ممیزی داخلی انجام می شود. ویژگی های حسابرسی داخلی در سازمان. سوال: نحوه تنظیم حسابرسی داخلی در یک شرکت

هر شرکت، صرف نظر از نوع فعالیت، به حسابرسی نیاز دارد که تعدادی از فعالیت های مهم را فراهم می کند.

این مقاله به همه سوالات پاسخ جامعی ارائه می دهد.

حسابرسی مستقل است و شامل جمع آوری، ارزیابی و تجزیه و تحلیل داده هایی است که عملکرد و موقعیت مالی یک شرکت دولتی، تجاری یا خصوصی (واحد حسابرسی شده) را نشان می دهد.

می توانید در مورد لیست مدارک مورد نیاز برای باز کردن IP اطلاعات بیشتری کسب کنید.

نتایج به‌دست‌آمده، نتیجه‌گیری نهایی (نتیجه‌گیری) را در مورد اینکه حسابداری چگونه به درستی نگهداری می‌شود، صادقانه و قابل اعتماد است، ممکن می‌سازد.

یک حسابرسی مستقل فقط کنترلی بر نحوه رعایت قوانین و هنجارهای حقوق اقتصادی و وجود هرگونه تخلف در قوانین مالیاتی را فراهم می کند.

تشخیص هدفمند خطا در کار حسابداران وجود ندارد(تامین مالی).

انواع و هدف حسابرسی

بسته به هدف و اهداف دو نوع اصلی ممیزی وجود دارد:

• حسابرسی اجباری- سالانه و بدون نقص با رعایت قوانین جاری برگزار می شود. فقط توسط شرکت های حسابرسی انجام می شود. توسط دولت تنظیم می شود یا با حکم دادگاه انجام می شود.
• ابتکاری یا داوطلبانه- به درخواست مشتری، به منظور بررسی قابلیت اطمینان حسابداری و حسابداری مالیاتی، و ارزیابی ریسک های مالی انجام می شود. این به شما کمک می کند تا از مجازات جلوگیری کنید. اما نکته اصلی در اینجا این است که در انتخاب یک موسسه حسابرسی یا یک شخص خصوصی ارائه دهنده این نوع خدمات اشتباه نکنید.

دلایل حسابرسی نیز ممکن است تغییر مالک شرکت یا تغییر در ترکیب موسسین باشد.

جزئیات بیشتر در مورد برنامه و روش انجام ممیزی مالیاتی را مشاهده کنید.

هدف اصلی حسابرسی این است که:

1. اعتبار سنجی؛
2. تشخیص به موقع تخلفات و حذف آنها؛
3. به دست آوردن اطلاعات قابل اعتماد در مورد عملکرد شرکت و وضعیت حسابداری، نگهداری اسناد.

پس از حسابرسی، واحد مورد حسابرسی صادر می شود:

• نتیجه گیری - با حسابرسی اجباری؛
• گزارشی در مورد حسابرسی با نتیجه گیری و توصیه های متخصصان برای بهبود حسابداری و فعالیت ها - در طول ممیزی های داوطلبانه و سایر انواع حسابرسی.

بعلاوه، حسابرسی وجود دارد:

1. خارجی - با توافق قبلی بین مشتری و پیمانکار انجام می شود و یک بررسی مستقل از گزارش قابل اعتماد است.
2. داخلی - توسط نیروهای خود واحد اقتصادی برای کنترل مدیریتی بر فعالیت ها، افزایش شاخص های اقتصادی و مالی و دریافت توصیه ها (توصیه ها) برای بهبود و مدیریت کارایی انجام می شود.

مراحل حسابرسی

روش حسابرسی طبق قوانین تعیین شده انجام می شود. مراحل مشروط حسابرسی:

• آماده سازی (سازمان) و برنامه ریزی. این فرآیند مطابق با قانون فعلی و مطابق با شرایط مندرج در قرارداد برای ارائه خدمات انجام می شود. بر اساس توافق نامه تنظیم شده قراردادی و برنامه حسابرسی، حسابرس با تمام اسناد و مدارک لازم از جمله گزارش های حسابداری و مالیاتی ارائه می شود که به شما امکان می دهد تصویر کاملی از تمام زمینه های فعالیت های مالی و اقتصادی موضوع حسابرسی شده به دست آورد. سیستم‌های حسابداری و کنترل داخلی مورد مطالعه و ارزیابی قرار می‌گیرند، ریسک‌های حسابرسی آتی مشخص می‌شوند و برنامه حسابرسی تهیه می‌شود.
• اجرای (اجرای) رویه های کنترلیجمع آوری شواهد حسابرسی، یعنی آزمایش کنترل برای انطباق، انجام یک حسابرسی اساسی است.

  نتیجه این است که نظر خود فرد در مورد قابل اعتماد بودن واقعیت ها و مطابقت آنها با مقررات جاری است.

• تکمیل- تهیه و اجرای اسناد کاری، تنظیم نظر (سند نهایی) در مورد پایایی صورتهای مالی با خلاصه شواهد حسابرسی. اطلاعات دریافت شده در نتیجه حسابرسی به مدیریت شرکت آورده می شود.

ممیزی چگونه انجام می شود؟

یکی از ویژگی های حسابرسی محدودیت زمانی است.

بنابراین سازماندهی شفاف حسابرسی مورد نیاز استکه مبتنی بر برنامه ریزی و برنامه ریزی است. در مرحله اولیه، اهداف و مقاصد اصلی تعیین می‌شوند، موضوعات مورد مطالعه و مؤثرترین روش‌های تحلیلی انتخاب می‌شوند.

در طول رویدادها، شواهد مهمی جمع آوری می شود که مبنای نتیجه گیری است.

قبل از شروع ممیزی، درخواست کتبی (نامه حسابرسی) مطابق با استاندارد تهیه می شود.

شکل و محتوای آن ممکن است دارای برخی ویژگی ها باشد، اما اشاره به هدف و دامنه حسابرسی، مسئولیت مدیریت واحد مورد حسابرسی برای فرآیند آماده سازی و ارائه مستندات لازم بدون تغییر است.

پس از توافق بر سر همه چیز، یک قرارداد دوجانبه منعقد می شود که تمام شرایط بازرسی را مشخص می کند.

ممیزی اجباری چه زمانی انجام می شود؟

طبق قانون حسابرسی اجباری که باید سالانه انجام شود. لیست سازمان ها شامل:

• شرکت های سهامی باز (JSC)؛
• شرکت های بیمه؛
• شرکت کنندگان در بازار اوراق بهادار (حرفه ای) یا سازمان هایی که اوراق بهادار آنها در گردش در بورس های معاملاتی پذیرفته شده است.
• صندوق های بازنشستگی غیردولتی یا شرکت هایی که آنها را مدیریت می کنند.
• سازمان های اعتباری؛
• سازمان دهندگان قمار؛
• ناشران اوراق بهادار؛
• شرکت هایی که درآمد آنها برای سال گزارش قبلی بیش از 400،000،000 روبل بوده است. یا مقدار دارایی در ترازنامه برای دوره گزارش قبلی از 60،000،000 روبل تجاوز کرد.

استثناء تعاونی ها و اتحادیه های کشاورزی، شرکت های واحد دولتی (شهرداری) است.

