Löneskatter. Förfarandet och reglerna för beräkning av skatt på lönefonden. Huvudkomponenterna i lönestrukturen

Frågan om att bestämma lönefonden, beräkningsformeln ges nedan, upptar en primär plats bland arbetsgivarna bland utgiftsindikatorerna för finansiell och ekonomisk aktivitet. Det finns ingen strikt formulering av ett sådant koncept i lagstiftningen, och vid beräkning, planering och efterföljande analys av lönelistan är det nödvändigt att ta hänsyn till organisationens särdrag och vissa kategorier av anställda. Storleken på skatteavgifterna för budgeten och utombudgeten beror också på fondens storlek.

Det totala beloppet av medel som avsatts för uppgörelser med personal för att utföra officiella uppgifter är kostnaden för löner (lönelistan). Formen för betalning av vinst, kontant eller natura, spelar ingen roll. Avräkningsperioden är ett år, månad, kvartal, dag eller timme.

Huvudkomponenterna i lönestrukturen:

• Lön i monetära termer.
• Naturalön i form av produktionskostnad.
• Tillägg och föreskrivna ersättningar för arbete på helger, helgdagar, övertid/natt, betald ledighet.
• Bonusar, incitament för lång tjänstgöring, kontinuerlig anställning hos en arbetsgivare.
• Ersättning vid uppsägning, för outnyttjad semester, för skadlighet, farliga/svåra arbetsförhållanden.
• Semesterersättning, inklusive extra, socialt, pedagogiskt; resa, sjukskrivning.
• Konsultarvoden, betalningar för utförandet av engångstjänster.
• Återbetalning av kostnaden för HMS till anställda i transportföretag.
• Olika incitamentsbetalningar, till exempel gåvor och incitament, bonusar eller kampanjer.
• Särskilda typer av pensionsintjäning.
• Sociala förmåner, inklusive moderskap.
• Betalning för stillestånd som inte är personalens fel.
• Ersättning för kostnader för mat, bostad och kommunal service, boende.

Vad ingår inte i lönelistan:

• Årlig engångsbonus baserad på prestation.
• Premier, vars källa är särskilda fonder från företaget.
• Utdelningar.
• Ekonomiskt och socialt bistånd.
• Kostnaden för tillstånd, förmåner.
• Ersättning för resor, förutom skiftarbete.
• Bevilja lån till personal.

Skillnad från FZP

Ordalydelsen i lönelistan och lönelistan är väldigt lika, men har en viktig skillnad. Värdet på lönefonden består av lönebeloppet till anställda under en viss period och sociala förmåner. Lönefondens komponenter är inkomstbeloppet minus sociala, förskottsbetalningar och andra betalningar för samma tidsperiod. Till exempel samlade företaget 450 000 rubel i oktober; och betalningar för månaden uppgick till: 220 000 rubel - lön för andra halvan av september och 150 000 rubel - förskottsbetalning för oktober. Som ett resultat, lönelistan för oktober = 450 000 rubel och lönen för oktober = 370 000 rubel.

Sammanträffandet av resultaten av löne- och löneutbetalningar är möjliga i företag där incitamentsmetoden för uppgörelser med personal inte tillämpas och endast "bara" löner betalas ut. Vid planering av utgifter och lönsamhet i organisationen används lönevärdet.

Hur man beräknar lönesumma, aka lönefond

Algoritmen för att beräkna lönefonden beror på egenskaperna hos en ekonomisk enhets arbete. Metoder för löneutbetalningar, ackordsavgifter eller löneräkning kan användas. Den slutliga storleken är summan av antalet anställda i organisationen (heltid och deltid), genomsnittliga arbetskostnader, uppskattade sociala kostnader och faktureringsperioden.

Du behöver lönesedlar, tidrapporter, bemanning. Det finns 2 huvudsakliga beräkningsmetoder.

Den första använder formeln:

Lön \u003d Genomsnittlig månadslön x Genomsnittligt antal anställda x Faktureringsperiod (för ett år 12 månader)

Exempel. Antag, på Yugneftemash-företaget, den totala månadslönen = 485 tusen rubel, det genomsnittliga antalet anställda = 15 anställda, sedan den årliga lönelistan = 485 x 15 x 12 = 87 300 tusen rubel.

