Uppdaterad momsdeklaration 1s 8.2. Förfinad (korrigerande) momsdeklaration: egenskaper vid fyllning. Ytterligare sidor till inköpsboken måste skrivas ut

En organisation (IE) är som huvudregel skyldig att lämna en uppdaterad deklaration till skattemyndigheten om det skattebelopp som ska betalas till budgeten har underskattats i de ursprungligen lämnade redogörelserna. Om felen eller felaktig information som anges i deklarationen inte ledde till en underskattning, är inlämnandet av en uppdatering skattebetalarens rätt och inte en skyldighet (klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). I enlighet med denna regel fastställs även behovet av att lämna ett momsförtydligande.

Tänk på ett exempel. Anta att organisationen glömde att spegla verksamheten för försäljning av varor i momsdeklarationen för första kvartalet. Dessutom upptäckte jag detta efter att ha rapporterat till IFTS. Transaktionen bokförs inte heller i försäljningsboken. Nu ska företaget lämna in en uppdaterad momsdeklaration till besiktningen.

Så här fyller du i en ändrad momsdeklaration

Om en organisation i en sådan situation kan återspegla den glömda transaktionen vid det faktiska försäljningsdatumet direkt i försäljningsboken i enlighet med leveransdokumenten, dvs. datumet som infaller under första kvartalet, måste den reviderade momsdeklarationen ange :

• på titelsidan i fältet "Justeringsnummer", serienumret för förtydligandet "1--" (punkt 19 i Förfarandet för ifyllande av momsdeklaration, nedan kallat Förfarandet för ifyllning);
• i avsnitt 9 "Information från försäljningsboken om transaktioner som registrerats för den utgångna skatteperioden" i rad 001 "Ett tecken på relevansen av tidigare lämnade uppgifter" kod "0". Det ställs i händelse av att informationen i detta avsnitt inte tidigare har lämnats, eller lämnats, men fel har identifierats i dem och de kräver ersättning. Följaktligen bör avsnitt 9 i förtydligandet inkludera all information från försäljningsboken, inklusive den bortglömda operationen (klausul 47.2 i påfyllningsförfarandet, godkänd av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 29/10/2014 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad], );
• i avsnitt 8 "Uppgifter från inköpsboken om transaktioner som registrerats för den senaste skatteperioden" i rad 001 kod "1". Det betyder att informationen som tidigare presenterats i avsnittet är relevant, tillförlitlig och att det inte finns något behov av att korrigera den. Därför sätts streck i alla andra rader i avsnitt 8 (klausul 45.2 i fyllningsförfarandet, godkänt genom order från Rysslands federala skattetjänst daterad 29.10.2014 N MMV-7-3 / [e-postskyddad], Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 2016-06-17 N SD-3-3 / [e-postskyddad]).

Ett exempel på uppdaterad momsdeklaration i enlighet med det alternativ som diskuterats ovan visas på sidan. Exemplet visar en uppdaterad deklaration för första kvartalet 2017. Observera att proceduren för att fylla i den under 2018 inte har ändrats.

Ett annat alternativ är att spegla den bortglömda operationen genom att sammanställa ett tilläggsblad till försäljningsboken och i förtydligandet fylla i bilaga 1 till avsnitt 9. I detta fall kan avsnitt 9 fyllas i enligt följande:

• eller ange koden "0" på rad 001 och ange i avsnittet informationen som fanns i den ursprungliga deklarationen;
• eller ange koden "1" på rad 001 och ange inte den tidigare lämnade informationen i avsnitt 9. Eftersom programmet tar dem från den ursprungliga deklarationen.

Om du på grund av en bortglömd operation betalade för lite moms till budgeten och du har en skuld, måste du nu betala av den, samt betala straffavgifter. Dessutom kan en underskattning av momsen också leda till en underskattning av inkomstskattens storlek. Under sådana omständigheter måste du också lämna in ett förtydligande till IFTS för denna skatt, betala ytterligare skatt och straffavgifter.

I processen att arbeta i programmet 1C 8.3 Redovisning är inmatningsfel inte så sällsynta. Naturligtvis spelar inte alltid den mänskliga faktorn någon roll, men den spelar också en stor roll.

