وام بدون بهره از عواقب مالیاتی مؤسس. آیا مؤسس یا سازمان در هنگام دریافت وام بدون بهره درآمد مشمول مالیات دارد؟ آیا امکان کاهش نرخ وجود دارد؟

استانیسلاو ژاربکوف، معاون مدیر، رئیس شورای خبرگان
موسسه توسعه فن آوری های آموزشی نوین (IRSOT)،
وکیل، حسابرس رسمی، عضو اتاق حسابرسی مسکو

امروز در مورد وام های بدون بهره بین سازمان ها صحبت خواهیم کرد. به عنوان یک قاعده، چنین وام هایی در سازمان یک گروه صادر می شود. همانطور که می دانید از سال 2017 تغییراتی رخ داده است که اعطای این گونه وام ها را تضمین کرده و در واقع آنها را قانونی کرده است.

وام های بدون بهره همیشه قانونی بوده است. بنابراین، اگر در مورد معاملات بلاعوض در هنر. ماده 575 قانون مدنی منع مستقیم است ، پس وام بدون بهره به صراحت توسط قانون مدنی پیش بینی شده است. لذا از نظر قانون مدنی همواره قانونی بوده اند. با این حال، هم وام دهنده و هم وام گیرنده در این مورد همیشه سؤالاتی در مورد مالیات دارند و در مورد خطرات مالیاتی تردید دارند. اولی این است که آیا درآمد او بر اساس سطح نرخ سود بازار تعلق می گیرد یا خیر، و دوم این است که آیا میزان سود مادی در ارتباط با دریافت وام بدون بهره در درآمد او لحاظ می شود یا خیر.

در 30 نوامبر 2016 چه اتفاقی افتاد؟ قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" به تصویب رسید. این قانون مقرر کرد که معاملات برای ارائه وام های بدون بهره بین افراد وابسته به یکدیگر، محل ثبت نام یا محل اقامت همه طرف ها، که ذینفع آن فدراسیون روسیه است، به عنوان معاملات کنترل شده شناخته نمی شود. این pp است. 7، بند 4 هنر. 105.14 قانون مالیات

برای وام های بدون بهره، این تنها تغییر است، اما برای ارائه ضمانت نامه ها سه مورد وجود دارد. این تغییرات چه تاثیری دارد؟ اگر به معنای واقعی کلمه به هنجارهای کد نگاه کنید، آنها می گویند که وام های بدون بهره بین نهادهای روسی وابسته به یکدیگر کنترل نمی شوند. معاملات کنترل شده در ماده 105.14 قانون مالیات تعیین شده است. ناراحتی آنها این است که لازم است چنین معامله ای در اطلاع رسانی تراکنش های کنترل شده ذکر شود. و سازمان مالیاتی حق دارد سطح قیمت های بازار را برای هر معامله بررسی کند. قانون مورد بحث در واقع تعیین کرد که وام های بدون بهره بین اشخاص مرتبط روسیه غیرقابل کنترل شناخته می شود، یعنی سازمان مالیاتی نمی تواند قیمت چنین معامله ای را کنترل کند.

در واقع، این تغییر تا حدودی گسترده تر تفسیر می شود. در این شرایط می گویند ریسک وام دهنده هم برطرف می شود. تا سال 2017، مقامات مالیاتی تمام اختلافات را از دست دادند، جایی که آنها سعی کردند مقدار درآمد را بر اساس سطح نرخ سود بازار وام از وام دهنده دریافت کنند. علاوه بر این، سازمان مالیاتی هم برای معاملات کنترل شده و هم برای معاملات کنترل نشده چنین تلاش هایی را انجام داد. مثال: دو شرکت که به هم وابسته اند. یک شرکت وام دیگری به مبلغ 10 میلیون روبل صادر کرد. کل گردش مالی بین آنها کم است، بنابراین معاملات غیرقابل کنترل هستند. به شما یادآوری می کنم که اگر مبلغ تراکنش در یک سال از 1 میلیارد روبل تجاوز کند، معاملات بین نهادهای روسی کنترل شده در نظر گرفته می شود. و در این شرایط، مقامات مالیاتی اغلب پیشنهاد می کردند که در درآمد وام دهنده میزان درآمد را بر اساس سطح بازار نرخ بهره در چنین معاملاتی لحاظ کنند. تا قبل از سال جدید اختلافات زیادی وجود داشت، اما همه آنها توسط سازمان مالیاتی از بین رفت. از سال 2017، به لطف تغییرات در قوانین، دیگر نباید اختلافی وجود داشته باشد، زیرا کد مستقیماً بیان می کند که چنین معاملاتی تحت کنترل نیستند.

با این حال، یک نقص قانونی وجود دارد: گاهی اوقات معاملات کنترل نشده را می توان کنترل شده در نظر گرفت. امیدوارم این قانون به درستی تفسیر شود، خطرات وام دهنده به طور کامل برطرف شود و مشکلی برای مالیات بر درآمد اضافی وجود نداشته باشد.

بیایید کمی بیشتر حدس بزنیم. قانون مالیات بیان می کند که این معافیت برای معافیت وام بین اشخاص مرتبط روسیه اعمال می شود. یعنی اگر ما به یک سازمان وابسته خارجی وام دادیم یا یک خارجی به یک سازمان روسی وام صادر کرد، این معامله تحت تعریف تراکنش کنترل شده قرار می گیرد، به خصوص که هیچ آستانه کنترلی برای تراکنش های وابسته به یکدیگر با خارجی وجود ندارد. شرکت ها

بنابراین، اول: این حمایت برای وام بین طرف های مرتبط روسیه ایجاد می شود.

