Ką tikrina auditas apskaitoje. Auditas. Kas turi teisę tikrinti

Kaip pasiruošti būsimam auditui, nesvarbu, ar tai būtų teisės aktų nustatytas, ar iniciatyvinis auditas.

Šiame straipsnyje pateikiama trumpa universali audito instrukcija. Taigi, jei jūsų įmonė staiga susidūrė su poreikiu atlikti auditą, o jūs, kaip sakoma, „nei miego, nei dvasios“ ir „niekad nematėte auditoriaus“, tada svarbiausia nepanikuoti, imti šį straipsnį ir apsvarstykite kiekvieną jo elementą nuoširdžiai ir atvirai, palyginkite, ką turite ir ko neturite, neduodami sau jokių nuolaidų.

Apskaitos politika

Vienas iš pirmųjų dokumentų, kurio jūsų paprašys auditorius, yra tinkamai atlikta jūsų organizacijos apskaitos politika. Primename, kad būtinybė formuoti apskaitos politiką ir pagrindiniai jos turinio bei atskleidimo reikalavimai yra įtvirtinti Federalinio įstatymo 402-FZ „Dėl apskaitos“ 8 straipsnyje, taip pat PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“. “.

Pagrindinės pastabos dėl apskaitos politikos paprastai yra šios:

• Apskaitos politika netinkamai įforminta arba pasenusi.

  Ką tai reiškia? Buhalterė atneša buhalterinę polisą be parašo, tik atspausdintus lapus su tekstu, būna, kad dar šilti po spausdintuvo. Arba kitas kraštutinumas: apskaitos politika buvo patvirtinta tinkamai, bet taip seniai, kad net lapai pageltonavo, jau nekalbant apie tai, kad tokios apskaitos politikos turinys jau seniai pasenęs.

• Apskaitos politika nevisiškai atspindi taikomus apskaitos metodus.

  Tai reiškia, kad pamiršote apskaitos politikoje pataisyti kai kuriuos faktiškai naudojamus apskaitos metodus. Norėdami to išvengti, ruošdamiesi auditui dar kartą patikrinkite savo apskaitos politiką, ar ji atitinka PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“ 4 punktą. Jūsų dokumente turi būti nurodyta:

  • darbinis apskaitos sąskaitų planas, kuriame yra sintetinės ir analitinės sąskaitos, reikalingos apskaitai pagal apskaitos ir ataskaitų teikimo savalaikiškumo ir išsamumo reikalavimus
  • pirminių apskaitos dokumentų formas, apskaitos registrus, taip pat dokumentus vidaus apskaitos ataskaitoms teikti
  • organizacijos turto ir įsipareigojimų inventorizavimo tvarka
  • turto ir įsipareigojimų vertinimo būdai
  • dokumentų srauto taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technologija
  • ūkinių operacijų kontrolės tvarka
  • kiti buhalterinės apskaitos organizavimui reikalingi sprendimai

Finansinės ataskaitos

Šiame žingsnyje turite patikrinti ataskaitų išsamumą, apskaitos ir ataskaitų duomenų atitiktį, taip pat pildymo kokybę. Faktas yra tas, kad kai kurie privalomi laukai ar eilutės nėra automatiškai užpildomi 1s ar kitoje apskaitos programoje, ir mes esame pernelyg įpratę, kad užtenka paspausti mygtuką „Pildyti“. Pavyzdžiui, balanse ir pelno (nuostolių) ataskaitoje stulpelis „Paaiškinimai“ turi būti pildomas savarankiškai.

Be to, atkreipkite dėmesį, kad jei jums taikomas teisės aktų nustatytas auditas, ataskaitų rinkinyje turi būti visos formos, įskaitant priedus, o ne tik supaprastintų finansinių ataskaitų rinkinys. Tokia norma yra įtvirtinta Federalinio įstatymo 402-FZ „Dėl apskaitos“ 6 straipsnio 5 dalyje. Paprastai smulkusis verslas, pirmą kartą susidūręs su privalomu auditu, per klaidą, veikdamas pagal minėto įstatymo 6 straipsnio 4 dalį, pateikia nepilną rinkinį, leidžiantį smulkiajam verslui taikyti supaprastintus apskaitos metodus, įskaitant supaprastintus. finansinės ataskaitos.

Suderinimo aktai sandorio šalims

Buhalterinės apskaitos ir apskaitos Rusijos Federacijoje taisyklių 73 ir 74 punktuose nurodyta:

• atsiskaitymus su skolininkais ir kreditoriais kiekviena šalis atspindi savo finansinėse ataskaitose sumomis, atsirandančiomis iš buhalterinių įrašų ir pripažintomis teisingomis
• finansinėse ataskaitose atspindimos sumos už atsiskaitymus su bankais, biudžetas turi būti suderintas su atitinkamomis organizacijomis ir yra identiški. Šiems skaičiavimams neleidžiama balanse palikti neapmokėtų sumų.

Taigi įstatymas nenustato privalomo derinimo su sandorio šalimis atliekant gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją, išskyrus derinimą su banku ir biudžetu.

Praktiškai auditorius pasirinktinai arba nuolat paprašys jūsų pasirašyti suderinimo su sandorio šalimis aktus. Faktas yra tas, kad auditorius savo veikloje privalo vadovautis audito standartais, kurie visų pirma rodo, kad audito įrodymai, gauti iš nepriklausomo šaltinio, nepriklausančio audituojamam subjektui (trečiųjų šalių patvirtinimas), yra patikimesni. Todėl ruošiantis auditui labai svarbu iš anksto pasitikrinti jei ne visoms, tai pagrindinėms sandorio šalims, juolab, kad derinimo metu gali būti nustatytos apskaitos klaidos.

Inventorius

Remiantis Buhalterinės apskaitos ir apskaitos taisyklių Rusijos Federacijoje 26 ir 27 punktais, siekiant užtikrinti apskaitos duomenų ir finansinių ataskaitų patikimumą, organizacijos privalo atlikti turto ir įsipareigojimų inventorizaciją, kurios metu jų buvimas, būklė ir įvertinimas yra tikrinami ir dokumentuojami, todėl būtinai tai atlikite prieš rengdami metines finansines ataskaitas. Todėl ruošdamiesi auditui įsitikinkite, kad jūsų organizacijoje buvo atlikta inventorizacija ir jos rezultatai dokumentuoti, nes tokios procedūros kaip inventorizacija dėl savo privalomumo negali būti ignoruojama auditorių. Be to, atlikta inventorizacija pagal gautinas ir mokėtinas sumas leidžia identifikuoti abejotinas ar beviltiškas skolas, kurioms būtina sudaryti rezervą.

rezervai

Šiame etape reikia patikrinti, ar apskaitoje yra suformuotas rezervas abejotinoms skoloms ir kiek suformuotas rezervas atitinka inventorizacijos rezultatus gruodžio 31 d. Dažniausia klaida šiuo klausimu yra visiškas įsipareigojimo sudaryti rezervą abejotinoms skoloms nepaisymas, nepaisant nedviprasmiško teisės aktų reikalavimo jį formuoti pagal Apskaitos ir apskaitos reglamento Rusijos Federacijoje 70 punktą.

