تعامل یک واحد تجاری با شرکای خود منجر به پرداخت تعهدات به تامین کنندگان می شود. عملکرد عادی شرکت فرض می کند که حساب های پرداختنی ایجاد شده دوره ای در روزهای مشخص شده در توافق نامه یا قبل از برنامه به درخواست بدهکار بازپرداخت می شود. با این حال، در صورت کمبود بودجه، ممکن است مسدود شود و سررسید شود. سپس قوانین فعلی به شما امکان می دهد حساب های پرداختنی را با محدودیت های منقضی شده حذف کنید.

الزامات تعیین شده توسط قانون برای اجرای حسابداری و گزارشگری تعیین می کند که اطلاعات آن باید با واقعیت های واقعی فعالیت های شرکت مطابقت داشته باشد. این اصل ثبات و قابلیت اطمینان در حسابداری است.

در شرایطی که بدهی های معوق به طلبکاران در ترازنامه وجود دارد، این قاعده نقض می شود. از این گذشته ، شرکت موظف است تا زمان بازپرداخت بدهی به سایر افراد را در نظر بگیرد.

با این حال، بدون توجه به دلایلی که ممکن است برای این کار داشته باشد، در صورت منقضی شدن شرایط، ممکن است بدهی به دیگران را بازپرداخت نکند. این حق در سطح قانونگذاری ایجاد شده است. بنابراین، شرکت نباید این گونه حساب های پرداختنی را پس از سپری شدن تمام مهلت ها در حسابداری منعکس کند. این نکته در آیین نامه حسابداری ثبت شده است.

توجه!در عمل، مواقعی وجود دارد که بدهی قبل از اتمام دوره وصول آن رد می شود، به عنوان مثال، اگر گیرنده پرداخت بسته شود و به عنوان یک شخص حقوقی از ثبت خارج شود.

بسیاری از حسابداران می پرسند که چگونه این کار را به درستی انجام دهند، زیرا چنین حذفی منجر به ظهور درآمد دیگری برای شرکت می شود و مستلزم تعلق مالیات های مناسب است.

چه زمانی می توان این کار را انجام داد؟

قانون مدنی مقرر می دارد که دینی که طلبکار مستلزم بازپرداخت آن نیست پس از انقضای مدت معین، معوق محسوب می شود.

به این زمان، مرور زمان می گویند. اعتقاد بر این است که در این مدت طلبکار ممکن است سعی کند مبالغ موجود بدهی را داوطلبانه یا از طریق دادگاه بازگرداند. قانون مدنی فدراسیون روسیه این مدت را 3 سال تعیین می کند.

بسیار مهم است که بفهمید از چه زمانی باید شروع به شمارش دوره ای کنید که پس از آن باید حساب های پرداختنی را حذف کنید.

زمانی که قراردادها امضا می شوند، تعهدات طرفین و همچنین مدت زمانی که باید در آن انجام شوند را مشخص می کنند. بدهی معوق روز بعد از روز بازپرداخت بدهی معوق محسوب می شود. اینجاست که باید شروع به محاسبه مدت محدودیت کنید.

اگر قرارداد حاوی اطلاعاتی در مورد مدت اجرای تعهد نباشد، دوره محدودیت باید از روزی شروع شود که طلبکار اخطاریه بازپرداخت بدهی را به بدهکار ارائه دهد.

در این سند، برای هر واقعیت بدهی معوق، باید موارد زیر را مشخص کنید:

• طرف مقابل که بدهی برای آن ایجاد شده است؛
• کی و چرا بوجود آمد؛
• میزان بدهی؛
• تاریخ انقضای مدت محدودیت برای آن؛
• اقدام توصیه شده (نوشتن).

گزارش موجودی کالا و گواهی حسابداری پس از ارائه به مدیر، مبنای صدور دستور می باشد.

مرحله 4. ارائه دستور رد بدهی

توجه!این دستور مبنایی است که در قالب اسنادی برای انصراف داده می شود.

مرحله 5. انجام معاملات

برای هر واقعیت رد خارج، حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

روش رد حسابهای معوق پرداختنی در حسابداری مالیاتی

مرحله 1. تعیین دوره برای رد بدهی

برای یک سازمان بسیار مهم است که روز حذف بدهی را به درستی تعیین کند، زیرا در طول دوره حاوی آن، در درآمد شرکت قرار می گیرد و در نتیجه، تعهدی برای انتقال مالیات بر درآمد بر این مبلغ وجود خواهد داشت.

یک شرکت ممکن است از روش نقدی استفاده کند که در آن تاریخ معامله با تاریخ جریان نقدی تعیین می شود. با این حال، هنگامی که حساب های پرداختنی ایجاد می شود، چنین حرکتی در واقع ایجاد نمی شود، زیرا شرکت به سادگی آن را به طرف مقابل بدهکار است. در این خصوص تاریخ رد آن روز موجودی بدهی شرکت خواهد بود.

با روش تعهدی که در آن درآمد و هزینه بدون توجه به روز دریافت یا هزینه وجوه در تاریخ واقعی در نظر گرفته می شود دشوارتر است. در این مورد، ممکن است این سوال مطرح شود - در چه روزی باید بدهی واقعاً به درآمد اعمال شود. این مهم در صورتی است که مدت محدودیت در یک دوره صورتحساب منقضی شده باشد و موجودی در دیگری انجام شده باشد.

توجه!سازمان های دولتی و دادگاه ها توافق می کنند که در این صورت بدهی باید در دوره ای که مدت زمان منقضی شده به عنوان درآمد پذیرفته شود. علاوه بر این، این مرحله باید صرف نظر از اینکه آیا اصلاً موجودی انجام شده است، گزارشی تهیه شده است یا خیر، انجام شود.

مرحله 2. حذف در حسابداری

قانون مالیات مقرر می‌دارد که برای تعیین مالیات بر درآمد، حساب‌های پرداختنی منقضی شده باید در درآمد غیرعملیاتی لحاظ شود. با این حال ، یک استثنا وجود دارد - بدهی حذف شده برای انتقال مالیات به بودجه همه سطوح در پایه مالیاتی لحاظ نمی شود.

اشتباهات اصلی هنگام رد کردن بدهی

هنگام ثبت نام رد بدهی، شخص مسئول ممکن است اشتباهات مختلفی را مرتکب شود:

• نیاز به حذف مستند نیست. شخص مسئول باید موجودی کلیه بدهی ها را تهیه کند و سپس گزارشی را تنظیم کند که تعهدات معتبر و معوقه را نشان دهد. نیاز به رد بدهی های فردی در یک گواهی حسابداری مستند شده است.
• تعیین نادرست دوره بدهی. لازم به یادآوری است که دوره بدهی مجدداً از تاریخ آخرین مصالحه (امضای قانون مربوطه)، پرداخت جزئی یا سایر اقدامات کتبی بین طرفین (به عنوان مثال، توافق نامه اضافی امضا شد) محاسبه می شود.
• حسابداری مالیات بر ارزش افزوده اگر قبلاً مالیات بر ارزش افزوده ورودی در این عملیات کسر می شد، اما کالا واقعاً پرداخت نشده بود، دیگر نیازی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده نیست. در عین حال، اگر مالیات بر ارزش افزوده کسر نشود، کل مبلغ، از جمله مالیات، به عنوان درآمد غیر عملیاتی حذف می شود.

A.I. دیبوف، کارشناس مالیات

حسابداری برای رد مطالبات بد

نامه های وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال ذکر شده در مقاله را می توان یافت: بخش "مشاوره های مالی و پرسنلی" سیستم ConsultantPlus

در دنیای ایده آل، خریداران همیشه کالاهای تحویل شده را به موقع پرداخت می کنند، فروشندگان صادقانه محصولات را در برابر پیش پرداخت دریافت شده ارسال می کنند، وام گیرندگان به موقع بهره را پرداخت می کنند و اصل مبلغ را دقیقاً در روز مشخص شده در قرارداد بازپرداخت می کنند. در دنیای واقعی متفاوت است. و همچنین خوب است که اگر بدهکار به سادگی مهلت ها را نقض کند، ممکن است اصلاً پرداخت نکند. سپس دیر یا زود زمانی فرا می رسد که بدهی ناامید می شود. از دست دادن پول به خودی خود بد است. اما اگر این مبلغ را در هزینه های مالیاتی لحاظ نکنید حتی بدتر است. ما در مورد نحوه انجام حداقل این کار و همچنین در مورد حسابداری عملیات مربوطه صحبت خواهیم کرد.

بیایید فوراً به شما هشدار دهیم: ساده‌سازها بدون توجه به معامله‌ای که در نتیجه آن ایجاد شده است، حق کاهش درآمد را به میزان دریافتی بد ندارند. این مطالب فقط از نظر حسابداری مورد توجه آنها خواهد بود. ماده 1 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 22 جولای 2013 به شماره 03-11-11/28614.

قبل از ناامید شدن، بدهی باید در اصل وجود داشته باشد

به این معنی که وجود بدهی و میزان آن باید با چیزی غیر از توافق یا موجودی بدهکار در حساب ثابت شود، مثلاً 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» یا 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف».

همچنین به فاکتورها، گواهی انجام کار، دستور پرداخت برای انتقال پیش پرداخت یا وام، صورت‌حساب بانکی که تأیید می‌کند پولی از خریدار نرسیده است، و غیره نیاز خواهید داشت. بدون این، مثلاً، گزارش آشتی با طرف مقابل یا نتایج موجودی حسابهای دریافتنی که بازرسان از آن متقاعد نخواهند شد ماده 1 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ بند 77 آیین نامه مصوب. به دستور وزارت دارایی مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34 n (از این پس مقررات شماره 34 n نامیده می شود). نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 6 دسامبر 2010 به شماره ШС-37-3/16955. قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار شماره F03-2605/2013 مورخ 13 اوت 2013. 15 AAS مورخ 1 اکتبر 2014 شماره 15AP-14583/2014; 18 AAS مورخ 30 ژانویه 2013 شماره 18AP-12064/2012; 20 AAS مورخ 30 سپتامبر 2014 شماره A68-7085/2013.

اما فرض کنید با توجه به تمام اسناد، معلوم شود که بدهی وجود دارد. به چه دلیل می تواند به ناامید تبدیل شود؟

دلایل ناامیدی

ابتدا دلایل مالیاتی را در فهرستی فهرست می کنیم و سپس هر یک از نکات آن را جداگانه در نظر می گیریم. بنابراین، برای اهداف مالیاتی، دریافتنی غیرقابل وصول در نظر گرفته می شود اگر ماده 2 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

• <или>مدت محدودیت منقضی شده است؛

• <или>ضابط اجرا به دلیل اینکه مدیون یا اموال وی را برای بازپرداخت تعهدات کافی ندانست، قرار ختم اجرائیه و استرداد اجرائیه به طلبکار صادر کرد.
• <или>سازمان بدهکار منحل شده است.
• <или>تعهدات به دلیل فورس ماژور یا با اقدام یک سازمان دولتی خاتمه می یابد.

به یاد داشته باشید که هر یک از این رویدادها، یا به طور دقیق تر، هر کدام که اول اتفاق بیفتد، به عنوان مبنایی برای تشخیص بدهی ناامیدکننده مناسب است. بنابراین پس از انحلال بدهکار دیگر نیازی به صبر برای انقضای مدت محدودیت نیست و بالعکس. نامه وزارت مالیه مورخ 22 جون 2011 شماره 03-03-06/1/373.

در حسابداری فهرست دقیقی از دلایل انصراف تعهدات وجود ندارد، فقط انقضای مدت محدودیت به طور مستقیم ذکر شده است و بند 77 آیین نامه شماره 34ن. با این حال، صرفاً از نظر اقتصادی، فهرست مالیاتی برای این اهداف استفاده می شود که می تواند در سیاست های حسابداری گنجانده شود. با این حال، شما همچنین حق دارید این لیست را با تجویز شرایط آزادتر برای بد تشخیص دادن بدهی ها برای اهداف حسابداری گسترش دهید، البته اگر دلایل اقتصادی دیکته شده باشد. اما پس از آن باید به یاد داشته باشید که تفاوت هایی بین حسابداری مالیاتی و حسابداری وجود خواهد داشت ، زیرا در دومی بدهی زودتر از بین می رود.

اکنون، همانطور که توافق کردیم، در مورد هر یک از دلایل مالیاتی "ناامیدکننده" به طور جداگانه صحبت خواهیم کرد.

انقضای مدت محدودیت ها

مدت محدودیت زمانی است که می توانید برای وصول بدهی به دادگاه مراجعه کنید. درخواست نکرد؟ در این صورت، در صورتی که بدهکار ادعا کند که مرور زمان گذشته است، دادگاه به آن رسیدگی نمی‌کند، به این معنی که شما دیگر راه‌های قانونی برای دریافت بدهی خود ندارید. هنر 195، بند 1، هنر. 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در عین حال، باید درک کنید: با طرح دعوی علیه بدهکار، فرصت تشخیص بدهی را ناامیدکننده و رد آن به دلیل انقضای مدت محدودیت را به طور کامل از دست می دهید. شما باید "ناامیدی" تعهد را با اشاره به سایر شرایط ذکر شده در لیست (تصمیم ضابط، انحلال بدهکار و غیره) اثبات کنید. همین امر در مورد زمانی که متوجه می شوید بدهکار در حال رسیدگی به ورشکستگی است نیز صدق می کند. نامه های وزارت مالیه مورخ 1391/05/18 شماره 03-03-06/1/250 مورخ 04/03/1392 شماره 03-03-06/1/6313 مورخ 29/05/1392 شماره. 03-03-06/1/19566.

برای تعیین صحیح تاریخ انقضای مدت محدودیت (و در نتیجه تاریخی غیرقابل وصول تعهد) باید با در نظر گرفتن وقفه یا تعلیق دوره، تاریخ شروع، مدت زمان کل و تاریخ اتمام آن را بدانیم. این کاری است که ما انجام خواهیم داد.