و دوم: اینها وام هایی است که بین افراد وابسته به یکدیگر است. اگر بین افرادی که به هم وابسته نیستند وام داشته باشیم چه؟ چرا کد به سادگی نشان نمی دهد: "بین افراد روسی"؟ چه اتفاقی می افتد اگر وام بین افرادی باشد که به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته نمی شوند؟

به نظر من در این شرایط هم هیچ مشکلی وجود ندارد. بر اساس منطق قانون مالیات، معاملات بین اشخاص مستقل به هیچ وجه تحت کنترل نیست. و بنابراین این نکته به طور جداگانه مورد بحث قرار نگرفت. بنابراین اگر وام بدون بهره بین طرفین مستقل داشته باشیم، آن هم تحت کنترل نیست و وام دهنده نباید سعی کند مبلغ وام را با نرخ سود در درآمد لحاظ کند.

حال از سمت وام گیرنده یعنی طرفی که وام بدون بهره دریافت کرده است به وضعیت نگاه کنیم. او این سوال دارد که آیا باید میزان سود پس انداز این وام را در درآمد خود لحاظ کند؟ اگر یک شرکت روسی به افراد وام بدهد، مکانیسمی برای تعیین سود مادی و محاسبه بعدی مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد. آیا هنگام ارائه وام به یک شرکت به جای یک فرد، مشکلات مشابهی وجود دارد؟ پیش از این، این خطر بسیار قابل توجه بود، بحث های زیادی در مورد آن وجود داشت، اما این موضوع قبلاً در سال 2004 حل شده بود. سپس قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 3 اوت 2004 به شماره 3009/04 صادر شد. در این مصوبه آمده است که در شرایطی که شرح داده شد، وام گیرنده درآمدی ایجاد نمی کند. اختلافات مدتی ادامه یافت، اما از آنجایی که سازمان مالیاتی به دلیل مصوبه مذکور همه دادگاه ها را از دست داد، امروز این وضعیت بدون ریسک است.

آیا این حمایت شامل وام هایی می شود که قبل از سال جدید صادر شده اند؟ فرض کنید یک شرکت در نوامبر 2016 وام دیگری صادر کرد. آیا وام او توسط شرایط قانون فدرال محافظت می شود یا فقط برای وام های صادر شده در سال 2017 معتبر هستند؟ قانون 401-FZ حاوی مقررات انتقالی نیست. بر اساس رویه ایجاد شده در تفسیر تغییرات در قوانین، می توان فرض کرد که این قانون در مورد وام های صادر شده یا دریافت شده قبل از سال 2017، اما نسبت به 1 ژانویه 2017، نیز اعمال می شود. اگر در سال 2016 وام دریافت کرده یا صادر کرده اید، از اول ژانویه 2017، هیچ خطری برای وام دهنده یا وام گیرنده وجود ندارد. برای وام های صادر شده قبل از سال 2016، چیزی تغییر نمی کند؛ این مشکل در سال 2004 حل شد. قبل از سال 2017 خطراتی برای وام دهندگان وجود داشت. الان مشمول ضمانت نامه 2017 هستند و فرقی نمی کند که این وام زودتر دریافت شده باشد.

مایلم توجه شما را به نامه وزارت دارایی به شماره 03-03-RZ-/16846 در تاریخ 23 مارس 2017 جلب کنم که در مورد هنجارهای جدید به ویژه هنجارهای قانون 401-FZ و آن صحبت می کند. مستقیماً اعلام شد که وام گیرنده هیچ مشکلی ندارد. این نامه همچنین در مورد وام دهنده می نویسد، اما، متاسفانه، بدون هیچ نتیجه گیری روشن.

قرارداد وام بدون بهره از موسس - دانلود نمونهمی توانید در وب سایت ما - از نظر حسابداری و حسابداری مالیاتی دارای تعدادی تفاوت های ظریف قابل توجه است. بیایید آنها را مطالعه کنیم.

وام بدون بهره دریافتی (صدور): معاملات

کلیه پرداخت های تحت قرارداد وام با موسس با استفاده از حساب زیر انجام می شود:

• 66 - در صورت دریافت وام برای مدتی که بیش از 12 ماه نباشد.
• 67 - در صورتی که قرارداد وام بلندمدت با سررسید بیش از 12 ماه تنظیم شده باشد.

هنگام دریافت (صدور) وام بدون بهره از موسس، ورودی های منعکس کننده واقعیت ثبت این وام در حسابداری سازمان به شرح زیر خواهد بود:

1. هنگامی که یک شرکت وام دریافت می کند: Dt 51 (10، 41 - یک حساب بسته به نوع موجودی منتقل شده تحت قرارداد وام انتخاب می شود) - Kt 66 (اگر وام کوتاه مدت باشد، حداکثر 12 ماه) ، Kt 67 (اگر وام بلند مدت).

2. زمانی که شرکت وام را بازپرداخت می کند: Dt 66 (67) - Kt 51 (یا یک حساب جایگزین).

علاوه بر این، اگر شرکت وام بدون بهره از موسس دریافت کرده باشد، معاملات به طور قابل توجهی با مواردی که سناریو را مشخص می کند، زمانی که شرکت وام دهنده و موسس وام گیرنده است، متفاوت است. در این مورد، مکاتبات حساب زیر اعمال می شود:

1. هنگام صدور وام: Dt 76 (در صورتی که وام به موسس صادر شده باشد) - Kt 51 (و حساب های جایگزین).

2. هنگام بازپرداخت وام: Dt 51 - Kt 76.

اجازه دهید در حال حاضر ویژگی های مالیات وام بدون بهره از موسس را مطالعه کنیم.

آیا در صحت معامله خاصی شک دارید؟ در انجمن ما می توانید در مورد هر موضوعی مشورت کنید! بنابراین، ما در مورد تفاوت های ظریف ارائه وام بدون بهره صحبت می کنیم.