Den andra metoden använder en annan formel:

Lön \u003d (Årslön + årliga ersättningar) x RK - detta är distriktskoefficienten som fastställts för vissa kategorier av företag

Exempel. Låt oss säga att företaget "Stimulus" ligger i ett speciellt klimatområde - Magadan-regionen. Total årslön = 15 miljoner rubel, bidrag för året = 3,5 miljoner rubel, RK för den territoriella zonen - 1,7. Sedan löner för året \u003d (15 + 3,5) x 1,7 \u003d 31,45 miljoner rubel.

Notera! När du bestämmer den månatliga / kvartalsvisa lönelistan bör du ändra värdet på faktureringsperioden i formlerna ovan och ta det genomsnittliga antalet anställda, lön och tillägg för den tidsperiod som krävs.

Hur man beräknar löner

Löneberäkningen beror på den antagna företagsinterna metodiken, lokala lagar om ersättning. Lönestrukturen består vanligtvis av följande typer av ersättningar:

1. Lön.
2. Betalning för stillestånd, helgdagar och annan obearbetad tid.
3. Olika incitament, till exempel bonusar, bonusar för tjänsteår.
4. Ersättning av personalkostnader för boende och kommunal service, mat, boende m.m.

Beräkningen görs enligt samma principer och formler som används vid beräkningen av lönesumman.

Om du hittar ett fel, markera en text och klicka Ctrl+Enter.

För att stödja den federala budgeten tillhandahåller Ryska federationens skattesystem skatter på fastigheter, privat egendom, lyx, transportskatt och många andra. I denna siffra ingår även personlig inkomstskatt. Hur många procent av lönen ska dras av till statsbudgeten? Vilka avdrag på lönen ska göras utöver den personliga inkomstskatten? Dessa och andra aspekter av denna fråga kommer att behandlas i den här artikeln.

Låt oss titta närmare på vilka avdrag som ska göras på lönerna.

Alla löneavdrag kan delas in i två huvudkategorier:

• Personlig inkomstskatt. Den dras av på den anställdes lön och överförs direkt till statsbudgeten. Detta avdrag betalas inte av företaget självt utan av varje anställd i synnerhet. Organisationen där den anställde är registrerad fungerar som mellanhand mellan skatteverket och de anställda.
• Försäkringsavdrag. Betalas av försäkringstagare, som inte inkluderar individer, utan juridiska personer med anställda, organisationer, såväl som privata entreprenörer (i det här fallet spelar närvaron av anställda ingen roll, den enskilda entreprenören betalar också skatt för sig själv). Försäkringstagaren är skyldig att lämna avgifter till pensions-, sjukvården och socialförsäkringen.

Efter klassificeringen är det nödvändigt att fastställa de löneskattesatser som arbetsgivaren kommer att göra avdrag för.

Räntor

Låt oss börja med bidrag utanför budgeten. De flesta organisationer betalar försäkringspremier till följande räntor:

• Cirka 22% av det upplupna lönebeloppet dras av till Rysslands pensionsfond.
• Till Ryska federationens socialförsäkringsfond - 2,9% av samma belopp.
• 5,1 % av lönerna dras av till Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Om arbetet utförs under svåra förhållanden som utgör en verklig fara för hälsan tilldelas ytterligare försäkringsersättningar till anställda. Under 2015 uppgick beloppet för tilläggsförsäkringen till 9 % av lönen som tillföll den anställde.

Dessutom lämnas så kallade skadebidrag. Räntan beror på typen av verksamhet i den organisation där den anställde är registrerad. Räntesatserna för denna typ av betalning regleras av federal lag nr. 179-FZ av den 22 december 2005 och varierar från 0,2 % för de säkraste typerna av aktiviteter till 8,5 % för de farligaste.

inkomstskatt

Nu behöver vi klargöra situationen med personlig inkomstskatt. Det måste betalas av individer, som, på grundval av Ryska federationens skattekod, inkluderar:

• Medborgare i Ryska federationen.
• Medborgare i andra länder.
• Människor utan medborgarskap.

Det är värt att notera att alla inte är skyldiga att betala personlig inkomstskatt. Denna skatt gäller endast för:

• Personer som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen.
• Människor som inte är skattemässigt bosatta, men får inkomster på Ryska federationens territorium.

