Akuntansi dengan agen di usn. Biaya agen di bawah sistem pajak yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran. Nuansa akuntansi untuk manfaat tambahan secara sederhana

Jika sebuah perusahaan menerapkan rezim perpajakan yang disederhanakan, maka ketika membuat perjanjian keagenan, Anda harus dipandu oleh aturan khusus.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan BEBAS!

Kami akan menganalisis ketentuan umum apa yang dimiliki kontrak dengan pesanan dan komisi agensi, bagaimana perbedaannya, bagaimana penyediaan layanan tercermin dalam akuntansi.

Informasi dasar

Mengetahui apa mereka akan berguna bagi akuntan dan manajemen perusahaan, karena banyak yang harus menggunakan jasa agen atau memberikan jasa perantara kepada prinsipal.

Apa yang dikatakan tentang ini dalam undang-undang Federasi Rusia? Bagaimana transaksi diproses dan hak apa yang dimiliki masing-masing pihak?

Definisi

Kontrak keagenan dipahami sebagai perjanjian di mana satu pihak (agen) melakukan tindakan yang bersifat hukum atau lainnya atas nama pihak lain (prinsipal) untuk pembayaran.

Agen melakukan kegiatannya atas nama mereka sendiri (untuk dana prinsipal) atau atas nama prinsipal (untuk uangnya sendiri).

Karena agen melakukan kegiatan yang bersifat hukum, serta melakukan operasi lain, perlu didefinisikan apa yang termasuk dalam konsep "lain". Dia:

• melakukan pemeriksaan terhadap produk yang masuk;
• pengendalian atas pengiriman barang kepada penerima;
• tindakan dari tujuan dan rencana aktual, dll.

Ketika menyimpulkan perjanjian keagenan, pembentukan hubungan hukum berikut diharapkan:

• antara prinsipal dan agen;
• antara agen dan pihak ketiga;
• antara prinsipal dan pihak ketiga.

Membuat kesepakatan

Saat menyusun kontrak, ada baiknya berfokus pada prosedur umum untuk bentuk transaksi dan kontrak, karena undang-undang tidak menentukan persyaratan khusus.

Kewajiban agen untuk memberikan jasa hukum atas nama prinsipal, berbeda dengan hak pengacara, hanya dapat ditetapkan dalam kontrak yang dibuat secara tertulis.

Tidak perlu mengeluarkan. Saat menyusun perjanjian lisan, perlu untuk mengeluarkan surat kuasa tanpa gagal.

Perbuatan yang bersifat hukum membawa akibat hukum: munculnya, perubahan, pemutusan kekuasaan sipil. Tindakan nyata tidak menimbulkan konsekuensi apa pun.

Dengan demikian, agen harus mencari mitra potensial, mengatur negosiasi, mempelajari pasar untuk mengidentifikasi kondisi yang paling menguntungkan untuk transaksi.

Semua kekuasaan dapat ditransfer ke prinsipal setelah transaksi selesai. Asalkan layanan diberikan atas nama prinsipal, maka kekuasaan akan muncul dari prinsipal, melewati agen.

Perjanjian keagenan tidak terbatas pada tradisional dan. Saat menyusun perjanjian agensi, Anda dapat menyimpulkan dan.

Dalam hal ini, semua kewajiban dapat dialihkan kepada pihak ketiga. Tetapi pada saat yang sama, subagent tidak memiliki kemampuan untuk mengatur transaksi atas nama prinsipal, kecuali untuk situasi yang ditentukan dalam.

Dasar hukum

Fitur menyusun perjanjian agensi, tindakan berdasarkan mereka ditetapkan di Rusia.

Jika jumlahnya tidak ditentukan, maka besaran remunerasi ditentukan sesuai dengan tarif untuk jenis layanan tersebut.

Kecuali ditentukan lain dalam kontrak, prinsipal harus mentransfer jumlah tersebut kepada agen dalam waktu 7 hari sejak tanggal penyampaian laporan untuk periode yang lalu.

Kedua belah pihak dapat membuat pembatasan hak dalam hubungannya satu sama lain (), jika ini dinyatakan dalam dokumentasi.

Sesuai dengan Seni. 1007, ayat 3 KUH Perdata, dilarang membuat ketentuan dalam perjanjian keagenan yang memungkinkan penjualan produk, penyediaan layanan dan pekerjaan kepada konsumen tertentu atau konsumen yang tinggal di wilayah tertentu.

Saat melaksanakan kontrak, agen harus menyiapkan laporan kegiatan mereka kepada prinsipal sesuai dengan prosedur yang ditentukan dalam dokumen.

Jika tidak, laporan diberikan saat kondisi terpenuhi atau setelah akhir kontrak ().

Laporan tersebut disertai dengan informasi mengenai biaya yang dikeluarkan. Jika prinsipal keberatan dengan pelaporan agen, maka prinsipal memiliki waktu 30 hari untuk menginformasikannya.

Perjanjian agensi di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan

Perjanjian keagenan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan sering terjadi dalam kegiatan perusahaan yang menerapkan rezim perpajakan ini.

Nuansa apa yang harus diperhitungkan ketika menyusun kontrak dan memenuhi persyaratan yang ditentukan di dalamnya, dengan objek "penghasilan" dan "penghasilan dikurangi pengeluaran"?

Pendapatan agen

Misalnya, di bawah ketentuan kontrak, agen harus membuat kontrak untuk organisasi periklanan, untuk menjalankan bisnis prinsipal, yang terkait dengan instruksi.

Seseorang memiliki hak untuk memilih sebagai objek keuntungan atau keuntungan, yang dikurangi dengan biaya ().

Menurut peraturan Federasi Rusia, ketika menentukan laba, wajib pajak pada sistem pajak yang disederhanakan harus bergantung pada ketentuan,.

Artinya semua dana yang diterima oleh agen dalam pemberian jasa sesuai dengan perjanjian keagenan tidak dapat dimasukkan dalam basis pajak tunggal.

Pendapatan (yang dikenakan pajak) agen pada perpajakan yang disederhanakan akan dianggap sebagai remunerasi. Wajib pajak STS menggunakan metode tunai saat menghitung keuntungan.

