Priimdamas į darbą užsienietį darbuotoją, darbdavys reguliuoja su juo teisinius santykius. Toks reguliatorius yra Rusijos Federacijos Darbo kodeksas arba Civilinės teisės kodeksas. Reguliavimo dokumentas yra susitarimas, kuris sudaromas atsižvelgiant į situaciją, darbo sąlygas ir užduotis, su kuriomis darbuotojas susidurs. Kaip ir bet kuris dirbantis pilietis, legaliai registruotas darbuotojas užsienietis turi mokėti mokesčius, kuriuos moka darbdavys.

Kaip apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis darbuotojui užsieniečiui nuo jo pajamų - gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo Rusijoje ypatumai užsieniečiams darbuotojams

Gyventojų pajamų mokestis darbuotojui iš užsienio apskaičiuojamas remiantis jo darbo statusu Rusijos Federacijos teritorijoje ir juo remiantis. Prieš pateikdamas prašymą darbdavys turi išsiaiškinti, ar kandidatas yra mokesčių rezidentas, ar ne.

Tai padaryti paprasta:

1. Jei užsienio pilietis Rusijos Federacijos teritorijoje būna ilgiau nei šešis mėnesius, jis laikomas rezidentu ir jam taikomas 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas.
2. Jei užsienio pilietis Rusijos Federacijos teritorijoje būna trumpiau nei šešis mėnesius, jam taikomas 30% gyventojų pajamų mokesčio tarifas.

Pažymėtina, kad dirbant darbuotojo statusas gali keistis – atitinkamai keičiasi ir gyventojų pajamų mokesčio tarifas.

1. Tarkime, užsienio piliečio registravimosi dirbti metu jis keturis mėnesius buvo Rusijos Federacijos teritorijoje, o po dviejų mėnesių toliau dirba.Šiuo atveju pirmus keturis mėnesius tarifas yra 30 proc. o pastaruosius du mėnesius sumažinama iki 13 proc.

Darbdavys veikia kaip mokesčių agentas valstybei, o atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio atskaitymą iš darbuotojo visiškai priskirta jam.

Todėl užsienio piliečio buvimo Rusijos Federacijos teritorijoje laikotarpio nustatymui turėtų būti skiriamas deramas dėmesys. Geriausia patikrinti pareiškėjo dokumentus, kurie galėtų tiksliai patvirtinti atvykimo datą. Tai gali būti bilietai, antspaudai pase ar viza.

Pasitaiko atvejų, kai gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas per daug, pavyzdžiui, dėl neteisingai apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio tarifo keičiant darbuotojo užsieniečio statusą. Jei toks perteklius yra, mokesčių agentas (darbdavys) kompensuoja užsienio darbuotojui skirtumą. Grąžinimo procedūra išsamiai aprašyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis.

Pensijų įmokos ir SNILS registracija darbuotojui iš užsienio – kuriai užsienio darbuotojų kategorijai reikia mokėti įmokas į Pensijų fondą, o už kurią ne?

Užsienio piliečiai, esantys mūsų šalies teritorijoje, įskaitant darbo veiklą, skirstomi į šiuos statusus:

1. Laikinai pasilieka- kitos valstybės pilietis, turintis leidimą dirbti Rusijos Federacijos teritorijoje.
2. Laikinai gyvenanti- kitos valstybės pilietis, turintis leidimą laikinai gyventi trejų metų laikotarpiui.
3. Nuolatinis gyventojas- kitos valstybės pilietis, turintis leidimą gyventi.

SNILS – asmeninės asmeninės sąskaitos draudimo numeris. Tai absoliučiai būtina visoms kategorijoms užsienio piliečių nuo 2015 metų sausio 1 d. Jei šio numerio nėra, PFR tiesiog nepriims darbdavio ataskaitos - ir tai gresia vėlavimais ir baudomis.

SNILS darbuotojui iš užsienio išduodamas, jei su juo sudaroma darbo sutartis. Pagal naujus 2001 m. gruodžio 15 d. Federalinio įstatymo Nr. 167-FZ 7 straipsnio pakeitimus nuo 2015 m. sausio 1 d. kiekvienas užsienio pilietis, dirbantis pagal darbo sutartis, o jo galiojimo trukmė nebėra svarbi.

Šiandien situacija yra kiek kitokia ir atrodo maždaug taip:

Laikinai gyvenantis užsienio pilietis

Jeigu su užsieniu dirbančiu darbuotoju sudaroma darbo sutartis ne trumpesniam kaip šešių mėnesių laikotarpiui arba jis dirba pagal civilinę sutartį, pensijų įmokų išskaičiuoti nereikia. Jeigu darbo sutartis sudaroma ilgesniam nei šešių mėnesių laikotarpiui, atsiranda prievolė mokėti tokius atskaitymus.

Laikinai gyvenantis užsienio pilietis

Pareiga mokėti įmokas iš darbdavio atsiranda tiek sudarius terminuotą ar neterminuotą darbo sutartį su užsienio piliečiu, tiek darbuotojui dirbant pagal civilinę sutartį.

Nuolat gyvenantis užsienio pilietis

Užsienio valstybių piliečiai, turintys leidimą gyventi Rusijos Federacijoje, prilyginami Rusijos Federacijos piliečiams. Jiems galioja visos tos pačios taisyklės ir įstatymai, kaip ir Rusijos Federacijos piliečiams.

Kuriai užsienio darbuotojų kategorijai reikia kreiptis dėl privalomojo sveikatos draudimo?

Sveikatos draudimas Rusijos Federacijoje taip pat yra atskira problema darbdaviams, kurie į savo įmones pritraukia darbuotojus iš užsienio.