وام بدون بهره از موسس: مالیات

هنگامی که یک شرکت وام از مالک دریافت می کند، حسابداری مالیاتی با تفاوت های ظریف زیر مشخص می شود:

1. دریافت وام در حالت کلی برای سازمان درآمدزایی ندارد و بازپرداخت آن نیز هزینه ای ایجاد نمی کند. کد فدراسیون روسیه).

2. اگر موسس شرکت تنها باشد یا بیش از 25٪ از سرمایه مجاز آن را در اختیار داشته باشد، او و شرکت به عنوان افراد وابسته به یکدیگر در نظر گرفته می شوند (فرعی 2، بند 2، ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

در این مورد (و در موارد دیگر، زمانی که مؤسس و سازمان به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند)، مؤسس درآمدی را به صورت سود از دست رفته وام دریافت می کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 مه 2016 شماره 2016). 03-01-18/30778). میزان بهره با توجه به روش های منعکس شده در بند 1 هنر تعیین می شود. 105.7 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

3. تعهدی از مزایای مادی - درآمد شرکت با نرخ بهره صفر وام انجام نمی شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 02/09/2015 شماره 03-03-06/1/5149 ).

به نوبه خود ، اگر وام بدون بهره به موسس صادر شود ، از پس انداز بهره سود مادی ایجاد می شود و مالیات بر درآمد شخصی بر آن پرداخت می شود - با نرخ 35٪ (بند 1 ، بند 2 ، ماده 212). ، بند 2، ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حال اجازه دهید ساختاری را در نظر بگیریم که در آن می توان توافق نامه ای در مورد وام بدون بهره بین موسس و شرکت ارائه کرد.

نمونه قرارداد وام را از کجا دانلود کنم؟

قرارداد مورد بحث شامل عناصر معمول برای قراردادهای وام است:

• مقدمه;
• بخش هایی در مورد موضوع قرارداد، حقوق و تعهدات طرفین، مسئولیت، حل اختلاف، مقررات نهایی، جزئیات.

مهم است که در قرارداد یک نشانه مستقیم مبنی بر بدون بهره بودن آن لحاظ شود. در غیر این صورت، بهره باید با نرخ کلیدی بانک روسیه بر آن پرداخت شود، که به نوبه خود درآمد مشمول مالیات وام دهنده را تشکیل می دهد (بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

یکی از رایج ترین گزینه ها برای کمک به موسس شرکتش، وام بدون بهره است. پس از انتقال وجوه، متعاقباً توافق نامه ای برای بخشودگی این بدهی منعقد می شود. اما اینکه این رویکرد چقدر مشروع است، موضوعی است که باید روشن شود. پس از اعطای وام بدون بهره توسط بنیانگذار، عواقب مالیاتی در سال 2019 به وجود می آید.

صدور وام بدون بهره

قانون مالیات به مؤسس این امکان را می دهد که وام بدون بهره برای سازمان صادر کند. اندازه وام صادر شده توسط موسس و همچنین شرایط بازپرداخت آن می تواند هر کدام باشد.

می توانید مبلغ وام را یا به حساب جاری یا به صندوق نقدی سازمان واریز کنید. هیچ محدودیتی در هنگام انتقال وجه به حساب جاری یا صندوق نقدی از یک مؤسس وجود ندارد.

اگر موسس یک شخص حقوقی باشد، میز نقدی می تواند تنها تا سقف 100000 روبل تحت یک قرارداد وام از او بپذیرد.

وام یک طرح راحت و سودآور برای یک سازمان است. هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، مبلغ وام در نظر گرفته نمی شود. و خود عملیات وام مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.

برای سازمان های ساده شدهاین طرح نیز سودآور است. وجوه دریافتی توسط یک سازمان از طریق سیستم مالیاتی ساده به عنوان وام به عنوان درآمد آن شناسایی نمی شود و وام بازپرداخت شده به عنوان هزینه آن شناسایی نمی شود. درآمد در قالب مزایای مادی که طبق سیستم مالیاتی ساده مشمول مالیات می شود، زمانی که یک سازمان وام بدون بهره از مؤسس دریافت می کند، ایجاد نمی شود.

خطرات مالیاتی

در طول یک میز یا حسابرسی مالیاتی، به بازرسان مالیاتی توصیه می شود حقایقی را شناسایی کنند که نشان می دهد یک سازمان مزایای مالیاتی غیرموجه دریافت کرده است. به ویژه، چنین سودی ممکن است به دلیل کاهش پایه مالیاتی در نتیجه کم بیان شدن قیمت معاملات ایجاد شود. اگر چنین واقعیتی فاش شود، مقامات مالیاتی مالیات اضافی را بر اساس قیمت های بازار ارزیابی خواهند کرد.

به همین دلیل است که وام برای شرکت و مالک آن خطرات مالیاتی دارد. از این گذشته، اگر سازمان مالیاتی نتیجه معامله را دریافت سود مالیاتی غیرقابل توجیه بداند، مالیات بر درآمد اضافی را بر اساس میزان سود وام قابل مقایسه ارزیابی می کند.

در مورد سازمان هایی که در سیستم مالیاتی ساده هستند،برای آنها نیز خطر خاصی وجود دارد. در صورتی که وام صادر شده توسط موسس در بازه زمانی تعیین شده بازپرداخت نشود، سازمان ساده شده دارای درآمد مشمول مالیات خواهد بود. از این گذشته ، حسابهای پرداختنی رد شده به دلیل انقضای مدت محدودیت درآمد غیر عملیاتی سازمان ساده شده است و باید طبق سیستم مالیاتی ساده شده در پایه مالیاتی منعکس شود.

مدت محدودیت حساب های پرداختنی 3 سال است. شمارش معکوس آن از روز بعد از روز تعیین شده به عنوان تاریخ بازپرداخت وام آغاز می شود.

