نحوه حذف حساب های دریافتنی از سال های ارسال قبلی دستورالعمل گام به گام حذف حساب های دریافتنی. ویژگی های کار با کمبود و سرقت

کارشناسان BUKH.1S در مورد روش رد بدهی های بد با استفاده از ذخایر و همچنین بدهی هایی که تحت پوشش ذخایر نیستند صحبت کردند.

حساب های دریافتنی عبارت است از مجموع کلیه بدهی های سایر اشخاص حقوقی و حقیقی به سازمان. بر این اساس، بدهکاران سازمان، بدهکاران آن هستند. حساب های دریافتنی را می توان قابل اعتماد (مثلاً اگر با وثیقه، ضمانت، ضمانت نامه بانکی تضمین شده باشد)، مشکوک و ناامید (غیر قابل وصول) تلقی کرد.

زمانی که بدهی طرف مقابل بد در نظر گرفته شود

مطالبات بد مبلغی است که یک سازمان به دلایل خاصی نمی تواند از طرف مقابل خود وصول کند. برای اهداف مالیات بر سود، بدهی های بد (بدهی هایی که قابل وصول نیست) در صورتی که حداقل یکی از شرایط مندرج در بند 2 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه رعایت شود، بدهی محسوب می شود:

1. مدت محدودیت تعیین شده منقضی شده است. به طور کلی، این مدت سه سال است (بند 1 ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دوره محدودیت از لحظه ای شروع می شود که شخص متوجه نقض حق خود شد یا باید یاد می گرفت (ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در صورتی که بدهکار اقداماتی را انجام دهد که نشان دهنده شناسایی بدهی باشد، دوره محدودیت قطع می شود (ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه). پس از وقفه، دوره محدودیت دوباره شروع می شود، اما نمی تواند از ده سال تجاوز کند (بند 2 ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بنابراین، حساب های دریافتنی ممکن است برای مدت طولانی غیرقابل وصول شناسایی شوند.

2- تعهد بدهکار به دلیل عدم امکان تحقق آن بر اساس عمل یک نهاد دولتی یا انحلال یک سازمان خاتمه می یابد.

3. وجود حکم صادره مبنی بر اتمام مراحل اجرائی عدم امکان وصول بدهی. در این صورت اجرائیه باید به دلایل زیر به خواهان مسترد شود:

• تعیین محل بدهکار، اموال او یا به دست آوردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن وجوه و سایر اشیاء با ارزش متعلق به او غیرممکن است.
• بدهکار اموالی ندارد که بتوان آن را تصرف کرد.

اگر دلایل متعددی برای بد شناختن مطالبات وجود داشته باشد (مثلاً انقضای مدت محدودیت و انحلال سازمان بدهکار)، در دوره مالیاتی (گزارشگری) بدهی بد تلقی می شود که مبنای اول برای تشخیص بدهی به عنوان بد انجام شد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 ژوئن 2011 شماره 03-03-06/1/373).

در مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری در فدراسیون روسیه، تصویب شده است. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34 n (از این پس به عنوان آیین نامه نامیده می شود)، فقط مطالبات با محدودیت های منقضی شده به صراحت به عنوان بدهی غیر واقعی برای وصول نام برده می شوند (بند 77 مقررات). ).

با این حال، در عمل، معیارهای تشخیص بدهی به عنوان بد، که در بند 2 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است، برای اهداف حسابداری نیز اعمال می شود.

روش رد بدهی های معوق ...

... در حسابداری

حساب های دریافتنی که به عنوان غیرقابل وصول (غیر وصول) شناخته می شوند، برای هر تعهد بر اساس موجودی کالا، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان (بند 77 آیین نامه) حذف می شوند. اگر در دوره قبل از دوره گزارش، مبالغ این بدهی ها به روش مقرر در بند 70 آیین نامه ذخیره نشده باشد، آنگاه به نتایج مالی یک سازمان تجاری یا افزایش هزینه های یک سازمان غیر تجاری نسبت داده می شود. سازمان سود (بند 77 مقررات، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 ژانویه 2015 شماره 07-01-06/188). توجه داشته باشیدکه بر اساس آیین نامه از سال 1390 تشکیل ذخیره بدهی های مشکوک الوصول به عهده سازمان می باشد.

باید در نظر داشت که رد دیون با زیان ناشی از ورشکستگی بدهکار به منزله رد دیون نیست. این بدهی باید به مدت پنج سال از تاریخ انصراف در ترازنامه منعکس شود تا بر امکان وصول آن در صورت تغییر وضعیت اموال بدهکار نظارت شود (بند 2 بند 77 آیین نامه).

مبلغ بدهی رد شده در حساب خارج از ترازنامه 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" ثبت می شود. اگر بدهکار بدهی قبلی را پرداخت کند، باید به عنوان بخشی از سایر درآمدهای سازمان منعکس شود (بند 4، 7 PBU 9/99 "درآمد سازمان"، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ مه. 6، 1999 شماره 32n).

یادآوری می کنیم که در ترازنامه مانده حساب 63 "ذخیره بدهی های مشکوک الوصول" نشان داده نمی شود و مقدار مطالباتی که ذخیره برای آنها تشکیل شده است منهای مقدار ذخیره منعکس می شود. در عین حال، سود انباشته به همان میزان کاهش می یابد (نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های مربوط به کاربرد آن، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n ، بند 35 PBU 4/99 "صورتهای حسابداری یک سازمان" که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 ژوئیه 1999 شماره 43n تصویب شده است. در بیانیه نتایج مالی، کسر ذخایر برای بدهی های مشکوک به عنوان بخشی از سایر هزینه ها منعکس می شود (بند 11 PBU 10/99 "هزینه های سازمان"، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 6 مه 1999 شماره 33n). بنابراین، رد بدهی ها از طریق ذخیره تأثیری بر صورت های مالی ندارد.

... در حسابداری مالیاتی

مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده یا وصول آنها غیرممکن است غیرقابل وصول تلقی می شود و به طور کامل از جمله مالیات بر ارزش افزوده حذف می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 ژوئیه 2013 شماره 03-03-). 06/1/29315 مورخ 11 خرداد 1392 شماره 03 -03-06/1/21726).

مالیات دهندگان می توانند ذخایری را برای بدهی های مشکوک به روش تعیین شده در ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد کنند.

لطفا توجه داشته باشیدکه فقط مطالبات طرف مقابل مرتبط با فروش کالا، انجام کار و ارائه خدمات می تواند به عنوان بدهی مشکوک الوصول به منظور تشکیل اندوخته در حسابداری مالیاتی شناسایی شود. مبالغ کسر ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول در هزینه های غیرعملیاتی در آخرین روز دوره گزارش (مالیاتی) منظور می شود و بر این اساس، پایه مالیاتی این دوره را کاهش می دهد (بند 7، بند 1، ماده 265 قانون مالیات). فدراسیون روسیه، بند 3، ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر مالیات دهنده تصمیم به ایجاد ذخیره ای برای بدهی های مشکوک داشته باشد، حذف بدهی های بد به هزینه مقدار ذخیره ایجاد شده انجام می شود (بند 4 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که چنین ذخیره ای ایجاد نشده باشد یا مبالغ بدهی های معوق تحت پوشش ذخیره قرار نگیرد، در هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود (بند 2، بند 2، ماده 265، بند 5، ماده 266 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

در عین حال، بدهی هایی که مربوط به فروش کالاها (کارها، خدمات) نیستند نیز می توانند به عنوان بدهی های بد شناسایی شوند، به عنوان مثال:

• مبلغ پیش پرداخت منتقل شده به تامین کننده در مقابل تحویل کالاهای آتی (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 4 سپتامبر 2015 شماره 03-03-06/2/51088)؛
• مبلغ بدهی تحت قرارداد وام (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 ژوئیه 2015 شماره 03-03-06/3/40956، مورخ 24 آوریل 2015 شماره 03-03-06/1/23763 ).

مالیات دهندگان چگونه باید بدهی های این ماهیت را رد کنند؟ قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 17 ژوئن 2014 به شماره 4580/14 موضعی را تعیین می کند که بر اساس آن بدهی بدی که در ارتباط با فروش کالا (کارها، خدمات) ایجاد نشده است، نمی تواند در تشکیل ذخیره برای بدهی های مشکوک شرکت کنید (بند 1 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، بنابراین نمی توان از ذخیره حذف کرد. چنین بدهی را می توان به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در هنگام محاسبه پایه مالیات بر درآمد مطابق بند 2 بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفت.

تاریخ شناسایی هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی توسط بند 7 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. بدهی های بدی که قانون محدودیت آنها منقضی شده است در آخرین روز از دوره گزارش که در آن قانون محدودیت منقضی می شود در نظر گرفته می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02/06/2015 شماره 03-03- 4995/06/1 مورخ 1392/01/28 شماره 03-03-06/1/38).

اگر مقدار اندوخته های تعلق گرفته در حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت باشد، در ارزیابی درآمدها و هزینه های ثبت شده در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» و در نتیجه سود و زیان ثبت شده در حساب 99 «سود و زیان» تفاوت ایجاد می شود. ” . مطابق آیین نامه حسابداری «حسابداری محاسبات مالیات بر درآمد» تصویب شد. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n (از این پس PBU 18/02 نامیده می شود)، این تفاوت ها دائمی هستند. تفاوت های دائمی ثبت شده در حساب 99 هنگام محاسبه مالیات بر درآمد دوره مربوطه در نظر گرفته می شود: بدهی مالیاتی دائمی (PNO) یا دارایی مالیاتی دائمی (PNA) شناسایی می شود.

در اظهارنامه مالیات بر درآمد (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-3/572@)، زیان ناشی از رد بدهی های بد در پیوست شماره 2 به ورق 02 منعکس شده است:

• در خط 302 "مقادیر بدهی های معوق و اگر مالیات دهنده تصمیم به ایجاد ذخیره ای برای بدهی های مشکوک داشته باشد، مبالغی از بدهی های معوق که تحت پوشش صندوق های ذخیره نیست"؛
• در مبلغ کل برای خط 300 "زیان معادل هزینه های غیر عملیاتی - کل".

رد مطالبات بد در 1C: حسابداری 8

بیایید ببینیم که چگونه "1C: حسابداری 8" (مرجع 3.0) معاملات برای حذف مطالبات بد را منعکس می کند.

مثال 1

موجودی محاسبات

برای بررسی مبالغ حساب های دریافتنی و همچنین مقایسه اندوخته های مشکوک الوصول در حسابداری و حسابداری مالیاتی از گزارش استفاده خواهیم کرد. تجزیه و تحلیل Subconto(فصل گزارش ها).

در پنل فرمان این گزارش، باید دوره تولید گزارش را تعیین کنید و از لیست ارائه شده انواع subconto، مقدار را انتخاب کنید. معاهدات. در پانل تنظیمات (دکمه نمایش تنظیمات) روی برگه شاخص هاپرچم ها را تنظیم کنید BU (داده های حسابداری)و NU (داده های حسابداری مالیاتی).

روی نشانک انتخابشما می توانید انتخاب را برای یک توافق خاص با بدهکار تنظیم کنید.

گزارش تولید شده به شما امکان می دهد داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی را برای توافقنامه انتخاب شده در زمان انقضای دوره محدودیت با جزئیات حساب ها تجزیه و تحلیل کنید (شکل 1).

