Perjalanan bisnis per tahun. Per diem untuk perjalanan bisnis selama satu hari. Peraturan perjalanan bisnis

Dari artikel ini Anda akan belajar:

• Apa itu perjalanan bisnis
• Siapa yang dapat dikirim dalam perjalanan bisnis
• Apa isi Peraturan Perjalanan Dinas?
• Bagaimana mengatur perjalanan bisnis
• Seperti apa pesanan perjalanan bisnis?
• Cara menyiapkan laporan perjalanan
• Perjalanan bisnis direktur - apa yang patut dipertimbangkan
• Dokumen yang mengkonfirmasi durasi dan biaya perjalanan bisnis
• Bagaimana perjalanan bisnis dicatat pada lembar waktu
• Bagaimana perjalanan bisnis dibayar?
• Durasi perjalanan

Jika pemberi kerja telah membuat kontrak kerja dengan seorang karyawan dan mengharuskan dia untuk segera melaksanakan tugas dalam kerangka tugas yang ditetapkan dalam kontrak (bukan di wilayah perusahaan), perjalanan bisnis harus diatur. Keberangkatan (untuk urusan resmi) dikonfirmasi dengan perintah perjalanan bisnis. Dokumen tersebut menentukan lama tinggal di kota lain dan tujuan mengunjungi perusahaan tertentu. Tugas yang harus diselesaikan karyawan. Setelah kembali ke perusahaan, karyawan wajib menyampaikan laporan perjalanan bisnis dan menginformasikan dana yang digunakan. Akhir pekan dalam perjalanan bisnis dihitung sebagai hari kerja jika terbukti selama jangka waktu tersebut spesialis melakukan perjalanan/pulang atau menjalankan instruksi dari manajer.

Apa itu perjalanan bisnis

Perjalanan bisnis adalah keberangkatan seorang pekerja ke negara atau kota lain, yang diprakarsai oleh pemberi kerja untuk memenuhi suatu tugas bukan di organisasi tempat kontrak kerja dibuat dengannya, tetapi di perusahaan lain. Menurut klausul 3 “Peraturan perjalanan bisnis” (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 13 Oktober 2008 No. 749), tempat kerja (permanen, sebagaimana tercermin dalam kontrak) harus dianggap sebagai lokasi sebenarnya dari perusahaan di mana hubungan kerja diformalkan dengan orang tersebut.

Ingatlah bahwa tidak setiap keberangkatan dapat dianggap sebagai perjalanan bisnis. Jika tanggung jawab kerja seorang karyawan dikaitkan dengan kehadiran terus-menerus di wilayah lain, di jalan dan di jalan raya, ketidakhadiran seorang spesialis tidak dapat didokumentasikan sebagai pengiriman karyawan tersebut dalam perjalanan bisnis.

Perjalanan dinas pegawai harus memenuhi persyaratan tertentu:

Perjalanan tersebut diprakarsai oleh pemimpin dan tidak dilakukan atas kemauan sendiri.

Penugasan resmi harus diselesaikan di luar tempat kerja tetap.

Tinggal di kota lain dibatasi untuk jangka waktu tertentu (ditunjukkan dalam urutan perjalanan bisnis yang diisi sesuai sampel).

Seorang spesialis tidak dapat melakukan tugas resmi saat berada di jalan, dan pekerjaannya tidak dapat dikategorikan sebagai perjalanan.

Perjalanan bisnis harus didokumentasikan dalam bentuk yang benar. Untuk melakukan ini, perusahaan mengeluarkan perintah dan menyiapkan penugasan perjalanan bisnis sesuai sampel. Pengeluaran harian dihitung dan dikeluarkan untuk karyawan selama seluruh durasi perjalanan.

Laporan perjalanan bisnis.

Siapa yang dapat dikirim dalam perjalanan bisnis pada tahun 2017 sesuai dengan aturan akuntansi yang baru

Pimpinan suatu perusahaan (bentuk hukum apa pun) tidak mempunyai wewenang untuk memulai perjalanan bisnis (untuk tugas resmi) seseorang jika tidak ada hubungan kerja yang diformalkan dengan warga negara (tidak ada kontrak yang dibuat). Undang-undang melarang pengiriman warga negara yang menyediakan satu kali atau beberapa layanan kepada suatu perusahaan berdasarkan kontrak sipil.

Jika majikan mengatur perjalanan bisnis untuk orang asing yang tidak bekerja di perusahaan tersebut, otoritas fiskal tidak mengakui biaya terkait sebagai biaya perjalanan bisnis. Dilarang mengirim warga negara kategori berikut dalam perjalanan bisnis:

Wanita hamil. Karyawan tersebut harus menyerahkan laporan medis dan sertifikat yang mengkonfirmasi situasinya.

Pegawai yang telah mengadakan perjanjian pelajar, hanya jika perjalanan tersebut tidak berkaitan dengan kebutuhan untuk menjalani pelatihan di wilayah/negara/kota lain.

Wanita yang memiliki anak kecil (sampai usia 3 tahun), ayah dan ibu yang membesarkan anak sendiri tanpa orang tua kedua (sampai usia 5 tahun). Majikan berjanji untuk memberi tahu pekerja secara tertulis tentang hak untuk menolak perjalanan.

Tidak mungkin mengirim karyawan dalam perjalanan bisnis jika ia berstatus wali. Warga negara yang menjadi tanggungan anak-anak di bawah umur, orang cacat atau orang yang selalu mendapat perawatan. Perjalanan bisnis hanya diperbolehkan dengan persetujuan tertulis dari mereka.

Karyawan di bawah usia 18 tahun. Satu-satunya pengecualian adalah personel kreatif yang pekerjaannya melibatkan media, bioskop, teater, konser, sirkus, dll.

Penyandang disabilitas tidak dikirim dalam perjalanan bisnis jika perjalanan tersebut melanggar rencana rehabilitasi.

Kandidat (terdaftar) yang mencalonkan diri untuk jabatan terpilih.

Tindakan tersebut dapat dianggap sebagai pelanggaran disiplin kerja. Spesialis tersebut harus dikenakan tindakan disipliner. Alasannya adalah disiplin kerja wajib di perusahaan dilanggar (tercermin dalam tindakan lokal perusahaan).

Tugas resmi untuk dikirim dalam perjalanan bisnis.

Peraturan perjalanan bisnis

Ini adalah dokumen utama (“Peraturan Perjalanan Bisnis”, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 13 Oktober 2008 No. 749), yang mengatur hubungan antara majikan dan pekerja selama perjalanan bisnis.

Menurut Peraturan, pemberi kerja berjanji untuk membuat petunjuk tertulis untuk perjalanan bisnis (menggunakan sampel). Tetapkan tujuan dengan jelas dan berikan dukungan keuangan kepada karyawan ketika dia tidak dapat menjalankan tugasnya di perusahaannya.

Dalam dokumen tersebut disebutkan bahwa lama perjalanan dihitung berdasarkan kompleksitas dan volume penugasan dinas. Diberikan daftar lengkap dokumen yang dapat mengkonfirmasi pengeluaran selama perjalanan. Perhatian khusus diberikan pada jaminan yang diberikan kepada karyawan selama pelaksanaan perintah dari pemberi kerja (perjalanan bisnis). Dia mempertahankan gaji rata-ratanya sambil memegang posisi di perusahaan (tidak dapat dipecat selama periode ini). Biaya yang terkait dengan akomodasi, makan, dan perjalanan ke tujuan (pembayaran tiket semua jenis transportasi) diganti. Pengeluaran lain yang terkait dengan perjalanan bisnis karyawan juga diberi kompensasi, tergantung pada penyediaan dokumen yang relevan (cek, kartu perjalanan, dll.).

Resolusi tentang rincian pengiriman karyawan dalam perjalanan bisnis.

Pengaturan perjalanan bisnis

Sebelum pengiriman karyawan dalam perjalanan bisnis diformalkan, pimpinan organisasi harus menyiapkan dokumen yang mencerminkan tujuan perjalanan dan menegaskan inisiatif pribadi manajer untuk mempercayakan tugas tersebut kepada karyawan tertentu. Untuk perjalanan bisnis, Anda perlu menyiapkan tugas kerja (persyaratan ini tidak wajib, tetapi persiapannya akan memungkinkan Anda menentukan tujuan perjalanan secara akurat). Dapat disusun dengan menggunakan formulir No. T-10a. Dokumen inilah yang dapat menjadi dasar penerbitan surat perintah perjalanan bisnis pada tahun 2017 (mengikuti contoh).

Harap dicatat bahwa sekarang tidak perlu mendapatkan sertifikat perjalanan.

Penugasan resmi untuk perjalanan bisnis harus menunjukkan:

Nama perusahaan tempat karyawan tersebut bekerja (persis seperti yang tercantum dalam dokumen konstituen). Jika nama organisasi yang disingkat juga dicantumkan, maka nama tersebut digandakan dalam tugas resmi perjalanan bisnis (tepat setelah nama lengkap, sebutkan dalam tanda kurung).

Rincian paspor spesialis - nama lengkap, posisi yang dipegang, serta unit struktural tempatnya berada.

Awal dan akhir perjalanan bisnis - lihat tanggal dokumen perjalanan.

Alasan perjalanan bisnis - dapat berupa perintah dari pimpinan perusahaan, pimpinan unit struktural (memo dinas), atau perjanjian dengan perusahaan.

Tujuan perjalanan bisnis karyawan adalah untuk menguraikan secara singkat esensi penugasan, mengidentifikasi alat untuk menyelesaikannya (negosiasi, penandatanganan kontrak, melakukan pengujian, mempelajari spesifikasi produksi, dll.).

Setelah karyawan tersebut kembali dari perjalanan bisnis, ia berjanji untuk menjelaskan berapa banyak pekerjaan yang telah diselesaikan dan menandatangani sendiri tugas kerja tersebut. Manajer membaca penjelasan dan menulis kesimpulan, membenarkan atau menolak penyelesaian tugas oleh karyawan, mendukung dokumen tersebut, dan memberi tanggal.

Anda harus mengisi kolom “laporan”. Pembuat undang-undang memerlukan laporan tentang pekerjaan yang dilakukan selambat-lambatnya 3 hari setelah kembali ke perusahaan dari perjalanan bisnis.

Perintah perjalanan bisnis

Setelah menyelesaikan tugas dinas, dikeluarkan surat perintah perjalanan dinas (formulir T-9 atau T-9a, apabila beberapa pegawai diutus dalam perjalanan dinas). Meskipun Peraturan tersebut tidak memuat aturan yang mewajibkan pembuatan surat perintah (hanya dokumentasi tertulis atas inisiatif pemberi kerja), hal ini harus dilakukan untuk memastikan fakta bahwa pekerja tersebut mengundurkan diri justru atas inisiatif pemberi kerja. Tanpa perintah, kepergian seorang karyawan dalam perjalanan bisnis (selama audit) dapat dianggap sebagai ketidakhadiran dengan segala konsekuensinya.