Anta att programmet återspeglar faktumet att köpa eller sälja en produkt. Efter en tid visar det sig att de angivna uppgifterna är felaktiga. Skälen är inte viktiga för oss. Det viktigaste att förstå är att det inte alltid är korrekt att göra ändringar i tidigare hållna dokument. Detta kan leda till katastrofala konsekvenser och bryta logiken i datan. Det stämmer - gör en justering i 1C för den senaste perioden med hjälp av relevanta dokument.

Rättelse av kvitton och fakturor från leverantören för nedsättning

Låt oss titta på en specifik situation. Den 11 oktober 2017 köpte vår organisation Konfetprom LLC ett par gummihandskar från en leverantör till ett pris av 25 rubel per par. Efter en tid visade det sig att felaktiga uppgifter hade lagts in i programmet.

Det visar sig att leverantören ändrade priset för oss, vilket uppgick till 22 rubel. Tyvärr informerades inte den anställde som köpte handskar i programmet om denna information, och han gjorde ett misstag.

För att rätta ett tidigare skapat kvittodokument finns dess rättelse. Du kan lägga in justeringsdokumentet direkt från själva kvittot, som visas i figuren nedan.

Programmet fyllde i all data automatiskt. Observera att på den första fliken "Main" i vårt exempel är kryssrutan "Återställ moms i försäljningsboken" markerad. Faktum är att priset och, som ett resultat, kostnaden för handskar har minskat. I detta avseende måste vi återställa den tidigare avdragsgilla momsen i försäljningsboken.

Här kan du även ange hur du vill spegla den skapade justeringen: i alla bokföringsavsnitt eller endast för moms.

Om vi ​​går till fliken "Produkter" ser vi att våra gummihandskar med all annan data redan har lagts till i motsvarande tabellsektion. Strängen i sig är uppdelad i två delsträngar. Den övre delen visar data från det primära kvittodokumentet och den nedre delen visar justeringen.

I vårt fall har priset på handskar ändrats nedåt från 25 rubel till 22 rubel. Denna förändring återspeglas i den andra raden.

Låt oss göra justeringar och kontrollera de genererade rörelserna. Som du kan se i figuren nedan gjordes en justering av kostnaden för gummihandskar med 3 rubel. En momsjustering gjordes också med 18 % av denna kostnad. Det uppgick till 54 kopek.

Efter att ha gjort justeringen kan vi göra detsamma. Detta görs på ett sätt som liknar registrering från varumottagandet.

Justering av försäljning och fakturor från säljaren

Situationer då det är nödvändigt att korrigera primärdokumentet uppåt eller nedåt, bokfört i tidigare perioder, kan också uppstå vid försäljning av varor. I en sådan situation kan du säkert använda instruktionerna som beskrivs ovan.

Implementeringsjusteringen i 1C 8.3, liksom kvittojusteringen, skapas på basis av det primära dokumentet. Uppsättningen av fält är ganska lika. Endast de rörelser som skapas i programmet skiljer sig åt.

Ta reda på hur du lämnar in en ändrad momsdeklaration. Om felet inte är i momsbeloppet kan du inte korrigera deklarationen, utan skicka förklaringar som svar på begäran. Annars krävs förtydligande.

Företagets justerade momsdeklarationer upprättas enligt särskilda regler.

När är det nödvändigt att lämna en reviderad momsdeklaration?

Företaget ska lämna ett förtydligande om det har underskattat skattebeloppet. Om felet har lett till en överbetalning är det inte nödvändigt att fylla i förtydligandet. Dessa är de allmänna reglerna som finns i Ryska federationens skattelag (klausul 1, artikel 54, klausul 1, artikel 81). För moms är det dock säkrare att lämna ett förtydligande även om felet ledde till en överbetalning. En sådan ordning föreskrivs trots allt i reglerna för ifyllning av försäljningsboken och inköpsboken.

