Membawa uang hari raya dalam laporan pajak penghasilan orang pribadi 6 contoh. pajak penghasilan pribadi: contoh pengisian pembayaran liburan

Penghitungan besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak (form 6-NDFL) merupakan informasi yang digeneralisasikan oleh agen pajak pada umumnya untuk semua orang pribadi yang menerima penghasilan darinya. Perhitungan dalam formulir 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2018 harus diserahkan paling lambat tanggal 31 Juli 2018. Kami memberi tahu Anda bagaimana pembayaran liburan dan uang muka tercermin dalam 6-NDFL.

Pembayaran liburan dalam 6-NDFL di "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan (tanggal baris 100) berupa pembayaran liburan adalah hari pembayaran penghasilan tersebut, termasuk transfer penghasilan ke rekening bank Wajib Pajak atau atas namanya ke rekening pihak ketiga.

Tanggal pemotongan pajak (tanggal pada baris 110) adalah hari pembayaran sebenarnya.

Batas waktu pembayaran pajak (tanggal baris 120) paling lambat pada hari terakhir bulan pembayaran tersebut dilakukan.

Pembayaran liburan dibayarkan pada bulan Juni

Contoh

Saat menghitung pembayaran liburan dalam sebuah dokumen Liburan Tanggal pembayaran yang direncanakan ditunjukkan pada 06/06/2018. Tanggal ini awalnya diperhitungkan sebagai tanggal penerimaan pendapatan, dan pajak dihitung pada tanggal ini (Gbr. 1). Padahal, uang liburan sudah dibayarkan pada 07/06/2018.

Dalam program ini, tanggal penerimaan aktual pendapatan juga ditentukan secara otomatis saat memposting dokumen pembayaran di lapangan Tanggal pembayaran. Bidang ini diperkenalkan secara khusus karena kasus ketika tanggal sebenarnya pembayaran akrual berbeda dari yang direncanakan sebelumnya dalam dokumen akrual dan sehingga pengguna dalam hal ini tidak perlu kembali ke dokumen akrual dan menentukan tanggal pembayaran di itu (seperti dalam contoh kita). Bidang Tanggal pembayaran diisi sama dengan tanggal pernyataan. Artinya, tanggal sebenarnya penerimaan pendapatan (tanggal untuk baris 100) adalah tanggal yang tertera di kolom tersebut Tanggal pembayaran dokumen pembayaran uang liburan (Gbr. 2).

Pajak dipotong saat memproses dokumen untuk pembayaran. Tanggal pemotongan pajak (tanggal pada baris 110) juga merupakan tanggal yang tercantum pada kolom Tanggal pembayaran dokumen untuk pembayaran. Batas waktu pembayaran pajak paling lambat hari terakhir di bulan itu, di mana pembayaran tersebut dilakukan. Di bagian 2 perhitungan, operasi ini tercermin seperti pada Gambar. 3.

Di lapangan Bulan dokumen Liburan Penting untuk menunjukkan bulan perolehan pembayaran liburan, dan bukan kapan liburan dimulai.

Jika misalnya uang liburan diperoleh pada bulan Juni 2018 dan dibayarkan pada bulan Juli 2018, maka penghasilan tersebut akan tercermin pada bagian 1 dan 2 perhitungan selama 9 bulan tahun 2018, sejak tanggal sebenarnya penerimaan penghasilan tersebut ditentukan sebagai hari pembayarannya.

Atau, misalnya, pembayaran liburan diperoleh pada bulan Mei dan dibayarkan pada bulan Juni 2018 - 07/06/2018 (seperti dalam contoh kita). Batas waktu penyetoran pajak penghasilan orang pribadi sejumlah uang liburan adalah hari terakhir bulan pembayaran dilakukan, yaitu. 30/06/2018. Karena ini hari libur, maka batas waktu transfer diundur menjadi 07/02/2018. Akibatnya, operasi ini tidak tercermin dalam bagian 2 perhitungan paruh pertama tahun 2018. Hal ini akan tercermin pada bagian 2 selama 9 bulan tahun 2018. Namun karena tanggal penerimaan pendapatan dari operasi ini adalah 07/06/2018, maka akan masuk ke bagian 1 perhitungan semester pertama tahun 2018 (Gbr. 3).

Pembayaran liburan dibayarkan bersama dengan gaji

Program ini memiliki kemampuan untuk menghitung upah untuk periode awal bulan sampai dengan tanggal karyawan langsung berlibur beserta gaji liburan. Di dalam dokumen Liburan kotak centang dicentang Hitung gaji untuk. Pada saat yang sama, karena tanggal penerimaan pendapatan untuk pembayaran liburan dan gaji ditentukan secara berbeda (untuk pembayaran liburan - pada tanggal pembayaran, untuk gaji - sebagai hari terakhir bulan akrual), ketika menghitung pajak penghasilan pribadi, itu dihitung secara terpisah untuk setiap tanggal penerimaan pendapatan (Gbr. 4) .

