99.09 дансны бусад ашиг, алдагдал. Нягтлан бодох бүртгэлийн D99 - K09 бичилт хэзээ вэ. Зардлын дансны зардлыг хасах

Мэндчилгээ! Өнөөдөр бид үйлчилгээ үзүүлдэг жинхэнэ компанид "сарыг хаах" үйл явцыг авч үзэх болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн онол маань практикт хэрхэн хэрэгжиж байгааг бид харах болно. Үүний зэрэгцээ дахин нэг удаа "эргэлтийг харж" сур.

Нягтлан бодох бүртгэлийн онолын үндэс, бидний шинэ мэдлэгийн дагуу "сар хаалтын" дараа юу үзэх ёстойг урьдчилан таамаглахыг хичээцгээе. Тодорхой болгохын тулд бид аж ахуйн нэгжийнхээ бараа эргэлтийн балансыг (OSV) үндэс болгон авна. OSV-ийн жишээ энд байна.

Энэ бол бидний харж байгаа зүйл биш гэж үү?

• 26 данс нь сарын эцэст үлдэгдэлгүй байх ёстой.
  тэдгээр. BalanceClosingDebit(SKD) = 0
• Үлдэгдэлгүй бол 90, 91 данс байх ёстой
• Тухайн хугацааны эргэлтэд 99 дансанд тодорхой хэмжээний дүн байх ёстой

Бидний "эргэлт" хэрхэн өөрчлөгдсөнийг харцгаая.

Би бага зэрэг тайлбар хийх болно.

Хараач, сарын эцэст 26 дахь данс "хаагдсан" - 0 болсон. Энэ сайн байна. Энэ нь хэрхэн болсныг харуулсан утсан холболтыг энд харуулав.

Таны харж байгаагаар зардлын дансууд хуримтлагдсан дүнг Кредитээс дебет рүү санхүүгийн үр дүнг бүртгэх данс руу "шилжүүлдэг". Санхүүгийн үр дүнгийн томъёог санаж байна уу? Ямар дансууд хамаарах вэ?

Тэгэхээр дебет 90, 91 дансанд манай компанийн тухайн сарын зардлыг цуглуулдаг.

Дансны гүйлгээ 99

Одоо бид тус бүрийн санхүүгийн үр дүнг тооцоолж болно. Санхүүгийн үр дүнг тооцох нь 90, 91 дансанд ямар нэгэн үйлдэл хийх явдал юм. Таны санаж байгаагаар санхүүгийн үр дүнг нэгтгэсний дараа 90 ба 91 данс 0-тэй тэнцүү байх ёстой. Санхүүгийн үйл ажиллагааны эцсийн үр дүн нь 99 дансанд байх болно.

90 ба 91 дансны тэг үлдэгдэл бүх дансанд байх ёстой. Эдгээр дансны дэд дансууд нь 12-р сарын 31 хүртэл үлдэгдэлтэй байх болно, процедурын өмнө - балансын шинэчлэл. Гэхдээ энэ талаар дараа дэлгэрэнгүй.

Манай ДАВС-д 90, 91, 99 дансны нөхцөл байдал ийм л байна. Энэ нөхцөл байдал нь зардлыг 90 дансанд "шилжүүлсний" дараа үүсдэг. ГЭХДЭЭ 90, 91-ийг хаахаас өмнө.

Хараач, би "сарын хаалтын" завсрын шатыг харуулахын тулд бүх SWS-ийн гол дансуудыг онцолсон. 26 дахь данс хаагдсаныг бид харж байна: түүн дээрх үлдэгдэл тэгтэй тэнцүү байна. Мөн манай тохиолдолд 26-р дансны дүнг 90-р дансны дебет дээр харуулсан.

Бидний жишээн дээр пүүс ердөө 26 данстай. 44 данстай байсан бол мөн л хааж, түүнээс гарсан мөнгийг 90 дансны дебет рүү шилжүүлэх байсан.

Тиймээс дансны дебет 90 нь компанийн зардлын данснаас мөнгө цуглуулж, борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүний өртөгийг хуримтлуулдаг. Зардлын үнэ нь таны ойлгож байгаагаар үйлдвэрлэлийн болон худалдааны пүүсүүдэд боломжтой. Бид зөвхөн 26-р данснаас хуримтлагдсан зардлуудтай.

Одоо бид 90 ба 91 дансанд дебит эргэлт (DO) ба зээлийн эргэлт (KO) -ын хувьд өөр өөр дүн үүссэн болохыг бид харж байна. Эдгээр данс бүрийн хувьд 1705778.54 ба 11374.53 гэсэн эцсийн үлдэгдэл байгаа нь харагдаж байна. Одоо бидний хувьд энэ үлдэгдэл хаана байгаа нь тийм ч их ялгаагүй - дебит эсвэл кредитэд. Бид зөвхөн нэг зүйлд санаа тавьдаг:

90 ба 91 дансыг хаах нь ийм үйлдлүүдийг агуулдаг тул үлдэгдэл тэг болж хувирдаг. Тэдгээр. Бид 1705778.54, 11374.53 гэсэн дугаарууд алга болохын тулд бид 99-тэй харилцах данс бүрт ийм бичилт хийх ёстой. Тэдгээр. үлдсэн нь тэг болно. Энэ нь ерөнхийдөө 90 ба 91 дансыг хаах дүрэм юм - тэдний хувьд үлдэгдэл нь тэгтэй тэнцүү байх ёстой.

Үлдэгдэл тэг болохын тулд бид TO ба KO хоёрын хооронд байгаа зөрүүг (эдгээр нь эцсийн үлдэгдэл) 99 дансанд байршуулах замаар шилжүүлэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл,
- 90-р дансны хувьд бид 1705778.54-ийг дебет дээр "нэмэх" болно.
- 91 дансны хувьд бид 11374.53 кредитэд "нэмэх" болно

Дараагийн тайланд бид хэрхэн "шаардлагатай тоонуудыг оруулаад" 90, 91 дансыг хааж байгааг харуулав. Хугацаа (сарын) эцэст тэдгээрийн үлдэгдэл 0 болж байвал эдгээр дансыг хаах нь зөв болно.

Таны харж байгаагаар 90, 91-р дансны хаалт нь 99-р данстай харилцах 90.9 ба 91.9-ийн дотоод дэд дансуудаар дамждаг. Гүйлгээний дебит эсвэл кредитэд 90.9 (91.9) хаана байх нь тухайн хугацааны эцэст данс 0-ийг өгөхөд хангалттай дүн байхгүй байгаагаас хамаарна.

Дүгнэлт
Одоо бид үйлчилгээ үзүүлдэг компаниудын хувьд "эргэлт", "сарыг хаах" зарчим ямар байх талаар хамгийн энгийн хувилбарыг авч үзсэн.

Худалдааны байгууллагуудын хувьд SALT арай өөр харагдаж байна. Жишээлбэл, бид 41 ба 44 дансыг харах болно. Үйлдвэрлэлийн хувьд - 20, 25, 40, 43, 44 байх болно.

Бүх аж ахуйн нэгжүүд 76, 73 данстай байж болно. Мөн олон аж ахуйн нэгжүүд өөрийн охин компани болох 02, 08 данстай 01 данстай.

Энэ бүх олон янз байдал нь анх харахад тийм ч хэцүү биш юм. Нягтлан бодох бүртгэлд ямар ч нягтлан бодох бүртгэлийн данстай холбоотой бүх зүйл "эргэлт" дээр ирэх бөгөөд ингэснээр зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн бүх данснаас дүнг авч, 90, 91-р данс руу "шилжүүлэх" шаардлагатай болно. Дараа нь 90, 91-р данснаас үүссэн үлдэгдлийг 99-р данс руу шилжүүлнэ. Ингээд 12-р сар хүртэл сар бүр. Арванхоёрдугаар сард "сарын хаалт"-аар "баланс шинэчлэх" нэртэй өөр нэг ажиллагаа болно.

"Сарыг хаах" үйл явцын хувьд 90-р данс руу мөнгө шилжүүлэх журамд нөлөөлөх хэд хэдэн үндсэн мэдлэг байдаг. Бид энэ бүхнийг практик хичээл дээр авч үзэж, нэг үйл явдлаас эхлээд сар дуустал нягтлан бодох бүртгэлийн ийм нөхцөл байдлыг хэрхэн шийдвэрлэх талаар суралцдаг.

Нэмэлт
Нийтлэл нь хүлээгдэж буй асуултуудыг тавьсан. Нягтлан бодох бүртгэл бол хэцүү сэдэв биш, гэхдээ түүний бүх тоо, дүрэм нь үүнийг хэцүү, будлиантай, төөрөгдүүлсэн болгодог. Эхний асуултууд энэ нийтлэлд илүү их тайлбар өгөх ёстойг харуулсан. Дараах нийтлэл нь хоёр чухал асуултанд хариулдаг.
- OSV-д дэлгэрэнгүй мэдээлэл өгөх ёстой
- OSV дансанд 26 өөр дүнгээр - энэ нийтлэл дэх алдаа мөн үү?

