Över 212 tusen personer är skattebetalare för transportskatt från individer, varav 2 % är förmånstagare, över 84 tusen personer är markskattebetalare, varav 12 % beviljas förmåner i form av avdrag.

Mängden fastighetsskatter som skulle betalas till budgeten 2009 uppgick till 801,8 miljoner rubel, varav den största andelen faller på transportskatten - 81% (651,2 miljoner rubel), på andelen skatt på egendom för individer står för 14% (111 miljoner rubel), 5% är andelen av den beräknade markskatten (39,3 miljoner rubel).

Intäkter från privatpersoner av fastighetsskatter uppgick 2009 till:

Transportskatt - 442,2 miljoner rubel, intäkterna ökade med 19,9% jämfört med 2008 (2008 - 369,7 miljoner rubel);

Markskatt - 26,3 miljoner rubel, intäkterna ökade med 15,5% jämfört med 2008 (20,5 miljoner rubel 2008). Markskatteintäkter från privatpersoner står för 4,7 % av totala markskatteintäkter 2009
år - 561,8 miljoner rubel.

Transportskatt

Enligt artikel 14 i Ryska federationens skattelag
(nedan - Skattebalken) transportskatt avser regionala skatter. Skattesatser för transportskatt fastställs av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen inom de gränser som fastställs i skattelagen.

I vår region infördes transportskatten genom lagen i Kaliningrad-regionen "Om transportskatt".

Skattesatser för transportskatten för skatteperioden 2009 i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter fastställs av lagen i Kaliningrad-regionen.

Tabell nr 1

skattenivå
(i rubel)

Personbilar med motoreffekt (från varje hästkraft):

upp till 110,33 kW) inklusive

upp till 147,1 kW) inklusive

upp till 183,9 kW) inklusive

Motorcyklar och skotrar med motoreffekt (per hästkrafter):

upp till 20 l. Med. (upp till 14,7 kW) inklusive

över 20 liter. Med. upp till 35 l. Med. (över 14,7 kW
upp till 25,74 kW) inklusive

över 35 liter. Med. (över 25,74 kW)

Bussar med motoreffekt (per hästkrafter):

upp till 200 l. Med. (upp till 147,1 kW) inklusive

över 200 l. Med. (över 147,1 kW)

Lastbilar med motoreffekt (per hästkrafter):

upp till 100 l. Med. (upp till 73,55 kW) inklusive

över 100 l. Med. upp till 150 l. Med. (över 73,55 kW
upp till 110,33 kW) inklusive

över 150 l. Med. upp till 200 l. Med. (över 110,33 kW
upp till 147,1 kW) inklusive

över 200 l. Med. upp till 250 l. Med. (över 147,1 kW
upp till 183,9 kW) inklusive

över 250 l. Med. (över 183,9 kW)

Andra självgående fordon, maskiner och mekanismer på pneumatiska band och larvband (per hästkrafter)

Snöskotrar, snöskotrar med motoreffekt (per hästkrafter):

upp till 50 l. Med. (upp till 36,77 kW) inklusive

över 50 l. Med. (över 36,77 kW)

Båtar, motorbåtar och andra vattenfarkoster med motorkraft (per hästkraft):

upp till 100 l. Med. (upp till 73,55 kW) inklusive

Yachter och andra motorsegelfartyg med motorkraft
(per hästkraft):

upp till 100 l. Med. (upp till 73,55 kW) inklusive

över 100 l. Med. (över 73,55 kW)

Vattenskotrar med motoreffekt (per hästkrafter):

upp till 100 l. Med. (upp till 73,55 kW) inklusive

över 100 l. Med. (över 73,55 kW)

Uppgifter om antalet beskattningsobjekt, inklusive de som omfattas av denna förmån, från och med 2010-01-01 finns i tabell nr 2.

Tabell nummer 2

namn

belopp

inklusive 1993 och mer

Bilar upp till 100 l/s

86489 – 69,94 %

Personbilar från 101 l/s till 150 l/s

31911 – 44,34 %

Totalt personbilar upp till 150 l/s

118400 – 60,52 %

Totalt fordon som är
beskattningsobjekt för transportskatt

Det bör noteras att om fordonet avyttrades 2009, kommer skattebeloppet att beräknas för det antal månader under vilka detta fordon var registrerat hos den skattskyldige. I detta fall räknas fordonets registreringsmånad, liksom månaden då fordonet tas bort från registrering, som en hel månad. Vid registrering och avregistrering av fordon inom en kalendermånad räknas den angivna månaden som en hel månad.

För tydlighetens skull ger vi ett exempel på beräkning av transportskatten för 2009. För en person som äger en 1989 Audi 80 med motorkraft. Med. transportskatten kommer att beräknas enligt följande formel: 18 rubel (skattesats) x 90 liter. s. (motoreffekt) x 0,5 (fördelar) \u003d 810 rubel. Och ägaren, till exempel, "Audi A6" 2003 med makt flyttade. Med. inte längre faller under denna förmån, kommer hans transportskatt redan att vara lika med 8 500 rubel (50 rubel x 170 hk).

Det bör noteras att enligt lagen i fråga om personfordon registrerade av enskilda med en motoreffekt över 150 hk. Med. förmåner ges inte.

Dessutom befriar lagen i Kaliningrad-regionen "Om transportskatt" följande kategorier av medborgare från att betala skatt:

Sovjetunionens hjältar, Ryska federationens hjältar, medborgare som tilldelades Glory Order av tre grader, som har lätta fordon;

kategorier av medborgare som exponerats för strålning som ett resultat av Tjernobyl-katastrofen, i enlighet med Ryska federationens lag "Om socialt skydd för medborgare som utsätts för strålning till följd av Tjernobyl-katastrofen" som har passagerartransport;

funktionshindrade i grupp I och II som har motoriserade rullstolar och bilar med en motoreffekt på upp till 100 hästkrafter;

Enligt skattebalken ska markskatt betalas av alla organisationer och individer som äger tomtmark på grundval av äganderätten, rätten till permanent (obegränsad) nyttjanderätt eller ärvd mark. Men de som tillfälligt använder marken med dess ägares tillstånd, eller har tagit marken på arrende, är inte markskattebetalare.

Beskattningsobjekten är tomtmark belägna inom gränserna för den kommun på vars territorium skatten har införts.

Skatteunderlaget för beräkning av markskatten definieras som matrikelvärde tomter erkända som föremål för beskattning. Matrikelvärdet för en tomt bestäms i enlighet med Ryska federationens marklagstiftning. Skatteunderlag för varje markskattebetalare – enskild som inte är en enskild företagare, bestäms av skattemyndigheten på grundval av uppgifter, som överlämnas till skattemyndigheterna av organ som utför matrikelregistrering, underhåll av statens fastighetsmatrikel och statlig registrering av rättigheter till fastigheter och transaktioner med denna.

Till exempel, genom beslutet av kommunfullmäktiges deputerade i staden Sovetsk "Om inrättandet av en markskatt", fastställs skattesatserna, beroende på tillåten användning av tomter, i följande belopp:

1) för byggande och drift av enskilda bostadshus - 0,15 procent;

2) för trädgårdsskötsel, trädgårdsodling, personligt dotterbolag - 0,2 procent;

3) för byggande och drift av flerbostadshus - 0,3 procent.

Artikel 391 i skattelagen, vid beräkning av markskatt, fastställer en minskning av skattebasen för vissa kategorier av medborgare.

Så, Sovjetunionens hjältar, Ryska federationens hjältar, fulla kavaljerer av Gloryorden, veteraner och invalider från det stora fosterländska kriget, veteraner och invalider från militära operationer, funktionshindrade personer med en III-grad av begränsning av förmågan att arbete, samt personer som har I- och II-grupper av funktionshinder , etablerade före den 1 januari 2004 utan att meddela slutsats om graden av inskränkning av arbetsförmågan, har rätt till minskning av skatteunderlaget med ett skattefritt belopp i mängden rubel. Samtidigt är skattebetalaren skyldig att förse skattemyndigheten på platsen för tomten med alla nödvändiga dokument som bekräftar rätten till denna förmån (intyg från en veteran från det stora fosterländska kriget, etc.).