اگر در قرارداد وام قید شده باشد که دوره بازپرداخت وام 31 ژانویه 2019 است، مدت محدودیت از اول فوریه 2019 محاسبه می شود.

نحوه ثبت صحیح صدور وام

صدور وام از موسس با درصد معین امن ترین کار است. این درآمد توسط شرکت دریافت کننده وام به عنوان درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود.

در این صورت، سازمان می تواند میزان سود وام را به هزینه ها نسبت دهد که به نوبه خود، پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.

از آنجایی که عملیات وام از مالیات بر ارزش افزوده معاف است، حسابداری جداگانه باید حفظ شود. در صورتی که بیش از 5 درصد از کل هزینه های سازمان به معاملات غیر مشمول مالیات اختصاص یابد، تخصیص مالیات بر ارزش افزوده ورودی ضروری است. اگر در آینده توافق نامه ای در مورد بخشودگی بدهی بین سازمان و موسس صادر کننده وام منعقد شود، چنین عملیاتی به عنوان انتقال بلاعوض دارایی شناخته می شود. انتقال بلاعوض اموال مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر درآمد برای سازمانی است که ملک را دریافت کرده است. اما اگر سهم مؤسس بیش از 50 درصد باشد، چنین معامله ای مشمول مالیات نخواهد بود. در این حالت، بهره وام بخشوده شده بدون توجه به سهم مؤسس به عنوان درآمد مشمول مالیات شناسایی می شود. بنابراین، مالیات بر درآمد باید از مبلغ بهره دریافت شود.

در خصوص سازمان نظام مالیاتی سادهسه راه اصلی برای جلوگیری از خطرات مالیاتی هنگام دریافت وام بلاعوض از موسس وجود دارد:

1. به طور مداوم شرایط بازپرداخت در قرارداد وام را تمدید کنید.
2. ثبت دریافت وجوه به عنوان انتقال بلاعوض ملک. برای انجام این کار، سرمایه مجاز سازمان باید بیش از 50٪ از سهم اهدا کننده باشد.
3. ترتیب انتقال بلاعوض اموال به منظور افزایش خالص دارایی های سازمان.

نحوه دریافت وام بدون بهره

سه راه برای درخواست کمک وجود دارد.

اولین- این برای انعقاد یک قرارداد وام است، در این صورت هیچ یک از طرفین هیچ درآمد یا هزینه ای نخواهند داشت. مشروط بر اینکه قرارداد بدون بهره باشد و در مدت توافق شده وجه به موسس عودت داده شود.

راه دوم:قرارداد کمک مالی تنظیم کنید. سپس پول دریافت شده را نمی توان در درآمد مشمول مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفت فقط در صورتی که موسس بیش از 50٪ از سرمایه مجاز را در اختیار داشته باشد.

راه سوم:موسس می تواند کمک مالی را در قالب کمک به دارایی LLC ارائه دهد. در این مورد، لازم است تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت رسمی شود، سپس تمام وجوه دریافتی می تواند از مالیات خارج شود. با ارزیابی مزایا و معایب آن، می توانید هر روشی را انتخاب کنید.

در صورت کمبود بودجه و یا مشکل در دریافت وام، می توان شرکت را با کمک مالی موسس نجات داد. چندین گزینه برای اجرای چنین معامله ای وجود دارد. برای جلوگیری از تبدیل شدن کمک موسس به ضررهای مالی غیرمنتظره برای شرکت، ما این مطالب را آماده کرده ایم.

گزینه شماره 1. یک قرارداد وام تنظیم کنید

رایج ترین گزینه، هنگامی که موسس پول یا دارایی خود را کمک می کند، تنظیم قرارداد وام به صورت کتبی است (بند 1 ماده 808 قانون مدنی فدراسیون روسیه). قرارداد از لحظه انتقال پول یا سایر موارد تحت آن منعقد شده تلقی می شود. شرط اجباری چنین توافقی نشان دادن مبلغ وام خواهد بود (بند 1 ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بدون این شرط، قرارداد منعقد نشده تلقی می شود (ماده 432 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

ضمناً در قرارداد باید مدت و نحوه بازپرداخت وام مشخص شود.

همچنین در هنگام پذیرش کمک از موسس می توانید شرط کنید که وام بدون بهره باشد (ماده 808 و 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه) در صورت عدم وجود این شرط، وام به طور پیش فرض دارای بهره در نظر گرفته می شود. . این بدان معناست که در آینده باید این هزینه ها را تحت سیستم مالیاتی ساده شده در هزینه ها لحاظ کنید. نمونه ای از تنظیم قرارداد وام در شکل نشان داده شده است. 1.

یک قرارداد وام را می توان برای یک دوره نسبتا طولانی منعقد کرد؛ این توسط قانون محدود نمی شود. اگر مهلت بازگرداندن پول فرا رسیده است، اما چیزی برای برگشت وجود ندارد، می توانید قرارداد را تمدید کنید.

اموال یا وجوه دریافتی تحت یک قرارداد وام در درآمد تحت سیستم ساده شده در نظر گرفته نمی شود (فرعی 1، بند 1.1، ماده 346.15 و بند 10، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین نیازی به انعکاس مبالغ دریافتی در دفتر درآمد و هزینه نیست. همچنین هنگام بازپرداخت بدهی هیچ هزینه ای وجود نخواهد داشت ، زیرا در لیست بسته هزینه هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته شده است ، چنین نوع هزینه ای وجود ندارد (بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

گزینه شماره 2 قرارداد هدیه ببندید

یکی دیگر از گزینه های کمک گرفتن از موسس، تنظیم قرارداد هدیه با او است. از آنجایی که اهدا کننده یک فرد است، توافق را می توان به صورت شفاهی منعقد کرد، اما برای اهداف حسابداری بهتر است که یک سند کتبی باشد (بند 2 ماده 574 و 575 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشیم که در زندگی روزمره چنین عملیاتی اغلب نه هدیه، بلکه ارائه کمک مالی نامیده می شود. شما می توانید قرارداد را دقیقاً اینگونه بنامید، اما تمام قوانین حسابداری که در مورد معاملات هدیه اعمال می شود در مورد آن اعمال می شود. زیرا معنای اقتصادی یکی است. و قانون مدنی آزادی قرارداد را پیش بینی می کند. یعنی طرفین می توانند هر معامله ای را انجام دهند، چه در قوانین خاصی پیش بینی شده باشد و چه پیش بینی نشده باشد. این در بند 2 ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه آمده است.

