Pateikite atnaujintą PVM. Pateikiame atnaujintą PVM deklaraciją. Kaip pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją

PVM ataskaita pateikta, atrodo, galima atsipalaiduoti... Tačiau ne visi buhalteriai gali lengviau atsikvėpti - kai kuriems teks keisti atskaitomybę. Dažniausiai taip yra dėl to, kad pateiktoje deklaracijoje buvo nustatytos klaidos arba pavėluotai gauti iš sandorio šalies dokumentai, susiję su ankstesniais laikotarpiais.

Šiame straipsnyje apžvelgsime atvejus, kada dažniausiai tenka griebtis patikslintos PVM deklaracijos pateikimo, taip pat kaip tai padaryti ir išvengti galimų sankcijų.

Remiantis Rusijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, organizacija privalo pateikti atnaujintą deklaraciją tik tuo atveju, jei pateikus ataskaitas nustatomos klaidos ir neįrašyti duomenys. sumažinti mokesčių sumą.

Jeigu pirminėje deklaracijoje pateikiama nepatikima ar neišsami informacija, dėl kurios mokesčio suma nėra pervertinta, tuomet mokesčių mokėtojas neprivalo pateikti „patikslinimo“, nors turi teisę tai padaryti.

Kas gresia atnaujintą deklaraciją pateikusiai įmonei ar verslininkui? Vien jo pateikimo faktas nenumato sankcijų – viskas priklauso nuo to, ar nepatikimi pirminiai duomenys lėmė per mažą mokesčių įvertinimą. Jei taip yra, prieš pateikiant „paaiškinimą“ reikia sumokėti įsiskolinimą ir netesybas. Tokiu atveju pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 4 dalį mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo atsakomybės už nepilną mokesčio sumokėjimą.

Jei įsiskolinimas nesumokamas, kol mokesčių tarnyba apie tai sužinojo, organizacijai gali būti skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnį.

Nors teisės aktai nereikalauja prie atnaujintos deklaracijos pridėti jokių aiškinamųjų dokumentų, jų vis tiek bus Gera mintis parašyti motyvacinį laišką. Be to, atlikdami dokumentų patikrinimą, inspektoriai vis tiek paprašys paaiškinimų. Laiške turi būti nurodyta, kokia mokesčių deklaracija ir kokiam laikotarpiui daromi pakeitimai, kokia klaidinga (neišsami ar nepateikta) informacija, kuriose deklaracijos skiltyse ir eilutėse jie yra, taip pat pateikti pirminiai ir atnaujinami rodikliai. Jei klaidos paveikė mokesčių bazę, reikia pateikti naują apskaičiavimą ir mokesčio sumą. Sumokėjus įsiskolinimą ir netesybas, reikėtų nurodyti mokėjimo duomenis ir kartu su deklaracija bei motyvaciniu laišku nuskaitytą jo kopiją siųsti mokesčių inspekcijai.

Konkrečios situacijos

Dabar pažvelkime į dažniausiai pasitaikančias situacijas, kai neįmanoma išvengti atnaujintos deklaracijos pateikimo mokesčių tarnybai, taip pat kai galima apsieiti be jos.

Neteisingas ataskaitinis laikotarpis

Ką daryti, jei laikotarpio, už kurį buvo surašyta deklaracija, kode yra klaida? Atsakymas aiškus – apie šią klaidą reikia pranešti mokesčių tarnybai, ir kuo greičiau. Priešingu atveju galite gauti nuobaudas, kurios gali būti skiriamos tiek organizacijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis), tiek pareigūnui (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 punktas).

Ar šiuo atveju reikia pateikti „paaiškinimą“? Ši parinktis įmanoma, nors galite susidurti su nesusipratimu iš Federalinės mokesčių tarnybos pusės. Jie gali tiesiog nepriimti dokumento, nes per nurodytą laikotarpį pirminė deklaracija nebuvo pateikta. Arba mano, kad atnaujinta deklaracija buvo pateikta pirmą kartą pažeidžiant terminą, o tada organizacijai gali būti skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį.

Tai geriau padaryti taip:

Mokesčių inspekcijai raštu pareikšti, kad deklaracija, pateikta su neteisingu laikotarpio kodu, turėtų būti laikoma pateikta tokia ir tokiam laikotarpiui (nurodant teisingą jos kodą).

Dažniausiai Federalinė mokesčių tarnyba priima tokius paaiškinimus ir mano, kad organizacija pranešė be pažeidimų. Bet jei vis tiek taikomos nuobaudos, organizacija turi galimybę tai užginčyti – teismų praktikoje yra pavyzdžių, kai arbitrai tokias bylas išsprendė mokesčių mokėtojo naudai (Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. liepos 30 d. nutarimas Nr. A32-22251/2008- 12/190).

Pavėluotai gauti dokumentai

Dažnai praktikoje pasitaiko situacijų, kai iš sandorio šalies gaunami dokumentai, susiję su ankstesniu laikotarpiu. Pavyzdžiui, sąskaitą faktūrą už gruodžio mėnesio operaciją galima gauti jau kitų metų sausio mėnesį. Tokiais atvejais nereikia pateikti „patikslinimo“, nes „pavėluotą“ sąskaitą galite įtraukti į pirkimo knygą einamuoju laikotarpiu. Ši taisyklė buvo įvesta 2015 m. pradžioje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1.1 dalimi. Remdamiesi juo, galite pretenduoti į PVM atskaitą už bet kurį laikotarpį per trejus metus nuo prekių, darbų ar paslaugų gavimo dienos.

Tačiau ši tvarka taikoma tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalyje numatytiems atskaitymams. Kitos PVM atskaitos (pavyzdžiui, sumokėtos kaip mokesčių agentas, iš anksto apmokant ir pan.) turi būti deklaruojamos tuo laikotarpiu, kai įsigytos prekės buvo priimtos į apskaitą, jeigu jos buvo naudojamos PVM apmokestinamai veiklai vykdyti.

Buvo per didelė PVM atskaita

Situacija, kai būtina pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, yra: kai dėl klaidos mokesčių atskaita buvo išpūsta. Iš tiesų, dėl to mokesčio suma yra neįvertinta, ir tai, kaip buvo pasakyta straipsnio pradžioje, įpareigoja organizacijai pateikti „paaiškinimą“. Kartais taip nutinka dėl buhalterio kaltės – pavyzdžiui, tą pačią sąskaitą jis registravo du kartus arba padarė techninę klaidą įvesdamas informaciją į apskaitos sistemą. Bet tai gali būti ir klaidingų tiekėjo apskaitos skyriaus veiksmų pasekmė. Tarkime, pradinė sąskaita faktūra, gauta per ataskaitinį ketvirtį, vėliau buvo pataisyta ir nurodyta kitam laikotarpiui.