Det bör också noteras att enligt artikel 387 i skattelagen ges kommunernas representativa organ rätt att fastställa skatteförmåner för fastighetsskatt på sina territorier.

Till exempel, genom beslutet av deputeraderådet för Guryev stadsbebyggelse "Om lokala skatter på territoriet för Guryev stadsbebyggelse", deltagare i bildandet av Kaliningrad-regionen, arbetsveteraner, funktionshindrade i grupperna I, II, III, oavsett graden av begränsning av arbetsförmågan, är befriade från beskattning med 50 % av skattebeloppen i fråga om mark som förvärvats (upplåtits) för personliga underjordingar, trädgårdsskötsel, trädgårdsskötsel eller djurhållning, sommarstugor. , samt upptas av bostadsbeståndet.

Skattebeloppet beräknas efter skatteperiodens utgång. Skatteperioden för markskatt är ett kalenderår. År 2010 beräknas alltså skatten för 2009. Markskatten för 2010 kommer att beräknas 2011.

Skattebetalare som är privatpersoner betalar skatt och förskottsbetalningar på grundval av en skattebesked som skattemyndigheten skickar. Skattebeskedet skickas av skattemyndigheten till den skattskyldige senast 30 dagar före förfallodagen för betalning.

Vissa kommuner i Kaliningrad-regionen har upprättat förskottsbetalningar för enskilda skattebetalare.

Således, genom beslutet av deputeraderådet i Ozersk tätortsbebyggelse "Om upprättandet av markskatt" för individer som betalar skatt på grundval av ett skattemeddelande, under skatteperioden (kalenderåret) fastställs en förskottsskattebetalning tills 15 november. Beloppet av förskottsskatten i detta fall beräknas som produkten av det aktuella skatteunderlaget och hälften av skattesatsen.

Sålunda, 2009, skickade Interdistrict Inspectorate nr. 2 för Kaliningrad-regionen skattemeddelanden till skattebetalare-individer som har föremål för markbeskattning belägna på territoriet för Ozersky-stadsbebyggelsen 2009 för att betala förskottsbetalningar för 2009 till ett belopp av hälften av det beräknade skattebeloppet, liksom under 2010 skickades skattebesked för att betala skattebeloppet för 2009, med hänsyn till förskottsbetalningar.

Markskatten går till kommunens budget.

För närvarande, i 52 kommuner i regionen, har skattemyndigheterna redan beräknat markskatten för 2009 för skattebetalare-enskilda, skattemeddelanden och betalningsdokument PD (skatt) har skickats, sedan den fastställda tidsfristen för att betala markskatt för skattebetalare-enskilda personer har skickats. i dessa territorier föll på datum fram till den 15 mars.

Men i år har lokala självstyrande organ i kommunerna i Kaliningrad-regionen antagit och fattar fortfarande beslut både om att sänka markskattesatserna för 2009 och ändra tidsfristen för att betala markskatt till en senare, och bara att skjuta upp skatten sista betalningsdagen.

I enlighet med gällande lagstiftning om skatter och avgifter, från och med datumet för ikraftträdande av regleringsrättsakter, har skattemyndigheterna rätt att omedelbart börja informera skattebetalare om de ändringar som gjorts och fortsätta med att räkna om fastighetsskatten, och i i händelse av en överbetalning, för att återbetala den överbetalda skatten inom ramen för den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen om skatter och avgifter.

På grundval av de effektiva besluten från kommunfullmäktige om sänkning av markskattesatsen kommer skattemyndigheterna omedelbart att börja räkna om markskatten för 2009.

Genom beslutet från tätortsbebyggelsen Zelenograd sänktes storleken på markskattesatserna i förhållande till:

- tomter som förvärvats (upplåtits) för personliga bitomter (från 0,3 % till 0,03 %),

– Tomter som förvärvats (tillhandahålls) för trädgårdsodling, trädgårdsodling, dachaodling (från 0,3 % till 0,15 %);

samt skattebetalningsfristen ändrades: den fastställdes - senast den 1 april - senast den 1 september, dock endast för betalning för år 2009.

Beslutet från tätortsbebyggelsen i Zelenograd publicerades i nummer 23 av tidningen Volna daterad 01/01/2001, därför trädde det i kraft en månad efter det officiella publiceringsdatumet, nämligen 2010-04-28.

Interdistrikt nr 10 för Kaliningrad-regionen har redan börjat räkna om markskatten för denna kommun. I händelse av överbetalning av skatt på grundval av en skriftlig ansökan från skattebetalaren är skattemyndigheten, inom ramen för den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen om skatter och avgifter, skyldig att återbetala den överbetalda skatten eller kvitta beloppet av det överbetalda beloppet mot andra skattebetalningar.

Också genom beslut av kommunfullmäktige av suppleanter "Vakter tätortsbebyggelse" daterad 29 mars 2010 nr 14, publicerad i tidningen "New Life"
nr 27 av 01.01.01 sänktes markskattesatserna från 0,3 % till
0,2 % i förhållande till tomter avsedda för placering av hus av individuell bostadsutveckling och för placering av objekt av individuell bostadskonstruktion; samt från 0,3 % till 0,1 % - i förhållande till tomter avsedda för personliga bitomter (hushållstomter). Samtidigt föreskrivs i punkt 9 i detta beslut att det gäller rättsförhållanden som uppstod från den 1 januari 2010. Således kommer den reducerade skattesatsen för tomter med ovanstående tillåtna användning, belägna inom territoriet för tätortsbebyggelsen Gvardeisky, att tillämpas av skattemyndigheten vid beräkning av markskatten för 2010 2011.

Nästa exempel. Genom beslutet av deputeraderådet "Nesterovskoye Urban Settlement" daterat 01.01.01 nr 9 (publicerat i tidningen "Selskaya Nov" nr 20 daterat 01.01.2001), sänktes fastighetsskattesatserna för skatteperioden 2010 till 0,25 procent - i förhållande till tomtmark:

Anställd av bostadsbestånd och tekniska infrastrukturanläggningar
bostäder och gemensamhetskomplex (med undantag av andel i rätten till en tomt som är hänförlig till ett objekt som inte är relaterat till bostadsbeståndet och tekniska infrastrukturanläggningar i bostads- och kommunalkomplexet) eller tillhandahålls för bostadsbyggande;

Tillhandahålls för personligt underordnad jordbruk, trädgårdsodling, trädgårdsodling eller djurhållning, såväl som dachaodling.

Den reducerade skattesatsen kommer alltså att tillämpas av skattemyndigheten år 2011 vid beräkning av markskatten för 2010.

Ett annat exempel. Genom beslut av deputeraderådet för den kommunala formationen "Staden Svetlogorsk" har tidsfristen för att betala markskatt för skattebetalare-individer ändrats från 15 mars till 1 juli. Således har medborgare vars tomter ligger inom territoriet för den kommunala formationen "City of Svetlogorsk" fortfarande mer än en månad på sig att uppfylla skyldigheten att betala markskatt i tid.

För tydlighetens skull ger vi exempel på beräkning av markskatt. Så, i staden Kaliningrad, var matrikelvärdet för en tomt för individuell bostadskonstruktion på Brusnichnaya Street med en yta på 720 kvm. m. 2008 uppgick till rubel, medan skattesatsen för denna kategori av mark är 0,3%, därför uppgick beloppet för markskatt för 2008 till 1 468,04 rubel. 2009 ändrades tomtens matrikelvärde uppåt till 1 rubel, med samma skattesats på 0,3%, skattebeloppet för 2009 uppgick till 3 761,13 rubel per år.