نمونه قرارداد اهدا (کمک مالی) در شکل نشان داده شده است. 2.

در صورتی که موسس بیش از 50 درصد سرمایه مجاز مؤسسه را در اختیار داشته باشد، هدیه دریافتی از وی نیازی به درج درآمد مشمول مالیات ندارد (بند 1.1 ماده 346.15 و بند 11 از بند 1 ماده 251 قانون مالیاتی. فدراسیون روسیه). علاوه بر این، اگر ما در مورد پول صحبت نمی کنیم، بلکه در مورد برخی اموال خاص، نمی توان آن را در مدت یک سال به اشخاص ثالث منتقل کرد. در غیر این صورت، ارزش بازار آن باید در درآمد مشمول مالیات لحاظ شود.

شکل 2. بخشی از توافقنامه در مورد ارائه کمک های مالی توسط موسس

گزینه شماره 3 موسس به اموال سازمان کمک می کند و دارایی های خالص را افزایش می دهد

در صورت لزوم، می توانید کمک موسس را به عنوان کمک اضافی به دارایی شرکت رسمی کنید (بند 1، ماده 27 قانون فدرال 02/08/98 شماره 14-FZ "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود"). اگر چنین امکانی توسط منشور پیش بینی شده باشد، شرکت کنندگان LLC می توانند در هر زمان مشارکت کنند. با این حال، ابتدا لازم است تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان LLC رسمی شود. این تصمیم باید در صورتجلسه مجمع عمومی قید شود. یک نمونه پروتکل در شکل نشان داده شده است. 3. لطفاً توجه داشته باشید که مشارکت باید نه توسط یک نفر، بلکه توسط همه شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها انجام شود. بر این اساس، اگر موسس متعددی وجود داشته باشد، همه مجبور به انتقال وجه خواهند بود. و اگر تنها یک مؤسس وجود داشته باشد، او تصمیم می گیرد که چقدر مشارکت کند. در صورتی که در اساسنامه سازمان تعهد موسسان به مشارکت در اموال شرکت با مسئولیت محدود پیش بینی نشده باشد، استفاده از این روش «تزریق مالی» تا زمانی که تغییرات مربوطه در آن ایجاد نشود امکان پذیر نخواهد بود. منشور

حسابداری مالیاتی سهم به سهم موسس که پول یا دارایی را کمک کرده است بستگی ندارد. این به وضوح در بند 3.4 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. و این یک امتیاز مثبت است - تمام وجوه دریافتی از مالیات حذف می شود. وزارت دارایی روسیه در نامه های مورخ 20 آوریل 2011 به شماره 03-03-06/1/257 و مورخ 21 مارس 2011 شماره 03-03-06/1/160 به همین نظر پایبند است.

شکل 3. نمونه صورتجلسه مجمع عمومی شرکت کنندگان LLC در مورد ارائه کمک مالی در قالب کمک به دارایی LLC

چرا شرایطی که هر یک از دو مؤسس 50 درصد از سرمایه مجاز را در اختیار دارند نامطلوب است؟

اگر یک تجارت توسط دو شریک تأسیس شده باشد، آنها اغلب دارای سهام یکسان و مساوی از سرمایه مجاز هستند - هر کدام 50٪. همه چیز زیبا و صادقانه به نظر می رسد. با این حال، از نظر حسابداری، بهتر است که یکی از موسسان حداقل 51٪ از سرمایه مجاز و دیگری به ترتیب 49٪ داشته باشد. سپس اولی قادر خواهد بود به شرکت خود کمک مالی کند که از پرداخت مالیات معاف است.

در واقع، طبق بند 11 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اینکه وجوه دریافتی رایگان در درآمد مشمول مالیات لحاظ نشود، باید توسط مؤسسی که بیش از 50٪ مالکیت دارد منتقل شود. از سرمایه مجاز یعنی سهم او باید حداقل 51 درصد باشد. اگر سرمایه مجاز بین مؤسسین به طور مساوی تقسیم شود، کمک مالی هر یک از آنها مشمول مالیات خواهد بود.

اگر سهم مؤسس در سرمایه مجاز بیش از 50٪ نباشد، اموال یا پول دریافتی از او باید بلافاصله در درآمد غیر عملیاتی لحاظ شود. این از بند 1 ماده 346.15 و بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

وقتی وام بازپرداخت می شود، مؤسس درآمدی دریافت نمی کند

هنگامی که موسس وام را بازپرداخت می کند، هیچ سود اقتصادی دریافت نمی کند. از این گذشته ، مبلغی را که قبلاً داده بود به او برمی گردانند. در نتیجه، هنگامی که وجوه وام گرفته شده تحت یک قرارداد وام بدون بهره بازگردانده می شود، موسس هیچ درآمدی ندارد و هیچ تعهدی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 30 سپتامبر 2009 شماره 20-14/3/101546). اما اگر قرارداد وام پرداخت سود را پیش بینی کرده باشد، موسس باید مالیات بر درآمد شخصی را بر میزان سود دریافتی بپردازد. علاوه بر این، تعهد به کسر آنها از عامل مالیاتی ناشی می شود - سازمانی که پول قرض گرفته شده را دریافت کرده و بهره پرداخت می کند (بند 1 ماده 209 و بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، اگر وام در بازه زمانی تعیین شده بازپرداخت نشود، ممکن است درآمد مشمول مالیات ایجاد شود. واقعیت این است که بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه از جمله حساب های درآمد غیر عملیاتی قابل پرداخت به دلیل انقضای دوره محدودیت یا دلایل دیگر حذف شده است. و طبق بند 1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، درآمد غیر عملیاتی "ساده شده" باید در پایه مالیاتی منعکس شود.

