Экспортын гүйлгээнд татвар ногдуулах. З.6. экспортын үйл ажиллагаанд татвар ногдуулах Бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны экспортод НӨАТ тооцох онцлог

Экспортын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, ийм үйл ажиллагаанд татвар ногдуулах нь олон онцлог шинж чанартай байдаг. Манай нийтлэлд бид бараа экспортлох үйл ажиллагааг зохицуулах одоогийн хууль тогтоомжийн ерөнхий заалтуудыг авч үзэх бөгөөд НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэх журмыг тодруулахыг хичээх болно.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур худалдах зорилгоор бараа бүтээгдэхүүнийг дахин импортлох үүрэггүйгээр гадаадад экспортлохыг барааны экспорт гэж нэрлэдэг.

Экспортыг ОХУ-ын гаалийн хилээр нэвтрүүлэх үед гаалийн байгууллага бүртгэж, одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу баримтжуулна.

Валютын гүйлгээ эрхэлдэг байгууллагуудад тавигдах шаардлагыг тодорхойлж, валютын зохицуулалт, хяналтын зарчмуудыг тодорхойлсон гол зохицуулалтын баримт бичиг нь 2003 оны 12-р сарын 10-ны N 173-FZ "Валютын зохицуулалт ба валютын хяналтын тухай" Холбооны хууль юм.

173-FZ тоот хуульд дараахь зүйлийг тодорхойлсон.

• гадаад эдийн засгийн хэлцэлд оролцож буй хүмүүсийн эрх, үүрэг,
• валютын зохицуулалт, валютын хяналтын байгууллага,
• валютын хяналтын байгууллага, төлөөлөгчийн эрх, үүрэг.

Жишээ

Оросын байгууллага Украины байгууллагатай гэрээ байгуулсан бөгөөд үүний дагуу өмнө нь Италийн компаниас худалдаж авсан, Италид байрлах агуулахаас ачуулсан барааг худалдагч юм.

Нэгдүгээрт, ийм ажиллагаа нь экспортын үйл ажиллагаа биш юм.

Хоёрдугаарт, Урлагийн дагуу борлуулах газар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 147-р зүйл нь Италийн нутаг дэвсгэр байх тул татварын зорилгоор орлогод НӨАТ ногдуулахгүй.

Гэсэн хэдий ч энэ орлогод орлогын албан татвар ногдуулдаг тул түүнийг тодорхойлох, татварын зорилгоор рубль болгон хөрвүүлэх журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 271, 39 дүгээр зүйлд заасны дагуу орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрөөс хамаарна. Хэрэв Оросын байгууллага энэ гүйлгээг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой зардал гаргасан бол Орос улсад болон түүний ханган нийлүүлэгчид зардлыг олж авахдаа НӨАТ-ын дүнг харуулдаг бол ийм НӨАТ-ын дүнг хасч тооцохгүй, харин Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-д ашгийн татвар ногдуулах суурь буурсан гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын зардлыг нэмэгдүүлэх.

Нягтлан бодох бүртгэлд бараа борлуулах ийм үйл ажиллагааг дамжин өнгөрөхөд тусгах ёстой.

Барааны нягтлан бодох бүртгэлийн ийм хүлээн авалтыг дамжин өнгөрөхөд бүртгэгдсэн барааны жагсаалтыг тодорхойлох байгууллагын захиргааны баримт бичгийн хамт өгөх нь зүйтэй (Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн удирдамжийн 51-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортлохгүйгээр гадаадад худалдаж авсан, худалдсан барааг 41-р "Бараа" дансанд, дамжин өнгөрөх "гадаадад бараа" дэд дансанд тусгагдсан болохыг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр зааж өгөх боломжтой. бараа.

Ийм баримт бичиг нь гадаадын байгууллагад төлөх баримт бичиг байж болно - ханган нийлүүлэгч, нэхэмжлэх, тээвэрлэлтийн баримт бичиг гэх мэт.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тэдгээрийн гадаад валют, рубль дэх үнэ цэнийг бараа худалдан авах зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу тусгасан болно. Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бараа худалдан авах зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийг барааны өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр гэж тогтоосон. Гадаадын ханган нийлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол ерөнхий дүрмээр бол өмчлөх эрх нь барааг эхний тээвэрлэгчид хүлээлгэн өгөх мөчид шилждэг. Нийлүүлэгчээс байгууллагад ирүүлсэн тээврийн баримт бичигт заасан огноо нь рубль болгон хөрвүүлсэн огноог харуулна. ОХУ-ын Төв банкны энэ өдрийн ханш нь барааны өртөгтэй тэнцэх рублийн хэмжээг тодорхойлно.

Ийм хангамжийг худалдсанаас олсон орлогыг борлуулалтын өдрөөр тодорхойлно, i.e. Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу барааны өмчлөх эрхийг худалдан авагчид шилжүүлэх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-д зааснаар Урлагийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу тухайн өдөр орлогыг рубль болгон дахин тооцоолох шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271.

Хэрэв барааг худалдан авагчид хүргэх үед ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байсан бол бараа борлуулснаас олсон орлогыг НӨАТ ногдуулна. Эндээс дүгнэлт: барааны экспортод НӨАТ ногдуулдаг, гэхдээ Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т тэг хувь хэмжээгээр тооцсон тул бараа нийлүүлэгчдийн НӨАТ-ыг хасч тооцно. Экспортын бараанд НӨАТ-ын суутгал хийх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 165, 167 дугаар зүйлд заасан журмаар тогтоодог.

Экспорт ба НӨАТ

Гэрээний нөхцөлд худалдан авагч экспортын хүргэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг төлж болно.

Дамжин өнгөрөх валютын дансанд урьдчилгаа мөнгө авахГадаад валютын данс нээлгэсэн эрх бүхий банкинд дараахь зүйлийг гаргаж өгөхийг байгууллагаас шаарддаг.

• гадаад валютын гүйлгээний гэрчилгээ;
• гадаад валютын гүйлгээний гэрчилгээнд заасан гадаад валютын гүйлгээ хийхтэй холбоотой баримт бичиг.

Жич:гэрчилгээ, баримт бичгийг дамжин өнгөрөх валютын дансанд шилжүүлсэн тухай эрх бүхий банкны мэдэгдэлд заасан урьдчилгаа төлбөр төлсөн өдрөөс хойш ажлын 15-аас доошгүй хоногийн дотор ирүүлэх;

• гэрээнд заасан үүргийн хэмжээ 50 мянган ам.доллартай тэнцэх хэмжээнээс давсан тохиолдолд тухайн байгууллага гэрчилгээнээс гадна гүйлгээний паспорт олгох үүрэгтэй.

Жич:Байгууллага нь холбогдох валютын гүйлгээнд тухайн байгууллагаас ирүүлсэн баримт бичгийн үндсэн дээр валютын гүйлгээний гэрчилгээ, гүйлгээний паспортыг бие даан бүрдүүлэх нөхцөлийг эрх бүхий банктай байгуулсан гэрээнд тусгаж болно.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-д заасны дагуу ашгийн татвар ногдуулах зорилгоор тооцдоггүй, харин нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор урьдчилгаа төлбөрийг гадаад валютаар хүлээн авсан өдрийн байдлаар хөрвүүлэв. рубль болгон.

Ирээдүйд бараа борлуулснаас олсон орлогыг PBU 3/2006-ийн 9-р зүйлд үндэслэн хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг рубль болгон хөрвүүлсэн өдрийн ханшаар рублиэр бүртгэнэ. Ашгийн татварын суурь дахь татварын нягтлан бодох бүртгэлд Урлагийн 8-р зүйлд үндэслэн орлогыг тооцдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-ийг ижил хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрөх болно. Гэхдээ НӨАТ-ын татварын баазад орлогыг Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу тээвэрлэх өдөр дахин тооцоолох ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 153, i.e. орлогын хэмжээг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор болон НӨАТ-ын хувьд өөр өөр хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс дахин импортлох үүрэггүйгээр экспортолсон бараа бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлогод 0 хувь татвар ногдуулдаг.

Жич: ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд заасан баримт бичгүүдээр тэг хувь хэмжээг баталгаажуулах шаардлагатай. Дагалдах баримт бичгийн жагсаалт нь худалдсан барааны төрөл, гэрээний харилцаанаас хамаарна. шууд болон зуучлагчаар дамжуулан худалдах.

0% -ийн хүүг хэрэглэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн жагсаалт бүрэн байна. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй бусад баримт бичгийг бүрдүүлэх татварын албаны шаардлага нь хууль бус бөгөөд НӨАТ-ын буцаан олголтоос татгалзах шийдвэр нь хууль бус юм. Ийм маргааныг хянан шийдвэрлэхдээ арбитрын шүүхүүд дүрмээр бол татвар төлөгчийн талыг баримталдаг (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 03-р сарын 03-ны өдрийн N KA-A40 / 7259-09, Волга дүүргийн FAS 26.06. 2009 N A12-3559 / 2008).

Тус компанид дараах бичиг баримтыг цуглуулах 180 хоног байна.

• Хэрэв компани баримт бичгийг цаг тухайд нь цуглуулж чадсан бол баримт бичгийн бүрэн багцыг цуглуулсан улирлын сүүлийн өдөр 0% -ийн НӨАТ ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). Холбоо).
• Хэрэв компанийг нотлох баримт бичгийн иж бүрэн багцыг 180 хоногийн дотор цуглуулах боломжгүй бол гадаадын байгууллагад бараа ачсан өдөр НӨАТ-ыг 10% эсвэл 18% (холбогдох барааны хувьд) ногдуулна. . Байгууллага дараа нь иж бүрэн баримт бичгийг цуглуулсан бол ширээний шалгалтын дараа төлсөн НӨАТ-ыг буцаан авах эрхтэй.

Kontur.School дахь нягтлан бодогчид зориулсан вебинар: хууль тогтоомжийн өөрчлөлт, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог, тайлагнах, цалин хөлс, боловсон хүчин, бэлэн мөнгөний гүйлгээ.

Маягтыг харуулахын тулд та хөтөч дээрээ JavaScript-г идэвхжүүлж, хуудсыг шинэчлэх ёстой.

"Нягтлан бодогчийн зөвлөх", 2005, N 8

Сэтгүүлийн энэ удаагийн дугаарт бид экспортын тухай яриагаа үргэлжлүүлж, экспортын үйл ажиллагааны татварын онцлогийг авч үзэх болно.

Экспортын татварын ерөнхий зарчим

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Гаалийн хуулийн 166-д зааснаар бараа бүтээгдэхүүнийг экспортлохдоо ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу дотоод татварыг төлөхөөс чөлөөлөх, буцаах, нөхөн төлөхийг шаарддаг.

Өөрөөр хэлбэл, экспортын үйл ажиллагааны татвар нь Оросын худалдан авагчдад бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах үйл ажиллагааны татвараас ихээхэн ялгаатай байна. Экспортын гүйлгээний татварыг тооцохдоо ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулахтай адил ОХУ-ын Татварын хуулийг дагаж мөрдөх шаардлагатай.

Бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнийг экспортлохдоо НӨАТ тооцох онцлог

Бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээг экспортлох зэрэгт НӨАТ тооцох журмыг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21.

0% татварын хувь хэмжээг хэрэглэх

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т бараа, ажил, үйлчилгээг экспортлохдоо 0% -ийн татвар ногдуулдаг. Үнэн бол энэ хувь хэмжээг хэрэглэхийн тулд экспортыг баталгаажуулсан баримт бичгийн багцыг татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай.

Экспортын үйл ажиллагааг НӨАТ-аас чөлөөлөх тухай яриагүй, харин 0 хувьтай тэнцэх хувь хэмжээ авах тухай яриад байгааг анхааръя. Өнгөц харахад энэ нь адилхан юм шиг санагдаж магадгүй - эцэст нь 0% -ийн хувь хэмжээ нь экспортын үйл ажиллагаанд НӨАТ төлдөггүй гэсэн үг юм (эцсийн эцэст тэгээр үржүүлсэн аливаа дүн нь тэгтэй тэнцүү). Гэсэн хэдий ч үнэн хэрэгтээ татварын хэмжээнээс үл хамааран татварын хувь хэмжээ байгаа нь тухайн байгууллагад татварын хөнгөлөлт авах эрхийг олгодог. Өөрөөр хэлбэл, экспортлогч байгууллага нь гадаадын худалдан авагчаас НӨАТ-ын нэг ч төгрөг авахгүй, харин экспортыг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой түүхий эд, материал, бараа, ажил, үйлчилгээнд “орж буй” НӨАТ-ын хэмжээг танилцуулах эрхтэй. (жишээ нь, тээврийн зардал) хасч тооцно.

0% татварын хувь хэмжээг хэрэглэх эрхийн үндэслэл - тусдаа мэдүүлэг, баримт бичгийн багц

Бид өмнө нь дурдсанчлан, экспортын гүйлгээнд 0% татвар ногдуулах эрхийг зөвтгөхийн тулд байгууллага нь тодорхой баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэх үүрэгтэй. Аль нь - Урлагийг зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165. Үүнээс гадна Урлагийн 6-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т экспортын гүйлгээний талаар татварын албанд татварын албанд тусдаа мэдүүлэг өгөх ёстой.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-д зааснаар бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнийг экспортлохдоо дараахь баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэх ёстой.

1. ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур бараа нийлүүлэх тухай татвар төлөгч ба гадаадын этгээдийн хооронд байгуулсан гэрээ (гэрээний хуулбар);
2. ОХУ-ын банк дахь татвар төлөгчийн дансанд заасан барааг худалдан авагч гадаадын иргэнээс олсон орлогыг бодитоор хүлээн авсан тухай банкны мэдэгдэл (хуулбарын хуулбар);
3. Барааг экспортын горимд гаргасан ОХУ-ын гаалийн байгууллага, хилийн гаалийн байгууллага (барааг экспортолсон хяналтын цэг байдаг үйл ажиллагаа явуулж буй бүс нутагт ОХУ-ын гаалийн байгууллага) -ын тэмдэг бүхий ачааны гаалийн мэдүүлэг (түүний хуулбар) оХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур);
4. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур барааг экспортлохыг баталгаажуулсан хилийн гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий тээврийн, тээвэрлэлтийн болон (эсвэл) бусад баримт бичгийн хуулбар.

Зарим тохиолдолд дээрх баримт бичгийн багцыг өөрчилж болно. Зарим тодорхой тохиолдолд баримт бичиг ирүүлэх онцлогийг Урлагт мөн тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165. Тиймээс, гадаад худалдааны бартер (бартер) үйл ажиллагаа явуулахдаа татвар төлөгч нь банкны хуулганы оронд эдгээр үйл ажиллагааны хүрээнд хүлээн авсан бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) -ийг тус улсын нутаг дэвсгэрт импортолсон тухай баримт бичгийг татварын албанд гаргаж өгдөг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр ба тэдгээрийн байршуулалт. Дамжуулах хоолой, цахилгаан дамжуулах шугамаар бараа экспортлохдоо тээврийн болон тээвэрлэлтийн баримт бичгийн хуулбарыг өгөхгүй байх боломжтой. Зуучлагчаар дамжуулан экспортлох тохиолдолд Урлагийн 2-т заасан баримт бичгийн багцыг өгнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165.

Ямар ч тохиолдолд энэхүү багц баримт бичгийг бүс нутгийн гаалийн байгууллага экспортын гаалийн дэглэмийн дагуу экспортлох ачааны гаалийн мэдүүлгийг гаргасан өдрөөс хойш 180 хоногийн дотор татварын албанд ирүүлэх ёстой. Энэ хугацааг Урлагийн 9-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-д заасны дагуу экспортын үйл ажиллагааны татварын баазыг тодорхойлох мөч нь баримт бичгийн бүрэн багцыг цуглуулсан сарын сүүлийн өдөр юм.

Урлагийн 10-р зүйлийн дагуу заасан баримт бичгийн багц. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-д татварын албанд татварын тайлангийн хамт ирүүлэх ёстой бөгөөд бид НӨАТ-ын 0% -ийн татварын тайлангийн тухай ярьж байна. Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага ОХУ-д болон экспортын аль алинд нь бүтээгдэхүүн, бараа борлуулдаг бол хоёр тусдаа мэдүүлэг гаргадаг. Мэдэгдэлийн маягт, тэдгээрийг бөглөх журмыг одоогоор ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн № 31n тушаалаар батлав. НӨАТ-ын тайланг 0 хувийн хүүтэй гаргах эцсийн хугацаа нь татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ноос өмнө сар, улирал бүр байна.

Баримт бичгийн багцыг цаг тухайд нь цуглуулаагүй бол

Урлагийн 9-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-д хэрэв бүс нутгийн гаалийн байгууллага бараагаа экспортлохоор гаргасан өдрөөс хойш 180 хоногийн дараа экспортлогч байгууллага дээрх баримт бичгийг цуглуулж, татварын албанд ирүүлээгүй бол энэ нь татварын албанд хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. экспортын үйл ажиллагаанд НӨАТ-ыг тус тус 10 буюу 18%-ийн хувиар тооцох.- Урлагийн 2, 3 дахь хэсэгт заасны дагуу экспортлохоор экспортолсон бараанд НӨАТ-ын ямар хувь хэмжээ ногдуулахаас хамаарна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164.

Үүний зэрэгцээ Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-д зааснаар ийм нөхцөл байдалд татварын баазыг тодорхойлох мөч нь тээвэрлэлтийн өдөр юм. Тиймээс, барааг экспортын гаалийн дэглэмд оруулсан өдрөөс эхлэн 181 дэх өдөр баримт бичгийн багцыг аваагүй бол эдгээр барааг худалдах гүйлгээг мэдүүлэгт 0% -ийн хэмжээгээр тусгана. бараа ачуулсан өдөр таарч байгаа татварын хугацаанд . Эдгээр тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 03.03.2005 N 31n тушаалаар батлагдсан НӨАТ-ын татварын тайланг бөглөх журамд мөн өгсөн болно.

Тиймээс, хэрэв 181 дэх өдөр баримт бичгийн бүрэн багцыг цуглуулаагүй бол эдгээр барааг экспортлохоор тээвэрлэсэн сард шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай бөгөөд энэ нь зургаан сарын өмнө байсан юм. Үүний зэрэгцээ, шинэчилсэн мэдүүлгийг мэдүүлэг гаргах үед хүчинтэй байсан маягтаар биш, харин шинэчилсэн мэдүүлэг гарсан хугацаанд хүчинтэй байсан хэлбэрээр гаргаж өгөх ёстой гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. оруулсан.

Баримт бичгийг бүрдүүлэх хугацаа дууссан экспортын үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг тусгах хэсэг 2 "0 хувийн татвар ногдуулах нь нотлогдоогүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах гүйлгээний татварын дүнгийн тооцоо." ЖишээлбэлХэрэв барааг 2005 оны 4-р сард экспортлохоор ачуулсан бол 0 хувийн татвар ногдуулах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх эцсийн хугацаа 2005 оны 10-р сард дуусч, шаардлагатай бичиг баримтыг цуглуулаагүй бол НӨАТ болон Энэ борлуулалтын татварын хөнгөлөлтийг 10-р сарын мэдүүлэгт биш, харин 2005 оны 4-р сарын 0 хувь хэмжээтэйгээр шинэчилсэн мэдүүлэгт харуулна. НӨАТ ногдуулах дүнг тусгахдаа энэхүү экспортын гүйлгээний "орж буй" НӨАТ-ыг мөн санаж байх хэрэгтэй. хасалтад үзүүлнэ. Эдгээр дүнг мөн Sec-д тусгасан болно. 2 нэмэлт өөрчлөлт оруулсан тунхаглал.