Enligt företagets regler korrigerar de försäljningsboken och inköpsboken i ytterligare blad för felperioden (klausul 3, 11 i reglerna för att upprätthålla försäljningsboken, paragraf 9 i reglerna för att upprätthålla köpboken, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137). Sedan genererar redovisningsprogrammet på basis av tilläggsblad en uppdaterad deklaration. Även om en överbetalning har dykt upp på grund av ett fel är det därför säkrare att inte rätta till det i den aktuella deklarationen, utan att upprätta ett förtydligande. I vilka situationer som krävs förtydligande kan du se i diagrammet.

När krävs momsförklaring?

Hur kan jag lämna in en ändrad momsdeklaration?

Hur man skickar in en momsuppdatering framgår inte tydligt av reglerna (Procedur för att fylla i en deklaration, godkänd på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3 / 558). Skattemyndigheten föreslår att man gör detta på ett av tre sätt.

Det första sättet är att endast skicka skattemyndigheterna data från tilläggsblad till inköpsboken eller försäljningsboken. Det andra är att på nytt skicka hela inköpsboken eller försäljningsboken eller hela fakturaregistret till skattemyndigheten. Den tredje är att kombinera den första och andra metoden.

Vilken metod man ska välja beror på typen av fel.

Hur man betecknar en ändrad momsdeklaration

På förtydligandets titelsida fyller du i fältet "Justeringsnummer". Till exempel, om du skickar en uppdatering för rapporteringskvartalet för första gången, måste du sätta siffran 1, om andra gången - 2, etc. I annat fall kan kontrollanterna anse att företaget har skickat den ursprungliga deklarationen, och kräva vite för förseningen.

I deklarationens avsnitt 8-12 finns en rad 001 "Ett tecken på relevansen av tidigare lämnade uppgifter." I företagets primärdeklaration är den inte ifylld. Och om företaget lämnar ett förtydligande så ska rad 001 ange värdet 0 eller 1. Siffran 0 betyder att företaget rättar något i avsnittet och därför ska skattemyndigheten ersätta de primära deklarationsuppgifterna med de rättade. Om företaget anger 1 så är sektionsuppgifterna aktuella och behöver inte ändras.

I redovisningsprogrammet, på rad 001 i förtydligandet, kan det i stället för siffrorna 0 eller 1 finnas en beskrivning av dem. Till exempel, istället för 1 - "tidigare presenterad information är relevant", 0 - "irrelevant". Välj önskat alternativ.

Hur man rättar till fel i inköpsbok och försäljningsbok

Om ett företag behöver rätta till fel i försäljningsboken och inköpsboken är metoden som skattespecialister på seminarier kallar "delta" lämplig. Dess kärna är att företaget i förtydligandet endast tar med de uppgifter som var felaktiga i den primära deklarationen.

Om det till exempel fanns ett fel i inköpsboken på en rad, så tillhandahåller företaget korrekta uppgifter från denna rad i bilaga 1 till avsnitt 8 i förtydligandet. Och företaget själv skickar inte avsnitt 8 till besiktningen för andra gången.

Metoden överensstämmer helt med reglerna för att fylla i försäljningsboken och inköpsboken. Enligt dessa regler måste fel korrigeras i ytterligare blad i försäljningsboken och inköpsboken (klausul 9 i reglerna för att föra inköpsboken, paragraf 11 i reglerna för att upprätthålla försäljningsboken, godkänd genom förordning av regeringen av ryska federationen den 26 december 2011 nr 1137). Bolaget korrigerar inte försäljningsboken och inköpsboken direkt i slutet av kvartalet.

”Delta”-metoden förutsätter att det utifrån ett tilläggsblad i förtydligandet bildas bilaga 1 till 8 eller 9 §, det vill säga att företaget tar med uppgifter i förtydligandet endast för de rader som har fyllts i felaktigt i originalet. deklaration.

Deltametoden kan till exempel tillämpas om företaget fått en korrigerad faktura från leverantören för föregående kvartal.

Företaget rättar ett fel i inköpsboken. Baserat på tilläggsbladet i köpboken kommer programmet att generera bilaga 1 till avsnitt 8. I rad 001 i denna ansökan måste du sätta 0. Och i avsnitt 8 på samma rad - 1.