Kam to reikia ir kas gali be jo apsieiti?

1. Laikinai ir nuolat gyvenantys užsienio valstybių piliečiai privalo turėti CHI politiką.
2. Užsienio valstybių piliečiai, laikinai esantys Rusijos Federacijos teritorijoje, nėra apdrausti privalomuoju draudimu.

Kaip mokamos ir apskaičiuojamos nedarbingumo išmokos darbuotojui užsieniečiui?

Pagal naująjį federalinį įstatymą nedarbingumo išmokas moka socialinio draudimo fondas, remdamasis darbdavio pateikta ataskaita. Atlyginimas apskaičiuojamas pagal vidutines darbuotojo dienos pajamas per pastaruosius dvejus metus. Tai yra, jei darbuotojas sirgo 2016 m., tada FSS ataskaitoje bus nurodyti 2015 ir 2014 m.

Norint apskaičiuoti išmokos dydį, reikia susumuoti pastarųjų dvejų metų oficialias pajamas ir padalyti iš 730. Tai bus vidutinės dienos pajamos. Tai bus kompensacijos dydis už invalidumo pažymėjimą (nedarbingumo atostogas).

Būtinai atminkite, kad darbuotojui išėjus iš darbo ir neįsigijus naujo darbo per 30 kalendorinių dienų, teisė į kompensaciją išsaugoma visa.

Draudimo įmokos užsieniečiams 2016 metais mokamos galiojančiais tarifais. Užsieniečių draudimo įmokų tarifus 2016 m. PFR, FSS ir MHIF, priklausomai nuo darbuotojo užsieniečio statuso, parodėme lentelėje.

Straipsnyje svarbu:

• Draudimo įmokos užsieniečiams 2016 m
• Draudimo įmokų tarifai užsieniečiams 2016 m. Lentelė

Užsienio darbuotojų draudimo įmokos 2016 m

Laikiniems gyventojams užsieniečių draudimo įmokų 2016 m turi būti mokamas nepriklausomai nuo to, kiek laiko sudaryta darbo sutartis. Tai numatyta 2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo Nr. 167-FZ 7 straipsnio 1 dalyje ir 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 58.2 straipsnio 3 dalyje. Iki 2015 metų draudimo įmokos užsieniečiams buvo mokamos tik už tuos darbuotojus, kurie dirbo pagal neterminuotą darbo sutartį arba pagal terminuotą darbo sutartį ilgiau nei šešis mėnesius per metus. Taip pat nuo 2015 metų įsigaliojo Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties nuostatos, pagal kurias užsienio darbuotojų iš sąjungos šalių (Baltarusijos, Armėnijos, Kazachstano, Kirgizijos) darbo užmokestis apmokestinamas bendrais tarifais. draudimo įmokų, kaip ir darbuotojams, kurie yra Rusijos piliečiai (2014 m. gegužės 29 d. Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 98 straipsnis).

Jei įmonė suklydo mokėdama draudimo įmokas už užsieniečius, teks patikslinti atskaitomybę. Jei yra įmokų permoka, kartu su atnaujintu RSV-1 skaičiavimu reikia pateikti 22-PFR formos prašymą dėl įskaitymo (Rusijos darbo ministerijos įsakymo 3 priedas, 2012-12-04). 13 Nr. 712n). Einamas įmokas galite sumažinti permokėdami. Jeigu įmonė per mažai sumokėjo įmokas, tuomet reikia sumokėti įsiskolinimą su netesybomis ir tada pateikti atnaujintą paskaičiavimą. Tada baudų nebus (Įstatymo 212-FZ 17 straipsnis).

Draudimo įmokos užsieniečiams 2016 m. Lentelė

Užsienio piliečių apmokestinimas 2016 m

Užsienio piliečių apmokestinimas 2016 metais priklauso nuo užsieniečio statuso, ar jis yra rezidentas, ar ne. Yra dar du veiksniai, turintys įtakos mokesčiams ir įmokoms.

asmeninių pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo tvarka iš darbuotojo užsieniečio atlyginimo priklauso nuo trijų veiksnių:

kur jis dirba (Rusijoje ar užsienyje);

Kokį statusą jis turi (rezidentas ar nerezidentas);

Ar Rusija turi vizų režimą su šalimi, iš kurios atvyko darbuotojas (taikoma visoms šalims, išskyrus tas, kurios yra EAEU narės. Apie darbuotojus iš Baltarusijos, Armėnijos, Kirgizijos ir Kazachstano).

Taip pat būtina atsižvelgti į tai, ar tarp Rusijos ir valstybių, kurių piliečiai yra organizacijos darbuotojai, buvo sudaryti susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo panaikinimo. Jeigu šiose sutartyse numatytos specialios sąlygos dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, tai užsieniečiai – šių valstybių piliečiai – gali būti atleisti nuo mokesčių mokėjimo Rusijoje.

Šiuo atveju taikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 232 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka. Neišskaičiuokite mokesčių iš užsieniečių, pateikusių organizacijai Rusijos mokesčių inspekcijos sprendimą dėl atleidimo nuo gyventojų pajamų mokesčio.

Priklausomai nuo užsieniečio darbo vietos, jam mokamas atlyginimas priskiriamas pajamoms, gautoms iš šaltinių Rusijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 papunktis, 1 punktas, 208 straipsnis) arba užsienyje (6 poskyrio 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis).

Kartu pastarieji pripažįstami gyventojų pajamų mokesčio objektu tik tuo atveju, jei darbuotojas yra rezidentas. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnyje.

