Kirimkan PPN yang diperbarui. Kami menyampaikan pengembalian PPN yang telah diperbarui. Cara menyampaikan SPT yang telah diupdate

Pelaporan PPN sudah disampaikan, sepertinya bisa santai saja... Namun, tidak semua akuntan bisa bernapas lega - beberapa di antaranya harus melakukan perubahan pada pelaporan. Hal ini biasanya disebabkan oleh kesalahan yang teridentifikasi dalam deklarasi yang diserahkan, atau dokumen dari rekanan terkait periode sebelumnya terlambat diterima.

Dalam artikel ini kita akan melihat kasus-kasus di mana sering kali kita perlu mengajukan pengembalian PPN yang diubah, serta bagaimana melakukan hal ini dan menghindari kemungkinan sanksi.

Berdasarkan Pasal 81 Kode Pajak Rusia, suatu organisasi wajib menyerahkan deklarasi yang diperbarui hanya jika kesalahan dan data yang tidak tercatat teridentifikasi setelah penyampaian laporan untuk mengecilkan jumlah pajak.

Apabila pernyataan utama memuat keterangan yang tidak dapat dipercaya atau tidak lengkap sehingga tidak menyebabkan terlalu rendahnya jumlah pajak, maka wajib pajak tidak wajib menyampaikan “penyesuaian”, meskipun ia berhak untuk itu.

Apa yang mengancam perusahaan atau pengusaha yang telah mengajukan deklarasi terkini? Fakta penyerahannya tidak memerlukan sanksi - semuanya tergantung pada apakah data primer yang tidak dapat diandalkan menyebabkan pernyataan pajak yang terlalu rendah. Jika demikian, maka tunggakan dan denda harus dibayar sebelum menyampaikan “klarifikasi”. Dalam hal ini, menurut paragraf 4 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak akan dibebaskan dari tanggung jawab atas pembayaran pajak yang tidak lengkap.

Jika tunggakan tidak dibayar sebelum layanan pajak mengetahuinya, organisasi dapat dikenakan denda sesuai dengan Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia.

Meskipun undang-undang tidak mengharuskan dokumen penjelasan apa pun untuk dilampirkan pada deklarasi yang diperbarui, namun tetap ada Merupakan ide bagus untuk menulis surat lamaran. Apalagi, saat melakukan desk inspeksi, pemeriksa tetap akan meminta klarifikasi. Surat tersebut harus menunjukkan deklarasi pajak mana dan untuk periode berapa perubahan dilakukan, informasi apa yang salah (tidak lengkap atau tidak disampaikan), di bagian dan baris deklarasi mana mereka berada, serta memberikan indikator utama dan terkini. Jika kesalahan mempengaruhi dasar pengenaan pajak, perhitungan dan jumlah pajak baru harus diberikan. Dalam hal pembayaran tunggakan dan denda, Anda harus menunjukkan rincian pembayaran dan, bersama dengan pernyataan dan surat pengantar, mengirimkan salinan pindaiannya ke kantor pajak.

Situasi tertentu

Sekarang mari kita lihat situasi umum di mana tidak mungkin untuk menghindari penyerahan deklarasi yang diperbarui ke layanan pajak, dan juga ketika Anda dapat melakukannya tanpa deklarasi tersebut.

Periode pelaporan salah

Apa yang harus dilakukan jika ada kesalahan pada kode periode pembuatan deklarasi? Jawabannya jelas - Anda perlu memberi tahu layanan pajak tentang kesalahan ini, dan secepat mungkin. Jika tidak, Anda bisa mendapatkan hukuman, dan hukuman tersebut dapat dikenakan pada organisasi (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia) dan pejabat (15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Apakah perlu menyampaikan “klarifikasi” dalam kasus ini? Opsi ini dimungkinkan, meskipun Anda mungkin mengalami kesalahpahaman di pihak Layanan Pajak Federal. Mereka mungkin tidak menerima dokumen tersebut, karena tidak ada deklarasi utama yang diajukan selama jangka waktu yang ditentukan. Atau anggap deklarasi yang diperbarui diajukan untuk pertama kalinya dengan melanggar tenggat waktu, dan kemudian organisasi tersebut dapat didenda berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia.

