KUDIR یک کتاب درآمد و هزینه است که باید توسط همه سازمان ها و کارآفرینان فردی نگهداری شود (ماده 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نیازی به تایید دفتر در اداره امور مالیاتی نیست، اما در صورت وجود هرگونه سوال در خصوص اظهارنامه سالانه، سازمان امور مالیاتی می توانند برای بررسی دقیقتر دفترچه حسابداری را درخواست کنند. اشتباهات در KUDIR یا عدم وجود آن دلیلی برای جریمه حداقل 10 هزار روبلی است (ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه و ماده 15.11 قانون اداری).

KUDIR طبق فرم تایید شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در تاریخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n نگهداری می شود. KUDIR برای کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده سند اصلی حسابداری مالیاتی است. سازمان های ساده شده، علاوه بر حسابداری مالیاتی در KUDIR، حسابداری اجباری را نیز حفظ می کنند. مالیات دهندگان پایه مالیاتی خود را برای مالیات ساده شده بر اساس KUDIR تعیین می کنند، بنابراین اگر چندین رژیم مالیاتی را ترکیب می کنید، باید سوابق درآمد و هزینه ها را تحت سیستم مالیاتی ساده جدا از رژیم مالیاتی دیگر نگهداری کنید.

قوانین کلی برای ثبت نام و پر کردن KUDIR به شرح زیر است:

• برای هر دوره مالیاتی (یعنی سال تقویمی) - یک KUDIR جدید.
• مدخل های کتاب به صورت تجمعی به ترتیب زمانی نگهداری می شوند.
• KUDIR با استفاده از روش نقدی پر می شود، یعنی فقط حرکت واقعی پول در صندوق یا در حساب جاری در نظر گرفته می شود. اگر فقط کالا را برای خریدار ارسال کرده اید، اما مبلغی را دریافت نکرده اید، این هنوز به عنوان درآمد برای روش حسابداری نقدی شناسایی نمی شود. قوانین مشابهی برای هزینه ها اعمال می شود.
• KUDIR بر روی کامپیوتر، در یک برنامه حسابداری خاص یا با دست نگهداری می شود.
• مبالغ به روبل و کوپک وارد کتاب می شود.
• KUDIR الکترونیکی در پایان دوره مالیاتی چاپ می شود.
• یک KUDIR الکترونیکی چاپی یا یک کاغذ دست نویس باید با امضای مدیر یا شخص کارآفرین و مهر (در صورت وجود) شماره گذاری، مهر و موم شده باشد.
• در یک KUDIR دست نویس، اشتباهات به شرح زیر تصحیح می شوند: ورودی نادرست خط زده می شود، عبارت صحیح در کنار آن نوشته می شود، با تایید سمت، نام کامل و امضای شخص مسئول، و تاریخ اصلاح ثبت می شود. .

KUDIR از 4 بخش به اضافه یک صفحه عنوان تشکیل شده است. در بخش اول کتاب، مالیات دهنده درآمد و هزینه ها را نشان می دهد، در بخش دوم - هزینه های خرید دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، بخش سوم شامل زیان های سال های گذشته است که توسط آن می توان مالیات فعلی را کاهش داد، بخش IV اختصاص داده شده است. به هزینه هایی که میزان مالیات را کاهش می دهد. بخش II-III باید فقط برای سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها پر شود و بخش IV فقط برای درآمد سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته شده است. بیایید نگاهی دقیق تر به نحوه اجرای KUDIR با سیستم مالیاتی ساده 15٪ و 6٪ بیندازیم.

لطفاً توجه داشته باشید که تغییرات در KUDIR که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 7 دسامبر 2016 شماره 227n تأیید شده است، فقط از اول ژانویه 2018 لازم الاجرا می شود. در سال 1396 دفتر درآمد دقیقاً به همان ترتیب سال گذشته پر می شود.

پر کردن KUDIR تحت سیستم مالیاتی ساده شده درآمد

از آنجایی که مالیات دهنده از سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد استفاده می کند تا فقط درآمد خود را در نظر بگیرد، در بخش I KUDIR او فقط رسیدها را به حساب جاری یا به صندوق نقدی منعکس می کند. ضمناً هیچ وجه دریافتی به عنوان درآمد برای تعیین پایه مالیاتی منظور نمی شود. با توجه به هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ساده کننده درآمد و درآمد غیر عملیاتی خود - اجاره اموال و سایر درآمدهای حاصل از هنر را به عنوان درآمد در نظر می گیرد. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. فهرست درآمدهایی که نمی توان در سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفت در مواد 224، 251، 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

این لیست طولانی است، بیشتر درآمد بسیار خاص است. بیایید به معمول ترین موارد برای فعالیت های روزانه اکثر تاجران اشاره کنیم: پول دریافتی از صندوق بیمه اجتماعی برای بازپرداخت هزینه های کمک هزینه کودک و مرخصی استعلاجی برای کارمندان، بازگشت پیش پرداخت ها یا هر مبلغ اضافه پرداخت شده، میزان وام های دریافتی، یا برگشت وام صادر شده توسط خود سازمان نمی تواند درآمد محسوب شود.

کارآفرینان فردی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد دریافتی تحت سیستم ساده شده تفاوت های ظریف بیشتری دارند. کارآفرین طبق سیستم مالیاتی ساده درآمد خود را در KUDIR به عنوان دستمزد برای استخدام ، پر کردن صندوق نقدی شرکت خود در نظر نمی گیرد. فروش اموالی که در فعالیت های تجاری استفاده نمی شود (مثلاً یک ماشین یا آپارتمان) نیز هنگام محاسبه پایه مالیاتی در درآمد لحاظ نمی شود.

چگونه می توان KUDIR را با سیستم مالیاتی ساده 6٪ انجام داد؟ رسیدهای درآمد با ثبت PKO، دستور پرداخت یا صورت حساب بانکی منعکس می شود. اگر درآمد طبق BSO واریز شود، می توان یک سفارش رسید برای چندین فرم انجام داد، اما به شرطی که فرم ها ظرف یک روز کاری صادر شده باشند. اگر باید بازگشت پول را به خریدار در KUDIR منعکس کنید، این مبلغ باید در ستون "درآمد" با علامت منفی وارد شود.

یکی دیگر از نکات ظریف پر کردن KUDIR طبق سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد، پر کردن بخش IV است. از آنجایی که مالیات دهنده می تواند با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد، میزان مالیات بر حق بیمه را کاهش دهد، میزان این مشارکت ها باید در بخش IV KUDIR منعکس شود. این کتاب حاوی اطلاعاتی در مورد سند پرداخت، مدت زمان پرداخت مشارکت ها، دسته کمک ها و میزان آن است. کارآفرینان در این بخش نه تنها سهم کارمندان، بلکه بیمه بازنشستگی و سلامت خود را نیز نشان می دهند. بر اساس نتایج هر سه ماهه و همچنین نیم سال، 9 ماه و یک سال تقویمی، نتایج خلاصه می شود.

نمونه ای از پر کردن KUDIR در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد 6٪

کارآفرین فردی I.M. Kuznetsov در 11 ژانویه 2016 مواد خام برای تولید نان را به قیمت 230000 روبل خرید و 100 نان را به قیمت هر قطعه 20 روبل فروخت. خریدار یک نان را به دلیل بسته بندی شکسته به کارآفرین پس داد. علاوه بر این، IP Kuznetsov مبلغ 10000 روبل از خریدار پیش پرداخت دریافت کرد. کوزنتسوف یک قنادی دارد که حقوقش 30000 روبل است. برای ژانویه 2016، کوزنتسوف حق بیمه را برای کارمند پرداخت کرد - 9000 روبل.

در اینجا نمونه ای از پر کردن KUDIR برای کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده 6٪ در این مثال به نظر می رسد.

پر کردن KUDIR تحت سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه

درآمد در KUDIR بدون در نظر گرفتن گزینه سیستم مالیاتی ساده شده انتخاب شده به همین ترتیب منعکس می شود. اما هزینه ها در بخش I فقط تحت سیستم مالیاتی ساده شده منعکس می شود: درآمد منهای هزینه ها. لیست هزینه هایی که می توان در KUDIR در نظر گرفت در پیوست 2 به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n و در هنر است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. از آنجایی که هزینه ها در سیستم مالیاتی ساده شده پایه مالیاتی را کاهش می دهد، مقامات مالیاتی به دقت هزینه های شرکت را بررسی می کنند و به طور مرتب نامه ها و توضیحاتی را صادر می کنند: کدام هزینه ها را می توان در نظر گرفت و کدام را نمی توان. اصل کلی این است که هزینه ها تنها در صورتی قابل قبول است که توجیه اقتصادی داشته باشند، مستند باشند و برای مؤدی درآمد داشته باشند.