Гэхдээ энэ нь 0 хувийн хүүг хэрэглэх эрх үүрд алга болно гэсэн үг биш юм. Хэрэв дараа нь байгууллага 0% татварын хувь хэмжээг хэрэглэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн багцыг цуглуулах боломжтой бол төлсөн НӨАТ-ын дүнг Урлагийн дагуу хасч тооцно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 176. Үүнийг хийхийн тулд эдгээр гүйлгээг бүрэн багц баримт бичгийг цуглуулсан татварын хугацаанд 0% -ийн хувь хэмжээгээр мэдүүлэгт оруулах шаардлагатай. Энэхүү мэдүүлэг, түүнд хавсаргасан баримт бичгийг үндэслэн НӨАТ-ын буцаан олголтыг түүнийг ирүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор хийнэ. Энэ хугацаанд татварын байцаагч 0 хувийн татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийг хэрэглэсэн эсэхийг шалгаж, нөхөн төлүүлэх, буцаан олгохоос татгалзсан шийдвэр гаргадаг. Татгалзсан тухай үндэслэл бүхий дүгнэлтийг ийм шийдвэр гарснаас хойш 10-аас доошгүй хоногийн дотор гаргаж өгөх ёстой, эс тэгвээс татварын алба нөхөн олговор олгох тухай шийдвэр гаргах үүрэгтэй.

НӨАТ-ын буцаан олголтыг өөрөө дараах дарааллаар хийнэ.

1. Байгууллага НӨАТ болон бусад татвар, хураамжийн өр, торгуультай, эсхүл буцаан олголт хийсэн төсөвт тооцогдох татварын шийтгэлийн өртэй бол тэдгээрийг нэн тэргүүнд нөхөн тооцно. татварын албаны шийдвэр. Үүнийг татварын байгууллага бие даан хийж, 10 хоногийн дотор татвар төлөгчид тайлагнадаг. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын өр нь мэдүүлэг гаргасан өдрөөс холбогдох НӨАТ-ын дүнг нөхөн төлүүлэх өдрийн хооронд үүссэн бөгөөд нөхөн төлүүлэх дүнгээс хэтрээгүй бол өрийн дүнгээс алданги тооцохгүй.
2. Хэрэв байгууллага нь НӨАТ болон бусад татварын өр, торгууль, татварын шийтгэл ногдуулсан өргүй бол нөхөн төлөх дүнг:

• эсвэл ижил төсөвт төлөх НӨАТ болон бусад татвар, түүнчлэн ОХУ-ын гаалийн хилээр бараагаа нэвтрүүлэхтэй холбоотой, эсвэл шууд хамааралтай ажил, үйлчилгээг хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан төлсөн татваруудын дансанд тооцсон болно. гаалийн байгууллагатай тохиролцсоны дагуу ийм бараа үйлдвэрлэх, борлуулах,
• эсхүл түүний хүсэлтээр татвар төлөгчид буцаан олгох.

Сүүлчийн тохиолдолд татварын алба нягтлан шалгах, шийдвэр гаргахад заасан гурван сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд буцаах тухай шийдвэрийг Холбооны төрийн сангийн холбогдох байгууллагад гаргаж, гүйцэтгүүлэхээр илгээх үүрэгтэй. НӨАТ-ын дүнгээс. Холбооны төрийн сан нь татварын албаны шийдвэрийг хүлээн авснаас хойш хоёр долоо хоногийн дотор буцаан олголт хийх үүрэгтэй (үүнээс гадна ийм шийдвэрийг Холбооны төрийн сангийн холбогдох байгууллага 7 хоногийн дараа хүлээн аваагүй тохиолдолд энэ өдрөөс эхлэн тооцно. Татварын албанаас илгээсэн бол ийм шийдвэрийг хүлээн авсан огноог татварын алба ийм шийдвэрийг илгээсэн өдрөөс эхлэн тоолох найм дахь өдөр гэж хүлээн зөвшөөрнө).

Дээрх хугацааг зөрчсөн тохиолдолд ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн татвар төлөгчид буцаан олгох дүнгээс хүү тооцно.

Экспортын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх

Бид дээр дурьдсанчлан экспортын үйл ажиллагаанд 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх нь эдгээр үйл ажиллагаатай холбоотой "оролтын" НӨАТ-ыг хасч тооцож болно гэсэн үг юм.

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-т ийм хасалтыг 0% -ийн хувь хэмжээгээр тусдаа татварын тайланд үндэслэн, зөвхөн Урлагт заасан баримт бичгийн багцыг ирүүлсний дараа хийдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165.

Өөрөөр хэлбэл, экспортын үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой материал, бараа, ажил, үйлчилгээний НӨАТ-ыг бидний дээр дурдсан бүх бичиг баримтыг бодитоор гаргаж, цуглуулсны дараа л гаргах боломжтой. Практикт энэ нь зарим хүндрэлийг дагуулдаг.

Нэгдүгээрт, хэрэв байгууллага нь бараа нийлүүлэгчид эдгээр барааны төлбөрийг төлсний дараа шууд хасч тооцсон НӨАТ-ыг нэхэмжилсэн бол, жишээлбэл, хэрэв экспортод худалдах бодолгүй байсан бол, дараа нь эдгээр барааг экспортод ачуулсан хэвээр байвал зохих төлбөрийг нөхөн төлөх шаардлагатай. экспортод ачуулсан барааны НӨАТ-ын дүн. Эдгээр дүнг экспортын бараа борлуулсан сарын НӨАТ-ын "ердийн" тайлангийн 370-р мөрөнд харуулав. Мөн 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх эрхийг баталгаажуулсны дараа эдгээр НӨАТ-ын дүнг дахин хасалтад оруулах боловч 0% татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсан үйл ажиллагааны НӨАТ-ын тайланд аль хэдийн тусгагдсан болно. Урлагт заасан баримт бичгийн багцыг цуглуулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165.

Хоёрдугаарт, хэрэв байгууллага бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнээ ОХУ-д болон экспортод нэгэн зэрэг борлуулдаг бол "орж буй" НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай болно. Үүний зэрэгцээ, экспортын үйл ажиллагаатай холбоотой түүнийг хэрэгжүүлэх журмыг Татварын хуульд заагаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг, 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт бид тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн тухай ярьж байна. Манай тохиолдолд хийгддэггүй НӨАТ ногдуулах болон үл хамаарах гүйлгээний хувьд - эцсийн эцэст экспортлохдоо НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагааг 0% -ийн хувь хэмжээгээр хэрэгжүүлэх тухай ярьж байна. Үүний үндсэн дээр зарим татварын байцаагчид байгууллагуудын экспортын гүйлгээний НӨАТ-ыг суутгахаас татгалзаж, тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг буруу зохион байгуулсан эсвэл байхгүй гэж буруутгаж байна. Нэмж дурдахад тэд татварын тайлангийн хамт нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа баримт бичгийг ирүүлэхийг шаарддаг. Татвар төлөгчийн талд арбитрын практик аль хэдийн байгаа хэдий ч, жишээлбэл, Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн N A38-4627-17 / 611-2004 дугаартай тогтоол.

Тиймээс татварын албатай холбоотой асуудал гарахаас зайлсхийх, экспортын үйл ажиллагаатай холбоотой татварын тайлан, НӨАТ-ын тооцоог зөв бөглөх зорилгоор байгууллага нь худалдан авсан НӨАТ-ын дүнг тусад нь бүртгэх журмыг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тусгах ёстой. түүхий эд, бараа, ажил, үйлчилгээ. Үүний зэрэгцээ "оролтын" НӨАТ-ыг зөвхөн орлогод нь пропорциональ бус, борлуулсан барааны өртөг, худалдан авсан барааны өртөг эсвэл өөр суурьтай харьцуулан хуваарилах боломжтой.

Гадаадын худалдан авагчаас урьдчилгаа авсан НӨАТ-ын тооцоо

догол мөрүүдийн дагуу. 1 х 2 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 162-т НӨАТ-ын татварын бааз нь удахгүй хүргэх барааг хүлээн авсан урьдчилгаа болон бусад төлбөрийн хэмжээгээр нэмэгддэг. Тиймээс тухайн байгууллага урьдчилгаа төлбөр, урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх үүрэгтэй. Энэ нь гадаадын худалдан авагчдаас авсан урьдчилгаа төлбөрт мөн хамаарна.

Үнэн бол нэг үл хамаарах зүйл байдаг - хэрэв эдгээр нь батлагдсан жагсаалтад багтсан бол үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш хугацаатай бараа экспортлоход удахгүй хүргэлтийн дансанд авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх шаардлагагүй. ОХУ-ын Засгийн газар. Тодруулбал, ОХУ-ын Засгийн газрын 2001 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн 602 тоот тогтоолоор батлагдсан үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн зургаан сараас дээш хугацаатай барааны жагсаалт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байна. Үүнтэй ижил баримт бичигт мөн үйлдвэрлэлийн хэмжээг тодорхойлох журмыг баталсан. Энэ тэтгэмжийг хэрэглэхэд хязгаарлалт байгааг харуулж байгаа ийм тохиолдолд татварын суурь. Зөвхөн зургаан сараас дээш хугацаатай экспортлох боломжтой бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, эсвэл ОХУ-ын Засгийн газар болон гадаад улсын засгийн газар хоорондын хэлэлцээрийн хэрэгжилтийн хүрээнд үйлдвэрлэлээ санхүүжүүлдэг экспортлогчид НӨАТ төлөхгүй байх эрхтэй. урьдчилгаа авсан.

Өөрөөр хэлбэл, зөвхөн үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжүүд гадаадын худалдан авагчдаас авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөхөөс зайлсхийх боломжтой бөгөөд дараа нь экспортолсон барааг дээр дурдсан жагсаалтад оруулсан тохиолдолд л болно. Гэхдээ бараагаа дахин борлуулдаг худалдааны байгууллагууд ямар ч тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх ёстой.

ОХУ-д бараа борлуулсны урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахтай адил экспортлогч урьд өмнө хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасалтад оруулахыг шаардах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч, энэ нь барааг тээвэрлэх үед биш, харин 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн бүрэн багцыг цуглуулсны дараа л хийж болно. Энэ нь Урлагийн 3-р зүйлийн шаардлагаас үүдэлтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172.

Жишээ. Гадаад худалдааны байгуулсан гэрээний дагуу Оросын экспортлогч байгууллага "Оросын нандин чанар" нь Францын "Шик" компанид үнэт эдлэлийн багц - 400,000 еврогийн CFR-ийн үнэ бүхий соёлтой сувдан сувдан зүүлтийг Санкт-Петербургээр дамжуулан нийлүүлэх үүрэг хүлээнэ. Экспортыг зуучлагчийн оролцоогүйгээр хийдэг.

Хүргэлтийн нөхцлийн дагуу Францын "Chic" компани нь барааны гэрээний үнийн дүнгийн 30% -ийн урьдчилгаа төлбөрийг хийх ёстой. 2005 оны 9-р сарын 26-нд ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон еврогийн ханш 34.90 рубль байх үед "Оросын үнэт зүйл" ХК-ийн дансанд 400,000 х 30% = 120,000 еврогийн урьдчилгаа төлбөр ирсэн гэж бодъё. . Энгийнээр хэлэхэд, барааг Санкт-Петербургт хүргэж, 2005 оны 10-р сарын 4-нд гаалийн бүрдүүлэлт хийлгэж, 2005 оны 10-р сарын 6-нд Франц руу тээвэрлэхээр хөлөг онгоцонд ачиж, үлдсэн барааг 2005 оны 10-ны өдөр төлсөн гэж бодъё. 2005 оны арваннэгдүгээр сарын 10.

CFR-ийн нөхцлүүд нь ханган нийлүүлэгч нь тээвэрлэгч хөлслөх (хөлөг онгоц түрээслэх), ачааг илгээх боомт руу хүргэх, ачааг өөрийн зардлаар илгээх боомт дээр хөлөг онгоцонд ачих үүрэгтэй тул Оросын үнэт эдлэл ХК. дээрх тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн. Францын хөлөг онгоц түрээслэх зардал 5000 евро, Санкт-Петербургийн боомт руу ачаа хүргэх зардал 59000 рубль, НӨАТ 9000 рубль, явах боомт дээр хөлөг онгоцонд бараа ачих зардал байсан гэж бодъё. 11,800 рубль, НӨАТ - 1800 рубль.

2005 оны 10-р сарын 3-нд хөлөг онгоцны ачааны зардал болон ачааг Санкт-Петербургт хүргэх зардлыг, 2005 оны 10-р сарын 6-нд боомтод ачааг хөлөг онгоцонд ачих зардлыг төлсөн.

Экспортолсон сувдыг 2005 оны 7-р сарын 27-нд 8,260,000 рублийн үнээр худалдаж авсан (хүлээн авч, бүрэн төлсөн) гэж үзье. НӨАТ - 1,260,000 рубль, "Оросын эрдэнэс" ХК-ийн нягтлан бодогч 2005 оны 7-р сарын НӨАТ-ын татварын тайланд "оролтын" НӨАТ-ын хасагдах дүнг танилцуулсан.

Урлагийн 1-р зүйлд заасан баримт бичгийн бүрэн багц. 2005 оны 11-р сарын эцэс гэхэд угсарсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 165.

Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын тооцоог дараах дарааллаар гүйцэтгэнэ.

1. 2005 оны 8-р сарын 20 хүртэл "Оросын үнэт эдлэл" ХК-ийн нягтлан бодогч 2005 оны 7-р сарын НӨАТ-ын татварын тайланд 1,260,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний сувд худалдаж авсан "оролтын" НӨАТ-ын дүнг хасч тооцсон.
2. 120,000 х 34,90 = 4,188,000 рубль хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ. 2005 оны 10-р сарын 20-ноос өмнө ирүүлсэн 9-р сарын татварын тайланд тусгах нь 2005 оны 10-р сарын 20-ны өдрөөс өмнө энэ дүнгээс 9-р сарын татварын баазад тусгах ёстой. НӨАТ-ыг 4,188,000 x 18: 118 = 638,847.46 рубль төлнө. Нэмж дурдахад, сувд нь экспортод зарагддаг тул эдгээр сувднаас өмнө нь хасагдсан НӨАТ-ыг 1,260,000 рублийн хэмжээгээр нөхөн төлөх ёстой.
3. 2005 оны 10-р сарын 3-ны өдөр "Оросын үнэт зүйл" ХК нь экспортолсон барааг тээвэрлэх зардал, НӨАТ-ыг 9000 рубль, 10-р сарын 6-нд НӨАТ-ыг оруулан 1800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бараа ачих зардлыг төлсөн. . Экспортын үйл ажиллагаатай холбоотой "оролтын" НӨАТ-ын эдгээр дүнг баримт бичгийг бүрэн цуглуулж, 0 хувийн хүү, суутгал хийх эрхийг баталгаажуулах хүртэл хасалт нэхэмжлэх боломжгүй. Тиймээс 2005 оны 10-р сарын татварын тайланд эдгээр дүнг тусгаагүй болно.
4. Баримт бичгийн бүрэн багцыг 2005 оны 11-р сарын эцсээр цуглуулсан тул энэхүү гүйлгээний татварын баазыг тодорхойлох мөч нь 2005 оны 11-р сарын 30-ны өдөр юм. Тиймээс экспортын үйл ажиллагаанаас олсон орлогын хэмжээ, түүнчлэн үүнтэй холбоотой татварын хөнгөлөлтүүд. , урьдчилгаанаас авсан НӨАТ-ын дүн 638,847.46 рубль. мөн сувдан дээр НӨАТ-ын "оролтын" 1,260,000 рубль, экспорттой холбоотой зардлын НӨАТ-ын "оролтын" 9,000 + 1,800 = 10,800 рубль. 2005 оны 12-р сарын 20-ноос өмнө гаргасан 2005 оны 11-р сарын татварын тайланд тусгагдсан байх ёстой.

Энэхүү мэдүүлгийг хүлээн авснаас хойш гурван сарын дотор татварын алба НӨАТ-ын буцаан олголтыг шийдэх ёстой. "Оросын үнэт зүйл" ХК нь бусад үйл ажиллагаа явуулаагүй бөгөөд татвар, татварын хоригийн өргүй гэж үзвэл татварын алба 638,847.46 + 1,260,000 + 10,800 = 1,909 рубльтэй тэнцэх хэмжээний НӨАТ-ыг буцаан олгох шийдвэр гаргах ёстой. 647.46 эсхүл түүний өргөдлийн үндсэн дээр татвар төлөгчид буцаан олгох, эсхүл ирээдүйд төлөх НӨАТ болон бусад татварыг тооцож тооцож.

Ажил, үйлчилгээг экспортлохдоо НӨАТ тооцох онцлог

Ажил, үйлчилгээний экспортын хувьд бараа бүтээгдэхүүн экспортлохтой ижил дүрэм үйлчилнэ. Тодруулбал, Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйл нь экспортын бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, түүний дотор экспортын болон импортын барааг дагалдах, тээвэрлэх, ачих, дахин ачих, түүнчлэн олон улсын үйлчилгээ үзүүлэх үйлчилгээ үзүүлэхэд. Зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх, сансарт ажил гүйцэтгэх, дипломат төлөөлөгчийн газар, тэдгээрийн ажилтнуудад бараа, үйлчилгээ худалдах, экспортлох бусад ажил, үйлчилгээ явуулахдаа 0 хувийн албан татвар ногдуулна.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх эрхийг баталгаажуулах. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-д зааснаар үйлчилгээ, ажлын төрөл тус бүрийн жагсаалтыг Урлагт заасан баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165. Өмнө дурьдсанчлан, хэрэв барааг экспортлох гаалийн дэглэмд оруулсан өдрөөс эхлэн 181 дэх өдөр баримт бичгийн багцыг аваагүй бол эдгээр барааг худалдах гүйлгээг мэдүүлэгт тусгах ёстой. бараа ачсан өдөр таарч байгаа татварын хугацаанд 0%-ийн хувь хэмжээ. Ажил (үйлчилгээ), ялангуяа догол мөрөнд заасан ажлуудыг хэрэгжүүлэхдээ. Урлагийн 2 ба 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т зааснаар ийм нөхцөлд тээвэрлэлтийн өдрийг ажил гүйцэтгэсэн өдөр (үйлчилгээ үзүүлэх) гэж тооцно гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Хэрэв байгууллага ажил гүйцэтгэх, экспортлох үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө урьдчилгаа төлбөр авсан бол бараагаа экспортлохтой адил НӨАТ төлөх үүрэгтэй. Үл хамаарах зүйл нь сансар огторгуйд шууд гүйцэтгэсэн (үзүүлсэн) ажил (үйлчилгээ) -ийн жагсаалтад багтсан ажил, үйлчилгээг экспортлох, түүнчлэн бэлтгэл ажлын цогцолборыг хэрэгжүүлэхэд удахгүй гарах гүйцэтгэлийн дансанд урьдчилгаа төлбөр авах тохиолдол юм. Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан, технологийн хувьд тодорхойлогдсон, сансар огторгуйд шууд ажил (үйлчилгээ үзүүлэх) гүйцэтгэхтэй салшгүй холбоотой ажил (үйлчилгээ) -ийг гүйцэтгэх үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш байдаг. ОХУ-ын 2003 оны 7-р сарын 16-ны N 432.

Гадаадын үйлчлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээний дагуу ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ эдгээр ажил, үйлчилгээг хэрэгжүүлэх газар хаана байгааг онцгой анхаарах шаардлагатай. Эцсийн эцэст, хэрэв ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийг ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх газар гэж хүлээн зөвшөөрсөн бол тэдгээрийг нийтээр тогтоосон журмаар, өөрөөр хэлбэл 18% (эсвэл хувь хэмжээгээр) НӨАТ ногдуулах ёстой. үйлчилгээний төрлөөс хамааран 10%).

