مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را ارسال کنید. ما یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارسال می کنیم. نحوه ارسال اظهارنامه مالیاتی به روز شده

گزارش مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده است، به نظر می رسد که می توانید آرامش داشته باشید ... با این حال، همه حسابداران نمی توانند نفس راحتی بکشند - برخی از آنها باید تغییراتی در گزارش دهی ایجاد کنند. این معمولاً نتیجه این واقعیت است که اشتباهات در اظهارنامه ارائه شده شناسایی شده است یا اسناد طرف مقابل مربوط به دوره های قبلی با تأخیر دریافت شده است.

در این مقاله به مواردی می پردازیم که در اغلب موارد استفاده از اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده ضروری می شود و همچنین نحوه انجام این کار و جلوگیری از تحریم های احتمالی.

بر اساس ماده 81 قانون مالیات روسیه، یک سازمان موظف است تنها در صورت شناسایی خطاها و داده های ثبت نشده پس از ثبت گزارش، اظهارنامه به روز ارائه کند. برای کم کردن مقدار مالیات.

اگر اظهارنامه اولیه حاوی اطلاعات نامعتبر یا ناقصی باشد که منجر به دست کم گرفتن مبلغ مالیات نشود، مؤدی ملزم به ارائه "تعدیل" نیست، اگرچه او حق دارد این کار را انجام دهد.

چه چیزی یک شرکت یا کارآفرینی را تهدید می کند که اظهارنامه به روز رسانی کرده است؟واقعیت صرف ارائه آن مستلزم تحریم نیست - همه اینها به این بستگی دارد که آیا داده های اولیه غیرقابل اعتماد باعث کاهش مالیات شده است یا خیر. در این صورت، قبل از ارائه «توضیح» باید معوقات و جرایم پرداخت شود. در این مورد، طبق بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده از مسئولیت پرداخت ناقص مالیات خلاص می شود.

اگر قبل از اطلاع از خدمات مالیاتی، معوقات پرداخت نشود، ممکن است طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه ای برای سازمان اعمال شود.

اگرچه قانون نیازی به ضمیمه شدن اسناد توضیحی به اظهارنامه به روز نیست، اما همچنان وجود خواهد داشت. این ایده خوبی است که یک نامه پوششی بنویسید. علاوه بر این، هنگام انجام بازرسی میز، بازرسان همچنان درخواست توضیح خواهند داد. این نامه باید نشان دهد که کدام اظهارنامه مالیاتی و برای چه دوره ای تغییرات ایجاد می شود ، چه اطلاعاتی اشتباه (ناقص یا ارسال نشده) است ، در کدام بخش ها و خطوط اظهارنامه قرار دارند و همچنین شاخص های اولیه و به روز ارائه شود. اگر اشتباهات بر پایه مالیات تأثیر بگذارد، باید محاسبه و مبلغ مالیات جدید ارائه شود. در صورت پرداخت معوقات و جریمه ها باید مشخصات پرداختی را قید و همراه با اظهارنامه و کپی نامه اسکن شده آن را به اداره مالیات ارسال نمایید.

موقعیت های خاص

حال بیایید به موقعیت‌های رایجی که در آنها اجتناب از ارائه یک اظهارنامه به‌روزرسانی شده به خدمات مالیاتی غیرممکن است و همچنین زمانی که می‌توانید بدون آن انجام دهید، نگاهی بیاندازیم.

دوره گزارش نادرست

در صورت وجود خطا در کد دوره ای که اظهارنامه برای آن تنظیم شده است چه باید کرد؟پاسخ روشن است - باید در اسرع وقت به خدمات مالیاتی در مورد این خطا اطلاع دهید. در غیر این صورت، می توانید جریمه هایی دریافت کنید و آنها را می توان هم برای سازمان (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و هم برای مقام رسمی (15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) اعمال کرد.

آیا ارائه "توضیح" در این مورد ضروری است؟ این گزینه ممکن است، اگرچه ممکن است با سوء تفاهم از طرف خدمات مالیاتی فدرال مواجه شوید. آنها ممکن است به سادگی سند را نپذیرند، زیرا هیچ اظهارنامه اولیه در طول دوره مشخص شده ثبت نشده است. یا اظهارنامه به روز شده را برای اولین بار با نقض مهلت ثبت شده در نظر بگیرید و سپس سازمان ممکن است طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه شود.

بهتر است این کار را انجام دهید:

کتباً به اداره مالیات اعلام کنید که اظهارنامه ای با کد دوره نادرست باید برای فلان دوره (با ذکر کد صحیح آن) ارائه شده در نظر گرفته شود.

اغلب، خدمات مالیاتی فدرال چنین توضیحاتی را می پذیرد و معتقد است که سازمان بدون تخلف گزارش داده است. اما اگر مجازات ها همچنان دنبال شود، سازمان فرصتی برای به چالش کشیدن آن دارد - در عمل قضایی نمونه هایی وجود دارد که داوران چنین مواردی را به نفع مالیات دهندگان تصمیم می گیرند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 30 ژوئیه 2009 در مورد پرونده شماره A32-22251/2008- 12/190).

اسناد دیر دریافت شد

اغلب در عمل شرایطی وجود دارد که اسناد مربوط به دوره قبلی از طرف مقابل دریافت می شود. به عنوان مثال، فاکتور تراکنش دسامبر را می توان در اوایل ژانویه سال بعد دریافت کرد. در چنین مواردی نیازی به ارائه «توضیح» نیست، زیرا می‌توانید فاکتور «تأخیر» را در دفتر خرید در دوره جاری درج کنید. این قانون در ابتدای سال 2015 توسط بند 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی شد. بر اساس آن، می توانید برای هر دوره ای ظرف سه سال از تاریخ دریافت کالا، کار یا خدمات، کسر مالیات بر ارزش افزوده را درخواست کنید.

با این حال، این روش فقط در مورد کسورات مقرر در بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود. سایر کسورات مالیات بر ارزش افزوده (مثلاً پرداختی به عنوان نماینده مالیاتی، پیش پرداخت و غیره) باید در دوره ای که کالای خریداری شده برای حسابداری پذیرفته شده است، اظهار شود، مشروط بر اینکه از آنها برای انجام فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده شده باشد.

کسر مالیات بر ارزش افزوده اغراق آمیز بود

وضعیتی که در آن یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید به طور قطع ارائه شود: زمانی که به دلیل اشتباه، کسر مالیات متورم شد. در واقع، در نتیجه، میزان مالیات کمتر برآورد می شود و این، همانطور که در ابتدای مقاله گفته شد، سازمان را ملزم به ارائه "توضیح" می کند. گاهی اوقات این اتفاق به دلیل تقصیر حسابدار رخ می دهد - مثلاً او یک فاکتور را دو بار ثبت کرده یا هنگام وارد کردن اطلاعات به سیستم حسابداری خطای فنی کرده است. اما این می تواند نتیجه اقدامات اشتباه بخش حسابداری تامین کننده نیز باشد. فرض کنید فاکتور اولیه دریافت شده در سه ماهه گزارش متعاقباً تصحیح شد و به دوره بعدی تاریخ رسید.