هنگام محاسبه مالیات واحد، پرداخت کننده سیستم مالیاتی ساده می تواند هزینه های مادی، هزینه های نیروی کار و بیمه اجتماعی اجباری کارکنان و برخی هزینه های دیگر را در نظر بگیرد. هر دسته از هزینه های ذکر شده ویژگی های خاص خود را دارد، به عنوان مثال، هزینه های خرید کالا فقط پس از ورود مستقیم به انبار، پرداخت به تامین کننده و فروش به خریدار در KUDIR قرار می گیرد. حق بیمه برای کارکنان تحت سیستم مالیاتی ساده شده، مالیات محاسبه شده را کاهش نمی دهد، اما به طور کامل در پایه مالیاتی لحاظ می شود.

لطفاً توجه داشته باشید که هزینه های شخصی یک کارآفرین فردی در سیستم مالیاتی ساده شده منهای هزینه هایی که مستقیماً با کسب سود مرتبط نیستند را نمی توان وارد KUDIR کرد.

نمونه ای از پر کردن KUDIR تحت سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه

بیایید به نمونه ای از نحوه پر کردن KUDIR برای کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده 15٪ نگاه کنیم. داده های درآمد و هزینه های کارآفرین فردی I.M. Kuznetsova بیایید از مثال قبلی استفاده کنیم. به علاوه، کوزنتسوف در ژانویه اجاره محل نانوایی را پیش پرداخت کرد - 100000 روبل برای فوریه تا مارس 2016. پیش پرداخت اجاره در KUDIR نه در تاریخ انتقال وجه، بلکه در تاریخ تحقق تعهد متقابل، یعنی امضای قانون ارائه خدمات اجاره در آخرین روز مارس 2016 لحاظ می شود.

در این مثال، نمونه ای از پر کردن KUDIR برای یک کارآفرین فردی در سیستم مالیاتی ساده شده 15٪ به این شکل خواهد بود.

KUDIR، مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، اصلی ترین و تنها ثبت حسابداری مالیاتی برای سازمان ها و کارآفرینان فردی است که یک سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کرده اند. تعهد به نگهداری یک سند به همه ساکنان "ساده شده" بدون توجه به موضوع مشمول مالیات انتخاب شده اختصاص داده می شود. تنها تفاوت در ترتیب ارائه اطلاعات است. تا سال 2013، کلیه دفاتر حسابداری مشمول تأیید اجباری توسط مقامات مالیاتی بودند و فقط از 1 ژانویه 2014. این الزام لغو شد.

دفترچه درآمد و هزینه‌ها که نمونه‌ای از آن در زیر آمده است، ثبت این حسابداری برای اشخاص حقوقی و کارآفرینانی است که رژیم ویژه مشخص شده را انتخاب کرده‌اند.

تا سال 2013، KUDIR لازم بود برای صدور گواهینامه به بازرسی در محل ثبت نام ارائه شود. از سال گذشته این الزام لغو شد، اما این امر بر لزوم حفظ و داشتن سند مشخص شده در نظام مالیاتی ساده‌شده توسط سازمان و کارآفرینان انفرادی تأثیری نداشته است. کلیه مودیان مالیاتی که از رژیم ویژه ساده شده استفاده می کنند، بدون توجه به موضوع مالیات و شکل قانونی، ملزم به نگهداری دفتر هستند.

جزئیات بیشتر در مورد آنچه قرار است در کتاب گنجانده شود و عواقب عدم ارسال آن

برای خلاصه کردن موارد فوق، اجازه دهید ویژگی های اصلی پر کردن KUDIR در سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" را خلاصه کنیم:

• این کتاب توسط اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی نگهداری می شود. برای دومی، این مبنای معافیت از حسابداری است.
• از سال 2013، نیازی به تایید این سند توسط مقامات مالیاتی نیست.
• در ابتدای هر سال دفتر جدیدی باز می شود که باید کلیه درآمدها و هزینه های پذیرفته شده در نظام مالیاتی ساده شده در آن منعکس شود. حتی در صورت عدم وجود فعالیت، ثبت نام باید تکمیل شده و در صورت درخواست به مراجع نظارتی ارائه شود. فقدان این سند دلیل پیگرد قانونی است.
• حسابداری به ترتیب زمانی حفظ می شود، معاملات به صورت موضعی منعکس می شوند.
• در سیستم مالیاتی ساده - 15٪ از عنوان صفحه، بخش های 1،2،3 باید پر شود. بخش 4 فقط تکمیل شده است

این مقاله بر روی ویژگی های پر کردن KUDiR برای کارآفرینانی که سیستم مالیاتی ساده شده را برای درآمد انتخاب کرده اند تمرکز می کند.

اصل پر کردن پیچیده نیست. فقط پنج بخش در کتاب حسابداری درآمد و هزینه وجود دارد که کارآفرین صفحه عنوان را پر می کند، بخش اول و چهارم در مورد سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد.

پر کردن صفحه عنوان

صفحه عنوان باید منعکس کننده سالی باشد که کتاب برای آن پر می شود، تاریخ تکمیل، نام، TIN، آدرس و شماره حساب جاری. موضوع مالیات به سادگی «درآمد» خواهد بود. نمونه کامل صفحه عنوان در شکل زیر نشان داده شده است.

پر کردن بخش اول

در اینجا باید درآمد را با استفاده از روش نقدی پر کنید. این بدان معنی است که درآمد باید با دریافت حساب جاری یا صندوق نقدی کارآفرین در دفتر درآمد و هزینه منعکس شود. دریافت پول می تواند به صورت دستور پرداخت، فرم های گزارش دقیق یا گزارش Z باشد.

برای هر فصل باید فرمی را پر کنید. در پایان هر جدول مبلغی برای سه ماهه وجود دارد و از سه ماهه دوم یک ردیف اضافی با تراز تجمعی برای نیم سال، نه ماه و یک سال وجود دارد.

بنابراین، ستون اولبرای شماره توالی عملیات در نظر گرفته شده است.

دومین- تاریخ و شماره سندی که طبق آن وجه نقد دریافت می شود.

سوم- شرح مختصری از عملیات، که برای آن پول دریافت شده است، در صورت وجود توافق، می توان آن را نیز ثبت کرد.

چهارم- مبلغ دریافتی

پنجم- ما آن را پر نمی کنیم، زیرا این ستون برای کسانی است که مالیات تفاوت بین درآمد و هزینه را محاسبه می کنند.

اما استثنائاتی وجود دارد که باید ستون پنجم سیستم مالیاتی ساده شده را برای درآمد پر کنید.

اگر یک کارآفرین تحت برنامه های حمایت از بیکاران و حمایت از مشاغل کوچک وجوه دریافت کرده باشد، باید هزینه ها و درآمدها در یک ردیف منعکس شود، سپس آنها در مقابل یکدیگر شمرده می شوند و در نهایت صفر می شوند که بر میزان مالیات در هیچ کدام تأثیری نخواهد داشت. مسیر.

گاهی اوقات این اتفاق می افتد که شما نیاز به بازپرداخت دارید. شرایط مختلفی وجود دارد - محصول مناسب نبود، نقصی کشف شد. در این حالت، در ستون درآمد، مبلغ بازگشتی را با منهای منعکس می کنیم.

ویژگی ویژه سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد هنگام پر کردن این بخش این است که نیازی به پر کردن گواهی برای آن ندارید، زیرا برای محاسبات با استفاده از پایه متفاوت در نظر گرفته شده است.

برای مثال، شرایط زیر را در نظر بگیرید:

کارآفرین انفرادی تاتیانا واسیلیونا ایوانووا یک کارآفرین است که از سیستم مالیاتی ساده شده بر درآمد استفاده می کند و به سفارش دوخت پرده مشغول است. در ژانویه، دو سفارش به یک رستوران و یک تئاتر ارسال شد که به ترتیب 35000 روبل و 25000 روبل هزینه داشتند. سفارشات در 20 و 25 پرداخت شد. در پایان ماه، هنگام چیدن پارچه، خطایی کشف شد که کمتر از آن در مرتبه دوم استفاده شد و هزینه مجدداً 1000 روبل محاسبه شد. همچنین یک کارمند وجود دارد که حقوقش 6500 روبل است، سهم حقوق بازنشستگی 1430 روبل، به FFOMS 331.50 روبل و به صندوق بیمه اجتماعی 188.50 روبل است.

کارآفرین فردی تحت برنامه حمایت از مشاغل کوچک 20000 روبل یارانه دریافت کرد و آن را برای مواد مصرفی خرج کرد. بیایید بخش اول را پر کنیم.

پر کردن بخش چهارم

کارآفرینانی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند می توانند مالیات خود را با میزان حق بیمه پرداختی هم برای خود و هم برای کارکنان خود کاهش دهند.

بخش چهارم دقیقاً برای انعکاس این حق بیمه ها مورد نیاز است.

بنابراین، در ستون اول- شماره سریال.

در دومی- تاریخ و شماره سندی که بر اساس آن نقل و انتقالات انجام شده است.

سومستون منعکس کننده سالی است که برای آن کمک ها منتقل شده است.