Dessutom i Kaliningrad förlängt en lista över personer som beviljas ett avdrag från skattebasen till ett belopp av 10 tusen rubel. Lade till sådana kategorier som deltagare i bildandet av Kaliningrad-regionen; medborgare som vidarebosatte sig i Kaliningrad under perioden före den 1 januari 1953 och flyttade enligt den organisatoriska rekryteringen, som uppnådde 16 års ålder på dagen för vidarebosättningen; arbetarveteraner; chefer för stora familjer med fem eller fler barn; pensionärer som bor ensamma över 60; och andra.

Till exempel, även i trädgårds- och kamratsamhället "Seagull", beläget i Moskovsky-distriktet i staden Kaliningrad, är matrikelvärdet för en tomt för trädgårdsskötsel med en yta på 600 kvm. m. 2008 var lika med 210 rubel, med en skattesats på 0,3%, skattebeloppet uppgick till 63 kopek. 2009 ändrades matrikelvärdet till rubel, med samma skattesats uppgick skattebeloppet till 960,80 rubel per år.

Avdelningen för Rysslands federala skattetjänst

i Kaliningrad-regionen

Regleringen av jordskatten verkställs av 2 kap. 31 "Landskatt" i den andra delen av Ryska federationens skattelag. I enlighet med art. 387 "Allmänna bestämmelser * markskatten fastställs av Ryska federationens skattelag och lagstiftande lagar från kommunernas representativa organ, träder i kraft och upphör att fungera i enlighet med Ryska federationens skattelag och reglering rättsakter från kommunernas representativa organ och är obligatorisk för betalning på dessa kommuners territorier.

I de federala städerna Moskva och St. Petersburg fastställs skatten av Ryska federationens skattelag och lagarna för dessa ämnen, trädde i kraft och upphörde i enlighet med Ryska federationens skattelag och dessa lagar. ämnen och är obligatorisk för betalning inom dessa ämnens territorier.

När man upprättar en skatt bestämmer kommunernas representativa organ (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna Moskva och St. Petersburg) skattesatser inom de gränser som fastställs av kap. 31 i Ryska federationens skattelag, samt förfarandet och villkoren för att betala skatt.

Vid fastställande av en skatt kan reglerande rättsakter från representativa organ för kommuner (lagarna i de federala städerna Moskva och St. Petersburg) också fastställa skatteförmåner, skälen för och förfarandet för deras tillämpning, inklusive fastställandet av beloppet för en skatt skattefria belopp för vissa kategorier av skattskyldiga.

Överväg förfarandet för att kontrollera fastighetsskatten på följande element.

1. Kontroll av beskattningsämnen

I enlighet med art. 388 "Skattebetalare* i Ryska federationens skattelagstiftning, skattebetalare är organisationer och individer som äger tomter på grundval av äganderätt, rätten till permanent (obegränsad) användning eller rätten till livstids ärftlig besittning.

Organisationer och individer erkänns inte som skattskyldiga i förhållande till tomtmark som de har rätt till vederlagsfritt visstidsbruk eller överlåts till dem enligt ett arrendeavtal.

2. Kontroll av beskattningsobjekt

Vid kontroll ska hänsyn tas till att i enlighet med art. 389 "Beskattningsobjekt" i Ryska federationens skattelag, tomter belägna inom kommunens gränser (federala städerna Moskva och St. Petersburg), på vars territorium skatten införs, erkänns som föremålet av beskattningen.

Tomter erkänns inte som föremål för beskattning;

Dras tillbaka ur cirkulation i enlighet med Ryska federationens lagstiftning;

Begränsad i omlopp i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, som är ockuperade av särskilt värdefulla föremål av kulturarvet från folken i Ryska federationen, föremål som ingår i

Världsarvslista, historiska och kulturella reservat, arkeologiska arv;

Begränsad i omlopp i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, förutsatt att säkerställa försvar, säkerhet och tullbehov;

Från skogsfondens marker;

Begränsad i omlopp i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, ockuperad av statligt ägda vattenförekomster som en del av vattenfonden.

3. Kontroll av skatteunderlaget

När du kontrollerar detta element måste du vägledas av Art. 390 "Skattebas* i Ryska federationens skattelag.

Skattebasen bildas som matrikelvärdet för marktomter som erkänns som ett beskattningsobjekt, fastställt i enlighet med Ryska federationens marklagstiftning.

I enlighet med art. 391 "Förfarandet för att fastställa skatteunderlaget* i Ryska federationens skattelag, skattebasen bestäms för varje tomt som dess matrikelvärde från och med den 1 januari det år som är skatteperioden.

Skatteunderlaget för en tomt belägen i flera kommuners territorier (i en kommuns och federala städer i Moskva eller St. Petersburg) bestäms för varje kommun (federala städer i Moskva och St. Petersburg). Samtidigt bestäms skatteunderlaget i förhållande till andelen av en tomt belägen inom gränserna för motsvarande kommun (federala städer Moskva och St. Petersburg) som en andel av matrikelvärdet för hela tomten proportionell. till angiven andel av tomtmarken.

Skatteunderlaget bestäms särskilt i fråga om andelar i den gemensamma ägandet av en tomtmark, beträffande vilken olika personer upptas som skattskyldiga eller olika skattesatser fastställs.

Skattebetalare-organisationer bestämmer självständigt skattebasen på grundval av information från statens matrikel på varje tomt som ägs av dem på grundval av ägande eller rätt till permanent (obegränsad) användning.

Skattebetalare - individer som är enskilda företagare, bestämmer skattebasen självständigt i förhållande till tomter som används av dem i affärsverksamhet, på grundval av information från statens matrikel på varje tomt som ägs av dem på äganderätten, rätten av permanent (obegränsad) användning eller livsrätten ärvd besittning.

Skatteunderlaget för varje skattskyldig som är en enskild person bestäms av skattemyndigheten på grundval av uppgifter som lämnas till skattemyndigheterna av de myndigheter som upprätthåller statens markmatrikel, de myndigheter som registrerar rättigheter till fast egendom och transaktioner med denna, och kommunernas myndigheter.

Skatteunderlaget reduceras med ett skattefritt belopp på 10 000 rubel. per en skattebetalare inom en kommuns territorium (de federala städerna Moskva och St. Petersburg) med avseende på en tomt som ägs, permanent (obegränsad) användning eller livslång ärftlig besittning av följande kategorier av skattebetalare:

Sovjetunionens hjältar, Ryska federationens hjältar, fulla kavaljerer av Gloryorden;

Funktionshindrade personer med III grad av begränsning av arbetsförmågan, samt personer som har I och II funktionsnedsättningsgrupper etablerade före den 1 januari 2004 utan att utfärda en slutsats om graden av begränsning av arbetsförmågan;

Funktionshindrad barndom;

Veteraner och handikappade veteraner från det stora fosterländska kriget, såväl som veteraner och funktionshindrade kombattanter;

Individer som är berättigade till socialt stöd i enlighet med Ryska federationens lag "Om socialt skydd för medborgare som utsätts för strålning till följd av Tjernobyl-katastrofen", i enlighet med den federala lagen av den 26 november 1998 nr 175-FZ "Om det sociala skyddet för medborgare i Ryska federationen utsatta för strålning som ett resultat av olyckan 1957 vid Mayak produktionsförening och utsläppet av radioaktivt avfall i floden Techa och

i enlighet med den federala lagen av den 10 januari 2002 nr 2-FZ "Om sociala garantier för medborgare som utsätts för strålning på grund av kärnvapenprov på Semipalatinsk-testplatsen";

Individer som, som en del av särskilda riskenheter, var direkt involverade i testning av kärn- och termonukleära vapen, eliminering av olyckor vid kärntekniska anläggningar vid vapen och militära anläggningar;

Individer som har fått eller drabbats av strålsjuka eller blivit funktionshindrade till följd av tester, övningar och annat arbete relaterat till alla typer av kärntekniska anläggningar, inklusive kärnvapen och rymdteknik.

Nedsättningen av beskattningsunderlaget med ett skattefritt belopp görs på grundval av handlingar som bekräftar rätten att sänka beskattningsunderlaget, inlämnade av den skattskyldige till skattemyndigheten på tomten.

