KUDIR yra pajamų ir išlaidų knyga, kurią turi tvarkyti visos organizacijos ir individualūs verslininkai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis). Tvirtinti knygos mokesčių inspekcijoje nereikia, tačiau kilus klausimų dėl metinės deklaracijos, mokesčių administratorius gali paprašyti apskaitos knygos, kad būtų atlikta išsamesnė patikra. KUDIR klaidos arba jos nebuvimas yra pagrindas skirti ne mažiau kaip 10 tūkstančių rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis ir Administracinio kodekso 15.11 straipsnis).

KUDIR tvarkomas pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. KUDIR individualiems verslininkams dėl supaprastintos mokesčių sistemos yra pagrindinis mokesčių apskaitos dokumentas. Supaprastintos organizacijos, be mokesčių apskaitos KUDIR, taip pat tvarko privalomą apskaitą. Mokesčių mokėtojai savo mokesčio bazę supaprastintam mokesčiui nustato remdamiesi KUDIR, todėl sujungus kelis mokesčių režimus, pajamų ir išlaidų apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikia vesti atskirai nuo kito mokesčio režimo.

Bendrosios KUDIR registracijos ir pildymo taisyklės yra šios:

• už kiekvieną mokestinį laikotarpį (ty kalendorinius metus) - naujas KUDIR;
• įrašai knygoje kaupiami chronologine tvarka;
• KUDIR pildomas grynųjų pinigų būdu, tai yra, atsižvelgiama tik į faktinį pinigų judėjimą kasoje arba einamojoje sąskaitoje. Jei tik išsiuntėte prekes pirkėjui, bet negavote apmokėjimo, tai dar nepripažįstama pajamomis pagal grynųjų pinigų apskaitos metodą. Panašios taisyklės taikomos ir išlaidoms;
• KUDIR tvarkomas kompiuteriu, specialia apskaitos programa arba rankiniu būdu;
• sumos į knygą įrašomos rubliais ir kapeikomis;
• Elektroninis KUDIR atspausdinamas mokestinio laikotarpio pabaigoje;
• spausdintas elektroninis KUDIR arba ranka rašytas popierinis turi būti sunumeruotas, suraižytas, užantspauduotas vadovo ar paties individualaus verslininko parašu ir antspaudu (jei yra);
• ranka rašytame KUDIR klaidos taisomos taip: neteisingas įrašas perbraukiamas, šalia rašoma teisinga formuluotė, patvirtinta pareigomis, atsakingo asmens vardu ir pavarde bei parašu, įrašoma taisymo data. .

KUDIR susideda iš 4 skyrių ir titulinio puslapio. I knygos skyriuje mokesčių mokėtojas nurodo pajamas ir išlaidas, II dalyje - ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidas, III skyriuje nurodomi ankstesnių metų nuostoliai, kuriais galima sumažinti einamąjį mokestį, IV skyrelis skirtas. išlaidoms, mažinančioms mokesčio sumą. II-III skyriai turi būti pildomi tik supaprastintai apmokestinimo sistemai Pajamos atėmus išlaidas, o IV skyrius skirtas tik supaprastintai apmokestinimo sistemai Pajamos. Pažiūrėkime atidžiau, kaip atlikti KUDIR su supaprastinta 15% ir 6% mokesčių sistema.

Atkreipkite dėmesį, kad KUDIR pakeitimai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n, įsigalioja tik nuo 2018 m. sausio 1 d. 2017 metais pajamų knygelė pildoma lygiai taip pat, kaip ir pernai.

KUDIR pildymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos

Kadangi mokesčių mokėtojas supaprastintą pajamų apmokestinimo sistemą naudoja tik tam, kad atsiskaitytų į savo pajamas, tai KUDIR I skirsnyje jis atspindės tik įplaukas į einamąją sąskaitą arba į kasą. Tuo pačiu metu, nustatant mokesčio bazę, į pajamas neįskaičiuojami jokie pinigai. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsniu, supaprastintuvas į pajamas atsižvelgia į savo pajamas ir ne veiklos pajamas - turto nuomą ir kitas pajamas iš 2 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pajamų, į kurias negalima atsižvelgti taikant supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224, 251, 284 straipsniuose.

Šis sąrašas ilgas, didžioji dalis pajamų labai specifinės. Išskirkime daugumos verslininkų kasdienei veiklai būdingiausius: iš Sodrai gauti pinigai vaiko pašalpoms ir darbuotojų nedarbingumo išlaidoms kompensuoti, avansų ar bet kokių permokėtų sumų grąžinimas, gautų paskolų dydis, arba pačios organizacijos išduotos paskolos grąžinimas negali būti laikomas pajamomis.

Individualūs verslininkai, apskaitydami mokesčius nuo pajamų, gautų pagal supaprastintą sistemą, turi dar daugiau niuansų. Verslininkas KUDIR pagal supaprastintą mokesčių sistemą neatsižvelgia į savo pajamas kaip darbo užmokestį už nuomą, savo įmonės kasos papildymą. Apskaičiuojant mokesčio bazę į pajamas taip pat neįtraukiamas verslui nenaudojamo turto (pavyzdžiui, automobilio ar buto) pardavimas.

Kaip atlikti KUDIR su supaprastinta 6% mokesčių sistema? Pajamų kvitai atsispindi registruojant PKO, mokėjimo nurodymą arba banko išrašą. Jei įplaukos deponuojamos pagal BSO, tai vienas kvito orderis gali būti sudarytas kelioms formoms, tačiau su sąlyga, kad blankai buvo išduoti per vieną darbo dieną. Jei jums reikia atspindėti pinigų grąžinimą pirkėjui KUDIR, tada ši suma turi būti įrašyta į stulpelį „pajamos“ su minuso ženklu.

Kitas KUDIR pildymo pagal supaprastintą pajamų mokesčių sistemą niuansas – IV skyriaus pildymas. Kadangi mokesčių mokėtojas gali sumažinti draudimo įmokų mokesčio dydį naudodamasis supaprastinta pajamų apmokestinimo sistema, šių įmokų dydis turėtų būti atspindėtas KUDIR IV skirsnyje. Knygoje pateikiama informacija apie mokėjimo dokumentą, įmokų mokėjimo laikotarpį, įmokų kategoriją ir jų dydį. Verslininkai šioje skiltyje nurodo ne tik įmokas už darbuotojus, bet ir savo pensijų bei sveikatos draudimą. Remiantis kiekvieno ketvirčio, ​​taip pat pusės metų, 9 mėnesių ir kalendorinių metų rezultatais, rezultatai sumuojami.

Supaprastintos mokesčių sistemos KUDIR pildymo pavyzdys Pajamos 6 proc.

Individualus verslininkas I.M.Kuznecovas 2016-01-11 pirko žaliavų bandelių gamybai už 230 000 rublių ir pardavė 100 bandelių po 20 rublių už vnt. Vieną bandelę pirkėja grąžino verslininkui dėl sulūžusios pakuotės. Be to, IP Kuznecovas iš pirkėjo gavo 10 000 rublių avansą. Kuznecovas turi vieną konditerių, kurio atlyginimas yra 30 000 rublių. Už 2016 metų sausį Kuznecovas sumokėjo draudimo įmokas už darbuotoją - 9000 rublių.

Štai kaip šiame pavyzdyje atrodo KUDIR užpildymo pavyzdys individualiems verslininkams pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą.

KUDIR pildymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas

Pajamos KUDIR atsispindi vienodai, neatsižvelgiant į pasirinktą supaprastintos mokesčių sistemos variantą. Bet išlaidos I skirsnyje atspindimos tik pagal supaprastintą mokesčių sistemą: Pajamos atėmus išlaidas. Išlaidų, į kurias galima atsižvelgti KUDIR, sąrašas yra Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymo Nr. 135n 2 priede ir 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kadangi išlaidos sumažina mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių administratorius atidžiai tikrina įmonės išlaidas ir reguliariai rašo raštus bei paaiškinimus: į kurias išlaidas galima atsižvelgti, o į kurias ne. Bendrasis principas yra tas, kad išlaidos gali būti pripažįstamos tik tuo atveju, jei jos yra ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir atneš pajamų mokesčių mokėtojui.

