Banyak pemberi kerja memberikan kompensasi kepada karyawan mereka untuk biaya makanan dengan satu atau lain cara (misalnya, dengan membayar kompensasi tunai atau mengeluarkan voucher makan). Mari kita lihat bagaimana pilihan pembayaran makanan yang berbeda mempengaruhi akrual dan premi asuransi, serta meringkas pilihan untuk menghitung pengeluaran makanan di bawah berbagai rezim pajak.

cara Pembayaran

Metode pembayaran makanan dapat bervariasi. Paling sering, majikan memilih sendiri opsi yang paling dapat diterima dari yang berikut:
- membayar kompensasi moneter (subsidi) untuk makanan;
- mengatur pengiriman makanan ke kantor (berdasarkan perjanjian dengan pemasok);
- membagikan makan siang gratis di ruang makannya sendiri;
- membayar layanan kafe atau kantin yang terletak di wilayah pusat bisnis.

Biasanya, majikan berpartisipasi dalam pembayaran makan atas inisiatifnya sendiri, menetapkan kondisi yang sesuai dalam kontrak kerja atau kesepakatan bersama. Namun, terkadang majikan diharuskan membayar makanan karena persyaratan hukum.

Membayar makan atas inisiatif Anda sendiri

pajak pendapatan pribadi

Saat menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi, semua pendapatan karyawan yang diterima oleh mereka baik dalam bentuk tunai maupun dalam bentuk barang (klausul 1 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia) harus diperhitungkan.

Namun, untuk menghitung pajak penghasilan pribadi, perlu untuk menetapkan jumlah penghasilan setiap karyawan. Hanya dalam kasus ini, pajak dibebankan pada jumlah subsidi (klausul 8 surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 21 Juni 1999 No. 42). Artinya, untuk perhitungan pajak penghasilan pribadi, akuntansi pribadi dari pendapatan setiap karyawan sangat penting. Jika akuntansi tersebut diatur (misalnya, ketika kupon makanan dikeluarkan untuk karyawan secara pribadi), maka pajak penghasilan pribadi harus dibebankan pada biaya makanan.

Jika tidak mungkin untuk mengatur akuntansi yang dipersonalisasi (misalnya, saat membeli air minum, teh atau kopi), maka tidak ada penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Januari 2013 No. 03- 04-06 / 6-29).

Situasi khusus adalah ketika makanan diatur menurut prinsip prasmanan. Kementerian Keuangan berpendapat bahwa dalam hal ini, pendapatan karyawan dapat ditentukan dengan perhitungan: berdasarkan total biaya makanan untuk karyawan dan informasi dari lembar waktu (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18.04.12 No. 03-04-06 / 6-117). Namun, para hakim tidak setuju dengan pendekatan ini (Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh tertanggal 15 Juni 2009 No. 03-2484/2009).

catatan
Kementerian Keuangan menegaskan bahwa pemberi kerja harus mengambil semua tindakan yang mungkin untuk menilai dan mencatat pendapatan yang diterima oleh karyawan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.03.13 No. 03-04-06 / 6715).

Asuransi premium

Ketika pemberi kerja membayar kompensasi uang (subsidi) untuk makanan kepada karyawan, mereka perlu memperoleh kontribusi pensiun, medis, dan cedera (bagian 1 pasal 7 Undang-Undang Federal No. 212-FZ 24 Juli 2009, paragraf 1 pasal 20.1 Hukum Federal tertanggal 24.07.98 No. 125-FZ, surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 19.05.10 No. 1239-19).

Dengan opsi pembayaran lainnya, faktor penentu perhitungan iuran adalah kemampuan untuk menentukan pendapatan setiap karyawan. Jika jumlah pasti pendapatan diketahui, maka biaya makanan harus dinilai. Selain itu, dasar perhitungan harus mencakup biaya makanan yang disediakan, termasuk PPN (bagian 6 pasal 8 UU No. 212-FZ, ayat 3 pasal 20.1 UU No. 125-FZ).

Jika jumlah pendapatan tidak dapat ditentukan (misalnya, dengan opsi "prasmanan"), maka premi asuransi tidak dibebankan pada biaya makanan. Intinya adalah bahwa hanya pembayaran yang ditargetkan untuk karyawan tertentu yang dikenakan iuran (surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia tertanggal 24 Mei 2013 No. 14-1-1061). Posisi ini juga ditegaskan oleh keputusan Mahkamah Arbitrase Agung, yang menyatakan: jika tidak mungkin untuk menentukan manfaat ekonomi setiap karyawan, maka premi asuransi tidak dibebankan (penetapan Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tertanggal 09.09. 13 No. 11907/13).

Pembayaran makanan wajib

Jika majikan ikut serta dalam pembayaran karena persyaratan hukum, maka biaya makanan dapat dianggap sebagai kompensasi yang terkait dengan pelaksanaan tugas tenaga kerja.

Misalnya, majikan harus menyediakan makanan dan nutrisi kepada karyawan yang dipekerjakan dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang berbahaya dan terutama berbahaya (Pasal 222 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Jika kompensasi dilakukan dalam norma yang ditetapkan, maka tidak dikenakan biaya:
- pajak penghasilan pribadi (klausul 3 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia);
- premi asuransi (klausul 2, bagian 1, pasal 9 UU No. 212-FZ, ayat 2, bagian 1, pasal 20.2 UU No. 125-FZ).

Situasi. Pada tahun 2013, perusahaan melakukan pengesahan tempat kerja, yang mengkonfirmasi adanya kondisi berbahaya di tempat kerja. Pada tahun 2014, penilaian khusus terhadap kondisi kerja tidak dilakukan, tetapi perusahaan tetap memberikan makanan gratis kepada karyawan.

Larutan. Biaya makanan gratis tidak dapat dikenakan pajak penghasilan pribadi atau premi asuransi, karena sertifikasi sebelumnya mengkonfirmasi adanya kondisi kerja yang berbahaya. Dalam hal ini, pengeluaran makanan gratis adalah wajib karena persyaratan hukum.
Anda dapat menghentikan distribusi makanan gratis jika dua kondisi terpenuhi secara bersamaan (klausul 13 "Norma dan Ketentuan", disetujui atas perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 16 Februari 2009 No. 45n) :
- penilaian khusus mengkonfirmasi kondisi kerja yang aman (diizinkan);
- serikat pekerja organisasi (badan perwakilan lainnya) tidak keberatan dengan penghapusan makanan gratis.
Namun, jika penilaian khusus yang dilakukan di masa depan tidak mengkonfirmasi bahaya, tetapi distribusi makanan berlanjut, maka pajak penghasilan pribadi dan kontribusi sudah perlu dibebankan (karena penerbitan seperti itu tidak lagi dapat dianggap sebagai kompensasi) .

Akuntansi untuk pengeluaran makanan

Dalam kasus apa mungkin dan kapan tidak memperhitungkan biaya makanan? Apakah saya perlu mengenakan PPN atas subsidi? Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini dirangkum dalam tabel.

Meja. Akuntansi untuk pengeluaran makanan.

Sistem pajak / pajak	Prosedur akuntansi	Alasan
Sistem umum / pajak penghasilan	Biaya makanan termasuk dalam biaya tenaga kerja jika: Biaya makanan disediakan oleh perjanjian kerja (bersama);
Sistem umum / PPN	Biaya makan gratis untuk karyawan tertentu termasuk dalam basis pajak PPN, karena transfer makanan dianggap sebagai transfer barang gratis. Sementara itu, besaran PPN masukan yang disajikan oleh penjual makanan dikenakan pemotongan sesuai dengan prosedur yang berlaku umum.
	Saat membayar kompensasi tunai untuk makanan, PPN tidak boleh dibebankan, karena penjualan barang (transfer kepemilikan) tidak terjadi. Artinya, tidak ada objek pajak PPN.
	Dengan objek pajak “penghasilan dikurangi pengeluaran”, biaya makan gratis bagi karyawan termasuk dalam biaya tenaga kerja jika: Biaya disediakan oleh perjanjian kerja (kolektif); Anda bisa menentukan besaran pendapatan setiap karyawan.
	Ketika objek perpajakan adalah "penghasilan", biaya makanan tidak mempengaruhi pembentukan basis pajak.
	Pajak tunggal dihitung berdasarkan pendapatan yang diperhitungkan. Biaya makan gratis untuk karyawan tidak mempengaruhi perhitungan pajak.

Di mana saya dapat menemukan informasi terperinci tentang entri akuntansi saat membayar makanan karyawan? Bagaimana cara menampilkannya dengan benar dalam akuntansi?

Perhitungan biaya makan gratis untuk karyawan tergantung pada apakah kondisi seperti itu diatur dalam perjanjian kerja (bersama). Jika disediakan, biaya tersebut dapat dibebankan ke biaya sebagai biaya tenaga kerja. Jika tidak disediakan, maka biaya tersebut tidak dapat mengurangi penghasilan kena pajak, oleh karena itu dengan sistem perpajakan umum, akuntansi harus mencatat perbedaan tetap dan mencerminkan kewajiban pajak tetap.

Alasan untuk posisi ini terkandung di bawah dalam materi Sistem Glavbukh»

Rekomendasi: Bagaimana mencerminkan dalam menghitung biaya makan gratis yang diberikan organisasi kepada karyawan atas inisiatifnya sendiri

akuntansi

Perhitungan biaya makan gratis untuk karyawan tergantung pada asalkan kondisi seperti itu di tenaga kerja (kolektif) kontrak atau tidak tersedia .*

Makanan disediakan oleh kontrak kerja*

Prosedur untuk mencerminkan dalam akuntansi makanan gratis yang disediakan untuk tenaga kerja (kolektif) kontrak tergantung pada bentuk di mana makanan tersebut disediakan. Jadi, dalam kontrak dimungkinkan untuk menetapkan bahwa karyawan menerima makanan gratis dalam bentuk:

• pembayaran untuk makanan yang disediakan oleh pihak ketiga ;

Jika makanan disediakan dalam perjanjian kerja (bersama), hapuskan biaya-biaya ini ke harga pokok sebagai biaya tenaga kerja (paragraf 5 dan 8 PP 10/99).

Pembayaran ganti rugi

Jika sebuah organisasi setiap bulan membayar sejumlah uang kepada karyawan untuk makanan, maka prosedur dan ketentuan untuk membayar kompensasi harus ditentukan dalam: kolektif atau kontrak kerja. Jumlah kompensasi, sebagai suatu peraturan, ditetapkan dengan mempertimbangkan biaya makan di tempat katering terdekat dan jumlah hari kerja dalam sebulan.

Akrual dan pembayaran kompensasi tunai untuk makanan mencerminkan posting:

Debit 20 (23, 44…) Kredit 70
– Kompensasi untuk biaya makanan yang disediakan oleh perjanjian kerja (bersama) telah diperoleh;

Debit 70 Kredit 50 (51)
- Kompensasi untuk biaya makan.

Pembayaran makan oleh pihak ketiga

Jika organisasi membayar pihak ketiga untuk makanan siap saji, makanan tersebut dapat:

• diantar langsung ke kantor;
• untuk dilepaskan di tempat kafe (pada waktu yang telah disepakati sebelumnya), di mana organisasi telah menandatangani perjanjian untuk melayani karyawan.

Debit 60 Kredit 51 (50)

Debit 41 (19) Kredit 60

Debit 70 Kredit 41
- dikurangi biaya makan.