Ажил, үйлчилгээг хэрэгжүүлэх газрыг тодорхойлохын тулд Урлагийг судлах шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 148. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 148-д зааснаар ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийг дараахь тохиолдолд ажил, үйлчилгээ борлуулах газар гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

1. Хэрэв ажил (үйлчилгээ) нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөтэй шууд холбоотой бол (онгоц, далайн хөлөг онгоц, усан онгоцны хөлөг онгоц, түүнчлэн сансрын объектуудаас бусад) - жишээлбэл, хэрэв бид барилгын тухай ярьж байгаа бол, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг гадаадын иргэдийн эзэмшилд байгаа объектуудыг суурилуулах, барилга угсралт, угсралт, засвар, сэргээн засварлах, тохижилтын ажил;
2. хэрэв ажил (үйлчилгээ) нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах хөдлөх эд хөрөнгөтэй холбоотой бол (жишээлбэл, гадаадын иргэн ОХУ-д аялах үеэр автомашиныг засварлах үед);
3. Хэрэв ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт соёл, урлаг, боловсрол, биеийн тамир, аялал жуулчлал, амралт, спортын чиглэлээр үйлчилгээ үзүүлж байгаа бол (жишээлбэл, гадаадын иргэд Оросын сувилал, амралтын газарт ирж, гадаадад ваучер төлсөн бол). валют);
4. хэрэв ажил (үйлчилгээ) худалдан авагч нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр үйл ажиллагаа явуулдаг бол - жишээлбэл, захиалагч нь ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газар эсвэл гадаадын байгууллагын салбар бол энэ зарчим нь патент, лиценз худалдах үйлчилгээнд хамаарна. , зохиогчийн эрх, зөвлөх, хууль эрх зүй, нягтлан бодох бүртгэл, сурталчилгааны үйлчилгээ, R&D болон бусад зарим ажил, үйлчилгээ;
5. хэрэв ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр явагдаж байгаа бол (дээрх зарчмуудад заагаагүй ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр).

Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 148-д ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) газрыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь:

1. гадаадын болон Оросын хүмүүстэй байгуулсан гэрээ;
2. ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг - жишээлбэл, ажил, үйлчилгээг хүлээн авах акт.

Бэлэн бүтээгдэхүүн, барааны экспортын онцгой албан татварыг тооцох онцлог

Архи, согтууруулах ундаа, согтууруулах ундаа агуулсан бүтээгдэхүүн, шар айраг, тамхи, автомашин, мотоцикль, бензин, моторын тос, өөрөөр хэлбэл тусгай албан татвар ногдуулах бараа бүтээгдэхүүн экспортлох үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 181-д онцгой анхаарал хандуулах шаардлагатай байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 22.

догол мөрүүдийн дагуу. 4 х 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 183-т ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур экспортлох гаалийн дэглэмд байршуулсан онцгой албан татварын барааг худалдах (байгалийн алдагдлын хүрээнд алдагдлыг харгалзан үзэх), түүнчлэн газрын тосны бүтээгдэхүүнтэй хийсэн зарим үйл ажиллагаа. , дараа нь экспортын гаалийн дэглэмд оруулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 182 дугаар зүйлийн 2, 3, 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан) онцгой албан татвараас чөлөөлөгдөнө.

Үнэн бол энэхүү чөлөөлөлтийн давуу талыг ашиглахын тулд Урлагт заасан бүх шаардлагыг биелүүлэх шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 184. Ялангуяа энэ нийтлэлд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1. Ерөнхийдөө Урлагийн 2-т заасны дагуу онцгой албан татварыг экспортлохдоо онцгой албан татвар төлөхгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 184-т зааснаар тухайн байгууллага нь татварын албанд онцгой албан татварын хэмжээ, зохих торгууль төлөх үүрэг хүлээсэн банкны баталгаа, банкны баталгааг татварын албанд ирүүлсэн тохиолдолд л боломжтой юм. Энэ байгууллага Урлагийн 7-д заасан журмаар, хугацаанд ирүүлэх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 198 дугаар зүйл, онцгой албан татвар ногдох барааг экспортлох, онцгой албан татвар болон (эсвэл) торгууль төлөөгүй баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг.
2. Хэрэв байгууллага ийм баталгаа эсвэл банкны баталгаа авч чадахгүй бол экспортын гүйлгээнд онцгой албан татварыг нийтээр тогтоосон журмаар буюу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт онцгой албан татвартай барааг борлуулахтай адил төлөх ёстой. Үнэн бол энэ аргаар төлсөн онцгой албан татварын дүнг Урлагийн 3 дахь хэсэгт үндэслэн нөхөн төлнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 184, Урлагт заасан журмаар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 203-т онцгой албан татвар ногдуулах барааны экспортыг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын албанд ирүүлсний дараа.

Эдгээр шаардлагыг нарийвчлан авч үзье.

Онцгой албан татвараас чөлөөлөхийн тулд экспортын баримтыг баталгаажуулахын тулд ямар баримт бичиг шаардлагатай вэ?

Урлагийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 198 дугаар зүйлд зааснаар онцгой албан татвараас чөлөөлөгдөх хүчинтэй эсэхийг баталгаажуулахын тулд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур экспортлох гаалийн дэглэмийн дагуу онцгой албан татварын барааг экспортлохдоо экспортлогч байгууллага дараахь зүйлийг ирүүлэх үүрэгтэй. эдгээр барааг худалдсан өдрөөс хойш 180 хоногийн дотор бүртгүүлсэн газрын татварын албанд баримт бичгийг:

1. экспортлогч байгууллагын онцгой албан татвартай бараа нийлүүлэх эсрэг талтай байгуулсан гэрээ, эсхүл гэрээний хуулбар;
2. ОХУ-ын банкин дахь экспортлогч байгууллагын дансанд онцгой албан татвар ногдуулах барааг гадаадын иргэнд худалдсанаас олсон орлогыг бодитоор хүлээн авсныг баталгаажуулсан төлбөрийн баримт, банкны хуулга (түүний хуулбар);
3. Барааг экспортын гаалийн горимд гаргасан ОХУ-ын гаалийн байгууллага, хилийн гаалийн байгууллага (өөрөөр хэлбэл үйл ажиллагаа явуулж буй бүс нутагт шалган нэвтрүүлэх цэг байдаг Оросын гаалийн байгууллага) -ын тэмдэг бүхий ачааны гаалийн мэдүүлэг (түүний хуулбар). тухайн барааг RF-ийн гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур экспортолсон);
4. ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур барааг экспортлохыг баталгаажуулсан тээврийн болон тээвэрлэлтийн баримт бичгийн хуулбар эсвэл ОХУ-ын хилийн гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий бусад баримт бичгийн хуулбар, заасан гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн ОХУ-ын гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий тээврийн болон тээвэрлэлтийн баримт бичиг. бараа экспортлох).

Байгууллага дангаараа нефтийн бүтээгдэхүүн биш онцгой албан татвартай барааг экспортолж, орлогыг нь худалдан авагчаас шууд авдаг тохиолдолд баримт бичгийн ерөнхий жагсаалтыг гаргасан болохыг анхаарна уу. Практикт янз бүрийн тодорхой нөхцөл байдал үүсэх боломжтой бөгөөд үүнийг хийх журмыг Урлагийн 7-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 198. Тодруулбал, экспортыг зуучлагчаар дамжуулан хийж байгаа бол эхний хэсэгт заасны дагуу зуучлагчийн гэрээ буюу түүний хуулбар, энэ зуучлагч болон гадаадын эсрэг талын хооронд байгуулсан гэрээ, гэрээний хуулбарыг ирүүлэх шаардлагатай. хоёр дахь догол мөр - зуучлагчийн дансанд орлогыг хүлээн авсныг баталгаажуулсан төлбөрийн баримт, банкны хуулга (түүний хуулбар). Эсвэл жишээлбэл, экспортын орлогыг гэрээ байгуулсан гадаадын худалдан авагчаас бус, харин гуравдагч этгээдээс олсон бол төлбөрийн баримт, банкны хуулгаас гадна гадаадын бараа бүтээгдэхүүний төлбөрийг төлөх комиссын гэрээ. төлбөр хийсэн хүн, байгууллагыг нэмж ирүүлнэ. Хэрэв гадаад валютын орлого нь тухайн байгууллагын гадаад валютын дансанд ороогүй боловч энэ нь ОХУ-ын валютын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу тохиолдсон бол экспортлогч байгууллага нь татварын албанд баримт бичгийг (түүний хуулбар) гаргаж өгөх ёстой. оХУ-ын нутаг дэвсгэрт гадаад валютын орлогыг зээлэхгүй байх эрх. Мөн Урлагийн 7-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 198 дугаар зүйлд захиалагчийн нийлүүлсэн түүхий эдээр хийсэн онцгой албан татварын барааг экспортлох, түүнчлэн газрын тосны бүтээгдэхүүнийг дамжуулах хоолой, далайн тээврээр экспортлох баримт бичгийг боловсруулах журмыг тусгайлан заасан байдаг.

Урлагийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 198-д зааснаар хэрэв байгууллага нь дээрх баримт бичгийг бүрдүүлж чадахгүй эсвэл бүрэн ирүүлээгүй бол энэ гүйлгээнд онцгой албан татварыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт онцгой албан татвар ногдуулах бараатай үйл ажиллагаа явуулахад тогтоосон журмаар төлөх үүрэгтэй. Оросын Холбооны Улс.

Үнэн бол, хэрэв байгууллага нь дараа нь татварын албанд татвараас чөлөөлөх үндэслэл бүхий баримт бичгийг (тэдгээрийн хуулбар) өгөх боломжтой бол төлсөн онцгой албан татварын дүнг Урлагт заасан журмаар, нөхцлөөр татвар төлөгчид нөхөн төлнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 203.

Онцгой албан татварын хөнгөлөлтийг яаж авах вэ?

Бидний олж мэдсэнээр аливаа байгууллага онцгой албан татвараас чөлөөлөгдөхийн тулд хугацаанд нь банкны баталгаа, баталгаа гаргаж, экспортын баримт бичгийг цуглуулж чадаагүй бол онцгой албан татвар төлөх үүрэгтэй боловч татвар төлөх эрхтэй. буцаан олголт (суутгал).

Энэхүү хасалтыг авах журмыг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 203. Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 203-т зааснаар онцгой албан татварын хэмжээг Урлагийн 7-р зүйлд заасан баримт бичгийн үндсэн дээр нөхөн төлөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 198 дугаар зүйлд заасан жагсаалт нь эдгээр баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор. Энэ хугацааг татварын албанд татварын хөнгөлөлтийн хүчинтэй эсэхийг шалгахын тулд олгодог бөгөөд энэ хугацаа дууссаны дараа татварын алба холбогдох дүнг харилцан тооцох, буцаан олгох замаар нөхөн төлөх, эсхүл нөхөн төлөхөөс (бүхчлэн буюу хэсэгчлэн) татгалзах эсэхийг шийдвэрлэх ёстой.

Нөхөн төлөхөөс татгалзсан тохиолдолд татварын алба шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор тухайн байгууллагад үндэслэл бүхий дүгнэлт өгөх үүрэгтэй. Татварын байгууллага гурван сарын дараа татгалзах шийдвэр гаргаагүй, эсхүл татвар төлөгч байгууллагад зохих дүгнэлт гаргаагүй бол эдгээр онцгой албан татварын хэмжээг нөхөн төлүүлэх тухай шийдвэр гаргаж, шийдвэрийн талаар татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. 10 өдөр.

Нөхөн олгох онцгой албан татварын хэмжээг юуны өмнө тухайн байгууллагын онцгой албан татварын өр, торгуулийн өр, түүнчлэн бусад татвар эсвэл татварын шийтгэл ногдуулсан төлбөрийг буцаан олгосон төсөвт тооцож тооцно. . Үүнийг татварын байгууллага бие даан хийж, 10 хоногийн дотор татвар төлөгчид тайлагнадаг. Үүний зэрэгцээ, мэдүүлэг гаргасан өдрөөс холбогдох дүнг нөхөн төлсөн өдрийн хооронд татварын албаны шийдвэрээр нөхөн төлүүлэх ёстой хэмжээнээс хэтрээгүй онцгой албан татварын өр үүссэн бол. өрийн хэмжээгээр торгууль ногдуулахгүй.

Хэрэв тухайн байгууллага онцгой албан татвар, бусад татвар, татварын хоригийн өр, торгуульгүй бол нөхөн төлөх ёстой онцгой албан татварын дүнг:

• эсвэл гаалийн байгууллагатай тохиролцсоны дагуу ижил төсөвт төлөх онцгой албан татвар болон бусад татвар, түүнчлэн ОХУ-ын гаалийн хилээр барааг нэвтрүүлэхтэй холбогдуулан төлсөн татвараас хасагдсан;
• эсхүл түүний хүсэлтээр татвар төлөгчид буцаан өгсөн.

Онцгой албан татварын хэмжээг холбогдох төсвөөс буцаан олгох тухай шийдвэрийг татвар төлөгч баримт бичгийг ирүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны төрийн сангийн холбогдох байгууллагад гаргаж, гүйцэтгүүлэхээр илгээнэ. Татварын албаны шийдвэрийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хоёр долоо хоногийн дотор Төрийн сан эдгээр дүнг буцаан олгох ёстой (энэ тохиолдолд энэ шийдвэрийг Холбооны Төрийн сангийн холбогдох байгууллага 7 хоногийн дараа хүлээн аваагүй бол). татварын албанаас илгээсэн өдөр, ийм шийдвэрийг хүлээн авсан огноог татварын алба ийм шийдвэрийг илгээсэн өдрөөс хойш найм дахь өдөр гэж хүлээн зөвшөөрсөн).

Дээрх хугацааг зөрчсөн тохиолдолд татвар төлөгчид буцаан олгох онцгой албан татварын дүнгийн хүүг ОХУ-ын Төв банкны гурван зуун жаран дахь дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн хойшлуулсан өдөр тутамд тооцно.

М.Л.Аникина

Зөвлөх

нягтлан бодох бүртгэлд

болон татвар

Экспортын барааг худалдах, худалдан авах гүйлгээнд оролцогчид нь нэг талаасаа

нөгөө талаас худалдагч нь Оросын хуулийн этгээдүүд, нөгөө талаас худалдан авагчид нь гадаад улсад байгуулагдсан, ОХУ-аас гадуур байрладаг гадаадын хуулийн этгээдүүд юм.

Худалдагч болон худалдан авагч өөр өөр улс оронд байгаа тохиолдолд хууль ёсны

Конвенцийн дагуу олон улсын худалдах гэрээний дагуу

худалдагч нь барааг талуудын заасан газар (ихэвчлэн олон улсын тээвэрлэгчид) хүргэх, худалдан авагч нь хүргэлтийг хүлээн авч, барааны үнийг төлөх үүрэг хүлээнэ.

Үйлдвэрлэгчид экспортлогчоор ажиллах боломжтой.

өөрсдийн бүтээгдэхүүнийг нийлүүлэх, түүнчлэн худалдан авсан бараагаа борлуулдаг худалдааны компаниуд.

ОХУ-д экспортын бараа борлуулах нь НӨАТ болон онцгой албан татвараас чөлөөлөгддөг. Түүгээр ч зогсохгүй эдгээр нормыг зөвхөн экспортолсон барааны эзэмшигчид хэрэглэхийг зөвшөөрдөг.

Экспортын бараа худалдах, худалдан авах нягтлан бодох бүртгэлийг үндсэн дээр явуулдаг

дараах анхан шатны баримт бичиг:

1) экспортын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эд, ажил, үйлчилгээ худалдан авах, эсхүл экспортод борлуулах зорилгоор бэлэн бүтээгдэхүүн худалдаж авахыг харуулсан худалдах (нийлүүлэлт), үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ, тээврийн хуудас, акт, нэхэмжлэх;

2) гадаадын худалдан авагчтай худалдах гэрээ;

3) Оросын худалдагчийн нэхэмжлэх;

4) CCD (Ачааны гаалийн мэдүүлэг);

5) ачаа тээвэрлэгчид (олон улсын агаарын, авто, төмөр замын тээврийн хуудас, коносамент) шилжүүлэхийг харуулсан коносамент.

Татварын хууль тогтоомжийн үүднээс авч үзвэл хоёр төрлийн үйлчилгээг ялгаж салгаж болно.

гадаадын байгууллагад үзүүлсэн:

1) татварын тэг хувь хэмжээг хэрэгжүүлэх экспортын үйлчилгээ;

2) борлуулах газар нь Оросын нутаг дэвсгэрээс гадуур байгаа үйлчилгээ

Холбоо.

Эхний бүлэгт хамаарах үйлчилгээний жагсаалт нь хатуу хязгаарлагдмал байдаг. Эдгээр үйлчилгээ

ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан. Үүнд:

1) ОХУ-аас гадуур экспортолж буй бараа, ОХУ-д импортолж буй бараа, Оросын тээвэрлэгчдийн гүйцэтгэсэн барааг дэмжих, тээвэрлэх, ачих, дахин ачих ажил, үйлчилгээ.

ижил төстэй ажил, үйлчилгээ;

2) гаалийн нутаг дэвсгэрт болон гаалийн хяналтад байгаа барааг боловсруулах гаалийн горимд байршуулсан барааг боловсруулах ажил, үйлчилгээ;

3) ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээр дамжин өнгөрөх гаалийн горимд байршуулсан барааг тээвэрлэх (тээвэрлэх)тэй шууд холбоотой ажил, үйлчилгээ;

4) олон улсын тээврийн нэгдсэн баримт бичгийн үндсэн дээр тээвэрлэлтийг бүртгэхдээ зорчигч, ачаа тээшний явах, очих газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байгаа тохиолдолд зорчигч, ачаа тээшийг тээвэрлэх үйлчилгээ;

5) сансар огторгуйд шууд гүйцэтгэсэн (үзүүлсэн) ажил, үйлчилгээ, түүнчлэн технологийн хувьд тодорхойлогдсон, ажлын гүйцэтгэлтэй салшгүй холбоотой бэлтгэл ажил (үйлчилгээ)

(үйлчилгээ үзүүлэх) шууд сансарт.

Хариуд нь үйлчилгээний төрөл бүрийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд эдгээр үйлчилгээнд татварын тэг хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрх бүхий баримт бичгийн жагсаалтыг тогтоосон болно.

1) гэрээ (эсвэл тэдгээрийн хуулбар);

2) орлогын шилжүүлгийг баталгаажуулсан банкны хуулга (эсвэл тэдгээрийн хуулбар).

эдгээр үйлчилгээг үзүүлэх;

3) CCD болон тээвэрлэлтийн баримт бичиг буюу тэдгээрийн хуулбар (олон улсын болон дамжин өнгөрөх тээврийн ачааг тээвэрлэх, бараа боловсруулах);

4) олон улсын тээврийн баримт бичгийн бүртгэл, эсхүл тэдгээрийн хуулбар (зорчигч, ачаа тээшний үйлчилгээний хувьд);

5) гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээ эсвэл тэдгээрийн хуулбар (сансрын орон зайд үзүүлсэн үйлчилгээний хувьд).

Заасан бичиг баримтын хамт 0 хувийн татварын мэдүүлэг гаргана. Экспортын ажил, үйлчилгээтэй холбоотой НӨАТ-ын буцаан олголтын журам нь бараа бүтээгдэхүүн экспортлогчдын НӨАТ-ын буцаан олголтын журамтай төстэй. Ажлын НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь зохион байгуулах асуудал ба

үйлчилгээ нь экспортын барааны НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахтай төстэй юм. Тухайн байгууллага экспортын үйлчилгээнээс орлого хүлээн авч, ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд заасан баримт бичгийн бүрэн багцыг цуглуулсан тайлант хугацааны эцэст НӨАТ-ын 0 хувийн тооцоог тусад нь гаргаж өгдөг. татварын албанд. Тунхаглалд мөн дараахь зүйлийг хавсаргасан болно.

Экспортлогчидтой ачиж буулгах үйл ажиллагаа явуулах гэрээ;

Орлогыг бодитоор хүлээн авсныг баталгаажуулсан банкны хуулга

экспортлогчид;

Далайн боомт дахь гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий дагалдах бичгийн хуулбар,

үйлчилгээ үзүүлсэн барааны бодит экспортыг баталгаажуулах.

Экспортын үйлчилгээнээс гадна ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур зарагддаг үйлчилгээ байдаг.

Үйлчилгээг борлуулах газрыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 148 дугаар зүйлд заасны дагуу тодорхойлно.

Үйлчилгээний борлуулалтын газрыг тэдгээрийн төрлөөс хамааран дараахь байдлаар тодорхойлно гэдгийг бид танд сануулж байна.