شروع شمارش معکوس

اگر تاریخ شروع دوره در تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، این به هیچ وجه معنی ندارد: دوره به گونه ای شروع می شود که گویی هیچ اتفاقی نیفتاده است. هنر 191 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این دوره دقیقا از کی شروع میشه؟ همه چیز به متن قرارداد بستگی دارد. چند نمونه را در جدول خواهید دید.

نحوه تعیین مهلت ماده 2 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه	مثال
	تنظیم قرارداد	تعیین تاریخ شروع دوره محدودیت در صورت عدم انجام تعهد طرف مقابل
تعهد با مدت معین انجام	خریدار موظف است ظرف 3 روز کاری از تاریخ پذیرش کالا، وجه کالا را پرداخت کند	خریدار در روز چهارشنبه 1393/10/15 کالا را پذیرفته است. سه روز کاری برای پرداخت 1393/10/16، 1393/10/17 و 1393/10/20 (به ترتیب پنجشنبه، جمعه و دوشنبه) می باشد. دوره محدودیت از 21 اکتبر 2014 (سه شنبه) آغاز می شود.
	وام گیرنده باید مبلغ وام را حداکثر تا تاریخ 1393/10/02 (پنجشنبه) بازپرداخت کند.	شروع دوره محدودیت - 1393/10/03 (جمعه)
مهلت ایفای تعهد با لحظه تقاضا تعیین می شود یا اصلاً تعیین نمی شود	پس از دریافت پیش پرداخت، پیمانکار موظف است ظرف مدت 2 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست مشتری، خدمات خود را ارائه دهد.	مشتری پیش پرداخت را انتقال داد و در روز چهارشنبه 29 اکتبر 2014 درخواستی را به ارائه دهنده خدمات ارائه کرد. هیچ خدماتی در تاریخ 1393/10/30 یا 1393/10/31 (پنجشنبه و جمعه) ارائه نشده است. شروع دوره محدودیت - 1393/01/11 (شنبه)
	پس از امضای گواهی پایان کار، مشتری باید هزینه آن را در روز کاری بعد از روز درخواست پیمانکار پرداخت کند.	مشتری در تاریخ 1393/10/20 (دوشنبه) مطالبه را دریافت کرده است، اما در تاریخ 1393/10/21 (سه شنبه) وجهی را واریز نکرده است، بنابراین 1393/10/22 (چهارشنبه) اولین روز محدودیت می باشد.
	طرفین شرایط پرداخت را در قرارداد ارائه نکرده اند	در تاریخ 1393/10/23 (پنجشنبه)، فروشنده از خریدار درخواست کرد که کالاهایی را که قبلا ارسال شده است در تاریخ 1393/10/24 (جمعه) پرداخت کند. طرف مقابل خواسته را برآورده نکرد و محدودیت ها از 25 اکتبر 2014 (شنبه) آغاز شد.

همانطور که می بینید، شروع دوره محدودیت را نمی توان تنها بر اساس داده های حسابداری تعیین کرد، زیرا به احتمال زیاد قبل از انقضای دوره، یک ورودی که منعکس کننده مقدار بدهی است، انجام خواهید داد. بنابراین، به عنوان مثال، شما بدهی خریدار را در روز ارسال کالا نشان می دهید و نه در روز پرداخت تعیین شده توسط قرارداد. ما دیگر در مورد وام چند ساله صحبت نمی کنیم. بر اساس آن، دوره محدودیت تنها از روز پس از روز بازگشت مبلغ تعیین شده توسط توافق آغاز می شود. اگرچه وام دهنده مبلغ پرداخت شده را در حسابداری در روز پرداخت آن به وام گیرنده منعکس می کند.

مدت محدودیت عمومی و خاص

خوب، تاریخ شروع ترم برای ما روشن است. حالا باید بفهمید چقدر طول می کشد. همه می دانند که دوره عمومی محدودیت ها 3 سال است. ماده 1 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه. اما موارد خاص نیز وجود دارد.

بنابراین، تنها 1 سال به شما فرصت داده می شود تا طبق قرارداد حمل و نقل کالا و حمل و نقل، بدهی را تسویه کنید، 2 سال برای طرح مطالبات تحت قراردادهای بیمه اموال اختصاص داده شده است. ماده 3 797، بند 1، هنر. 966 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ هنر 13 قانون 30 ژوئن 2003 شماره 87-FZ. اینها همه گزینه ها نیستند، اما بقیه گزینه ها عجیب و غریب هستند و ارزش توجه شما را ندارند.

تکمیل ترم

توجه

یک روز تعطیل (تعطیلات غیر کاری) تاریخ پایان دوره محدودیت را به نزدیکترین روز هفته تغییر می دهد، اما تاریخ شروع آن را تغییر نمی دهد.

اگر دوره محدودیت قطع یا تعلیق نشده باشد (در مورد آن کمی بعدتر)، 3 سال بعد (1 سال، 2 سال - بسته به نوع قرارداد) در همان تاریخ ماه تقویمی که شروع شد به پایان می رسد. فرض کنید مهلت از 17 جولای شروع شد و 3 سال بعد در 17 جولای به پایان رسید. با این حال، اگر 17 ژوئیه دوم در مثال ما در یک تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، تاریخ انقضای قانون محدودیت ها به روز هفته بعد منتقل می شود. این امر به ویژه برای تعطیلات طولانی مانند تعطیلات ژانویه یا جشن های می صادق است. هنر 193 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 21 مه 2013 شماره A40-87035/12-102-796. FAS PO مورخ 01.08.2014 شماره A55-12319/2013; FAS UO مورخ 29 سپتامبر 2011 شماره F09-4683/11.

مثال. محاسبه مدت محدودیت

/ وضعیت /طبق قرارداد، حاملی که پیش پرداخت را دریافت کرده است متعهد می شود که سفارش را حداکثر تا روز کاری بعد از روز دریافت درخواست از مشتری انجام دهد. درخواست در 30 اکتبر 2013 دریافت شد، اما حامل تعهدات خود را انجام نداد. مشتری به دادگاه مراجعه نکرد و شرکت حمل و نقل منحل نشد. ما تعیین خواهیم کرد که دوره یک ساله محدودیت این تعهد چه زمانی منقضی شود. ماده 3 797 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

/ راه حل /مدت محدودیت به شرح زیر محاسبه می شود:

قطع مهلت

در صورتی که از اقدامات طرف مقابل معلوم شود که وی به وجود دین اقرار کرده است، مرور زمان قطع شده و دوباره شروع می شود. هنر 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه. سپس، از تاریخ ظاهر شدن بدهی تا تاریخ رد کامل آن، ممکن است بیش از 3 سال بگذرد (1 سال، 2 سال - بسته به وضعیت).

بنابراین، اگر بدهکار با ارزیابی ناامید بودن تعهد، قطع شدن مدت محدودیت را در نظر نگیرد، تاریخ انقضا را به اشتباه تعیین می کند، به این معنی که بدهی را پیش از موعد به عنوان هزینه مالیات رد می کند. مطمئناً وقتی آن را بررسی می کنید، ظاهر می شود. قطعنامه 9 AAS مورخ 22 اکتبر 2014 شماره 09AP-38804/2014.

ما به وکیل هشدار می دهیم

اگر طلبکار علاقه مند به قطع دوره محدودیت است،باید اختیار کارمندی را بررسی کنید که سند تأیید بدهی بدهکار را امضا می کند (مشروط بر اینکه این مدیر نباشد). این حقوق می تواند با وکالتنامه، شرح وظایف، دستور مدیر و ... به کارمند تفویض شود، بنابراین شایسته است در صورت تصمیم طلبکار به شکایت یا انصراف، از او یک نسخه از سند مربوطه درخواست و آن را حفظ کنیم. بدهی پس از انقضای مدت زمان.

طبق نظر دیوان عالی داوری و دیوان عالی کشور، بدهکار تعهدات خود را اقرار کرده و از این طریق مدت محدودیت ها را قطع می کند، به ویژه در مواردی که:

• <или>به شکلی، مثلاً از طریق نامه، اعلام کرد که آماده است بدهی را بازپرداخت کند، یا یک قانون مصالحه را امضا کرد و رأی هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 21 بهمن 1391 به شماره 12/13096;
• <или>بخشی از بدهی را پرداخت یا جریمه های تعلق گرفته را پرداخت کرد.
• <или>درخواست تغییر قرارداد، به عنوان مثال برای انتقال تاریخ پرداخت.

مهمترین نکته - از طرف بدهکار، وجود تعهدات باید نه تنها توسط کسی، بلکه توسط شخصی که صلاحیت انجام آن را ناشی از وظایف شغلی یا وکالتنامه خود دارد تأیید کند. بند 20 مصوبه 21 آبان 1380 شماره 15 پلنوم دیوان عالی داوری کشور 24 آبان 1380 شماره 18. به طور پیش فرض، مدیر دارای چنین اختیاراتی است و قبلاً آنها را به شخص دیگری واگذار می کند.

اما حسابدار ارشد (و حتی بیشتر از آن یک حسابدار معمولی) در اکثر موارد حق امضای وجود بدهی از طرف کل شرکت و شرکت را ندارد. کتاب مرجع صلاحیت تایید شده. مصوبه 37 مرداد 1377 وزارت کار. بنابراین، تنها امضای حسابداری از طرف بدهکار در گزارش تطبیق، موجب قطعی مدت محدودیت نمی‌شود.

مثال. محاسبه دوره محدودیت قطع شده

/ وضعیت /بر اساس توافق، خریدار قرار بود حداکثر تا تاریخ 30 سپتامبر 2014 مبلغ تحویل کالا را به فروشنده پرداخت کند، اما این کار را انجام نداد. در تاریخ 1394/02/12 نامه ای با امضای مدیر ارسال کرد و در آن به شرایط سخت مالی اشاره و قول پرداخت بدهی در اولین فرصت را داد. در 26 ژوئن 2015، طرفین تسویه بدهی را انجام دادند که نتایج آن توسط حسابداران ارشد شرکت ها تأیید شد. فروشنده به دادگاه مراجعه نکرد و خریدار نیز منحل نشد. ما تعیین خواهیم کرد که دوره سه ساله محدودیت این تعهد چه زمانی به پایان می رسد.

/ راه حل /وقفه در مدت زمان محدودیت به شرح زیر بر مدت آن تأثیر می گذارد:

تعلیق مدت

تفاوت تعلیق با وقفه این است که محدودیت‌ها را بازنشانی نمی‌کند. یعنی پس از پایان دوره تعلیق، دوره ادامه دارد. با این حال، زمان مکث به حساب نمی آید.

انگار ماشینی 15 دقیقه رانندگی کرد، بعد 10 دقیقه پارک کرد و دوباره حرکت کرد و در پایان مسیر، 20 دقیقه بعد از راننده پرسیدند: "ماشین چند دقیقه حرکت کرده است؟" البته مدت پارک (10 دقیقه) را از محاسبات خارج می کند و می گوید 35 دقیقه (15 دقیقه + 20 دقیقه) حرکت کرده است.

در مورد تعلیق مرور زمان نیز چنین است. به جدول نگاه کنید.

مدت و دلیل تعلیق *	مثال	زمانی که دلیلی باید ظاهر شود (به وجود خود ادامه دهد) تا مدت را به حالت تعلیق در آورد	نحوه محاسبه مدت محدودیت پس از تمدید آن
برای مدت زمان فورس ماژور که مانع از طرح دعوی شده است زیرصفحه 1 بند 1 هنر. 202 قانون مدنی فدراسیون روسیه	سیل کار وام دهنده و دادگاه را فلج کرد	در 6 ماه آخر دوره محدودیت	در صورتی که پس از پایان مدت تعلیق، باقیمانده مدت محدودیت کمتر از 6 ماه باشد، به 6 ماه کامل تمدید می شود. ماده 4 202 قانون مدنی فدراسیون روسیه. استثنا - دعوی بدون رسیدگی به دلیل اعمال (عدم اقدام) شاکی رها می شود ماده 3 204 قانون مدنی فدراسیون روسیه
در طول دوره توقف اجرای تعهدات معرفی شده توسط دولت زیرصفحه 3 ص 1 هنر. 202 قانون مدنی فدراسیون روسیه	برای دوره یخبندان های غیرعادی و قبل از شروع فصل کاشت، توقف مطالبه پرداخت از شرکت های کشاورزی اعلام شد.
از تاریخ اقامه دعوی تا روزی که دادگاه حکمی را صادر کرده است که به موجب آن دعوا را بدون رسیدگی ترک کرده است ماده 1 204 قانون مدنی فدراسیون روسیه	طلبکار اقامه دعوی کرد اما بدون اینکه درخواست رسیدگی به پرونده را بدون خود داشته باشد، دو بار در جلسات حاضر نشد و متهم نیز تقاضای رسیدگی به اختلاف را نداشت. بند 9، بخش 1، هنر. 148 قانون رویه داوری فدراسیون روسیه	مهم نیست
از تاریخ انعقاد موافقتنامه انجام میانجیگری تا تاریخ تکمیل رویه**، اما حداکثر 180 روز ماده 3 202 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ ماده 1 8، هنر 13 قانون 27 ژوئیه 2010 شماره 193-FZ	-

* دلایلی که اغلب در فعالیت های تجاری با آن مواجه می شوند آورده شده است. لیست کاملی را در بند 1 هنر خواهید دید. 202 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

** میانجی گری روشی است پولی برای حل و فصل خارج از دادگاه اختلاف با کمک یک یا چند نفر - میانجی، مستقل از طرفین درگیری. اگر طرفین اختلاف به توافق برسند، با امضای توافق نامه میانجیگری، روند کار خاتمه می یابد. در غیر این صورت، میانجیگری به عنوان مثال به درخواست یکی از طرفین یا واسطه خاتمه می یابد مواد 2، 14 قانون 27 ژوئیه 2010 شماره 193-FZ.