Förfarandet och tidsfristerna för skattebetalarnas inlämning av dokument som bekräftar rätten att sänka skattebasen fastställs av reglerande rättsakter från kommunernas representativa organ (lagarna i de federala städerna Moskva och St. Petersburg).

Om beloppet av fribeloppet överstiger storleken på det beskattningsunderlag som fastställts för tomtmarken, antas beskattningsunderlaget vara noll.

I enlighet med art. 392 "Funktioner för att bestämma skattebasen i förhållande till tomter i gemensam ägo" i Ryska federationens skattelag, skattebasen i förhållande till tomter i gemensamt delat ägande bestäms för var och en av de skattebetalare som är ägare till denna tomt i proportion till dess andel i delad äganderätt .

Skatteunderlaget för tomträtter i samfällt ägande bestäms för var och en av de skattskyldiga som äger denna tomtmark till lika delar.

Om förvärvaren (köparen) vid förvärv av byggnad, anläggning eller annan fastighet i enlighet med lag eller avtal överlåter äganderätten till den delen av marken

tomtmark som upptas av fast egendom och som är nödvändig för dess användning, bestäms beskattningsunderlaget för denna tomträtt för den angivna personen i proportion till dennes andel i äganderätten till denna tomt.

Om flera personer uppträder som köpare (köpare) av byggnad, anläggning eller annan fast egendom, bestäms beskattningsunderlaget för den del av tomtmarken som upptas av fastigheten och som behövs för dess användning för dessa personer i proportion till deras andel i äganderätten (på området) till nämnda fasta egendom.

4. Kontrollera skatteperioden

När man organiserar en revision måste man komma ihåg att i enlighet med art. 393 ”Skatteperiod. Rapporteringsperiod” i Ryska federationens skattelag, ett kalenderår redovisas som en skatteperiod. Rapporteringsperioderna för skattebetalare - organisationer och individer som är enskilda företagare är första, andra och tredje kvartalen av kalenderåret.

När man upprättar en skatt har representationsorganet för en kommunal formation (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna Moskva och St. Petersburg) rätt att inte upprätta en rapporteringsperiod.

5. Kontrollera skattesatser

Vid anordnandet av en revision ska det beaktas att det i enlighet med art. 394 "Skattesats" i den ryska federationens skattelag, skattesatserna fastställs av reglerande rättsakter från kommunernas representativa organ (lagarna i de federala städerna Moskva och St. Petersburg) och får inte överstiga:

* upptas av bostadsbeståndet och tekniska infrastrukturanläggningar i bostads- och kommunalkomplexet (med undantag av en andel i rätten till en tomt hänförlig till ett objekt som inte är relaterat till bostadsbeståndet och tekniska infrastrukturanläggningar för bostäderna och kommunalt komplex) eller förvärvat (tillhandahålls) för bostadsbyggande;

b) 1,5 % i förhållande till övriga tomtmark.

Det är tillåtet att fastställa differentierade skattesatser beroende på kategorierna av mark och (eller) den tillåtna användningen av tomten.

6. Kontrollera beräkningsordningen

När man organiserar en revision måste man komma ihåg att i enlighet med art. 396 "Förfarande för beräkning av skatt och förskottsskatt" i Ryska federationens skattelag, beräknas skattebeloppet efter utgången av skatteperioden som en procentandel av skattebasen som motsvarar skattesatsen.

Skattebetalare-organisationer beräknar skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalningar) oberoende.

Skattebetalare - individer som är enskilda företagare, beräknar skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalningar) på egen hand i förhållande till tomter som används av dem i företagsverksamhet.

Skattebeloppet (beloppet av förskottsbetalningar) som ska betalas till budgeten av skattebetalare som är fysiska personer beräknas av skattemyndigheten.

Representativt organ för en kommunal formation (lagstiftande (representativa) organ av statsmakt i de federala städerna i Moskva och St. anmälningar.

Beloppet av förskottsskatten som ska betalas av en skattebetalare - en individ som betalar skatt på grundval av ett skattemeddelande, beräknas som produkten av den relevanta skattebasen och den skattesats som fastställts av de företrädande organens reglerande rättsakter. kommuner (lagarna i de federala städerna Moskva och St. i ett belopp som inte överstiger en sekund av den fastställda skattesatsen:

a) 0,3 % för tomter:

Tilldelas jordbruksmark eller mark inom jordbrukets användningszoner i bosättningar och används för jordbruksproduktion;

Upptas av bostadsbeståndet och tekniska infrastrukturanläggningar i bostads- och kommunalkomplexet (med undantag av en andel i rätten till en tomt hänförlig till ett objekt som inte är relaterat till bostadsbeståndet och tekniska infrastrukturanläggningar i bostäderna och det gemensamma komplex) eller förvärvad (tillhandahålls) för bostadsbyggande;

Förvärvad (tillhandahålls) för personligt underordnad jordbruk, trädgårdsskötsel, trädgårdsodling eller djurhållning, såväl som dachaodling;

b) 1,5 % i förhållande till övriga tomtmark

vid fastställande av en förskottsbetalning och en tredjedel av skattesatsen vid fastställande av två förskottsbetalningar.

Skattebeloppet som ska betalas till budgeten vid beskattningsperiodens slut bestäms som skillnaden mellan skattebeloppet och beloppen av förskottsbetalningar som ska betalas under beskattningsperioden.

Skattebetalare, för vilka redovisningsperioden definieras som en fjärdedel, beräknar beloppet av förskottsskattebetalningar efter första, andra och tredje kvartalen av den aktuella beskattningsperioden som en fjärdedel av motsvarande räntesats för matrikelvärdet. av tomtmarken från och med den 1 januari det år som är taxeringsperiod .

I händelse av inträffande (uppsägning) av den skattskyldige under skatte- (redovisnings)perioden av äganderätten (permanent (obegränsad) nyttjande, livstid ärftlig besittning) till en tomt (dess andel), beräkningen av beloppet av skatt (beloppet för förskottsskattebetalningen) för denna tomt görs med hänsyn till koefficienten som bestäms som förhållandet mellan antalet hela månader under vilka den givna tomten ägdes (permanent (obegränsad) användning, livslång ärftlig besittning) av skattebetalaren, till antalet kalendermånader under skatteperioden (rapporteringsperioden), om inte annat föreskrivs i denna artikel.

I det här fallet, om förekomsten (uppsägningen) av dessa rättigheter inträffade före den 15:e dagen i motsvarande månad inklusive, anses månaden för uppkomsten av dessa rättigheter som en hel månad. Om uppkomsten (uppsägningen) av dessa rättigheter inträffade efter den 15:e dagen i motsvarande månad, tas uppsägningsmånaden för dessa rättigheter som en hel månad.

I förhållande till en tomtmark (dess andel) som gått (övergått) genom arv till enskild, beräknas skatten från och med den månad då arvet öppnades.

Det representativa organet för en kommunal formation (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna Moskva och S:t Petersburg) har vid upprättandet av en skatt rätt att ge vissa kategorier av skattebetalare rätt att inte beräkna och inte betala förskott skattebetalningar under skatteperioden.

De organ som upprätthåller statens markmatrikel och de organ som genomför statlig registrering av rättigheter till fastigheter och transaktioner med denna lämnar uppgifter till skattemyndigheten.

De organ som årligen före den 1 februari det år som är taxeringsperiod upprätthåller statens markmatrikel och organen för kommunbildningar är skyldiga att från och med januari till skattemyndigheterna på sin plats rapportera uppgifter om marktomter som är erkända som taxeringsobjekt. 1 det år som är skatteperioden.

Information lämnas av de organ som upprätthåller den statliga fastighetsregistret, de organ som utför statlig registrering av rättigheter till fastigheter och transaktioner med den, och kommunernas organ i de former som godkänts av Ryska federationens finansministerium.