Biasanya, agen yang mengadakan kontrak untuk uang prinsipal mengumpulkan biaya dari dana yang diterima untuk memenuhi kontrak.

Oleh karena itu, semua pembayaran (remunerasi) kepada agen merupakan keuntungan yang diterima dari prinsipal.

Kontrak dapat menunjukkan bahwa agen membayar kampanye iklan untuk dana pribadi, dan kemudian jumlah tersebut ditagihkan kepada prinsipal untuk mengganti biaya.

Dana ini juga akan menjadi pendapatan. Jumlah biaya dapat dimasukkan dalam jumlah imbalan yang dibayarkan oleh prinsipal.

Misalnya, agen ("Venus") bekerja pada sistem yang disederhanakan. Sebuah perusahaan dibuat pada 1 Agustus 2005, perjanjian agensi di bawah USN (6%) dengan perusahaan Orion dibuat pada 15 Agustus 2005, yang menurutnya Venera harus mengatur kampanye iklan.

12.000 dibayar untuk layanan Jumlah ini termasuk dalam dana (112.000 rubel) yang ditransfer sesuai dengan ketentuan kontrak.

Video: apa yang terjadi jika USN tidak membayar triwulanan

Pada tanggal 19 Agustus 2005, Venera LLC membayar 100 ribu untuk poster yang diproduksi.Angka-angka ini tidak akan tercermin dalam Buku Laba dan Pengeluaran.

Pembayaran kepada staf (Agustus-September) - 800 rubel. Asuransi - 224 rubel ((800 + 800) * 14 persen). Asuransi - 3 rubel ((800 + 800) * 0,2 persen).

Pembayar, yang telah memilih pendapatan sebagai objek, dapat mengurangi pajak tunggal atas premi asuransi, tetapi tidak lebih dari 50 persen.

Jumlah pajak untuk kuartal ke-3 adalah 720 rubel (12 ribu * 6%), dan 50 persen adalah 360 rubel. Jumlah iuran lebih sedikit, yang berarti pajak tunggal dikurangi dengan jumlah asuransi.

Perhitungan:

720 - 224 = 496 rubel.

Biaya agen

Organisasi yang disederhanakan menggunakan metode tunai ketika mempertahankan akuntansi biaya, jika objek perpajakan adalah pendapatan dikurangi biaya ().

Untuk menentukan basis pajak untuk pajak tunggal, agen pada sistem pajak yang disederhanakan harus memperhitungkan sifat biaya yang dikeluarkan. Agen pada sistem pajak yang disederhanakan (15%) harus membentuk anggaran biaya, yang terkait dengan pelaksanaan ketentuan pesanan.

Biaya dikeluarkan dari dana sendiri, dengan faktur berkala yang dikeluarkan kepada prinsipal untuk penggantian biaya. Mari kembali ke contoh perjanjian agensi untuk kampanye iklan.

Agen tidak berhak untuk mengakui biaya periklanan produk prinsipal sebagai bagian dari biaya, yang diperhitungkan saat menghitung jumlah pajak tunggal, jika, menurut kontrak, mereka harus diganti.

Nuansa dengan PPN

Organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan tidak harus membayar PPN (), yang berarti bahwa ketika memberikan layanan, mereka tidak memiliki hak untuk membebankan pajak seperti itu atas harganya.

Agen pada sistem pajak yang disederhanakan juga tidak dapat mengeluarkan prinsipal, di mana PPN dialokasikan, melakukan dan.

Dalam situasi seperti itu, perusahaan yang menggunakan layanan agen mungkin mengalami kesulitan dengan PPN masukan atas produk yang dibeli dengan partisipasi agen.

Apa yang harus dilakukan? Harus ada klausul dalam kontrak bahwa agen akan bertindak atas nama prinsipal.

Kontraktor akan dapat menyerahkan tagihan kepada prinsipal, yang akan memotong pajak pertambahan nilai atas layanan agen.

Jika agen bertindak atas nama mereka sendiri, kontraktor harus menerbitkan faktur atas nama agen () dalam waktu 5 hari.

Kemudian faktur lain akan dikeluarkan kepada prinsipal, yang dasarnya adalah dokumen yang diterima dari kontraktor.

Tidak perlu mendaftarkan dokumentasi tersebut di Buku Penjualan dan Pembelian ().

Refleksi perjanjian keagenan dalam akuntansi (postingan)

Dalam akuntansi agen, pendapatan yang terkait dengan jasa perantara dianggap sebagai laba dari operasi biasa (- ).

Jumlah tersebut dicerminkan menggunakan akun 90 (realisasi tercermin), sub-akun 90-1 (menurut pendapatan).

Akun 76-5 juga digunakan di sini untuk penyelesaian dengan perusahaan debitur dan kreditur, sub-akun untuk penyelesaian dengan prinsipal.

Akun berikut juga digunakan:

Semua transaksi dibagi ke dalam kelompok berikut:

• kontrak dengan pembeli untuk penjualan produk.
• perjanjian disimpulkan dengan pemasok aset material untuk prinsipal.

Spesifik akuntansi juga tergantung pada subjek kontrak. Dalam akuntansi, pendapatan tercermin hanya setelah laporan agen tentang tugas yang dilakukan sesuai dengan perjanjian agensi diterima.

Laporan tersebut akan menjadi konfirmasi bahwa semua kondisi untuk mengakui pendapatan dalam akuntansi terpenuhi, yang ditunjukkan dalam klausul 12 PBU 9/99:

• perusahaan dapat menerima pendapatan seperti itu, yang dikonfirmasi oleh ketentuan kontrak;
• jumlah pendapatan ditentukan;
• ada keyakinan akan peningkatan manfaat ekonomi saat melakukan operasi tertentu;
• kepemilikan barang beralih dari perusahaan kepada pembeli;
• biaya ditentukan.

Kepala Sekolah menggunakan akun berikut:

Perjanjian keagenan di bawah sistem pajak yang disederhanakan - pendapatan dikurangi pengeluaranmemungkinkan orang yang sederhana untuk mentransfer beberapa fungsi jual beli barang ke perantara, tetapi membutuhkan pengetahuan khusus. Apa kontrak seperti itu dan nuansa apa yang perlu Anda perhitungkan - cari tahu dari artikel kami.