Lebih baik melakukan ini:

Menyatakan secara tertulis kepada kantor pajak bahwa SPT yang diajukan dengan kode periode yang salah dianggap diserahkan untuk periode ini dan itu (menunjukkan kode yang benar).

Seringkali, Layanan Pajak Federal menerima penjelasan seperti itu dan percaya bahwa organisasi tersebut telah melaporkan tanpa pelanggaran. Namun jika hukuman masih mengikuti, organisasi memiliki peluang untuk menantangnya - dalam praktik peradilan terdapat contoh ketika arbiter memutuskan kasus seperti itu untuk kepentingan pembayar pajak (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara tanggal 30 Juli 2009 dalam kasus Nomor A32-22251/2008-12/190).

Dokumen terlambat diterima

Seringkali dalam praktiknya ada situasi ketika dokumen yang berkaitan dengan periode sebelumnya diterima dari pihak lawan. Misalnya, faktur untuk transaksi bulan Desember dapat diterima paling cepat bulan Januari tahun berikutnya. Dalam hal ini, tidak perlu menyampaikan “klarifikasi”, karena Anda dapat mencantumkan invoice yang “terlambat” di buku pembelian pada periode berjalan. Aturan ini diperkenalkan pada awal tahun 2015 berdasarkan paragraf 1.1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia. Berdasarkan hal tersebut, Anda dapat mengklaim pengurangan PPN untuk jangka waktu berapa pun dalam waktu tiga tahun sejak tanggal penerimaan barang, pekerjaan atau jasa.

Namun, prosedur ini hanya berlaku untuk pengurangan yang diatur dalam paragraf 2 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan PPN lainnya (misalnya, dibayarkan sebagai agen pajak, pembayaran di muka, dll.) harus diumumkan pada periode di mana barang yang dibeli diterima untuk akuntansi, asalkan barang tersebut digunakan untuk melakukan kegiatan yang dikenakan PPN.

Terdapat pernyataan yang berlebihan mengenai pengurangan PPN

Situasi di mana SPT PPN yang diperbarui harus disampaikan adalah: ketika, karena kesalahan, pengurangan pajak meningkat. Akibatnya, jumlah pajak menjadi terlalu rendah, dan hal ini, seperti disebutkan di awal artikel, mengharuskan organisasi untuk memberikan “klarifikasi”. Terkadang hal ini terjadi karena kesalahan akuntan - misalnya, dia mendaftarkan faktur yang sama dua kali atau membuat kesalahan teknis saat memasukkan informasi ke dalam sistem akuntansi. Namun hal ini juga bisa disebabkan oleh kesalahan departemen akuntansi pemasok. Misalkan invoice awal yang diterima pada triwulan laporan kemudian dikoreksi dan diberi tanggal ke periode berikutnya.

Terlepas dari kesalahan siapa yang menyebabkan pengurangan tersebut dilebih-lebihkan, pengembalian yang diubah harus diajukan. Namun sebelum itu, Anda perlu memperbaiki kesalahan di buku pembelian - buatlah lembar tambahan dan masukkan informasi yang benar ke dalamnya. Informasi yang dapat dihapus harus ditulis dengan tanda “ dikurangi».

Kesalahan dalam buku pembelian yang tidak mempengaruhi jumlah potongan

Terkadang dalam dokumen utama periode yang lalu Anda dapat menemukan kesalahan teknis yang tidak mempengaruhi jumlah PPN. Misalnya salah mencantumkan NPWP, alamat, nama rekanan.

Berdasarkan Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia di atas, kehadiran mereka tidak mewajibkan wajib pajak untuk menyerahkan deklarasi yang diperbarui.

Menerima faktur yang telah diperbaiki

Kebetulan seorang akuntan menemukan kesalahan dalam faktur yang diterima dan meminta pemasok untuk memperbaikinya. Yang terakhir membuat faktur penyesuaian dan mengirimkannya ke pembeli. Namun, mungkin ada jeda waktu antara peristiwa-peristiwa ini, dan organisasi akan menerima dokumen yang diperbaiki pada kuartal berikutnya.