Nepriklausomai nuo to, kas dėl to kaltas, kad išskaita yra per didelė, reikės pateikti patikslintą deklaraciją. Tačiau prieš tai turite ištaisyti klaidas pirkimo knygoje - padaryti papildomą lapą ir įveskite teisingą informaciją. Informacija, kurią reikia ištrinti, turi būti užrašyta su ženklu „ minusas».

Klaidos pirkimo knygoje, neturinčios įtakos išskaitymo sumai

Kartais pirminiuose praėjusių laikotarpių dokumentuose galima rasti techninių klaidų, kurios neturi įtakos PVM dydžiui. Pavyzdžiui, klaidingai nurodytas TIN, adresas, sandorio šalies pavadinimas.

Remiantis pirmiau minėtu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, jų buvimas neįpareigoja mokesčių mokėtojo pateikti atnaujintos deklaracijos.

Gaukite pataisytą sąskaitą faktūrą

Pasitaiko, kad buhalteris gautoje sąskaitoje aptinka klaidų ir prašo tiekėjo jas ištaisyti. Pastarasis surašo koreguojančią sąskaitą ir išsiunčia pirkėjui. Tačiau tarp šių įvykių gali būti laiko tarpas, o pataisytą dokumentą organizacija gaus kitą ketvirtį.

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, tokia sąskaita faktūra turėtų būti registruojama tuo laikotarpiu, kai buvo gauta teisinga jos versija. Anksčiau už ją prašytą atskaitą teks panaikinti, perskaičiuoti PVM, sumokėti jo sumą ir netesybas bei pateikti atnaujintą deklaraciją.

Verta pažymėti, kad tokia mokesčių tarnybos pozicija tarp arbitrų neranda vienareikšmiško pritarimo- jie priima sprendimus tiek Federalinei mokesčių tarnybai, tiek mokesčių mokėtojų naudai.

Taip pat reikia atsiminti, kad ne visi klaidingi duomenys sąskaitose gali lemti atsisakymą atlikti atskaitą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 dalyje tiesiogiai nurodyta, kad jei klaidos netrukdo nustatyti sandorio šalių, prekių pavadinimo ir savikainos, PVM tarifo ir sumos, tai nėra pagrindo. atsisakęs atskaityti tokią sąskaitą. Todėl prieš kreipdamiesi į tiekėją dėl koregavimo dokumento, turėtumėte įsitikinti, kad tai būtina.

8 ir 9 skirsnių pakeitimai

Atnaujintos deklaracijos skyriuose atliekami praėjusio laikotarpio pirkimų ar pardavimų knygos duomenų, turinčių įtakos mokesčio dydžiui, patikslinimai. 8 Ir 9 .

Daugeliui buhalterių lieka neaiškus šis punktas: ar į „paaiškinimą“ būtina įtraukti visą skyrių, ar pakanka atspindėti tik pataisytą jos dalį.

Oficialių paaiškinimų šiuo klausimu kol kas nėra, tačiau seminaruose Federalinės mokesčių tarnybos atstovai kalba apie abiejų metodų teisingumą. Svarbiausia pasirinkti tinkamą “ aktualumo ženklas» dokumentas, pažymėtas eilute 001 tiek pats skyrius, tiek jo priedai.

Aktualumo ženklas- parametras, atspindintis pirminėje deklaracijoje esančių skilties duomenų teisingumą:

• Jei jie buvo teisingi ir nereikia keisti, tada kodas „ 1 ».
• Jei skiltyje yra neteisingi arba neišsamūs duomenys, jos aktualumas pažymimas kodu „ 0 “, o jo laukeliuose nurodoma teisinga informacija.

Taigi, pagal mokesčių administratorių paaiškinimus, atspindėti pakeitimus skyriuose 8 Ir 9 Atnaujinta deklaracija gali būti pateikta dviem būdais:

1. Pirmasis būdas yra toks, kad skilties turinys į deklaraciją įrašomas pilnas – ne tik patikslintas, bet ir teisingi duomenys. Be to, stulpelyje „ aktualumo ženklas"dėl skyrelio yra" 0 “, o 1 priedas (atitinkamos knygos papildomas lapas) nepildomas. Tai reiškia, kad visa nurodyta pirminės deklaracijos skiltis turėtų būti laikoma neteisinga, o vietoj jos turėtų būti naudojami duomenys iš panašios atnaujintos deklaracijos dalies.
2. Antrasis būdas – registruoti tik pataisytus skaidinio duomenis 8 ir/arba 9 per 1 priedas. Tokiu atveju nurodykite paraiškos aktualumą “ 0 ", o pačios sekcijos aktualumą nurodo kodas " 1 “ Toks įrašas reikš, kad visa kita atitinkamoje pirminės deklaracijos skiltyje pateikta informacija, išskyrus pateiktą kaip „paaiškinimo“ dalis, yra teisinga. Rekomenduojame naudoti šį konkretų metodą, nes jis atitinka Rusijos vyriausybės nutarimą Nr. 1137, pagal kurį pakeitimai turi būti atliekami naudojant papildomus lapus.

Išnagrinėjome keletą dažniausiai pasitaikančių klaidų PVM deklaracijose. Kaip matyti iš straipsnio, mokesčių mokėtojui ne visada būtina pateikti atnaujintą deklaraciją, nors kai kuriais atvejais tai vis tiek teks padaryti.

Jei apskaičiuojant ataskaitoje nurodytą mokesčio bazę buvo padaryta klaida, įmonė ar individualus verslininkas patikslina mokėtino mokesčio sumą, už kurią Federalinei mokesčių tarnybai pateikiama atnaujinta deklaracija. PVM šiuo atveju nėra išimtis. Jei nustatant šio mokesčio dydį iškyla netikslumas, tuomet kyla klausimas: reikia patikslinti PVM deklaraciją.

Teisė ir pareiga

Pirmiausia priminsime, kad galimybė pateikti atnaujintą deklaraciją su PVM yra numatyta PMĮ 81 straipsnyje. Kitas punktas čia ypač vertas dėmesio.