Apa yang penting untuk diketahui oleh orang yang sederhana ketika membuat perjanjian agensi (kondisi tentang remunerasi agen, bentuk dan waktu pelaporan, dll.)?

Agar orang yang sederhana untuk menjual atau membeli barang melalui agen, ia harus mempertimbangkan 2 jenis persyaratan organisasi dan akuntansi:

• untuk pelaksanaan perjanjian keagenan (AD);
• pengakuan pendapatan dan beban yang timbul dari pelaksanaan AD.

Untuk memenuhi kelompok persyaratan pertama (dengan isi materi pelajaran AD, pembatasan hak dan kewajiban para pihak, dan nuansa lainnya), penyederhanaan harus mempertimbangkan norma-norma KUH Perdata Federasi Rusia.

Misalnya, saat melamar AD, Anda perlu memperhatikan hal-hal berikut:

• ketentuan kontrak dibagi menjadi utama (subjek kontrak) dan tambahan (harga AD dan ketentuan pelaksanaannya), termasuk salah satu ketentuan AD - jumlah dan ketentuan pembayaran biaya agensi;
• diperlukan untuk memperjelas bentuk hubungan keagenan - agen dapat melakukan tindakan atas nama prinsipal atau atas namanya sendiri;
• perlu untuk menentukan tingkat otoritas agen - dalam AD dapat disediakan bahwa agen melakukan sebagian dari transaksi atas nama prinsipal, dan sebagian - sendiri;
• tidak akan berlebihan untuk merinci kemungkinan pembatasan - pembatasan tersebut dapat dikenakan pada satu atau kedua pihak AD (misalnya, kondisi kinerja layanan secara pribadi oleh agen tanpa membuat perjanjian sub-agensi).

Kontrak tidak ada salahnya untuk meresepkan komposisi dan aspek-aspek kunci dari isi laporan agen.

Hal-hal yang perlu diingat saat menyiapkan laporan agen - lihat artikel .

Jika penyelesaian dengan pembeli terjadi dengan partisipasi agen (melalui rekening penyelesaian atau meja kasnya), penting untuk menentukan dalam AD periode di mana agen berkewajiban untuk memberi tahu prinsipal tentang dana yang diterima - ketepatan waktu termasuk pendapatan pokok dalam pendapatan sangat tergantung pada ini.

Untuk entri akuntansi dalam pelaksanaan AD, lihat artikel .

Kelompok persyaratan kedua, yang perlu diingat oleh orang yang sederhana ketika melakukan AD, disediakan di Bab. 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia (lebih lanjut tentang ini di bagian berikut).

Simplifier menjual barang melalui agen

Penggunaan layanan agen dalam penjualan barang dari pelanggan yang disederhanakan menghasilkan pendapatan dan pengeluaran:

• sesuai dengan paragraf 1 Seni. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia - pendapatan dari penjualan barang;
• di bawah sub. 23 paragraf 1 Seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia - pengeluaran dalam bentuk harga pembelian barang;
• di bawah sub. 24 hal. 1 seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia - untuk membayar remunerasi kepada agen;

Cari tahu tentang seluk-beluk akuntansi untuk biaya agensi saat menggabungkan mode dari pesan yang diposting di situs web kami .

• di bawah sub. 8 hal. 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia - biaya PPN yang dibayarkan kepada agen (dalam hal remunerasi);

Bagaimana memperhitungkan PPN "keluar" dan "masuk", materi akan memberi tahu secara sederhana.

• biaya yang terkait dengan penggantian biaya lain dari agen.

Pelanggan yang disederhanakan mencakup biaya untuk AD jika:

• pengiriman uang yang dilakukan ke alamat agen ada dalam daftar "pengeluaran" resmi dari penyederhanaan;
• agen menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya (klausul 2 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelanggan yang disederhanakan mencerminkan pendapatan yang diterima berdasarkan AD dan biaya yang dikeluarkan dalam KUDIR berdasarkan hal-hal berikut:

• pendapatan dari penjualan barang melalui agen:
• diakui pada hari uang diterima dari pembeli (klausul 1 pasal 346. 17 Kode Pajak Federasi Rusia) - jika agen tidak berpartisipasi dalam perhitungan;
• pada saat uang diterima oleh perantara dari pembeli - jika penyelesaian dilakukan melalui agen;
• jumlah pendapatan yang diakui adalah nilai penjualan barang yang tercermin dalam laporan agen (klausul 1 pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);
• jika uang muka diterima dari pembeli karena pengiriman yang akan datang, mereka harus diperhitungkan dalam pendapatan pelanggan yang disederhanakan juga pada tanggal uang diterima.

Biaya diperhitungkan dengan cara biasa untuk wajib pajak yang disederhanakan.

Apa yang harus diperhatikan untuk penyederhanaan saat mengisi KUDiR - lihat materi .

Agen memperoleh properti untuk yang sederhana

Proses menggunakan layanan agen saat membeli barang oleh orang yang disederhanakan dikaitkan dengan munculnya 3 kelompok pengeluaran:

• biaya pembelian - termasuk biaya perolehan properti, barang atau barang berharga lainnya;
• beban pajak - terdiri dari jumlah PPN "masukan" yang ditransfer ke pemasok dan (atau) agen;
• biaya perantara - terkait dengan pembayaran remunerasi kepada agen dan penggantian jumlah yang terkait dengan eksekusi AD.

Pengeluaran yang termasuk dalam kelompok-kelompok ini mengurangi pendapatan orang yang disederhanakan sesuai dengan paragraf 2 Seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, skema akuntansi berikut diterapkan:

• penyertaan biaya yang terkait dengan AD dalam basis kena pajak dari pelanggan yang disederhanakan dilakukan setelah mereka dibayar (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia);
• prosedur akuntansi untuk remunerasi perantara tergantung pada jenis properti yang diperoleh oleh agen untuk pelanggan yang disederhanakan:
• di bawah sub. 5 hal 1 seni. 346.16, paragraf 2 Seni. 346.16, paragraf 2 Seni. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia - jika inventaris dibeli dengan bantuan agen (biaya agen termasuk dalam biaya awal inventaris);
• di bawah sub. 23-24 hal 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia - saat membeli barang (remunerasi agen diperhitungkan sebagai jenis pengeluaran yang terpisah);
• di bawah sub. 1, paragraf 1 dan paragraf 3 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia - saat membeli aset tetap dan aset tidak berwujud (biaya agen termasuk dalam biaya awal aset).