Jei darbuotojas užsienietis dirba organizacijos užsienio atstovybėje (filiale), tada piliečių pajamų mokesčio mokėjimo tvarką nustato šalies, kurioje jis yra, teisės aktai. Mokestis patenka į tos pačios šalies biudžetą.

Neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio pagal Rusijos įstatymus iš užsieniečių nerezidentų, dirbančių organizacijos užsienio atstovybėje (filiale). Už Rusijos ribų nerezidentų užsieniečių pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnio 2 punktas).

Jei užsienietis turi Rusijos Federacijos rezidento statusą, jis moka gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, kurias jis gavo užsienyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 3 papunktis, 1 punktas). Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. užsienietis rezidentas Rusijos mokesčių inspekcijai turi pateikti 3-NDFL formos deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnio 1 punktas).

Be to, jei tarp Rusijos ir valstybės, kurios teritorijoje yra atstovybė (filialas), sudaroma sutartis dėl dvigubo apmokestinimo panaikinimo, užsienyje sumokėtas mokestis gali būti įskaitytas į gyventojų pajamų mokestį pagal Rusijos įstatymus (232 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2012 m. lapkričio 21 d. Rusijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-04-05 / 4-1325).

Situacija: ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo išmokų tiems įmonės darbuotojams, kurie dirba užsienyje. įmonė sudarė darbo sutartį su kitos šalies piliečiu. Be to, jis dirbs nuotoliniu būdu ir susisieks su mumis internetu. darbo sutartyje numatyta, kad darbuotojas savarankiškai ir be įmonės pagalbos nustato savo darbo vietą už Rusijos ribų

Tokioje situacijoje pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia. Nesvarbu, ar jis rezidentas, ar nerezidentas.

Darbuotojas savo darbo pareigas atlieka užsienio valstybės teritorijoje. Tai reiškia, kad atlyginimas, kurį jam mokate, yra susijęs su pajamomis iš šaltinių už Rusijos ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 6 papunktis, 3 punktas). O jei darbuotojas nėra mūsų šalies mokesčių rezidentas, tai jis gyventojų pajamų mokestį mokės nuo pajamų, kurias gavo iš Rusijos organizacijos tik savo šalyje. Bet nebūtina tikrinti, ar darbuotojas užsienietis yra rezidentas, ar ne.

Taip, jei jis galiausiai pasilieka Rusijoje bent 183 dienas per metus, jau čia reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį. Tačiau pats darbuotojas turi sumokėti mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 1 papunktis, 1 punktas). Juk Rusijos įmonė iš pradžių nebuvo mokesčių agentė, palyginti su jo pajamomis.

Rusijoje dirbančio užsieniečio darbuotojo atlyginimo turi būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, priklauso nuo jo statuso (rezidentas ar nerezidentas).

Užsieniečių nerezidentų gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas 30 procentų tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas). Išimtis yra užsienio darbuotojai, kurie yra pripažinti aukštos kvalifikacijos specialistais, taip pat pabėgėliai, užsieniečiai, dirbantys pagal patentą, darbuotojai iš EAEU šalių. Jiems tarifas toks pat kaip ir gyventojams – 13 proc.

Tuo pačiu darbdaviai, apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį nuo užsienio darbuotojų pajamų iš bevizių šalių, turi jį sumažinti fiksuotais avansiniais mokėjimais. Nuo sausio 1 dienos užsieniečiai, dirbantys Rusijoje pagal patentą, tokius avansus į biudžetą privalo sumokėti patys. Minimali šių mokėjimų suma yra 1200 rublių. per mėnesį. Užsieniečiui pateikus prašymą, avansams įmonė turės sumažinti gyventojų pajamų mokestį. Be to, ji pirmiausia turės kreiptis į savo IFTS dėl pranešimo apie mokesčių sumažinimą.

Situacija: kaip nustatyti užsienio piliečio mokestinį statusą, jei su juo buvo sudaryta terminuota darbo sutartis, numatanti ilgą buvimą Rusijoje

Užsienio piliečio mokesčių statusas nustatomas pagal faktinį dokumentais patvirtintą jo buvimo Rusijoje laiką.

Neįmanoma nustatyti statuso pagal numatomą laiką, praleistą Rusijoje. Tai reiškia, kad nepasibaigus 183 dienų faktinio buvimo Rusijoje 12 mėnesių iš eilės terminui, užsienio pilietis negali būti pripažintas mokesčių rezidentu. Tuo pačiu metu su piliečiu sudarytos darbo sutarties trukmė neturi reikšmės.

Tarkime, darbuotojas, kai įsidarbino, nebuvo rezidentas. O šį statusą jis įgijo 2016 metų pradžioje. Ar įmonė turi grąžinti permokėtą mokestį, išskaičiuotą iš darbo užmokesčio?

Atidžiai perskaitykime Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1.1 dalį. Iš to išplaukia, kad mokesčio grąžinti nereikia. Juk darbuotojas vis tiek gali vėl tapti nerezidentu.

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo tvarka darbuotojui įgyjant gyventojo statusą

Izraelio pilietis į Rusiją atvyko 2015 metų spalį. 2016 m. kovo mėn. jis įsidarbino įmonėje Resource LLC. 2016 m. kovo 31 d. jis nebuvo Rusijos Federacijos gyventojas. Todėl buhalterė nuo atlyginimo išskaičiavo 30 procentų mokesčius. 2016 metų balandį baigėsi 183 kalendorinės naujo darbuotojo buvimo Rusijoje dienos. Skaičiuodamas atlyginimus už balandį buhalteris skaičiuos mokestį taikant 13 proc. Tačiau bendrovė „papildomo“ gyventojų pajamų mokesčio už kovo mėnesį negrąžins.