Vem är skattemässigt bosatt, frågar du dig? Enligt punkt 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag är en skattskyldig i Ryska federationen en person som har varit i Ryssland i 183 dagar eller mer i tolv månader i följd.

Från om en person är skattemässigt bosatt i landet eller inte, beror också den procentuella satsen för personlig inkomstskatt.

Så en person, som är skattemässigt bosatt i Ryska federationen, är föremål för inkomstskatt med en skattesats på 13%, medan alla andra skattebetalare kommer att betala 30% av sin inkomst till förmån för Ryska federationens statsbudget.

Det är värt att notera att inte alla kontanta betalningar som utgör lönen är föremål för inkomstskatt. En fullständig lista över sådana betalningar finns registrerad i artikel 217 i Ryska federationens skattelag. Dessa inkluderar till exempel olika monetära ersättningar till anställda enligt Ryska federationens lagstiftning på federal, regional och lokal nivå.

För din bekvämlighet har alla skatteavdrag på löner sammanfattats i en sammanställningstabell.

Tabell - Löneskatter i procent 2018

Löneskattestrukturen är ganska enkel och lätt att förstå. Misstag vid behandling av betalningar kan leda till allvarliga konsekvenser, så denna fråga måste hanteras med allt ansvar.

Lönefonden (PAYF) är alla utgifter för personalens löner, inklusive bonusar, ersättningar, ersättningar från vilken finansieringskälla som helst.

Med hjälp av denna indikator analyseras kostnaden för löner för anställda i olika strukturella divisioner och kategorier, justering och optimering av kostnader, justering av priser, löner och priser utförs. Det är från fondens belopp som alla betalningar som föreskrivs i lag samlas in: pensionsavgifter, försäkringspremier etc.

Lön är ett viktigt verktyg för att rationalisera kostnaderna för ett företag, stimulera anställda.

Lönelistans struktur: vad består den av

Fonden inkluderar belopp som ska betalas till en anställd kontant eller in natura:

• Lönefond (FZP):
  • upplupen lön;
  • kostnaden för produkter som utfärdas som lön;
  • extra lön för att gå ut på semester, betald ledighet, traktamenten för övertid och nattarbete;
  • regelbundna bonusar i alla former, inklusive ersättning för lång kontinuerlig arbetserfarenhet;
  • betalningar för arbete under farliga förhållanden;
  • betalning till icke-tjänstemän, deltidsanställda, upprättade enligt kontrakt, inklusive avgifter för engångstjänster, konsultationer m.m.
• Betalning för obearbetad tid:
  • perioden för fullgörandet av offentliga uppgifter, jordbruksarbete;
  • utbildningstid för anställda som syftar till omskolning, avancerad utbildning etc.;
  • alla typer av ledighet, inklusive mammaledighet, med undantag för oanvända;
  • förmånliga timmar för tonåringar;
  • sparad lön för stillestånd och förseningar utan den anställdes förskyllan, restid för skiftarbete, påtvingad ledighet och liknande.
• Incitamentbetalningar:
  • kostnaden för aktier i företaget som emitterats till anställda, förmåner för deras köp;
  • andra incitament, gåvor.
• Ytterligare betalningar:
  • resekostnader;
  • ersättningar och utbetalningar på bekostnad av utombudgettära medel, inklusive utbetalning av sjukskrivningar, förmåner vid graviditet och förlossning, skadeersättning, särskilda typer av pensioner.

Det inkluderar inte:

• årliga engångsbonusar;
• betalning av utdelning till anställda;
• eventuellt ekonomiskt stöd;
• utmärkelser från organisationens särskilda fonder;
• personallån, förmåner, ersättning av resekostnader, semesterpaket m.m.

Skillnad från FZP

Lönefonden är det belopp som fördelas för utfört arbete mellan anställda enligt de taxor som fastställs på företaget, löner och ackordsavgifter.

Det inkluderar:

• löner i någon form;
• tilläggsavgifter, ersättningar, bonusar;
• ersättning på grund av arbetsförhållanden.

I lönesumman ingår inte storleken på sociala ersättningar.