Taip pat įsitikinkite, kad jūsų įmonė yra sudariusi organizacijos darbuotojų atostogų apmokėjimo rezervą, kuris yra numatomas įsipareigojimas. Pagal PBU 8/2010 „Apskaičiuoti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ 3 dalį visos organizacijos privalo atspindėti numatomus įsipareigojimus, išskyrus tas, kurios turi teisę taikyti supaprastintus apskaitos metodus. Dar kartą kartoju, kad jei jūsų organizacija priklauso mažoms įmonėms, bet jai taikomas privalomas auditas, tuomet supaprastintų apskaitos metodų taikyti negalite.

Šaltiniai dokumentai

Žinoma, per vieną dieną nepanaikinsi galimų auditoriaus pastabų dėl pirminių dokumentų, tai tik tas atvejis, kai geriau viską daryti iš karto, būtent kontroliuoti ne tik dokumentų originalų gavimo savalaikiškumą, bet ir jūsų pirminės dokumentacijos „kokybę“. Nustebsite, tačiau dažniausiai auditorių pastabos dėl pirminių dokumentų remiasi Federalinio įstatymo 402-FZ „Dėl apskaitos“ 9 straipsnio 2 dalimi, kurioje išvardijami privalomi pirminio dokumento duomenys, arba į pastraipą. to paties straipsnio 1 d., kuriame nurodyta, kad kiekvienas ūkinio gyvenimo faktas turi būti įregistruotas pirminiu apskaitos dokumentu. Taigi tipiškos pastabos dėl pirminių dokumentų yra tokios:

• pirminis dokumentas išduotas pažeidžiant galiojančius teisės aktus
• trūksta originalaus dokumento

Paprastai, remiantis audito rezultatais, prie pirminių dokumentų visada yra pastabų, todėl rengiantis šiam klausimui būtų naudinga skirti ypatingą dėmesį, o pradėti ruoštis likus metams iki audito J.

Bet kokia veikla įmonių yra privaloma auditas, kuri yra organizacijos finansinių ataskaitų patikimumo, jos atitikties buhalterinės apskaitos srities teisės aktams patikrinimas. Auditas taip pat apima įmonės veiklos stebėjimą, dėl kurio galima gauti paaiškinimų ir patikslinimų dėl darbo. įmonių.

Instrukcija

1. Audito patikrinimai yra privalomi ir aktyvūs. Pirmuoju atveju jie vyksta kasmet ir yra reglamentuojami Rusijos įstatymų. Akcinėms bendrovėms, kredito organizacijoms, draudimo bendrovėms, prekių ir vertybinių popierių biržoms, investiciniams fondams taikomas privalomas auditas.
2. Iniciatyvinis auditas – tai įmonės apskaitos ir atskaitomybės patikrinimas pagal sutartį su audito įmone. Tuo pačiu metu tikrinimo apimtis gali skirtis nuo visos apskaitos ir atskaitomybės sistemos iki atskiros jos dalies. Svarbiausias įmonės aktyvaus audito tikslas – galimybė numatyti bankrotą.
3. Pagrindinis audito atlikimo principas yra sąnaudų ir rezultatų santykio nustatymas. Būtina iš anksto susitarti su įmone dėl darbų apimties, audito atlikimo laiko, taip pat informacijos apie įmonės veiklą pateikimo būdo. Kai kuriais atvejais auditoriai keliauja tiesiai į įmonę, kartais įmonė duomenis pateikia pati.
4. Auditas pradedamas nuo finansinių ataskaitų peržiūros įmonių, pasiruošimas auditui. Kartu apskaičiuojama ir išlaidų savikaina, ir auditoriaus rizikos įvertinimas audito metu.
5. Toliau tiesiogiai atliekamos audito procedūros, kurių pagalba nustatoma įmonės vidaus kontrolės sistemos atitiktis reikalaujamiems standartams. Po to surašoma audito ataskaita, kuri perduodama įmonės vadovui. Kartu nurodomi audito metu nustatyti pažeidimai, skaičiuojamas pateiktų ataskaitų patikimumo lygis.

Bet kurio audito tikslas turėtų būti patikrinimo poreikio laipsnis. Tai gali būti objektyvi finansinės veiklos būklė, ekonominė strategija ir vienos ar kitos struktūrinės formos kontrolės vidaus kontrolė. Įmonės veiklos gerinimas turėtų būti pagrindinis audito prioritetas.

Paprastai privalomas auditas atliekamas prieš pateikiant metinę ataskaitą. Jei auditas atliekamas keliais etapais, įmonė gali pasiekti daug privalumų, būtent:

• Įkainiai, pateikti kalendorinių metų pabaigoje, paprastai yra didesni, nes tada dauguma įmonių atlieka auditą.
• Jūsų įmonei nereikės keisti apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų prieš pat metinių ataskaitų pateikimą
• Ribotas laikas tikrai sukels klaidų taisant

Patartina atlikti auditą, paskirstant kelis laikotarpius. Pavyzdžiui, pusmetis ir vėlesnis trečiasis ketvirtis. Esant tokiai situacijai, buhalteris turės pakankamai laiko ištaisyti įvairius trūkumus. Metų pabaigoje belieka patikrinti pataisymus, palyginti su anksčiau pateiktomis pastabomis. Paskutinis ketvirtis nebus toks užimtas. Taigi finansų skyriui tenkanti našta tampa minimali, audito kaštai mažinami atliekant etapinį auditą.

Paslauga, kuri atliekama keičiantis savininkui, vyriausiajai buhalterei, reorganizacijos metu, vadinama iniciatyviniu auditu. Pagrindinis dalykas atliekant tokį auditą yra įmonės efektyvumo ir apskaitos būklės įvertinimas. Naudodamas šią audito formą vadovas gali patikrinti bet kuriuos padalinius, kuriuose buvo atlikti kaštų skaičiavimai, apmokestinimo teisingumą. Dėl to jūsų įmonė galės praeiti visus mokesčių patikrinimus.

Greitasis auditas atliekamas trumpos analizės atvejais. Tai gali būti tam tikro laiko ataskaitinis laikotarpis, susijęs su vyriausiojo buhalterio pasikeitimu ar įvairiais personalo pasikeitimais padaliniuose.

Auditoriaus eksperto rekomendacijoje dažniausiai pateikiama nemažai paaiškinimų, skirtų kliento finansinei veiklai analizuoti. Remdamasis bet kokiais audito rezultatais, auditorius privalo klientui-užsakovui išduoti dokumentus su išsamia atliktų darbų ataskaita ir išvada, apibrėžiančia finansinių ataskaitų teisingumą.

Pastaraisiais metais plačiai naudojamos audito įmonių paslaugos. Šiuo metu daugelis įmonių, net ir tos, kurioms kasmetiniai patikrinimai nėra privalomi, vis dažniau kreipiasi dėl patikrinimų. Atsakingas auditorių parinkimas ir įmonės keliami tikslai yra raktas į kompetentingą komercinę strategiją.

Vidaus auditas atliekamas siekiant gauti teisingą informaciją apie organizacijos finansinę ir materialinę būklę. Kartu vertinamas ekonominės sistemos metodų ir procedūrų produktyvumas ir efektyvumas.