BP 2.0 Нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтнүүд, 99-р дансыг хаах, үлдэгдлийг өөрчлөх, эргэлтээс харахад ямар гүйлгээ хийх ёстойг хэлж өгнө үү: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Стандарт нөхцөл: "үхэж буй" аж ахуйн нэгж, жилийн хаалтыг өөр нягтлан бодогч хийх ёстой гэж хэлсэн бөгөөд түүний хаалтыг үргэлж "1С програм өөрөө хийдэг" байв. Мөн энэ тохиолдолд бүтэн жилийн турш саруудын хаалтыг өөр ерөнхий нягтлан бодогчийн гараар байршуулах замаар хийсэн. Үүний дагуу одоо сарын төгсгөл - 12-р сар (тэнцвэрийн өөрчлөлт) юу ч автоматаар хаагдахгүй. Одоо үүнийг тохируулах нь утгагүй юм. Нягтлан бодогч зөвхөн 84-р дансанд бүх зүйл орох ёстойг мэддэг. Завсрын бичилтүүд ямар байх ёстойг хэлэхэд хэцүү байдаг. Тиймээс бүх зүйл надад саадгүй урсаж байв. Иймд нягтлан бодогчийг хэлэлцэхгүй, зар сурталчилгаанд туслаач гэж хүсье.

Хэрэв энэ нь хэцүү бол аудиторууд эсвэл PBU

1С "МТ-ийн удирдлагын 8" тохиргоог ашиглан ажилдаа бүх зүйлийг эмх цэгцтэй болго.

АНХААР!Хэрэв та мессеж оруулах талбараа алдсан бол товшино уу Ctrl-F5эсвэл ctrl-rэсвэл хөтөч дээрх "Сэргээх" товчийг дарна уу.

Сэдэв шинэчлэгдээгүй удсан бөгөөд архивлагдсан гэж тэмдэглэсэн. Зурвас нэмэх боломжгүй.
Гэхдээ та шинэ хэлхээ үүсгэж болно, та мэдээж хариулт авах болно!
Цаг тутамд илүү их байдаг 2000 Хүн.

Хуулийн этгээдийн санхүүгийн жилийн төгсгөлд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг дараах дарааллаар бүрдүүлнэ.

1. Зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг хаах (шууд бус зардлыг оруулаад).
2. 90 данс хаах, компанийн ашгийг тооцох.
3. Балансыг шинэчлэх: компанийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дансыг хаах, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр ашигт дүн шинжилгээ хийх, байгууллагын цэвэр ашиг, цэвэр алдагдлын үзүүлэлтийг олж авах.

Оны хаалт гэдэг нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны тайлант оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн санхүүгийн үр дүнгийн хураангуй юм.

Хаахаас өмнө бүх үндсэн өгөгдлийг давхар шалгаж, заавал хийх ердийн үйлдлүүдийг хийх шаардлагатай.

1. Харьцагч талуудтай хийсэн харилцан тооцоог шалгах, нягтлан бодох бүртгэлд хийсэн баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх, бизнесийн үйл ажиллагааг харуулах дарааллыг сэргээх (50, 51, 60, 62, 76 дансны дүн шинжилгээ гэх мэт).
2. Жилийн эцэст ажилчдын цалин, татвар, даатгалын шимтгэлийг тооцох (sch. 70, 68, 69).
3. Бараа, бараа материалын үлдэгдэлд дүн шинжилгээ хийх (41, 10, 43 данс). Агуулахын тооллого хийж, шаардлагатай бол өгөгдлийг тохируулна уу.
4. Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцоолох, дахин үнэлгээ хийх (харьц.
5. Гарсан зардлыг шалгах (20, 29, 25, 26, 44 гэх мэт дансны хяналт).
6. Компанийн бүх хүлээн авсан орлого, зардлыг тооцоолох (90, 91-р дансны үлдэгдэл данснаас хасагдсан)

   Данс 99 "Ашиг, алдагдал". Санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл. нийтлэлүүд

Санаж байх ёстой!ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татварын албанд санхүүгийн тайланг тайлангаас хойшхи жилийн 3-р сарын 31-ээс өмнө ирүүлэх ёстой. Гэсэн хэдий ч, он дуусахаас өмнө бүх баталгаажуулалтын үйл ажиллагааг 4-р улирлын турш аажмаар хийх ёстой.

Бэлтгэл ажил дууссаны дараа жил хаагдана - тайлан баланс шинэчлэгдэж, компанийн цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдлыг илрүүлдэг.

Жилийн эцсийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүд

Борлуулалтын дүн шинжилгээ

Ердийн үйл ажиллагааны байгууллагуудын үйл ажиллагааны үр дүнг нэгтгэхийн тулд 90 дансны дэд дансанд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай.

• 90.1: Энэ дэд дансанд борлуулсан барааны компанийн хүлээн авсан бүх баримтыг харуулна. Дэд дансны үлдэгдэл - тухайн хугацаанд хүлээн авсан орлого:

  Dt50.51 Kt90.01 - төлбөр хүлээн авсан;

  Dt62 Kt90.01 - борлуулалтын орлогыг тусгасан;

• 90.02: худалдсан барааны өртөг:

  Dt90.02 Kt41 - барааны дансны үнийг хасах;

  Dt90.02 Kt20 - гүйцэтгэсэн ажлын өртөг;

• 90.03: зохицуулалтын байгууллагад төлөх НӨАТ-ыг харуулна:

Дэд дансны өгөгдлийг сар бүр харьцуулж, үлдэгдлийг 90.09 дэд дансанд шилжүүлж, тооцоолсон санхүүгийн үр дүнг харуулна: Dt - алдагдал; Kt - ашиг.

Хугацааны төгсгөлд 90.09-ийн үлдэгдэл нь 99-р дансны дебет дээр энгийн төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаа болон зээлийн дансанд орсон ашиг тус тус ордог. Ашиггүй ажилд 99.

Үйл ажиллагааны бус үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ

Байгууллагын ердийн бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоогүй үйл ажиллагааны хувьд 91 дансны дэд дансанд хяналт тавих үндсэн дээр дүн шинжилгээ хийдэг.

• 91.01: дэд данс нь компанийн бусад орлогын талаархи мэдээлэлд зориулагдсан. Үүнд: ханшийн зөрүү, бараа материалын үр дүнд илүүдэл бараа материал, эсрэг талуудад олгосон зээлийн орлого гэх мэт:

  Dt50.51 Kt91.01 - өөрийн тоног төхөөрөмж борлуулснаас олсон орлого;

  Dt73 Kt91.01 - хүү төлсөн хэлбэрээр олгосон зээлийн орлого;

• 91.02: банкны шимтгэл, барааны хомсдол, татварын торгууль, торгууль гэх мэт үйл ажиллагааны бус бүх зардлын талаархи мэдээллийг эндээс цуглуулдаг.

  Dt91.02 Kt66.67 - зээлсэн хөрөнгийг ашиглах хүүгийн төлбөр;

  Dt91.02 Kt01 - дахин үнэлгээний үр дүнд үндэслэн тоног төхөөрөмжийн өртгийн бууралт.

Дэд дансны өгөгдлийг сар бүр харьцуулж, үлдэгдлийг 91.09 дэд дансанд шилжүүлж, тооцоолсон санхүүгийн үр дүнг харуулна: Dt - алдагдал; Kt - ашиг.

Хугацааны төгсгөлд 90.09-ийн үлдэгдэл нь энгийн бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанаас авсан ашгийн хамт 99 дансны кредит болон дансны дебет дээр тусна. Ашиггүй ажилд 99.

тэнцвэрийн шинэчлэл

Нягтлан бодох бүртгэл, бүх цуглуулсан мэдээллийн дүн шинжилгээ хийх дүрмийн дагуу бүх үндсэн дансыг хаасны дараа балансыг шинэчилж, санхүүгийн ерөнхий үр дүнг тодорхойлж, дансанд хамааруулна. Цаашид түгээх зорилгоор 84. Гүйцэтгэсэн шинэчлэл нь байгууллагын хөдөлмөр, материаллаг нөөцийн ашиглалтын үр ашгийн талаар хэлж чадна.

1. Dt99 Kt84 - жилийн хугацаанд хуваарилагдаагүй ашгийг харуулах;
2. Dt84 Kt99 - илрээгүй алдагдлын талаарх мэдээлэл.

Ашиг хуваарилах эсвэл алдагдлыг нөхөх арга замын талаархи шийдвэрийг жилийн санхүүгийн тайланг баталсны дараа өмчлөгчдийн нэгдсэн хурлаар гаргадаг.

Жилийн эцэст нийтлэлүүдийг эмхэтгэх бодит жишээ

Колосок хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани нь ханган нийлүүлэгчдээс худалдаж авсан оффисын сандлыг 3000 рубльд зардаг (НӨАТ 18% - 457.62). Жилийн туршид худалдан авалтын үнэ өөрчлөгдөөгүй тул борлуулалтын үнэ тогтмол хэвээр байна: 5000 рубль (18% НӨАТ - 762.71). Жилийн туршид бүх бараа зарагдсан (40 ширхэг).

Үүнээс гадна, компани нь 890 рубльтэй тэнцэх банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлдөг.

Бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 рубль - оффисын тавилгыг цаашид худалдах зорилгоор агуулахад байршуулах;
• Dt19.03 Kt60: 18,305.80 рубль - Нийлүүлэгчээс авсан НӨАТ;
• Dt51 Kt90.01: 200,000 рубль - суудлын борлуулалтаас олсон орлого;
• Dt91.02 Kt41: 101,694.20 рубль - сандлын үндсэн зардлыг хасах (Колосок ХХК-ийн үндсэн зардалд зөвхөн ханган нийлүүлэгчдийн худалдан авах үнийг багтаасан болно);
• Dt90.03 Kt68.02: 30,508.47 рубль. - татварын албанд төлөх НӨАТ-ын тооцоо;
• Dt91.02 Kt51: 890 рубль. - банкны шимтгэл.