برنج. 1. تجزیه و تحلیل زیرمجموعه تحت توافق با بدهکار

قبل از انجام عملیات رد بدهی بد، لازم است فهرستی از تسویه حساب ها تهیه شود. برنامه برای این منظور از یک سند استفاده می کند قانون موجودی محاسبات، از طریق لینکی به همین نام از بخش ها قابل دسترسی است حراجیو خریدها.

پر کنید بر اساس داده های حسابداری حساب های دریافتنی(شکل 2) با مانده حساب های دریافتنی در تاریخ موجودی به شرح زیر پر می شود:

میز 1

برنج. 2. گزارش موجودی شهرک ها

قسمت جدولی روی زبانه حساب های پرداختنیمانند پر کردن نشانک پر شده است حساب های دریافتنی. طبق شرایط مثال 1، هیچ حساب پرداختنی وجود ندارد.

روی نشانک حساب های تسویه حسابفهرستی از حساب های تسویه حساب با طرف مقابل را که برای آنها موجودی تسویه ها انجام شده است، نمایش می دهد.

به طور پیش فرض، حساب های زیر در این لیست گنجانده شده است:

• 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"؛
• 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»؛
• 66 "تسویه وام های کوتاه مدت و استقراض"؛
• 67 «تسویه وام‌ها و وام‌های بلندمدت»؛
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»، از جمله حساب های 76.07 «تسویه اجاره»، 76.27 «تسویه اجاره (به ارز خارجی)» و 76.37 «تسویه اجاره (به مس)»؛
• 58 "سرمایه گذاری های مالی".

کاربر می تواند با اضافه کردن سایر حساب ها یا غیرفعال کردن حساب های پیشنهادی توسط برنامه، لیست حساب ها را مدیریت کند.

روی نشانک انجام موجودیدر فیلدهای مناسب باید زمان موجودی، جزئیات سند پایه و همچنین دلیل موجودی محاسبات را مشخص کنید.

روی نشانک کمیسیون موجودیشما باید لیست اعضای کمیته را با انتخاب آنها از فهرست فهرست پر کنید اشخاص حقیقی.

رئیس کمیسیون با استفاده از یک پرچم در میدان مشخص می شود رئيس هیئت مدیره.

سند قانون موجودی محاسباتتراکنش ها را ایجاد نمی کند، اما به شما امکان می دهد تا فرم های چاپی زیر را از اسناد ایجاد کنید (دکمه مهر):

• دستور انجام یک موجودی (INV-22);
• گزارش موجودی شهرک ها (INV-17).

رد بدهی خریدار

در شرایط مثال 1، میزان ذخایر تعهدی در حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت است.

در حسابداری، بدهی بدی به مبلغ 150,000 روبل وجود دارد. ما آن را به طور کامل از ذخیره حذف خواهیم کرد. در حسابداری مالیاتی، فقط 100000 روبل از ذخیره حذف می شود و باقی مانده بدهی به مبلغ 50000.00 روبل که توسط ذخیره پوشش داده نمی شود در هزینه های غیر عملیاتی لحاظ می شود.

برای حذف بدهی بد با استفاده از ذخایر، می توانید از یک سند برنامه استاندارد استفاده کنید تعدیل بدهی(شکل 3). این سند از بخش موجود است حراجی، و از بخش خریدها.

سربرگ سند تعدیل بدهیباید با انتخاب مقادیر زیر از لیست های پیشنهادی پر شود:

جدول 2

سند با استفاده از دکمه به طور خودکار پر می شود پر کردن ->موجودی تسویه حساب های متقابل را بر اساس داده های حسابداری پر کنید. قسمت جدولی روی زبانه بدهی خریدار (حساب های دریافتنی)با مانده تسویه حساب های متقابل در تاریخ تعدیل به شرح زیر پر می شود:

جدول 3

روی نشانک حساب رد شدهشما باید حسابی را که در آن مطالبات مشکوک الوصول تخصیص داده می شود (63 "ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول")، و همچنین جزئیات توافق با طرف مقابل و سند تسویه حساب که در آن مطالبات مشکوک الوصول ایجاد شده است (نگاه کنید به شکل 3) را مشخص کنید. ).

برنج. 3. رد مطالبات بد با استفاده از اندوخته

پس از ارسال سند، یک ورودی حسابداری ایجاد می شود:

بدهی 63 اعتبار 62.01 - برای مقدار بدهی که با هزینه ذخیره ایجاد شده در حسابداری (150000.00 روبل) حذف شده است.

برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، مبالغ در منابع ویژه ثبت حسابداری وارد می شود:

مبلغ NU Dt 63 و مقدار NU Kt 62.01 - برای مقدار بدهی که به هزینه ذخیره تشکیل شده در حسابداری مالیاتی (100000.00 روبل) حذف شده است. مقدار PR Dt 63 و مقدار PR Kt 62.01 - برای یک تفاوت ثابت که ارزش آن 50000.00 روبل است.

برای مقاصد مالیات بر درآمد، بخش باقی مانده از بدهی بد به عنوان هزینه های غیرعملیاتی با استفاده از سند حذف می شود. عمل(فصل عملیات-> حسابداری-> ورودی های دستی). در فرم سند، برای ایجاد یک تراکنش جدید، روی دکمه کلیک کنید اضافه کردنو مبالغ را در منابع مخصوص ثبت حسابداری وارد کنید (در این قسمت مجموعباید خالی بماند):

مبلغ NU Dt 91.02 و مقدار NU Kt 62.01 - برای مقدار بدهی رد شده که توسط ذخیره پوشش داده نشده است (50000.00 روبل). مقدار PR Dt 91.02 و مقدار PR Kt 62.01 - برای اختلاف ثابت منفی (-50000.00 روبل). هنگام انجام عملیات معمول محاسبه مالیات بر درآمد ماه مارس، که در پردازش پایان ماه گنجانده شده است، این تفاوت دائمی منجر به شناسایی دارایی مالیاتی دائمی به مبلغ 10,000 روبل می شود.

لطفا توجه داشته باشیدکه برای پر کردن صحیح اظهارنامه مالیات بر درآمد، مهم است که مورد سایر درآمدها و هزینه ها را به درستی انتخاب کنید - رد مطالبات (پرداختنی). سپس، هنگام پر کردن خودکار اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2017، زیان ناشی از رد بدهی های بد به مبلغ 50000.00 روبل. در ردیف 302 پیوست شماره 2 برگه 02 و همچنین کل مبلغ در خط 300 پیوست شماره 2 برگه 02 منعکس خواهد شد.

برای اطمینان از پرداخت بدهی های بد در حسابداری و حسابداری مالیاتی، می توانید ترازنامه حساب 62 را برای مارس 2017 ایجاد کنید، که قبلاً تنظیمات مناسب را در برگه شاخص ها انجام داده اید. ترازنامه ایجاد شده تحت حساب 63 برای مارس 2017 عدم وجود ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول را نشان می دهد.

برای احتساب بدهی رد شده به منظور نظارت بر امکان وصول آن (طبق بند 2 بند 77 آیین نامه) از سند نیز استفاده خواهیم کرد. عمل.

در فرم سند، برای ایجاد یک تراکنش جدید، باید روی دکمه کلیک کنید اضافه کردنو یک ورودی به مبلغ 150,000 روبل وارد کنید. در بدهکار حساب خارج از ترازنامه 007 که تجزیه و تحلیل مربوطه را نشان می دهد (حساب فرعی طرف مقابلو معاهدات).

بازپرداخت بدهی رد شده

بیایید شرایط مثال 1 را اضافه کنیم و ببینیم که چگونه برنامه 1C: حسابداری 8، ویرایش 3.0، بازپرداخت بدهی را توسط خریدار منعکس می کند که قبلاً به طور قانونی از بین رفته است.

مثال 2

برای ثبت بازپرداخت بدهی توسط خریدار، باید سند ایجاد کنید رسید به حساب جاریبا نوع عملیات پرداخت از خریدار. ایجاد یک سند بر اساس یک سند راحت است فروش (سند، فاکتور)، سپس جزئیات اولیه به طور خودکار پر می شود. از آنجایی که بدهی قبلاً در سیستم حسابداری رد شده است، وجوه دریافتی از خریدار به صورت خودکار به عنوان پیش پرداخت تعیین می شود. پس از ارسال سند، یک ورودی حسابداری ایجاد می شود:

بدهی 51 اعتبار 62.02 - برای مقدار وجوه دریافتی از خریدار (150000.00 روبل).

برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، مبلغ در منبع ثبت می شود مقدار NU Kt 62.02.

مبلغ بدهی بازپرداخت شده باید در سایر درآمدهای سازمان لحاظ شود و همچنین از حساب خارج از ترازنامه 007 حذف شود. این معاملات را می توان در یک سند منعکس کرد. عمل(شکل 4 را ببینید).

برنج. 4. از جمله بدهی بازپرداخت شده در درآمد

حساب های دریافتنی را می توان با ایفای تعهد فسخ کرد یا فروخت و همچنین پس از انقضای مدت محدودیت یا به دلیل عدم امکان انجام تعهد به عنوان غیرقابل وصول رد شد.

قانون محدودیت برای حذف مطالبات معوق توسط قانون مدنی تعیین شده است و سه سال است (ماده 196 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شروع آن با مهلت انجام تعهدات تعیین می شود که هنگام انعقاد قرارداد مشخص می شود (بند 2 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). اگر تاریخ ایفای تعهدات در قرارداد مشخص نشده باشد، لازم است از یک دوره معقول ادامه دهید، پس از آن به بدهکار هفت روز فرصت داده می شود تا تقاضای ارائه شده توسط طلبکار را انجام دهد (ماده 314 قانون مدنی روسیه). فدراسیون).

مدارک خود را آماده کنید.

برای رد مطالبات، مؤدی باید وجود بدهی معوق را مستند کند: مبنای قانونی، میزان بدهی و تاریخ وقوع آن. از آنجایی که حق کاهش پایه مالیاتی در پایان یک بازه زمانی مشخص به وجود می آید، نکته مهم تعیین صحیح تاریخ شروع این دوره است. بنابراین برای تشخیص بد بودن بدهی به دلیل انقضای مدت محدودیت، داشتن مدارکی که امکان تعیین تاریخ وقوع مطالبات را به شما می دهد ضروری است. در بیشتر موارد، چنین اسنادی عبارتند از:

توافق با خریدار یا بدهکار دیگر؛

فاکتور حمل کالا، گواهی پذیرش کار انجام شده، خدمات ارائه شده؛

و همچنین سایر اسناد، به ویژه اسناد پرداخت برای انتقال پیش پرداخت به تامین کننده ای که تعهدات خود را انجام نداده است، یک عمل تسویه بدهی است.

برای تأیید عدم بازپرداخت بدهی در زمان انحلال، باید گزارش موجودی مطالبات را در پایان دوره گزارشگری (مالیاتی) داشته باشید و بر اساس نتایج موجودی، مدیر دستوری را صادر می کند. رد مطالبات به عنوان بدهی بد این روش توسط بند 77 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه تصویب شده است. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n و نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 13 دسامبر 2006 N 20-12/109630 مورخ 27 ژوئن 2008 شماره 20-12/060959 این رویه را تایید می کند.

موجودی تسویه ها با تامین کنندگان و خریداران، با بودجه و وجوه خارج از بودجه، کارکنان و سایر بدهکاران و بستانکاران انجام می شود و صحت مبالغ مندرج در سوابق حسابداری را تایید می کند.

هدف اصلی موجودی، تأیید صحت حسابداری بدهی ها و تعهدات، تعیین زمان وقوع و بازپرداخت آنها است.