Dokumen tersebut harus menunjukkan siapa yang membiayai perjalanan dan apa tujuan keberangkatannya. Lamanya tinggal dalam perjalanan dicatat. Perintah perjalanan bisnis tahun 2017 diisi sesuai sampel dengan wajib memasukkan data pribadi karyawan, serta jabatan dan afiliasinya dengan unit struktural tertentu. Penting juga untuk mencerminkan tujuan perjalanan, menjelaskan secara singkat tindakan yang diperlukan karyawan tersebut. Misalnya, mengunjungi perusahaan tertentu, menarik klien baru, menguji peralatan, dll. Perintah perjalanan bisnis harus disimpan selama 75 tahun.

Perintah untuk mengirim karyawan dalam perjalanan bisnis.

Laporan perjalanan bisnis

Dalam waktu 3 hari setelah kembali dari perjalanan bisnis, karyawan tersebut berjanji untuk menyerahkan laporan awal kepada majikan, menjelaskan semua biaya. Semua dokumen keuangan yang tersedia terkait perjalanan bisnis harus dilampirkan pada laporan. Hanya setelah memeriksa laporan, penyelesaian akhir dapat dilakukan dengan karyawan tersebut. Jika ia mengeluarkan dana pribadi tambahan selain yang diberikan kepadanya sebelumnya, selisihnya harus dibayarkan setelah melakukan perhitungan.

Jika pelancong bisnis membelanjakan kurang dari dana yang diberikan kepadanya sebelumnya, ia berjanji untuk mengembalikannya ke meja kas perusahaan.

Karyawan juga berjanji untuk menulis laporan perjalanan bisnis (menggunakan sampel atau dalam bentuk bebas) dalam waktu 3 hari. Dalam dokumen tersebut, karyawan tersebut merangkum perjalanan tersebut:

Apakah lingkup pekerjaannya sudah selesai?

Apakah tujuan utama telah tercapai?

Kegiatan tambahan apa yang telah dilakukan, sumber daya yang diperlukan yang dikeluarkan, dll.

Sebagai contoh penulisan laporan perjalanan dinas, Anda dapat menggunakan surat perintah perjalanan dinas atau tugas dinas. Dokumen-dokumen inilah yang mencerminkan semua kondisi penting perjalanan, karyawan dapat “menjawab” secara singkat pertanyaan-pertanyaan yang ditentukan dalam dokumen.

Laporan awal.

Perjalanan bisnis direktur - apa yang patut dipertimbangkan

Jika pimpinan suatu perusahaan melakukan perjalanan bisnis, maka perlu menyiapkan semua dokumen yang diperlukan yang dijelaskan di atas. Namun bagaimana dengan fakta bahwa pembuat undang-undang telah menetapkan bahwa direktur (manajer) pun berhak menentukan tujuan dan waktu perjalanan bisnis? Memang, dia memiliki kekuatan seperti itu, dan dia secara pribadi dapat menandatangani perintah perjalanan bisnis direktur. Ada pilihan lain. Jika direktur berhenti, harus dikeluarkan perintah untuk mengalihkan kekuasaan kepada wakil atau orang lain. Dokumen tersebut dapat menunjukkan bahwa wewenang dialihkan hanya selama manajer tidak ada, perlu untuk menentukan durasi pergantian pemain, tindakan yang harus dia lakukan selama periode ini. Misalnya direncanakan untuk menandatangani kontrak, menerima peralatan dari pemasok, dll.

Perintah pengalihan kekuasaan Direktur Jenderal.

Patut diperhatikan bahwa selama direktur sedang dalam perjalanan bisnis, perlu diberikan surat kuasa kepada wakilnya, yang memungkinkan dia untuk melakukan perbuatan hukum yang berkaitan dengan kegiatan organisasi. Setibanya dari perjalanan bisnis, direktur:

Mengisi laporan awal perjalanan dinas (sesuai kebutuhan pembentuk undang-undang tahun 2017).

Menyerahkan sisa dana yang belum terpakai ke meja kas perusahaan.

Memberikan semua dokumen yang mengkonfirmasi fakta tempat tinggal dan perjalanan ke kota lain.

Memperhitungkan pembengkakan biaya pada perjalanan bisnis.

Jika direktur organisasi termasuk dalam kategori warga negara yang berhak bekerja tanpa perjalanan bisnis, wakilnya atau orang lain yang diberi wewenang dapat diutus untuk melaksanakan tugas resminya.

Dokumen yang mengkonfirmasi durasi dan biaya perjalanan bisnis

Selama perjalanan bisnis, karyawan harus mendapatkan penggantian biaya berikut (tergantung dokumen pendukung):

Bepergian di kedua arah. Jika ada kebutuhan untuk menggunakan moda transportasi lain untuk sampai ke tujuan Anda.

Akomodasi di kota lain selama perjalanan bisnis.

Pengeluaran harian (tambahan), yang akan menjamin penghidupan dalam kondisi kehidupan di luar tempat tinggal tetap.

Pengeluaran lainnya - sesuai kesepakatan dengan majikan.

Tunjangan harian tidak dibayarkan jika dikirim dalam perjalanan bisnis (diisi sesuai model yang ditetapkan pada tahun 2016), jika perjalanan tersebut direncanakan ke suatu daerah di mana karyawan dapat pulang ke rumah setiap hari.

Setelah tiba dari perjalanan bisnis, setiap karyawan membuat memo yang menunjukkan di dalamnya periode ketidakhadiran di perusahaan (sebenarnya, jika tidak sesuai dengan yang ditentukan dalam perintah perjalanan bisnis, diisi sesuai sampel). Sebuah catatan dibuat dalam kasus-kasus berikut:

Apabila pegawai menggunakan angkutan milik perusahaan (diperhitungkan di neraca).

Saya mengendarai mobil saya sendiri.

Saya sampai ke tempat perjalanan bisnis saya dengan transportasi, yang saya kendarai dengan proxy.

Memo tersebut dapat dibuat dalam bentuk bebas, atau organisasi berhak mengembangkan contoh dokumen. Jika seorang karyawan bepergian secara eksklusif dengan angkutan umum selama perjalanan bisnis, masa tinggal dalam perjalanan bisnis dikonfirmasi oleh tiket perjalanan yang bersangkutan. Jika terjadi kehilangan, ketidakhadiran di tempat kerja dapat dibenarkan dengan dokumen yang mengonfirmasi sewa perumahan di kota lain.

Harap dicatat bahwa mulai 21 Oktober 2015, aturan (baru) untuk penyediaan layanan hotel kepada warga mulai berlaku (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia 9 Oktober 2015 No. 1085). Sekarang tempat tinggal sementara selama perjalanan bisnis hanya dapat diberikan setelah dibuatnya suatu perjanjian, yang harus mencerminkan:

Harga kamar.

Lama tinggal (dalam hari).

Dokumen pelaporan pada akhir kontrak akan berupa tanda terima tunai untuk pembayaran layanan, hanya dibuat pada formulir pelaporan yang ketat.

Jika sudah tercapai kesepakatan antara pemberi kerja dan pelaku bisnis, Anda dapat menyewa kamar untuk menginap langsung dari pemilik (individu) selama perjalanan bisnis. Dalam situasi seperti ini, perjanjian sewa antara kedua pihak akan memungkinkan Anda mengonfirmasi durasi perjalanan dan biaya hidup. Itu harus disertai dengan tanda terima yang mengkonfirmasi penerimaan jumlah penuh pembayaran menginap (total biaya dan per hari ditunjukkan).

Jika perjalanan bisnis seorang karyawan melibatkan penerbangan ke tempat pelaksanaan tugas kerja dengan pesawat, mengonfirmasi lama tinggal dan biaya akan memungkinkan:

Kwitansi tiket, termasuk yang elektronik.

Tiket masuk.

Pemeriksaan bagasi.

Jika dokumen hilang, karyawan berhak menghubungi maskapai penerbangan dan meminta dokumen pendukung.

Ketika seorang karyawan melakukan perjalanan bisnis dengan menggunakan transportasi pribadi, dia berjanji untuk membuat memo sekembalinya dia dan memberikan:

Waybill atau lembar rute.

Faktur, tanda terima tunai untuk pembelian bahan bakar.

Dokumen lain yang akan mengkonfirmasi kepatuhan terhadap rute perjalanan bisnis - cetakan takograf, faktur dari pemasok (dengan alamat), dll.

Bagaimana perjalanan bisnis dicatat pada lembar waktu

Berdasarkan norma Bagian 4 Seni. 91 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, kepala perusahaan wajib menyimpan lembar waktu kerja sebenarnya oleh setiap karyawan. Tak terkecuali saat perjalanan bisnis seorang karyawan, karena ia menjalankan tugas yang diberikan kepadanya. Seluruh waktu yang dihabiskan di luar perusahaan tempat kontrak kerja dibuat harus ditampilkan dengan sebutan “K”, jika diberi kode angka - “06”. Jumlah jam kerja tidak perlu dimasukkan di kolom yang sesuai, karena selama perjalanan bisnis seseorang mempertahankan penghasilan rata-ratanya.

Jika seorang karyawan jatuh sakit selama perjalanan bisnis (fakta ini harus dikonfirmasi dengan memberikan surat keterangan cuti sakit), kami memberi kode hari-hari di lembar waktu dengan huruf “B”. Dalam situasi seperti ini, perlu untuk membayar kompensasi atas cacat sementara.

Harap perhatikan itu sekarang tidak perlu Memelihara dua jenis jurnal di perusahaan:

Akuntansi untuk karyawan yang melakukan perjalanan bisnis.

Akuntansi bagi pekerja yang datang ke perusahaan tempat mereka dikirim.

Dokumen-dokumen tersebut dihapuskan berdasarkan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 Juli 2017 No. 771, yang mulai berlaku pada tanggal 8 Agustus. 2015

Lembar waktu.

Pembayaran perjalanan bisnis

Pembayaran untuk perjalanan bisnis dihitung dengan mempertimbangkan pendapatan rata-rata karyawan dan pembayaran harian untuk semua hari tidak masuk kerja. Harap dicatat bahwa pembayaran untuk perjalanan bisnis pada akhir pekan, serta waktu perjalanan dan hari libur, juga diatur oleh undang-undang. Dalam hal ini, mereka akan dikenakan biaya baik tunjangan harian maupun pendapatan rata-rata setiap hari.

Misalnya, seorang karyawan melakukan perjalanan bisnis pada hari Sabtu dan kembali ke tempat tinggal permanennya pada hari Minggu - dia harus membayar kedua hari libur tersebut.

Jika perjalanan direncanakan hanya untuk satu hari (hanya di wilayah Federasi Rusia), Anda tidak perlu membayar tunjangan harian. Namun pimpinan organisasi berhak memberikan peraturan setempat kompensasi tambahan untuk perjalanan bisnis satu hari.