Instrukcija

1. Prieš atlikdami vidaus auditą, turite apsispręsti, kokį tikslą ir uždavinius norėtumėte matyti kaip auditorių darbo rezultatą. Įmonės darbuotojai gali neigiamai priimti savo audito sukūrimą, o tai gali neigiamai paveikti organizacijos darbą. Todėl būtina perteikti visoms įmonės tarnyboms ir padaliniams, kad auditas skirtas kontroliuoti ne darbuotojus, o darbo procesą, nustatant darbo trūkumus ir nukrypimus, taip padedant siekti geresnių rezultatų.
2. Valdyboje arba steigėjų susirinkime priimamas sprendimas sukurti vidaus auditą, toks sprendimas įrašomas atitinkamuose dokumentuose.
3. Vidaus audito taisyklės ir įgaliojimai įforminami rašytiniu dokumentu, kurį pasirašo įmonės valdyba arba steigėjai.
4. Prieš atlikdami auditą, auditoriai surašo planą, kuriame aprašomas procedūrų atlikimo būdas ir darbo kiekis. Planą pasirašo organizacijos vadovas. Prireikus vadovas pateikia raštiškus paaiškinimus apie įmonės darbą.
5. Jeigu gamybos proceso ar panašios operacijos auditui atlikti reikalingas specifinių žinių turintis specialistas, tai tokiam auditui atlikti samdomas išorės specialistas ir su juo pasirašoma atitinkama sutartis.
6. Departamentas, atlikęs savo auditą, parengia ataskaitą, kurioje atsakingas auditorius išreiškia nuomonę visais esminiais klausimais ir pateikia išsamias rekomendacijas. Auditorius, reikšdamas nuomonę, vadovaujasi normomis, pagal auditorių profesinės etikos kodeksą.
7. Audito skyrius turėtų atlikti vienos paskirtos užduoties vidaus auditą, kol bus ištaisytos visos klaidos ir nukrypimai.
8. Atminkite, kad auditorius yra nepriklausomas nuo įmonės vadovybės. Tik tokiu būdu bus užtikrintas galutinėje auditoriaus išvadoje pateiktų duomenų patikimumas.

Įmonės finansinis vertinimas apima jos finansinės padėties analizę. Tai apima: daugelio pagrindinių rodiklių, atspindinčių apyvartinių lėšų formavimo iš juridinio asmens sistemą, apskaičiavimą, jų kompetentingiausio panaudojimo kryptį.

Instrukcija

1. Apskaičiuokite duomenis, apibūdinančius skirtingus įmonės veiklos aspektus, susijusius su visų jos grynųjų pinigų panaudojimu ir formavimu. Nustatykite likvidumo koeficiento reikšmę. Tai apibūdina įmonės gebėjimą patenkinti savo trumpalaikius skolinius įsipareigojimus. Savo ruožtu reikėtų rasti absoliutaus likvidumo koeficientą, kuris nusako, kokią trumpalaikių skolinių įsipareigojimų sumą galima grąžinti ne grynaisiais, o vertybinių popierių ar indėlių pagalba. Šis koeficientas nustatomas kaip grynųjų pinigų ir finansinių trumpalaikių investicijų sumos ir trumpalaikių įsipareigojimų sumos santykis.
2. Apskaičiuokite greitojo likvidumo koeficientą. Jis apskaičiuojamas kaip likvidžiausios trumpalaikio turto (finansinių trumpalaikių investicijų, gautinų sumų ir grynųjų pinigų) dalies ir trumpalaikių įsipareigojimų sumos santykis.
3. Nustatykite esamo likvidumo rodiklio reikšmę. Jis apskaičiuojamas kaip apyvartinių lėšų sumos ir trumpalaikių skolinių įsipareigojimų santykio koeficientas. Šis koeficientas parodo, ar įmonė turi pakankamai lėšų, kurias galima panaudoti trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti.
4. Apskaičiuokite pelningumo koeficientus. Jie padės įvertinti, kiek pelningas yra verslas. Pardavimų pelningumo rodiklis galės parodyti dalį grynojo pelno, gauto iš visų organizacijos pardavimų apimties. Jį galima nustatyti iš grynojo pelno ir grynųjų pardavimų santykio, padauginto iš 100%.
5. Raskite nuosavybės grąžos sumą. Šis rodiklis lemia nuosavo kapitalo, kurį įnešė įmonės savininkai, panaudojimo efektyvumą. Jį galite apskaičiuoti naudodami šią formulę: grynąjį pelną padalinkite iš savo grynųjų pinigų investicijų vertės ir gautą vertę padauginkite iš 100%.
6. Palyginkite gautus duomenis su norminiais ir planiniais rodikliais. Padaryti įmonės finansinio vertinimo išvadas.

Remiantis medžiagomis: ac-g.ru, kakprosto.ru

Vidaus auditas naudojamas daugumoje didelių įmonių. Tai reikalinga siekiant užkirsti kelią reikšmingiems trūkumams. Tai atliekama pagal nurodytą algoritmą.

Kas yra vidaus auditas

Vidaus auditas – tai įmonės veiklos auditas, kuris atliekamas savininko interesais. Procedūra atliekama remiantis pačios įmonės parengtais nuostatais. Proceso metu tikrinami dokumentai, atliekama darbuotojų apklausa.

Pagrindinės užduotys

Apsvarstykite įmonės vidaus audito užduotis:

• Efektyvios finansinės ir ūkinės veiklos organizavimas.
• Produktyvios sąveikos su rangovais užmezgimas.
• Reikšmingų pažeidimų prevencija.
• Sumažinti nuostolių skaičių.
• Veiklos atitikties įstatymams užtikrinimas.
• Dokumentuose pateiktos informacijos teisingumo tikrinimas.

Vidaus auditas pirmiausia reikalingas įmonės vadovui. Bandymo rezultatai padės optimizuoti gamybą.

Teisinė bazė

Vidaus auditą atliekančių specialistų darbas turi atitikti tarptautinius (MSVA) ir šalies standartus. Tai reglamentuoja Federalinis įstatymas Nr. 307 „Dėl auditoriaus veiklos“. Be to, čekis neturėtų prieštarauti šioms normoms:

• 2001 m. rugpjūčio 7 d. Federalinis įstatymas Nr. 115 „Dėl kovos su pinigų plovimu“.
• 2008 m. gruodžio 25 d. federalinis įstatymas Nr. 273 „Dėl kovos su korupcija“.

Vidaus audito standartai taip pat turėtų būti įtraukti į įmonės vidaus dokumentus.

Kas tikrinama vidaus audito proceso metu

Vidaus audito atlikimas apima integruotą požiūrį. Tai yra, tikrinami visi įmonės veiklos aspektai. Visų pirma tai yra:

• Ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, grynųjų pinigų operacijų, finansinių rezultatų, kapitalo ir kitų dalykų apskaitos tvarkymas.
• Operacijos su valiuta, einamosiomis ir kitomis sąskaitomis, atsiskaitymai su sandorio šalimis, draudimo bendrovėmis.
• Ilgalaikio turto būklė, lėšų dokumentavimas, nusidėvėjimo teisingumas, remonto plano vykdymas.

Auditorius taip pat turi būti patenkintas informacijos saugumu. Tikrinamas informacijos apdorojimas įmonėje, esama informacinė sistema, komercinių paslapčių buvimas. Specialistas atlieka informacijos apsaugos sistemos auditą.

Vidaus audito atmainos

Yra įvairių vidaus audito tipų. Auditas skirstomas į tipus, priklausomai nuo auditoriui pavestų užduočių. Yra šios veislės:

• Valdymo sistemos tikrinimas.
• Organizacinė ir techninė kontrolė.
• Pagrindinės veiklos kontrolinis auditas.
• Tikrinama, ar laikomasi vidaus ir teisinių taisyklių.
• Pareigūnų veiklos tikslingumo nustatymas.

Visi aptariami audito tipai nėra privalomi. Jie vykdomi vadovo iniciatyva.