بررسی ها طبق طرح های زیر انجام می شود:

1. در یک مرحله - حسابرسی سالانه؛
2. در مراحل - سه ماهه، به مدت نیم سال یا 9 ماه.

با ممیزی مرحله ای، شناسایی تخلفات بسیار آسان تر استدر حسابداری و گزارشگری طبق مقررات و ضوابط مربوطه.

این امر باعث می شود تا قبل از پایان یک حسابرسی مستقل، سریعاً تمام کاستی ها و خطاها از بین برود و بر نتیجه گیری که توسط متخصص انجام شده تأثیر مثبت بگذارد.

چک داخلی

حسابرسی داخلی توسط مدیریت شرکت تنظیم می شود. چنین به همین منظور رویداد برگزار می شود:

• شناسایی "حفره ها" در فعالیت های شرکت و یافتن راه هایی برای بهبود کارایی و پتانسیل آن؛
• تشخیص عدم انطباق حسابداری و حسابداری مالیاتی با مقررات جاری؛
• شناسایی خطرات مرتبط با کنترل خدمات مختلف که منجر به جریمه، مجازات، توبیخ، اخطار و غیره می شود که منجر به از دست دادن پول و تصویر می شود.
• آماده سازی اولیه برای حسابرسی خارجی

انجام حسابرسی داخلی به استفاده منطقی از منابع شرکت، بهینه سازی ریسک ها، حفظ دارایی ها و بهبود فعالیت های مدیریت کمک می کند.

این عوامل هستند که شاخصی برای اطمینان سرمایه گذاران و ذینفعان هستند.

سوالات متداول

حسابرسی پرسنلی چیست؟

اغلب اوقات، کار با مدارک پرسنلی در شرکت ها در وضعیت نامناسبی قرار می گیرد. مدیریت به یاد می آورد که هنگام "درخشش" چشم انداز اقدامات کنترلی، باید اسناد را مرتب کرد. برای انجام این کار، آنها به سرعت یک ممیزی را سازماندهی می کنند و تمام خطاهای شناسایی شده را تصحیح می کنند. با این حال، حسابرسی تنها در چنین مواردی انجام نمی شود. اکنون می آموزید که چگونه ممیزی پرسنل انجام می شود و چه مواردی در همان زمان بررسی می شود.

ممیزی عبارت است از بازرسی و ارزیابی فعالیت های یک سازمان توسط یک متخصص حرفه ای یا یک سازمان مستقل برای شناسایی خطرات موجود در موقعیت های درگیری، مانند اختلافات کاری یا ادعاهای بازرسی دولتی کار.

اسناد پرسنل در شرکت نقش مهمی را ایفا می کند: توسط بخش حسابداری برای محاسبه دستمزد، دستمزد مرخصی لازم است تا کارمند آن را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه یا سازمان های دیگر ارائه دهد، به عنوان مثال، برای استفاده از هر گونه مزایا. بنابراین، چنین اسنادی باید مطابق با الزامات قانون نگهداری شوند.

اگر شرکت به اندازه کافی بزرگ نیست که یک واحد ویژه داشته باشد - بخش حسابرسی داخلی، می توانید یک حسابرس را تحت یک قرارداد قانون مدنی دعوت کنید - یک متخصص که اسناد پرسنل را بررسی می کند گزارشی در مورد تخلفات شناسایی شده ارائه می دهد، توصیه هایی را در مورد نحوه حذف و پیشگیری ارائه می دهد. آنها

در این حالت ، ممیزی توسط متخصصی انجام می شود که قوانین کار را به خوبی می شناسد و مهارت تهیه اسناد پرسنل را دارد. او قدردانی می کند:

1. کامل بودن اسناد پرسنلی؛
2. سیستم ثبت و ذخیره اسناد؛
3. مقررات محلی؛
4. قراردادهای کار، موافقت نامه های اضافی برای آنها؛
5. روش نگهداری دفترچه های کار

بسیاری از شرکت ها زمان زیادی را به انجام کنترل های داخلی و ممیزی داخلی اختصاص نمی دهند و خود را تنها به انجام ممیزی های اجباری، موجودی یا بررسی اجرای بودجه محدود می کنند. با این حال، عدم انجام حسابرسی داخلی می تواند منجر به بدهی کنترل نشده، دعوای قضایی با طرف مقابل و مقامات مالیاتی و حتی انحلال شرکت شود.

تا به امروز، قانون فدرال شماره 402-FZ مورخ 6 دسامبر 2011 "در مورد حسابداری" (از این پس به عنوان قانون فدرال شماره 402-FZ نامیده می شود) مقرراتی در مورد کنترل داخلی یا حسابرسی داخلی دارد که اجباری شده است.

حسابرسی داخلی یا کنترل داخلی؟

سازمان‌ها معمولاً بین مفاهیم حسابرسی داخلی و کنترل داخلی علامت مساوی قائل می‌شوند، اما نمی‌توان گفت که آنها یکی هستند.

در قانون فدرال شماره 402-FZ، وظایف کنترل داخلی درج شده است هنر 19 "کنترل داخلی": واحد اقتصادی که صورتهای حسابداری (مالی) آن مشمول حسابرسی اجباری است، موظف به سازماندهی و اعمال کنترل داخلی بر حسابداری و تهیه صورتهای حسابداری (مالی) است (به استثنای مواردی که رئیس آن مسئولیت حسابداری را بر عهده گرفته باشد).

به عنوان یک قاعده کلی، همه شرکت ها ملزم به سازماندهی و اعمال کنترل داخلی بر واقعیت های زندگی اقتصادی هستند. صورت‌های حسابداری (مالی) که مشمول حسابرسی اجباری هستند باید همراه با گزارش حسابرسی منتشر شوند، اما این قانون در مورد شرکت‌های کوچکی که حسابرسی برای آنها اجباری نیست اعمال نمی‌شود (آنها می‌توانند کنترل داخلی را به تنهایی سازماندهی کنند).

در حال حاضر نیاز به کنترل داخلی از نظر قانونی ثابت شده است، اما حسابرسی داخلی خیر.

حسابرسی داخلیممکن است انجام شود:

• توسط شخص ثالث در قالب یک حسابرسی داوطلبانه یا مشاوره مالیاتی؛
• توسط خود سازمان در قالب ممیزی واحدهای ساختاری خود.

ممیزی داوطلبانهبه ابتکار خود سازمان انجام می شود که می خواهد صحت صورت های مالی خود را تأیید کند. توجیه هزینه های چنین حسابرسی دشوارتر است، اما در اینجا وزارت دارایی روسیه به نجات مالیات دهندگان آمد. بخش مالی در نظر دارد که هنجارهای زیر. 17 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی در حسابداری برای اهداف مالیات بر سود هزینه های انجام ممیزی داوطلبانه ندارد. مخارجبرای هر حسابرسی انجام شده مطابق با مقررات قانون فدرال شماره 307-FZ مورخ 30 دسامبر 2008 (در 21 نوامبر 2011 اصلاح شده) "در مورد فعالیت های حسابرسی" (از این پس به عنوان قانون فدرال شماره 307-FZ نامیده می شود)، می تواند توسط شرکت ها در هزینه ها در نظر گرفته شود (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06.06.2006 شماره 03-11-04/3/282 "درباره هزینه های حسابرسی داوطلبانه"، 01.26.2006 شماره 03 -03-04/2/17).