Jeigu mokesčių mokėtojas – įmonė ar individualus verslininkas, nurodydamas bet kokią informaciją užpildytoje ataskaitoje padarė klaidą ir dėl to buvo neįvertinta sumokėto mokesčio suma, toks mokesčių mokėtojas privalo pateikti atnaujintą deklaraciją ir sumokėti papildomai. mokesčių į biudžetą. Jeigu dėl buhalterinės apskaitos duomenų įsiskverbusio netikslumo mokesčio suma buvo pervertinta, tuomet nėra prievolės surašyti tikslinimo aktą, o tik teisė. Ir, turiu pasakyti, šiose Mokesčių kodekso nuostatose yra tam tikra logika. Viena vertus, nereikėtų nuvertinti biudžeto įplaukų į iždą, tačiau, kita vertus, mokesčių mokėtojas, suklydęs ne jo naudai, gali pats pasirinkti, ar gaišti laiką pildydamas ataskaitą, ar „paaukoti“ papildomai. mokesčių valstybei.

Tačiau pats PVM patikslinimo pateikimo faktas, už kurį mokėtina mokesčio suma bus mažesnė nei deklaruota iš pradžių, greičiausiai kels klausimų tikrintojams. Iš tiesų, šiuo atveju kalbėsime apie mokesčių permokėjimą ir dėl to tam tikrų sumų įskaitymą ar grąžinimą iš biudžeto. Esant tokiai situacijai, reikia pasiruošti, kad prie atnaujintos PVM deklaracijos teks pateikti paaiškinimus.

PVM paaiškinimų formatas

Įdomu tai, kad jei ataskaita apie kontrolierių reikalavimus dėl kitų mokesčių apskaičiavimo teisingumo yra surašoma laisva forma, tai PVM atžvilgiu nustatytas tam tikras paaiškinimų pateikimo formatas. Šiais metais dokumentas turi būti pateiktas griežtai elektroniniu būdu lentelių rinkinio pavidalu pagal formas, patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-15/682@. Jie turėtų būti naudojami iššifruojant bet kokius skaičius PVM deklaracijoje, kuriuos kontrolieriai reikalauja paaiškinti.

Pateikti atnaujintą PVM deklaraciją

Koreguoti PVM deklaraciją visų pirma reikia tuo atveju, kai atskaitomas mokestis yra per didelis, o tai būdinga tais atvejais, kai sąskaita faktūra su PVM atskaita iš pradžių buvo neteisingai įtraukta į buhalterinę apskaitą. Dokumentas galėjo būti išduotas, pavyzdžiui, su klaidomis arba iš viso neišrašytas, tačiau prekių ar paslaugų kainoje buvo išryškintas PVM. Apskaičiuojant pajamų mokestį buvo atsižvelgta į jų bazinę vertę pagal sąskaitą faktūrą ar aktus, o PVM automatiškai įtraukiamas į pirkimo knygą. Jeigu taip atsitiko, o PVM deklaracija buvo pateikta atspindint tokį neteisėtą atskaitymą, vėliau ją reikia patikslinti. Kita situacija, dėl kurios reikia pateikti paaiškinimą dėl PVM, yra sukaupto mokesčio neįvertinimas, kai, pavyzdžiui, neatspindi joks minėtą mokestį mokančios įmonės prekių ar paslaugų pardavimo sandoris.

Tokias klaidas gali aptikti pats mokesčių mokėtojas. Bet pasitaiko ir taip, kad į pateiktos deklaracijos neatitikimus patenka kontrolieriai. Tokiu atveju įmonė ar individualus verslininkas taip pat gauna reikalavimą paaiškinti vieną ar kitą ataskaitoje nurodytą informaciją. Jei mokesčių administratorių teiginiai yra teisingi, ty iš tikrųjų įvyko klaida, tokiu atveju taip pat pateikiama atnaujinta PVM deklaracija. Jeigu, PVM mokėtojo nuomone, pirminė ataskaita buvo surašyta teisingai, tai atsakyme pateikiami ir dokumentai, pagrindžiantys deklaracijoje nurodytas sumas.

Bet kuriuo atveju negalima ignoruoti kontrolierių reikalavimo paaiškinti. Bauda už nepateiktą atnaujintą PVM deklaraciją tuo atveju, kai pirminėje ataskaitoje buvo klaida, kurią aptiko inspektoriai, arba įprastas reikalaujamos informacijos nepateikimas gali lemti pinigų praradimą pagal str. Mokesčių kodekso 129.1 punkto suma – 5000 rublių arba net 20 000 rublių už pakartotinius pažeidimus per metus.

Atskira istorija – eksporto PVM. Parduodant tokias prekes PMĮ numatytas 0% PVM tarifas. Tačiau įmonė ar individualus verslininkas, deklaravęs tokį tarifą, per 180 dienų privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai dokumentų, patvirtinančių tarptautinį sandorio statusą, paketą. Dokumentams rinkti numatytas įspūdingas laikotarpis, tačiau, atsižvelgiant į užsienio prekybos veiklos specifiką, to neužtenka. Jei dokumentai nepaimami, mokesčių mokėtojas turi iš naujo svarstyti tokių sandorių PVM apskaičiavimo klausimą, taikydamas jiems įprastus mokesčio tarifus. Tokiu atveju privalomai tikslinama ir anksčiau pateikta deklaracija.

Kai nereikia pateikti paaiškinimo

Be situacijų, kai mokesčių suma pagal deklaraciją buvo pervertinta, pasitaiko nemažai atvejų, kai mokesčių mokėtojas neprivalo pateikti tikslinimo ataskaitos.

Taigi, atnaujintos PVM deklaracijos pildyti nereikės, jei buvo patikrinta pirminė ataskaita, o pagal šios patikros rezultatus mokesčių mokėtojui jau buvo priskaičiuotas papildomas mokestis. Pažymėtina, kad šioje situacijoje įmonei ar individualiam verslininkui taip pat greičiausiai bus skirta bauda, ​​o koregavimo ataskaitos pateikimas jos nepanaikins.

Tuo pačiu koreguojanti sąskaitą faktūrą, kurią pardavėjas privalo išrašyti pasikeitus prekių, darbų ar paslaugų kainai ar jų apimčiai ar kiekiui, jau pateiktos PVM deklaracijos patikslinti nereikia. Pats dokumentas ir jam skirtos sandorio kainos patikslinimas bus susijęs su ketvirčiu, kada buvo susitarta dėl tokių pakeitimų, todėl iš pradžių pateiktoje PVM deklaracijoje netikslumų nebus.