زمان انجام موجودی توسط مدیر به دستور وی و همچنین ترکیب کمیسیون موجودی تعیین می شود. امکان انجام موجودی در محدوده زمانی مشخص شده در سیاست های حسابداری سازمان وجود دارد. قوانین حسابداری هر سازمان را موظف می کند تا در تاریخ 1 ژانویه یک موجودی را انجام دهد. نتایج موجودی باید در یک قانون با استفاده از فرم یکپارچه N INV-17 "قانون موجودی تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و طلبکاران" رسمی شود، مصوبه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 سپتامبر 1998 شماره. 88 "در مورد تصویب اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای حسابداری معاملات نقدی، برای ثبت نتایج موجودی."

سازمان باید اسناد و مدارک پشتیبان را برای کلیه معاملات تجاری، از جمله حساب های دریافتنی، حداقل به مدت پنج سال، طبق بند 1 هنر، نگه دارد. 17 قانون حسابداری شماره 129-FZ مورخ 21 نوامبر 1996. دوره تعیین شده توسط قانون مالیات برای ذخیره اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات چهار سال است (بند 8، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). لطفاً توجه داشته باشید که نگهداری اسناد اولیه یک مسئولیت است نه حق سازمان. بنابراین، سازمانی که اسناد حسابداری اولیه را برای حساب های دریافتنی با محدودیت های منقضی شده حفظ نکرده است، دلایل رد آن به عنوان کاهش سود مشمول مالیات به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی مورد تردید قرار می گیرد (بند 2، بند 2). ماده 265) و امکان رد آن به سازمانهای نتیجه مالی. مدت زمان نگهداری اسناد تأیید کننده درج مبلغ خاصی در حساب های دریافتنی باید از لحظه انصراف آن محاسبه شود. این نتیجه گیری در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار NWO مورخ 05.12.2005 N A56-3215/2005 انجام شد. این دیدگاه در درجه اول بر اساس دوره نگهداری اسناد اولیه لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات است. در واقع، برای رد مطالبات پس از انقضای مدت محدودیت، سازمان باید وقوع آن را تأیید کند. ضمناً قانون موجودی بدهی و دستور مدیر مبنی بر رد بدهی معوق نیز باید از تاریخ معامله یعنی از لحظه انصراف آن حفظ شود.

زمان شناسایی مطالبات

وزارت دارایی در نامه شماره 03-03-04/1/475 مورخ 20 ژانویه 2006 نظر خود را در مورد تاریخ شناسایی این هزینه ها برای اهداف مالیات بر سود اعلام کرده است. در این مورد، شما باید توسط پاراگراف ها راهنمایی شوید. 3 بند 7 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس آن، تاریخ تخصیص میزان ضرر ناشی از بدهی بد به تاریخ انقضای دوره محدودیت خواهد بود.

در مورد آن را تکرار می کنیم مدت محدودیت عمومی سه سال است(ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دوره این دوره از روزی شروع می شود که شخص از نقض حق خود مطلع شده یا باید می دانسته است (بند 1 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دوره محاسبه شده بر حسب سال، در ماه و روز مربوطه آخرین سال دوره منقضی می شود (بند 1 ماده 192 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید که مدت محدودیت ممکن است به حالت تعلیق درآمده یا قطع شود. سپس رویه خاصی برای محاسبه آن اعمال می شود (مواد 202 - 204 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2007 N 03-03-06/2/184).

بنابراین، بر اساس مفاد ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه اجرای دوره محدودیت، به خصوص، توسط شخص مکلف که اقداماتی را انجام می دهد که نشان دهنده شناسایی بدهی است، قطع می شود. پس از وقفه مجدداً دوره محدودیت شروع می شود; زمان سپری شده قبل از وقفه در مهلت جدید حساب نمی شود. بنابراین، محدودیت غیرقابل وصول دین در صورتی که مصالحه با بدهکار انجام شده باشد یا کتبی آن را تصدیق کند، باید از تاریخ امضای سازش با بدهکاران یا از تاریخی که تا آن زمان انجام شده است محاسبه شود. بدهکار قول داده است که بدهی را به صورت کتبی بازپرداخت کند (وضع مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 2 اوت 2006 شماره 20-12/68343 بیان شده است). توجه شما را به این نکته جلب می کنم که اقدامی که نشان دهنده شناسایی بدهی است می تواند پرداخت سود اصل بدهی یا پرداخت جزئی بدهی باشد. سپس دوره از لحظه این پرداخت ادامه خواهد داشت.

توجه به این نکته را ضروری می دانیم که هنگام انجام حسابرسی، سازمان مالیاتی ممکن است مؤدی را ملزم به تأیید اقدامات برای وصول (ادعای) بدهی کند. مطالبات سازمان امور مالیاتی در خصوص بدهی های منقضی شده رد شده به عنوان هزینه به شرح زیر مشروط است: اگر سازمان در دادگاه شکایت می کرد، این بدهی ناامید نمی شد، بنابراین هزینه ها دقیقاً به دلیل عدم اقدام شرکت ایجاد شده است. این بدان معنی است که آنها از نظر اقتصادی غیر قابل توجیه هستند و نمی توان آنها را در هزینه ها در نظر گرفت (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). طبق اظهارات مقامات مالیاتی، شواهد اسنادی از اقدامات برای وصول (ادعا) بدهی می تواند نامه هایی از یک سازمان باشد که به بدهکار مبنی بر درخواست بازپرداخت مبلغ بدهی ارسال شده است یا مواد مربوط به درخواست تجدید نظر طلبکار به دادگاه.

لطفا توجه داشته باشید که الزامات مقامات مالیاتی بر اساس هنجارهای قانون مالیاتی نیست. از قوانین فوق نتیجه نمی گیرد که قانون رد مطالبات را به عنوان هزینه های غیرعملیاتی منوط به وجود هرگونه اقدام برای وصول بدهی از طرف سازمان طلبکار می کند. به عنوان مثال، درخواست تجدیدنظر طلبکار به دادگاه، طبق توصیه کارشناسان اداره مالیات، منجر به وقفه در مرور زمان می شود که به معنای شروع مرور زمان جدید است.

رویه قضایی بی اساس بودن موضع مقامات مالیاتی را تأیید می کند، زیرا دادگاه ها به نفع مالیات دهندگان تصمیم می گیرند. داوران حق مالیات دهندگان را برای رد بدهی بد بدون توجه به وصول بدهی از بدهکار تأیید می کنند (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 2007/02/28 N F08-731/2007- 288A، ناحیه شمال غربی مورخ 02.26.2007 N A56-60454/2005B، قطعنامه های FAS VSO مورخ 01/25/2006 N A19-18204/05-20-Ф02-7115/05-С1، بدون توجه به موارد مربوطه مطالبات در دادگاه داوری (تصمیمات ناحیه شمال غربی FAS مورخ 02/19/2007 N A56-35936 / 2005، مورخ 28 نوامبر 2005 N A66-1584/2005، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو، مورخ 7 اوت 2007 شماره KA-A40/5187-07).

علاوه بر این، وزارت دارایی در نامه مورخ 30 سپتامبر 2005 N 03-03-04/2/68 تشخیص داد که مدت زمان منقضی شده برای بد شناخته شدن بدهی و رد آن به عنوان زیان کافی است. معادل هزینه های غیر عملیاتی برای اهداف مالیات بر سود. در این حالت، اقدامات دیگری برای تشخیص بد بودن مطالبات مورد نیاز نیست.

بدین ترتیب، پس از انقضای مدت محدودیتدر صورت وجود مدارک مبنی بر تشکیل بدهی و همچنین توجیه و دستور کتبی مدیر، پایه مالیاتی را می توان با میزان بدهی کاهش دادهنگام محاسبه مالیات بر درآمد

در صورتی که مدارک حفظ نشده باشد.

در صورت مفقود شدن اسناد تأیید کننده وقوع بدهی، توصیه می‌کنیم امکان داشتن قرارداد، صورتحساب، اسناد پرداخت، صورت‌حساب مصالحه و هرگونه مکاتبه با طرف مقابل در مورد این بدهی را در بخش‌های مرتبط یا بخش‌های جداگانه ارزیابی کنید.

عدم امکان وصول بدهی را می توان با عصاره ثبت واحد اشخاص حقوقی در صورتی که بدهکار از آن مستثنی شده باشد تأیید کرد.

اما اگر اسناد اولیه تأیید کننده وقوع مطالبات (توافقنامه ها، اعمال، صورتحساب ها، اسناد پرداخت) حفظ نشده باشد، دفاع از هزینه های رد چنین بدهی کاری بسیار دشوار و مشکوک به نظر می رسد.

مقامات مالیاتی و دادگاه ها در این مورد اتفاق نظر دارند. خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو، در نامه مورخ 19 دسامبر 2007 به شماره 20-12/121646، در توضیح وضعیت حسابداری هزینه ها در مواقعی که اسناد اولیه وجود ندارد، نتیجه می گیرد:

« یک سازمان نمی تواند هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد، مقدار زیان را به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در نظر بگیرد. طبق غیرمستندبدهی های معوق با تاریخ منقضی شده است."

منطقه سیبری غربی FAS مورخ 28 اوت 2007 در قطعنامه شماره F04-5734/2007 (37452-A03-15) در پرونده شماره A03-16023/2006-21 " نشان داد که انتساب مطالبات رد شده به هزینه های غیرعملیاتی غیرممکن است، زیرا فقط اسناد پرداخت، در صورت عدم وجود توافقات مربوطه، دلیلی برای شناسایی چنین بدهی به عنوان هزینه نیست.».

در دادگاه تجدیدنظر داوری نهم (رای صادره به شماره 09AP-4637/2008-AK در پرونده شماره A40-67028/07-127-395) مؤدی می خواست از هزینه های رد حساب های دریافتنی دفاع کند. وجود آن را با اسناد داخلی سازمان اثبات می کند، زیرا اسناد اولیه تأیید کننده این بدهی باقی نمانده است. با این حال، دادگاه همچنین از سازمان مالیاتی در این مورد حمایت کرد و موضع خود را با نتایج زیر توجیه کرد:

« با تجزیه و تحلیل مدارک ارائه شده، دادگاه تجدیدنظر نمی تواند با موضع خواهان موافقت کند که مدارک ارائه شده توسط وی برای تأیید قانونی بودن انصراف مبلغ مورد اختلاف برای هزینه های غیرعملیاتی کافی است و متقاضی تعهدی به نگهداری اسناد نداشته است. تعدادی از سازمانهای بدهکار نامبرده در زمان حسابرسی مالیاتی.

با در نظر گرفتن مشخصات حساب های دریافتنی، باید نتیجه گرفت که اسناد اولیه که درج مبلغ خاصی را در حساب های دریافتنی توجیه می کند، اسناد اولیه حسابداری برای عملیات انحلال حساب های دریافتنی است و بنابراین، مدت نگهداری این اسناد است. اسناد باید از لحظه رد حساب های دریافتنی محاسبه شود.

