Skatterevision är säkerheten för ditt företag. Metodik för skatterevision Skatterevision

Skatterevision är en av de mest efterfrågade typerna av revisionstjänster. Skatterevision är en bedömning av den befintliga beskattningsmodellen för kundens företag, samt framtagandet av ett yttrande om möjligheten att förbättra effektiviteten i företagets skatteredovisningsmiljö.

Med skatterevision menar vi en särskild revisionsuppgift för att granska förfarandet för bildandet av redovisning och skatterapporter för klienten för att uttrycka en åsikt om graden av tillförlitlighet och överensstämmelse med de standarder som fastställs i lag, förfarandet för bildandet , reflektion i redovisning och betalning av klienten av skatter och andra betalningar till budgetar på olika nivåer, såväl som extrabudgetära medel.

Skatterevision som en separat typ av revision utpekas inte av lag N 119-FZ, utan avser snarare relaterade tjänster och är därför initiativtagande. Faktum är att en skatterevision kan vara en del av en allmän revision, om kunden till den allmänna revisionen vill utsätta sin organisations skatteredovisning och skatteredovisning för en revision. Skattedelen av den allmänna revisionen kan dock inte omfatta hela mängden information som påverkar organisationens skatteskulder. Därför, för att helt studera och därefter minska organisationens skatterisk, är det nödvändigt att genomföra en fullvärdig skatterevision.

Många organisationer för vilka en allmän revision är obligatorisk anger i sina avtal med revisionsföretag omfattningen av skatterevisionsarbetet. Verifiering av skatteredovisning och skatteredovisning bör, till skillnad från den allmänna revisionen, utföras med en kontinuerlig metod, och sedan. volymen av skatteinformation är mycket mindre än volymen av all finansiell information i organisationen, då är denna verifieringsmetod ganska tillämplig för skatterevision.

Syftet med en skatterevision är:

• förberedelse av organisationen för eventuell revision av skattemyndigheterna
• allmän analys av skattesystemet för en ekonomisk enhet;
• fastställande av de viktigaste faktorerna som påverkar skatteindikatorer;
• verifiering av metoden för att beräkna skattebetalningar;
• preliminär beräkning av skatteindikatorer för en ekonomisk enhet.
• bekräftelse på korrektheten av beräkningen och betalningen av den ekonomiska enheten av skatter och avgifter till budgeten och fonder utanför budgeten
• minimering av skattebetalningar

Skatterevisionskunder

För att minimera skattebetalningar, samt undvika påföljder, är det ändamålsenligt och kostnadseffektivt för företag att genomföra en skatterevision, genom vilken det blir möjligt att identifiera och neutralisera fel i skatteredovisning och skatteredovisning. Separata skatterevisioner kan också beställas av organisationer för vilka en allmän revision är obligatorisk. Sådana organisationer inkluderar: öppna aktiebolag; kredit-, försäkringsorganisationer, råvaru- och aktiebörser, investeringsfonder, statliga fonder utanför budgeten, vars källa till bildandet av fonder är de obligatoriska avdragen enligt Ryska federationens lagstiftning, gjorda av individer och juridiska personer, samt som fonder, källorna för bildandet av fonder, som är frivilliga bidrag från individer och juridiska personer; organisationer och enskilda entreprenörer vars intäkter från försäljning av produkter under ett år överstiger 500 tusen minimilöner eller mängden balansräkningstillgångar, som i slutet av rapporteringsåret överstiger 200 tusen minimilöner; andra organisationer för vilka en obligatorisk revision föreskrivs i federal lag.

Metoden för att genomföra en skatterevision liknar faktiskt den revision som utförs av skattemyndigheterna. Därför, om en skatterevision genomförs i en organisation före en skatterevision, minskar riskerna avsevärt för att upptäcka fel och, som ett resultat, att ta ut straffavgifter och bli skattskyldig.

Nästa kategori av affärsenheter som behöver en skatterevision är organisationer som har bytt revisor. Av objektiva skäl har detta en mycket negativ inverkan på kvaliteten på redovisning och skatteredovisning i organisationen. Det är mycket svårt för chefsrevisorn, som ibland ensam hanterar alla frågor som rör beskattning, att organisera korrekt skatteredovisning i ett nytt företag och rätta till föregångarens misstag. Han behöver hjälp i form av en skatterevision. En skatterevision i en organisation kan också beställas av ägaren eller chefen för organisationen för att verifiera riktigheten av beräkningen och betalningen av skatter.

Metodik för skatterevision

Nästan varje revisionsbyrå har sina egna metoder och sätt att genomföra en revision. Det är omöjligt att skapa en universell skatterevisionsmetod, för trots skattesystemets enhet i vårt land har varje affärsenhet sina egna egenskaper vid beräkning och betalning av skatter. Skatterevision som process består av flera steg:

• preliminär bedömning (undersökning) av det befintliga systemet för beskattning av en ekonomisk enhet;
• verifiering och bekräftelse (icke-bekräftelse) av korrektheten av beräkningen och betalningen av skatter och avgifter av en ekonomisk enhet till budgeten och fonder utanför budgeten;
• registrering och presentation av resultatet av skatterevisionen.

I vart och ett av dessa steg utför revisorerna vissa verifieringsaktiviteter.

Så det första steget är att:

• att genomföra en allmän analys av delarna av en ekonomisk enhets skattesystem; att fastställa de viktigaste faktorerna som påverkar skatteindikatorer;
• kontrollera riktigheten av metoden för att beräkna skattebetalningar;
• bedriva juridisk och skattemässig expertis om det befintliga systemet för ekonomiska förbindelser;
• analysera organisationen av arbetsflödet och studera funktionerna och befogenheterna hos de tjänster som ansvarar för beräkning och betalning av skatter;
• utföra en preliminär beräkning av skatteindikatorerna för en ekonomisk enhet.

Genomförandet av förfaranden i detta skede gör det möjligt att överväga så viktiga faktorer som detaljerna i den huvudsakliga affärsverksamheten för en ekonomisk enhet och befintliga skatteobjekt, överensstämmelsen med det beskattningsförfarande som tillämpas av organisationen med normerna i den nuvarande lagstiftningen , för att bedöma nivån på skatteskulder och potentiella skatteöverträdelser.

I nästa, huvudsakliga, skede av revisionen är det nödvändigt att fastställa vilka områden inom skatteredovisningen som kräver en fördjupad revision. Baserat på resultatet av en preliminär analys kan revisorer identifiera problematiska frågor i organisationens skattesystem, så det är inte tillrådligt att genomföra en fullvärdig revision av alla delar av skattesystemet. Till exempel, i det första skedet, är det fullt möjligt att förstå att organisationen med största sannolikhet kommer att ha problem med exportmoms, eftersom organisationen säljer varor (arbeten, tjänster) utomlands, med inkomstskatt, eftersom redovisningen av inkomster och kostnader för skatteändamål inte organiseras ordentligt, med punktskatter, om organisationen säljer punktskattepliktiga produkter osv. Å andra sidan kan du omedelbart identifiera områden där problem med största sannolikhet inte kommer att uppstå. Det gäller i första hand enkla skatter (reklamskatt, transportskatt etc.).

I organisationer med ett komplext och omfattande system av skatteskulder som har separata avdelningar, dotterbolag som tillämpar olika beskattningssystem (den allmänna ordningen för moderorganisationen och den enda skatten på tillräknad inkomst för en separat avdelning), den andra etappen av skatterevision bör genomföras med en kontinuerlig metod. Under det andra steget av arbetet kontrolleras skatterapporteringen som lämnats av den ekonomiska enheten i enlighet med de fastställda formulären, riktigheten av beräkningen av skatter, tidpunkten för betalningen etc. Samtidigt har sätten och metoderna för att kontrollera varje skatt sina egna egenskaper.

Under revisionen (revisionen) bör revisorerna ha ett nära samarbete med organisationens redovisnings- och juridiska tjänster samt direkt med ledningen. Först och främst måste revisorerna förstå vad och hur den organisation som granskas faktiskt gör. Revisorn bör inte bortse från alla problematiska och riskfyllda (när det gäller beskattning) transaktioner av den granskade organisationen, därför måste ledningen för organisationen och redovisningstjänsten förse revisorn inte bara med formell information om deras verksamhet, utan också med faktiska uppgifter. information.