مثال. محاسبه مدت محدودیت معلق

/ وضعیت /تاریخ توافق شده برای پرداخت توسط مشتری برای خدمات ارائه شده به وی 1393/09/30 می باشد. اما مشتری نه در آن روز و نه بعد از آن پول را انتقال نداد. در تاریخ 10 خرداد 1394 مجری به دادگاه مراجعه کرد اما به دلیل تقصیر وصی بدون رسیدگی ترک کرد. حکم در این مورد در 31 اوت 2015 صادر شد. پیمانکار دیگر تلاشی برای وصول بدهی نکرد، مشتری تصفیه نشد. مجموع مدت زمان محدودیت در این مورد چقدر است؟

/ راه حل /مدت تعلیق به شرح زیر بر مدت محدودیت تأثیر می گذارد:

از اول سپتامبر 2013، قانون مدنی فدراسیون روسیه تصریح کرده است که در هر صورت، مدت محدودیت نمی تواند بیش از 10 سال از تاریخ ایجاد تعهد باشد. کارشناسان هنوز در مورد نحوه تفسیر این قاعده در هنگام قطع یا تعلیق مرور زمان توافق نکرده اند. اما برای بیشتر موقعیت‌های تجاری، این مشکل به سختی مرتبط است: تردید وجود دارد که مدت زمان آنقدر قطع شود (تعلیق شود) که از دوره ده ساله شمارش از تاریخ پیدایش بدهی فراتر رود.

ما با اتمام مدت زمان محدودیت ها تمام شده ایم. بیایید به دلایل دیگر برای تشخیص بدهی به عنوان بد نگاه کنیم.

ختم مراحل اجرا به دلیل عدم امکان وصول

تفاسیر هنجار جدید قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد مدت محدودیت را خواهید یافت:

فرض کنید شما منتظر انقضای مدت محدودیت نبودید، به دادگاه رفتید و در پرونده پیروز شدید. در نهایت یک اجرائیه برای وصول بدهی دریافت کردید و تحویل دادیار دادید. و پس از مدتی او فقط دستان خود را بالا انداخت: یافتن طرف مقابل یا دارایی او برای پرداخت تعهدات کافی نبود. در این صورت تصمیم به ختم اجرائیه و استرداد اجرائیه می شود. زیرصفحه 3، 4 ص 1 هنر. 46 قانون 2 اکتبر 2007 شماره 229-FZ (از این پس قانون شماره 229-FZ نامیده می شود).

اگر دادگاه وجود یک بدهی (بخشی از بدهی) را تشخیص ندهد، نمی تواند ناامید شود؛ این بدهی به سادگی از ابتدا وجود نداشته است. در نتیجه، مبلغ مربوطه را نمی توان به عنوان هزینه حذف کرد. نامه وزارت مالیه مورخ 27 شهریور 1388 به شماره 03-03-06/1/591.

در اصل، هیچ چیز مانع از آن نمی شود که ظرف 3 سال از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه، مجدداً برای وصول بدهی از طریق دادگستری اقدام کنید. ماده 1 21، بند 4 هنر. 46 قانون شماره 229-FZ. اگر خوش شانس باشید چه؟ اما در زندگی همه می دانند: اگر بار اول چیزی پیدا نشود، بعید است که دوباره چیزی پیدا شود. احتمالاً به همین دلیل است که قانون مالیات قانونی را در مورد تبدیل تعهد به تعهد ناامیدکننده معرفی کرده است. ماده 2 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

تاریخی که ضابط در دستور قرار می دهد به احتمال زیاد با تاریخی که شما یک کپی از سند دریافت کرده اید متفاوت است. روز غیرقابل وصول شدن مطالبات کدام یک محسوب می شود؟ می توانیم مورد دوم را فرض کنیم، زیرا حتی طبق قانون، در بهترین حالت، طلبکار ظرف یک روز یک کپی خواهد داشت و ماده 7 47 قانون شماره 229-FZ. نکته اصلی این است که تاریخ دریافت را ثبت کنید، به عنوان مثال، در مجله مکاتبات ورودی. در بدترین حالت، یک تمبر پستی روی پاکت کار می کند.

اما یک متخصص از وزارت دارایی نظر دیگری دارد.

از منابع معتبر

مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس 3

در صورتی که ضابط اجرای حکم خاتمه اجرائیه و استرداد اجرائیه را صادر کرده باشد، از نظر مالیات بر سود مطالبات در تاریخ صدور حکم غیرقابل وصول تلقی می شود. یعنی تاریخ مشخص شده در قطعنامه خواهد بود و.»

اما بیایید بگوییم که با دریافت حکم ضابط، بدهی بدی را به عنوان هزینه حذف کردید. و سپس تصمیم گرفتند: تلاش شکنجه نیست - و دوباره با حکم اعدام به ضابط دادگستری مراجعه کردند. و اینک او توانست تمام یا بخشی از بدهی را وصول کند. سپس پس از این رویداد مهم، باید مبلغ دریافتی را وارد کنید:

• برای اهداف مالیاتی - در درآمد غیر عملیاتی هنر 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• برای اهداف حسابداری - در سایر درآمدها بند 7 PBU 9/99.

گاهی اوقات اتفاق می افتد که با برنده شدن در دادگاه و دریافت اجرائیه ، طلبکار برای وصول بدهی ظرف 3 سال از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه به ضابط قضایی مراجعه نمی کند. سپس، برای رد بدهی در حسابداری مالیاتی، باید منتظر انحلال سازمان بدهکار باشید: هیچ دلیل دیگری از لیست فعلی وجود ندارد. ماده 2 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیهبرای این وضعیت مناسب نیست مگر اینکه بعداً قانونی تصویب شود که مشخصاً چنین تعهداتی را فسخ شده و ماده 2 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ هنر 417 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

انحلال سازمان بدهکار

دلایلی که ممکن است شرکتی که به شما بدهکار است از بین برود متفاوت است ، اما ما سه مورد رایج را در نظر خواهیم گرفت - تصمیم شرکت کنندگان ، ورشکستگی و حذف اجباری از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی. اما دومی انحلال نیست، اما از خودمان جلوتر نرویم.

سؤال مشترک در هر سه وضعیت این است: آیا لازم است یک عصاره کاغذی از ثبت واحد حقوقی ایالتی دریافت کنید که انحلال بدهکار را تأیید کند یا چاپی از وب سایت خدمات مالیاتی فدرال کافی است؟

اطلاعات مربوط به ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی را می توان یافت: وب سایت خدمات مالیاتی فدرال

مقامات بر این باورند که بدون عصاره هیچ راهی وجود ندارد: داده های وب سایت خدمات مالیاتی معنایی ندارد نامه های وزارت مالیه مورخ 30 بهمن 1386 شماره 03-03-06/1/105 مورخ 23 اسفند 1392 شماره 03-03-06/1/11063. و اگر مشتاق بحث با اداره مالیات نیستید و مطمئن هستید که طرف مقابل دیگر وجود ندارد، بهتر است سند را تهیه کنید. علاوه بر این، توصیه می شود در درخواست خود به خدمات مالیاتی فدرال عجله کنید تا مقاله در همان سه ماهه ای که سازمان منحل شده است به دست شما برسد. اگر عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی بعداً به شما برسد و بر این اساس بدهی در سه ماهه دریافت آن و نه در سه ماهه انحلال شرکت تسویه شود، احتمالاً اختلاف با مقامات مالیاتی وجود دارد. ، هر چند با شانس موفقیت بالا قطعنامه 20 AAS مورخ 03/03/2014 شماره A68-5375/2013.

حال بیایید به تفاوت های ظریف مرتبط با انحلال سازمان بدهکار، بسته به دلایل حادثه، بپردازیم.

انحلال شرکت بدهکار با تصمیم شرکت کنندگان یا به دلیل ورشکستگی

رویه های انحلال یک شرکت بر اساس این دو دلیل بسیار متفاوت و اغلب طولانی است، اما یک چیز برای شما مهم است - تا زمانی که بدهکار منحل نشود و یک ورودی در این مورد در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ظاهر نشود، بدهی او در نظر گرفته نمی شود. برای اهداف مالیاتی بد است.

توجه

بدهی یک سازمان ورشکسته در روزی که از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی حذف می شود ناامید می شود و بدهی یک کارآفرین فردی ورشکسته - در روزی که دادگاه حکم مربوطه را صادر کرد.

ممکن است این اتفاق بیفتد که مدت ها قبل از این لحظه بیهودگی انتظار برای پول برای شما روشن شود. به عنوان مثال، زمانی که در جریان ورشکستگی مشخص شد که دارایی شرکت بدهکار قطعاً برای پرداخت تعهدات خود به شما کافی نیست. یا دادگاه قبلاً شرکت را ورشکسته اعلام کرده است ، اما هنوز از ثبت اشخاص حقوقی مستثنی نشده است - این ممکن است بیش از 2 ماه طول بکشد. pp. 1، 2 قاشق غذاخوری 149 قانون 26 اکتبر 2002 شماره 127-FZ. قانون غیرقابل تحمل است: اگر سازمان بدهکار منحل نشود، از نظر مالیاتی، تعهدات آن نسبت به شما ناامید کننده نیست. ماده 2 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت مالیه مورخ 1392/03/04 به شماره 03-03-06/1/6313 مورخ 11/04/1387 شماره 03-03-06/1/276.

اگر شخصی از ثبت نام به عنوان کارآفرین انفرادی انصراف داده باشد، این تعهدات او را که در طول فعالیت های تجاری به عهده گرفته است، از بین نمی رود. چ. 26 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در صورت ورشکستگی یک کارآفرین انفرادی، در روزی که دادگاه حکم مربوطه را صادر کرد، بدهی غیرقابل وصول می شود. ماده 1 212 قانون 26 اکتبر 2002 شماره 127-FZ؛ نامه وزارت مالیه مورخ 28 سپتامبر 2009 به شماره 03-03-06/2/183; قطعنامه 15 AAS مورخ 08/07/2014 شماره 15AP-3173/2014.

حذف یک سازمان بدهکار غیرفعال از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی

اگر به لیست مالیاتی دلایل بد شناختن بدهی ها نگاه کنید، دلیلی مانند عنوان فرعی پیدا نمی کنید. به همین دلیل است که وزارت دارایی برای مدت طولانی از به رسمیت شناختن حق طلبکاران برای در نظر گرفتن مطالبات شرکت هایی که با تصمیم سرویس مالیاتی فدرال به اجبار از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی حذف شده اند خودداری کرد. که در طول 12 ماه قبل از این حادثه غم انگیز ماده 1 21.1 قانون 08.08.2001 شماره 129-FZ؛ نامه وزارت مالیه مورخ 6 بهمن 1391 به شماره 03-03-06/1/5556:

• گزارش مالیاتی را ارائه نکرد؛
• حداقل در یک حساب بانکی تراکنش انجام نداده است.

با این حال، عقل سلیم همیشه پیشنهاد کرده است که از نظر عواقب قانونی، حذف یک شرکت از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی معادل انحلال آن است. دادگاه ها هنگام تصمیم گیری به نفع طلبکاران از این منطق پیروی کردند و در نهایت از سپتامبر 2014 همین قاعده مستقیماً در قانون مدنی فدراسیون روسیه گنجانده شد. بخش مالی دیگر نمی تواند این موضوع را نادیده بگیرد و اکنون می توان بدهی چنین شرکت هایی را با خیال راحت در هزینه های مالیاتی لحاظ کرد. ماده 2 64.2 قانون مدنی فدراسیون روسیه (به عنوان اصلاح شده، معتبر از 09/01/2014)؛ قطعنامه FAS VSO مورخ 27 سپتامبر 2012 شماره A19-8821/2011. FAS NWO مورخ 02/09/2011 شماره A56-14027/2010; 13 AAS مورخ 22 مارس 2011 شماره A56-41073/2010.

فسخ تعهد به دلیل عدم امکان اجرا

طبق قانون، وراث او متضامناً مسئول بدهی های شخص متوفی (از جمله یک کارآفرین انفرادی) هستند. اما فقط در محدوده ارزش دارایی موروثی. بنابراین، تعهدات بیش از این مقدار دقیقاً به دلیل عدم امکان انجام خاتمه می یابد - شما هیچ کس دیگری ندارید که بخواهید مواد 416، 1175 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

اکنون یک مثال پیشنهاد شده توسط رویه داوری. صاحبخانه سعی کرد اجاره بهای معوقه را از کارآفرین- مستاجر دریافت کند، اما او توانست ثابت کند که قرارداد را امضا نکرده و ملک را ندیده است. یک فرد ناشناس که در واقع از این اموال استفاده کرده بود به عنوان مقصر تعیین شد. اما مسلماً صاحبخانه چیزی از آن عایدش نخواهد شد. در نتیجه، دادگاه تشخیص داد که تعهدات خاتمه یافته است و مطالبات می تواند در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ شود. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار اوکراین مورخ 30 نوامبر 2012 شماره F09-11741/12.

تصور شرایط دیگری که در آن تعهدات به دلیل عدم امکان انجام خاتمه یافته و بر این اساس برای اهداف مالیاتی حذف می شوند، بسیار دشوار است.

قانون یک سازمان دولتی به عنوان مبنایی برای خاتمه تعهد

تا سال 2013 در هنر. 266 قانون مالیات هیچ دلیل جداگانه ای برای خاتمه تعهد به عنوان تصمیم ضابط دادگستری مبنی بر پایان دادن به مراحل اجرایی وجود نداشت. و در آن زمان این سندی بود که دادگاه ها آن را همان اقدام سازمان دولتی می دانستند که بر اساس آن امکان رد بدهی در حسابداری مالیاتی وجود داشت. قطعنامه 7 AAS مورخ 30 نوامبر 2012 شماره A27-9618/12. 13 AAS مورخ 26 اکتبر 2012 شماره A21-4165/2012; 20 AAS مورخ 04/28/2012 شماره A68-10005/11.