Үйлчилгээнүүд нь түүнтэй холбоотой бол үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд

өмч хөрөнгө;

Үйлчилгээ нь түүнтэй холбоотой бол хөдлөх эд хөрөнгийн байршилд

өмч хөрөнгө;

Бодит үйлчилгээ үзүүлж буй газар - соёлын салбарын үйлчилгээтэй холбоотой;

спорт, амралт;

Зөвлөхтэй холбоотой худалдан авагчийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны газрын дагуу,

инженерийн болон бусад үйлчилгээ;

Үйлчилгээ үзүүлж буй байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны газар (бусад үйлчилгээний хувьд);

Үндсэн ажил, үйлчилгээг хэрэгжүүлэх газар.

Үйлчилгээ борлуулах газрыг баталгаажуулах нь гэрээ, нэхэмжлэх, акт юм

гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ үзүүлсэн) болон бусад баримт бичиг.

Хэрэв тогтоосон журмын дагуу үйлчилгээ борлуулах газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрладаг бол тэдгээрийн борлуулалтын эргэлтэд НӨАТ ногдуулахгүй.

Хэрэв ОХУ-аас гадуур зарагдсан үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан бол урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс НӨАТ суутгалгүй болно.

Үүний зэрэгцээ, ийм үйлчилгээг үйлдвэрлэх, борлуулахад төлсөн НӨАТ-ыг хасахгүй бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээ, түүний дотор үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгө. Хавсралт 3-д ихэвчлэн зөрчлийн төрлийг харуулав

экспортлогчид зөвшөөрөгдсөн, тэдгээрийн хийсэн ажлын хариуцлага.

1.1. Импортын гүйлгээнд татвар ногдуулах

Бараа худалдах олон улсын гэрээ нь дүрмээр бол 1980 оны 4-р сарын 11-нд Вена хотод гарын үсэг зурсан Олон улсын бараа худалдах гэрээний тухай конвенцийн дүрмээр зохицуулагддаг.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортлохдоо импортын барааг онцгой албан татвар, НӨАТ ногдуулдаг. Онцгой албан татварын барааг импортлохдоо татварын баазыг дараахь байдлаар тодорхойлно.

1) тогтмол татварын хувь хэмжээ тогтоосон онцгой албан татварын барааны хувьд - импортын онцгой албан татварын барааны биет хэмжээгээр;

2) онцгой албан татвар ногдуулах барааны хувьд - аль нь адвалорем

татварын хувь хэмжээ, тэдгээрийн гаалийн үнэ болон төлөх гаалийн татварын нийлбэр.

Онцгой албан татварын барааны гаалийн үнийг одоогоор ОХУ-ын 1993 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн N 5003-I "Гаалийн тарифын тухай" хуулийн үндсэн дээр тогтоодог. Импортын барааны гаалийн үнэ нь импортын барааны бодит төлсөн буюу төлөх гүйлгээний үнэ, хэрэв эдгээр зардлыг өмнө нь хэлцэлд оруулаагүй бол ОХУ-ын гаалийн хилээр нэвтрүүлэх хүртэл барааг худалдан авах, хүргэх зардлаас бүрдэнэ. Үнэ. Эдгээр зардалд дараахь зүйлс орно.

тээврийн зардал, ачааг ачих, буулгах, дахин ачих, шилжүүлэн ачих зардал, даатгалын дүн, сав баглаа боодлын зардал, сав баглаа боодлын зардал, үүнд баглаа боодлын материал, баглаа боодлын ажлын зардал гэх мэт.

Импортлогчийн мэдүүлсэн гаалийн үнийг баталгаажуулсан байх ёстой

холбогдох эх баримт бичиг.

Гаалийн мэдүүлэгт гаалийн үнийн дүнг "Гаалийн" 45-р баганад заасан болно.

зардал" гэж гаалийн мэдүүлгийг баталсан өдрийн ханшаар рубльээр тооцно.

Онцгой албан татварыг тооцохдоо татварын баазыг ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт импортолсон онцгой албан татварын барааны илгээмж тус бүрээр тус тусад нь тодорхойлно. Үүний дагуу татварын хэмжээг татварын суурь тус бүрээр тусад нь тооцдог.

болон баганад заасан байна GTE 47 "Гаалийн татвар, хураамжийн тооцоо", төлбөрийн код 30. ОХУ-ын Татварын хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу онцгой албан татварын хэмжээг бодитоор төлсөн.

импортын барааг импортлохдоо онцгой албан татварын барааны өртөгт тооцдог. Гэхдээ энэ заалтад үл хамаарах зүйл бий. Импортын онцгой албан татварын барааны үнэд эдгээр барааг импортлохдоо бусад онцгой албан татвар ногдуулах барааны түүхий эд болгон ашиглаж байгаа бол гаальд төлсөн онцгой албан татварын хэмжээг тооцохгүй. Түүхий эд болгон ашигласан онцгой албан татварын хувь хэмжээ, эдгээр түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварын барааны онцгой албан татварын хувь хэмжээг татварын баазын ижил хэмжилтийн нэгжээр тогтоосон тохиолдолд энэ заалт хамаарна (Татварын хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Онцгой албан татварыг рубль эсвэл гадаад валютаар CCD-ийн мэдүүлэг гаргахаас өмнө эсвэл нэгэн зэрэг төлнө.

Гаалийн албанд онцгой албан татвар төлөх журмыг 2001 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн № 1127 "ОХУ-ын гаалийн байгууллагаас импортоор оруулж ирсэн бараанд онцгой албан татвар ногдуулах журам батлах тухай" тушаалаар зохицуулсан болно. ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт." ОХУ-ын Татварын хуулийн 160 дугаар зүйлд заасны дагуу импортын барааны импортын НӨАТ-ын татварын баазыг дараахь зүйлээс бүрдүүлдэг.

1) импортын барааны гаалийн үнэ;

2) төлөх ёстой гаалийн татвар;

3) онцгой албан татварын хэмжээ (онцгой барааны болон онцгой албан татварын ашигт малтмалын түүхий эдэд).

Татварын баазыг импортын барааны бүлэг тус бүрээр тус тусад нь тогтоодог.

Үүний дагуу татварын хэмжээг тодорхойлсон татварын суурь тус бүрээр тооцдог.

CCD-д энэ нь 47-р баганад төлбөрийн код 32. Ажил, үйлчилгээний импортыг зааж өгсөн болно. Татварын хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-д бүртгэлгүй гадаадын хуулийн этгээдийн үйлчилгээ үзүүлэх нь НӨАТ, орлогын албан татварын объектыг бий болгож болно. Хэрэв үйлчилгээг борлуулах газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байгаа бол тэдгээрийн борлуулалтын эргэлтэд НӨАТ ногдуулахгүй. Хэрэв үйлчилгээ нийлүүлэх газар нутаг дэвсгэрт байгаа бол

RF, борлуулалтын эргэлтийг НӨАТ ногдуулдаг. Энэ тохиолдолд Оросын байгууллага гадаадын компанийн орлогоос НӨАТ суутган авч, татварыг төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

Татварын бүртгэлгүй гадаадын иргэн зарах үед

Татвар төлөгч байгууллага, ажил, үйлчилгээ, борлуулалтын газар нь ОХУ-ын татварын суурь нь татварыг харгалзан эдгээр ажил, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлогын дүнгээр тодорхойлогддог.

Татварын баазыг татварын агентууд, өөрөөр хэлбэл Оросын импортлогчид тооцдог.

Татварын баазыг гүйлгээ тус бүрээр тусад нь тодорхойлно

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ажил, үйлчилгээг хэрэгжүүлэх.

Энэ тохиолдолд гадаадын этгээдэд шилжүүлэх хөрөнгийн зардлаар татварыг тооцож төсөвт бүрэн төлдөг. Татварын төлөөлөгч нь оршин суугаа газартаа татвараа төлж, төлбөр төлсөн татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд мэдүүлэг гаргана.

гадаадын иргэнд олсон орлого.

1.2. Бартерын гүйлгээнд татвар ногдуулах

Гадаад худалдааны бартерийн гүйлгээг зохицуулах гол зохицуулалтын баримт бичиг бол ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1996 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн N 1209 "Гадаад худалдааны бартерийн гүйлгээг төрийн зохицуулалтын тухай" зарлиг юм. Үүнд гадаад худалдааны бартерын гүйлгээний тодорхойлолт, бартерын хүргэлтийн валютын хяналтын механизмын үндсэн шинж чанарууд багтсан болно.

51/Татварыг тарифын бус зохицуулалтын нэг хэлбэр.

Тариф - улс орнуудын харилцан тохиролцсоны дагуу арга хэмжээ тогтоох. Татвар - хууль тогтоомжийг манай албан тушаалтнууд бусад улстай тохиролцохгүйгээр гаргадаг. Тэгэхээр татвар бол дотоод учраас тарифын бус зохицуулалт юм.

Бэлэн мөнгөний бодлогын гол үүрэг бол төрийн орлогыг төвлөрүүлэх явдал байдаг тул татварыг татварыг татвартай болон татваргүй, түүний дотор протекционист зорилгоор гадаад худалдааг оролцуулан эдийн засгийг төрийн зохицуулалтын хамгийн чухал хэрэгсэл болгон өргөнөөр ашигладаг. Гадаад худалдааны төлбөрийн татварын бүрэлдэхүүн хэсэг нь онцгой албан татвар, НӨАТ, төрөл бүрийн гаалийн татварыг агуулдаг. Эдгээр бүх төрлийн татварууд нь импортын бүтээгдэхүүний үнийг зардлын түвшнээс үл хамааран өсгөх, улмаар дотоодын зах зээлд өрсөлдөх чадварыг бууруулахад чиглэсэн худалдааны бодлогын далд аргууд юм. Тэнд байгаа татварыг аажмаар бууруулж байгаа нь худалдаа, улс төрийн тэмцэлд татварыг авчирдаг. Татварын орлого нь үндэсний орлогын нэлээд хэсгийг улсын төсвөөр дамжуулан дахин хуваарилах боломжийг олгодог

Онцгой албан татвар нь тухайн бүтээгдэхүүний үнэд багтаж, хэрэглэгч төлдөг шууд бус татвар юм. ОХУ-ын "Онцгой албан татварын тухай" хуулиар нэвтрүүлсэн.

тамхины бүтээгдэхүүн;

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон онцгой албан татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын "Татвар, хураамжийн тухай" хууль тогтоомжоор тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт жигд байна.

НӨАТ нь үйлдвэрлэлийн бүх үе шатанд бий болсон нэмэгдсэн өртгийн тодорхой хэсгийг төсөвт төвлөрүүлэх хэлбэр бөгөөд борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг болон зардлын зөрүүгээр тодорхойлогддог шууд бус татварын нэг төрөл юм. үйлдвэрлэлийн болон эргэлтийн зардалд хамаарах материалын зардал.

ТАЛБАР 11.

1. Аж ахуйн нэгжийн гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэх стратеги.

2. ОХУ-ын гааль, тарифын зохицуулалтын хэрэгслийн бүрэлдэхүүний онцлог.

3. Татвар нь тарифын бус зохицуулалтын нэг хэлбэр.

Гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэх нь хамт байж болохгүй

олон улсын өрсөлдөөнт харилцааны тогтолцоонд байр сууриа сулруулж байна. Энэ

хангахын тулд зохих арга хэмжээг боловсруулж, хэрэгжүүлэхийг хамардаг

эдийн засгийн аюулгүй байдал логистик болон

нийгмийн төлөвлөгөө.

Урьдчилсан зарчмуудыг хэрэгжүүлэх нь агуулгыг өргөжүүлэх явдал юм

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэх бүх үндсэн чиглэлүүд - экспорт, импорт, гадаад

мөн гадаадын хөрөнгө оруулалттай. Тодорхой зүйлд хэрэглэсэн

байгууллагын үйл ажиллагаа, эдгээр чиглэлийг өргөжүүлэх ёстой

дараахь зүйлийг онцлон авч хэрэгжүүлэв.

1. Экспорт:

Олон улсын техник технологи бүхий бараа бүтээгдэхүүнийг гадаад зах зээлд гаргах

эдийн засгийн үр ашиг;

Үйлдвэрлэлээ өргөжүүлж, ажлын байр бий болгох

технологийн процесс;

хангах шаардлагатай гадаад валютын нөөц бүрдүүлэх

импортын нийлүүлэлт, нөөцийг хуримтлуулах, олон улсын

үнэт цаасны үүрэг;

Бүтээгдэхүүний өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлэх,

байгууллага үйлдвэрлэсэн.

2. Импортлох:

Өндөр чанартай түүхий эдийн хэрэгцээг хангах

үндэсний эдийн засгийн хүрээнд үйлдвэрлэсэн, эсвэл үйлдвэрлэсэн

хангалтгүй хэмжээгээр (хүнс, аж ахуйн нэгжийн түүхий эд

өнгөт металлурги гэх мэт);

Техник эдийн засгийн давуу талтай бараа бүтээгдэхүүнээр хангах

дотоодын үйлдвэрлэгчдийн бүтээгдэхүүний өмнө (хамгийн чухал бараанаас бусад

үйлдвэрлэлийг нь дэмжих ёстой стратегийн ач холбогдолтой

ямар ч нөхцөлд);

Үйлдвэрлэл, технологийн чадавхийг шинэчлэх

байгууллагууд;

Бүс нутгийн зах зээлд нийлүүлэлтийг баяжуулах, бүрдүүлэх

дотоодын үйлдвэрлэгчдийн өрсөлдөх орчин;

Харилцан уялдаатай байх үндсэн дээр экспортын таатай нөхцөлийг хангах

байгууллагын бүтээгдэхүүн.

3. Гадаадын хөрөнгө оруулалт:

Хуримтлуулах цар хүрээг өргөжүүлэх, тэргүүлэгчийг хэрэгжүүлэх (дээр

өрсөлдөгчидтэй харьцуулахад) сэргээн босголт, шинэчлэл

байгууллагын үйлдвэрлэлийн бааз;

Дотоодын болон гадаад харилцаа холбоог бий болгох урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлэх

гадаад зах зээлд байгууллагын байр суурийг бэхжүүлэх зорилгоор хөрөнгө болон

импортыг орлох үйлдвэрүүдийг хөгжүүлэх;

Дэвшилтэт технологи, зах зээлийн эдийн засгийн туршлагыг нэвтрүүлэх

эдийн засгийн систем.

4. Гадаадад өөрийн хөрөнгө оруулалт:

Өндөр боловсруулалттай бүтээгдэхүүнийг гадаад руу сурталчлах

зах зээл, гадаад экспортыг дэмжих дэд бүтцийн хөгжил;

Баталгаат нийлүүлэлтийн гадаадын үйлдвэрлэлийн байгууламжийг хөгжүүлэх

дотоодын зах зээлийг шаардлагатай бараа, үйлчилгээ эсвэл

ашиг олох;

Тогтвортой хамтын ажиллагааны харилцааг цогцоор нь бэхжүүлэх

дэлхийн эдийн засгийн систем дэх байгууллагын байр суурь;

Гадаад улсын өрийг хөрвүүлэхэд байгууллагын оролцоо

хөрөнгө оруулалт.

5. Эдийн засгийн аюулгүй байдлыг хангах:

Байгууллагын борлуулалтын зах зээлийг боломжоос хамгаалах тогтолцоог бий болгох

олон улсын коньюнктурын сөрөг нөлөө (мөчлөг

үйлдвэрлэл, бүтцийн ерөнхий өөрчлөлт гэх мэт);

Бүтээгдэхүүний экспортыг тогтворжуулахын тулд гадаад зах зээлийг төрөлжүүлэх

байгууллагууд;

Байгууллагыг шаардлагатай зүйлээр баталгаатай хангах

импортын түүхий эд, бараа;

Үйлдвэрлэлийг хадгалах (хурдан өргөжүүлэх боломж

үйлдвэрлэл) стратегийн ач холбогдол бүхий хэд хэдэн чухал бараа

(ижил төрлийн ач холбогдолтой технологи) импортын өрсөлдөөнөөс үл хамааран;

таатай нөхцлөөр дипломат байдлаар хангах

байгууллагын гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа.

Гадаад худалдааны үйл ажиллагааг зохицуулах гол элемент нь гаалийн тариф,

үйл ажиллагааны шинж чанараараа эдийн засгийн

гадаад худалдааны зохицуулагчид. -нд гаалийн тариф үйлчилнэ

үндэсний түвшинд, гэхдээ хэд хэдэн улс орон нэгдэж байгаа тохиолдолд

худалдаа, эдийн засгийн бүлэглэл, өөрсдийн гаалийн холбоог бий болгох.

Гаалийн тариф нь гадаад худалдааны нийтлэг хэрэгсэл болж байна

зохицуулалт, худалдааны харилцаанд оролцогч бүх улс орнуудад нэгдсэн дүрэм журам

гуравдагч орнууд. Гаалийн тариф нь татварын үүргийг гүйцэтгэдэг.

барааг гаалийн хилээр нэвтрүүлэх үед хураасан. Тэр өсгөдөг

импортын / экспортын барааны үнэ, тоо хэмжээ нөлөөлдөг

гадаад худалдааны эргэлтийн бүтэц. Гаалийн тариф нь угаасаа байдаг ба

бусад чиг үүрэг, олон оронд гаалийн татвар хураах

улсын төсвийг бүрдүүлэх чухал эх үүсвэр юм. ХАМТ

Гаалийн тариф нь улсын хилээр нэвтрэх нөхцлийг сайжруулдаг

барааг гадаад зах зээлд гаргах. Үүний тулд сонирхогч орнууд

гаалийнхаа тарифыг харьцуулж болохуйц бууруулах хэлэлцээ хийж байна

тариф, өөрөөр хэлбэл, гадаадын өргөтгөлийн хүүгийн үүрэг

худалдаа. Гаалийн тарифыг барааны үндсэн дээр бий болгодог

дагуу хуваарилагдсан барааны жагсаалтыг агуулсан ангилагч

холбогдох схем. Ангилал гэдэг нь тэдгээрийн хуваарилалтыг хэлнэ

тодорхой шинж чанарын дагуу бүлэг, хэсэг. IN

Эдгээр шинж чанараас хамааран барааг ангилж болно

үйлдвэрлэлийн салбар, тэдгээрийн хийсэн материалын дагуу, дагуу

боловсруулалтын зэрэг. Барааны хамгийн түгээмэл ангилагч,

Олон улсын худалдаанд эргэлдэж байгаа нь Harmonized

барааны тодорхойлолт, кодлох систем. Үүний зэрэгцээ үүнийг ашигладаг

Брюсселийн гаалийн нэршил (BTN) ба НҮБ-ын стандарт олон улсын худалдааны ангилал - SMTK. Орос улсад гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны тарифын зохицуулалтын үүрэг нэмэгдэж, импортын тарифыг боловсруулж, сайжруулж байна.