Skaičiuodamas vienkartinį mokestį, supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas gali atsižvelgti į materialines išlaidas, darbo sąnaudas ir darbuotojų privalomąjį socialinį draudimą bei kai kurias kitas išlaidas. Kiekviena išvardinta išlaidų kategorija turi savo ypatybes, pavyzdžiui, prekių įsigijimo išlaidos patenka į KUDIR tik po to, kai jos tiesiogiai patenka į sandėlį, buvo sumokėtos tiekėjui ir parduotos pirkėjui. Darbuotojų draudimo įmokos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas nesumažina paties priskaičiuoto mokesčio, o įtraukiamos į mokesčių bazę kaip sąnaudos.

Atkreipkite dėmesį, kad individualaus verslininko asmeninės išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atėmus išlaidas, tiesiogiai nesusijusias su pelno gavimu, negali būti įtrauktos į KUDIR.

KUDIR pildymo pavyzdys pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas

Pažvelkime į pavyzdį, kaip užpildyti KUDIR individualiems verslininkams, taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą. Duomenys apie individualaus verslininko I.M. Kuznecovos pajamas ir išlaidas Paimkime iš ankstesnio pavyzdžio. Be to, Kuznecovas iš anksto sumokėjo už kepyklos patalpų nuomą sausį - 100 000 rublių 2016 m. vasario-kovo mėn. Nuomos avansas KUDIR įskaičiuojamas ne pinigų perdavimo dieną, o priešpriešinės prievolės įvykdymo dieną, tai yra nuomos paslaugų teikimo akto pasirašymo paskutinę 2016 metų kovo mėnesio dieną.

Šiame pavyzdyje KUDIR užpildymo pavyzdys individualiam verslininkui pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą atrodys taip.

KUDIR pagal Rusijos Federacijos įstatymus yra pagrindinis ir vienintelis mokesčių apskaitos registras organizacijoms ir individualiems verslininkams, pasirinkusiems supaprastintą mokesčių sistemą. Prievolė saugoti dokumentą priskiriama visiems „supaprastintiems“ gyventojams, nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinamojo objekto. Vienintelis skirtumas yra informacijos pateikimo tvarka. Iki 2013 metų visos apskaitos knygos buvo privalomos mokesčių inspekcijos sertifikavimo, o tik nuo 2014 m. sausio 1 d. šis reikalavimas buvo panaikintas.

Pajamų ir išlaidų knyga, kurios pavyzdys pateiktas žemiau, yra šios apskaitos registras, privalomas juridiniams asmenims ir verslininkams, pasirinkusiems nurodytą specialų režimą.

Iki 2013 metų KUDIR privalėjo būti pateiktas registravimo vietos inspekcijai atestuoti. Nuo praėjusių metų šis reikalavimas buvo panaikintas, tačiau tai neturėjo įtakos organizacijos ir individualaus verslininko poreikiui tvarkyti ir turėti nurodytą supaprastintos mokesčių sistemos dokumentą. Apskaitą privalo vesti visi mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą specialųjį režimą, nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto ir teisinės formos.

Daugiau informacijos apie tai, kas turėtų būti įtraukta į knygą ir jos nepateikimo pasekmės

Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau, apibendrinkime pagrindinius supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“ KUDIR pildymo ypatybes:

• Knygą tvarko tiek juridiniai asmenys, tiek individualūs verslininkai. Pastariesiems tai yra atleidimo nuo apskaitos pagrindas;
• Nuo 2013 m. šio dokumento nereikia patvirtinti mokesčių inspekcijos;
• Kiekvienų metų pradžioje atidaroma nauja knyga, kurioje turi būti atspindimos visos pagal supaprastintą mokesčių sistemą priimtos pajamos ir išlaidos. Net jei veiklos nevykdoma, registras turi būti pildomas ir pareikalavus pateikiamas reguliavimo institucijoms. Šio dokumento nebuvimas yra pagrindas patraukti baudžiamojon atsakomybėn.
• Apskaita tvarkoma chronologine tvarka, operacijos atspindimos poziciškai;
• Taikant supaprastintą mokesčių sistemą - 15% titulinio puslapio, turi būti užpildyti 1,2,3 skyriai. Užpildytas tik 4 skyrius

Šiame straipsnyje bus aptarta supaprastintą pajamų mokesčių sistemą pasirinkusių verslininkų KUDiR pildymo ypatumai.

Užpildymo principas nėra sudėtingas. Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje yra tik penki skyriai, iš kurių verslininkas užpildo titulinį lapą, pirmas ir ketvirtas skirsniai apie supaprastintą pajamų mokesčių sistemą.

Titulinio puslapio užpildymas

Tituliniame puslapyje turi būti nurodyti metai, kuriais pildoma knyga, pildymo data, vardas, pavardė, TIN, adresas ir atsiskaitomosios sąskaitos numeris. Apmokestinimo objektas bus tiesiog „pajamos“. Užpildytas titulinio puslapio pavyzdys parodytas paveikslėlyje žemiau.

Pirmos dalies užpildymas

Čia turite užpildyti pajamas grynųjų pinigų metodu. Tai reiškia, kad pajamos turi atsispindėti pajamų ir išlaidų knygoje gavus verslininko atsiskaitomąją sąskaitą arba kasos aparatą. Pinigų gavimas gali būti mokėjimo nurodymo, griežtų ataskaitų formų arba Z-ataskaitos forma.

Kiekvienam ketvirčiui turėsite užpildyti formą. Kiekvienos lentelės pabaigoje yra ketvirčio suma, o nuo antrojo ketvirčio – papildoma eilutė su kaupiamuoju pusmečio, devynių mėnesių ir metų likučiu.

Taigi, pirmas stulpelis yra skirtas operacijos eilės numeriui.

Antra- dokumento, pagal kurį buvo gauti grynieji pinigai, data ir numeris.

Trečias- trumpas operacijos, už kurią buvo gauti pinigai, aprašymas, jei yra susitarimas, tuomet galima ir užregistruoti;

Ketvirta- kvito suma.

Penkta- mes jo nepildome, nes šis stulpelis skirtas tiems, kurie skaičiuoja mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo.

Tačiau yra išimčių, kai reikia užpildyti ir penktą stulpelį apie supaprastintą pajamų mokesčių sistemą.

Jei verslininkas gavo lėšų pagal programas bedarbiams remti ir smulkiajam verslui remti, tai išlaidos ir pajamos turi atsispindėti vienoje eilutėje, tada jos bus suskaičiuotos viena prieš kitą ir galiausiai duos nulį, o tai neturės įtakos mokesčių dydžiui. būdu.

Kartais nutinka taip, kad reikia grąžinti pinigus. Būna įvairių situacijų – prekė netiko, buvo aptiktas defektas. Tokiu atveju pajamų stulpelyje grąžinamą sumą atspindime su minusu.

Ypatinga supaprastintos pajamų mokesčių sistemos ypatybė pildant šį skyrių yra ta, kad jums nereikia pildyti pažymėjimo, nes jis skirtas skaičiavimams naudojant kitą bazę.

Pavyzdžiui, paimkime šias sąlygas:

Individuali verslininkė Tatjana Vasilievna Ivanova yra verslininkė, naudojanti supaprastintą pajamų mokesčių sistemą ir užsiimanti užuolaidų siuvamu pagal užsakymą. Sausio mėnesį buvo išsiųsti du užsakymai restoranui ir teatrui, kainavę atitinkamai 35 000 ir 25 000 rublių. Užsakymai buvo apmokėti 20 ir 25 d. Mėnesio pabaigoje buvo aptikta klaida klojant audinį antroje eilėje, o kaina perskaičiuota 1000 rublių. Taip pat yra vienas darbuotojas, kurio atlyginimas – 6500 rublių, įmokos į pensiją – 1430 rub., į FFOMS – 331,50 rub., į Socialinio draudimo fondą – 188,50 rublių.

Individualus verslininkas pagal smulkaus verslo rėmimo programą gavo 20 000 rublių subsidiją ir išleido ją vartojimo reikmenims. Užpildykime pirmą skyrių.

Užpildykite ketvirtą skyrių

Verslininkai, pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą, savo mokestį gali sumažinti tiek už save, tiek už savo darbuotojus sumokėtų draudimo įmokų dydžiu.