Layanan di tempat katering

Saat melayani karyawan di perusahaan katering berdasarkan perjanjian yang telah dibuat sebelumnya, buat entri berikut:

Debit 20 (44, 91-2…) Kredit 60
- mencerminkan biaya makan siang gratis yang diberikan kepada karyawan;

Debit 60 Kredit 51
- Makan siang berbayar.

Perhatian: jika organisasi membayar makanan siap saji secara tunai dengan perusahaan katering (atau pengusaha yang menyediakan layanan katering), patuhi batas penyelesaian yang ditetapkan. Ini adalah 100.000 rubel. di bawah satu kontrak P. 1 instruksi CB RF dari 20 Juni 2007 Tidak. 1843-U). Pada saat yang sama, dimungkinkan untuk menyelesaikan beberapa kontrak dengan organisasi yang sama dalam satu hari ( surat CB RF dari 4 Desember 2007 Tidak. 190-T).

Makan di ruang makan Anda sendiri

Katering untuk karyawan di organisasi kantin mereka sendiri dimungkinkan jika neraca memiliki unit struktural (biasanya kantin) yang menyiapkan makan siang gratis untuk karyawan.

Biaya yang terkait dengan memasak, mencerminkan akun 29 "Melayani industri dan pertanian":

Debit 29 Kredit 10 (41)
– makanan yang disumbangkan untuk menyiapkan makan siang gratis;

Debit 29 Kredit 70 (69)
- gaji karyawan kantin diperoleh (dengan mempertimbangkan kontribusi untuk asuransi pensiun (sosial, medis) wajib dan asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja);

Debit 29 Kredit 02
- penyusutan peralatan kantin telah diakui.

Dengan makan gratis untuk karyawan, kantin tidak menerima pendapatan ( P. 2 PBU 9/99 ). Oleh karena itu, saat mengeluarkan produk, jangan gunakan akun tabel 90 "Penjualan" ( Petunjuk untuk bagan akun).

Transaksi terkait pemberian makan gratis kepada karyawan di organisasi kantin, mencerminkan postingan:

Debit 70 Kredit 29
- mencerminkan pengalihan produk kantin secara cuma-cuma karena remunerasi karyawan;

Debit 20 (23, 44...) Kredit 70
- biaya makanan gratis tercermin dalam komposisi biaya tenaga kerja.

Makan tidak termasuk dalam kontrak kerja

Saat menghitung kompensasi uang, buat catatan:

Debit 91-2 Kredit 73
- Makan diganti.

Biaya yang terkait dengan pengiriman makanan siap saji ke kantor, mencerminkan posting:

Debit 60 Kredit 51 (50)
- makan siang berbayar yang diberikan kepada karyawan;

Debit 41 Kredit 60
- mencerminkan biaya makanan saat dibeli;

Debit 91-2 Kredit 41
- dikurangi biaya makan.

Saat melayani karyawan di perusahaan katering berdasarkan perjanjian pra-kontrak, buat entri berikut:

Debit 91-2 Kredit 60
- mencerminkan biaya melayani karyawan di perusahaan katering.

Refleksikan biaya makan gratis untuk karyawan di organisasi kantin Anda sendiri sebagai berikut:

Debit 91-2 Kredit 29
- mencerminkan transfer gratis produk kantin kepada karyawan organisasi.

Pengeluaran untuk makan gratis bagi karyawan yang tidak diatur oleh perjanjian kerja bersama atau kerja sama tidak mengurangi penghasilan kena pajak ( P. 25 seni. 270 NK RF). Oleh karena itu, dengan sistem perpajakan umum dalam akuntansi, perlu dicatat perbedaan tetap dan mencerminkan kewajiban pajak tetap ( P. 7 PBU 18/02 ). Dalam hal ini, Anda perlu melakukan pengkabelan: *

Debit 99 subakun "Kewajiban pajak tetap" Kredit 68 subakun "Perhitungan pajak penghasilan"
- mencerminkan kewajiban pajak permanen.

Sergei Razgulin, Penjabat Penasihat Negara Federasi Rusia, kelas 3

Valentina Akimova, Penasihat Negara Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat III

Hormat kami, Natalia Kolosova,

Pakar pribadi Anda.

Biaya makanan untuk karyawan - akuntansi dan perpajakan sehubungan dengan mereka akan dibahas dalam artikel kami - adalah dan tetap bukan yang termudah bagi akuntan. Pertama, mereka datang dalam beberapa bentuk, masing-masing dengan implikasi pajaknya sendiri baik bagi karyawan maupun majikan. Kedua, klaim otoritas pengatur atas biaya ini cukup sering. Lihat nuansa apa yang perlu Anda perhatikan agar tidak ada masalah dengan pengeluaran tersebut.

Pilihan katering pekerja

Undang-undang saat ini mewajibkan majikan untuk mengeluarkan produk dengan biaya sendiri (nutrisi khusus) kepada karyawan yang bekerja dalam kondisi tertentu (Pasal 222 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia):

• dalam berbahaya - susu atau produk lain yang setara dengannya;
• terutama berbahaya - nutrisi terapeutik dan preventif.

Namun, majikan cukup sering memiliki keinginan untuk mengatur makanan gratis atau sebagian kompensasi reguler untuk karyawan lain. Dia dapat melakukan ini dengan berbagai cara:

• membuka ruang makannya sendiri;
• menyediakan proses katering dengan kekuatan rekanan pihak ketiga: baik di kantinnya, atau dengan mengantarkan makanan jadi ke wilayah majikan;
• membeli produk dan memungkinkan karyawan untuk menggunakannya;
• membayar uang pekerja untuk mengkompensasi biaya yang dikeluarkan oleh dia untuk makanan.

Dengan memberikan kesempatan kepada pekerja untuk makan secara cuma-cuma, majikan sebenarnya meningkatkan pendapatan yang dibayarkan kepadanya, yang secara wajar dapat dianggap sebagai upah. Tetapi agar jenis pembayaran ini dikaitkan dengan pengeluaran seperti itu, mereka harus dimasukkan dalam daftar umum pembayaran yang membentuk sistem remunerasi majikan (Pasal 129 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia), memperbaikinya di salah satu peraturan internal berikut (Pasal 135 RF Kode Perburuhan):

• peraturan gaji;
• Kesepakatan bersama;
• kontrak kerja.

Untuk informasi lebih lanjut tentang penggajian, lihat artikel. "Peraturan tentang remunerasi karyawan - sampel-2018 - 2019" .

Selain itu, karena makanan adalah pembayaran dalam bentuk barang, hal-hal berikut harus diperhitungkan sehubungan dengan itu (Pasal 131 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia):

• jumlah pembayaran ini tidak boleh lebih dari 20% dari total gaji yang diperoleh untuk bulan tersebut;
• karyawan harus menulis aplikasi untuk pemberian gajinya dalam formulir ini.

Mengatribusikan biaya makanan untuk membayar pekerjaan akan membutuhkan pengorganisasian akuntansi jumlah pendapatan yang diterima oleh masing-masing karyawan. Untuk sebagian besar cara menyediakan makanan, sangat mungkin untuk melakukan ini dengan memberikan kupon, kartu, atau menandai masalah pada daftar yang sesuai. Tetapi ada beberapa situasi individu ketika tidak mungkin untuk menentukan pendapatan seorang karyawan tertentu. Misalnya, ketika akses ke produk diatur dalam domain publik tanpa batasan (biaya untuk teh, kopi, permen, biskuit, atau makanan adalah jenis prasmanan).

Metode untuk menghitung pengeluaran makanan

Munculnya informasi akuntansi tentang biaya biaya makanan akan tergantung pada metode katering yang dipilih.

Memiliki kantin sendiri akan membutuhkan alokasi untuk produksi jasa, di mana biaya untuk produksi ini akan dibentuk: Dt 29 Kt 02 (10, 25, 60, 69, 70).

Jika layanan katering disediakan oleh rekanan pihak ketiga atau majikan membeli produk yang kemudian ditransfer ke karyawan, maka akan ada entri untuk menghitung biaya makan (produk) yang diterima dari pemasok: Dt 10 (41) Kt 60.

Postingan serupa adalah posting pengeluaran yang sudah dikeluarkan oleh karyawan untuk makanannya (jika itu adalah bagian dari remunerasi): Dt 10 (41) Kt 70.

Penerbitan makanan, terlepas dari kategorinya (makanan khusus atau makanan preferensial atau gratis lainnya), akan dilakukan melalui akun akuntansi untuk penyelesaian dengan personel. Dalam hal ini, perlu membuat posting secara pribadi untuk jumlah biaya makanan yang diterima sehubungan dengan setiap karyawan saat menghitung gaji: Dt 70 Kt 10 (29, 41).

Pengeluaran yang akuntansi pribadinya tidak diatur, bahkan jika pengeluaran ini ada dalam sistem remunerasi, tidak dapat dikaitkan dengan penyelesaian dengan personel, oleh karena itu, posting untuk mereka adalah sebagai berikut: Dt 91 Kt 10 (29, 41).

Akuntansi untuk makanan yang dikeluarkan sebagai imbalan dalam pengeluaran majikan akan terjadi dengan alokasi jumlahnya:

• ke akun akuntansi biaya jika biaya ini:
• wajib bagi pemberi kerja sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku (gizi khusus) dan dilakukan dalam norma yang ditetapkan;
• diatur oleh dokumen peraturan internal tentang sistem remunerasi;
• ke akun akuntansi untuk pengeluaran lain dalam hal pengeluaran:
• melebihi norma pemberian makanan khusus;
• tidak tercakup oleh sistem upah saat ini.

Baca lebih lanjut tentang nutrisi khusus dan akuntansinya di materi "St. 222 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia: pertanyaan dan jawaban " .

Biaya makanan yang diwajibkan oleh undang-undang bagi pemberi kerja atau berdasarkan pencantumannya dalam sistem pengupahan, ketika mendistribusikan data gizi secara pribadi oleh karyawan, akan dimasukkan dalam biaya upah: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70 .

Makanan yang tidak memenuhi kriteria biaya tenaga kerja atau wajib dikeluarkan akan tercermin dalam postingan: Dt 91 Kt 70.

Makanan dan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Saat menentukan basis keuntungan, biaya makan untuk karyawan akan diperhitungkan hanya jika kewajiban untuk membayar mereka diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia (makanan khusus) atau dokumen peraturan internal tentang sistem upah (paragraf 4, 25 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23/07/2018 No. 03-03-07/51494, tertanggal 01/09/2017 No. 03-03 -06/1/80065). Artinya, biaya makanan yang dibebankan oleh majikan dalam akuntansi ke akun akuntansi biaya akan mengurangi basis laba.

Tetapi biaya yang terkait dengan makanan, yang tercermin dalam akuntansi sebagai lainnya (pada akun 91), tidak dapat diperhitungkan saat menentukan basis keuntungan. Oleh karena itu, akan ada perbedaan permanen antara catatan pajak dan akuntansi. Pajak yang sesuai dengan perbedaan ini akan tercermin dalam posting: Dt 99 Kt 68.

Contoh perhitungan dan akuntansi untuk perbedaan pajak permanen dapat ditemukan.

Namun, perlu dicatat bahwa sehubungan dengan biaya makanan, yang disediakan oleh dokumen peraturan internal, tetapi tidak dibagi oleh karyawan, ada 2 pendapat yang berlawanan:

• ketika menentukan basis laba, mereka tidak dapat diperhitungkan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 04.03.2008 No. 03-03-06/1/133);
• ketidakmungkinan pengeluaran personifikasi untuk karyawan tidak mencegah mereka diperhitungkan dalam basis laba (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 6 April 2012 No. A40-65744 / 11-90-285).