Oleh karena itu, ketika membayar uang liburan dengan gaji, jumlah total pajak yang dipotong juga diperhitungkan secara terpisah untuk setiap tanggal penerimaan pendapatan. Tanggal pemotongan pajak untuk pembayaran liburan dan gaji adalah tanggal pembayaran, yaitu. tanggal dokumen pernyataan. Batas waktu transfer pajak atas upah ditentukan pada hari setelah tanggal pembayaran, untuk pembayaran liburan - hari terakhir bulan pembayaran pembayaran liburan.

Di bagian 2 perhitungan, operasi ini tercermin dalam dua blok garis (Gbr. 5).

Perlu diketahui bahwa untuk upah dalam hal ini ternyata tanggal pemotongan pajaknya kurang dari tanggal penerimaan penghasilan yang sebenarnya. Sesuai dengan penjelasan Layanan Pajak Federal, penyelesaian bagian 2 perhitungan dalam formulir 6-NDFL diperbolehkan.

Refleksi pembayaran liburan di 6-NDFL di program 1C lainnya:

Pembayaran tambahan pembayaran liburan dalam 6-NDFL di "1C: ZUP 8" (rev. 3)

Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan (tanggal baris 100) berupa pembayaran tambahan uang cuti adalah hari pembayaran penghasilan itu, termasuk transfer penghasilan itu ke rekening bank Wajib Pajak atau atas namanya ke rekening Wajib Pajak. Pihak ketiga.

Tanggal pemotongan pajak (tanggal pada baris 110) adalah hari pembayaran sebenarnya.

Batas waktu transfer pajak (tanggal pada baris 120) selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan (untuk jumlah pembayaran liburan) (surat Layanan Pajak Federal No. 20-15/049940 tanggal 12 Maret, 2018, tanggal 21.02.2018 No.16-12/021202@).

Contoh

Pembayaran liburan telah dibayarkan pada bulan Maret 2018. Pada bulan April, pembayaran liburan yang masih harus dibayar sebelumnya dihitung ulang, sehingga perlu membayar pembayaran liburan tambahan.

Jika, sebagai akibat dari penghitungan ulang pembayaran liburan, dilakukan pembayaran tambahan, maka hal itu tercermin dalam bagian 1 dan 2 penghitungan dalam Formulir 6-NDFL pada periode pelaporan di mana pembayaran itu dilakukan (surat Pajak Federal Layanan tanggal 12 Maret 2018 No.20-15/049940, tanggal 21.02.2018 No.16-12/021202@) (Gbr. 6, Gbr. 7). Selain itu, batas waktu pengalihan pajak penghasilan orang pribadi dari pembayaran tambahan uang liburan (serta dari jumlah uang liburan) paling lambat pada hari terakhir bulan pembayarannya.

Refleksi pembayaran tambahan uang liburan di 6-NDFL di program 1C lainnya:

• "1C: Gaji dan personel lembaga pemerintah 8" (edisi 3)

Maju dalam 6-NDFL di "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Pajak penghasilan pribadi tidak boleh dihitung, dipotong, dan dibayarkan secara terpisah ke anggaran dari gaji di muka (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Juli 2017 No. 03-04-05/44802, tanggal 13 April 2017 No. 04-03-05/22521).

Jika uang muka jatuh pada akhir bulan (misalnya tanggal 30 atau 31), maka pada saat dibayarkan, pajak penghasilan orang pribadi harus dipotong dan ditransfer ke anggaran, tanpa menunggu gaji ditransfer di akhir bulan. Kesimpulan ini dicapai oleh Mahkamah Agung Federasi Rusia dalam putusannya tertanggal 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804. Sehubungan dengan itu, kami tidak menganjurkan dalam peraturan daerah untuk menetapkan pembayaran uang muka pada akhir bulan.

Terlepas dari kenyataan bahwa gaji dibayarkan kepada seorang karyawan beberapa kali dalam sebulan, pajak harus dihitung, dipotong dan ditransfer ke anggaran satu kali setelah pembayaran terakhir kepada karyawan untuk bulan tersebut. Pajak penghasilan pribadi tidak boleh dihitung, dipotong, dan dibayarkan secara terpisah ke anggaran dari gaji di muka (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Juli 2017 No. 03-04-05/44802, tanggal 13 April 2017 No. 04-03-05/22521).

Dalam program ini, ketika membayar gaji untuk paruh pertama bulan tersebut, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong (Gbr. 8). Oleh karena itu, operasi ini tidak tercermin dalam perhitungan pada Formulir 6-NDFL. Jumlah uang muka yang dibayarkan selanjutnya diperhitungkan pada baris 130 bagian 2 blok yang sesuai dengan pembayaran upah untuk paruh kedua bulan itu.