O jei darbuotojas gyventojo statusą įgijo per 2016 m., o iki metų pabaigos darbuotojas tikrai liks rezidentu? Ar įmonė turi grąžinti permokėtą mokestį, išskaičiuotą iš darbo užmokesčio? Į šį klausimą Rusijos finansų ministerijos pareigūnai atsakė 2013-10-03 rašte Nr.03-04-05 / 41061.

Taigi, taip reikia elgtis. Nuo mėnesio, kurį darbuotojas Rusijoje praleido ne mažiau kaip 183 dienas nuo metų pradžios, išskaičiuota 30 procentų mokesčio suma turėtų būti įskaityta į sumokėtą 13 procentų gyventojų pajamų mokestį. . Ir tik tuo atveju, jei dėl to iki metų pabaigos jo nebus įmanoma visiškai įskaityti, darbuotojas pats turės kreiptis į savo mokesčių inspekciją dėl permokėto mokesčio grąžinimo.

Nuo 2015 metų pagal naujas taisykles būtina skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo užsienio darbuotojų, atvykusių į Rusiją be vizos, pajamų. Nuo 2015 m. sausio 1 d. tokie darbuotojai turi gauti patentą ir mokėti fiksuotus gyventojų pajamų mokesčio avansus (2002 m. liepos 25 d. Federalinio įstatymo Nr. 115-FZ 1 punktas, 13.3 straipsnis). Už darbuotojų samdymą be patento gresia bauda iki 800 000 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 18.15 straipsnio 1 dalis). O Maskvoje, Sankt Peterburge, Maskvos ar Leningrado srityje maksimali bauda už tokį pažeidimą – 1 000 000 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 18.15 straipsnio 4 dalis).

Įdarbindama užsienio piliečius iš bevizių šalių, organizacija turi pranešti migracijos tarnybai apie darbo ar civilinės teisės sutarčių su jais sudarymą. Tokio pranešimo forma yra Rusijos FMS 2010 m. birželio 28 d. įsakyme Nr. 147.

Priduriame, kad įdarbinimo tarnybai ir mokesčių inspekcijai pranešti nebūtina. Patys Rusijos FMS skyriai jiems suteiks reikiamą informaciją (Įstatymo Nr. 115-FZ 8 straipsnis, 13 straipsnis). Ir, beje, be šių FMS duomenų mokesčių inspekcija jūsų įmonei tiesiog neišduos pranešimo dėl gyventojų pajamų mokesčio atskaitymo.

Yra šios taisyklės išimčių. Darbuotojai iš Eurazijos ekonominės sąjungos šalių – Baltarusijos, Kazachstano ir Armėnijos – turi teisę dirbti Rusijoje be leidimo dirbti ir patento (Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 97 straipsnis). O gyventojų pajamų mokestis nuo tokių darbuotojų atlyginimo turi būti skaičiuojamas pagal bendras taisykles, kurios galioja darbuotojams iš Rusijos.

Įmonė, darbuotojo prašymu, turi sumažinti mokesčio sumą avansu, kurį jis pervedė į biudžetą gaudamas patentą (šis dokumentas dabar išduodamas ne leidimams dirbti užsieniečiams, o beviziams asmenims). Bet jūs galite padaryti darbuotojui atskaitą tik tuo atveju, jei turite keturis dokumentus:

1. Darbuotojo prašymai dėl atskaitymo.
2. Pajamų mokesčio kvitai.
3. Patentas.
4. Inspekcijos pranešimai apie teisę į atskaitą.

Pirmus tris dokumentus įmonė paims iš darbuotojo.

Užsienio darbuotojas parašo prašymą dėl atskaitymo bet kokia forma. Patariame, kaip ir vaikų pajamų mokesčio atskaitymo atveju, parengti prašymo formą ir nedelsiant leisti visiems naujiems darbuotojams užsieniečiams ją pasirašyti. Pavyzdys yra žemiau.

Prašymas dėl darbuotojo užsieniečio gyventojų pajamų mokesčio atskaitymo

Darbuotojas prie prašymo prideda banko kvitą, patvirtinantį sumokėtą gyventojų pajamų mokestį.

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio avansinis tarifas yra 1200 rublių. per mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 2 punktas). Jį dar reikia padauginti iš regioninio koeficiento ir iš defliatoriaus koeficiento. 2016 m. defliatorius yra 1,514. Tai reiškia, kad minimalus avansas, neįskaitant regioninės pašalpos, šiemet yra 1816,80 rub. (1200 rublių * 1,514).

Regioninį koeficientą nustato Rusijos Federaciją sudarančio subjekto institucijos savo norminiame akte. Pavyzdžiui, Maskvoje 2016 metams toks koeficientas yra nustatytas 2,3118 (2014 m. lapkričio 26 d. Maskvos miesto įstatymas Nr. 55). Tai yra, Maskvoje gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas yra 4200 rublių. per mėnesį (1200 rublių? 1,514? 2,3118). Be to, mokestį reikia sumokėti iki patento galiojimo pradžios ir nedelsiant už visą laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 4 punktas). Pats patentas išduodamas laikotarpiui nuo vieno iki dvylikos mėnesių (2002 m. liepos 25 d. Federalinio įstatymo Nr. 115-FZ 5 straipsnis, 13.3 straipsnis).

Tam, kad darbdaviai, apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį nuo užsienio darbuotojų pajamų iš bevizių šalių, sumažintų jį fiksuotais avansiniais mokėjimais, įmonė turi gauti specialų pranešimą iš savo mokesčių inspekcijos. Norėdami tai padaryti, darbdavys turi kreiptis į savo mokesčių inspekciją su pareiškimu. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba citavo jo formą 2016 m. vasario 19 d. laiške Nr. BS-4-11 / 2622.