Audito dokumentinis pagrindas

Atliekant auditą būtina parengti daugybę dokumentų. Priešingu atveju auditas nebus teisėtas.

Revizijos pavedimo išdavimas

Patikra atliekama vadovo įsakymu. Šis dokumentas nustato šiuos veiklos aspektus:

• Patikrinimo datos.
• Darbuotojai, kurie dalyvaus audite.
• Vidaus audito atlikimo sąlygos.
• Auditoriaus darbo kontrolė.

Įsakyme turi būti pateikti aiškūs nurodymai dėl audito pradžios.

Patikrinkite sąrašą

Atliekant auditą, atliekama daugelio sričių kontrolė. Yra daug operacijų, kurias reikia atlikti iš eilės. Norint laikytis algoritmo, rekomenduojama sudaryti kontrolinį sąrašą. Jame yra saugos klausimų sąrašas. Nėra įstatymų, reglamentuojančių šio dokumento sudarymą. Kontrolinis sąrašas pildomas pagal vadovo pageidavimus. Tai leidžia išspręsti šias problemas:

• Teisingas kontrolės priemonių planavimas pagal įstatymus.
• Auditoriaus veiklos tarpinės ir atrankinės kontrolės vykdymas.
• Visų pagrindinių procedūros etapų įgyvendinimas.
• Palengvinti auditoriaus darbą.
• Galimybė atlikti kompleksinę ir holistinę procedūrą.

Galite sudaryti kontrolinį sąrašą pagal 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 307 „Dėl audito“ nuostatas.

Vidaus audito etapai

Vidaus auditą galima suskirstyti į tris etapus:

1. Treniruotės. Apima užsakymo išdavimą, kontrolinio sąrašo sudarymą.
2. Darbininkas. Jos metu tikrinama, ar dokumentacija atitinka įstatymo normas, apklausiami darbuotojai ir vadovybė.
3. Galutinis. Sudaroma išvada, kurioje nurodomi procedūros rezultatai.

Kiekvienas iš šių etapų turi savo reikšmę. Pavyzdžiui, jei nebus atliktas tinkamas pasiruošimas, procedūra ateityje nebus tokia efektyvi.

Vidaus audito įrankiai

Vidaus audito komponentai priklauso nuo įmonės poreikių. Pavyzdžiui, tai gali būti šie įrankiai:

• Biudžeto sudarymo, projektų ir planų teisingumo tikrinimas.
• Esamų žaliavų tiekimo užsakymų analizė.
• Tiekimo sutarčių vykdymo tikrinimas.
• Faktinio medžiagų nurašymo į gamybą nustatymas.
• Skaičiavimų teisingumo nustatymas, jų rezultatų atspindėjimo tikrinimas apskaitant prekių savikainą.
• Sąskaitų faktūrų tikrinimas.
• Nusidėvėjimo pagrįstumo tikrinimas.
• Lėšų judėjimo kontrolės vykdymas.
• Laiku atspindimas visų verslo operacijų apskaitoje.
• Atsiskaitymų su sandorio šalimis teisingumo nustatymas.

Šis sąrašas gali būti papildytas. Papildymų pobūdį lemia įmonių veiklos specifika.

Auditoriai savo darbe naudoja įvairias priemones. Pavyzdžiui, jei tikrinamos sąskaitos faktūros, aktuali tokia kontrolės procedūra:

• Pardavimų ir pirkimų knygos vedimo ištikimybės nustatymas.
• Sąskaitų faktūrų dėl trūkstamų numerių analizė.
• Visų operacijų įrašymo į Didžiąją knygą kontrolė.
• Klientų sąskaitų teisingumo tikrinimas.
• Analitinės ir sintetinės apskaitos informacijos derinimas.
• Atliktų operacijų datų sutikrinimas su sąskaitose nurodytomis datomis.

Materialinių vertybių judėjimas tikrinamas inventorizuojant. Turite pasiruošti šiai procedūrai. Pasiruošimas apima šiuos veiksmus:

• Inventorizuojamų medžiagų sąrašo sudarymas.
• Inventorizacijos komisijos sudarymas.
• Gauti kvitą, kad visi su MPZ susiję dokumentai yra buhalterijoje.

Nusidėvėjimo teisingumo analizė atliekama remiantis dokumentais. Vertybinių popierių, kuriems taikomas auditas, sąraše yra inventoriaus kortelės. Auditorius taip pat gali atlikti perskaičiavimą.

Vidaus audito rezultatai

Audito rezultatai įrašomi į ataskaitą. Jame yra ši informacija:

• Patikrintų dokumentų ir veiklos sričių sąrašas.
• Nustatyti trūkumai.
• Rekomendacijos defektams taisyti.
• Asmuo, atlikęs auditą.

Audito ataskaitos turi būti saugomos. Juos galima palyginti tarpusavyje, siekiant išanalizuoti įmonės dinamiką. Remiantis ataskaitomis, atliekami darbai nustatytiems trūkumams ištaisyti.

PASTABA! Ne kiekvienas darbuotojas gali dalyvauti audite. Pageidautina, kad specialistas turėtų atitinkamą išsilavinimą. Visas reikiamas žinias galite įgyti specializuotuose kursuose.

• iniciatyva (savanoriška), kuri vykdoma organizacijos savininkų ar vadovybės sprendimu. Toks patikrinimas gali vykti, pavyzdžiui, kai savininkams (vadovui) keičiant vyriausiąjį buhalterį ar gaunant banko paskolą reikia gauti informaciją apie buhalterinės apskaitos būklę.

Situacija: ar vienas iš steigėjų (dalyvių, akcininkų) gali inicijuoti auditą organizacijoje?

Atsakymas į šį klausimą priklauso nuo organizacijos organizacinės ir teisinės formos.

LLC paprastai sprendimą atlikti auditą, pasirinkti auditorių ir nustatyti apmokėjimo už jo paslaugas dydį priima visuotinis dalyvių susirinkimas (t. y. sprendimas turi būti priimtas balsų dauguma). (1998 m. vasario 8 d. įstatymo Nr. 14-FZ 10 pastraipa, 2 dalis, 33 straipsnis). Tačiau individualus dalyvis taip pat turi teisę inicijuoti auditą, jei yra pasirengęs už audito paslaugas mokėti savo lėšomis (1998 m. vasario 8 d. įstatymo Nr. 14-FZ 48 straipsnio 2 dalis). Šiuo atveju visuotinio susirinkimo sprendimas nereikalingas (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. gegužės 13 d. nutarimas Nr. 17869/07).

Akcinėse bendrovėse sprendimą dėl auditoriaus parinkimo priima visuotinis akcininkų susirinkimas, o apmokėjimo už jo paslaugas dydžio nustatymą svarsto organizacijos valdyba (stebėtojų taryba) (2 p. 1995 m. gruodžio 26 d. įstatymo Nr. 208-FZ 86 straipsnis). Individualus akcininkas gali reikalauti audito, jeigu jam priklauso 10 ar daugiau procentų balsavimo teisę suteikiančių akcijų (1995 m. gruodžio 26 d. įstatymo Nr. 208-FZ 85 str. 3 d.).

Kas gali atlikti auditą

Auditą (ir privalomąjį, ir iniciatyvinį) gali atlikti tiek audito organizacijos, tiek pavieniai auditoriai (2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 1 straipsnio 2 dalis, 3, 4 straipsnis). Išimtis numatyta tik organizacijoms, išvardytoms 2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 5 straipsnio 3 dalyje. Tik audito organizacijos turi teisę atlikti privalomą auditą. Žiūrėkite daugiau apie tai.Kada reikalingas auditas? .