از چهارم تا نهم- مبلغ حق بیمه به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه سلامت، صندوق بیمه اجتماعی حوادث، صندوق بیمه اجتماعی ازکارافتادگی موقت و تحت قراردادهای بیمه اختیاری.

دهم- مبلغ کل حق بیمه پرداختی.

در مثال ما، کارآفرین به صندوق بازنشستگی 23400 روبل در سال و صندوق بیمه سلامت 4590 روبل در سال و همچنین برای کارمند خود ماهانه به صندوق بازنشستگی 1430 روبل، صندوق بیمه سلامت 331.50 روبل پرداخت می کند. صندوق بیمه اجتماعی 188، 50 روبل. بیایید بخش چهارم را کامل کنیم.

1. این پایه فقط با کمک های پرداختی قابل کاهش است.
2. این فقط به آن دسته از مشارکت‌هایی که برای دوره جاری تعلق می‌گیرد اعمال می‌شود. به این معنا که با یک بار اضافه پرداخت غیرممکن است که میزان مشارکت را کاهش دهید.
3. مشارکت ها فقط در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده تعلق می گیرد.
4. کاهش بیش از 50 درصدی مالیات برای کارآفرینان و سازمان های دارای کارمند استخدامی غیرممکن است. این محدودیت توسط قانون تعیین شده است. اما یک کارآفرین فردی بدون کارمند می تواند کل مبلغ پرداخت های ثابت را برای خود کاهش دهد.

یک کارآفرین انفرادی می تواند پرداخت های ثابت را به صورت یکجا برای سال یا هر سه ماهه بپردازد. آنها باید قبل از 31 دسامبر سال گزارش منتقل شوند و تا 1 آوریل سال بعد - 1٪ از میزان درآمد بیش از 300000 (یعنی اگر درآمد بیش از 300 هزار بود ، مبلغ بالاتر از این حد مشمول مالیات است. به میزان 1 درصد. کارمندان باید هر ماه حق بیمه پرداخت کنند.

در مثال ما، کارآفرین برای خود مبالغ ثابتی را به مبلغ 23400 روبل به صندوق بازنشستگی، 4590 روبل به FFOMS برای کل سال پرداخت می کند.

فرض کنید یک کارآفرین انفرادی پرداخت های ثابت را به صورت سه ماهه پرداخت می کرد، اما در طول سال هیچ درآمد دیگری وجود نداشت. سپس جدول ارقام زیر را منعکس می کند: 5850 روبل - پرداخت به صندوق بازنشستگی برای سه ماهه، 1147.5 روبل - پرداخت به FFOMS برای سه ماهه. برای کارمند خود، ماهانه 1430 روبل - به صندوق بازنشستگی، 332.5 روبل - به FFOMS، 188.5 روبل - به صندوق بیمه اجتماعی.

نحوه پر کردن دفترچه درآمد و هزینه های سیستم مالیاتی ساده دستورالعمل برای همه

از این مقاله خواهید آموخت که چگونه باید دفتر درآمد و هزینه های سیستم مالیاتی ساده را پر کنید. در مورد اینکه کدام بخش از دفتر کل را باید پر کنید و کدام بخش را می توان خالی گذاشت سردرگم نخواهید شد.

بدون استثنا، همه ساده‌کننده‌ها ملزم به حفظ ثبت درآمد و هزینه هستند. اکنون آنها از دفتری برای حسابداری درآمد و هزینه برای سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند که به دستور وزارت دارایی 22 اکتبر 2012 شماره 135n تصویب شده است. قبلاً از کتاب مصوب 31 دسامبر 2008 وزارت دارایی به شماره 154n استفاده می کردند.

کتاب به دو صورت است. یکی برای همه کسانی است که مالیات ساده شده می پردازند. و دومی به طور خاص برای کارآفرینان دارای حق ثبت اختراع طراحی شده است - از این گذشته ، این یک سیستم مالیاتی جداگانه است.

در مقاله با جزئیات در مورد نحوه پر کردن دفترچه درآمد و هزینه های سیستم مالیاتی ساده صحبت خواهیم کرد. نمودار زیر به شما کمک می کند بفهمید کدام بخش ها را باید پر کنید و کدام را نباید پر کنید.

ببینید چه بخش هایی را باید پر کنید تا دفترچه درآمد و هزینه شما برای سیستم مالیاتی ساده شده ایده آل باشد

نیازی به تایید دفتر درآمد و هزینه سیستم مالیاتی ساده شده در اداره مالیات نیست

فرم قدیمی باید توسط بازرسان تایید می شد. در حال حاضر نیازی به تایید دفتر درآمد و هزینه های سیستم مالیاتی ساده از کنترل کننده ها نیست. در صفحه جلد فرم جایی برای امضای بازرس مالیاتی پیدا نمی کنید.. شما می توانید این را با نگاه کردن به اینجا تأیید کنید >>.

ضمناً، دفتر درآمد و هزینه های سیستم مالیاتی ساده شده نیازی به تأیید سازمان مالیاتی ندارد، حتی اگر آن را به صورت کاغذی نگهداری کنید.

همانطور که به یاد دارید، قبل از این کتاب باید به بازرس مالیاتی برده می شد. مهر مخصوصی روی آن گذاشت. در پایان سال نیز لازم بود همین کار انجام شود. کارمند خدمات مالیاتی فدرال علامت نهایی را در آخرین برگه ثبت نام در کنار امضای مدیر قرار می دهد. درست است، چاپ کتاب که به صورت الکترونیکی نگهداری می شد، فقط باید در پایان سال تأیید می شد. همه اینها از مفاد بندهای 1.4 و 1.5 رویه که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 به شماره 154n تصویب شده است.

اما این قوانین اغلب توسط بسیاری از حسابداران نادیده گرفته می شد. به هر حال، برای یک کتاب بدون تایید جریمه وجود نداشت. به همین دلیل است که اکنون رویه جدید نگهداری کتاب در مورد امضای مأمور مالیات و مهر اداره مالیات فدرال ساکت است.

در قوانینی که هم اکنون لازم الاجراست، سخنی مبنی بر اینکه دفترچه درآمد و هزینه حداکثر تا روز تسلیم اظهارنامه مالیاتی ساده شده به کنترل کننده ها تحویل داده نشده است.

اگر شرکت شما از شی "درآمد" استفاده می کند، بخش چهارم کتاب را پر کنید

برای کسانی که از ساده سازی "سودآور" استفاده می کنند یک بخش ویژه وجود دارد. باید تمام مبالغی را که مالیات را کاهش می دهد منعکس کند.یعنی حق بیمه های واریز شده به بودجه، مرخصی استعلاجی پرداخت شده و سهم بیمه داوطلبانه شخصی. تمام پرداخت های کسر در بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه نامگذاری شده است.

اشتباه رایج

میزان کمک های بیمارستانی پرداختی از صندوق بیمه اجتماعی نیازی به درج در بند چهارم دفتر درآمد و هزینه ندارد.

لطفاً توجه داشته باشید که می توانید مالیات را فقط بر روی آن دسته از مشارکت هایی که قبلاً به صندوق خارج از بودجه پرداخت کرده اید (و نه فقط تعلق گرفته) را کاهش دهید. این به صراحت در زیر بند 1 بند 3.1 ماده 346.21 قانون پیش بینی شده است.

تکمیل بخش چهارم اصلا سخت نیست. بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

مثال
پر کردن بند 4 دفتر درآمد و هزینه برای کسانی که مالیات بر درآمد ساده شده را پرداخت می کنند

LLC "Morozko" یک سیستم مالیاتی ساده را با هدف مالیات "درآمد" اعمال می کند. در 11 فوریه 2016، حسابدار حق بیمه ژانویه 2016 را منتقل کرد:

- برای بیمه بازنشستگی اجباری به مبلغ 110000 روبل. از این تعداد 86000 روبل به بخش بیمه و 24000 روبل به بخش پس انداز منتقل شد.

- در صورت ناتوانی موقت و در رابطه با زایمان - 4500 روبل.

- برای بیمه پزشکی اجباری - 25500 روبل.

- برای بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی - 1000 روبل.

علاوه بر این، یکی از کارمندان Morozko LLC مرخصی استعلاجی را برای دوره 22 ژانویه تا 25 ژانویه 2016 به ارمغان آورد که در 5 فوریه به او پرداخت شد. میزان مزایای صادر شده با هزینه شرکت 2500 روبل بود.

حسابدار Morozko LLC در بخش IV دفتر درآمد و هزینه ها همانطور که در نمونه زیر نشان داده شده است، ثبت کرد.

نمونه. کتاب حسابداری درآمد و هزینه برای سیستم مالیاتی ساده، بخش IV

تفاوت نرخ ارز را در کتاب منعکس نکنید.

اموال و بدهی هایی که ارزش آنها به ارز خارجی بیان می شود، نیازی به تجدید ارزیابی توسط ساده سازها ندارند.این به طور مستقیم در بند 5 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. این بدان معنی است که تفاوت نرخ ارز در چنین معاملاتی نباید در دفتر درآمد و هزینه منعکس شود.