صرف نظر از اینکه تقصیر چه کسی است که کسر متورم شده است، اظهارنامه اصلاحی باید تنظیم شود. اما قبل از آن باید خطاهای موجود در کتاب خرید را اصلاح کنید - یک ورق اضافی درست کنیدو اطلاعات صحیح را در آن وارد کنید. اطلاعاتی که در معرض حذف هستند باید با علامت " نوشته شود منهای».

اشتباهات دفترچه خرید که تاثیری در مبلغ کسر نمی کند

گاهی اوقات در اسناد اولیه دوره های گذشته می توانید خطاهای فنی را پیدا کنید که تأثیری بر میزان مالیات بر ارزش افزوده ندارد. به عنوان مثال، نشان دادن اشتباه TIN، آدرس، نام طرف مقابل.

به موجب ماده 81 فوق الذکر قانون مالیات فدراسیون روسیه، حضور آنها مالیات دهنده را ملزم به ارائه اظهارنامه به روز نمی کند.

فاکتور تصحیح شده دریافت کنید

این اتفاق می افتد که یک حسابدار اشتباهاتی را در فاکتور دریافتی کشف می کند و از تامین کننده می خواهد آنها را اصلاح کند. دومی یک فاکتور تعدیل تهیه می کند و برای خریدار ارسال می کند. اما ممکن است بین این رویدادها فاصله زمانی وجود داشته باشد و سازمان سند اصلاح شده را در سه ماهه آینده دریافت کند.

طبق خدمات مالیاتی فدرال، چنین فاکتوری باید در دوره ای ثبت شود که نسخه صحیح آن دریافت شده است. کسوری که قبلاً برای آن ادعا شده بود باید لغو شود، مالیات بر ارزش افزوده مجدداً محاسبه شود، مبلغ و جریمه های آن پرداخت شود و سپس یک اظهارنامه به روز شده ارسال شود.

شایان ذکر است که این موقعیت خدمات مالیاتی در بین داوران حمایت بی چون و چرای نمی یابد- آنها تصمیمات خود را هم به نفع خدمات مالیاتی فدرال و هم به نفع مالیات دهندگان می گیرند.

همچنین باید به خاطر داشت که همه داده های اشتباه روی فاکتورها نمی توانند منجر به انکار کسر شود. بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً بیان می کند که اگر اشتباهات در شناسایی طرفین معامله ، نام و هزینه کالا ، نرخ و مقدار مالیات بر ارزش افزوده تداخل نداشته باشد ، هیچ دلیلی وجود ندارد. امتناع از کسر در چنین فاکتور. بنابراین، قبل از تماس با تامین کننده برای سند تنظیم، باید از ضروری بودن آن اطمینان حاصل کنید.

اصلاحات بخش 8 و 9

تعدیل داده‌های دفتر خرید یا فروش دوره قبل که بر میزان مالیات تأثیر می‌گذارد در بخش‌های اظهارنامه به‌روز انجام می‌شود. 8 و 9 .

برای بسیاری از حسابداران، این نکته مبهم باقی می ماند: آیا لازم است کل بخش را در "توضیحات" گنجانده شود یا اینکه فقط انعکاس بخش اصلاح شده آن کافی است.

هنوز هیچ توضیح رسمی در مورد این موضوع وجود ندارد ، اما در سمینارها نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال در مورد صحت هر دو روش صحبت می کنند. نکته اصلی این است که درست را انتخاب کنید " نشانه مربوط بودن» سندی که با خط نشان داده می شود 001 هم خود بخش و هم ضمائم آن.

نشانه مربوط بودن- پارامتری که صحت داده های بخش موجود در اعلان اولیه را منعکس می کند:

• اگر درست بودند و نیازی به تغییر نداشتند، کد " 1 ».
• اگر بخشی حاوی داده های نادرست یا ناقص باشد، ارتباط آن با کد علامت گذاری می شود. 0 "، و اطلاعات صحیح در فیلدهای آن مشخص شده است.

بدین ترتیب با توجه به توضیحات سازمان مالیاتی، تغییرات بخش ها را منعکس کنید 8 و 9 یک اعلامیه به روز شده را می توان به دو روش انجام داد:

1. روش اول این است که محتویات بخش به طور کامل در اظهارنامه وارد می شود - نه تنها اصلاح شده، بلکه داده های صحیح نیز. علاوه بر این، در ستون " نشانه مربوط بودن"برای بخش قرار داده شده است" 0 "، و پیوست 1 (برگ اضافی کتاب مربوطه) پر نشده است. این بدان معنی است که کل بخش مشخص شده از اظهارنامه اولیه باید نادرست در نظر گرفته شود و به جای آن از داده های یک بخش مشابه از اعلامیه به روز شده استفاده شود.
2. راه دوم این است که فقط داده های پارتیشن اصلاح شده را ثبت کنید 8 و/یا 9 از طریق پیوست 1. در این مورد، ارتباط برنامه را نشان دهید " 0 "، و ارتباط خود بخش با کد نشان داده شده است " 1 " چنین ورودی به این معنی است که تمام اطلاعات دیگر در بخش مربوطه از اظهارنامه اولیه، به استثنای مواردی که به عنوان بخشی از "توضیحات" ارائه شده است، صحیح است. ما توصیه می کنیم از این روش خاص استفاده کنید، زیرا مطابق با فرمان شماره 1137 دولت روسیه است که طبق آن تغییرات باید از طریق برگه های اضافی انجام شود.

ما به برخی از خطاهای رایجی که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده رخ می دهد نگاه کرده ایم. همانطور که از مقاله مشاهده می شود، همیشه لازم نیست که یک مالیات دهنده اظهارنامه به روز شده ارائه دهد، اگرچه در برخی موارد هنوز این کار باید انجام شود.

در صورت بروز خطا در محاسبه پایه مالیاتی ذکر شده در گزارش، شرکت یا کارآفرین فردی میزان مالیات قابل پرداخت را تنظیم می کند که برای آن اظهارنامه به روز شده به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. مالیات بر ارزش افزوده در این مورد استثنا نیست. اگر هنگام تعیین میزان این مالیات اشتباهی رخ دهد، این سؤال مطرح می شود: تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مورد نیاز است.