Энэ нь төлөвлөгөөт эдийн засгаас зах зээлд шилжих үед

au pair гаалийн тариф нь үүргээ хамгийн сайн биелүүлж чадна

Оросын эдийн засгийг дэлхийн зах зээлд дасан зохицох механизм. дунд

гаалийн тарифын үндсэн чиг үүргийг онцлон тэмдэглэв

протекционист ба төсвийн. протекционист функцтэй холбоотой

үндэсний үйлдвэрлэгчдийг хамгаалах, гаалийн цуглуулга

импортын бараанд ногдуулах татвар, борлуулахдаа үнэ цэнийг нь нэмэгдүүлнэ

импортлогч орны дотоодын зах зээлийг нэмэгдүүлж улмаар нэмэгддэг

үндэсний үйлдвэрлэсэн ижил төрлийн барааны өрсөлдөх чадвар

аж үйлдвэр, хөдөө аж ахуй. төсвийн үүргийг тогтоохдоо төр

тарифыг эх үүсвэр болгон ашиглах зарчимд суурилдаг

сан. Үүний үр дүнд төлбөрийн хэмжээг ийм байдлаар тогтоодог

хамгийн их нь харьцангуй биш, харин үнэмлэхүй утгууд байв

гаалийн орлого, тарифыг үндэслэлгүйгээр нэмэгдүүлснээс хойш

импорт буурч, улмаар тоо хэмжээ буурахад хүргэдэг

цуглуулсан төлбөр. Гаалийн комиссын шийдвэрийн дагуу

Гаалийн холбооны орнуудад нэг гаалийн тарифыг мөрддөг - энэ бол хэрэгсэл юм

гаалийн тарифын багц болох CU-ын худалдааны бодлого

гаалийн нэгдсэн гаальд оруулж байгаа бараанд хамаарах татвар

нэгдсэн журмын дагуу системчилсэн гуравдагч орноос нутаг дэвсгэр

Гаалийн холбооны гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны барааны нэршил. ETT ашиглах үндсэн зорилго

(гаалийн нэг тариф) нь: барааны бүтцийг оновчтой болгох

гаалийн нэгдсэн нутаг дэвсгэрт бараа импортлох; хадгалах

мужуудын CCT-д бараа бүтээгдэхүүний экспорт, импортын оновчтой харьцаа

TS оролцогчид; бүтцэд дэвшилттэй өөрчлөлт хийх нөхцөлийг бүрдүүлэх

CU дахь бараа бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, хэрэглээ; -аас CU-ын эдийн засгийг хамгаалах

гадаад өрсөлдөөний сөрөг нөлөө; аюулгүй байдал

CU-г дэлхийн эдийн засагт үр дүнтэй нэгтгэх нөхцөл. ETT-д

Импортын гаалийн татварын хувь хэмжээний төрлийг хэрэглэнэ: ad valorem,

холимог, тодорхой - цуглуулах үүрэг. ad valorem,

гаалийн үнийн дүнгийн хувиар тооцно. Тусгай -

татвар ногдуулах барааны нэгж тутамд ногдуулна. Нэгтгэсэн -

хоёр төрлийг цэнэглэдэг.

Тариф - улс орнуудын харилцан тохиролцсоны дагуу арга хэмжээ тогтоох.

Татвар - хууль тогтоомжийг манай албан тушаалтнууд бусадтай тохиролцохгүйгээр гаргадаг

улс орнууд. Тэгэхээр татвар бол тарифын бус зохицуулалт, учир нь

дотоод.

Бэлэн мөнгөний бодлогын гол үүрэг бол төрийн орлогыг төвлөрүүлэх,

тиймээс татварыг төр хамгийн чухал хэрэгсэл болгон өргөн ашигладаг

эдийн засгийн төрийн зохицуулалт, түүний дотор гадаад худалдаа

vvрэгтэй эсвэл vvрэггvйгээр хамгаалах зорилготой. Татвар тавих

гадаад худалдааны төлбөрийн бүрэлдэхүүн хэсэг нь онцгой албан татвар, НӨАТ, болон

янз бүрийн гаалийн хураамж. Энэ бүх төрлийн татварууд нь далд аргууд юм.

импортын барааны үнийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн худалдааны бодлого

зардлын түвшнээс үл хамааран түүнийг бууруулах

дотоодын зах зээлд өрсөлдөх чадвар. Яг юу болоод байна

Тэнд байгаа татварыг аажмаар бууруулж байгаа нь татварыг тэргүүлж байна

худалдаа, улс төрийн тэмцэл. Татварын орлогоор хангадаг

багагүй хувийг улсын төсвөөр дамжуулан дахин хуваарилах

үндэсний орлого

Онцгой албан татвар нь барааны үнэд багтсан шууд бус татвар юм

хэрэглэгч төлсөн. ОХУ-ын "Онцгой албан татварын тухай" хуулиар нэвтрүүлсэн.

Онцгой албан татвар ногдуулах бараа нь:

коньякийн спиртээс бусад бүх төрлийн түүхий эдээс этилийн спирт;

тамхины бүтээгдэхүүн;

Суудлын автомашин, мотоцикл;

Моторын бензин, дизель түлш;

Дизель хөдөлгүүрт зориулсан мотор тос;

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон онцгой албан татварын хувь хэмжээ

ОХУ-ын "Татвар, хураамжийн тухай" хууль тогтоомжоор тогтоогдсон байдаг

оХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар дүрэмт хувцас.

НӨАТ нь шууд бус татварын нэг хэлбэр бөгөөд нэг хэлбэр юм

нийт бий болгосон нэмүү өртгийн тодорхой хэсгийг төсөвт төвлөрүүлэх

үйлдвэрлэлийн үе шатууд ба өртгийн зөрүүгээр тодорхойлогддог

борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээ, материалын зардал,

үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардалтай холбоотой.

ТАЛБАР 12.

1. Аж ахуйн нэгжийн гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд түнш хайх, сонгох.

2. Гаалийн тарифын элементүүд, гаалийн татварын ангилал.

3. ОХУ-д экспортын хяналтын тогтолцоог бүрдүүлэх, хөгжүүлэх.

Гадаад худалдаа амжилттай хэрэгжих гол нөхцөлүүдийн нэг

үйл ажиллагаа нь тохиромжтой түнш (эсрэг талын) сонголт юм.

Олон улсын худалдааны эсрэг талууд нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, төрөл бүрийн үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний харилцаанд орсон талууд юм.

Экспортлогчийн эсрэг тал нь импортлогч, гүйцэтгэгч нь захиалагч,

түрээслэгч - түрээслэгч, зээлдэгч - зээлдүүлэгч гэх мэт.

Эсрэг талын үйл ажиллагааг судлах нь нийтлэг элемент юм

бүх нийтээрээ анхаарч байгаа гадаад худалдааны үйл ажиллагаа явуулах

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд оролцогчид. Тогтворгүй нөхцөлд

дэлхийн коньюнктур ба түүний сонголтын огцом, гэнэтийн өөрчлөлтүүд

гадаадын пүүс - түнш, ялангуяа хамтран ажиллах үед

урт хугацааны, маш болгоомжтой тохирох.

Харьцагчийг сонгох нь гадаад худалдааны шинж чанараас ихээхэн хамаардаг

гүйлгээ болон хэлцлийн зүйлээс.

Улс орноо сонгохдоо эдийн засгийн үндэслэлийг харгалзан үзнэ

энэ улстай хийх худалдаа, улс төрийн харилцааны мөн чанар. Сонголт

хэвийн бизнесийн харилцаатай хүмүүст өгсөн;

гэрээний эрх зүйн үндэслэлээр дэмжигдсэн бөгөөд үүнийг зөвшөөрөхгүй

ялгаварлан гадуурхаж буй манай улсад хандах хандлага.

Компанийг сонгохдоо үйл ажиллагааны янз бүрийн талыг судлах нь чухал юм.

боломжит түншүүд, тухайлбал:

1. технологийн - компанийн бүтээгдэхүүний техникийн түвшинг судлах, түүний

технологийн бааз, үйлдвэрлэлийн хүчин чадал;

2. шинжлэх ухаан техникийн - судалгааны зохион байгуулалтын талаархи мэдээлэл

болон бүтээн байгуулалтын ажил, түүний өртөг;

3. зохион байгуулалтын - компанийн удирдлагын зохион байгуулалтыг судлах;

4. эдийн засгийн - компанийн санхүүгийн байдал, чадавхийг үнэлэх;

5. хууль эрх зүйн - боломжит улсад мөрдөгдөж буй дүрэм, журмыг судлах

түнш, хамтын ажиллагаатай шууд болон шууд бусаар холбоотой.

Дэлхийн бүх улс оронд ТТ нь хууль тогтоомжийн акт,

гаалийн татварын хувь хэмжээг харуулсан гаалийн хяналт, аль

эдгээр бараанд татвар ногдуулдаг. Эхэндээ ганц л байсан

импортын бүх бараанд татвар ногдуулсан бөгөөд тариф нь нэг баганатай байсан.

харин олон улсын худалдааны систем хөгжихийн хэрээр ТТ бүтэц

өөрчлөгдсөн байна. Бараа бүтээгдэхүүн бүрийн хувьд хоёр ба түүнээс дээш тооны дугаар тогтоогдсон

гарал үүслийн улсаас хамааран татварын хувь хэмжээ. Орчин үеийн TT -

нарийн төвөгтэй худалдаа, улс төрийн арга хэрэгсэл, зохион байгуулалтын бүтцэд

Үүнд гаалийн татвар, түүний төрөл, хувь хэмжээ, бүлэглэл

бараа, барааны гаалийн үнэ, түүнийг тодорхойлох арга, тариф

давуу эрх, давуу эрх, давуу эрх. Одоогоор бүтцийн дагуу TT хувь

энгийн (нэг багана) ба нарийн төвөгтэй (хоёр буюу олон багана) гэж хуваагддаг.

Энгийн ТТ нь бүтээгдэхүүн тус бүрд нэг гаалийн тариф тогтоодог.

гарал үүслийн улсаас үл хамааран хамаарах үүрэг

бараа. Ийм тариф нь хангалттай уян хатан байдлыг хангаж чадахгүй

Тиймээс гаалийн бодлого нь орчин үеийнхтэй нийцэхгүй байна

дэлхийн зах зээл дэх өрсөлдөөний нөхцөлийг хангадаггүй

ялгаварлан гадуурхах, давуу эрх олгох нь нийтлэг биш юм. Complex TT by

бүтээгдэхүүн бүр 2 ба түүнээс дээш гаалийн тариф тогтоодог

үүрэг. Энгийнээс хамаагүй илүү, дасан зохицсон

хангах боломжийг олгодог тул дэлхийн зах зээлд өрсөлдөөнт тэмцэл

зарим улс орны бараа бүтээгдэхүүнд өндөр татвар ногдуулах замаар дарамт шахалт үзүүлэх буюу

бусдад ашиг тусаа өгөх замаар тэднийг зах зээлд нийлүүлэх. Өгөдөг

төрөөс ялгавартай ёс заншил явуулах чадвар

улс төр. Орчин үеийн нөхцөлд ТТ-ийн олон элементүүдийг зохицуулдаг

ДХБ болон ДХБ-ын хүрээнд үйл ажиллагаа явуулж буй хэлэлцээрүүдийн хооронд.

Гаалийн татварыг дараахь байдлаар ангилдаг.

Цуглуулгын аргаар:

Ad valorem - гаалийн үнийн дүнгийн хувиар тооцно

татвар ногдуулах бараа (жишээлбэл, гаалийн үнийн дүнгийн 20%);

Тодорхой - нэгж тутамд тогтоосон хэмжээгээр хураамж авдаг

татвар ногдуулах бараа (жишээлбэл, 1 тонн тутамд 10 доллар);

Хосолсон - нэрлэсэн гаалийн татварын хоёр төрлийг хослуулах

(жишээлбэл, гаалийн үнийн дүнгийн 20%, гэхдээ 10 доллараас илүүгүй байна

Advalorem татварууд нь пропорциональ борлуулалтын татвартай төстэй ба

чанартай барааны татвар авахдаа ихэвчлэн ашигладаг

нэг бүтээгдэхүүний бүлэгт өөр өөр шинж чанарууд. хүчтэй

ad valorem үүргийн тал нь тэд дэмждэг

хэлбэлзлээс үл хамааран дотоодын зах зээлийн ижил түвшний хамгаалалт

барааны үнэ, зөвхөн төсвийн орлого өөрчлөгддөг. Жишээлбэл, төлбөртэй бол

нь бүтээгдэхүүний үнийн 20%, хэрэв бүтээгдэхүүний үнэ 200 доллар бол орлого

төсөв 40 доллар. Нэг зүйлийн үнэ 300 доллар болж өсөхөд

Хэрэв бараа бүтээгдэхүүний үнэ 100 хүртэл буурвал төсвийн орлого 60 доллар хүртэл нэмэгдэнэ

доллар - 20 доллар хүртэл буурна. Гэхдээ үнээс үл хамааран ad valorem

Гаалийн татвар нь импортын барааны үнийг 20 хувиар өсгөдөг. Сул тал

ad valorem үүрэг нь хэрэгцээг хангах явдал юм

татвар ногдуулах зорилгоор барааны үнийн гаалийн үнэлгээ.

Учир нь бүтээгдэхүүний үнэ олон тооны нөлөөн дор өөрчлөгдөж болно

эдийн засгийн (валютын ханш, хүү гэх мэт) болон

захиргааны (гаалийн зохицуулалт) хүчин зүйл, хэрэглээ

ad valorem үүрэг нь тооцооллын субьектив байдалтай холбоотой бөгөөд энэ нь орон зай үлдээдэг

хүчирхийлэл.

Тодорхой үүрэг даалгаврыг ихэвчлэн стандартчилагдсан хүмүүст ногдуулдаг

бүтээгдэхүүн бөгөөд маргаангүй давуу талтай, учир нь тэдгээр нь амархан байдаг

захиргаа, ихэнх тохиолдолд эрх чөлөөг орхихгүй

хүчирхийлэл. Гэсэн хэдий ч гаалийн хамгаалалтын түвшин дамжуулан

тодорхой татварууд нь түүхий эдийн үнийн хэлбэлзлээс ихээхэн хамаардаг.

Тухайлбал, нэг импортод 1000 ам.долларын тодорхой татвар ногдуулдаг

долларын өртөгтэй автомашины импортыг ихээхэн хязгаарладаг

8000 доллар, учир нь энэ нь машины үнээс 12.5% ​​үнэтэй юм

12,000 доллар, учир нь энэ нь түүний үнийн дөнгөж 8.3% юм. Үр дүнд нь,

импортын үнэ өсөхөд дотоодын зах зээлийг хамгаалах түвшин

тодорхой тарифыг ашиглах нь буурдаг. Гэхдээ нөгөө талаас, үеэр

эдийн засгийн уналт, импортын үнийн уналт тодорхой тариф

үндэсний үйлдвэрлэгчдийн хамгаалалтын түвшинг дээшлүүлдэг.

Татварын объектын дагуу:

Импорт - импортын бараанд ногдуулдаг татвар

тэдгээрийг улсын дотоодын зах зээлд чөлөөтэй эргэлтэнд оруулах.

Бүх улс орны татварын зонхилох хэлбэр юм

үндэсний үйлдвэрлэгчдээ гадны нөлөөнөөс хамгаалах дэлхийн

өрсөлдөөн;

Экспорт - экспортын бараанд ногдуулдаг татварууд

тэдгээрийг улсын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур гаргах. Өргөдөл гаргах

улс орнуудад маш ховор тохиолддог, ихэвчлэн их хэмжээний зөрүүтэй тохиолдолд

дотоодын зохицуулалттай үнэ болон дэлхийн зах зээл дээрх чөлөөт үнийн түвшин

хувь хүний ​​бараа, мөн экспортыг бууруулж, төсвийг нөхөх зорилготой;

Транзит - тээвэрлэсэн бараанд ногдуулдаг татвар

энэ улсын нутаг дэвсгэрээр дамжин өнгөрөх. Тэд маш ховор бөгөөд

үндсэндээ худалдааны дайны хэрэгсэл болгон ашигладаг.

Байгаль нь:

Улирлын чанартай - ашиглалтын төлбөр

улирлын чанартай бүтээгдэхүүний олон улсын худалдааг зохицуулах,

юуны түрүүнд хөдөө аж ахуй. Ихэвчлэн тэдний хүчинтэй байх хугацаа байдаггүй

жилд хэдэн сараас хэтрэх бөгөөд энэ хугацаанд ердийн хүчинтэй байх болно

эдгээр барааны гаалийн тарифыг түдгэлзүүлсэн;

Дампингийн эсрэг - импортлох тохиолдолд ногдуулдаг татвар

тухайн улсын нутаг дэвсгэрт барааг ердийн үнээс доогуур үнээр

экспортлогч улс, хэрэв ийм импорт нь орон нутагт хохирол учруулж байвал

ийм төрлийн бараа үйлдвэрлэгчид буюу зохион байгуулалтад саад учруулж,

ийм барааны үндэсний үйлдвэрлэлийг өргөжүүлэх;

Нөхөн төлбөр - тухайн барааны импортод ногдуулах татвар, хэзээ

шууд болон шууд бусаар татаас ашигласан үйлдвэрлэл, хэрэв тэд

импорт нь ийм төрлийн бараа бүтээгдэхүүнийг үндэсний үйлдвэрлэгчдэд хор хөнөөлтэй.

Ихэвчлэн эдгээр тусгай төрлийн татварыг тухайн улс эсвэл тухайн улсад хэрэглэдэг

оролдлогын эсрэг цэвэр хамгаалалтын зорилгоор нэг талын

худалдааны түншүүдийнхээ шударга бус өрсөлдөөн, эсвэл гэх мэт

ялгаварлан гадуурхах болон зөрчиж буй бусад үйлдэлд хариу үйлдэл үзүүлэх

улс орны ашиг сонирхол, бусад муж улсууд, тэдгээрийн холбоодоос. Оршил

тусгай үүргийн өмнө ихэвчлэн мөрдөн байцаалтын ажиллагаа явуулдаг

Засгийн газар, парламентын захиалга, тодорхой тохиолдол

худалдааны түншүүд зах зээлийн эрх мэдлээ урвуулан ашиглах. IN

мөрдөн байцаалтын явцад хоёр талын хэлэлцээр хийж,

байр суурь, үүссэн нөхцөл байдлын талаархи боломжит тайлбарыг авч үзсэн болно

Зөрчилдөөнийг улс төрийн аргаар шийдвэрлэх бусад оролдлого хийгдэж байна.

Тусгай үүргийг нэвтрүүлэх нь ихэвчлэн хамгийн сүүлчийн арга юм

бусад бүх төрлийн төлбөр тооцоо хийх үед улс орнууд ханддаг

худалдааны маргааныг шийдвэрлэдэг.

Гарал үүсэл:

Автономит - нэг талын шийдвэрийн үндсэн дээр ногдуулсан үүрэг

тус улсын төрийн эрх баригчид. Ихэвчлэн танилцуулах шийдвэр гаргадаг

гаалийн тарифыг улсын парламент хуулийн хэлбэрээр баталж, мөн

гаалийн татварын тодорхой хувь хэмжээг холбогдох байгууллага тогтооно

хэлтэс (ихэвчлэн худалдаа, санхүү, эдийн засгийн яам) ба

Засгийн газраас баталсан;

Уламжлалт (гэрээт) - үндсэн дээр тогтоосон үүрэг

Ерөнхий зэрэг хоёр талын буюу олон талт гэрээ

тариф, худалдааны хэлэлцээр, гаалийн холбооны тухай гэрээ;

Давуу эрхтэй - харьцуулахад бага хувьтай үүрэг

ногдуулдаг ердийн тарифаар

-аас гаралтай барааны олон талт гэрээний үндэс

хөгжиж буй орнууд. Хөнгөлөлттэй үүргийн зорилго нь дэмжих явдал юм

экспортоо өргөжүүлэх замаар эдгээр улсын эдийн засгийн хөгжил. 1971 оноос хойш

жил, давуу эрх олгох ерөнхий тогтолцоо хүчин төгөлдөр байна, заасан

хөгжингүй орнуудын импортын импортын татварыг мэдэгдэхүйц бууруулах

хөгжиж буй орнуудын эцсийн бүтээгдэхүүн . Орос, бусад хүмүүсийн адил

хөгжиж буй орнуудаас импортлоход гаалийн татвар авдаггүй

Бооцооны төрлөөр:

Байнгын - гаалийн тариф, хувь хэмжээ нь нэг удаагийн

төрийн эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон бөгөөд өөрчлөх боломжгүй

нөхцөл байдлаас шалтгаална. Дэлхийн улс орнуудын дийлэнх нь ийм байдаг

тогтоосон хувь хэмжээ бүхий тариф;

Хувьсах хэмжигдэхүүн - гаалийн тариф, хэмжээ нь үүнээс хамаарч өөрчлөгдөж болно

төрийн эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон тохиолдол (өөрчлөх үед

дэлхийн эсвэл дотоодын үнийн түвшин, засгийн газрын татаасын түвшин).

Ийм тариф нь нэлээд ховор боловч жишээлбэл, энд ашиглагддаг

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн бодлогын хүрээнд Баруун Европ.