Skema untuk akuntansi PPN:

• sebagai biaya terpisah (ayat 8, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia);
• sebagai bagian dari biaya awal aset tetap dan aset tidak berwujud yang diperoleh (ayat 3, ayat 2, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana penunjukan aset tetap mempengaruhi ketika orang yang disederhanakan mengakui biayanya dalam pengeluaran - lihat materi .

Nuansa akuntansi untuk manfaat tambahan secara sederhana

Keuntungan tambahan (AD) dalam pelaksanaan AD timbul jika agen telah melakukan transaksi dengan syarat-syarat yang lebih menguntungkan daripada yang ditentukan dalam kontrak.

Dalam membeli (menjual) barang melalui perantara, dalam hal pengakuan DI harus diperhatikan hal-hal sebagai berikut:

• DV mungkin muncul jika agen berhasil:
• menjual barang dengan harga yang lebih tinggi dari yang ditentukan dalam AD;
• membeli barang dengan harga yang lebih rendah dari yang ditentukan dalam kontrak.
• Distribusi DC yang diterima antara pelanggan dan agen berlangsung sesuai dengan algoritma yang disediakan dalam AD, atau sama jika tidak ada kesepakatan awal mengenai DC.
• Seluruh jumlah DV adalah milik pelanggan yang disederhanakan, jadi dia harus meningkatkan pendapatannya.
• Kurangi pendapatan di atas dengan jumlah yang ditransfer ke agen dari bagiannya dari DV (subklausul 24, klausa 1, klausa 2, pasal 346.16, klausa 1, pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menghindari konflik dengan otoritas pengatur mengenai masalah pengakuan manfaat tambahan karena agen dalam pengeluaran, disarankan untuk menunjukkan dalam kontrak bahwa VC diakui sebagai bagian variabel dari remunerasi agen.

Contoh

Pada Januari 2018, Bytkhimservis LLC membentuk AD dengan Khimtorg LLC untuk menjual produknya. Pelanggan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, agen ada di OSNO. Menurut ketentuan AD, agen berjanji untuk menjual produk pelanggan dengan harga tidak lebih rendah dari 3.126 rubel. untuk satu unit. Remunerasi agen terdiri dari bagian tetap dan bagian variabel: bagian tetap adalah 12% dari jumlah produk yang dijual. Dengan adanya DV, distribusi dibuat dalam rasio 50/50. Manfaat tambahan karena agen adalah bagian variabel dari remunerasi agen. Khimtorg LLC, berkat sistem logistik yang efisien dan dengan bantuan teknik pemasaran modern, berhasil menjual produk dengan harga 3.810 rubel. untuk satu unit. Perhitungan DV disajikan dalam tabel:

LLC "Bytkhimservis" mentransfer 2 jumlah ke akun penyelesaian LLC "Khimtorg":

• DV = 1.843.380 rubel;
• remunerasi kepada agen (12% dari jumlah penjualan) / RUB 2.464.308 (20.535.900 rubel × 12%).

Dalam KUDiR pada bulan Januari 2018, pelanggan yang disederhanakan mencerminkan informasi berikut terkait AD (penghasilan dan pengeluaran lain dari pelanggan yang disederhanakan, termasuk harga pembelian barang, tidak diperhitungkan dalam contoh ini):

Penghasilan:

• hasil dari penjualan produk - 20.535.900 rubel;
• manfaat tambahan yang diterima oleh pelanggan termasuk dalam pendapatan penjualan.

Pengeluaran:

• biaya agensi - 2.464.308 rubel.
• manfaat tambahan ditransfer ke agen - 1.843.380 rubel.

Hasil

Jika seorang penyederhana membeli (menjual) barang atau properti lain melalui agen, ia perlu mempertimbangkan secara menyeluruh semua ketentuan perjanjian agensi, serta mengatur refleksi yang tepat waktu dan benar dalam KUDiR informasi yang terkait dengan pelaksanaan perjanjian.

Layanan perantara dianggap sebagai kinerja oleh perusahaan perantara dari tindakan tertentu untuk perusahaan yang memesan layanan ini. Pada saat yang sama, perjanjian yang disebut perjanjian keagenan (pesanan / komisi) harus disimpulkan. Di dalamnya, pelanggan (Principal) menginstruksikan kontraktor (Agen) untuk melakukan layanan tertentu dengan biaya tertentu. Di masa depan, agen, menyadari kewajiban yang ditanggung, memiliki hak untuk bertindak atas nama pelanggan atau miliknya sendiri, tetapi selalu dengan mengorbankan prinsipal (Pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian tersebut menetapkan (tetapi tidak harus) persyaratan untuk memenuhi persyaratan perjanjian dan menyampaikan laporan tentang biaya yang dikeluarkan dengan dokumen terlampir. Dengan tidak adanya persyaratan seperti itu dalam kontrak, laporan diajukan oleh agen setelah memenuhi kewajiban (Pasal 1008 KUH Perdata Federasi Rusia). Selain itu, perjanjian menentukan jumlah remunerasi kepada agen, yang dapat berupa jumlah tetap atau persentase penjualan.

Jasa perantara dikenakan PPN sebesar 18% jika ia adalah wajib pajak. Aturan ini juga berlaku untuk penjualan barang bebas PPN (Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia), dengan pengecualian barang medis, layanan pemakaman, dan penyewaan tempat kepada perusahaan asing (Pasal 156 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia).

Mekanisme untuk menerapkan perjanjian perantara sederhana, tetapi, mengingat perbedaan dalam sistem perpajakan rekanan, kita akan memahami fitur yang menyertai hubungan antara agen dan prinsipal di bidang pengakuan pendapatan dan beban dan perpajakan.

Prinsipal pada sistem pajak yang disederhanakan - agen pada sistem pajak yang disederhanakan

Semua jenis kontrak keagenan memiliki prinsip akuntansi yang sama untuk tujuan penghitungan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan: remunerasi yang diterima oleh agen meningkatkan basis pajak perusahaan perantara.