Prašyme, kurį įmonė turi pateikti mokesčių inspekcijai, turite nurodyti pavardę, vardą, tėvavardį, TIN, tapatybės dokumento seriją ir numerį, taip pat Rusijos adresą, kuriame užsienietis gyvena.

Jei yra daug užsieniečių darbuotojų, negalite tiesiogiai nurodyti jų duomenų paraiškoje, o prie jos pridėti specialų sąrašą.

Į inspekciją, kurioje įregistruota įmonė, reikia nusiųsti prašymą. Inspektoriai turi pateikti pranešimą per 10 darbo dienų nuo įmonės kreipimosi gavimo. Ir tik po to Jūsų įmonė, kaip mokesčių agentė, turės teisę sumažinti gyventojų pajamų mokesčio sumą avansiniams mokėjimams.

Jei apskaičiavimo dieną tokio pranešimo rankose neturite, tuomet mokestį reikia apskaičiuoti nuo visos sukauptos sumos. Ir nesvarbu, ar nuo prašymo pateikimo praėjo 10 darbo dienų, ar ne.

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka, jei užsienietis darbuotojas dirba Rusijoje pagal patentą

Darbuotojas iš Uzbekistano M.G. Kasymovas įsidarbino Sokol LLC 2016 m. kovo 16 d. Tuo pačiu metu jis pateikė patentą trijų mėnesių laikotarpiui ir 12 600 rublių gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo kvitą. Taip pat parašė pareiškimą su prašymu įskaityti sumokėtą gyventojų pajamų mokestį.

Kitą dieną įmonė pranešė Federalinei migracijos tarnybai apie užsieniečio įdarbinimą ir išsiuntė prašymą inspekcijai su prašymu išduoti pranešimą dėl gyventojų pajamų mokesčio atskaitymo (prašymo pavyzdys pateiktas žemiau). Mokesčių inspekcijos pranešimas įmonei atėjo kovo 30 d.

Kasymovo atlyginimas – 35 000 rublių. Už kovo mėnesį jam buvo įskaityta 20 000 rublių. (35 000 rublių / 21 diena * 12 dienų).

Kasymovas nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas. Bet kadangi jis dirba pagal patentą, gyventojų pajamų mokesčio tarifas jam yra 13 proc. Taigi mokestis bus toks:

20 000 rub. * 13% = 2600 rublių.

Tai mažiau nei jo sumokėta 12 600 rublių. Tai reiškia, kad kovo mėnesį jam reikia perduoti 20 000 rublių. Ir likę 10 000 rublių. (12 600 - 2600), į kuriuos reikia atsižvelgti skaičiuojant atlyginimus už balandį ir vėlesnius mėnesius.

Situacija: ar standartinės gyventojų pajamų mokesčio atskaitos priklauso tiems darbuotojams, kurie yra ne rezidentai, tačiau moka gyventojų pajamų mokestį taikant 13 proc.

Ne, jie to nedaro.

Suteikite standartines mokesčių lengvatas užsieniečiui tik tuo atveju, jei jis yra rezidentas. Nerezidentai, įskaitant aukštos kvalifikacijos specialistus, neturi teisės į standartines mokesčių lengvatas. Tai paaiškinama tuo, kad standartiniai atskaitymai sumažina mokesčio bazę tik toms pajamoms, kurioms mokesčio tarifas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 4 dalis). Rusijos Federacija). Ir šios sąlygos veiksmas netaikomas nerezidentams (jie apima Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 dalį).

Ta pati tvarka galioja pabėgėliams ir asmenims, gavusiems laikinąjį prieglobstį Rusijoje, taip pat užsieniečiams nerezidentams, dirbantiems Rusijoje pagal patentus. Nors jų pajamos iš darbo apmokestinamos 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu, standartines atskaitas jie gali gauti tik tapę mokesčių rezidentais. Kartu tokie mokėtojai teisę gauti standartinius atskaitymus gali patvirtinti legalizuotais dokumentais, kurie buvo išduoti užsienyje. Tokie paaiškinimai yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 30 d. rašte Nr. BS-3-11 / 3689.

Draudimo įmokos

Prievolė kaupti draudimo įmokas iš išmokų užsienio darbuotojams priklauso nuo jų statuso.

Užsienio darbuotojai gali turėti statusą (2002 m. liepos 25 d. įstatymas Nr. 115-FZ):

• nuolat gyvena Rusijoje;
• laikinai gyventi Rusijoje;
• laikinai apsistojęs Rusijoje.

Draudimo įmokas kaupkite visoms fondams, visų pirma, mokėjimui užsieniečiams ir asmenims be pilietybės, kurie turi nuolat ar laikinai gyvenančių Rusijoje statusą.

Antra, kaupti draudimo įmokas Rusijos Federacijos PFR ir FSS taip pat už išmokas užsienio piliečiams ar asmenims be pilietybės, laikinai gyvenantiems Rusijoje (išskyrus aukštos kvalifikacijos specialistus pagal 2002 m. birželio 25 d. įstatymą Nr. 115). -FZ) ir kurie yra sudarę darbo sutartį, nepaisant tokios sutarties trukmės.

Tuo pačiu metu įmokų į Rusijos Federacijos FSS tarifas skiriasi nuo įprasto ir sudaro 1,8, o ne 2,9 proc. Tačiau tokie darbuotojai užsieniečiai turi teisę į tik laikino neįgalumo išmokas (jei įmokos mokamos ne trumpiau kaip šešis mėnesius).