کنترل داخلیتوسط خود شرکت انجام شده است. کنترل- این یک جزء ضروری عینی از مکانیسم اقتصادی برای هر شیوه تولید است. بنابراین، این شرکت است که به طور مستقل اقدامات کنترلی را انجام می دهد که اجازه می دهد:

• اجتناب یا کاهش خطا؛
• اجتناب از اختلاف با مقامات نظارتی؛
• کاهش احتمال اختلاف بین شاخص های برنامه ریزی شده و واقعی؛
• اتخاذ تدابیری برای کنترل حساب های دریافتنی و پرداختنی و غیره.

باید بین حسابرسی داخلی و خارجی تمایز قائل شد. ویژگی های حسابرسی داخلی و خارجی در جدول ارائه شده است. یکی

قانون گذاری فدراسیون روسیهدر حسابداری، هیچ محدودیتی در رویه، روش ها، رویه های اعمال کنترل داخلی مشخص شده ایجاد نشده است (اطلاعات وزارت دارایی روسیه شماره PZ-10/2012 "در مورد لازم الاجرا شدن از 1 ژانویه 2013 فدرال قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402 -FZ "در مورد حسابداری" همچنین هیچ گونه محدودیتی برای انجام حسابرسی وجود ندارد، بنابراین شرکت می تواند این فعالیت ها را ترکیب کرده و فقط فعالیت های کنترل داخلی یا کنترل داخلی و حسابرسی را انجام دهد.

الگوریتم برای انجام اقدامات کنترلی

به منظور انجام فعالیت های کنترلی، شرکت می تواند رویه خود را برای انجام کنترل های داخلی ایجاد کند. برخی را در نظر بگیرید توصیه هاتوسط سازمان آن:

1. رویه انجام کنترل داخلی باید در یک قانون محلی یا خط مشی حسابداری برای اهداف حسابداری تثبیت شود.

2. از آنجایی که شرکت ها قبل از معرفی آیین نامه های کنترل داخلی مجبور به انجام موجودی هایی بودند که در واقع بخشی از کنترل های داخلی است، توصیه می شود اقدامات کنترل داخلی را با موجودی زمان بندی کنند. قوانین قانونی نظارتی فعلی دوره موجودی اجباری را پیش بینی نمی کند. با این حال، طبق دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 شماره 49 (در 8 نوامبر 2010 اصلاح شده) "در مورد تصویب دستورالعمل های روش شناختی موجودی اموال و بدهی های مالی"، چارچوب زمانی برای موجودی باید به دستور رئیس سازمان در مورد تشکیل کمیسیون موجودی تعیین شود. بنابراین، زمان بندی موجودی و کنترل داخلی باید در دستور اجرای فعالیت های مربوطه مشخص شود.

3. زمان کنترل داخلی، افراد مسئول باید به دستور رئیس تعیین شوند. توصیه می شود کمیسیونی مسئول کنترل داخلی ایجاد شود که مستقیماً فعالیت اقتصادی و صحت حسابداری را تأیید کند.

4. اگر شرکت قبلاً اقدامات کنترل داخلی را انجام نداده است، توصیه می شود از روش های قبلاً توسعه یافته استفاده شود، به عنوان مثال، توسط حسابرسان.

بنابراین، هنگام انجام کنترل داخلی، می توان از توصیه هایی برای سازمان های حسابرسی، حسابرسان فردی، حسابرسان در مورد حسابرسی صورت های مالی سالانه سازمان ها برای سال 2012 استفاده کرد (پیوست نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 09.01.2013 شماره 07). -02-18 / 01).

5. شرکت می‌تواند نتایج کنترل‌های داخلی را به طرق مختلف و با صدور یک عمل‌نامه و بیانیه نتایجی که بر اساس نتایج کنترل‌های داخلی مشخص شده است، صادر کند.

6. باید به خاطر داشت که هیچ شرکتی وجود ندارد که هنگام پردازش معاملات تجاری اشتباه نکند. اینها می توانند خطاهای جزئی و خطاهای جدی باشند که بر پرداخت مالیات و هزینه ها تأثیر می گذارد. بنابراین، تعیین افرادی که نه تنها مسئول شناسایی این گونه خطاها، بلکه اصلاح آنها نیز هستند، بسیار مهم است.

البته اجرای اقدامات کنترل داخلی مستلزم تدوین اسناد خاص خواهد بود. اما فهرستی از اسنادی وجود دارد که توصیه می شود برای کنترل داخلی تهیه کنید:

• دستور ایجاد کمیسیون؛
• دستور انجام کنترل (با نشان دادن زمان و اقدامات لازم؛
• مفاد لازم در رویه حسابداری شرکت در رابطه با اجرای کنترل داخلی یا ذخیره جداگانه در رابطه با کنترل داخلی؛
• شکل عمل کنترل داخلی؛
• دستوری برای انجام اقدامات اصلاحی بر اساس نتایج کنترل داخلی.

به عنوان یک قاعده کلی، هرچه اقدامات کنترل داخلی بیشتر انجام شود، خطاهای کمتری رخ خواهد داد. شرکت ها می توانند به طور مستقل دنباله حسابرسی داخلی را انتخاب کنند، با این حال، ما یک مثال عملی از اجرای اقدامات کنترل داخلی ارائه خواهیم داد.

انواع فعالیت های حسابرسی داخلی

در مرحله اول حسابرسی داخلی، بررسی اسناد تشکیل دهنده ضروری است:

• مطابقت اسناد قانونی با الزامات قانون؛
• وجود زیرمجموعه های جداگانه ثبت شده، مطابقت آدرس قانونی با آدرس واقعی.
• حضور اقدامات محلی

همچنین، به عنوان بخشی از تأیید اسناد تشکیل دهنده، توصیه می شود بررسی:

• صورتجلسه موسسان؛
• اسنادی که مشارکت سهام مؤسسان را در سرمایه مجاز تأیید می کند.
• ثبت نام سهامداران، عصاره از ثبت نام سهامداران.

ایجاد وجوه شرکت باید مطابق با منشور شرکت و سیاست های حسابداری انجام شود. این اسناد نباید با یکدیگر مغایرت داشته باشند. در همان زمان، صندوق های مختلف می تواند در شرکت های مختلف ایجاد شود. در شرکت های با مسئولیت محدود، به حساب آورده شود:

• صندوق ذخیره؛
• سایر وجوه ایجاد شده به روش و مقدار تعیین شده توسط اساسنامه شرکت (ماده 30 قانون فدرال 8 فوریه 1998 شماره 14-FZ (در 29 دسامبر 2012 اصلاح شده) "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود") .

هنگام بررسی مجوزها، لازم است شرایط اعتبار آنها برای انواع خاصی از فعالیت ها مشخص شود و بررسی شود که آیا این فعالیت ها پس از انقضای مجوز انجام شده است یا خیر.