Тооцооллын аргаар:

Нэрлэсэн - гаалийн тарифт заасан тарифын хувь хэмжээ. Тэд

гаалийн түвшний талаархи хамгийн ерөнхий санааг л өгч чадна

тухайн улс өөрийн импорт, экспортод хамаарах татвар;

Үр дүнтэй - эцсийн гаалийн татварын бодит түвшин

импортод ногдуулах татварын хэмжээг харгалзан тооцсон бараа

эдгээр барааны зангилаа болон дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Технологийн хууль бус хуваарилалтаас урьдчилан сэргийлэх, шинжлэх ухааны болон

ашиглаж болох техникийн мэдээлэл, үйлчилгээ

үй олноор хөнөөх зэвсэг, түүнийг хүргэх хэрэгслийг бий болгох;

зэвсэг, цэргийн техник, хамгийн чухал салбаруудын нэг юм

ОХУ-аас хүлээсэн олон улсын үүргээ хэрэгжүүлэх

үндэсний эрх ашиг, аюулгүй байдлыг хангах бодлого.

Шинжлэх ухаан, техникийн бүтээгдэхүүнийг гадаадад хяналтгүй шилжүүлэх,

шинжлэх ухаан, практикийн чухал ач холбогдолтой технологи, бараа бүтээгдэхүүн,

хувь үйлдвэрлэгчид ашигтай, улсад хохирол учруулж болзошгүй

ерөнхийдөө. Иймд зэрэглэл хоорондын боломжийн тэнцвэрийг олох хэрэгтэй

Оросын эдийн засгийн нээлттэй байдал, олон улсын стандартад нийцсэн байдал

гэрээ, үндэсний ашиг сонирхол, аюулгүй байдлыг хангах

мужууд. Энэ асуудлыг шийдэх бодит арга бол бүтээх явдал юм

улсын экспортын хяналтын хатуу тогтолцоо, баталсан

холбогдох зохицуулалтын эрх зүйн акт.

Эдийн засгийн шинэ нөхцөл байдлын хувьд зорилготой

эрх зүйн хамгаалалтын үйл ажиллагаа

төрийн ашиг сонирхол, олон улсын өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх

үй олноор хөнөөх зэвсгийг үл дэлгэрүүлэхийг 1992 онд эхлүүлсэн.

№ 388 "ОХУ-д экспортын хяналтын тогтолцоог бий болгох арга хэмжээний тухай".

шилжүүлснээс ОХУ-ын төрийн ашиг сонирхолд учирсан хохирол

тодорхой төрлийн түүхий эд, материалыг гадаад улс руу (солилцох),

пуужин, цөмийн, химийн болон бусад төрлийн үй олноор хөнөөх зэвсгийг бүтээхэд ашиглаж болох техник, технологи, шинжлэх ухаан, техникийн мэдээлэл, үйлчилгээ.

Хууль зүйн дэмжлэгийг сайжруулах тодорхой үе шат

No 183-FZ "Экспортын хяналтын тухай".

Хуулиар төрийн бодлогыг хэрэгжүүлэх зарчмыг тогтоож,

ОХУ-ын төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагааны эрх зүйн үндэс

Холбоо нь экспортын хяналтын чиглэлээр, түүнчлэн эрх, үүрэг болон

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд оролцогчдын хариуцлага.

Энэ хуулийн дагуу экспортын үндсэн зорилт

хяналтууд нь:

ОХУ-ын эрх ашгийг хамгаалах;

ОХУ-ын олон улсын гэрээний шаардлагыг хэрэгжүүлэх

WMD-г үл дэлгэрүүлэх чиглэлээр холбоо, тэдгээрийг хүргэх хэрэгсэл, түүнчлэн

экспортын хяналтын чиглэлээр цэргийн болон давхар

томилолт;

ОХУ-ын эдийн засгийг нэгтгэх нөхцөлийг бүрдүүлэх

дэлхийн эдийн засагт .

Энэ хуулийн дагуу ОХУ-ын Ерөнхийлөгч

хяналттай бараа, технологийн жагсаалтыг баталлаа. Засгийн газар

ОХУ-д хяналт тавих журмын тухай журмыг боловсруулсан

эдгээр жагсаалтад багтсан бараа, технологийн экспорт.

Дараа нь хэдэн арван норматив эрх зүйн

актууд (тогтоол, журам, засгийн газрын тогтоол), шууд буюу

экспортыг сайжруулах асуудлыг шийдвэрлэхэд шууд бусаар нөлөөлж байна

хяналт.

ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлигаар хуулийн үндсэн заалтуудыг хэрэгжүүлэх явцад

үйл ажиллагааныхаа журмыг хянаж, баталсан.

Бүс нутгийн гүйцэтгэх засаглалын эрх бүхий байгууллага

экспортын хяналт, Техникийн холбооны алба болон

ОХУ-ын Батлан ​​хамгаалах яамны харьяа экспортын хяналт.

Шинжлэх ухаан ба (эсвэл) үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд

бүс нутаг дахь холбооны улсын хэрэгцээг хангах үйл ажиллагаа

ОХУ-ын батлан ​​хамгаалах чадвар, аюулгүй байдлыг хангах

-тэй гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанаас орлогоо системтэйгээр авах

хяналттай бараа, технологи, хууль тогтоодог

Дотоод экспортын хяналтын хөтөлбөрүүдийг заавал бий болгох.

Компани доторх экспортын хяналтын хөтөлбөрүүд гэж ойлгогддог

зохион байгуулалт, захиргааны, мэдээллийн болон

дагаж мөрдөх зорилгоор байгууллагууд өөр өөр шинж чанартай

экспортын хяналтын дүрэм. Тусгай зөвшөөрөл олгох журмыг хуулиар тогтоосон

хяналттай бараатай гадаад эдийн засгийн гүйлгээ болон

технологи, тэдгээрийн улсын шинжээчийн боломж, түүнчлэн журам

гадаад эдийн засгийн хориг, хязгаарлалт тогтоох

үйл ажиллагаа.

Экспортын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд дараахь зүйлийг ашигладаг.

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны эрх зүйн зохицуулалтын арга:

экспортын объект болох барааны жагсаалтыг тодорхойлох

хяналт; -тэй гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл олгох

хяналттай бараа, технологи; гаалийн хяналт;

валютын хяналт; төрийн албадлагын арга хэмжээ хэрэглэх

(хориг шийтгэл) хэрэгжүүлэх тогтоосон журмыг зөрчсөн этгээдэд

эдгээр бараатай холбоотой гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа.

Хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн хэд хэдэн зарлиг болон

Цаашид баталгаажуулсан ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолууд

хуулийн заалтыг хэрэгжүүлж, практикт хэрэгжүүлэх боломжийг олгосон.

ТАЛБАР 13.

1. Оросын экспортын баримжаатай үйлдвэрүүдийн гадаад зах зээлд гарах дараалал, дараалал.

2. ОХУ-ын импортын гаалийн тариф, тэдгээрийн чиг үүрэг, тарифын нөхцөл.

3. Орос ба гадаад улс орнуудын цэрэг-техникийн хамтын ажиллагаа нь гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны нэг хэлбэр юм.

Аж ахуйн нэгжүүдийн үндсэн чиг үүргийн нэг бол бий болгох явдал юм

экспортод чиглэсэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардлагатай нөхцөл

бүтээгдэхүүн.

Гадаад зах зээлд гарах зайлшгүй нөхцөл бол

түүхий эдийн бүтцийн үр дүнтэй өрсөлдөх чадварыг бий болгох.

Тиймээс гадаад зах зээлд гарах шийдвэр нь үнэлгээг хамардаг

үйлдвэрлэгч ба үйлдвэрлэлийн шаардлага

хэд хэдэн түвшинд өрсөлдөх чадвартай: бүтээгдэхүүн, ашиг, үйлдвэрлэл,

Улс орон. Өрсөлдөөн бол давуу эрхийн төлөөх үйлдвэрлэгчдийн хоорондын тэмцэл юм.

хэрэглэгч, түүний гол шалтгааныг аль алинд нь сонгох эрх чөлөө гэж үзэх ёстой

хэрэглэгч төдийгүй үйлдвэрлэгчийн хувьд.

Өрсөлдөх чадвар гэдэг нь бүтээгдэхүүн буюу

ижил төстэй харьцуулахад харьцангуй давуу тал

Аж ахуйн нэгжийн экспортын стратеги боловсруулах

Улс орны сонголт.

Экспортын бүтээгдэхүүн борлуулах улсаа сонгохдоо олон

хүчин зүйлүүд: тухайн бүтээгдэхүүний одоогийн болон боломжит эрэлт

улс орон, дотоодын үнийн түвшин, энэ зах зээлийн багтаамж, борлуулалтын нөхцөл

бүтээгдэхүүн, зах зээлийн брэндийн бүтэц, сурталчилгааны тогтсон тогтолцоо

тус улсад байгаа худалдаа, улс төрийн бараа бүтээгдэхүүнийг хэрэглэгчдэд хүргэх,

мөнгө санхүүгийн, гааль тарифын нөхцөл, албан тушаалтан

техникийн шаардлага, тухай хэрэглэгчийн тодорхой хүсэлт

бүтээгдэхүүний чанар, түүний сав баглаа боодол, техникийн баримт бичиг гэх мэт.

Эдгээр хүчин зүйлүүд нь эцсийн эцэст боломж, зэрэглэлийг тодорхойлдог

тухайн улсад экспортын бараа борлуулах үр ашиг. Хэрэв орвол

борлуулах улсыг сонгосон бол нэмэлт шаардлага тавигдана

бүтээгдэхүүний чанар, заримыг нь хийх шаардлагатай байж магадгүй

техникийн нөхцөл, санал болгож буй барааны нэр төрлийг тохируулах.

Бүлгээс импортын бараа худалдаж авах улсаа сонгох нь зүйтэй

алдартай үйлдвэрлэгч, экспортлогч орнууд. хувьд чухал ач холбогдолтой

Оросын импортлогчид барааны чанарын шинж чанартай байдаг.

тухайн улсад үйлдвэрлэж нийлүүлэхээр санал болгож буй хэмжээ

үзүүлж буй баталгаа, үйлчилгээ, тухайн улсын газарзүйн ойролцоо

худалдан авалт, санал болгож буй үнийн түвшин.

Гадаад зах зээлийн судалгаа.

Гадаад зах зээл, тэдгээрийн боломжуудыг судлах нь илүү их хөдөлмөр шаарддаг бөгөөд

маш их мэдээлэл авах шаардлагатай учраас хэцүү

янз бүрийн эх сурвалж.

маркетингийн орчин:

1. Одоогийн хууль тогтоомжийн онцлог

2.Олон улсын дүрэм журам

3.Нийгэм соёлын орчин

5.Мөнгө, санхүүгийн тооцооны дүрэм

6.Улс төр гэх мэт.

барааг амжилттай борлуулахад чухал ач холбогдолтой бүх нөхцөл.

Бид маркетингийн дараах үндсэн хэсгүүдийг ялгаж салгаж болно

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны зах зээлийн судалгаа:

1. Эрэлтийн судалгаа

Бүтээгдэхүүний хэрэгцээг тодорхойлохдоо хүчин чадлын үзүүлэлт чухал байдаг

Худалдан авагчийн тодорхой шаардлагыг мэдэх нь чухал юм

хүрээ, савлагааны харагдах байдал, шошго, хэрэглээ

барааны тэмдэг.

2. Саналыг судалж байна

Тодорхой бүтээгдэхүүний саналд дүн шинжилгээ хийхдээ энэ нь чухал юм

холбогдох барааны төлөв байдал, хөгжлийн чиг хандлагыг судлах

Гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд түнш хайх, сонгох

аж ахуйн нэгжүүд.

Зах зээлийн эдийн засагтай орнуудад арилжааны үйл ажиллагаа

тэргүүлэгч хэдий ч нийтдээ хэдэн арван сая пүүсүүд оролцдог

Тэдний дунд томоохон ҮДК-ууд тоон үзүүлэлтээрээ байр сууриа эзэлдэг

жижиг дунд пүүсүүд давамгайлсан. Тэдний багахан хэсэг нь л байдаг

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд оросын оролцогчидтой бизнесийн харилцаа.

90-ээд онд Оросын зах зээлд гадаадын пүүсүүдийн дөнгөж 15% нь орж иржээ

найдвартай байдаг бол 42% нь "амжилт хүсье" гэж манайд ирдэг. Гэхдээ өөрийн хөрөнгөгүй; 22% нь дампуурсан ч нуусан; 21 хувь нь илт гэмт хэргийн шинжтэй бизнес эрхэлдэг.

Хэрэв Оросын бизнесмэнүүд нэр хүндтэй болох гэж байгаа бол

хилийн чанад дахь бизнесийн хүрээнийхэнтэй бизнес хийх ёстой

зах зээлд танигдсан гадаадын пүүсүүд.

Илүү холын хэтийн төлөвийн тооцоололд аажмаар хийх нь ашигтай байдаг

боломжтой бол гадаадын түншүүдийн тогтвортой бүлгийг бий болгох

хэд хэдэн улс.

Үүний зайлшгүй урьдчилсан нөхцөл бол аажмаар, дуу чимээ юм

гадаадын пүүсүүд болон тэдгээрийн тодорхой төлөөлөгчдийн судалгаа.

Гадаадын фирмүүдийн нарийвчилсан судалгаа нь өргөн хүрээг хамардаг

асуултууд, тухайлбал:

Компани гэж юу вэ, түүний эрх зүйн байдал, эрх зүйн чадамж

үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу баталгаажуулсан дэлгэрэнгүй мэдээлэл

өөрийн улсын худалдааны бүртгэлд бүртгүүлэх, хууль ёсны хаяг, түүний

бодит хаягтай таарч байна.

Компанийн үйл ажиллагааны мөн чанар, түүний мэргэшил, худалдааны хэмжээ

эргэлт, захиалгын багц, холбогдох бүтээгдэхүүний зах зээлд эзлэх хувь

Компанийн санхүүгийн байдал, төлбөрийн чадвар, харилцаа холбоо

санхүү, зээлийн байгууллага, банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Бизнесийн харилцаа холбоо, бизнесийн хүрээлэл дэх арилжааны нэр хүнд.

Компанийн эзэн, удирдах албан тушаалтнууд болон бусад хүмүүсийн талаархи мэдээлэл

хэлэлцээрт компанийг төлөөлөх, компанид эзлэх байр суурь, эрх мэдэл

хэлцэл хийх, эрхэлж буй албан тушаал, ур чадвар.

Гадаад худалдааны түншийн сонголтыг үндэслэлтэй болгох зарчим

үйл ажиллагаа.

Арилжааны үйл ажиллагааны амжилт нь эсрэг талын сонголтоос хамаарна

түүний найдвартай байдал, санхүүгийн болон үйл ажиллагааны тайланг судлах

гадаадын пүүсүүд нь тэдний хөгжлийн чиг хандлагыг тодорхойлох, үнэлэх боломжийг олгодог

эдийн засаг санхүүгийн боломж, шинжлэх ухаан техникийн түвшин

гарц ба өрсөлдөх чадвар. Энэ нь нөхцөлийг тодорхойлдог

гэрээ.

Пүүсийн бизнесийн нүүр царай, нэр хүндийг аль аль нь, хэр хэмжээгээр тодорхойлох нь чухал юм

тэр үүргээ үнэнч шударгаар биелүүлдэг. Хамгийн бүрэн дүүрэн мэдээлэл

хуулийн дагуу хувьцаат компаниудаас авч болно

тэд үйл ажиллагааныхаа тайланг жил бүр, эсвэл тодорхой байдлаар нийтэлдэг

тогтмол хэвлэл.

Хууль эрх зүйн хэлбэр бүхий пүүсүүд олон нийтэд нээлттэй байдаггүй

тэдгээрийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа эсвэл энэ өгөгдлийг өгөх

мэдээллийн лавлах агентлагууд.

Гаалийн тарифын зохицуулалтад тэргүүлэх үүргийг гааль гүйцэтгэдэг

үүрэг. Эдийн засгийн боломжийн түвшингээс хамаарна

барааны гааль, тарифын зохицуулалтын үр ашиг. Өргөдөл

TP нь гаалийн горимоор (журам) хэрэгждэг бөгөөд үүнийг хийх ёстой

үндэсний улс орнуудыг авч үзье. TP бол заавал төлөх төлбөр юм

бараа импортлох үед гаалийн байгууллагаас цуглуулсан холбооны төсөв

гаалийн холбооны нутаг дэвсгэрт буюу энэ нутаг дэвсгэрээс экспортлох. TP нь импортын TP-г агуулдаг

(улирлын татварыг оруулаад) болон экспортын TP. TP-ийн төлбөрийг заавал төлөх ёстой

мөн чанартай бөгөөд төрийн зохицуулалтын арга хэмжээгээр хангагдана

(албадлага). TP-ийн хэд хэдэн эдийн засгийн чиг үүрэг байдаг:

Төсвийн (энэ функц нь импорт болон экспортод хамаарна

орлогын нэг зүйл учраас үүрэг

улсын төсөв)

Зохицуулалтын

Протекционист - гадаадын үйлдвэрлэлийг хүн амын шилжилт хөдөлгөөнөөс хамгаалах

гадаад барааны улс

Давуу эрхтэй - импортын барааг өдөөх

тодорхой улс орон, бүс нутаг

Статистик - гадаад худалдааны эргэлтийг илүү нарийвчлалтай бүртгэх

Тэнцүүлэх - импортын бараа, барааны үнийг тэнцүүлэх

орон нутгийн үйлдвэрлэл

Демпингийн эсрэг

TP-ийг нөхөх зорилгоор авдаг ердийн татвар гэж үзье

Төсвийн орлогын хэсэг нь нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн үүднээс хууль бус юм

олон улсын эрх зүйн зарчим, хэм хэмжээ. Дүрэм, зарчмын дагуу

ТХЕХ бол худалдаа, улс төрийн хэрэгсэл, гол зорилго юм

гадаад худалдааны валютын үйл ажиллагааны зохицуулалтаас бүрддэг. TP

чөлөөт худалдааны чиглэлээр гадаад худалдааны үйл ажиллагаа эсвэл

протекционист. ТТ-г нэвтрүүлэх нь дотоодыг хамгаалахад чиглэгддэг

хоорондын оновчтой харьцааг хангах, бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч

дотоодын бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчидтэй өрсөлдөх, импортын

ижил төстэй гадаадын бараа. Гаалийн үр ашиг бага

ОХУ-ын тарифын бодлогыг гаалийн байгууллага тогтоодог

төсвийн чиг үүргийг хуваарилж, орлогын хэсгийг нөхөх асуудлыг шийдвэрлэх

холбооны төсөв, бүтцийн зохицуулалт, хамгаалалтын асуудал

бие даасан үйлдвэрүүд - цаана нь, тиймээс, TP болон бусад

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны төсвийн орлого хамгийн их байна

төсвийн орлогын тогтвортой эх үүсвэр. Гүйцэтгэлийн хувьд

Үндэсний эдийн засагт байхгүй байгаа нь гаалийн бодлогод мөн нөлөөлж байна

бүтцийн болон технологийн бүтцийн өөрчлөлтийн урт хугацааны удирдамж

нэмэгдүүлэх зорилгоор мэргэшлийг үйлдвэрлэл, гүнзгийрүүлэх

үндэсний эдийн засгийн өрсөлдөх чадвар. Жишээ бий

дэмжихэд чиглэсэн худалдааны бодлого баримталж, бүтцийн

эдийн засгийн хөгжлийн технологийн тэргүүлэх чиглэл. Энэ нь өөрөө илэрсэн

Технологийн тоног төхөөрөмжийн импортын техникийн үзүүлэлтүүдийг бууруулах, аналоги,

ОХУ-д үйлдвэрлэгддэггүй тул энэ ажилтай харьцуулахад холбооны төсвийн орлогын хэсгийг бүрдүүлэх нь хоёрдогч юм. ДХБ нь импортын TP-ийг бүрэн устгах хүртэл олон улсын худалдаанд аажмаар либералчлахыг заасан бөгөөд импортын TP-ийн төсвийн орлогыг нөхөх хэрэгсэл болох төсвийн чиг үүргийн ач холбогдол аажмаар буурч байна. Олон улсын практикт үндэсний үйлдвэрлэгчдээ хамгаалах зорилгоор импортын уламжлалт TP-ийн оронд бүх

демпингийн эсрэг тусгай болон

нөхөн төлбөр.