Ada juga 2 sudut pandang yang berbeda tentang atribusi biaya pendapatan dari biaya makanan yang dikeluarkan oleh seorang karyawan dalam perjalanan bisnis:

• mereka tidak termasuk dalam biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09.10.2015 No. 03-03-06/57885 dan tertanggal 20/5/2015 No. 03-03-06/2/28976 );
• majikan memiliki hak untuk secara independen menentukan dalam tindakan pengaturan internal daftar biaya yang dibayarkan sehubungan dengan perjalanan bisnis (surat dari Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 08.10.2015 No. 16-15 / 105572).

Dengan perhitungan, otoritas pajak tidak dapat mengambil biaya makan dari jumlah yang ditunjukkan dalam dokumen yang dilampirkan pada laporan perjalanan bisnis sebelumnya, jika biaya makan termasuk dalam jumlah dokumen ini, tetapi tidak dialokasikan secara terpisah di dalamnya. (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 14 Maret 2008 No. A56-17471/2007).

Bagi pengusaha yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, prinsip akuntansi pengeluaran dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” akan sama dengan pajak penghasilan. Dalam sistem pajak yang disederhanakan biaya yang mengurangi dasar untuk pajak pajak yang disederhanakan, seseorang dapat memperhitungkan makanan yang berstatus wajib atau disamakan dengan biaya tenaga kerja (ayat 6, ayat 1, ayat 2, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Makan untuk karyawan dan PPN

Makanan yang diterima oleh seorang karyawan berdasarkan undang-undang atau sebagai pembayaran untuk tenaga kerja, serta kompensasi untuk makanan, tidak boleh dikenakan PPN, karena pembayaran tersebut tidak dapat dianggap sebagai penjualan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23/10). /2017 No. 03-07-11 / 376, paragraf 12 Keputusan Pleno Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 30 Mei 2014 No. 33, keputusan Pengadilan Arbitrase Utara- Distrik Barat 2 Maret 2016 No. F07-2270/2016 hlm. A42-8726/2014). Tetapi dengan tidak adanya fakta penjualan, juga tidak mungkin untuk mengurangi jumlah pajak masukan atas makanan yang diterima dari pemasok jika dia bekerja dengan pajak ini. Tetapi mereka dapat dimasukkan dalam biaya makanan atau produk yang dibeli (subklausul 1, klausa 2, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika makanan tidak dapat dikaitkan dengan pengeluaran yang wajib bagi majikan oleh hukum atau termasuk dalam sistem pengupahan, maka transfernya kepada karyawan dianggap sebagai penjualan yang dilakukan secara gratis (klausul 1, pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia). PPN harus dibebankan pada nilai pasar makanan ini (ayat 1 ayat 1 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia), menghubungkannya ke akun akuntansi yang sama dengan mana biaya makanan tersebut dihapuskan: Dt 91 Kt 68.

Pada saat yang sama, PPN terkait makanan yang diterima dari pemasok dapat dipotong: Dt 68 Kt 19.

Situasi serupa sehubungan dengan kewajiban untuk membebankan PPN atas biaya makanan dan kemungkinan pengurangan pajak masukan muncul jika karyawan mengganti majikan untuk jumlah yang dihabiskan untuk pembelian makanan untuk karyawan ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16/10/2014 No. 03-07-15 / 52270 ).

Pada saat yang sama, jika tidak mungkin untuk menentukan lingkaran orang yang menerima makanan, maka objek yang dikenakan PPN tidak akan muncul (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Mei 2010 No. 03-03-06 / 1 /327 dan tertanggal 13 Desember 2012 No. 03-07- 07/133).

Untuk informasi tentang tarif PPN mana yang berlaku menurut produk, baca artikelnya. “Berapa tarif PPN untuk produk makanan selama produksi dan penjualannya?” .

pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi makanan

Untuk makanan khusus yang diterima oleh seorang karyawan dalam jumlah yang tidak melebihi norma yang ditetapkan, tidak ada pajak penghasilan pribadi yang dibebankan (klausul 1, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia), atau premi asuransi (subpasal 2, klausa 1, pasal 422 Peraturan Perpajakan). Kode Pajak Federasi Rusia, subklausul 2, klausa 1 pasal 20.2 undang-undang "Tentang Asuransi Sosial Wajib terhadap Kecelakaan ..." tanggal 24 Juli 1998 No. 125-FZ).

Berikut ini juga dibebaskan dari PPN:

• tunjangan dalam bentuk barang yang disyaratkan oleh hukum untuk karyawan (klausul 3, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Barat Laut 22 April 2016 No. F07-1186 / 2016 April 22 Tahun 2016 Nomor F07-1186/2016);
• makanan yang dikeluarkan untuk atlet, hakim olahraga, dan karyawan organisasi yang bersifat fisik dan olahraga (klausul 3 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia);
• makanan yang ditujukan untuk pekerja yang terlibat dalam pekerjaan lapangan musiman (klausul 44, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dikecualikan dari akrual premi asuransi adalah tunjangan dalam bentuk barang dan makanan yang diberikan kepada karyawan berdasarkan undang-undang, dikeluarkan untuk atlet, wasit olahraga dan karyawan organisasi budaya fisik dan sifat olahraga (sub-ayat 2, paragraf 1, pasal 422 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sub-ayat 2, paragraf 1, pasal 20.2 undang-undang No. 125-FZ). Dari pembayaran premi asuransi (kecuali untuk "sayang"), makanan yang dikeluarkan untuk personel militer juga dikecualikan (sub-paragraf 14, paragraf 1, pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia).

Biaya makanan lain yang diterima oleh seorang karyawan sebagai pembayaran untuk pekerjaan di bawah sistem upah yang ada dianggap sebagai bagian dari gaji dan oleh karena itu termasuk dalam pajak penghasilan pribadi (klausul 1, pasal 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia) dan premi asuransi. dengan cara biasa (klausul 1 pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia , pasal 1, pasal 20.1 Undang-Undang No. 125-FZ). Untuk alasan yang sama, akrual ini dibuat pada biaya makanan khusus yang diberikan kepada karyawan melebihi norma yang ditetapkan, dan makanan yang tidak dapat dikaitkan dengan sistem upah saat ini.

Untuk perspektif alternatif tentang kontribusi makanan, lihat “Anda tidak dapat membayar kontribusi dari kompensasi makanan” .

Biaya makanan, indikasi penerimaan yang oleh karyawan hadir dalam dokumen yang dibawanya dari perjalanan bisnis, tidak disorot dalam dokumen-dokumen ini sebagai jalur terpisah, tidak termasuk dalam premi asuransi (surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia tanggal 05.08.2010 No. 2519-19, FSS RF tanggal 17/11/2011 No. 14-03-11/08-13985).

Makanan adalah pendapatan yang dibayarkan dalam bentuk barang. Oleh karena itu, dasar dari mana pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dihitung diambil sebagai nilai pasar makanan ini pada hari dikeluarkan, termasuk PPN dalam biaya ini (klausul 1, pasal 211, pasal 7, pasal 421 Pajak Kode Federasi Rusia, klausul 3, pasal 20.1 Undang-Undang No. 125-FZ).

Namun, jika tidak mungkin untuk menentukan lingkaran orang yang menerima penghasilan dalam bentuk makanan, maka baik pajak penghasilan pribadi maupun premi asuransi tidak dibebankan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 September 2015 No. 03-04 -06/51326, tanggal 21 Maret 2016 No. 05/15542, tanggal 03.08.2018 No. 03-04-06/55047). Dalam hal ini, pemberi kerja harus mengambil semua tindakan yang tersedia untuk memelihara catatan tersebut. Jika tidak, dapat diterima untuk menentukan dengan perhitungan pendapatan yang dapat diatribusikan kepada masing-masing karyawan secara pribadi, sesuai dengan jumlah total yang dihabiskan untuk makanan, dan informasi tentang kehadiran karyawan di tempat kerja (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18.04. 2012 No. 03-04-06 / 6-117, tanggal 06.05.2016 No. 03-04-05/26361, tanggal 17-05-2018 No. 03-04-06 / 33350, resolusi dari Layanan Antimonopoli Federal Volga Kecamatan tanggal 22/06/2009 No. A55-14976 / 2008).

Pemotongan pajak penghasilan pribadi akan tercermin dalam kabel: Dt 70 Kt 68.

Premi asuransi yang dihitung, terlepas dari sumber pembayaran pendapatan, dikaitkan dengan biaya akuntansi dan diperhitungkan dalam biaya yang diterima sebagai pengurangan dalam basis laba (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 15 Juli 2013 No. .03-03-06 / 1 / 27562): Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 69.

Hasil

Penyediaan makanan untuk karyawan dengan mengorbankan majikan dapat memiliki beberapa pilihan. Agar biaya makanan yang tidak wajib bagi majikan berdasarkan hukum diperhitungkan dalam basis laba, makanan harus disamakan dengan biaya tenaga kerja, setelah menyusun dokumen internal yang diperlukan untuk ini. Sebagai pengeluaran yang berkaitan dengan upah, makanan akan dikenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi. PPN harus dibebankan pada jumlah makanan hanya jika makanan tidak memenuhi kriteria gaji dan tidak wajib untuk diterbitkan.

• 07.05.19

  Surat No. 03-07-11/24632 tanggal 8 April 2019 dari Departemen Kebijakan Tarif dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia 1 165

• 23.04.19

  Surat Kementerian Keuangan tanggal 20 Maret 2019 N 03-15-06 / 18344 889

• 08.02.19

  Artikel ini ditulis untuk eksekutif perusahaan, pendiri dan pemimpin tim atau serikat pekerja. Ini memberikan pembenaran hukum dan ekonomi untuk manfaat katering untuk pekerja. Pilihan yang dipertimbangkan untuk katering dan tanggung jawab di depan hukum untuk ketidakpatuhan terhadap aturan. Terlampir adalah tautan ke formulir dokumen dan perhitungan dalam format xls. 2 837

• 15.06.18

  Dalam sebuah surat baru-baru ini, Layanan Pajak Federal menyatakan pendapatnya tentang masalah pemotongan pajak penghasilan pribadi dan menghitung premi asuransi dari jumlah kompensasi untuk makan karyawan. Kementerian Keuangan juga sependapat dengan departemen pajak: pajak penghasilan pribadi dan iuran harus dihitung dari kompensasi biaya makan karyawan. Pada saat yang sama, ada praktik peradilan di mana para arbiter sampai pada kesimpulan bahwa pengenaan pajak atas kompensasi semacam itu tidak selalu dibenarkan. 9 623

• 12.06.18

  Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Mei 2018 N 03-04-06 / 33350 2 889

• 17.05.18

  Dalam surat tertanggal 04/06/18 No. 03-04-06/22896, Kementerian Keuangan melaporkan bahwa, menurut Pasal 217 KUHP ayat 44, penghasilan dalam bentuk natura berupa makanan bagi pekerja yang terlibat. dalam pekerjaan lapangan musiman tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Menurut Pasal 293 Kode Perburuhan, pekerjaan musiman diakui sebagai pekerjaan yang, karena iklim dan kondisi alam lainnya, dilakukan selama periode (musim) tertentu, yang, sebagai suatu peraturan, tidak melebihi enam ... 563