Iš šio straipsnio sužinosite:

• Kaip pateikti atnaujintą PVM deklaraciją 2016 m
• Kada reikia pateikti atnaujintą PVM deklaraciją 2016 m.
• Koks yra PVM sumokėjimo terminas atnaujintoje PVM deklaracijoje 2016 m.

Išsamią 2015 metų III ketvirčio PVM deklaracijos pildymo instrukciją rasite straipsnyje mūsų svetainėje.

Kokiais atvejais atnaujinta PVM deklaracija pateikiama 2016 m.

Jei atlikus mokestinį patikrinimą nustatoma klaida (mokestį papildomai apskaičiuoja (sumažina) mokesčių inspekcija), atnaujintų deklaracijų teikti nereikia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). . Dėl mokestinio audito nustatytos įsiskolinimo (permokos) sumos yra įrašomos į audito medžiagą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100, 101 straipsniai). Remdamasi savo rezultatais, remdamasi šia medžiaga, mokesčių inspekcija savarankiškai atspindės reikiamas sumas jūsų organizacijos asmeninėje sąskaitos kortelėje. Todėl, jei organizacija pateiks atnaujintą deklaraciją, mokesčių inspekcijos apskaitoje bus dubliuojami rodikliai.

Atnaujinta deklaracija pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai tokiais pat būdais kaip ir pirminė. Mokesčių kodekse šiuo atžvilgiu nėra jokių išimčių. Tai yra, paprastai „paaiškinimai“ turi būti pateikti elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas).

Apie deklaracijos pateikimo formą kalbėjome atskirame straipsnyje. Tai bus nepriklausoma deklaracija, o ne jau pateikto dokumento priedas. Į atnaujintą formą turite nedelsiant įvesti teisingus duomenis, tarsi įvedėte pirmą kartą. Deklaracijoje neketinama atsispindėti skirtumo tarp senų ir pataisytų rodiklių.

„Pataisymų“ tituliniame puslapyje nurodomas patikslinimo eilės numeris, nes PMĮ neriboja per vieną mokestinį laikotarpį pateikiamų atnaujintų deklaracijų skaičiaus. O anksčiau pateiktoje deklaracijoje klaidas gali tekti taisyti etapais. Tai reiškia, kad turėsite nuolat pateikti keletą „paaiškinimų“ už tą patį mokestinį laikotarpį. Štai kodėl „paaiškinimai“ yra sunumeruoti. Koregavimo numeracija yra 1, 2 ir tt kiekvienam metų ketvirčiui. Taigi, jei pateiksite „paaiškinimus“, pavyzdžiui, už 2015 m. II ir III ketvirčius, tai 2 ketvirtis turės savo numeraciją, o 3 ketvirtis – savo.

Svarbus punktas: prie atnaujintos deklaracijos turi būti pridėtas motyvacinis laiškas, kuriame paaiškinama, kodėl teikiama korekcinė ataskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis). Tokio dokumento forma oficialiai nepatvirtinta. Todėl jis gali būti sudarytas bet kokia forma. Motyvaciniame laiške patartina nurodyti klaidos mastą.

Jei, remiantis atnaujinto skaičiavimo rezultatais, organizacija turi sumokėti papildomą mokestį, taip pat pridėkite mokestinės nepriemokos pervedimo ir pavėluoto mokėjimo kvitų kopijas. Mokesčių ir netesybų nepriemokos suma pervedama atskirais mokėjimo dokumentais, nes mokesčiams, netesyboms ir netesyboms nustatomi skirtingi BCC.

Jei esate užsiregistravę arba dėl „paaiškinimo“ susidarė permoka, pateikite prašymą grąžinti (įskaityti) permokėtą mokesčių sumą. Bet kuriuo atveju skola turi būti grąžinta prieš pateikiant pataisymus.

Kaip apskaičiuoti netesybas už atnaujintą PVM deklaraciją 2016 m

Netesybas reikia skaičiuoti tik susidarius mokestinei nepriemokai. Netesybų dydis lygus 1/300 nesumokėtos mokesčio sumos refinansavimo normos už kiekvieną pavėluotą atsiskaityti dieną. Šiuo atveju į vėlavimo laikotarpį neįtraukti faktinio mokesčių sumokėjimo (įskaitymo ir pan.) dienos. Faktas yra tas, kad pateikimo bankui dieną (įskaitymo dieną ir pan.) mokesčių skola laikoma grąžinta (Rusijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 3 punktas, 75 straipsnio 3 ir 4 punktai). Federacija).

pastaba: norėdami apskaičiuoti baudą, turite paimti refinansavimo normą, galiojusią vėlavimo laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 2 dalis, 4 dalis).

Kaip mokesčių institucijos tikrina atnaujintas PVM deklaracijas 2016 m

Dėl atnaujintos deklaracijos, kaip ir su pirmine, atliekamas dokumentų auditas. Dokumento audito atlikimo laikotarpis skaičiuojamas nuo kitos dienos po to, kai inspekcija gauna mokesčių deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 2 punktas, 6.1 straipsnio 2 punktas).

Jei deklaracijos dokumentinio audito metu organizacija pateikia paaiškinimą dėl tos pačios deklaracijos, inspekcija nutraukia visus veiksmus, susijusius su pirminiu dokumentiniu auditu, ir pradeda patikslinimo dokumentinį auditą (PMĮ 88 straipsnio 9.1 punktas). Rusijos Federacija). Taigi paaiškinimo pateikimo dieną baigiasi pirminės deklaracijos dokumentų audito laikotarpis. Ir nuo kitos dienos, remiantis pateiktu paaiškinimu, pradedamas skaičiuoti naujas trijų mėnesių laikotarpis, skirtas surengti „kameros susitikimą“.

Revizijos metu mokesčių pareigūnai gali pareikalauti iš jūsų rašytinių paaiškinimų. Juos rekomenduojama pateikti pagal parengtą formą Dokumento pavyzdys pateiktas 2013-07-16 rašte Nr.AS-4-2/12705. Prie paaiškinimų organizacija turi teisę savo nuožiūra pridėti mokesčių ir apskaitos registrų išrašus, taip pat kitus patvirtinamuosius dokumentus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 4 punktas). Visų pirma, atlikdami dokumentų auditą pagal atnaujintą deklaraciją, kurioje mokesčio suma yra sumažinta, palyginti su anksčiau pateikta deklaracija, inspektoriai turi teisę per penkias dienas reikalauti pateikti reikiamus paaiškinimus, pagrindžiančius atitinkamų rodiklių pasikeitimą. deklaraciją (RF Mokesčių kodekso 88 straipsnio 2 dalis, 3 dalis).