Jika perhitungan perjalanan bisnis berdasarkan pendapatan rata-rata diatur oleh pembuat undang-undang (Anda perlu membayar sejumlah uang yang sesuai dengan waktu kerja sebenarnya), maka besaran tunjangan harian dapat ditetapkan dalam peraturan setempat perusahaan. Untuk memastikan tunjangan harian perjalanan bisnis tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, disarankan untuk menetapkan jumlah pembayaran:

700 gosok. - setiap hari di seluruh Federasi Rusia.

2500 gosok. - hari tinggal di luar negeri Rusia.

Harap dicatat bahwa tunjangan harian dapat diberikan kepada karyawan sebelum perjalanan bisnis dari meja kas perusahaan atau ditransfer ke kartu bank. Dan perhitungan perjalanan dinas berdasarkan pendapatan rata-rata dilakukan selama 12 bulan terakhir. Jumlahnya dihitung dan dibayarkan pada hari gajian berikutnya di organisasi.

Bagaimana cara membayar hari perjalanan bisnis dengan benar?

Z = Zrp/Drp x D com

C - penghasilan (rata-rata) untuk semua hari yang dihabiskan dalam perjalanan bisnis (bekerja).

Z rp - semua pembayaran yang mempengaruhi jumlah pendapatan rata-rata (selama periode penagihan 12 bulan).

D rp - jumlah hari kerja karyawan selama periode gaji.

D com - hari yang sesuai dengan periode yang dihabiskan untuk perjalanan bisnis.

Akuntansi pembayaran perjalanan bisnis dan biaya perjalanan.

Jika karyawan Anda belum bekerja 12 bulan, tetapi sudah dikirim dalam perjalanan bisnis, maka jangka waktu perhitungannya harus mempertimbangkan waktu dari hari pertama pelaksanaan tugas kerja hingga hari terakhir sebelum perjalanan.

Akhir pekan dalam perjalanan bisnis, maupun hari libur, dikenakan pembayaran jika terbukti bahwa karyawan tersebut sedang menjalankan tugas atau sedang dalam perjalanan ke tempat tujuan atau pulang ke rumah.

Akhir pekan dalam perjalanan bisnis harus dibayar dua kali lipat tarif harian atau per jam, sesuai dengan jadwal tarif. Dibolehkan membayar tarif tunggal untuk akhir pekan, tetapi kemudian karyawan diberikan waktu istirahat untuk hari itu.

Perjalanan bisnis satu hari - detail pembayaran

Pembuat undang-undang belum menetapkan jangka waktu minimum bagi seorang karyawan untuk tinggal dalam perjalanan bisnis. Oleh karena itu, ketidakhadiran satu hari pun harus didaftarkan sebagai perjalanan jangka panjang:

Keluarkan perintah.

Keluarkan tugas.

Membayar sejumlah uang muka untuk biaya selama perjalanan.

Tandai perjalanan bisnis di lembar waktu Anda.

Sekembalinya, karyawan harus melaporkan pekerjaan yang telah dilakukan, menjelaskan di mana dan berapa banyak ia menghabiskan dana yang dialokasikan (menyerahkan laporan perjalanan bisnis terlebih dahulu, mengisinya sesuai sampel).

Sedangkan untuk tunjangan harian, tidak perlu dibayarkan untuk perjalanan satu hari jika orang tersebut berpindah melintasi wilayah Rusia. Apa yang harus dilakukan dalam situasi seperti ini:

Majikan berhak, atas inisiatifnya sendiri, membebankan dan membayar sejumlah tertentu kepada spesialis, yang mengkompensasi kurangnya biaya harian untuk perjalanan bisnis.

Apabila bepergian ke luar negeri, perusahaan wajib memberi kompensasi kepada pekerjanya atas perjalanan tersebut sebesar 50% dari tunjangan harian yang ditetapkan di perusahaan ini (bagi mereka yang bepergian ke luar negeri).

Durasi perjalanan

Majikan secara mandiri menentukan durasi perjalanan bisnis, menilai volume dan spesifik tugas kerja. Kesimpulan - pembuat undang-undang tidak menetapkan batas waktu perjalanan, sehingga pimpinan perusahaan berhak melakukannya secara mandiri.

Tanggal keberangkatan harus mempertimbangkan (termasuk akhir pekan dalam perjalanan bisnis) waktu dan hari keberangkatan angkutan yang digunakan orang tersebut untuk melakukan perjalanan ke tujuan. Hari kepulangan - kedatangan kendaraan di tempat kerja (kota tempat tinggal tetap).

Perlu diperhatikan bahwa jika kereta atau bus berangkat sebelum pukul 24.00, hari keberangkatan harus dianggap sebagai hari kalender saat ini. Jika keberangkatan dijadwalkan pukul 00 atau lebih dari waktu tersebut, keesokan harinya.

Jika bandara, terminal bus, atau marina terletak di luar kota atau pemukiman tempat orang tersebut diberangkatkan, waktu yang dibutuhkan untuk sampai ke fasilitas tersebut juga diperhitungkan. Situasi serupa terjadi pada hari kedatangan dari perjalanan.

Mari kita lihat sebuah contoh:

Karyawan tersebut dikirim dalam perjalanan bisnis (pesawat) pada tanggal 4 November pukul 0.25. Pada saat yang sama, ia harus sampai ke bandara; waktu tempuh 1,5 jam; diperlukan 3 jam lagi untuk melakukan pra-registrasi pesawat. Maka tanggal mulai perjalanan bisnis sebaiknya dianggap 3 November, padahal di tiket tertera tanggal 4 setiap bulannya. Namun untuk konfirmasi keberangkatan, karyawan harus memberikan tiket yang menunjukkan tanggal dan tempat kedatangan (kereta api, bus, dll).

Jaminan bagi karyawan selama dalam perjalanan bisnis

Perlu dicatat bahwa pembuat undang-undang melindungi hak-hak seorang karyawan selama dia tidak masuk kerja. Jika ada perintah perjalanan bisnis, hari-hari ketidakhadiran di tempat kerja tidak dapat dihitung sebagai ketidakhadiran, pelanggaran tersebut tidak dikenakan tindakan disipliner. Anda tidak dapat memecat seorang pelancong bisnis. Menurut Peraturan Perjalanan Dinas (contohnya dapat ditemukan di artikel), karyawan dijamin selama ketidakhadirannya:

Perhitungan penghasilan rata-rata untuk hari kerja - di sini Anda perlu menghitung hari perjalanan bisnis dan waktu yang dihabiskan di jalan, hari persinggahan paksa.

Ketika warga negara yang bekerja paruh waktu bepergian, pendapatan rata-rata majikan yang mengeluarkan tugas perjalanan bisnis (mengikuti contoh) dipertahankan. Apabila kedua pemberi kerja sekaligus mengirimkan seseorang pada satu tugas resmi, maka gaji rata-rata harus dipertahankan pada kedua jabatan tersebut, sedangkan biaya tunjangan harian dan biaya-biaya lainnya dibagi secara proporsional antar perusahaan atau atas persetujuan pemberi kerja.

Diperbolehkan melibatkan karyawan dalam perjalanan bisnis dalam pelaksanaan tugas resmi pada hari libur dan akhir pekan. Dalam hal ini, Anda harus membayar dua kali lipat tarif harian, dan jika diberikan waktu istirahat, satu kali.

Seorang karyawan mungkin jatuh sakit selama perjalanan bisnis, dalam hal ini ia berhak atas kompensasi cacat sementara. Surat keterangan cuti sakit (rawat jalan atau rawat inap) diterima sebagai penegasan fakta. Catatan! Untuk seluruh masa sakit, majikan berkewajiban untuk mengganti tidak hanya pendapatan rata-rata karyawan, tetapi juga biaya sewa rumah dan tunjangan harian.

Jika ada kebutuhan mendesak untuk memanggil kembali seorang spesialis dari perjalanan bisnis, Anda perlu membuat perintah penarikan yang sesuai. Tidak ada bentuk terpadu, Anda dapat mengembangkannya sendiri dan mendapatkan formulir yang disetujui oleh undang-undang setempat di perusahaan.

Perintah untuk memanggil kembali seorang karyawan dari perjalanan bisnis.

Harap dicatat bahwa pembuat undang-undang tidak mengatur dengan jelas bagaimana memberi tahu karyawan tentang perlunya menghentikan perjalanan. Biasanya, manajer menghubungi spesialis atau memberi tahu dia secara tertulis, melalui surat tercatat.

Perjalanan bisnis (menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia) hanyalah perjalanan sementara seorang karyawan, yang diprakarsai oleh pemberi kerja. Sejak manajer mengirim seseorang untuk bekerja, dia harus menjadi penjamin kepatuhan terhadap hak-hak hukumnya. Oleh karena itu, perhatian khusus harus diberikan pada persiapan dokumen yang relevan, melakukan pembayaran tepat waktu dan mengeluarkan uang muka sebelum perjalanan bisnis yang akan datang. Majikan tidak berhak mewajibkan pekerja golongan tertentu untuk melaksanakan tugas kerja yang berkaitan dengan perjalanan ke kota lain. Jika persyaratan tidak dipenuhi, karyawan berhak menuntut perusahaan di pengadilan.

Untuk keperluan produksi, pengurus suatu badan usaha dapat mengirimkan pegawainya dalam perjalanan dinas untuk tugas resmi. Dalam pelaksanaannya, karyawan mengeluarkan biaya-biaya tertentu. Sesuai dengan undang-undang saat ini, mereka berhak atas tunjangan harian untuk perjalanan bisnis pada tahun 2018, serta penggantian biaya terdokumentasi yang timbul dalam perjalanan tersebut (perjalanan, jasa, dll.)

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis pada tahun 2018 - apa yang berubah

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis akan terus berlaku pada tahun 2018, karena undang-undang yang menghapuskannya belum diadopsi. Namun, mulai tahun depan, inovasi yang cukup penting akan memasuki bidang ini.

Hingga 1 Januari 2017, pembatasan jumlah tunjangan harian yang ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia hanya berlaku ketika menghitung pajak penghasilan pribadi karyawan. Saat menghitung iuran, seluruh jumlah tunjangan harian dikeluarkan, ditentukan sesuai dengan jumlah yang ditetapkan dalam tindakan lokal organisasi.

Perhatian! Sejak awal 2017, perubahan telah dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia berdasarkan paragraf 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya perpajakan atas kontribusi atas pendapatan karyawan berada di bawah yurisdiksi Layanan Pajak Federal. Sejalan dengan itu, penerapan batasan tunjangan harian kini meluas hingga penghitungan iuran pada Dana Pensiun, Dana Jaminan Kesehatan Wajib, dan Dana Jaminan Sosial.

Ini berarti ketika membayar tunjangan harian kepada karyawan dalam jumlah melebihi 700 rubel. (untuk Rusia) dan 2500 gosok. (untuk perjalanan bisnis ke luar negeri) per karyawan untuk setiap hari perjalanan bisnis, Anda harus membayar kontribusi kelebihan jumlah dengan tarif saat ini (PFR - 26%, Dana Asuransi Kesehatan Wajib - 5,1%, Dana Asuransi Sosial - 2,9%) .

