تحمل أجر الإجازة في تقرير ضريبة الدخل الشخصي 6 مثال. ضريبة الدخل الشخصي: مثال على ملء مدفوعات الإجازة

إن حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (النموذج 6-NDFL) هي معلومات يعممها وكيل الضرائب بشكل عام لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخل منه. يجب تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL للنصف الأول من عام 2018 في موعد أقصاه 31 يوليو 2018. نخبرك كيف تنعكس أجور الإجازة والسلف في 6-NDFL.

أجر الإجازة في 6-NDFL في "1C: ZUP 8" (الطبعة 3)

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (تاريخ السطر 100) على شكل مدفوعات الإجازة هو يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافع الضرائب أو، نيابة عنه، إلى حسابات أطراف ثالثة.

تاريخ اقتطاع الضريبة (تاريخ السطر 110) هو يوم الدفع الفعلي.

الموعد النهائي لدفع الضريبة (تاريخ السطر 120) لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه الدفعات.

دفع أجر الإجازة في يونيو

مثال

عند حساب أجر الإجازة في مستند أجازةيشار إلى تاريخ الدفع المخطط له على أنه 06/06/2018. ويعتبر هذا التاريخ مبدئياً تاريخ استلام الدخل، ويتم احتساب الضريبة في هذا التاريخ (الشكل 1). وبالفعل تم صرف بدل الإجازة بتاريخ 06/07/2018.

في البرنامج، يتم أيضًا تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل تلقائيًا عند نشر مستندات الدفع في الميدان مواعيد الدفع. تم تقديم هذا الحقل على وجه التحديد بسبب الحالات التي يختلف فيها التاريخ الفعلي لدفع الاستحقاقات عن التاريخ المخطط له مسبقًا في مستند الاستحقاق وحتى لا يضطر المستخدم في هذه الحالة إلى العودة إلى مستند الاستحقاق وتحديد تاريخ الدفع في ذلك (كما في مثالنا). مجال تاريخ الدفعمملوءة بما يعادل تاريخ البيان. أي أن التاريخ الحقيقي للاستلام الفعلي للدخل (تاريخ السطر 100) هو التاريخ المحدد في الحقل تاريخ الدفعوثيقة لدفع أجر الإجازة (الشكل 2).

يتم حجب الضريبة عند معالجة المستندات للدفع. تاريخ اقتطاع الضريبة (تاريخ السطر 110) هو أيضًا التاريخ المحدد في الحقل تاريخ الدفعوثيقة للدفع. الموعد النهائي لدفع الضرائب لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر، حيث تم إجراء هذه المدفوعات. في القسم 2 من الحساب، تنعكس هذه العملية كما في الشكل. 3.

في الميدان شهروثيقة أجازةمن الضروري الإشارة إلى شهر استحقاق أجر الإجازة، وليس متى تبدأ الإجازة.

على سبيل المثال، إذا تم استحقاق أجر الإجازة في يونيو 2018 وتم دفعه في يوليو 2018، فسوف ينعكس هذا الدخل في القسمين 1 و 2 من الحساب لمدة 9 أشهر من عام 2018، حيث يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي لهذا الدخل على أنه يوم دفعها.

أو على سبيل المثال، تم استحقاق أجر الإجازة في شهر مايو وتم دفعه في يونيو 2018 - 07/06/2018 (كما في مثالنا). الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ أجر الإجازة هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الدفع، أي. 30/06/2018. وبما أن هذا يوم عطلة، فقد تم تأجيل الموعد النهائي للانتقال إلى 02/07/2018. وبالتالي، فإن هذه العملية لا تنعكس في القسم 2 من احتساب النصف الأول من عام 2018. وسوف ينعكس في القسم 2 لمدة 9 أشهر من عام 2018. ولكن بما أن تاريخ استلام الدخل من هذه العملية هو 07/06/2018، فإنه سيندرج ضمن القسم 1 من حساب النصف الأول من عام 2018 (الشكل 3).

يتم دفع أجر الإجازة مع الراتب

يتمتع البرنامج بإمكانية حساب الأجور للفترة من بداية الشهر وحتى تاريخ حصول الموظف على الإجازة مباشرة مع أجر الإجازة. في الوثيقة أجازةتم تحديد خانة الاختيار حساب الراتب ل. في الوقت نفسه، نظرًا لأنه يتم تحديد تاريخ استلام دخل راتب الإجازة والراتب بشكل مختلف (لدفع الإجازة - بحلول تاريخ الدفع، للراتب - كآخر يوم في شهر الاستحقاق)، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، يتم حسابه بشكل منفصل لكل تاريخ استلام الدخل (الشكل 4).

وبناءً على ذلك، عند دفع أجر الإجازة مع الراتب، يتم أيضًا أخذ المبلغ الإجمالي للضريبة المحتجزة في الاعتبار بشكل منفصل لكل تاريخ استلام الدخل. تاريخ اقتطاع الضريبة لكل من أجر الإجازة والراتب هو تاريخ الدفع، أي. تاريخ وثيقة البيان. يتم تحديد الموعد النهائي لتحويل الضريبة على الأجور في اليوم التالي لتاريخ الدفع، وبالنسبة لأجور الإجازة - اليوم الأخير من شهر دفع أجر الإجازة.

في القسم 2 من الحساب، تنعكس هذه العملية في كتلتين من الخطوط (الشكل 5).

يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للأجور في هذه الحالة، يتبين أن تاريخ اقتطاع الضريبة أقل من تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، يُسمح بإكمال القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL.

انعكاس أجر الإجازة في 6-NDFL في برامج 1C الأخرى:

دفعة إضافية من أجر الإجازة في 6-NDFL في "1C: ZUP 8" (التنقيح 3)

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (تاريخ السطر 100) في شكل دفعة إضافية من بدل الإجازة هو يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو، نيابة عنه، إلى حسابات الأطراف الثالثة.

تاريخ اقتطاع الضريبة (تاريخ السطر 110) هو يوم الدفع الفعلي.

الموعد النهائي لتحويل الضرائب (تاريخ السطر 120) لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (كما هو الحال بالنسبة لمبالغ دفعات الإجازة) (خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية رقم 20-15/049940 بتاريخ 12 مارس، 2018, بتاريخ 21/02/2018 رقم 16-12/021202@).

مثال

تم دفع أجر الإجازة في مارس 2018. في أبريل، تمت إعادة حساب أجر الإجازة المتراكم مسبقًا، ونتيجة لذلك، من الضروري دفع أجر إجازة إضافي.

إذا تم سداد دفعة إضافية، نتيجة لإعادة حساب أجر الإجازة، فإنه ينعكس في القسمين 1 و 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL في فترة التقرير التي تم فيها السداد (خطاب الضريبة الفيدرالية خدمة بتاريخ 12 مارس 2018 رقم 20-15/049940، بتاريخ 21/02/2018 رقم 16-12/021202@) (الشكل 6، الشكل 7). علاوة على ذلك، فإن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة الإضافية لأجور الإجازة (وكذلك من مبلغ أجر الإجازة) لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعه فيه.

انعكاس الدفع الإضافي لأجور الإجازة في 6-NDFL في برامج 1C الأخرى:

• "1ج: رواتب وموظفي المؤسسات الحكومية 8" (الإصدار 3)

التقدم في 6-NDFL في "1C: ZUP 8" (الطبعة 3)

لا ينبغي حساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل، وحجبها ودفعها إلى الميزانية من الأجور المقدمة (انظر رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05/44802، بتاريخ 13 أبريل 2017 رقم 11). 03-04-05/22521).

إذا وقعت الدفعة المقدمة في نهاية الشهر (على سبيل المثال، في اليوم 30 أو 31)، فعند دفعها، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية، دون انتظار تحويل الراتب إلى نهاية الشهر. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل المحكمة العليا للاتحاد الروسي في حكمها الصادر بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804. وفي هذا الصدد، لا ننصح بأن تنص اللوائح المحلية على دفع دفعة مقدمة في نهاية الشهر.

على الرغم من أن الأجور تُدفع للموظف عدة مرات في الشهر، إلا أنه ينبغي احتساب الضرائب وحجبها وتحويلها إلى الميزانية مرة واحدة عند الدفع النهائي للموظف لهذا الشهر. لا ينبغي حساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل، وحجبها ودفعها إلى الميزانية من الأجور المقدمة (انظر رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05/44802، بتاريخ 13 أبريل 2017 رقم 11). 03-04-05/22521).

في البرنامج، عند دفع الأجور للنصف الأول من الشهر، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي (الشكل 8). ولذلك، لا تنعكس هذه العملية في الحساب في النموذج 6-NDFL. يتم بعد ذلك أخذ المبلغ المدفوع في الاعتبار في السطر 130 من القسم 2 من الكتلة المقابلة لدفع الأجور للنصف الثاني من الشهر.

انعكاس الدفعة المقدمة في 6-NDFL في برامج 1C الأخرى:

عند ملء النموذج 6-NDFL، من المهم اتخاذ قرار بشأنه. بعد كل شيء، يعتمد الأمر على ما إذا كان سيتم تضمين مدفوعات معينة في الحساب.

مميزات الراتب المتداول

الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي

الموعد النهائي لتحويل ضريبة دفع الإجازة لا يعتمد أيضًا على الأشهر التي تقع فيها الإجازة نفسها. يعتمد تاريخ النقل فقط على تاريخ الدفع الفعلي للدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر. يتم تحويل الضريبة على مبلغ راتب الإجازة في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع راتب الإجازة (الفقرة 2، البند 6، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه يكفي جمع كل الضرائب المحتجزة من أجر الإجازة المدفوعة في شهر تقويمي واحد وتحويلها إلى الميزانية في أمر دفع واحد في اليوم الأخير من ذلك الشهر. على سبيل المثال، قامت المنظمة بدفع إجازة مدفوعة الأجر لثلاثة موظفين في 13/05/2019، 17/05/2019 و20/05/2019. يمكنك دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة هذه بمبلغ واحد في 31 مايو 2019. علاوة على ذلك، إذا تزامن هذا اليوم الأخير مع عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فيمكنك دفع ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي (

لقد حان وقت إعداد التقارير للنصف الأول من عام 2018. أود أن أقدم لك مثالاً لكيفية انعكاس أجر الإجازة في تقرير 6-NDFL للربع الثاني من عام 2018.

تمت الموافقة على نموذج تقرير 6-NDFL بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@ (بصيغته المعدلة في 17 يناير 2018). .

تقرير 6-NDFL في حد ذاته ليس معقدًا للغاية ويتكون من صفحة عنوان وقسمين: رقم 1 ورقم 2. ولكن، كما تظهر الممارسة، تنشأ العديد من الأسئلة حول موضوع عكس مقدار الإجازة في القسم رقم 6. 2 تقرير الربع الثاني 2018 الحقيقة هي أن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ إجازة الإجازة (إذا تم دفعها في يونيو) هو 2 يوليو 2018. وهذا بالفعل هو الربع الثالث.

دعونا نكتشف معًا كيفية عكس مبالغ معينة بشكل صحيح. سأقدم الآن مثالاً بمبالغ الراتب البسيطة لتسهيل فهمها. وباستخدام هذا المثال، سأوضح الإجراء الخاص بملء تقرير 6-NDFL، كلا القسم رقم 1 والقسم رقم 2.

لذلك، مثالنا - الشركة "أ" تراكمت الأجور بالمبلغ التالي:
يناير 2018 – 20000 روبل،
فبراير 2018 – 20000 روبل،
مارس 2018 – 40.000 روبل،
أبريل 2018 – 40.000 روبل،
مايو 2018 – 40.000 روبل،
يونيو - راتب 32000 روبل و 8000 روبل أجر الإجازة.
تم دفع أجر الإجازة في 19 يونيو 2018. كان مبلغ الإجازة المدفوعة = 8000 - 13٪ من 8000 = 6960 روبل.

المجموع، المبلغ الإجمالي للدخل المتراكم لمدة ستة أشهر = 200000 روبل، المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي = 13٪ من 200000 روبل = 26000 روبل.

سيتم صرف رواتب شهر يونيو في 5 يوليو 2018.
تم دفع رواتب شهر مارس 2018 في 5 أبريل وأبريل - 4 مايو ومايو - 5 يونيو.

الآن دعنا ننتقل إلى قاعدة "التواريخ الثلاثة".- في القسم الثاني من 6-NDFL، نعكس فقط تلك المبالغ التي تقع ثلاثة تواريخ لها في الربع الثاني من عام 2018.

ثلاثة تواريخ هي تاريخ دفع الدخل، وتاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي، وتاريخ تحويل الضريبة (وليس التاريخ الفعلي لدفع الضريبة إلى الميزانية).

إذا وقع أحد التواريخ الثلاثة على الأقل في ربع آخر، فيمكننا إزالة هذا المبلغ بأمان من تقرير الربع الثاني وسنظهره في التقرير التالي.

في مثالنا، لا تندرج دفعتين ضمن قاعدة "التواريخ الثلاثة": أجور شهر يونيو وأجور الإجازة.

الراتب لشهر يونيو 2018
تاريخ صرف الدخل – 07/05/2018
تاريخ اقتطاع الضريبة – 07/05/2018
الموعد النهائي لدفع الضريبة – 07/06/2018

تشير جميع التواريخ بالفعل إلى الربع الثالث من عام 2018 وسنعرض دفع الأجور لشهر يونيو في تقرير 6-NDFL للربع الثالث من عام 2018.

مدفوعات الإجازة
تاريخ دفع الدخل – 19/06/2018
تاريخ اقتطاع الضريبة – 19/06/2018
الموعد النهائي لدفع الضرائب هو 2 يوليو 2018 (لأن يوم 30 يونيو وقع في يوم عطلة).

ولن نعرض مقدار أجر الإجازة في تقرير الربع الثاني من عام 2018.

الآن دعونا نعرض كل ذلك "بالصور"...

القسم رقم 1
نعرض على السطر "020" المبلغ الإجمالي للأجور المتراكمة للنصف الأول من عام 2018 (في مثالنا هذا هو 200000 روبل).

نعرض على السطر "040" المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المتراكمة لمدة ستة أشهر - 200000 روبل × 13٪ = 26000 روبل.
نعرض على السطر "070" مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة اعتبارًا من تاريخ التقرير. الأساس - خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11/22677@ ().

أي أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي سنقتطعه من الأجور لشهر يونيو (32000 × 13٪ = 4160 روبل) غير مدرج في السطر "070"، لأننا سنقتطع الضريبة في شهر يوليو فقط.

يرجى ملاحظة أن الفرق بين 26000 و21840 = 4160 لا ينعكس على السطر "080".

القسم رقم 2
انظر إلى الصورة لترى التواريخ والمبالغ التي نعرضها.

على السطر "130" نعرض مبلغ الأجور بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي، ولكن ليس المبلغ "في متناول اليد"، كن حذرا.

في استشارة منفصلة، ​​أجبنا على هذا السؤال. ولكن بالإضافة إلى هذه الدفعات، يشمل الحساب عادة دفعات أخرى، مثل الأجور والمكافآت والإجازات المرضية وغيرها. وفي هذه الاستشارة سننظر بالتفصيل في كيفية ملء النموذج 6- ندفلعلى أجر الإجازة مع الراتب. علاوة على ذلك، سنقوم بتحليل الوضع عندما يتم الدفع لهم في نفس اليوم.

التواريخ في 6-NDFL

لكي تعكس بشكل صحيح أنواع مختلفة من المدفوعات في نموذج الإبلاغ 6-NDFL، عليك أن تعرف بوضوح كيفية تحديدها:

1. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل؛
2. تاريخ حجب ضريبة الدخل؛
3. الموعد النهائي لتحويل الضريبة المحتجزة من الدخل.

مواعيد الراتب في 6-NDFL

إذا تحدثنا عن الرواتب، فإن تاريخ الاستلام الفعلي لهذا النوع من الدخل مذكور بشكل منفصل في الفقرة 1، الفقرة 2 - وهذا هو اليوم الأخير من شهر الفاتورة. أي أن راتب شهر يناير يعتبر مستلمًا في 31/01/YYYY، لشهر فبراير - 28/02/29/YYYY، لشهر مارس - 31/03/YYYY، وما إلى ذلك. في نفس التاريخ، يقوم وكيل الضرائب بحساب الدخل الشخصي الضريبة على الدخل (الفقرة 1، الفقرة 3).

يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الراتب (الفقرة 1، الفقرة 6).

لذلك، اكتشفنا أن:

1. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت عنه الأجور؛
2. تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي هو تاريخ دفع الأجور؛
3. الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم التالي ليوم دفع الراتب.

مواعيد الإجازة في 6-NDFL

وعلى النقيض من الأجور، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في الفقرة 1، الفقرة 1، باعتباره يوم دفع هذا الدخل للفرد. أي أنه عندما يقوم صاحب العمل بتحويل مدفوعات الإجازة إلى البطاقة المصرفية للموظف أو يعطي أموالاً من السجل النقدي للشركة، فإن الدخل يعتبر مستلمًا.

يتم حساب وخصم ضريبة الدخل الشخصي في يوم واحد - في يوم دفع الدخل. ويتبع ذلك من الفقرة 1 الفقرة 3 والفقرة 1 الفقرة 4.

لكن الموعد النهائي لتحويل الضريبة تنظمه قاعدة منفصلة - الفقرة 2، الفقرة 6. وفقًا لها، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تلقى فيه الموظفون أموالاً مقابل الإجازة.

لذلك، اكتشفنا أن:

1. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجر إجازة هو تاريخ دفع أجر الإجازة؛
2. تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو تاريخ دفع بدل الإجازة؛
3. الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع أجر الإجازة.

وتبين أن المواعيد النهائية لدفع الضرائب على الأجور وأجور الإجازة تكون دائما مختلفة، حتى لو تم سداد هذه المدفوعات في نفس اليوم. لذلك، في القسم 2 من النموذج 6-NDFL، يظهر الدخل في شكل أجور بشكل منفصل عن الدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر.

أجر الإجازة مع الراتب في 6-NDFL: مثال

دعونا نوضح بمثال كيفية عكس أجر الإجازة مع الراتب في 6-NDFL.

مثال.توظف شركة Lotos LLC شخصين:

1. المدير العام - براتب 50000 روبل؛
2. كبير المحاسبين - براتب 35000 روبل.

يتلقى كبير المحاسبين خصمًا ضريبيًا قياسيًا شهريًا لطفل يبلغ من العمر 7 سنوات فقط بمبلغ 1400 روبل.

يتم عرض جميع المدفوعات المستحقة لصالح الموظفين في الجدول أدناه.

<*>يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي مع الأخذ في الاعتبار الخصم الضريبي القياسي المقدم للموظف: (85000 روبل - 1400 روبل) × 13٪ = 10868 روبل.

حددت المنظمة المواعيد النهائية للدفع التالية:

• للنصف الأول من شهر الفاتورة - اليوم العشرين من هذا الشهر؛
• للنصف الثاني من شهر الفاتورة - اليوم الخامس من الشهر التالي.

قامت شركة Lotos LLC بملء الحساب في النموذج 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017 على النحو التالي.

القسم 1 من حساب 6-NDFL

مليئة بالإجمالي التراكمي من بداية عام 2017 (في مثالنا، حتى يونيو 2017).

على الخط 010 - 13 / يشير إلى المعدل الذي يتم به حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها من دخل الأفراد؛

على الخط 020 - 517 700 / يشير إلى المبلغ الإجمالي للدخل (بما في ذلك أجر الإجازة) المستحق للأفراد للفترة من يناير إلى يونيو 2017؛

على الخط 030 - 8400 / يشير إلى مقدار التخفيضات الضريبية المقدمة للأفراد للفترة من يناير إلى يونيو 2017؛

على الخط 040 - 66 209 / يشار إلى ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على دخل الأفراد؛

على الخط 060-2 / يشير إلى عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل (بما في ذلك في شكل إجازة مدفوعة الأجر) بجميع معدلات الضرائب؛

على الخط 070 - 55 965/ يشير إلى ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من إجمالي مبلغ الدخل المدفوع للأفراد بجميع معدلات الضريبة للفترة من يناير إلى يونيو 2017.

ملحوظة!
وبما أن ضريبة الدخل الشخصي على الأجور المستحقة لشهر يونيو 2017 سيتم حجبها فقط في يوليو عندما يتم دفعها فعليا، فإن هذا يعني أن مبلغ الضريبة المقابل لن يتم تضمينه في مؤشر السطر 070.

القسم 2 من حساب 6-NDFL

تم ملؤها فقط للأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة المشمولة بالتقرير (في مثالنا، أبريل - يونيو 2017).

معلومات عن دفع الدخل لشهر مارس.

بالمناسبة!
إذا بدأت العملية في فترة تقرير واحدة وانتهت في فترة أخرى، ففي القسم 2 من النموذج 6-NDFL تنعكس في فترة الإكمال. ولحظة إتمام المعاملة تتوافق مع الفترة التي يحل فيها الموعد النهائي لدفع الضريبة. وبالتالي، سيتم تضمين راتب مارس 2017، المدفوع في أبريل، في التقرير لمدة 6 أشهر، ويونيو - فقط في التقرير لمدة 9 أشهر.

على الخط 100 - 31/03/2017 / يشار إلى تاريخ استلام الدخل من قبل الأفراد؛ بالنسبة للراتب - هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (البند 2)؛

على الخط 110 - 04/05/2017 / يشار إلى تاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي من الأجور، والذي يتزامن مع تاريخ دفعها للموظفين (الفقرة 1، البند 4)؛

على الخط 120 - 04/06/2017 / يشار إلى الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي؛ بالنسبة للراتب - هذا هو اليوم التالي ليوم دفعه (الفقرة 1، الفقرة 6)؛

على الخط 130 - 85000 / يشير إلى مقدار الأجور المستحقة للموظفين؛

على الخط 140 - 10868 / يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع رواتب الموظفين.

معلومات عن دفع الدخل لشهر أبريل (انظر أعلاه لشرح الخطوط).

على الخط 100 - 30/04/2017;

على الخط 110 - 05/05/2017;

على الخط 120 - 10/05/2017;

يتذكر!
إذا كان الموعد النهائي لدفع الضرائب الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فسيتم تأجيله إلى يوم العمل التالي الذي يلي عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة (البند 7).

على الخط 130 - 85000;

على الخط 140 - 10868.

معلومات حول دفع الدخل لشهر مايو.

ملحوظة!
في القسم 2 من النموذج 6-NDFL، تنعكس مدفوعات "الراتب" و"الإجازة" في كتل منفصلة، ​​حيث يتم تحديد مواعيد نهائية مختلفة لدفع الضرائب لهذه الأنواع من الدخل (الفقرة 1 والفقرة 2، الفقرة 6).

1) أجر الإجازة

على الخط 100 - 05/05/2017 / يشار إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل؛ لأجور الإجازة - هذا هو تاريخ دفعها للأفراد (البند 1، البند 1);

على الخط 110 - 05/05/2017 / يشار إلى تاريخ خصم ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة، والذي يتزامن مع تاريخ دفعها للأفراد (الفقرة 1، الفقرة 4)؛

على الخط 120 - 31/05/2017 / يشار إلى الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي، وبالنسبة لأجور الإجازة، فهذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعه فيه (الفقرة 2، الفقرة 6)؛

على الخط 130 - 45000 / يشار إلى مبلغ الإجازة المدفوعة للأفراد؛

على الخط 140 - 5850 / يشار إلى ضريبة الدخل الشخصي التي يتم حجبها عند دفع أجر الإجازة للأفراد.

2) الراتب (انظر شرح الأسطر أعلاه).

على الخط 100 - 31/05/2017;

على الخط 110 - 06/05/2017;

على الخط 120 - 06/06/2017;

على الخط 130 - 52500;

على الخط 140 - 6 643.

يتم عرض أدناه حساب عينة مكتمل وفقًا للنموذج 6-NDFL لشركة Lotos LLC لمدة 6 أشهر من عام 2017، والذي يعكس أجر الإجازة إلى جانب الأجور.

في 6، تعكس ضريبة الدخل الشخصي الأرباح المتراكمة خلال السنة التقويمية لصالح الأفراد. علاوة على ذلك، في الجزء الأول من الإقرار في الخلية 20، تنعكس المعلومات على أساس الاستحقاق من بداية السنة المشمولة بالتقرير. في الجزء الثاني، تتم الإشارة إلى الأرقام الخاصة بربع التقرير فقط بالترتيب الزمني. بالإضافة إلى الأرباح، يلتزم الوكيل، وفقًا لقانون العمل، بتحويل الأجر إلى الموظفين قبل ثلاثة أيام عند الطلب. وهذا يعني أن هذه المعلومات مدرجة في الإعلان. دعونا ننظر في المقال إلى الفروق الدقيقة في عكس الإجازة المتداول.

يتم تحويل الرواتب للموظفين مرتين في الشهر بموجب المادة 136 من قانون العمل. بالإضافة إلى الدخل الرئيسي، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة، يلتزم صاحب العمل بدفع أجر الإجازة للأفراد. وجه. وتنظم هذه القاعدة المادة 136 من قانون العمل.

ولعكس هذا الربح في الحساب، يتم تطبيق القواعد التالية:

• يتوافق يوم الاعتراف بالأرباح مع تاريخ تحويلها إلى الأفراد. الأشخاص بموجب المادة 223 الفقرة 1 الفقرة الفرعية 1 من قانون الضرائب؛
• يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي على هذه المكافآت إلى الخزانة في اليوم الأخير من الشهر الذي يتم دفعها فيه بموجب الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب.

يختلف الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل في هذه الحالة عن المكافآت الأخرى، والتي يتم تحويل الضريبة من أجلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ الدفع. لذلك، في الجزء الثاني من التقرير 6، يتم تشكيل أجر الإجازة في كتلة منفصلة.

الإجراء الخاص بعكس المدفوعات

الإجراء الخاص بعكس أجر الإجازة في التقرير 6 هو كما يلي:

• إذا استحقت وانتقلت إلى الأفراد. الأشخاص بشكل منفصل عن الدخل الرئيسي، فإنهم يعكسون جزأين من الحساب في كتلة منفصلة، ​​حيث توجد مواعيد نهائية محددة لهم لتحويل ضريبة الدخل ودفعها؛
• إذا تم دفع أجر الإجازة مع الراتب الرئيسي (على سبيل المثال، مع الفصل اللاحق للفرد)، فيرجى الإشارة أيضًا في أعمدة منفصلة من القسم الثاني. في هذه الحالة، تكون تواريخ التحويل هي نفسها، لكن الموعد النهائي لتحويل ضرائب الدخل مختلف.

في الجزء الثاني من الإعلان، ينعكس أجر الإجازة في حقول منفصلة، ​​حيث أن تواريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح وهذه المكافآت لا تتطابق. يتم شرح القاعدة من قبل السلطات الضريبية في BS 4-11-8312.

سيتضمن الجزء الأول من التقرير 6 في العمود 20 إجمالي مبالغ الربح والضريبة المحسوبة عليها في السطر 40 وضريبة الدخل المحتجزة في السطر 70.

بالنسبة للفترة الانتقالية، إذا كان الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الخزانة يصادف عطلة نهاية الأسبوع، فإنهم يسترشدون بالقواعد العامة للتحويل ويطبقون قواعد المادة 6.1 الفقرة 7 من قانون الضرائب. وفي هذه الحالة، يتم نقله في أول يوم من أيام الأسبوع الذي يليه.

في الجزء الأول من التقرير، سيتم إدراج مبالغ الأرباح المتراكمة (الحقل 20)، وضريبة الدخل المحسوبة والمقتطعة (العمودان 40 و70، على التوالي) في فترة دفع المكافآت. يتم إكمال الجزء الثاني من الحساب في ربع التقرير التالي.

كيفية عكس أجر الإجازة المرحل في إقرار ضريبة الدخل الشخصي السادس

ويعكس التقرير المكافآت وفقا للقواعد العامة:

• بغض النظر عن تاريخ تحويل ضريبة الدخل، فإن الدخل المتراكم وضريبة الدخل المحسوبة والمحتجزة سوف تندرج في القسم 1 من التقرير 6 في فترة الدفع؛
• وينعكس تحويل هذه المكافآت في الجزء الثاني من الإقرار في خانة منفصلة حسب تاريخ دفع المكافآت وضريبة الدخل.

بمعنى آخر، يجب أن ينعكس دفع الإجازة المرحل في التقرير 6 الخاص بضريبة الدخل الشخصي وفقًا لفترة الاستحقاق في القسم الأول والدفع في القسم الثاني وفقًا لـ BS 4-11-9248.

تاريخ انعكاس الأرباح هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه. يتم صرف بدل الإجازة في يوم الدفع بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 2187-04-03-2187.

يتزامن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل مع تاريخ دفع الأرباح. الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه دفع هذا الربح.

دعونا نعطي مثالا لملء 6 ضريبة الدخل الشخصي.

وفي الربع الثالث تم سداد الإيرادات في التواريخ التالية:

• 10 يوليو - 25000 (الضريبة 3250)؛
• 21 أغسطس - 47000 (الضريبة 6110)؛
• يتم تحويل ضريبة الدخل إلى الخزانة في نفس وقت الدفع؛
• في 29 سبتمبر، تم تحصيل أجر الإجازة بمبلغ 27616 روبل. تم الدفع للموظف في اليوم التالي، 2 أكتوبر.

وفي الربع الثالث بلغ الربح:

25000+47000 = 72000 روبل.

ضريبة الدخل على المبالغ: 3250 + 6110 = 9360 روبل.

مثال على ملء ضريبة الدخل الشخصي مع دفع إجازة لمدة 9 أشهر:

لا يتم تضمين المبالغ المستحقة في 29 سبتمبر والمدفوعة في 2 أكتوبر في تقرير التسعة أشهر. وسيتم إدراجها في الإعلان السنوي في القسمين 1 و 2.

ستشمل 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الثالث أجر الإجازة لشهر أكتوبر إذا تم دفعها في سبتمبر.

متى يتم إجراء إعادة حساب الدخل؟

ومن الناحية العملية، قد تكون هناك حالات يتم فيها إعادة حساب المبالغ وتقديم التعديل بعد تقديم الإقرار إلى السلطات المالية.

ويتم ذلك في حالتين:

1. المحاسب ارتكب خطأ ضريبيا وقدم معلومات غير صحيحة. في هذه الحالة، فور اكتشاف الخطأ، قم بتصحيح المعلومات وإرسال الحساب الصحيح.
2. إعادة حساب المكافآت يبررها القانون. سيحدث هذا بعد استدعاء الموظف من الإجازة، إذا استقال الموظف، يتم تأجيل الإجازة بسبب تأخر الأجر. وفي هذه الحالة، يتم تضمين المبالغ في التقرير للفترة التي تم فيها إجراء إعادة الحساب. تم تعريف هذا المعيار في BS 4-11-9248.

في الممارسة العملية، يكون الوضع ممكنا عندما ذهب الموظف إلى إجازة أخرى في يوليو (في الربع الثالث)، وتم الدفع في يونيو لمدة 3 أيام وفقا لقانون العمل (المادة 136).

في مثل هذه الحالة، ينعكس أجر الإجازة المرحل في إقرار ضريبة الدخل الشخصي رقم 6 للأشهر الستة في القسمين 1 و2، لأن الأفراد. حققت المنشأة ربحًا في الربع الثاني.

ويتعين على الوكلاء خصم الضريبة في يوم تحويل الدخل، وتحويلها إلى الخزانة في موعد أقصاه 30 يونيو. لا يتم ترحيل المبالغ إلى الربع الثالث.

دفع التعويض يليه فصل الموظف

في حالة فصل الموظف واستحقاق التعويض عن الإجازة، يتم تكوين إقرار وفقا للقواعد العامة (BS 3-11-2094).

يتم ملئ القسم الثاني على النحو التالي:

• 100 - عدد تحويلات التعويض؛
• 110 - رقم استقطاع ضريبة الدخل (يتزامن مع العمود 100)؛
• 120 – اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه دفع الأجر.
• 130 و 140 هي مبالغ الربح وضريبة الدخل الشخصي، على التوالي.

كتب الموظف خطاب استقالة اعتبارًا من 24 يونيو. التعويض المحسوب هو 25000 روبل (ضريبة الدخل 3250).

لتعكس التعويض بشكل صحيح، يرجى الرجوع إلى خطاب BS رقم 3-11-2094. وأوضح مسؤولو الضرائب أن هذه المكافأة تنعكس في الفترة التي عمل فيها الموظف في اليوم الأخير.

ستكون خوارزمية ملء التقرير كما يلي:

• 20 – 25000;
• 40 و70 – 3,250؛
• 100 و110 – 24 يونيو؛
• 120 - 30 يونيو؛
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

نموذج تقرير لهذا المثال:

مثال على ملء إقرار للربع الأول

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء التقرير إذا كانت الإجازة في فترة واحدة، ويتم تحويل الأجر في الوقت المحدد، والموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الخزانة يقع في عطلة نهاية الأسبوع.

توظف المنظمة 8 أشخاص. يتم دفع الرواتب مرتين في الشهر 27 – دفعة مقدمة بمبلغ 100000 روبل، ويتم تحويل رصيد الأرباح في الخامس عشر من الشهر التالي. يتم منح موظف واحد خصمًا شهريًا قدره 4000 روبل.

تحليلات شهر يناير:

• 12.01 – تم دفع أرباح شهر ديسمبر بمبلغ 109,320؛
• 26.01 – تم تحويل الدفعة المقدمة لشهر يناير؛
• 31/01 - تم استحقاق الدخل لشهر يناير، الضريبة - 30.680.

التحليلات لشهر فبراير:

• 15/02 – تم إدراج أرباح شهر يناير – 109,320؛
• 20.02 – أجر الإجازة 27,314، والضريبة 3,551 المستحقة والمدفوعة؛
• 27.02 - تم دفع الدفعة المقدمة لشهر فبراير؛
• 02.28 - بلغت أرباح شهر فبراير 216.342 روبل، والضريبة - 31.155.

تحليلات شهر مارس:

• في 15 مارس، تم إدراج أرباح شهر فبراير بمبلغ 88.738؛
• 20.03 - تم استحقاق أجر الإجازة وإصداره بمبلغ 25476 روبل، وضريبة الدخل الشخصي 3312؛
• 27.03 - تحويل الدفعة المقدمة لشهر مارس؛
• 31/03 – الأرباح المتراكمة لشهر مارس: 227.143، ضريبة الدخل الشخصي – 32.320.

بالنسبة للربع الأول، بلغ الدخل المستحق 736275 روبل، وبلغت الخصومات 12000 روبل، والضريبة - 94155 روبل. تم تحويل مكافآت بمبلغ 653305 روبل.

يتم ملء القسم 1 من تقرير الربع الأول كما يلي:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

في القسم 2، نعكس الأرباح المرحلة لشهر ديسمبر:

• 100 - 31 ديسمبر؛
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

نحن نعكس أرباح شهر يناير:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

نحن نعكس مستحقات شهر فبراير:

• 100 و110 - 20.02؛
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

نحن نعكس أرباح شهر فبراير:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

الجزء الثاني من التقرير لشهر يناير - مارس لا يشمل المستحقات المدفوعة في 20 مارس، حيث أن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل على مدفوعات الإجازة إلى 6 ضرائب على الدخل الشخصي هو اليوم الأخير من الشهر (31.03) ويقع في عطلة نهاية الأسبوع.

ولذلك، ينتقل موعد تحويل المبالغ إلى الخزائن إلى أول أيام الأسبوع بعده، 2 أبريل. ومع ذلك، في الجزء الأول من الإقرار، سيتم تسجيلهم على أنهم مدفوعون.

سيتم الانتهاء من التقرير الثاني لمدة 6 أشهر لهذه المبالغ:

• 100 و110 - 20.03؛
• 120 - 02 أبريل؛
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

خاتمة

تم تقديم التقرير منذ أكثر من عامين، لكن الأسئلة لا تزال مفتوحة. ويرتبط انعكاس أجر الإجازة في 6 ضرائب على الدخل الشخصي بتاريخ تحويلها، مع مراعاة تاريخ تحويل الضريبة إلى الخزانة. ولا تتعلق المعلومات بالفترة التي استحقت عنها المبالغ. إذا تم اكتشاف خطأ، يقوم المحاسب بشكل مستقل بتوضيح المعلومات وتقديم تقرير جديد إلى هيئة التفتيش قبل نهاية التدقيق المكتبي. وهذا سيمنع صياغة قانون وتطبيق العقوبات.