Pagal bendrą taisyklę organizacija neprivalo pateikti papildomų dokumentų, kurių reikalaujama tikrinant paaiškinimus. Toks inspekcijos reikalavimas yra neteisėtas. Paprastai mokesčių inspekcija, atlikdama dokumentų auditą, negali reikalauti papildomos informacijos ir dokumentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 7 punktas). Šios taisyklės išimtys yra aiškiai apibrėžtos Mokesčių kodekse.

Surašysime, kada ir kokius dokumentus reikia pateikti atnaujintos PVM deklaracijos „kamerai“. Taigi, jei organizacija pateikė PVM deklaraciją su grąžintina mokesčio suma, inspekcija turi teisę reikalauti dokumentų, patvirtinančių teisingą mokesčių atskaitymo taikymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8 punktas). . Tai gali būti sąskaitos faktūros, pirkimo knygos, pardavimo knygos ir pirminiai dokumentai: sąskaitos faktūros, darbų (paslaugų) priėmimo ir pristatymo aktai, sutartys su sandorio šalimis, PVM sumų apmokėjimo mokėjimo dokumentai. Tačiau jei organizacija deklaruoja atskaitymus, kurių suma neviršija mokesčio, kaip dažniausiai būna, inspektoriai neturi teisės reikalauti pirminių dokumentų (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio nutarimo 25 punktas). 2013 m. liepos 30 d. Nr. 57).

Ką reiškia atnaujintos PVM deklaracijos pateikimas 2016 m.

Prieš pateikdami atnaujintą PVM deklaraciją, įvertinkite tokios ataskaitos teikimo pagrįstumą. Galų gale, „išaiškinimas“ gali sukelti neigiamų pasekmių. Būtent mokestinis patikrinimas vietoje to laikotarpio, už kurį buvo pateikta atnaujinta ataskaita. Tai įmanoma, net jei nuo klaidos aptikimo praėjo daugiau nei treji metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 3 dalis, 4 dalis). Tuo pačiu inspekcija turi teisę tikrinti bet kokius tam tikro laikotarpio mokesčius, nepaisant to, kad taisymai pateikiami tik dėl PVM. Remdamiesi tokio patikrinimo rezultatais, inspektoriai, nustatę pažeidimus, įvertins papildomus mokesčius ir nuobaudas. Tikrintojai negalės nubausti mokesčių mokėtojui baudos, nes klaida buvo padaryta daugiau nei prieš trejus metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 113 straipsnis).

Kada 2016 metais atnaujinta PVM deklaracija išgelbės jus nuo baudos?

Jei atnaujintą mokesčių deklaraciją su papildomu mokesčiu pateiksite prasidėjus pirminės atskaitomybės dokumentiniam auditui, bet jo nebaigus, tai yra, atliekant dokumentinį auditą, nuobaudų išvengsite. Organizacija taip pat atleidžiama nuo mokesčio, jei atnaujinta deklaracija pateikiama iki mokesčių sumokėjimo termino. Arba jei atnaujinta deklaracija pateikiama pasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui, tačiau organizacija trūkstamą mokesčio ir baudų sumą pervedė į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 3 ir 4 punktai).

2015 metų III ketvirčio PVM deklaracija jau pateikta, tačiau toliau ryškėja klausimai, susiję su uždarytu laikotarpiu. Todėl kai kurie buhalteriai jau dabar glumina atnaujintos PVM deklaracijos rengimą. Šiame straipsnyje kalbėsime apie tai, kada reikia griebtis „paaiškinimų“ ir kaip tai padaryti teisingai.

Atrodytų, PVM deklaracija pateikta, galima pereiti prie kitų reikalų, bet ne, ne ir kyla klausimų, susijusių su PVM apskaičiavimu už „praeitą“ laikotarpį. Tai apima „pavėluotus“ dokumentus, susijusius su paskutiniu ketvirčiu, ir technines klaidas pradinėje deklaracijoje. Šiuo klausimu buhalteriams kyla klausimų: kokiais atvejais būtina pateikti atnaujintą deklaraciją?

Bendrosios taisyklės

Įmonė turi pateikti atnaujintą deklaraciją, jei dėl nustatytos klaidos buvo nustatytas per mažas mokestis. Jei klaida neturėjo įtakos mokėtino mokesčio sumai, įmonė turi teisę pateikti „paaiškinimą“, tačiau neprivalo to daryti. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje.

Mokesčių mokėtojas neprivalo prie atnaujintos deklaracijos pridėti jokių paaiškinimų, tačiau, kaip taisyklė, mokesčių inspekcija vis tiek jų pareikalaus atliekant surašytą auditą, todėl vis tiek verta rašyti motyvacinį laišką. Laiške turi būti ši informacija:

• laikotarpis ir mokestis, už kurį pateikiama atnaujinta deklaracija;
• kokia yra duomenų klaida ar nepatikimumas;
• rodiklių reikšmės (pirminės ir pataisytos) ir kuriose skiltyse, stulpeliuose ar stulpeliuose jie nurodyti;
• mokesčio bazės ir mokesčio sumos keitimas ir apskaičiavimas, jei jis buvo neįvertintas arba sumokėtas per daug;
• mokėjimo duomenis ir jų kopiją, jei įsiskolinimas ir netesybos buvo sumokėtos prieš pateikiant atnaujintą deklaraciją.

Pats atnaujintos PVM deklaracijos pateikimas nesukelia Federalinės mokesčių tarnybos sankcijų. Tačiau jei „paaiškinimo“ pateikimo priežastis buvo klaida, dėl kurios buvo nepakankamai įvertintas mokėtinas mokestis, įmonė gali būti nubausta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnį, kaip už nepilną PVM sumokėjimą. Norėdami išvengti baudos, prieš pateikdami atnaujintą deklaraciją, turite sumokėti mokestinę nepriemoką ir netesybas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 4 punktas).

Klaida laikotarpio specifikacijoje

Gali atsitikti taip, kad ruošdamas PVM deklaraciją buhalteris tituliniame lape nurodė neteisingą kodą, nurodantį laikotarpį, už kurį surašoma deklaracija. Ar tokiu atveju reikia imtis kokių nors veiksmų?

Taip, ir kuo anksčiau, tuo geriau. Priešingu atveju jūsų įmonei gali būti skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį, o pareigūnui – pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnį.