Refleksi pembayaran di muka dalam 6-NDFL di program 1C lainnya:

Saat mengisi formulir 6-NDFL, penting untuk memutuskan. Lagi pula, itu tergantung pada apakah pembayaran tertentu akan dimasukkan dalam perhitungan.

Fitur gaji bergulir

Batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi

Batas waktu transfer pajak pembayaran liburan juga tidak tergantung pada bulan apa liburan itu sendiri jatuh. Tanggal transfer hanya bergantung pada tanggal sebenarnya pembayaran pendapatan berupa uang liburan. Pajak atas jumlah uang liburan ditransfer pada hari terakhir bulan di mana uang liburan dibayarkan (paragraf 2, ayat 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, cukup menjumlahkan seluruh pajak yang dipotong dari pembayaran liburan yang dibayarkan dalam satu bulan kalender dan mentransfernya ke anggaran dalam satu perintah pembayaran pada hari terakhir bulan itu. Misalnya, organisasi membayar uang liburan kepada 3 karyawan pada 13/05/2019, 17/05/2019, dan 20/05/2019. Anda dapat membayar pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan ini dalam satu jumlah pada tanggal 31 Mei 2019. Apalagi jika hari terakhir ini bertepatan dengan akhir pekan atau hari libur, maka Anda dapat membayar pajak penghasilan orang pribadi pada hari kerja berikutnya (

Waktu pelaporan paruh pertama tahun 2018 telah tiba. Saya ingin memberi Anda contoh bagaimana pembayaran liburan tercermin dalam laporan 6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2018.

Formulir laporan 6-NDFL telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@ (sebagaimana diubah pada 17 Januari 2018). .

Laporan 6-NDFL sendiri tidak terlalu rumit dan terdiri dari halaman judul dan dua bagian: No. 1 dan No. 2. Namun, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, banyak pertanyaan muncul seputar topik mencerminkan jumlah cuti di bagian No. 2 laporan triwulan 2 tahun 2018 . Faktanya, batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi atas jumlah uang liburan (jika dibayarkan pada bulan Juni) adalah 2 Juli 2018. Dan ini sudah kuartal ketiga.

Mari kita cari tahu bersama bagaimana mencerminkan jumlah tertentu dengan benar. Sekarang saya akan memberikan contoh dengan jumlah gaji yang sederhana agar lebih mudah dipahami. Dan dengan menggunakan contoh ini, saya akan menunjukkan tata cara pengisian laporan 6-NDFL, baik bagian No.1 maupun bagian No.2.

Jadi, contoh kita - perusahaan "A" memperoleh upah dalam jumlah berikut:
Januari 2018 – 20.000 rubel,
Februari 2018 – 20.000 rubel,
Maret 2018 – 40.000 rubel,
April 2018 – 40.000 rubel,
Mei 2018 – 40.000 rubel,
Juni – gaji 32.000 rubel dan gaji liburan 8.000 rubel.
Pembayaran liburan telah dibayarkan pada tanggal 19 Juni 2018. Jumlah pembayaran liburan yang ada adalah = 8.000 - 13% dari 8.000 = 6.960 rubel.

Total, jumlah total pendapatan yang diperoleh selama enam bulan = 200.000 rubel, jumlah total pajak penghasilan pribadi = 13% dari 200.000 rubel = 26.000 rubel.

Gaji bulan Juni akan dibayarkan pada tanggal 5 Juli 2018.
Gaji bulan Maret 2018 dibayarkan pada tanggal 5 April, bulan April - tanggal 4 Mei, bulan Mei - tanggal 5 Juni.

Sekarang mari kita beralih ke Aturan “Tiga Tanggal”.– di bagian kedua 6-NDFL kami hanya mencerminkan jumlah yang tiga tanggalnya jatuh pada kuartal kedua tahun 2018.

Tiga tanggal tersebut adalah tanggal pembayaran penghasilan, tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi, tanggal pengalihan pajak (bukan tanggal sebenarnya pembayaran pajak ke anggaran).

Jika setidaknya salah satu dari tiga tanggal tersebut jatuh pada kuartal berikutnya, kami dapat dengan aman menghapus jumlah ini dari laporan untuk kuartal ke-2 dan menampilkannya di laporan berikutnya.

Dalam contoh kita, dua pembayaran tidak termasuk dalam aturan “Tiga Tanggal”: upah untuk bulan Juni dan pembayaran liburan.

Gaji bulan Juni 2018
Tanggal pembayaran pendapatan – 07/05/2018
Tanggal pemotongan pajak – 07/05/2018
Batas waktu pembayaran pajak – 06/07/2018

Semua tanggal sudah mengacu pada kuartal ketiga tahun 2018 dan kami akan menampilkan pembayaran gaji bulan Juni dalam laporan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2018.