• 29.03.18

  Perusahaan mengadakan perjanjian dengan pengusaha untuk mengatur katering untuk karyawan. Karyawan makan dengan kupon, layanan katering diterima oleh perusahaan sesuai dengan register, yang menunjukkan informasi tentang jumlah kupon, biayanya, dan jumlah total penjualan yang menjual makanan siap saji. Perusahaan memasukkan biaya makanan setiap bulan dalam biaya tidak langsung. Berdasarkan hasil audit lapangan, IFTS menemukan bahwa di ... 2 460



• 12.03.18

  Dalam surat tertanggal 05.02.18 No. 03-15-06 / 6579, Kementerian Keuangan berbicara tentang pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi ketika membayar makanan untuk karyawan berdasarkan undang-undang setempat. Penghasilan yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam bentuk barang, khususnya, termasuk pembayaran (seluruhnya atau sebagian) untuknya oleh organisasi barang (pekerjaan, jasa), termasuk makanan. Ketika menerima pendapatan dalam bentuk barang, dasar pengenaan pajak ditentukan sebagai nilai barang yang diterima (pekerjaan, ... 1 181

• 07.03.18

  Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.02.2018 N 03-15-06 / 6579 2 613

• 06.10.17

  Organisasi membayar makan siang karyawan. Saat ini, ketentuan pembayaran makan siang dalam kontrak kerja, serta dalam perjanjian bersama, tidak ditetapkan. Organisasi berdasarkan kontrak membayar makanan dari organisasi katering publik. Karyawan bukan atlet dan sukarelawan, mereka tidak terlibat dalam pekerjaan lapangan musiman. Apakah saya perlu memotong pajak penghasilan pribadi dan pajak lainnya dari biaya makan malam? Dapatkah biaya makan diperhitungkan untuk tujuan pajak penghasilan? Apakah makanan dikenakan premi asuransi? 5 382

• 15.02.17

  Mari kita menganalisis prosedur untuk mengakui jaminan dan kompensasi dalam akuntansi pajak. Bekerja dalam kondisi iklim yang sulit mengarah pada pemberian jaminan dan kompensasi kepada karyawan. 3 172



• 27.01.17

  Dalam surat tertanggal 09.01.17 No. 03-03-06/1/80065, Kementerian Keuangan mengklarifikasi masalah perpajakan saat memberikan makanan kepada karyawan. Berdasarkan Pasal 255 Kode Pajak, biaya tenaga kerja wajib pajak termasuk setiap akrual kepada karyawan, termasuk yang dalam bentuk barang, yang diatur oleh norma-norma undang-undang Federasi Rusia, perjanjian kerja (kontrak) dan (atau) perjanjian bersama. . Berdasarkan ayat 4 Pasal 255 Kode Pajak, untuk biaya tenaga kerja ... 3 776



• 01.12.16

  Perusahaan, berdasarkan kesepakatan bersama, menyelenggarakan makanan bersubsidi untuk karyawannya yang terlibat dalam pekerjaan pertanian. Untuk ini, kontrak ditandatangani dengan perusahaan katering. Pembayaran untuk makan dilakukan dalam jumlah yang sama untuk semua karyawan yang terlibat dalam pekerjaan pertanian, terlepas dari posisi mereka. Berdasarkan hasil audit di tempat, Dana Pensiun menilai kontribusi tambahan untuk biaya makanan istimewa, penalti dan denda, yang menunjukkan ... 2 416



• 17.10.16

  Perusahaan telah memperhitungkan biaya makan dalam bentuk barang yang diberikan kepada karyawan sebagai bagian dari upah. Berdasarkan hasil pemeriksaan di tempat, IFTS menilai pajak penghasilan tambahan perusahaan, denda dan denda dan meminta pertanggungjawaban perusahaan berdasarkan bagian 3 Pasal 120 Kode Pajak (untuk pelanggaran berat aturan akuntansi) sebesar 40 ribu rubel. Perusahaan termasuk dalam biaya jumlah PPN yang dibebankan oleh perusahaan yang menyediakan layanan katering ... 2 732



• 31.08.16

  Peraturan tentang remunerasi karyawan perusahaan mengatur pemberian makanan gratis kepada karyawan jika ada kemungkinan finansial dan teknis. Untuk mengkonfirmasi fakta bahwa biaya tersebut dikeluarkan oleh perusahaan, tindakan diajukan pada penghapusan barang, kartu akun 91,2 "Pengeluaran lain: Makan untuk karyawan". Perusahaan memperhitungkan biaya makanan saat menghitung pajak penghasilan, dan juga menyatakan pengurangan dari biaya produk dalam pengembalian pajak untuk ... 2 645



• 04.03.16

  LLC "A" (pelanggan) mengadakan perjanjian dengan LLC "K" (pemasok) untuk pengiriman makanan dan katering untuk karyawan di kantin dalam bentuk prasmanan. Berdasarkan hasil pemeriksaan di lapangan, IFTS menilai perusahaan tambahan pajak penghasilan, PPN, denda dan denda, karena tidak ada indikasi katering dalam kolektif dan kontrak kerja. Otoritas pajak mengakui beban ini sebagai tidak terkait dengan aktivitas produksi. Pengadilan Tingkat Pertama dan... 2 206

• 22.10.15

  Dalam surat tertanggal 09.10.15 No. 03-03-06 / 57885, Kementerian Keuangan mempertimbangkan masalah organisasi tentang haknya untuk menghapuskan biaya yang diganti olehnya untuk membayar makan karyawan pada satu hari perjalanan bisnis, setelah itu karyawan membawa cek untuk membayar biaya makan (yaitu, jika ada dokumen pendukung) . Sesuai dengan Pasal 168 Kode Perburuhan, jika dikirim dalam perjalanan bisnis, majikan wajib mengganti biaya perjalanan kepada karyawan: ... 1 963

• 20.10.15

  Surat Kementerian Keuangan tertanggal 10-09-2015 No. 03-03-06/57885 2 355

• 16.04.15

  Perusahaan menyelenggarakan makanan gratis untuk karyawan dengan membuat perjanjian layanan dengan organisasi terkait. Pembayaran yang disengketakan tidak diatur dalam kontrak kerja. Makan dibayar dari laba bersih perusahaan. Berdasarkan hasil audit di tempat, Dana Pensiun memperoleh tambahan premi asuransi, denda dan denda, memutuskan bahwa biaya makanan yang diberikan kepada karyawan secara gratis diakui sebagai pendapatan yang diterima dalam bentuk barang .... 3 661

• 11.11.14

  Melalui surat tertanggal 31 Oktober 2014 N GD-4-3 / [dilindungi email] Layanan Pajak Federal mengirimkan penjelasan Kementerian Keuangan tertanggal 16 Oktober 2014 N 03-07-15 / 52270 kepada otoritas yang lebih rendah, mempostingnya juga di situs web Layanan Pajak Federal di bagian wajib untuk digunakan oleh otoritas pajak. Departemen menunjuk pada paragraf 12 dari keputusan pleno Mahkamah Agung Arbitrase tanggal 30 Mei 2014 N 33. Operasi untuk penyediaan gratis oleh wajib pajak karyawan mereka dari yang ditetapkan ... 2 991

• 04.09.14

  1 300

• 31.07.14

  Setiap hari, pengadilan membuat sejumlah besar keputusan tentang masalah pajak kegiatan ekonomi organisasi dan pengusaha. Melacak semuanya cukup sulit, tetapi untuk membuat keputusan yang tepat, Anda perlu mengetahui tren dalam menyelesaikan perselisihan. 1 715

• 12.03.14

  Untuk perhitungan premi asuransi, perlu pendapatan yang diterima oleh karyawan, individual dan tidak terkait dengan tunjangan sosial. Ketentuan ini tidak terpenuhi jika Anda membayar makan kepada karyawan melalui penerbitan kupon. Dengan mereka, karyawan akan dapat membayar di organisasi katering publik, di mana perusahaan akan mentransfer pembayaran berdasarkan kupon. 4 439

• 10.07.13

  Organisasi di wilayah Federasi Rusia melakukan konstruksi. Masa konstruksi yang direncanakan adalah tiga tahun. Warga negara Tiongkok untuk sementara tinggal di wilayah Federasi Rusia, dengan visa kerja dari 9 hingga 12 bulan, bekerja di lokasi konstruksi. Selama seluruh masa berlaku visa, pekerja tinggal di fasilitas sementara di lokasi konstruksi. Organisasi tertarik pada apakah ini dianggap bekerja secara bergilir dan apakah jumlah pembayaran biaya dikenakan pajak penghasilan pribadi ... 4 966

• 10.07.13

  Surat Kementerian Keuangan Rusia 28 Juni 2013 N 03-04-06 / 24677 3 470

• 27.06.13

  Pemerintah kota mengusulkan untuk mengubah Kode Perburuhan, menjatuhkan sanksi untuk makanan yang tidak terorganisir dengan baik bagi para pekerja. Otoritas Moskow bermaksud untuk secara aktif mengembangkan segmen katering grup di perusahaan dan institusi. Ini dilaporkan ke surat kabar "Izvestia" dengan bertindak. Wakil Kepala Departemen Perdagangan dan Jasa Alexander Ivanov. Menurutnya, pada 2016 direncanakan penambahan 6.700 kursi di kantin dan kafe di... 1 1 596

• 10.06.13

  Majikan membuat perjanjian dengan badan hukum untuk organisasi katering untuk karyawan. Karyawan akan diberikan kupon dengan nilai tertentu. Bagaimana prosedur pengenaan pajak atas biaya makan karyawan (pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi, premi asuransi)? 8 181

• 13.09.12

  Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Agustus 2012 N 03-07-11 / 325 2 624

• 26.04.12

  Menurut Kementerian Keuangan, adalah mungkin untuk menilai manfaat ekonomi yang diterima oleh setiap karyawan dalam hal katering secara prasmanan. Untuk melakukan ini, cukup memiliki informasi tentang total biaya makan dan data dari lembar waktu. Dan jika jumlah penghasilan yang diterima pegawai diketahui, maka timbul objek pajak penghasilan orang pribadi (surat tertanggal 18.04.12 No. 03-04-06/6-117). Dalam paket sosial yang banyak diberikan perusahaan... 2 251

• 19.05.11

  Setiap hari, pengadilan membuat sejumlah besar keputusan tentang masalah pajak kegiatan ekonomi organisasi dan pengusaha. Melacak semuanya cukup sulit, tetapi untuk membuat keputusan yang tepat, Anda perlu mengetahui tren dalam menyelesaikan perselisihan. 1 520



• 22.03.10

  Apakah kontribusi asuransi untuk dana ekstra-anggaran diperoleh pada tahun 2010 dari biaya makan untuk karyawan jika ketentuan makan tidak ditetapkan baik dalam kontrak kerja, atau dalam kesepakatan bersama, atau dalam tindakan lokal organisasi? Premi asuransi untuk biaya makan bagi karyawan diperoleh terlepas dari ada atau tidak adanya ketentuan tentang makan dalam kontrak kerja atau dokumen internal organisasi lainnya. Pengecualiannya adalah pembayaran... 2 677