این قانون بیش از عادلانه است. پس از همه، با ساده‌سازی، درآمد و هزینه‌ها را با استفاده از روش نقدی حساب می‌کنید. این بدان معنی است که قیمت معامله فقط یک بار باید به روبل تبدیل شود - با نرخ رسمی بانک روسیه که در تاریخ پرداخت معتبر است.

یارانه های دریافتی از بودجه و خرج شده را به عنوان هزینه نشان دهید، حتی اگر مالیات بر درآمد بپردازید

طبق قوانین کلی، ساده سازهایی که فقط درآمد را در نظر می گیرند، اطلاعات مربوط به هزینه ها را در کتاب وارد نمی کنند. و این قابل درک است. اما هزینه ها باید میزان یارانه های خرج شده را نشان دهد. مواردی که از بودجه برای اهداف خاصی به شرکت شما اختصاص داده شده است. دو نوع از چنین تامین مالی در دستور نامگذاری شده است (بند 2.5 از روش پر کردن بخش I "درآمد و هزینه"، تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n).

اولاً، دولت می تواند تا حدی هزینه های ایجاد مشاغل اضافی، به عنوان مثال برای افراد دارای معلولیت را جبران کند. و ثانیاً بودجه برای توسعه مشاغل کوچک یا متوسط ​​بودجه اختصاص می یابد. این در ماده 17 قانون فدرال 24 ژوئیه 2007 شماره 209-FZ پیش بینی شده است.

نکته اصلی که باید به خاطر بسپارید

1. دفتر حسابداری درآمد و هزینه در سیستم مالیاتی ساده به دستور وزارت دارایی مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n تصویب شد.

2. شرکت ها و کارآفرینانی که به صورت ساده «سودآور» حق بیمه پرداخت می کنند باید بخش چهارم جدید کتاب را پر کنند.

با توجه به تغییراتی که در قانون جدید صورت گرفت، برای اولین بار پس از 4 سال، فرم دفتر درآمد و هزینه ها به روز شد.

چه خبر

اصلاحات در فرم دفتر حسابداری درآمد و هزینه از سال 2017 به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 7 دسامبر 2016 به شماره 227n انجام شد. بیایید با جزئیات به آنها نگاه کنیم. یادآوری می کنیم که به دستور وزارت دارایی مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n تصویب شد.

دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 7 دسامبر 2016 به شماره 227n به طور رسمی در 30 دسامبر 2016 منتشر شد. دفتر کل به روز شده برای درآمد و هزینه حسابداری باید از اول ژانویه 2017 استفاده شود. یعنی از ابتدای دوره مالیاتی طبق نظام مالیاتی ساده شده.

کارمزد تجارت

بر اساس بند 8 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، "ساده سازها"، حتی با موضوع "درآمد"، این فرصت را دارند که مالیات خود را از طریق کسر مالیات تجاری که در آن معتبر است کاهش دهند (تاکنون فقط در مسکو).

برای این اهداف انجام می دهند کتاب حسابداری درآمد و هزینه سال 1396بخش پنجم جداگانه معرفی شد. به نظر می رسد این است:

همانطور که می بینید، تمام پرداخت ها برای کارمزد معامله به ترتیب زمانی ارائه می شود.

توجه داشته باشید که قبل از ظهور این بخش، فرم دفتر به هیچ وجه به معنای بازتاب کارمزد معاملاتی نبود. حسابداران باید مبالغ مالیاتی را در نظر داشته باشند و مالیات ساده شده توسط خود را حتی قبل از درج آن در دفتر کاهش دهند. اکنون چنین نیازی از بین رفته است.

مهر

از سال 2017، وزارت دارایی مستقیماً اعلام کرده است که اگر یک شرکت یا کارآفرین فردی در سیستم مالیاتی ساده تصمیم به رها کردن تمبر خود داشته باشد، این کتاب نیازی به تأیید مهر ندارد.

یادآوری می کنیم که چنین فرصتی برای شرکت های تجاری در 7 آوریل 2015 به لطف قانون فدرال 6 آوریل 2015 شماره 82-FZ ظاهر شد.

لازم به ذکر است که قبلاً واحد حسابداری مجبور بود در پایان سال کل دفتر الکترونیکی درآمد و هزینه را در سیستم مالیاتی ساده چاپ کند و مهر و امضای شرکت را روی آن الصاق کند. برای دوره 2016 و 2017 نیز باید این کار انجام شود، اما بدون مهر شرکت اجباری.

سود شرکت های خارجی تحت کنترل

از سال 2017، فقط درآمد خود ساده‌کننده باید در کتاب مورد نظر ظاهر شود. به یاد بیاوریم که آنها در ستون چهارم بخش 1 نشان داده شده اند.

در قوانین پر کردن کتاب، وزارت دارایی تصریح کرد که سود شرکت های خارجی توسط ساده ساز داخلی کنترل می شود. دفتر درآمد و هزینه بر اساس سیستم مالیاتی ساده از سال 2017شما نیازی به نشان دادن سال ندارید.

نکته این بود که مالیات کاملاً متفاوتی بر سود CFCها - بر سود پرداخت می شود، و ثبت مورد نظر فقط برای اهداف سیستم مالیاتی ساده شده نگهداری می شود. در ضمن، این قانون که سود CFC نیازی به درج در دفتر نیست، در جایی ثبت نشده است.

IP "درآمد" بدون کارکنان

قوانین پر کردن به روز شده دفاتر حسابداری درآمد و هزینه سال ۱۳۹۶سالها تعهد مربوطه را برای بازرگانان بدون کارمند که از شیء "درآمد" استفاده می کنند و فقط برای خود حق بیمه پرداخت می کنند ، به طور قابل توجهی ساده کرده است.

از اول ژانویه 2017 ماده 430 قانون مالیات ها لازم الاجرا می شود. و تحت عنوان "حق بیمه به مقدار ثابت" ترکیب شده است:

1. مشارکت بر اساس حداقل دستمزد
2. کمک به مبلغ 1٪ از درآمد بیش از 300000 روبل

این نشان می دهد که تاجرانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند می توانند به راحتی تمام کسورات خود را برای بیمه اجباری در کتاب فهرست کنند: هم از حداقل دستمزد و هم 1 درصد درآمد بالاتر از سطح مشخص شده.

توجه داشته باشید که تا سال 2017، کنترل‌کنندگان اغلب با کاهش مالیات بر سیستم مالیاتی ساده‌شده به دلیل مشارکت‌های یک درصدی مخالفت می‌کردند. از این رو مشکلاتی برای پرکردن دفتر درآمد و هزینه به وجود آمد.

فرم دفتر حسابداری درآمد و هزینه تحت سیستم مالیاتی ساده از سال 2017 (KUDIR): فرم جدید

در این مطالب می‌توانید فرم جدیدی را برای دفتر درآمد و هزینه‌ها تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده دانلود کنید، که افراد «ساده‌شده» از سال ۱۳۹۶ باید از آن استفاده کنند.

1. کاربرد KUDiR

کاربرد KUDiR

KUDiR - مخفف کتاب درآمد و هزینه تحت یک سیستم مالیاتی ساده شده است. همه افرادی که از روش ساده استفاده می کنند ملزم به نگهداری دفتر درآمد و هزینه هستند. در دفتر درآمد و هزینه ها، سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند باید معاملات تجاری انجام شده در دوره گزارش (مالیات) را منعکس کنند.

برای هر دوره مالیاتی جدید (سال)، باید یک دفتر حسابداری جدید ایجاد کنید (بند 1.4 رویه تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n). دفتر درآمد و هزینه ها در یک نسخه تنظیم شده است. از سال 2017، باید با استفاده از یک فرم جدید کتاب جدیدی ایجاد کنید.

ترکیب فرم جدید: بخش هایی از کتاب

از سال 2017 باید از فرم جدیدی از دفترچه حسابداری درآمد و هزینه استفاده کنید. تغییرات در KUDiR از سال 2017 به دستور وزارت دارایی در 7 دسامبر 2016 به شماره 227n انجام شد.