Pembayaran liburan
Tanggal pembayaran pendapatan – 19/06/2018
Tanggal pemotongan pajak – 19/06/2018
Batas waktu pembayaran pajak adalah tanggal 2 Juli 2018 (karena tanggal 30 Juni jatuh pada hari libur).

Dan kami tidak akan menampilkan besaran pembayaran liburan pada laporan triwulan II tahun 2018.

Sekarang mari kita tunjukkan semuanya “dalam gambar”...

Bagian No.1
Pada baris “020” kami menunjukkan jumlah total upah yang masih harus dibayar untuk paruh pertama tahun 2018 (dalam contoh kami adalah 200.000 rubel).

Pada baris “040” kami menunjukkan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar selama enam bulan - 200.000 rubel x 13% = 26.000 rubel.
Pada baris “070” kami menunjukkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong pada tanggal pelaporan. Dasarnya adalah surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 November 2016 No. BS-4-11/22677@().

Artinya, jumlah pajak penghasilan pribadi yang akan kami potong dari gaji untuk bulan Juni (32.000 x 13% = 4.160 rubel) tidak termasuk dalam baris “070”, karena kami akan memotong pajak hanya pada bulan Juli.

Harap dicatat bahwa selisih antara 26.000 dan 21.840 = 4160 tidak tercermin pada baris “080”.

Bagian No.2
Lihatlah gambar untuk melihat tanggal dan jumlah yang kami tampilkan.

Pada baris “130” kami menunjukkan jumlah upah termasuk pajak penghasilan pribadi, tetapi bukan jumlah “di tangan”, hati-hati.

Dalam konsultasi terpisah, kami menjawab pertanyaan tersebut. Namun selain pembayaran tersebut, perhitungannya biasanya mencakup pembayaran lain, seperti gaji, bonus, cuti sakit, dll. Pada konsultasi kali ini kita akan melihat secara detail cara pengisian formulir. 6-NDFL pada pembayaran liburan dengan gaji. Selain itu, kami akan menganalisis situasi ketika mereka dibayar pada hari yang sama.

Tanggal dalam 6-NDFL

Untuk mencerminkan dengan benar berbagai jenis pembayaran dalam formulir pelaporan 6-NDFL, Anda perlu mengetahui dengan jelas cara penentuannya:

1. tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya;
2. tanggal pemotongan pajak penghasilan;
3. batas waktu transfer pajak yang dipotong dari penghasilan.

Tanggal gaji dalam 6-NDFL

Jika kita berbicara tentang gaji, maka tanggal penerimaan sebenarnya dari jenis pendapatan ini disebutkan secara terpisah dalam paragraf 1, paragraf 2 - ini adalah hari terakhir bulan penagihan. Artinya, gaji bulan Januari dianggap diterima pada 31/01/YYYY, untuk Februari - 28/02/29/YYYY, untuk Maret - 31/03/YYYY, dst. Pada tanggal yang sama, agen pajak menghitung penghasilan pribadi pajak atas penghasilan (ayat 1, ayat 3).

Pajak penghasilan orang pribadi ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran gaji (ayat 1, ayat 6).

Jadi, kami menemukan bahwa:

1. tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa upah adalah hari terakhir bulan diterimanya upah;
2. tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi adalah tanggal pembayaran upah;
3. Batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi adalah sehari setelah hari pembayaran gaji.

Tanggal liburan di 6-NDFL

Berbeda dengan upah, tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa uang liburan ditentukan menurut aturan umum yang ditetapkan dalam ayat 1 ayat 1, sebagai hari pembayaran penghasilan tersebut kepada seseorang. Artinya, bila majikan mentransfer uang liburan ke kartu bank karyawan atau memberikan uang dari kasir perusahaan, maka penghasilan tersebut dianggap diterima.

Penghitungan dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dilakukan pada satu hari – pada hari pembayaran penghasilan. Ini mengikuti paragraf 1, paragraf 3 dan paragraf 1, paragraf 4.

Namun batas waktu transfer pajak diatur dengan aturan tersendiri - ayat 2, ayat 6. Sesuai dengan itu, pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan dibayarkan ke anggaran selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana karyawan menerima uang liburan.

Jadi, kami menemukan bahwa:

1. tanggal sebenarnya diterimanya penghasilan berupa uang cuti adalah tanggal pembayaran uang cuti;
2. tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi adalah tanggal pembayaran uang cuti;
3. Batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi adalah hari terakhir bulan pembayaran pembayaran liburan.

Ternyata batas waktu pembayaran pajak gaji dan uang liburan selalu berbeda-beda, meskipun pembayaran tersebut dilakukan pada hari yang sama. Oleh karena itu, pada bagian 2 formulir 6-NDFL, penghasilan berupa upah ditampilkan terpisah dari penghasilan berupa uang liburan.