برای تأیید مدارک تأیید کننده صلاحیت، موارد زیر باید انجام شود: رویه ها:

• بررسی وجود قرارداد با رئیس شرکت و مطابقت محتوای قرارداد با قانون فعلی.
• وکالتنامه اشخاصی را که حق امضاء در شرکت را دارند بررسی کنید.
• بررسی مسئولیت پذیری افراد مطابق با ساختار شرکت؛
• واقعیت صدور گواهینامه رئیس شرکت را بررسی کنید.
• بررسی در دسترس بودن شرح وظایف تایید شده به منظور ایجاد توزیع وظایف و اختیارات بین کارکنان درگیر در حسابداری و گزارش.
• تعیین اینکه آیا مقررات تدوین شده در مورد واحدهای ساختاری مرتبط با حسابداری و گزارشگری وجود دارد یا خیر. تقسیم روشن اختیارات به حداقل رساندن خطاها و خطرات مرتبط با بازرسی توسط حسابرسان خارجی و بازرسی های مالیاتی کمک خواهد کرد.

هنگام بررسی اسناد رایج نیز باید بررسی کن، بازرسی کن:

• دستور ایجاد کمیسیون های داخلی (به عنوان مثال، سفارش ایجاد کمیسیون موجودی)؛
• اسناد نهایی (اعمال) بر اساس نتایج بازرسی های انجام شده توسط مقامات نظارتی مختلف در دوره گزارش.
• سفارشات برای پر کردن موقعیت ها، انجام موجودی ها و نتایج موجودی ها؛
• تجزیه و تحلیل گواهی های ثبت نام در سازمان مالیاتی، ثبت در مراجع آماری و ادارات مربوطه صندوق های خارج از بودجه و محیط زیست؛
• دستوراتی که فهرست اشخاصی را که حق امضای اسناد مالی، مواد کمیسیون های حسابرسی، حسابرسی داخلی، قراردادهای مسئولیت را دارند تعیین می کند.
• دستورات انتصاب رئیس سازمان، مدیر مالی و حسابدار ارشد؛
• تجزیه و تحلیل لیست حساب های تسویه و ارز باز و همچنین کپی از اطلاعیه های اداره مالیات در مورد افتتاح حساب.
• در دسترس بودن برنامه گردش کار؛
• تجزیه و تحلیل ترتیب ذخیره سازی اسناد منعکس کننده معاملات تجاری. هنگام انجام این تجزیه و تحلیل، لازم به ذکر است که اسناد مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه باید به مدت چهار سال و برای حسابداری - پنج سال ذخیره شود.

سیاست حسابداریباید سفارش داده شود در عین حال، توصیه می شود که سیاست های حسابداری برای اهداف حسابداری و مالیاتی از هم جدا شوند.

به عنوان بخشی از اقدامات برای تأیید سیاست حسابداری، توصیه می شود بررسی کنید که آیا سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ذیل:

1) فرم های ثبت و روش انعکاس داده های حسابداری در آنها (ماده 313، 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2) تاریخ دریافت درآمد از مالیات بر درآمد؛

3) آیا فهرستی از درآمدهای قابل انتساب به درآمدهای مربوط به تولید و فروش و درآمدهای غیرعملیاتی مطابق با فعالیت های قانونی ایجاد شده است.

4) آیا روشی برای ارزیابی کالاهای خریداری شده ایجاد شده است (بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

5) آیا روش ارزیابی تعادل محصولات نهایی، کالاهای ارسال شده تایید شده است و آیا ماهیت تولید، متر مواد اولیه، متر حجم سفارشات برای انجام کار، ارائه خدمات، روش محاسبه مشخص شده است. (ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

6) آیا روش استهلاک منعکس شده است.

7) آیا تصمیمی برای ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک اتخاذ شده است (ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر ایجاد شود، باید دوره ایجاد ذخیره، روش استفاده از مقدار ذخیره استفاده نشده تعیین شود.

8) روش تعمیرات گارانتی و نگهداری دارایی های ثابت، انعکاس هزینه های تعمیر دارایی های ثابت (ماده 260، 324 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

9) تصمیم برای ایجاد ذخیره ای برای هزینه های آینده برای پرداخت مرخصی، پرداخت حق الزحمه سالانه برای مدت خدمت (ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

10) روش ارزیابی تعادل کار در حال انجام، محصولات نهایی، کالاهای ارسال شده (ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

11) گزینه ای برای محاسبه پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد (بند 2، 3 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

12) روشی برای ارزیابی مواد خام و مواد، کالاها در هنگام حذف آنها برای تولید و فروش (بند 8، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

13) تعیین هزینه های مستقیم و غیرمستقیم (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 1 بند 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، از جمله فهرستی از موادی که جزء ضروری در تولید کالاها، کارها، خدمات؛ لیستی از موقعیت های کارکنان درگیر در فرآیند تولید کالا، انجام کار، ارائه خدمات؛ فهرستی از دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید کالاها، کارها، خدمات؛

14) تعیین روشهای حذف ارزش اوراق بهادار به عنوان هزینه در هنگام دفع آنها (ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

15) تعیین روش حسابداری دارایی های نامشهود.

هنگام بررسی، لازم است بررسیذیل:

• دارایی ها و بدهی ها در پایان دوره گزارشگری (در دسترس بودن) وجود داشته است.
• دارایی ها و بدهی ها در پایان دوره گزارشگری (حقوق و بدهی)؛
• معاملات تجاری و (یا) رویدادها در طول دوره گزارش (وجود)؛
• دارایی‌ها، بدهی‌ها، معاملات، رویدادها یا اقلام افشا نشده که طبق قوانین حسابداری در حساب‌ها ثبت نشده است.
• دارایی ها و بدهی ها به مبلغ دفتری مربوطه خود محاسبه می شوند.
• مبالغ معاملات و (یا) رویدادهای تجاری به درستی حساب می شود و درآمد و هزینه ها به دوره های مربوطه نسبت داده می شود (دقت).
• اقلام صورتهای مالی مطابق با مبنای پذیرفته شده برای تهیه صورتهای حسابداری (مالی) (ارائه و افشا) افشا، طبقه بندی و توصیف می شوند.

بررسی اصل مدارک نیز مهم است. با توجه به هنر. 9 قانون فدرال شماره 402-FZ، تمام اسناد اولیه باید حاوی جزئیات اجباری باشند. جزئیات اجباریاسناد اولیه حسابداری عبارتند از:

1) عنوان سند؛

2) تاریخ تهیه سند؛

3) نام نهاد اقتصادی که سند را تنظیم کرده است.

5) ارزش اندازه گیری طبیعی و (یا) پولی واقعیت زندگی اقتصادی که واحدهای اندازه گیری را نشان می دهد.

6) نام موقعیت شخص (افراد) که معامله، عملیات و مسئول (مسئول) صحت ثبت آن را انجام داده است یا نام سمت شخص (افراد) مسئول (مسئول) ) برای صحت ثبت رویداد؛

7) امضای اشخاص

هنگام بررسی دارایی های ثابت، بررسی کنید داده های زیر:

• ثبت حسابداری برای حساب 01 "دارایی های ثابت"، حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت"؛
• اعمال پذیرش و انتقال دارایی های ثابت؛
• کارت های موجودی برای دارایی های ثابت؛
• قراردادهای فروش دارایی های ثابت؛
• داده های حسابداری تحلیلی و ترکیبی در حساب 01 "دارایی های ثابت" و حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت".