Menurut Layanan Pajak Federal, faktur tersebut harus didaftarkan pada periode penerimaan versi yang benar. Pengurangan yang sebelumnya diklaim harus dibatalkan, PPN dihitung ulang, jumlah dan dendanya harus dibayar, dan kemudian deklarasi yang diperbarui harus diserahkan.

Perlu dicatat bahwa posisi layanan pajak ini tidak mendapat dukungan tegas di antara para arbiter- mereka membuat keputusan yang menguntungkan Layanan Pajak Federal dan mendukung pembayar pajak.

Perlu diingat juga bahwa tidak semua kesalahan data pada invoice dapat mengakibatkan penolakan pemotongan. Paragraf 2 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia secara langsung menyatakan bahwa jika kesalahan tidak mengganggu identifikasi pihak-pihak yang bertransaksi, nama dan harga barang, tarif dan jumlah PPN, maka tidak ada alasan untuk menolak pemotongan pada faktur tersebut. Oleh karena itu, sebelum menghubungi pemasok untuk mendapatkan dokumen penyesuaian, Anda harus memastikan bahwa itu diperlukan.

Amandemen Bagian 8 dan 9

Penyesuaian data pada buku pembelian atau penjualan periode sebelumnya yang mempengaruhi besaran pajak dilakukan pada bagian pernyataan yang diperbaharui. 8 Dan 9 .

Bagi banyak akuntan, hal ini masih belum jelas: apakah perlu untuk memasukkan seluruh bagian dalam “klarifikasi” atau apakah cukup untuk mencerminkan hanya bagian yang dikoreksi saja.

Belum ada klarifikasi resmi mengenai hal ini, tetapi pada seminar, perwakilan Layanan Pajak Federal berbicara tentang kebenaran kedua metode tersebut. Yang utama adalah memilih yang tepat “ tanda relevansi» dokumen, yang ditandai dengan garis 001 baik bagian itu sendiri, maupun lampirannya.

Tanda relevansi- parameter yang mencerminkan kebenaran data bagian yang terdapat dalam deklarasi utama:

• Jika sudah benar dan tidak memerlukan perubahan, maka kode “ 1 ».
• Jika suatu bagian memuat data yang salah atau tidak lengkap, relevansinya ditandai dengan kode “ 0 ", dan informasi yang benar ditunjukkan di kolomnya.

Jadi, menurut penjelasan fiskus, mencerminkan perubahan pada bagian tersebut 8 Dan 9 Deklarasi yang diperbarui dapat dilakukan dengan dua cara:

1. Cara pertama adalah isi bagian dimasukkan ke dalam deklarasi secara lengkap - tidak hanya data yang dikoreksi, tetapi juga data yang benar. Apalagi di kolom “ tanda relevansi"untuk bagian tersebut ditempatkan" 0 ", dan Lampiran 1 (lembar tambahan dari buku yang bersangkutan) tidak diisi. Ini berarti bahwa seluruh bagian tertentu dari deklarasi utama harus dianggap salah, dan sebagai gantinya, data dari bagian serupa dari deklarasi yang diperbarui harus digunakan.
2. Cara kedua adalah dengan mendaftarkan hanya data partisi yang telah diperbaiki 8 dan/atau 9 melalui Lampiran 1. Dalam hal ini, tunjukkan relevansi aplikasi “ 0 ", dan relevansi bagian itu sendiri ditunjukkan dengan kode" 1 " Entri tersebut berarti bahwa semua informasi lain di bagian terkait dari pernyataan utama, kecuali informasi yang disampaikan sebagai bagian dari “klarifikasi”, adalah benar. Kami merekomendasikan penggunaan metode khusus ini, karena sesuai dengan Keputusan Pemerintah Rusia No. 1137, yang menurutnya perubahan harus dilakukan melalui lembar tambahan.

Kami telah melihat beberapa kesalahan umum yang terjadi dalam Pengembalian PPN. Terlihat dari pasal tersebut, wajib pajak tidak selalu perlu menyampaikan SPT yang telah diperbarui, meskipun dalam beberapa kasus hal ini tetap harus dilakukan.