Jums nereikia mokėti draudimo įmokų už:

Atlyginimas užsieniečiams, sudariusiems darbo sutartis su Rusijos organizacija, tačiau dirbantiems atskiruose jos padaliniuose užsienyje;

Atlyginimas užsieniečiams, dirbantiems užsienyje pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas (paslaugų teikimas).

Pavyzdys. Draudimo įmokų nuo užsienio darbuotojo, laikinai gyvenančio Rusijoje, atlyginimo apskaičiavimas. Įmonė taiko bendrą mokesčių sistemą

Moldovos pilietis Epureanu A.S. dirba pagal neterminuotą darbo sutartį statybos įmonėje klientų aptarnavimo vadybininku.

Epureanu turi leidimą laikinai gyventi Rusijoje. Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų tarifas, nustatytas statybos organizacijai, yra 1,2 proc.

2016 metų sausį Epuryanas gavo 20 000 rublių atlyginimą. Kitų mokėjimų šį mėnesį jis negavo.

Šios draudimo įmokos buvo sukauptos už mokėjimus Epuryanu naudai sausio mėnesį:

FFOMS - 1020 rublių. (20 000 rublių * 5,1%);

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos - 240 rublių. (20 000 rublių * 1,2%).

Situacija: ar reikia kaupti draudimo įmokas nuo išmokų tiems įmonės darbuotojams, kurie dirba užsienyje. Įmonė yra sudariusi darbo sutartį su kitos šalies piliečiu, jis dirbs nuotoliniu būdu ir susisieks su organizacija internetu. Darbo sutartyje numatyta, kad darbuotojas savarankiškai ir be įmonės pagalbos nustato savo darbo vietą už Rusijos ribų.

Ne, draudimo įmokų mokėti nereikia.

Šiuo atveju darbuotojas užsienietis savo darbo pareigas atlieka užsienio valstybės teritorijoje. Tai yra, jis net laikinai nėra apsistojęs Rusijoje. Tai reiškia, kad jis nėra apdraustasis asmeniu nei pensijų, nei sveikatos, nei socialiniu draudimu. O draudimo įmokos turėtų būti renkamos tik už išmokas tiems darbuotojams, kurie yra apdrausti privalomuoju socialiniu draudimu (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnis). Todėl išmokų darbuotojo užsieniečiui, dirbančio įmonėje pagal darbo sutartį nuotoliniu būdu iš kitos šalies, naudai į draudimo įmokų bazę nereikia įtraukti.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmokos

Nuo išmokų užsieniečiams, dirbantiems pagal darbo sutartis, kaupia įmokas nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų socialiniam draudimui. Šiuo atveju darbuotojo statusas (rezidentas ar nerezidentas) neturi reikšmės. O pati įmokų už sužalojimus apskaičiavimo tvarka yra tokia pati kaip ir Rusijos piliečiams. Tokia išvada darytina iš 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 5 straipsnio 2 dalies.

Pastaba!

Šiuo metu draudimo įmokas nuo nelaimingų atsitikimų ir socialinio draudimo įmokas reikia skaičiuoti nuo praktiškai tų pačių įmokų.

Jei jūsų darbuotojas yra Eurazijos sąjungai priklausančios šalies pilietis

Be Rusijos, Eurazijos ekonominei sąjungai priklauso keturios šalys – Baltarusija, Kazachstanas, Armėnija ir Kirgizija. Šiuo atveju, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas, taikomos specialios taisyklės.

asmeninių pajamų mokestis. Visos Baltarusijos, Kazachstano, Armėnijos ir Kirgizijos piliečių darbo pajamos, neatsižvelgiant į jų buvimo Rusijoje trukmę, apmokestinamos 13 procentų tarifu (Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 73 straipsnis). Tai yra ta pačia tvarka, kaip ir Rusijos darbuotojams. Tačiau standartinės gyventojų pajamų mokesčio atskaitos turi būti taikomos tik Baltarusijos, Kazachstano, Armėnijos ir Kirgizijos piliečiams gavus gyventojo statusą. Tai reiškia, kad po jų buvimo Rusijoje 12 mėnesių iš eilės bus ne mažiau kaip 183 kalendorinės dienos. Tuo pačiu neturi reikšmės tai, kad jų pajamos nuo pat pirmos dienos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu 13 procentų tarifu (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. balandžio 9 d. raštas Nr. 04-03-04). 06 / 20223).

Draudimo įmokos. Eurazijos ekonominės sąjungos sutartis (pasirašyta 2014 m. gegužės 29 d.) nustato, kad darbuotojų iš Sutarties valstybių narių ir jų šeimų narių socialinė apsauga (išskyrus pensijas) yra vykdoma tokiomis pačiomis sąlygomis ir tvarka. kaip valstybės, kurioje jie dirba, piliečiai (Sutarties 98 straipsnio XXVI skirsnio 3 punktas). Kartu privalomasis sveikatos draudimas, taip pat draudimas laikinos negalios atveju ir susijęs su motinyste yra socialinė apsauga (Sutarties XXVI skirsnio 96 str. 5 punktas). Sutartis galioja nuo 2015 metų sausio 1 dienos, Armėnija prie jos prisijungė nuo 2015 metų sausio 2 dienos, o Kirgizija – nuo ​​2015 metų rugpjūčio 12 dienos.