Ketvirtas skyrius reikalingas būtent šioms draudimo įmokoms atspindėti.

Taigi, pirmoje skiltyje- serijos numeris.

Antroje- dokumento, kuriuo buvo atlikti pervedimai, data ir numeris.

Trečias stulpelyje rodomi metai, už kuriuos buvo pervestos įmokos.

Nuo ketvirtos iki devintos- draudimo įmokų į pensijų fondą, socialinio draudimo fondą, ligonių kasą, nelaimingų atsitikimų socialinio draudimo fondą, laikinojo nedarbingumo socialinio draudimo fondą ir pagal savanoriško draudimo sutartis dydis.

Dešimtas- bendra sumokėtų draudimo įmokų suma.

Mūsų pavyzdyje verslininkas moka fiksuotas įmokas už save pensijų fondui 23 400 rublių per metus ir ligonių kasai 4 590 rublių per metus, taip pat už savo darbuotoją kas mėnesį į pensijų fondą 1 430 rublių, sveikatos draudimo fondą 331,50 rublių ir socialinio draudimo fondas 188, 50 rublių. Užbaikime ketvirtą skyrių.

1. Bazė gali būti mažinama tik sumokėtomis įmokomis.
2. Tai taikoma tik toms įmokoms, sukauptoms už einamąjį laikotarpį. Tai yra, permokėjus įmokų sumos sumažinti neįmanoma.
3. Įmokos imamos tik sukauptos supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu.
4. Individualiems verslininkams ir organizacijoms, kuriose dirba samdomi darbuotojai, mokesčio sumažinti daugiau nei 50 proc. Šis apribojimas yra nustatytas įstatymu. Tačiau individualus verslininkas be darbuotojų gali sumažinti visą fiksuotų įmokų sumą sau.

Individualus verslininkas gali mokėti fiksuotas įmokas visą sumą iš karto už metus arba kas ketvirtį. Jie turi būti pervesti iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d., o iki kitų metų balandžio 1 d. - 1% nuo pajamų, viršijančių 300 tūkst., sumos (tai yra, jei pajamos buvo didesnės nei 300 tūkst., apmokestinama viršijanti šią ribą). 1 proc. tarifu. Darbuotojai įmokas turi mokėti kiekvieną mėnesį.

Mūsų pavyzdyje verslininkas moka už save fiksuotas 23 400 rublių įmokas Pensijų fondui, 4 590 rublių Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui už visus metus.

Tarkime, individualus verslininkas kas ketvirtį mokėjo fiksuotas įmokas, tačiau per metus pajamų daugiau nebuvo. Tada lentelėje bus pateikti šie skaičiai: 5850 rublių - įmoka į pensijų fondą už ketvirtį, 1147,5 rubliai - įmoka FFOMS už ketvirtį. Jūsų darbuotojui 1430 rubliai - į Pensijų fondą, 332,5 rubliai - į FFOMS, 188,5 rubliai - į Socialinio draudimo fondą per mėnesį.

Kaip turėtų būti pildoma supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga. Instrukcijos visiems

Iš šio straipsnio sužinosite, kaip reikia pildyti supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knygą. Nesusipainiosite, kuriuos apskaitos knygos skyrius pildyti, o kuriuos palikti tuščius.

Be išimties visi supaprastintojai privalo vesti pajamų ir išlaidų registrą. Dabar jie naudoja supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir sąnaudų apskaitos knygą, kuri buvo patvirtinta Finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. Anksčiau jie naudojosi knyga, patvirtinta Finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 154n.

Yra dvi knygos formos. Vienas skirtas visiems, mokantiems supaprastintą mokestį. O antrasis skirtas būtent verslininkams, turintiems patentą – juk tai atskira apmokestinimo sistema.

Straipsnyje išsamiai kalbėsime apie tai, kaip turėtų būti pildoma supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga. Toliau pateikta diagrama padės išsiaiškinti, kuriuos skyrius turėtumėte užpildyti, o kurių ne.

Pažiūrėkite, kokius skyrelius turite užpildyti, kad supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga būtų ideali

Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knygos mokesčių inspekcijoje tvirtinti nereikia

Seną formą turėjo patvirtinti inspektoriai. Dabar nebereikia tikrinti supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knygos iš kontrolierių. Formos tituliniame lape nerasite vietos mokesčių inspektoriaus parašui.. Tai galite patikrinti pažiūrėję čia >>.

Beje, supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga neprivalo būti patvirtinta mokesčių inspekcijos, net jei ją laikote popierine forma.

Kaip pamenate, prieš knygą reikėjo nunešti pas mokesčių inspektorių. Jis uždėjo specialų antspaudą. Metų pabaigoje reikėjo tą patį padaryti. Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojas paskutiniame registro lape, šalia vadovo parašo, uždėjo galutinį ženklą. Tiesa, knygos spaudinį, kuris buvo saugomas elektroniniu būdu, prireikė sertifikuoti tik metų pabaigoje. Visa tai išplaukė iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 154n, 1.4 ir 1.5 punktų nuostatų.

Tačiau daugelis buhalterių dažnai nepaisydavo šių taisyklių. Juk už nesertifikuotą knygą baudų nebuvo. Štai kodėl dabar naujoje knygos tvarkymo tvarkoje nekalbama apie mokesčių mokėtojo parašą ir Federalinės mokesčių tarnybos antspaudą.

Dabar galiojančiose taisyklėse nėra nė žodžio, kad pajamų ir išlaidų knyga turi būti pateikta kontrolieriams ne vėliau kaip supaprastintos mokesčių deklaracijos pateikimo dieną.

Jei jūsų įmonė naudoja objektą „pajamos“, užpildykite IV knygos skyrių

Tiems, kurie naudojasi „pelningu“ supaprastinimu, yra specialus skyrius. Jame turi atsispindėti visos sumos, mažinančios mokestį. Būtent į biudžetą pervestos draudimo įmokos, apmokėtos nedarbingumo atostogos ir savanoriško asmens draudimo įmokos. Visi atskaitomi mokėjimai yra nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte.

Dažna klaida

Iš Sodrai mokamų ligoninių pašalpų dydžio pajamų ir išlaidų knygos IV skyriuje atsispindėti nereikia.

Atkreipkite dėmesį, kad mokestį galite sumažinti tik nuo tų įmokų, kurias jau sumokėjote į nebiudžetinį fondą (o ne tik sukaupėte). Tai aiškiai numatyta kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkto 1 pastraipoje.

Užpildyti IV skyrių visai nesunku. Pažiūrėkime į pavyzdį.

Pavyzdys
Mokantiems supaprastintą pajamų mokestį pildyti pajamų ir išlaidų knygos IV skyrių

LLC "Morozko" taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra "pajamos". 2016-02-11 buhalterė pervedė draudimo įmokas už 2016-01-00:

— už privalomąjį pensijų draudimą 110 000 rublių. Iš jų 86 000 rublių buvo pervesta į draudimo dalį, o 24 000 - į taupomąją dalį;

- laikinos negalios atveju ir dėl motinystės - 4500 rublių;

- už privalomąjį sveikatos draudimą - 25 500 rublių;

— draudimui nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų — 1000 rublių.

Be to, „Morozko LLC“ darbuotojas atnešė nedarbingumo atostogas už laikotarpį nuo 2016 m. sausio 22 d. iki sausio 25 d., kurios jam buvo sumokėtos vasario 5 d. Įmonės lėšomis išduotų pašalpų suma buvo 2500 rublių.

Morozko LLC buhalterė padarė įrašus pajamų ir išlaidų knygos IV skyriuje, kaip parodyta toliau pateiktame pavyzdyje.

Pavyzdys. Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų apskaitos knyga, IV skyrius

Knygoje neatspindėti valiutų kursų skirtumų.

Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreiškiama užsienio valiuta, supaprastintuvais perkainoti nereikia. Tai tiesiogiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 5 dalyje. Tai reiškia, kad tokių sandorių valiutų kursų skirtumai neturės atsispindėti pajamų ir sąnaudų knygoje.