Lönefonden är ett bredare begrepp och inkluderar summan av absolut alla periodiseringar till anställda i organisationen, inklusive löner. Till skillnad från lönelistan innehåller lönelistan endast beloppet för arbetade timmar och bonusar som är direkt relaterade till det.

För information om vad detta värde består av, se följande video:

Avvecklingsperiod

Beroende på rapporteringsenhet finns följande löneberäkningsperioder:

• Årlig. Denna period används oftast för att fastställa lönefondens belopp. Data för det senaste kalenderåret används.
• En gång i månaden. För rapporteringen är månadslönen inte mindre viktig än den årliga.
• Dag. Denna period används mycket mindre ofta, som regel, för en djupare analys av lönekostnader.
• Varje timme. Används av organisationer som valt timlönemetoden.

Hur beräknar man årslönen?

För att beräkna det måste du ha:

• Lönebesked för året. Dessa dokument innehåller alla belopp för upplupna betalningar till anställda.
• Tidrapporter. De kan användas för att bestämma antalet arbetade timmar. Den fylls varje månad av ansvarig person, denna skyldighet ska anges i arbetsbeskrivningen.
• Personalschema. Det indikerar taxesatser, löner samt listan över anställda i organisationen.

Det finns ingen obligatorisk formel för att beräkna årsbeloppet, men indikatorn kan beräknas på två sätt.

FOT \u003d SZ * SC * 12, var

• FOT - lönefond;
• SZ - genomsnittlig månadslön;
• MF - det genomsnittliga antalet anställda.

Medellönen kan erhållas om summan av alla periodiseringar och utbetalningar som ingår i lönelistan divideras med 12.

Genomsnittligt antal anställda kan beräknas genom att lägga till antalet anställda för varje dag i månaden och dividera med kalenderdagar. För den årliga indikatorn är det nödvändigt att upprepa stegen för perioden från januari till december, lägga till alla erhållna siffror och dividera med 12.

Räkneexempel. Låt oss säga att den genomsnittliga månadslönen är 354 tusen rubel, inklusive tillägg och tillägg. Låt beräkningarna visa att det årliga medelantalet anställda är 10 personer.

• Lön = 354 * 10 * 12 = 42 480 tusen rubel.

FOT \u003d (ZP + ND) * RK, var

• ZP - lön för året;
• ND - traktamenten, tilläggsavgifter;
• RK - den etablerade regionala koefficienten för organisationer som arbetar under villkoren för Extreme Server och territorier som likställs med den.

Räkneexempel. Låt oss säga att företaget är beläget i Magadan-regionen. Årets löner uppgick till 20 miljoner rubel, ersättningar - 4988,3 tusen rubel. Koefficienten för territoriet är 1,7.

• Lön \u003d (20 000 + 4988,3) * 1,7 \u003d 42 480 tusen rubel.

Hur hittar man månadslöner?

För att ta reda på den månatliga betalningsfonden måste du använda de modifierade årliga formlerna:

FOTm \u003d SZ * MF, var

• FOTm - lönefond för månaden;
• SZ - genomsnittlig månadslön;
• MF - medeltalet.

Räkneexempel. Låt den genomsnittliga månadslönen med bonusar vara 354 tusen rubel, beräkningar visade att det genomsnittliga antalet anställda är 10 personer.

• FOTm \u003d 354 * 10 \u003d 3 540 tusen rubel.

FOTm \u003d (ZP + ND) * RK / 12, var

• ZP - lön för året;
• ND - traktamenten, tilläggsavgifter;
• RK - fastställd regional koefficient.

Räkneexempel. Organisationen, som ligger i Magadan-regionen, samlade in 20 miljoner rubel till anställda under året. löner, bidrag - 4988,3 tusen rubel. Koefficienten för territoriet är 1,7.

• FOTm \u003d (20 000 + 4988,3) * 1,7 / 12 \u003d 3 540 tusen rubel.