Цэрэг-техникийн хамтын ажиллагаа - энэ салбарт төрийн монополь байдлыг хангах. Гадаад улсуудтай цэрэг-техникийн хамтын ажиллагааны тухай Холбооны хууль - цэргийн бүтээгдэхүүний экспорт, импорт, эдгээр бүтээгдэхүүнийг боловсруулах, үйлдвэрлэхтэй холбоотой олон улсын харилцааны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг. агуу гүрний статусыг хадгалах, ОХУ-ын геополитикийн нөлөө бүхий төвүүдийн нэг. Улсын төсвийн орлогын нэг хэсэг, ОХУ-ын гадаад өрийг барагдуулах, зэвсэг, ердийн техник хэрэгслийн экспортын чадавхийг зохих түвшинд байлгах арга хэрэгсэл нь батлан ​​​​хамгаалах үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн ачаалал, өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн ажилд орохыг тодорхойлдог. .

ТАЛБАР 14.

1. Гадаад зах зээлийн зах зээл, маркетингийн үнэлгээ.

2. Гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны тогтолцоонд давхар хэрэглээний бараа, технологийн үүрэг.

3. ОХУ-аас экспортыг хязгаарлах үндсэн арга хэмжээ болох гадаад худалдааны зохицуулалтын тарифын бус аргууд.

Гадаад зах зээлд гарахдаа тухайн аж ахуйн нэгж нөхцөл байдалд ордог

олон улсын ширүүн өрсөлдөөн. Ийм нөхцөлд хүн амжилтанд хүрч чадна

зэрэг орчин үеийн менежментийн аргыг хэрэглэх замаар л ажиллана

маркетинг. Маркетингийн тухай ойлголт нь бүх үйл ажиллагаа

аж ахуйн нэгжүүд, түүний дотор шинжлэх ухаан, техникийн судалгааны хөтөлбөрүүд,

үйлдвэрлэл, хөрөнгө оруулалт, санхүү, хөдөлмөр, болон

мөн борлуулалтын хөтөлбөр, засвар үйлчилгээ гэх мэт, дээр суурилсан

хэрэглэгчийн эрэлтийн өнөөгийн байдал, түүний таамаглал

хэтийн төлөвийн өөрчлөлт.

Гадаад зах зээл илүү өндөр шаардлага тавьдаг

тэдгээрт санал болгож буй бараа, сав баглаа боодол, үйлчилгээ, сурталчилгаа гэх мэт. Энэ

пүүсүүд, бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчдийн хоорондын ширүүн өрсөлдөөний улмаас

мөн худалдан авагчийн зах зээлийн давамгайлал, i.e. мэдэгдэхүйц илүүдэлтэй

эрэлтээс илүү нийлүүлэлт.

Бүтээлч сэтгэлгээгүйгээр гадаад зах зээлд үр дүнтэй ажиллах боломжгүй

маркетингийн аргуудын цогцыг уян хатан ашиглах, зөв

борлуулалтын байгууллагыг сонгох, борлуулагчдын ажилд хяналт тавих,

борлуулалтыг дэмжих янз бүрийн аргыг сонгох, хэрэглэх, бизнес

Үр дүнтэй ажиллахын тулд гадны шаардлагыг харгалзан үзэх шаардлагатай

маркетингийн орчин:

Одоогийн хууль тогтоомжийн онцлог

олон улсын дүрэм

Нийгэм соёлын орчин

Валютын болон санхүүгийн тооцооны дүрэм

Улс төр

Худалдааны ёс заншил нь тухайн улсын тогтсон дүрэм журам юм.

Олон улсын маркетингийн бусад ялгаа байдаг. Дүр,

маркетингийн үйл ажиллагааны хэлбэр, арга нь бүтээгдэхүүний төрлөөс хамаарна.

Зах зээлийн судалгаа нь маркетингийн үндэс бөгөөд дүн шинжилгээ хийх явдал юм

барааг амжилттай борлуулахад чухал ач холбогдолтой бүх нөхцөл.

Нарийн төвөгтэй судалгааны хөтөлбөр нь бүтээгдэхүүний шинж чанараас хамаарна.

аж ахуйн нэгжийн шинж чанар, экспортын үйлдвэрлэлийн цар хүрээ

бараа болон бусад хүчин зүйлүүд. Дараах үндсэн хэсгүүдийг ялгаж салгаж болно

гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны зах зээлийн маркетингийн судалгаа:

Эрэлт судалгаа

Бүтээгдэхүүний хэрэгцээг тодорхойлох нь хамгийн чухал,

худалдан авах чадварын түвшин, тухайн бүтээгдэхүүнд тавигдах хэрэглэгчийн шаардлага,

худалдан авагчийн зан үйлийн хүчин зүйлүүд, хэрэгцээг өөрчлөх хэтийн төлөв

Бүтээгдэхүүн нь өсөлтийн хурдаар бус харин бүтээгдэхүүний амьдралын мөчлөгөөр илэрхийлэгддэг.

Бүтээгдэхүүний хэрэгцээг тодорхойлохдоо зах зээлийн багтаамжийн үзүүлэлт чухал байдаг.

Ханасан зах зээлийн багтаамжийг үйлдвэрлэлийн үндсэн дээр тооцдог

болон гадаад худалдааны статистик. Хэрэв зах зээл ханасан биш бол тодорхойлохдоо

зах зээлийн багтаамж, боломжит хүрээг тодорхойлох нь чухал юм

худалдан авагчид. Худалдан авагчдын бүтээгдэхүүнийг дараахь шаардлагыг харгалзан үзэх нь чухал юм.

Ур чадвар

Ашиглалтын найдвартай байдал

Бүтээгдэхүүний шинэлэг байдал, техникийн өндөр түвшин

Борлуулалтын дараах үйлчилгээний түвшин

Үйлчлүүлэгчдэд үзүүлж буй бусад үйлчилгээний тоо, мөн чанар

Худалдан авах үнэ болон үнийн таатай харьцаа

үйл ажиллагаа.

Тодорхой бүтээгдэхүүнд тавигдах худалдан авагчдын шаардлагад нөлөөлж болно

хүчин төгөлдөр байгаа уур амьсгал, газарзүйн нөхцөл байдлын ихээхэн нөлөө

техникийн стандарт, зуршил, худалдан авагчдын амт.

Саналыг судалж байна

Дотоодын зах зээл дээр байгаа бүтээгдэхүүний тоо хэмжээг тогтоох, үнэлэх нь чухал юм

барааг импортлох, экспортлох, түүний нөөцийн өөрчлөлт.

Төр, хөгжлийн чиг хандлагыг судлах нь чухал

холбогдох дэлхийн түүхий эдийн зах зээл. Энэ нь дотор байгаатай холбоотой юм

орчин үеийн нөхцөлд маш хурдацтай шинэчлэлт явагдаж байна

ирж буй барааны нэршил, нэр төрлийг өргөжүүлэх

дэлхийн зах зээл, аль аль нь үндсээрээ шинэ, өмнө нь гараагүй учир

бараа, мөн хурдацтай шинэчлэх, сайжруулах замаар

шинжлэх ухаан, технологийн сүүлийн үеийн ололтод тулгуурлан загвар үйлдвэрлэсэн.

Нийлүүлэлтийн өөрчлөлтөд нөлөөлөх үндсэн үзүүлэлтүүд

бараа, бүтээн байгуулалт, сэргээн босголт болон

үйлдвэрлэлийн шинэчлэл, бүтээгдэхүүний хэмжээ, тээвэрлэлтийн хэмжээ

хэрэглэгчдэд хүргэх бараа, үйлдвэрлэгчийн агуулах дахь барааны нөөц, зуучлагч болон

тэдгээрийг зах зээлд хүргэх боломж, шинжлэх ухааны болон зардлын хэмжээ, бүтэц

судалгааны ажил, бүтээгдэхүүний шинэчлэлийн хурд гэх мэт.Түүгээр ч зогсохгүй нийлүүлэлтийн хэмжээ нь ажил, худалдааны эдийн засгийн ерөнхий нөхцөл байдал нөлөөлдөг бөгөөд үүнийг зах зээл дэх бараа бүтээгдэхүүний нийлүүлэлтийг урьдчилан таамаглахдаа мөн харгалзан үзэх шаардлагатай.

Тодорхой бүтээгдэхүүний зах зээл дэх ажлын нөхцлийг судлах

Худалдагч, пүүсүүдийн пүүсүүдийн үйл ажиллагааг судлахын зэрэгцээ

Худалдан авагчдын хувьд зах зээлд бий болсон арилжааны практик, барааны хөдөлгөөний нөхцөл, бараа түгээх суваг, хууль эрх зүйн асуудал, худалдаа, улс төрийн нөхцөл байдал гэх мэт дүн шинжилгээ хийх нь чухал юм.

Арилжааны практикийг судлах нь олж мэдэх явдал юм

зах зээлд давамгайлж буй гэрээний практикийн тодорхой асуудлууд,

бизнес эрхлэгчдийн холбоодын боловсруулсан гэрээний загвар;

хамгийн том биржийн хороодын боловсруулсан биржийн гэрээ

бирж, биржийн арилжаа явуулах туршлага, нөхцөл, тохиолдолд дуудлага худалдаа

барааны худалдааны энэ хэлбэр.

Бараа зөөвөрлөх нөхцөлийг судлах нь төрлийг сонгох явдал юм

тээвэр, энэ нь үндсэндээ барааны төрлөөс шалтгаалж, үндсэндээ

далай, гол, агаар, төмөр замын үнэ тарифын дүн шинжилгээ, харьцуулалт,

зам тээвэр. Дүрэм ба тусгай

тээвэрлэлтийн нөхцөл, бараа хүргэх, хадгалах дүрэм. Энэ мэдээллийг өгдөг

экспортлогч бараагаа хүргэх үед үнээ зөв тогтоох боломж

худалдан авагчийн хүссэн бараа. Энэ мэдээлэл нь авах боломжийг танд олгоно

танд хэрэгтэй тээврийн хэрэгслийн чиглэлийн талаархи зөв шийдвэр

бараа хүргэхэд ашиглах, эзлэхүүн, жин ба

бүтээгдэхүүний сав баглаа боодол.

Мөн гадаад зах зээлийн коньюнктурыг судалж байна.

Зах зээл дээрх эдгээр бүтээгдэхүүний гол импортлогч орнуудын тойрог.

Импортлогч орны нөхцөл байдлыг судалж байна.

Импортлогч орны худалдаа, улс төрийн нөхцөл байдал.

Импортлогч улсын эдийн засгийн үзүүлэлтүүд (хувийн хувь,

инфляци, хэрэглээний индекс, муж, худалдааны тэнцэл)

Гадаад худалдааны бодлогын мөн чанар.

Экспортын бүтээгдэхүүнийг зах зээлд гаргах одоо байгаа хэлбэр, арга, нөхцөл

1. "Экспортын хяналтын тухай" Холбооны хуулийн 6-р зүйлд үндэслэн жагсаалт (жагсаалт)

хяналттай бараа, технологийг ерөнхийлөгчийн зарлигаар баталдаг

ОХУ-ын Засгийн газрын санал болгосноор ОХУ

Холбоо.

Одоогийн байдлаар ийм жагсаалт (жагсаалт) нь Ерөнхийлөгчийн зарлигаар батлагдаж байна

тоног төхөөрөмж, тусгай цөмийн бус материал болон холбогдох

экспортын хяналтад хамаарах технологи”;

хүн, амьтан, ургамлын өвчин (эмгэг төрүүлэгч), генетикийн хувьд

өөрчлөгдсөн бичил биетэн, хорт бодис, тоног төхөөрөмж, технологи,

экспортын хяналтад хамаарах”;

бүтээхэд ашиглаж болох материал, технологи

экспортын хяналт тогтоосон пуужингийн зэвсэг” ;

бий болгоход ашиглаж болох техник, технологи

химийн зэвсэг, үүний тулд экспортлох

хяналт";

давхар хэрэглээний материал болон холбогдох технологи,

цөмийн зорилгоор ашигласан, үүний талаар

экспортын хяналт".

бий болгоход ашиглаж болох давхар зорилготой

зэвсэг, цэргийн техник, тэдгээрийн талаар

экспортын хяналт.

Давхар хэрэглээний барааны гадаад эдийн засгийн гүйлгээ,

тэдгээрийг гадаадын этгээдэд шилжүүлэх ажлыг хийж байна

Холбооноос олгосон нэг удаагийн эсвэл ерөнхий лицензийн үндсэн дээр

техникийн үйлчилгээ

Экспортын үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд татвар ногдуулах нь өөрийн гэсэн онцлогтой гадаад худалдааны үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. Бараа экспортын нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах ОХУ-ын хууль тогтоомжийн үндсэн заалтууд, түүнчлэн үүнтэй холбоотой байнга гарч ирдэг асуултуудын хариултыг доор харуулав.

Бараа экспортын бүртгэлийг хэрхэн хөтлөх вэ

Эдийн засагт экспорт гэж барааг гадаадад худалдах, боловсруулах зорилгоор экспортлохыг ойлгодог. Улсаас гадагш гаргасан барааг гаалийн байгууллага тогтоож, зохих бичиг баримтыг бүрдүүлдэг. ОХУ-ын хилийн чанадад бараа бүтээгдэхүүн экспортлохыг харгалзан үзэх, дагалдах баримт бичгийг ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу бүрдүүлэх ёстой.

Гадаад худалдааны үйл ажиллагааг зохицуулах үндсэн хуулиуд нь 2003 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 173-ФЗ "Валютын зохицуулалт ба валютын хяналтын тухай" Холбооны хууль, 2003 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн 164-ФЗ "Гадаад худалдааны төрийн зохицуулалтын үндэс" юм. Үйл ажиллагаа”.

173-ФЗ-р хуульдтодорхойлсон:

гадаад эдийн засгийн хэлцэлд оролцогч этгээдийн эрх, үүрэг;

валютын зохицуулалтын байгууллага, валютын хяналтын байгууллага;

валютын хяналтын байгууллага, төлөөлөгчийн эрх, үүрэг.

дагуу Холбооны хуулийн 164-ФЗ-ийн хамтДараахь нөхцөл хангагдсан тохиолдолд бараа нь экспортын гаалийн журамд хамаарна.

хуулиар тогтоосон хөнгөлөлтөд хамаарахгүй гүйлгээний хувьд экспортын бүх гаалийн татварыг төлсөн;

бүх хязгаарлалт, хоригийг дагаж мөрдөх;

нэгдсэн жагсаалтад орсон барааны хувьд гарал үүслийн гэрчилгээг танилцуулна.

Бараа экспортлох үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл: шаардлагатай баримт бичиг

ОХУ-аас экспортлохдоо барааг ОХУ-аас гадуур боловсруулж, борлуулах зорилгоор, өөрөөр хэлбэл буцах эрхгүйгээр экспортлодог. Экспортыг гаалийн татвар дагалддаг. Тэдний хэмжээ нь янз бүрийн шалтгаанаас хамаардаг бөгөөд ялангуяа гаалийн мэдүүлэгт мэдүүлсэн экспортын барааны үнээр тодорхойлогддог. Экспортын үйл ажиллагаа явуулахад тодорхой журам байдаг.

Экспортын барааг тээвэрлэх, борлуулах бүртгэлийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлээс тусад нь явуулдаг. Баримт бичгийн урсгал нь бараа тээвэрлэх, тэдгээрийн төлбөр, зуучлагчдын үйлчилгээг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичгүүдийг ашигладаг.

ОХУ-аас гадуур тээвэрлэж буй бүх барааг гаалийн бүрдүүлэлт заавал хийх ёстой бөгөөд үүнийг дараахь байдлаар хийж болно.

экспортлогчоор

түүний гаалийн төлөөлөгч,

итгэмжлэлийн үндсэн дээр өөр хүнээр.

Гаалийн байгууллагад ирүүлсэн мэдүүлэгт баримт бичгийн багцыг хавсаргасан болно. Баримт бичгийг хуулбар хэлбэрээр өгөхийг зөвшөөрдөг бол гаалийн байгууллага тэдгээрийн аль нэгийг нь эх хувьтай нийцэж байгаа эсэхийг шалгах эрхтэй.

Барааны экспортын нягтлан бодох бүртгэл

Найдвартай мэдээлэл олж авахын тулд бараа бүтээгдэхүүний экспортын нягтлан бодох бүртгэлийг тусдаа дэд дансанд хийдэг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд ердийн болон гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааг тусад нь тусад нь авах боломжийг олгодог. Барааны экспортын нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог шинж чанарууд нь:

1. Экспортын гэрээний дагуу хийгдсэн төлбөр тооцооихэвчлэн гадаад валютаар хадгалагддаг. Үүний тулд танд хэрэгтэй:

Валютын дансыг валют тус бүрээр тусад нь нээж, эсрэг талтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлд 52-р дансыг ашиглана: Dt 52 Kt 62;

Энэ зорилгоор 57 дугаар дансыг (эсвэл батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос хамааран 91 данс) ашиглан валют худалдах, худалдан авах гүйлгээг эзэмшиж, тайланд тусгах:

Dt 57 Kt 52;

Dt 51 Kt 57;

Dt 91 Kt 57 эсвэл Dt 57 Kt 91;

гүйлгээ бүрийн төлбөр тооцооны бүртгэлийг гадаад, орос гэсэн хоёр валютаар нэгэн зэрэг хөтлөх;

гүйлгээ хийсэн өдөр болон тайлант өдрийн аль алинд нь эсрэг талуудын валютын үлдэгдэл, өрийг (валютаар) дахин үнэлгээ хийхдээ энэ дансанд 91: Dt 91 Kt 52, 62 эсвэл Dt 52, 62 Kt 91-ийг ашиглана.

2. Барааны экспортын бүртгэлАж ахуйн нэгж нь нягтлан бодох бүртгэлийн бусад хэсгээс тусад нь явуулдаг бөгөөд энэ нь нэг талаас хууль тогтоомжийн шаардлага, нөгөө талаас дараахь зорилгод хүрэх хэрэгцээ шаардлагаас үүдэлтэй.

НӨАТ-ын бусад хувь хэмжээгээр ногдуулах, эсвэл энэ татвараас чөлөөлөх үйл ажиллагааны талаарх мэдээллээс барааны экспортын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг тусгаарлах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 4, 153 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);

гадаадын түншүүдээс төлбөр хүлээн авах бүрэн байдалд хяналт тавих (Холбооны "Валютын зохицуулалтын тухай ..." хуулийн 19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 2003 оны 12-р сарын 173-ФЗ № 173);

гадаадын худалдан авагчдаас авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ногдуулахгүй байх боломжийг ашиглах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);

тэг хувь хэмжээг ашиглах эрхийг баталгаажуулахад шаардагдах эцсийн хугацааг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих (ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-р зүйлийн 9-р зүйл);

"Incoterms" худалдааны нэр томъёог тайлбарлах олон улсын дүрмийн дагуу энэ нь тээвэрлэх мөчтэй давхцахгүй байгаа тохиолдолд барааны өмчлөх эрхийг шилжүүлэх мөчийг хянах;

НӨАТ-ыг тооцоолоход шаардлагатай ачааны хэмжээг зөв уялдуулах.

3. Барааны экспортын нягтлан бодох бүртгэлийн нэмэлт үйл ажиллагаа байдаг.

гаалийн татвар, хураамжийн тооцоо (данс 76):

Dt 76 Kt 51 (52);

Dt 44 Kt 76;

Хэрэв барааг өмчлөх эрх шилжүүлэх мөч нь тээвэрлэх мөчтэй давхцахгүй бол 45-р дансыг дараахь байдлаар тооцно.