Čia yra du galimi variantai. Pirma: užpildote atnaujintą PVM deklaraciją, kurioje bus pakeistas tik laikotarpio kodas. Tačiau būkite pasirengę, kad Federalinė mokesčių tarnyba gali nepriimti tokios deklaracijos. Dėl to, kad mokesčių inspekcijos duomenyse nėra pirminės deklaracijos su tuo pačiu kodu. Arba atnaujintą deklaraciją Federalinė mokesčių tarnyba gali laikyti pagrindine. O kadangi jis buvo pateiktas pasibaigus terminui, bus skirta bauda pagal tą patį Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį.

Todėl geriau kreiptis į antrąjį variantą. Tai reiškia, kad raštu informuojate Federalinę mokesčių tarnybą, kad tokią ir tokią dieną pateikta PVM deklaracija turėtų būti laikoma pateikta už 2015 m. III ketvirtį, nurodant teisingą kodą. Paprastai tokį laišką priima mokesčių institucijos. Bet jei tai jų netenkina ir jus bandys nubausti baudomis, tuomet šios baudos gali būti ginčijamos teisme. Teismai pažymi, kad neteisingas mokestinio laikotarpio nurodymas deklaracijoje nėra reikšmingas trūkumas, trukdantis mokesčių administratoriui atlikti pilną auditą (Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. liepos 30 d. nutarimas byloje Nr. A32 -22251/2008-12/190).

Beje, sostinės mokesčių inspekcija pasisakė už mokesčių mokėtojus šioje situacijoje, ką liudija Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. lapkričio 2 d. raštas Maskvai Nr. 09-14/105412.

„Pavėluoti“ dokumentai

Nereta situacija, kai dokumentai iš tiekėjo gaunami pavėluotai. Kyla klausimas: ar reikia pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, jei, pavyzdžiui, spalio pabaigoje iš tiekėjo buvo gauta sąskaita faktūra, datuota, tarkime, rugsėjo mėn.

Nereikia. Tokią sąskaitą galite įtraukti į einamojo ketvirčio pirkimo knygą. Šią teisę jums suteikia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1.1 punktas, pagal kurį PVM atskaitą galima reikalauti per trejus metus nuo prekių (darbų, paslaugų) įregistravimo. Primename, kad ši norma galioja nuo 2015 m. sausio 1 d.

Tačiau jei kalbame apie „išankstinę“ sąskaitą faktūrą, tai ši taisyklė netaikoma (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015-09-04 raštas Nr. 20290-03-07-11). Bet jei turite įrodymą, kad pavėluotai gavote tokią sąskaitą faktūrą ir norite reikalauti iš jos išskaitymo, galėsite tai atspindėti einamajame ketvirtyje.

Išskaita per didelė

Gali atsitikti taip, kad 2015 metų III ketvirčio PVM atskaita pasirodė pervertinta. Yra keletas galimų priežasčių. Tai ir tiekėjo nesąžiningumas, atsisakęs išsiųsti originalią sąskaitą, o buhalterė, pasikliaudama jo sąžiningumu, prisiėmė riziką ir atspindėjo išskaitą remdamasi, tarkime, sąskaitos faktūros skenavimu. Arba buhalterė per klaidą tą pačią sąskaitą du kartus įrašė į pardavimo knygą. Arba tiekėjas atsiuntė pataisytą sąskaitą faktūrą, datuotą jau IV ketvirtį. Arba buhalterė neteisingai įrašė sumą iš gautos sąskaitos.

Visais šiais atvejais būtina surašyti atnaujintą PVM deklaraciją. Iš tiesų dėl per didelės atskaitos suma sumažėjo mokėtina į biudžetą PVM suma. Bet prieš pradedant rengti atnaujintą deklaraciją būtina patikslinti pirkimo knygelės duomenis. Tai atliekama sudarant papildomą pirkimo knygos sąrašą. Jei reikia atšaukti kokį nors įrašą, tai šis įrašas įrašomas į pirkimo knygelę su minuso ženklu.

Pirkimo knygelėje „techninės“ klaidos

Kita klaidų serija – techninės klaidos, dėl kurių atskaitos suma nepasikeičia. Pavyzdžiui, į pirkimo knygą įvedant informaciją iš gautos sąskaitos faktūros, pardavėja klaidingai buvo nurodyta kita organizacija. Arba neteisingas adresas, TIN ir pan. Kadangi duomenys iš pirkimo knygos yra įtraukti į PVM deklaraciją, akivaizdu, kad deklaracijoje pateikta informacija nėra teisinga. Tokios klaidos neturi įtakos mokėtinai PVM sumai, nes pačiose sąskaitose yra patikima informacija. Tai reiškia, kad reikalaujama išskaita yra teisėta. Ar tokiu atveju reikia pateikti atnaujintą PVM deklaraciją?

Nebūtinai dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio, kuris numato privalomą atnaujintos deklaracijos pateikimą tik tuo atveju, jei mokėtinas mokestis yra nepakankamai įvertintas. Tačiau pareigūnai savo pasisakymuose pataria pateikti „paaiškinimus“, kad nereikėtų mokesčių inspekcijai teikti paaiškinimų atliekant dokumentų auditą.

Sąskaitos su "defektu"

Jeigu buhalteris aptinka klaidų pačioje iš tiekėjo gautoje sąskaitoje, tai prieš kreipiantis į jį dėl pataisymo reikia atkreipti dėmesį į klaidos pobūdį. Faktas yra tas, kad ne kiekviena klaida atima iš įmonės teisę į atskaitą. Taigi, pavyzdžiui, neteisingas gavėjo ar pardavėjo TIN nurodymas nesuteikia mokesčių institucijoms priežasties „atsiimti“ atskaitą. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 dalies. Jame nurodyta, kad pagrindas atsisakyti atskaityti negali būti klaidos, kurios netrukdo mokesčių administratoriui nustatyti pardavėjo, pirkėjo, prekių (darbų, paslaugų) pavadinimo, nuosavybės teisių, jų vertės, taip pat mokesčio tarifo ir mokesčio sumos. .

Jei pardavėjas sąskaitoje faktūroje suklydo jūsų įmonės pavadinime (pavyzdžiui, vietoj Aurora-Lux LLC nurodė Aurora LLC), tokiu atveju turite kreiptis į jį dėl pataisymų. Tiesa, šiuo atveju taisymo procedūra yra ne „sugedusios“ sąskaitos pakeitimas nauja, o ištaisytos sąskaitos faktūros surašymas, kuriame turi būti nurodytas serijos numeris ir taisymo data.