Behovet av ett nära samspel mellan de granskande och de granskade parterna under en skatterevision beror också på att en organisations redovisningsavdelning under revisionen bör sträva efter att omedelbart korrigera det största möjliga antalet fel som upptäckts av revisorer. Målet med en skatterevision är alltså inte att upptäcka så många fel som möjligt och registrera dem i rapporten, utan att korrigera de upptäckta felen tillsammans med de anställda i organisationen. Om vissa fel av en eller annan anledning inte längre går att rätta till tar revisorerna med dem i sin rapport med rekommendationer om hur man kan undvika liknande fel i framtiden.

I det tredje och sista steget sammanfattas resultatet av revisionen. Resultatet av revisionen dokumenteras i en revisionsberättelse. I slutsatsen om resultaten av genomförandet av ett särskilt revisionsuppdrag för att genomföra en skatterevision bör en åsikt uttryckas: om graden av fullständighet och riktighet av beräkningen, reflektionen och överföringen av betalningar från den ekonomiska enheten till budgeten och fonder utanför budgeten; om riktigheten av en ekonomisk enhets tillämpning av skatteförmåner.

Slutsatsen i sig innehåller dock ingen analytisk och rekommendationsinformation. Därför bör revisionsklienten också kräva en revisionsrapport som beskriver alla identifierade fel och ger rekommendationer för att rätta till dem. Revisionsorganisationen ansvarar för riktigheten och fullständigheten av återspeglingen av uppgifterna i slutsatsen och (eller) revisorns rapport om de felaktigheter som han identifierat.

De där. När man gör en skatterevision beaktas följande frågor:

• Bedömning av riktigheten av fastställandet av beskattningsunderlaget;
• Bedömning av lagligheten av tillämpningen av skatteförmåner;
• Bedömning av riktigheten av beräkningen av skatteskulder, inklusive:
  • mervärdesskatt,
  • punktskatter,
  • företagsskatt,
  • personlig inkomstskatt,
  • enhetlig social skatt,
  • tullar och avgifter,
  • företags fastighetsskatt
  • transportskatt,
  • markskatt,
  • skatter som betalas i samband med tillämpningen av särskilda skattesystem,
  • etc.
• Bedömning av riktigheten av avräkningar med medel utanför budgeten, inklusive:
  • Ryska federationens pensionsfond,
  • Ryska federationens socialförsäkringsfond,
  • ryska sjukförsäkringskassan,
  • Ryska federationens sysselsättningsfond (om kvoter för jobb).
• Granskning av skattemyndigheternas handlingar i skattefrågor.
• Skatteplanering och skatteoptimering.
• Skydd av den skattskyldiges intressen i skiljedomstolar och domstolar med allmän jurisdiktion.
• Företräda en ekonomisk enhets intressen i skatte- och andra verkställande myndigheter.
• Utveckling och presentation:
  • rekommendationer och förslag för att förbättra det befintliga systemet för beskattning av en ekonomisk enhet;
  • optimala mekanismer för att beräkna skatter, med hänsyn till den ekonomiska enhetens egenskaper;
  • rekommendationer om en ekonomisk enhets fullständiga och korrekta användning av skatteförmåner;
  • förslag om att skapa en specifik uppsättning åtgärder som syftar till att minimera betalda skatter och minska skatteriskerna inom ramen för den nuvarande lagstiftningen;
  • preliminär beräkning av skattebetalningar för olika typer av avtalsförhållanden för en ekonomisk enhet och typer av verksamhet;
  • rekommendationer om att uppnå överensstämmelse med principerna för skatteredovisning som tillämpas av enskilda divisioner och filialer, ett enhetligt system för skatteplanering som gäller för en ekonomisk enhet;
  • rekommendationer och förslag för att skapa ett system för intern kontroll av en ekonomisk enhet över korrekt beräkning av skatter och avgifter;
  • förslag till anpassning av nuvarande system för skatteplanering och redovisning till eventuella förändringar i skattelagstiftningens krav.

Utifrån resultatet av skatterevisionen dras en slutsats om resultatet av genomförandet av ett särskilt revisionsuppdrag som innehåller rimliga slutsatser och förslag, nämligen:

• slutsatser om tillståndet för skatteredovisningen;
• slutsats om lämpligheten av systemet för beskattning av företagets verksamhet;
• information om potentiella skatterisker;
• möjligheten att planera företagets skattebelastning.

Som ett resultat av en skatterevision får en ekonomisk enhet:

• Bedömning av riktigheten av fastställandet av beskattningsunderlaget.
• Utvärdering av lagligheten av tillämpningen av skatteförmåner.
• Bedömning av riktigheten av beräkningen av skatteskulder.
• Beräkning av skattekonsekvenser för en ekonomisk enhet vid felaktig tillämpning av skattelagstiftningen.
• Rekommendationer och förslag för att förbättra det befintliga systemet för beskattning av en ekonomisk enhet;
• Optimala mekanismer för att beräkna skatter, med hänsyn till den ekonomiska enhetens egenskaper;
• Rekommendationer om en ekonomisk enhets fullständiga och korrekta användning av skatteförmåner.

Revisorers ansvar

Det är uppenbart att revisorer, liksom anställda vid skattemyndigheterna, kan identifiera eventuella överträdelser av gällande lagstiftning. Skattemyndigheternas mål är dock att ta ansvar för den ekonomiska enheten, och revisorernas mål är att minska sannolikheten för att föra organisationen till den. Revisorer kan inte tvinga sin klient att fatta vissa beslut, de kan bara ge rimliga rekommendationer. Sålunda, vid upptäckt av överträdelser av skattelagstiftningen och snedvridningar av en ekonomisk enhets redovisning och skatteredovisning som är av väsentlig karaktär, måste revisionsorganisationen informera ledningen för den ekonomiska enheten om ansvaret för de överträdelser som begåtts och behöver ändra bokslutet, förtydliga skattedeklarationer och beräkningar.

Om organisationens redovisningsavdelning inte anser det nödvändigt att rätta till de väsentliga överträdelser som revisionsorganisationen har identifierat till följd av att ett särskilt revisionsuppdrag utförts, ska revisionsorganisationen skicka ett meddelande till organisationschefen om detta. fakta och anmäla ansvar för brott mot gällande lagstiftning. Beslutet om huruvida revisionsbyråns rekommendationer ska följas eller inte ligger kvar hos chefen för organisationen. Revisionsbyrån befriar sig således från ansvar både inför lagen och inför klienten om denne ställs till svars. Revisionsbyrån har dock vissa skyldigheter gentemot kunden. Det är särskilt ansvarigt för bristande efterlevnad av sekretessen för den granskade organisationens kommersiella information. Efter avslutad skatterevision kan kunden använda andra tjänster från en revisionsbyrå.

En revisionsorganisation kan också företräda en ekonomisk enhets intressen i förhållande till skattemyndigheterna. Kommunikation med skattemyndigheterna under och efter resultatet av en skatterevision genomförs: för att få förtydliganden om de revisioner som utförs av skattemyndigheterna i förhållande till den granskade ekonomiska enheten; när du tillhandahåller rådgivning (juridisk, redovisning, skatt, etc.) till en ekonomisk enhet i tvister med skattemyndigheter; i andra nödvändiga fall.

Resultatet av tillhandahållandet av relaterade tjänster i skattefrågor kan vara: indikationer på förekomsten av skattebrott och skattekonsekvenser för en ekonomisk enhet i fall av upptäckt av brott mot skattelagstiftningen; praktiska rekommendationer för att eliminera de negativa konsekvenserna i samband med etablerade brott mot skattelagar; utveckling av nya projekt för att bygga både ett allmänt skattesystem för en ekonomisk enhet och dess individuella delar; ge rekommendationer om anpassning av redovisningselement och register (inklusive vid användning av datordatabehandling) till det valda konceptet för skattehantering, den utvecklade uppsättningen skatteprojekt, förändringar i skattelagstiftningen och andra faktorer som har en betydande inverkan på graden av fullständighet, korrekthet och aktualitet för beräkning och överföring av betalningar till budgeten och fonder utanför budgeten; utveckling av en uppsättning organisatoriska, juridiska och operativa förvaltningsåtgärder som syftar till att skapa ett permanent system för skatteplanering.

Man bör dock komma ihåg att ett positivt resultat av tillhandahållande av tjänster som har samband med en skatterevision endast kan uppnås när dessa tjänster föregåtts av en skatterevision som sådan. Annars kommer revisorerna inte att kunna arbeta med all information om organisationen och dess verksamhet och därmed hitta en effektiv lösning på problemet.