Pembayaran liburan beserta gaji di 6-NDFL: contoh

Mari kita tunjukkan dengan contoh bagaimana mencerminkan pembayaran liburan beserta gaji di 6-NDFL.

Contoh. Lotos LLC mempekerjakan dua orang:

1. direktur umum - dengan gaji 50.000 rubel;
2. kepala akuntan - dengan gaji 35.000 rubel.

Kepala akuntan menerima pengurangan pajak standar bulanan untuk anak berusia 7 tahun sebesar 1.400 rubel.

Semua pembayaran yang diperoleh untuk kepentingan karyawan disajikan pada tabel di bawah ini.

<*>Pajak penghasilan pribadi dihitung dengan mempertimbangkan pengurangan pajak standar yang diberikan kepada karyawan: (85.000 rubel - 1.400 rubel) x 13% = 10.868 rubel.

Organisasi telah menetapkan tenggat waktu pembayaran berikut:

• untuk paruh pertama bulan penagihan - tanggal 20 bulan ini;
• untuk paruh kedua bulan penagihan - tanggal 5 bulan berikutnya.

Lotos LLC mengisi perhitungan pada formulir 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2017 sebagai berikut.

Bagian 1 dari perhitungan 6-NDFL

Diisi dengan total kumulatif dari awal tahun 2017 (dalam contoh kita sampai dengan bulan Juni 2017).

pada jalur 010 - 13 / menunjukkan tarif penghitungan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan orang pribadi;

online 020 - 517700 / menunjukkan jumlah total pendapatan (termasuk pembayaran liburan) yang diperoleh individu untuk periode Januari - Juni 2017;

online 030 - 8 400 / menunjukkan besarnya pengurangan pajak yang diberikan kepada orang pribadi untuk periode Januari - Juni 2017;

online 040 - 66 209 / pajak penghasilan pribadi yang dihitung atas penghasilan orang pribadi ditunjukkan;

pada jalur 060 - 2 / menunjukkan jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan (termasuk dalam bentuk tunjangan liburan) dengan semua tarif pajak;

online 070 - 55965/ menunjukkan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari jumlah total penghasilan yang dibayarkan kepada orang pribadi dengan semua tarif pajak untuk periode Januari - Juni 2017.

Catatan!
Karena pajak penghasilan orang pribadi atas upah yang diperoleh pada bulan Juni 2017 hanya akan dipotong pada bulan Juli ketika pajak tersebut benar-benar dibayarkan, ini berarti jumlah pajak yang bersangkutan tidak akan dimasukkan dalam indikator baris 070.

Bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL

Diisi hanya untuk 3 bulan terakhir periode pelaporan (dalam contoh kita, April - Juni 2017).

Informasi pembayaran pendapatan bulan Maret.

Omong-omong!
Jika suatu operasi dimulai dalam satu periode pelaporan dan berakhir pada periode pelaporan lainnya, maka pada bagian 2 formulir 6-NDFL hal ini tercermin dalam periode penyelesaian. Dan saat selesainya transaksi sesuai dengan jangka waktu terjadinya batas waktu pembayaran pajak. Dengan demikian, gaji bulan Maret 2017 yang dibayarkan pada bulan April akan dimasukkan dalam laporan selama 6 bulan, dan untuk bulan Juni hanya dalam laporan selama 9 bulan.

online 100 - 31/03/2017 / tanggal penerimaan pendapatan oleh individu ditunjukkan; untuk gaji - ini adalah hari terakhir dari bulan perolehannya (klausul 2);

online 110 - 04/05/2017 / tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari gaji ditunjukkan, yang bertepatan dengan tanggal pembayarannya kepada karyawan (ayat 1, ayat 4);

online 120 - 04/06/2017 / batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi ditunjukkan; untuk gaji - ini adalah hari setelah hari pembayarannya (paragraf 1, paragraf 6);

online 130 - 85.000 / menunjukkan jumlah upah yang diperoleh karyawan;

di jalur 140 - 10.868 / pajak penghasilan pribadi yang dipotong ketika membayar gaji kepada karyawan ditunjukkan.

Informasi pembayaran pendapatan bulan April (lihat penjelasan baris di atas).

online 100 - 30/04/2017;

online 110 - 05/05/2017;

online 120 - 10/05/2017;

Ingat!
Jika batas waktu pembayaran pajak yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, maka batas waktu tersebut ditunda ke hari kerja berikutnya setelah akhir pekan atau hari libur (klausul 7).

online 130 - 85.000;

di jalur 140 - 10.868.

Informasi pembayaran penghasilan bulan Mei.

Catatan!
Di bagian 2 formulir 6-NDFL, pembayaran “gaji” dan “liburan” tercermin dalam blok terpisah, karena tenggat waktu pembayaran pajak yang berbeda ditetapkan untuk jenis pendapatan ini (paragraf 1 dan paragraf 2, paragraf 6).