Tanggal pengakuan pendapatan akan menjadi hari dana dikreditkan ke akun. Itu tergantung pada ketentuan perjanjian. Jika agen, berpartisipasi dalam penyelesaian, menahan remunerasi dari jumlah yang ditransfer oleh pelanggan selama transaksi, maka tanggal pendapatan diakui sebagai hari dana diterima. Agen harus mengalokasikan jumlah remunerasi dan mencerminkannya dalam KUDiR. Jika ditransfer secara terpisah, maka agen akan memperbaiki pendapatan pada saat menerima remunerasi, dan bukan jumlah yang diterima untuk pelaksanaan kontrak. Jumlah yang dialokasikan untuk pelaksanaan kontrak tidak diperhitungkan dalam pendapatan agen, dan biaya yang dikeluarkan untuk pelaksanaannya tidak termasuk dalam biaya.

Pendapatan dari penjualan melalui agen diakui sebagai pendapatan prinsipal, tergantung pada spesifikasi kontrak:

• jika agen berpartisipasi dalam penyelesaian atas nama pelanggan - hari uang diterima dari implementasi perjanjian ke rekening prinsipal (klausul 1, pasal 346. 17 Kode Pajak Federasi Rusia);
• ketika dilakukan oleh agen penjualan atas namanya sendiri - hari uang diterima di rekening perantara.

Jumlah pendapatan yang diakui dalam hal ini adalah nilai jual barang yang tercantum dalam laporan agen.

Karena perusahaan pada sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan dikurangi pengeluaran) biaya dapat diperhitungkan hanya pada saat pembayaran, jumlah yang ditransfer oleh pelanggan utama akan diakui sebagai beban setelah agen memenuhi kewajiban (klausul 2 pasal 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Itu. ketika agen menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya.

Dalam prakteknya, hubungan antara agen dan prinsipal adalah sebagai berikut:

• ketika agen berpartisipasi dalam transaksi, jumlah yang diterima dari pelanggan untuk pelaksanaan operasi tertentu dikreditkan ke akun agen, kemudian ditransfer ke rekanan setelah memenuhi persyaratan perjanjian keagenan. Agen mencerminkan perolehan properti untuk prinsipal pada akun tidak seimbang 002, karena dia bukan pemilik barang. Ketika barang ditransfer ke prinsipal, jumlah pembelian didebit dari akun. 002. Karena orang sederhana bukan pembayar PPN, maka mereka tidak mengalokasikan pajak dalam jumlah imbalan masing-masing, dan tidak membuat faktur;
• tanpa partisipasi agen dalam perhitungan: dalam hal ini, tidak ada jumlah yang diterima dari pelanggan ke rekening perantara, ia hanya menyerahkan laporan setelah penyelesaian transaksi dan menerima jumlah remunerasi yang disepakati.

Contoh dukungan akuntansi untuk operasi perantara pada sistem pajak yang disederhanakan:

Agen pada sistem pajak yang disederhanakan - prinsipal di OSNO

Jika perusahaan utama menerapkan OSNO, maka agennya (bahkan yang sederhana), terlepas dari siapa namanya bertindak, berkewajiban untuk menerbitkan faktur dengan PPN yang dialokasikan di dalamnya.

Sesuai dengan KUH Perdata Federasi Rusia, prinsipal, mentransfer barang untuk dijual ke agen, tetap menjadi pemiliknya sampai saat penjualan. Penjualan tersebut dilakukan oleh prinsipal dengan melibatkan perantara, sehingga hasilnya diperhitungkan olehnya dalam menghitung pajak penghasilan dan PPN. Agen pada sistem pajak yang disederhanakan dibayar dari pendapatan prinsipal, dan remunerasinya akan menjadi beban tanpa PPN, yaitu agen tidak mengeluarkan faktur untuk remunerasi dalam kasus ini.

Faktur yang dikeluarkan oleh agen kepada pembeli dicatat dalam daftar faktur, dan tidak dicatat olehnya dalam buku penjualannya, dan selanjutnya ditransfer ke prinsipal sebagai lampiran laporan. Agen yang menerapkan OSNO mengisi faktur untuk jumlah remunerasinya.

Akuntansi untuk transaksi di bawah skema "Agen pada sistem pajak yang disederhanakan - prinsipal di OSNO » itu akan muncul di buku besar sebagai berikut:

Variasi dari perjanjian mediasi adalah perjanjian komisi. Keunikan dalam status kontrak ini dibandingkan dengan mitra agen adalah bahwa agen komisi (perantara) dapat bertindak di dalamnya, memenuhi instruksi dari komit (pelanggan layanan), hanya atas namanya sendiri, tetapi dengan mengorbankan yang berkomitmen. Akuntansi sesuai dengan skema “agen komisi pada sistem pajak yang disederhanakan - berkomitmen pada OSNO » akan sama seperti di atas.

Agen di OSNO - prinsipal di USN

Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia membebaskan orang yang disederhanakan dari kewajiban untuk membayar PPN, oleh karena itu agen prinsipal pada sistem pajak yang disederhanakan tidak menghitung pajak atas transaksi yang berkaitan dengan prinsipal. Tetapi pada akhir transaksi, agen mengeluarkan faktur untuk jumlah remunerasi, tanpa mendaftarkannya dalam daftar (klausul 3.1 pasal 169 Kode Pajak). PPN yang disajikan oleh agen kemudian diperhitungkan oleh prinsipal yang disederhanakan dalam biaya sistem pajak yang disederhanakan dengan cara biasa.

Fitur pengakuan pendapatan oleh prinsipal pada sistem perpajakan yang disederhanakan adalah bahwa, menurut undang-undang perpajakan, pendapatan penyederhanaan adalah seluruh jumlah penerimaan ke akun. Oleh karena itu, ketika agen menahan remunerasi dari dana yang diterima berdasarkan transaksi, jumlah pendapatan akan dianggap sebagai seluruh hasil dari penjualan yang diterima di rekening agen.