Vårt företag verkar framgångsrikt på marknaden revisionstjänster i mer än 10 år, och därför våra specialister på granska har stor erfarenhet och kunskap inom revision av organisationer (företag) efter typ av verksamhet , revision av enskilda verksamheter , lagstadgad revision , initiativrevision , skatterevision , finansiell revision , konsolidering av finansiella rapporter (inklusive IFRS).

Våra revisorer och revisorer redo att svara på alla frågor från juridiska personer och enskilda företagare angående granska.

Testa

Efter disciplin: "Skatterevision"

alternativ nummer 2

Genomförd av: 4:e årsstudent

specialitet "skatter och beskattning"

Karamli K.T.

Kontrolleras av: Lukyanenko L.F.

Samara 2016

Uppgift nummer 1

Stadier av en skatterevision

Att genomföra en skatterevision fritar inte en ekonomisk enhet (reviderad enhet) från skattekontroll som utförs av tjänstemän vid skattemyndigheter inom deras behörighet.

En skatterevision ska utföras av en revisionsorganisation med professionell integritet och noggrannhet. Revisionsorganisationen får informera den som beställt skatterevisionen (reviderad enhet) om dess professionella förhållningssätt till arbetet, den beräknade väsentlighetsnivån och användningen av en selektiv riskbedömningsmetod. Det vill säga att revisorn har rätt att berätta för sin kund om hur denne kontrollerat skatteberäkningar och rapportering.

När en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) utför en skatterevision, tillhandahåller relaterade tjänster i skattefrågor och bearbetar deras resultat, måste en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) vägledas av bestämmelserna i de internationella reglerna (standarderna) för revisionsverksamhet ISA N 700-799 Revisionsslutsatser och rapportering och följande ryska standarder: "Revisorns rapport om finansiell (redovisning) rapportering" (godkänd genom dekret från Rysslands regering av den 23 september 2002 N 696), "Kännetecken för revisionsrelaterade tjänster och krav för dem" (godkänd av revisionen kommissionen under Rysslands president den 18 mars 1999, protokoll N 2), och "Ingående av en revisionsorganisation om särskilda revisionsuppdrag" (godkänd av revisionskommissionen under Rysslands president den 20 oktober 1999, protokoll nr 6 ).
Innan en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) genomför en skatterevision och (eller) tillhandahåller andra relaterade tjänster i skattefrågor, måste en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) försäkra sig om att en överenskommelse har uppnåtts med den som beordrat utförandet av ett särskilt revisionsuppdrag angående ändamålet och arten av det arbete som ska utföras, innehållet i de slutliga dokument som utarbetas, samt för att bestämma sammansättningen och kretsen av personer som kommer att bekanta sig med resultatet av arbetet, det vill säga skapa en grupp eller ett team av relevanta specialister.

En särskild revisionsuppgift för att genomföra en skatterevision upprättas i ett avtal i enlighet med kraven i Ryska federationens civillagstiftning. När ett avtal ingås måste en revisionsorganisation vägledas av bestämmelserna i regeln (standarden) för revisionsverksamhet "Förfarandet för att ingå kontrakt för tillhandahållande av revisionstjänster", godkänd av revisionskommissionen under Rysslands president den 20 oktober , 1999, protokoll nr 6.

Avtalet för utförandet av uppdraget att genomföra en skatterevision och (eller) andra relaterade tjänster av skattekaraktär bör tydligt identifiera de frågor som revisionsorganisationens åsikt bör uttryckas om. Samtidigt bör frågorna formuleras på ett sådant sätt att svaret på dem inte kan få en dubbeltolkning.
I processen att genomföra en skatterevision och tillhandahålla relaterade tjänster i skattefrågor har revisorn rätt att involvera experter i tillhandahållandet av sådana tjänster i enlighet med regeln (standarden) "Att använda en experts arbete", godkänd av Revisionskommission under Rysslands president den 25 december 1996, protokoll N 6 , och (eller) en annan revisionsorganisations arbete i enlighet med regeln (standarden) "Att använda en annan revisionsorganisations arbete", godkänd av revisionskommissionen under Rysslands president den 27 april 1999, protokoll N 3. Att använda en experts och (eller) annan revisionsorganisations arbete tar inte bort ansvaret från revisionsorganisationen (eller revisorn) för kvaliteten på de tjänster som tillhandahålls.

Utförandet av skatterevisionsarbete kan omfatta flera steg, särskilt:
preliminär bedömning av det befintliga systemet för beskattning av en ekonomisk enhet (reviderad enhet);
verifiering och bekräftelse av riktigheten av beräkningen och betalningen av den ekonomiska enheten (reviderad enhet) av skatter och avgifter till budgeten och fonder utanför budgeten.
Varje gång en preliminär bedömning av det befintliga skattesystemet för en ekonomisk enhet (reviderad enhet) inkluderar följande revisionsförfaranden:
allmän analys och övervägande av delarna av en ekonomisk enhets skattesystem;
fastställande av de viktigaste faktorerna som påverkar skatteindikatorer;
verifiering av metoden för att beräkna skattebetalningar;
juridisk och skattemässig expertis inom det befintliga systemet för ekonomiska förbindelser;
bedömning av dokumentflödet och studier av funktionerna och befogenheterna hos de tjänster som ansvarar för beräkning och betalning av skatter;
preliminär beräkning av skatteindikatorer för en ekonomisk enhet.

Genomförandet av alla ovanstående förfaranden gör det möjligt för revisorn att överväga sådana viktiga faktorer som detaljerna i den ekonomiska enhetens huvudsakliga affärsverksamhet och de befintliga skatteobjekten, överensstämmelsen med det beskattningsförfarande som tillämpas av den ekonomiska enheten med normerna i den nuvarande lagstiftningen, bedöma nivån på skatteskulder och potentiella skatteöverträdelser för den ekonomiska enheten.
Dessutom kan varje stadium av verifiering och bekräftelse av korrektheten av beräkningen och betalningen av skatter och avgifter av en ekonomisk enhet till budgeten och fonder utanför budgeten utföras både för alla skatter och avgifter och för deras individuella typer och frågor som är av intresse för den som beställt skatterevisionen. Vid utförandet av arbete kontrollerar revisorn skatterapporteringen som lämnats av den ekonomiska enheten i enlighet med de fastställda formulären (deklarationer, skatteberäkningar, intyg om förskottsbetalningar för skatter och avgifter etc.), samt legitimiteten av att använda skatt förmåner.
Informationen i skatterapporteringen kontrolleras och analyseras genom att den jämförs med uppgifterna i syntetiska och analytiska register för redovisning (skatte)redovisning och rapportering. Revisionsorganisationen har rätt att analysera den ekonomiska enhetens primära dokument, få förtydliganden från ledningen om de indikatorer och metoder som ligger till grund för skatteberäkningen och kan också observera inventeringsprocessen och delta i inspektionen av objekt som används av den skattskyldige för att generera inkomst eller är föremål för beskattning.

Förutom att genomföra en skatterevision kan en revisionsorganisation (eller en revisor) tillhandahålla andra relaterade tjänster i skattefrågor. När en revisionsorganisation utarbetar rekommendationer och förslag ska en revisionsorganisation iaktta försiktighetsprincipen i bedömningar och slutsatser, rapportera om skatterisker som en ekonomisk enhet kan ha vid behandling av frågor som inte är tillräckligt täckta i gällande lagstiftning.
Eventuella rekommendationer och beräkningar som görs av revisionsorganisationen (eller revisorn) ska innehålla hänvisningar till gällande föreskrifter och lagar.

I samband med en skatterevision måste en revisionsorganisation utgå från det faktum att en ekonomisk enhets verksamhet utförs i enlighet med fastställda bestämmelser, tills den får bevis på motsatsen.
Samtidigt bör revisionsorganisationen visa en tillräcklig grad av professionell skepsis i förhållande till de övervägda redovisningskontona och primära dokument, med hänsyn till den höga sannolikheten för brott mot skattelagstiftningen av en ekonomisk enhet.

2. Granskning av beskattning relaterad till inkomstskatt:

Revision av inkomstskatt är ett mycket ansvarsfullt förfarande. När allt kommer omkring, tack vare denna betalning, bildas lejonparten av inkomstdelen av territoriets budget. Revisorn verifierar: riktigheten av bildandet av skattebasen för denna skatt; giltigheten av användningen av förmåner; kontrollerar status för betalningar till budgeten; analyserar redovisningsmetoder; genomför en granskning av riktigheten av skatteberäkningen; övervakar upprättandet av rapporter åt skatteinspektionen.