در صورت داشتن دارایی های نامشهود نیز لازم است صحت انعکاس آنها و ثبت این دارایی ها بررسی شود و هنگام بررسی وجوه نقد اقدامات کنترلی زیر انجام شود:

• ارزیابی وضعیت حسابداری ترکیبی و تحلیلی برای حساب های تسویه.
• ارزیابی کیفیت بازتاب معاملات تجاری در حسابداری؛
• بررسی انطباق با احکام رئیس جمهور فدراسیون روسیه و احکام دولت فدراسیون روسیه، مقررات بانک مرکزی فدراسیون روسیه.
• اطلاعات مربوط به حساب های جاری به روبل روسیه که در دوره حسابرسی کار می کنند.
• صورتحساب های بانکی و اسناد پیوست شده به آنها؛
• ثبت حسابداری برای حساب 51 "حساب تسویه".

هنگام تجزیه و تحلیل تسویه حساب با طرف مقابل، توصیه می شود بررسی شود داده های زیر:

• ثبت حسابداری برای حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"، حساب 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان"، حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"؛
• قراردادهای عرضه محصولات، کالاها، انجام کار، ارائه خدمات؛
• قرارداد با سایر بدهکاران و طلبکاران؛
• اسناد اولیه تایید کننده واقعیت تحویل محصولات، کالاها، انجام کار، ارائه خدمات توسط تامین کنندگان؛
• اسناد پرداخت توسط خریداران کالا و خدمات.

به عنوان بخشی از حسابرسی اجرای بودجه و برنامه ها ضروری است موارد زیر را بررسی کنید:

• در دسترس بودن برنامه ها و بودجه های توسعه یافته؛
• سطح اجرای بودجه ها و برنامه ها؛
• تعدیل بودجه و برنامه ها؛
• برنامه ریزی تجاری با هدف توسعه شرکت.

علاوه بر این، باید توجه شود حسابرسی منابع انسانی:

1) در دسترس بودن قراردادهای کاری، کارکنان، دستورات استخدام، اخراج؛

2) صدور گواهینامه محل کار؛

3) در دسترس بودن برنامه های تعطیلات؛

4) رعایت قوانین کار

البته این لیست کاملی از اطلاعاتی نیست که باید در طی یک ممیزی داخلی بررسی شوند. به طور کلی، توصیه می شود انواع اقدامات کنترل داخلی و زمان اجرای آنها در یک قانون محلی تنظیم شود که رویه انجام حسابرسی داخلی را تنظیم می کند.

برخی از انواع خطاهایی که ممکن است در نتیجه حسابرسی داخلی شناسایی شوند

علت عدم تحقق برنامه های تعیین شده در سازمان اغلب انضباط نقدی ناکافی و یا عدم حسابداری مطالبات و پرداختنی است.

مثال 1

در سال 2012، حساب های پرداختنی در ابتدا و انتهای دوره شناسایی شد (جدول 2).

از تاریخ 01/01/2012، روش صدور وجه نقد در برابر گزارش توسط آیین نامه رویه انجام معاملات نقدی با اسکناس و سکه های بانک روسیه در قلمرو فدراسیون روسیه، مصوب بانک روسیه تنظیم می شود. در تاریخ 1390/10/12 شماره 373-ص.

حسابدار موظف است ظرف مدت حداکثر سه روز کاری پس از انقضای مدتی که طبق گزارش برای آن وجه نقد صادر شده است یا از روز شروع به کار به حسابدار اصلی یا حسابدار ارائه کند. غیبت، به مدیر، گزارش قبلی با اسناد پشتیبان پیوست. با این حال، اغلب مدیریت پول را زیر گزارش می گیرد و فراموش می کند که مبالغ خرج شده را گزارش کند.

در زمینه پیگیری اجرای قراردادها با طرف مقابل نیز همین اتفاق می افتد. به عنوان مثال، شرکت ها اغلب دارای حساب های دریافتنی یا پرداختنی هستند.

برای شناسایی بدهی باید حساب 60 «تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران» بررسی شود. بنابراین، یک اشتباه رایج، مطالباتی است که در نتیجه پیش پرداخت ایجاد شده است. در این صورت ممکن است کار انجام نشود و کالا تحویل داده نشود.

بیایید یک مثال ساده بزنیم.

مثال 2

در سال 1391، حساب های پرداختنی در ابتدا و انتهای دوره شناسایی شد (جدول 3).

در این مورد، خطرات قابل توجهی از عدم شناسایی بدهی برای اهداف مالیاتی وجود دارد. در صورت عدم توافق نمی توان چنین بدهی را در هزینه ها لحاظ کرد. در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی در 28 اوت 2007 شماره F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) در پرونده شماره A03-16023 / 2006-21 (تعیین دادگاه عالی داوری) از فدراسیون روسیه در 26 نوامبر 2007 شماره پرونده به هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه)، دادگاه اشاره کرد که انتساب مطالبات رد شده به هزینه های غیرعملیاتی غیرممکن است، زیرا اسناد پرداخت در عدم وجود توافقات مربوطه دلیلی برای شناسایی چنین بدهی به عنوان هزینه نیست.

شرکت باید اقداماتی را برای بازگرداندن پیش پرداخت یا مجبور کردن طرف مقابل به تحویل کالا انجام دهد. در همان زمان، شرکت ممکن است برای بدهی های مشکوک الوصول در آن قسمت از مطالبات که بیش از مبلغ پرداختنی خود به همان طرف مقابل باشد، ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول تشکیل دهد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06.08.2010 شماره 03-03-06). /1/528).

اشتباه دیگر این است عدم وجود اقدامات آشتی سازه های متقابل.

عمل مصالحه با این طرف مقابل برای راستی‌آزمایی ارائه نشده است. در عین حال، عمل سازش تسویه حساب ها (عمل سازش تسویه حساب های متقابل) سندی است که تعهدات بدهی را تأیید می کند. طبق بند 1 هنر. 9 قانون فدرال شماره 402-FZ، تمام معاملات تجاری باید توسط اسناد پشتیبانی که به عنوان اسناد اولیه حسابداری عمل می کنند، مستند شوند. با توجه به این واقعیت که مصالحه شهرک ها یک معامله نیست، عمل مصالحه به خودی خود مبنایی برای وصول بدهی از بدهکار نیست (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی مورخ 10 سپتامبر 2008 شماره F08). -5395 / 2008، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 1 ژوئیه 2003 شماره A36-268/8-02). در عین حال، امضای قانون سازش ممکن است عواقب حقوقی خاصی داشته باشد (مثلاً ممکن است نشان دهنده تشخیص بدهی توسط بدهکار باشد).

یک اشتباه رایج وجود هزینه برای تشکیل یک دارایی نامشهود است که در آینده در حسابداری منعکس نمی شود. به عنوان مثال، شرکتی یک سایت را به یک سازمان شخص ثالث سفارش می دهد، اما در آینده به هیچ وجه کار این سایت را منعکس نمی کند، هرچند در واقع سایت کار می کند و سود می برد، یعنی هزینه ها موجه است.

مثال 3

در سال 1391، حساب های پرداختنی در ابتدا و انتهای دوره شناسایی شد (جدول 4).