Taigi Armėnijos, Baltarusijos, Kazachstano ir Kirgizijos piliečiai, laikinai esantys Rusijoje ir dirbantys pagal darbo sutartis, yra apdraustieji. O Rusijos organizacija privalo mokėti draudimo įmokas FSS ir sveikatos draudimą tokiais pat tarifais kaip ir darbuotojams - Rusijos Federacijos piliečiams. Tai yra, taikant 2,9 ir 5,1 procento tarifus (Rusijos darbo ministerijos 2016 m. kovo 13 d. laiškas Nr. 17-3 / OOG-268). Atitinkamai šių šalių piliečiai turi teisę tiek į medicininę priežiūrą pagal privalomąjį sveikatos draudimą, tiek į socialines pašalpas.

Kalbant apie išmokas, tai patvirtina Rusijos darbo ministerijos 2014 m. gruodžio 5 d. raštas Nr. 17-1 / 10 / V-8313.

Pavyzdys. Draudimo įmokų apskaičiavimas nuo komercinės organizacijos darbuotojo - Baltarusijos Respublikos piliečio, turinčio laikinojo Rusijos gyventojo statusą, atlyginimo. Organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą

Baltarusijos Respublikos pilietis Kondratjevas A.S. dirba šaltkalviu įmonėje Alpha LLC. Su juo darbo sutartis (neterminuota) sudaryta 2010-01-11. Kondratjevo statusas laikinai yra Rusijos Federacijos teritorijoje.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas „Alfa“ kaupia 0,2 proc.

2016 metų vasario mėnesį darbuotojas gavo 20 000 rublių atlyginimą.

Įmokos privalomajam pensijų (socialiniam, sveikatos) draudimui nuo jo vasario mėnesio atlyginimo kaupiamos bendra tvarka. Vasario mėnesį organizacija sukaupė draudimo įmokas už mokėjimus Kondratjevo naudai:

FŽP - 4400 rublių. (20 000 rublių * 22%);

Rusijos Federacijos FSS - 580 rublių. (20 000 rublių * 2,9%);

FFOMS - 1020 rublių. (20 000 rublių * 5,1%).

Be to, prie Kondratjevo vasario mėnesio atlyginimo buvo pridėtos draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos:

20 000 rub. * 0,2% = 40 rublių.

Alfa buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:

DEBETAS 20 KREDITAS 70
- 20 000 rublių. - sumokėtą atlyginimą už vasario mėnesį;

DEBETO 70 KREDITAS 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"
- 2600 rublių. - išskaičiuotas 13 procentų gyventojų pajamų mokestis;

DEBETO 20 KREDITAS 69 subsąskaita "Atsiskaitymai su Pensijų fondu už darbo pensijos draudimo dalį"
- 4400 rublių. (20 000 rublių * 22%) - sukauptos įmokos į Pensijų fondą;

DEBETO 20 KREDITAS 69 subsąskaita „Atsiskaitymai su FSS už socialinio draudimo įmokas“
- 580 rublių. (20 000 rublių * 2,9%) - sukauptos įmokos į Rusijos Federacijos FSS;

DEBETO 20 KREDITAS 69 subsąskaita "Atsiskaitymai su FFOMS"
- 1020 rub. (20 000 rublių * 5,1%) - kaupiami įnašai į FFOMS;

DEBETO 20 KREDITAS 69 subsąskaita „Atsiskaitymai su FSS už draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas“
- 40 rublių. (20 000 rublių * 0,2%) - sukauptos įmokos už draudimą nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmokos. Darbuotojo statusas neturi reikšmės. Šių įmokų apskaičiavimo tvarka yra tokia pati kaip ir Rusijos piliečiams.

Atkreipkite dėmesį: šiuo metu už beveik tas pačias išmokas reikia kaupti nelaimingų atsitikimų ir socialinio draudimo įmokas.

Apie šią diagramą žemiau

Kaip apskaičiuoti draudimo įmokas iš užsieniečių 2016 m

Sumažintas tarifas< тарифа для иностранцев Пониженный тариф < тарифа для иностранцев Пониженный тариф >tarifas užsieniečiams Sumažintas tarifas > tarifas užsieniečiams Visiems kitiems užsieniečiams Visiems kitiems užsieniečiams EAEU šalių piliečiai EAEU šalių piliečiai KLDR, Vietnamo ar Kinijos piliečiai Kitų valstybių piliečiai Kitų valstybių piliečiai Taikyti sumažintą tarifą Taikyti sumažintą tarifą tarifas Taikyti tarifą užsieniečiams Tarifas priklauso nuo to, kas sudarė darbo sutartį Tarifas priklauso nuo užsieniečio statuso Nuolatiniai gyventojai Nuolatiniai gyventojai Tarifai tokie patys kaip Rusijos piliečiams Laikiniems gyventojams Laikiniems gyventojams Laikiniems gyventojams Laikiniems gyventojams pasitikrinti pagal tarifą užsieniečiams Kuriems užsieniečiams buvo mokamos pajamos? Kuriems užsieniečiams buvo mokamos pajamos? Aukštos kvalifikacijos specialistai Aukštos kvalifikacijos specialistai EAEU šalių piliečiai EAEU šalių piliečiai Kitų valstybių piliečiai Kitų valstybių piliečiai

Kaip draudimo įmokos priklauso nuo užsieniečio statuso

Darbuotojas užsienietis Rusijoje gali būti:

Pensijų įmokos

Sukaupkite privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokas iš išmokų visiems užsieniečiams, turintiems nuolatinio, laikinai gyvenančio ar laikinai apsistojant Rusijoje statusą (išskyrus laikiną buvimą).

(įskaitant iš EAEU šalių narių) nekaupia pensijų įmokų.

2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnio 1 dalies 15 punktas, 2001 m. gruodžio 15 d. įstatymo Nr. 167-FZ 7 straipsnio 1 dalis. Panašių paaiškinimų yra ir .