Reikalavimai audito organizacijoms (auditoriams)

Audito organizacija (individualus auditorius) turi teisę atlikti patikrinimus ir teikti su auditu susijusias paslaugas, jeigu ji yra auditorių savireguliacijos organizacijos narė. Tai yra 2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 3 straipsnio 1 dalies, 4 straipsnio 1 dalies, 23 straipsnio 2 dalies reikalavimai.

Auditoriai (audito organizacijos, pavieniai auditoriai) neturi teisės atlikti audito, jeigu:

• auditorius (jo vadovas ar pareigūnai) yra audituojamos organizacijos steigėjas (dalyviai, akcininkai);

• auditorius (jo vadovas ar pareigūnai) eina pareigas, atsakingas už apskaitos ir atskaitomybės organizavimą ir tvarkymą audituojamoje organizacijoje (pavyzdžiui, vadovas, buhalteris);

• auditorius (jo vadovas ar pareigūnai) yra glaudžiai susijęs su pareigūnais, atsakingais už apskaitos ir atskaitomybės organizavimą ir tvarkymą audituojamoje organizacijoje (pavyzdžiui, vadovu, buhalteriu);

• audituojama organizacija yra auditoriaus steigėja (dalyvė, akcininkė);

• audituojama organizacija yra auditoriaus steigėjo (dalyvio, akcininko) dukterinė įmonė;

• audituojama organizacija ir auditorius turi bendrus steigėjus (dalyvius, akcininkus);

• per trejus metus iki audito auditorius tvarkė (atkūrė) apskaitą audituojamoje organizacijoje arba sudarė jos finansines (buhalterines) ataskaitas;

• audituojama organizacija yra draudimo įmonė, su kuria auditorius yra sudaręs civilinės atsakomybės draudimo sutartį.

Audito principai

Pagrindinius audito principus nustato Taisyklės (standartai), patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu Nr. 696, taip pat FSAD 1/2010, 2/2010 ir 3/2010, patvirtinti. Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n. Jie yra privalomi visiems auditoriams (2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 3 straipsnio 1 dalis, 7 straipsnis).

Taip pat auditoriai, tikrindami buhalterines (finansines) ataskaitas, vadovaujasi finansų skyriaus rekomendacijomis. Šie patikslinimai dėl 2015 metų finansinės atskaitomybės audito yra išdėstyti Rekomendacijose iš priedo prie Rusijos finansų ministerijos 2016-01-22 rašto Nr.07-04-09 / 2355. Visų pirma auditoriams patariama atkreipti ypatingą dėmesį į šiuos klausimus:

• rezervo abejotinoms skoloms už paskolas sudarymas;

• finansinės rizikos apsidraudimo atspindėjimas apskaitos operacijose;

• organizacijos darbuotojų priedų mokėjimo išlaidų pripažinimas pagal metų darbo rezultatus;

• darbų, paslaugų, gaminių su ilgu gamybos ciklu baigtumo laipsnio nustatymas;

• informacijos apie finansines investicijas, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, atskleidimas;

• organizacijos įnašo į kompensavimo fondą apskaita;

• informacijos apie federalines paskolų obligacijas, kurių nominalioji vertė indeksuota, atskleidimas;

• gamybos atliekų buvimo ir judėjimo apskaita;

• draudimo turto fondo formavimo išlaidų atspindėjimas apskaitoje;

• audituojamas subjektas atskleidžia informaciją apie išduotas nepriklausomas garantijas;

• pardavimo mokesčio sumų atspindėjimas apskaitoje;

• draudimo įmokų į valstybės nebiudžetines lėšas atspindėjimas pinigų srautų ataskaitoje;

• apskaitos dokumentų saugojimas;

• konsoliduotų finansinių ataskaitų rengimas.

Audito sąlygos nurodytos rašytinėje sutartyje (laiške dėl audito). Jų sudarymo taisyklės nurodytos Taisyklėje (standarte) Nr. 12, patvirtintoje Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu Nr. 696.

Audito ataskaita

Audito rezultatai turi būti pateikti auditoriaus išvadoje. Tai oficialus dokumentas, skirtas apskaitos (finansinių) ataskaitų vartotojams (2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 6 straipsnio 1 dalis). Apibendrinant, auditorius pateikia apskaitos (finansinių) ataskaitų rodiklių patikimumo įvertinimą (2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 6 str. 2 dalis, FSAD 1/2010 2 p., patvirtinta). Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n).

Auditoriaus išvadoje gali būti išreikšta nemodifikuota arba pakeista nuomonė dėl apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo (FSAD 1/2010 14 punktas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n).

Jei auditorius daro išvadą, kad finansinė atskaitomybė tiksliai atspindi organizacijos finansinę būklę, tada jis pareiškia nemodifikuotą nuomonę.

Auditorius pareiškia pakeistą nuomonę šiais atvejais:

• remiantis gautais audito įrodymais, nustatoma, kad finansinėse ataskaitose yra reikšmingų iškraipymų;

• auditorius negali gauti pakankamai įrodymų, kad finansinėse ataskaitose, vertinant kaip visumą, nėra reikšmingų iškraipymų.

Ši tvarka numatyta FSAD 1/2010, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n, 15, 17 punktuose.

Pakeista nuomonė gali būti išreikšta tokiomis formomis:

• sąlyginė nuomonė;

• nuomonės atsisakymas;

• neigiama nuomonė.

Tai nurodyta FSAD 2/2010, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n, 1 dalyje.

Auditorius turi pareikšti sąlyginę nuomonę, jei:

• gauta pakankamai įrodymų, kad iškraipymų poveikis, vertinant atskirai arba kartu, yra reikšmingas, tačiau neturi įtakos daugumai reikšmingų apskaitos (finansinių) ataskaitų elementų;

• auditorius negali gauti pakankamai audito įrodymų, kuriais galėtų pagrįsti savo nuomonę. Tuo pačiu metu auditorius gali padaryti išvadą, kad neaptiktų iškraipymų įtaka yra reikšminga, bet neturi įtakos daugumai reikšmingų apskaitos (finansinių) ataskaitų elementų.

Tai nurodyta FSAD 2/2010, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n, 13 punkte.

Auditorius turėtų atsisakyti pareikšti nuomonę, kai negali gauti pakankamai įrodymų, kuriais galėtų pagrįsti savo nuomonę. Kartu jis daro išvadą, kad nenustatytų iškraipymų įtaka yra reikšminga ir turi įtakos daugumai reikšmingų apskaitos (finansinės) atskaitomybės elementų (FMĮ 2/2010 16 punktas, patvirtintas FM įsakymu). Rusijos Federacijos 2010 m. gegužės 20 d. Nr. 46n).

Auditorius turi pareikšti neigiamą nuomonę, gavęs pakankamai įrodymų, kad nustatyti iškraipymai gali reikšmingai paveikti apskaitos (finansinių) ataskaitų ir daugumos reikšmingų jos elementų būklę (Federalinės finansų prognozių tarnybos Nr. 2/2010, patvirtintos įsakymu, 15 punktas). Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. Nr. 46n).

Situacija: Ar audito organizacija turėtų patikrinti mokesčių apskaičiavimo teisingumą ir tokio patikrinimo rezultatus atspindėti audito ataskaitoje?