تحت چنین شرایطی، با نقض بند 1 هنر. 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بخش 1، هنر. 65 قانون رویه داوری فدراسیون روسیه، متقاضی مبلغ یا تاریخ تشکیل مطالبات را برای سازمان های مشخص شده مستند نکرده است، بنابراین، اعتبار الزامات ذکر شده را برای بی اعتبار کردن تصمیم مالیات اثبات نکرده است. اختیارات به طور کامل

بنابراین، سازمان مالیاتی به درستی مبلغ 5,790,131.06 روبل را از هزینه های غیرعملیاتی در تصمیم مورد اعتراض مستثنی کرد. به عنوان اسنادی که نقض بند 1 هنر است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

کارت های تسویه ارائه شده و دستورات دستگاه اجرایی اسناد داخلی مؤدی است و نمی تواند به طور عینی بیانگر این واقعیت باشد که بین متقاضی و سازمان بدهکار وجود دارد، تخلفات متقابل متقاضی در حین اجرای قراردادها: تحویل کوتاه مدت محصولات، تحویل محصولات بی کیفیت، و غیره، که تاریخ و دلایل ایجاد بدهی طرف مقابل را نشان می دهد.

انعکاس در حسابداری

در حسابداری طبق بند 77 آیین نامه حسابداری که مدت محدودیت آنها تمام شده است و سایر بدهی های غیر واقعی را می توان به یکی از روش های زیر رد کرد:

در مورد نتایج مالی فعالیت های سازمان (اگر مبالغ بدهی ذخیره نشده باشد).

به دلیل ذخیره بدهی های مشکوک الوصول.

لطفاً توجه داشته باشید: شناسایی بدهی به عنوان زیان منجر به فسخ بدهی نمی شود. این بدهی باید به مدت 5 سال در حساب خارج از ترازنامه "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" درج شود. بر اساس نمودار حساب های مصوب وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n "در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی و دستورالعمل های مربوط به آن"، حسابداری تحلیلی خاموش است. - حساب ترازنامه برای هر بدهکاری که بدهی آنها با زیان رد شده است و همچنین برای هر بدهی که با زیان رد شده است نگهداری می شود.

چنانچه پس از انصراف مطالبات، خریدار نسبت به بازپرداخت آن اقدام نماید، وجوه دریافتی درآمد غیرعملیاتی خواهد بود. در این حالت ، مبلغ بدهی بازپرداخت شده از حساب خارج از ترازنامه حذف می شود (اعتبار - برای مبلغ بدهی). همچنین در صورتی که مهلت نظارت پنج ساله برای بدهی تعیین شده به پایان رسیده باشد و امکان وصول آن به طور کامل به اتمام رسیده باشد، درج اعتبار حساب انجام می شود.

رد بدهی غیر واقعی برای وصول، که قبلاً ذخیره ای برای آن ایجاد شده است، مطابق با نمودار حساب ها با بدهی حساب 63 "ذخایر بدهی های مشکوک الوصول" در مکاتبات با حساب های مربوطه برای تسویه حساب منعکس می شود. بدهکاران 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف».

مثلا. سازمان به دستور مدیر یک موجودی را انجام داد که بر اساس آن ایجاد کرد. در دسامبر 2009، محدودیت بدهی به خریدار به مبلغ 472000 روبل منقضی شد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده). بدهی در برابر اندوخته ایجاد شده حذف می شود.

در صورتی که مبالغ بدهی ذخیره نشده باشد، سازمان طبق نمودار حساب، مطالبات را از حساب تسویه حساب 62 «تسویه با خریداران و مشتریان»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» به حساب بدهکار می پردازد. حساب "سایر درآمدها و هزینه ها"، حساب فرعی "سایر هزینه ها". این قاعده بر اساس ضوابط بند 11، 14.3 قانون برنامه و بودجه 99/10 می باشد که بر اساس آن مبالغ مطالباتی که مدت زمان آن منقضی شده است و همچنین سایر بدهی های غیر واقعی از دیگر هزینه های سازمان می باشد.

مثلا. در سال 2006، کالاهایی به ارزش 472000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده عرضه شد. خریدار هزینه کالا را پرداخت نکرده است. سازمان طبق رویه حسابداری خود ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نمی کند. بنا به دستور مدیر، موجودی صورت گرفت که بر اساس آن بدهی سال 1385 که مدت زمان آن منقضی شده بود، رد شد.

در حسابداری مالیاتی، مطالبات رد شده به موقع، تأیید شده توسط اسناد، پایه مالیات بر درآمد را مطابق بندها کاهش می دهد. بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این مورد، مالیات دهنده حق دارد مبلغ مطالبات بد را به طور کامل از جمله مالیات بر ارزش افزوده به عنوان هزینه حذف کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 21 اکتبر 2008 شماره 03-03-06/ 1/596). مبالغ مالیات بر ارزش افزوده برای چنین بدهی برای کسر پذیرفته نمی شود.

آیا می توان بعداً یک "دریافتنی" فراموش شده را رد کرد؟

حذف بی‌موقع حساب‌های دریافتنی منجر به تحریف صورت‌های مالی می‌شود. چنین تخلفی و همچنین نقض رویه و شرایط نگهداری اسناد حسابداری منجر به اعمال جریمه اداری برای مقامات به مبلغ دو تا سه هزار روبل می شود (ماده 15.11 قانون اداری). یک سازمان همچنین ممکن است طبق ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مسئولیت مالیاتی باشد.

در صورت شناسایی مطالباتی که مستند شده و 10-4 سال پیش به وجود آمده اند، کاهش پایه سود دوره مالیاتی جاری ممکن است منجر به مطالباتی از مقامات مالیاتی شود.

واقعیت این است که یک شرکت حق دارد پس از انقضای دوره محدودیت بدهی را در صورتی که قطع نشده باشد، حذف کند، اما، به نظر وزارت دارایی فدراسیون روسیه، در نامه مورخ 11 ژانویه 2006 بیان شده است. N 03-03-04/1/475، تاریخ شناسایی هزینه هابرای مقاصد مالیاتی، سود در قالب هزینه های غیرعملیاتی ناشی از بدهی های معوق خواهد بود تاریخ انقضاقانون محدودیتها.

در صورت انحلال بدهکار، مبنای تشخیص بدهی ناامیدکننده، ورود به حذف آن از ثبت نام یکپارچه دولت خواهد بود. خدمات مالیاتی فدرال مسکو در نامه مورخ 19 مه 2005 شماره 20-12/36141 توضیح می دهد که هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد، لازم است هزینه های یک سازمان به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در نظر گرفته شود. برای دوره گزارش (مالیاتی) که در آن ثبت مربوطه در مورد انحلال بدهکار در ثبت نام دولتی انجام شده است.

این موضع سازمان مالیاتی بحث برانگیز نیست، اما در برخی دادگاه ها مورد حمایت داوران قرار می گیرد. بنابراین، دادگاه داوری مسکو در تصمیم خود در تاریخ 2 مارس 2006 در پرونده شماره A40-138/06-14-1، با بازرسی موافقت کرد که شناسایی به موقع و رد بدهی کاملاً به مالیات دهنده و وی بستگی دارد. مدیر. بنابراین، رد بدهی در دوره بعدی در مورد فوق منجر به مالیات بر درآمد اضافی و جریمه شد. دادگاه در نظر گرفت: مخارج باید دقیقاً در دوره ای که مؤدی حق انصراف را به دست آورده است رد شود و دستور رئیس مؤسسه مبنی بر رد مطالبات باید توسط رئیس مؤسسه فقط در دوره ای صادر شود که مؤدی در آن دوره است. حق حذف را به دست آورد».

در دادگاه تجدیدنظر داوری نهم، یکی دیگر از مؤدیان مالیاتی توانست از تخصیص هزینه های رد حساب های دریافتنی در تاریخ بعدی طبق رویه موجود در شرکت دفاع کند که کل جریان اسناد برای رد بدهی را مشخص می کند و نشان می دهد که مهلت های تصویب اسناد داخلی (به قطعنامه مورخ 29 نوامبر 2007 شماره 09AP-15342 /07-AK مراجعه کنید).« ادعای مؤدی ثابت می شود که رد مطالبات بدون رعایت رویه تعیین شده می تواند منجر به شناسایی غیر منطقی مبالغ غیرمستند مطالبات در حسابداری مالیاتی شود. با توجه به رعایت رویه رد بدهی پیش بینی شده در آیین نامه، حساب های دریافتنی جزو هزینه های غیرعملیاتی منظور نشد و پایه مالیاتی مالیات بر درآمد به طور غیرمنطقی دست کم گرفته نشد. در عین حال، مقادیر متناظر مطالبات در حسابداری مالیاتی سال 1381 در نظر گرفته شد، هیچ خسارتی به بودجه وارد نشد.».

در این مورد قضات این را در نظر گرفتند "قانون فعلی در مورد حسابداری و همچنین قانون مالیاتی محدودیت هایی را پیش بینی نمی کند که طبق آن مالیات دهنده موظف است مطالبات را در طول دوره انقضای دوره محدودیت یا انحلال بدهکار حذف کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقررات مربوط به حفظ حسابداری و صورت های مالی در فدراسیون روسیه دوره ای را که در آن لازم است بدهی را حذف کنید، و همچنین شامل الزاماتی برای مهلت ارائه یک توجیه کتبی نیست. .

در این راستا، تعیین لحظه رد بدهی توسط رئیس سازمان مغایرتی با قوانین جاری ندارد. عدم درج هزینه توسط مؤدی در پایه مالیاتی در تاریخ انقضای دوره محدودیت (قبل از تاریخ صدور دستور رئیس مؤسسه مبنی بر رد مطالبات) می تواند منجر به افزایش بیش از حد پایه مالیاتی شود. و اضافه پرداخت مالیات بر درآمد (در صورتی که نتیجه مالی در پایان دوره مالیاتی مثبت بود) یا به بیان بیش از حد ضرر (با نتیجه مالی منفی). در این راستا، بر اساس نتایج رد بدهی های معوق به عنوان هزینه های غیرعملیاتی تا تاریخ صدور حکم رد مطالبات، مالیات بر درآمد کم بیان نشده است.

...... با توجه به مطالب فوق، دادگاه تجدیدنظر داوری نتیجه گیری دادگاه بدوی مبنی بر اینکه متقاضی زیان ناشی از رد حساب های دریافتنی را به عنوان زیان ناشی از رد بدهی های معوق به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی لحاظ کرده است، مشروع می داند. محاسبه مالیات بر درآمد برای سال 2002، و نه هنگام محاسبه مالیات بر درآمد برای دوره های مالیاتی قبلی، نمی تواند نقض قوانین مالیاتی تلقی شود وهزینه ها، رد خارج از نظر اقتصادی موجه و مستند است.»

بنابراین، در شرایطی که اسناد تأیید کننده حساب های دریافتنی حفظ نشده است و خود بدهی به موقع تسویه نشده است، کاهش پایه مالیات بر درآمد منجر به خطرات قابل توجهی می شود.

بسیاری از شرکت ها و سازمان ها با حساب های دریافتنی مواجه هستند که بخشی از دارایی های شرکت است که می تواند به عنوان سرمایه در گردش عمل کند. در عین حال، حساب های دریافتنی می تواند:

• عقب افتاده.چنین بدهی از فقدان مهلت پرداخت برای کالاها یا خدمات ارائه شده به شرکت یا فرد دیگری ناشی می شود. می تواند مشکوک یا ناامید کننده باشد.
• تحت حساب های دریافتنی مشکوک الوصولدرک بدهی هایی که از نظر مالی تضمین نشده اند: هیچ ضمانت بانکی پرداخت یا توافق نامه تضمینی وجود ندارد. چنین بدهی پس از انقضای مدت محدودیت، معمولاً 3 سال، به بدهی بد تبدیل می شود که وصول آن از طرف مقابل غیرممکن است.
• حساب های دریافتنی عادیبه بدهی هایی گفته می شود که مدت پرداخت آنها هنوز نرسیده است ، اما در عین حال ملک تحت یک پیش پرداخت پرداخت شده به شخص ثالث منتقل شده است.