Tokios sąskaitos, mokesčių inspekcijos teigimu, turėtų būti registruojamos pirkimo knygoje pataisytos sąskaitos faktūros gavimo laikotarpiu. Tai reiškia, kad teks panaikinti praėjusio laikotarpio atskaitymą ir pateikti atnaujintą PVM deklaraciją su papildomai sumokėjus mokestį ir netesybas. Pastebime, kad ši pozicija yra prieštaringa, o teismai neturi bendros nuomonės. Taigi FAS Maskvos rajonas 2011-01-26 nutarimu Nr.KA-A40/17450-10 byloje Nr.A40-19455/10-90-183 priėmė įmonei palankų sprendimą. O Maskvos apygardos arbitražo teismas 2014 m. gruodžio 4 d. nutarimu Nr. F05-13962/2014 byloje Nr. A40-31001/14 palaikė mokesčių administratorių.

Ar turėtume nurodyti „delta“ ar visiškai?

PVM deklaracijos 8-12 skyriuose yra 001 eilutė, kuri apibūdina anksčiau pateiktos informacijos aktualumą. Ši eilutė rodo „0“ arba „1“. Skaičius 1 nustatomas, jei pirminės deklaracijos skiltyje pateikta informacija buvo teisinga ir nereikalaujama keisti. Nulis įvedamas, jei reikia pakeisti ar papildyti tam tikrą skyrių.

Kartu pateikiami priedai prie PVM deklaracijos 8 ir 9 skilčių. Šios programos taip pat turi „aktualumo juostą“. Šios paraiškos pildomos, jei atliekami ankstesnių laikotarpių pirkimų knygelės (ar pardavimo knygos) pakeitimai. Taigi, jei, pavyzdžiui, 2015 m. III ketvirčio pardavimo knygoje nebuvo įrašyta tam tikra siuntimo sąskaita, tai šis dokumentas turi būti įtrauktas į papildomą 2015 m. III ketvirčio pardavimo knygos sąrašą. Dėl to „pamiršta“ sąskaita faktūra bus įtraukta į atnaujintos III ketvirčio PVM deklaracijos 9 skilties 1 priedą. Šioje programoje turėtumėte nurodyti aktualumo rodiklį „0“.

Ir šiame etape daugeliui buhalterių kyla klausimas: ar reikia kartu pateikti 9 skyrių kaip atnaujintos PVM deklaracijos dalį? Panašūs klausimai kyla dėl pirkimo knygos ir atitinkamai deklaracijos 8 skilties papildymų.

Deja, oficialių pareigūnų paaiškinimų kol kas nebuvo. Tačiau šis klausimas buvo iškeltas seminaruose ir interviu, kuriuose dalyvavo Federalinės mokesčių tarnybos atstovai. Pagal jų žodinius paaiškinimus galimi du variantai. Pirma: į pirkimo ar pardavimo knygą siųskite tik duomenis iš papildomų lapų, tai yra pakeistus duomenis. Pareigūnai šį metodą pavadino „delta pagrindu“. Šiuo atveju visi pakeitimai atsispindi 1 priede (su aktualumo ženklu 0), o 8 ir 9 skyriuose nurodomas aktualumo ženklas „1“, o išilgai skyriaus linijų dedami brūkšniai. Tokie veiksmai neprieštarauja PVM deklaracijos pildymo tvarkai.

Antrasis būdas – iš naujo siųsti visą pirkimo knygą arba pardavimo knygą. Šiuo atveju 8 ir 9 skilčių Priedas nepildomas, o pačiose šiose skiltyse nustatomas aktualumo rodiklis „0“ ir pateikiami jau pakeisti duomenys.

Šis metodas mums atrodo šiek tiek abejotinas, nes visi pakeitimai pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretą Nr. 1137 atliekami per papildomus lapus. Nepaisant to, pareigūnai apie tai kalba ir tikėkimės, kad artimiausiu metu iš jų bus ir oficialūs paaiškinimai.

Tuo atveju, jei jie suklydo apskaičiuodami PVM.

Organizacija ar individualus verslininkas privalo pateikti tokias ataskaitas, jei dėl nustatytų netikslumų buvo sumažinta mokesčio bazė ir dėl to mokestis nebuvo sumokėtas į biudžetą.

Jei klaida prisidėjo prie mokesčio permokos, organizacija gali pasinaudoti teise pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, kad sumažintų mokestį už laikotarpį, kurį tokia klaida buvo padaryta. Ji taip pat turi teisę nesiimti priemonių klaidai pašalinti. Tuo pačiu PMĮ 21 skyrius numato, kad negalima įtraukti patikslinimo į einamąjį laikotarpį, užuot padavus atnaujintą.

Pažymėtina, kad ši taisyklė netaikoma tais atvejais, kai organizacija nepriėmė sutarties tuo laikotarpiu, kai buvo įvykdytos visos tam reikalingos sąlygos. „Pavėluotų“ atskaitymų naudojimas yra gana realus ir teisiškai teisingas.

Organizacija gali pasinaudoti teise į atskaitą per 3 metus nuo įsigytų prekių priėmimo registruoti. Toks pavėluotas atskaitymas atsispindi dabartinėje deklaracijoje, tačiau atnaujintų ataskaitų teikti nereikia.

Taip pat pateikiama atnaujinta deklaracija, jei yra žinomas priėmimo laikotarpis. Kitu atveju mokesčio bazė ir mokesčio suma perskaičiuojama tuo laikotarpiu, kai buvo nustatyta klaida (DK 81 straipsnio 1 punktas, 54 straipsnio 1 punktas).

Atnaujintos deklaracijos pateikimo tvarka taikoma ir mokesčių mokėtojams. Tačiau pirmiausia reikia išaiškinti tik mokesčių mokėtojams, kurių atžvilgiu buvo padarytos klaidos (DK 81 straipsnio 6 punktas). Pavyzdžiui, užsienio organizacijoms išmokėtas pajamas reikia patikslinti tik tiems mokesčių mokėtojams, kurių duomenys buvo klaidingi pirminėje dokumentacijoje.

Jei klaida neturi įtakos mokėtinai į valstybės biudžetą PVM sumai (pavyzdžiui, neteisingas sąskaitos faktūros numeris), pataisos teikti nereikia. Tokiu atveju reikia pasiruošti pateikti paaiškinimus inspekcijai (PMĮ 88 str. 3 p.).