Сарын эцэст 90 дэх дансны үр дүн:

Dt: 101,694.20 рубль + 30,508.47 рубль = 132,202.67 рубль.

CT: 200 000 урэх.

Эцсийн үлдэгдэл: 67,797.33 рубль - борлуулалтаас олсон ашиг.

Сарын эцсийн 91 дансны үр дүн:

Dt91.09 Kt91.02: 890 урэх. - алдагдал.

Оны хаалт:

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 рубль. - бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны ердийн төрлөөс олсон ашгийг харуулав.

Dt91.09 Kt99: 890 урэх. - үндсэн бус үйл ажиллагааны алдагдал.

Тайлант оны үр дүнгээс үзэхэд Колосок ХХК нь ашиг олсон бөгөөд үүнийг хуримтлагдсан ашигт оруулах болно.

Dt84 Kt99: 66,907.33 рубль. - 12-р сарын 31-ний өдрийн эцсийн байдлаар компанийн эдийн засгийн амьдралын санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох.

Сэдвийн талаархи асуулт, хариулт

Материалын талаар асуулт асуугаагүй байгаа тул та хамгийн түрүүнд хийх боломжтой

Тэнцвэрийн шинэчлэл гэж юу вэ?

Нийтэлсэн огноо

тэнцвэрийн шинэчлэлялангуяа томоохон компани, корпорациудад ТУЗ-ийн шийдвэрээр жил бүр хийдэг журам юм. Үүний зорилго нь өнгөрсөн жилийн санхүүгийн эцсийн үр дүнг тогтоох явдал юм. Үүнийг хүлээн авсан орлого, ашгийн үзүүлэлтүүд, хөрөнгийн ашиглалтын талаархи мэдээллийг харьцуулах үндсэн дээр хийдэг.

тэнцвэрийн шинэчлэлэрх бүхий этгээдийн зохих зөвшөөрөл, тушаал байгаа тохиолдолд л хийгдэх процесс юм. Дүрмээр бол жил бүр хуралддаг ТУЗ нь төлөөлөгчийг бүх нийтийн санал хураалтаар батламжилдаг, эсхүл хөрөнгө оруулагчид уг хурлаар асуудлыг шууд шийддэг.

Тэнцвэрийн өөрчлөлт: бичлэгүүд

Тиймээс, юуны өмнө та аж ахуйн нэгжийн мэргэжилтний эмхэтгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдтэй танилцах хэрэгтэй. "Ашиг ба алдагдал" гэж нэрлэгддэг 80-р данс онцгой анхаарал татаж байгаа бөгөөд энэ нь тодорхой хэрэгцээнд зориулж хөрөнгийн хүлээн авалт, тэдгээрийн чиглэлийг тусгасан дүнг агуулдаг. Үүний дагуу зээлийн талдаа санхүүгийн эх үүсвэрийн алдагдал, дебит талдаа эх үүсвэрийн хүрээнд орж ирэх урсгал бий. Тайлант өдрийн компанийн байр суурь энэ дансны үлдэгдэлээс ихээхэн хамаардаг нь тодорхой болж байна.

Шийдвэр гарсны дараа тэнцвэрийн шинэчлэлхийх ёстой бол нягтлан бодогч нь удирдлагын багийн хүсэл, шаардлагад үндэслэн ашгийг хуваарилдаг. Үүний ихэнх хэсэг нь эзэмшигчдэд зориулагдсан бөгөөд хөрөнгө оруулагчдын хадгаламжийн хэмжээтэй тэнцэх хэмжээний хувьцаанд хуваагддаг. Хэрэв энэ үйл ажиллагааны үр дүнд илүүдэл үүссэн бол энэ нь "Өнгөрсөн жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг" гэсэн нэртэй тусгай данс 88-д хамаарна. Цаашилбал, энэ дүнг урьдчилан тооцоолоогүй зардлыг нөхөхийн тулд нөөцийн данс руу хэсэгчлэн илгээдэг.

Одоогоор бүх аж ахуйн нэгж үүнд итгэхгүй байна тэнцвэрийн шинэчлэлнягтлан бодох бүртгэлийн практикт чухал бөгөөд зайлшгүй шаардлагатай элемент юм. Гэсэн хэдий ч энэхүү журам нь компанийн үйл ажиллагаанаас хэр их мөнгө авч байгаа, бусад нөөцийг хаана хуваарилж байгааг хөрөнгө оруулагчид болон эзэмшигчдэд нүдээр харуулахад менежментийн багт үнэхээр тусалдаг. Үүнтэй холбогдуулан дүгнэж болно шинэчлэлбайнга хамааралтай байдлаа алддаггүй нэлээд үр дүнтэй механизм болж үйлчилдэг.

Энэ газар бас дутагдалтай, хүндрэлтэй байдаг.

Уг процедур нь өөрөө цаг хугацаа, хүчин чармайлт шаарддаг хэт нарийн төвөгтэй схем биш юм. Бичиг үсэг тайлагдаагүйгээс болж ихэвчлэн асуудал үүсдэг. Ихэнхдээ данс хаах, дүгнэх үед гаргасан алдаанууд нь "бүдрэх чулуу" юм.

99 дансыг хааж байна

Ийм томоохон алдаа гаргахгүйн тулд аж ахуйн нэгжүүд санхүүгийн баримт бичгийн аудитад онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Чанартай, цаг тухайд нь баталгаажуулах нь ажлын бүтээмжийг төдийгүй баталгаажуулалтын үйлчилгээний итгэлийг нэмэгдүүлэх болно.

Жилийн санхүүгийн тайлангаа эхлээд эцэслэх хэрэгтэй, дараа нь тэнцвэрийн шинэчлэл, энэ явцад өмнөх тайлангийн үеийн ашгийг хасч, бусад дансыг хаасан. Хуваарилагдаагүй үлдэгдлийг өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхөд зарцуулна. Энэхүү журмын эдийн засгийн утга нь балансыг бага зэрэг сайжруулах явдал юм. Ирээдүйд ийм баримт бичигтэй ажиллахад илүү хялбар байх болно, учир нь шаардлагатай бүх бичлэгүүд хийгдсэн, данс хаагдсан байна.

Хуулийн этгээд нь шинэтгэлийн тодорхой аргыг бие даан сонгох эрхтэй бөгөөд энэ аргыг баримт бичигт урьд нь тэмдэглэсэн байдаг. Нэмж дурдахад, гуравдагч этгээдийн аудитын байгууллагууд форматлагдсан тайлан балансыг сайтар шалгаж үздэг тул энэ үйл явц нь мэргэжилтэнээс бага нарийвчлал, мэдлэг шаарддаг.

тэнцвэрийн шинэчлэл

Жилийн санхүүгийн тайланг бүрдүүлэхдээ шинэ онд нягтлан бодох бүртгэлийг "шинэ хуудаснаас" эхлүүлэхийн тулд балансыг шинэчлэх шаардлагатай. Юуны өмнө 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зарлага", 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг хаах шаардлагатай. Дүрмээр бол балансын шинэчлэлийн бичилтүүд 12-р сарын 31-ний өдөр байна.

Хаалтын данс 90 "Борлуулалт"

Жилийн туршид 90-р дансанд байгууллагын орлого, ердийн үйл ажиллагааны зардлын мэдээллийг цуглуулдаг. 90 "Борлуулалт" дансанд янз бүрийн дэд дансуудыг нээдэг. Борлуулалтын орлогыг тооцохын тулд 90-1 "Борлуулалтын орлого" гэсэн дэд данс нээгдэнэ. Борлуулсан бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) -ийн өртгийг 90-2 "Борлуулалтын зардал" дэд дансанд тусгана. Борлуулсан бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) -ийн үнэд багтсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг 90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дэд дансанд, борлуулсан бүтээгдэхүүний үнэд заасан онцгой албан татварын хэмжээг харгалзан үзнэ. 90-4 "онцгой татвар" дэд дансанд тооцсон. Хэрэв байгууллага экспортын татвар төлдөг бол та "Экспортын татвар" 90-5 дэд дансыг нэмж оруулах хэрэгтэй. Пүүсүүд бусад дэд дансуудыг ашиглаж болно, жишээлбэл, 90-6 "Борлуулалтын татвар", 90-7 "Борлуулалтын зардал", 90-8 "Захиргааны зардал".

Ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тусгахын тулд 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд дансыг ашигладаг.

Анхаар! Сар бүрийн эцэст нягтлан бодогч 90-2 - 90-8 дэд дансны дебит эргэлтийн дүнг 90-1 дэд дансны зээлийн эргэлттэй харьцуулдаг.

Дебит 99 данс

Илэрсэн үр дүн нь тухайн сарын борлуулалтаас олсон ашиг, алдагдлыг илэрхийлнэ. Энэ дүнг тайлант сарын эцэст 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасна. Хэрэв борлуулалтаас ашиг олсон бол дараах бичлэгийг хийнэ.

Дебет 90-9 Кредит 99

Хэрэв алдагдал хүлээн авбал дараахь зүйлийг оруулна.

Дебет 99 Кредит 90-9

Сар бүрийн эцэст 90 "Борлуулалт" синтетик дансанд үлдэгдэл байхгүй байна. Гэхдээ энэ дансны бүх дэд дансанд хуримтлагдсан дебит эсвэл кредит үлдэгдэл байдаг. Та жилийн туршид эдгээр үлдэгдлийг хасч болохгүй.