Jika terjadi kesalahan dalam menghitung dasar pengenaan pajak yang tercantum dalam laporan, perusahaan atau pengusaha perorangan menyesuaikan jumlah pajak yang harus dibayar, yang pernyataannya yang diperbarui diserahkan ke Layanan Pajak Federal. PPN dalam hal ini tidak terkecuali. Apabila timbul ketidaktepatan dalam menentukan besaran pajak ini, maka timbul pertanyaan: perlukah penyesuaian SPT PPN.

Hak dan kewajiban

Pertama-tama, mari kita ingat kembali bahwa kemungkinan pengajuan pengembalian yang diperbarui, termasuk PPN, diatur dalam Pasal 81 Kode Pajak. Poin selanjutnya sangat penting di sini.

Jika seorang wajib pajak - suatu perusahaan atau pengusaha perorangan - melakukan kesalahan dalam mencantumkan informasi apa pun dalam laporan yang telah diisi, dan hal ini menyebabkan terlalu rendahnya jumlah pajak yang dibayarkan, maka wajib pajak tersebut wajib menyampaikan pernyataan yang diperbarui dan membayar tambahan. pajak ke anggaran. Jika ketidakakuratan yang menyusup ke dalam data akuntansi menyebabkan jumlah pajak terlalu tinggi, maka tidak ada kewajiban untuk membuat laporan penyesuaian, melainkan hanya hak. Dan harus saya katakan, ada logika tertentu dalam ketentuan Kode Pajak ini. Di satu sisi, penerimaan anggaran ke kas tidak boleh dianggap remeh, namun di sisi lain, wajib pajak, jika melakukan kesalahan yang tidak menguntungkannya, dapat memilih sendiri apakah akan membuang waktu untuk mengisi ulang laporannya atau “menyumbang” ekstra. pajak kepada negara.

Namun, fakta telah diajukannya penyesuaian PPN, yang jumlah pajak yang harus dibayar akan lebih kecil dari yang diumumkan semula, kemungkinan besar akan menimbulkan pertanyaan di kalangan pemeriksa. Memang, dalam hal ini kita akan berbicara tentang kelebihan pembayaran pajak, dan akibatnya, tentang penggantian kerugian atau pengembalian jumlah tertentu dari anggaran. Dalam situasi seperti ini, Anda harus siap dengan kenyataan bahwa Anda harus menyampaikan penjelasan pada pengembalian PPN yang diperbarui.

Format penjelasan PPN

Menariknya, jika laporan tentang persyaratan pengendali mengenai kebenaran penghitungan pajak-pajak lainnya dibuat dalam bentuk bebas, maka untuk PPN telah ditetapkan format penyampaian penjelasan tertentu. Tahun ini, dokumen tersebut harus diserahkan secara ketat secara elektronik dalam bentuk satu set tabel sesuai dengan formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 16 Desember 2016 No. -7-15/682@. Mereka harus digunakan ketika menguraikan nomor apa pun dalam pengembalian PPN yang memerlukan klarifikasi oleh pengontrol.

Menyampaikan SPT PPN yang telah diperbaharui

Pengembalian PPN penyesuaian diperlukan terutama jika terjadi kelebihan penyajian pajak yang dapat dikurangkan, yang umum terjadi pada situasi di mana faktur dengan pengurangan PPN pada awalnya salah dicatat dalam catatan akuntansi. Dokumen tersebut bisa saja diterbitkan, misalnya dengan kesalahan, atau tidak sama sekali, tetapi PPN termasuk dalam harga barang atau jasa. Nilai dasarnya berdasarkan invoice atau akta diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan, dan PPN otomatis dimasukkan dalam buku pembelian. Jika hal ini terjadi, dan SPT PPN yang diajukan mencerminkan pemotongan yang tidak sah tersebut, maka harus disesuaikan kemudian. Situasi lain yang menyebabkan perlunya menyampaikan klarifikasi PPN adalah terlalu rendahnya perkiraan pajak yang masih harus dibayar jika, misalnya, tidak mencerminkan transaksi penjualan barang atau jasa dari perusahaan yang membayar pajak tersebut.