اما اکنون دیگر نیازی به این کار نیست. پس در چه موارد دیگری بر اساس عمل یک سازمان دولتی حق دارید تعهد را فسخ شده تشخیص دهید؟ هنر 417 قانون مدنی فدراسیون روسیهو مبلغ آن را در هزینه ها لحاظ کنید؟

بر اساس رویه داوری در دسترس ما، می توان گفت که بستانکاران تقریباً هرگز از این مبنای برای اهداف مالیات بر سود استفاده نمی کنند.

بدین ترتیب، دیوان عالی داوری در سال 1389 ارزش سهام و منافع توقیف شده از اموال شرکت را بدون غرامت به دستور دولت ها به عنوان بدهی بد تشخیص داد. مصوبه 9167/10 هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 9 آبان 1389. مثال ضد - بانک روسیه مجوز بانک را لغو می کند، پول شرکت در حساب یا سپرده قطع می شود. آیا این دلیلی برای رد حساب های دریافتنی است؟ خیر، از آنجایی که بانک مشمول انحلال است و به عنوان بخشی از این رویه، ممکن است صاحب حساب (سپرده) چیزی را از دست بدهد. نامه های خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو به تاریخ 02/03/2009 شماره 16-15/008610، مورخ 11/11/2011 شماره 16-15/109658@.

بنابراین، اقدام یک سازمان دولتی، همراه با عدم امکان انجام تعهدات، مبنایی بسیار بحث برانگیز برای تشخیص بد بودن بدهی ها در حسابداری مالیاتی است و فقط در بدیهی ترین موارد باید مورد استفاده قرار گیرد. در غیر این صورت، بهتر است منتظر بمانید تا مبنای دیگری از لیست Art ظاهر شود. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، قانون محدودیت ها منقضی می شود یا بدهکار منحل می شود.

شرایط اضافی برای بد تشخیص بدهی ها از نظر کنترل کننده ها

خوب ، ما شرایط شناسایی و حذف بدهی های بد را که مستقیماً توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین تعیین شده است ، تجزیه و تحلیل کردیم. اما خدمات مالیاتی فدرال، وزارت دارایی و زیرمجموعه‌های آن‌ها اگر با موانع اضافی مواجه نمی‌شدند، خودشان نبودند. با این حال، انصافا، ما توجه می کنیم که برخی از آنها کاملا معقول هستند.

بدهی باید مربوط به فروش کالا (کار، خدمات) باشد.

اکنون استدلال از زیرنویس کمتر و کمتر یافت می شود، اما به طور کامل از رویه بازرسی های مالیاتی ناپدید نشده است. در موقعیت‌های مبهم، زمانی که یک بدهی بالقوه بد ظاهر می‌شود، گویی خارج از طرح معمول "من به شما پول یا کالا می‌دهم - شما در ازای آن چیزی به من می‌دهید" آشکار می‌شود. به عنوان مثال، ما در مورد بدهی استرداد نشده صحبت می کنیم که از طریق واگذاری مطالبات تحصیل شده است یا در مورد ارزش سهام یک شرکت سهامی تعطیل شده که بی فایده شده است و نامه های وزارت مالیه مورخ 9 مهر 1386 شماره 03-03-06/2/196 مورخ 2 اسفند 1388 شماره 03-03-06/1/176.

در آخرین مورد، در مورد سهام، در سال 1388 پرونده به دیوان عالی داوری رسید و تصمیم گرفت که سهامدار که پس از انحلال شرکت سهامی چیزی باقی نمانده است، حق دارد از نظر مالیاتی هزینه را در نظر بگیرد. از اوراق بهاداری که به کاغذ معمولی تبدیل شده است. بعداً، در سال 2010، دادگاه، همانطور که قبلاً اشاره کردیم، ارزش سهام توقیف شده از شرکت توسط دولت را به عنوان بدهی بد تشخیص داد. مصوبات هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 18 خرداد 1388 به شماره 2115/09 مورخ 9 آبان 1389 شماره 9167/10.

و اگرچه موضوع بحث دقیقاً سهام بود، نتیجه گیری BAC را می توان برای هر گونه بدهی غیر معمول جهانی در نظر گرفت. همچنین قابل توجه است که از آن زمان تاکنون نه وزارت دارایی و نه خدمات مالیاتی فدرال نامه‌ای صادر نکرده‌اند که در آن تلاش کنند به خط خود پایبند باشند.

به هر حال، وقتی صحبت از وام های غیرقابل بازپرداختی می شد که در ابتدا مربوط به فروش کالا، کار یا خدمات نبود، بخش مالی هرگز در ناامیدی آنها تردید نکرد. مکاتبات وزارت مالیه مورخ 1389/04/22 به شماره 03-03-06/1/283 مورخ 1390/12/13 شماره 195/03/03/06..

با این حال، برای اطمینان از یک متخصص وزارتخانه پرسیدیم که آیا همه بدهی‌ها می‌تواند بد شود یا استثناهایی وجود دارد.

از منابع معتبر

با توجه به شرایط مقرر در بند 2 هنر. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هر بدهی را می توان ناامیدکننده تشخیص داد، حتی اگر مربوط به فروش کالا، کار یا خدمات نباشد.

وزارت دارایی روسیه

طلبکار موظف است برای وصول بدهی تلاش کند

بحث دیگری که در بین مقامات مالیاتی از مد افتاده است، اما هنوز در عمل داوری ظاهر می شود. ما فکر می کنیم که منطق مالی روشن است: از آنجایی که شما سعی نکردید آنچه را که به شما بدهکار بودید به دست آورید، به این معنی است که توجیه اقتصادی هزینه ها در قالب رد بدهی بد مشکوک است. ماده 1 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

با این حال، این یک مورد نادر است که اقدامات خدمات مالیاتی فدرال برخلاف توضیحات وزارت دارایی باشد. او برای مدت طولانی (و کاملاً درست) می نویسد که توانایی گنجاندن مبلغ بدهی بد در هزینه های مالیاتی به هیچ وجه به تلاش شما برای وصول آن وابسته نیست. دلیلی برای "ناامیدی" وجود دارد - بدهی رد شده وجود دارد. دادگاه های داوری این را به خوبی به خاطر دارند نامه وزارت مالیه مورخ 30 سپتامبر 2005 به شماره 03-03-04/2/68; قطعنامه 4 AAS مورخ 09/08/2014 شماره A58-683/2014; 5 AAS مورخ 20 مارس 2013 شماره 05AP-2122/2013; 9 AAS مورخ 04/02/2014 شماره 09AP-7102/2014; 15 AAS مورخ 06/04/2013 شماره 15AP-4266/2013.

بخشودگی بدهی با تسویه نمی تواند غیرقابل وصول باشد

تنها یک مورد وجود دارد که این گفته به وضوح درست است - شما بدهی را بدون هیچ قید و شرطی می نویسید، یعنی در واقع مبلغ مربوطه را به بدهکار می دهید. سپس، البته، نمی توان آن را برای مقاصد مالیاتی، مانند هر هزینه های "رایگان" در نظر گرفت. با این حال، چنین وضعیتی بسیار نادر است؛ توافق نامه های حل و فصل در دادگاه به منظور از دست دادن همه چیز منعقد نمی شود. این کار بدون داوری قابل انجام است ماده 2 248، بند 16 هنر. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ما به مدیر هشدار می دهیم

اگر طلبکار بخشی از بدهی را به شرط پرداخت مابقی آن می بخشدبدون مراجعه به دادگاه، و با توجه به این واقعیت که او فعالانه تلاشی برای وصول بدهی نداشته است، نه تنها مقدار پول بخشیده شده را از دست می دهد، بلکه فرصت در نظر گرفتن آن را برای اهداف مالیاتی نیز از دست می دهد. بهتر است طرح دعوی و در جریان رسیدگی به توافق نامه ای منعقد شود که به تایید دادگاه می رسد. سپس بخش بخشودگی بدهی حداقل درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد.

با این وجود، وزارت دارایی و زیرمجموعه های آن در یک زمان تمایل داشتند که هرگونه بدهی بخشوده شده را بدون توجه به شرایط توافقنامه تسویه حساب به عنوان هدیه در نظر بگیرند. نامه وزارت مالیه مورخ 30 مرداد 1388 به شماره 03-03-06/1/541. یکی از این اختلافات مورد توجه شما قرار گرفت. فروشنده در ازای بازپرداخت 2/3 مبلغ دریافتی، 1/3 باقیمانده را از خریدار بخشوده و در هزینه‌ها منظور می‌کند. مقامات مالیاتی از به رسمیت شناختن قانونی بودن این امر خودداری کردند، اما قضات تامین کننده از آن حمایت کردند. در میان دیگران، آنها استدلال بسیار متقنی را مطرح کردند مصوبه ۲۴ تیر ۱۳۸۹ شماره ۲۸۳۳/۱۰ هیئت رئیسه دیوان عالی داوری.

به شرح زیر می باشد. اگر فروشنده برای وصول بدهی در مدت محدودیت اقدام نمی کرد، با انقضای مدت زمان محدودیت، به راحتی کل بدهی را به عنوان هزینه رد می کرد. و او تلاش کرد. و با توجه به توافقنامه حل و فصل تایید شده توسط دادگاه ، او حتی چیزی را از بین برد. ناعادلانه به نظر می رسد: اگر کاری انجام ندهید، دریافتنی غیرقابل وصول را برای اهداف مالیاتی به طور کامل در نظر می گیرید؛ اگر این کار را انجام دهید، حق قسمت "غیر قابل اعتماد" مبلغ را از دست می دهید.

هنگامی که بدهی از طلبکار و بدهکار بخشوده می شود، جزئیات مربوط به حسابداری مالیاتی معاملات را خواهید یافت:

همانطور که توضیحات خدمات مالیاتی فدرال نشان می دهد، این سرویس با نتیجه گیری شما موافقت کرده است، اما در عین حال نشان می دهد که باید آماده باشید تا امکان پذیر بودن شرایط توافقنامه تسویه حساب را به بازرسان توضیح دهید. به رد بخشی از بدهی. به بیان ساده، باید نشان دهید که چه سودی از آنچه اتفاق افتاده است می بینید. اگر درست نشد، باید با هزینه ها خداحافظی کنم نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 08/12/2011 شماره SA-4-7/13193@ (بند 18)، مورخ 01/21/2014 شماره GD-4-3/617.

چه سودی می تواند داشته باشد؟ در موردی که شما در نظر گرفته اید، واضح است: حداقل چیزی به جای صفر بدست آورید. این استدلال در تصمیمات دادگاه های بدوی نیز دیده می شود قطعنامه 9 AAS مورخ 12 می 2011 شماره 09AP-9801/2011-AK. مثالی دیگر از رویه دیوان عالی کشور - دادگاه بخشودگی بدهی بابت بهره قرض را در ازای استرداد اصل مبلغ آن را معامله بلاعوض ندانست. بند 3 اطلاعات نامه هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 30 آذر 1384 شماره 104.

گاهی اوقات طرفین توافق می کنند که بخشی از بدهی را با شرط بازپرداخت مابقی آن بدون مراجعه به دادگاه بدون تایید توافق نامه تسویه حساب ببخشند. در این صورت، طلبکار باید به بازرسان ثابت کند که تمام تلاش خود را کرده است تا بدهی را از طرف طرف مقابل خارج کند، اما هیچ نتیجه ای حاصل نشد و او مجبور شد به امید دریافت حداقل بخشی از مبلغ، با تسویه حساب موافقت کند. میزان. علاوه بر این، این به او اجازه داد تا از هزینه های قانونی اجتناب کند. اگر طلبکار به این امر رسیدگی نکند، اجازه رد دیون بخشوده شده را به عنوان هزینه ندارد و دادگاه نیز به او کمکی نخواهد کرد. قطعنامه های خدمات ضد انحصار فدرال شماره A32-9533/2009 مورخ 04/08/2013، شماره A32-27645/2012 مورخ 03/12/2014؛ FAS PO مورخ 01.08.2013 شماره A55-27138/2012; FAS UO مورخ 22 آوریل 2014 شماره F09-1388/14.

ضامنانی وجود دارد - "ناامیدی" وجود ندارد

این دقیقاً همان روشی است که وزارت دارایی به طور مبتکرانه استدلال می کند. در نگاه اول، همه چیز درست است: اگر شخص دیگری، علاوه بر بدهکار اصلی، تمایلی به انجام تعهد نشان داد و آن را در قرارداد امضا کرد، اگر اتفاقی افتاد باید به او پرداخت شود. بدهی بد از کجا می آید؟ هنر 361 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 1393/06/09 به شماره 27603/03/10?

توجه

در صورت وجود ضامن، تصمیم اجرائیه مبنی بر ختم اجرائیه به دلیل عدم امکان وصول بدهی از مدیون اصلی، تعهد را ناامید نمی کند. شما هنوز فرصت دارید تا بدهی را از ضامن دریافت کنید.

و اینجاست که از کجا می آید.

از انقضای مدت محدودیت شروع می کنیم.

قرارداد ضامن ممکن است مدتی را مشخص کند که طی آن ضامن حاضر است «برای آن شخص» بپردازد. در مواردی که مدت ضمانت در قرارداد تعیین نشده باشد، در صورت فسخ می شود نهشکایت از ضامن در داخل ماده 4 367 قانون مدنی فدراسیون روسیه:

• <или>سالها از تاریخ سررسید تعهد اصلی؛
• <или>2 سال از تاریخ انعقاد قرارداد ضمانت، در صورتی که قرارداد اصلی مدت پرداخت را پیش بینی نکرده باشد و در لحظه تقاضا قابل تعیین نباشد.

همانطور که می بینیم، ضمانت ممکن است قبل از انقضای مدت محدودیت ها به پایان برسد. و وقتی آخرین مورد بیرون آمد ، اصلاً چیزی برای صحبت وجود نداشت - بدون توجه به وجود ضامن ، بدهی ناامید کننده بود ماده 1 207 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار در 14 اکتبر 2011 شماره A35-10553/2010.