Ši taisyklė yra daugiau nei teisinga. Juk supaprastinus pajamas ir išlaidas apskaitote grynųjų pinigų metodu. Tai reiškia, kad sandorio kainą į rublius reikia konvertuoti tik vieną kartą – pagal mokėjimo dieną galiojantį oficialų Rusijos banko kursą.

Parodykite subsidijas, gautas iš biudžeto ir išleistas kaip išlaidas, net jei mokate pajamų mokestį

Pagal bendrąsias taisykles, supaprastintojai, kurie atsižvelgia tik į pajamas, informacijos apie išlaidas į knygą neįtraukia. Ir tai suprantama. Tačiau išlaidos turi parodyti išleistų subsidijų sumą. Tie, kurie buvo skirti jūsų įmonei iš biudžeto tam tikriems tikslams. Įsakyme įvardijamos dvi tokio finansavimo rūšys (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n patvirtintos I skyriaus „Pajamos ir išlaidos“ pildymo tvarkos 2.5 punktas).

Pirma, valstybė gali iš dalies kompensuoti papildomų darbo vietų kūrimo išlaidas, pavyzdžiui, žmonėms su negalia. Ir antra, iš biudžeto skiriamos lėšos smulkaus ar vidutinio verslo plėtrai. Tai numatyta 2007 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 209-FZ 17 straipsnyje.

Svarbiausia atsiminti

1. Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų apskaitos knyga patvirtinta Finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n.

2. Įmonės ir verslininkai supaprastintu principu „pelningi“, mokantys draudimo įmokas, turi užpildyti naują IV knygos skyrių.

Pagal naujų teisės aktų pakeitimus pirmą kartą per 4 metus buvo atnaujinta pajamų ir išlaidų knygos forma.

Kas naujo

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos formos koregavimai nuo 2017 m. buvo atlikti Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n. Pažvelkime į juos išsamiai. Priminsime, kad jis priimtas Finansų ministerijos 2012-10-22 įsakymu Nr.135n.

2016 m. gruodžio 7 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 227n oficialiai paskelbtas 2016 m. gruodžio 30 d. Atnaujinta pajamų ir išlaidų apskaitos knyga turi būti naudojama nuo 2017 m. sausio 1 d. Tai yra nuo mokestinio laikotarpio pradžios pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Prekybos mokestis

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 dalimi, „supaprastintojai“, net ir turėdami objektą „pajamos“, turi galimybę sumažinti savo mokestį per atskaitymus iš prekybos mokesčio, kur jis galioja (kol kas tik Maskva).

Šiais tikslais jie vykdo pajamų ir išlaidų apskaitos knyga nuo 2017 m buvo įvestas atskiras 5 skyrius. Tai atrodo taip:

Kaip matote, visi mokėjimai už prekybos mokestį pateikiami chronologine tvarka.

Atkreipkite dėmesį, kad prieš pasirodant šiam skyriui knygos forma visiškai neatspindėjo prekybos mokesčio. Buhalteriai dar prieš įtraukdami į apskaitą turėjo nepamiršti priskaičiuotų mokesčių sumų ir sumažinti supaprastintą mokestį. Dabar toks poreikis išnyko.

Antspaudas

Nuo 2017 m. Finansų ministerija tiesiogiai nurodė, kad knygos nereikia sertifikuoti antspaudu, jei įmonė ar individualus verslininkas, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, nusprendė atsisakyti savo antspaudo.

Priminsime, kad tokia galimybė verslo įmonėms atsirado 2015 m. balandžio 7 d. dėl 2015 m. balandžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 82-FZ.

Atkreipkime dėmesį, kad anksčiau buhalteris turėjo metų pabaigoje atsispausdinti visą elektroninę pajamų ir išlaidų knygą supaprastinta mokesčių sistema ir ant jos pritvirtinti įmonės antspaudą bei parašus. Už 2016 ir 2017 metų laikotarpį tai taip pat turės būti padaryta, tačiau be privalomo įmonės antspaudo.

Kontroliuojamų užsienio įmonių pelnas

Nuo 2017 m. aptariamoje knygoje turėtų atsirasti tik paties supaprastintojo pajamos. Priminsime, kad jie rodomi 1 skyriaus ketvirtame stulpelyje.

Knygos pildymo taisyklėse Finansų ministerija išaiškino, kad užsienio įmonių, kontroliuojamų vidaus supaprastintojo, pelnas. pajamų ir išlaidų knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2017 m Nereikia rodyti metų.

Įspūdis buvo tas, kad nuo CFC pelno mokamas visiškai kitas mokestis – nuo ​​pelno, o minėtas registras tvarkomas tik supaprastintos mokesčių sistemos tikslais. Tuo tarpu taisyklė, kad CFC pelno nereikia įtraukti į knygą, niekur nebuvo užfiksuota.

IP „Pajamos“ be darbuotojų

Atnaujintos pildymo taisyklės pajamų ir sąnaudų apskaitos knygos nuo 2017 m metų gerokai supaprastino atitinkamą prievolę darbuotojų neturintiems prekybininkams, kurie naudojasi objektu „pajamos“ ir moka draudimo įmokas tik už save.

2017-01-01 įsigalioja PMĮ 430 str. Ir ji, pavadinimu „fiksuoto dydžio draudimo įmokos“, sujungiama:

1. minimalaus atlyginimo dydžio įmokos
2. įmokos, kurių dydis yra 1% pajamų, viršijančių 300 000 rublių

Tai leidžia manyti, kad supaprastinta mokesčių sistema besinaudojantys verslininkai knygoje galės nesunkiai surašyti visus savo atskaitymus už privalomąjį draudimą: ir nuo minimalaus atlyginimo, ir 1 procento pajamų, viršijančių nurodytą lygį.

Atkreipkite dėmesį, kad iki 2017 metų kontrolieriai dažnai priešiškai žiūrėjo į supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio sumažinimą dėl vieno procento įmokų. Todėl iškilo problemų pildant pajamų ir išlaidų knygą.

Forma Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2017 m. (KUDIR): nauja forma

Šioje medžiagoje galite atsisiųsti naują pajamų ir išlaidų knygos pagal supaprastintą mokesčių formą formą, kurią „supaprastinti“ žmonės turi naudoti nuo 2017 m.

1. KUDiR taikymas

KUDiR taikymas

KUDiR – reiškia pajamų ir išlaidų knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Kiekvienas, kuris naudojasi supaprastinta tvarka, privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai pajamų ir išlaidų knygoje turi atspindėti per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį įvykdytas ūkines operacijas.

Kiekvienam naujam mokestiniam laikotarpiui (metams) reikia sudaryti naują apskaitos knygą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n patvirtintos Tvarkos 1.4 punktas). Pajamų ir išlaidų knyga sudaroma vienu egzemplioriumi. Nuo 2017 m. turėsite sukurti naują knygą naudodami naują formą.

Naujos formos sudėtis: knygos skyriai

Nuo 2017 metų reikia naudoti naujos formos pajamų ir išlaidų apskaitos knygą. KUDiR pakeitimai nuo 2017 m. padaryti Finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga, naudojama nuo 2017 m., susideda iš titulinio lapo ir penkių skyrių:

• I skyrius „Pajamos ir išlaidos“
• II skirsnis "Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukurto) sąnaudų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčio bazę, apskaičiavimas"
• III skirsnis „Nuostolių, mažinančių mokesčio bazę, sumokėto mokesčio, susijusio su supaprastintos mokestinio laikotarpio apmokestinimo sistemos taikymu, sumos apskaičiavimas“
• IV skirsnis „Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte numatytos išlaidos, sumažinančios sumokėto mokesčio sumą, susijusį su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu (mokesčių avansiniai mokėjimai) už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį“.
• V skirsnis „Prekybos rinkliavos, mažinančios supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymą sumokėto mokesčio sumą (mokesčių avansiniai mokėjimai), apskaičiuota apmokestinimo objektui nuo verslo rūšies, už kurią mokamas prekybos mokestis. yra nustatytas 20__ ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui"

Kai įsigalios: ginčytinas klausimas

Knygos formos pakeitimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą buvo padaryti Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n. Šis įsakymas įsigalioja praėjus vienam mėnesiui nuo jo oficialaus paskelbimo dienos (paskelbta 2016 m. gruodžio 30 d.), bet ne anksčiau kaip kito mokestinio laikotarpio pagal supaprastintą mokesčių sistemą 1 dienos. Tai yra, nuo 2018 metų sausio 1 d. Kai kurie ekspertai taip mano. Tačiau mes turime kitokią nuomonę. Leisk man paaiškinti.