Dt 45 Kt 41 (43);

Dt 90 Kt 45;

НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрч, дараа нь экспортын үйл ажиллагаанд хамааруулсан нөхөн төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 166 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг);

Хугацаа нь баталгаажаагүй экспортын НӨАТ-ын торгууль, торгуулийг Dt 91 Kt 68 дээр ногдуулдаг;

батлагдаагүй экспортын хувьд НӨАТ-ыг бусад зардлаас хасна (Dt 91 Kt 19), холбогдох тээвэрлэлт хийгдсэн татварын хугацаа дууссанаас хойш гурван жилийн дараа.

Барааны экспортын бүртгэлд хамгийн их цаг зарцуулдаг хэсэг бол НӨАТ-ын бүртгэл байдаг. НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв нь НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээг хэрэглэх эрхийг баталгаажуулсан тохиолдолд татварын хөнгөлөлт авах боломжтой болгодог. Үүнтэй холбогдуулан дараахь зүйлийг онцгой анхаарах хэрэгтэй.

экспортын шууд зардалтай холбоотой татварын нягтлан бодох бүртгэл;

НӨАТ-ын экспортод хамаарах хэсгийг тодорхойлох шууд бус зардлаар хуваарилах;

НӨАТ-тай холбоотой баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх;

татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг бэлтгэх эцсийн хугацааг дагаж мөрдөх;

НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийг суутгахаар хүлээн зөвшөөрч, дараа нь экспортын үйл ажиллагаатай холбоотой;

баталгаагүй барааг экспортлох, түүнчлэн дараа нь баталгаажуулсан хүргэлтийн хувьд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон хугацааг дагаж мөрдөх;

орлогын албан татварын зорилгоор экспортын ачааг бүртгэх, НӨАТ-ыг суутгах эрхийг баталгаажуулсан хугацааны хооронд зөрүү гарах магадлал өндөр байгаа нь тухайн татварын үеийн ашиг, НӨАТ-ын татварын баазын хооронд зөрүү гарахад хүргэдэг.

Экспортын зардлын НӨАТ-ыг 19-р дансанд хуримтлуулж, тусгай дэд дансанд хуваарилдаг: Dt 19 Kt 60.

Барааны экспортыг харгалзан өмнө нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн татварыг тээвэрлэх үед нь: Dt 19 Kt 68 хаягаар шуудангаар сэргээнэ.

Шууд бус зардлын татварыг 19-р дансанд татварын экспортын хэсгийг дэд дансанд шилжүүлснээр дахин хуваарилна: Dt 19 Kt 19.

Хэрэв суутгал хийх боломжийг баталгаажуулсан баримт бичиг гарч ирвэл татварыг 19-р данснаас баримт бичигт тохирсон хэмжээгээр хасна: Dt 68 Kt 19.

Хугацаагаар баталгаажуулаагүй экспортын татварыг 19-р дансны дэд дансанд ногдуулна: Дт 19 Кт 68.

Үүний зэрэгцээ үүнтэй холбоотой зардлын татварыг хасч тооцно: Dt 68 Kt 19.

НӨАТ-ын торгууль болон экспортын торгуулийг хугацаанд нь баталгаажуулаагүй тохиолдолд Dt 91 Kt 68-д ногдуулдаг.

Хэрэв дараа нь экспорт батлагдсан бол татварын энэ хэсгийг хасч тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 10 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг): Dt 68 Kt 19.

Баталгаажаагүй экспортын хувьд НӨАТ-ыг бусад зардалд хасна - Dt 91 Kt 19 - харгалзах тээвэрлэлт хийгдсэн татварын хугацаа дууссанаас хойш гурван жилийн дараа.

Татварын бүртгэлийн онцлог

Бараа хилээр гарахад экспортлогч ердийн ханшаар НӨАТ авч, төлдөг. НӨАТ-ыг тооцох үндэс нь мэдүүлгийн дагуу барааны үнэ, татвар, онцгой албан татвараас бүрдэх дүн юм. НӨАТ төлөөгүй тохиолдолд гаалийн түр хадгалах газраас бараа гарах боломжгүй болно. Төлбөрийг хойшлуулсан тохиолдолд төлөөгүй дүнгээс хүү тооцно. Экспортыг дараа нь баталгаажуулсны дараа төлсөн "баталгаагүй" НӨАТ-ын дүнг экспортлогч дараахь нөхцөл хангагдсан тохиолдолд хасах эрхтэй.

Энэ зүйл бүртгэгдсэн байна.

Бараатай холбоотой үйл ажиллагааны орлогод НӨАТ ногдуулдаг.

Бараа, тээвэрлэлтийн талаархи бүх анхан шатны баримт бичгийг цуглуулдаг.

Гаалийн НӨАТ-ыг бүрэн төлсөн.

Хэрэв татварын хялбаршуулсан схемийг ашигладаг бол бараа бүтээгдэхүүний экспортыг нягтлан бодох бүртгэлд НӨАТ хасагдахгүй. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын үйл ажиллагаа нь татварын аль объектыг ашиглахаас хамаарна. Хэрэв "орлого" -ыг татварын объект болгон ашигладаг бол НӨАТ-ыг бараа, үндсэн хөрөнгийн өртөгт оруулна. "Орлого хасах зардал" схемийг хэрэглэхдээ татварын хэмжээг татвар ногдуулах суурийг бууруулах зардалд оруулна.

Гаалийн холбооноос гадуур барааны экспортын бүртгэл

Экспортлогчдын практик үйл ажиллагаанд ихэвчлэн гарч ирдэг бараа бүтээгдэхүүний экспорт, татвар, экспортын гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой асуулт бүхий хүснэгтийг доор харуулав. Тэд тус бүрийн хувьд хүснэгтэд холбогдох хууль эрх зүйн актуудын холбоосыг өгсөн бөгөөд та тэдгээрийн хариултыг олох боломжтой. Гаалийн холбооноос гадуур экспортлох барааг тээвэрлэх, борлуулах бүртгэл тооцооны тухай ярьж байна.

Барааны экспортын нягтлан бодох бүртгэлийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийх нь тухайн компанид ихэвчлэн байдаггүй зах зээлийн талаархи их хэмжээний мэдээлэл шаарддаг. Тиймээс мэргэжлийн хүмүүст хандах нь зүйтэй. Манай мэдээлэл, аналитик компани "VVS" бол холбооны агентлагуудын цуглуулсан зах зээлийн статистикийг боловсруулах, тохируулах бизнесийн гарал үүслийн нэг юм.

Манай бизнесийн чанар бол юуны түрүүнд мэдээллийн үнэн зөв, бүрэн бүтэн байдал юм. Өгөгдөлд тулгуурлан шийдвэр гаргахад, өөрөөр хэлбэл буруугаар хэлбэл, таны алдагдал хэр их байх вэ? Стратегийн чухал шийдвэр гаргахдаа зөвхөн найдвартай мэдээлэлд найдах хэрэгтэй. Гэхдээ энэ мэдээлэл үнэн гэдэгт яаж итгэлтэй байх вэ? Үүнийг шалгаж болно! Мөн бид танд ийм боломжийг олгох болно.

Барааг экспортлохдоо ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу дотоод татварыг төлөхөөс чөлөөлөх, буцаан олгох, нөхөн төлүүлэх ажлыг гүйцэтгэдэг.

ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур бодитоор экспортолж байгаа экспортын гаалийн горимд байршуулсан барааг экспортолж буй газрын тос (тогтвортой хийн конденсатыг оруулаад) болон байгалийн хийг эс тооцвол 0 хувийн НӨАТ ногдуулна. ТУХН-ийн гишүүн орнуудын нутаг дэвсгэрт, түүнчлэн ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүдээс Бүгд Найрамдах Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт худалдсан бараа). НӨАТ-ын "тэг хувь хэмжээ" гэсэн ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлэгт оруулсан болно. Энэ үзэл баримтлалын дагуу экспортын гаалийн дэглэмд байршуулсан бараа бүтээгдэхүүнд НӨАТ ногдуулахгүй бөгөөд үйлдвэрлэлийн зориулалтаар материаллаг нөөцөд төлсөн НӨАТ-ыг хасч тооцдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-3, 8 дахь хэсэгт заасан барааг худалдах үйл ажиллагаа явуулахдаа ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур бараа экспортлох байгууллагууд татварын албанд тусад нь татварын тайлан гаргадаг. , түүнчлэн экспортын бараанд тэг ханш хэрэглэх нь хууль ёсны болохыг нотлох баримт бичиг. Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 ба (эсвэл) 8 дахь хэсэгт заасан барааг худалдахдаа дараахь баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэх ёстой.

1) ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур бараа (нийлүүлэлт) нийлүүлэх тухай татвар төлөгч ба гадаадын этгээдийн хооронд байгуулсан гэрээ (гэрээний хуулбар).

Энэ баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэхдээ гэрээний хуулбарыг орос хэл дээр (орос хэл рүү орчуулсан) хийх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэрэв энэ баримт бичгийг гадаад хэл дээр ирүүлсэн бол татварын алба 0% татварын хувь хэмжээг хэрэглэхээс татгалзах эрхтэй. Хэрэв гэрээнд төрийн нууцад хамаарах мэдээлэл байгаа бол бүрэн эхийн хуулбарын оронд татварын хяналтад шаардлагатай мэдээллийг агуулсан хуулбарыг ирүүлнэ.

Хандлага нь хүргэх нөхцөл, нөхцөл, үнэ, бүтээгдэхүүний нэр төрлийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Нэмж дурдахад, экспортын барааг худалдах үйл ажиллагаа явуулахдаа гадаадын иргэнтэй бараа нийлүүлэх гэрээ байгуулах ёстой. Түүнчлэн, ОХУ-ын байгууллагууд Казахстан улсын нутаг дэвсгэрт бодитоор байрладаг, үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүдтэй гэрээ байгуулахдаа худалдан авагчийн бүртгэлийн газарт анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Байконур цогцолборын нутаг дэвсгэрт бүртгэлтэй аж ахуйн нэгжүүдэд ОХУ-аас бараа бүтээгдэхүүн худалдах үйл ажиллагааг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт явуулж буй үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд тэдгээрт НӨАТ ногдуулах журмыг ОХУ-ын 21-р бүлгээр зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хууль. Өөрөөр хэлбэл, энэ тохиолдолд Бүгд Найрамдах Казахстан улсын нутаг дэвсгэрт бараа нийлүүлэх нь экспортод хамаарахгүй бөгөөд ажил (үйлчилгээ) нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хийгдсэн гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

2) ОХУ-ын банкин дахь татвар төлөгчийн дансанд гадаадын иргэнээс орлогыг бодитоор хүлээн авсныг баталгаажуулсан банкны мэдэгдэл.

ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд нь экспортлогчийн ОХУ-ын банкин дахь төлбөр тооцооны дансанд бүх орлогыг нийлүүлэх төлбөрийн бүрэн хэмжээтэй тэнцэх хэмжээгээр заавал хүлээн авахыг заагаагүй гэдгийг санах нь зүйтэй. гэрээний дагуу бараа. Экспортын барааны төлбөрийг хэсэгчлэн төлсөн тохиолдолд Оросын татвар төлөгч нь экспортын бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх, борлуулахад ашигласан үйлдвэрлэлийн зориулалтаар материаллаг нөөц нийлүүлэгчид төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасах эрхтэй. Эдгээр НӨАТ-ын суутгалуудыг бараа нийлүүлэх гэрээний нийт үнэд экспортлох нь бодитоор нотлогдсон төлбөртэй бүтээгдэхүүний эзлэх хувийг үндэслэн тодорхойлно.

Экспортлогч байгууллагуудыг НӨАТ-аас чөлөөлж, гадаадын худалдан авагчаас Оросын банк дахь экспортлогчийн тооцооны дансанд орлогыг хүлээн авалгүйгээр ханган нийлүүлэгчид төлсөн татварыг дараахь тохиолдолд хийж болно.

Төлбөрийг бэлнээр хийдэг. Энэ тохиолдолд татварын албанд татвар төлөгч нь ОХУ-ын банкинд данс руугаа шилжүүлсэн болохыг баталгаажуулсан банкны хуулга, түүнчлэн орлогын бодит орлогыг баталгаажуулсан бэлэн мөнгөний захиалгын хуулбарыг татварын албанд өгнө. гадаадын бараа худалдан авагч;

· Бараа борлуулснаас олсон валютын орлогыг зээлдүүлэхгүй байх нь ОХУ-ын валютын зохицуулалт, валютын хяналтын тухай хууль тогтоомжид заасан журмаар хийгддэг. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гадаад валютын орлого оруулахгүй байх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг татварын албанд ирүүлэх ёстой (ОХУ-ын Банкны лиценз);

· Гадаад худалдааны түүхий эдийн бирж (бартер)-ын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортолсон баримтыг баталгаажуулж, нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансанд байршуулсан баримт бичгийг татварын албанд ирүүлнэ;

· Оросын зуучлагч байгууллагын дансанд гадаадын хүн - экспортын бараа худалдан авагчаас орлогыг хүлээн авах. Энэ тохиолдолд Оросын банк дахь зуучлагч байгууллагын дансанд гадаадын хүн - экспортын бараа худалдан авагчаас орлогыг бодитоор хүлээн авсныг баталгаажуулсан банкны тайланг татварын албанд ирүүлнэ.

3) Барааг экспортын горимд гаргасан бүс нутгийн гаалийн байгууллагын тэмдэг ("бараа гаргахыг зөвшөөрнө" тэмдэг), хилийн гаалийн байгууллага ("экспортолсон бараа" гэсэн тэмдэг бүхий ачааны гаалийн мэдүүлэг (түүний хуулбар). ").

Хэрэв барааг гаалийн хяналтыг хүчингүй болгосон Гаалийн холбооны гишүүн улстай хилээр гаргаж байгаа бол (одоогийн байдлаар зөвхөн Бүгд Найрамдах Беларусь улс ийм улс юм) тэмдэг бүхий ачааны гаалийн мэдүүлэг (түүний хуулбар) өгнө. Бараа экспортлох гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн ОХУ-ын гаалийн байгууллагаас ирүүлсэн. ОХУ-ын Сангийн яамнаас эдийн засгийн хөгжил, худалдааны чиглэлээр эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагатай тохиролцсон зарим тохиолдолд тодорхой төрлийн барааг экспортлохдоо экспортлогчдод гаалийн ачааны мэдүүлэг гаргахыг зөвшөөрдөг. түүний хуулбар) экспортын барааны гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн гаалийн байгууллагын тэмдэг, ОХУ-ын хилийн гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий бодит экспортолсон барааны тусгай бүртгэл. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс бараа бүтээгдэхүүн экспортлохдоо (нийлүүлэлтийн гаалийн дэглэмийн дагуу) нийлүүлэлтийн гаалийн мэдүүлэг (түүний хуулбар) нь үйл ажиллагаа явуулж буй бүс нутгийн гаалийн байгууллагын тэмдэгтэй байдаг. олон улсын хөдөлгөөнд нээлттэй боомт (нисэх буудал) байрладаг. Дамжуулах хоолой эсвэл цахилгаан дамжуулах шугамаар бараа экспортлохдоо ОХУ-ын гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий ачааны гаалийн мэдүүлгийг (түүний хуулбар) бүрэн ирүүлнэ.

4) ОХУ-аас гадуур барааг экспортлохыг баталгаажуулсан хилийн гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий тээврийн, тээвэрлэлтийн болон бусад баримт бичгийн хуулбар.

Хэрэв барааг усан онгоцоор далайн боомтоор экспортлох бол ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур барааг экспортлохыг баталгаажуулахын тулд дараахь баримт бичгийг татварын албанд ирүүлнэ.

· ОХУ-ын хилийн гаалийн газрын "Ачихыг зөвшөөрнө" гэсэн тэмдэг бүхий буулгах боомтыг харуулсан экспортын барааг ачих захиалгын хуулбар;

· "Буулгах боомт" баганад ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур байгаа газрыг зааж өгсөн экспортын барааг тээвэрлэх ачааны төлбөрийн баримтын хуулбар.

Гаалийн хяналтыг цуцалсан Гаалийн холбооны гишүүн улстай ОХУ-ын хилээр бараа экспортлохдоо гаалийн бүрдүүлэлт хийсэн ОХУ-ын гаалийн байгууллагын тэмдэг бүхий тээврийн болон тээвэрлэлтийн баримт бичгийн хуулбар. заасан экспортын барааг ирүүлнэ. Барааг агаараар экспортлохдоо экспортыг баталгаажуулахын тулд ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур байрлах буулгах онгоцны буудлыг харуулсан олон улсын агаарын тээврийн хуудасны хуулбарыг татварын албанд ирүүлнэ.

Дамжуулах хоолой, цахилгаан дамжуулах шугамаар экспортлох тохиолдолд тээвэрлэх, тээвэрлэх болон (эсвэл) бараа экспортлохыг баталгаажуулсан бусад баримт бичгийн хуулбарыг гаргаж болохгүй.

Хангамжийг экспортлохдоо агаарын болон далайн хөлөг онгоц, холимог (гол-далайн) навигацийн хөлөг онгоцоор нийлүүлсэнийг баталгаажуулсан тээврийн, тээвэрлэлтийн хуулбар эсвэл бусад баримт бичгийн хуулбарыг өгдөг. . Ильин А.В. НӨАТ: эдийн засгийн мөн чанар, нөхөн төлбөрийн үндэслэлийн асуудал, түүнийг шийдвэрлэх механизм // Санхүү, 2007, № 7, х. 20.

ОХУ-ын Гаалийн хууль нь экспортын горимд барааг экспортлоход мэдүүлэх, гаалийн хяналт тавих журмыг тогтоодог.

Татварын алба татвар төлөгчдөөс татварыг зөв тооцсон, цаг тухайд нь төлсөн тухай тайлбар, баримт бичгийг шаардах эрхтэй. Үүнтэй холбогдуулан экспортын бараанд 0 хувийн татварын хувь хэмжээ, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хууль ёсны байдлыг баталгаажуулахын тулд татварын алба ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд заагаагүй баримт бичгийг шаардах эрхтэй. гүйлгээний паспорт, түүнчлэн аливаа баримт бичгийн нотариатаар баталгаажуулсан орчуулга. Үүнээс гадна татварын хөнгөлөлтийг баталгаажуулахын тулд ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд заасан баримт бичгээс гадна татварын алба дараахь зүйлийг шинжлэх ёстой.

экспортын бараа бүтээгдэхүүн борлуулах татвар төлөгч болон экспортын барааг үйлдвэрлэх, борлуулахад ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгч байгууллага хоорондын бараа худалдах, солилцох (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) гэрээ;

Экспортолсон барааг үйлдвэрлэх, борлуулахад ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн бодит төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг.

· Татварын 0 хувийн татвар ногдуулах үндэслэл бүхий баримт бичгийг татвар төлөгчид татварын мэдүүлгийн хамт ирүүлнэ.

Татварын мэдүүлгийг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварын албанд ирүүлнэ. Татварын хугацааг хуанлийн сараар тогтоосон. Үл хамаарах зүйл бол улирлын туршид сарын орлого (НӨАТ, борлуулалтын татварыг оруулаагүй) 1 сая рублиас хэтрэхгүй татвар төлөгчид юм. Тэдний хувьд татварын хугацаа нь дөрөвний нэг юм.

Татварын баазыг тодорхойлох мөчийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн заалтыг харгалзан тогтооно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд заасан баримт бичгийг бүрэн багцалсан сарын сүүлийн өдөр). ОХУ-ыг цуглуулсан).

Ихэнх тохиолдолд байгууллагууд гадаад валютаар бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах татварын баазыг хэрхэн тодорхойлох вэ гэсэн асуултыг тавьдаг. Энэ асуудлаар ОХУ-ын Татварын яам 2003 оны 09-р сарын 24-ний өдрийн N OS-6-03/995@ захидалдаа 2003.06.19-ний өдрийн VG-6-03/672@ захидалд өмнө нь илэрхийлсэн байр суурийг дахин баталжээ. болон 24.09.2003 N OS -6-03/994.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн гадаад валютаар олсон орлогыг бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон дахин тооцдог. Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах огноог тодорхойлох журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 9-д заасан байдаг13: эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн татварын баазыг тодорхойлох мөч нь. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлд заасан баримт бичгийн бүрэн багцыг цуглуулсан сарын сүүлийн өдөр.