Revisionsbolagens verksamhet regleras av den federala lagen av den 30 december 2008 nr. 307-FZ (som ändrat den 4 mars 2014) "Om revision".

MÅL Syftet med en inkomstskattrevision är att bekräfta korrektheten av beräkningarna för denna betalning till budgeten, betalningens aktualitet, beloppets fullständighet och överensstämmelse med gällande lagstiftning.

Om vi ​​betraktar revisionslinjer efter kvalitativa aspekter:

UPPGIFTER

Revisorn bör granska:

1) riktigheten av fastställandet av skattesatser och beskattningsunderlag;

2) förfarandet för att upprätthålla analytisk och syntetisk redovisning av avräkningar för denna betalning;

3) bedöma riktigheten av beräkningen av skattebasen i enlighet med de normer som fastställts i lag;

4) reflektion i redovisningsrapporterna av beloppen för uppskjutna skatter;

5) betalningsöverföringens aktualitet till budgeten.

Beroende på företagets egenskaper kan uppgifterna för revisionen utökas, kompletteras med andra poster.

LAGLIGHET Revisionen av inkomstskatt regleras av gällande lagstiftning, nämligen lagen den 30 december 2008 307-FZ. Det auktoriserade federala verkställande organet - Ryska federationens finansministerium utför funktionerna som en regulator av revisorernas verksamhet. Det är denna statliga struktur som utvecklar och antar normativa rättsakter, standarder, fastställer förfarandet för attesteringssystemet och övervakar revisorernas efterlevnad av lagen.

ASPEKTER VID VERIFIERING

En revision av beräkningen av inkomstskatt inkluderar verifiering av företagets huvuddokument:

balansräkning, resultaträkning, bestämmelser om organisationens redovisningsprincip, skattedeklaration, balansräkning, primär dokumentation, som är en bekräftelse på företagets intäkter och kostnader.

Utöver ovanstående poster analyserar revisorn redovisningsregistren för konto nr 68, underkontot ”Beräkningar för inkomstskatt”.

REVISIONSMETOD I FÖRETAGET:

Allt arbete i revisionsbolag med anknytning till inkomstskatt är uppdelat i tre breda led. Genom att veta om funktionerna hos var och en av dem kan redovisningsavdelningen noggrant förbereda och självständigt kontrollera de dokument som är föremål för verifiering.

Så arbetsordningen är som följer:

1) Introduktionsstadiet.

2) Huvudscenen.

3) Det sista steget.

Hos var och en av dem använder specialister vissa metoder som hjälper till att uppnå en lösning på alla problem med inkomstskattegranskning. Låt oss överväga var och en i detalj.

INTRODUKTIONSSTAD

Detta är det första steget från vilket revisionen börjar. Vid slutförandet måste specialisten identifiera graden av överensstämmelse med den nuvarande lagstiftningen för det beskattningsförfarande som används av företaget, identifiera graden av potentiella skatteöverträdelser.

Den inledande fasen inkluderar följande procedurer:

Bedömning av skatte- och redovisningssystem;

Analys av revisionsrisker;

Budgetering av väsentlighetsnivå;

Studie av de viktigaste faktorerna som påverkar skatteindikatorer;

Att studera uppgifterna och befogenheterna för anställda som är involverade i beräkningen och betalningen av inkomstskatt;

Utvärdering av organisationen av arbetsflödet, som antas på företaget. Detta är revisionsplanen i det första steget - en inledande sådan, det vill säga att revisorn utvecklar en strategi och taktik, bestämmer hur mycket arbete som ska göras.

Specialisten samlar in och studerar information om det granskade företagets verksamhet, bestämmer de viktigaste kontrollområdena.

Revisorn analyserar icke-standardiserade transaktioner som ägt rum under den period som omfattades av revisionen. Till exempel en förändring av metoden för att beräkna skatt, uppkomsten av nya tjänster i organisationen.

STORA SCENEN

Namnet antyder att detta är den viktigaste perioden för revisionen.

Revisorn är i detta skede engagerad i en fördjupad studie och kontroll av de områden inom skatteredovisningen där problem, inkonsekvenser och felaktigheter konstaterats, det vill säga brister identifierades, med hänsyn tagen till värdet av väsentlighetsnivån.

Så specialisten löser följande uppgifter:

Kontrollera företagets skatteredovisning;

Analys av riktigheten av att fastställa beskattningsunderlaget;

Utarbeta en prognos över skattekonsekvenser för företaget (detta förfarande genomförs om felaktig användning av skattelagstiftningen avslöjas).

Låt oss uppehålla oss i detalj vid de typer av överträdelser som en specialist kan upptäcka under en inkomstskattrevision.

De viktigaste misstagen är:

Felaktig bildning av basen, som är föremål för beskattning;

Tillskrivning till sammansättningen av utgifter som är ekonomiskt omotiverade;

Brott mot förfarandet för att upprätthålla redovisningsmetoden som antas i organisationen;

Felaktig användning av förmåner;

Fel vid beräkning av skatteavdrag;

Brist på ett internt system som kontrollerar beräkningen av inkomstskatt;

Fel i matematiska beräkningar (arithmetiska brister).

Det är tydligt att denna etapp är den längsta och viktigaste.

Revisorn måste ha kunskap om skattelagstiftning, förmåga att analysera en mängd olika affärstransaktioner, se dokument "genom"

SLUTSTEGET

Den sista punkten, som inkluderar revisionsprogrammet, är slutskedet av revisorernas arbete.

Revisionen närmar sig sitt slut, specialisten tar fram resultatet av inkomstskatterevisionen. Revisorn upprättar ett dokumentpaket och överlämnar resultatet till organisationens ledning.

I sin slutsats anger han de identifierade felen, överträdelserna, ger en allmän slutsats om beräkningen av skatt, ger rekommendationer och råd.

FRAMVÄNDANDE NYANSER:

En inkomstskattrevision är ett komplext jobb som endast bör utföras av högt kvalificerade yrkesmän.

Revisorn måste vara uppmärksam på följande nyanser:

1) Ta hänsyn till och analysera alla inkomster och utgifter, med särskild uppmärksamhet på de av dem, vars andel är störst.

2) Bekanta dig med alla handlingar som kommit in från Skatteinspektionen för den period som är föremål för kontroll.

3) Kontrollera noga riktigheten av fastställandet av den skattepliktiga omsättningen.

4) Se till att alla belopp som beaktas vid beräkning av inkomstskatt överensstämmer med bokföringsuppgifter.

En kompetent specialist äger all information som är relaterad till granskning av inkomstskatt. Han kommer definitivt att ta hänsyn till alla subtiliteter och nyanser angående denna procedur.

Separat är det värt att notera revisionen under det förenklade skattesystemet, som inkluderar:

Kontrollera redovisningen av anläggningstillgångar;

Förfarandet för att föra boken över inkomster och utgifter;

Kontroll av bildandet av beskattningsunderlaget;

Identifiering av inkomster och kostnader som inte beaktas vid beräkning av skatteunderlaget;

Aktuellhet och fullständighet av periodisering och betalning av inkomstskatt.

Uppgift nummer 2

Revisorn fick ett särskilt uppdrag avseende bekräftelse av uppgifter i inkomstskatteredovisningen.

Nödvändig:

1) Bestäm sekvensen av revisorns åtgärder, upprätta ett program;

2) Fastställ vilka källor revisorn ska använda, vilka metoder som ska användas vid utförandet av uppdraget;

3) Anta möjligheten av en överträdelse vid återspegling av information relaterad till inkomstskatt, beskriv den och bestäm effekten av denna överträdelse på objektiviteten i att rapportera information;

4) Gör en revisionsberättelse baserad på resultatet av ett särskilt uppdrag

EXEMPEL PÅ ORGANISATION (LLC)

Betrakta ett exempel på en inkomstskattrevision i ett aktiebolag "Team". Denna organisation grundades 1999.

Det auktoriserade kapitalet är 10 000 rubel. Grundarna, som är anställda i företaget, är 4 personer, var och en av dem har lika andelar på 25%.

Komanda LLC bedriver verksamhet relaterad till grossist- och detaljhandel med komponenter till datorutrustning.

Detaljhandeln bedrivs genom ett försäljningsställe, partihandel genom grossistavdelningen. Det finns 30 anställda i organisationen.