Atsakymas į šį klausimą priklauso nuo audito tikslo (atspindinčio sutartyje).

Paprastai auditorius tikrina apskaitos (finansinių) ataskaitų sudarymo tvarką (2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 1 straipsnio 3 dalis). Kartu auditorius gali patikrinti ir klausimus, susijusius su mokesčių apskaičiavimu. Tai turi būti atliekama tikrinant 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ ir 69 sąskaitos „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ operacijų atspindėjimo teisingumą. Tačiau šiuo atveju auditorius tik pasirinktinai tikrina reikšmingus mokesčių apskaičiavimo aspektus (FSAD 1/2010, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n).

Jei organizacijai reikia atlikti pilną mokesčių auditą, tai turi būti aiškiai nurodyta sutartyje. Mokestinio audito atlikimo tvarka nustatyta Audito metodikoje „Mokesčių auditas ir kitos susijusios paslaugos mokesčių klausimais. Bendravimas su mokesčių institucijomis“ (patvirtintas Audito komiteto prie Rusijos Federacijos prezidento 2000 m. liepos 11 d. protokolas Nr. 1).

Remiantis audito rezultatais, galima nustatyti klaidas ir teisės pažeidimus. Prieš surašydami auditoriaus išvadą, auditoriai turi apie tai pranešti organizacijos vadovybei. Tai nurodyta Taisyklės (standarto) Nr. 13, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu Nr. 696. Apskaitos ir ataskaitų teikimo pažeidimų priežastis jie gali apibūdinti surašytame dokumente. bet kokia forma (pavyzdžiui, ataskaitos forma) . Išstudijavę šį dokumentą, organizacijos darbuotojai turėtų ištaisyti klaidas. Jei organizacija atsisakys ištaisyti pažeidimus, auditoriai ataskaitoje negalės pareikšti nemodifikuotos nuomonės. Tokia išvada darytina iš FSAD 1/2010, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr. 46n, 15 punkto.

Situacija: Ar galima audito organizaciją patraukti atsakomybėn, jei atlikus auditoriaus patikrintą objekto mokestinį auditą buvo nustatyti pažeidimai ir skirtos baudos bei nuobaudos?

Taip tu gali.

Tačiau praktikoje gana sunku įrodyti, kad baudos ir netesybos susidarė būtent dėl ​​auditoriaus klaidos.

Audito paslaugų teikimo sutartis yra apmokama (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 779 straipsnis, 2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 3 straipsnio 2 dalis, 14 straipsnio 2 dalis, 8 straipsnis) . Už netinkamą paslaugos atlikimą organizacija gali reikalauti iš audito įmonės atlyginti nuostolius (net jei tai nenurodyta sutartyje). Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 393 straipsnio 1 dalies. Jei dėl mokestinio audito paaiškėja pažeidimai ir priskaičiuojami papildomi mokesčiai, baudos ir baudos, tuomet galite bandyti išieškoti baudas iš audito organizacijos. Kalbant apie papildomai apskaičiuotus mokesčius ir netesybas, jie negali būti vertinami kaip organizacijos nuostoliai. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 1996 m. gruodžio 17 d. sprendimo Nr. 20-P.

Tačiau arbitražo praktikoje pasitaiko atvejų, kai netesybos neturėtų būti laikomos nuostoliais, nes nėra jokio ryšio tarp auditoriaus darbo kokybės ir baudos. Pavyzdžiui, Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. rugpjūčio 29 d. sprendimas Nr. Ф09-7480 / 06-С4.

Patarimas: kad išvengtumėte ginčų su audito įmone, paslaugų sutartyje aiškiai nurodykite audito organizacijos atsakomybę.

Tokios sąlygos kaip „Audito įmonė atsako pagal galiojančius teisės aktus“ arba „Rangovas atsako už užsakovui padarytą žalą, jei auditas buvo atliktas besąlygiškai“ negarantuoja nuostolių atlyginimo. Auditorius neatsako už tai, kad nebuvo aptikti apskaitos (finansinių) ataskaitų iškraipymai, jeigu tai negalėjo turėti įtakos auditoriaus nuomonei dėl visos apskaitos (finansinės) atskaitomybės patikimumo. Šią išvadą patvirtina arbitražo praktika (žr., pavyzdžiui, Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. rugsėjo 6 d. sprendimą Nr. A39-8206 / 2005-120 / 17).

Geriausias variantas yra nurodyti, kad jei atlikus auditoriaus patvirtintą objekto mokestinį auditą buvo nustatyti pažeidimai, audito įmonė turi sumokėti baudą. Tokiu atveju audituojama organizacija neprivalo įrodyti nuostolių dėl nekokybiško auditoriaus darbo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 330 straipsnio 1 punktas).

Be to, audito įmonė gali apdrausti savo profesinę atsakomybę už sutarties sąlygų pažeidimą (2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ 4.1 punkto 1 dalis, 13 straipsnis). Tokiu atveju draudimo bendrovė atlygins žalą iš baudos. Išstudijuokite šių rizikų draudimo taisykles, kurias nustatė draudikas. Tikėtina, kad ginčų ir nesutarimų pavyks išvengti, jei draudimo taisyklėse būtų tiesiogiai nurodyta: „Draudikas kompensuoja riziką, susijusią su sankcijomis, kurias mokesčių inspekcija taiko audito ir susijusių paslaugų vartotojui“.

Bet kurios organizacijos vadovas, nepaisant nuosavybės formos, puikiai žino, kad būtina kontroliuoti gamybinę ir finansinę veiklą. Auditas yra vienas iš efektyvių metodų, kurio pagrindinis tikslas – tam tikrame etape nustatyti įmonės funkcionavimo trūkumus, kad vėliau būtų galima priimti tam tikrus valdymo sprendimus.

Kas yra auditas

Norint, kad įmonė dirbtų efektyviai ir uždirbtų pelną, būtina nuolat stebėti situaciją visuose padaliniuose ir veiklos srityse. Tam yra atliekami įvairūs auditai, kurių esmė – įvertinti pateiktos informacijos patikimumą. Kontrolės-audito atlikimas, nepaisant to, ar jis planuojamas, ar inicijuojamas vadovybės sprendimu, padeda atlikti ne tik analizę, bet ir priimti nemažai svarbių valdymo sprendimų.

Priklausomai nuo įmonės veiklos, metinė peržiūra gali būti numatyta dėl įvairių priežasčių. Jai būdingi bruožai būdingi kiekvienai organizacijos ekonominės veiklos sričiai. Taigi, pavyzdžiui, mažų įmonių auditas skiriasi nuo panašios procedūros didesnėse organizacijose, nes yra labai specializuotas. Vidutinio ir stambiojo verslo atstovų auditas skiriasi tuo, kad procesas yra sudėtingesnis, nes veikla iš skirtingų pusių analizuojama atrankinio audito metodu.

Nepriklausomas organizacijos auditas

Nepriklausomas patikrinimas yra klasikinis pasirinkimas. Jį atlieka nepriklausomi auditoriai ir yra skirta nešališkai įvertinti organizacijos finansinę būklę ir veiklos efektyvumą. Laiku atliktas nepriklausomas finansinės ir ūkinės veiklos įvertinimas padeda ne tik apskaičiuoti klaidingus skaičiavimus, bet ir sumažinti mokesčių mokėjimą bei finansinius nuostolius. Apibendrinant pateikiamos rekomendacijos, kaip pašalinti klaidas, trūkumus, optimizuoti įmonės darbą.