حق و تکلیف

برای شروع، یادآوری می کنیم که امکان تسلیم اظهارنامه به روز شده با احتساب مالیات بر ارزش افزوده در ماده 81 قانون مالیاتی پیش بینی شده است. نکته بعدی در اینجا به ویژه قابل توجه است.

اگر مؤدی - یک شرکت یا یک کارآفرین انفرادی - هنگام انعکاس هر گونه اطلاعات در گزارش تکمیل شده اشتباه کند و این منجر به دست کم گرفتن میزان مالیات پرداخت شده شود، در این صورت چنین مؤدی موظف به ارائه اظهارنامه به روز شده و پرداخت اضافی است. مالیات به بودجه اگر نادرستی که در داده های حسابداری رخنه کرده است منجر به برآورد بیش از حد مبلغ مالیات شده باشد، در این صورت هیچ تعهدی برای تهیه گزارش تعدیل وجود ندارد، بلکه فقط یک حق است. و باید بگویم که منطق خاصی در این مفاد قانون مالیات وجود دارد. از یک سو، درآمدهای بودجه به خزانه را نباید دست کم گرفت، اما از سوی دیگر، مؤدی، در صورت مرتکب اشتباهی که به نفع او نیست، می تواند برای خود انتخاب کند که آیا وقت خود را برای پر کردن مجدد گزارش تلف کند یا اضافی را «اهدا» کند. مالیات به دولت

با این حال، خود واقعیت ارائه تعدیل مالیات بر ارزش افزوده، که میزان مالیات قابل پرداخت آن کمتر از آنچه در ابتدا اعلام شده است، به احتمال زیاد سؤالاتی را در بین بازرسان ایجاد خواهد کرد. در واقع، در این مورد ما در مورد اضافه پرداخت مالیات و در نتیجه در مورد جبران یا بازگشت مقادیر معینی از بودجه صحبت خواهیم کرد. در چنین شرایطی، باید برای این واقعیت آماده باشید که باید توضیحاتی را به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه دهید.

فرمت توضیحات مالیات بر ارزش افزوده

جالب است که اگر گزارشی از الزامات کنترل کننده ها در مورد صحت محاسبات سایر مالیات ها به صورت رایگان تهیه شود، برای مالیات بر ارزش افزوده قالب خاصی برای ارائه توضیحات ایجاد شده است. در سال جاری، سند باید به طور دقیق الکترونیکی در قالب مجموعه ای از جداول مطابق فرم های تایید شده توسط دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 دسامبر 2016 شماره MMВ-7-15/682@ ارسال شود. آنها باید هنگام رمزگشایی اعداد در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که کنترل کننده ها نیاز به شفاف سازی دارند استفاده شوند.

ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز

اظهارنامه تعدیل مالیات بر ارزش افزوده در درجه اول در صورت اغراق در مالیات قابل کسر مورد نیاز است، که برای شرایطی که یک فاکتور با کسر مالیات بر ارزش افزوده در ابتدا به اشتباه در سوابق حسابداری منعکس شده است، معمول است. سند ممکن است مثلاً با اشتباه صادر شده باشد یا اصلاً صادر نشده باشد، اما مالیات بر ارزش افزوده در قیمت کالا یا خدمات برجسته شده است. ارزش پایه آنها بر اساس فاکتور یا اعمال در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شد و مالیات بر ارزش افزوده به طور خودکار در دفتر خرید منظور شد. اگر این اتفاق بیفتد و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس کننده چنین کسر غیرقانونی باشد، باید بعداً تنظیم شود. وضعیت دیگری که منجر به نیاز به ارائه توضیح در مورد مالیات بر ارزش افزوده می شود، دست کم گرفتن مالیات متعلق در موردی است که به عنوان مثال، عدم انعکاس هرگونه معامله برای فروش کالا یا خدمات شرکت پرداخت کننده مالیات داده شده است.

چنین اشتباهاتی می تواند توسط خود مالیات دهنده شناسایی شود. اما همچنین اتفاق می افتد که ناهماهنگی در اظهارنامه ارسالی مورد توجه کنترل کننده ها قرار می گیرد. در این مورد، شرکت یا کارآفرین فردی نیز ملزم به ارائه توضیحات در مورد این یا آن اطلاعات مندرج در گزارش می شود. اگر ادعاهای مقامات مالیاتی درست باشد، یعنی اشتباهی رخ داده باشد، در این صورت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده نیز ارائه می شود. اگر به نظر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده، گزارش اولیه به درستی تنظیم شده باشد، در این پاسخ همچنین اسنادی برای توجیه مبالغ منعکس شده در اظهارنامه ارائه می شود.

در هر صورت نمی توان تقاضای شفاف سازی کنترل کنندگان را نادیده گرفت. جریمه برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده که هرگز تسلیم نشده است، در صورتی که اشتباهی در گزارش اولیه وجود داشته باشد که توسط بازرسان کشف شده است یا عدم ارائه اطلاعات مورد نیاز معمول می تواند منجر به از دست دادن پول مطابق با ماده شود. 129.1 قانون مالیات به مبلغ 5000 روبل یا حتی 20000 روبل برای تخلفات مکرر در عرض یک سال.

یک داستان جداگانه مالیات بر ارزش افزوده صادرات است. هنگام فروش چنین کالاهایی، کد مالیاتی نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪ را در نظر می گیرد. با این حال، یک شرکت یا کارآفرین فردی که چنین نرخی را اعلام کرده است، موظف است ظرف 180 روز بسته ای از اسناد را که وضعیت بین المللی معامله را تأیید می کند، به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهد. مدت زمان قابل توجهی برای جمع آوری اسناد در نظر گرفته شده است، اما با در نظر گرفتن ویژگی های فعالیت های تجارت خارجی، این کافی نیست. در صورت عدم جمع‌آوری اسناد، مؤدی باید با اعمال نرخ‌های عادی مالیاتی، در موضوع تعیین مالیات بر ارزش افزوده این گونه معاملات تجدیدنظر کند. در این صورت اظهارنامه ارسالی قبلی نیز مشمول تعدیل اجباری می شود.

زمانی که نیازی به ارائه توضیح نیست

علاوه بر مواردی که در آن میزان مالیات بر اساس اظهارنامه بیش از حد برآورد شده است، مواردی وجود دارد که مؤدی ملزم به ارائه گزارش تعدیل نیست.

بنابراین، در صورتی که گزارش اولیه بررسی شده باشد، نیازی به پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده نخواهید داشت و بر اساس نتایج این بررسی، مالیات اضافی قبلاً برای مؤدی محاسبه شده است. لازم به ذکر است که در این شرایط به احتمال زیاد به شرکت یا کارآفرین فردی نیز جریمه تعلق می گیرد و ارائه گزارش تعدیل موجب لغو آن نمی شود.