Exempel
I september köpte Torgsnab LLC varor värda 592 360 rubel, inklusive moms - 90 360 rubel. Revisorn registrerade fakturan i inköpsboken för tredje kvartalet.

Det totala beloppet av avdrag för detta kvartal är 3 590 750 rubel. Bolaget tog in titelbladet, avsnitten 1, 3, 8 och 9 i deklarationen.

Leverantören hittade ett fel i varukostnaden och gav i november företaget en korrigerad faktura. Kostnaden för varor i den korrigerade fakturan är 590 000 rubel, inklusive moms - 90 000 rubel.

Revisorn för Torgsnab LLC annullerade anteckningen på originalfakturan i tilläggsbladet till inköpsboken för III kvartalet. Exempel på ytterligare blad i inköpsboken.

Sedan genererade revisorn en uppdaterad deklaration i programmet. Sammansättningen av denna rapport:

Bilaga 1 till 8 §, där rad 001 innehåller värdet 0.

Revisorn registrerade den korrigerade fakturan i inköpsboken för fjärde kvartalet.

Företaget rättar ett fel i försäljningsboken. Baserat på tilläggsbladet i försäljningsboken kommer programmet att generera bilaga 1 till avsnitt 9 i deklarationen. I rad 001 i bilaga 1 måste du ange värdet 0. Och i avsnitt 9 - 1.

Skattemyndigheten kommer att ladda upp information från bilaga 1 till sin databas och de kommer inte att ersätta resten av indikatorerna i avsnitt 8 och 9.

Exempel
Supplier LLC registrerade av misstag samma faktura för leverans av varor två gånger i försäljningsboken för tredje kvartalet. Bolagets revisor identifierade felet i november.

Revisorn gjorde ett extra blad i försäljningsboken för tredje kvartalet. I den avbokade revisorn extraposten på fraktfakturan. Baserat på tilläggsbladet genererade redovisningsprogrammet bilaga 1 till avsnitt 9 i den reviderade deklarationen.

Som en del av den primära deklarationen för tredje kvartalet lämnade bolaget in titelbladet, avsnitt 1, 3, 8 och 9.

I den uppdaterade deklarationen inkluderade revisorn:

Titelsida, avsnitt 1 och 3;

Avsnitt 8 och 9, som har värdet 1 på rad 001;

Bilaga 1 till 9 §, där värdet 0 sätts på rad 001.

Så här åtgärdar du fel i fakturajournalen

För mellanhänder som har hittat ett fel i fakturabokföringsloggen är "ersättningsmetoden" lämplig. Det ligger i det faktum att organisationen skickar i uppdateringen all data från redovisningsjournalen, och inte bara de indikatorer som behöver korrigeras.

Om ett fel upptäcks i journalens del 1, det vill säga i uppgifterna på utfärdade fakturor, så skickar företaget hela avsnittet 10 i förtydligandet, avsnitt 11. Rad 001 i avsnitt 10 eller 11 måste vara 0.

"Ersättningsmetoden" strider inte mot reglerna (godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av 26 december 2011 nr 1137). För det första kräver reglerna för att föra ett fakturaregister inte att företaget upprättar ytterligare blad till det (Regler för att föra ett fakturaregister, godkända genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137). För det andra rekommenderar experterna från Rysslands federala skattetjänst att korrigera journalen enligt följande: lägga till en ny rad i redovisningsjournalen för rapporteringskvartalet, där felaktiga indikatorer ska avbrytas. Varukostnaden och skattebeloppet, som i tilläggsbladen i köpboken eller försäljningsboken, ska anges med ett minustecken. Återge sedan korrekta data på nästa rad.

Exempel
Företaget LLC "Commissioner" bedriver grossisthandel, samt säljer och köper varor under ett kommissionsavtal. Momsdeklarationen för III kvartalet innehåller titelbladet, avsnitt 1, 3, 8, 9, 10 och 11.