کدام مطالبات مشمول رد شدن می شوند؟

بدهی به یک شرکت همیشه وضعیت مالی ناخوشایندی ایجاد می کند: شرکت نه تنها مبالغی را که به آن تعلق می گیرد دریافت نکرده است، بلکه موظف است آن را در سود خالص لحاظ کند و بر اساس وضعیت مالی فعلی مالیات بپردازد. این وضعیت وضعیت فعلی شرکت را مخدوش می کند و شرکت سعی می کند بدهی ها را رد کند. اما این تنها زمانی می تواند انجام شود که تمام تلاش ها برای وصول قانونی بدهی ها با شکست مواجه شده باشد.

خواننده محترم! مقالات ما در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کنند، اما هر مورد منحصر به فرد است.

اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقاً مشکل خود را حل کنید - با فرم مشاور آنلاین در سمت راست تماس بگیرید یا با تلفن تماس بگیرید.

برای حذف یک مطالبه، باید دلایل وقوع آن را پیدا کنید و آن را به عنوان یک یا گروه دیگری از بدهی های بد طبقه بندی کنید:

• بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که بازپرداخت به دلایلی امکان پذیر نباشد، مطالبات به عنوان هزینه های تحقق نیافته طبقه بندی می شوند. اینها مثلاً بدهی هایی است که تاریخ محدودیت آنها گذشته است و به دلیل انحلال یا ورشکستگی امکان وصول بدهی حتی در دادگاه وجود ندارد. چنین بدهی هایی با استفاده از وجوه ذخیره یک شرکت که به طور خاص برای این منظور ایجاد شده است، حذف می شود. حتی پس از رد شدن بدهی، تا 5 سال دیگر در ترازنامه باقی می ماند، زیرا ممکن است بدهی بدهکار نیز آشکار شود.
• مطالبات معوق تنها پس از خودداری مجدد مقامات قضایی از بازپرداخت بدهی به دلایل مختلف می تواند به عنوان معاملات هزینه طبقه بندی شود. اما در صورتی که طرف مقابل ادعاهای خود را علناً بپذیرد، دوره رسیدگی به دعوی قابل تمدید است که در این صورت گزارش مجدداً به مدت 3 سال تمدید می شود.
• اگر امکان وصول واقعی بدهی ها وجود نداشته باشد، از آنجایی که هزینه های دادرسی ممکن است از میزان خود بدهی ها بیشتر باشد، این بدهی ها را می توان با دستور مدیریت حذف کرد. یا به موجب دستور اجرائیه، وقتی ضابط در مورد ورشکستگی بدهکار توضیحی می نویسد.
• اگر شرکت بدهکار منحل شود.

آماده شدن برای رد بدهی

رد مطالبات هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی با توجه به اسنادی که قبلاً تهیه شده است که منشا بدهی، اندازه آن و دوره وقوع را توضیح می دهد، اتفاق می افتد.

چنین اسنادی عبارتند از:

• قراردادهای عرضه کالا یا ارائه خدمات.
• مدارک تأیید کننده حمل کالا یا گواهی پذیرش برای انجام برخی کارها یا ارائه خدمات.
• پرداخت یا سایر اسناد تأیید کننده واقعیت پرداخت پیش پرداخت توسط شرکتی که تعهدات پرداخت خود را انجام نداده است، گزارش تأیید بدهی.

برای ایجاد زمینه برای رد کردن، لازم است موجودی بدهی ها انجام شود و در پایان سال گزارش گزارش تهیه شود. مدیریت شرکت بر اساس نتایج موجودی تصمیم می گیرد تا بدهی ها را به عنوان بد رد کند.

تمام معاملات مالی انجام شده توسط شرکت مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد و مقدار دقیق بدهی برای هر موقعیت مشخص می شود.

تمام اسناد آماده شده به یک سازمان مجاز ارسال می شود که در مورد رد یا جمع آوری مطالبات تصمیم گیری می کند.

ورودی های معمولی برای رد بدهی های بد

حسابداران سازمان‌های بزرگ و کوچک ملزم به نظارت بر وضعیت حساب‌های دریافتنی هستند و بنابراین شرکت‌ها برای مواقع بحرانی وجوه ذخیره ایجاد می‌کنند. ارسال برای حذف حساب های دریافتنی تا حد زیادی به حجم صندوق ذخیره ایجاد شده بستگی دارد: آیا وجوه شخصی کافی برای بازپرداخت وجود دارد یا خیر. برای هر بدهی مشکوک الوصول می توان ذخایر ایجاد کرد و میزان آن به وضعیت مالی شرکت بستگی دارد. و اگر آنها در طول دوره گزارش استفاده نشوند، با نتایج مالی عمومی ترکیب می شوند.

به طور معمول، حسابداران صورت موجودی وضعیت بدهی را در پایان دوره گزارش، مطابق با سیاست های حسابداری شرکت تنظیم می کنند. مدیر دستور حذف را صادر می کند و کارکنان حسابداری در صورت وجود صندوق ذخیره، ورودی های معمولی را انجام می دهند:

• حذف از طریق حساب 62 (تسویه حساب با نمایندگان) به حساب 63 (به هزینه ذخیره ایجاد شده) انجام می شود. در پایه پست، شماره قرارداد با مشتریان برای تامین کالا یا ارائه خدمات را ذکر کنید.
• همین مقدار در حساب ترازنامه 007 منعکس می شود (با حذف زیان های دریافتنی). به بازتاب این حساب توجه کنید، زیرا هر سازمان بازرسی در درجه اول به آن علاقه دارد.

اگر صندوق ذخیره ایجاد نشده باشد، موارد زیر انجام می شود:

• بدهی به حساب 91.2 (اقلام سایر هزینه ها) وارد می شود.

در صورتی که شرکت بدهکار تصمیم به پرداخت بدهی خود داشته باشد، ورودی زیر انجام می شود:

• در حساب 51 (حساب جاری را نشان می دهد)، ردیف 91.1 مبلغ دریافتی از بدهکار را ثبت می کند؛ حساب بانکی که درآمد حاصل از آن به دست آمده است به عنوان مبنا مشخص می شود.
• در همان زمان، همان مقدار در حساب 007 نمایش داده می شود.

در صورت حسابرسی شرکت، حسابدار باید مدارک پشتیبان در صورت ورشکستگی بدهکار را داشته باشد. تمام اسناد در یک پوشه جداگانه ذخیره می شوند.

رد حسابهای دریافتنی مشکوک الوصول: ارسال

کلیه معاملات مربوط به حسابهای دریافتنی مشکوک الوصول در برابر اندوخته ایجاد شده حذف می شود. در این صورت معاملات زیر انجام می شود:

D 63: K 62 - به این ترتیب بدهی های مشکوک با استفاده از وجوه ذخیره شده حذف می شود. اگر در طول دوره گزارش میزان بدهی های مشکوک الوصول از مقدار اندوخته بیشتر باشد، تفاوت در مورد سایر هزینه ها نمایش داده می شود:

D91.2: K62 - نمایش بدهی های رد شده بدون استفاده از مبالغ رزرو شده. اما رد این بدهی لغو نمی شود و طی 5 سال آینده مبلغ در ترازنامه حساب 007 نمایش داده می شود.

انصراف از ارسال مطالبات بی ادعا

مطالبات مطالبه نشده می تواند به دو دلیل ایجاد شود:

• در صورت انحلال شرکت.
• زمانی که مدت محدودیت دعاوی منقضی شده باشد.

برای اینکه بتوانید بدهی های مطالبه نشده را رد کنید، لازم است تعدادی اسناد پشتیبان تهیه کنید:

• گزارش موجودی که توسط حسابدار در مورد تجزیه و تحلیل تعهدات واگذار شده به طرف مقابل تهیه شده است.
• گواهی حسابدار مبنی بر محاسبه مهلت طرح ادعا بر اساس قراردادهای منعقده.
• یادداشت توضیحی که دلیل بدهی را نشان می دهد.
• مستندات اولیه
• ترکیب حساب نشده وجوه

اسناد تهیه شده توسط رئیس شرکت بررسی می شود و بر اساس آنها دستور حذف صادر می شود.

رد حسابهای دریافتنی و حسابداری مالیاتی

پست های رد بدهی ها در گزارش های مالیاتی نمایش داده می شود، اما برای این اقدام باید دلایل رد بدهی ذکر شود:

• پایان دوره جمع آوری یک دوره سه ساله مستمر است.
• تصمیمات دستگاه های قضایی یا اجرایی در خصوص کمبود بودجه برای بازپرداخت بدهی ها.
• در صورتی که سازمان منحل شده بدهکار باشد.

هنگام ایجاد صندوق ذخیره، بدهی ها به صندوق واریز می شود و پایه مالیاتی پرداخت نمی شود. بر اساس نتایج دوره گزارش، محاسبه انجام می شود و اگر بدهی ها بیش از وجوه ذخیره شده باشد، مالیات بر درآمد مابه التفاوت پرداخت می شود.

اگر صندوق ذخیره ایجاد نشده باشد،سپس محاسبه مجدد ماهانه انجام می شود و انتقال مالیات به دوره گزارش دیگر ممنوع است.

انحرافات به ترتیب زیر انجام می شود: از حساب فرعی 76 (پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معوق) و حساب اعتباری 68 (پرداخت مالیات بر ارزش افزوده) ثبتی در مورد داده های گزارش بازرسی در پایه ارسال ثبت می شود.

رد حسابهای دریافتنی با تصمیم دادگاه: ارسال

تصمیم دادگاه مبنی بر رد مطالبات بر اساس پایان رسیدگی به ورشکستگی یک شرکت ورشکسته و تصمیم به حذف آن از ثبت واحد اشخاص حقوقی است.

رد خارج با استفاده از ورودی های زیر انجام می شود:

بدهی 91.02 – اعتبار 60.

در پایان دوره گزارش:

بدهی 99 – اعتبار 60.

در پایان سال:

بدهی 94 – اعتباری 99.

بنابراین، دارایی کاهش می یابد، اما بدهی به قسمت منفعل منتقل می شود.

رد حساب های دریافتنی: معاملات سیستم مالیاتی ساده شده

اگر یک شرکت تحت یک سیستم مالیاتی ساده کار می کند، تمام تراکنش های مالی در دفترچه نقدی منعکس می شود و گاهی اوقات حسابداران بدهی ها را پردازش نمی کنند که این یک تخلف است.

رد خارج با استفاده از معاملات مشابه برای مالیات عمومی انجام می شود.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام رد بدهی غیرقابل وصول خریدار

حسابداری مالیاتی شامل درج هزینه ها و مطالبات است و کل مبلغ مشمول مالیات است.

توضیحات وزارت دارایی فدراسیون روسیه نشان می دهد که به منظور تعیین پایه مالیاتی برای سود دریافتی، هنگامی که صندوق ذخیره ایجاد نشده است، مالیات دهندگان حق دارند مطالبات دریافتنی را به حساب هزینه با مالیات بر ارزش افزوده حذف کنند.

دیوان عالی داوری نیز همین نظر را دارد؛ آنها توضیح می‌دهند که قانون مالیاتی دارای دلایل قانونی برای تشکیل پایه مالیاتی بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده نیست، بلکه برعکس، فقط با احتساب مالیات بر ارزش افزوده است.