Misalnya: Ivanov P.B. pada bulan Januari 2018 saya sedang dalam perjalanan bisnis ke Samara untuk membeli peralatan baru. Perjalanan berlangsung selama 5 hari. Sesuai dengan aturan Stolitsa LLC, ia dianugerahi tunjangan harian sebesar 1.000 rubel per ketukan. Jumlah totalnya adalah 5.000 rubel. Untuk keperluan penghitungan iuran, pengurangan dihitung dari jumlah kelebihan:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 gosok.

Pada tahun 2016, tidak perlu melakukan akrual seperti itu.

Aturan ini juga berlaku untuk kompensasi biaya terdokumentasi untuk perjalanan satu hari. Di sini juga, jika pengeluaran melebihi batas saat ini, Anda perlu menghitung premi asuransi wajib untuk selisih ini.

Penting! Berkenaan dengan iuran asuransi dari Dana Jaminan Sosial Nasional (yang disebut “cedera”), inovasi tersebut tidak berlaku, karena kendali atas penghitungannya tetap berada pada Dana Jaminan Sosial. Oleh karena itu, tidak perlu menghitung dan membayar pengurangan dari perbedaan antara batas yang ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia dan batas saat ini di perusahaan.

Tunjangan harian pada tahun 2018

Tunjangan harian perjalanan dinas tahun 2018 ditentukan oleh masing-masing badan usaha secara mandiri. Batasan yang ada yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia tetap berlaku sehubungan dengan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi gaji.

Saat ini, terdapat tarif tunjangan harian berikut:

• Untuk perjalanan bisnis di dalam negeri - dalam jumlah 700 rubel. per hari untuk setiap karyawan;
• Untuk perjalanan ke luar negeri - dalam jumlah 2.500 rubel. per hari per karyawan.

Jika standar lokal lebih tinggi dari batas tersebut, maka perusahaan, sebagai agen pajak, harus mentransfer pajak penghasilan pribadi dan menghitung serta membayar iuran untuk asuransi wajib sesuai dengan tarif yang berlaku.

Penting! Untuk tujuan akuntansi, berlaku standar yang ditetapkan oleh perusahaan secara independen dalam peraturannya. Jadi, misalnya, besaran tunjangan harian untuk perjalanan bisnis dapat ditetapkan dalam LNA seperti “Peraturan Perjalanan Dinas”, yang dirinci berdasarkan posisinya.

Saat menghitung jumlah tunjangan harian, jumlah hari selama karyawan tersebut melakukan perjalanan bisnis juga penting. Permulaannya dianggap sebagai hari keberangkatan musafir.

Saat ini, untuk memastikan jangka waktu tersebut, tidak perlu mengeluarkan surat keterangan perjalanan, cukup dengan melihat tanggal pada dokumen terkait (misalnya pada tiket kereta api, pesawat, bus).

Jika berdasarkan formulir ini dimungkinkan untuk menentukan waktu keberangkatan, bahkan jika orang tersebut berangkat pada penghujung hari (sebelum jam 24-00), maka mereka diperhitungkan sepenuhnya. Hari selesainya perjalanan bisnis ditentukan dengan cara yang sama. Jika seorang karyawan kembali berdasarkan tiket pada pukul 0-01, maka ini sudah menjadi hari berikutnya, dan karyawan tersebut berhak atas tunjangan harian untuk seluruh hari tersebut.

Perhatian! Juga, kita tidak boleh melupakan hal itu pada hari-hari kebaktian. Hari-hari tersebut juga termasuk dalam perjalanan bisnis, serta hari-hari penghentian paksa dan periode ketidakmampuan selama perjalanan.

Manajemen, berdasarkan perintah tertulis, berhak memanggil kembali karyawannya dari perjalanan bisnis. Dalam hal ini, alasannya harus tercermin dalam pesanan. Perjalanan bisnis hanya mencakup hari-hari dimana karyawan tersebut benar-benar melakukan perjalanan. Jika sebelumnya ia diberi sejumlah uang yang tidak dibelanjakannya karena pencabutan itu, maka ia wajib mengembalikannya.

Ketika pemerintah memutuskan perjalanan bisnis baru, semua formulir harus diisi ulang.

Tunjangan harian pada tahun 2018 di Rusia

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis pada tahun 2018 akan terus berlaku meskipun ada upaya berulang kali untuk mengecualikan item ini dari pengeluaran saat mengenakan pajak atas keuntungan. Hal ini terutama disebabkan oleh upaya untuk meningkatkan penerimaan pajak terhadap anggaran.

Ingatlah bahwa pembuat undang-undang ingin menghapus pengeluaran dalam bentuk tunjangan harian, menggantinya dengan daftar biaya perjalanan yang ditentukan secara ketat, yang tentunya harus memiliki bukti dokumenter. Bagi perusahaan, hal ini mengancam akan menambah beban pajak.

Saat ini tunjangan harian ditentukan oleh masing-masing badan usaha secara mandiri. Artinya, perusahaan diperbolehkan menetapkan tunjangan harian dalam jumlah yang tetap.

Pada saat yang sama, tidak ada pembatasan yang diterapkan berdasarkan standar ini di tingkat regional. Rancangan undang-undang tersebut juga mempertimbangkan inovasi untuk menetapkan standar tergantung pada tujuan perjalanan bisnis (wilayah).

Perhatian! Tunjangan harian perjalanan dinas pada tahun 2018 ditentukan berdasarkan jumlah hari perjalanan, ditentukan berdasarkan dokumen pendukung dan standar yang disetujui oleh perusahaan untuk pengeluaran tersebut per hari per karyawan.

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis ke luar negeri

Jika seorang karyawan melakukan perjalanan ke luar negeri, maka beberapa peraturan perundang-undangan berlaku mengenai tunjangan harian yang dikeluarkan untuk perjalanan bisnis pada tahun 2018. Selain Keputusan Nomor 749 yang berlaku umum, bagi perusahaan sektor publik juga perlu memperhatikan Keputusan Nomor 812 tanggal 26 Desember 2005.

Peraturan ini menetapkan jumlah maksimum per diem dalam dolar AS untuk setiap negara asing. Meskipun peraturan ini tidak wajib bagi perusahaan komersial, namun penanggung jawab juga dapat menggunakannya.

Besaran maksimal tunjangan harian perjalanan ke luar negeri tidak dibatasi oleh undang-undang, dan dapat ditetapkan secara mandiri oleh masing-masing perusahaan. Namun, untuk menghitung kontribusi sosial, perlu menggunakan norma 2.500 rubel. Jika jumlah pembayaran kepada karyawan lebih dari norma ini, maka jumlah di atas perlu dibebankan pajak penghasilan pribadi dan dipotong dari karyawan, serta menghitung jumlah penuh kontribusi sosial.

Saat menghitung tunjangan harian yang diperlukan, perlu untuk membagi seluruh rute menjadi waktu karyawan berada di Rusia dan hari-hari di luar negeri di negara bagian lain. Masalahnya adalah bahwa untuk setiap periode jumlah tunjangan harian harus dihitung secara terpisah, sedangkan pembayaran untuk hari-hari yang dihabiskan di negara tersebut dilakukan dalam rubel, dan di luar negeri - dalam mata uang negara tuan rumah.

Perhatian! Untuk menentukan hari-hari ini secara akurat, stempel pabean di paspor internasional digunakan. Dalam hal ini, hari keberangkatan dari negara tersebut termasuk dalam masa tinggal di luar negeri, dan hari kepulangan termasuk dalam masa tinggal di Rusia. Jika prangko tidak dibubuhkan saat melintasi perbatasan (misalnya saat bepergian ke negara-negara CIS), maka tanggalnya ditentukan oleh tiket perjalanan.

Seorang akuntan yang terlibat dalam penghitungan dan pengeluaran tunjangan harian harus mengingat perbedaan nilai tukar, karena Bank Sentral wajib menghitung setara rubel pembayaran pada saat menerbitkan dan menyerahkan laporan pengeluaran - setelah diterbitkan, jumlahnya mungkin kurang dari 2.500 rubel bila dikonversi ke mata uang nasional, dan lebih banyak pada saat penyerahan dokumen, atau sebaliknya.

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis satu hari

Berdasarkan sifat perjalanan dan tugas yang diberikan, pemberi kerja dapat memutuskan untuk mengembalikan pekerja tersebut ke tempat kerja pada hari yang sama saat dia berangkat. Perjalanan seperti itu disebut perjalanan bisnis satu hari. Namun menurut undang-undang, karyawan tidak berhak atas tunjangan harian untuk perjalanan satu hari tersebut.

Namun, Mahkamah Arbitrase Tertinggi dan Kementerian Keuangan, dengan menggunakan ketentuan Kode Perburuhan Federasi Rusia, menetapkan bahwa perusahaan berhak memberikan kompensasi kepada karyawan atas biaya yang dikeluarkan untuk perjalanan satu hari, antara lain:

• bepergian;
• pembayaran makan siang;
• pembayaran untuk komunikasi telepon lainnya;
• dan biaya lain yang mungkin dikeluarkan seorang karyawan selama perjalanan bisnis.

Namun, dokumen pendukung (kwitansi, tiket, faktur, dll.) harus disediakan untuk semua biaya yang diganti.

Semua biaya yang dikonfirmasi dan dikompensasi secara penuh tanpa batasan (tentu saja, jika dibenarkan) dapat dimasukkan dalam biaya yang mengurangi dasar penghitungan pajak penghasilan.

Penting! Jika karyawan tidak dapat memberikan dokumen, namun pihak administrasi tetap memutuskan untuk memberikan kompensasi, maka dalam batas yang ditetapkan (700 rubel di Rusia dan 2.500 rubel di luar negeri), biaya yang dibayarkan tidak dianggap sebagai pendapatan karyawan. Jika jumlah yang lebih besar dari ini telah dikompensasi, maka pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dana atas kelebihan tersebut harus dibayar.

Bagi karyawan yang memiliki sifat pekerjaan bepergian, perjalanan satu hari tidak dapat dianggap sebagai perjalanan bisnis.

Perhatian! Apabila seorang pegawai melakukan perjalanan bisnis ke luar negeri selama satu hari, maka tunjangan harian harus dibayarkan kepadanya, namun besarnya dibatasi 50% dari jumlah biasanya.

Dokumen untuk mengkonfirmasi tunjangan harian

Pada tahun 2015, undang-undang mengizinkan untuk tidak meresmikan tugas kerja untuk perjalanan bisnis. Kemudian, untuk memastikan total durasi perjalanan bisnis, perlu menggunakan tiket perjalanan, dokumen check-in hotel, dan formulir lainnya.