1) Pembayaran liburan

online 100 - 05/05/2017 / tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya ditunjukkan; untuk pembayaran liburan - ini adalah tanggal pembayarannya kepada individu (klausul 1 ayat 1);

online 110 - 05/05/2017 / tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari uang liburan ditunjukkan, yang bertepatan dengan tanggal pembayarannya kepada orang pribadi (ayat 1, ayat 4);

online 120 - 31/05/2017 / batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi ditunjukkan, untuk pembayaran liburan, ini adalah hari terakhir bulan pembayarannya (ayat 2, ayat 6);

online 130 - 45.000 / jumlah pembayaran liburan yang dibayarkan kepada individu ditunjukkan;

online 140 - 5 850 / pajak penghasilan pribadi yang dipotong ketika membayar tunjangan liburan kepada individu ditunjukkan.

2) Gaji (lihat penjelasan baris di atas).

online 100 - 31/05/2017;

online 110 - 06/05/2017;

online 120 - 06/06/2017;

online 130 - 52.500;

di jalur 140 - 6 643.

Contoh perhitungan lengkap menurut Formulir 6-NDFL Lotos LLC selama 6 bulan tahun 2017, yang mencerminkan pembayaran liburan beserta upah, disajikan di bawah ini.

Pada angka 6, pajak penghasilan pribadi mencerminkan keuntungan yang diperoleh selama tahun kalender untuk kepentingan individu. Selain itu, pada bagian 1 deklarasi, sel 20 mencerminkan informasi berdasarkan akrual sejak awal tahun pelaporan. Pada bagian kedua, angka-angka tersebut hanya ditunjukkan untuk triwulan pelaporan dalam urutan kronologis. Selain penghasilan, agen wajib, menurut Kode Perburuhan, untuk mentransfer remunerasi kepada karyawan tiga hari sebelumnya berdasarkan pesanan. Artinya informasi tersebut disertakan dalam deklarasi. Mari kita simak dalam artikel tersebut nuansa refleksi cuti bergulir.

Gaji ditransfer ke karyawan dua kali sebulan berdasarkan Pasal 136 Kode Perburuhan. Selain penghasilan pokok, selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulainya hari libur, pemberi kerja wajib membayar uang cuti kepada orang perseorangan. menghadapi. Norma tersebut diatur dalam Pasal 136 Kode Perburuhan.

Untuk mencerminkan keuntungan ini dalam perhitungan, berlaku aturan berikut:

• Hari pengakuan laba sesuai dengan tanggal transfernya ke individu. orang-orang berdasarkan Pasal 223 ayat 1 sub-ayat 1 Kitab Undang-undang Pajak;
• Pajak penghasilan pribadi atas remunerasi ini ditransfer ke kas pada hari terakhir bulan pembayarannya berdasarkan Pasal 226, paragraf 6 Kode Pajak.

Batas waktu transfer pajak penghasilan dalam hal ini berbeda dengan imbalan lainnya, yang pajaknya ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah tanggal pembayaran. Oleh karena itu, pada bagian kedua laporan 6, pembayaran liburan dibentuk dalam blok tersendiri.

Prosedur untuk mencerminkan pembayaran

Tata cara pencatatan pembayaran liburan pada laporan 6 adalah sebagai berikut:

• Jika mereka diperoleh dan ditransfer ke individu. orang-orang yang terpisah dari penghasilan pokok, kemudian mencerminkan 2 bagian penghitungannya dalam satu blok tersendiri, karena bagi mereka ditetapkan batas waktu penyetoran dan pembayaran pajak penghasilan;
• jika pembayaran liburan dibayarkan bersama dengan gaji pokok (misalnya, dengan pemecatan seseorang berikutnya), tunjukkan juga di kolom terpisah di bagian kedua. Dalam hal ini tanggal pengalihannya sama, tetapi batas waktu pengalihan pajak penghasilan berbeda.

Pada bagian kedua deklarasi, pembayaran liburan tercermin dalam bidang yang terpisah, karena tanggal transfer pajak penghasilan pribadi dari penghasilan dan remunerasi ini tidak bersamaan. Norma tersebut dijelaskan fiskus dalam BS 4-11-8312.

Bagian pertama laporan 6 pada kolom 20 akan memuat jumlah total keuntungan, pajak yang dihitung pada baris 40 dan pajak penghasilan yang dipotong pada baris 70.

Untuk masa transisi, apabila batas waktu penyetoran pajak ke kas jatuh pada akhir pekan, berpedoman pada aturan umum pemindahbukuan dan menerapkan norma Pasal 6.1 ayat 7 Kitab Undang-undang Pajak. Dalam hal ini, ditransfer pada hari kerja pertama setelahnya.