• 31.08.09

  Jika makanan diberikan kepada karyawan karena gaji, maka objek pajak untuk PPN tidak muncul. Kesimpulan ini dibuat oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural (Keputusan No. 09-5414/09-С2 tertanggal 05.08.09). Pengadilan mempertimbangkan perselisihan ini. Organisasi menyediakan makanan gratis bagi karyawannya. Menurut pemeriksaan, "hasil yang diterima dari penjualan makanan" seharusnya dimasukkan dalam basis PPN, karena ketika memberikan makan siang kepada karyawan, ... 1 792

• 29.12.08

  Saat ini, hampir semua organisasi memberikan paket sosial tertentu kepada karyawannya. Beberapa membayar untuk asuransi kesehatan, yang lain membayar untuk klub kebugaran dan kolam renang, dan yang lain membayar untuk komunikasi seluler dan perjalanan. Salah satu komponen paket sosial tersebut, khususnya katering untuk karyawan. Anastasia Ivleva, Direktur Umum Nalogovy Prime LLC, setuju untuk memberikan penjelasannya tentang akuntansi untuk biaya tersebut. 4 864

• 16.05.08

  “… Dalam kontrak kerja dengan karyawan, kami menyediakan kompensasi uang untuk biaya makanan. Inspektur memberi tahu kami bahwa biaya tersebut tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Mereka menjelaskan bahwa diduga Kode Pajak mengizinkan Anda untuk menghapuskan hanya kompensasi dalam bentuk makanan gratis atau preferensial seperti itu. Tapi ini sama sekali tidak logis. Arti keduanya dan kompensasi lainnya adalah sama - makanan untuk karyawan dengan mengorbankan perusahaan. Apa bedanya dalam bentuk apa mereka dibayar, jika mereka disebutkan dalam kontrak kerja - dalam hal ini mereka dapat diperhitungkan dalam biaya tenaga kerja. Apa aku tidak benar?.." 3 086

• 11.02.08

  Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 19 Desember 2007 N 03-11-04 / 3/505 1 1 690

• 21.01.08

  Pemerintah kota mengusulkan untuk mewajibkan majikan untuk menyediakan makanan untuk karyawan. Menurut layanan pers Duma Kota Moskow (MGD), inisiatif legislatif untuk memperkenalkan perubahan yang sesuai pada Kode Perburuhan Federasi Rusia disetujui oleh komisi Duma Kota Moskow tentang kebijakan sosial dan hubungan perburuhan. Amandemen yang diusulkan dalam rancangan undang-undang federal memperbaiki kewajiban majikan untuk mengatur makanan untuk karyawan organisasi mereka. Kemungkinan... 704

Kehadiran paket sosial yang disebut memiliki efek positif pada pekerjaan baik organisasi secara keseluruhan dan setiap karyawan individu: produktivitas tenaga kerja meningkat, efisiensi karyawan meningkat, dengan mempertimbangkan penggunaan waktu kerja dan waktu istirahat yang rasional , disiplin tenaga kerja diperkuat dan, sebagai hasilnya, indikator organisasi keuangan dan ekonomi. Komposisi paket sosial biasanya ditentukan oleh peraturan lokal organisasi, kesepakatan bersama (jika ada) dan kontrak kerja.

Pada artikel ini, kami akan mempertimbangkan cara paling umum untuk mengatur makanan gratis untuk karyawan - bagian yang sangat menarik dari paket sosial untuk karyawan, serta dokumen di bidang pekerjaan kantor yang harus tersedia dengan satu atau lain cara.

Tata cara dan tata cara penyelenggaraan makan gratis bagi karyawan

Di tingkat legislatif, makanan gratis disediakan hanya untuk pekerja yang bekerja dengan kondisi kerja yang berbahaya dan terutama berbahaya. Jadi, sesuai dengan Art. 222 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pekerja yang bekerja dalam kondisi berbahaya diberikan susu atau produk makanan setara lainnya secara gratis sesuai dengan standar yang ditetapkan. Pada saat yang sama, pengeluaran susu atau produk makanan lain yang setara kepada karyawan menurut norma yang ditetapkan, atas permohonan tertulis karyawan, dapat diganti dengan pembayaran kompensasi dalam jumlah yang setara dengan biaya susu atau produk makanan lain yang setara, jika ini diatur oleh kesepakatan bersama dan (atau) kontrak kerja. Karyawan yang bekerja dalam kondisi yang sangat berbahaya diberikan nutrisi terapeutik dan preventif secara gratis sesuai dengan standar yang ditetapkan.

Jenis makanan yang terdaftar sebenarnya berhubungan dengan memastikan hak-hak pekerja atas perlindungan tenaga kerja, karena makanan ini harus disediakan untuk kategori pekerja di atas secara wajib, terlepas dari keinginan majikan.

Pada gilirannya, paket sosial mencakup penyediaan makanan oleh pemberi kerja kepada karyawan secara eksklusif atas dasar sukarela untuk memotivasi mereka. Dan karena tidak ditentukan secara hukum dalam urutan apa majikan dapat secara sukarela memberikan makanan kepada karyawan, ia harus secara mandiri menetapkannya di dalam organisasi. Sebagai aturan, majikan menyetujui peraturan lokal, yang dengan jelas mendefinisikan segala sesuatu yang menjadi hak karyawan sehubungan dengan pekerjaan mereka.

Mari kita pertimbangkan dokumen apa di bidang pekerjaan kantor yang diperlukan bagi majikan untuk mengatur prosedur pemberian makanan gratis kepada karyawan dan pada saat yang sama melindungi organisasi dari beban pajak yang tidak perlu.

Pertama, r majikan mengeluarkan yang terpisah peraturan Daerah, misalnya, ketentuan untuk menyediakan makanan gratis kepada karyawan, atau memasukkan ketentuan makan gratis yang relevan dalam peraturan setempat yang berlaku, seperti peraturan tentang upah, peraturan kepegawaian, dll.

Terlepas dari bagaimana majikan mengatur makanan gratis untuk karyawannya, undang-undang setempat harus menunjukkan:

Majikan berjanji untuk menyediakan makan siang gratis bagi karyawan.

Selain itu, Anda dapat mencatat:

Makan siang gratis disediakan sekali sehari dengan jumlah tidak melebihi ____ (_______) rubel.

Dan jika urutan pilihan hidangan oleh karyawan juga penting, maka itu juga dapat ditentukan, misalnya:

Setiap karyawan berhak memilih 3 (tiga) hidangan dari 2 (dua) set pilihan makan siang, serta 1 (satu) minuman di tempat yang ditentukan oleh pemberi kerja untuk makan karyawan sekali sehari selama istirahat untuk istirahat dan makanan.

Selain itu, informasi berikut dapat dimasukkan dalam peraturan daerah:

bentuk makanan gratis;

jumlah makanan yang akan diberikan kepada setiap karyawan, dan prosedur untuk memberikannya kepada karyawan tertentu;

waktu di mana karyawan dapat menerima makanan gratis, serta tempat di mana makanan ini disediakan;

bentuk memperbaiki tanda terima makan siang dan kontrol (kupon, tiket masuk, serta prosedur untuk mendapatkannya);

tata cara pembayaran santunan jika biaya makan siang diberikan kepada pegawai secara tunai;

prosedur pemotongan pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan, dll.

Kedua, r pemberi kerja wajib mengacu pada peraturan setempat yang mengatur tentang pemberian makan gratis kepada karyawan secara kolektif dan (atau) dalam kontrak kerja dengan karyawan, misalnya sebagai berikut:

Karyawan berhak, selama istirahat untuk istirahat dan makan yang ditetapkan oleh Peraturan Perburuhan Internal, atas kebijakannya sendiri, untuk menerima makanan gratis dengan cara yang ditentukan oleh Peraturan tentang penyediaan makanan gratis.

Catatan. Jika ada informasi tentang penyediaan makanan gratis kepada karyawan dalam undang-undang peraturan setempat dan perjanjian kerja dan (atau) bersama (yaitu, penyediaan makanan adalah bagian dari sistem remunerasi karyawan), biaya makanan mengurangi basis pajak penghasilan sesuai dengan Seni. 255 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Sebagai bukti pengeluaran tersebut, dokumen yang dicatat oleh otoritas pajak dapat disebut:

kontrak kerja yang mengatur kewajiban organisasi untuk menyediakan makanan gratis;

perjanjian dengan organisasi katering publik;

Kesepakatan bersama;

Ketiga, n Anda perlu mengeluarkan dokumen tambahan tergantung pada metode mengatur makanan gratis.

Anda dapat mengatur makanan gratis dengan berbagai cara:

buka kantin sendiri.

membayar makan siang karyawan di kafe terdekat;

membeli teh, kopi, gula, air minum;

mengganti biaya makanan karyawan;

membuat perjanjian dengan organisasi yang mengantarkan makan siang ke kantor.

Organisasi biasanya memilih salah satu metode yang terdaftar untuk karyawan mereka, tergantung pada jumlah karyawan, ketersediaan dana dan sumber daya lain yang diperlukan, sistem motivasi karyawan saat ini dan faktor lainnya. Mari kita pertimbangkan masing-masing metode di atas.

Membuka ruang makan Anda sendiri

Jelas, membuka kantin sendiri adalah salah satu kegiatan yang paling sulit dan mahal bagi sebuah organisasi. Selain apa yang dibutuhkan izin(di setiap organisasi, daftarnya bersifat individual, tergantung pada kategori dan karakteristik teknis dari tempat non-perumahan di mana ruang makan akan berada), Anda harus menyiapkan dokumen organisasi dan administrasi dan peraturan daerah tersendiri.

Di kantin, pada gilirannya, makan dapat diatur dalam bentuk menyediakan set hidangan yang sama kepada karyawan sesuai dengan menu yang disetujui, serta pada prinsip prasmanan, ketika setiap karyawan dapat mengkonsumsi makanan pembuka dingin, pertama dan kursus kedua dan minuman tanpa batasan jumlah dan pikiran.

Dengan demikian, dokumen utama berikut harus disiapkan, dikoordinasikan dan disetujui sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh organisasi:

perintah membuka kantin (Contoh 1);

peraturan tentang ruang makan (Contoh 2);

perintah untuk mengubah tabel kepegawaian organisasi (Contoh 3);

instruksi kerja atau produksi untuk pekerja kantin (Contoh 4).

CONTOH 1

Pemberitahuan ruang makan

(LLC "RomashkaPlus")

MEMESAN

09/01/2011 No. 23/6-O

Tentang membuat ruang makan

di RomashkaPlus LLC

Untuk mengatur penyediaan makanan gratis untuk karyawan RomashkaPlus LLC

saya memesan:

1. Untuk membuka mulai 3 Oktober 2011 sebuah kantin di alamat lokasi RomashkaPlus LLC: Moskow, st. Vereiskaya, 14 sebagai tempat makan oleh karyawan RomashkaPlus LLC selama istirahat yang ditetapkan untuk istirahat dan makanan, dalam kerangka di mana makanan gratis akan diberikan secara eksklusif kepada karyawan RomashkaPlus LLC setelah menunjukkan tiket masuk ke gedung di alamat yang diberikan.

2. Atur jam kerja ruang makan berikut: dari pukul 12:00 hingga 14:00 setiap hari dari Senin hingga Jumat.

3. Kepala departemen personalia Vasilkova E.A. mengatur:

Persiapan dokumen yang diperlukan untuk melakukan perubahan kepegawaian dan struktur organisasi RomashkaPlus LLC sehubungan dengan pembuatan kantin selambat-lambatnya 19 September 2011;

Penyusunan instruksi yang diperlukan untuk profesi (instruksi produksi) untuk karyawan kantin, serta dokumen yang berkaitan dengan perekrutan pekerja untuk bekerja di kantin.