Revisorn upptäckte att journalen för III kvartalet innehåller felaktiga uppgifter om den faktura som mottagits från huvudmannen. Revisorn korrigerade kolumn 12 i del 1 och kolumn 4 i del 2 av fakturabokföringsjournalen. För att skicka rätt indikatorer till besiktningen har revisorn sammanställt en uppdaterad deklaration. I förtydligandet har revisorn tagit med titelbladet, avsnitt 1, 3, 8, 9, 10 och 11. I avsnitt 8 och 9 angav revisorn värdet 1 på rad 001, i avsnitt 10 och 11 - 0.

Tekniskt sett kan ”ersättningsmetoden” tillämpas om företaget rättar fel i avsnitt 8 eller 9. Det vill säga i inköpsboken och försäljningsboken. Då bildar företaget inte bilaga 1 till dessa avsnitt (som med ”delta”-metoden). Och på rad 001 i avsnitt 8 eller 9 kan du ange värdet 0. Det betyder att företaget helt ersätter försäljningsboken eller inköpsboken och inte enskilda uppgifter i den.

Men om företaget bestämmer sig för att använda den här metoden måste det göra ändringar inte i ett extra blad, utan direkt i försäljningsboken eller inköpsboken. Detta tillvägagångssätt överensstämmer inte med reglerna för att fylla i köpboken och försäljningsboken. Det innebär att vite för felaktigt förande av skatteregister inte utesluts vid revisionen. Det kommer att vara 10 000 eller 30 000 rubel. (Artikel 120 i Ryska federationens skattelag).

Hur man rättar fel i både försäljningsboken eller inköpsboken och redovisningsjournalen

Den kombinerade metoden är lämplig för ett mellanhandsföretag som hittat fel i både köp- eller försäljningsboken och fakturajournalen. Organisationen kommer att korrigera uppgifterna från försäljningsboken eller inköpsboken i ett extra blad, det vill säga med "delta"-metoden. Och företaget kommer att korrigera uppgifterna i redovisningsjournalen direkt i den, det vill säga genom "ersättningsmetoden".

Exempel
Låt oss använda villkoren i föregående exempel. Antag att företaget också av misstag underlåtit att fakturera det förskott som erhållits från kunden under tredje kvartalet. Denna förskottsbetalning erhölls på grund av leveransen av varor av företaget självt och inte av åtagandet. Så du måste rätta till misstaget i försäljningsboken.

Revisorn utfärdade en förskottsfaktura och registrerade den i ett extra blad i försäljningsboken för tredje kvartalet. Förtydligandet bör innehålla titelbladet, avsnitten 1, 3, 8, 9, 10, 11 samt bilaga 1 till 9 §.

I avsnitt 8, 9 på rad 001 angav revisorn värdet 1, i bilaga 1 till avsnitt 9, i avsnitt 10 och 11 på rad 001 - värdet 0

Momsjusteringar tillhandahålls om fel hittades i den primära momsen eller om alla nödvändiga uppgifter inte återspeglades. Information om att skicka uppdaterade momsdeklarationer finns i punkt 2 i Fyllningsförfarandet.

Justerad moms består av:

• själva deklarationen (även om ändringarna endast berörde ansökningar);
• ansökningar som tidigare skickats till IFTS, med hänsyn till de ändringar som gjorts i dem;
• andra avsnitt av förklaringen och bilagor till dem, i händelse av ändringar (tillägg) till dem.

I Kontur.Extern sparas uppgifterna om moms och bilagor som fyllts i tjänsten i ett utkast efter sändning. För att fylla i justeringen måste du öppna en rapport för samma period och den kommer redan att innehålla de uppgifter som överfördes under den första inlämningen.
Du måste klicka på "Redigera" och göra ändringar i uppgifterna.

Rättelsenummer

Justeringsnumret i deklarationen och justeringsnumren i momsbilagorna ska stämma överens. I Kontur.Extern, efter att ha klickat på knappen "Gå till Skicka" i ansökningar, skrivs korrigeringsnumret från deklarationen automatiskt.

Tecken på relevans

Fältet "Relevansens betydelse" fylls endast i i bilagor till moms. Det visas om det finns ett annat värde än 0 i fältet "Justeringsnummer".