Enligt resultaten av den statliga matrikelvärderingen av mark, ska matrikelvärdet av tomter från och med den 1 januari kalenderåret uppmärksammas av skattebetalarna på det sätt som bestäms av Ryska federationens regering, senast i mars 1 i år.

När det gäller tomter som förvärvats (tillhandahålls) i ägo av enskilda och juridiska personer på villkoren för bostadsbyggande på dem, med undantag för enskilt bostadsbyggande, görs beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalningar) med beaktande av koefficienten 2 under den treåriga byggnadsperioden från och med dagen för statlig registrering av rättigheter till dessa tomter fram till statlig registrering av rättigheter till det uppförda fastighetsobjektet. Vid färdigställande av sådant bostadsbyggande och statlig registrering av rättigheter till det uppförda fastighetsobjektet före utgången av den treåriga byggperioden, det skattebelopp som betalats för denna period överstigande det skattebelopp som beräknats med hänsyn till koefficienten 1 redovisas som beloppet av överbetald skatt och är föremål för kvittning (återbetalning) till den skattskyldige i allmänt fastställda okej.

I förhållande till tomter som förvärvats (tillhandahålls) i ägo av enskilda och juridiska personer på villkoren för bostadsbyggande på dem, med undantag för enskilt bostadsbyggande, görs beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalningar) med hänsyn till koefficienten 4 för en period som överstiger tre år.. byggtid, fram till dagen för statlig registrering av rättigheterna till den byggda fastigheten,

I förhållande till tomter som förvärvats (tillhandahålls) i ägo av enskilda för enskild bostadsbyggande görs beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalningar) med hänsyn till koefficienten 2 efter 10 år från dagen för statlig registrering av rättigheter till dessa tomter upp till statlig inskrivningsrätt till den bebyggda fastigheten.

7. Kontrollera beställning och betalningsvillkor

Vid anordnandet av en revision ska det beaktas att det i enlighet med art. 397 "Förfarande och villkor för betalning av skatt och förskottsskattebetalningar" i Ryska federationens skattelagstiftning, skatte- och förskottsskattebetalningar ska betalas av skattebetalare på det sätt och inom de tidsfrister som fastställts av representativa organs tillsynsrättsakter av kommuner (lagarna i de federala städerna Moskva och St. Petersburg).

Under skatteperioden betalar skattebetalarna förskottsskatt, såvida inte annat föreskrivs i den tillsynsrättsliga handlingen från kommunens representativa organ (lagarna i de federala städerna Moskva och St. Petersburg). Vid slutet av skatteperioden ska skattebetalarna betala skattebeloppet.

Skatten och förskottsskatten betalas till budgeten på platsen för de tomter som är erkända som föremål för beskattning.

Skattskyldiga" som är fysiska personer betalar skatt och förskottsbetalningar på grundval av en skattebesked som skickas av skattemyndigheten.

I enlighet med art. 398 "Skattedeklaration" i Ryska federationens skattelag, skattebetalare - organisationer eller individer som är enskilda företagare och använder mark som tillhör dem på äganderätten eller på rätten till permanent (obegränsad) användning i företagsverksamhet, efter taxeringsperiodens utgång, lämna deklaration till skattemyndigheten på orten tomtmark.

Skattebetalare - organisationer eller individer som är enskilda företagare, som använder mark som tillhör dem på äganderätten eller på rätten till permanent (obegränsad) användning i företagsverksamhet, betalar förskottsskatt under skatteperioden, vid utgången av rapporteringen period, lämna en lämplig deklaration till skattemyndigheten på plats för marken.

Skattedeklarationer om skatt lämnas av skattskyldiga senast den 1 februari året efter utgången beskattningsperiod.

Beräkningar av förskottsbetalningarnas belopp lämnas av de skattskyldiga under beskattningsperioden senast den sista dagen i månaden efter utgången redovisningsperiod.

Skattebetalare som klassas som de största skattskyldiga lämnar skattedeklarationer (beräkningar) till skattemyndigheten på registreringsorten som största skattskyldiga.

8. Verifiering av förmåner och skäl för deras användning av skattebetalaren

När du organiserar kontrollen av förmåner och skäl för deras användning i de fall som föreskrivs och på grundval av art. 395 "Skatteförmåner" i Ryska federationens skattelag är undantagna från beskattning:

a) organisationer och institutioner inom kriminalvårdssystemet vid Ryska federationens justitieministerium - i förhållande till tomter som tillhandahålls för direkt utförandet av de funktioner som tilldelats dessa organisationer och institutioner;

b) organisationer - i förhållande till tomter som upptas av statliga allmänna vägar;

c) religiösa organisationer - i förhållande till deras tomter, på vilka byggnader, strukturer och strukturer av religiösa och välgörande ändamål är belägna;

d) följande organisationer:

Allryska offentliga handikapporganisationer (inklusive de som skapats som fackföreningar för offentliga handikapporganisationer), bland vilkas medlemmar de funktionshindrade och deras juridiska företrädare utgör minst 80 %, i förhållande till de tomter som de använder för att utföra deras lagstadgade verksamhet;

Organisationer vars charterkapital helt består av bidrag från de angivna allryska offentliga organisationerna för funktionshindrade, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland deras anställda är minst 50 % och deras andel i lönefonden är minst 25 %, i förhållande till tomter som används av dem för produktion och (eller) försäljning av varor (med undantag för punktskattepliktiga varor, mineralråvaror och andra mineraler, såväl som andra varor enligt listan som godkänts av Ryska federationens regering i samförstånd med all-ryska offentliga organisationer för funktionshindrade), verk och tjänster (med undantag för mäklare och andra förmedlingstjänster);

Institutioner vars enda ägare av egendom är de angivna all-ryska offentliga organisationerna för funktionshindrade - i förhållande till de tomter som används av dem för att uppnå utbildnings-, kultur-, hälsoförbättrande, fysisk kultur och sport, vetenskapliga, informativa och andra sociala syften. skydd och rehabilitering av funktionshindrade, samt för att tillhandahålla juridisk och annan hjälp till funktionshindrade, funktionshindrade barn och deras föräldrar;

e) organisationer för folkkonst och hantverk - i förhållande till tomter belägna på platser med traditionell existens för folkkonst och hantverk och används för produktion och försäljning av produkter av folkkonst och hantverk;

f) individer som tillhör urbefolkningen i norr, Sibirien och Fjärran Östern i Ryska federationen, såväl som samhällen av sådana folk - i förhållande till markområden som används för att bevara och utveckla deras traditionella sätt att leva, förvaltning och hantverk;

g) organisationer - invånare i en speciell ekonomisk zon - i förhållande till tomter belägna inom en speciell ekonomisk zons territorium, under en period av fem år från det ögonblick som äganderätten till varje tomt uppstår.

Skattebetalare som är berättigade till skatteförmåner måste lämna in handlingar som bekräftar en sådan rätt till skattemyndigheterna på platsen för den mark som erkänns som föremål för beskattning.

Vid uppkomst (uppsägning) av skattskyldiga under skatte- (redovisnings-)perioden av rätt till skatteförmån, beräkning av skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalning) avseende den tomträtt för vilken rätten till att en skatteförmån beviljas görs med hänsyn till koefficienten definierad som förhållandet antalet hela månader under vilka det inte finns någon skatteförmån, till antalet kalendermånader under skatteperioden (rapporteringsperioden). I detta fall räknas månaden för uppkomsten av rätten till skatteförmån, liksom månaden för upphörande av nämnda rätt, som en hel månad.

ATT ÖKA EFFEKTIVITETEN I FÖRVALTNINGEN AV MARKSKATTET SOM EN FAKTOR FÖR ATT STÄRKA DET LOKALA SJÄLVSTYRETS FINANSIELLA OBEROENDE

Mezentsev G.V.
Financial University under Ryska federationens regering

ÖKNING AV EFFEKTIVITET AV SKATTEADMINISTRERING AV MARKSKATTEN SOM EN FAKTOR FÖR DEN LOKALA SJÄLVSTYRETS FINANSIELLA OBEROENDE

Mezentsev G.V.
Financial University under Ryska federationens regering

Bibliografisk länk till artikeln:
Mezentsev G.V. Förbättring av effektiviteten i skatteförvaltningen av markskatt som en faktor för att stärka det lokala självstyrets ekonomiska oberoende // Ekonomi och förvaltning av innovativ teknik. 2013. Nr 12 [Elektronisk resurs]..02.2019).