Socialinio draudimo įmokos

Apskaičiuokite privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokas nuo išmokų visiems užsieniečiams, turintiems statusą:
1) nuolatiniai gyventojai;
2) laikinieji gyventojai;
3) laikinai apsistojus (išskyrus laikinai apsistojusius aukštos kvalifikacijos specialistus). Tuo pačiu metu įmokų į Rusijos FSS apskaičiavimo norma yra:
- 1,8 proc. - visiems laikiniems gyventojams, išskyrus šalių - EAEU narių - piliečius;
- 2,9 proc. - laikinai gyvenantiems EAEU valstybių narių piliečiams.

Neimkite privalomojo socialinio draudimo įmokų už įmokas laikinai Rusijoje gyvenantiems užsieniečiams – aukštos kvalifikacijos specialistams. Išimtis – aukštos kvalifikacijos specialistai iš EAEU šalių, laikinai apsistojantys Rusijoje. Pagal galiojančias tarptautines sutartis jie pripažįstami apdraustaisiais, todėl už mokėjimus jų naudai Rusijos FSS turi būti imamas 2,9 procento draudimo įmokas.

Privalomojo socialinio draudimo įmokomis apmokestinamos tik darbo santykių pagrindu sukauptos išmokos. Už mokėjimus pagal civilinės teisės sutartis už darbų atlikimą ar paslaugų teikimą FSS

skaičiuoti nereikia.

Ši tvarka išplaukia iš 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnio 1 dalies 15 punkto ir 3 dalies 2 dalies nuostatų, 2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 212-FZ 2 straipsnio 1 dalies nuostatų. 255-FZ ir tai patvirtina Rusijos darbo ministerijos 2015 m. balandžio 7 d. raštas Nr. 17-3/B-172.

Sveikatos draudimo įmokos

Apskaičiuokite privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokas mokant užsieniečius (išskyrus aukštos kvalifikacijos specialistus), kurie turi nuolat ar laikinai gyvenančių Rusijoje statusą. Už išmokas užsieniečiams, turintiems nuolatinio ar laikinai gyvenančio, laikinai apsistojusio statusą). Tokie specialistai nėra pripažįstami asmenimis, apdraustais Rusijos Federacijos privalomojo sveikatos draudimo sistemoje. Tai išplaukia iš 2010 m. lapkričio 29 d. įstatymo Nr. 326-FZ. Išimtis – aukštos kvalifikacijos specialistai iš EAEU šalių, laikinai apsistojantys Rusijoje. Jie pripažįstami apdraustaisiais pagal galiojančias tarptautines sutartis, todėl už mokėjimus jų naudai turi būti skaičiuojamos įmokos į FFOMS 5,1 proc. Panašūs paaiškinimai yra OPFR Maskvai ir Maskvos regionui 2015 m. lapkričio 20 d. laiške Nr. 11/61408.

Kai mokėjimams užsieniečiams draudimo įmokos nėra taikomos

Draudimo įmokoms netaikomos:
1) atlyginimas užsieniečiams, dirbantiems pagal darbo sutartis, sudarytas su Rusijos organizacija jos atskiruose padaliniuose užsienyje;
2) atlyginimas užsieniečiams, dirbantiems užsienyje pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas (paslaugų teikimas).

Šią tvarką numato 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 4 dalis ir 2001 m. gruodžio 15 d. įstatymo Nr. 167-FZ 22.1 straipsnio 2 dalis.

24.11.2015 03:07

Draudimo įmokos užsieniečiams 2016 metais mokamos galiojančiais tarifais. Užsieniečių draudimo įmokų tarifus 2016 m. PFR, FSS ir MHIF, priklausomai nuo darbuotojo užsieniečio statuso, parodėme lentelėje.

Laikiniems gyventojams užsieniečių draudimo įmokų 2016 m turi būti mokamas nepriklausomai nuo to, kiek laiko sudaryta darbo sutartis. Tai numatyta 2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo Nr. 167-FZ 7 straipsnio 1 dalyje ir 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 58.2 straipsnio 3 dalyje.

Iki 2015 metų draudimo įmokos užsieniečiams buvo mokamos tik už tuos darbuotojus, kurie dirbo pagal neterminuotą darbo sutartį arba pagal terminuotą darbo sutartį ilgiau nei šešis mėnesius per metus.

Taip pat nuo 2015 metų įsigaliojo Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties nuostatos, pagal kurias užsienio darbuotojų iš sąjungos šalių (Baltarusijos, Armėnijos, Kazachstano, Kirgizijos) darbo užmokestis apmokestinamas bendrais tarifais. draudimo įmokų, kaip ir darbuotojams, kurie yra Rusijos piliečiai (2014 m. gegužės 29 d. Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 98 straipsnis).

Jei įmonė suklydo mokėdama draudimo įmokas už užsieniečius, teks patikslinti atskaitomybę.

Jei yra įmokų permoka, kartu su atnaujintu RSV-1 skaičiavimu reikia pateikti 22-PFR formos prašymą dėl įskaitymo (Rusijos darbo ministerijos įsakymo 3 priedas, 2012-12-04). 13 Nr. 712n). Einamas įmokas galite sumažinti permokėdami. Jeigu įmonė papildomų įmokų nesumokėjo, tuomet reikia sumokėti įsiskolinimą su netesybomis ir tada pateikti atnaujintą paskaičiavimą. Tada baudų nebus (Įstatymo 212-FZ 17 straipsnis).

Draudimo įmokos užsieniečiams 2016 m. Lentelė