Semuanya, bersama-sama, setelah pengembalian harus ditransfer ke departemen akuntansi. Jika dokumen tersebut tidak ada, maka perusahaan penerima dapat meminta salinan pesanan atau memo dengan catatan dari penanggung jawab dan cap stempel.

Sejak tahun 2016, berlaku ketentuan mengenai penggunaan angkutan pribadi pelaku perjalanan bisnis untuk tujuan tiba dan meninggalkan tempat perjalanan bisnis. Dalam hal ini, memo darinya dengan waybill dan kuitansi bahan bakar dan pelumas yang dilampirkan digunakan sebagai konfirmasi.

Namun karyawan tidak diharuskan untuk memberikan dokumen yang menegaskan tujuan pengeluaran tersebut, dan fakta pengeluaran tunjangan harian yang diterima. Majikan wajib membayarnya dalam jumlah yang ditentukan oleh undang-undang, tetapi bagaimana dan untuk apa pekerja membelanjakannya adalah urusan pribadinya.

Undang-undang menetapkan kewajiban manajemen suatu badan usaha, ketika mengirim seorang karyawan dalam perjalanan bisnis, untuk mengganti biaya yang disetujui, yang harus didokumentasikan. Namun, karyawan juga berhak atas tunjangan harian perjalanan bisnis, yang diberikan untuk setiap hari perjalanan.

Tunjangan perjalanan harian- ini adalah biaya tambahan dari seorang karyawan yang melakukan tugas pekerjaannya di luar tempat kerja utamanya, untuk menyewa rumah, makanan, dll. Tarif tunjangan harian untuk satu hari ditentukan dalam dokumen lokal perusahaan.

Dana ini diberikan kepada karyawan terlebih dahulu berdasarkan perkiraan durasi perjalanan. Karyawan tidak perlu mendokumentasikan pengeluaran dana tersebut.

Jika perusahaan menggunakannya, maka jumlah hari perjalanan bisnis untuk menghitung tunjangan harian dapat ditentukan oleh tanda yang ada di dalamnya.

Jika dokumen ini tidak diterbitkan, jumlah hari perjalanan bisnis ditentukan oleh dokumen perjalanan (tiket) karyawan atau kuitansi hotel, dll.

Jika seorang karyawan terlambat selama perjalanan bisnis karena alasan di luar kendalinya, administrasi harus memberikan kompensasi kepada karyawan tersebut selama ini, dengan memberikan dokumen yang mengkonfirmasi fakta ini. Dalam hal ini, tunjangan harian dibayarkan untuk akhir pekan dan hari libur, jika waktu tersebut jatuh selama perjalanan bisnis.

Perhatian! Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan bahwa majikan wajib memberikan kompensasi kepada karyawannya biaya tambahan untuk perjalanan bisnis (per diem), oleh karena itu tidak mungkin untuk tidak membayar per diem saat dalam perjalanan bisnis. Mereka harus dibayar meskipun karyawan memberikan dokumen untuk tempat tinggal dan makanan, karena konsep biaya tambahan tidak hanya mencakup hal tersebut.

Satu-satunya cara dalam hal ini untuk mengurangi biaya-biaya tersebut adalah dengan menetapkan tunjangan harian dalam jumlah kecil di dokumen lokal perusahaan. Tetapi juga tidak mungkin untuk menetapkan tunjangan harian sebesar 0 rubel. Ini setara dengan tidak membayar mereka.

Perubahan penting di tahun 2017

Pada tahun 2017, penatausahaan premi asuransi dialihkan dari dana ekstra anggaran ke fiskus. Dalam hal ini, terjadi perubahan penting terkait tunjangan harian.

Besaran pembayaran tersebut ditentukan oleh masing-masing badan usaha secara mandiri dan diatur dalam peraturannya. Namun ketika menghitung pajak penghasilan orang pribadi, tunjangan harian tidak dikenakan pajak hanya dalam batas norma yang berlaku. Aturan ini tidak berlaku untuk premi asuransi.

Jika perjalanan bisnis selama 1 hari, tunjangan harian juga harus dibayarkan, dan aturan ini berlaku untuk kompensasi biaya-biaya tersebut.

Perhatian! Sejak 2017, jika tunjangan harian untuk perjalanan bisnis lebih dari 700 rubel (di Rusia) atau 2.500 rubel (perjalanan bisnis ke luar negeri), maka akuntan harus menghitung tidak hanya pajak penghasilan pribadi, tetapi juga pembayaran asuransi untuk pensiun, kesehatan dan sosial. asuransi terhadap kelebihan jumlah tersebut.

Hanya premi asuransi untuk cedera yang tidak dikenakan kelebihan tunjangan harian. Aturan lama berlaku di sini.

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis di Rusia

Tahun Baru tidak membawa penghapusan tunjangan harian seperti yang diharapkan oleh banyak pemberi kerja. Saat ini perjalanan pegawai harus disertai pembayaran. Selain itu, jumlah tersebut harus dibayarkan untuk perjalanan satu hari, serta pada saat pekerja menjalankan fungsi ketenagakerjaan, jika ia memiliki sifat pekerjaan yang bepergian.

Jumlah tunjangan harian – norma untuk Rusia

Administrasi perusahaan, seperti sebelumnya, menentukan besaran tunjangan harian secara mandiri, menugaskannya kepada, atau perusahaan lain. Tidak ada batasan atas yang membatasi ukuran ini.

Perhatian! Saat menghitung pajak penghasilan pribadi dan menghitung premi asuransi, standar 700 rubel berlaku. Di atas jumlah tersebut, tunjangan harian akan dikenakan pajak penghasilan.

Perjalanan bisnis satu hari

Karena Resolusi yang berlaku sebelumnya dibatalkan, dan norma baru tidak menetapkan durasi minimum perjalanan bisnis, maka perjalanan satu hari juga diakui. Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan apa yang harus disertai dengan pembayaran tunjangan harian.

Jumlahnya juga ditentukan oleh peraturan setempat perusahaan, dan standar 700 rubel berlaku untuk pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi.

Saat bepergian

Sifat pekerjaan pegawai yang bepergian harus disertai dengan pembayaran imbalan atas biaya-biaya tambahan yang dikeluarkan oleh pegawai, yaitu tunjangan harian.

Namun, majikan harus siap bahwa ia harus mengkonfirmasi sifat perjalanan dari dokumen-dokumen seperti kontrak kerja dengan karyawan, yang harus menunjukkan kondisi ini, laporan karyawan tentang perjalanan bisnis, dll.

Peraturan perusahaan menentukan besarnya tunjangan harian yang harus dibayarkan kepada karyawan dalam hal ini. Pada saat yang sama, batas 700 rubel juga harus diperhitungkan di sini.

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis ke luar negeri

Perjalanan dinas seorang pegawai dapat dilakukan ke luar negeri dan selama itu juga harus diberikan tunjangan harian.

Standar pembayaran kereta api di luar negeri

Tarif tunjangan harian perjalanan dinas ke luar negeri juga ditetapkan oleh badan usaha secara mandiri. Namun, dalam kasus ini, jika organisasi tersebut milik sektor publik, Resolusi Pemerintah No. 812 harus diperhitungkan, yang menetapkan tunjangan harian maksimum untuk setiap negara, yang dinyatakan dalam dolar AS.

Perusahaan lain, ketika menetapkan standarnya sendiri, dapat menggunakan ketentuan undang-undang ini.

Perhatian! Untuk keperluan pajak penghasilan pribadi dan penghitungan premi asuransi, standarnya adalah 2.500 rubel. Jika melebihi jumlah tersebut, maka jumlah yang dikeluarkan akan dikenakan pajak.

Dalam mata uang apa saya harus membayar?

Saat memutuskan dalam mata uang apa, tunjangan harian harus dikeluarkan untuk perjalanan bisnis ke luar negeri, Anda harus memperhitungkan hari-hari ketika karyawan tersebut akan berada di negara asalnya, dan hari-hari ketika dia akan bepergian ke luar negeri.

Undang-undang menetapkan bahwa untuk hari-hari yang dihabiskan di wilayah negaranya sendiri, seorang karyawan menerima tunjangan harian dalam rubel, dan untuk hari-hari yang dihabiskan dalam perjalanan bisnis ke luar negeri dalam mata uang negara tempat ia dikirim. Harus diingat bahwa pada hari keberangkatan dari negara tersebut, tunjangan harian dihitung dalam mata uang asing, dan pada hari kedatangan - dalam rubel.

Perusahaan berhak dalam dokumen peraturannya untuk menetapkan prosedur berbeda untuk menentukan mata uang tunjangan harian.

Prosedur pembayaran

Pembayaran tunjangan harian dapat dilakukan secara langsung dalam mata uang asing atau dalam rubel yang setara dengan mata uang yang berlaku. Masalah ini diselesaikan oleh manajemen perusahaan secara mandiri.

Dalam kasus terakhir, karyawan harus secara mandiri menghubungi institusi terkait dan menukar uang yang diterima dengan mata uang asing.

Bagaimana memperhitungkan perbedaan nilai tukar

Perbedaan nilai tukar dalam perjalanan ke luar negeri mungkin timbul karena fakta bahwa Bank Sentral Rusia dapat menetapkan nilai tukar yang berbeda pada hari uang dikeluarkan untuk rekening tersebut dan pada hari penyerahan laporan awal.

Jika selisih nilai tukar negatif terbentuk, maka selisih tersebut harus diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain-lain perusahaan, dan selisih positif – sebagai bagian dari pendapatan lain-lain.

Seorang karyawan membeli mata uang saat dalam perjalanan

Organisasi tidak boleh memberikan tunjangan harian kepada karyawan dalam mata uang asing, tetapi dapat memberikan instruksi untuk melakukan penukaran secara mandiri setibanya di negara tujuan. Dokumen pendukung dalam hal ini adalah sertifikat penukaran dari bank yang menunjukkan nilai tukar dan jumlah mata uang yang dibeli. Namun pengeluaran dalam mata uang asing, misalnya untuk hotel, sudah dikonversi ke rubel berdasarkan nilai tukar yang ditetapkan Bank Sentral.

Fitur perjalanan ke negara-negara CIS

Saat bepergian ke negara-negara yang tergabung dalam CIS, stempel tidak dibubuhkan di paspor. Oleh karena itu, tanggal lintas batas dalam hal ini ditentukan oleh tiket perjalanan, berdasarkan tanggal dan waktu kedatangan di negara tujuan.

Dengan demikian, hari kedatangan kendaraan (kereta api, bus, pesawat, dll) di luar negeri dianggap sebagai hari masuknya.

Perhatian! Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis di CIS dibayarkan sesuai dengan norma perjalanan ke luar negeri. Hari-hari saat kendaraan tiba di tujuannya di Rusia dianggap sebagai hari pengembalian, dan tunjangan harian untuk kendaraan tersebut dibayarkan sesuai dengan norma perjalanan di dalam negeri.

Bagaimana jika seorang karyawan sakit dalam perjalanan bisnis?