حالا در مورد انحلال سازمان بدهکار. همه چیز در اینجا واضح است: در لحظه ای که بدهکار اصلی از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی حذف می شود، کلیه تعهدات ضامن که علیه او به طور جداگانه شکایت نکرده اید، متوقف می شود و دیگر حق ندارید چیزی از آن مطالبه کنید. به او. در نتیجه، در این صورت، با وجود ضمانت گذشته، هر چقدر که وزارت دارایی بخواهد، بدهی ناامید می شود. هنر 419 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛.

اما اگر دعوی علیه ضامن اقامه شود و بدهکار بعداً «از بین برود»، دادگاه به موضوع رسیدگی می کند و فرصت وصول بدهی باقی می ماند. ماده 1 367 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ بند 21 مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری مورخ 21 تیر 1391 شماره 42. بنابراین دلیلی وجود ندارد که آن را ناامید کننده بدانیم.

پس از مرگ یک فرد - بدهکار، همه چیز به محتوای قرارداد ضمانت بستگی دارد.

اگر قید شود که ضامن تعهدات خود را در قبال ورثه که همانطور که یادتان می آید مسئول دیون متوفی هستند حفظ می کند، در صورت امتناع ضامن از پرداخت قبوض، ضامن باید این کار را انجام دهد. اما مانند ورثه در حدود ارزش مال موروثی. بر این اساس، در این مورد، به طور کامل، بدهی متوفی واقعاً ناامید کننده نیست. بند 62 مصوبه پلنوم 9 اردیبهشت 1391 شماره 9 دیوان عالی کشور.

در پایان مراحل اجرایی و عدم امکان وصول دین از مدیون اصلی نیز به جرأت می توان گفت که حضور ضامن قطعاً مانع از ناامید شدن تعهد می شود. زیرا اگر بدهکار اصلی پول نداشته باشد، ممکن است ضامن آن را داشته باشد، فقط به دادگاه مراجعه کنید بند 7 اطلاعات نامه هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 29 دی 1377 شماره 28. و تا زمانی که سعی نکنید از آن پول دریافت کنید، نمی توانید بدهی را ناامیدکننده بنویسید. چه زمانی ممکن است؟ فهرست دلایل آشنای قبلی را ببینید: انقضای مدت محدودیت، انحلال شرکت ضامن و غیره. نامه وزارت مالیه مورخ 31 مرداد 1391 به شماره 03-03-06/2/96

بدهی تضامنی ≠ بد

بدهی تضامنی چیست؟ این زمانی است که چند نفر به طور مساوی در قبال یک تعهد مسئول هستند که در بین آنها بدهکار اصلی وجود ندارد، یعنی همه آنها مساوی هستند. بر این اساس، می توانید برای هر فرد یا برای همه آنها به یکباره درخواست پرداخت کنید. و تا زمانی که حداقل از یکی از بدهکاران تضامنی فرصت وصول وجه دارید، تعهد ناامید کننده محسوب نمی شود. هنر 323 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 12 آوریل 2012 به شماره 03-03-06/1/194.

در بیشتر موارد، از همان ابتدا باید از "همبستگی" بدهکار آگاه باشید. بنابراین، اگر قراردادی توسط یک شرکت کننده در یک مشارکت ساده که امور عمومی را انجام می دهد امضا شود، او وضعیت خود را به طرف مقابل اعلام می کند. در نتیجه «رفقا» با هم مسئول بدهی های جامعه هستند. در نهایت همانطور که بیش از یک بار گفته شد، در رابطه با فوت یک فرد، وراث متضامناً در حدود ارزش مال موروثی تعهدات او را بر عهده می‌گیرند. pp. 1، 2 قاشق غذاخوری 1044، بند 2 هنر. 1047، بند 1، هنر. 1175 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در مورد مهمترین اصلاحات قسمت اول قانون مدنی فدراسیون روسیه، از جمله تعهدات فرعی شرکت کنندگانی که هزینه های مدیریت شرکت را پرداخت نکرده اند، بخوانید:

اما گاهی اوقات پیش می‌آید که تا لحظه‌ای از «همبستگی» بدهی چیزی نمی‌دانید. به ویژه، اگر شرکت فرعی با رضایت شرکت مادر یا به دستور آن با شما معامله ای انجام داده باشد، شرکت دوم بدهکار تضامنی می شود. شرکت کنندگان LLC که در زمان انعقاد قرارداد سهام خود را در شرکت مدیریت پرداخت نکرده اند نیز متضامناً در قبال تعهدات شرکت به میزان ارزش پرداخت نشده سهم مسئول هستند. ماده 2 67.3، بند 1، ماده. 87 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

با این حال، بعید است که قبل از طرح دعوی قضایی یا شروع مراحل ورشکستگی، از همه این موارد مطلع شوید. اما به محض این که متوجه شدید، باید توجه داشته باشید که تا زمانی که برای وصول بدهی از همه دست اندرکاران پرونده اقدام نکنید، این بدهی ناامید نخواهد شد.

کمی در مورد مرور زمان در حضور بدهکاران تضامنی. برای همه در یک زمان شروع می شود، اما می تواند متفاوت پایان یابد. چه طور ممکنه؟ فرض کنید برای کالاهای تحویل داده شده به دو بدهکار مشترک ادعای تاخیر در پرداخت ارسال کرده اید. یکی سکوت کرد و دومی با نامه ای به سبک "هر چه زودتر!" با امضای کارگردان

با فرض اینکه دیگر اقدام به وصول بدهی نکنید، مدت محدودیت ها پس از 3 سال به پایان می رسد:

• برای بدهکار اول - از تاریخ پرداخت برای کالاهای تعیین شده توسط توافق حساب می شود ماده 1 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه;
• برای بدهکار دوم - از تاریخی که نامه تأیید بدهی را دریافت کردید هنر 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در نتیجه، تعهد تنها زمانی ناامید می شود که مدت زمان طرح ادعا علیه بدهکار دوم منقضی شود. این که تا این زمان مهلت رابطه با بدهکار اول تمام شده باشد مهم نیست.

بنابراین، شما به وضوح تصمیم گرفتید: بدهی وجود دارد، دلیل تشخیص ناامیدکننده بودن آن رسیده است، شرایط اضافی برای رد مطالبات، که به خاطر آن نمی خواهید با مقامات مالیاتی نزاع کنید، برآورده شده است. خب حالا شما سه سوال دارید:

• چه زمانی می توان بدهی را رد کرد؟
• از چه اسنادی باید برای مستندسازی این موضوع استفاده کرد.
• چگونه می توان آنچه را که در مالیات و حسابداری اتفاق افتاد منعکس کرد؟

بدهی معوق در چه دوره ای رد می شود و چگونه باید آن را انجام داد؟

به طور پیش فرض - در سه ماهه ای که بدهی این وضعیت را به دست آورد. در همان سه ماهه، به عنوان پشتیبانی اسنادی برای رد بدهی، به موارد زیر نیاز دارید:

• اولیه، که از آن نتیجه می شود که مطالبات به طور کلی وجود دارد ماده 1 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;
• قانون موجودی تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان، سایر بدهکاران و طلبکاران. او یک فرم یکپارچه شماره INV-17 دارد، اما هیچ چیز مانع از توسعه فرم خود نمی شود بند 77 آیین نامه شماره 34ن;
• دستوری از مدیر که ناامید بودن بدهی را تأیید می کند و دستور می دهد مبلغ مربوطه از آن حذف شود. بند 77 آیین نامه شماره 34ن. شما می توانید برای مثال به این شکل سفارش دهید.

LLC "Neusledili"

سفارش
به تاریخ 29 اکتبر 2014 شماره 123
درباره انصراف حساب های دریافتنی

با توجه به انقضای مدت محدودیت برای وصول بدهی از Denegnetinebudet LLC به مبلغ 100000 روبل که در 28 اکتبر 2011 بر اساس توافقنامه تأمین مورخ 22 اکتبر 2011 شماره 54 و انتقال پیش پرداخت با دستور پرداخت مورخ 23 اکتبر 2011 شماره 231، در صورت عدم وجود حقایق قطع (تعلیق) دوره محدودیت، طبق ماده. 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه و بند 77 آیین نامه مصوب. به دستور وزارت دارایی مورخ 29 جولای 1998 شماره 34n،

من سفارش می دهم:

1. حسابدار ارشد ک.ن. Rotozeeva مبلغ مشخص شده را در حسابداری و حسابداری مالیاتی تا تاریخ انتشار این دستور حذف کند.

2. من کنترل بر اجرای دستور را محفوظ می دارم.

من دستور را خوانده ام:

کلیه الزامات دیگر خدمات مالیاتی فدرال برای مستندسازی رد بدهی های بد غیرقانونی است. بنابراین، بازرسان حق اصرار بر ارائه گزارش تسویه بدهی را ندارند، زیرا انجام آن حق شماست، نه تعهد شما. به طور کلی، چنین اوراقی به اسناد اولیه تعلق ندارند. قطعنامه سرویس ضد انحصار فدرال 17 اکتبر 2013 شماره A48-4654/2012.

الزامات اضافی وزارت دارایی برای روش رد بدهی های بد

از آنجایی که بدهی های بد درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد، مقامات تمام تلاش خود را می کنند تا زندگی را برای طلبکار سخت کنند که بدهی را رد کند. ما قبلاً بررسی کرده‌ایم که آنها چه شرایط اضافی را برای شناسایی یک تعهد در اصل ناامیدکننده مطرح می‌کنند. اکنون نوبت به موقعیت هایی رسیده است که در آن بازرسان با ناامید بودن بدهی بحث نمی کنند، بلکه به طور غیرقانونی از رد آن به عنوان هزینه جلوگیری می کنند.

اگر بدهی متقابل وجود داشته باشد، نمی توانید کل بدهی را رد کنید

فرض کنید شرکت A شرکت B را با کالاهایی به ارزش 1000 روبل عرضه کرده است. هیچ پرداختی وجود نداشت. پس از مدتی، شرکت B به شرکت A خدماتی به ارزش 700 روبل ارائه کرد. دومی در نوع خود پاسخ داد - یک روبل هم منتقل نکرد. و اکنون مدت محدودیت بدهی تحویل اول به پایان رسیده است. شرکت A چه مبلغی را می تواند در هزینه ها شامل شود - کل مبلغ 1000 روبل. یا فقط 300 روبل. (1000 روبل - 700 روبل)، یعنی تفاوت بین آنچه به او بدهکار است و آنچه او مدیون است؟

وزارت دارایی، البته، طرفدار گزینه دوم است - تفاوت به عنوان هزینه حذف می شود. شرکت الف می تواند مابقی را به عنوان پرداخت خدمات ارائه شده به خود جبران کند و بحث ناامیدی وجود ندارد. با این حال، مقامات فراموش کردند که طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، جبران خسارت یک حق است، نه یک تعهد. اگر شرکت A از آن استفاده کرد، خوب است، اگر نه، کل مبلغ 1000 روبل برای اهداف مالیاتی ناامید کننده در نظر گرفته می شود. دیوان عالی کشور نیز حکم مشابهی را در مورد ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول صادر کرد. هنر 410 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 13 مهر 1390 به شماره 03-03-06/1/620; رأی هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 28 اسفند 1391 به شماره 12/13598.

درست است ، موقعیت شما فقط در صورتی ارزش درگیری با بازرسی مالیاتی را دارد که ناامیدی بدهکار خیلی زودتر از ناامیدی طلبکار رخ دهد. در مثال ما، محدودیت های پرداخت خدمات ارائه شده توسط شرکت B به شرکت A منقضی نشده است. این بدان معنی است که دومی این حق را دارد که بدهی به مبلغ 700 روبل را در درآمد لحاظ نکند ، در حالی که هزینه ها به صورت 1000 روبل است. بدهی های بد قبلاً ایجاد شده است. این امر منجر به نوعی تعویق در پرداخت مالیات بر درآمد می شود. و مثلاً با ارسال متناوب توبه نامه به شرکت B با وعده پرداخت در اولین فرصت می توان آن را تمدید کرد.

اما اگر مثلاً شرکت B منحل شود، هر دو بدهی به طور همزمان بد می شوند. و از نظر حسابی، اصلاً مهم نیست که شرکت A چه کاری انجام می دهد: شامل 1000 روبل. در هزینه ها و 700 روبل. در درآمد یا جبران خسارت انجام دهید و فقط 300 روبل را به عنوان هزینه حذف کنید. اما در عمل، اولین گزینه ارجح است - این خطر وجود دارد که خدمات مالیاتی فدرال تفاوت های ظریف را درک نکند و به سادگی 700 روبل درآمد را شامل شود. و سپس در دادگاه ثابت کنید که هزینه ها به همان میزان کاهش یافته است و معوقه ای وجود ندارد.

اگر ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول وجود داشته باشد، هر بدهی در مقابل آن رد می شود

شما خوب می دانید که ذخیره مالیاتی برای بدهی های مشکوک الوصول (RSD) فقط از بدهی های معوق برای کالاهای عرضه شده، کار انجام شده یا خدمات ارائه شده تشکیل می شود. به عنوان مثال، مبلغ وامی که بدهکار عجله ای برای بازپرداخت آن ندارد، یا مبلغ پیش پرداختی که فروشنده کالا را برای آن ارسال نمی کند، در اندوخته منظور نمی شود. علاوه بر این، ارزش RSD به 10٪ از درآمد محاسبه شده به صورت تعهدی از ابتدای سال محدود می شود، به این معنی که به دلیل تجاوز از حد مجاز، حتی بدهی مشکوک مرتبط با فروش چیزی ممکن است شامل نشود. ذخیره pp. 1، 4 قاشق غذاخوری 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 30 ژوئن 2011 به شماره 07-02-06/115.

در همان زمان، بند 5 هنر. 266 قانون مالیات بیان می کند: در صورت وجود RSD، بدهی های بد از آن حذف می شود و تنها در صورت کافی نبودن ذخیره، موجودی به طور جداگانه در هزینه ها لحاظ می شود. وزارت دارایی این هنجار را بدون ابهام تفسیر می کند: حتی اگر مقدار بدهی بد RSD را تشکیل ندهد، ابتدا به هزینه آن حذف می شود. و مهم نیست که این مثلاً بدهی تحت یک قرارداد وام است که شما اصلاً حق رزرو آن را نداشتید نامه وزارت مالیه مورخ 26 تیر 1391 به شماره 03-03-06/2/78.