به یاد بیاوریم که مطابق با مفاد ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت عمومی سه سال است. و برای تعهدات با مدت زمان انجام مشخص، پس از پایان دوره شروع می شود (بند 2 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). یعنی اگر طبق قرارداد باید در 10 جولای بدهی را بازپرداخت کنید، تاریخ محدودیت ها از 11 جولای شروع می شود. بنابراین، اگر پس از سه سال وام بازپرداخت نشد، مبلغ آن باید در درآمدهای غیرعملیاتی لحاظ شود که تحت سیستم ساده شده در نظر گرفته شود. اگر قرارداد وام دارای بهره باشد، سود پرداختی می تواند در هزینه های "وام ساده شده" لحاظ شود، اما در حدود هنجارها (فرعی 9، بند 1 و بند 2، ماده 346.16 و بندها). 1 و 1.1، ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرکت ها برای کسب سود ایجاد می شوند. اول از همه، صاحبان مشاغل و بنیانگذاران به این موضوع علاقه مند هستند. برای اینکه سرمایه مجاز را افزایش ندهند، اغلب از طریق وام های بدون بهره به کمک مالی متوسل می شوند. در این مقاله به شما خواهیم گفت که چگونه در سال 2018 برای وام بدون بهره از بنیانگذار بدون عواقب مالیاتی به درستی درخواست دهید.

در این مقاله:

به عنوان یک قاعده، اگر با یک LLC سر و کار داریم، سرمایه مجاز همیشه به حداقل می رسد. در سال 2018، این هنوز 10000 روبل است. اما زمانی که یک شرکت با مشکلاتی روبرو می شود، موسسان تمایلی به افزایش سرمایه مجاز ندارند. و راه های زیادی برای کمک مالی به یک شرکت وجود ندارد. یکی از محبوب ترین وام مورد علاقه همه موسسان، وام شرکت بدون بهره است.

وام از بنیانگذار در سال 2018: عواقب مالیاتی

به طور کلی، هر درآمدی باید مشمول مالیات شود. ابتدا اجازه دهید از دیدگاه شرکت به آن نگاه کنیم. او پولی را به حساب خود دریافت کرد، به این معنی که ممکن است مشمول مالیات بر درآمد شود. اما در مورد ما آنها به عنوان وام و بدون بهره درج شده بودند. به نظر می رسد که ما این را به عنوان یک منفعت برای شرکت می دانیم، اما ماده 25 قانون مالیات، مالیات وام های بدون ربا را تنظیم نمی کند. بنابراین در این شرایط مالیات بر درآمد تعلق نخواهد گرفت.

حال بیایید از دیدگاه بنیانگذار به وضعیت نگاه کنیم. او می توانست سود تعیین کند و آن را به عنوان درآمد دریافت کند، اما عمدا از این کار خودداری کرد. در این مورد، چنین تصمیمی می تواند به عنوان سود از دست رفته تعبیر شود. وزارت دارایی معتقد است که وام از موسس باید مشمول مالیات شود. به این معنی که محاسبه سود و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر آن ضروری است (نامه مورخ 25 اردیبهشت 1394 شماره 29936-03-18).

اما این تصمیم هر بار اعمال نمی شود، بلکه تنها در صورتی اعمال می شود که یک معامله کنترل شده بین اشخاص مرتبط منعقد شده باشد. موسس در صورتی ریسک می کند که شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود:

• سهم مؤسس در شرکت بیش از 25 درصد است،
• درآمد حاصل از معاملات بین شرکت و موسس در طول سال از 1 میلیارد روبل فراتر رفت.
• در سایر موارد، وام از موسس شرکت او بدون بهره مشمول مالیات نمی شود.

وام بدون بهره از موسس بدون عواقب مالیاتی در سال 2018

چندین شرط وجود دارد که موسس به سازمان خود کمک مالی (در این مورد وام بدون بهره) می دهد و عواقب مالیاتی ایجاد نمی شود. آن ها اینجا هستند:

• قرارداد وام باید نشان دهد که بدون بهره است.
• موسس یک فرد است.
• موسس وام دهنده بیش از 50 درصد از سهام شرکت را در اختیار دارد.

اگر مثلاً در یک شرکت چند مؤسس وجود داشته باشد، آنها می توانند سهام را به طور مساوی تقسیم کنند. اما برای اهداف مالی، راحت تر است که یکی از آنها بیش از 50 درصد سهم مالکیت داشته باشد. در این صورت باید شرط فردی بودن موسس باشد. پس از آن می تواند استرداد وام بدون بهره را ببخشد. در این صورت شرکت درآمد مشمول مالیات نخواهد داشت.

مراقب باش

در ابتدا، وام دائمی در نظر گرفته نمی شود. شرکت نمی تواند این را در قرارداد قید کند. برای بخشودگی بدهی، موسس یا به طور یکجانبه امتناع از بازگرداندن مبلغ را می نویسد، یا در صورت عدم وجود ادعا، توافق نامه ای بین طرفین تنظیم می شود. از لحظه امضای سند، تعهدات شرکت در قبال موسس متوقف می شود. یادآوری می کنیم که اگر وام دهنده کمتر از 50 درصد سهام شرکت را داشته باشد، در صورت بخشودگی بدهی، شرکت درآمد غیرعملیاتی دریافت خواهد کرد.