Kalendorinis mėnuo po nurodyto dokumento paskelbimo yra 2016 m. gruodžio mėn. Šis mėnuo baigėsi 2016 m. gruodžio 31 d. Kitą dieną buvo 2017 m. sausio mėn. Pakeitimai įsigalioja ne anksčiau kaip kito mokestinio laikotarpio 1 dieną pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai. Tai reiškia, kad nauja knygos forma galioja nuo 2017 m. sausio 1 d., o ne nuo 2018 m. sausio 1 d.

2016 m. gruodžio 7 d. Rusijos finansų ministerijos įsakyme Nr. 227n teigiama, kad jis įsigalioja praėjus mėnesiui. O išleidimo mėnuo – 2016 metų gruodis.

KUDiR pildymo taisyklės pagal supaprastintą mokesčių sistemą

KUDiR visada pildomas vienu egzemplioriumi. Kai prasideda naujas mokestinis laikotarpis (TP), būtent metai, atidaroma nauja Knyga. Šis dokumentas gali būti saugomas tiek popierine, tiek elektronine forma.

Jei mokesčių mokėtojas laikė Knygą popierine forma, tai iki atitinkamų įrašų joje momento būtina:

1. Sukurkite titulinį puslapį
2. Nepamirškite apie susegimą ir puslapių numeravimą
3. Paskutinis knygos puslapis, kuris yra visiškai sunumeruotas ir įrištas, užpildytas informacija apie joje esančius puslapius
4. Gaukite sertifikatą tiesiai iš įmonės / organizacijos / individualaus verslininko vadovo
5. Uždėkite įmonės/organizacijos antspaudą

Tvarkant šį dokumentą elektronine forma, kiekvieno ataskaitinio/mokestinio laikotarpio pabaigoje jį reikės atsispausdinti, kitaip tariant, perkelti ant popieriaus.

Baigę NP, atlikite šias manipuliacijas:

1. Išspausdinkite visą dokumentą
2. Gerai susiukite, nepamirškite sunumeruoti puslapių ir nurodyti bendrą jų skaičių paskutiniame knygos puslapyje.
3. Turėti sertifikatą pasirašyti organizacijos/įmonės/individualaus verslininko vadovo
4. Parašo tvirtinimas atitinkamu antspaudu

Čia būtina atkreipti dėmesį į tai, kad Mokesčių inspekcijos sertifikuoti Knygą nebereikia, nes Tvarka nenumato.

Kokios yra KUDiR baudos pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Jei Knyga nebuvo saugoma arba joje buvo neteisingai atspindėti rodikliai, pažeidėjams gresia atsakomybė pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 str. Bauda šiuo atveju gali svyruoti nuo 10 tūkstančių rublių. iki 30 tūkstančių rublių

Jei taip atsitiks, kad dėl tam tikrų padarytų pažeidimų sumažėjo mokesčių bazė, bauda bus 20% nuo nesumokėto mokesčio sumos, bet ne mažesnė kaip 40 tūkstančių rublių.

KUDiR elektronine versija

Šiandien yra puiki galimybė tvarkyti knygą apie supaprastintą mokesčių sistemą elektronine forma (pavyzdžiui, Excel). Arba taip pat galite naudoti internetinę paslaugą, kurią galite rasti internete. Ši plėtra labai patogi tuo, kad visi Knygos duomenys saugomi ne prieinama, o šifruota forma. Jei reikia, galite prisijungti prie paslaugos naudodami savo slaptažodį ir prisijungti bei atsispausdinti dokumentą.

KUDiR skyriai

Knygą sudaro keturi skyriai:

1. 1 skyrius: „Pajamos ir išlaidos“
2. 2 skyrius: ilgalaikio turto, nematerialiojo turto sukūrimo / įsigijimo išlaidų atspindys
3. Skyrius Nr. 3: pildo tie, kurie patyrė nuostolių pagal ankstesnių mokestinių laikotarpių rezultatus
4. Skyrius Nr. 4: pildomas tik „supaprastintas“, išsiskiriantis objektu „Pajamos“. Tai atspindi darbuotojų sumokėtas draudimo įmokas už išmokas dėl laikinojo neįgalumo, taip pat įmokas pagal savanorišką asmens draudimo sutartį

Skyrius Nr.1 ​​papildytas Pagalba.

Pildydami pirmą skyrių, turite pateikti šią informaciją:

1. 1 stulpelis – įrašomas registruojamos operacijos eilės numeris
2. 2 stulpelis – nurodoma data, pirminio dokumento numeris, kuriuo remiantis gaunamos pajamos/išlaidos registruojamos
3. 3 stulpelis – nurodomas registruojamos operacijos turinys
4. 4 stulpelis – įrašoma Pajamų suma, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant vienkartinį mokestį
5. 5 stulpelis – įrašoma Išlaidų suma, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant vienkartinį mokestį (būtina mokantiems mokestį nuo skirtumo tarp D/R). Įmonės/organizacijos, kurios naudoja objektą „Pajamos“, pagal bendrą taisyklę duomenų apie Išlaidas į Knygą neįveda. Tačiau nuo 2013 m. įvesta minėtos taisyklės išimtis. Supaprastintiesiems, turintiems objektą „Pajamos“, pagal naujas taisykles būtina atspindėti subsidijoms išleistas sumas (tas, kurias įmonės/firmos skyrė iš biudžeto tam tikriems tikslams). Tvarkos 2.5 punkte numatytos dvi tokio finansavimo rūšys: valstybei leidžiama iš dalies kompensuoti papildomų darbo vietų kūrimo išlaidas, taip pat iš biudžeto gali būti skiriama lėšų smulkaus/vidutinio verslo plėtrai.

Kitais atvejais, remdamosi bendromis taisyklėmis, organizacijos/firmos/individualūs verslininkai, mokantys vieną pajamų mokestį, privalo pildyti tik pirmą skyrių ir tik tą dalį, kuri susijusi su pajamomis.

KUDiR pataisymai

Šiame dokumente gali būti padaryti tam tikri pakeitimai, tačiau jie turi būti pagrįsti atitinkamu pagrindu. Šiai operacijai atlikti organizacija turi turėti svarių argumentų, galinčių patvirtinti atliktų pakeitimų teisėtumą (pavyzdžiui, pirminiai dokumentai, apskaitos išrašai ir pan.). Jei knyga tvarkoma popierine forma, norint ištaisyti klaidą, reikės:

1. Atsargiai perbraukite padarytą klaidą.
2. Šalia jo įveskite teisingą indikatoriaus reikšmę
3. Pridėkite pakeitimą su atliktų manipuliacijų data
4. Pataisymai turi būti patvirtinti organizacijos/įmonės vadovo parašu ir užantspauduoti atitinkamu antspaudu

Elektroniniu būdu tvarkomo KUDiR koregavimo taisyklės oficialiai nenustatytos. Tačiau praktiškai tai atrodo taip: jei šis dokumentas buvo tvarkomas elektroniniu būdu kompiuteryje, turėsite ištrinti neteisingas reikšmes ir įvesti kitas (teisingas).

Teisingas pajamų atspindys KUDiR

Yra žinoma, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikia atsižvelgti į pajamas iš pardavimo, taip pat ne veiklos pajamas (jų sudėtis turėtų būti nustatoma remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249, 250 straipsniais). . Taigi KUDiR 1 skyriaus 4 stulpelyje turi būti įrašomos tik šios sumos.

Šiame dokumente nereikia atspindėti pajamų, išvardytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje. Be to, jei organizacija / įmonė užsiima UTII ir supaprastintos mokesčių sistemos derinimu, ji neturėtų rodyti pajamų iš veiklos, kuri buvo perduota sumokėti UTII.

Pajamos, gautos natūra, turi būti apskaitomos remiantis rinkos kainomis. Taigi turto rinkos vertė yra įrašyta 4 stulpelyje, knygos skiltyje Nr. Patvirtinamaisiais dokumentais tokiu atveju bus laikomi turto priėmimo/perdavimo aktai, apskaitos pažymos, kuriose buvo atlikti turto rinkos vertės skaičiavimai.