Patikra valstybės organų sprendimu

Didelė reikšmė teikiama viešųjų finansų panaudojimo stebėsenai. Biudžeto pinigų formavimo, paskirstymo ir panaudojimo kontrolė nuolat kontroliuojama. Valstybinio audito esmė – įmonių, kurios yra tiesiogiai susijusios su biudžeto lėšų panaudojimu, patikrinimas. Valstybinis auditas neapsiriboja tik pakartotiniu finansinių ar buhalterinių ataskaitų patikrinimu, o turi tikslą objektyviai įvertinti paskirtų pinigų panaudojimo darbą.

Vidaus kontrolė ir auditas

Organizacijos gali savarankiškai atlikti auditą, neįtraukdamos trečiųjų šalių ekspertų. Tuo tikslu įmonėje yra kuriamos specialios tarnybos, kurioms pavedama tokia veikla. Paprastai tokį poreikį turi įmonės, turinčios platų filialų tinklą, nes tai suteikia vadovybei galimybę įvertinti padalinių darbo koordinavimą, nustatyti kiekvieno indėlį į visos organizacijos veiklą.

Reguliavimo sistema

Pagrindinis dokumentas, reglamentuojantis audito veiklą, pateikiantis pagrindinius apibrėžimus, apibūdinantis audito specialistų teises ir pareigas, yra federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“, priimtas 2008 m. Be to, savo praktikoje auditoriai turėtų vadovautis federalinėmis taisyklėmis, kuriose pateikiama informacija apie tikrinimo ir nuomonių teikimo taisykles, aprašoma audito metodika.

Federaliniai standartai suvienodina patikros veiklos normas. Jie priimami siekiant užtikrinti, kad auditoriai visoje šalyje savo darbe taikytų vienodus standartus („Analitinės procedūros“, „Audito atranka“ ir kt.). Vienodoms normoms formuoti visame pasaulyje naudojami Tarptautiniai standartai, kuriuos kuria Tarptautinė buhalterių federacija. Šios dokumentacijos dėka nustatomos auditorių teisės ir pareigos, jų profesinė etika, nurodomi tikslai, uždaviniai, išvadų rengimo taisyklės.

Audito tikslai ir uždaviniai

Pagrindinis audito tikslas – nustatyti tinkamus ir teisingus organizacijos veiklos rodiklius, kad būtų galima toliau koreguoti politiką valdymo ir finansų srityje. Tai leidžia nustatyti apskaitos ir finansų skyriaus atliekamų skaičiavimų pažeidimus, padeda gauti informacijos apie apskaitos būklę ir darbo eigą. Priklausomai nuo atliekamo audito tipo, išskiriamos įvairios užduotys, kurių pagrindines galima pavadinti:

• apskaitos (ataskaitų) būklės patikslinimas;
• finansinių ir ūkinių operacijų teisėtumo nustatymas;
• darbo išteklių panaudojimo efektyvumo tyrimas;
• gamybinių atsargų buvimo nustatymas;
• organizacijos materialinės ir finansinės padėties būklės tyrimas.

Finansinis auditas

Pateiktos finansinės informacijos tikslumui patvirtinti naudojamas finansinis auditas. Jį gali atlikti pati organizacija arba dalyvaujant nepriklausomiems ekspertams. Procese gauti rezultatai naudojami analizuojant įmonės buhalterinės apskaitos ir finansinių paslaugų veiklą, planuojant veiklą, priimant nemažai strateginių sprendimų.

Audito ekspertizė patyrusių vadovų negąsdina, o padeda suprasti tikrąją įmonės padėtį. Dažnai finansinis auditas atliekamas prieš parduodant įmonę ar pritraukiant investicijas. Be to, prieš artėjantį valstybinį ar Rospotrebnadzor auditą rekomenduojama atlikti tokius auditus, jei įmonė turi didelių įsiskolinimų, kyla problemų mokant mokesčius ir atskaitymus.

Technologinis

Siekiant sumažinti kaštus, padidinti pramonės įmonės ar įmonės, užsiimančios produkcijos gamyba be didelių gamybos pertvarkymų, konkurencingumą, naudojamas technologinis auditas, kuris padeda nustatyti galimus esamų gamybos įrenginių modernizavimo ir efektyvaus panaudojimo variantus.

Auditoriaus darbo metu atliekama profesionali ne tik atskirų gamybos ciklo mazgų ar procesų, bet ir visos įmonės, kaip vientisos sistemos, darbo analizė ir patikrinimas. Nustatyti įmonės veiklos trūkumai, atliktas techninis ir ekonominis įvertinimas, išanalizuotas galimas surašytų receptų įgyvendinimo efektas.

Organizacijos personalo auditas

Personalo auditą, kaip taisyklė, atlieka pati organizacija ir turi pagrindinį tikslą – nuspręsti, kaip organizacijos darbuotojai atitinka eitas pareigas, ar reikia pertvarkyti valstybę atleidžiant ar priimant papildomą įdarbinimą, kaip optimalus yra darbo jėgos pasiskirstymas.

Pagrindinė procedūros užduotis – laiku nustatyti ir pašalinti organizacijos personalo politikoje egzistuojančias problemas. Apklausos metu auditoriai atkreipia dėmesį į darbuotojų atitikimą užimamoms pareigoms, vertina personalo naudingumą, jo pakeičiamumą ir darbo laiko panaudojimo efektyvumą.

Audito rūšys

Praktikoje yra įvairių audito tipų, priklausomai nuo to, koks yra pagrindas. Įprasta išskirti:

• finansinis;
• mokestis;
• kaina;
• ekonominė veikla;
• specialus;
• vadybinis.

Kalbant apie objektą, yra:

• bendras;
• valstybė;
• draudimas;
• mainai;
• investicija.

Priklausomai nuo praleisto laiko:

• veikiantis;
• pasikartojantis;
• pradinė.

Priklausomai nuo vartotojų:

• interjeras;
• išorės.

Dėl teisinių reikalavimų:

• reikalingas;
• savanoriškas.

Privalomas auditas

Privalomas auditas atliekamas kasmet, tačiau ne visoms organizacijoms ši taisyklė taikoma. Tai, pavyzdžiui, akcinės bendrovės, banko ir kredito organizacijos, kūrėjai ir draudikai. Tvarka yra reguliuojama valstybės, ją atlieka tik atitinkamą leidimą turinčios audito įmonės, o kai kuriais atvejais jų pasirinkimas pasirenkamas išskirtinai konkurso būdu. Vengimas atlikti privalomą auditą užtraukia baudas.

Savanoriškas

Ekspertizė paskiriama atsižvelgiant į asmeninį įmonės vadovybės ar savininkų interesą. Savanoriškas auditas apima ne tik įmonės finansinį auditą, bet ir daugybę kitų apklausų, priklausomai nuo to, kokie tikslai buvo keliami. Audito poreikis dažnai siejamas su vadovų pasikeitimu, kredito įstaigų ar investuotojų prašymu, reorganizuojant ar parduodant įmonę, prieš valstybinį auditą.

Kas turi teisę tikrinti

Pagal Rusijos įstatymus asmenys arba specialios įmonės turi teisę užsiimti audito veikla. Tačiau norėdami tai padaryti, jie turi išlaikyti egzaminus, o vėliau gauti pažymėjimą, patvirtinantį teisę atlikti patikrinimus. Tiek privatūs prekybininkai, tiek organizacijos turėtų būti auditorių savireguliacijos organizacijų nariais, kurių šiandien yra keletas visoje Rusijoje.