"Det viktigaste är att kommunerna måste bli rika i full mening, och framför allt ekonomiskt", uttryckte Vladimir Putin denna uppgift vid ett möte med deltagare i den allryska kommunkongressen den 8 november i år.

Lösningen av ett sådant akut problem kräver en förändring inte bara i budgetlagstiftningen för att fastställa inkomstkällorna för lokala budgetar, utan också för att utöka de lokala myndigheternas befogenheter att hantera de delar av skatter som skickas till kommunerna.

Den ordning för fördelning av skatteintäkter som föreskrivs i nuvarande lagstiftning kan anses begränsa den ekonomiska verksamheten för offentliga rättssubjekt.

Markskatten är en av de viktigaste inkomstkällorna för lokala budgetar. Alla medel som samlas in från denna skatt riktas till budgeten för kommunen på vars territorium landet är beläget.

Markskatten, i jämförelse med en annan lokal skatt - skatten på individers egendom, ger % mer till kommunernas budgetar (enligt uppgifter för 2011)

De territoriella indelningarna av den federala skattetjänsten årligen fram till den 1 februari året som är skatteperioden får från lokala myndigheter information om tomter som erkänns som föremål för beskattning, i enlighet med art. 389 i Ryska federationens skattelag. Skyldigheten att tillhandahålla denna information åvilar de kommunala myndigheterna, punkt 9.2 i art. 85 i Ryska federationens skattelag.

Tabell nummer 1. Antal tomter som ingår i skattemyndighetens databas 2009-2011

Indikatorn "Tillväxttakt" visar procentuell förändring av antalet tomter under basåret i förhållande till det föregående.

Enligt tabell nr 1 sker en ökning av antalet beskattningsobjekt för fastighetsskatt - från 2009 till 2011 ökade antalet av skattemyndigheterna registrerade tomtmark med 13,6 %. Antal organisationers tomter från 2009 till 2011 ökade med 26,5%, och individer ökade med endast 12,9%.

Trots att antalet organisationers tomter i den totala volymen av objekt för markbeskattning inte är tillräckligt betydande, växer deras andel av den totala volymen av tomter (2009 - 4,9%, 2010 - 5,3%, 2011 - 5,5 %) . Ökningen av antalet tomter i skattemyndigheternas databaser är inte bara förknippad med deras faktiska ökning, utan också med registreringen av tidigare använda, men inte korrekt registrerade tomter. För att förbättra effektiviteten i skatteförvaltningen av lokala skatter är det nödvändigt att utveckla de mekanismer som föreskrivs i Ryska federationens federala lag av den 30 juni 2006 nr 93-FZ "Om ändringar av vissa lagar i Ryssland Federation on the Issue of Simplified Registration of Citizens' Rights to Certain Real Estate Objects” som trädde i kraft den 1 september 2006.

Tabell nr 2. Skattebeloppet till kommunernas budgetar

Indikatorn "Tillväxttakt" visar procentuell förändring av skattebeloppet till basårets budget i förhållande till det föregående.

Från 2009 till 2011 markskatten till budgeten ökade med 36,8 %. Under samma period ökade ökningen av skatten på juridiska personer med 33% och på individer - med 66,9%. Det bör noteras att trots den låga andelen av antalet tomter för organisationer som registrerats av skattemyndigheterna var det belopp som ska betalas från juridiska personer för fastighetsskatt i förhållande till det totala beloppet 88,8 % 2009, 87,9 % 2010, i 2011 - 86,3 %. Minskningen av räntorna beror på att det belopp som individer betalar överstiger tillväxten.

Tabell nr 3. Genomsnittlig ränta på fastighetsskatten 2011

*- Matrikelvärdet för tomträtter för juridiska personer tas med hänsyn till förmåner.

Enligt tabell nr 3 framgår att beloppet av den markskatt som enskilda ska betala är mindre inte bara på grund av att matrikelvärdet på enskilda tomter är 31,9 % av det totala matrikelvärdet för markskatten, utan också med en betydligt lägre procentuell markskattesats.

För att granska prestandan 2011. skattemyndigheter som lägger ut markskatt på individer med effektiviteten hos organisationers redovisningsavdelningar, överväg tabell nr 4.

Tabell 4. Antal tomter för vilka år 2011 beräknad (lämnas till betalning) markskatt.

1. Antal tomter registrerade i skattemyndigheternas databaser, enheter
2. Antal tomter, för vilka jordskatten beräknats (inställts för betalning), st
3. Förhållande 2 till 1, %

I enlighet med art. 396 i Ryska federationens skattelag beräknar organisationer fastighetsskatten på egen hand, och för individer utförs denna åtgärd av den territoriella avdelningen av Federal Tax Service. Effektiviteten i beräkningen av markskatt är 7,9 % högre för skattemyndigheterna. Den totala bördan för företagen har nått en hög nivå och det tvingar skattebetalarna att aktivt söka sätt att undvika beskattning. I detta avseende måste inspektoraten för Rysslands federala skattetjänst ägna särskild uppmärksamhet åt beräkningen av markskatt av företag som visar låga ekonomiska resultat av sin verksamhet.

Det är nödvändigt att lösa problem med att säkerställa redovisningen av tomter och överföringen av information om dem till Federal Tax Service. För närvarande finns det en situation där skattemyndigheter, för att få information för beräkning av fastighetsskatter, ingår avtal med civilregistret och andra verkställande myndigheter i Ryska federationens ingående enheter. Det är nödvändigt att säkerställa tillhandahållandet av fullständig och heltäckande information som är nödvändig för beräkningen av skatt från de kommunala myndigheterna, vilket redan föreskrivs i punkt 9.2 i art. 85 i Ryska federationens skattelag.

Genom att locka till beskattningen av tomter för vilka det saknas uppgifter om matrikelvärdet i statens fastighetsmatrikel på grund av bristande information om tillåten användning, och kategorin av dessa tomter och tomter på vilka flerbostadshus resp. andra fastighetsobjekt som är en del av sådana hus är belägna fastigheter, de territoriella organen för Federal Tax Service, med stöd av lokala självstyrelser, kommer att kunna öka effektiviteten i markskatteförvaltningen och säkerställa en ökning av intäkterna sidan av kommunernas budgetar.

Bibliografisk lista

1. Vasyanina E.L. Några problem med reglering av interbudgetära förbindelser under Ryska federationens lagstiftning och i praktiken av ryska domstolar/skatter, 2012. Nr 6.
2. Osipova E.S. Analys av praktiken att bilda Ryska federationens skatte- och budgetpotential / Skatter, 2012. Nr 1.

INTRODUKTION

Levnadsstandarden för befolkningen som bor inom kommunens territorium beror till stor del på effektiviteten hos lokala myndigheter som får sin egen inkomst. Frågorna om att bilda intäktsposter i lokala budgetar har alltid varit av praktisk karaktär, eftersom nivån på utgifterna som en kommun kan göra utan att det påverkar tillgodoseendets behov direkt beror på deras lösning. indrivning av markskatt till lokala budgetar av mål ökar betydelsen.

Huvudmålen för markbeskattning inkluderar bildandet av intäktssidan av lokala budgetar, stimulering av rationell användning av mark, förbättring av markens bördighet, anpassning av socioekonomiska villkor för förvaltning på mark av olika kvalitet, säkerställande av utvecklingen av infrastruktur i bosättningar. , bildandet av särskilda fonder för finansiering av dessa aktiviteter, utveckling och skydd av mark.