Pajamų natūra atspindys KUDiR (pavyzdys)

LLC „Liven“ taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir turi objektą „Pajamos atėmus išlaidas“. Organizacija teikia baldų remonto ir pardavimo paslaugas.

Bendrovė sudarė mainų sutartį, pagal kurią įsipareigoja išsiųsti lentelių partiją, kurios bendra kaina yra 14,8 tūkst. rublių, mainais už tai pasirūpinti medžiagų (varžtų / varžtų / vinių / veržlių ir kt.) gavimu. .). Abi šalys turtą perdavė 2017 m. sausio 16 d. Įmonės buhalterė nustatė, kad gautų medžiagų rinkos vertė yra 7540 rublių. Kadangi turtas buvo pripažintas nelygiu, medžiagas perduodanti šalis 2017-01-19 pervedė pinigų skirtumą. Gautos pajamos turėtų atsispindėti „Liven LLC“ mokesčių apskaitoje.

Taigi LLC „Liven“ 2017 m. sausio 16 d. KUDiR skyriaus Nr. 1 4 stulpelyje turi įrašyti per nurodytą terminą gautų medžiagų rinkos vertę (7 540 RUB), o 2017 m. sausio 19 d. lėšos, gautos iš sandorio šalies (tai yra 14,8 tūkst. rublių – 7540 rublių).

Pajamos, gautos tarpusavio reikalavimų įskaitymo metu, turi būti atspindėtos KUDiR iki akto dėl tarpusavio reikalavimų įskaitymo pasirašymo dienos. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 410 straipsniu, tuo momentu, kai pirkėjas pasirašo aktą, jo prievolė pasibaigia tiesiogiai pardavėjui. Taigi prievolės grąžinimo data yra atitinkamų pajamų gavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str. 1 d.). Tarpusavio reikalavimų įskaitymo aktas yra tam tikrų įrašų KUDiR pagrindas.

Teisingas išlaidų atspindėjimas KUDiR

KUDiR skyriaus Nr. 1 5 stulpelyje „supaprastinti“ gyventojai, kurių objektas yra „Pajamos atėmus išlaidas“, turi įrašyti išlaidas, kurios yra išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalyje.

KUDiR gyventojų pajamų mokesčio natūra atspindys (pavyzdys)

LLC „Liven“ taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir turi objektą „D-R“. 2017-05-02 organizacija darbuotojams išmokėjo antrąją atlyginimo dalį už 2017 metų sausį – 430,9 tūkst. Darbo užmokestis buvo mokamas iš grynųjų pinigų. 2017-02-06 iš darbuotojo pajamų išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio pervesta 110 552 tūkst. Išvardytos operacijos turėtų būti teisingai atspindėtos KUDiR.

Įmonė/organizacija turi visas teises 2017-05-02 darbo sąnaudų straipsnyje atsižvelgti į išmokėtą darbo užmokesčio sumą be gyventojų pajamų mokesčio (tai yra 430,9 tūkst. rublių), o 2017-06-02 2017 m. - gyventojų pajamų mokestis, kuris buvo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą (tai yra 110 552 tūkst. rublių).

Kadangi darbo užmokestis ir gyventojų pajamų mokestis buvo pervedami skirtingomis dienomis, jie turi būti atspindėti atskiruose KUDiR įrašuose.

KUDiR atspindėdami tam tikrų prekių savikainos nurašymo išlaidas, be mokėjimo pavedimo / kasos kvito, patvirtinančio, kad sumokėta už atitinkamas prekes, turėtumėte nurodyti apskaitos pažymos duomenis, pagrindžiančius išlaidų nurašymo datą. konkretaus produkto kaip išlaidų elementą. Šią taisyklę patvirtina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalis.

Parduotų prekių savikainos atspindys KUDiR (pavyzdys)

UAB „Liven“ taiko supaprastintą mokesčių sistemą, turi objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, prekiauja vaikiškais žaislais. 2017-03-06 parduotuvė įsigijo konstrukcinius komplektus (30 vnt.) už 800 rublių. be PVM / vnt. Vieno komplekto pardavimo kaina nustatyta 1400 rublių.

2017-03-13 buvo parduoti 5 šio žaislo komplektai. Pinigai už parduotas prekes iš pirkėjo gauti 2017-03-16.

Anksčiau paminėtos operacijos turi būti atspindėtos mokesčių apskaitoje. Taigi, sumokėjus tiekėjui ir parduodant pirkėjui, parduotų prekių pirkimo kaina turėtų būti nurašoma kaip sąnaudų straipsnis. Dėl šios priežasties 2017-03-13 įmonė turi teisę į išlaidų straipsnį įtraukti 4 tūkst. (800 rub. x 5 vnt.).

2017 m. kovo 16 d. pajamos turėtų būti 7 tūkstančiai rublių. (1400 RUR x 5 vnt.).

Darydami KUDiR įrašą apie normalizuotas išlaidas, be mokėjimo nurodymo, taip pat turėtumėte nurodyti banko pažymos duomenis, nes pagal jį buvo apskaičiuota suma, susijusi su išlaidomis.

Įmonių ir organizacijų, dirbančių pagal supaprastintą mokesčių sistemą, medžiagų / žaliavų savikaina gali būti įtraukta į sąnaudų straipsnį iš karto po to, kai jos kapitalizuojamos ir sumokėtos. Taigi laukimas, kol prekės/žaliavos bus išleistos į gamybą, tampa neprivaloma sąlyga. Minėtus paaiškinimus pagrindžia Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-10-27 raštas Nr.03-11-11/284.

Teisingai užpildant KUDiR skyrių Nr.3 pagal supaprastintą mokesčių sistemą

3 skyrių KUDiR pildyti reikia tik tuo atveju, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:

1. Mokesčio objektas – „Pajamos, sumažintos sąnaudomis“
2. Nuostolių buvimas ataskaitiniais metais / ankstesniais metais

Taigi, jei konkrečioje įmonėje yra objektas „Pajamos“, „Pajamos atėmus išlaidas“, tačiau nuostolių nebuvo, šios skilties pildyti nereikia.

Pirmiausia ekspertai rekomenduoja suprasti, kodėl yra numatytas KUDiR skyrius Nr. Kadangi įmonės/organizacijos, dirbančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir turinčios objektą „Pajamos atėmus sąnaudas“, metų pabaigoje turėtų sumažinti mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą praeityje patirtų nuostolių suma, kuri buvo gauta taikant 2007 m. šis ypatingas režimas. Čia iš karto reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad tai ne teisė, o pareiga. Jeigu einamųjų metų pajamų sumažinimas praėjusių metų nuostolių suma kažkam yra nuostolingas, tai mokesčio bazės sumažinimas negali būti mažinamas, o nuostoliai gali būti perkeliami į ateinančius laikotarpius (bet kokie nuostoliai gali būti nurašyti per dešimt metų).

Patikslinimui ekspertai primena, kad nuostoliai apima perteklines išlaidas, į kurias buvo atsižvelgta tiesiogiai virš to paties laikotarpio gautų pajamų. O kadangi praėjusių metų nuostolių nurašymas siekiant sumažinti esamą mokesčių bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą galimas tik pagal metų rezultatus, KUDiR skyrelį Nr.3 taip pat reikėtų pildyti tik pagal metų rezultatus. Kaip tai padaryti teisingai?

010 eilutėje nurodoma bendra nuostolių suma, perkelta iš ankstesnių laikotarpių.

Ši suma detaliai paskirstoma 020–110 eilutėse, būtent pagal atsiradimo metus.

120 eilutėje įrašoma mokesčio bazės vertė už mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą, laikotarpis – einamieji ataskaitiniai metai.

130 eilutėje nurodoma nuostolių suma, kuria organizacija/įmonė sumažins esamą mokesčių bazę. Beje, indikatorius šioje eilutėje turi būti mažesnis už 010 eilutėje įrašytą rodiklį.