Тайлант жилийн 12-р сарын сүүлийн өдөр 12-р сарын санхүүгийн үр дүнг хассаны дараа 90 "Борлуулалт" дансны бүх дэд дансыг хаах ёстой. Үүний зэрэгцээ тэдгээрийн үлдэгдлийг 90-9 дэд дансанд шилжүүлнэ.

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• 90-р дансны дэд дансны үлдэгдлийг хассан;

Дебет 90-1 Кредит 90-9

• "Орлого" дэд дансны үлдэгдлийг хассан.

Эдгээр бичилтүүдийн үр дүнд шинэ тайлангийн жилийн 1-р сарын 1-ний байдлаар 90 "Борлуулалт" дансны дэд дансанд үлдэгдэл байхгүй байна.

Жишээ. 2002 оны эцсээр Василек ХХК-ийн үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 90-1 дэд дансны зээлийн үлдэгдлийг 630,000 рублийн дүнгээр оруулсан болно. 90 "Борлуулалт" дансны дебит үлдэгдэл дараах байдалтай байв.

дэд данс 90-2 - 345,000 рубль;

дэд данс 90-3 - 100,000 рубль;

дэд данс 90-6 - 30,000 рубль;

дэд данс 90-7 - 80,000 рубль;

дэд данс 90-9 - 75,000 рубль.

Балансыг шинэчлэхдээ Василек ХХК-ийн нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 90-1 Кредит 90-9

• 630,000 рубль - "Орлого" дэд дансны үлдэгдлийг хассан;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

• 345 000 рубль. - "Борлуулалтын зардал" дэд дансны үлдэгдлийг хассан;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

• 100 000 рубль. - "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дэд дансны үлдэгдлийг хассан;

Дебет 90-9 Кредит 90-6

• 30 000 рубль. - "Борлуулалтын татвар" дэд дансны үлдэгдлийг хассан;

Дебет 90-9 Кредит 90-7

• 80 000 рубль. - "Борлуулалтын зардал" дэд дансны үлдэгдлийг хассан.

91 "Бусад орлого, зарлага" дансны хаалт

Үйл ажиллагааны болон үндсэн бус орлого, зардлыг 91 дансанд бүртгэнэ.Бүтэц, ашиглах журам нь 90 "Борлуулалт" дансыг ашиглах бүтэц, журамтай төстэй.

91 дансанд гурван дэд данс нээгдэнэ.

• 91-1 "Бусад орлого";
• 91-2 "Бусад зардал";
• 91-9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл".

Эдгээр аж ахуйн нэгжүүдээс гадна үйл ажиллагааны бус орлого, зардлыг тусад нь бүртгэх нэмэлт дэд дансуудыг нэвтрүүлж болно.

• 91-3 "Үйл ажиллагааны бус орлого";
• 91-4 "Үйл ажиллагааны бус зардал".

Анхаарна уу.Сар бүрийн эцэст нягтлан бодогч дэд дансны эргэлтийг: 91-2 ба 91-4 дэд дансны дебит эргэлтийг 91-1 ба 91-3 дэд дансны зээлийн эргэлттэй харьцуулна.

Илэрсэн үр дүн нь тухайн сарын ашиг, алдагдлыг илэрхийлнэ. Энэ дүнг тайлант сарын эцэст 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасна. Хэрэв ашиг олсон бол дараах бичлэгийг бичнэ.

Дебет 91-9 Кредит 99

• сарын ашгийн хэмжээг тусгасан.

Хэрэв алдагдал хүлээн авбал дараах бичлэгийг хийнэ.

Дебет 99 Кредит 91-9

• сард хүлээн авсан алдагдлын хэмжээг тусгасан болно.

Тиймээс сар бүрийн эцэст 91-р дансанд үлдэгдэл байхгүй болно. Гэсэн хэдий ч энэ дансны дэд дансууд нь дебит эсвэл зээлийн үлдэгдэлтэй хэвээр байна.

12-р сарын 31-ний санхүүгийн үр дүнг хассаны дараа 91 дансны дэд дансуудыг хаах ёстой. Үүнийг хийхийн тулд бусад дэд дансны үлдэгдлийг 91-9 дэд дансанд дараах бичилтээр хасна.

Дебет 91-9 Кредит 91-2 (91-4)

• "Бусад зардал", "Үйл ажиллагааны бус зардал" гэсэн дэд дансны үлдэгдлийг хассан;

Дебет 91-1 (91-3) Кредит 91-9

• "Бусад орлого", "Үйл ажиллагааны бус орлого" дэд дансны үлдэгдлийг хассан.

Жишээ. 2002 онд Василек ХХК 91 дансанд дараахь мэдээллийг бүртгэсэн.

• үйл ажиллагааны орлого - 40,000 рубль;
• үйл ажиллагааны зардал - 35,000 рубль;
• үйл ажиллагааны бус орлого - 123,000 рубль;
• үйл ажиллагааны бус зардал - 103,000 рубль;
• үйл ажиллагааны болон борлуулалтын бус үйл ажиллагааны ашиг - 25,000 рубль.

Жилийн эцэст нягтлан бодогч тайлан балансыг шинэчлэхдээ дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 91-1 Кредит 91-9

• 40 000 рубль. - үйл ажиллагааны орлогоос хасагдсан;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

• 35 000 рубль. - үйл ажиллагааны зардлыг хассан;

Дебет 91-3 Кредит 91-9

• 123,000 рубль - үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогыг хассан;

Дебет 91-9 Кредит 91-4

• 103,000 рубль - үйл ажиллагааны бус зардлыг хассан.

Хаалтын данс 99 "Ашиг, алдагдал"

Жилийн туршид ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, түүнчлэн үндсэн болон үндсэн бус орлого, зардлын дансанд 99-р данснаас хасагдана. Үүнээс гадна, энэ нь онцгой орлого, зарлага цуглуулдаг. Мөн орлогын албан татварыг төсөвт төлөх өр, татварын зөрчлийн торгуулийг тусгасан. Тиймээс 99-р дансны үлдэгдэл нь тухайн жилийн цэвэр ашиг, алдагдалтай тэнцүү байна. Арванхоёрдугаар сард эцсийн бичилт хийснээр энэ үлдэгдлийг 84 "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансанд шилжүүлнэ.

Хэрэв тухайн компани жилийн эцэст ашиг олсон бол нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 99 Кредит 84

• тайлант жилийн цэвэр ашгийг хассан.

Жишээ. 2002 онд "Василек" ХХК дараахь үр дүнд хүрсэн.

• энгийн үйл ажиллагаанаас олох ашиг - 75,000 рубль;
• үйл ажиллагааны болон борлуулалтын бус үйл ажиллагааны ашиг - 25,000 рубль;
• орлогын албан татвар - 24,000 рубль.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

Дебет 90-9 Кредит 99

• 75 000 рубль. - бүтээгдэхүүн борлуулсны санхүүгийн үр дүнг илчилсэн;

Дебет 91-9 Кредит 99

• 25 000 рубль. - бусад орлого, зарлагын үлдэгдлийг тусгасан;

Дебет 99 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"

• 24 000 рубль. - орлогын албан татвар ногдуулдаг;

Дебет 99 Кредит 84

• 76 000 рубль. (75,000 + 25,000 - 24,000) - санхүүгийн эцсийн үр дүн илэрсэн.

Хэрэв тухайн байгууллага жилийн эцэст алдагдал хүлээсэн бол бүртгэл дараах байдалтай байна.

Дебет 84 Кредит 99

• тайлант жилийн алдагдлыг хассан.

Жишээ. Бид өмнөх жишээнүүдийн нөхцлүүдийг ашиглах болно, зөвхөн 2002 онд Василек ХХК-ийн татварын байцаагчид хуримтлагдсан торгууль 80,000 рубль байсан.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг оруулсан болно.

Дебет 99 Кредит 68 дэд данс "Торгуулийн төсөвтэй хийсэн тооцоо"

• 80 000 рубль. - төсөвт төлөх торгуулийн хэмжээ хуримтлагдсан.

Ийнхүү оны үр дүнгээс харахад Василек ХХК 4000 рублийн алдагдал хүлээсэн байна. (80,000 - 76,000).

Балансыг шинэчлэхдээ нягтлан бодогч дараахь зүйлийг байрлуулна.

Дебет 84 Кредит 99

• 4000 рубль. - тайлант жилийн алдагдлыг хассан.

О.Курбангалеева

Удирдагч

арга зүйн хэлтэс

нягтлан бодох бүртгэл, аудит

"Аудитын Альянс" ХХК

Данс 99 "Ашиг, алдагдал"

Санхүүгийн эцсийн үр дүн (цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдал) нь ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, түүнчлэн бусад орлого, зардлаас бүрдэнэ. 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет нь алдагдал (алдагдал, зардал), кредит нь байгууллагын ашиг (орлого)-ыг тусгадаг. Тайлант хугацааны дебит ба зээлийн эргэлтийн харьцуулалт нь тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг харуулж байна.

Тайлант жилийн 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• ердийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал - 90 "Борлуулалт" данстай харилцах;
• тайлант сарын бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл - 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцах;
• Орлогын орлогын албан татварын хуримтлагдсан зардал, байнгын өр төлбөр, энэ татварыг бодит ашгаас дахин тооцоолох төлбөрийн дүн, түүнчлэн төлөх ёстой татварын шийтгэлийн дүнг 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны корреспондентоор оруулна.