موسس در زمان بازپرداخت وام بدون بهره درآمدی ایجاد نمی کند. اما اگر شرکت وام با بهره از موسس دریافت کند، تبعات مالیاتی در سال 2018 خواهد داشت. مؤسس باید 13 درصد مالیات بر درآمد شخصی بابت سود دریافتی بپردازد.

وام از موسس: ثبت نام

وام بدون بهره را می توان در هر زمان و با هر مبلغی صادر کرد. این در جایی مشخص نشده است. شما حتی می توانید آن را نه به پول، بلکه در مواد اولیه یا مصالح ساختمانی بدهید. در این صورت نیز باید مطالب مشابه را برگردانید تا از فروش خبری نباشد.

انعقاد توافقنامه ضروری است. اگر دریافت پول از موسس فقط با اسناد پرداخت تأیید شود، اداره مالیات ممکن است درآمد را تشخیص دهد. اگر در قرارداد وام با موسس قید نشود که وام بدون بهره است، عواقب مالیاتی به همراه خواهد داشت. بدون این عبارت، خود به خود تبدیل به یک وام معمولی با بهره می شود. و این نرخ در زمانی که شرکت باید بدهی را بازپرداخت کند، به عنوان نرخ کلیدی شناسایی می شود.

یک قرارداد وام بدون بهره نمی تواند نامحدود باشد. اما موسس می تواند هر بار سندی را تنظیم کند که در آن دوره بازپرداخت وام را تمدید کند.

خدمات وام در بین شهروندان فدراسیون روسیه مرتبط است. مطابق با استانداردهای تعیین شده، نه تنها مؤسسات بانکی حق ارائه خدمات اعتباری را دارند، بلکه مؤسس سازمان نیز این امکان را دارد که به یک کارمند کمک مالی ارائه دهد.

وام از موسس چه ویژگی هایی دارد و شرکت کنندگان در معامله با چه عواقب مالیاتی مواجه خواهند شد؟

پایه هنجاری

وام انتقال وجوه یا دارایی از وام دهنده به قرض گیرنده با شرط بازپرداخت است.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

قانون مدنی هیچ گونه محدودیتی در خصوص صدور وجوه قرض گرفته شده توسط موسس به کارکنان خود ندارد. بر این اساس، معامله مالی در سطح قانونگذاری مجاز است.

وام از موسس با تعدادی ویژگی همراه است که مورد توجه مقامات مالیاتی است.

از جمله موارد زیر است:

• اندازه وام. اگر شرکتی بیش از 600 هزار روبل به کارمند وام دهد، طبق استانداردهای تعیین شده، معامله مالی تحت کنترل حسابرسان است.
• نوع وام چارچوب نظارتی محدودیتی برای صدور وام های بدون بهره ندارد. نرخ بهره تنها در صورتی برای وام اعمال نمی شود که چنین شرطی در قرارداد مشخص شده باشد.

توجه داشته باشید. مقامات مالیاتی وام های بدون بهره را بررسی می کنند. آنها با این استدلال که یک سازمان تجاری باید از معاملات سود کسب کند، حق دریافت سود اضافی را دارند.

• فرم توافق قانون مالیات حاوی مقرراتی است که طرفین معامله را موظف می کند فقط به صورت کتبی قرارداد قرضه منعقد کنند، در غیر این صورت هیچ نیروی قانونی ندارد.

ثبت قرارداد

طرفین معامله باید شرایط وام را در یک توافق نامه کتبی تعیین کنند؛ هنجارهای تعیین شده سایر اشکال توافق را پیش بینی نمی کنند. این قرارداد تنها پس از انتقال وجوه وام به وام گیرنده لازم الاجرا می شود.

این توافقنامه باید شامل شرایط اساسی وام دهی باشد. از جمله موارد زیر است:

• شرایط وام - وام می تواند ثابت باشد یا می تواند نامحدود باشد (وجوه وام فقط در صورت نیاز از وام دهنده بازگردانده می شود).
• مبلغ وام - هنجارهای قانونی طرفین معامله را هنگام تعیین مبلغ وام محدود نمی کنند؛ این به صلاحدید طرفین توافق تعیین می شود.
• نوع وام - قرارداد وام باید حاوی اطلاعاتی باشد که وام بدون بهره است؛ در صورت عدم وجود شرط، به طور خودکار نرخ بهره از وام گیرنده دریافت می شود.
• روش بازپرداخت بدهی - در این مورد، به عنوان مثال، ما در مورد بازپرداخت ماهانه بدهی و سایر شرایط مقرر در قرارداد صحبت می کنیم.
• اهداف وام - اگر موسس وام هدفمندی را ارائه دهد، این شرط باید در توافقنامه مشخص شود؛ این روی روش مالیاتی برای مزایای مادی وام گیرنده تأثیر می گذارد.

ویدئو: طرح های مالیاتی

عواقب مالیاتی وام بدون بهره از بنیانگذار در سال 2019

خدمات مالیاتی به دقت قانونی بودن معاملات مالی انجام شده توسط شهروندان فدراسیون روسیه را بررسی می کند. شرکت کنندگان در یک قرارداد وام باید با ویژگی های مالیات آشنا شوند و خطرات احتمالی را بسنجید.

با مالیات بر ارزش افزوده

هنگام صحبت در مورد عواقب مالیاتی در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده، باید به شکل وام توجه کنید. اگر به صورت غیر پولی صادر شده باشد، وام دهنده باید به طور مستقل مالیات بر ارزش افزوده را بپردازد.

طبق استانداردهای تعیین شده، معاملات مالی برای صدور وام نقدی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. این امر به این دلیل است که سازمان با اعطای وام بدون بهره سودی به صورت نرخ سود دریافت نمی کند و بر این اساس واقعیتی مبنی بر دریافت درآمد وجود ندارد.