Jika seorang karyawan sakit dalam perjalanan bisnis, maka perusahaan wajib mengkreditnya dengan tunjangan harian penuh, meskipun ia tidak dapat menyelesaikan tugasnya karena sakit. Posisi ini ditentukan oleh Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial.

Pembayaran sakit dilakukan berdasarkan surat keterangan tidak mampu bekerja. Boleh dibuka di tempat perjalanan bisnis, dan ditutup sekembalinya ke rumah. Namun dalam hal ini, Anda perlu menjalani pemeriksaan tambahan, setelah itu dokter yang merawat akan mengeluarkan cuti sakit baru, yang akan memperpanjang cuti sebelumnya.

Selain itu, selama sakit, perusahaan menanggung seluruh biaya sewa tempat. Namun ada pengecualian - perumahan tidak dikenakan pembayaran untuk hari-hari yang dihabiskan di institusi medis sebagai pasien rawat inap.

Masalah tersendiri adalah pembayaran cuti sakit jika seorang karyawan sakit dalam perjalanan bisnis ke luar negeri. Cuti sakit asing tidak diakui di Rusia dan tidak dikenakan pembayaran.

Perhatian! Untuk mengkonfirmasi fakta penyakit di luar negeri, perlu dilakukan terjemahan dokumen dari bahasa asing yang diaktakan dan disertifikasi oleh konsulat negara tempat dokumen aslinya diterbitkan.

Berdasarkan terjemahan yang diberikan, dokter harus sudah membuka cuti sakit Rusia. Namun, semua operasi ini harus dilakukan oleh karyawan secara mandiri dan atas biaya sendiri.

Karyawan tersebut kembali dari perjalanan dan pergi pada hari yang sama

Ketika seorang karyawan melakukan perjalanan bisnis, mungkin timbul situasi di mana dia kembali dari satu perjalanan di pagi hari dan berangkat ke perjalanan lain di malam hari.

Undang-undang tidak melarang hal ini, meskipun tidak mengatur secara pasti bagaimana hal ini harus diformalkan. Hasilnya, dua metode dapat digunakan.

Cara pertama- dua perjalanan bisnis yang berbeda. Majikan harus mengeluarkan paket dokumen lengkap untuk perjalanan baru - sertifikat perjalanan (keduanya jika perlu). Dengan pilihan desain ini, perhatian khusus harus diberikan pada tunjangan harian.

Majikan harus melakukan pembayaran ini untuk setiap hari perjalanan bisnis, termasuk hari-hari perjalanan. Hari di mana kedua perjalanan tumpang tindih akan dikenakan pembayaran ganda - karena ini adalah hari terakhir perjalanan sebelumnya dan hari pertama perjalanan berikutnya. Namun, dalam kasus ini, kemungkinan besar akan timbul perselisihan dengan fiskus karena kelebihan pembayaran.

Cara kedua- konsolidasi perjalanan. Jika diketahui segera bahwa karyawan tersebut harus mengunjungi beberapa tempat sekaligus, maka paket dokumen lengkap untuk perjalanan bisnis dibuat. Semua informasi dimasukkan ke dalamnya, tujuan dan sasaran ditunjukkan dipisahkan dengan koma, dan total durasi ditunjukkan.

Perhatian! Namun, undang-undang tidak membatasi durasi perjalanan, menyerahkannya pada kebijaksanaan perusahaan. Tunjangan harian dihitung dan dibayarkan segera untuk seluruh durasi perjalanan. Jika selama perjalanan bisnis Anda akan mengunjungi dua negara atau lebih, perjalanan tersebut dibagi menjadi beberapa segmen, dan tunjangan harian untuk masing-masing negara dihitung berdasarkan standar yang ditetapkan untuk negara tersebut.

Cara melaporkan perjalanan

Sejak 2015, undang-undang mengizinkan untuk tidak mendaftar. Dalam hal ini, untuk mengonfirmasi total durasi perjalanan, Anda perlu menggunakan tiket perjalanan, boarding pass, tagihan hotel, dan dokumen lainnya.

Jika karyawan tidak dapat menyediakannya, maka Anda dapat meminta dokumen resmi dari perusahaan penerima yang mengonfirmasi pekerjaan pelancong bisnis, dengan stempel dan tanda tangan.

Sejak tahun 2016, diperbolehkan menggunakan kendaraan pribadi saat melakukan perjalanan dari dan ke perjalanan bisnis. Dalam hal ini, kuitansi bahan bakar dan memo yang ditujukan kepada pengelola digunakan sebagai konfirmasi jangka waktu perjalanan.

Dengan demikian, jangka waktu pembayaran tunjangan harian dalam perjalanan bisnis didokumentasikan dalam formulir yang disediakan oleh karyawan.

Tetapi karyawan tidak diwajibkan untuk memberikan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran tunjangan harian, dan secara umum fakta bahwa tunjangan tersebut telah digunakan. Secara hukum, majikan harus melakukan pembayaran ini, tetapi yang dibelanjakan oleh pekerja adalah urusannya sendiri.

Apakah hari libur dibayar?

Saat dalam perjalanan bisnis, beberapa hari mungkin jatuh pada akhir pekan. Pembayaran untuk hari-hari tersebut dilakukan tergantung pada kondisi perjalanan.

Jika karyawan tidak melakukan pekerjaan apa pun di lokasi perjalanan bisnis pada hari-hari tersebut, maka hari tersebut dianggap sebagai hari istirahat. Namun, undang-undang mewajibkan mereka untuk membayar tunjangan harian, serta kompensasi untuk biaya-biaya lain (misalnya, untuk hotel).

Pembayaran hari libur harus dilakukan jika:

• Melakukan pekerjaan yang ditugaskan;
• Pada hari ini Anda melakukan perjalanan bisnis atau kembali dari sana;
• Sedang di jalan.

Dalam hal ini, harus dikenakan biaya setidaknya dua kali lipat jumlahnya. Atau, atas permintaan karyawan itu sendiri, hari-hari dapat dibayar dengan tarif tunggal, dan waktu istirahat akan diberikan pada hari apa pun yang nyaman baginya.

Perhatian! Tindakan lokal perusahaan, perjanjian kerja bersama atau perjanjian kerja dapat menetapkan standar pembayaran lain, tetapi standar tersebut tidak boleh kurang dari yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Karyawan tersebut kembali setelah pukul 24.00

Menurut peraturan perjalanan dinas No. 749, hari-hari perjalanan ke luar negeri harus dibagi menjadi beberapa interval agar tunjangan harian dapat dihitung dengan benar.

Di mana:

• Hari keberangkatan dari dalam negeri harus dicantumkan selama berada di luar negeri;
• Hari kedatangan di negara tersebut harus dimasukkan dalam masa tinggal di Rusia.

Tanggal pastinya ditentukan berdasarkan stempel yang ditempel di pemeriksaan paspor.

Jika pesawat tiba sebelum pukul 24:00, dan pemeriksaan paspor dilewati pada waktu yang sama, hari ini dianggap sebagai tanggal kedatangan di negara tersebut, dan tunjangan harian dibayarkan untuk itu di Rusia.

Jika pesawat tiba sebelum pukul 24:00, tetapi pengawasan bea cukai dilakukan setelah pukul 24:00, maka tanggal penyeberangan perbatasan akan dianggap keesokan harinya (di bandara, kawasan pabean dianggap sebagai perbatasan). Jadi, untuk hari kedatangan, tunjangan harian dibayarkan sesuai norma untuk perjalanan ke luar negeri, dan untuk hari melintasi perbatasan - sesuai norma untuk perjalanan di Rusia.

Perhatian! Jika pesawat tiba setelah pukul 24:00, dan pada saat yang sama melewati kendali di bea cukai, hari kedatangan dan perjalanan dianggap sebagai hari tinggal di Rusia, dan tunjangan harian dibayarkan untuk hari ini sesuai dengan norma perjalanan di dalamnya. negara.

Ada pengecualian untuk aturan ini - saat berpindah antar negara CIS, stempel tidak ditempel di paspor. Tanggal keberangkatan dan kepulangan dari negara tersebut akan ditentukan oleh tanda pada dokumen perjalanan atau tanggal pada dokumen perjalanan. Dalam hal ini, tunjangan harian untuk tanggal keberangkatan akan selalu dibayarkan sesuai dengan norma perjalanan ke luar negeri, dan untuk tanggal kepulangan - sesuai dengan norma perjalanan di dalam negeri.

Perpajakan tunjangan harian

Untuk tujuan akuntansi pajak, jumlah tunjangan harian berikut ditetapkan:

• 700 rubel per hari - untuk perjalanan bisnis di Rusia;
• 2500 rubel per hari - untuk perjalanan ke negara lain.

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis dalam batas ini tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan tidak tercermin dalam laporan apa pun. Jika jumlah pembayarannya lebih besar, maka pajak harus dibebankan atas jumlah kelebihannya. Hal ini dilakukan pada hari terakhir bulan di mana laporan awal yang diserahkan disetujui, dan jumlah yang dihitung dipotong dari gaji karyawan.

Selain itu, jumlah ini perlu tercermin dalam laporan dan 6-NDFL.

Sejak 2017, dengan pengalihan hak untuk mengelola kontribusi ke Layanan Pajak Federal, kelebihan jumlah tunjangan harian juga harus dikenakan kontribusi ke semua dana, kecuali pengurangan cedera. Kontribusi harus dihitung berdasarkan hasil bulan ketika laporan awal disetujui, dengan memasukkan kelebihan jumlah ke dalam basis umum.

Perhatian! Tidak perlu menerapkan tarif tunjangan harian saat menghitung pajak penghasilan pada tahun 2017. Perusahaan memperhitungkannya dalam jumlah yang ditetapkan oleh peraturan setempat perusahaan dan memasukkannya ke dalam biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Mereka termasuk dalam dasar penentuan pajak penghasilan pada hari penerimaan laporan awal.

Tanggung jawab orang-orang yang bekerja di suatu perusahaan bergantung pada profesinya dan ruang lingkup organisasi. Namun dalam produksi apa pun ada masalah yang tidak dapat diselesaikan di tempat kerja tetap. Untuk mengatasi masalah tersebut, manajer mengatur perjalanan bisnis, yaitu perjalanan yang fokus dan tujuannya ditentukan oleh pemberi kerja. Hanya karyawan yang terdaftar resmi di perusahaan yang dapat dikirim. Hubungan antara pelaku perjalanan dan pengelola harus diatur melalui kontrak kerja yang dirancang untuk melindungi kepentingan pekerja.

Apabila kedua syarat tersebut tidak terpenuhi, maka biaya-biaya yang dikeluarkan oleh pekerja selama perjalanan tidak dapat lagi dikompensasi oleh perusahaan, karena tidak lagi berstatus biaya perjalanan.

Untuk menutupi biaya keuangan yang akan timbul selama perjalanan, karyawan diberikan biaya perjalanan dan tunjangan harian.