Huvudverksamheten är partihandel, vars andel av den totala försäljningsvolymen är 85 % 2015.

Arbetet hos Komanda LLC är automatiserat, det finns en webbplats på Internet genom vilken organisationer marknadsför sina produkter. Företaget utvecklar aktivt, erbjuder ett brett utbud av produkter, utökar sitt område.

Partihandel LLC "Kommando" är på det allmänna skattesystemet, detaljhandel på betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst.

Följande indikatorer har studerats och analyserats:

redovisningsprincip;

grundläggande metoder för redovisning och skatteredovisning;

sätt att lagra dokumentation relaterade till företagets verksamhet;

förfarandet och aktualiteten för reflektion i redovisningsregistren över affärstransaktioner;

kritiska områden inom redovisningen.

Under revisionen kontrollerades att Komanda LLCs verksamhet överensstämmer med gällande lagstiftning.

Inga överträdelser hittades. Därefter studerades detaljerna i arbetet och det antagna redovisningssystemet. Nästa steg är definitionen av intraekonomisk risk.

Baserat på resultatet av detta arbete finns en slutsats att bolaget inte bedriver riskfylld verksamhet, inte bedriver utlandsekonomisk verksamhet, bedriver parti- och detaljhandel samt inte har filialer och dotterbolag.

Resultatet är en låg risknivå på gården, som uppgår till 50 %.

När vi utvärderar det interna kontrollsystemet noterar vi dock att det inte finns några kontrollmedel i Komanda LLC.

Givet bedömningen av redovisnings- och internkontrollsystemet uppskattar vi risken till 80 %. Denna indikator indikerar ett lågt, otillräckligt system för intern kontroll.

Vi kommer att ta revisionsrisken som 5 % respektive, risken för icke-upptäckt är: 5 % (50 % * 80 %) = 12,5 %. Denna indikator är låg.

Sedan kommer vi att selektivt kontrollera de primära dokument som Komanda LLC tillhandahåller sina kunder. Inga fel hittades.

Även avsnitten "Redovisning för material" och "Anläggningstillgångar" är i sin ordning. Det finns inga kommentarer. Avskrivningskalkylen är korrekt. Alla handlingar om försoning med leverantörer är undertecknade på båda sidor.

Den enda kommentar som kan göras gäller kränkningen i handlingen OD 1 d (bilaga nr 7).

Som ett resultat av detta uppstod avvikelser i kostnaden för sålda varor och direkta kostnader för branschorganisationen, vilket är förknippat med skillnaden i skatt och redovisning.

Inga överträdelser konstaterades vid beräkning och betalning av inkomstskatt. Alla operationer utförs i tid, deklarationen lämnas elektroniskt.

Sammanfattningsvis påpekar vi att det identifierade felet inte ledde till en underskattning av inkomstskattebasen, vi rekommenderar att man upprättar ett internkontrollsystem,

Uppgift nummer 3

Situation:

I januari 2011 köpte organisationen en VAZ-2109 personbil för officiell användning till ett pris av 105 000 rubel, inkl. Moms 17 500. Förmedlingsorganisationens provision uppgick till 2 % av kostnaden för bilen. Från och med den 1 april 2011 finns det ett konto som ska betalas till leverantören för bilen till ett belopp av 60 000 rubel.

Bilen togs i drift i februari. Enligt företagets redovisningsprincip fastställdes avskrivningar i syfte att: - redovisning

- linjär metod;

skatteredovisning

är ett icke-linjärt sätt.

Nyttjandeperioden för redovisning och skatteredovisning är satt till 4 år (3:e avskrivningsgruppen).

Följande poster görs i bokföringen:

I januari:

D-tsch. 08 Uppsättning konton 60 - 87 500 rubel;

D-tsch. 19/moms 60 17 500 rubel;

D-tsch. 20 Uppsättning konton 60 - 2 100 rubel;

D-tsch. 68/moms 19 / moms - 17 500 rubel.

I februari:

D-tsch. 01 Uppsättning konton 08 - 87 500 rubel;

D-tsch. 60 Uppsättning konton 51 - 45 000 rubel;

D-tsch. 20 Uppsättning konton 02 - 1 822,92 rubel;

D-tsch. 20 Uppsättning konton 02 - 1 822,92 RUB

För skatteredovisningen under det första kvartalet 2011 togs hänsyn till en avskrivning på 1822,92 rubel.

1) Identifiera och beskriv överträdelser i bokföring och (eller) skatteredovisning, med angivande av en länk till ett regleringsdokument. Slutsatser för att bekräfta beräkningen.

3) Formulera anteckningar i revisionsberättelsen

Lösning

Följande överträdelser har identifierats:

1. Den initiala kostnaden för bilen bör inkludera en provision på 2100 rubel. och ge rättelser:

Dt 20 Kt 60 2100 - röd sida

Dt 08 Kt 60 2100

2. Du bör öka den ursprungliga kostnaden för bilen med en provision

Dt 01 Ct 08 –2100

3. Felaktigt deklarerad moms återbetalningsbar - den borde ha deklarerats efter att bilen krediterats, med hänsyn till den faktiska betalningen till leverantören, nämligen 7500 rubel. Överdriven moms presenterades för budgeten den 1 april 2002 till ett belopp av 10 000 rubel. I bokföringen borde anteckningen DT 68 Kt19 ha gjorts först efter att bilen registrerats. För för tidig och överdriven presentation av moms från budgeten måste du självständigt beräkna och betala straffavgifter till budgeten.

4. Låt oss definiera redovisningsmässiga avskrivningar: den initiala kostnaden kommer att vara 89600 (87500+2100). Livslängd -48 månader. Månatlig avskrivning kommer att vara: 89600:48=1867 rubel.

Så för februari och mars borde 1867 * 2 = 3734 ha beräknats. Underladdat

3734-3645-84=88-16

5. Beräkna avskrivningsbeloppet för beskattning med en icke-linjär metod: avskrivningstakten i procent av restvärdet:

2: 48*100%=4,16%

Avskrivning för februari-89600*4,16%=3727

Marsavskrivning (89600 -3727)*4,16%=3572

Totalt för första kvartalet 7299 rubel. Skatteavskrivningen underskattas med 5476-08, som ett resultat av att inkomstskatt till ett belopp av 1314-26 (5476-08 * 24%) är överbetald.

Anteckning i revisionsberättelsen:

Under den granskade perioden gjordes kränkningar under utstationeringen av VAZ 2109-bilen.

Enligt order från Ryska federationens finansministerium nr 26n daterad 30 mars 2001 "Redovisning för anläggningstillgångar" PBU6 / 01, den initiala kostnaden för anläggningstillgångar, fastställd i enlighet med klausulerna 8, 9, 10 och 11 i denna förordning, omfattar även organisationens faktiska kostnader för leverans av föremål och för att få dem i brukbart skick. Det är nödvändigt att öka den ursprungliga kostnaden för bilen med en provision på 2100 rubel. och den initiala kostnaden kommer att vara 89 600 rubel. Det rekommenderas att rätta till det misstag som gjordes när man bestämmer hur mycket moms som ska återbetalas från budgeten.

Avdrag för skattebelopp på anläggningstillgångar görs i takt med att de aktuella anläggningstillgångarna registreras med beaktande av betalning. Överdriven moms presenterades för budgeten den 1 april 2002 till ett belopp av 10 000 rubel. I bokföringen borde anteckningen DT 68 Kt19 ha gjorts först efter att bilen registrerats. För för tidig och överdriven presentation av moms från budgeten måste du självständigt beräkna och betala straffavgifter till budgeten.

Om företagets chefer har beslutat att kontrollera om allt är i sin ordning med skattedokumentationen, kan de ansöka om tjänsterna för en oberoende verifikation - en revision. Det finns också företag för vilka ett sådant förfarande är obligatoriskt och de måste genomgå det varje år. I artikeln kommer vi att överväga vad en revision av skatteredovisning är, varför och hur den genomförs.

Vad är en skatterevision till för?

Huvudsyftet med revisionen av finansiella rapporter är att bilda en specialists (revisor) åsikt om tillförlitligheten av företagets finansiella rapporter, samt om redovisningsförfarandet i företaget överensstämmer med Ryska federationens lagstiftningsnormer.

Huvuduppgifterna för denna revision inkluderar:

• bestämma om indikatorerna för skatterapportering överensstämmer med lagens normer, såväl som organisationens redovisningsprincip;
• ta reda på hur fullständigt och tillförlitligt affärstransaktioner återspeglas i dokumentationen;
• verifiering av hur företagets interna kontrollsystem är organiserat och fungerar;
• kontrollera om indikatorerna i rapporteringen överensstämmer med de verkliga indikatorerna.