Om det i den korrigerande deklarationen är nödvändigt att skicka in en ny version av inköpsboken, försäljningsboken och andra applikationer till Federal Tax Service, bör relevansindikatorn vara lika med 0 - informationen är inte relevant. Tecknet på relevans = 0 betyder att informationen som tidigare lämnats till Federal Tax Service inte är relevant och en ny version av avsnittet behövs.

Om du inte behöver skicka en ny version av applikationen, bör relevansflaggan vara lika med 1 - informationen är uppdaterad. Tecknet på relevans = 1 betyder att något annat korrigeras i rättelsedeklarationen, och inte detta avsnitt. Besiktningen har redan korrekt information om detta avsnitt.

Ytterligare blad

Ytterligare blad av inköpsboken (avsnitt 8.1) och försäljningsboken (avsnitt 9.1) bifogas endast vid sändning av rättelser.

Om det är nödvändigt att ändra de primära köp- eller försäljningsböckerna, formaliseras ändringarna av institutionen för ytterligare ark - se resolution 1137. Som en del av en rättelsedeklaration presenteras exempelvis information från inköpsboken med relevansflaggan = 1 - informationen är relevant, och en bilaga till inköpsboken läggs till - avsnitt 8.1, där relevansflaggan sätts = 0 - informationen är irrelevant. Försäljningsboken justeras på samma sätt.

Tilläggsblad tillämpas inte om ett fel uppstod vid överföring av data från den primära inköpsboken eller försäljningsboken till information från inköps-/försäljningsboken - avsnitt 8 eller 9 i deklarationen. I det här fallet korrigeras själva böckerna (avsnitt 8 eller 9) - du bör ange i dem antalet andra korrigeringar än noll, och tecknet på relevans = 0 - informationen är inte relevant. Gör sedan nödvändiga ändringar.

En ändrad momsdeklaration ska lämnas om fel upptäcks som ledde till att skatten underskattades eller att dess belopp som uppstått för återbetalning har överskattats. Att lämna in en ändrad momsdeklaration i andra fall är den skattskyldiges rätt och inte dennes skyldighet. Vi kommer att berätta hur du gör och skickar in ett förtydligande.

Inlämning till IFTS av en uppdaterad eller korrigerande momsdeklaration gör det möjligt för skattebetalaren att korrigera fel som gjorts i den tidigare inlämnade versionen av detta dokument. Om en underskattning av det upplupna skattebeloppet avslöjas är inlämnande av en uppdaterad momsdeklaration obligatorisk (klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Rättelse av momsdeklarationen, där skattebeloppet var överskattat, krävs inte enligt lag, men den skattskyldige är själv intresserad av det.

Skatteinspektionen har rätt att begära förtydliganden från skattebetalaren (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelagstiftning) när den genomför en skrivbordsrevision som initierats på grund av inlämnandet av en uppdaterad momsdeklaration som minskar beloppet för den skatt som ska betalas. ). Förklaringar (eller beräkningar) ska innehålla motiveringen för de ändringar som gjorts i den reviderade momsdeklarationen, och den skattskyldige ska lämna dem inom 5 dagar efter att ha mottagit en sådan begäran.

Om en justeringsmomsdeklaration lämnas 2 år efter redovisningsperiodens utgång för att göra korrigeringar, ska i enlighet med punkt 8.3 i art. 88 i Ryska federationens skattelag kan skattemyndigheten begära från skattebetalaren inte bara förtydliganden om den reviderade momsdeklarationen, utan också primära dokument och analytiska register.

Inlämnandet av en ändrad momsdeklaration innebär i regel en begäran om förtydliganden (eller tvärtom, själva förtydligandet fungerar som ett svar på skattemyndighetens krav). Sedan 2017 har IFTS endast accepterat sådana förklaringar i elektronisk form (klausul 3, artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Därför kan det etablerade elektroniska formatet för en sådan inlämning också tjäna som modell för en förklaring till den ändrade momsdeklarationen, upprättad på frivillig basis och inlämnad på den skattskyldiges initiativ samtidigt med den ändrade deklarationen.

För information om konsekvenserna av att lämna in förklaringar som inte är i elektronisk form, läs materialet. "Momsförklaringar accepteras endast i elektronisk form" .