Penyusunan jadwal kerja bagi pekerja kantin;

Pencantuman dalam rancangan peraturan staf tentang kondisi pemberian makanan gratis kepada karyawan RomashkaPlus LLC selambat-lambatnya 19 September 2011 dan memastikan persetujuan proyek yang ditentukan selambat-lambatnya 30 September 2011.

4. Kepala departemen produksi Volkova G.E. menyiapkan dan menyerahkan untuk disetujui kepada bagian personalia rancangan peraturan tentang kantin dan petunjuk profesi (instruksi produksi) bagi pekerja kantin paling lambat tanggal 19 September 2011.

5. Kepada kepala departemen operasi Nosov A.V. mengatur penerimaan kesimpulan sanitasi dan epidemiologis dari layanan sanitasi dan epidemiologis negara sehubungan dengan produksi produk makanan di kantin RomashkaPlus LLC selambat-lambatnya 30 September 2011.

6. Kepala Kantor Rogova L.B. selambat-lambatnya dua hari kerja sejak tanggal penerbitan pesanan ini, atur agar pesanan ini diberitahukan kepada semua karyawan RomashkaPlus LLC di bawah tanda tangan pribadi dan dengan memposting informasi yang relevan di portal informasi RomashkaPlus LLC.

7. Saya memegang kendali atas pelaksanaan pesanan ini.

CEO Sergeev S.A. Sergeev

CONTOH 2

Peraturan di ruang makan

Perseroan Terbatas "RomashkaPlus"

(LLC "RomashkaPlus")

MENYETUJUI

CEO

Sergeev S.A. Sergeev

POSISI

tentang ruang makan

Mulai berlaku

Edisi No. _1____

1. Ketentuan Umum

1.1. Kantin adalah subdivisi struktural independen dari LLC "RomashkaPlus" (selanjutnya - Perusahaan) dengan subordinasi langsung kepada kepala departemen produksi dan dibuat dengan keputusan Direktur Jenderal Perusahaan.

1.2. Jam buka ruang makan:

Dari pukul 12:00 hingga 14:00 setiap hari dari Senin hingga Jumat.

1.3. Pengelolaan Kantin secara umum dilakukan oleh kepala bagian produksi, yang diangkat dan diberhentikan atas perintah Perusahaan sesuai dengan tata cara yang ditetapkan Perusahaan.

1.4. Struktur dan staf Kantin disetujui oleh Direktur Jenderal Perusahaan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan Perusahaan.

1.5. Tugas kepala departemen produksi ditentukan oleh kontrak kerja dan uraian tugas yang disetujui oleh Direktur Jenderal Perusahaan.

1.6. Tugas karyawan Kantin ditentukan oleh kontrak kerja dan instruksi untuk profesi (instruksi produksi) yang disetujui oleh kepala departemen produksi.

1.7. Dalam kegiatannya, Dining Hall dipandu oleh:

Anggaran Dasar Masyarakat;

Dengan Peraturan ini;

Peraturan daerah lainnya dan dokumen organisasi dan administrasi Perusahaan lainnya.

1.8. Pekerjaan Kantin harus memenuhi persyaratan sanitasi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

2. Maksud dan tujuan unit

Memastikan kualitas tinggi dari persiapan makanan dan budaya pelayanan yang tinggi dari karyawan Perusahaan.

3. Fungsi unit

3.1. Kegiatan produksi kantin, memastikan persiapan makanan berkualitas tinggi, keamanan pangan sesuai dengan standar yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia dan budaya pelayanan yang tinggi bagi karyawan Perusahaan.

3.2. Penyediaan Kantin tepat waktu dengan produk yang diperlukan untuk pemeliharaan proses produksi dan layanan bagi karyawan Perusahaan.

3.3. Merencanakan, mengatur dan mengontrol makan bagi karyawan Perusahaan selama waktu istirahat dan makan yang telah ditentukan.

3.4. Penggunaan material, keuangan, dan sumber daya manusia secara rasional dan efisien.

3.5. Produksi pangan sesuai dengan regulasi teknologi Kantin.

3.6. Kontrol kualitas persiapan makanan, kondisi sanitasi dan teknis tempat industri, kepatuhan terhadap peraturan keselamatan dan keamanan kebakaran.

3.7. Pengenalan peralatan dan teknologi baru, organisasi tenaga kerja.

3.8. Melakukan pencatatan dan pelaporan tepat waktu tentang kegiatan Kantin kepada manajemen Perusahaan.

4. Struktur divisi

Secara organisasi, ruang makan terdiri dari:

Kepala departemen produksi;

Asisten koki.

5. Interaksi dengan departemen lain

5.1. Dalam menjalankan fungsinya, Kantin berinteraksi dengan divisi struktural Perusahaan lainnya dalam masalah penyediaan makanan bagi karyawan Perusahaan.

6.1. Kepala departemen produksi berhak:

Menerima dokumen yang diperlukan dan materi informasi lainnya di profil Anda untuk ditinjau, akuntansi sistematis, dan digunakan dalam pekerjaan;

Berpartisipasi dalam pertemuan ketika mempertimbangkan masalah dalam kompetensi Kantin;

Menandatangani dan mengesahkan dokumen dalam kompetensinya;

Ikut dalam pengangkatan dan pemberhentian pegawai Kantin sesuai dengan tata cara yang ditetapkan Perusahaan;

Membuat proposal kepada manajemen yang lebih tinggi untuk mengubah struktur dan staf Kantin;

Menetapkan bidang utama kegiatan Kantin sesuai dengan tugas yang ditentukan dalam Peraturan ini, mendistribusikan bidang tanggung jawab antar pegawai Kantin;

Mewakili karyawan Kantin untuk promosi, serta membuat proposal untuk membawa mereka ke tanggung jawab disipliner atau lainnya dalam batas-batas undang-undang Federasi Rusia saat ini.

6.2. Karyawan kantin berhak untuk:

Meminta dan menerima, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, informasi dan bahan yang diperlukan dari divisi struktural Perusahaan, yang diperlukan untuk pelaksanaan pekerjaan yang berada dalam kompetensi Kantin;

Melakukan fungsi lain yang diatur oleh peraturan lokal Perusahaan.

Hak lain dari kepala departemen produksi dan karyawan Kantin ditentukan oleh kontrak kerja, deskripsi pekerjaan (instruksi profesional atau instruksi produksi).

7. Tanggung jawab

7.1. Tanggung jawab penuh atas kualitas dan ketepatan waktu pemenuhan tugas dan fungsi yang diberikan oleh Peraturan ini harus ditanggung oleh kepala departemen produksi dalam batas-batas dan pada kondisi yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia dan tindakan hukum pengaturan lainnya dari Federasi Rusia, Piagam Perusahaan, peraturan perburuhan internal Perusahaan, tindakan peraturan lokal lainnya, dokumen organisasi dan administrasi Perusahaan, kontrak kerja, deskripsi pekerjaan.

Pengembang yang bertanggung jawab:

Sepakat:

Dibiasakan:

Saya mengetahui ketentuan ini, saya telah menerima salinannya, saya berjanji untuk menyimpannya di tempat kerja saya:

1. Molkova Elena Petrovna Moskow 03.10.2011

CONTOH 3

Perintah untuk mengubah tabel kepegawaian

Perseroan Terbatas "RomashkaPlus"

(LLC "RomashkaPlus")

MEMESAN

30/09/2011 No. 28-06-O

Tentang membuat perubahan

di meja kepegawaian

Untuk memperbaiki struktur organisasi sehubungan dengan pembuatan kantin di RomashkaPlus LLC

saya memesan:

1. Lakukan perubahan berikut pada daftar staf RomashkaPlus LLC tertanggal 01/01/2011 No. 4 dari 07/01/2011:

Perkenalkan unit struktural independen "Kantin" dengan staf berikut:

Kepala departemen produksi - 1 pc. unit, gaji - 50.000 rubel;

Masak - 2 buah. unit, gaji - 25.000 rubel;

Asisten juru masak - 2 pcs. unit, gaji - 16.000 rubel.

2. Kontrol pelaksanaan perintah akan dipercayakan kepada kepala departemen personalia Vasilkova E.A.

CEO Sergeev S.A. Sergeev

CONTOH 4

Petunjuk untuk profesi juru masak

Perseroan Terbatas "RomashkaPlus"

(LLC "RomashkaPlus")

MENYETUJUI

CEO

Sergeev S.A. Sergeev

INSTRUKSI

koki berdasarkan perdagangan

beraksi

Edisi No. _1____

Divisi: Kantin

Subordinasi: Kepala departemen produksi

1. Ketentuan Umum

1.1. Instruksi ini mendefinisikan hak-hak dasar, tugas dan tanggung jawab juru masak kantin Serikat.

1.2. Dalam pekerjaannya, koki dipandu oleh dokumen-dokumen berikut:

Undang-undang Federasi Rusia saat ini;

Tindakan hukum pengaturan lainnya dari Federasi Rusia;

Anggaran Dasar Masyarakat;

Aturan peraturan ketenagakerjaan internal Perusahaan;

Peraturan tentang ruang makan;

Peraturan daerah lainnya, perintah dan perintah Direktur Jenderal (orang yang diberi wewenang olehnya) dan dokumen organisasi dan administrasi Perusahaan lainnya;

instruksi ini;

kontrak kerja;

Dokumen-dokumen lain dikembangkan dan menjadi perhatian si juru masak.

1.3. Koki melapor langsung ke kepala departemen produksi.

1.4. Koki dipekerjakan atas perintah direktur umum atas usul kepala departemen produksi.

1.5. Selama ketidakhadiran juru masak (liburan, sakit, dll.), tugasnya dilakukan oleh orang yang ditunjuk yang memperoleh hak yang relevan dan bertanggung jawab atas kualitas dan ketepatan waktu pelaksanaan tugas yang diberikan kepadanya.

2. Persyaratan untuk karyawan

2.1. Kualifikasi

§ Pendidikan:

sekunder khusus.

Pengalaman sebagai juru masak:

Setidaknya 1 tahun.

2.2. Pengetahuan dan keterampilan khusus

Pengetahuan khusus:

Koleksi resep, instruksi teknologi, dan aturan penggunaannya saat ini;

jenis, sifat dan tujuan kuliner bahan baku makanan, produk setengah jadi, tanda dan metode organoleptik untuk menentukan kualitasnya yang baik;

Aturan, metode dan urutan operasi untuk menyiapkan produk untuk perlakuan panas;

Cara untuk mengurangi kerugian dan mempertahankan nilai gizi produk makanan selama perlakuan panasnya;

Persyaratan mutu bahan baku dan produk setengah jadi;

Aturan untuk membagi dan menyajikan hidangan;

Aturan untuk distribusi (perakitan), syarat dan ketentuan penyimpanan piring;

Aturan untuk menyusun menu, menyimpan catatan dan pelaporan;

Perangkat, tujuan, aturan untuk menyesuaikan dan mengoperasikan peralatan, inventaris, peralatan, instrumen penimbangan, peralatan, aturan untuk penggunaan dan perawatan yang aman;

peraturan ketenagakerjaan internal;

Aturan dan peraturan untuk perlindungan tenaga kerja, keselamatan, sanitasi industri, kebersihan dan perlindungan kebakaran;

Aturan penggunaan alat pelindung diri;

Peraturan daerah, perintah dan perintah Direktur Jenderal (orang yang diberi wewenang olehnya) Perusahaan, dokumen organisasi dan administrasi Perusahaan lainnya.