När de genomför en revision använder specialister samma metoder som vid revision av ett företag som helhet, nämligen:

• kontroll (inklusive observation, inventering och utvärdering);
• dokumentär (inkluderar studier av företagsdokument);
• avräkning och analytisk (inklusive beräkningar och efterföljande analys).

Obligatorisk revision

Obligatorisk revision är för företag som anges i lag nr 307-FZ "Om revision" . Dessa inkluderar följande organisationer:

• värdepapper som deltar i organiserade affärer;
• kredit, clearing, mikrofinansiering, försäkring, värdepappersmarknadsaktörer, SPR, arrangörer av spel, kooperativ, etc.;
• med intäkter som överstiger 400 miljoner rubel, eller tillgångar värda mer än 60 miljoner rubel (data beaktas för året före rapporteringsåret).
• andra företag, enligt art. 5 i lag nr 307-FZ.

Viktig! En företagsinitierad revision görs i vissa fall, till exempel när ett företag planerar att få lån från en bank, eller vill delta i ett anbud. Revisionen kan också orsakas av ledningens önskan att minska skatteriskerna, kontrollera redovisningsavdelningens arbete eller förbereda dokument för en potentiell investerare.

Hur går en revision av skatteredovisningen till?

Revisionen genomförs i flera steg, var och en av dem vi överväger i detalj:

1. Planering och förberedelse för provning. I detta skede granskar revisionsspecialisten det granskade företagets verksamhet. Han utarbetar en plan för sitt arbete och begär de dokument som krävs för verifiering. I detta skede ingår organisationen ett revisionsavtal med en revisionsbyrå.
2. Insamling av data som tillhandahålls för verifiering och analys av dem. I detta skede studeras listan över inlämnade handlingar. Ibland görs en enkät till anställda, och inte bara muntligt utan även skriftligt. All data är grupperad och systematiserad. Det vill säga en direkt kontroll utförs just i detta skede. Därefter gör revisorn ett utlåtande om tillförlitligheten i bolagets bokslut.
3. Revisorns slutsats skickas till ledningen för det granskade bolaget. Det representerar åsikten från en specialist om tillförlitligheten av skatterapportering. Revisionsberättelsen överlämnas till chefen. Utöver slutsatsen upprättar vissa företag även en revisionsberättelse som i detalj beskriver alla steg i revisionen, de brister som identifierats under revisionen och annan information som kan vara användbar för att förbättra kvaliteten på redovisningsavdelningen.

Dokument som är föremål för kontroll under revisionen

När du i första hand gör en revision av skatteredovisningen från företaget kommer du naturligtvis att behöva lämna rapporter. Utöver skattedeklarationer kommer revisorn att behöva bokslut (balansräkning, resultaträkning). Dessutom kommer du också att behöva tillhandahålla primär dokumentation, lagstadgade dokument, olika tillstånd och licenser och mycket mer.

Revisorer kontrollerar korrektheten av att fylla i dokumenten, deras överensstämmelse med de godkända formulären, samt överensstämmelse med tidsfristerna för inlämning till skattekontoret.

Viktig! Om revisionen utförs på ett särskilt uppdrag är endast den dokumentation som är direkt relaterad till uppgiften föremål för kontroll.

Skatterevisionens resultat

Slutresultatet av en revision är en revisionsberättelse och ett revisionsutlåtande. I vilken form revisorerna kommer att tillhandahålla det slutliga resultatet beror på exakt vad som står i revisionskontraktet. Rapporten är konfidentiell och innehåller följande:

• metoderna som används vid kontrollen;
• rekommendationer angående förändringar i redovisningsprinciper, som så småningom kan påverka företagets skatteredovisning;
• förslag till justering av skatteredovisningen;
• annan information som enligt expertens uppfattning bör uppmärksammas av ledningen (exempelvis internkontrollfel etc.).

Om revisorn under revisionen avslöjade överträdelser, erbjuder rapporten olika alternativ för deras lösning.. Rapporten kan vara i form av en pivottabell.

Viktig! Berättelsen åtföljs av en revisionsberättelse samt kopior av bolagets bokslut för innevarande år.

Revisionsberättelse

Revisionsberättelsen är en officiell handling som innehåller ett expertutlåtande om tillförlitligheten i bolagets finansiella rapporter. Detta dokument ska lämnas till statistikmyndigheterna och bifoga dina rapporter till det. Revisorns handling innehåller följande information:

• Dokumentets titel;
• adressatens namn;
• information om det granskade företaget;
• information om den revisor (företag eller enskild specialist) som utförde revisionen;
• en lista över dokument som har verifierats under revisionen;
• revisorns utlåtande om tillförlitligheten av den information som kontrolleras;
• revisionsresultat;
• slutdatum.

Överträdelser och fel som upptäcks vid revisionen

Typiska överträdelser som identifierats under revisionen inkluderar följande:

• felaktig framställning av företagets inkomster och kostnader;
• felaktig eller ofullständig ifyllning av organisationens uppgifter;
• fel i beräkningen av skattebelopp;
• motsägelser i indikatorer för olika rapporteringsformer;
• skillnaden i storleken på det auktoriserade kapitalet från det som anges i bolagets stadga;
• överträdelser i inventeringen (med fel eller formella);
• andra kränkningar.

Bolagets ansvar för icke-revision

Alla företag som anges i art. 5 i lag nr 307-FZ, är skyldiga att genomföra en årlig revision av utlåtanden och som ett resultat skicka den till de statistiska myndigheterna. Revisorns slutsats lämnas tillsammans med avlämnande av berättelser. I det fall det inte är möjligt att lämna rapporten inom denna period, kan detta göras inom 10 dagar från datumet för utfärdandet av slutsatsen. Yttrandet bör i alla fall lämnas till statistikmyndigheterna senast den 31 december året efter det att det rapporterades.

Företag måste också ange information om revisionen i Unified Federal Register om fakta om juridiska personers verksamhet. Detta ska göras senast 3 arbetsdagar från dagen för utfärdandet av slutsatsen.

Om ett företag måste genomföra en revision men underlåter att göra det, riskerar det följande påföljder:

1. Böter från 5 till 10 tusen rubel - om det under en skatterevision på plats visade sig att det inte fanns någon revisionsrapport (15.11 i Ryska federationens kod för administrativa brott).
2. Böter från 300 till 500 rubel för tjänstemän och från 3 till 5 tusen rubel för juridiska personer - om revisionsrapporten inte lämnades till Rosstat (19.7 i Ryska federationens kod för administrativa brott).
3. Från 30 till 50 tusen rubel / avstängning från arbetet i 1-2 år för tjänstemän och från 700 till 1 miljon rubel - för juridiska personer - om revisionsrapporten inte publicerades på JSC:s webbplats i rätt tid (15.19 i koden ryska federationens administrativa brott).

Det bör också komma ihåg att om ovanstående överträdelser var resultatet av några omständigheter, kan böterna sänkas genom domstolens beslut.

Intern kontroll och revision på företag är den viktigaste delen av ett modernt ledningssystem som låter dig uppnå dina mål till minimal kostnad. Kontrollmiljön i enlighet med International Standards on Internal Auditing är den allmänna inställningen hos de högsta ledningsorganen i en ekonomisk enhet till behovet av intern kontroll och de åtgärder som vidtas i samband med detta. För en förståelse av ICS och revisionsrisk, se ISA 400 "Riskbedömning och internt kontrollsystem", ISA 401 "Revision i ett datorinformationssystem", ISA 402 "Revision av enheter som använder tjänsteorganisationernas tjänster", samt den federala regeln (standard) för revision nr 8 "Riskbedömning och intern kontroll utförd av den granskade enheten".

Ett antal faktorer påverkar kontrollmiljön:

• Ledningens förståelse för vikten av skatteredovisning;
• villighet att rätta till betydande fel;
• inhämtning av råd från revisorer;
• kontroll över redovisning och skatteredovisning;
• fördelning av ansvar och befogenheter i företaget;
• genomföra en internrevision;
• tillgänglighet av arbetsbeskrivningar;
• överensstämmelse med rapporteringsschemat;
• tillgång till en redovisningsprincip för skatteändamål;
• efterlevnad av extern rapportering med interna rapporter;
• utveckling av förfaranden för skydd mot obehörig tillgång till dokument, register, egendom;
• närvaro av ICS på företaget.