Organisasi utama menerapkan sistem perpajakan umum, dan agen - sistem perpajakan yang disederhanakan. Agen masuk ke dalam perjanjian sewa dan menerima sewa dari mereka. Setelah itu, ia mentransfer dana yang diterima dari penyewa kepada prinsipal dikurangi remunerasinya. Apakah agen harus menunjukkan PPN pada faktur? Postingan apa yang akan dilakukan pada agen dan prinsipal?

Setelah mempertimbangkan masalah ini, kami sampai pada kesimpulan berikut:

Karena organisasi utama menerapkan sistem perpajakan umum, agen yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan memberikan layanan berdasarkan perjanjian keagenan, terlepas dari apakah ia memberikan layanan atas namanya sendiri atau atas nama prinsipal, wajib menerbitkan faktur kepada penyewa dan , karenanya, harus menunjukkan PPN atas faktur yang harus dibayar.

Alasan untuk kesimpulan:

Surat N VG-6-03/404 tanggal 21 Mei 2001 dari Kementerian Pajak Federasi Rusia memberikan klarifikasi tentang prosedur penerbitan faktur oleh perantara. Mereka mendidih sebagai berikut.
Saat menjalankan kontrak komisi, komisi atau perjanjian keagenan saat mengeluarkan faktur, perantara (agen komisi, pengacara, agen) bertindak dalam hubungan dengan pihak ketiga atas namanya sendiri atau atas nama prinsipal, prinsipal.

1. Ketika barang (karya, jasa) dijual berdasarkan kontrak, pesanan atas nama prinsipal diterbitkan atas nama pembeli.

2. Ketika perantara, bertindak atas namanya sendiri, menjual barang (karya, jasa) dari komit, prinsipal, faktur diterbitkan oleh perantara dalam 2 salinan atas namanya sendiri. Jumlah faktur yang ditentukan diberikan oleh perantara sesuai dengan kronologi faktur yang dikeluarkan olehnya. Satu salinan diserahkan kepada pembeli, yang kedua disimpan dalam daftar faktur yang diterbitkan tanpa mencatatnya dalam buku penjualan. Prinsipal (principal) menerbitkan faktur yang ditujukan kepada perantara dengan penomoran sesuai dengan kronologis faktur yang diterbitkan oleh prinsipal (principal). Faktur ini tidak terdaftar dalam buku pembelian pengecer.

Indikator faktur yang diterbitkan oleh perantara kepada pembeli tercermin dalam faktur yang diterbitkan oleh pemberi komitmen (principal) kepada perantara dan dicatat dalam buku penjualan dengan komitmen (principal).

3. Perantara mengeluarkan faktur terpisah kepada prinsipal, komitmen, prinsipal untuk jumlah remunerasinya berdasarkan perjanjian keagenan, komisi, perjanjian keagenan. Faktur ini didaftarkan dengan cara yang ditentukan dengan pengacara, agen komisi, agen dalam buku penjualan, dan dengan prinsipal, prinsipal, prinsipal - dalam buku pembelian.

Dalam situasi ini, organisasi agen menerapkan sistem pajak yang disederhanakan.

Sebagai aturan umum, sesuai dengan Art. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui sebagai pembayar PPN, dengan pengecualian PPN yang terutang ketika barang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia.

Dalam paragraf 3 Seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa hanya pembayar PPN yang menjual barang (pekerjaan, layanan) di wilayah Federasi Rusia yang diharuskan untuk membuat faktur, menyimpan daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan. . Oleh karena itu, organisasi yang menggunakan USNO, saat melakukan operasi untuk penjualan barang (pekerjaan, layanan), tidak perlu mengeluarkan faktur.

Namun perlu diingat bahwa organisasi yang bukan merupakan pembayar PPN bertindak sebagai agen yang memberikan jasa atas nama prinsipal yang merupakan pembayar PPN.

Paragraf 1 Seni. 1005 KUH Perdata Federasi Rusia, ditentukan bahwa tugas agen termasuk melakukan tindakan hukum dan tindakan lain atas nama pihak lain (prinsipal) atas nama prinsipal, tetapi atas biaya prinsipal atau atas nama dan atas beban prinsipal.

Akibatnya, organisasi yang melakukan kegiatan perantara tidak mengeluarkan faktur, tetapi hanya untuk jumlah remunerasi mereka. Untuk jumlah remunerasi, organisasi semacam itu tidak mengisi daftar faktur yang dikeluarkan dan diterima, buku pembelian dan buku penjualan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28-04-2010 N 03-11-11 / 123, tertanggal 10/10). 2007 N 03-11-04 / 2/253, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk Moskow tertanggal 04/03/2008 N 18-11/3/31989, tertanggal 10/12/2006 N 18-12/3/ [dilindungi email], tanggal 03.07.2006 N 18-11/3/ [dilindungi email]).

Mengingat bahwa kepala sekolah adalah pembayar PPN, maka sesuai dengan ayat 3 Seni. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen wajib, dalam waktu lima hari, terhitung sejak tanggal memberikan layanan kepada pembeli, untuk mengeluarkan faktur untuk biaya penuh layanan dengan alokasi jumlah PPN atas nama pembeli, tetapi ini tidak berarti bahwa ia harus membayar ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20.01. 2009 N 03-07-09 / 01, tertanggal 05.05.2005 N 03-04-11 / 98, Federal Layanan Pajak Federasi Rusia untuk Moskow tertanggal 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [dilindungi email]).

Dari klausul 24 Aturan untuk memelihara daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan untuk perhitungan PPN, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 02.12.2 000 N 914 (selanjutnya disebut Aturan ), kita dapat menyimpulkan bahwa dalam kasus, ketika agen menjual layanan berdasarkan kontrak keagenan atas nama prinsipal (prinsipal), ia harus mengeluarkan faktur kepada pembeli atas nama prinsipal.

Menurut paragraf 3 klausul 24 Aturan, dalam hal ini, pelaku (principals) menjual barang (karya, jasa), hak milik di bawah perjanjian keagenan (agency agreement) yang menyediakan penjualan barang (karya, jasa), hak milik atas nama prinsipal (principal) , daftarkan dalam buku penjualan faktur yang diterbitkan kepada pembeli. Faktur ini atas nama prinsipal dapat diterbitkan oleh perantara (agen), sedangkan faktur harus berisi rincian prinsipal (surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 21.05.2001 N VG-6-03 / 404 ).