کتاب حسابداری درآمد و هزینه که از سال 1396 مورد استفاده قرار می گیرد، شامل یک صفحه عنوان و پنج بخش است:

• بخش اول "درآمدها و هزینه ها"
• بخش دوم "محاسبه هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت و برای تحصیل (ایجاد توسط خود مالیات دهنده) دارایی های نامشهود که هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات دوره گزارش (مالیاتی) در نظر گرفته شده است."
• بخش سوم "محاسبه میزان ضرری که پایه مالیاتی را برای مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده برای دوره مالیاتی کاهش می دهد"
• بخش IV "هزینه های مندرج در بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کاهش میزان مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (پیش پرداخت مالیات) برای دوره گزارش (مالیات)".
• بخش V "میزان کارمزد تجارت که میزان مالیات پرداختی را در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (پیش پرداخت مالیات) کاهش می دهد که برای موضوع مالیات از نوع فعالیت تجاری که در رابطه با آن هزینه تجارت محاسبه می شود. برای دوره گزارش 20__ (مالیاتی) ایجاد شده است"

زمان لازم الاجرا شدن: نکته بحث برانگیز

تغییرات در فرم کتاب طبق سیستم مالیاتی ساده شده به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 7 دسامبر 2016 شماره 227n انجام شد. این دستور پس از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی (منتشر شده در 9 آذر 1395) لازم الاجرا می شود، اما حداکثر تا اولین روز دوره مالیاتی بعدی طبق نظام مالیاتی ساده شده است. یعنی از 1 ژانویه 2018. برخی از کارشناسان چنین فکر می کنند. با این حال، ما نظر دیگری داریم. بگذار توضیح بدهم.

ماه تقویم پس از انتشار سند مشخص شده دسامبر 2016 است. این ماه در 31 دسامبر 2016 به پایان رسید. روز بعد ژانویه 2017 بود. طبق سیستم مالیاتی ساده شده، تغییرات زودتر از روز اول دوره مالیاتی بعدی لازم الاجرا می شود. دوره مالیاتی طبق سیستم مالیاتی ساده یک سال تقویمی است. این بدان معناست که فرم جدید کتاب از اول ژانویه 2017 اعمال می شود و نه از اول ژانویه 2018.

دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 7 دسامبر 2016 به شماره 227n بیان می کند که دقیقاً پس از انقضای یک ماه لازم الاجرا می شود. و ماه انتشار دسامبر 2016 می باشد.

قوانین پر کردن KUDiR تحت سیستم مالیاتی ساده شده

KUDiR همیشه در یک نسخه پر می شود. هنگامی که یک دوره مالیاتی جدید (TP)، یعنی سال، شروع می شود، یک کتاب جدید باز می شود. این سند می تواند به صورت کاغذی و همچنین الکترونیکی نگهداری شود.

در صورتی که کتاب توسط مؤدی به صورت کاغذی نگهداری می شد، قبل از لحظه ثبت درجات مربوطه در آن، لازم است:

1. یک صفحه عنوان ایجاد کنید
2. منگنه و شماره گذاری صفحه را فراموش نکنید
3. آخرین صفحه کتاب که به طور کامل شماره گذاری و صحافی شده است، حاوی اطلاعاتی در مورد صفحات موجود در آن است.
4. گواهینامه را مستقیماً از رئیس شرکت / سازمان / کارآفرین فردی دریافت کنید
5. مهر شرکت/سازمان را اعمال کنید

هنگام نگهداری این سند به صورت الکترونیکی، در پایان هر دوره گزارشی/مالیاتی باید چاپ شود، به عبارت دیگر، به کاغذ منتقل شود.

پس از اتمام NP، دستکاری های زیر را انجام دهید:

1. سند را به طور کامل چاپ کنید
2. آن را خوب بدوزید، فراموش نکنید که صفحات را شماره گذاری کنید و تعداد کل آنها را در آخرین صفحه کتاب نشان دهید.
3. گواهی امضا شده توسط رئیس سازمان/شرکت/کارآفرین انفرادی
4. تضمین امضا با مهر مناسب

در اینجا توجه به این واقعیت ضروری است که تأیید کتاب توسط اداره مالیات دیگر ضروری نیست، زیرا توسط رویه پیش بینی نشده است.

جریمه های KUDiR تحت سیستم مالیاتی ساده شده چیست؟

اگر کتاب نگهداری نشود یا شاخص ها به اشتباه در آن منعکس شده باشد، متخلفان بر اساس ماده شماره 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه با مسئولیت مواجه خواهند شد. جریمه در این مورد می تواند از 10 هزار روبل متفاوت باشد. تا 30 هزار روبل

اگر چنین اتفاقی بیفتد که برخی تخلفات انجام شده منجر به کاهش پایه مالیاتی شود ، جریمه 20٪ از مبلغ مالیاتی است که پرداخت نشده است ، اما نه کمتر از 40 هزار روبل.

KUDiR در نسخه الکترونیکی

امروزه یک فرصت عالی برای نگهداری کتاب در مورد سیستم مالیاتی ساده به صورت الکترونیکی (به عنوان مثال، در اکسل) وجود دارد. از طرف دیگر، می توانید از یک سرویس آنلاین که در اینترنت یافت می شود نیز استفاده کنید. این توسعه بسیار راحت است زیرا تمام داده های کتاب نه به شکل قابل دسترسی، بلکه به صورت رمزگذاری شده ذخیره می شوند. در صورت لزوم، می توانید با استفاده از رمز عبور خود وارد سرویس شوید و وارد شوید و سند را چاپ کنید.

بخش های KUDiR

کتاب شامل چهار بخش است:

1. بخش شماره 1: "درآمد و هزینه"
2. بخش شماره 2: بازتاب هزینه های ایجاد / تحصیل دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود
3. بخش شماره 3: توسط کسانی که بر اساس نتایج دوره های مالیاتی قبلی زیان دریافت کرده اند پر شده است
4. بخش شماره 4: فقط با موارد "ساده شده" پر شده است که با شی "درآمد" مشخص می شود. این نشان دهنده حق بیمه پرداختی توسط کارکنان برای مزایای ناشی از ناتوانی موقت و همچنین پرداخت های مبتنی بر یک قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه است.

بخش شماره 1 با راهنما تکمیل شده است.

هنگام پر کردن بخش اول، باید اطلاعات زیر را ارائه دهید:

1. ستون 1 - وارد کردن شماره سریال تراکنش در حال ثبت
2. ستون 2 - تعیین تاریخ، شماره سند اولیه که مبنای دریافت درآمد / ثبت هزینه است.
3. ستون شماره 3 – بیانگر محتوای عملیاتی است که در حال ثبت است
4. ستون شماره 4 – مقدار درآمدی که در محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته می شود را وارد کنید.
5. ستون شماره 5 – مبلغ هزینه هایی که در محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته می شود (برای کسانی که مالیات مابه التفاوت D/R را پرداخت می کنند) را وارد کنید. آن دسته از شرکت ها/سازمان هایی که از شی "درآمد" استفاده می کنند، بر اساس قاعده کلی، داده های مربوط به هزینه ها را در کتاب وارد نمی کنند. با این حال، از سال 2013، استثنایی از قاعده فوق معرفی شده است. برای افراد ساده شده که دارای یک هدف "درآمد" هستند، طبق قوانین جدید، لازم است مبالغ صرف شده برای یارانه ها (آنهایی که توسط شرکت ها / شرکت ها از بودجه برای اهداف خاص تخصیص داده شده است) منعکس شود. بند 2.5 این رویه دو نوع تأمین مالی را پیش بینی می کند: دولت مجاز است هزینه های ایجاد مشاغل اضافی را تا حدی جبران کند و همچنین بودجه می تواند بودجه را برای توسعه مشاغل کوچک / متوسط ​​اختصاص دهد.

در سایر موارد، بر اساس قوانین کلی، سازمان ها / بنگاه ها / کارآفرینان فردی که مالیات واحدی بر درآمد می پردازند باید منحصراً قسمت اول و فقط آن قسمت از آن را که مربوط به درآمد است پر کنند.

انجام اصلاحات در KUDiR

ممکن است تغییرات خاصی در این سند ایجاد شود، اما باید توسط یک مبنای مناسب برای این امر پشتیبانی شود. برای انجام این عملیات، سازمان باید استدلال های قوی داشته باشد که بتواند قانونی بودن تغییرات انجام شده را تایید کند (به عنوان مثال، اسناد اولیه، صورت های حسابداری و غیره). اگر کتاب به صورت کاغذی نگهداری می شود، برای تصحیح خطا به موارد زیر نیاز دارید:

1. اشتباهی که مرتکب شده اید را با دقت خط بزنید.
2. مقدار صحیح نشانگر را در کنار آن وارد کنید
3. تغییر را با تاریخ دستکاری های انجام شده اضافه کنید
4. اصلاحات باید با امضای رئیس سازمان/شرکت تایید شده و ممهور به مهر مناسب باشد.

قوانین تنظیم KUDiR که به صورت الکترونیکی حفظ می شود، به طور رسمی ایجاد نشده است. با این حال، در عمل اینگونه به نظر می رسد: اگر این سند به صورت الکترونیکی در رایانه نگهداری می شد، باید مقادیر نادرست را حذف کنید و مقادیر دیگر (درست) را وارد کنید.

بازتاب صحیح درآمد در KUDiR

مشخص است که تحت سیستم مالیاتی ساده شده باید درآمد حاصل از فروش و همچنین درآمد غیر عملیاتی را در نظر گرفت (ترکیب آنها باید بر اساس مواد شماره 249، شماره 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شود) . بنابراین فقط این مبالغ باید در ستون شماره 4 بخش شماره 1 KUDiR وارد شود.