اغلب، شرکت ها املاک و مستغلات واقع در قلمرو فدراسیون روسیه را از افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه خریداری می کنند - سازمان های خارجی که به دلیل وجود املاک و مستغلات در روسیه مالیات ثبت شده اند، و مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان بخشی از مالیات به آنها منتقل می کنند. هزینه و شما نباید این کار را انجام دهید. ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هنگامی که کالاها، آثار و خدمات در قلمرو فدراسیون روسیه از افراد خارجی که در مقامات مالیاتی روسیه به عنوان مالیات دهندگان ثبت نشده اند خریداری می شود، پایه مالیات بر ارزش افزوده توسط مالیات تعیین می شود. عوامل

در عین حال ، تعهد یک نماینده مالیاتی فقط در رابطه با افراد خارجی که در مقامات مالیاتی به عنوان مالیات دهندگان ثبت نشده اند (بند 1 ، ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد می شود.

اغلب، شرکت هایی که تحت قراردادهایی هستند که قیمت آنها به ارز خارجی یا واحدهای پولی مشروط (c.u.) بیان می شود، اما به روبل قابل پرداخت است، مالیات بر ارزش افزوده را از تفاوت نرخ ارز ناشی از پایان دوره گزارش در حسابداری دریافت می کنند. اما این کاملا درست نیست. در صورت انعقاد چنین قراردادی، تفاوت نرخ ارز در حسابداری به وجود می آید و از نظر مالیاتی به عنوان مجموع تفاوت شناسایی می شود. روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در صورت اختلاف نرخ ارز یا مبلغ در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نشده است.

همچنین ممکن است خطاهای مربوط به تسویه حساب با کارکنان وجود داشته باشد. به عنوان مثال، مقدار پاداش پرداخت شده توسط تعطیلات، به عنوان مثال، تا 8 مارس، ممکن است به اشتباه در هزینه ها لحاظ شود. با این حال، بند 2 هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه های نیروی کار برای اهداف مالیات بر سود شامل اقلام تعهدی با ماهیت محرک، از جمله پاداش برای نتایج تولید، کمک هزینه برای نرخ تعرفه و حقوق برای تعالی حرفه ای، دستاوردهای بالا در نیروی کار و سایر شاخص های مشابه. از این هنجار، وزارت دارایی روسیه نتیجه می گیرد که هزینه های مربوط به تعطیلات حرفه ای، تاریخ های قابل توجه، سالگردهای شخصی و سایر پرداخت های مشابه، الزامات هنر را برآورده نمی کند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیرا آنها به نتایج تولید کارکنان مربوط نمی شوند (نامه های مورخ 22 فوریه 2011 شماره 03-03-06 / 4/12، 21 ژوئیه 2010 شماره 03-03- 06/1/474).

این لیست کاملی از خطاهایی نیست که بتوان آنها را در نتیجه حسابرسی داخلی شناسایی کرد. اما دقیقاً در حین اجرای آن است که می توان مشکلاتی را که در شرکت ایجاد می شود به موقع شناسایی و شناسایی کرد و به سرعت آنها را برطرف کرد و در نتیجه حداکثر اثر اقتصادی را از فعالیت های شرکت به دست آورد.

نتیجه

حسابرسی داخلی برای شرکت ها اجباری نیست، اگرچه قانون فدرال شماره 402-FZ اخیراً با توجه به انجام اقدامات کنترل داخلی اصلاح شده است. با این حال، شرکتی که هیچ گونه فعالیت کنترلی یا حسابرسی انجام نمی دهد، باید از خطرات قابل توجهی که ممکن است ایجاد شود آگاه باشد. طبق آمار، شرکت هایی که توجه بیشتری به حسابرسی داخلی دارند، موفقیت بیشتری در انجام برنامه ها و بودجه ها کسب می کنند.

E. V. Shestakova، مدیر کل مدیریت واقعی LLC، Ph.D. مجاز علوم

حسابرسی سازمانمجموعه ای از اقدامات برای ارزیابی قابلیت اتکای صورت های مالی و انطباق آنها با الزامات قانونی است. چک با تدوین نتیجه گیری در مورد صحت حسابداری در شرکت به پایان می رسد. بیایید نگاهی دقیق تر به ویژگی ها بیندازیم سازماندهی و اجرای حسابرسی.

طبقه بندی

انواع مختلفی دارد حسابرسی سازمان. طبقه بندی بر اساس انجام می شود ویژگی های مختلف. بسته به دسته، آنها مستقل، داخلی، دولت را تشخیص می دهند.

در مورد اول، حسابرسی توسط یک شرکت شخص ثالث مطابق توافق نامه منعقد شده با مدیریت شرکت انجام می شود. پشت سازمان حسابرسی داخلیمسئول خدمات ویژه ای است که در ساختار شرکت فعالیت می کند. تأیید دولتی توسط ساختارهای دولتی مجاز انجام می شود.

بسته به مشخصات شرکت، حسابرسی می تواند عمومی، بیمه، بانکی و غیره باشد.

همچنین چک ها داوطلبانه و اجباری هستند. در حالت اول، آغازگر، رئیس شرکت است. همچنین زمان و محدوده ممیزی را تعیین می کند.

سازمانهای مشمول حسابرسی اجباریدر قانون مشخص شده است.

پایه هنجاری

مفهوم حسابرسی سازمان، وظایف، مسئولیت ها، حقوق، الزامات صدور گواهینامه شرکت هایی که بازرسی را انجام می دهند در قانون فدرال شماره 307 ذکر شده است.

علاوه بر این، مطابق با قانون هنجاری مذکور، استانداردهای حسابرسی فدرال اتخاذ شده است. آنها روش انجام چک، هنجارهای یکسان برای این روش را تعیین می کنند. قوانین برای همه شرکت کنندگان در فعالیت حسابرسی یکسان است.

استانداردها اصول تأیید، روش صدور نتیجه را توضیح می دهند. آنها روش شناسی، عمق، دامنه را تعریف می کنند سازمان های حسابرسی.

علاوه بر استانداردهای داخلی، استانداردهای بین المللی نیز وجود دارد. آنها الزاماتی را برای کیفیت حسابرسی تعیین می کنند، اهداف را تعیین می کنند، فهرستی از اسناد و مدارک لازم و قوانینی را برای صدور نتیجه گیری ارائه می دهند.

دستورالعمل برای حسابرسان

تأیید حسابداری می تواند توسط سازمان های تخصصی یا متخصصان خصوصی انجام شود. مورد دوم تابع تعدادی از الزامات هستند. یک حسابرس خصوصی، اولاً باید عضو یک سازمان خودتنظیمی معتبر باشد. علاوه بر این، آنها باید:

• تحصیلات عالی حقوقی یا اقتصادی؛
• حداقل سه سال سابقه کار به عنوان دستیار حسابرس یا حسابدار ارشد؛
• گواهی حسابرس (صدور بر اساس نتایج قبولی در آزمون ویژه).

این قانون همچنین تعدادی الزامات را برای مؤسسات حسابرسی تعیین می کند. سازمان باید اولاً تجاری باشد و ثانیاً به هر شکلی به استثنای OJSC تشکیل شود. کارکنان چنین شرکتی باید حداقل سه متخصص داشته باشند. در عین حال، حداقل 51 درصد از سرمایه مجاز آن باید در اختیار حسابرسان یا سایر سازمان های مشابه باشد.