3. Kewajiban karyawan

3.1. Memasak sebelum mulai bekerja:

Membawa pakaian sanitasi, gaya rambut ke dalam kondisi yang tepat;

Menerima persediaan yang diperlukan (persediaan, perlengkapan, dll.);

Membuat permintaan produk dan produk setengah jadi;

Menerima bahan baku makanan yang diperlukan, produk setengah jadi;

Menyiapkan perlengkapan dan perlengkapan yang diperlukan.

3.2. Selama hari kerja, koki:

a) melakukan penyiapan hidangan dan produk kuliner yang memerlukan pengolahan kuliner:

salad;

Kaldu dan sup;

Kursus kedua;

Minuman panas dan dingin;

b) melakukan pembagian (perakitan) dan persiapan untuk menyajikan hidangan;

c) memastikan keamanan dan kebersihan peralatan, inventaris dan peralatan;

d) memantau keamanan peralatan makan, inventaris dalam proses layanan, mengambil tindakan untuk mencegah pencurian, kerusakan;

e) memantau kondisi lantai di dekat distribusi.

3.3. Juru masak harus:

Berada di tempat kerja dengan pakaian dan sepatu sanitasi yang bersih;

Mematuhi prinsip-prinsip etika profesi dalam melayani karyawan Perusahaan;

Berhati-hatilah dan penuh perhatian saat membagikan piring;

Mematuhi aturan pengoperasian peralatan dispensing (pemanas dan refrigerasi) untuk menjamin keselamatan saat melayani karyawan Perusahaan;

Meninggalkan tempat kerja hanya ketika menggantinya dengan karyawan lain;

Untuk menjalani pelatihan lanjutan setidaknya setiap 5 tahun sekali;

Tepat waktu menjalani pemeriksaan kesehatan (pemeriksaan);

Mengikuti kursus pelatihan sanitasi dan higienis, mengikuti ujian sanitasi minimal 2 tahun sekali;

Jika suhu naik, tanda-tanda gastrointestinal dan penyakit menular lainnya, nanah, luka, luka bakar, serta semua kasus infeksi usus dalam keluarga, laporkan ke kepala departemen produksi.

3.4. Koki dilarang:

Makan dan merokok di tempat kerja;

Penyimpanan di saku pakaian di toilet pribadi.

3.5. Koki di akhir hari kerja:

Membersihkan tempat kerja;

Menyerahkan bahan mentah, barang setengah jadi, dan barang jadi yang tidak terpakai yang tidak terpakai;

Menyiapkan dokumentasi pelaporan;

Serahkan inventaris dan perangkat ke tempat penyimpanan.

3.6. Juru masak harus:

Memiliki budaya komunikasi;

Bersabar dan menguasai diri dalam berhubungan dengan karyawan Perusahaan.

4. Hak-hak pekerja

Koki memiliki hak:

4.1. Bertindak dalam batas-batas kekuasaan yang diberikan atas nama Perusahaan, mewakili kepentingan Perusahaan dalam hubungannya dengan organisasi pihak ketiga dan individu tentang masalah dalam kompetensinya.

4.2. Kenali keputusan manajemen Perusahaan mengenai kegiatannya.

4.3. Membuat proposal untuk meningkatkan pekerjaan yang terkait dengan tanggung jawab yang diatur dalam instruksi ini.

4.4. Dalam batas-batas kompetensinya, menginformasikan kepada atasan langsung tentang segala kekurangan dalam kegiatan Perusahaan (unit struktural, individu karyawan) yang diidentifikasi dalam proses pelaksanaan hak dan kewajiban mereka, dan membuat proposal untuk penghapusannya.

4.5. Meminta secara pribadi atau atas nama kepala dari karyawan divisi struktural Perusahaan informasi dan dokumen yang diperlukan untuk pelaksanaan tugasnya.

4.6. Libatkan spesialis dari semua (individu) divisi struktural Perusahaan dalam menyelesaikan tugas yang diberikan kepadanya (jika diatur oleh peraturan divisi, jika tidak, maka dengan izin kepala).

4.7. Mengharuskan manajemen Perseroan untuk membantu dalam pelaksanaan tugas dan pelaksanaan haknya.

4.8. Hak juru masak yang tersisa ditentukan oleh undang-undang saat ini, peraturan perburuhan internal, dan peraturan lokal Perusahaan lainnya.

5. Tanggung jawab karyawan

Koki bertanggung jawab untuk:

5.1. Untuk kinerja yang tidak tepat atau tidak melaksanakan tugas mereka yang ditentukan oleh instruksi ini - dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia saat ini dan kontrak kerja.

5.2. Untuk kualitas dan ketepatan waktu pemenuhan tugas dan fungsi yang diberikan oleh instruksi ini dalam batas dan ketentuan yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia dan peraturan lokal Perusahaan.

5.3. Untuk pelanggaran yang dilakukan selama melakukan kegiatannya - dalam batas yang ditentukan oleh undang-undang administratif dan sipil Federasi Rusia saat ini.

5.4. Karena menyebabkan kerusakan pada Perusahaan - sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, kontrak kerja, serta kegagalan untuk memastikan keamanan barang inventaris yang dipercayakan kepadanya - perjanjian tentang tanggung jawab brigade penuh.

5.5. Untuk pengungkapan rahasia dagang - sesuai dengan perjanjian kerahasiaan.

Instruksi untuk profesi ini telah dikembangkan sesuai dengan Peraturan tentang kantin.

DAFTAR PERSETUJUAN DAN PENGENALAN:

Pengembang yang bertanggung jawab:

Kepala departemen produksi Volkova G.E.

Sepakat:

Kepala departemen perlindungan dan keselamatan tenaga kerja Eliseeva E.A.

Dibiasakan:

Saya mengenal manual ini, saya telah menerima salinannya, saya berjanji untuk menyimpannya di tempat kerja saya:

1. Molkova Elena Petrovna Moskow 03.10.2011

Setelah pembukaan, juru masak dan karyawan lainnya dipekerjakan dengan pelaksanaan dokumen kepegawaian yang relevan, serta buku-buku medis sesuai dengan hukum yang berlaku.

Implikasi pajak bagi karyawan: pajak penghasilan pribadi

Undang-undang pajak saat ini telah menetapkan bahwa bagi karyawan, menerima makanan gratis adalah pendapatan dalam bentuk barang. Ini berarti bahwa pajak penghasilan pribadi (PIT) wajib dibayar atas penghasilan ini.

Oleh karena itu, pemberi kerja, sebagai agen pajak, harus menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari karyawan sesuai dengan paragraf 1 Seni. 210 dan sub. 1 hal.2 seni. 211 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia) setelah pembayaran aktual mereka (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Perhatikan bahwa ketika memberikan makan siang kepada seorang karyawan, tidak mungkin untuk melakukan ini, dan pajak penghasilan pribadi perlu dipotong saat membayar upahnya.

Lewat sini, Pajak penghasilan pribadi akan dikenakan pada:

• biaya produk makanan yang diberikan majikan kepada karyawan (dalam hal katering di kantin dan saat membeli teh, kopi, gula);

• biaya layanan organisasi khusus, jika majikan telah membuat perjanjian untuk penyediaan layanan katering kepada karyawannya (dalam hal katering di kafe, serta saat mengantarkan makanan ke kantor), dan biaya ini harus mencakup PPN (klausul 1, pasal 211 dari Kode Pajak Federasi Rusia);

• kompensasi untuk biaya makanan (dalam hal majikan memberikan kompensasi kepada karyawan untuk biaya makanan).

Tetapi untuk menghitung pajak penghasilan pribadi dari "penghasilan dalam bentuk barang" yang diterima oleh setiap karyawan, perlu untuk menetapkan jumlah pendapatan tersebut sehubungan dengan setiap karyawan tertentu (Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, organisasi, ketika memberikan makanan kepada karyawan, harus menyimpan catatan pribadi dari pendapatan dalam bentuk barang yang diterima oleh masing-masing karyawan.

Timbul pertanyaan: dalam semua kasus, apakah majikan wajib memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan tersebut?

Saat melayani secara prasmanan, jumlah pendapatan tersebut sehubungan dengan karyawan tertentu tidak dapat ditentukan. Dapat disimpulkan bahwa dalam hal ini tidak ada penghasilan dari pegawai tersebut, oleh karena itu tidak boleh dikenakan pajak. Posisi ini tercermin dalam praktik peradilan dan tindakan hukum normatif dari otoritas pengatur.

Namun, beberapa waktu lalu, otoritas regulasi mengambil sikap berbeda. Dengan demikian, dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 Juni 2007 No. 03-11-04/2/167, disebutkan bahwa pendapatan setiap wajib pajak dapat dihitung berdasarkan total biaya makanan yang disediakan. dan data dari time sheet atau dokumen lain yang sejenis.

Secara terpisah, perlu dicatat kasus ketika organisasi membeli air minum. Seperti yang ditunjukkan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 28 Agustus 2006 No. 21-11 / [dilindungi email], biaya air minum gratis yang diberikan kepada karyawan tidak diakui sebagai pendapatan karyawan dan, karenanya, tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, karena majikan dalam hal ini menyediakan kebutuhan rumah tangga karyawan yang terkait dengan pelaksanaan tugas tenaga kerja mereka. sesuai dengan Seni. 22 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Namun, pembayaran oleh majikan teh, kopi dan gula mengacu pada pendapatan mereka dalam bentuk barang dan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan cara yang ditetapkan secara umum.

Implikasi pajak bagi karyawan: premi

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 7 Undang-Undang Federal No. 212-FZ 24 Juli 2009 “Tentang kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib dan Dana Asuransi Medis Wajib Teritorial” (sebagai diubah pada 18 Juli 2011) (selanjutnya - Undang-Undang Federal No. 212-FZ) objek perpajakan premi asuransi untuk organisasi termasuk pembayaran dan remunerasi lain yang diperoleh oleh pembayar premi asuransi untuk individu berdasarkan kontrak kerja dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan, penyediaan layanan. Oleh karena itu, jika kontrak kerja mengatur penyediaan makanan gratis bagi karyawan, maka biaya makanan tersebut dikenakan premi asuransi.

Namun, muncul pertanyaan: jika organisasi tidak menyimpan catatan pribadi pendapatan karyawan dalam bentuk barang, apakah biaya makanan karyawan termasuk dalam dasar untuk menghitung premi asuransi? Sebagai jawaban, kita dapat mengutip surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 23 Maret 2010 No. 647-19, yang berikut ini sesuai dengan Bagian 1 Seni. 7 Undang-Undang Federal No. 212-FZ, objek perpajakan premi asuransi mencakup semua pembayaran untuk karyawan yang dilakukan dalam kerangka hubungan kerja, termasuk yang disediakan oleh tenaga kerja, kontrak kolektif, perjanjian, peraturan lokal majikan. Dengan mengingat hal ini, pembayaran kepada karyawan yang tidak secara langsung diatur dalam kontrak kerja dengan mereka, bagaimanapun, tunduk pada premi asuransi yang dibuat dalam kerangka hubungan kerja antara karyawan dan majikan, dan, oleh karena itu, terkait dengan kontrak kerja. Satu-satunya pengecualian adalah jumlah yang ditentukan dalam Art. 9 Undang-Undang Federal No. 212-FZ, yang tidak dikenakan premi asuransi. Dan karena penyediaan makanan gratis tidak berlaku untuk tunjangan yang ditetapkan oleh pasal yang ditentukan dalam Undang-Undang Federal No. 212-FZ, pembayaran biaya makanan untuk karyawan diakui sebagai pembayaran di mana premi asuransi harus dibebankan. Perhitungan dasar untuk menghitung premi asuransi dalam hal pembayaran dalam bentuk barang, sebagai suatu peraturan, mirip dengan perhitungan yang digunakan dalam menentukan dasar pajak untuk pajak penghasilan pribadi ketika karyawan menerima penghasilan dari organisasi dalam bentuk barang. Oleh karena itu, tampaknya rekomendasi Kementerian Keuangan Rusia mengenai prosedur penghitungan dasar pajak untuk pajak penghasilan pribadi dalam situasi di mana catatan pribadi tidak disimpan juga berlaku untuk menghitung dasar penghitungan premi asuransi.