این سند نیازی به بازتاب درآمدهای ذکر شده در ماده شماره 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ندارد. همچنین، اگر یک سازمان / شرکت درگیر ترکیب UTII و سیستم مالیاتی ساده شده باشد، نباید درآمد حاصل از فعالیت هایی را که به پرداخت UTII منتقل شده است نشان دهد.

درآمدی که به صورت غیرنقدی دریافت می شود باید بر اساس قیمت های بازار محاسبه شود. بدین ترتیب ارزش بازار ملک در ستون شماره 4 بند شماره 1 کتاب درج می شود. در این صورت، اسناد پشتیبان، اعمال پذیرش/انتقال ملک، گواهی حسابداری که در آن محاسبات ارزش بازاری ملک انجام شده است، تلقی خواهد شد.

بازتاب درآمد در نوع در KUDiR (مثال)

LLC "Liven" از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند و دارای شی "درآمد منهای هزینه ها" است. این سازمان خدمات تعمیر و فروش مبلمان را ارائه می دهد.

این شرکت قرارداد مبادله ای منعقد کرد که طبق آن موظف است دسته ای از میزها را با هزینه کل 14.8 هزار روبل ارسال کند و در ازای آن ترتیب دریافت مواد (پیچ / پیچ / میخ / مهره و غیره را بدهد. .). هر دو طرف ملک را در 16 ژانویه 2017 منتقل کردند. حسابدار شرکت تشخیص داد که ارزش بازار مواد دریافت شده برابر با 7540 روبل است. از آنجایی که ملک به عنوان نابرابر شناخته شد، طرف انتقال دهنده مابه التفاوت پول را در 19 ژانویه 2017 منتقل کرد. درآمد دریافتی باید در حسابداری مالیاتی Liven LLC منعکس شود.

بنابراین، LLC "Liven" در 16 ژانویه 2017 باید در ستون 4 بخش شماره 1 KUDiR ارزش بازار مواد دریافت شده در بازه زمانی مشخص شده (7540 روبل) و در 19 ژانویه 2017 - مقدار وجوه دریافتی از طرف مقابل (یعنی 14.8 هزار روبل - 7540 روبل).

درآمدی که در حین جبران مطالبات متقابل دریافت شده است باید تا تاریخ امضای قانون مربوط به جبران مطالبات متقابل در KUDiR منعکس شود. طبق ماده 410 قانون مدنی فدراسیون روسیه، در لحظه ای که خریدار اقدام را امضا می کند، تعهد او مستقیماً به فروشنده خاموش می شود. بنابراین، تاریخ بازپرداخت تعهد، تاریخ دریافت درآمد مربوطه است (ماده شماره 346.17، بند 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). عمل جبران ادعاهای متقابل مبنایی برای ثبت برخی مطالب در KUDiR است.

انعکاس صحیح هزینه ها در KUDiR

در ستون 5 بخش شماره 1 KUDiR، ساکنان "ساده شده" با موضوع "درآمد منهای هزینه" باید هزینه هایی را که در ماده شماره 346.16، بند 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است، وارد کنند.

انعکاس در مالیات بر درآمد شخصی KUDiR در نوع (مثال)

LLC "Liven" سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند و دارای شی "D-R" است. در تاریخ 02/05/2017، سازمان قسمت دوم حقوق را برای ژانویه 2017 به مبلغ 430.9 هزار روبل به کارکنان پرداخت کرد. دستمزدها از محل درآمد نقدی پرداخت می شد. در تاریخ 02/06/2017، مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارمندان کسر شده بود به مبلغ 110،552 هزار روبل منتقل شد. عملیات فهرست شده باید به درستی در KUDiR منعکس شود.

شرکت/سازمان در تاریخ 2017/02/05 حق دارد مبلغ دستمزد صادر شده را بدون مالیات بر درآمد شخصی (یعنی 430.9 هزار روبل) و در 02/06/02/05/2017 در مورد هزینه های کار در نظر بگیرد. 2017 - مالیات بر درآمد شخصی که کسر و به بودجه منتقل شد (یعنی 110552 هزار روبل).

از آنجایی که دستمزدها و مالیات بر درآمد شخصی در روزهای مختلف منتقل شده اند، باید در ورودی های جداگانه در KUDiR منعکس شوند.

هنگام انعکاس هزینه های KUDiR برای حذف هزینه برخی کالاها، علاوه بر دستور پرداخت / رسید نقدی که پرداخت کالای مربوطه را تأیید می کند، باید جزئیات گواهی حسابداری را که تاریخ انصراف هزینه را توجیه می کند منعکس کنید. یک محصول خاص به عنوان اقلام هزینه این قانون توسط ماده شماره 346.17، بند 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید شده است.

انعکاس بهای تمام شده کالای فروخته شده در KUDiR (مثال)

LLC "Liven" سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند، دارای شی "درآمد منهای هزینه ها" است و اسباب بازی های کودکان را می فروشد. در 2017/03/06، فروشگاه مجموعه های ساختمانی (30 قطعه) را با هزینه 800 روبل خریداری کرد. بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده / قطعه قیمت فروش یک مجموعه 1400 روبل تعیین شده است.

در تاریخ 22 اسفند 1396، 5 ست از این اسباب بازی فروخته شد. وجه نقد کالای فروخته شده در تاریخ 25 اسفند 1396 از خریدار دریافت شد.

معاملات ذکر شده قبلی باید در حسابداری مالیاتی منعکس شود. بنابراین، قیمت خرید کالای فروخته شده باید پس از پرداخت به تامین کننده و فروش به خریدار به عنوان اقلام هزینه حذف شود. به همین دلیل، در 13 مارس 2017، شرکت حق دارد 4 هزار روبل را در اقلام هزینه لحاظ کند. (800 روبل. x 5 قطعه).

در 16 مارس 2017، درآمد باید به مبلغ 7 هزار روبل منعکس شود. (1400 RUR x 5 قطعه).

هنگام ورود به KUDiR در مورد هزینه های عادی، علاوه بر دستور پرداخت، باید جزئیات گواهی بانکی را نیز ذکر کنید، زیرا بر اساس آن مبلغ مربوط به هزینه ها محاسبه شده است.

هزینه مواد / مواد اولیه شرکت ها و سازمان های شاغل در سیستم مالیاتی ساده این امکان را دارند که بلافاصله پس از سرمایه گذاری و پرداخت در اقلام هزینه در نظر گرفته شوند. بنابراین، انتظار برای عرضه کالا/مواد اولیه به تولید غیر ضروری می شود. توضیحات فوق توسط نامه شماره 03-11-11/284 وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 27 اکتبر 2010 پشتیبانی می شود.

پر کردن صحیح بخش شماره 3 KUDiR طبق سیستم مالیاتی ساده شده

تکمیل بخش شماره 3 KUDiR تنها در صورتی لازم است که شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود:

1. موضوع مالیات - "درآمدی که با هزینه ها کاهش می یابد"
2. وجود زیان در سال گزارش / سالهای قبل

بنابراین، اگر یک شرکت خاص موضوع "درآمد"، "درآمد منهای هزینه" را داشته باشد، اما ضرری نداشته باشد، نیازی به پر کردن این بخش نیست.

برای شروع، کارشناسان توصیه می کنند درک کنید که چرا بخش شماره 3 KUDiR ارائه شده است. از آنجایی که شرکت ها/سازمان هایی که روی سیستم مالیاتی ساده کار می کنند و دارای موضوع "درآمد منهای هزینه ها" هستند، باید در پایان سال، پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده را به میزان زیان های گذشته کاهش دهند که در طول اعمال قانون مالیات دریافت شده است. این رژیم خاص در اینجا باید بلافاصله به این واقعیت توجه کنید که این یک حق نیست، بلکه یک تعهد است. اگر کاهش درآمد سال جاری به میزان زیان سال گذشته برای کسی زیان آور باشد، کاهش پایه مالیاتی را نمی توان کاهش داد، اما زیان را می توان به دوره های آتی منتقل کرد (هر زیان را می توان در مدت زمان حذف کرد. ده سال).

برای شفاف سازی، کارشناسان یادآوری می کنند که زیان ها شامل مقدار هزینه های اضافی است که به طور مستقیم بر میزان درآمد دریافتی برای همان دوره در نظر گرفته شده است. و از آنجایی که حذف زیان سال گذشته برای کاهش پایه مالیاتی فعلی تحت سیستم مالیاتی ساده شده فقط بر اساس نتایج سال امکان پذیر است، بخش شماره 3 KUDiR نیز باید فقط بر اساس نتایج سال پر شود. چگونه این کار را به درستی انجام دهیم؟

خط 010 نشان دهنده مجموع زیان هایی است که از دوره های قبل منتقل شده است.

این مقدار به تفصیل در خطوط 020-110، یعنی بر اساس سال وقوع، توزیع شده است.