Тайлант оны эцэст жилийн санхүүгийн тайланг бүрдүүлэхдээ 99 тоот "Ашиг, алдагдал" дансыг хаадаг. Үүний зэрэгцээ, 12-р сарын эцсийн бичилт, тайлант жилийн цэвэр ашиг (алдагдлын) дүнг 99-р "Ашиг, алдагдал" данснаас дансны кредит (дебет) рүү хасна.

99 "Ашиг, алдагдал" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхэд шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой.

99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь Төлөвлөгөөний дараах дансуудтай тохирч байна.

дебитээр

• 01 "Үндсэн хөрөнгө"
• 03 "Материал хөрөнгийн ашигтай хөрөнгө оруулалт"
• 07 "Суулгах тоног төхөөрөмж"
• 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт"
• 10 "Материал"
• 11 "Өсгөх, таргалуулах мал"
• 16 "Материал хөрөнгийн үнийн хазайлт"
• 19 "Олдсон үнэ цэнийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"
• 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл"
• 21 "Өөрийн үйлдвэрийн хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн"
• 23 "Туслах үйлдвэрлэл"
• 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал"
• 26 "Ерөнхий зардал"
• 28 "Үйлдвэрлэлийн гэрлэлт"
• 29 "Үйлчилгээний үйлдвэр ба фермүүд"
• 41 "Бараа"
• 43 "Бэлдсэн бүтээгдэхүүн"
• 44 Борлуулалтын зардал
• 45 "Барааг ачуулсан"
• 50 кассчин
• 51 "Төлбөрийн данс"
• 52 "Валютын данс"
• 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт"
• 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо"
• 69 "Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо"
• 70 "Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо"
• 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийх тооцоо"
• 84 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)"
• 90 "Борлуулалт"
• 91 "Бусад орлого, зарлага"
• 97 "Хойшлогдсон зардал"

зээлээр

• 10 "Материал"
• 50 кассчин
• 51 "Төлбөрийн данс"
• 52 "Валютын данс"
• 55 "Банкны тусгай данс"
• 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо"
• 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо"
• 76 "Өөр өөр зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо"
• 79 "Эдийн засгийн дотоод тооцоо"
• 84 "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)"
• 90 "Борлуулалт"
• 91 "Бусад орлого, зарлага"
• 94 "Үнэт эдлэлийн хомсдол ба алдагдал"
• 96 "Ирээдүйн зардлын нөөц"

99-р дансанд нээсэн дэд дансны жагсаалт:

• 99.1 "Ашиг ба алдагдал"
  99.1 дэд данс нь PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооллын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн дагуу тооцсон орлогын албан татварын дүнг эс тооцвол тайлант жилийн байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм. PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийг хэрэгжүүлдэггүй байгууллагууд энэ дэд дансанд орлогын албан татварын хуримтлалыг тусгаж болно.
• 99.2 "Орлогын албан татвар"
  99.2 дэд данс нь PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооллын нягтлан бодох бүртгэл" стандартын дагуу орлогын албан татварыг тооцоолох талаархи мэдээллийг нэгтгэн харуулах зорилготой юм.

Сар бүрийн эцэст 90 "Борлуулалт" дансанд үлдэгдэл байх ёсгүй (энэ нь хаагддаг).

Сар бүрийн эцэст борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг (ашиг, алдагдал) тодорхойлдог.

Энэ нь борлуулалтын орлогын хэмжээтэй тэнцүү (90-1 дэд дансны зээлийн эргэлт), буурсандээр:

- орлогын татварын хэмжээ (90-3, 90-4, 90-5 дэд дансны дебит эргэлтийн хэмжээ);

- борлуулалтын зардлын хэмжээ (90-2 дэд дансны дебит эргэлт).

Арилжааны зардлыг бүрдүүлэх

Арилжааны зардлыг бүрдүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 44 "Борлуулалтын зардал" Кредит 10 - агуулахад байгаа бүтээгдэхүүний савлагааны хасагдсан материал;

Дебет 44 Кредит 23 - сав үйлдвэрлэхэд туслах үйлдвэрлэлийн зардал, түүнчлэн бүтээгдэхүүнийг хүргэх, ачих зардлыг хассан;

Дебет 44 Кредит 70 - бүтээгдэхүүнийг савлах, ачих ажил эрхэлдэг ажилчдын цалинг хуримтлуулсан;

Дебет 44 Кредит 69, 68 - UST, тэтгэврийн даатгалын шимтгэл, гэмтлийн шимтгэл хуримтлагдсан;

Дебет 44 Кредит 60, 76 - гуравдагч этгээдийн байгууллагуудын бүтээгдэхүүнийг хүргэх, ачих зардал (маркетингийн судалгаа, сурталчилгаа, зуучлагч байгууллагуудын цалин хөлс гэх мэт) -ийг харгалзан үзнэ.

Борлуулалтын зардлыг эцсийн бүтээгдэхүүний өртөгт тооцдог.

Дебет 90-2 Кредит 44 - бизнесийн зардлыг хассан.

Удирдлагын зардалдансанд үйлдвэрлэлийн байгууллагуудад тусгах 26 "Ерөнхий урсгал зардал".

Тэдгээрийг хасах журам нь тухайн аж ахуйн нэгж бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээний) өртгийг хэрхэн бүрдүүлж байгаагаас хамаарна.

- үйлдвэрлэлийн бүрэн өртгөөр;

- хямд үнээр.

Хэрэв байгууллага нь эцсийн бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэлийн бүрэн өртгөөр тооцдог бол бизнесийн ерөнхий зардлыг үйлдвэрлэлийн зардлын дансны дебет дээр (20, 23, 29) хасна.

Хэрэв бэлэн бүтээгдэхүүний нягтлан бодох бүртгэлийг хямд өртгөөр хийдэг бол бизнесийн ерөнхий зардлыг 90-р дансны дебет, 2-р "Борлуулалтын зардал" дэд дансанд шууд хасна.

Ачаалагдсан бүтээгдэхүүний өмчлөлийг худалдан авагчид шилжүүлэх үед нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийдэг.

Дебет 62 Кредит 90-1 - бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан;

Дебет 90-2 Кредит 43 - ачуулсан бүтээгдэхүүний бодит өртгийг хассан;

Дебет 90-3 Кредит 68, "НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс - НӨАТ-ыг тооцсон.

Сарын эцэст бизнесийн ерөнхий зардлын хэмжээг хасч, бэлэн бүтээгдэхүүн борлуулсны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлно.

Дебет 90-2 Кредит 44 - бизнесийн зардлыг хассан;

Дебет 90-2 Кредит 26 - бизнесийн ерөнхий зардлыг борлуулалтын зардалд оруулсан болно;

Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9) - бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны ашиг (алдагдал) тусгагдсан болно.

91 "Бусад орлого, зарлага" данс нь тайлант үеийн бусад орлого, зарлагын мэдээллийг нэгтгэн харуулах зорилготой.

Дансыг ашиглах бүтэц, журам нь 90 "Борлуулалт" данстай төстэй. 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд дараахь дэд дансуудыг нээнэ.

91.1 - "Бусад орлого";

91.2 - "Бусад зардал";

91.9 - "Бусад орлого, зардлын үлдэгдэл".

91 дансанд дараах дансуудыг хийнэ.

1) Бусад орлогын хуримтлал:

Дт 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98 гэх мэт.

ct 91.1.

2) Бусад зардлын хуримтлал

Дт 91.2

ct 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94 гэх мэт.

3) Бусад орлого, зардлын үлдэгдлийг сарын эцэст хасах:

а) зээлийн нийт эргэлт нь нийт дебит эргэлтээс давсан тохиолдолд:

Дт 91.9 ct 99 - ашиг;

б) нийт дебит эргэлт нь зээлийн нийт эргэлтээс давсан бол:

Дт 99ct 91.9 - алдагдал.

4) Тайлант хугацааны эцэст дэд дансыг хаах:

Дт 91.1 ct 91.9

Дт 91.9 ct 91.2.

91.1, 91.2 дэд дансуудад бусад орлого, зардлын төрлөөр тухайн жилийн мэдээллийг хуримтлуулдаг.

Энэ мэдээллийг ашиг, алдагдал болон бусад санхүүгийн тайланг бүрдүүлэхэд ашигладаг.

Санхүүгийн эцсийн үр дүн (цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдал) нь ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, түүнчлэн бусад орлого, зардлаас бүрдэнэ. 99-р дансны дебет нь алдагдал (алдагдал, зардал), кредит нь байгууллагын ашиг (орлого) -ийг тусгадаг. Тайлант хугацааны дебит ба зээлийн эргэлтийн харьцуулалт нь тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг харуулж байна. Тайлант жилийн хугацаанд 99 дансанд дараахь зүйлийг тусгана.

- ердийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал - 90 "Борлуулалт" данстай харилцах;

- тайлант сарын бусад орлого, зардлын үлдэгдэл - 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцах;

- хуримтлагдсан орлогын албан татварын дүн, түүнчлэн төлөх ёстой татварын шийтгэлийн дүн - 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" данстай харилцах.

Тайлант оны эцэст жилийн санхүүгийн тайланг бүрдүүлэхдээ 99-р данс хаагдана. Арванхоёрдугаар сарын эцсийн бичилт, тайлант жилийн цэвэр ашгийн (алдагдлын) дүнг 99-р данснаас 84-р дансны кредит (дебет) "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" руу бичнэ. 99-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхэд шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой.