Reikalavimai individualiam auditoriui

Nusprendusiems užsiimti audito veikla individualiai, neužtenka gauti sertifikatą išlaikius atitinkamą egzaminą. Be to, būtina laikytis kitų reikalavimų, be kurių bus neįmanoma būti auditoriumi:

• turėti aukštąjį ekonomikos arba teisės išsilavinimą;
• ne trumpiau kaip trejus metus dirbti vyriausiuoju buhalteriu arba auditoriaus padėjėju.

Reikalavimai audito įmonei

Kalbant apie reikalavimus audito organizacijoms, pagrindinis yra ne mažiau kaip trijų darbuotojų buvimas valstybėje. Be to, būtina:

• įmonės vadovas pats turi būti auditorius;
• organizacija turi būti komercinė, turėti bet kokią nuosavybės formą, išskyrus atvirąją akcinę bendrovę;
• 51% ir daugiau įstatinio kapitalo turi priklausyti auditoriams arba tokio pobūdžio veikla užsiimančioms įmonėms.

Audito etapai

Auditorių darbas yra kruopštus procesas, trunkantis ne vieną dieną, susidedantis iš kelių tarpusavyje susijusių ir vienas kitą papildančių etapų, kurių kiekvienas turi konkretų tikslą. Įprasta išskirti penkis pagrindinius:

• suinteresuoto asmens inicijavimas;
• pasirengimas auditui;
• planavimas;
• tiesioginis auditas;
• rezultatų apibendrinimas ir sprendimo paskelbimas.

Kliento atliekamo audito inicijavimas

Pradiniame etape, dar prieš pasirengimą pačiai procedūrai, organizacijos vadovybė pasirenka firmą arba privatų auditorių. Nustačius potencialių vykdytojų ratą, užsakovo įmonė kiekvienam iš jų išsiunčia prašymo laišką, kuriame išdėsto visus reikalavimus. Išankstinis susitarimas dėl sutarties sąlygų pasiūlymo forma padeda vėliau negaišti laiko susitarti dėl tam tikrų punktų. Gavusi atsakymą iš kelių šaltinių, įmonė pati vykdo konkursą arba pasirenka auditorių.

Parengiamasis etapas

Parinkus auditorių, prasideda parengiamoji stadija, kurios metu nustatoma būsimų darbų apimtis. Nustatomas laikas, kurį reikia skirti darbui, kokie metodai bus naudojami, dalyvaujančių specialistų skaičius, pakartotinio patikrinimo gylis. Visas procesas vyksta pagal audito taisykles ir standartus bei laikantis visų galiojančių reglamentų.

Audito planavimas

Kitame etape prasideda tiesioginis pasiruošimas pačiai procedūrai. Tam parengiamas planas, kuriame būtinai nurodomi darbų atlikimo terminai, planuojami apimtys. Be to, parengiama programa, nurodanti, ką, kiek ir kokia seka daryti, nes tam, kad būtų pagrindo daryti išvadas pagrindinėse audito srityse, auditorius turi surinkti atitinkamus įrodymus. Programa yra dokumentuota, tačiau proceso metu ją galima koreguoti.

Audito atlikimas

Artimiausias auditoriaus darbo etapas apima duomenų, kurių reikės finansinių ir apskaitos ataskaitų patikimumui įvertinti, rinkimą ir analizę. Pirminio audito metu būtina atkreipti dėmesį į organizacijos steigimo dokumentus, siekiant nustatyti, ar ten nurodyta informacija atitinka įmonės vykdomą veiklą. Vėl dirbdami su klientais turėtumėte išstudijuoti apskaitos dokumentus, preliminariai įvertinti balanso ir kitų ataskaitų formų išsamumą ir teisingumą.

Atliekant auditą, naudojami įvairūs metodai – nuo ​​bendrųjų mokslinių iki mūsų pačių:

• inspekcija;
• apklausa;
• pasirinktinis nuskaitymas;
• inventorius;
• kontroliuoti žaliavų ir medžiagų paleidimą į gamybą;
• ekspertų peržiūra;
• apklausa;
• laboratorinė medžiagų, prekių, žaliavų ir gatavų gaminių kokybės analizė;
• nuolatinis patikrinimas;
• atliktų darbų apimties analizė.

Auditas apima keletą procedūrų pagal galiojančius standartus. Jie apima:

• pirminės dokumentacijos ir trečiųjų šalių pateiktos informacijos rinkimas;
• reikšmingumo lygio nustatymas;
• atsitiktinių patikrinimų rezultatų įvertinimas;
• audito rizikos vertinimas;
• finansinių operacijų atitikties galiojančiiems apskaitos ir mokesčių teisės aktams nustatymas.

Rezultatų registracija

Paskutinis audito etapas – rašytinės ataskaitos parengimas. Tai atspindi specialisto nuomonę apie finansinių ir buhalterinių ataskaitų patikimumą ir šios informacijos pateikimą organizacijos vadovui. Išvada nėra išimtinė įrodymų bazė, patvirtinanti, kad duomenys neatitinka tikrosios padėties, nes visada yra duomenų klastojimo pavojus.

Auditoriaus išvada susideda iš dviejų atskirų dokumentų:

• analitinė nuoroda;
• galutinės išvados aktas.

Audito laikas

Apžiūros laikas yra griežtai individualus. Jos priklauso ir nuo būsimų audito darbų apimties, ir nuo jo atlikimo laiko. Nepriklausomai nuo pobūdžio, auditas atliekamas kartą per metus. Kalbant apie savanorišką auditą, darbų atlikimo terminas yra privalomas sudaromoje sutartyje. Tai priklauso nuo kelių dalykų:

• kokio dydžio yra organizacija;
• skyrių (filialų) buvimas;
• įmonės veikimo laikas;
• imties dydis;
• apskaitos kokybė.

Atliekant privalomą auditą, analizei skiriami ne daugiau kaip du mėnesiai, tačiau, kaip rodo praktika, auditas trunka vidutiniškai 1–2 savaites.

Audito ataskaitų rūšys

Kaip pažymėta, remiantis analizės-patikrinimo rezultatais surašomas oficialus dokumentas, vadinamas audito ataskaita. Jis skirtas naudoti organizacijoje ir kitų suinteresuotųjų šalių studijoms. Išvados gali būti trijų tipų:

• Nemodifikuotas (teigiama išvada). Sudaroma, jei pateikti duomenys yra teisingi.
• Modifikuojamas su išlyga, kai yra reikšmingų trūkumų, kurie apskritai neturi pakankamai įtakos pateiktos informacijos tikrumui.
• neigiama ataskaita. Sudaroma esant reikšmingiems trūkumams, turintiems įtakos pateiktų duomenų patikimumui.

Auditorius turi teisę atsisakyti duoti išvadą, jeigu jam nebuvo pateikta išsami informacija, dėl kurios jis galėtų tinkamai ir visapusiškai įvertinti.

Audito paslaugų kaina

Norint gauti informacijos, kiek kainuoja auditas, būtina išstudijuoti profesionalių paslaugų rinkos pasiūlymus. Maskvoje, kaip ir kituose miestuose, kainos priklauso nuo atliktų darbų kiekio, finansinių rodiklių, audito laiko ir kitų sąlygų. Nuolatiniams klientams audito ekspertizę užsisakyti bus pigiau, nes į bendrą sumą įskaičiuota nuolaida, o kai kurios konsultacijos gali būti net nemokamos.