Baserat på erfarenheten av att genomföra revisioner av skatterapportering, följer att kontrollmiljön för att utarbeta och lämna skatteredovisningar till användaren beror på ledningens ansvar för att fullgöra skattebetalarens skyldigheter, på det verkställande organets medvetenhet om skattesystemet, den skattskyldiges och skattemyndighetens rättigheter. Om organisationens ledning har beslutat att skapa eller förbättra ICS, bör processen för dess bildande delas upp i följande steg:

• fastställande av målen för ICS;
• fastställande av ICS:s huvudfunktioner som är nödvändiga för att uppnå målen;
• fastställande av strukturen för ICS, som tillhandahåller närvaron av en internrevisionstjänst på heltid;
• utveckling av föreskrifter, interna standarder och metoder som syftar till att utföra kontrollfunktioner, vars effekt kommer att överstiga kostnaderna;
• skapande av ett samspel mellan internrevisionstjänsten och andra delar av internkontrollsystemet och företagets ledningssystem.

Den ekonomiska genomförbarheten av utgifter för ICS bekräftas av följande argument:

• köp av tjänster för att skapa och förbättra det interna kontrollsystemet är nödvändigt i samband med genomförandet av speciella affärstransaktioner;
• förbättring av ICS bidrar till att förbättra vissa finansiella indikatorer för organisationen.

Att förbättra ICS kan ha en betydande inverkan på:

• effektiviteten av finansiell och ekonomisk verksamhet;
• ekonomisk stabilitet;
• aktualitet och tillförlitlighet för finansiell och skattemässig rapportering;
• säkerhet för egendom och information;
• efterlevnad av lagar, interna rutiner och förordningar.

Hur ICS fungerar beror på att följande principer följs:

• Ansvarsprincipen: varje föremål för intern kontroll, det vill säga en internrevisor eller intern kontrollant, för otillbörligt utförande av kontrollfunktioner enligt officiella uppgifter måste bära ekonomiskt och disciplinärt ansvar;
• Balansprincipen: föremålet för intern kontroll kan inte anförtros utförandet av funktioner som inte är försedda med lämpliga organisatoriska (ordning, instruktioner) och tekniska (program, räkne- och mätanordningar) för att de ska kunna utföra korrekt;
• principen om snabb rapportering av identifierade betydande avvikelser: information om dem måste omedelbart meddelas de som direkt fattar beslut om dessa avvikelser;
• principen om överensstämmelse för de kontrollerande och kontrollerade systemen: graden av komplexitet hos en ekonomisk enhets ICS måste vid varje given tidpunkt motsvara graden av komplexitet i dess verksamhet;
• principen om beständighet: ICS fungerar på permanent basis. Detta kommer att möjliggöra snabb upptäckt av avvikelser från planerade mål och normer;
• principen om komplexitet: hela komplexet av föremål för intern kontroll i en ekonomisk enhet bör täckas av dess olika former, beroende på risknivån;
• principen om arbetsfördelning: funktionerna för anställda i ledningsapparaten fördelas mellan dem på ett sådant sätt att kraven för bildandet av en kontrollmiljö uppfylls.

Varje företag måste självständigt organisera ett skatteredovisningssystem och fastställa dess bestämmelser i redovisningsprincipen för skatteändamål.

Den preliminära bedömningen av det befintliga skattesystemet inkluderar:

• allmän analys och övervägande av delarna av en ekonomisk enhets skattesystem;
• fastställande av de viktigaste faktorerna som påverkar skatteindikatorer;
• verifiering av metoden för att beräkna skattebetalningar;
• juridisk och skattemässig expertis inom det befintliga systemet för ekonomiska förbindelser;
• bedömning av dokumentflödet och studier av funktionerna och befogenheterna hos de tjänster som ansvarar för beräkning och betalning av skatter;
• preliminär beräkning av skatteindikatorer för en ekonomisk enhet.

Genomförandet av dessa förfaranden kommer att göra det möjligt att överväga så viktiga faktorer som detaljerna i de huvudsakliga affärstransaktionerna i organisationen och befintliga skatteobjekt, överensstämmelsen med det beskattningsförfarande som tillämpas av organisationen med normerna i den nuvarande lagstiftningen, bedöma nivån på skatteskulder och potentiella skatteöverträdelser för den ekonomiska enheten.

Verifiering och bekräftelse av riktigheten av beräkningen och betalningen av skatter och avgifter av en ekonomisk enhet till budgeten och fonder utanför budgeten kan utföras både för alla skatter och avgifter och för deras individuella typer. Vid utförande av arbete kontrolleras skatteredovisning som lämnas enligt fastställda blanketter (deklarationer, skatteberäkningar, förskottsutdrag) samt legitimiteten av att använda skatteförmåner.

Informationen i skatteredovisningen kontrolleras och analyseras genom att den jämförs med uppgifterna i syntetiska och analytiska register över redovisning och rapportering. Revisionsorganisationen har rätt att analysera företagets primära dokument, få förtydliganden från ledningen om de indikatorer och metoder som ligger till grund för skatteberäkningen och kan också observera inventeringsprocessen och delta i inspektionen av objekt som används av skattebetalaren för att generera inkomst eller är föremål för beskattning.

Som en del av revisionen får revisorn del av uppgifterna om skatter vid kontroll av kostnader, avräkningar med leverantörer och köpare samt ekonomiska resultat. Vid kontroll av skatteredovisningssystemet måste revisorn fastställa riktigheten av att fastställa de skattepliktiga grunderna och riktigheten i beräkningen av skattebeloppen som ska betalas, korrektheten i utarbetandet av skattedeklarationer. Och för detta är det nödvändigt att kontrollera tillgängligheten av alla nödvändiga primära dokument, kontrakt för olika finansiella och ekonomiska transaktioner, såväl som överensstämmelsen av de uppgifter som anges i beräkningarna med redovisningsdata och bekräfta överensstämmelsen med finansiella och ekonomiska transaktioner med den nuvarande skattelagstiftningen. För att undvika räknefel rekommenderas att man för varje beräkning gör en avstämning av de redovisningsuppgifter som ligger till grund för beräkningen och en räkneberäkning i beräkningen. Den kontrollerar också aktualiteten för att förbereda och lämna in skattedeklarationer och beräkningar, aktualiteten för att betala skatt. Revisorn registrerar all information som erhållits under revisionen i sina arbetsdokument, identifierar betydelsen av fel och deras inverkan på rapporteringens tillförlitlighet och justerar vid behov revisionsplanen.

Det är nödvändigt att observera och kontrollera att primära dokument överensstämmer med de fastställda kraven och säkerställa att fullständig och tillförlitlig information om affärstransaktioner tillhandahålls för skatteändamål. För att göra detta bör revisorn studera organisationen av arbetsflödet: finns det ett arbetsflödesschema; hur lämpligt är det befintliga arbetsflödet för att sammanställa analytiska register över skatteredovisning och bildandet av skattepliktiga indikatorer; vilken plats tar skattedeklarationer i det etablerade arbetsflödet; om det befintliga dokumentflödet tar hänsyn till externa användares (FTS-organ) intressen. Revisorn bör också se till att organisationens redovisningspolicy inte strider mot normerna för redovisnings- och skattelagstiftning, om de former av primära dokument som inte tillhandahålls av den statliga statistikkommittén och arbetsflödestekniken har utvecklats; om en förteckning över personer som är berättigade att underteckna primära redovisningshandlingar har upprättats.

Rutiner för att erhålla revisionsbevis utvecklas i enlighet med ISA "Revisionsbevis" och federal regel (standard) nr 5 "Revisionsbevis". Vid utvärdering av ICS bör bevis även inhämtas i form av testning.

Analytiska register över skatteredovisning - konsoliderade former för systematisering av skatteredovisningsdata för rapporteringsperioden (skatte)perioden, grupperade i enlighet med kraven i detta kapitel, utan fördelning (reflektion) mellan redovisningskonton. Enligt artikel 314 i Ryska federationens skattelag utvecklas formerna för skatteredovisningsregister av skattebetalaren oberoende och återspeglas i redovisningsprincipen för skatteändamål. För vissa skatter upprättas formerna för register av organen för Ryska federationens federala skattetjänst, till exempel register över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker. Former av analytiska skatteredovisningsregister för att fastställa skatteunderlaget, som är dokument för skatteredovisning, ska innehålla följande uppgifter:

• registrets namn;
• period (datum) för sammanställningen;
• transaktionsmätare in natura (om möjligt) och i monetära termer;
• namn på affärstransaktioner;
• signatur (avkodning av signaturen) av den som ansvarar för sammanställningen av de angivna registren.