Per diem adalah pembayaran yang dimaksudkan untuk menutupi kerusakan dari tempat tinggal karyawan "tidak di rumah". Tunjangan harian pada tahun 2017 tetap sama seperti sebelumnya: 700 rubel untuk perjalanan bisnis di Rusia dan 2.500 rubel jika karyawan tersebut bepergian ke luar negeri.

Biaya perjalanan, pada gilirannya, mencakup hal-hal seperti perumahan sewa, perjalanan, biaya visa, dll. Biaya perjalanan dan tunjangan harian bukanlah konsep yang sama. Untuk yang pertama, karyawan akan diminta untuk melapor, tetapi untuk yang kedua, dia tidak perlu mengkonfirmasi apa pun.

Tata cara penghitungan tunjangan harian tahun 2017

Tunjangan harian diperoleh untuk setiap hari yang dihabiskan seorang karyawan dalam perjalanan bisnis. Akhir pekan juga dihitung dan, sebagai tambahan, dibayar dua kali lipat. Hari-hari yang dihabiskan di jalan sudah termasuk, berapa pun jumlah dan pemberhentian yang tidak direncanakan. Besarnya ditentukan oleh pimpinan perusahaan, ini adalah hak dan tanggung jawabnya. Besar kecilnya pembayaran tergantung ke mana tepatnya karyawan tersebut pergi, yaitu ke tempat tujuan.

Mengatur perjalanan bisnis pada tahun 2017 dimulai dengan penandatanganan perintah oleh pimpinan perusahaan tentang penunjukan seorang karyawan untuk perjalanan bisnis dan diakhiri dengan laporan lengkap dari karyawan tersebut tentang pengeluaran dana yang diberikan kepadanya sebagai tunjangan perjalanan (laporan awal).

Tunjangan harian pada tahun 2017: perjalanan bisnis di Rusia dan luar negeri.

Jumlah tunjangan harian pada tahun 2017 diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia. Tata cara pengurusan perjalanan dinas pada tahun 2017 juga diatur dalam undang-undang ketenagakerjaan.

Jika dikirim ke luar negeri, maka pembayarannya akan menjadi 2.500 rubel. Setiap hari, ketika berangkat ke wilayah Federasi Rusia, seorang karyawan akan menerima 700 rubel. Ini adalah angka-angka yang ditentukan oleh hukum. Majikan dapat mengurangi atau menambahnya atas kebijakannya sendiri dan sehubungan dengan kondisi keuangan organisasi. Besaran pembayaran harian harus diatur dengan dokumen tertentu.

Intinya adalah jika jumlahnya menjadi lebih tinggi dari yang disajikan, maka pajak penghasilan pribadi atas tunjangan harian akan dihitung tergantung selisihnya. Oleh karena itu, di beberapa perusahaan, untuk menghindari perhitungan yang tidak perlu, mereka meninggalkan standar yang disyaratkan oleh undang-undang. Besaran tunjangan harian tidak berubah pada tahun 2017 akibat inflasi.

Ada juga perjalanan bisnis satu hari. Periode perjalanan minimum pada tahun 2017, setidaknya di Rusia tidak dibayar; untuk perjalanan melintasi perbatasan, 50% dari jumlah jenis tunjangan harian yang sesuai dipotong. Sekali lagi, manajer dapat menetapkan sejumlah jumlah yang harus dibayar untuk perjalanan bisnis singkat tersebut; pajak penghasilan pribadi atas tunjangan harian juga mengenakan pajak atas selisihnya.

Selain kedua jenis perjalanan bisnis yang dijelaskan di atas, ada juga perjalanan bisnis ke negara-negara CIS. Mereka berada dalam posisi terpisah karena masuk ke wilayah negara-negara tersebut tidak dibebani visa.

Pengurangan tunjangan harian dan biaya perjalanan harus tercermin dalam pelaporan perusahaan. Sebelumnya direncanakan untuk menghentikan pembayaran semacam itu, tetapi, seperti diketahui, pembayaran tersebut tidak akan hilang pada tahun 2017. Keadaan ini sangat menyenangkan mereka yang sering melakukan perjalanan bisnis.

Omong-omong, orang-orang yang kontrak kerjanya menetapkan bahwa perjalanan adalah bagian dari kewajiban profesional mereka tidak berhak menerima pembayaran yang harus dibayarkan kepada pekerja yang ditempatkan, karena perjalanan mereka tidak termasuk dalam kategori ini. Mereka hanya menjalankan tugas langsungnya.

Laporan awal untuk tunjangan harian yang dikeluarkan

Biaya perjalanan harus dilaporkan. Dalam waktu 3 hari setelah kembali dari perjalanan bisnis, karyawan harus memberikan semua dokumen pelaporan mengenai perjalanan, akomodasi, dan terkadang juga makanan. Dalam hal perjalanan ke luar negeri, pembayaran untuk panggilan telepon dan Internet dapat diberikan kompensasi. Namun tanpa memberikan dokumentasi yang diperlukan, kecil kemungkinan hal ini akan terjadi. Dokumen seperti itu disebut laporan sebelumnya.

Contoh pengisian laporan awal perjalanan bisnis:

Perlunya tindakan tersebut dijelaskan oleh akuntansi wajib atas item-item pengeluaran ini dalam laporan keuangan. Dan, seperti yang Anda ketahui, dilarang keras melampirkan laporan awal apa pun tanpa konfirmasi yang sesuai.

Tunjangan harian pada tahun 2017 tidak memerlukan penjelasan apa pun. Pendaftaran perjalanan dinas pada tahun 2017 tidak hanya diwujudkan dalam pemberian laporan awal, dokumen wajib lainnya adalah apa yang disebut memo, yang berisi data-data yang diperlukan tentang maksud dan tujuan.

Daftar ini, sebelum munculnya beberapa perintah resmi, jauh lebih besar, termasuk beberapa jenis majalah, tiket perjalanan bisnis, dll.

Tunjangan harian pada tahun 2017 merupakan prasyarat untuk mengirim karyawan dalam perjalanan bisnis.

Mulai tahun ini, perubahan tata cara perpajakan tunjangan harian mulai berlaku. Perubahan dan berita terbaru tentang tunjangan harian tahun 2017, besaran biaya perjalanan, nuansa pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dan penghitungan iuran darinya - ada di artikel.

Tunjangan harian tahun 2017: perubahan, berita terbaru

Perjalanan bisnis merupakan bagian integral dari kegiatan perusahaan. Kekhususan pengiriman karyawan dalam perjalanan bisnis diatur oleh undang-undang perburuhan (Pasal 167 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Ini menjamin bahwa karyawan mempertahankan pendapatan rata-rata selama perjalanan bisnisnya dan kompensasi biaya untuk periode ini.

Selain kompensasi akomodasi dan biaya perjalanan setiap hari perjalanan bisnis, seorang karyawan berhak atas tunjangan harian yang dihitung untuk menutupi biaya selama perjalanan bisnis.

Peraturan perundang-undangan tidak membatasi besaran pembayaran berupa tunjangan harian kepada karyawan. Perusahaan, sesuai dengan aturan internal dan spesifikasi perjalanan bisnis, dapat menetapkan standar sesuai kebijaksanaannya, menetapkan jumlah dalam peraturan perjalanan bisnis pada tahun 2017 dan kebijakan akuntansi.

Namun, mulai 1 Januari 2017, Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan paragraf 2, yang berarti bahwa tunjangan harian sekarang dibebaskan dari kontribusi asuransi dalam jumlah yang sama seperti ketika menghitung pajak penghasilan pribadi. Perubahan tunjangan harian pada tahun 2017 ini diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 3 Juli 2016 No.243-FZ.

Sekarang sebuah standar telah ditetapkan di mana tunjangan harian tidak dikenakan premi asuransi:

• 700 rubel - untuk perjalanan bisnis di Federasi Rusia;
• 2500 rubel - di luar Federasi Rusia.

Sebelumnya, tunjangan harian dikecualikan dari iuran dalam jumlah berapa pun yang ditetapkan perusahaan dalam peraturannya. Sekarang akan ada pembayaran tambahan: biaya perjalanan organisasi pada tahun 2017 akan meningkat karena kebutuhan untuk membebankan premi asuransi untuk jumlah kelebihan.

Tunjangan harian tahun 2017: biaya perjalanan

Per diem adalah pengeluaran pegawai yang berkaitan dengan pelaksanaan tugas kedinasannya. Dan perusahaan berhak memutuskan sendiri berapa gaji karyawannya per hari perjalanan bisnis. Hanya besaran tunjangan harian perjalanan dinas tahun 2017 yang harus dicatat dalam dokumen internal. Misalnya saja pada peraturan perjalanan dinas.

Mari kita perhatikan sekali lagi bahwa tidak ada batasan dalam peraturan perundang-undangan mengenai besaran tunjangan harian dan revisinya, misalnya pada waktu yang berbeda dalam setahun. Jika karyawan sering melakukan perjalanan bisnis dalam dan luar negeri, dan biaya akomodasi serta makanan bervariasi tergantung musim, Anda dapat merevisi besaran tunjangan harian dengan mengeluarkan perintah tersendiri.

Ada jumlah maksimum tunjangan harian yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi (paragraf 12, paragraf 3, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia):

• tunjangan harian di Rusia (2017) - 700 rubel.
• tunjangan harian untuk perjalanan ke luar negeri - 2500 rubel.

Jika, misalnya, sebuah perusahaan menetapkan tunjangan harian sebesar 1.200 rubel di Rusia, maka dari 500 rubel itu harus dipotong dan ditransfer pajak serta kontribusinya. Baca lebih lanjut tentang ini lebih lanjut.

Pembayaran tunjangan harian tahun 2017

Departemen akuntansi mengeluarkan tunjangan harian dari kasir atau mentransfernya ke rekening bank karyawan sehari sebelum dimulainya perjalanan bisnis. Pajak penghasilan orang pribadi atas tunjangan harian yang melebihi norma pada tahun 2017 tidak dipotong pada hari pembayaran, pajak tersebut dapat dipotong pada saat membayar gaji pada bulan tersebut, ketika laporan uang muka telah disetujui.

Pembayaran akhir tunjangan harian dan biaya perjalanan lainnya harus dilakukan dalam waktu tiga hari setelah perjalanan berakhir.

Tunjangan harian tidak dibayarkan kepada karyawan yang pekerjaannya dilakukan di jalan (di luar kantor) dan dikaitkan dengan sifat perjalanan pekerjaan (Pasal 168 Kode Perburuhan Federasi Rusia), karena kegiatan ini tidak diakui sebagai perjalanan bisnis.

Dasar pembayaran tunjangan harian tahun 2017 adalah perintah pengiriman pegawai dalam perjalanan bisnis (T-9 atau bentuk perintahnya sendiri). Tunjangan harian diberikan berdasarkan jumlah hari perjalanan.