Löner kan vara av två slag: tid och ackord. Vi beräknar lönen i slutet av varje månad med hjälp av följande primära dokument:
1. ◊ rapportkort;
2. ◊ bokföring, arbetsorder;
3. ◊ beställningar på bonusar, arbete på helger m.m.
Efter att ha beräknat lönen är det nödvändigt att beräkna hur mycket som ska betalas för utlämning, det vill säga ta hänsyn till alla avdrag och betalningar.
4. Personlig inkomstskatt på 13 % innehålls från alla inkomster. Skatten kan sänkas beroende på antalet barn den anställde har, detta är det så kallade barnavdraget:
   ◊ 1400 rubel för de två första barnen;
   ◊ 3000 rubel för den tredje och resten.
   ¡ Det finns många funktioner för att tillhandahålla detta avdrag, en professionell revisor för företaget kommer alltid att förstå dem och ta hänsyn till allt eftersom lönebeloppet som den anställde kommer att få beror på det.

Beräkning av sjukpenning

Sjuklön är en av de statliga sociala garantierna. Den ges ut med anledning av sjukdom, vård, samt graviditet och förlossning.

Grunden för beräkningen är beräkningen av den genomsnittliga inkomsten per dag, för detta summeras lönen för de senaste 2 åren: till exempel vid beräkning av sjukfrånvaro 2016 tas lönen för 2014 och 2015 ut, och hela beloppet delas med 730 kalenderdagar. Det är viktigt att ta hänsyn till alla avgifter som beaktas och utesluta de som inte ingår i det.

Förmånens storlek beror på:
• - från den totala arbetslivserfarenheten,
• - varaktigheten av arbetet på företaget,
• - minimilönen (från 1 juli 2016 - 7500 rubel),
• - storleken på lönegränsen, inom vilken försäkringspremier beräknas (624 000 rubel 2014 och 670 000 rubel 2015), om det utfärdas för dig själv eller för att ta hand om en familjemedlem och andra faktorer.

Beräkna ersättningen korrekt, utfärda ett intyg om arbetsoförmåga, skapa alla bokföringsposter, samla in sociala avgifter av våra redovisningsexperter.

Beräkning av semesterersättning och ersättning

Varje anställd garanteras en semester på 28 dagar. Hur beräknar man semesterersättning?

Den genomsnittliga dagslönen bestäms också här, men beräkningsalgoritmen är annorlunda: du behöver veta lönen för alla 12 månader före semestern, inklusive bonusar och tillägg, och exklusive vissa perioder.
Hela beloppet är uppdelat på ett visst antal dagar. För beräkningen tas inte 365 eller 366, utan det beräknade värdet, till exempel:
29,3 × 12 = 351,6 dagar, där
29,3 är det genomsnittliga antalet kalenderdagar, ett konstant värde.

Om det finns en månad i semesterupplevelsen där den anställde vilade, var sjuk eller åkte på affärsresa, betraktar vi antalet dagar i den enligt följande:
29.3 ÷ Antal dagar i en månad × Antal arbetsdagar.

Uppsägningsersättning relaterad till outnyttjade semesterdagar beräknas på liknande sätt. Men det finns en egenhet: om semesterperioden före uppsägning består av ett ofullständigt år, måste antalet månader för vilka ersättning ska betalas multipliceras med 2,33 - detta nummer visar hur många semesterdagar varje månad (28 dagar ÷ 12 månader) ). Det finns också många nyanser, komplexa fall, vänligen kontakta oss - vi hjälper dig!

Skatter från lönefonden (PHOT)

Efter löneberäkningen beräknas skatter från lönelistan, det vill säga försäkringspremier till statliga icke-budgetära fonder. Deras storlek för det allmänna skattesystemet är 30 %, inklusive:
1. ◊ 22 % — försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, Rysslands pensionsfond;
2. ◊ 5,1 % — försäkringspremier till MHIF, Obligatorisk Medical Insurance Fund;
3. ◊ 2,9 % — försäkringsavgifter till FSS, socialförsäkringskassan.

Bidrag till PFR debiteras inte på hela lönen, men inom gränsen, som ändras varje år, år 2016 är det lika med 796 000 rubel. per person och år. Över gränsen debiteras 10 % av bidragen.

Vid beräkning av bidrag till FSS beaktas också gränsen, den är 718 000 rubel. Det finns inga överpriser.

Entreprenörer betalar ett fast belopp av bidrag till pensionsfonden, vilket beror på storleken på minimilönen: 2016 är det 23 153,33 rubel. Dessutom betalar de extra 1% i FIU om de får mer inkomst på 300 000 rubel.