رد حسابهای دریافتنی

حساب های دریافتنی را می توان با ایفای تعهد فسخ کرد یا فروخت و همچنین پس از انقضای مدت محدودیت یا به دلیل عدم امکان انجام تعهد به عنوان غیرقابل وصول رد شد.

قانون محدودیت برای حذف مطالبات معوق توسط قانون مدنی تعیین شده است و سه سال است (ماده 196 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شروع آن با مهلت انجام تعهدات تعیین می شود که هنگام انعقاد قرارداد مشخص می شود (بند 2 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). اگر تاریخ ایفای تعهدات در قرارداد مشخص نشده باشد، لازم است از یک دوره معقول ادامه دهید، پس از آن به بدهکار هفت روز فرصت داده می شود تا تقاضای ارائه شده توسط طلبکار را انجام دهد (ماده 314 قانون مدنی روسیه). فدراسیون).

مدارک خود را آماده کنید.

برای رد مطالبات، مؤدی باید وجود بدهی معوق را مستند کند: مبنای قانونی، میزان بدهی و تاریخ وقوع آن. از آنجایی که حق کاهش پایه مالیاتی در پایان یک بازه زمانی مشخص به وجود می آید، نکته مهم تعیین صحیح تاریخ شروع این دوره است. بنابراین برای تشخیص بد بودن بدهی به دلیل انقضای مدت محدودیت، داشتن مدارکی که امکان تعیین تاریخ وقوع مطالبات را به شما می دهد ضروری است. در بیشتر موارد، چنین اسنادی عبارتند از:

توافق با خریدار یا بدهکار دیگر؛

فاکتور حمل کالا، گواهی پذیرش کار انجام شده، خدمات ارائه شده؛

و همچنین سایر اسناد، به ویژه اسناد پرداخت برای انتقال پیش پرداخت به تامین کننده ای که تعهدات خود را انجام نداده است، یک عمل تسویه بدهی است.

برای تأیید عدم بازپرداخت بدهی در زمان انحلال، باید گزارش موجودی مطالبات را در پایان دوره گزارشگری (مالیاتی) داشته باشید و بر اساس نتایج موجودی، مدیر دستوری را صادر می کند. رد مطالبات به عنوان بدهی بد این روش توسط بند 77 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه تصویب شده است. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n و نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 13 دسامبر 2006 N 20-12/109630 مورخ 27 ژوئن 2008 شماره 20-12/060959 این رویه را تایید می کند.

موجودی تسویه ها با تامین کنندگان و خریداران، با بودجه و وجوه خارج از بودجه، کارکنان و سایر بدهکاران و بستانکاران انجام می شود و صحت مبالغ مندرج در سوابق حسابداری را تایید می کند.

هدف اصلی موجودی، تأیید صحت حسابداری بدهی ها و تعهدات، تعیین زمان وقوع و بازپرداخت آنها است.

زمان انجام موجودی توسط مدیر به دستور وی و همچنین ترکیب کمیسیون موجودی تعیین می شود. امکان انجام موجودی در محدوده زمانی مشخص شده در سیاست های حسابداری سازمان وجود دارد. قوانین حسابداری هر سازمان را موظف می کند تا در تاریخ 1 ژانویه یک موجودی را انجام دهد. نتایج موجودی باید در یک قانون با استفاده از فرم یکپارچه N INV-17 "قانون موجودی تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و طلبکاران" رسمی شود، مصوبه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 سپتامبر 1998 شماره. 88 "در مورد تصویب اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای حسابداری معاملات نقدی، برای ثبت نتایج موجودی."

سازمان باید اسناد و مدارک پشتیبان را برای کلیه معاملات تجاری، از جمله حساب های دریافتنی، حداقل به مدت پنج سال، طبق بند 1 هنر، نگه دارد. 17 قانون حسابداری شماره 129-FZ مورخ 21 نوامبر 1996. دوره تعیین شده توسط قانون مالیات برای ذخیره اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات چهار سال است (بند 8، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). لطفاً توجه داشته باشید که نگهداری اسناد اولیه یک مسئولیت است نه حق سازمان. بنابراین، سازمانی که اسناد حسابداری اولیه را برای حساب های دریافتنی با محدودیت های منقضی شده حفظ نکرده است، دلایل رد آن به عنوان کاهش سود مشمول مالیات به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی مورد تردید قرار می گیرد (بند 2، بند 2). ماده 265) و امکان رد آن به سازمانهای نتیجه مالی. مدت زمان نگهداری اسناد تأیید کننده درج مبلغ خاصی در حساب های دریافتنی باید از لحظه انصراف آن محاسبه شود. این نتیجه گیری در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار NWO مورخ 05.12.2005 N A56-3215/2005 انجام شد. این دیدگاه در درجه اول بر اساس دوره نگهداری اسناد اولیه لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات است. در واقع، برای رد مطالبات پس از انقضای مدت محدودیت، سازمان باید وقوع آن را تأیید کند. ضمناً قانون موجودی بدهی و دستور مدیر مبنی بر رد بدهی معوق نیز باید از تاریخ معامله یعنی از لحظه انصراف آن حفظ شود.

زمان شناسایی مطالبات

وزارت دارایی در نامه شماره 03-03-04/1/475 مورخ 20 ژانویه 2006 نظر خود را در مورد تاریخ شناسایی این هزینه ها برای اهداف مالیات بر سود اعلام کرده است. در این مورد، شما باید توسط پاراگراف ها راهنمایی شوید. 3 بند 7 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس آن، تاریخ تخصیص میزان ضرر ناشی از بدهی بد به هزینه های غیر عملیاتی، تاریخ انقضای دوره محدودیت خواهد بود.

در مورد آن را تکرار می کنیم مدت محدودیت عمومی سه سال است(ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دوره این دوره از روزی شروع می شود که شخص از نقض حق خود مطلع شده یا باید می دانسته است (بند 1 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دوره محاسبه شده بر حسب سال، در ماه و روز مربوطه آخرین سال دوره منقضی می شود (بند 1 ماده 192 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید که مدت محدودیت ممکن است به حالت تعلیق درآمده یا قطع شود. سپس رویه خاصی برای محاسبه آن اعمال می شود (مواد 202 - 204 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2007 N 03-03-06/2/184).

بنابراین، بر اساس مفاد ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه اجرای دوره محدودیت، به خصوص، توسط شخص مکلف که اقداماتی را انجام می دهد که نشان دهنده شناسایی بدهی است، قطع می شود. پس از وقفه مجدداً دوره محدودیت شروع می شود; زمان سپری شده قبل از وقفه در مهلت جدید حساب نمی شود. بنابراین، محدودیت غیرقابل وصول دین در صورتی که مصالحه با بدهکار انجام شده باشد یا کتبی آن را تصدیق کند، باید از تاریخ امضای سازش با بدهکاران یا از تاریخی که تا آن زمان انجام شده است محاسبه شود. بدهکار قول داده است که بدهی را به صورت کتبی بازپرداخت کند (وضع مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 2 اوت 2006 شماره 20-12/68343 بیان شده است). توجه شما را به این نکته جلب می کنم که اقدامی که نشان دهنده شناسایی بدهی است می تواند پرداخت سود اصل بدهی یا پرداخت جزئی بدهی باشد. سپس دوره از لحظه این پرداخت ادامه خواهد داشت.

توجه به این نکته را ضروری می دانیم که هنگام انجام حسابرسی، سازمان مالیاتی ممکن است مؤدی را ملزم به تأیید اقدامات برای وصول (ادعای) بدهی کند. مطالبات سازمان امور مالیاتی در خصوص بدهی های منقضی شده رد شده به عنوان هزینه به شرح زیر مشروط است: اگر سازمان در دادگاه شکایت می کرد، این بدهی ناامید نمی شد، بنابراین هزینه ها دقیقاً به دلیل عدم اقدام شرکت ایجاد شده است. این بدان معنی است که آنها از نظر اقتصادی غیر قابل توجیه هستند و نمی توان آنها را در هزینه ها در نظر گرفت (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). طبق اظهارات مقامات مالیاتی، شواهد اسنادی از اقدامات برای وصول (ادعا) بدهی می تواند نامه هایی از یک سازمان باشد که به بدهکار مبنی بر درخواست بازپرداخت مبلغ بدهی ارسال شده است یا مواد مربوط به درخواست تجدید نظر طلبکار به دادگاه.

لطفا توجه داشته باشید که الزامات مقامات مالیاتی بر اساس هنجارهای قانون مالیاتی نیست. از قوانین فوق نتیجه نمی گیرد که قانون رد مطالبات را به عنوان هزینه های غیرعملیاتی منوط به وجود هرگونه اقدام برای وصول بدهی از طرف سازمان طلبکار می کند. به عنوان مثال، درخواست تجدیدنظر طلبکار به دادگاه، طبق توصیه کارشناسان اداره مالیات، منجر به وقفه در مرور زمان می شود که به معنای شروع مرور زمان جدید است.

رویه قضایی بی اساس بودن موضع مقامات مالیاتی را تأیید می کند، زیرا دادگاه ها به نفع مالیات دهندگان تصمیم می گیرند. داوران حق مالیات دهندگان را برای رد بدهی بد بدون توجه به وصول بدهی از بدهکار تأیید می کنند (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 2007/02/28 N F08-731/2007- 288A، ناحیه شمال غربی مورخ 02.26.2007 N A56-60454/2005B، قطعنامه های FAS VSO مورخ 01/25/2006 N A19-18204/05-20-Ф02-7115/05-С1، بدون توجه به موارد مربوطه مطالبات در دادگاه داوری (تصمیمات ناحیه شمال غربی FAS مورخ 02/19/2007 N A56-35936 / 2005، مورخ 28 نوامبر 2005 N A66-1584/2005، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو، مورخ 7 اوت 2007 شماره KA-A40/5187-07).

علاوه بر این، وزارت دارایی در نامه مورخ 30 سپتامبر 2005 N 03-03-04/2/68 تشخیص داد که مدت زمان منقضی شده برای بد شناخته شدن بدهی و رد آن به عنوان زیان کافی است. معادل هزینه های غیر عملیاتی برای اهداف مالیات بر سود. در این حالت، اقدامات دیگری برای تشخیص بد بودن مطالبات مورد نیاز نیست.

بدین ترتیب، پس از انقضای مدت محدودیتدر صورت وجود مدارک مبنی بر تشکیل بدهی و همچنین توجیه و دستور کتبی مدیر، پایه مالیاتی را می توان با میزان بدهی کاهش دادهنگام محاسبه مالیات بر درآمد

در صورتی که مدارک حفظ نشده باشد.

در صورت مفقود شدن اسناد تأیید کننده وقوع بدهی، توصیه می‌کنیم امکان داشتن قرارداد، صورتحساب، اسناد پرداخت، صورت‌حساب مصالحه و هرگونه مکاتبه با طرف مقابل در مورد این بدهی را در بخش‌های مرتبط یا بخش‌های جداگانه ارزیابی کنید.

عدم امکان وصول بدهی را می توان با عصاره ثبت واحد اشخاص حقوقی در صورتی که بدهکار از آن مستثنی شده باشد تأیید کرد.

اما اگر اسناد اولیه تأیید کننده وقوع مطالبات (توافقنامه ها، اعمال، صورتحساب ها، اسناد پرداخت) حفظ نشده باشد، دفاع از هزینه های رد چنین بدهی کاری بسیار دشوار و مشکوک به نظر می رسد.