Tunjangan harian tahun 2017: sertifikat akuntansi

Sertifikat akuntansi untuk penghitungan tunjangan harian tahun 2017 (contoh)

Baca tentang topik ini:

Tunjangan harian yang melebihi norma: perpajakan tahun 2017

Pajak penghasilan orang pribadi atas tunjangan harian yang melebihi norma

Jumlah tunjangan harian yang melebihi 700 rubel per hari akan dikenakan pajak penghasilan pribadi (klausul 3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 15 Maret 2016 No. OA-4-17/, Kementerian Keuangan tanggal 21 Januari 2016 No. 03-04-06/2002).

Pajak harus dihitung pada hari terakhir bulan di mana manajer menyetujui laporan awal (ayat 6, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan tahan - dari pembayaran tunai berikutnya. Misalnya dari gaji.

Per diem sebesar 2.500 rubel untuk setiap hari perjalanan bisnis ke luar negeri dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi. Pajak harus dipotong dari pembayaran yang melebihi batas.

Jumlah tunjangan harian untuk menghitung pajak penghasilan pribadi harus ditentukan hanya satu kali - pada tanggal pengeluaran uang, jika tunjangan harian dinyatakan dalam mata uang asing, dan perusahaan menerbitkannya dalam rubel. Tidak perlu menghitung ulang tunjangan harian dengan kurs Bank Sentral pada hari terakhir bulan tersebut (surat Kementerian Keuangan tertanggal 09.02.2016 No. 03-04-06/6531).

Tanggal penerimaan pendapatan dalam bentuk tunjangan harian dianggap sebagai hari terakhir bulan di mana perusahaan menyetujui laporan awal (ayat 6, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Berdasarkan nilai tukar pada tanggal tersebut, perlu dihitung ulang tunjangan harian yang dikeluarkan dalam mata uang asing. Jika pengeluaran harian untuk perjalanan ke luar negeri melebihi batas, maka selisihnya akan dikenakan pajak penghasilan pribadi (klausul 3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana cara menentukan pendapatan jika dalam peraturan perjalanan bisnis perusahaan mencatat jumlah tunjangan harian dalam mata uang asing, tetapi mengeluarkan uang dalam rubel? Apakah perlu menghitung ulang tunjangan harian dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia pada hari terakhir bulan itu? Dalam suratnya, Kementerian Keuangan menyimpulkan tidak perlu menghitung ulang apa pun. Karyawan tersebut awalnya menerima uang dalam rubel, dan dari jumlah inilah perusahaan akan menentukan apakah karyawan tersebut memiliki penghasilan kena pajak.

Karyawan tersebut dikirim dalam perjalanan bisnis dari 6 hingga 10 Februari 2017 di Ivanovo. Peraturan perjalanan bisnis menetapkan tunjangan harian sebesar 1.700 rubel. untuk perjalanan keliling Rusia. Jumlah hari perjalanan bisnis - 5. Tunjangan perjalanan - 8.500 rubel. (1700x5).

Jumlah yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi adalah 3.500 rubel. (700x5).

Jumlah yang melebihi norma yang harus dihitung kontribusi dan pajak penghasilan pribadi adalah 5.000 rubel. (8500 - 3500). Jumlah kontribusi yang harus dibayar (22% Dana Pensiun dan 8% asuransi kesehatan) adalah 1.500 rubel. (5000x30%). Jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong dari karyawan pada penggajian berikutnya adalah 650 rubel. (5000x13%).

Karyawan tersebut sedang dalam perjalanan bisnis ke luar negeri selama 9 hari - dari 11 hingga 19 Februari. Tunjangan harian selama 8 hari - 50 euro untuk setiap hari, untuk hari kembali ke Rusia - 700 rubel.

Tunjangan harian tahun 2017 dalam beban pajak penghasilan

Majikan harus mengganti biaya perjalanan, sewa rumah, tunjangan harian dan biaya lainnya kepada karyawan yang ditempatkan (Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Semua pengeluaran ini, termasuk tunjangan harian, diperhitungkan berdasarkan laporan awal yang telah disetujui (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 11 Desember 2015 No. 03-03-06/2/72711).

Hapus tunjangan harian sebagai pengeluaran dalam jumlah yang sama dengan yang Anda bayarkan kepada karyawan. Jika perusahaan mengeluarkan uang sebelum perjalanan, pengeluaran yang dinyatakan dalam mata uang asing ditentukan dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penerbitan uang muka (klausul 10 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia) . Tidak perlu menghitung ulang tunjangan harian dengan nilai tukar Bank Sentral pada tanggal persetujuan laporan awal.

Premi asuransi dari tunjangan harian di atas norma

Mulai 1 Januari 2017, tunjangan harian yang melebihi batas tidak hanya dikenakan pajak penghasilan pribadi, tetapi juga kontribusi asuransi (klausul 2 pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia). Perubahan ini tidak berlaku untuk kontribusi cedera - tidak ada perubahan yang dilakukan pada undang-undang tentang asuransi kecelakaan (Klausul 2, Pasal 20.2 Undang-Undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998, sebagaimana diubah pada 1 Januari 2017).

Misalnya, jika tunjangan harian adalah 1.750 rubel, untuk selisih 1.050 rubel (1.750 - 700) perlu membebankan kontribusi asuransi ke Dana Pensiun (22%), kontribusi medis (8%), memotong pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dari karyawan 136 rubel (1.050 x 13%) . Dan tidak perlu membayar iuran untuk cedera. Namun, dalam situasi ini terdapat perbedaan antara dasar premi asuransi dan tingkat cedera.

Jika sebuah perusahaan berupaya menyamakan dasar penghitungan kontribusi dan menghindari perbedaan akuntansi, ada baiknya menetapkan batasan 700 rubel di Rusia dan 2.500 untuk perjalanan bisnis ke luar negeri, yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Tunjangan harian untuk perjalanan bisnis satu hari pada tahun 2017

Untuk perjalanan satu hari, karyawan tidak berhak atas tunjangan harian (klausul 11 ​​Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 13 Oktober 2008 No. 749).

Seorang karyawan dikirim dalam perjalanan bisnis ke kota lain selama satu hari. Sekembalinya ke departemen akuntansi, tiket dan cek sejumlah 5.000 rubel diberikan. (biaya perjalanan dan makan).

Karyawan tersebut tidak dibayar per diem untuk perjalanan bisnis satu hari. Tetapi atas perintah manajer, karyawan tersebut diberi kompensasi untuk biaya perjalanan dan makanan sebesar 5.000 rubel. (Pasal 168 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Kompensasi ini diperhitungkan dalam beban pajak penghasilan lainnya dan tidak dikenakan premi asuransi atau pajak penghasilan orang pribadi. Pembayaran dibebaskan dari pajak dan iuran jika karyawan membawa dokumen yang dibuat dengan benar (surat dari Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08/05/2015 No. 03-03-06/1/26918, Kementerian Tenaga Kerja Rusia tertanggal 05/13 /2016 Nomor 17-3/OOG-764).

Jika perusahaan telah memperpanjang perjalanan bisnis menjadi dua hari, maka Anda harus membayar uang saku untuk kedua hari tersebut.

Jika seorang karyawan kembali dari perjalanan bisnis pada akhir pekan atau hari libur, maka pekerjaan pada hari libur dibayar dua kali lipat. Jumlah tersebut harus dihitung dari gaji karyawan, dan bukan dari pendapatan rata-rata (surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia tertanggal 5 September 2013 No. 14-2/3044898-4415).

Perusahaan mengirimkan karyawan tersebut dalam perjalanan bisnis satu hari pada tanggal 30 Desember 2016. Karyawan tersebut tinggal sampai tanggal 31 Desember. Periode penagihan adalah dari 01.12.15 hingga 30.11.16. Jumlah hari kerja dalam periode penagihan adalah 247. Pendapatan karyawan selama ini adalah 400 ribu rubel. Gaji bulanan - 30 ribu rubel.

Tunjangan harian dalam peraturan perjalanan dinas tahun 2017

Sejak 2017, Kode Pajak Federasi Rusia telah menetapkan batas tunjangan harian yang dikecualikan dari kontribusi asuransi, menjadi tidak menguntungkan untuk membayar tunjangan harian yang melebihi norma. Jika suatu perusahaan ingin mengurangi tunjangan harian, maka perlu memperbarui peraturan perjalanan bisnis. Untuk melakukan ini, perubahan harus dilakukan atas perintah manajer. Lihat di bawah untuk contoh pesanan.

Karyawan tidak perlu diberitahu tentang pengurangan tunjangan perjalanan dua bulan sebelumnya. Bagaimanapun, kondisi kerja tidak berubah.

Perintah Perubahan Tunjangan Harian Tahun 2017 pada Peraturan Perjalanan Dinas

Contoh pesanan untuk mengubah peraturan perjalanan bisnis

Perseroan Terbatas "Perusahaan"

INN/KPP 7701025478/770101001

127138, Moskow, st. Basmannaya, 25

tentang perubahan peraturan perjalanan dinas

1. Melakukan perubahan Peraturan Perjalanan Dinas LLC “Perusahaan” sebagai berikut, yang disetujui dengan Surat Perintah No. 20 tanggal 20 Januari 2015:

Klausul 5.3 harus dinyatakan sebagai berikut:

5.3.1. Pekerja yang ditempatkan dibayar tunjangan harian untuk setiap hari dia melakukan perjalanan bisnis, termasuk akhir pekan dan hari libur, serta untuk hari-hari dia dalam perjalanan, termasuk saat terpaksa berhenti di jalan. Jumlah kelebihan tunjangan harian dibandingkan dengan norma yang ditetapkan dalam ayat 3 Pasal 217 Kode Pajak akan dikenakan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi (klausul 2 Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia).

5.3.2 Untuk setiap hari perjalanan bisnis di Rusia, perusahaan membayar tunjangan harian:

— direktur umum dan kepala departemen — 1800 rubel;

— karyawan lain — 700 rubel.

5.3.3. Untuk setiap hari Anda melakukan perjalanan bisnis ke luar negeri, perusahaan membayar tunjangan harian sebagai berikut:

— direktur umum dan kepala departemen — 4.000 rubel;

- karyawan lain - 2500 rubel.

5.3.4. Ketika melakukan perjalanan bisnis ke suatu daerah di mana karyawan mempunyai kesempatan untuk kembali setiap hari ke tempat tinggal permanennya, tunjangan harian tidak dibayarkan.

2. Kepala departemen SDM Sergeeva S.S. biasakan semua karyawan "Perusahaan" LLC dengan pesanan ini.

3. Kepala Akuntan LLC "Perusahaan" Serova A.V. menerima perintah ini untuk dieksekusi.

4. Perintah ini mulai berlaku pada tanggal penandatanganan. Saya memegang kendali atas pelaksanaan perintah.

Direktur Jenderal Astakhov I.I. Astakhov

Kepala akuntan Serova A.V. Serova

Kepala Departemen SDM Sergeeva S.S. Sergeeva