Pada bagian 1 laporan, jumlah laba yang masih harus dibayar (bidang 20), pajak penghasilan yang dihitung dan dipotong (masing-masing kolom 40 dan 70) akan dimasukkan dalam periode pembayaran remunerasi. Perhitungan bagian 2 selesai pada triwulan laporan berikutnya.

Bagaimana mencerminkan sisa pembayaran liburan dalam 6 deklarasi pajak penghasilan pribadi

Laporan tersebut mencerminkan remunerasi menurut aturan umum:

• Terlepas dari tanggal pengalihan pajak penghasilan, penghasilan yang masih harus dibayar, pajak penghasilan yang dihitung dan dipotong akan dimasukkan ke dalam bagian 1 laporan 6 pada periode pembayaran;
• pengalihan imbalan tersebut tercermin dalam bagian kedua pernyataan dalam blok tersendiri sesuai dengan tanggal pembayaran imbalan dan pajak penghasilan.

Dengan kata lain, sisa pembayaran liburan harus tercermin dalam laporan 6 pajak penghasilan orang pribadi menurut periode akrual pada bagian pertama dan pembayaran pada bagian kedua sesuai dengan BS 4-11-9248.

Tanggal refleksi penghasilan adalah hari terakhir pada bulan di mana penghasilan tersebut diperoleh. Pembayaran liburan dibayarkan pada hari pembayaran sesuai surat Kementerian Keuangan 04-03-06-2187.

Tanggal pemotongan pajak penghasilan bertepatan dengan tanggal pembayaran laba. Batas waktu penyetoran pajak penghasilan orang pribadi ke kas adalah hari terakhir bulan pembayaran keuntungan tersebut.

Mari kita beri contoh pengisian 6 pajak penghasilan pribadi.

Pada kuartal ketiga, pendapatan dibayarkan pada tanggal berikut:

• 10 Juli – 25.000 (pajak 3.250);
• 21 Agustus – 47000 (pajak 6110);
• Pajak penghasilan disetorkan ke kas pada saat pembayaran;
• Pada tanggal 29 September, pembayaran liburan sebesar 27.616 rubel telah diperoleh. Pembayaran kepada karyawan dilakukan keesokan harinya, 2 Oktober.

Pada kuartal ke-3 keuntungannya sebesar:

25.000+47.000 = 72.000 rubel.

Pajak penghasilan atas jumlah: 3250 + 6110 = 9.360 rubel.

Contoh pengisian PPh Orang Pribadi dengan Uang Liburan selama 9 bulan:

Jumlah yang diperoleh pada tanggal 29 September dan dibayarkan pada tanggal 2 Oktober tidak termasuk dalam laporan 9 bulan. Hal ini akan dimasukkan dalam deklarasi tahunan di bagian 1 dan 2.

6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-3 akan termasuk pembayaran liburan untuk bulan Oktober jika dibayarkan pada bulan September.

Kapan penghitungan ulang pendapatan dilakukan?

Dalam praktiknya, mungkin ada kasus ketika, setelah menyampaikan deklarasi kepada otoritas fiskal, jumlah tersebut dihitung ulang dan amandemen diajukan.

Hal ini dilakukan dalam dua situasi:

1. Akuntan melakukan kesalahan perpajakan dan memberikan informasi yang salah. Dalam hal ini, segera setelah ditemukan kesalahan, perbaiki informasinya dan kirimkan perhitungan yang benar.
2. Penghitungan ulang remunerasi dibenarkan oleh hukum. Hal ini terjadi setelah karyawan tersebut dipanggil kembali dari liburan, jika karyawan tersebut berhenti maka liburannya ditunda karena keterlambatan remunerasi. Dalam hal ini, jumlah tersebut dimasukkan dalam laporan pada periode ketika perhitungan ulang dilakukan. Standar ini didefinisikan dalam BS 4-11-9248.

Dalam praktiknya, ada kemungkinan seorang karyawan pergi berlibur lagi pada bulan Juli (pada kuartal ke-3), dan pembayaran dilakukan pada bulan Juni selama 3 hari sesuai dengan Kode Ketenagakerjaan (Pasal 136).

Dalam situasi seperti ini, sisa pembayaran liburan dalam deklarasi pajak penghasilan pribadi ke-6 tercermin selama enam bulan di bagian 1 dan 2, karena perorangan. entitas memperoleh keuntungan pada kuartal kedua.

Agen wajib memotong pajak pada hari pendapatan ditransfer, dan mentransfernya ke kas paling lambat tanggal 30 Juni. Jumlah tersebut tidak terbawa ke kuartal ke-3.

Pembayaran santunan yang dilanjutkan dengan pemberhentian pegawai

Dalam hal terjadi pemecatan seorang karyawan dan akrual kompensasi liburan, pernyataan dibuat sesuai dengan aturan umum (BS 3-11-2094).