در عین حال، فاکتور تعدیلی که فروشنده باید هنگام تغییر قیمت کالا، کار یا خدمات یا تغییر حجم یا کمیت آنها صادر کند، نیازی به توضیح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده از قبل ندارد. خود سند و تعدیل قیمت معامله برای آن مربوط به سه ماهه ای است که چنین تغییراتی در آن توافق شده است و بنابراین منجر به عدم دقت در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده اولیه نمی شود.

از این مقاله یاد خواهید گرفت:

• نحوه ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016
• چه زمانی باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 ارائه شود؟
• آخرین مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 چقدر است؟

دستورالعمل های دقیق برای پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم سال 2015 را می توان یافت در مقاله ای در وب سایت ما.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 1395 در چه مواردی ارائه می شود؟

اگر در نتیجه ممیزی مالیاتی اشتباهی شناسایی شود (مالیات توسط بازرسی مالیاتی نیز ارزیابی (کاهش) می شود)، نیازی به ارائه اظهارنامه های به روز نیست (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . مبالغ معوقه (اضافه پرداخت) شناسایی شده در نتیجه ممیزی مالیاتی در مواد حسابرسی ثبت می شود (ماده 100، 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر اساس نتایج خود، بر اساس این مواد، اداره مالیات به طور مستقل مبالغ مورد نیاز را در کارت حساب شخصی سازمان شما منعکس می کند. بنابراین، اگر سازمانی اظهارنامه به روز ارائه کند، منجر به تکراری شدن شاخص ها در سوابق سازمان بازرسی مالیاتی می شود.

اظهارنامه به روز شده به همان روش های اولیه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. قانون مالیات هیچ استثنایی در این زمینه ندارد. یعنی به عنوان یک قاعده کلی، "توضیحات" باید به صورت الکترونیکی ارسال شود (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مقاله ای جداگانه در مورد فرم ارائه اظهارنامه صحبت کردیم. این یک اعلامیه مستقل خواهد بود و نه پیوستی به سندی که قبلاً ارسال شده است. شما باید فوراً داده های صحیح را در فرم به روز شده وارد کنید، مثل اینکه برای اولین بار آن را وارد می کنید. تفاوت بین شاخص های قدیمی و اصلاح شده در اظهارنامه منعکس نمی شود.

در صفحه عنوان "تعدیل ها" شماره سریال تعدیل نشان داده شده است، زیرا کد مالیاتی تعداد اظهارنامه های به روز شده ارسال شده در یک دوره مالیاتی را محدود نمی کند. و ممکن است لازم باشد اشتباهات موجود در اظهارنامه ارسالی قبلی به صورت مرحله ای اصلاح شود. به این معنی که شما باید به طور مداوم چندین "توضیحات" را برای یک دوره مالیاتی یکسان صادر کنید. به همین دلیل است که "توضیحات" شماره گذاری شده اند. شماره گذاری تعدیل ها برای هر سه ماهه سال 1، 2 و ... می باشد. بنابراین، اگر «توضیحات» را، به عنوان مثال، برای سه ماهه دوم و سوم 2015 ارسال کنید، سه ماهه دوم شماره گذاری خاص خود را خواهد داشت و سه ماهه سوم شماره خود را خواهد داشت.

نکته مهم: یک نامه پوششی باید به اظهارنامه به روز شده پیوست شود و دلیل ارائه گزارش اصلاحی را توضیح دهد (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شکل چنین سندی به طور رسمی تایید نشده است. بنابراین می توان آن را به هر شکلی تدوین کرد. توصیه می شود میزان خطا را در جلد نامه ذکر کنید.

اگر بر اساس نتایج محاسبه به روز شده، سازمان باید مالیات اضافی بپردازد، همچنین کپی فیش های پرداختی را برای انتقال معوقات مالیاتی و تأخیر پرداخت ضمیمه کنید. مبلغ معوقه مالیات ها و جریمه ها در اسناد پرداخت جداگانه منتقل می شود، زیرا BCC های مختلفی برای مالیات ها، جریمه ها و جریمه ها ایجاد می شود.

اگر ثبت نام کرده اید یا در نتیجه "توضیح" اضافه پرداخت وجود دارد، پس درخواستی برای بازپرداخت (تغییر) مبلغ اضافی پرداخت شده مالیات ارسال کنید. در هر صورت، قبل از انجام اصلاحات، بدهی باید بازپرداخت شود.

نحوه محاسبه جریمه برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016

جریمه فقط در صورت معوقه مالیاتی باید محاسبه شود. مبلغ جریمه معادل 1/300 نرخ بازپرداخت مالیات پرداخت نشده به ازای هر روز تاخیر در پرداخت است. در این صورت روز پرداخت واقعی مالیات (تفسیر و ...) را در مدت تاخیر لحاظ نکنید. واقعیت این است که در روز ارائه به بانک (در روز تسویه و غیره) بدهی مالیاتی بازپرداخت شده در نظر گرفته می شود (بند 3 ماده 45 ، بندهای 3 و 4 ماده 75 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

توجه داشته باشید: برای محاسبه جریمه، باید نرخ بازپرداختی را که در طول دوره تأخیر اعمال شده است، بگیرید (بند 2، بند 4، ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چگونه مقامات مالیاتی اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را در سال 2016 بررسی می کنند

در رابطه با اظهارنامه به روز شده و همچنین اولیه، حسابرسی میز انجام می شود. دوره انجام ممیزی میز از روز بعد از روز دریافت اظهارنامه مالیاتی توسط بازرسی محاسبه می شود (بند 2 ماده 88 ، بند 2 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چنانچه در حین ممیزی میز اظهارنامه، سازمانی در مورد همان اظهارنامه توضیحاتی ارائه کند، بازرسی کلیه اقدامات مربوط به حسابرسی میز اولیه را متوقف می کند و حسابرسی میز اظهارنامه را آغاز می کند (بند 9.1 ماده 88 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بدین ترتیب در روز ارائه توضیحات، مهلت حسابرسی میز اظهارنامه اولیه به پایان می رسد. و از روز بعد شمارش معکوس برای یک دوره سه ماهه جدید برای برگزاری "جلسه دوربین" بر اساس شفاف سازی ارائه شده آغاز می شود.

در طول ممیزی میز، مقامات مالیاتی ممکن است توضیحات کتبی از شما بخواهند. پیشنهاد می شود آنها را بر روی فرم تهیه شده ارائه کنید.نمونه سند در نامه شماره AS-4-2/12705 مورخ 16 جولای 2013 آورده شده است. به توضیحات، سازمان حق دارد عصاره ثبت مالیات و حسابداری و همچنین سایر اسناد پشتیبانی را به تشخیص خود ضمیمه کند (بند 4 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به ویژه، هنگام انجام ممیزی میز بر اساس اظهارنامه به روز، که در آن میزان مالیات نسبت به اظهارنامه ارسالی قبلی کاهش می یابد، بازرسان حق دارند ظرف پنج روز توضیحات لازم را برای توجیه تغییر در شاخص های مربوطه مطالبه کنند. اظهارنامه (بند 2، بند 3، ماده 88 قانون مالیات RF).