⇐ Өмнөх46474849505152535455Дараагийн ⇒

Хэвлэгдсэн огноо: 2014-11-19; Уншсан: 415 | Хуудасны зохиогчийн эрхийг зөрчсөн

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0.002 сек) ...

99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь тайлант жилийн байгууллагын үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг нэгтгэхэд зориулагдсан.
99-р данс нь идэвхтэй-идэвхгүй бөгөөд түүний үлдэгдэл нь оны эхнээс тайлант үе хүртэлх хугацаанд олж авсан санхүүгийн үр дүнгийн нийт дүнг харуулдаг. 99-р дансны дебет нь байгууллагын алдагдал (алдагдал, зардал), зээлийн ашиг (орлого) зэргийг тусгасан болно.

Тайлант хугацааны дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулж, тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг харуулна. Эргэлтийн дүнгийн зөрүү нь дебит (санхүүгийн үр дүнгийн эцсийн алдагдал) эсвэл кредит (ашиг) байж болно. Орлого, зарлага, ашиг, алдагдлыг тайлант оны эхнээс хуримтлуулах зарчмаар бүртгэдэг тул 99-р дансанд ашиг олох үйл явцын динамикийг тусгасан болно.

Тайлант жилийн 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд ердийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдлыг тусгасан болно.
Дебет 90-9 Кредит 99 - энгийн үйл ажиллагаанаас илэрсэн ашиг;
Дебет 99 - Кредит 90-9 - энгийн үйл ажиллагааны алдагдал илэрсэн.

Энэхүү дансанд тайлант сарын бусад орлого, зардлын үлдэгдлийг тусгана.
Дебет 91-9 - Кредит 99 нь бусад орлого, зардлын санхүүгийн үр дүнг (ашиг) илрүүлсэн;
Дебет 99 - Кредит 91-9 алдагдлыг илрүүлсэн.

99 "Ашиг, алдагдал" дансанд шууд байгууллагын үйл ажиллагаанд гарсан онцгой нөхцөл байдалтай холбоотой орлого, зарлага, эсвэл онцгой орлого, зарлага гэж нэрлэгддэг - жишээлбэл, байгалийн гамшиг, өмчийг улсын өмч болгох, гал түймэр гэх мэт.

Эцэст нь, тайлант жилийн хугацаанд орлогын албан татварын хуримтлагдсан төлбөр, энэ татварыг бодит ашгаас дахин тооцоолох төлбөр, янз бүрийн татварын хоригийг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет дээр шууд тусгана.
Дебет 99 -Кредит 68 - орлогын албан татвар хуримтлагдсан.
Дебет 99 - Кредит 68 - татварын хоригийн хэмжээг тусгасан болно.

Үүний үр дүнд 99-р "Ашиг, алдагдал" дансанд байгууллагын цэвэр ашиг илэрсэн - ногдол ашиг зарлах, ашгийн бусад хуваарилалтын үндэс суурь болно. 99-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхэд шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой.

Энэ сайтыг uCoz системээр үүсгэсэн

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99 данс жилийн эцсийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх зорилгоор тайлант хугацааны орлого, зарлагын мэдээллийг хуримтлуулахад ашигладаг. Энэ нийтлэлд та санхүүгийн эцсийн үр дүнг бий болгох дүрмийн талаар мэдэх болно.

Дансны зорилго 99

Жилийн туршид 99-р дансанд үндсэн үйл ажиллагаа болон бусад үйл ажиллагаанаас авсан ашиг / алдагдлын талаархи мэдээллийг хуримтлуулдаг. Тайлант оны эцэст 99-р дансны дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулж, 84-р дансны үлдэгдлийг хасч дансыг хаадаг.

Өгүүллийг уншихдаа санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах болно.

99-р данс идэвхтэй идэвхгүй, түүний дебет нь үүссэн алдагдлыг, зээл нь ашгийг харуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн 99-ийн үндсэн шинж чанаруудыг Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан Дансны төлөвлөгөөнд тусгасан болно.

94н тоот тушаалын дагуу жилийн туршид энэ дансанд дараахь мэдээллийг хуримтлуулдаг.

• эдийн засгийн үндсэн төрлөөс авсан ашиг, алдагдал (90 данснаас байршуулах);
• тайлант сарын бусад зардал, орлого (91 дансны бичлэг);
• татварын өр төлбөр, хуримтлагдсан болзошгүй зардал, дахин тооцоолол, байнгын орлогын албан татварын өр төлбөр (68-р дансны бичлэг).

Газар тариалан эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд Хөдөө аж ахуйн яамны 2001 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 654 тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн схемийн дагуу 99 дансны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохын тулд дебит-зээлийн эргэлтийг харьцуулахдаа дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ. данс:

• гал түймэр, байгалийн гамшиг гэх мэт давагдашгүй хүчин зүйл болон бусад онцгой нөхцөл байдлын улмаас үүссэн орлого, хохирол (харгалзах зардлыг харгалзан үзсэн дансны мэдээлэл).

Онцгой байдлын орлогод даатгалын нөхөн төлбөр, эвдэрсэн барилга байгууламжийг буулгах явцад материал борлуулснаас олсон орлого багтаж болно. Ийм үйл явдлын зардалд байгалийн гамшгийг арилгахтай холбоотой зардлыг даатгагчид нөхөн төлдөггүй хохирол орно.

99 дансны үндсэн бичлэгүүд

94н тоот тушаалын дагуу 99-р данснаас дараахь захидал харилцааг ялгаж авна.

• Dt 99 Ct 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 7 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
• Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Ct 99.

99-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

Хэрэв 99-р дансанд их хэмжээний эргэлт байгаа бол түүнд дараахь дүн шинжилгээ хийх боломжтой (бид 654-р тушаалд заасан зааврыг үндэс болгон авна).

• данс 99.1 - эдийн засгийн үйл ажиллагааны ердийн төрлийн ашиг / алдагдал (бэлэн бүтээгдэхүүн / бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх гэх мэт);
• данс 99.2 - үндсэн үйл ажиллагааны ашиг / алдагдал (үндсэн хөрөнгө, үнэт цаас, биет бус хөрөнгийн борлуулалт);
• данс 99.3 - үндсэн бус бизнесийн үйл ажиллагаанаас тодорхойлсон ашиг / алдагдал (91 дансны зардал / орлогыг харьцуулах замаар);
• данс 99.4 - яаралтай төлбөрийн баримт (жишээлбэл, гал түймрийн үед даатгал төлсөн тохиолдолд);
• данс 99.5 - онцгой зардал (байгалийн гамшгийн үед эд хөрөнгийг устгах);
• данс 99.6 - орлогын албан татвар, санхүүгийн хориг арга хэмжээний төсөвт төлөх төлбөр;
• данс 99.7 - тайлант үеийн ашиг / алдагдал (99.1-99.6 дэд дансны нэгдсэн өгөгдлийг харьцуулах замаар илэрсэн үр дүн).

Үүний зэрэгцээ энэ аналитикийг хатуу дагаж мөрдөх шаардлагагүй. Аж ахуйн нэгж (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) үүнийг өөрийн нарийвчилсан хэрэгцээг харгалзан бие даан боловсруулж болно.

Торгуулийн тусгал

Бидний олж мэдсэнээр 99-р дансанд бүх татварын торгуулийн хэмжээг тусгах ёстой. Тэдгээрийн өр төлбөрийг 99-р дансыг ашиглан тусгах ёстой.

Утас:

• торгуулийн татварын хоригийг тооцохдоо - Dt 99 Kt 68;
• торгуулийг төсөвт шилжүүлэх үед - Dt 68 Kt 51.

Санхүүгийн хориг арга хэмжээг хэрхэн хүлээн зөвшөөрөх тухай мэдээллийг нийтлэлээс үзнэ үү.

Үр дүн

99-р данс нь компанийн санхүүгийн үр дүнг дараагийн (жилийн эцэст) тодорхойлоход ашиг / алдагдлын талаархи мэдээллийг хуримтлуулах зориулалттай. Тайлант жилийн үр дүнгийн дагуу "Хуримтлагдсан ашиг (алдагдал)" дансанд үүссэн үлдэгдлийг хасаж 99-р дансыг хаадаг.

Дансны шинж чанар 99

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99-р данс нь "Ашиг ба алдагдал" гэсэн идэвхтэй идэвхгүй данс бөгөөд энэ нь дебит ба зээлийн үлдэгдэлтэй байж болно. 99-р дансны агуулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан одоогийн дансны төлөвлөгөөнд дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно.

Энэхүү баримт бичгийн дагуу мэдээлэл 99 дансанд хуримтлагдана.

• аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үндсэн төрлөөс авсан санхүүгийн үр дүнгийн тухай (90-р дансны захидал харилцаанд);
• тайлант хугацааны бусад орлого, зардлын тухай (91-р дансны захидалд);
• төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд төлөх торгууль, хуримтлагдсан төлбөр, орлогын албан татварын дахин тооцоололд ногдуулсан торгууль (68-р дансны захидалд).