خط 120 ارزش پایه مالیاتی مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده شده ثبت می کند، دوره، سال گزارش جاری است.

خط 130 نشان دهنده میزان زیان هایی است که سازمان/شرکت پایه مالیاتی فعلی را کاهش می دهد. ضمناً اندیکاتور این خط باید کمتر از اندیکاتور ثبت شده در خط 010 باشد.

برای مرجع، خط 140 میزان زیان دوره جاری را ثبت می کند. این مبلغ با توجه به خط 041 گواهینامه به بند شماره 1 KUDiR قابل تعیین است. شرکت ها/سازمان ها می توانند از این مبلغ برای کاهش پایه مالیاتی خود برای سال آینده استفاده کنند.

در صورتی که در سال جاری شرکت/سازمان زیان را به طور کامل رد نکرده باشد، کل زیان استفاده نشده باید در ردیف 150 ذکر شود.

در سطرهای 160-250 باید این مقدار را به تفکیک سال وقوع ضررهای معین وارد کرد.

نمونه ای از پرکردن بند سوم کتاب حسابداری درآمد و هزینه

Zvezda LLC از سال 2012 از سیستم مالیاتی ساده با هدف مالیات بر درآمد منهای هزینه استفاده می کند. برای سال های 2014 و 2015، این سازمان به میزان 110500 روبل ضرر دریافت کرد. و 183400 روبل. به ترتیب. برای سال 2017، پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده (یعنی مازاد بر درآمد بیش از هزینه) به 285500 روبل رسید. این سازمان تصمیم گرفت پایه مالیاتی سال 2017 را با میزان زیان های گذشته کاهش دهد. در سالهای گذشته استفاده از سیستم مالیاتی ساده، پایه مالیاتی زیان کاهش نمی یافت. بیایید بخش سوم کتاب حسابداری را پر کنیم.

در خط 010 ما مجموع ضررهای دریافتی گذشته را هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده نشان خواهیم داد. برابر با 293900 روبل است. (110500 روبل + 183400 روبل).

در خطوط 020 و 030 مقدار زیان های سال های 2014 و 2015 را یادداشت می کنیم.

در خط 120 ما پایه مالیاتی سال 2017 را منعکس می کنیم - 285500 روبل. این کمتر از میزان زیان است و حسابدار Zvezda LLC تصمیم گرفت پایه مالیاتی را به صفر یعنی 285500 روبل کاهش دهد. این مقدار را در ردیف 130 نشان خواهیم داد.

در خط 140 خط تیره وجود دارد، زیرا برای سال 2017 ضرری وجود ندارد.

مقدار ضررهای استفاده نشده 8400 روبل است. (293900 روبل - 285500 روبل) در ردیف 150 نوشته می شود. هنگام محاسبه پایه مالیات برای دوره های بعدی می توان آن را در نظر داشت. ابتدا از زیان های دریافتی قبلی استفاده می شود. بنابراین، فرض می کنیم که زیان سال 2014 به طور کامل استفاده شده است. و در خط 160 سال 2015 را نشان می دهیم و ارزش 8400 روبل را تکرار می کنیم.

وضعیت. این سازمان تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کرد، سپس تحت رژیم عمومی، و سپس به رژیم "ساده شده" بازگشت. نحوه پر کردن بخش سوم کتاب حسابداری

پایه مالیاتی تحت سیستم ساده شده فقط با زیان های دریافتی هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده با هدف درآمد منهای هزینه ها کاهش می یابد. بنابراین، زیان هایی که تحت رژیم عمومی برای سازمان ها و کارآفرینانی که به "سیستم ساده شده" تغییر کرده اند، در نظر گرفته نمی شود.

اما گاهی اوقات نیز اتفاق می افتد که یک سازمان با درآمد شی منهای هزینه ها روی سیستم مالیاتی ساده کار می کند ، سپس به رژیم عمومی تغییر می کند و سپس با درآمد شی منهای هزینه ها به "سیستم ساده شده" بازگشته است. سوال: آیا می توان پایه مالیاتی را برای آن دسته از زیان هایی که در اجرای قبلی سیستم مالیاتی ساده شده دریافت می شد کاهش داد؟ پاسخ بله است. اگر ده سال از دریافت زیان نگذشته باشد، می توان پایه مالیاتی آنها را تحت سیستم مالیاتی ساده شده کاهش داد (بند 7 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مهم نیست که آنها در طول استفاده قبلی از "رویه ساده" به دست آمده اند، نکته اصلی این است که این ضررها مربوط به رژیم عمومی نیست. یعنی سیستم مالیاتی ساده. وزارت دارایی روسیه نیز در نامه مورخ 28 ژانویه 2011 شماره 03-11-11/18 همین نظر را دارد.

روش پر کردن KUDiR از سال 2017: تغییرات ایجاد شده

تغییرات شامل لغو گواهینامه KUDiR با مهر یک کارآفرین فردی در صورت در دسترس نبودن است. همچنین توضیحی وجود دارد که در بخش شماره 5 کتاب، کارآفرینان باید تمام هزینه های بیمه را ذکر کنند: مشارکت از حداقل دستمزد / مشارکت از درآمد.

بخش شماره 6. ارزش TS، که میزان مالیات پرداخت شده را به دلیل استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده کاهش می دهد، که برای موضوع مالیات مستقیماً از نوع فعالیت تجاری که TS در رابطه با آن ایجاد شده است، محاسبه می شود.

بخش شماره 6 KUDiR باید توسط شرکت ها / سازمان ها در سیستم مالیاتی ساده شده برای اشیاء "درآمد" پر شود. مبلغ وسیله نقلیه ای که پرداخت شده است در اینجا وارد می شود.

ستون 1 شامل شماره سریال تراکنش در حال ثبت است.

در ستون 2 اطلاعات مربوط به تاریخ و شماره سند اولیه ای که معامله ثبت شده بر اساس آن انجام شده است پر می شود.

در ستون 3 باید اطلاعات مربوط به دوره ای را که پرداخت وسیله نقلیه انجام شده است وارد کنید.

در ستون 4 مبلغ وسیله نقلیه پرداخت شده را وارد کنید.

صدور گواهینامه KUDiR برای سالهای 2016 و 2017 توسط بازرسی: آیا لازم است؟

بنابراین، مشخص شد که کتاب برای سال 2016 و 2017 نباید توسط اداره مالیات تأیید شود.

یادآوری می کنیم که در فرم های قدیمی KUDiR ستون هایی در صفحه عنوان وجود داشت - علائم مقامات مالیاتی در آنها قرار می گرفت. فرم جدید که از سال 2016 مورد استفاده قرار گرفته است، حاوی خط مربوطه در صفحه عنوان نیست که نماینده اداره مالیات باید آن را امضا کند.

این فرم ها به دستور شماره 135ن مورخ 31 مهر 1391 به تصویب وزارت دارایی رسیده است. در حال حاضر از تاریخ 1396/01/01، تغییراتی که در بالا توضیح داده شد در کتاب اعمال خواهد شد، اما آنها به هیچ وجه بر گواهی آن توسط مقامات مالیاتی تأثیری ندارند. به عبارت دیگر، کتاب سال 2017 توسط خدمات مالیاتی فدرال تایید نشده است.

KUDiR در سال 2017 (نمونه)

KUDiR برای کارآفرینان فردی و LLC در سال 2017

آنچه هست

KUDiR کتابی برای حسابداری درآمد و هزینه است که باید توسط:

• IP در سیستم مالیاتی ساده، OSN، PSN، UST (یعنی همه چیز به جز UTII)
• سازمان ها در سیستم مالیاتی ساده

KUDiR می تواند به طور مستقل انجام شود، یعنی. به صورت دستی با این حال، با تعداد زیاد تراکنش های درآمد و هزینه، به منظور صرفه جویی در زمان و جلوگیری از خطا هنگام پر کردن KUDiR، بهتر است از برنامه ها یا خدمات آنلاین طراحی شده برای این کار استفاده کنید.

ارائه و صدور گواهینامه KUDiR

نیازی به ارائه KUDiR به اداره مالیات نیست. ضمناً از سال 1392 تائید اجباری دفتر درآمد و هزینه توسط سازمان مالیاتی لغو شده است. با این حال، یک KUDiR دوخته شده و شماره گذاری شده باید مورد نیاز باشد. جریمه غیبت آن برای کارآفرینان فردی 200 روبل، برای سازمان ها - 10000 روبل است.