Dalam hal agen melaksanakan jasa prinsipal atas namanya sendiri, tagihan diterbitkan oleh perantara (agen) dalam rangkap dua atas namanya sendiri. Dalam hal ini, nomor faktur yang ditentukan diberikan oleh agen sesuai dengan kronologi faktur yang dikeluarkan olehnya. Satu salinan dari dokumen ini diserahkan kepada pembeli, dan yang kedua diajukan dalam daftar faktur yang diterbitkan tanpa mendaftarkannya ke dalam buku penjualan (klausul 3 Peraturan, surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 05.21. 2001 N VG-6-03 / 404).

Dengan demikian, organisasi agen yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, terlepas dari apakah itu membuat perjanjian sewa dengan penyewa atas nama prinsipal atau atas namanya sendiri, harus menerbitkan faktur kepada penyewa dan, dengan demikian, menunjukkan jumlah PPN dalam faktur yang dikeluarkan untuk pembayaran. .

Akuntansi

1. Di agen

Berdasarkan ayat 4 PBU 9/99 "Penghasilan organisasi" (selanjutnya - PBU 9/99), pendapatan organisasi, tergantung pada sifatnya, kondisi untuk menerima dan kegiatan organisasi, dibagi menjadi pendapatan dari aktivitas biasa dan pendapatan lainnya.

Untuk tujuan PBU 9/99, pendapatan selain pendapatan dari kegiatan biasa dianggap sebagai pendapatan lain-lain.

Berdasarkan klausul 5 PBU 9/99, pendapatan dari kegiatan biasa adalah pendapatan dari penjualan produk dan barang, pendapatan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa.

Jika penyediaan layanan sewa berdasarkan perjanjian perantara adalah kegiatan utama organisasi, maka biaya agen mengacu pada pendapatan dari kegiatan biasa. Kemudian, sesuai dengan Instruksi untuk Penerapan Bagan Akun untuk Akuntansi untuk Kegiatan Keuangan dan Ekonomi Organisasi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Oktober 2000 N 94n (selanjutnya disebut sebagai Instruksi) , pendapatan tercermin dalam akun 90 "Penjualan".

Jika kegiatan tersebut bukan yang utama bagi organisasi, maka sesuai dengan Instruksi, biaya agensi tercermin dalam akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain".

Sesuai dengan Instruksi, penyelesaian dengan prinsipal dapat dicatat pada akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur", sub-rekening "Penyelesaian dengan prinsipal".

Akibatnya, entri akuntansi khas untuk agen dalam kasus ini akan terlihat seperti ini:

Debit Kredit, sub-rekening "Penyelesaian dengan prinsipal"
- mencerminkan pelaksanaan layanan di bawah perjanjian agensi;

Debit Kredit
- menerima dana dari penyewa;

Debit, sub-rekening "Penyelesaian dengan pokok" Kredit
- uang tunai, dikurangi remunerasi, ditransfer ke prinsipal;

Debit Kredit, sub-rekening "Pendapatan" (91, sub-rekening "Penghasilan lain-lain")
- pendapatan yang tercermin dalam bentuk biaya agensi;

Debit Kredit
- biaya agen dari prinsipal telah dilunasi.

2. Di kepala sekolah

Untuk mencerminkan penyelesaian dengan agen untuk pembayaran biaya agen, gunakan akun "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain".

Berdasarkan laporan agen yang disetujui dalam pembukuan prinsipal, jumlah remunerasi yang terutang kepada agen diakui sebagai bagian dari pengeluaran untuk kegiatan biasa (klausul 5 PBU 10/99 "Beban organisasi").

Dalam akuntansi organisasi utama, entri berikut harus dibuat:

Debit Kredit, sub-rekening "Pendapatan"
- tercermin berdasarkan laporan agen, penjualan layanan sewa;

Apa yang dimaksud dengan perjanjian agensi di bawah sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2019 dirinci dalam undang-undang Rusia. Secara khusus, ini menampilkan banyak nuansa terkait.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan BEBAS!

Dalam hal suatu organisasi menggunakan rezim perpajakan yang disederhanakan dalam kegiatannya, maka selama pembentukan perjanjian keagenan, perlu untuk membangun aturan khusus. Mari kita pertimbangkan masalah ini secara lebih rinci.

Poin umum

Perjanjian agensi memerlukan kebutuhan untuk mengetahui banyak nuansa yang memungkinkan untuk menyusunnya tanpa kesulitan khusus.

Konsep dasar

Karena agen melakukan kegiatan yang bersifat hukum, serta berbagai operasi lainnya, maka perlu berurusan dengan terminologi “lainnya”.

• pelaksanaan berbagai jenis pemeriksaan barang yang diterima;
• kontrol atas pengiriman kargo apa pun;
• operasi dari rencana aktual atau subjek, dan sebagainya.

Dalam proses kompilasi dokumen yang dimaksud, hubungan muncul:

• langsung antara prinsipal dan agen;
• antara agen itu sendiri dan pihak ketiga lainnya;
• antara prinsipal dan pihak ketiga secara langsung.

Nuansa ini harus diingat untuk meminimalkan risiko berbagai kesalahpahaman.

Membuat kesepakatan

Dalam proses pembentukan dokumen yang dimaksud, perlu mengacu pada prosedur yang berlaku umum mengenai bentuk perjanjian dan transaksi itu sendiri, karena undang-undang Rusia tidak mencerminkan persyaratan khusus.

Kewajiban agen untuk memberikan berbagai jasa hukum atas nama calon prinsipal, berbeda dengan hak wali amanat, hanya dapat ditetapkan dalam perjanjian yang ditandatangani secara tertulis.

Dalam hal ini, tidak diperlukan surat kuasa yang diaktakan. Dalam hal perjanjian lisan, surat kuasa adalah wajib.

Operasi orientasi hukum membawa konsekuensi hukum:

• pembentukan;
• amandemen;
• pembatalan setiap kekuasaan sipil.

Tindakan nyata tidak membawa konsekuensi apa pun. Berdasarkan ini, agen dapat menangani masalah:

• mencari mitra potensial;
• mengumpulkan pertemuan;
• menganalisis pasar untuk menemukan persyaratan transaksi yang menguntungkan.