Газар тариалангийн байгууллагуудын хувьд 2001 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 654 тоот Хөдөө аж ахуйн яамны баталсан Нягтлан бодох бүртгэлийн схем байдаг бөгөөд энэ төлөвлөгөөний дагуу дебит, кредитийн эргэлтийг тооцохдоо 99-р дансанд санхүүгийн үр дүнг гаргахдаа давагдашгүй хүчин зүйл болон бусад онцгой байдлын (гал түймэр, байгалийн гамшиг гэх мэт) орлого, алдагдлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Онцгой байдлын орлогыг компанийн хүлээн авсан даатгалын нөхөн олговор, эвдэрсэн барилга байгууламжийг буулгах явцад материал борлуулсны орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Ийм нөхцөлд гарсан зардалд даатгалын компани нөхөн олгогдоогүй хохирлыг багтаана.

Нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик нягтлан бодох бүртгэл 99 нь санхүүгийн үр дүнгийн эцсийн тайланг бэлтгэхэд шаардлагатай мэдээллийг бүрдүүлэх зорилгоор бүтээгдсэн болно.

Данс 99: дебит, үлдэгдэл юуг харуулах вэ?

99-р дансны дебет нь байгууллагын зардал, алдагдлыг харуулдаг. Зардал - энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн тодорхой хугацаанд (жил, улирал, сар) гаргасан зардлын нийт дүн юм. Эдгээр зардалд түүхий эд материалд зарцуулсан хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө олж авах, ажилчдын цалин хөлс, тээврийн хэрэгслийн ашиглалт гэх мэт зардал орно. Зардал нь нягтлан бодох бүртгэлийн 01, 03, 10 гэх мэт дансны зээлтэй тохирч байна. Жишээлбэл, Онцгой байдлын улмаас компани өөрийн үйлдвэрлэлээ алдсан - Dt 99 Kt 41.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал үзүүлэлт бол санхүүгийн ашиг, зардлын зөрүү болох нягтлан бодох бүртгэлийн тэнцэл 99 юм. Энэ үзүүлэлт нь бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулсны үр дүнд гарч ирдэг. Үлдэгдэл нь тодорхой хугацааны интервалын эхэн ба төгсгөлд тодорхойлогддог бөгөөд үүний дагуу эхний буюу эцсийн гэж нэрлэдэг.

Байгууллага бүрийн зорилго бол ашиг олох явдал юм. Хэрэв тайлант хугацааны эцэст 99-р дансны үлдэгдэл дебит болсон бол энэ нь ашгийн түвшин зардлын түвшнээс доогуур байна гэсэн үг юм. Хэрэв үлдэгдэл сөрөг байвал тухайн компани сонгосон хугацаандаа ашиг олсон байна.

Доорх асуултын хариулт, Kt 99 данс - энэ нь ашиг эсвэл алдагдал юм.

Зээл бол ашиг эсвэл алдагдал уу? Дансны кредит 99 юуг харуулж байна вэ?

99-р дансны кредит нь компанийн орлогыг харуулдаг. Орлого гэдэг нь тухайн байгууллагын дансанд тодорхой хугацааны туршид хүлээн авсан бүх орлогын нийлбэр юм. Орлого нь: орлого, үнэт цаасны үйл ажиллагаанаас олсон ашиг, хадгаламжийн хүү, эд хөрөнгө түрээслэсний орлого гэх мэт. 99-р дансны кредит нь нягтлан бодох бүртгэлийн 90, 91, 73 гэх мэт дансуудтай харилцаж байна. Жишээ нь: гаргасан барааны борлуулалтаас олсон орлого. эсвэл үзүүлж буй үйлчилгээг Дт 90 Кт 99-ийн бичлэгт тусгасан болно.

Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?

Тиймээс асуултын хариулт нь чухал юм: 99 дансны кредит - энэ нь ашиг эсвэл алдагдал уу? Зээл нь компанийн ашгийг харуулдаг, өөрөөр хэлбэл тайлант хугацааны эцэст зээлийн эерэг үлдэгдэлтэй байна.

Тайлант хугацааны хаалт

Тайлант хугацаа бүрийн эцэст компаниуд 99 дансыг хааж, дараа оны эхээр дахин нээх ёстой. Эдгээр үйл ажиллагаа нь аж ахуйн нэгжийн үр дүн, ашигт ажиллагааны түвшний талаархи ойлголттой байхын тулд зайлшгүй шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн хугацаа нь татварын үетэй давхцдаг тул татварын төлбөрийг цаг тухайд нь, бүрэн төлөхийн тулд 99 дансны үлдэгдлийг тэглэх шаардлагатай.

Дараагийн үеийн эхэнд үлдэгдэл тэг байх ёстой. 99 дансыг хаахын тулд эхлээд түүнтэй холбоотой дансуудыг хаах ёстой. Үүнд:

• Данс 90 "Борлуулалт". Энэ нь компанийн үйл ажиллагааны үр дүнд үйлдвэрлэсэн бараа, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг тусгасан болно. Энэхүү нягтлан бодох бүртгэлийн дансны нягтлан бодох бүртгэлийн гүйлгээг нарийвчлан гаргахын тулд түүнд дэд данс нээдэг: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

90-р дансыг дараах бичилтээр хаасан байна.

Дт 90.1 Кт 90.9

Дт 90.9 Кт 90.2

Дт 90.9 Кт 90.3

• Данс 91 "Бусад орлого, зарлага". Энэ нь компанийн бусад орлого, зардлын үндсэн дээр үүсдэг. Энэ дансанд хамгийн их хэрэглэгддэг дэд дансууд нь: 91.1, 91.2, 91.9.

Эдгээр дансыг хаасны дараа 99 дансны нийт дүн болон эцсийн үлдэгдэл гарч ирнэ. Хэрэв дебет дээр эерэг дүн гарсан бол алдагдал үүснэ, хэрэв дансны кредит дээр ийм утга гарч ирвэл ашиг болно.

Дараа нь бүртгэлийг 84-р дансанд хийж, хуримтлагдсан ашиг (Dt 99 Kt 84) эсвэл алдагдал (Dt 84 Kt 99) тусгагдсан бол нягтлан бодох бүртгэлийн данс хаагдана. Үлдсэн хэсэг нь тэг хэвээр байна.

99-р дансны дэд дансууд: тайлант жилийн санхүүгийн үр дүн юу вэ?

Одоогийн дансны төлөвлөгөөний дагуу 99 дансанд дэд данс нээх боломжтой.

• 1 "Энгийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал" нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх, ажлын гүйцэтгэлээс олж авсан санхүүгийн үр дүнг тооцох зорилготой.
• 2 “Үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал”. Энэ нь 91-р дансанд тодорхойлсон санхүүгийн үр дүнг харгалзан үздэг (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг худалдах болон бусад данснаас хасах, материалын борлуулалт гэх мэт).
• 3 "Арилжааны бус үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал" нь арилжааны бус үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг 91 дансанд тусгана.
• 4 "Онцгой орлого". Энэ дэд дансанд онцгой орлогыг төрлөөр нь (яаралтай ослоос) бүртгэдэг.
• 5 "Онцгой зардал".
• 6 "Орлогын албан татвар, санхүүгийн хоригийн төлбөр" нь орлогын албан татвар, торгуулийн хуримтлалыг харуулсан үйлдлүүдийг харуулна.
• 7 "Тайлангийн жилийн ашиг, алдагдал" нь тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнг тусгасан болно.

***

Компанийн ашиг (алдагдал) ямар дансанд харагдана вэ? Энэ зорилгоор байгууллагын тодорхой хугацааны үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тусгасан 99-р дансанд зориулагдсан болно. Дараа нь энэ үр дүнг санхүүгийн тайлангийн "Санхүүгийн үр дүнгийн тайлан" маягт No2-т оруулна. Энэ данс нь идэвхтэй идэвхгүй: эерэг дебит үлдэгдэл нь санхүүгийн хугацааны эцэст алдагдал, зээлийн ашиг гэсэн үг юм. Тайлангийн үе бүрийн эцэст үлдэгдлийг тэг болгохын тулд 99-р дансыг хаасан байх ёстой. Гүйлгээг илүү нарийвчилсан тусгахын тулд энэ нягтлан бодох бүртгэлд дэд данс нээж болно.

Шинэ дансны төлөвлөгөөний талаархи цуврал нийтлэлүүдийг үргэлжлүүлэх энэхүү материалд шинэ дансны төлөвлөгөөний 99-р дансны "Ашиг, алдагдал"-д дүн шинжилгээ хийсэн болно. Энэхүү тайлбарыг Я.В. Соколов, эдийн засгийн ухааны доктор, орлогч Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын шинэчлэлийн салбар хоорондын комиссын дарга, ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх Нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зөвлөлийн гишүүн, ОХУ-ын Мэргэжлийн нягтлан бодогчдын хүрээлэнгийн анхны ерөнхийлөгч В.В. Патров, Санкт-Петербургийн их сургуулийн профессор, Н.Н. Карзаева, эдийн засгийн ухааны доктор, орлогч Балт-Аудит-Эксперт ХХК-ийн аудитын албаны захирал.