Bagian kedua diisi sebagai berikut:

• 100 – nomor transfer kompensasi;
• 110 – nomor pemotongan pajak penghasilan (bertepatan dengan kolom 100);
• 120 – hari terakhir pada bulan pembayaran remunerasi;
• 130 dan 140 masing-masing adalah jumlah keuntungan dan pajak penghasilan pribadi.

Karyawan tersebut menulis surat pengunduran diri efektif 24 Juni. Kompensasi yang dihitung adalah 25.000 rubel (pajak penghasilan 3.250).

Untuk mencerminkan kompensasi dengan benar, silakan lihat Surat BS 3-11-2094. Petugas pajak menjelaskan, remunerasi ini tercermin pada masa kerja pegawai pada hari terakhir.

Algoritma pengisian laporan adalah sebagai berikut:

• 20 – 25000;
• 40 dan 70 – 3.250;
• 100 dan 110 – 24 Juni;
• 120 – 30 Juni;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

Contoh laporan untuk contoh ini:

Contoh pengisian deklarasi triwulan 1

Mari kita lihat contoh pengisian laporan jika cuti dalam satu periode, remunerasi ditransfer tepat waktu, dan batas waktu transfer pajak ke kas jatuh pada akhir pekan.

Organisasi ini mempekerjakan 8 orang. Gaji dibayarkan dua kali sebulan 27 – pembayaran di muka sebesar 100.000 rubel, saldo pendapatan ditransfer pada tanggal 15 bulan berikutnya. Satu karyawan diberikan potongan bulanan sebesar 4.000 rubel.

Analisis untuk bulan Januari:

• 12.01 – penghasilan bulan Desember dibayarkan sebesar 109.320;
• 26.01 – uang muka bulan Januari ditransfer;
• 31/01 – pendapatan bulan Januari telah diperoleh, pajak – 30.680.

Analisis untuk bulan Februari:

• 15/02 – penghasilan untuk bulan Januari terdaftar – 109.320;
• 20.02 – pembayaran liburan 27.314, pajak 3.551 masih harus dibayar dan dibayar;
• 27.02 – uang muka untuk bulan Februari telah dibayar;
• 02.28 – penghasilan untuk bulan Februari diperoleh sebesar 216.342 rubel, pajak – 31.155.

Analisis untuk bulan Maret:

• 15 Maret, pendapatan untuk bulan Februari tercatat sebesar 88.738;
• 20.03 – pembayaran liburan diperoleh dan dikeluarkan dalam jumlah 25.476 rubel, pajak penghasilan pribadi 3.312;
• 27.03 – uang muka bulan Maret ditransfer;
• 31/03 – penghasilan bulan Maret yang diperoleh: 227.143, pajak penghasilan pribadi – 32.320.

Untuk kuartal pertama, pendapatan diperoleh sebesar 736.275 rubel, Pengurangan sebesar 12.000 rubel, pajak - 94.155 rubel. Remunerasi sebesar 653.305 rubel ditransfer.

Pengisian bagian 1 laporan triwulan I adalah sebagai berikut:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

Di bagian 2 kami mencerminkan pendapatan sisa bulan Desember:

• 100 – 31 Desember;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Kami mencerminkan pendapatan bulan Januari:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Kami mencerminkan akrual bulan Februari:

• 100 dan 110 – 20,02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Kami mencerminkan penghasilan bulan Februari:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

Laporan bagian kedua bulan Januari - Maret tidak termasuk akrual yang dibayarkan pada tanggal 20 Maret, karena batas waktu pemindahan pajak penghasilan atas cuti ke 6 pajak penghasilan orang pribadi adalah hari terakhir bulan itu (31.03) dan jatuh pada akhir pekan.

Oleh karena itu, tanggal transfer jumlah ke kas dipindahkan ke hari kerja pertama setelahnya, 2 April. Namun, pada bagian pertama deklarasi, mereka akan dicatat sebagai pembayaran.

Laporan 6 bulan kedua untuk jumlah ini akan diselesaikan:

• 100 dan 110 – 20,03;
• 120 – 02 April;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Kesimpulan

Laporan ini diperkenalkan lebih dari 2 tahun yang lalu, namun pertanyaan masih tetap terbuka. Refleksi pembayaran liburan dalam 6 pajak penghasilan pribadi dikaitkan dengan tanggal transfernya, dengan memperhitungkan tanggal transfer pajak ke kas. Informasi tersebut tidak berhubungan dengan periode perolehan jumlah tersebut. Jika kesalahan terdeteksi, akuntan secara mandiri mengklarifikasi informasi dan menyampaikan laporan baru ke inspektorat sebelum akhir desk audit. Hal ini akan menghalangi pembuatan suatu tindakan dan penerapan sanksi.