Landskatt har en speciell plats i Ryska federationens skattesystem. Trots den relativt låga andelen markskatt av de totala intäkterna, fungerar den som en viktig källa för lokala budgetar. Avsaknaden av en ekonomiskt motiverad princip för bildandet av en skattesats som återspeglar skillnader i platsen och fruktbarheten av tomter, såväl som en minskning av privilegierade kategorier av personer, en betydande ökning av fastighetsvärdet på mark och bristen effektiva incitament för ett effektivt bruk av mark har skapat betydande spänningar i samhället. Allt detta orsakade många rättstvister, inklusive i förhållande till matrikelvärdet för enskilda tomter, såväl som differentieringen av priser för zoner med olika stadsutvecklingsvärde. Den förvärrade situationen kräver en djupgående studie av fastighetsskatten, dess bildande, förändringar och fastställande av den socioekonomiska betydelsen för befolkningen och den lokala budgeten. Det är också nödvändigt att identifiera och analysera de mest optimala sätten att utveckla fastighetsskatten för att inte förvärra den nuvarande situationen. I detta sammanhang är det valda ämnet relevant.

Syftet med avhandlingen är att studera anvisningarna för att förbättra systemet för skatteförvaltning av fastighetsskatt.

1. Studera den befintliga lagstiftningen på området för fastighetsskatt.

2. Att ge en analys av systemet för fastighetsskatteförvaltning i Republiken Vitryssland.

3. Identifiera problem i fastighetsskatteförvaltningssystemet.

Forskningsobjektet är skatteförvaltningens system.

Ämnet för studien är processerna i samband med administrationen av fastighetsskatten.

Forskningsmetoder. I forskningsprocessen användes empiriska metoder - studiet av dokumentation, teoretiska metoder - induktiva och deduktiva metoder för generalisering av data erhållna empiriskt, statistiska metoder.

Den teoretiska och metodologiska grunden för studien var verk av inhemska författare som S.A., Bogolyubov, V.F. Tarasova, B.V. Erofeeva, V.G. Pankova, Yu.A. Krokhina, Yu.F. Kvashi, I.M. Alexandrova, A.V. Petrova, S.P. Kavelina och andra.

Uppsatsen består av en inledning, 3 kapitel, en avslutning, en referenslista.

Kapitel 1 Teoretiska aspekter av markskatteförvaltningen

1.1 Begreppet skatteförvaltning

På senare tid har termen "skatteförvaltning" använts i myndigheternas handlingar, litteratur i förhållande till skatteområdet. Det finns dock ingen lagstadgad definition av detta begrepp i rättsakter. En analys av användningen av ovanstående term låter oss dra slutsatsen att det inte finns någon enskild metod bland forskare och praktiker. I ett fall avser skatteförvaltningen skattemyndigheternas verksamhet, i ett annat - förfarandet för att beräkna och betala skatter och ibland - all verksamhet som har samband med skattesystemet. Man bör komma ihåg att det är skatteförvaltningen som påverkar mål och prioriteringar i skattemyndigheternas arbete, deras system och interna organisation, och därför är det först och främst nödvändigt att bestämma dess väsen.

Det finns olika synpunkter på begreppet "skatteförvaltning" i litteraturen. Så, enligt A.V. Ivanov, skatteförvaltning i vid mening förstås som ett system av åtgärder som genomförs av Ryska federationens regering och andra federala verkställande organ som syftar till att optimera skattedelen av inkomstdelen av Rysslands konsoliderade budget. Följande faller in i systemet för skatteförvaltningsåtgärder: - Planering av volymen av skatteintäkter till budgeten; - förberedelse av federala program för en enhetlig finans- och skattepolitik för Ryska federationen;

Förberedelse inom ramen för det lagstiftningsinitiativ från Ryska federationens regering av utkast till federala lagar om skatter och beskattning; - Direkt kontroll över mottagandet av skatter på budgetkonton. - indrivning av förfallna skulder, vilket leder till ansvar för skatteöverträdelser (skatteförvaltning i snäv mening) [ 15 ].

En liknande definition av denna term ges i Great Explanatory Dictionary of Tax Terms and Norms, där skatteförvaltningen tolkas, dels som ett system för att hantera skatteprocessen som helhet (i vid mening), och för det andra som sköta skattemyndigheternas verksamhet för att utöva skattekontroll och skatteuppbörd (i snäv mening).

Men M.Yu. Orlov under skatteförvaltningen förstår auktoriserade myndigheters verksamhet i samband med genomförandet av funktionerna för skattekontroll och lagföring av förövarnas skattebrott, eftersom dessa funktioner fullt ut implementerar skattekontrollanternas administrativa befogenheter[27].

Till skillnad från ovanstående synpunkter har A.Z. Dadashev och A.V. Lobanov förstår skatteförvaltningen först och främst som ett organisatoriskt och ledningssystem för genomförandet av skatteförbindelser, inklusive "en uppsättning former och metoder, vars användning är utformad för att säkerställa skatteintäkter till Rysslands budgetsystem ".

Överväg följande administrativa och juridiska kategorier, såsom "förvaltning", "offentlig förvaltning", vars förståelse kommer att ligga till grund för definitionen av begreppet "skatteförvaltning".

Ordet administration motsvarar latinets "ledarskap", "ledning". Henri Fayol (representant för skolan för administrativ ledning) hävdade att att administrera innebär att förutse, organisera, disponera och kontrollera. I American Encyclopedia definieras offentlig förvaltning som "all verksamhet som syftar till att genomföra regeringens beslut."

I rysk litteratur förstås "administration" som vad administrationen, administratörer gör (organ eller en uppsättning personer som leder, styr människors handlingar), d.v.s. management, personal management. Således motsvarar innebörden av ordet "administration" på ryska helt ordet "förvaltning".

Inom vetenskapen om ledning förstås termen "ledning" som en kontinuerlig process för att påverka ledningens objekt (personlighet, team, teknologisk process, företag, stat) för att uppnå optimala resultat med minsta möjliga tid och resurser. Samtidigt, beroende på egenskaperna hos de hanterade relationerna, särskiljs huvudtyperna av förvaltning: social, ideologisk, statlig, ekonomisk [28].

Offentlig förvaltning (offentlig förvaltning) reglerar, till skillnad från andra typer av förvaltning, de socioekonomiska relationerna i samhället utifrån olika slags regelverk och sköter även själva de statliga organen.

Offentlig förvaltning genomförs i förhållandet mellan statliga organ sinsemellan och olika slag - icke-statliga aktörer. "Dessa sociala relationer bildas både inom statsapparaten själv (intraorganisatorisk, inom apparaten), och i föreningspunkten mellan relationerna "stat - civilsamhälle" ("externa" relationer)".

Utifrån det anförda kan hävdas att skatteförvaltningen är en del av statens ledningssystem för skatteförhållandena.

I enlighet med artikel 2 i Ryska federationens skattelag omfattar skatteförhållanden förbindelser om upprättande, införande och indrivning av skatter och avgifter i Ryska federationen, såväl som förbindelser som uppstår i processen för att utöva skattekontroll, överklaga mot handlingar skattemyndigheternas agerande (inagerande) av deras tjänstemän och att ställa ansvaret för att ha begått ett skattebrott inför rätta. [ ett ]

Inom finansrättsvetenskapen förstås skatterättsliga relationer som offentliga finansiella relationer som regleras av de skatterättsliga normerna som uppstår från upprättandet, genomförandet och uppbörden av skatter från individer och organisationer.

Därför bör man instämma i åsikten från M.Yu. Orlov, att relationerna om upprättande, införande och uppbörd av skatter och avgifter inte hör till chefsrelationer, därför bör de inte ingå i begreppet skatteförvaltning.