به عنوان یک قاعده کلی، سازمان موظف به ارائه مدارک اضافی مورد نیاز بازرسی برای توضیحات نیست. چنین درخواستی از سوی بازرسی غیرقانونی است. به عنوان یک قاعده کلی، هنگام انجام ممیزی روی میز، اداره مالیات نمی تواند اطلاعات و اسناد اضافی را درخواست کند (بند 7، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). استثنائات این قانون به وضوح در قانون مالیات تعریف شده است.

ما لیست خواهیم کرد که چه زمانی و چه مدارکی باید برای "دوربین" اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارسال شود. بنابراین، اگر سازمانی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را با مبلغ مالیاتی که باید بازپرداخت شود، ارسال کرده باشد، بازرسی حق دارد اسنادی را که تأیید کننده اعمال صحیح کسر مالیات باشد (بند 8 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درخواست کند. . اینها می توانند فاکتورها، دفاتر خرید، دفاتر فروش و اسناد اولیه باشند: فاکتورها، اعمال پذیرش و تحویل کار (خدمات)، قرارداد با طرف مقابل، اسناد پرداخت برای پرداخت مبالغ مالیات بر ارزش افزوده. با این حال، اگر سازمانی کسوراتی را اعلام کند که میزان آن از مالیات تجاوز نمی کند، همانطور که معمولاً اتفاق می افتد، بازرسان حق ندارند اسناد اولیه را مطالبه کنند (بند 25 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 جولای 2013 شماره 57).

تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 چه چیزی را شامل می شود؟

قبل از ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، امکان سنجی چنین گزارشی را ارزیابی کنید. از این گذشته ، "روشن سازی" می تواند منجر به عواقب منفی شود. یعنی یک ممیزی مالیاتی در محل از دوره ای که گزارش به روز شده برای آن ارائه شده است. این امکان پذیر است حتی اگر بیش از سه سال از کشف خطا گذشته باشد (بند 3، بند 4، ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، بازرسی حق دارد هر گونه مالیات را برای یک دوره معین بررسی کند، صرف نظر از اینکه اصلاحات فقط برای مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود. بر اساس نتایج چنین بازرسی، بازرسان با شناسایی تخلفات، مالیات و جریمه های اضافی را ارزیابی می کنند. بازرسان فقط نمی توانند مالیات دهندگان را جریمه کنند، زیرا این اشتباه بیش از سه سال پیش انجام شده است (ماده 113 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه زمانی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 شما را از جریمه نجات می دهد؟

اگر پس از شروع ممیزی میز گزارش اولیه، اما قبل از تکمیل آن، یعنی در حین ممیزی میز، اظهارنامه مالیاتی به روز شده با مالیات اضافی را ارائه دهید، از جریمه جلوگیری خواهید کرد. سازمانی نیز در صورت ارائه اظهارنامه به روز شده قبل از مهلت پرداخت مالیات معاف است. یا اگر اظهارنامه به روز شده پس از پایان مهلت پرداخت مالیات ارسال شود، اما سازمان مبلغ گمشده مالیات و جریمه ها را به بودجه منتقل کرده است (بند 3 و 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم سال 2015 قبلا ارائه شده است، اما مسائل مربوط به دوره بسته همچنان ظاهر می شود. بنابراین، برخی از حسابداران در حال حاضر با تهیه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده گیج شده اند. در این مقاله در مورد اینکه چه زمانی لازم است به "توضیحات" متوسل شوید و نحوه انجام صحیح آن صحبت خواهیم کرد.

به نظر می رسد که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده است، می توانید به موارد دیگر بروید، اما نه، نه، و سوالات مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای دوره "گذرانده شده" مطرح می شود. اینها شامل اسناد "تأخیر" مربوط به سه ماهه آخر و خطاهای فنی در اظهارنامه اولیه است. در این رابطه حسابداران سوالی دارند که در چه مواردی ارائه اظهارنامه به روز شده ضروری است؟

قوانین عمومی

اگر خطای شناسایی شده منجر به کاهش مالیات شده است، شرکت باید یک اظهارنامه به روز ارائه کند. اگر خطا بر میزان مالیات قابل پرداخت تأثیری نداشته باشد، شرکت حق ارائه "توضیح" را دارد، اما موظف به انجام این کار نیست. این روش در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مؤدی ملزم به ضمیمه هیچ توضیحی به اظهارنامه به روز نیست، اما، به عنوان یک قاعده، بازرسی مالیاتی همچنان آنها را در طول ممیزی میز درخواست می کند، بنابراین هنوز ارزش نوشتن نامه پوششی را دارد. نامه باید شامل اطلاعات زیر باشد:

• دوره و مالیاتی که اظهارنامه به روز شده برای آن ارسال شده است؛
• خطا یا غیرقابل اعتماد بودن داده ها چیست؟
• مقادیر شاخص ها (اولیه و اصلاح شده) و در کدام بخش ها، ستون ها یا ستون ها نشان داده شده است.
• تغییر و محاسبه پایه مالیاتی و میزان مالیات در صورت کم برآورد یا پرداخت بیش از حد.
• جزئیات پرداخت و یک کپی از آن در صورتی که معوقات و جرایم قبل از تسلیم اظهارنامه به روز پرداخت شده باشد.

ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده به خودی خود باعث تحریم خدمات مالیاتی فدرال نمی شود. با این حال، اگر دلیل ارائه "توضیح" اشتباهی باشد که منجر به دست کم گرفتن مالیات قابل پرداخت شود، ممکن است شرکت طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت ناقص مالیات بر ارزش افزوده جریمه شود. برای جلوگیری از جریمه، قبل از ارسال یک اظهارنامه به روز، باید مبلغ معوقه مالیات و جریمه ها را بپردازید (بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

خطا در مشخصات دوره

ممکن است اتفاق بیفتد که هنگام تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، یک حسابدار کد اشتباهی را در صفحه عنوان نشان می دهد که مدت زمان تنظیم اظهارنامه را مشخص می کند. آیا در این مورد اقدامی لازم است؟

بله و هر چه زودتر بهتر در غیر این صورت، ممکن است شرکت شما طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مقام رسمی طبق ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه شوند.