با این حال، شما، بر خلاف وزارت، هنر را می‌خوانید. 266 کد مالیاتی به طور کامل، نه انتخابی. یک تفسیر جامع منجر به تنها نتیجه گیری صحیح می شود - بدهی بد بدون رزرو درآمد را به طور جداگانه کاهش می دهد ، حذف آن بر RSD تأثیر نمی گذارد. پس از این حکم، خدمات مالیاتی فدرال نمی تواند با شما مخالفت کند. رأی هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 26 خرداد 1393 شماره 4580/14.

رد کردن محبوب ترین انواع بدهی ها

حال بیایید به رد انواع خاصی از بدهی ها بپردازیم. بیایید رایج ترین بدهی های بد را در نظر بگیریم: برای کالاهای عرضه شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، برای پیش پرداخت منتقل شده، تحت یک قرارداد وام و در نهایت، برای واگذاری مطالبات. در همه موارد، فرض را بر این خواهیم داشت که شما ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نکرده اید.

تفاوت حسابداری برای مطالبات رد شده به دلیل ورشکستگی بدهکار (که با تصمیم ضابط در تکمیل مراحل اجرایی تأیید شده است) - مبلغ چنین بدهی باید به مدت 5 سال در حساب خارج از ترازنامه 007 نگهداری شود "بدهی" بدهکاران ورشکسته که با زیان رد شده اند.» برای چی؟ برای بررسی هر از گاهی که آیا چیزی تغییر کرده است، در صورتی که طرف مقابل آماده پرداخت تعهد باشد.

این عقیده وجود دارد که دریافتنی های رد شده باید به مدت 5 سال در حساب خارج از ترازنامه 007 "ذخیره" شوند، صرف نظر از دلایل زیان. با این حال، مقررات شماره 34n وزارت دارایی به وضوح می گوید: این فقط زمانی مربوط می شود که بدهکار نتواند صورت حساب های خود را بپردازد، یعنی به سادگی پول ندارد. اگر مرور زمان منقضی شده باشد، بدهکار تصفیه شده باشد و غیره، صحبت از ورشکستگی او عجیب است.

بدهی خریدار برای کالاهای پرداخت نشده (کار، خدمات)

فروشنده کل مبلغ بدهی را به همراه مالیات بر ارزش افزوده ارسالی در هزینه های مالیاتی لحاظ می کند. متأسفانه، به دلیل اینکه خریدار هرگز پرداخت نکرده است، نمی توان دومی را به عنوان کسر پذیرفت ماده 5 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 30 مهر 1387 به شماره 03-03-06/1/596.

محتویات عملیات	Dt	سی تی
در تاریخ ارسال
کالاهای ارسال شده		90-1 "درآمد"
هزینه ارسال کالا در نظر گرفته شده است	90-2 "هزینه فروش"	41 "محصولات"
مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود	90-3 "مالیات بر ارزش افزوده"	68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها"، حساب فرعی "VAT"
در تاریخ رد بدهی
بدهی بد خریدار حذف شد	91-2 "سایر هزینه ها"	62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»
بدهی رد شده در ترازنامه منعکس می شود تا امکان وصول آن کنترل شود (در صورت رد بدهی به دلیل ورشکستگی خریدار)*	007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان"

* برای سادگی، چنین ورودی در نمودارهای سیم کشی بعدی آورده نشده است.

بدهی فروشنده بابت پیش پرداخت ذکر شده که در مقابل آن حمل و نقل صورت نگرفته است

همانطور که می دانید خریدار با پرداخت پیش پرداخت و دریافت فاکتور حق کسر مالیات بر ارزش افزوده درج شده به عنوان بخشی از پیش پرداخت را دارد. اگر تحویل صورت می گرفت یا طرفین توافق می کردند که رابطه را قطع کنند و پس از آن فروشنده پیش پرداخت را پس داد، خریدار، دقیقاً مطابق با قانون مالیات، باید پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را به بودجه بازگرداند. زیرصفحه 3 ص 3 هنر. 170، بند 12 هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اما بدهی ناامید کننده شده است و نه دلیل اول و نه دلیل دوم برای بازگرداندن پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دیگر هرگز رخ نخواهد داد. با این حال، این امر مانع از آن نمی شود که وزارت دارایی در این مورد از خریدار تقاضای بازگرداندن مالیات کند. نامه وزارت مالیه مورخ 11 آوریل 2014 به شماره 03-07-11/16527. در نتیجه، خریدار دو گزینه برای رد بدهی بد در پیش پرداخت دارد.

انتخاب 1 (وزارت امور مالی).پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده می شود و کل مبلغ پیش پرداخت به همراه مالیات تعیین شده در هزینه ها لحاظ می شود. به عنوان مثال، اگر خریدار 118000 روبل را به فروشنده منتقل کند. (مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل)، و سپس 18000 روبل برای کسر برداشت، سپس وقتی دریافتنی غیرقابل وصول شد، 18000 روبل را بازگرداند. مالیات بر ارزش افزوده و سود مشمول مالیات را 118000 روبل کاهش می دهد. این باید در حسابداری به شرح زیر منعکس شود.

گزینه 2 (کاملاً مطابق با NC، اما خطرناک).خریدار مالیات بر ارزش افزوده را بازیابی نمی کند، اما مبلغ پیش پرداخت را بدون احتساب این مالیات به عنوان هزینه شامل می شود. در مثال ما - 100000 روبل. زیرصفحه 3 ص 3 هنر. 170، بند 1، هنر. 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

اما مراقب باشید: در حسابداری، خریدار کل مبلغ بدهی را به عنوان هزینه های دیگر حذف می کند - 118000 روبل و 18000 روبل. مالیات بر ارزش افزوده به سایر درآمدها تعلق می گیرد. با این حال، نتیجه مالی یکسان است - 100000 روبل. ضرر - زیان. درج در تاریخ رد دیون به شرح زیر خواهد بود.

اگر خریدار در ابتدا مالیات بر ارزش افزوده را کسر نکرده باشد ، زیرا قانون مالیات این را الزامی نمی کند ، او فقط یک راه دارد: کل مبلغ بدهی را به همراه مالیات پرداخت شده به فروشنده به عنوان هزینه حذف کند.

بدهی وام گیرنده در مورد وام و بهره

هنگامی که وام گیرنده متوجه می شود که بدهی بد شده است، مبلغ اصلی وام را شارژ می کند. در مورد بهره تعلق گرفته تا زمانی که بدهی غیرقابل وصول می شود، بدون شک هزینه ها را افزایش می دهد. اگر وام گیرنده به تعلق سود ادامه داد و درآمدهای مالیاتی را افزایش داد، آنگاه مبلغ مربوطه تنها زمانی به عنوان بدهی بد هزینه می شود که به دلیل:

• <или>انقضای مدت محدودیت؛
• <или>دادگستری با صدور قرار ختم اجرائیه.

در سایر شرایط، از تاریخی که تعهد ناامید شد، به عنوان مثال پس از انحلال شرکت وام گیرنده، بهره مشمول تعهدی نبود. و اگر وام دهنده به اشتباه این کار را ادامه داد، باید سود را نه به عنوان بدهی بد، بلکه به عنوان سایر هزینه های غیرعملیاتی موجه در دوره آشکار شدن خطا در نظر بگیرد (با در نظر گرفتن سایر شرایط مقرر در بند 1). ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه) زیرصفحه ماده 20 بند 1. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در حسابداری، رد تعهد وام بد به این شکل خواهد بود.

محتویات عملیات	Dt	سی تی
در تاریخ پرداخت وام
وام صادر شده		51 "حساب های جاری"
در آخرین روز هر ماه استفاده از وام
سود تعلق گرفته به وام	76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»، حساب فرعی «بهره وام صادر شده»	91-1 «سایر درآمدها»
در تاریخ رد بدهی
بدهی های بد روی مبلغ اصلی وام حذف می شود	91-2 "سایر هزینه ها"	58-3 "وام ارائه شده"
بدهی بد با بهره حذف شد	91-2 "سایر هزینه ها"
معکوس سود تعلق گرفته پس از پایان بدون قید و شرط تعهدات وام گیرنده (انحلال، اقدام یک سازمان دولتی و غیره) از سایر درآمدها مستثنی است.	76، حساب فرعی "سود وام های صادر شده"	91-1 «سایر درآمدها»

بدهی تحصیل شده از طریق واگذاری مطالبه

معامله برای واگذاری مطالبه چیست؟ طلبکار جدید حقوق بدهی را از طلبکار اصلی یا از کسی که بدهی را از طلبکار اصلی «خرید» به دست می آورد و اکنون تصمیم به واگذاری آن می گیرد. در طول واگذاری، ادعاهای مالیات بر ارزش افزوده ممکن است به بستانکار جدید ارائه شود یا نباشد - این بستگی به این دارد که آیا معامله برای "تخصیص دهنده" سودآور است یا خیر. بستانکار جدید حق دارد مالیات را به عنوان کسر قبول کند. هنگامی که قطعاً مالیات بر ارزش افزوده ورودی وجود نخواهد داشت، در هنگام تخصیص ادعای وام است - این یک معامله غیر مشمول مالیات است ماده 1 382 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ زیرصفحه ماده 26 بند 3. 149، هنر. 155، فرعی 1 مورد 2 هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر بدهکار به طلبکار جدید بپردازد، آنچه را که به عنوان درآمد دریافت کرده، آنچه را که به عنوان هزینه خرج کرده است را شامل می شود و مالیات بر ارزش افزوده را بر روی مابه التفاوت مثبت محاسبه می کند (دوباره این امر در مورد وام ها صدق نمی کند). زیرصفحه ماده 26 بند 3. 149، بند 2 هنر. 155، بند 3 هنر. 279 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اما اگر بدهی ناامید کننده باشد، درآمدی وجود نخواهد داشت. و هزینه ها را به چه میزان - برابر با مبلغ بدهی بدهکار یا مقدار هزینه های تحصیل آن - برآورد کنیم؟

در اعداد به این شکل است. بیایید فرض کنیم ادعایی را به مبلغ 200000 روبل خریداری کرده اید. در هر روبل بدهکار با موفقیت ورشکست شد. کدام مقدار درآمد مشمول مالیات شما را کاهش می دهد - اول یا دوم؟

البته از نظر اقتصادی صرفاً روبل است، زیرا این وجوه بود که در واقع برای معامله خرج کردید و بدون دریافت چیزی از بدهکار آنها را از دست دادید. 200000 روبل. برای شما، بر خلاف طلبکار اصلی، ارزش مجازی است.

ما این نکته را با متخصصی از وزارت دارایی روشن کردیم و آنها این را به ما گفتند.

از منابع معتبر

سازمانی که مثلاً 150 روبل خرید. پس از واگذاری ادعا، بدهی به مبلغ 200 روبل، اگر بدهی بد شناخته شود، این حق را دارد که فقط مبلغی را که برای کسب حق مطالبه صرف شده است، یعنی 150 روبل، در هزینه ها لحاظ کند.

وزارت دارایی روسیه

ماده 279 قانون مالیات، رویه خاصی را برای حسابداری مالیاتی زیان ناشی از واگذاری ادعا برای بستانکار اصلی تعیین می کند. با این حال، این ماده ربطی به طلبکار جدیدی ندارد که طی یک واگذاری، بدهی دریافت کرده است که بعداً ناامید شده است. و به طور کلی، کل مقاله. 279 برای او نیست.

اما در حسابداری، همه چیز روشن است: هزینه ها شامل مبلغی است که برای به دست آوردن بدهی بد صرف نظر از ارزش اسمی آن صرف کرده اید. به هر حال، به قیمت تملک است که ادعا در سرمایه گذاری های مالی شما لحاظ می شود و زمانی که نا امیدی تعهد آشکار می شود، همین هزینه از بین می رود. بند 3، بند 9، بند 21، بند. 25, 26 PBU 19/02.

هنگام رد بدهی دریافتی از طریق واگذاری مطالبه چه چیز دیگری باید در نظر گرفته شود؟ مبلغ آن نه تنها باید توسط اسنادی که با آنها واگذاری رسمی شده است، بلکه با توافق نامه و سند اولیه (یا کپی های تایید شده آنها) تأیید شود، که از آن نتیجه می شود که بدهی به دست آمده اصلا وجود داشته است. اگر بدهی ناشی از قرارداد تأمین باشد، خود توافق بین طلبکار اصلی و بدهکار به اضافه یک فاکتور لازم است. اگر ادعای وام دریافت کرده اید، به یک قرارداد وام و همچنین یک برگه پرداخت برای انتقال مبلغ آن نیاز دارید. و غیره قطعنامه 17 AAS مورخ 06.06.2011 شماره 17AP-4034/2011-AK.

در اینجا نموداری از مکاتبات حساب ها برای رد بدهی بد بدست آمده از طریق واگذاری ادعا آورده شده است.

بدهی تحت تحریم به دلیل نقض شرایط قرارداد

با توجه به سهل انگاری طرف مقابل که تعهداتش در قبال شما ناامید شده است، احتمالاً موفق به دریافت جریمه یا جریمه شده اید. و اگر بدهکار خود به عادلانه بودن تحریم ها اذعان داشته باشد، مثلاً در پاسخ به ادعای شما این موضوع را گزارش کند یا دادگاه این کار را برای او انجام دهد، شما موظف بوده اید که تحریم های قراردادی را در درآمد حسابداری و مالیاتی لحاظ کنید. زیرصفحه ماده 20 بند 1. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

رد بدهی بد تحت تحریم در حسابداری به این صورت خواهد بود.