Perjanjian keagenan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan kepala sekolah dapat memberinya wewenang setelah penutupan transaksi.

Namun, ini dimungkinkan dengan syarat bahwa layanan diberikan langsung atas namanya. Perjanjian semacam ini tidak dapat direduksi menjadi perjanjian standar komisi dan berbagai komisi.

Selama jangka waktu pembuatan perjanjian keagenan, perjanjian sub-agensi tambahan dapat ditandatangani. Dalam hal ini, semua keadaan tanpa kecuali dapat diserahkan kepada pihak ketiga.

Pada saat yang sama, subagent tidak memiliki hak untuk mengatur transaksi semacam itu atas nama prinsipal langsung, dengan pengecualian situasi yang ditentukan dalam Art. 178 KUH Perdata Federasi Rusia.

Aspek hukum

Fitur pembentukan perjanjian keagenan diatur oleh Bab 52 KUH Perdata Rusia.
Terminologi dirinci dalam Art. 1005 KUH Perdata Federasi Rusia.

Perlu dicatat bahwa hak dan kewajiban dipengaruhi oleh bagaimana perjanjian itu terbentuk.

Selama penyelesaian transaksi dengan pihak ketiga atas nama mereka sendiri dengan mengorbankan uang prinsipal, agen diberi semua hak dan kewajiban.

Dalam situasi seperti itu, perlu merujuk ke Bab 51 KUH Perdata Federasi Rusia - tentang masalah perjanjian komisi.

Jika transaksi diselesaikan oleh agen dengan pihak ketiga dengan mengorbankan sumber daya keuangan prinsipal, maka semua hak tanpa kecuali milik yang terakhir - menurut Bab. 49 KUH Perdata Federasi Rusia tentang kontrak keagenan.

Remunerasi badan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan ditetapkan oleh perjanjian yang relevan - berdasarkan Art. 1006 KUH Perdata Federasi Rusia.

Perjanjian di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan

Selain itu, Anda perlu tahu tentang beberapa nuansa penting. Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci.

Apa yang perlu diketahui oleh seorang wirausahawan

Undang-undang Rusia tidak melarang pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan untuk membuat kontrak penjualan real estat atau properti lain berdasarkan perjanjian agen.

Pada saat yang sama, perlu memperhatikan beberapa nuansa penting dalam pembentukan dokumen yang bersangkutan dan pengakuan pendapatan dan pengeluaran.

Mereka, pada gilirannya, terbentuk secara alami selama pelaksanaan perjanjian agensi.

Secara khusus, pengusaha perlu memperhatikan nuansa seperti:

Selain itu, Anda harus ingat bahwa jika penyelesaian dengan konsumen dilakukan dengan partisipasi agen berdasarkan perjanjian, maka perlu untuk menentukan periode tambahan di mana agen berjanji untuk memberi tahu prinsipal tentang pengkreditan dana.

Pendapatan agen

Misalnya, menurut ketentuan kontrak yang bersangkutan, kontrak berikut harus ditandatangani oleh agen:

• untuk mengatur kampanye iklan;
• atas perintah berbagai kasus kepala sekolah yang berhubungan langsung dengan tugas;
• untuk pembelian barang bergerak.

Seseorang memiliki hak untuk memilih pendapatan atau keuntungan sebagai objek, yang dikurangi dengan biaya.

Menurut hukum Rusia, ketika menetapkan pendapatan, pembayar pajak pada sistem pajak yang disederhanakan harus mengacu pada ketentuan Art. 249 dan 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Ini berarti bahwa semua uang yang diterima oleh agen dalam proses memberikan layanan berdasarkan perjanjian tidak termasuk dalam basis pajak tunggal.

Penghasilan (kena pajak) agen pada sistem pajak yang disederhanakan akan menjadi remunerasi. Wajib pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan menggunakan opsi tunai selama periode penentuan pendapatan.

Dalam kebanyakan kasus, agen yang menandatangani kontrak untuk dana prinsipal memperoleh biaya untuk diri mereka sendiri dari uang yang diberikan kepada mereka untuk pelaksanaan perjanjian.

Karena itu, semua akrual ke agen akan bertindak sebagai pendapatan yang diterima dari prinsipal.

Perjanjian tersebut memungkinkan kemungkinan untuk menampilkan fakta bahwa agen harus membayar dananya sendiri, dan di masa depan jumlahnya dikompensasi. Jenis pengeluaran ini akan bertindak sebagai pendapatan.

Nuansa dengan PPN

Perusahaan di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak diharuskan membayar PPN. Berdasarkan hal tersebut, dalam proses pemberian jasa, mereka tidak berhak menuntut hak untuk membebankan pajak tersebut pada harga pokok.

Agen di bawah sistem pajak yang disederhanakan juga tidak memiliki hak hukum untuk menerbitkan faktur kepada prinsipal, yang menampilkan PPN, serta menyimpan buku pembelian dan penjualan.

Dalam kasus tersebut, perusahaan yang menggunakan jasa agen dapat mengalami berbagai kesulitan dengan PPN masukan atas barang yang dibeli dengan partisipasi langsung agen.

Apa yang harus dilakukan dalam situasi buruk? Perjanjian harus menetapkan Peraturan, yang menurutnya agen akan terus bertindak atas nama prinsipal langsung.

Kontraktor, pada gilirannya, memiliki hak untuk menyerahkan tagihan kepada prinsipal, yang dilampirkan pada pengurangan pajak penghasilan pribadi untuk layanan agen.

Jika agen bekerja atas nama mereka sendiri, kontraktor harus menerbitkan faktur yang ditujukan kepada agen dalam waktu 5 hari.

Video: Skema optimalisasi PPN menggunakan perjanjian keagenan

Setelah itu, faktur lain akan dikeluarkan kepada prinsipal, yang dasar pembentukannya adalah dokumen yang diterima langsung dari kontraktor.

Penting - dokumentasi tersebut tidak tunduk pada pendaftaran dalam Buku Akuntansi Penjualan dan Pengadaan.

Seperti apa contoh perjanjian agen untuk utilitas di bawah sistem pajak yang disederhanakan?