Det yttersta målet med att sammanställa skatteregister är att systematisera uppgifter om inkomster, kostnader som utgör beskattningsunderlaget. Skatteunderlaget är kostnaden, fysiska eller andra egenskaper hos beskattningsobjektet. Skattesatsen är beloppet av skatteavgifter per måttenhet av skatteunderlaget. Skattebetalande organisationer beräknar beskattningsunderlaget vid utgången av varje beskattningsperiod utifrån uppgifterna i redovisningsregistren och på grundval av andra dokumenterade uppgifter om föremål som är föremål för beskattning eller relaterade till beskattning.

Om fel upptäcks i beräkningen av beskattningsunderlaget avseende tidigare beskattnings(redovisnings)perioder, i aktuell beskattnings(redovisnings)period, omräknas beskattningsunderlaget och skattebeloppet för den period då de angivna felen begicks.

Rekommendationer för bekantskap med den granskade enheten finns i ISA 310 "Kunskap om verksamheten" och i den federala regeln (standarden) för revisionsaktivitet nr 15 "Förstå den granskade enhetens aktiviteter". Revisorn bör inhämta information om externa och interna faktorer som påverkar organisationens ekonomiska verksamhet. Det är nödvändigt att studera branschens detaljer för beskattning, dynamiken i skattelagstiftningen under verifieringsperioden. För att studera ICS begär revisorn följande dokument:

• statistisk rapportering;
• skatteåterbäring;
• redovisningsprincip för redovisning och skatteredovisning;
• dokumentflödesschema.

Efter en preliminär bekantskap gör revisorn ett utlåtande om funktionerna i organisationens skattesystem och går vidare till granskningen av skatteredovisningen. Syftet med revisionen är att uttala sig om skatteredovisningens tillförlitlighet och i allt väsentligt efterlevnad av de normer som fastställs i lag. Revisionens uppgift är att samla in tillräckliga revisionsbevis om skatteredovisningens tillförlitlighet. För att göra det måste följande kriterier uppfyllas:

• existens - tillgänglighet från ett visst datum för skattekostnad och skatteskuld;
• förekomst - bekräftelse på att affärstransaktioner som bildar skattepliktiga indikatorer ägde rum under skatteperioden;
• rättigheter och skyldigheter - tillhörande den granskade enheten från ett visst datum för en tillgång eller skuld för skatter;
• fullständighet - frånvaron av tillgångar, skulder, affärstransaktioner eller händelser som har skattekonsekvenser som inte återspeglas i skatterapporteringen;
• värdering - reflektion i skatterapporteringen av det korrekta värdet av skattepliktiga indikatorer;
• korrekt mätning - noggrannheten av att återspegla beloppet för en affärstransaktion eller händelse med hänvisning av inkomster eller kostnader till motsvarande skatteperiod;
• presentation och offentliggörande - förklaring, klassificering och beskrivning av en affärstransaktion, tillgång eller skuld i enlighet med reglerna för deras återspegling i skatteredovisningen.

Ledningen för den granskade enheten är ansvarig för att den aktuella skattelagstiftningen följs, fullständigheten och riktigheten av återspeglingen av skattepliktiga indikatorer och skatter, samt för fullständigheten och aktualiteten för att betala skatter till budgeten.

Revisionsorganisationen ansvarar för riktigheten och giltigheten av sitt utlåtande om tillförlitligheten i skatteredovisningen.

För att bedöma ICS på rapporteringsnivå krävs följande dokument:

• skattedeklarationer;
• redovisning (ekonomisk) rapportering;
• redovisnings- och skattepolitik;
• intyg om statlig registrering av en juridisk person;
• charter;
• stiftelseurkund;
• strukturen för den granskade enhetens organisation;
• strukturen för den granskade enhetens redovisningsavdelning;
• schema och schema för arbetsflöde;
• arbetsbeskrivningar för anställda;
• förordning om internrevision;
• bemanning;
• inventarier och uttalanden;
• korrespondens med skattemyndigheter;
• försoningshandlingar med entreprenörer;
• arbetsplaner för konton: redovisning och skatt;
• utdrag från den skattskyldiges personliga konto för den granskade skatten;
• granskningar av skattemyndigheter.

När revisionsorganisationen utarbetar rekommendationer och förslag ska revisionsorganisationen följa försiktighetsprincipen i bedömningar och slutsatser, redovisa skatterisker som organisationen kan ställas inför vid behandling av frågor som inte är tillräckligt täckta i gällande lagstiftning. Eventuella rekommendationer och beräkningar som görs av revisionsorganisationen ska innehålla hänvisningar till gällande regeldokument.

Vid skatterevisionen ska revisionsorganisationen utgå från att organisationens verksamhet bedrivs i enlighet med fastställda förordningar, tills den får bevis på motsatsen. Samtidigt måste revisionsorganisationen visa en tillräcklig grad av professionell skepsis i förhållande till de räkenskaper och dokument som behandlas, med hänsyn till den höga sannolikheten för brott mot skattelagstiftningen av en ekonomisk enhet.

En skatterevision ska utföras av en revisionsorganisation med professionell integritet och noggrannhet.

Ämnen finansiell och ekonomisk verksamhet ställs förr eller senare inför en skatterevision. Och du måste vara redo för detta evenemang. För att minimera risken för böter och straffavgifter för fel i skatteredovisningen är det bästa man kan göra att beställa en oberoende revision.

En skatterevision är en skatterevision, bara i det här fallet är revisorn på din sida och skyddar ditt företags intressen.

I samband med revisionsrapporter ägnas uppmärksamhet åt att skatter betalas i tid till budgeten, korrektheten av tillämpningen av förmåner kontrolleras, organisationens kostnadsposter förtydligas, interaktion med utlänningar och alla frågor som inspektören kommer att under revisionen analyseras.

Genomföra en skatterevision

Utbudet av tjänster för revision av en organisations skatteredovisning inkluderar följande aktiviteter:

• Kontrollera efterlevnad av skattelagar. Specialisten kontrollerar riktigheten av att fylla i de primära dokumenten, överensstämmelse med den nuvarande lagstiftningen, deras korrekta reflektion i registren, kontrollerar riktigheten av att betala skatt. Revisionen av bokslut utförs med en kontinuerlig eller selektiv metod.
• Kontroll av förmånernas giltighet. Revisorn avgör hur legitima skatteförmåner är, kontrollerar tillgången på styrkande handlingar och hur de överensstämmer med lagen.
• Kontrollera deklarationer. Detta steg innebär avstämning av dessa register och deklarationer, tidpunkten för rapporteringen till skattemyndigheterna och fullständigheten av informationen.
• Bedömning av skattetrycket. Revisorn bedömer företagets skattebörda och utarbetar rekommendationer för dess minskning.
• Sök efter skatterisker. Specialisten bedömer organisationens risker och ger rekommendationer för att minska dem.
• Det sista steget är inlämnandet av revisionsberättelsen.

Det viktigaste vid en revision är att välja en erfaren och kompetent revisor, som resultatet av revisionen beror på. Internrevision av skatter och avgifter gör att du kan identifiera fel och utveckla metoder för att eliminera dem.

Alla typer av skatterevision från "AVT Consulting"

Som vår praxis visar är fördelarna med en revision tio gånger högre än kostnaderna för denna tjänst. Genom att beställa en skatterevision av ett företag från advokatbyrån AVT Consulting kommer du att uppskatta följande fördelar:

• Lång erfarenhet och stor praxis inom revision ger oss möjlighet att hålla oss à jour med alla förändringar i lagstiftningen.
• Våra jurister är högt kvalificerade och har lång erfarenhet bakom sig.
• Om din organisation är schemalagd för en brådskande skatterevision kommer vi att fullgöra en brådskande order så att du hinner förbereda dig innan den startar.
• Vi garanterar fullständig sekretess.
• Vi sätter rimliga priser för granskning av skatteflödeshantering och andra typer av revision.

Priset för en skatterevision av ett företag beror på antalet motparter, mängden intäkter och kundens behov. För att ta reda på den exakta kostnaden och beställa tjänsten, kontakta oss på ett bekvämt sätt. Vår första konsultation är gratis!