Yra keletas priežasčių, kodėl būtina paaiškinti:

• ataskaitinį ketvirtį buvo neįvertinta prekės kaina: rangovas nekokybiškai atliko paslaugas arba užsakovas pateikė netinkamos kokybės prekes, tačiau laikotarpis, kuriuo tai įvyko, jau baigėsi;
• sutartyje atsirado naujų papildomų paslaugų teikimo sąlygų;
• tiekėjas suteikė nuolaidas ar premijas;
• pradinė deklaracija nebuvo pateikta laiku;
• Apskaitoje buhalterė padarė klaidą.

Net vienos priežasties buvimas reiškia, kad reikia pateikti kontroliuojančiai mokesčių inspekcijai korekcinę PVM deklaraciją su atnaujintais duomenimis, taip pat pridėti pirkimo ir pardavimo knygų lapus.

Atnaujintos PVM deklaracijos pildymas

Be papildomos deklaracijos pateikimo mokestiniu laikotarpiu, kai buvo aptikta klaida, vadovaukitės šiomis taisyklėmis, kad nepasikartotų tos pačios klaidos.

Titulinio lapo eilutėje „reguliavimo numeris“ nurodykite skaičių „1“. Tai reikš, kad mokestiniais metais atnaujinate pirmą kartą. Kitą kartą, jei prireiks, dėkite nuo 1 ir eilės tvarka.

Norėdami patikslinti duomenis apie diegimo koregavimus, užpildykite 001 eilutę:

• „0“ – jei duomenys anksčiau nebuvo nurodyti, buvo nurodyti neteisingai arba neišsamiai;
• „1“ – duomenys yra aktualūs, patikimi ir nereikalauja patikslinimo.

Taisomojoje deklaracijoje nurodykite:

• informacija iš pradinės deklaracijos, net jei ji buvo nurodyta teisingai;
• informacija, kuri turėjo būti pateikta anksčiau;
• 8 ir 9 skyriuose, jei reikia atspindėti papildomus lapus.

Papildomi dokumentai

Prie pataisytų teiginių pridėkite motyvacinį laišką, kuriame turite nurodyti:

• deklaracijos tipo indikatorius – PVM;
• ataskaitų teikimo rodiklius ir kuriems perskaičiavote;
• paaiškinimų priežastys;
• naujos vertybės;
• pataisytos deklaracijos eilutės;
• mokėjimo dokumento, naudoto trūkstamai mokesčio sumai pervesti, duomenys;
• vadovo arba įgalioto vyriausiojo buhalterio parašas.

Taip pat būtina pridėti mokėjimo dokumento kopiją, kuri patvirtina, kad mokesčių mokėtojas sumokėjo baudą.

Paprastai tai taip pat reikalauja pirminių ataskaitų, dėl kurių buvo pateikti paaiškinimai.

Pateikimo forma ir terminai

Jei pateikiate atnaujintą PVM deklaraciją:

• nepasibaigus einamojo mokestinio laikotarpio pirminės ataskaitos pateikimo terminui, mokesčių tarnyba koregavimą skaičiuos kaip pirminę tik tuo atveju, jei klaida buvo padaryta šį ketvirtį;
• pasibaigus pirminės deklaracijos pateikimo terminui, bet nepasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui, inspekcija jūsų neatskaitys, nes pasitaisėte prieš jai aptikus klaidą;
• sumokėjus mokestį raštinės audito metu, nuobauda taip pat neskiriama;
• pasibaigus visiems terminams, už pavėluotą ataskaitų pateikimą atsakysite (pagal PMĮ 122 str.).

Taip pat nėra jokios atsakomybės už mokestinį pažeidimą, jei atlikus auditą neatskleidžiamos jūsų nurodytos klaidos.

Patikslinimo deklaraciją iki 20 dienos po ketvirčio ar mėnesio pabaigos pateikti elektroniniu būdu per TKS per specialų elektroninių dokumentų tvarkymo operatorių.

Duomenų koregavimo pasekmės

PVM sumos apskaičiavimo klaidų atnaujintoje deklaracijoje pašalinimas vyksta jos mažėjimo arba didėjimo kryptimi.

Sumažėjus

Jei pateikėte paaiškinimus, kad sumažintumėte mokėtiną PVM, po tokios ataskaitos bus atliktas dokumentinis auditas.

Taip pat galima apžiūra vietoje, jei tai nebuvo daroma ilgą laiką. Jei auditas patvirtins, kad mokestis buvo sumažintas, Jūsų asmeninėje sąskaitoje bus suformuota permoka. Naudokite kaip norite: grąžinkite į einamąją sąskaitą arba naudokite kitiems mokesčiams ar PVM kompensavimui.

Taip pat turėsite parašyti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos vadovui adresuotą prašymą atitinkamai grąžinti arba įskaityti.

Padidinus

Jeigu pateikėte paaiškinimus dėl mokesčio padidinimo, o tai reiškia papildomą mokėjimą, tuomet pirmiausia sumokėkite trūkstamą sumą, o po to pateikite patikslinimo deklaraciją.Tai apsaugos jus nuo mokesčių tarnybos nuobaudų už mokesčio nesumokėjimą.

Mokesčių inspekcija gali skirti baudas už nesumokėtą sumą. Taip pat sumokėkite juos prieš pateikdami atnaujintą deklaraciją. Leidžiamas net minimalus skirtumas tarp netesybų sumokėjimo ir padavimo terminų.

Jeigu matote, kad papildomos įmokos sumą gavėjas jau gavo, tą dieną galite pateikti deklaraciją. Paprastai organizacijos pageidauja pristatyti kitą darbo dieną.

Baudos

Už mokesčio padidinimą korekcinėje deklaracijoje mokesčių tarnyba gali skirti 20% baudą nuo mokesčių sumų skirtumo patikslintoje ir pirminėje ataskaitoje.

Teismas šiuo klausimu gali būti jūsų arba mokesčių institucijos pusėje.

Jei mokesčių administratorius laiku skyrė baudą už nesumokėtą mokestį, galite pasinaudoti teise ją ginčyti teisme, jei PVM ir baudas sumokėjote anksčiau, nei mokesčių administratorius apie tai sužinojo.

Baudos nesumokėjimas nesudaro mokestinio nusižengimo. Taip laikosi daugumos teismų praktikos. Tačiau už netesybų nemokėjimą skirti baudą yra teisėta, nes tai yra vienas iš atleidimo nuo mokestinės prievolės etapų.

Jei vienoje atnaujintoje deklaracijoje buvo atlikti keli dokumentų patikrinimai, teismas taip pat tikrai bus jūsų pusėje.

Išimtis – kelių taisomųjų PVM deklaracijų pateikimas iš eilės, už vieną mokestinį ketvirtį.