99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь тайлант жилийн байгууллагын үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг нэгтгэхэд зориулагдсан. Санхүүгийн эцсийн үр дүн (цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдал) нь ердийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн, түүнчлэн бусад орлого, зардал, түүний дотор онцгой орлогоос бүрддэг. 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебет нь алдагдал (алдагдал, зардал), кредит нь байгууллагын ашиг (орлого) -ийг тусгадаг. Тайлант хугацааны дебит ба зээлийн эргэлтийн харьцуулалт нь тайлант хугацааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг харуулж байна. Тайлант жилийн 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд дараахь зүйлийг тусгасан болно. ердийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал - 90 "Борлуулалт" данстай харилцах; тайлант сарын бусад орлого, зардлын үлдэгдэл - 91 "Бусад орлого, зарлага" данстай харилцах; эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой нөхцөл байдлын улмаас үүссэн алдагдал, зардал, орлого (байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, улсын өмч болгох гэх мэт) - материаллаг хөрөнгийн данс, ажилчдын цалин, бэлэн мөнгө гэх мэт данстай харилцах; хуримтлагдсан орлогын албан татварын төлбөр, энэ татварыг бодит ашгаас дахин тооцоолох төлбөр, түүнчлэн төлөх ёстой татварын шийтгэлийн дүн - 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" данстай харилцах. Тайлант оны эцэст жилийн санхүүгийн тайланг бүрдүүлэхдээ 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг хаадаг. Энэ тохиолдолд 12-р сарын эцсийн бичилт, тайлант жилийн цэвэр ашгийн (алдагдлын) дүнг 99-р дансны "Ашиг, алдагдал"-аас 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансны кредит (дебет)-д дебетжүүлнэ. 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхэд шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой.

Динамик балансын онолын үүднээс авч үзвэл 99 "Ашиг ба алдагдал" данс нь бүх дансны системийн хамгийн чухал үр дүнгийн данс юм. Статик балансын онолын үүднээс авч үзвэл энэ нь санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлдэг данс бөгөөд 83 "Нэмэлт капитал" дансны зохицуулалтын нэмэлт данс болж, жилийн эцэст үүрэг гүйцэтгэдэг. үйл ажиллагааны, дэлгэцийн дансны үлдэгдлийг 84 "Хуримтлагдсан ашиг" дансанд шилжүүлнэ. Мөн статик онолын сүнсээр энэ нь тэнцвэрт байдлаас алга болдог. Үлдэгдэл нь санхүүгийн үр дүнгүй, үлдэгдэл нь ашиггүй (алдагдал) болж хувирдаг. Тиймээс, энэ тохиолдолд дансны бүдүүвчийг эмхэтгэгчид статик балансын онолыг тууштай хэрэгжүүлдэг бөгөөд эзэмшигчид нь балансад ашгийг өөрөө биш харин хуримтлагдсан ашгийг хардаг.

Сарын хугацаанд 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд давагдашгүй хүчин зүйлийн үр дүнд бий болсон онцгой орлого, зардлыг тусгана. Эдгээр нь засаг захиргаанаас үл хамаарах шалтгааны улмаас (гал түймэр, үндэсний болгох, байгалийн гамшиг, осол гэх мэт) үргэлж үүсдэг.

Ийм бүх тохиолдолд хомсдол, үнэ цэнэ алдагдах тохиолдол гардаг.

Эдгээр хомсдол нь захиргаанаас үл хамаарах шалтгааны улмаас үүсдэг тул тэдгээрийг 94-р "Үнэт эд хөрөнгийн гэмтэл, алдагдал" дансанд оруулдаггүй, харин 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет дээр шууд хасдаг.

Тиймээс маш чухал дүрэм гарч ирдэг:

• одоогийн ажлын улмаас учирсан алдагдлыг дансны дэлгэц 94 "Үнэт эдлэлийн хомсдол, хохирол"-оор дамжуулан хийх ёстой;
• онцгой нөхцөл байдлын улмаас учирсан хохирлыг 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд нэн даруй хасна.

Дебет 99 "Ашиг, алдагдал"
Зээл 41 "Бараа"

Хэрэв барааг борлуулалтын үнээр бүртгэсэн бол дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 99 "Ашиг, алдагдал" - дутагдаж буй барааг олж авах зардал, Дебет 42 "Худалдааны ашиг" - дутуу барааны зөрүүний дүнгээр, Кредит 41 "Бараа" - дутагдаж буй барааны нийт дүнгээр. , борлуулалтын үнээр үнэлнэ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 7-д зааснаар байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол болон бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирол, түүний дотор байгалийн гамшиг, онцгой байдлын үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, арилгахтай холбоотой зардлыг тооцохгүй. үйл ажиллагааны зардал бөгөөд татварын зорилгоор тооцдог.

Дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааварт "99 "Ашиг, алдагдал" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхэд шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой" гэж заасан байдаг.

Энэ дансны зааварт дэд дансны талаар заагаагүй тул нягтлан бодогч нь тухайн байгууллагыг удирдахад тавигдах шаардлага, үүнд дүн шинжилгээ хийх, хяналт тавих, тайлагнах хэрэгцээ шаардлагад үндэслэн дэд данс оруулах эрхтэй.

Бид дараах дэд дансны системийг санал болгож байна.

• 99.1 "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)"
• 99.2 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл".
• 99.3 "Онцгой орлого"
• 99.4 "Онцгой зардал"
• 99.5 "Орлогын албан татвар"
• 99.6 "Татварын хориг арга хэмжээ".

99.3 "Онцгой орлого", 99.4 "Онцгой зардал" дэд дансуудад эдгээр орлого, зардлын төрөл тус бүрээр (даатгалын нөхөн төлбөр, эд хөрөнгийг хассанаас хүлээн авсан материаллаг хөрөнгө, гал түймрийн улмаас учирсан хохирол, хохирол) аналитик данс нээнэ. осол, үерийн улмаас учирсан хохирол гэх мэт). P.)

99.3 "Онцгой орлого" дэд данс нь зөвхөн кредитийн үлдэгдэлтэй, 99.4 "Онцгой зардал", 99.5 "Орлогын албан татвар", 99.6 "Татварын шийтгэлийн зөвхөн дебет, 99.1 "Борлуулалтын ашиг (алдагдал)" дэд данстай байна. 99.2 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл" нь кредит болон дебит үлдэгдэлтэй байж болно.

Та 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд 99.9 "Цэвэр ашиг (алдагдал)" гэсэн өөр дэд данс нээж, сарын эцэст үлдсэн дэд дансны үлдэгдлийг хасаж болно. Энэ дэд дансны үлдэгдэл дараахь зүйлийг харуулна.

• зээл - тайлант хугацааны цэвэр ашгийн хэмжээ;
• дебит - тайлант хугацааны алдагдлын хэмжээ.

99 "Ашиг, алдагдал" дансны дансыг дараах байдлаар илэрхийлж болно.

Орлого, зардлыг бүртгэх, эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох журам.

Нэг жилийн хугацаанд:

1. Сарын төлбөр:

а) борлуулалтын ашиг;
б) борлуулалтын алдагдал;

2. Сарын илүүдэл хасалт:

а) бусад зардлаас бусад орлого;
б) бусад орлогоос бусад зардал;

3. Орлогын албан татвар, татварын хоригийн хуримтлал.

4. Нягтлан бодох бүртгэлд тусгах:

а) яаралтай тусламжийн орлого;
б) яаралтай тусламжийн зардал;

Тайлант оны арванхоёрдугаар сар.

5. Тайлант жилийн санхүүгийн үр дүнг хасалт:

а) хуримтлагдсан ашиг;
б) илэрсэн алдагдал.

99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дэд дансны бичилтийг жилийн турш хуримтлуулж байгаа нь ашиг, алдагдлын тайлан (маягт No2) бүрдүүлэх үйл явцыг хөнгөвчилдөг.

Энэхүү тайлангийн үзүүлэлтүүд болон дээрх дэд дансуудын хоорондын хамаарлыг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1

Орлогын тайлангийн үзүүлэлтүүд болон 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дэд дансуудын хоорондын хамаарал.

Өмнөх татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн байгууллага нь тухайн үеийн татварын тайлант хугацааны орлогын албан татварын суурийг хүлээн авсан алдагдлын нийт дүнгээр буюу энэ дүнгийн тодорхой хэмжээгээр бууруулах эрхтэй (алдааг ирээдүйд шилжүүлэх). ). Энэхүү алдагдлыг шилжүүлэх нь алдагдлыг хүлээн авсан татварын үеэс хойш арван жилийн дотор боломжтой. Гэсэн хэдий ч аливаа тайлангийн (татварын) хугацаанд шилжүүлсэн алдагдлын хэмжээ нь татварын баазын 30 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Ирэх онд шилжүүлээгүй алдагдлыг дараагийн есөн жилийн дараагийн жилд бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн шилжүүлж болно.

Хэрэв байгууллага нэгээс олон татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол уг хохирлыг үүссэн дарааллаар нь шилжүүлнэ.

Тиймээс 99 "Ашиг, алдагдал" харилцах данс нь өмнөх 80 "Ашиг, алдагдал" данснаас хэд хэдэн үндсэн зүйлээр ялгаатай байна.

1. Зөвхөн бусад орлого, зардлын зөрүүг (онцгой зардлаас бусад) 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд сар бүр хасдаг бол бусад орлого, бусад зардлыг 80 "Ашиг, алдагдал" дансанд нарийвчлан бүртгэнэ.
2. Орлогын албан татварын төлбөр, татварын хоригийн хуримтлалыг өмнө нь 81-р "Ашиг ашиглах" дансны дебетэд, одоогийн байдлаар 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебетэд тусгаж байсан.
3. Гурав дахь ялгаа нь хоёр дахь ялгаанаас үүдэлтэй. 80 "Ашиг, алдагдал" дансны үлдэгдэл нь татвар ногдуулахаас өмнөх ашиг (алдагдал), 99 "Ашиг, алдагдал" дансны үлдэгдэл - цэвэр ашгийн дүнг, өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулсаны дараах дүнг харуулав.