140 eilutėje nuorodai įrašoma einamojo laikotarpio nuostolių suma. Šią sumą galima nustatyti atkreipus dėmesį į KUDiR skyriaus Nr. 1 pažymos 041 eilutę. Įmonės / organizacijos gali panaudoti šią sumą, kad sumažintų savo mokesčių bazę kitiems metams.

Jeigu einamaisiais metais įmonė/organizacija nuostolių visiškai nenurašė, tai 150 eilutėje turi būti nurodyta bendra nepanaudotų nuostolių suma.

160-250 eilutėse reikia įrašyti šią sumą pagal tam tikrų nuostolių atsiradimo metus.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos III skyriaus pildymo pavyzdys

„Zvezda LLC“ nuo 2012 m. taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas. Už 2014 ir 2015 metus organizacija patyrė 110 500 rublių nuostolių. ir 183 400 rublių. atitinkamai. 2017 m. mokesčių bazė pagal supaprastintą mokesčių sistemą (ty pajamų perviršis virš išlaidų) sudarė 285 500 rublių. Organizacija nusprendė sumažinti 2017 metų mokesčių bazę ankstesnių nuostolių suma. Ankstesniais supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metais nuostolių mokesčio bazė nebuvo mažinama. Užpildykime Apskaitos knygos III skyrių.

010 eilutėje parodysime bendrą buvusių nuostolių sumą, gautą taikant supaprastintą mokesčių sistemą. Tai lygu 293 900 rublių. (110 500 RUB + 183 400 RUB).

020 ir 030 eilutėse įrašysime 2014 ir 2015 metų nuostolių sumas.

120 eilutėje atspindėsime 2017 m. mokesčių bazę - 285 500 rublių. Tai yra mažesnė už nuostolių sumą, o „Zvezda LLC“ buhalteris nusprendė sumažinti mokesčių bazę iki nulio, tai yra, 285 500 rublių. Šią sumą nurodysime 130 eilutėje.

140 eilutėje bus brūkšnys, nes 2017 m. nuostolių nėra.

Nepanaudotų nuostolių suma yra 8400 rublių. (293 900 rublių - 285 500 rublių) bus rašoma 150 eilutėje. Tai galima turėti omenyje skaičiuojant mokesčių bazę sekantiems laikotarpiams. Pirmiausia panaudojami anksčiau gauti nuostoliai. Todėl darysime prielaidą, kad 2014 m. nuostoliai buvo visiškai panaudoti. O 160 eilutėje nurodome 2015 metus ir kartojame 8400 rublių vertę.

Situacija. Organizacija dirbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tada pagal bendrą režimą, o vėliau grįžo prie „supaprastinto“ režimo. Kaip pildyti Apskaitos knygelės III skyrių

Mokesčio bazę pagal supaprastintą sistemą gali sumažinti tik nuostoliai, gauti taikant supaprastintą mokesčių sistemą su pajamų objektu atėmus išlaidas. Taigi į „supaprastintą sistemą“ perėjusių organizacijų ir verslininkų nuostolius, patirtus pagal bendrą režimą, neatsižvelgiama.

Tačiau kartais atsitinka ir taip, kad organizacija dirbo prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurios objektas pajamos atėmus išlaidas, tada perėjo prie bendro režimo, o tada grįžo prie „supaprastintos sistemos“, kurios objektas pajamos atėmus išlaidas. Klausimas: ar galima sumažinti mokesčio bazę tiems nuostoliams, kurie buvo gauti anksčiau taikant supaprastintą mokesčių sistemą? Atsakymas yra taip. Jei nuo nuostolių gavimo nepraėjo dešimt metų, pagal supaprastintą mokesčių sistemą jiems leidžiama sumažinti mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Nesvarbu, kad jie buvo gauti anksčiau taikant „supaprastintą procedūrą“, svarbiausia, kad tai buvo ne bendrojo režimo nuostoliai. būtent supaprastinta mokesčių sistema. Tokios pat nuomonės laikosi ir Rusijos finansų ministerija 2011 m. sausio 28 d. rašte Nr. 03-11-11/18.

KUDiR pildymo tvarka nuo 2017 m.: padaryti pakeitimai

Pakeitimai apima KUDiR sertifikavimo su individualaus verslininko antspaudu atšaukimą, jei jo nėra. Taip pat patikslinama, kad knygelės skyriuje Nr.5 verslininkai turėtų nurodyti visas draudimo išlaidas: įmokas nuo minimalaus atlyginimo / įmokas nuo pajamų.

Skyrius Nr.6. TS vertė, mažinanti sumokėto mokesčio sumą dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo, apskaičiuojama apmokestinimo objektui tiesiogiai nuo verslo veiklos rūšies, kuriai buvo nustatytas TS.

Skiltį Nr. 6 KUDiR turėtų užpildyti įmonės/organizacijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ objektams. Čia įrašoma sumokėta transporto priemonės suma.

1 stulpelyje yra registruojamos operacijos serijos numeris.

2 stulpelis užpildomas informacija apie pirminio dokumento, kurio pagrindu buvo atlikta registruota operacija, datą ir numerį.

3 stulpelyje turite įvesti informaciją apie laikotarpį, už kurį buvo sumokėta transporto priemonė.

4 stulpelyje įveskite sumokėtą transporto priemonės sumą.

Inspekcijos KUDiR 2016 ir 2017 metų sertifikatas: ar reikia?

Taip tapo žinoma, kad 2016 ir 2017 metų knyga neturėtų būti mokesčių inspekcijos sertifikuota.

Priminsime, kad senosiose KUDiR formose tituliniame puslapyje buvo stulpeliai - juose buvo dedami mokesčių pareigūnų ženklai. Naujoje formoje, kuri naudojama nuo 2016 m., tituliniame lape nėra atitinkamos eilutės, kurioje turi pasirašyti mokesčių inspekcijos atstovas.

Šios formos buvo patvirtintos Finansų ministerijos 2012-10-22 įsakymu Nr.135n. Jau nuo 2017-01-01 bus atlikti pirmiau aprašyti Knygos pakeitimai, tačiau jie visiškai neturi įtakos mokesčių institucijų patvirtinimui. Kitaip tariant, 2017 m. knyga nėra patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos.

KUDiR 2017 m. (pavyzdys)

KUDiR individualiems verslininkams ir LLC 2017 m

Kas tai yra

KUDiR yra pajamų ir išlaidų apskaitos knyga, kuria turi naudotis:

• IP supaprastintoje mokesčių sistemoje, OSN, PSN, UST (t. y. viskas, išskyrus UTII)
• Organizacijos apie supaprastintą mokesčių sistemą

KUDiR galima atlikti savarankiškai, t.y. rankiniu būdu. Tačiau esant dideliam pajamų ir išlaidų operacijų skaičiui, norint sutaupyti laiko ir išvengti klaidų pildant KUDiR, geriau naudoti tam skirtas programas ar internetines paslaugas.

KUDiR pateikimas ir sertifikavimas

Mokesčių inspekcijai KUDiR pateikti nereikia. Be to, nuo 2013 metų panaikintas privalomas mokesčių inspekcijos pajamų ir išlaidų knygos tvirtinimas. Tačiau turi būti reikalingas susiūtas ir sunumeruotas KUDiR. Bauda už jo nebuvimą individualiems verslininkams yra 200 rublių, organizacijoms - 10 000 rublių.

KUDiR formos

Priklausomai nuo 2017 m. apmokestinimo sistemos, naudojamos šios pajamų ir sąnaudų knygos formos:

• KUDiR supaprastintai mokesčių sistemai (tinka individualiems verslininkams ir organizacijoms)
• KUDiR, skirtas OSN
• KUDiR už vieningą žemės ūkio mokestį
• KUD (pajamų knyga), skirta PSN

KUDiR pildymas

Pagrindinės KUDiR vykdymo taisyklės:

1. Kiekvienam mokestiniam laikotarpiui atidaroma nauja pajamų ir išlaidų knyga.
2. Kiekviena operacija įrašoma chronologine tvarka į atskirą eilutę ir patvirtinama atitinkamu dokumentu (sutartimi, čekiu, sąskaita faktūra, mokėjimo nurodymu ir kt.)
3. Sąskaitos papildymas, įstatinio kapitalo padidinimas nėra pripažįstamas pajamomis ir atitinkamai neįtraukiamas į KUDiR.
4. KUDiR gali būti naudojamas popierine arba elektronine forma. Tvarkant knygą elektronine forma, mokestinio laikotarpio pabaigoje KUDiR turi būti perkeltas į popierines laikmenas
5. Knyga turi būti suvarstyta, sunumeruota ir patvirtinta vadovo parašu bei antspaudu (jei yra).
6. Neužpildyti KUDiR skyriai vis dar spausdinami ir susegiami bendra tvarka
7. Nesant veiklos, pelno ar išlaidų, individualūs verslininkai ir organizacijos vis tiek turi turėti nulį KUDiR

KUDiR pildymo instrukcijos ir pavyzdžiai

Žemiau pateikiamos supaprastintos mokesčių sistemos KUDiR instrukcijos ir pavyzdžiai (taip pat tinka PSN ir Unified Agricultural Tax, nes jie labai panašūs ir lengviau užpildomi).