در اینجا دو گزینه ممکن وجود دارد. اول: شما یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را پر می کنید که در آن فقط کد دوره تغییر می کند. با این حال، برای این واقعیت آماده باشید که خدمات مالیاتی فدرال ممکن است چنین اعلامیه ای را نپذیرد. به این دلیل که داده های اداره مالیات حاوی اظهارنامه اولیه با همان کد نیست. یا ممکن است اعلامیه به روز شده توسط خدمات مالیاتی فدرال به عنوان اظهارنامه اولیه در نظر گرفته شود. و از آنجایی که خارج از مهلت ارسال شده است، جریمه بر اساس همان ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود.

بنابراین، بهتر است به گزینه دوم متوسل شوید. این شامل این واقعیت است که شما به طور کتبی به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع می دهید که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده در چنین تاریخی باید برای سه ماهه سوم سال 2015 ثبت شده در نظر گرفته شود و کد صحیح را نشان می دهد. به طور معمول، چنین نامه ای توسط مقامات مالیاتی پذیرفته می شود. اما اگر آنها را راضی نمی کند و سعی می کنند شما را با جریمه مجازات کنند، این جریمه ها در دادگاه قابل اعتراض است. دادگاه ها متذکر می شوند که نشان دادن نادرست دوره مالیاتی در اظهارنامه، اشکال مهمی نیست که مقامات مالیاتی را از انجام یک حسابرسی کامل باز دارد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی مورخ 30 ژوئیه 2009 در پرونده شماره A32 -22251/2008-12/190).

به هر حال، مقامات مالیاتی پایتخت در این شرایط به نفع مالیات دهندگان صحبت کردند، همانطور که در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 2 نوامبر 2007 به شماره 09-14/105412 مشهود است.

اسناد "تأخیر".

وضعیتی که اسناد با تاخیر از یک تامین کننده دریافت می شود غیر معمول نیست. این سوال پیش می آید: اگر مثلاً در پایان مهرماه از تأمین کننده فاکتوری به تاریخ مثلاً شهریور ماه دریافت شده باشد، باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه شود؟

نه نیازی نیست شما می توانید چنین فاکتوری را در دفتر کل خرید سه ماهه جاری درج کنید. این حق توسط بند 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شما داده شده است که طبق آن می توان ظرف سه سال پس از ثبت کالا (کار، خدمات) کسر مالیات بر ارزش افزوده را مطالبه کرد. یادآوری می کنیم که این هنجار از اول ژانویه 2015 قابل اجرا است.

با این حال، اگر ما در مورد یک فاکتور "پیش" صحبت می کنیم، این قانون اعمال نمی شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 04/09/2015 شماره 03-07-11/20290). اما اگر مدرکی دال بر دیر دریافت چنین فاکتوری داشته باشید و بخواهید از آن کسر دریافت کنید، می توانید آن را در سه ماهه جاری منعکس کنید.

کسر خیلی زیاد است

ممکن است اتفاق بیفتد که کسر مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم سال 2015 بیش از حد برآورد شده باشد. چندین دلیل احتمالی وجود دارد. این نیز عدم صداقت تامین کننده است که از ارسال اصل فاکتور خودداری کرده است، در حالی که حسابدار با اتکا به صداقت خود خطرات را بر عهده گرفته و کسر را بر اساس مثلاً اسکن فاکتور منعکس کرده است. یا حسابدار اشتباهاً یک فاکتور را دو بار در دفتر فروش ثبت کرده است. یا تامین کننده یک فاکتور تصحیح شده ارسال کرده است که تاریخ آن در سه ماهه چهارم است. یا حسابدار مبلغ را از فاکتور دریافتی اشتباه وارد کرده است.

در تمام این موارد، تنظیم یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ضروری است. در واقع، به دلیل بزرگنمایی کسر، میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه کاهش یافت. اما قبل از شروع به تنظیم اظهارنامه به روز، لازم است داده های دفترچه خرید را اصلاح کنید. این کار با تهیه لیست اضافی برای کتاب خرید انجام می شود. در صورت نیاز به لغو هر ورودی، این ورودی با علامت منفی در دفترچه خرید ثبت می شود.

خطاهای "فنی" در دفتر خرید

سری دیگر از خطاها خطاهای فنی است که تغییری در میزان کسر ایجاد نمی کند. به عنوان مثال، هنگام وارد کردن اطلاعات از یک فاکتور دریافتی در دفتر خرید، سازمان دیگری به اشتباه به عنوان فروشنده درج شده است. یا آدرس اشتباه، TIN و غیره. از آنجایی که اطلاعات دفترچه خرید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است، بدیهی است اطلاعات مندرج در اظهارنامه صحیح نیست. چنین اشتباهاتی بر میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت تأثیر نمی گذارد، زیرا خود فاکتورها حاوی اطلاعات قابل اعتماد هستند. این بدان معنی است که کسر ادعا شده قانونی است. آیا در این مورد باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه شود؟

نه لزوما، به دلیل ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که ارائه اجباری اظهارنامه به روز شده را فقط در صورت دست کم گرفتن مالیات قابل پرداخت تجویز می کند. با این حال، مقامات در سخنرانی های خود توصیه می کنند برای جلوگیری از نیاز به ارائه توضیحات به مقامات مالیاتی در طول ممیزی میز، "توضیحات" ارائه کنید.

فاکتورهای دارای نقص

اگر حسابدار اشتباهاتی را در خود فاکتور دریافت شده از تامین کننده پیدا کند، قبل از تماس با او برای اصلاح، باید به ماهیت خطا توجه کنید. واقعیت این است که هر اشتباهی حق کسر را از شرکت سلب نمی کند. بنابراین، به عنوان مثال، نشان نادرست گیرنده یا TIN فروشنده دلیلی برای "پس گرفتن" کسر به مقامات مالیاتی نمی دهد. این از بند 2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. می گوید مبنای امتناع از کسر نمی تواند اشتباهاتی باشد که مقامات مالیاتی را از شناسایی فروشنده، خریدار، نام کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و میزان مالیات بازدارد. .

اگر فروشنده در فاکتور به نام شرکت شما اشتباه کرده است (به عنوان مثال، به جای Aurora-Lux LLC او Aurora LLC را نشان داده است)، در این صورت باید برای اصلاحات با او تماس بگیرید. درست است، در این مورد، روش اصلاح شامل جایگزینی فاکتور "معیب" با فاکتور جدید نیست، بلکه در تهیه یک فاکتور اصلاح شده است که در آن شماره سریال و تاریخ اصلاح باید ذکر شود.