KUDiR تشکیل می شود

بسته به سیستم مالیاتی در سال 2017، از فرم های زیر از دفتر درآمد و هزینه استفاده می شود:

• KUDiR برای سیستم مالیاتی ساده (مناسب برای کارآفرینان و سازمان های فردی)
• KUDiR برای OSN
• KUDiR برای مالیات یکپارچه کشاورزی
• KUD (کتاب درآمد) برای PSN

پر کردن KUDiR

قوانین اساسی برای انجام KUDiR:

1. برای هر دوره مالیاتی، دفتر جدیدی از درآمد و هزینه باز می شود.
2. هر عملیات به ترتیب زمانی در یک خط جداگانه درج می شود و توسط سند مربوطه (قرارداد، چک، فاکتور، دستور پرداخت و غیره) تایید می شود.
3. پر کردن حساب، افزایش سرمایه مجاز به عنوان درآمد شناسایی نمی شود و بر این اساس در KUDiR وارد نمی شود.
4. KUDiR را می توان به صورت کاغذی یا الکترونیکی استفاده کرد. هنگام نگهداری کتاب به صورت الکترونیکی، در پایان دوره مالیاتی، KUDiR باید به رسانه کاغذی منتقل شود.
5. کتاب باید دارای مهر و موم و امضای مدیر (در صورت وجود) باشد.
6. بخش‌های پر نشده KUDiR همچنان به ترتیب عمومی چاپ و منگنه می‌شوند
7. در صورت عدم وجود فعالیت، سود یا هزینه، کارآفرینان و سازمان‌ها باید همچنان KUDiR صفر داشته باشند.

دستورالعمل ها و نمونه هایی برای پر کردن KUDiR

در زیر دستورالعمل‌ها و نمونه‌هایی از KUDiR برای سیستم مالیاتی ساده آمده است (همچنین برای PSN و مالیات یکپارچه کشاورزی مناسب است، زیرا بسیار شبیه و پر کردن آنها آسان‌تر است).

نمونه هایی از پر کردن KUDiR در سیستم مالیاتی ساده شده

با استفاده از این لینک می توانید نمونه تکمیل شده KUDIR را در سیستم مالیاتی ساده شده مشاهده کنید

با استفاده از این لینک می توانید نمونه تکمیل شده صفر KUDIR در سیستم مالیاتی ساده شده را مشاهده کنید

دستورالعمل های پر کردن KUDiR در سیستم مالیاتی ساده شده

صفحه عنوان

قسمت "OKUD Form" پر نشده است.

در قسمت "تاریخ"، سال، ماه و تاریخ شروع کتاب ثبت می شود (یعنی تاریخ اولین ورودی در KUDIR).

اگر نامه اطلاعاتی از Rosstat دارید که در آن نشان داده شده است، قسمت "OKPO" پر می شود.

در قسمت "موضوع مالیات" "درآمد" یا "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه" را مشخص کنید.

علاوه بر این، فراموش نکنید که نشان دهید:

• KUDiR برای چه سالی پر می شود؟
• نام LLC یا نام کامل کارآفرین فردی
• TIN و KPP برای LLC یا TIN برای یک کارآفرین فردی (دو زمینه مختلف ارائه شده است)
• آدرس قانونی یک LLC یا آدرس محل سکونت یک کارآفرین فردی
• شماره حساب جاری و نام بانک های محل باز (در صورت وجود)

بخش I. درآمد و هزینه

شامل چهار جدول (یک جدول برای هر فصل). هر جدول از 5 ستون (ستون) تشکیل شده است.

شمارش شماره 1. شماره سریال رکورد.

شمارش شماره 2. تاریخ و شماره سند اولیه تأیید درآمد یا هزینه.

در مورد درآمد:

1. در صورت دریافت وجه در صندوق، تاریخ دریافت و شماره گزارش Z ثبت می شود که در پایان روز کاری برداشته می شود. به عنوان مثال، 10.10.17 گزارش Z شماره 0001 را بررسی کنید
2. اگر وجه به حساب جاری رسیده باشد، تاریخ ورود و شماره دستور پرداخت یا صورت حساب بانکی ثبت می شود. مثلاً دستور پرداخت 10.10.17 شماره 100 یا 10.10.17 صورتحساب بانکی شماره 100
3. اگر وجوه با استفاده از یک BSO (فرم گزارش دقیق) دریافت شده است، لازم نیست برای هر فرم صادر شده یک خط جداگانه در KUDIR ایجاد کنید. درعوض، می توانید تاریخ روز کاری را یادداشت کرده و یک PKO صادر کنید، که در آن اعداد همه BSOهای صادر شده برای آن روز ذکر شده است (در این مورد، میزان وجوه این BSOها در ستون 4 وارد می شود). مثلا 10.10.17 PKO شماره 100. لطفاً توجه داشته باشید که فقط در صورتی می‌توانید BSOها را «گروه‌بندی» کنید که ظرف یک روز مرخص شوند
4. اگر برای محصول یا خدماتی بازپرداخت شده باشد، تاریخ بازگشت واقعی و شماره دستور پرداخت یا رسید ثبت می شود (در این حالت مبلغ بازپرداخت با علامت منفی در ستون 4 وارد می شود).

هنگام هزینه (فقط برای سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه"): تاریخ هزینه و شماره سند اولیه نیز ثبت می شود که می تواند: رسید فروش ، فاکتور ، دستور پرداخت ، گزارش Z و غیره باشد. به عنوان مثال چک 10.10.17 شماره 0001، 10.10.17 برگه تحویل شماره 0001، 10.10.17 شماره 0001، 10.10.17 Z-گزارش شماره 0001 و غیره.

لطفا توجه داشته باشید که هزینه های خرید کالا برای فروش مجدد بعدی فقط پس از فروش ثبت می شود.

این ستون خیلی مهم نیست.

مثال هایی برای درآمد:

• رسید در صندوق. پرداخت طبق قرارداد شماره 100/AA مورخ 10 اکتبر 2017 برای ارائه خدمات تبلیغاتی
• پیش پرداختی از خریدار Firm LLC برای تحویل آتی کالا تحت قرارداد شماره 100/AA دریافت شد.
• درآمد دریافت شده درآمد معاملات برای 10/10/2017
• بازپرداخت وجه به خریدار طبق توافقنامه شماره 100/AA مورخ 10/10/2017

مثال هایی برای هزینه ها (فقط برای سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها"):

• پیش پرداخت به کارکنان
• حقوق منتقل شده
• مالیات بر درآمد شخصی که از دستمزد منتقل می شود

شمارش شماره 4. درآمدی که هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته می شود.

توجه داشته باشید که هنگام برگشت وجه به خریدار، مبلغ در این ستون با علامت منفی نوشته می شود. آن ها نه در هزینه ها (ستون شماره 5)، بلکه در درآمد (ستون شماره 4).

شمارش شماره 5. هزینه هایی که هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته می شود. فقط توسط کارآفرینان و سازمان های فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" پر شده است.

در "راهنما برای بخش I" را پر کنید:

• در سیستم مالیاتی ساده "درآمد" فقط خط 010 برای کل سال
• در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" خطوط 010، 020 برای کل سال و خطوط 040، 041 (در صورت منفی نبودن مقادیر)

بخش دوم. محاسبه هزینه های تحصیل دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود

فقط در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" پر می شود، اگر در دوره مالیاتی هزینه هایی برای کسب (ساخت، تولید) دارایی های ثابت و برای کسب (ایجاد توسط خود مالیات دهنده) دارایی های نامشهود وجود داشته باشد.

دارایی های ثابت اقلامی هستند که کارآفرینان و شرکت های LLC برای مدت طولانی (بیش از 12 ماه) در تولید محصولات، انجام کار و ارائه خدمات استفاده می کنند. به عنوان مثال، ساختمان، زمین، ماشین آلات، تجهیزات، ابزار و غیره.

دارایی های نامشهود بر خلاف دارایی های ثابت شکل مادی ندارند و حاصل فعالیت فکری هستند. به عنوان مثال، حقوق اختراع، علائم تجاری، حق چاپ و غیره.

بخش III. محاسبه میزان ضرری که باعث کاهش پایه مالیاتی مالیات می شود

در صورت وجود زیان در دوره مالیاتی گذشته یا فعلی که می تواند به دوره بعدی منتقل شود، فقط در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" پر می شود.

بخش IV. هزینه هایی که میزان مالیات را کاهش می دهد (پیش پرداخت مالیات)

فقط برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد" پر شده است.

در نگاه اول، پر کردن این بخش ممکن است بسیار دشوار به نظر برسد، اما در واقع همه چیز بسیار ساده است. نشان دهنده حق بیمه به میزان مبالغ پرداختی است. کارآفرینان انفرادی حق بیمه پرداخت شده برای خود را بر اساس هزینه سال بیمه نشان می دهند. کارآفرینان انفرادی و کارفرمایان LLC نیز حق بیمه پرداخت شده را برای افراد نشان می دهند.

برای پر کردن این بخش، استفاده از ماشین حساب حق بیمه یک کارآفرین فردی راحت است که به شما کمک می کند حق بیمه ثابت کارآفرین فردی را برای هر دوره (به عنوان مثال، فصلی) محاسبه کنید.

نمونه های تکمیل شده این بخش از طریق لینک های بالا موجود است.

بر اساس مطالب از: buhguru.com، taxpravo.ru، malyi-biznes.ru