موضوع تأیید

AT سازمان هایی که باید حسابرسی شوندبه ابتکار رئیس، کنترل فقط در مورد موضوعات مشخص شده در قرارداد اعمال می شود. به عنوان مثال، چک را می توان فقط در رابطه با معاملات نقدی، حسابداری دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود یا دارایی های جاری، تسویه حساب با طرف مقابل یا بودجه انجام داد. بر این اساس، متخصص صحت اجرای تنها دسته خاصی از اسناد را ارزیابی می کند.

AT سازمان های مشمول حسابرسی اجباری، کلیه اسناد مالی و صورت های حسابداری بررسی می شود. در این صورت شرکت باید کلیه اوراق موجود را که مربوط به فعالیت های تجاری خود می باشد ارائه نماید. از آنجایی که این کار توسط نمایندگان ساختارهای دولتی انجام می شود، نمی توان الزامات آنها را برآورده کرد.

تایید اجباری

برای اکثر شرکت ها، حسابرسی اجباری نیست. به عنوان یک قاعده، سازمان های دولتی در بررسی سوابق حسابداری شرکت های بزرگ، از جمله شرکت هایی که از بودجه عمومی استفاده می کنند، مشارکت دارند. حسابرسی اجباری با هدف کاهش خطر ناشی از اقدامات شرکت های بی وجدان، تضمین حفاظت از منافع شهروندان و دولت است. معمولا یک بار در سال انجام می شود.

فهرست شرکت های مشمول بازرسی اجباری

سالانه حسابرسی حسابداری سازمانانجام می شود اگر:

• شرکت یک شرکت سهامی است. لازم به ذکر است که طبق آخرین اصلاحات قانون، حسابرسی در رابطه با کلیه واحدهای تجاری صرف نظر از نوع، نوع فعالیت و شاخص های مالی انجام می شود. بر این اساس، حسابرسی هم در CJSC و هم OJSC انجام می شود.
• سهام این شرکت در بورس اوراق بهادار پذیرفته شده است.
• مؤسسه گزارش های خود را منتشر یا به مراجع ذیصلاح دولتی ارائه می کند. استثنا در این مورد نهادهای دولتی هستند.
• این سازمان یک صندوق اعتباری، بیمه، تهاتر، غیردولتی است یا از منابع مالی مردم استفاده می کند.
• حجم سود سال قبل از 400 میلیون روبل فراتر رفت. یا دارایی در ترازنامه در پایان دوره بیش از 60 میلیون روبل است.

این لیست بسته نشده است. موارد دیگر انجام حسابرسی اجباری ممکن است در قانون تعیین شود. لازم به ذکر است که فقط موسسات حسابرسی حق بررسی این نهادها را دارند.

زمان سنجی

مدت دوره تأیید برای داوطلبانه ممیزی فعالیت های سازماندر قرارداد تعیین شده است. این مدت بستگی به این دارد:

• مقیاس سازمانی
• در دسترس بودن دفاتر نمایندگی، شعب.
• مدت زمان فعالیت
• محدوده چک.
• کیفیت حسابداری

در صورت انجام بازرسی اجباری، مهلت زمانی را قانون و مقررات تعیین می کند. همانطور که تمرین نشان می دهد، در این مورد، به طور متوسط ​​1-2 هفته طول می کشد. مواردی از چک های طولانی تر وجود دارد، اما به ندرت بیش از دو ماه طول می کشد.

مراحل

حسابرسی شامل 4 مرحله مرتبط است:

• آشنایی اولیه با شرکت.
• برنامه ریزی.
• مرحله اصلی (تأیید واقعی).
• تدوین نتیجه گیری.

فعالیت های مقدماتی

در این مرحله حسابرس مستندات تشکیل دهنده را بررسی می کند و خطرات را بر اساس موارد زیر ارزیابی می کند:

• مشخصات شرکت.
• شاخص های وضعیت مالی، نرخ رشد تولید.
• جابجایی پرسنل.
• صلاحیت حسابدار.

برنامه ریزی آزمون

این مرحله یکی از کلیدهای فعالیت حسابرس محسوب می شود. برنامه ریزی شامل 3 مرحله است:

1. انعقاد قرارداد با مشتری. در این مرحله، شرایط، هزینه ممیزی، تعداد متخصصان مورد بحث قرار می گیرد.
2. برنامه ریزی. این شامل تعریف یک استراتژی اعتبار سنجی است.
3. توسعه یک برنامه ارزیابی در طول این مرحله، اقدامات تدوین شده، بخش هایی از گزارش نشان داده می شود که در معرض تأیید عمیق و سطحی هستند.

پیشرفت فرآیند

در طول مطالعه مستقیم اسناد و مدارک و ارزیابی آن، حسابرس باید الزامات و استانداردها را رعایت کند. متخصص انجام خواهد داد:

• جمع آوری شواهد، به عنوان مثال اسناد اولیه منعکس کننده حقایق معاملات، اطلاعات از اشخاص ثالث و غیره.
• ارزیابی نتایج نمونه.
• بررسی شاخص های گزارشگری
• ارزیابی درجه مادی بودن.
• تعیین ریسک حسابرسی
• ارزیابی انطباق تراکنش های مالی انجام شده با الزامات قانون.
• سایر اقدامات لازم برای تدوین نتایج صحیح.

ثبت نتیجه گیری

پس از اتمام حسابرسی، حسابرس سند رسمی و مستدل تنظیم می کند. او در آن نظر خود را در مورد انطباق گزارش با الزامات قانونی بیان می کند.

نتیجه گیری برای کاربران داخلی و خارجی لازم است تا ایده خود را از وضعیت مالی شرکت تشکیل دهند. اطلاعات این سند به تصمیم گیری صحیح مدیریت کمک می کند.

نتیجه گیری می تواند این باشد:

• اصلاح نشده به آن مثبت نیز می گویند. در چنین سندی حسابرس عدم وجود تخلف در صورت های مالی شرکت را نشان می دهد.
• اصلاح شده. این نوع نتیجه گیری به نوبه خود به 2 زیرگونه تقسیم می شود: یک نظر با یک شرط و یک نتیجه منفی. اولین مورد در صورتی جمع آوری می شود که متخصص برخی تخلفات را شناسایی کرده باشد، اما آنها تأثیر قابل توجهی بر قابلیت اطمینان اسناد گزارشگری ندارند. بر این اساس، اگر تخلفات قابل توجه باشد، نتیجه منفی تشکیل می شود.

علاوه بر این، حسابرس ممکن است از اظهار نظر نسبت به اسناد حسابرسی شده خودداری کند. این وضعیت در صورتی امکان پذیر است که متخصص در حین ممیزی شواهد لازم را دریافت نکرده باشد. به عنوان مثال، ارزیابی تنها در رابطه با یک حوزه گزارش انجام شد، سازمان از ارائه اسناد و مدارک خودداری کرد و غیره.

سازمان حسابرسی داخلی

هر رهبر علاقه مند به اطمینان از کنترل مناسب بر کارایی بخش های ساختاری شرکت و وجدان بودن انجام وظایف خود توسط کارکنان خود است. مهمترین عنصر مدیریت در مزرعه است

اهداف کنترل عبارتند از:

• به حداقل رساندن ریسک ها و به حداکثر رساندن سود سازمان.
• بهبود کارایی تصمیمات در مورد استفاده از منابع شرکت.