Förvaltningsverksamhet på uppdrag av staten kan endast utföras av organ med administrativ jurisdiktion, inom skatteområdet är sådana organ skattemyndigheter, och när varor flyttas över Ryska federationens tullgräns - det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning inom tullområdet - tullmyndigheter som använder skattemyndigheternas rättigheter och skyldigheter för att ta ut skatter i enlighet med Ryska federationens tullagstiftning, Ryska federationens skattelag och andra federala lagar om skatter. Det är dessa organ, på uppdrag av staten, som deltar i förbindelser som uppstår i processen för skattekontroll, överklagande av skattemyndigheternas handlingar, handlingar (ohandling) från deras tjänstemän och ställer till ansvar för att begå ett skattebrott. Det kan således hävdas att i sin verksamhet är den offentliga förvaltningens eller skatteförvaltningens funktioner praktiskt genomförda, och skatteförvaltningen är ett slags offentlig förvaltning som genomförs inom ett visst område - på skatteområdet.

Administrativ verksamhet, eller administration (ledning), innebär utförande av allmänna funktioner. Detta är en analys av situationen - studiet av tillståndet, pågående processer i samhället; prognoser - underbyggande av framtidsutsikter, utveckling av en förvaltningsstrategi och förutsägelse av dess resultat; programmering - utveckling av specifika handlingsprogram; reglering - inrättandet av en viss rättsordning för en viss verksamhet; organisation - fastställande av strukturer och personal för genomförandet av uppgifter; samordning - harmonisering av alla åtgärder eller insatser; kontroll - kontrollera att resultaten överensstämmer med de uppsatta målen.

Således ska skatteförvaltningen förstås som ett system för statlig förvaltning av skatteförhållanden, inklusive genomförande av skattekontroll och arbete med skatteskulder, tillhandahållande av informationstjänster till skattebetalare, samt att ta ansvar för skattebrott för gärningsmännen, hänsyn av klagomål mot handlingar av skattemyndigheter, handlingar (inaktivitet) ) deras tjänstemän och direkt förvaltning av systemet för skattemyndigheter.

Syftet med skatteförvaltningen är att säkerställa full och snabb kontroll över skattebetalarnas betalning av skatter och avgifter i enlighet med skattelagstiftningen.

Skatteförvaltningen har följande funktioner: planering, redovisning, kontroll och reglering. Var och en av funktionerna använder sina egna former, metoder och tekniker för att uppnå de uppgifter som tilldelats den, d.v.s. din verktygslåda.

Det föregående gör att vi kan dra slutsatsen att skatteförvaltning är en verksamhet av exekutiv-administrativ typ, som bedrivs av statliga organ med stöd av och i enlighet med lagen.

Brister i förvaltningen av skatter leder till en ökning av skattebrotten, en minskning av skatteintäkterna till budgeten och en obalans i de auktoriserade statliga organens agerande.

Baserat på resultaten av kontrollhändelsen "Kontrollera effektiviteten av skattemyndigheternas administration av fastighetsskatt, såväl som deras interaktion med territoriella divisioner av federala verkställande myndigheter och lokala myndigheter i Moskva- och Ryazan-regionerna 2012-2013", systemisk problem och brister när det gäller markrättsliga relationer identifierades, inklusive avsaknaden av ett enhetligt tillvägagångssätt för den statliga fastighetsvärderingen av mark och för fastställande av skattesatser beroende på typen av markanvändning och grunderna för skatteförmåner. Granskningen visade också att kommuner inte på ett korrekt sätt redovisar tomter, deras yta och gränser samt kontroll över hur och av vem de används.

Genom beslut av styrelsen skickades en anmälan till avdelningen för Rysslands federala skattetjänst för Moskva-regionen och ett informationsbrev till Rysslands regering, enligt vilket Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling och ministeriet för ekonomisk utveckling Rysslands finans fick i uppdrag att överväga förslagen från redovisningskammaren och vidta nödvändiga åtgärder.

I enlighet med regeringens anvisningar har ministeriet för ekonomisk utveckling tillsammans med finansdepartementet behandlat redovisningskammarens förslag och lämnat information om deras genomförande.

Ett av räkenskapskammarens förslag syftade till att förbättra förfarandet för att fastställa fastighetsvärde på tomter när det gäller att ta hänsyn till skattebetalarnas ekonomiska förmåga att betala markskatt.

Enligt ministeriet för ekonomisk utveckling, för att förbättra det metodologiska tillvägagångssättet för att bestämma matrikelvärdet, är det nödvändigt att ändra den federala värderingsstandarden "Bestämning av matrikelvärdet", som innehåller allmänna krav för att fastställa matrikelvärdet, samt godkänna riktlinjer om den statliga fastighetsvärderingen, med detaljerade förfaranden för att fastställa fastighetsvärdet. För att ta fram förslag till innehållet i ändringar av den federala standarden och riktlinjerna pågår för närvarande ett arbete med deltagande av representanter för Rosreestr, samt experter som representerar konsumenter av värderingstjänster, utförare av arbete för att fastställa fastighetsvärdet, själv- reglerande organisationer för värderingsmän och det vetenskapliga samfundet.

Ett av räkenskapskammarens förslag avser behovet av att överföra markandelar, uttryckta i ballo-hektar, till markytans faktiska storlek för beräkning av markskatten. För närvarande är jordbruksmarktomter som är i delad ägo, när andelarna uttrycks i poäng, undantagna från beskattning, eftersom det är omöjligt att fastställa matrikelvärdet för en andel av en sådan tomt.

Enligt ministeriet för ekonomisk utveckling kan denna situation övervinnas om det görs ändringar i skatte- och marklagstiftningen som uppmuntrar rättighetshavare att räkna om markandelar, eller ger skattemyndigheterna befogenhet att räkna om andelarnas storlek utan medverkan av rättighetshavarna. Denna fråga utarbetas för närvarande av jordbruksministeriet tillsammans med ministeriet för ekonomisk utveckling i Ryssland.

Beträffande räkenskapskammarens förslag att fastställa tidsfrister för genomförandet av marktillsynsmyndigheternas anvisningar, samt ansvaret för att de inte följs, rapporteras att ministeriet för ekonomisk utvecklings order av den 26 december 2014 godkändes. formen för instruktionen för att eliminera den identifierade överträdelsen av kraven i Ryska federationens lagstiftning, som anger tidsfristerna för att eliminera överträdelser . Dessutom reglerar den federala lagen av den 8 mars 2015 nr 46-FZ "Om ändringar av Ryska federationens kod för administrativa brott" frågorna om administrativt ansvar för markbrott. Särskilt införs i lagen böter för underlåtenhet och upprepad överträdelse inom föreskriven tid med anvisningar från statens markinspektör.

Enligt räkenskapskammaren har regeringens order inte verkställts fullt ut. Dess utförande förblir under kontroll av kontokammaren fram till den 31 december 2015.

Som ett led i verkställandet av redovisningskammarens inlämning Federal skattetjänst för Moskva-regionen följande åtgärder har vidtagits:

För att fastställa en fullständig lista över tomter, vars rättigheter är registrerade hos administrationen av Krasnogorsk-distriktet i Moskva-regionen, vidtogs åtgärder för att få information om registrerade rättigheter i den territoriella avdelningen av Rosreestr-kontoret för Moskva-regionen .

Rysslands federala skattetjänst för staden Krasnogorsk, Moskva-regionen, genomförde tillsammans med representanter för administrationen av Krasnogorsk-distriktet en inventering av tomter som införts i registret över kommunal egendom och deras faktiska användare.

Dessutom tillhandahöll administrationen av Krasnogorsk kommundistrikt i Moskva-regionen information om registrering av rätten till permanent (evig) användning av mark under en administrativ byggnad och för parkering och tillhandahållande av uppfarter. Rättigheter registrerade 2015. Därför kan frågan om rapportering från administrationen av Krasnogorsks kommundistrikt i Moskva-regionen övervägas 2016.

I förhållande till tomtmark som är kommunal egendom har skattemyndigheterna inte fullständiga uppgifter om antalet sådana tomter samt uppgifter om de faktiska brukarna och grunderna för uppkomsten av nyttjanderätten.

Föreställningen var helt utförd och togs bort från kontroll.