مقامات مالیاتی و دادگاه ها در این مورد اتفاق نظر دارند. خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو، در نامه مورخ 19 دسامبر 2007 به شماره 20-12/121646، در توضیح وضعیت حسابداری هزینه ها در مواقعی که اسناد اولیه وجود ندارد، نتیجه می گیرد:

« یک سازمان نمی تواند هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد، مقدار زیان را به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در نظر بگیرد. طبق غیرمستندبدهی های معوق با تاریخ منقضی شده است."

منطقه سیبری غربی FAS مورخ 28 اوت 2007 در قطعنامه شماره F04-5734/2007 (37452-A03-15) در پرونده شماره A03-16023/2006-21 " نشان داد که انتساب مطالبات رد شده به هزینه های غیرعملیاتی غیرممکن است، زیرا فقط اسناد پرداخت، در صورت عدم وجود توافقات مربوطه، دلیلی برای شناسایی چنین بدهی به عنوان هزینه نیست.».

در دادگاه تجدیدنظر داوری نهم (رای صادره به شماره 09AP-4637/2008-AK در پرونده شماره A40-67028/07-127-395) مؤدی می خواست از هزینه های رد حساب های دریافتنی دفاع کند. وجود آن را با اسناد داخلی سازمان اثبات می کند، زیرا اسناد اولیه تأیید کننده این بدهی باقی نمانده است. با این حال، دادگاه همچنین از سازمان مالیاتی در این مورد حمایت کرد و موضع خود را با نتایج زیر توجیه کرد:

« با تجزیه و تحلیل مدارک ارائه شده، دادگاه تجدیدنظر نمی تواند با موضع خواهان موافقت کند که مدارک ارائه شده توسط وی برای تأیید قانونی بودن انصراف مبلغ مورد اختلاف برای هزینه های غیرعملیاتی کافی است و متقاضی تعهدی به نگهداری اسناد نداشته است. تعدادی از سازمانهای بدهکار نامبرده در زمان حسابرسی مالیاتی.

با در نظر گرفتن مشخصات حساب های دریافتنی، باید نتیجه گرفت که اسناد اولیه که درج مبلغ خاصی را در حساب های دریافتنی توجیه می کند، اسناد اولیه حسابداری برای عملیات انحلال حساب های دریافتنی است و بنابراین، مدت نگهداری این اسناد است. اسناد باید از لحظه رد حساب های دریافتنی محاسبه شود.

تحت چنین شرایطی، با نقض بند 1 هنر. 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بخش 1، هنر. 65 قانون رویه داوری فدراسیون روسیه، متقاضی مبلغ یا تاریخ تشکیل مطالبات را برای سازمان های مشخص شده مستند نکرده است، بنابراین، اعتبار الزامات ذکر شده را برای بی اعتبار کردن تصمیم مالیات اثبات نکرده است. اختیارات به طور کامل

بنابراین، سازمان مالیاتی به درستی مبلغ 5,790,131.06 روبل را از هزینه های غیرعملیاتی در تصمیم مورد اعتراض مستثنی کرد. به عنوان اسنادی که نقض بند 1 هنر است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

کارت های تسویه ارائه شده و دستورات دستگاه اجرایی اسناد داخلی مؤدی است و نمی تواند به طور عینی بیانگر این واقعیت باشد که بین متقاضی و سازمان بدهکار وجود دارد، تخلفات متقابل متقاضی در حین اجرای قراردادها: تحویل کوتاه مدت محصولات، تحویل محصولات بی کیفیت، و غیره، که تاریخ و دلایل ایجاد بدهی طرف مقابل را نشان می دهد.

انعکاس در حسابداری

در حسابداری، طبق بند 77 آیین نامه حسابداری، مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی های غیر واقعی را می توان به یکی از روش های زیر رد کرد:

در مورد نتایج مالی فعالیت های سازمان (اگر مبالغ بدهی ذخیره نشده باشد).

به دلیل ذخیره بدهی های مشکوک الوصول.

لطفاً توجه داشته باشید: شناسایی بدهی به عنوان زیان منجر به فسخ بدهی نمی شود. این بدهی باید به مدت 5 سال در حساب خارج از ترازنامه 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" در نظر گرفته شود. بر اساس نمودار حساب های مصوب وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n "در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی و دستورالعمل های مربوط به آن"، حسابداری تحلیلی خاموش است. - حساب ترازنامه برای هر بدهکاری که بدهی آنها با زیان رد شده است و همچنین برای هر بدهی که با زیان رد شده است نگهداری می شود.

چنانچه پس از انصراف مطالبات، خریدار نسبت به بازپرداخت آن اقدام نماید، وجوه دریافتی درآمد غیرعملیاتی خواهد بود. در این حالت ، مبلغ بدهی بازپرداخت شده از حساب خارج از ترازنامه حذف می شود (اعتبار 007 - برای مبلغ بدهی). همچنین در صورتی که دوره نظارت پنج ساله بدهی مشخص شده به پایان رسیده باشد و امکان وصول آن به طور کامل به اتمام رسیده باشد، در اعتبار حساب 007 ثبت می شود.

رد بدهی غیر واقعی برای وصول، که قبلاً ذخیره ای برای آن ایجاد شده است، مطابق با نمودار حساب ها با بدهی حساب 63 "ذخایر بدهی های مشکوک الوصول" در مکاتبات با حساب های مربوطه برای تسویه حساب منعکس می شود. بدهکاران 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف».

مثلا. این سازمان به دستور مدیر یک موجودی را انجام داد که بر اساس آن ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کرد. در دسامبر 2009، محدودیت بدهی به خریدار به مبلغ 472000 روبل منقضی شد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده). بدهی در برابر اندوخته ایجاد شده حذف می شود.

در صورتی که مبالغ بدهی ذخیره نشده باشد، سازمان طبق نمودار حساب، مطالبات را از حساب تسویه حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» به بدهی حساب می نویسد. 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر» هزینه ها». این قاعده بر اساس ضوابط بند 11، 14.3 قانون برنامه و بودجه 99/10 می باشد که بر اساس آن مبالغ مطالباتی که مدت زمان آن منقضی شده است و همچنین سایر بدهی های غیر واقعی از دیگر هزینه های سازمان می باشد.

مثلا. در سال 2006، کالاهایی به ارزش 472000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده عرضه شد. خریدار هزینه کالا را پرداخت نکرده است. سازمان طبق رویه حسابداری خود ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نمی کند. بنا به دستور مدیر، موجودی صورت گرفت که بر اساس آن بدهی سال 1385 که مدت زمان آن منقضی شده بود، رد شد.

در حسابداری مالیاتی، مطالبات رد شده به موقع، تأیید شده توسط اسناد، پایه مالیات بر درآمد را مطابق بندها کاهش می دهد. بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این مورد، مالیات دهنده حق دارد مبلغ مطالبات بد را به طور کامل از جمله مالیات بر ارزش افزوده به عنوان هزینه حذف کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 21 اکتبر 2008 شماره 03-03-06/ 1/596). مبالغ مالیات بر ارزش افزوده برای چنین بدهی برای کسر پذیرفته نمی شود.

آیا می توان بعداً یک "دریافتنی" فراموش شده را رد کرد؟

حذف بی‌موقع حساب‌های دریافتنی منجر به تحریف صورت‌های مالی می‌شود. چنین تخلفی و همچنین نقض رویه و شرایط نگهداری اسناد حسابداری منجر به اعمال جریمه اداری برای مقامات به مبلغ دو تا سه هزار روبل می شود (ماده 15.11 قانون اداری). یک سازمان همچنین ممکن است طبق ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مسئولیت مالیاتی باشد.

در صورت شناسایی مطالباتی که مستند شده و 10-4 سال پیش به وجود آمده اند، کاهش پایه سود دوره مالیاتی جاری ممکن است منجر به مطالباتی از مقامات مالیاتی شود.

واقعیت این است که یک شرکت حق دارد پس از انقضای دوره محدودیت بدهی را در صورتی که قطع نشده باشد، حذف کند، اما، به نظر وزارت دارایی فدراسیون روسیه، در نامه مورخ 11 ژانویه 2006 بیان شده است. N 03-03-04/1/475، تاریخ شناسایی هزینه هابرای مقاصد مالیاتی، سود در قالب هزینه های غیرعملیاتی ناشی از بدهی های معوق خواهد بود تاریخ انقضاقانون محدودیتها.

در صورت انحلال بدهکار، مبنای تشخیص بدهی ناامیدکننده، ورود به حذف آن از ثبت نام یکپارچه دولت خواهد بود. خدمات مالیاتی فدرال مسکو در نامه مورخ 19 مه 2005 شماره 20-12/36141 توضیح می دهد که هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد، لازم است هزینه های یک سازمان به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در نظر گرفته شود. برای دوره گزارش (مالیاتی) که در آن ثبت مربوطه در مورد انحلال بدهکار در ثبت نام دولتی انجام شده است.

این موضع سازمان مالیاتی بحث برانگیز نیست، اما در برخی دادگاه ها مورد حمایت داوران قرار می گیرد. بنابراین، دادگاه داوری مسکو در تصمیم خود در تاریخ 2 مارس 2006 در پرونده شماره A40-138/06-14-1، با بازرسی موافقت کرد که شناسایی به موقع و رد بدهی کاملاً به مالیات دهنده و وی بستگی دارد. مدیر. بنابراین، رد بدهی در دوره بعدی در مورد فوق منجر به مالیات بر درآمد اضافی و جریمه شد. دادگاه در نظر گرفت: مخارج باید دقیقاً در دوره ای که مؤدی حق انصراف را به دست آورده است رد شود و دستور رئیس مؤسسه مبنی بر رد مطالبات باید توسط رئیس مؤسسه فقط در دوره ای صادر شود که مؤدی در آن دوره است. حق حذف را به دست آورد».

در دادگاه تجدیدنظر داوری نهم، یکی دیگر از مؤدیان مالیاتی توانست از تخصیص هزینه های رد حساب های دریافتنی در تاریخ بعدی طبق رویه موجود در شرکت دفاع کند که کل جریان اسناد برای رد بدهی را مشخص می کند و نشان می دهد که مهلت های تصویب اسناد داخلی (به قطعنامه مورخ 29 نوامبر 2007 شماره 09AP-15342 /07-AK مراجعه کنید).« ادعای مؤدی ثابت می شود که رد مطالبات بدون رعایت رویه تعیین شده می تواند منجر به شناسایی غیر منطقی مبالغ غیرمستند مطالبات در حسابداری مالیاتی شود. با توجه به رعایت رویه رد بدهی پیش بینی شده در آیین نامه، حساب های دریافتنی جزو هزینه های غیرعملیاتی منظور نشد و پایه مالیاتی مالیات بر درآمد به طور غیرمنطقی دست کم گرفته نشد. در عین حال، مقادیر متناظر مطالبات در حسابداری مالیاتی سال 1381 در نظر گرفته شد، هیچ خسارتی به بودجه وارد نشد.».

در این مورد قضات این را در نظر گرفتند "قانون فعلی در مورد حسابداری و همچنین قانون مالیاتی محدودیت هایی را پیش بینی نمی کند که طبق آن مالیات دهنده موظف است مطالبات را در طول دوره انقضای دوره محدودیت یا انحلال بدهکار حذف کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقررات مربوط به حفظ حسابداری و صورت های مالی در فدراسیون روسیه دوره ای را که در آن لازم است بدهی را حذف کنید، و همچنین شامل الزاماتی برای مهلت ارائه یک توجیه کتبی نیست. .