این ممکن است ساده لوحانه به نظر برسد، اما هنوز: بدهکار، قبل از هر چیز، باید تلاش کند تا بدهی بد را به درستی برای اهداف مالیات بر سود محاسبه نکند، بلکه اطمینان حاصل کند که تعهد در اصل ناامید نمی شود. یعنی باید مرتباً موجودی و مصالحه پرداخت ها را انجام دهید ، بدهکاران را آزار دهید و از پیچیدگی های دعوی نترسید. مالیات بر درآمد ذخیره شده در مقایسه با مقدار بدهی از دست رفته غیرقابل برگشت چیست؟

طبق تعریف پذیرفته شده، حساب های پرداختنی، تعهدات یک موضوع (شرکت، سازمان، فرد) است که ناشی از بدهی های پرداخت نشده به سایر افراد شرکت کننده در یک توافق متقابل است. اگر مؤسسه ای طبق قراردادهای منعقده به تعهدات مالی خود عمل نکرده باشد، به عنوان مثال، پولی را برای کالاهای عرضه شده یا خدمات و کارهایی که قبلاً ارائه شده است، انتقال نداده باشد، مشکل دارد.

لازم به یادآوری است که حذف حساب های پرداختنی معوق به روش مقرر در قانون فعلی فدراسیون روسیه انجام می شود.

این نوع بدهی در صورتی که طرف مقابل (بستانکار) مطالباتی نداشته باشد، با ایفای تعهد به پرداخت وجوه یا با رد صحیح و صحیح آن به عنوان بی مطالبه پس از مدت معینی قابل فسخ است.

هنگام بررسی، لازم است در نظر گرفته شود که تمام مسائل مربوط به آن به طور یکسان در مورد حساب های دریافتنی اعمال می شود. تفاوت ها در این است که در حالت اول، تعهدات انجام نشده متعلق به بنگاه اقتصادی است و در مورد دوم، خود شرکت به عنوان طلبکار عمل می کند.

انواع بدهی

به عنوان بخشی از حساب های پرداختنی و دریافتنی شرکت، تعهدات انجام نشده زیر مشخص می شود:

• به تامین کنندگان کالاها، محصولات، خدمات و همچنین به پیمانکارانی که کار را انجام داده اند.
• به پرسنل سازمان؛
• قبل از بودجه دولتی؛
• به صندوق های غیردولتی خارج از بودجه (به ویژه بیمه اجتماعی و رفاه)؛
• در مورد وام ها و وام های دریافتی؛
• قبل از سایر بستانکاران (غیر در فهرست).

بسته به نوع بدهی، اسناد و مدارک حسابداری تکمیل می شود. به طور خاص، صورتحساب.

حساب های دریافتنی ممکن است جاری یا سررسید گذشته باشد. بدیهی است که در مورد اول، کلیه تعهداتی که برای پرداخت وجوه فرض می شود، دارای قوه قانونی است. در نظر گرفته می شود که مدت زمان آن منقضی شده باشد. برای انجام صحیح گزارشات حسابداری و مالیاتی لازم است این مدت با اتکا به قوانین مدنی جاری به درستی محاسبه شود.

در قوانین مالیاتی فعلی چیزی به نام بدهی های معوق یعنی تعهدات مالی وجود دارد که انجام آن به دلایلی غیر ممکن شده است. چنین بدهی هایی باید با انصراف بسته شوند. بند 2 ماده 266 شرایطی را مشخص می کند که وصول دیون غیر واقعی تلقی می شود. این موارد شامل شرایطی است که در آنها:

• تعهدات به دلیل عدم امکان انجام آنها مطابق با ماده 416 قانون مدنی فدراسیون روسیه خاتمه یافته است.
• تعهدات بر اساس عمل یک نهاد دولتی مطابق با ماده 417 قانون مدنی فدراسیون روسیه خاتمه یافته است.
• تعهدات بر اساس انحلال شرکت مطابق با ماده 419 قانون مدنی فدراسیون روسیه خاتمه یافت.
• مدت محدودیت ها به پایان رسیده است.

تعیین مدت محدودیت

بر اساس قانون مدنی فعلی فدراسیون روسیه، به ویژه ماده 196، دوره محدودیت برای بدهی معوق 3 سال تعیین شده است. دوره از لحظه انقضای قرارداد محاسبه می شود که شرایط آن توسط بدهکار نقض شده است. به طور کلی پذیرفته شده است که در آن زمان است که طلبکار از نقض حقوق خود مطلع می شود (یا باید می آموخت). این مقررات در بند 1 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه بیان شده است. اگر مدت تعهدات تعیین نشده باشد (در قرارداد مشخص نشده است)، دوره محدودیت از لحظه ای محاسبه می شود که طلبکار حق مطالبه انجام تعهدات را دارد (زمانی که شرایط قرارداد به طور کامل در تاریخ انجام شده باشد. بخش او) مطابق بند 2 ماده 314 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

اما باید به خاطر داشت که تحت شرایط مقرر در ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه، در صورتی که یکی از طرفین به روش مقرر ادعایی را مطرح کند یا بدهکار بدهی خود را تصدیق کند یا آن را گرفته باشد، مدت محدودیت می تواند قطع شود. اقداماتی که وجود بدهی معوق را تأیید می کند. فهرستی از این اقدامات را می توان در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو به تاریخ 17 آوریل 2007 N 20-12/036354 یافت.

اگر مدت محدودیت مطالبات قطع شده باشد، پس از وقفه دوباره شروع می شود. در این صورت زمان سپری شده قبل از وقفه لحاظ نشده و شامل دوره جدید نمی شود.

اگر مدت محدودیت ها تمام شده باشد، می توان بدهی را رد کرد.

روش رد بدهی در حسابداری

بر اساس بندهای 77 و 78 "مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه"، مصوب 29 ژوئیه 1998 N 34n وزارت دارایی روسیه، بدهی معوق با محدودیت های منقضی شده باید نوشته شود. خاموش نحوه رد بدهی هایی که برای وصول غیرواقعی تشخیص داده می شود نیز توسط این بندها تنظیم می شود.

طبق بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان باید آن را در درآمد غیر عملیاتی خود لحاظ کند. این به شدت در آخرین روز از دوره گزارش، زمانی که قانون محدودیت ها منقضی می شود، انجام می شود. این ماده در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 28 ژانویه 2013 شماره 03-03-06/1/38 ثبت شده است.

و سایر درآمدهای غیرعملیاتی را می توان به دو روش حذف کرد:

• استفاده از وجوه ذخیره در نظر گرفته شده برای بدهی های مشکوک.
• و اگر در دوره قبل از دوره گزارش، مبالغ این بدهی ها ذخیره نشده باشد، برای نتایج مالی.

باید در نظر داشت که زیان های ناشی از ورشکستگی بدهکار ابطال واقعی بدهی نیست، بنابراین باید به دقت بر اجرای ثبت های حسابداری نظارت داشته باشید.

خود انصراف برای هر تعهد فردی اتفاق می افتد. دلایل انصراف عبارتند از:

• داده های موجودی؛
• توجیه کتبی؛
• دستور (دستور) رئیس شرکت.

به همین دلیل است که قبل از حذف حساب های بد پرداخت، لازم است موجودی پرداخت ها انجام شود: بدون آن، حذف بدهی های معوق از سوابق شرکت غیرممکن است.

موجودی تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران

تعهد شرکتها به انجام فهرستی از تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران سالانه قبل از تهیه گزارش حسابداری توسط مفاد ماده 12 قانون فدرال "در مورد حسابداری" مورخ 21 نوامبر 1996 N 129-FZ تعیین شده است. به منظور جلوگیری از فقدان محدودیت های یک قرارداد خاص، می توان هر سه ماه یک بار موجودی تسویه حساب ها را انجام داد.

موجودی شامل بررسی نسبت موارد ذکر شده در حساب های شرکت مربوط به بدهی و اعتبار سازمان با ارقام واقعی است. به عبارت دیگر، برای بررسی اینکه آیا میزان بدهی های واقعی با داده های موجود مطابقت دارد یا خیر طراحی شده است. انواع محاسبات زیر در فهرست موجودی قرار می گیرند:

• با بانک ها؛
• با پرسنل سازمان؛
• بودجه؛
• وجوه خارج از بودجه؛
• خریداران و مشتریان؛
• سایر بدهکاران و طلبکاران.

هدف از حسابرسی تعیین حقایق زیر است:

1. آیا ارقام مانده بدهی و اعتبار طبق محاسبات ترازنامه شرکت با مانده های مندرج در ترازنامه منطبق است؟
2. شناسایی بدهی هایی که مدت محدودیت آنها قبلاً منقضی شده است.
3. در صورت وجود کمبود یا سرقت در شرکت، صحت و صحت ثبت بدهی های ذکر شده در بخش حسابداری مربوط به این موارد بررسی می شود.

تهیه اسناد بر اساس نتایج موجودی

تمام نتایج موجودی در قوانین ثبت شده است. در حال حاضر، هنگام تهیه گزارش ها به فرم های یکپارچه اسناد نیاز نیست، بنابراین این قانون به شکلی که توسط مقررات داخلی سازمان برای حسابداری اتخاذ شده است، تنظیم می شود. اگر مدیریت شرکت همچنان به قوانین تعیین شده قبلی پایبند باشد، گزارش موجودی به صورت فرمی در فرم شماره INV-17 تهیه می شود.

علاوه بر قانون موجودی، گواهی حسابداری مورد نیاز است که بر اساس آن خود قانون تنظیم می شود. این سند در زمینه حساب های حسابداری مصنوعی ایجاد می شود. یعنی باید حاوی اطلاعاتی در مورد حساب‌های بد پرداختی موجود باشد: بر اساس آن توافقنامه خاص بدهی خاصی ایجاد شده و به اسناد پشتیبانی (فاکتورها، گواهی‌های پذیرش برای کار انجام شده و غیره) پیوند می‌خورد.

همچنین لازم است محاسبه شود و دلیل حسابداری سازمان برای یک بدهی خاص در یک دوره گزارش خاص را نشان دهد. گواهینامه در قالب پیوست شماره INV-17 تنظیم شده است.

اگر سازمان این کار را انجام نداده باشد، به این معنی است که قانون ثبت انقضای مدت محدودیت ها تنظیم نشده است و دستور انصراف مدیر صادر نشده است - نقض مستقیم قوانین و قوانین حسابداری وجود دارد. در چنین شرایطی نمی توان بدهی به طلبکاران را بد تلقی کرد. شرکت حق ندارد آنها را در درآمد - نه در حسابداری و نه در حسابداری مالیاتی لحاظ کند.

باید به خاطر داشت که دستور مدیریت یک شرکت فقط بر اساس موجودی صادر می شود.

هنگام انجام بازرسی، عدم وجود یک عمل یا دستور صادر شده بدون نتایج موجودی، تخلف محسوب می شود و شرکت مشمول جریمه می شود. فقدان مدارک لازم صرف نظر از دلایل تکمیل نشدن آنها، مؤدی را از تکلیف درآمدزایی و رسیدگی صحیح به آن رها نمی کند!

رد حسابهای پرداختنی به منظور محاسبه مالیات بر درآمد

بر اساس بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کلیه مبالغ حساب های پرداختنی مالیات دهندگان که به عنوان درآمد غیرعملیاتی شناسایی شده اند به دلیل انقضای مدت محدودیت یا دلایل دیگر مشمول حذف می شوند. اما شامل بدهی بابت پرداخت مالیات و عوارض، جریمه، جریمه نمی شود که رد نمی شود و با انصراف نمی توان آنها را بستن.

بدین ترتیب چنانچه بستانکاران پس از انقضای مدت محدودیت، مطالباتی را به سازمان مبنی بر استرداد حسابهای پرداختنی در ترازنامه ارائه نکردند، موظف است این بدهی ها را به عنوان درآمد غیر عملیاتی بابت مالیات بر سود رد کند. هنگام انصراف، کل مبلغ حساب های بد پرداختی از جمله مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود. روش حذف در یک زمان انجام می شود، مانند حسابداری.

قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه معادله هزینه های غیر عملیاتی، یعنی بدهی های بد، با زیان های وارد شده در دوره مالیاتی گزارش را ارائه می دهد که در بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. اگر مؤدی تشکیل شده باشد، مطالبات به عنوان میزان بدهی های بدی که از صندوق ذخیره پوشش داده نشده است، شناسایی می شود. بنابراین، هنگام مالیات بر سود یک شرکت، تنها بدهی های بد به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود.

طبق قوانین مقرر در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 11 ژانویه 2006 N 03-03-04/1/475، تاریخ انقضای دوره محدودیت تاریخ شناسایی هزینه های مطالبات است. وصول آنها غیرممکن است و برای اهداف مالیات بر سود شرکت قابل حذف است.

برای تشخیص بدهی که مدت زمان آن منقضی شده غیرقابل وصول برای محاسبه مالیات بر درآمد است، باید مستند باشد. اسناد پشتیبانی ممکن است:

• قراردادی که بر اساس آن بدهی معوق بوجود آمده است.
• فاکتور صادر شده برای پرداخت؛
• فاکتورها یا اقدامات انجام کار (ارائه خدمات)؛
• اعمال مصالحه بدهی های موجود با شرکت های بدهکار؛
• (به شرطی که در زمان انصراف بازپرداخت نشده باشد).
• دستور از رئیس شرکت در مورد چگونگی بدهی بد.

برخی از تفاوت های ظریف رد بدهی در گزارش مالیاتی

اقدامات صحیح، آگاهانه و شایسته می تواند میزان مالیات شما را کاهش دهد. در حالی که جهل یا نگرش سهل انگارانه فقط می تواند به شرکت آسیب برساند. هنگام رد بدهی ها برای اهداف مالیاتی، یک سازمان باید به خاطر داشته باشد: کلیه اقدامات مربوط به مصالحه بدهی های معوق موجود با شرکت های طلبکار، که قبل از تصمیم گیری برای رد آن امضا شده است، تایید شریک به رسمیت شناختن وجود بدهی و قطع دوره محدودیت است. . بر این اساس، وجود چنین اعمالی رد بدهی را غیرممکن می کند.