توجه داشته باشید.در مواردی که مبلغ غیر مشمول مالیات بیش از 5 درصد کل هزینه های سازمان باشد، مالیات بر ارزش افزوده ورودی باید تخصیص یابد.

اگر در آینده توافق نامه ای در مورد بخشودگی بدهی بین طرفین معامله امضا شود، معامله مالی به عنوان انتقال بلاعوض وجوه به کارمند شناخته می شود. در این مورد، قانون مالیات فدراسیون روسیه وام گیرنده را ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد می کند.

با سیستم مالیاتی ساده

در سیستم مالیاتی ساده، روش مالیات بر ارزش افزوده یکسان است. بر این اساس، وام هایی که به یک کارمند داده می شود به عنوان هزینه وام دهنده مشمول مالیات نمی شود.

هنگام بازپرداخت وام بدون بهره، موسس نیز درآمدی ایجاد نمی کند که این امر تعهد حسابداری مالیاتی را حذف می کند.

فقط وام های دارای بهره مشمول مالیات هستند، زیرا وام دهنده با پرداخت نرخ بهره سود می برد.

حق بیمه

هنگام دریافت وام بدون بهره، سود مادی که برای کارمند ایجاد می شود به پرداخت هایی که در چارچوب روابط کاری به نفع وام گیرنده منتقل می شود مربوط نمی شود. بر این اساس، وجوه قرض الحسنه مشمول مالیات بر حق بیمه نیستند.

برای مالیات بر درآمد شخصی

اگر طبق استانداردهای تعیین شده وام از موسس به یکی از کارمندان سازمان از طرف دوم معامله صادر شود، به دلیل صرفه جویی در بهره، سود مادی حاصل می شود.

اگر وجوه وام گرفته شده به روبل دریافت شده باشد، مقدار سود مادی باید بر اساس 2/3 نرخ بازپرداختی که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در زمان دریافت واقعی سود تعیین شده است، محاسبه شود.

توجه داشته باشید.لحظه دریافت واقعی سود در قالب سود مادی از نرخ سود معمولاً آخرین روز هر ماه در طول مدت قرارداد وام در نظر گرفته می شود.

هنگام ارائه وام بدون بهره به یک کارمند، سازمان بستانکار به عنوان یک عامل مالیاتی عمل می کند. محاسبه مبلغ مالیات باید توسط عامل مالیاتی با در نظر گرفتن افزایش مزایای مادی برای هر ماه انجام شود.

ماموران مالیاتی باید مقدار مشخصی از مالیات را از درآمد مالیات دهندگان، یعنی از حقوق کارمند در زمان پرداخت واقعی، کسر کنند.

توجه داشته باشید. مبلغی که برای مقاصد مالیاتی از کارمند کسر می شود نمی تواند از 50 درصد حقوق یا سایر درآمدهای شخص تجاوز کند.

در صورتی که کارمند قبلاً کسر مالیات داشته باشد، سود دریافتی او به صورت سود مادی با نرخ 35٪ مشمول مالیات می شود. اگر وجوه قرض گرفته شده برای خرید یا ساخت فضای مسکونی دریافت شده باشد، نرخ یکسانی اعمال می شود.

توجه داشته باشید.در سال 2019، اصلاحاتی در روش محاسبه مزایای مادی انجام شد. شهروندان یک ماشین حساب آنلاین تخصصی در اختیار دارند، فقط باید شرایط وام را وارد کرده و محاسبه خودکار دریافت کنند.

استثناها

هنجارهای تعیین شده کد مالیاتی فدراسیون روسیه مواردی را پیش بینی می کند که پس انداز نرخ بهره مشمول مالیات نمی شود.

موارد زیر استثنا هستند:

• وجوه وام برای خرید فضای مسکونی استفاده می شود.
• هدف این وام ساخت مسکن است.
• وجوه برای خرید زمین برای ساخت و ساز مسکن انفرادی استفاده شد.

تأخیر در بازپرداخت بدهی

با امضای قرارداد وام، وام گیرنده متعهد می شود که وجوه قرض گرفته شده را به موقع بازپرداخت کند.اگر کارمند مهلت بازپرداخت وام را نقض کند، موسس حق دارد از او سود اضافی برای تاخیر مطالبه کند.

طلبکار هنگام وصول جرایم تاخیر در پرداخت بدهی، باید آنها را در زمان شناسایی توسط وام گیرنده یا در زمان تصمیم دادگاه (در صورت دعوا) در درآمدهای محقق نشده منظور کند.

لحظه شناسایی جریمه ها توسط وام گیرنده، تاریخ امضای توافق نامه برای موافقت با جریمه اعمال شده در نظر گرفته می شود. موسس باید پس از دریافت وجوه، جریمه را در درآمد مشمول مالیات لحاظ کند.

توجه داشته باشید.در صورت عدم شناسایی جریمه توسط وام گیرنده یا مقامات قضایی، وام دهنده درآمد مشمول مالیات ایجاد نمی کند.

بخشودگی بدهی

همانطور که تمرین نشان داده است، طلبکار اغلب تصمیم می گیرد که بدهی خود را به کارمند ببخشد. در این مورد، لازم است ویژگی های مالیاتی تراکنش مالی در نظر گرفته شود.

هنگام بخشش بدهی، NFL که به عنوان سود مادی از پس انداز نرخ بهره تعلق می گیرد باید در نظر گرفته شود. کارگزار مالیاتی موظف است تا زمان اتمام کل وجوه اعتباری به محاسبه آن ادامه دهد.

علاوه بر این، بدهی بخشوده نیز مشمول مالیات است، اما با نرخ 13٪. مالیات باید در زمان اعلام بخشودگی بدهی یا در زمان امضای توافق نامه در مورد اهدای وجوه وام محاسبه شود.