در این راستا، تعیین لحظه رد بدهی توسط رئیس سازمان مغایرتی با قوانین جاری ندارد. عدم درج هزینه توسط مؤدی در پایه مالیاتی در تاریخ انقضای دوره محدودیت (قبل از تاریخ صدور دستور رئیس مؤسسه مبنی بر رد مطالبات) می تواند منجر به افزایش بیش از حد پایه مالیاتی شود. و اضافه پرداخت مالیات بر درآمد (در صورتی که نتیجه مالی در پایان دوره مالیاتی مثبت بود) یا به بیان بیش از حد ضرر (با نتیجه مالی منفی). در این راستا، بر اساس نتایج رد بدهی های معوق به عنوان هزینه های غیرعملیاتی تا تاریخ صدور حکم رد مطالبات، مالیات بر درآمد کم بیان نشده است.

...... با توجه به مطالب فوق، دادگاه تجدیدنظر داوری نتیجه گیری دادگاه بدوی مبنی بر اینکه متقاضی زیان ناشی از رد حساب های دریافتنی را به عنوان زیان ناشی از رد بدهی های معوق به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی لحاظ کرده است، مشروع می داند. محاسبه مالیات بر درآمد برای سال 2002 و نه در محاسبه مالیات بر درآمد دوره های مالیاتی قبلی، نمی تواند تخلف از قانون مالیات و عوارض تلقی شود، این حذف توجیه اقتصادی و مستند دارد.

بنابراین، در شرایطی که اسناد تأیید کننده حساب های دریافتنی حفظ نشده است و خود بدهی به موقع تسویه نشده است، کاهش پایه مالیات بر درآمد منجر به خطرات قابل توجهی می شود.

روزنامه مالی

№13, 2010

متخصصان بخش مشاوره مالیاتی و مالی AKG "Intercom-Audit"

مواردی که طلبکار نتواند بدهکار را وادار به بازپرداخت بدهی یا وصول مبالغی از طریق قراردادی، وصولی یا قضایی کند، رایج است.

در چنین شرایطی، طلبکار چیزی جز بدهی معوق در نتیجه مالی باقی نمی ماند. با این حال، برای انجام چنین عملیاتی لازم است با دقت مشاهده کنیدمفاد قوانین حسابداری و مالیاتی.

چه بدهی را می توان رد کرد؟

حساب های دریافتنی مجموع بدهی افراد مختلف به یک نفر است. به عنوان یک قاعده، چنین روابطی بین شرکت ها ایجاد می شود. به ندرت یکی از طرفین یک فرد است.

چنین بدهی به عادی و معوق تقسیم می شود. اگر شرکتی کالاها، خدمات یا کارها را طبق یک قرارداد پیش فروش عرضه کرده باشد، مطالبات عادی در بخش حسابداری تامین کننده ظاهر می شود. شرایط پرداخت نقض نشده است، خریدار همچنان به توافق نامه عمل می کند.

عدم پرداخت مبالغ مقرر در تاریخ قرارداد باعث تاخیر و معوق شدن بدهی می شود.

انواع بدهی معوق طبق ماده ۲۶۶ قانون مالیاتی:

• مشکوک- هنگامی که طلبکار برای خود ضمانت اموال، مثلاً وثیقه یا وثیقه، یعنی. از دیدگاه وام دهنده، خطرات بالقوه عدم دریافت پرداخت وجود دارد.
• نومید- بدهی غیرقابل بازپرداخت و رد شده است.

وقتی بدهی بد می شود:

• انقضای مدت محدودیت و مدت وصول توسط ضابطان.
• صدور تصمیم یک مقام مبنی بر لغو تعهدات بدهی؛
• خاتمه وجود بدهکار - و روند ورشکستگی.

محدودیت قانون مدنی است سه سالاز لحظه تشخیص تاخیر یا آخرین اقدام از طرف بدهکار برای حل و فصل رابطه.

آیین نامه حسابداری توضیح می دهد که مطالبات معوق برای هر مورد به تفکیک و بر اساس و دستور دستگاه اجرایی شرکت رد می شود.

حذف انجام می شود:

• به ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول؛
• به نتایج مالی؛
• هزینه ها - برای شرکت های غیر انتفاعی.

اگر خود واحد تجاری بدهی به اشخاص دیگر، حساب های پرداختنی داشته باشد، توصیه می شود حساب های دریافتنی را به میزان بدهی خود حذف کند.

چرا نیاز به رد کردن دارید؟هر بدهی درج شده در ترازنامه به درآمد شخص مربوط می شود و اندازه پایه مالیاتی را افزایش می دهد. وقتی صحبت از بنگاه ها می شود، بدهی ها به مقدار قابل توجهی و گاهی قابل توجه است و می تواند به طور قابل توجهی بر نتیجه مالی و میزان مالیات تأثیر بگذارد. این وضعیت برای شرکت نامطلوب است، بنابراین تلاش خواهد کرد تا از شر سابقه بدهی های معوق خلاص شود.

قوانین مالیاتی و مدنی مهلت مطالبه را تایید کرده است - ظرف سه سال از تاریخ کشف شرایط.

برای اهداف تطبیق، بخش حسابداری گواهی در مورد اندازه مطالبات و مطالبات شرکت در زمان شروع فعالیت های موجودی تولید می کند.

این گواهی اطلاعاتی را ارائه می دهد:

• در مورد بدهکاران - به طور جداگانه در مورد هر یک از آنها (نام کامل، مخاطبین، مشخصات روابط)؛
• مقدار بدهی (زمان و شرایط تشکیل)؛
• لیست اسناد پشتیبانی

این گواهی پیوست شده است و به عنوان پایه ای برای تیم حسابرسی هنگام تجزیه و تحلیل تسویه حساب با مشتریان و تامین کنندگان عمل می کند.

چه چیزی را بررسی کنیم:

• 60 بشمار- پیش پرداخت به تامین کنندگان و پیمانکاران و بدهی به آنها.
• شمارش 62- پیش پرداخت های خریداران و بدهی های آنها.
• حساب های 66 و 67- بدهی های وام ها و اعتبارات؛
• نمره 68- مبالغ بیش از حد پرداخت شده و بدهی های مالیاتی و هزینه ها؛
• نمره 69- مبالغ بیش از حد پرداخت شده و بدهی های حق بیمه؛
• نمره 70- پرداخت به کارکنان و اضافه پرداخت، تعهدی و عدم پرداخت مزایای کار.
• - پرداخت ها به افراد حسابدار که توسط گزارش ها تأیید نشده است و هزینه های افراد حسابدار بیش از مبالغ صادر شده.
• - بدهی کارمندان و کارمندان به دلیل شرایط دیگر.
• نمره 75- بدهی بنیانگذاران برای نگهداری سهام آنها، بدهی در سود سهام؛
• - مبالغ بین بدهکاران و طلبکاران.

نتایج موجودی در قانون نشان داده شده است. این سند همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد بخشی از بدهی های شناسایی شده توسط بدهکاران و بخشی که توسط بدهکاران به رسمیت شناخته نشده است. سهم بدهی غیرقابل وصول به دلیل انقضای مدت محدودیت ها تصویب می شود.

مبالغ بدهی های معوق گذشته از مدت زمان مطالبات باید در یک خط جداگانه نمایش داده شود تا بتوان آنها را به شیوه ای معقول رد کرد.

پس از بررسی این قانون، مدیریت شرکت دستور رد بدهی ها را صادر می کند. فرم سفارش رایگان است. با ثبت سند، حسابداری می تواند در واقع بدهی ها را رد کند.

هنگام انتقال بدهی از مشتریان به هزینه ها، باید این عامل را در نظر گرفت. اگر شرکت طبق طرح محاسبه مالیات هنگام تحویل فعالیت می کند، بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده هنگام حمل و نقل کالا یا خدمات تعلق می گیرد و نیازی به افزودن مجدد به مبلغ نیست. اگر شرکت تحت طرح مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت کار کند، وضعیت برعکس است.

اگر شرکت ذخایری برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نکرده باشد، بدهی ها در محاسبه سود به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی حذف می شود.

اگر ذخایر تشکیل شده باشد از حساب اندوخته حذف می شود. سیم کشی برای چنین عملیاتی به صورت زیر است: Dt 63 Kt 62.

اگر حساب فقط بخشی از مبلغ بدهی های معوق باشد، این قسمت از ذخیره حذف می شود و مابقی جزء هزینه های غیرعملیاتی است.

ارسال نمونه ها: Vector LLC در سال 2015 موجودی بدهی را انجام داد ، بدهی های ذخایر به مبلغ 100000 روبل شناسایی و گنجانده شد. سال بعد یکی از مشتریان شرکت هزینه تحویل را پرداخت نکرد و خیلی زود مراحل انحلال را طی کرد. مبلغ 200000 روبل به یک بدهی غیر واقعی تبدیل شد. این شرکت در صورت پرداخت تحت طرح مالیات بر ارزش افزوده فعالیت می کند. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 30000 روبل است.

ارسال ها:

• Dt 91-2 Kt 63 - تشکیل ذخیره 100000 روبل؛
• Dt 63 Kt 62 - برداشت از حساب ذخیره به مبلغ کامل 100000 روبل.
• Dt 91-2 Kt 62 - حذف 100000 روبل باقی مانده به عنوان هزینه.
• Dt 76 Kt 68 - تعلق مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 30000 روبل.

اگر می توان فقط یک سهم معین از کل بدهی را رد کرد - به عنوان مثال، در طول روند ورشکستگی یک بدهکار، دادگاه داوری دارایی های ثابت و گردش مالی آن را برای جلب رضایت طلبکاران ناکافی تشخیص داد و فقط بخشی از وجوه را طبقه بندی کرد. برای بازگشت، و بخشی را برای جمع آوری ناامید کننده تشخیص داد.

سپس طلبکار مبلغ معینی را که برای بازپرداخت غیرواقعی است حذف می کند و بخشی دیگر را دریافت می کند:

• Dt 51 Kt 62 - بدهکار بخشی از بدهی را پرداخت کرد.
• Dt 91-2 Kt 63 - حذف قسمت باقی مانده.

و در صورت باقی ماندن مبالغی در ذخایر که در فرآیند رد آن لحاظ نشده است، در صورتی که میزان اندوخته قبل از پایان سال از بدهی واقعی بیشتر شود، این موجودی باید به درآمد شرکت منتقل شود.

در چارچوب حسابداری مالیاتی، که یک شرکت برای محاسبه مالیات بر درآمد نگهداری می کند، روش حذف مشابه به نظر می رسد:

• بدهی ها در صورت عدم وجود ذخایر به عنوان هزینه های غیر عملیاتی طبقه بندی می شوند.
• وجود ذخیره منجر به حذف بدهی ها از حساب ذخیره در نتیجه مالی می شود.
• اگر بعد از این مقدار بدهی باقی بماند نیز به عنوان هزینه های غیرعملیاتی رد می شود.

مبالغ رد شده به مدت 5 سال در حساب های بستانکار وجود دارد - این هنجار در صورت تثبیت وضعیت مالی بدهکار و فرصت بازپرداخت بدهی ایجاد می شود.

حذف در حساب خارج از ترازنامه - 007 ثبت می شود.

در این ویدیو درباره حساب های دریافتنی بیشتر بدانید.