هنگام تهیه گزارش مالیاتی، باید به زیر بند 14 بند 1 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه توجه کنید. بیان می کند که مبالغ مالیات مربوط به هزینه های غیرعملیاتی برای کالاها، خدمات و غیره عرضه شده است، در صورتی که بدهی معوق تحت این قراردادها مطابق بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه حذف شده باشد. اما در عین حال، شایان ذکر است که نکات ظریف زیر را نیز در نظر بگیرید: اگر در زمان انصراف بدهی ها، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مربوط به این بدهی قبلاً برای کسر مالیات مطالبه شده بود، در این صورت آنها اعاده نمی شوند و جزء آنها محسوب نمی شوند. از هزینه های مالیات بر درآمد

ما نباید فراموش کنیم که مطالباتی که به موقع رد نشده است ، که مدت محدودیت آنها منقضی شده است ، در مقدار درآمد غیر عملیاتی شرکت در طول دوره گزارش لحاظ نمی شود. در نتیجه، مقامات مالیاتی قادر به برقراری پرداخت کامل مالیات بر درآمد نخواهند بود. و، به عنوان یک قاعده، سازمان هایی که در رابطه با چنین وضعیتی شکایت می کنند، در دادگاه های داوری ضرر می کنند.

در صورتی که محدودیت تعهدات انجام نشده در دوره مالیاتی جاری منقضی شود، مؤدی موظف است اظهارنامه به روز شده را به سازمان مالیاتی تسلیم و مالیات و جرایم اضافی را پرداخت کند. این به دلیل مقررات مندرج در بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. بیان می کند که در صورت وجود تحریف در محاسبه پایه مالیاتی در دوره های گزارش قبلی، در دوره مالیاتی جاری مالیات باید با در نظر گرفتن این اعوجاج ها محاسبه شود. این وضعیت ممکن است در صورتی ایجاد شود که، برای مثال، محدودیت‌های مطالباتی که در سال 2011 ایجاد شده است، در سال 2014 منقضی شود. سپس با توجه به این مفاد در سال 1393 شرکت موظف به شفاف سازی اظهارنامه خود می باشد.

رد حسابهای پرداختنی که به دلیل انقضای مدت محدودیت قابل وصول نیست باید با صلاحیت انجام شود. چنین عملیاتی به احتمال زیاد باید توجه کارمندان خدمات مالیاتی فدرال را هنگام بازرسی شرکت جلب کند. برای جلوگیری از هزینه های مالیاتی اضافی، باید بدانید که چه زمانی بدهی را رد کنید و چه اسنادی را برای تأیید این اقدام انجام دهید. در این مقاله در مورد رد حساب های پرداختنی با محدودیت های منقضی شده صحبت خواهیم کرد و نمونه ای از ثبت نام را در نظر می گیریم.

بدهی وام ظاهر می شود:

• هنگامی که شرکت برای کالاهای تامین کننده پرداخت نکرد، در مقابل بدهی وجوه استقراضی و غیره به بانک کسر نکرد.
• اگر شرکت محصولاتی را که قبلاً برای آنها پیش پرداخت شده است به مشتری تحویل ندهد.

قانون محدودیتها

مدتی که به طلبکار اجازه می دهد بدهی را وصول کند منقضی می شود:

• پس از اتمام دوره تسویه با طلبکار برای تعهدات (اگر دوره از قبل توافق شده بود).
• از تاریخی که طلبکار تقاضای بازپرداخت بدهی کرده است (در مواردی که شرایط از قبل توافق نشده یا تصمیم به پرداخت در اولین مطالبه شده است) در چنین شرایطی مهلت بازپرداخت بدهی آخرین روز خواهد بود. زمانی که وجوه قابل پرداخت بود.

دوره ای که طلبکار حق مطالبه بدهی را دارد در صورتی که بدهکار اقداماتی مبنی بر تأیید شناخت خود از بدهی انجام دهد ممکن است قطع شود. در پایان استراحت، زمان از ابتدا شمارش می شود و زمان سپری شده قبل از شروع آن محاسبه نمی شود. در هر صورت، مدت محدودیت نمی تواند بیش از ده سال از تاریخ نقض حق باشد (به استثنای برخی موارد مربوط به مقابله با تروریسم).

موجودی حسابهای پرداختنی

حسابدار فقط پس از تکمیل موجودی مجاز است بدهی وام را رد کند. بدهی ها، در صورت وجود چند مورد، به طور جداگانه حذف می شوند. مدیر شرکت باید دستور انجام کار موجودی را صادر کند (فرم یکپارچه شماره INV-22 یا یک الگوی داخلی شرکت، که توسط مفاد سیاست حسابداری شرکت تعیین شده است).

حسابداری بدهی

مبلغ بدهی مشمول رد باید توسط حسابدار دقیقاً به مقداری که در دفاتر حسابداری منعکس شده است در ساختار هزینه درج شود. در طول دوره ای که دوره درخواست برای جبران خسارت بستانکار منقضی شده است، ثبت حذف انجام می شود:

عملیات هنگام استفاده از رژیم مالیاتی OSNO

در صورتی که شرکت طبق نظام مالیاتی عمومی مالیات پرداخت کند، بدهی وام رد شده به عنوان درآمد غیر عملیاتی طبقه بندی می شود. مبنای رد ممکن است انقضای دوره جمع آوری بدهی ها یا انحلال شرکت بستانکار (یا بسته شدن آن به درخواست خدمات مالیاتی فدرال به دلیل عدم وجود فعالیت) و محرومیت باشد. یک ورودی در مورد آن از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.

اگر حذف به دلایل مشخص شده انجام شود، این مبلغ در درآمد غیر عملیاتی در دوره گزارشی در نظر گرفته می شود که طی آن شرکت کسی که قرار بود بدهی به او پرداخت شود از ثبت حذف شده است.

این اتفاق می افتد که پول به اشتباه به حساب شرکت واریز می شود. آنها باید در لیست دریافت های نقدی معوق در نظر گرفته شوند. این مبلغ فقط پس از انقضای مهلت مطالبه وجوه می تواند در درآمد لحاظ شود، اما به شرطی که فرستنده در طول مدتی که می توان وجوه را پس گرفت درخواست بازپرداخت نکرده باشد و اشتباه را توجیه کند.

این اتفاق می افتد که یک شرکت برای عرضه محصولات پیش پرداخت دریافت می کند، اما هرگز آن را به مشتری تحویل نمی دهد. سپس حساب های پرداختنی فاش می شود. به عنوان درآمد غیر عملیاتی طبقه بندی می شود و زمانی که دیگر امکان وصول آن وجود نداشته باشد، از بین می رود. مالیات بر ارزش افزوده حذف می شود و پست زیر انجام می شود:

اگر در مورد مشابه برای معاملاتی که مالیات بر ارزش افزوده با نرخ صفر محاسبه می شود، پیش پرداخت پرداخت شده باشد، نیازی به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیست.

رویه رژیم مالیاتی سیستم مالیاتی ساده شده

شرکتی که از یک سیستم ساده شده استفاده می کند، بدهی های رد شده را نیز به عنوان درآمد غیر عملیاتی طبقه بندی می کند (این در مورد سیستم مالیاتی ساده "درآمد" و سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" اعمال می شود). مهم نیست که بدهی تحت چه سیستم مالیاتی ایجاد شده است. اگر شرکت با طرف مقابل تسویه حساب نکرده باشد، درآمد شامل موارد زیر است:

• درآمد حاصل از فروش محصولات تحویل داده شده بدون پرداخت (بدهی کتبی شده در هزینه ها لحاظ نمی شود، زیرا شرکت هزینه ای برای پرداخت محصولات متحمل نشده است).
• بدهی وام رد شده (از نظر ارزش برابر با هزینه تولید).

اگر سازمان به مشتریان بدهکار باشد، پیش پرداخت پرداخت نشده باید یک بار در روز محاسبه پیش پرداخت در درآمد لحاظ شود.

هنگام ترکیب حالت های OSNO و UTII کار کنید

هنگام انتخاب حالت UTII، حذف حساب های پرداختنی که تحت هیچ شرایطی ایجاد می شود، بر محاسبه مبلغ مالیات تأثیر نمی گذارد. هنگام ترکیب این دو حالت، حسابداری برای دریافت های نقدی، هزینه ها و هزینه های خانوار. عملیات معمولاً به طور جداگانه انجام می شود. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، بدهی های رد شده فقط به درآمد غیر عملیاتی اضافه می شود که در طول اجرای فعالیت های مالیاتی تحت OSNO ظاهر می شود.

اگر بدهی برای کالاهایی که در هر دو OSNO و UTII شرکت کرده اند ایجاد شده باشد، میزان درآمد غیر عملیاتی به طور کامل مشمول حسابداری است.

شرکت ها اغلب حساب های پرداختنی ایجاد شده مصنوعی را جمع آوری می کنند. معمولاً در تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران برای دارایی های مادی مستند به اسناد، کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده به وجود می آید.

واقعیت این است که رایج ترین مشکل در چنین شرایطی مشکل کمبود سرمایه در گردش است. از این گذشته ، چنین بدهی هایی قرار نیست بازپرداخت شوند ، بلکه فقط طبق اسناد پردازش می شوند. معلوم می شود که یک دایره باطل است - حساب های پرداختنی دائما در حال رشد است.

به عنوان یک قاعده ، این مملو از این واقعیت است که مقامات مالیاتی چنین بستانکار "انباشته شده" را به عنوان درآمد شرکت تشخیص می دهند و علاوه بر آن مالیات بر درآمد را دریافت می کنند. چنین تعهدی اضافی ممکن است، برای مثال، به عنوان بخشی از یک بازرسی در محل رخ دهد.

در حسابداری، حساب های پرداختنی تا تاریخ بازپرداخت یا رد آن ها همچنان در نظر گرفته می شود.

رد حسابهای پرداختنی در موارد زیر ضروری است:

حذف طلبکار از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.

انقضای مدت محدودیت (مدت محدودیت عمومی سه سال است).

در اکثریت قریب به اتفاق موارد ، شرکت ها عجله ای برای رد بدهی های خود ندارند و مدت محدودیت ها را تمدید می کنند ، زیرا همانطور که مشخص است ، در حسابداری مالیاتی ، "بستانکار" حذف شده در درآمد غیر عملیاتی گنجانده شده است (بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و سود مشمول مالیات را افزایش می دهد. چنین اقداماتی اساساً مشکل را حل نمی کند و با گذشت زمان ترازنامه شرکت به طور فزاینده ای برای بانک ها و تامین کنندگان بالقوه غیر جذاب می شود.

البته ساده ترین گزینه برای پرداخت حساب های پرداختنی پرداخت به طلبکار است. اما غالباً این طلبکاران قبلاً منحل شده اند و بازپرداخت آن تنها پس از تکمیل یک واگذاری (تخصیص) بدهی امکان پذیر است. با این حال، این گزینه بسیار گران است و عملاً در عمل نامناسب است.

آیا در شرایط کمبود سرمایه در گردش می توان از چنین وضعیتی خارج شد؟ معلوم می شود که این امکان پذیر است. می توانید حساب های پرداختنی را بدون افزایش بدهی های مالیاتی خود حذف کنید و در عین حال جذابیت مالی شرکت را افزایش دهید، یعنی یک نوع بدهی مشکوک را با یک بدهی قابل اعتماد تر جایگزین کنید.

روش حذف حساب های پرداختنی

روش حذف حساب های پرداختنی به این صورت خواهد بود.

• مرحله اول: تغییر طلبکاران به افراد

موسس بدهی های شرکت خود را از طلبکاران "دوستانه" تحت یک قرارداد واگذاری بدهی (تخصیص) می خرد. در این مورد، قرارداد واگذاری ممکن است پرداخت معوقی را برای بستانکار موسس جدید پیش بینی کند. بنابراین، موسس می‌تواند تا زمانی که بخواهد با طلبکار «دوستانه» پرداخت کند. در نهایت، شرکت موظف خواهد بود که بدهی را نه به طلبکاران، بلکه به موسس پرداخت کند.

مهم!
برای انتقال حقوق طلبکار به شخص دیگری، رضایت بدهکار مورد نیاز نیست، مگر اینکه قانون یا توافق نامه دیگری مقرر کرده باشد (بند 2 ماده 382 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

• مرحله دوم: افزایش سرمایه مجاز

در مرحله دوم، مؤسس تصمیم می گیرد که سرمایه مجاز را از طریق سهم اضافی افزایش دهد یا به اموال شرکت خود کمک کند. چنین تصمیمی منجر به تعهد مؤسس به پرداخت سهم اضافی می شود. در نتیجه، دعاوی متقابل تشکیل می شود که هنگام امضای عمل جبران ادعاهای متقابل، با جبران خاتمه می یابد.

بنابراین، شرکت می تواند حساب های پرداختنی را "بسته" و در عین حال سرمایه مجاز یا سرمایه اضافی خود را افزایش دهد و جذابیت خود را برای بانک ها و تامین کنندگان در هنگام دریافت وام یا پرداخت معوق در هنگام پرداخت کالا، کار و خدمات افزایش دهد. و همه اینها بدون افزایش بدهی مالیاتی شما.

با این حال، شایان ذکر است که این روش خطرات و پیامدهای مالیاتی بالقوه ای را برای مؤسس از نظر مالیات بر درآمد شخصی به همراه دارد. واقعیت این است که در زمان روش جبران، مؤسس درآمد مشمول مالیات را از تفاوت بین سهم اضافی و هزینه تحصیل بدهی دریافت می کند. به عنوان یک قاعده، این تفاوت صفر است و بر این اساس، مالیات بر درآمد شخصی ایجاد نمی شود. برای تأیید عدم درآمد خود، باید مدارک پشتیبان داشته باشید. به عنوان مثال، این می تواند یک دستور دریافت نقدی از یک طلبکار "دوستانه" باشد.

با یک کارشناس تماس بگیرید