Makan di kafe terdekat

Pilihan yang nyaman untuk katering terpusat untuk karyawan dapat berupa pendirian katering yang terletak di dekat kantor organisasi. Agar karyawan dapat makan gratis di kafe terdekat, organisasi harus menyimpulkan kontrak untuk penyediaan layanan dengan kafe untuk melayani karyawan organisasi ini dalam hal menyediakan makanan untuk mereka dalam jangka waktu tertentu, misalnya, selama istirahat yang ditentukan untuk istirahat dan makan. Selain kondisi penting lainnya, kontrak harus menentukan harga satu set hidangan standar, jumlah porsi harian (jika mungkin) dan prosedur untuk menyediakan makanan (dengan kupon makanan, by pass, dll.):

1.1. Berdasarkan Perjanjian ini, Kontraktor menyanggupi, atas instruksi Pelanggan, untuk menyediakan layanan katering untuk karyawan Pelanggan, dan Pelanggan menyanggupi untuk membayar layanan yang diberikan. Katering untuk karyawan karyawan Pelanggan dipahami sebagai penyediaan makanan oleh Kontraktor untuk karyawan Pelanggan dengan biaya porsi dasar makan siang panas sesuai dengan menu yang disepakati oleh Para Pihak (Lampiran No. 1 Perjanjian ini ), yang didefinisikan dalam klausul 3.2 dari Perjanjian ini.

1.2. Penyediaan makanan dilakukan oleh Kontraktor di sebuah kafe yang terletak di alamat: Moskow, st. Neglinnaya, 5 (selanjutnya disebut Kafe) dengan melewati wilayah organisasi Pelanggan, yang ditunjukkan oleh setiap karyawan setelah menerima makan siang panas.

3.3. Mingguan (setiap hari Senin), Pelanggan dan Kontraktor membuat undang-undang tentang jumlah dan biaya makanan panas yang diberikan kepada karyawan Pelanggan selama seminggu terakhir, atas dasar itu Kontraktor mengeluarkan faktur kepada Pelanggan untuk pembayaran layanan yang diberikan berdasarkan Perjanjian ini, pembayarannya dilakukan oleh Pelanggan dalam waktu 3 (tiga) hari kerja sejak diterima oleh pelanggan.

Dalam situasi seperti itu, diasumsikan bahwa baik majikan dan kafe secara mandiri menyimpan catatan makan siang yang dikonsumsi oleh karyawan: kafe mencatat jumlah hidangan yang disajikan sesuai dengan prosedur internal, di samping itu, majikan menyimpan catatan makan siang yang dipersonalisasi diberikan kepada setiap karyawan berdasarkan hasil periode pelaporan (biasanya satu bulan kalender). Kontrak juga dapat memberikan bahwa kafe akan memberikan laporan berdasarkan hasil bulan, atas dasar itu organisasi akan dapat menghitung berapa banyak makanan yang dikonsumsi setiap karyawan.

Sering digunakan sistem kupon untuk menyediakan makanan di kafe. Di bawah sistem voucher makanan, setiap karyawan diberikan voucher sejumlah uang yang sama dengan biaya makan siang. Dalam hal ini, kupon dapat dipesan untuk jangka waktu tertentu, misalnya untuk satu bulan kalender. Di sebuah kafe, seorang karyawan diberikan makan siang dengan imbalan voucher. Berdasarkan kupon yang diterima, kafe mengeluarkan faktur kepada organisasi untuk jumlah total layanan yang diberikan. Pada akhir periode waktu yang ditentukan, biaya makanan yang diberikan kepada setiap karyawan ditentukan. Karena kupon pada dasarnya adalah bentuk pelaporan yang ketat sesuai dengan klausul 2 Peraturan tentang pelaksanaan pembayaran tunai dan (atau) pembayaran menggunakan kartu pembayaran tanpa menggunakan mesin kasir, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 06.05 .2008 No. 359 (sebagaimana diubah dengan tanggal 14 Februari 2009), maka tata cara penyediaan dan pembukuannya juga harus tercermin dalam kontrak antara warnet dan organisasi, misalnya:

1.2. Penyediaan makanan dilakukan oleh Kontraktor di sebuah kafe yang terletak di alamat: Moskow, st. Neglinnaya, 5 (selanjutnya disebut Kafe) selama periode 13:00 sampai 15:00 dari Senin sampai Jumat sesuai dengan kupon yang diberikan oleh setiap karyawan setelah menerima makan siang panas, dalam bentuk yang ditentukan dalam Lampiran No. 2 sampai persetujuan ini.

1.3. Kontraktor berjanji untuk memberikan kupon makanan kepada Pelanggan dalam jumlah yang sesuai dengan aplikasi Pelanggan yang dikirim ke Kontraktor selambat-lambatnya 3 (tiga) hari kalender sebelum awal bulan untuk penyediaan layanan.

3.2. Harga satu porsi makan siang panas yang terdiri dari cold appetizer, first and second course dan minuman adalah 200 (dua ratus) rubel 00 kopeck, termasuk PPN, per orang sesuai dengan menu yang disepakati oleh Para Pihak.

3.3. Pada setiap akhir bulan untuk penyediaan layanan sesuai dengan jumlah kupon yang diterima oleh Kontraktor untuk periode ini, Kontraktor menerbitkan tagihan kepada Pelanggan untuk pembayaran atas layanan yang diberikan berdasarkan Perjanjian ini, yang pembayarannya dilakukan oleh Nasabah dalam waktu 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal diterimanya oleh Nasabah.

Jika makanan di kafe diatur secara prasmanan, maka perwakilan kafe dapat mencatat dalam dokumen internal (majalah yang dibuat khusus untuk tujuan ini) fakta bahwa seorang karyawan tertentu mengunjungi kafe, serta jumlah dan biaya hidangan yang dia makan. dikonsumsi.

Pembelian teh, kopi, gula, air minum

Pembelian teh, kopi, gula, air minum cukup umum dan paling sering dilakukan jika organisasi tidak memiliki sumber daya yang cukup untuk menyediakan makanan lengkap bagi karyawan, tetapi ada ruangan yang dirancang khusus untuk makan, di mana, misalnya , Anda bisa minum teh atau ngemil saat istirahat untuk istirahat dan nutrisi. Untuk pembelian teh, kopi, gula, organisasi air minum menyimpulkan kontrak penjualan atau pengiriman dengan produsen masing-masing barang atau dengan organisasi yang bergerak dalam pengiriman grosir. Kontrak harus menentukan:

nama dan jumlah barang yang dikirim;

waktu pengiriman;

harga barang.

Bersamaan dengan pembelian teh, kopi, gula, air minum, tidak ada larangan untuk mengatur makan di kafe terdekat atau pengiriman makanan ke kantor.

Kompensasi pekerja untuk biaya makanan

Kebetulan majikan melakukannya dengan lebih mudah - memberi kompensasi kepada karyawan untuk biaya makanan mereka. Dalam organisasi pada waktunya menyetujui sejumlah uang, yang majikan memberi kompensasi kepada karyawan bulanan dengan gaji. Jumlah uang untuk setiap organisasi adalah individu dan mungkin tergantung pada kategori personel (misalnya, kepala divisi struktural dapat dialokasikan jumlah yang lebih besar dibandingkan dengan personel lini). Jumlah uang dapat diatur sebagai berikut:

dalam peraturan daerah disertai penyebutan pemberian makan gratis kepada pekerja;

dalam urutan majikan jika ada referensi yang sesuai dalam undang-undang peraturan setempat bahwa jumlah kompensasi untuk biaya makanan ditetapkan atas perintah majikan.

Pengiriman makan siang ke kantor

Saat ini, pengiriman makanan siap saji ke kantor semakin populer. Organisasi menyimpulkan kontrak untuk penyediaan layanan atau kontrak pasokan(atau perjanjian yang berisi ketentuan pengiriman dan layanan berbayar) dengan organisasi khusus yang bergerak dalam pengiriman makanan ke kantor, atau katering (dari bahasa Inggris "catering" - persediaan, peralatan). Berdasarkan perjanjian ini, makanan dan minuman yang sudah jadi dikirim ke kantor organisasi sesuai dengan aplikasi, yang menunjukkan komposisi, jumlah makanan dan harganya. Staf layanan lapangan dari organisasi semacam itu juga dapat mengatur pemanasan piring, pengaturan meja, dan pembersihan piring.

Dalam kontrak dengan organisasi ini, Anda harus menentukan:

daftar layanan yang termasuk dalam pengiriman makanan panas ke kantor (termasuk pemanasan piring, pengaturan meja, pembersihan piring, dll.);

komposisi dan jumlah hidangan;

urutan pengiriman makan siang;

harga setiap makanan dan jumlah totalnya;

waktu pengiriman makan siang.

1.1. Berdasarkan Perjanjian ini, Pelanggan menginstruksikan, dan Kontraktor berkewajiban untuk melakukan berbagai layanan untuk tujuan melayani karyawan Pelanggan dengan mengirimkan produk makanan, set makanan, paket makanan yang disepakati oleh Para Pihak dalam menu yang diberikan dalam Lampiran No. 1 Perjanjian ini (selanjutnya disebut sebagai makan siang Kompleks), di alamat: Moskow, st. Perekopskaya, 4 (lantai 5, ruang 6) setiap hari dari Senin sampai Jumat dari pukul 13:00 sampai 14:00, dan Pelanggan berjanji untuk membayar jasa Kontraktor.

1.2. Berdasarkan Perjanjian, Kontraktor berjanji untuk melakukan hal-hal berikut:

Memastikan pengiriman makanan Set tepat waktu kepada karyawan Pelanggan dalam jumlah yang sesuai dengan Aplikasi dalam formulir yang diberikan dalam Lampiran No. 2 Perjanjian ini.

Permohonan dapat diajukan kepada Pelanggan oleh Kontraktor:

Dalam bentuk tertulis;

Menggunakan faks.

1.3. Biaya layanan Kontraktor untuk pengiriman sudah termasuk dalam biaya makanan Set yang dikirimkan kepada karyawan Pelanggan, yang ditentukan dalam Lampiran No. 1 Perjanjian ini.

Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural 2009/08/08 No. F09-5950/09-S2, FAS Distrik Timur Jauh 15/06/2009 No. F03-2484/2009, FAS Distrik Kaukasus Utara 12.03 .2008 No. F08-478/08-265A, FAS Distrik Barat Laut tanggal 21 Februari 2008 dalam kasus No. A56-30516 / 2006.