این گونه فاکتورها، طبق نظر سازمان مالیاتی، باید در دوره دریافت فاکتور اصلاح شده در دفتر خرید ثبت شود. این بدان معنی است که کسر دوره قبل باید لغو شود و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده با پرداخت مالیات و جریمه اضافی ارائه شود. متذکر می شویم که این موضع بحث برانگیز است و دادگاه ها نظر مشترکی ندارند. بدین ترتیب منطقه FAS مسکو در قطعنامه شماره KA-A40/17450-10 مورخ 26 ژانویه 2011 در پرونده شماره A40-19455/10-90-183 به نفع شرکت رای داد. و دادگاه داوری منطقه مسکو در قطعنامه مورخ 4 دسامبر 2014 به شماره F05-13962/2014 در پرونده شماره A40-31001/14 از مقامات مالیاتی حمایت کرد.

آیا باید «دلتا» را مشخص کنیم یا به طور کامل؟

در بخش های 8 تا 12 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خط 001 وجود دارد که ارتباط اطلاعات ارسال شده قبلی را مشخص می کند. این خط "0" یا "1" را نشان می دهد. در صورتی که اطلاعات موجود در قسمت اظهارنامه اولیه صحیح بوده و نیازی به تغییر نداشته باشد، عدد 1 تنظیم می شود. در صورت نیاز به تغییر یا اضافه شدن در یک بخش خاص، یک صفر وارد می شود.

ضمناً ضمائم بندهای 8 و 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است. این برنامه ها همچنین دارای یک "نوار ارتباط" هستند. اگر تغییراتی در دفتر خرید (یا دفتر فروش) دوره های قبلی ایجاد شود، این درخواست ها پر می شود. بنابراین، اگر به عنوان مثال، فاکتور خاصی برای حمل و نقل در دفتر فروش سه ماهه سوم سال 2015 درج نشده باشد، این سند باید به لیست اضافی دفتر فروش برای سه ماهه سوم سال 2015 اضافه شود. در نتیجه، فاکتور "فراموش شده" در ضمیمه 1 به بخش 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای سه ماهه سوم گنجانده می شود. در این برنامه، شما باید نشانگر ارتباط "0" را نشان دهید.

و در این مرحله، بسیاری از حسابداران یک سوال دارند: آیا ارائه همزمان بند 9 به عنوان بخشی از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ضروری است؟ سوالات مشابهی در مورد اضافات دفتر خرید و بر این اساس به بند 8 اظهارنامه مطرح می شود.

متاسفانه هنوز هیچ توضیح رسمی از سوی مسئولان صورت نگرفته است. با این حال، این سوال در سمینارها و مصاحبه هایی که با مشارکت نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال انجام شد، مطرح شد. با توجه به توضیحات شفاهی آنها دو گزینه ممکن است. اول: فقط داده های برگه های اضافی را به دفتر خرید یا دفتر فروش، یعنی داده های تغییر یافته ارسال کنید. مقامات این روش را "مبتنی بر دلتا" نامیدند. در این حالت، تمام تغییرات در پیوست 1 منعکس می شود (با علامت ارتباط 0) و در بخش های 8 و 9 علامت مربوط به "1" نشان داده شده است و خط تیره ها در امتداد خطوط بخش قرار می گیرند. چنین اقداماتی با روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مغایرت ندارد.

روش دوم ارسال مجدد کل دفتر خرید یا دفتر فروش است. در این مورد، ضمیمه بخش های 8 و 9 پر نمی شود و در خود این بخش ها نشانگر ارتباط "0" تنظیم می شود و داده های قبلاً تغییر یافته ارائه می شود.

این روش برای ما تا حدودی مشکوک به نظر می رسد، زیرا تمام تغییرات مطابق با فرمان شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه از طریق برگه های اضافی انجام می شود. با این حال، مسئولان در مورد آن صحبت می کنند و امیدواریم در آینده نزدیک شفاف سازی های رسمی از آنها ارائه شود.

در صورتی که در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده اشتباه کرده باشند.

سازمان یا کارآفرین انفرادی موظف است در صورتی که نادرستی تشخیص داده شده منجر به کاهش پایه مالیاتی شده و در نتیجه مالیات به طور کامل به بودجه پرداخت نشده است، این گزارشات را ارائه کند.

اگر اشتباهی در پرداخت اضافی مالیات نقش داشته باشد، سازمان می تواند از حق ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای کاهش مالیات برای دوره ای که چنین اشتباهی رخ داده است استفاده کند. او همچنین حق دارد اقداماتی را برای از بین بردن خطا انجام ندهد. در عین حال، فصل 21 قانون مالیاتی مقرر می دارد که نمی توان به جای ثبت تعدیل در دوره جاری، تعدیل را در نظر گرفت.

لازم به ذکر است که این قاعده در شرایطی اعمال نمی شود که سازمان در دوره ای که همه شرایط برای این امر وجود داشته باشد، موافقت نامه را نپذیرفته است. استفاده از کسرهای "تأخر" کاملاً واقع بینانه و از نظر قانونی صحیح است.

یک سازمان می تواند ظرف مدت 3 سال پس از پذیرش کالای خریداری شده برای ثبت، از حق کسر استفاده کند. چنین کسر تاخیری در اظهارنامه جاری منعکس شده است، اما نیازی به ارائه گزارش های به روز نیست.

همچنین در صورت مشخص بودن مدت زمان پذیرش، اظهارنامه به روز شده ارائه می شود. در غیر این صورت محاسبه مجدد پایه مالیاتی و مبلغ مالیات در دوره ای که اشتباه در آن کشف شده انجام می شود (بند 1 ماده 81 بند 1 ماده 54 قانون مالیات).

روش تسلیم اظهارنامه به روز در مورد مودیان نیز اعمال می شود. با این حال، ابتدا لازم است فقط برای مؤدیانی که در مورد آنها اشتباه شده است توضیح داده شود (بند 6 ماده 81 قانون مالیات). به عنوان مثال، لازم است درآمد پرداخت شده به سازمان های خارجی فقط برای آن دسته از مالیات دهندگانی که اطلاعات آنها در اسناد اولیه اشتباه بوده است، روشن شود.

اگر خطا بر میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه دولتی تأثیری نداشته باشد (مثلاً شماره فاکتور اشتباه)، نیازی به ارائه اصلاحیه نیست. در این صورت باید برای ارائه توضیحات به بازرسی آمادگی داشته باشید (بند 3 ماده 88 قانون مالیات).

دلایل متعددی وجود دارد که چرا باید توضیح داد:

• در سه ماهه گزارش، قیمت کالا دست کم گرفته شد: پیمانکار خدمات را ضعیف انجام داد یا مشتری کالاها را با کیفیت نامناسب ارائه کرد، اما دوره ای که در آن این اتفاق افتاد قبلا بسته شده است.
• شرایط جدیدی برای ارائه خدمات اضافی در قرارداد ایجاد شده است.
• تامین کننده تخفیف یا پاداش ارائه می کند.
• اظهارنامه اولیه به موقع ارسال نشده است.
• حسابدار در محاسبات اشتباه کرد.