Supaprastintos mokesčių sistemos KUDiR pildymo pavyzdžiai

Užpildytą KUDIR pavyzdį apie supaprastintą mokesčių sistemą galite peržiūrėti naudodami šią nuorodą

Galite peržiūrėti užbaigtą nulinio KUDIR pavyzdį supaprastintoje mokesčių sistemoje naudodami šią nuorodą

Supaprastintos mokesčių sistemos KUDiR pildymo instrukcijos

Titulinis puslapis

Laukelis „OKUD forma“ neužpildytas.

Laukelyje „Data“ įrašomi knygos pradžios metai, mėnuo ir data (t.y. pirmojo įrašo KUDIR data).

Laukas „OKPO“ užpildomas, jei turite informacinį laišką iš „Rosstat“, kuriame jis nurodytas.

Laukelyje „Apmokestinimo objektas“ nurodykite „Pajamos“ arba „Pajamos, sumažintos išlaidų suma“.

Be to, nepamirškite nurodyti:

• už kokius metus pildomas KUDiR?
• LLC pavadinimas arba pilnas individualaus verslininko pavadinimas
• TIN ir KPP LLC arba TIN individualiam verslininkui (pateikiami du skirtingi laukai)
• Juridinis LLC adresas arba individualaus verslininko gyvenamosios vietos adresas
• einamųjų sąskaitų numeriai ir bankų, kuriuose jos yra atidarytos, pavadinimai (jei yra)

I skyrius. Pajamos ir išlaidos

Yra keturios lentelės (po vieną kiekvienam ketvirčiui). Kiekviena lentelė susideda iš 5 stulpelių (stulpelių).

SKAIČIUS Nr. 1. Įrašo serijos numeris.

SKAIČIUS Nr. 2. Pirminio dokumento, patvirtinančio pajamas ar išlaidas, data ir numeris.

Dėl pajamų:

1. Jei lėšos gaunamos į kasą, įrašoma gavimo data ir Z-ataskaitos numeris, kuris nuimamas darbo dienos pabaigoje. Pavyzdžiui, 10.10.17 patikrinkite Z ataskaitą Nr. 0001
2. Jei lėšos pateko į atsiskaitomąją sąskaitą, tada įrašoma atvykimo data ir mokėjimo nurodymo arba banko išrašo numeris. Pavyzdžiui, 10.10.17 mokėjimo nurodymas Nr.100 arba 10.10.17 banko išrašas Nr.100
3. Jei lėšos buvo gautos naudojant BSO (griežta ataskaitų forma), tada KUDIR atskiros eilutės kiekvienai tokiai išduotai formai daryti nebūtina. Vietoje to galite užsirašyti darbo dienos datą ir išduoti PKO, kuriame surašyti visų tą dieną išduotų BSO numeriai (šiuo atveju lėšų suma šiems BSO įrašoma 4 stulpelyje). Pavyzdžiui, 10.10.17 PKO Nr. 100. Atkreipkite dėmesį, kad BSO galite „grupuoti“ tik tuo atveju, jei jie buvo išrašyti per vieną dieną
4. Jei pinigai buvo grąžinti už prekę ar paslaugą, įrašoma faktinio grąžinimo data ir mokėjimo pavedimo ar kvito numeris (šiuo atveju grąžinama suma su minuso ženklu įrašoma 4 stulpelyje)

Išleidžiant (tik supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos minus išlaidos“): taip pat įrašoma išlaidų data ir pirminio dokumento numeris, kuris gali būti: pardavimo kvitas, sąskaita faktūra, mokėjimo pavedimas, Z ataskaita ir kt. Pavyzdžiui, 10.10.17 čekis Nr.0001, 10.10.17 važtaraštis Nr.0001, 10.10.17 prekės Nr.0001, 10.10.17 Z-ataskaita Nr.0001 ir kt.

Atkreipkite dėmesį, kad prekių įsigijimo išlaidos vėlesniam perpardavimui įrašomos tik jas pardavus.

Šis stulpelis nėra labai svarbus.

Pajamų pavyzdžiai:

• Kvitas kasoje. Mokėjimas pagal 2017-10-10 sutartį Nr.100/AA už reklamos paslaugų teikimą.
• Iš pirkėjo Firm LLC buvo gautas avansas už būsimą prekių pristatymą pagal sutartį Nr.100/AA
• Gautos pajamos. Prekybos pajamos 2017-10-10
• Pinigų grąžinimas pirkėjui pagal 2017-10-10 sutartį Nr.100/AA

Išlaidų pavyzdžiai (tik supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos atėmus išlaidas“):

• Darbuotojams mokamas avansas
• Pervestas atlyginimas
• Gyventojų pajamų mokestis, pervestas nuo darbo užmokesčio

SKAIČIUS Nr. 4. Pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę.

Atkreipkite dėmesį, kad grąžinant lėšas pirkėjui, suma įrašoma šioje skiltyje su minuso ženklu. Tie. ne į išlaidas (stulpelis Nr. 5), o į pajamas (stulpelis Nr. 4).

SKAIČIUS Nr.5. Išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę. Pildo tik individualūs verslininkai ir organizacijos, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“.

Skiltyje „Pagalba I skyriui“ užpildykite:

• supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos“ tik 010 eilutė už visus metus
• supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ 010, 020 eilutes už visus metus ir 040, 041 eilutes (jei sumos neneigiamos)

II skyrius. Ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidų apskaičiavimas

Pildoma tik pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, jei mokestiniu laikotarpiu buvo patirtos ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos.

Ilgalaikis turtas – tai turtas, kurį individualūs verslininkai ir UAB ilgą laiką (daugiau nei 12 mėnesių) naudoja gamindami produktus, atlikdami darbus ir teikdami paslaugas. Pavyzdžiui, pastatai, žemė, mašinos, įrenginiai, įrankiai ir kt.

Nematerialusis turtas, skirtingai nei ilgalaikis turtas, neturi materialios formos ir yra intelektinės veiklos rezultatas. Pavyzdžiui, išradimų teisės, prekių ženklai, autorių teisės ir kt.

III skyrius. Nuostolių sumos, mažinančios mokesčio bazę, apskaičiavimas

Pildoma tik pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, jei praėjusį ar einamąjį mokestinį laikotarpį buvo nuostolių, kuriuos galima perkelti į kitą laikotarpį.

IV skyrius. Mokesčio sumą mažinančios išlaidos (išankstiniai mokesčių mokėjimai)

Pildoma tik supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos“.

Iš pirmo žvilgsnio gali pasirodyti, kad šią skiltį labai sunku užpildyti, tačiau iš tikrųjų viskas labai paprasta. Jame nurodomos draudimo įmokos sumokėtomis sumomis. Individualūs verslininkai nurodo už save sumokėtas draudimo įmokas, atsižvelgdami į draudimo metų kainą. Individualūs verslininkai ir LLC darbdaviai taip pat nurodo sumokėtas draudimo įmokas asmenims.

Šiam skyriui užpildyti patogu naudotis individualaus verslininko draudimo įmokų skaičiuokle, kuri padės apskaičiuoti fiksuotas individualaus verslininko įmokas bet kuriam laikotarpiui (pavyzdžiui, kas ketvirtį).

Užbaigtus šio skyriaus pavyzdžius rasite aukščiau esančiose nuorodose.

Remiantis medžiagomis iš: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru