افتتحت المنظمة في سبتمبر ما تقدمه من تقارير. تم إنشاء المنظمة في نهاية العام. ميزات إعداد التقارير. تقدم جميع المنظمات الأخرى جميع النماذج بالكامل

الإجراءات والمواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب من قبل منظمة تم إنشاؤها حديثًاأبلغ مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة تامبوف

تصبح المنظمة مشاركًا في العلاقات القانونية الضريبية منذ لحظة تسجيلها في الدولة، أي عندما تكتسب حقوق والتزامات دافعي الضرائب. من التزامات الدافع حسب الفقرات. 4 فقرات 1 فن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القانون) - تقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات). يتم تقديمها إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل، إذا كان ذلك منصوص عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. علاوة على ذلك، ينبغي الوفاء بهذا الالتزام حتى لو لم يبدأ النشاط الاقتصادي بعد. يجب على المنظمة المنشأة حديثًا تقديم إقرارات (حسابات) لكل ضريبة (رسوم) معترف بها كدافع لها. إن التزام الدافع بتقديم الإقرار لا يشترط وجود مبلغ الضريبة الواجب دفعها، بل بأحكام التشريع الخاص بهذه الضريبة، والذي بموجبه يصنف الشخص كأحد دافعيها. تقدم المنظمة التي تدفع ضريبة معينة الإقرارات الضريبية خلال المواعيد النهائية التي يحددها القانون، بغض النظر عن وجود قاعدة ضريبية لهذه الضريبة ونتائج حساب مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية .

على عكس المحاسبة، حيث توجد قواعد خاصة لإعداد التقارير للمؤسسات التي تم إنشاؤها بعد الأول من أكتوبر من السنة التقويمية، فإن التشريع الضريبي يوفر هذه المزايا فقط لتلك الشركات المسجلة في ديسمبر.

لنفترض أنه تم إنشاء المؤسسة بعد بداية السنة التقويمية، ولكن قبل الأول من ديسمبر. الفترة الضريبية الأولى لها هي الفترة الزمنية من تاريخ الإنشاء إلى نهاية السنة المعينة. يعتبر تاريخ الإنشاء يوم تسجيل الدولة. بالنسبة للمؤسسات التي تم إنشاؤها في الفترة من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر، فإن الفترة الضريبية الأولى هي الوقت من تاريخ الإنشاء إلى نهاية السنة التقويمية التالية.

في حالة استيفاء شروط معينة، يحق للمنظمة التي لا تمارس الأنشطة المالية والاقتصادية تقديم تقرير بشكل مبسط. هذا الحق منصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 80 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولا يمكن ممارسة هذا الحق إلا إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد. أولاً، المنظمة هي دافع لضريبة واحدة أو أكثر، ولكن ليس لديها كائنات ضريبية عليها في فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية. ثانياً: لا يقوم بإجراء المعاملات التي يترتب عليها حركة الأموال في حساباته المصرفية أو ماكينة تسجيل النقد. تنطبق هذه المتطلبات أيضًا على المؤسسات المنشأة حديثًا.

حتى في حالة استيفاء الشروط المحددة، يتم تقديم إقرار ضريبي واحد (مبسط) فقط لتلك الضرائب التي لا يوجد عليها أي موضوع للضريبة. تمت الموافقة على شكله وإجراءات ملؤه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يوليو 2007 رقم 62 ن. يتم تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع المنتهي أو نصف السنة أو التسعة أشهر أو السنة التقويمية.

ضريبة الدخل على الشركات

الفترة الضريبية لضريبة الدخل لجميع دافعي الضرائب هي سنة تقويمية.

فترات إعداد التقارير - الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية أو شهر أو شهرين أو ثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية للمؤسسات التي تدفع الضرائب على أساس الربح الفعلي المستلم. هذا ما جاء في الفن. 285 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم إقرارات ضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير، وفي نهاية السنة التقويمية - في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (الفقرتان 3 و 4 من المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تقوم منظمة جديدة مسجلة في الفترة من 1 يناير إلى 30 نوفمبر بتقديم الإقرارات الضريبية بالطريقة العامة. لا تقدم المؤسسة التي تم إنشاؤها خلال شهر ديسمبر إقرارًا منفصلاً لهذه السنة التقويمية. الفترة المشمولة بالتقرير الأول لها هي الربع الأول من العام المقبل. ويعكس الإعلان لهذه الفترة مبالغ الربع الأول، وكذلك ديسمبر من العام الماضي.

ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2008، تبلغ الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة لجميع دافعي الضرائب الربع (المادة 163 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تقدم المنظمات المنشأة حديثًا إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراء العام - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالنظر إلى أن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي الربع (في عام 2007 - شهر أو ربع)، فلا يوجد سبب لإطالة الفترة الضريبية الأولى لهذه الضريبة للشركات الجديدة المسجلة في ديسمبر. بعد كل شيء، مثل هذه الفرصة وفقا للفقرة 4 من الفن. لا يتم توفير 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للضرائب التي تكون الفترة الضريبية لها شهرًا تقويميًا أو ربعًا.

دعونا نذكركم بأن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لهم الحق في الإعفاء من الوفاء بالتزامات الدافع المتعلقة باحتساب هذه الضريبة ودفعها. ويمكن ممارسة هذا الحق إذا تم استيفاء شرطين. أولا، المبلغ الإجمالي للإيرادات من بيع البضائع (العمل والخدمات) باستثناء ضريبة القيمة المضافة للأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة لم يتجاوز 2000000 روبل. ثانياً: عدم قيام المكلف بإجراء معاملات بيع السلع الانتقائية خلال الأشهر الثلاثة التقويمية المتتالية السابقة. هذا ما جاء في الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما يحدد إجراءات الإفراج. لا تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المعفيين من التزامات دافع ضريبة القيمة المضافة الإقرارات الضريبية لهذه الضريبة. الاستثناء هو الحالات التي يؤدي فيها هؤلاء الدافعون واجبات وكيل الضرائب المنصوص عليها في المادة. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو إصدار فواتير لعملائهم بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص لهم. وفي هذه الحالات، يتعين عليهم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراءات العامة.

ضريبة الأملاك التنظيمية

الفترة الضريبية لهذه الضريبة هي السنة التقويمية، وفترة الإبلاغ هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة التقويمية (المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الأملاك على أنها متوسط ​​​​القيمة السنوية للملكية المعترف بها كموضوع للضريبة (البند 1 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم حساب متوسط ​​​​قيمة الممتلكات السنوية (المتوسطة) وفقًا للفقرة 4 من الفن. 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويعتمد على إجمالي عدد أشهر فترة الإبلاغ (الضريبة). يُفهم متوسط ​​التكلفة السنوية على أنه متوسط ​​التكلفة لسنة تقويمية، وليس لفترة نشاط المنظمة أو قسمها المنفصل، الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة. عند حسابها، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار العدد الإجمالي للأشهر في السنة التقويمية.

وبالمثل، عند تحديد متوسط ​​قيمة الممتلكات لفترات التقارير، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار عدد الأشهر في الربع الأول أو نصف السنة أو 9 أشهر من السنة التقويمية.

الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST)، الاشتراكات في المعاش الإلزامي
التأمين (OPS)، ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)

الفترة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة هي السنة التقويمية، وفترة الإبلاغ هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية (المادة 240 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تحديد المواعيد النهائية لتقديم التقارير حول الضريبة الاجتماعية الموحدة في الفقرتين 3 و7 من الفن. 243 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير، تقدم الشركات الجديدة إلى مكتب الضرائب حساب الدفعات المقدمة بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة للربع الأول أو نصف عام أو 9 أشهر. بناءً على نتائج السنة التقويمية، في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية، يتم تقديم الإقرار الضريبي بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة.

يُطلب من جميع المنظمات التي تم إنشاؤها حديثًا والتي تقوم بتجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني وعقود حقوق الطبع والنشر تقديم تقارير ضريبية بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة. تتمتع المنظمات الجديدة بمزايا بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة وفقًا للمادة. 239 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو الذين ليس لديهم مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة أو الدفع الإضافي في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة)، قم بالإبلاغ عن هذه الضريبة بالطريقة العامة.

لا تقدم المنظمات التي تم إنشاؤها في الفترة من 1 إلى 31 ديسمبر والتي تراكمت عليها مدفوعات ومكافآت أخرى لصالح الأفراد إقرارًا منفصلاً لـ UST لهذه السنة التقويمية. وهي تشمل مؤشرات شهر ديسمبر في الإقرار الضريبي للسنة التالية لسنة التسجيل، وفي حساب الدفعات المقدمة للربع الأول من العام التالي. ويقدمون تقاريرهم الأولى عن UST في موعد أقصاه 20 أبريل من العام التالي لسنة الإنشاء.

بالإضافة إلى ذلك، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول أو نصف السنة أو 9 أشهر من السنة التقويمية)، تقدم الشركات الجديدة إلى مكتب الضرائب حساب المدفوعات المقدمة لأقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير. الأساس هو البند 2 من الفن. 24 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 167-FZ).

في الفقرة 1 من الفن. 23 من القانون رقم 167-FZ يحدد أن فترة حساب مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (PFR) هي سنة تقويمية. للإبلاغ عن هذه الفترة، يجب عليك تقديم إعلان عن أقساط التأمين في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية (البند 6، المادة 24 من القانون رقم 167-FZ). لا تقدم المنظمات المسجلة في ديسمبر إقرارًا لهذه السنة التقويمية، نظرًا لأن فترة الفوترة الأولى لها هي الفترة من تاريخ الإنشاء إلى 31 ديسمبر من السنة التقويمية التالية. يقوم حامل البوليصة بتضمين مؤشرات شهر ديسمبر في حساب الدفعات المقدمة للربع الأول من العام التالي ويعكسها كجزء من بيانات شهر يناير.

لا ينص القانون رقم 167-FZ على إمكانية تقديم إعلان واحد (مبسط) بشأن اشتراكات معاشات التأمين. لذلك، حتى لو لم يكن هناك كائن يخضع لأقساط التأمين والمتطلبات الأخرى للفقرة 2 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقدم المنظمة بشكل عام حسابًا صفريًا للمدفوعات المقدمة أو إعلانًا صفريًا عن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

دافعو ضريبة الدخل الشخصي هم الأفراد الذين يتلقون الدخل. المنظمات التي تدفع الدخل للموظفين أو الأفراد الآخرين هي مجرد وكلاء ضرائب. يقومون بحساب ضريبة الدخل الشخصي، وكذلك حجبها من دخل الدافع وتحويلها إلى الميزانية (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نهاية السنة التقويمية، يقدم وكلاء الضرائب إلى هيئة التفتيش في مكان التسجيل معلومات عن الدخل المدفوع للأفراد خلال الفترة الضريبية ومبالغ الضرائب المستحقة والمحتجزة خلال هذه الفترة. يتم تقديم المعلومات المحددة سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية، وفقًا للنموذج 2-NDFL (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينص التشريع الضريبي الحالي على أي ميزات خاصة للمؤسسات المنشأة حديثًا. ولذلك فإن أي شركة جديدة قامت بدفع دخل للأفراد تقدم المعلومات في النموذج رقم 2-NDFL بالشكل العام. ولا يهم تاريخ تسجيله.

ضرائب النقل والأراضي

يتم الاعتراف بالمنظمات الجديدة التي لديها مركبات مسجلة خاضعة لضريبة النقل كدافعين لهذه الضريبة. وهذا منصوص عليه في الفن. 357 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم سرد كائنات الضرائب في الفن. 358 من القانون.

إذا كانت المنظمة المنشأة حديثًا لديها قطعة أرض واحدة أو أكثر، فهي مملوكة لها بموجب حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم)، فهي تدفع ضريبة الأرض (البند 1 من المادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تُعفى المنظمة من دفعها إذا لم يتم تسجيل حقوقها في قطع الأراضي وفقًا للقانون الاتحادي رقم 122-FZ المؤرخ 21 يوليو 1997، وتم تخصيص قطع الأراضي نفسها بعد دخول هذا القانون حيز التنفيذ على أساس من الإجراءات ذات الصلة من سلطات الدولة أو الحكومة المحلية.

الفترة الضريبية لضرائب النقل والأراضي هي السنة التقويمية (البند 1 من المادة 360 والبند 1 من المادة 393 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وقد تباينت فترات الإبلاغ عن هذه الضرائب في عام 2007. بالنسبة لضريبة النقل، هذه هي الأرباع الأولى والثانية والثالثة (البند 2 من المادة 360 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وبالنسبة لضريبة الأراضي - الربع الأول ونصف العام و9 أشهر من السنة التقويمية (البند 2 من المادة 393 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). اعتبارًا من 1 يناير 2008، أصبحت فترات الإبلاغ عن ضريبة الأراضي هي الأرباع الأول والثاني والثالث من السنة التقويمية.

بالنسبة للضرائب على الأراضي والنقل، فإن دافعيها هم وحدهم المسؤولون. ويقدمون الإقرارات بالطريقة العامة، حيث لا توجد أحكام خاصة لهذه الضرائب بالنسبة للمنظمات التي تم إنشاؤها خلال السنة التقويمية. في نهاية السنة التقويمية، تقوم الشركات الجديدة التي تدفع ضريبة النقل بتقديم إقرار ضريبة النقل. يتم تقديمه إلى مكتب الضرائب في موقع السيارة (البند 1 من المادة 363.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المنظمات المنشأة حديثًا - يقدم دافعو ضريبة الأراضي إعلانًا عن هذه الضريبة إلى هيئة التفتيش في موقع قطعة الأرض (البند 1 من المادة 398 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد النهائي لتقديم الإقرارات السنوية عن ضرائب النقل والأراضي لا يتجاوز 1 فبراير من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية (البند 3 من المادة 363.1 والفقرة 3 من المادة 398 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في نهاية كل فترة إبلاغ، تقوم المنظمات بحساب المدفوعات المقدمة لضريبة النقل وتقديم الحسابات الضريبية لها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي فترة الإبلاغ المنتهية (البندان 2 و 3 من المادة 363.1 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد). وينطبق إجراء مماثل على ضريبة الأراضي. وفي نهاية كل فترة تقرير، يقدمون حسابًا ضريبيًا للدفعات المقدمة لضريبة الأراضي. تم تحديد الموعد النهائي في الفقرة 3 من الفن. 398 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة الإبلاغ المنتهية.

القوائم المالية

تقوم المنظمة بإعداد البيانات المالية للشهر والربع والسنة على أساس الاستحقاق من بداية السنة المشمولة بالتقرير. يتم تقديم البيانات المالية ربع السنوية في غضون 30 يومًا بعد نهاية الربع، والبيانات المالية السنوية - في موعد لا يتجاوز 90 يومًا بعد نهاية العام.

تعتبر السنة المشمولة بالتقرير لجميع المنظمات سنة تقويمية، أي الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ضمنا. بالنسبة للمنظمات التي تم إنشاؤها خلال سنة تقويمية، تنطبق أحكام خاصة من الفن. 14 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". إذا تم تسجيل المنظمة في الفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر من العام الحالي ضمناً، فإن سنة الإبلاغ الأولى الخاصة بها تعتبر هي الفترة من تاريخ تسجيل الحالة إلى 31 ديسمبر ضمناً. بالنسبة للمؤسسات التي تم إنشاؤها في 1 أكتوبر أو بعد هذا التاريخ، فإن سنة الإبلاغ الأولى هي الفترة من تاريخ تسجيل الدولة إلى 31 ديسمبر من العام التالي.

لا تُعفى المنظمة المنشأة حديثًا من تقديم البيانات المالية، حتى لو لم تقم بأنشطة مالية واقتصادية خلال الفترة المشمولة بالتقرير. تنعكس نتائج أنشطة الشركة في بياناتها المالية، بغض النظر عن وجود أو عدم وجود كائن ضريبي لأي ضريبة.

القواعد الأساسية لإعداد التقارير ومتطلبات نماذجها مذكورة في أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن. تقوم المنظمات، باستثناء مؤسسات الائتمان والتأمين والميزانية، بتقديم ميزانية عمومية (النموذج رقم 1)، وبيان الأرباح والخسائر (النموذج رقم 2)، وبيان التغيرات في رأس المال (النموذج رقم 3)، و قائمة التدفق النقدي (نموذج رقم 4) وملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5).

وتتضمن البيانات المالية أيضًا تقرير مدقق الحسابات الذي يؤكد موثوقيتها ومذكرة توضيحية. يتم تضمين استنتاج مدققي الحسابات في التقرير إذا كانت المنظمة تخضع للتدقيق الإلزامي وفقًا للمادة. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ. يجوز للشركات التي تقوم بمراجعة البيانات المالية بمبادرة منها إرفاق تقرير مدقق الحسابات بالتقرير السنوي.

دائرة ضرائب الربح (الدخل).
مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمنطقة تامبوف

إذا تم تسجيل الشركة في نهاية العام (في نهاية عام 2014)، فقد لا تحتاج إلى التحضير والتقديم في عام 2015. والحقيقة هي أن هناك قاعدة خاصة للشركات المنشأة حديثًا. وهي: إذا قمت بتسجيل شركة بعد 30 سبتمبر، فيمكنك اختيار ذلك للأغراض المحاسبية، ستكون فترة التقرير الأولى لك - الوقت من التاريخ إلى 31 ديسمبر من العام الذي تم فيه تسجيل الدولة، شاملاً. أو الفترة من تاريخ تسجيل الدولة إلى 31 ديسمبر من العام التالي لسنة تسجيل الدولة، بما في ذلك (البند 3 من المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ، والمشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم .402-FZ).

على سبيل المثال، إذا قمت بالتسجيل في 25 نوفمبر 2014، فيمكنك تقديم البيانات المالية فقط في عام 2016، بناءً على نتائج عام 2015. وفي نهاية عام 2014 ليست هناك حاجة لإعداد البيانات المالية. لكننا نكرر أنك تقرر بنفسك ما إذا كنت ستستخدم هذا الحق أم لا. تسجيل الإجراء المختار في شركة المحاسبة للأغراض المحاسبية أو الموافقة عليه بأمر داخلي منفصل

أما بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، لكي لا تأخذه في نهاية السنة الأولى من العمل، يجب عليك التسجيل في ديسمبر. ثم يتم اعتبار الفترة الضريبية الأولى من تاريخ إنشاء الشركة حتى نهاية السنة التقويمية التالية لسنة الإنشاء (الفقرة 2، الفقرة 2 والفقرة 4، المادة 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على سبيل المثال، يتم تسجيل الشركة في نهاية العام - 20 ديسمبر. وهذا يعني أن الفترة الضريبية المبسطة الأولى لها ستكون الفترة من 20 ديسمبر 2014 إلى 31 ديسمبر 2015. صحيح، إذا قمت بتقديم إقرار للسنة الأولى من العمل، فإننا نعتقد أنه لن يكون خطأ. ينطبق إجراء مماثل على الشهادات في النموذج 2-NDFL. ومع ذلك، بما أنك هنا تعمل كممثل، فإننا نوصيك بمعرفة الإجراء الدقيق لإعداد التقارير في عملك. قد يُطلب منك تقديم شهادة، حتى لو قمت بإنشاء الشركة في نهاية العام.

ملحوظة: لا تنطبق قاعدة الإعفاء للسنة الأولى من العمل على (كتاب بتاريخ 27 يوليو 2011 رقم 195-11-03-11). وهذا هو، حتى لو تم تسجيل رجل أعمال في الأيام الأخيرة من شهر ديسمبر، فلا يزال يتعين عليه تقديم إقرار ضريبي "مبسط" للسنة التي حدث فيها تسجيل الدولة. حتى لو كان التصريح "صفر". حسنا، رجال الأعمال لا يقدمون بيانات مالية، لأن لديهم الحق في عدم الاحتفاظ بسجلات محاسبية (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 6 من القانون رقم 402-FZ).

لا توجد استثناءات بالنسبة للشركات ورجال الأعمال وأصحاب العمل المسجلين في نهاية العام، لتقديم التقارير إلى الأموال من خارج الميزانية. وأيضًا لتقديم معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين للسنة التقويمية السابقة. ومع ذلك، دعنا نذكرك أنه يجب على الشركة تقديم هذه المعلومات ليس فقط في نهاية العام (حتى 20 يناير ضمنًا)، ولكن أيضًا في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم إنشاؤه فيه (الفقرة 3). ، الفقرة 3، المادة 80 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، إذا قمت بإنشاء شركة في نوفمبر 2014، فمن المتوقع أن يصدر أول تقرير منك حتى 20 ديسمبر ضمناً.

لقد قدمنا ​​جميع المواعيد النهائية المحددة للنماذج لهذا العام في الجدول أدناه.

طاولةتذكير بضرورة تقديم التقارير السنوية للعاملين على نظام ضريبي مبسط

* إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لتقديم التقارير يقع في عطلة غير عمل أو يوم عطلة، فسيتم تأجيل تاريخ تقديم التقارير إلى يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 2، البند 7 من الإجراء المعتمد بأمر Rosstat بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم 670، والبند 7 من المادة 4 من القانون رقم 212-FZ).

معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين (AMN) - يعد هذا أحد التقارير الأولى لشركة ذات مسؤولية محدودة تم إنشاؤها حديثًا. تبدو استمارة الإبلاغ بسيطة، إلا أن تقديم تقرير SSR يثير الكثير من الأسئلة، والتي سنجيب عليها في هذا المقال.

من يجب عليه تقديم معلومات حول عدد الموظفين

إذا حكمنا من خلال الاسم، يجب على أصحاب العمل فقط تقديم معلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين. لكن وزارة المالية ترى أنه يجب على جميع الشركات الإبلاغ، بما في ذلك المنظمات المنظمة حديثًا والتي ليس لديها موظفين بعد. من رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 فبراير 2014 رقم 03-02-07/1/4390: "... لا يوجد شرط لإعفاء المنظمات التي ليس لديها موظفين من تقديم معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين لدى السلطات الضريبية خلال الفترة المحددة.

دعونا ندرج الأشخاص المطلوب منهم تقديم تقرير عن متوسط ​​عدد الموظفين:

• الكيانات القانونية المسجلة حديثًا، بغض النظر عن توفر الموظفين؛
• أصحاب المشاريع الفردية وأصحاب العمل؛
• المنظمات التي أبرمت ;
• المنظمات التي ليس لديها موظفين ضمن طاقم العمل.

وبالتالي، يحق فقط لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين عدم تقديم هذه المعلومات، ويتعين على جميع رجال الأعمال الآخرين الإبلاغ عنها.

من الذي يجب تضمينه في عدد الموظفين في التقرير

يتم حساب متوسط ​​عدد الموظفين في عام 2018 وفقًا للتعليمات المعتمدة بموجب أمر Rosstat رقم 772 بتاريخ 22 نوفمبر 2017. تسرد التعليمات فئات العمال المدرجين في رقم التقرير وأولئك الذين هم لا تؤخذ في الاعتبار في الحساب.

ينشأ الكثير من الجدل حول تضمين معلومات في SCR حول المؤسس الوحيد الذي لا يحصل على راتب. هل يجب أن يؤخذ في الاعتبار في عدد الموظفين لأنه يقوم بوظائف إدارية لإدارة الشركة ذات المسؤولية المحدودة؟ لا، ليس من الضروري، هناك إجابة واضحة على هذا السؤال في الفقرة 78 (ز) من التوجيهات.

يتم حساب متوسط ​​عدد الموظفين فقط للموظفين المعينين بموجب عقد عمل. هذا هو الفرق الرئيسي بين هذا المؤشر والتقارير المقدمة إلى الصناديق، والتي تأخذ في الاعتبار أيضًا الموظفين المسجلين بموجب عقد القانون المدني. في هذه الحالة، لا يهم مدة العمل بموجب عقد العمل، فكل من يقوم بعمل دائم أو مؤقت أو موسمي يتم تضمينه في معلومات المجلس الأعلى للصحة. بشكل منفصل، يتم أخذ أولئك الذين يعملون بدوام كامل وأولئك الذين يعملون بدوام جزئي في الاعتبار.

بشكل عام، يتم تحديد متوسط ​​رقم كشوف المرتبات عن طريق إضافة عدد الموظفين في كشوف المرتبات لكل شهر من السنة المشمولة بالتقرير وتقسيم المبلغ الناتج على 12. تتم الإشارة إلى النتيجة النهائية بوحدات كاملة، لأن ويعني عدد العاملين في الدولة.

الموعد النهائي لتسليم SSR في عام 2018

تم تحديد الموعد النهائي لتقديم المعلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين بموجب المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقا لها، تحتاج إلى تقديم هذا النموذج في موعد أقصاه 20 ينايرالسنة الحالية للسنة التقويمية السابقة. لكن الموعد النهائي لتقديم تقرير عن متوسط ​​عدد المنظمات الجديدة (الكيانات القانونية التي تم إنشاؤها أو إعادة تنظيمها للتو) هو في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الجاري، بعد الذي تم تسجيل المنظمة أو إعادة تنظيمها.

على سبيل المثال، تم إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة في 10 يناير 2018، وبالتالي، يجب تقديم معلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين في المؤسسة المنشأة حديثًا في موعد أقصاه 20 فبراير 2018. بعد ذلك، تقارير الشركة بشكل عام، أي. بالنسبة لعام 2018، يجب تقديم التقرير الخاص بعدد الموظفين بحلول 20 يناير 2019 ضمناً.

في حالة انتهاك الموعد النهائي للتسليم، سيتم تغريم الشركة ذات المسؤولية المحدودة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بمبلغ 200 روبل. بالإضافة إلى ذلك، من الممكن فرض عقوبة إدارية على مسؤول (كبير المحاسبين أو المدير) بمبلغ يتراوح بين 300 إلى 500 روبل بموجب المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

هام: المعلومات المتعلقة بمتوسط ​​عدد الموظفين في مؤسسة جديدة، على الرغم من تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، ليست إقرارًا ضريبيًا، وبالتالي لا يحق للسلطات الضريبية حظر الحساب الجاري لشركة ذات مسؤولية محدودة بسبب المواعيد النهائية للتقديم المتأخر.

نموذج التقرير

يتم تقديم تقرير SChR على نموذج تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 مارس 2007 رقم MM-3-25/174@. ترد التوصيات الخاصة بملء النموذج في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 أبريل 2007 رقم CHD 6-25/353@.

يتكون التقرير الخاص بمتوسط ​​عدد الموظفين في المؤسسات المنشأة حديثًا من ورقة واحدة ويتميز بمظهر بسيط إلى حد ما.

في الأسطر العلوية من النموذج (يتم تمييز الحقول المراد ملؤها بالألوان) قم بالإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP للكيان القانوني. يتم إدخال اسم دائرة الضرائب الفيدرالية بالكامل، مع الإشارة إلى رقم ورمز مصلحة الضرائب. تم ذكر اسم الشركة بالكامل، على سبيل المثال، ليس "Alfa LLC"، ولكن "Alpha Limited Liability Company".

المؤشر الوحيد المهم في تقرير SCHR هو متوسط ​​عدد الموظفين، والذي يتم حسابه وفقًا للتعليمات رقم 772. إذا تم تقديم معلومات عن السنة التقويمية الماضية، فسيتم الإشارة إلى 1 يناير من السنة الحالية في حقول التاريخ. يتم توقيع المعلومات من قبل رئيس الكيان القانوني، ولكن يمكن أيضًا القيام بذلك بواسطة ممثل معتمد. عند تقديم تقرير بالوكالة، يجب عليك إدخال تفاصيل هذا المستند وإرفاق نسخة منه.

يختلف التقرير الخاص بمتوسط ​​عدد الموظفين للمؤسسات المنشأة حديثًا عن التقرير السنوي المعتاد فقط في التاريخ. يرجى ملاحظة الحاشية التي تحمل علامة (*) - لا تتم الإشارة إلى عدد الموظفين اعتبارًا من 1 يناير من العام الحالي، ولكن اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة فيه. على سبيل المثال، إذا تم تسجيل شركة في 10 يناير 2018، فسيتم الإشارة إلى عدد الموظفين اعتبارًا من 1 فبراير 2018.

نحن نقدم عينة من ملء تقرير عن متوسط ​​عدد الموظفين في شركة ذات مسؤولية محدودة تم إنشاؤها حديثًا، حيث يتم إبرام عقد العمل مع المدير العام فقط.

طرق التقديم

عدد الموظفين بموجب عقد العمل مهم ليس فقط عند حساب الضرائب، ولكن أيضًا عند اختيار طريقة تقديم تقرير CHR: ورقي أو إلكتروني. عادة، يتم تقديم المعلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين في المؤسسة المنشأة حديثًا في شكل ورقي، وذلك لأن نادراً ما يتجاوز عدد الموظفين المعينين في الشهر الأول 100 شخص.

تنص قاعدة المادة 80 (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يحق لدافعي الضرائب الذين لا يزيد عددهم عن 100 شخص فقط تقديم الإقرارات الضريبية والحسابات في شكل ورقي. إذا أخذنا الأمر حرفيًا، فلا ينبغي أن تنطبق هذه المقالة على التقرير الخاص بمتوسط ​​عدد الموظفين، لأنه أنها ليست خاضعة للضريبة. ومع ذلك، يصر مسؤولو الضرائب على أنه إذا تجاوز عدد الموظفين 100 شخص، فيجب أيضًا تقديم معلومات حول عددهم بتنسيق إلكتروني.

في الواقع، لا يسبب هذا المطلب أي صعوبات خاصة، نظرا لأنه منذ عام 2015، يتعين على دافعي أقساط التأمين تقديم تقارير عن أقساط التأمين في شكل إلكتروني، بدءا من 25 شخصا. أي أنه إذا كان عدد الموظفين في مؤسستك يتجاوز 25 شخصًا، فسيظل يتعين عليك إصدار توقيع رقمي إلكتروني، والذي يمكن استخدامه لتوقيع جميع التقارير.

يتم تقديم تقرير عن عدد الموظفين إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل: عند تسجيل رجل أعمال فردي أو العنوان القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة. إذا تم تحرير المستند على الورق، فيمكنك تقديم التقرير شخصيًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية أو عن طريق البريد مع قائمة بالمرفقات.

يجب على المنظمة الاحتفاظ بسجلات محاسبية بشكل مستمر من لحظة تسجيل الدولة ككيان قانوني حتى إعادة تنظيمها أو تصفيتها. جاء ذلك في الفقرة 3 من المادة 8 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 129-FZ).

البيانات المحاسبية هي نظام موحد للبيانات حول الوضع المالي والممتلكات للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية (المادة 2 من القانون رقم 129-FZ). يتم إعداد التقارير وفقًا للبيانات المحاسبية باستخدام النماذج المعمول بها.

تشير الفقرتان 1 و 2 من المادة 15 من القانون رقم 129-FZ إلى أن جميع المنظمات (باستثناء المنظمات المدرجة في الميزانية) تقدم بيانات مالية سنوية وفقًا للوثائق التأسيسية:

• المؤسسون أو المشاركون في المنظمة أو أصحاب ممتلكاتها؛
• الهيئات الإقليمية لإحصاءات الدولة في مكان التسجيل؛
• الهيئات المرخص لها بإدارة ممتلكات الدولة (فقط المؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية) ؛
• السلطات التنفيذية الأخرى والبنوك والمستخدمين الآخرين وفقا للقانون.

الالتزام بتقديم البيانات المالية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة وفقًا لمتطلبات القانون رقم 129-FZ، باستثناء الحالات التي لا يُطلب فيها من المنظمات الاحتفاظ بسجلات محاسبية أو معفاة منها. المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب.

البيانات المحاسبية لسلطة الضرائب، إذا كانت متوافقة مع القانون رقم 129-FZ، فهي غير مطالبة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية أو معفاة من الاحتفاظ بها

بالإضافة إلى ذلك، وفقًا للمادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، لعدم التقديم خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم أو رفض تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى اللازمة إلى السلطات الضريبية الرقابة الضريبية، وكذلك لتقديم هذه المعلومات بشكل غير كامل أو غير كامل في شكل مشوه، يتم توفير غرامة إدارية بمبلغ 300 إلى 500 روبل لمسؤولي المنظمة.

مثال 3

تم إنشاء شركة Sandy LLC في 2 فبراير 2009، وهو نفس اليوم الذي حصلت فيه الشركة على شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب. تم فتح الحساب البنكي في 15 أبريل 2009، وقام المؤسسون على الفور بإيداع الأموال في الحساب كدفعة لرأس المال المصرح به. منذ تاريخ التسجيل وحتى 30 يونيو 2009 لم تمارس المنظمة أي أنشطة مالية واقتصادية. تطبق شركة Sandy LLC النظام الضريبي العام.

قرر كبير المحاسبين في شركة Sandy LLC، والذي بدأ العمل في 1 يوليو 2009، عدم تقديم البيانات المالية المرحلية الأولى. أي أنه حتى 30 يوليو، لم يتم تقديم الميزانية العمومية الصفرية وبيان الأرباح والخسائر إلى مكتب الضرائب للنصف الأول من عام 2009. وفقًا للفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1 من المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، قد يؤدي فشل منظمة تم إنشاؤها حديثًا في تقديم بياناتها المحاسبية المؤقتة الأولى إلى مصلحة الضرائب تستلزم التدابير التالية للمسؤولية الضريبية والإدارية:

• تحصيل غرامة من دافعي الضرائب (المنظمة) بمبلغ 100 روبل. (50 روبل × 2 وثيقة)؛
• تحصيل غرامة من مسؤول المنظمة - من 300 إلى 500 روبل.

يغلق 3 انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2008 رقم 03-02-07/1-436.

التقارير الإحصائية الأولى

وفقًا للمادة 8 من القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2007 رقم 282-FZ "بشأن المحاسبة الإحصائية الرسمية ونظام إحصاءات الدولة في الاتحاد الروسي"، فإن المستجيبين، بما في ذلك المنظمات المنشأة حديثًا، ملزمون بتقديم المساعدة مجانًا إلى موضوعات المحاسبة الإحصائية الرسمية المعلومات اللازمة لتكوين المعلومات الإحصائية الرسمية. Rosstat هي هيئة تنفيذية اتحادية تقوم بوظائف توليد المعلومات الإحصائية الرسمية.

يعد تقديم نماذج المراقبة الإحصائية للدولة إلى السلطات الإحصائية أمرًا إلزاميًا لجميع الكيانات المبلغة

يتم توفير نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية وتعليمات ملئها مجانًا. بالإضافة إلى ذلك، توجد في فروع Rosstat منصات تحتوي على نماذج نماذج المراقبة الإحصائية، بالإضافة إلى عينات وتعليمات لملئها، وبعضها لديه أقسام استشارية لتقديم المساعدة لمنظمات الإبلاغ.

نظرًا لوجود العديد من أشكال التقارير الإحصائية والحاجة إلى تقديمها تعتمد على نوع النشاط، فمن المستحسن أن تطلب المنظمة المنشأة حديثًا توضيحًا من هيئة Rosstat الإقليمية التابعة لها.

إغلاق بطريقة مبسطة، الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، المعترف بها على هذا النحو على أساس القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ، تقرير عن البيانات الإحصائية الأولية

تقدم المنظمات المنشأة حديثًا البيانات الإحصائية الأولية إلى الهيئات الإقليمية لـ Rosstat باستخدام النماذج المعتمدة للمراقبة الإحصائية الفيدرالية وفقًا للتعليمات الخاصة بملءها. تتم الإشارة إلى العناوين والمواعيد النهائية لتقديم الطلبات والتكرار في النماذج نفسها. جاء ذلك في الفقرة 4 من اللوائح المتعلقة بشروط التقديم الإلزامي للبيانات الإحصائية الأولية والبيانات الإدارية لموضوعات المحاسبة الإحصائية الرسمية. وفي هذه الحالة، يجب على رئيس المنظمة المنشأة حديثًا تعيين مسؤولين مفوضين بتقديم معلومات إحصائية نيابة عن الكيان القانوني.

إغلاق وفقًا لأمر Rosstat رقم 185 بتاريخ 12 أغسطس 2008، لا تقدم المنظمات بيانات مالية مؤقتة (ربع سنوية) إلى الهيئة الإقليمية لـ Rosstat إغلاق 4 تمت الموافقة على اللائحة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 2008 رقم 620.

الفشل في تقديم (التقديم في غير الوقت المناسب) من قبل المجيبين بيانات إدارية و (أو) إحصائية أو تقديم بيانات إدارية و (أو) إحصائية غير موثوقة إلى الهيئات الإقليمية في Rosstat وفقًا للفقرة 14 من اللوائح المذكورة يستلزم مسؤولية المجيبين على النحو المنصوص عليه ل بموجب القانون.

وبالتالي، وفقًا للمادة 13.19 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، يتم فرض غرامة إدارية تتراوح من 3000 إلى 5000 روبل على انتهاك مسؤول مسؤول عن تقديم المعلومات الإحصائية اللازمة لإجراء الملاحظات الإحصائية الحكومية لإجراءات عرضها، وكذلك عرض معلومات إحصائية غير موثوقة. بناءً على الفقرة 1 من المادة 15 من القانون رقم 129-FZ، يتعين على جميع المنظمات (بما في ذلك المنظمات المنشأة حديثًا) تقديم البيانات المالية السنوية الأولى وكل بيانات مالية سنوية لاحقة إلى الهيئة الإقليمية لـ Rosstat في مكان التسجيل.

وفقًا للمادة 19.7 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، في حالة عدم تقديم البيانات المالية السنوية إلى الهيئة الإقليمية لروستات، قد تتعرض المنظمة (بما في ذلك المنظمة المنشأة حديثًا) للمسؤولية الإدارية في شكل غرامة :

• من كيان قانوني - من 3000 إلى 5000 روبل،
• رسمي - من 300 إلى 500 روبل.