Hur korrigerar man en momsdeklaration? Hur gör man en korrigerande momsdeklaration? Om frågan uppstår om hur man gör en momsdeklaration som klargör de värden som redan lämnats in, då är svaret enkelt: du måste göra en ny deklaration med rätt belopp. Hur fyller man i en ändrad momsdeklaration? Det är nödvändigt att ange alla värden i sin helhet, och inte bara visa skillnaden mellan felaktigt inlämnade och korrekta. Ett urval av en ändrad momsdeklaration är alltså en vanlig deklaration som endast innehåller korrekta (förfinade i jämförelse med tidigare inlämnade handling) siffror.

När det gäller skatteombud visar de i förtydligandet information endast för de skattebetalare för vilka fel hittades.

Ett tecken på en reviderad handling är en särskild kod (rättelsenummer), som ska anges på titelbladet i ett separat fält i momsdeklarationen. Rättningsnumret motsvarar ordningsnumret på det förtydligande som lämnats för den skatteperiod då felen upptäckts.

En annan punkt som särskiljer den reviderade momsdeklarationen är angivandet i den av ett tecken på relevans i avsnitt 8 och 9. Relevanskoden i den reviderade momsdeklarationen har 2 betydelser (punkterna 46.2, 48.2 i Förfarande för ifyllning, godkänd genom order från Rysslands federala skattetjänst av den 29 oktober 2014 nr. MMV-7-3/ [e-postskyddad]):

• 0 - om i den ursprungliga versionen av deklarationen avsnitt 8, 9 inte fylldes i eller ändringar görs i dem;
• 1 - om dessa avsnitt inte kräver datakorrigering.

Att göra ändringar kräver att bilagorna till avsnitt 8, 9 fylls i. Designegenskaperna för dessa avsnitt och bilagor till dem beskrivs i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 21 mars 2016 nr SD-4-3 / [e-postskyddad]

Läs om vanliga misstag i att fylla i deklarationen i artikeln. "Skattemän generaliserar misstag: kontrollera din momsdeklaration" .

VIKTIG! Den reviderade deklarationen fylls i på formuläret som var giltigt under den period som ändringarna görs (klausul 5, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Det bör också beaktas vid ingivande av ett förtydligande, genom vilket det kommer att vara möjligt att bedöma en överbetalning av skatt, att skattemyndigheten återbetalar det för mycket inbetalda skattebeloppet (eller gör en kvittning) endast om det inte har gått tre år. sedan datumet för betalningen av den "överskjutande" skatten (klausul 7 artikel 78 i Ryska federationens skattelag).

Du kan lämna in ett förtydligande för att få ett momsavdrag inom 3 år efter att varorna (verk, tjänster, äganderätter) har registrerats eller importerats till Ryssland (klausul 1.1, artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Om korrigeringar lämnas in för den period då den enhetliga (förenklade) deklarationsblanketten lämnades in, ska den vanliga (fullständiga) deklarationsblanketten lämnas in, men ange på den att detta är en rättelse. Detta görs om skattepliktiga transaktioner anges, för vilka uppgifter om deras frånvaro lämnats tidigare (under redovisningsperioden). Denna norm förklarades av Rysslands finansministerium i dess brev daterat 08.10.2012 nr 03-02-07-1-243.

Om skattebetalaren har ändrat registreringsadressen och bytt till en annan IFTS för delgivning, lämnas förtydligandet till det nya skattekontoret, men OKTMO (OKATO)-koden för den tidigare territoriella skattetjänsten anges på själva formuläret (brevet i Ryska federationens federala skattetjänst för Moskva daterad 30 oktober 2008 nr 20-12 /101962).

Förfarandet för att lämna förtydliganden 2019

Hur lämnar man in en ändrad momsdeklaration? Finns det en tidsfrist för att lämna in en ändrad momsdeklaration? För närvarande har skattskyldiga en skyldighet att lämna skattedeklarationer elektroniskt. I enlighet med punkt 5 i art. 174 i Ryska federationens skattelag anses deklarationer som lämnats på papper istället för det obligatoriska elektroniska formatet inte lämnas in.