حسابرسی داخلی فعالیتی است که توسط اسناد محلی مربوط به کنترل حوزه های مختلف کار شرکت تنظیم می شود.

برای اجرای این وظیفه، یک سرویس حسابرسی در شرکت در حال تشکیل است. تعداد کارکنان آن به حجم و ماهیت بازرسی ها بستگی دارد. در شرکت های کوچک، حسابرسی داخلی می تواند توسط 1-4 کارمند انجام شود. در شرکت های بزرگ، کارکنان بخش حسابرسی بسیار بزرگ هستند. در عین حال، وظایف تک تک کارکنان ممکن است فراتر از حسابداری باشد. به عنوان مثال، کارکنان می توانند ارزیابی، ممیزی های فنی، محیطی و غیره را انجام دهند.

شرایط کلیدی

سازماندهی صحیح حسابرسی در شرکت بدون اجرای مجموعه ای از اقدامات، از جمله:

• ترسیم پروژه های سازمان ممیزی داخلی به تفکیک صنعت و حوزه های کاری. آنها باید به وضوح وظایف خاص افراد مسئول، قوانین تعامل آنها با سایر بخش ها و مدیریت شرکت، وضعیت حسابرسان داخلی، مسئولیت ها، وظایف، حقوق آنها را مشخص کنند.
• ایجاد شرایط صلاحیت برای کارکنان خدمات حسابرسی.
• تدوین و تعریف ضوابط اجرای استانداردها، دستورالعمل ها، هنجارها در فعالیت های واحد حسابرسی.
• تدوین برنامه های آموزش پیشرفته و آموزش حسابرسان داخلی.
• پیش بینی نیاز به نیروی انسانی

انواع حسابرسی داخلی

رایج ترین تقسیم حسابرسی به گزارشگری عملیاتی، مالی و انطباق با الزامات قانونی.

علاوه بر این، چک هایی وجود دارد:

• سازمانی و فناوری.
• عملکردی.
• سیستمهای کنترل.
• انواع فعالیت.

یک حسابرسی عملکردی برای ارزیابی کارایی و عملکرد انجام می شود. به عنوان مثال، راستی‌آزمایی می‌تواند در رابطه با معاملات انجام شده توسط یک کارمند یا واحد در چارچوب عملکرد آن انجام شود.

حسابرسی سازمانی و فناوری شامل ارزیابی کار بخش های مختلف سیستم مدیریت است. در جریان چنین بررسی، امکان فنی یا سازمانی حضور و عملکرد آنها مشخص می شود.

حسابرسی متقابل عملکردی با هدف ارزیابی کیفیت عملکردهای خاص انجام می شود. به عنوان مثال، کارایی تولید و فروش، اثربخشی روابط و تعامل بخش‌های مسئول این حوزه‌های کاری تحلیل می‌شود.

حسابرسی داخلی یک فعالیت داخلی تنظیم شده سازمان است که برای تجزیه و تحلیل و ارزیابی عملکرد شرکت ایجاد می شود. رویه های حسابرسی داخلی به شما امکان می دهد اثربخشی شرکت را تعیین کنید. علاوه بر این، این نوع حسابرسی به مدیران کمک می کند تا به اهداف خود برسند و عملکرد سازمان خود را بهبود بخشند.

هدف حسابرسی داخلی کمک به سطح مدیریت در حل وظایف معین به صورت روزانه است. در عین حال، تفاوت بین انواع حسابرسی خارجی و داخلی در این است که اولی عینیت و درستی حسابرسی دوم را کنترل می کند. در طول فرآیند حسابرسی داخلی، یک رویکرد منسجم و سیستماتیک در مورد تجزیه و تحلیل اثربخشی و بهبود کیفیت مدیریت اعمال می شود.

حسابرسی داخلی کمک کننده است:

• در کنترل داخلی
• در مدیریت ریسک
• در حاکمیت شرکتی

حسابرسان داخلی پیوندهای مدیریت را بررسی می کنند، پیشنهادهای مستدل لازم را برای کمک به رفع نواقص مدیریت به مدیران ارائه می دهند. علاوه بر این، آنها توصیه هایی در مورد بهبود کارایی مدیریت شرکت ارائه می دهند. عملکرد شرکت را از زوایای مختلف ارزیابی می کند، روش های مستدلی برای بهبود ارائه می دهد.

امروزه از ممیزی عملکردی، متقابل، سازمانی و فناوری فعالیت ها و همچنین ممیزی برای رعایت مقررات استفاده می شود. در هر مورد، بررسی جامع و کامل، تجزیه و تحلیل ساختار خاص، وظایف شرکت یا نوع فعالیت آن انجام می شود.

علاقه به این نوع حسابرسی به دلایل مختلفی است. اول از همه، نیاز و تمایل مدیران شرکت به ساده‌سازی فرآیندهای تجاری است که در نتیجه موجب صرفه‌جویی قابل توجهی می‌شود. علاوه بر این، هیئت مدیره یا نهاد ناظر دیگر به حسابرسی داخلی به عنوان یک مطلع عینی و آزاد نیاز دارد. برای یک بازار در حال توسعه، حسابرسی داخلی به ویژه مرتبط است. ممیزی داخلی به صاحبان سازمان این امکان را می دهد که در جریان امور جاری باشند و در عین حال کنترل را با آرامش به متخصصان منتقل کنند.

حسابرسی داخلی ابزاری ضروری برای مالکان برای کنترل فعالیت های مدیران استخدام شده است

تصمیم گیری در مورد نیاز به حسابرسی داخلی توسط مالکان اتخاذ می شود. چنین بررسی هایی نه تنها برای صاحبان سازمان، بلکه برای مدیریت نیز ضروری است. هدف مدیران مدیریت فرآیندهای کسب و کار، دستیابی به شاخص های عملکرد مورد نیاز با کمترین زیان است.

موفقیت این کار به طور قابل توجهی به عوامل زیر بستگی دارد:

• آیا مدیر تمام اطلاعات لازم برای اتخاذ بهترین تصمیمات مدیریتی را دارد؟
• آیا سیستم مؤثری برای نظارت بر اجرای تصمیمات موجود است؟

اغلب، به دلیل رشد سریع در اندازه شرکت ها و افزایش پیچیدگی فرآیندهای مدیریت، مالک-مدیران می توانند 100٪ فرض کنند که تجارت تحت کنترل آنها است. با این حال، آنها اغلب قدرت بدنی کافی برای کنترل تمام فرآیندها را ندارند.

با استفاده از خدمات متخصصان واجد شرایط، مصرف کنندگان فرصت تجزیه و تحلیل، کنترل و مدیریت موثرتر شرکت را دارند.

خدمات حسابرسی داخلی عبارتند از:

• ارزیابی قبلی محیط کنترل داخلی
• سازماندهی عملکرد خدمات حسابرسی
• توصیه هایی با ارزیابی مستقل از کار خدمات حسابرسی

با نتیجه گیری می توان به این نکته اشاره کرد که حسابرسی داخلی جزء لاینفک سیستم کنترل هر سازمانی است. عملکرد کلی سیستم را ارزیابی می کند. این یک نوع نقش بازخوردی است که این سیستم را پایدار می کند و به آن اجازه می دهد بر اساس شرایط خاص تغییر کند. یکی از بهترین مزیت های رقابتی حسابرسی داخلی است.