وجود حتی یک دلیل به این معنی است که شما باید اظهارنامه اصلاحی مالیات بر ارزش افزوده را با داده های به روز شده به سازمان مالیاتی کنترل کننده ارسال کنید و همچنین برگه های کتاب خرید و فروش را ضمیمه کنید.

پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

علاوه بر تسلیم اظهارنامه اضافی در طول دوره مالیاتی که خطا در آن کشف شده است، از این قوانین پیروی کنید تا از تکرار اشتباه جلوگیری کنید.

در صفحه عنوان، در خط "شماره تنظیم"، عدد "1" را منعکس کنید. این بدان معنی است که شما برای اولین بار در سال مالیاتی به روز رسانی می کنید. دفعه بعد اگر به آنها نیاز داشتید آنها را از 1 و به ترتیب قرار دهید.

برای شفاف سازی داده ها در مورد تنظیمات پیاده سازی، خطوط 001 را پر کنید:

• "0" - اگر داده ها قبلاً نشان داده نشده بودند، به اشتباه یا ناقص نشان داده شده بودند.
• "1" - داده ها جاری، قابل اعتماد هستند و نیازی به توضیح ندارند.

در اظهارنامه اصلاحی قید کنید:

• اطلاعات از اظهارنامه اولیه، حتی اگر آنها به درستی نشان داده شده باشند.
• اطلاعاتی که باید قبلا ارائه می شد؛
• بخش 8 و 9 در صورت نیاز به انعکاس برگه های اضافی.

مدارک اضافی

به عبارات تصحیح شده یک نامه ضمیمه کنید که در آن باید مشخص کنید:

• نشانگر نوع اظهارنامه – مالیات بر ارزش افزوده؛
• شاخص های گزارش دهی که برای آنها مجدداً محاسبه شده است.
• دلایل شفاف سازی؛
• ارزش های جدید؛
• خطوط تصحیح شده در اعلامیه؛
• جزئیات سند پرداخت مورد استفاده برای انتقال مبلغ مالیات گمشده؛
• امضای مدیر یا حسابدار اصلی مجاز.

همچنین لازم است یک نسخه از سند پرداخت که تأیید کننده پرداخت جریمه توسط مؤدی باشد، پیوست شود.

معمولاً به گزارش اولیه نیز نیاز دارد که در مورد آن توضیحاتی داده شد.

فرم و مهلت ارسال

اگر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارسال کنید:

• قبل از پایان مهلت ارسال گزارش اولیه برای دوره مالیاتی جاری، خدمات مالیاتی تنها در صورتی که خطا در این سه ماهه انجام شده باشد، تعدیل را به عنوان گزارش اولیه حساب می کند.
• پس از پایان مهلت ارسال اظهارنامه اولیه، اما قبل از مهلت پرداخت مالیات، بازرسی شما را پاسخگو نخواهد کرد، زیرا قبل از کشف اشتباه، خود را اصلاح کرده اید.
• پس از پرداخت مالیات در حین حسابرسی میز، جریمه ای نیز اعمال نمی شود.
• پس از انقضای تمام مهلت‌ها، در قبال تسلیم دیرکرد گزارش‌ها (طبق ماده 122 قانون مالیات) پاسخگو خواهید بود.

همچنین اگر در ممیزی میز خطاهایی که شما به آن اشاره کردید آشکار نشود، هیچ مسئولیتی در قبال تخلف مالیاتی وجود ندارد.

اظهارنامه تعدیل را تا بیستمین روز پس از پایان سه ماهه یا ماه به صورت الکترونیکی از طریق TKS از طریق اپراتور ویژه مدیریت اسناد الکترونیکی ارسال کنید.

پیامدهای تنظیم داده ها

رفع اشتباهات در محاسبه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در اظهارنامه به روز شده در جهت کاهش یا افزایش آن رخ می دهد.

با کاهش

اگر توضیحاتی را به منظور کاهش مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت ارائه کرده اید، چنین گزارشی توسط حسابرسی میز انجام می شود.

همچنین ممکن است بازرسی در محل، اگر این کار برای مدت طولانی انجام نشده باشد. اگر بازرسی تأیید کند که مالیات کاهش یافته است، اضافه پرداختی در حساب شخصی شما ایجاد می شود. همانطور که می خواهید از آن استفاده کنید: آن را به حساب جاری خود برگردانید یا از آن برای جبران سایر مالیات ها یا مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنید.

همچنین باید درخواستی را برای بازپرداخت یا جبران خسارت به رئیس بازرسی خدمات مالیاتی فدرال بنویسید.

با افزایش

اگر توضیحاتی برای افزایش مالیات ارائه کرده اید که به معنای پرداخت اضافی است، ابتدا مبلغ گمشده را پرداخت کنید و سپس اظهارنامه تعدیل کنید، این کار شما را از جریمه های سازمان مالیاتی برای عدم پرداخت مالیات محافظت می کند.

اداره مالیات ممکن است جریمه هایی را برای مبلغ عدم پرداخت اعمال کند. قبل از ارسال اظهارنامه به روز شده، آنها را نیز پرداخت کنید. حتی حداقل تفاوت بین مهلت های پرداخت جریمه و تشکیل پرونده مجاز است.

اگر مشاهده کردید که مبلغ پرداخت اضافی قبلاً توسط گیرنده دریافت شده است، می توانید در همان روز اظهارنامه ارسال کنید. به طور معمول، سازمان ها ترجیح می دهند در روز کاری بعدی تحویل دهند.

جریمه ها

برای افزایش مالیات در اظهارنامه اصلاحی، خدمات مالیاتی ممکن است جریمه ای به میزان 20٪ از تفاوت در مقادیر مالیات در گزارش تعدیل شده و اولیه اعمال کند.

دادگاه در این مورد ممکن است طرف شما یا سازمان مالیاتی باشد.

اگر سازمان مالیاتی برای مالیات پرداخت نشده به موقع جریمه ای صادر کرد، اگر قبل از اطلاع سازمان مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده و جریمه ها را پرداخت کرده باشید، می توانید از حق اعتراض در روند دادگاه استفاده کنید.

عدم پرداخت جریمه باعث ایجاد تخلف مالیاتی نمی شود. این نظر اکثریت رویه قضایی است. با این حال، اعمال جریمه برای عدم پرداخت جریمه قانونی است، زیرا این یکی از مراحل رهایی شما از مسئولیت مالیاتی است.

اگر چندین بررسی میز روی یک اظهارنامه به روز شده انجام شود، دادگاه نیز قطعاً در کنار شما خواهد بود.

یک استثناء، ارائه چندین اظهارنامه اصلاحی مالیات بر ارزش افزوده متوالی، برای یک فصل مالیاتی است.