Dessa regler gäller även för reviderade deklarationer (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 20 mars 2015 nr GD-4-3 / [e-postskyddad]). Därför serveras de under 2019 även i elektroniskt format.

Det finns inga specifika tidsfrister för att lämna förtydliganden. Samtidigt är det bättre att lämna över det direkt efter att du har identifierat felet på egen hand, eftersom skattemyndighetens upptäckt av detta fel kan leda till böter.

Konsekvenser av att lämna in ett förtydligande

Om förtydligandet lämnas in under den period då tidsfristen för att lämna in rapporteringsdeklarationen ännu inte har löpt ut, anses den inte vara klarlagd utan inlämnad i tid (klausul 2, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Om den klargörande deklarationen lämnas efter utgången av den period som avsatts för inlämnande av rapporten, men före utgången av tidpunkten för betalning av skatten, kan den skattskyldige undvika ansvar om detta fel inte upptäcktes tidigare av skattemyndigheten.

Du kan undvika ansvar när du lämnar förtydliganden efter att tidsfristen för att betala skatt har löpt ut om:

• Innan en sådan förtydligande deklaration lämnades in, betalades efterskottsskatten och böterna på den reviderade momsdeklarationen;
• skattemyndigheten upptäckte inte detta fel om en revision gjordes innan förtydligandet lämnades.

Betalningsuppdraget för momstillägget enligt den reviderade deklarationen upprättas i vanlig form och anger i den den period för vilken tillägget görs och vilken typ av betalning som motsvarar återbetalningen av skulden (ZD istället för TP).

Om en ändrad deklaration lämnas in vid tidpunkten för en skrivbordsrevision av den tidigare deklarationen, måste skattemyndigheten stoppa revisionen som har påbörjats (klausul 9.1, artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Nu kan en skrivbordsrevision påbörjas redan efter att ett förtydligande har lämnats in.

För information om huruvida en överträdelse av inspektionen av tidsfristen för en skrivbordsrevision kan få konsekvenser, läs i publikationerna:

• "Hur man straffar en skatteinspektör för att ha brutit mot tidsfristerna för en revision";
• "Inspektionen spände kammaren. Finns det en chans att ändra beslutet? .

Vid inlämnande av förtydligande och betalning av efterskott, men utebliven betalning av straffavgifter, åläggs skattebetalaren böter (Resolution från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad 26 april 2011 nr 11185/10) .

Skatteinspektionen får utse en upprepad revision på plats när den skattskyldige lämnar en uppdaterad deklaration som minskar momsbeloppet, efter det att den tidigare revisionen på plats har slutförts och utarbetat en rättsakt utifrån dess resultat (2 stycket 10 §). , artikel 89 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad den 21 december 2009 nr 03 -02-07 / 2-209 och beslutet från presidiet för Högsta skiljedomstolen av den 16 mars , 2010 nr 8163/09).

När det gäller skattebetalare, som kontrolleras i form av skatteövervakning, kan, när de lämnar en ändrad deklaration med en minskning av beloppet av den skatt som ska betalas, även en revision på plats planeras (punkt 4, punkt 5.1, artikel 89 i Ryska federationens skattelag).

Läs mer om hur en platsbesiktning går till. "Förfarandet för att genomföra en skatterevision på plats (nyanser)" .

Resultat

Den skattskyldige lämnar en ändrad deklaration vid upptäckt av fel efter skatteperiodens utgång, vilket ledde till en minskning/ökning av skattebeloppet. Förtydligandet upprättas på formuläret som gällde under den justerade perioden och skickas till Federal Tax Service i elektroniskt format. Om det till följd av rättelse av ett fel har uppstått en skatteskuld ska den betalas av tillsammans med betalning av en sanktionsavgift fram till den tidpunkt då den reviderade deklarationen lämnas. Och om, när du lämnar ett förtydligande, en överbetalning av skatt bildas, är möjligheten att genomföra en revision på plats av den inte utesluten. Sedan 2017 kan brevet till den ändrade momsdeklarationen (förklaringar) endast lämnas elektroniskt i föreskrivet format.