Kesalahan tersebut dapat dideteksi sendiri oleh Wajib Pajak. Namun ketidakkonsistenan dalam deklarasi yang disampaikan juga menjadi perhatian pengawas. Dalam hal ini, perusahaan atau pengusaha perorangan juga mendapat kewajiban untuk memberikan klarifikasi atas informasi tertentu yang tercantum dalam laporan. Apabila tuntutan fiskus benar yaitu memang terjadi kesalahan, maka dalam hal ini juga disampaikan SPT PPN yang telah diperbaharui. Jika menurut pembayar PPN laporan awal dibuat dengan benar, maka tanggapannya juga memberikan dokumen yang membenarkan jumlah yang tercermin dalam pernyataan.

Bagaimanapun, permintaan klarifikasi dari pengawas tidak dapat diabaikan. Denda atas SPT PPN yang telah diperbaharui yang tidak pernah disampaikan, dalam hal terdapat kesalahan dalam laporan utama yang ditemukan oleh pemeriksa, atau kegagalan dalam memberikan informasi yang diperlukan dapat menyebabkan hilangnya uang sesuai dengan Pasal 129.1 Kode Pajak dalam jumlah 5.000 rubel, atau bahkan 20.000 rubel untuk pelanggaran berulang dalam setahun.

Cerita tersendiri adalah PPN ekspor. Saat menjual barang tersebut, Kode Pajak menetapkan tarif PPN sebesar 0%. Namun, perusahaan atau pengusaha perorangan yang telah menyatakan tarif tersebut wajib memberikan paket dokumen kepada Layanan Pajak Federal yang mengonfirmasi status internasional transaksi tersebut dalam waktu 180 hari. Jangka waktu yang mengesankan disediakan untuk pengumpulan dokumen, namun mengingat kekhasan kegiatan perdagangan luar negeri, hal ini tidak cukup. Apabila dokumen-dokumen tersebut tidak diambil, maka wajib pajak harus mempertimbangkan kembali masalah ketetapan PPN atas transaksi-transaksi tersebut, dengan menerapkan tarif pajak normal terhadapnya. Dalam hal ini, deklarasi yang disampaikan sebelumnya juga tunduk pada penyesuaian wajib.

Bila tidak perlu menyampaikan klarifikasi

Selain keadaan di mana jumlah pajak menurut deklarasi dilebih-lebihkan, ada beberapa kasus dimana wajib pajak tidak wajib menyampaikan laporan penyesuaian.

Dengan demikian, Anda tidak perlu mengisi SPT PPN yang telah diperbarui jika laporan utama sudah diperiksa, dan berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut, Wajib Pajak sudah dikenakan pajak tambahan. Perlu dicatat bahwa dalam situasi ini, perusahaan atau pengusaha perorangan kemungkinan besar juga akan dikenakan denda, dan pengajuan laporan penyesuaian tidak akan membatalkannya.

Sementara itu, faktur penyesuaian yang harus diterbitkan penjual pada saat harga barang, pekerjaan atau jasa, atau volume atau kuantitasnya berubah, tidak memerlukan klarifikasi atas pengembalian PPN yang telah disampaikan. Dokumen itu sendiri dan penyesuaian harga transaksinya akan berkaitan dengan triwulan di mana perubahan tersebut disepakati, dan oleh karena itu tidak akan menyebabkan ketidakakuratan dalam pengembalian PPN yang semula disampaikan.

Dari artikel ini Anda akan belajar:

• Cara menyampaikan SPT PPN terkini tahun 2016
• Kapan SPT PPN terkini harus disampaikan pada tahun 2016?
• Berapa batas waktu pembayaran PPN pada SPT PPN terkini tahun 2016?

Petunjuk lengkap pengisian SPT PPN triwulan III tahun 2015 dapat dilihat dalam sebuah artikel di situs web kami.

Dalam hal apa SPT PPN terkini disampaikan pada tahun 2016?

Jika kesalahan teridentifikasi sebagai hasil pemeriksaan pajak (pajak juga dinilai (dikurangi) oleh inspektorat pajak), tidak perlu menyerahkan deklarasi yang diperbarui (klausul 1 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia) . Jumlah tunggakan (kelebihan pembayaran) yang diidentifikasi sebagai hasil pemeriksaan pajak dicatat dalam bahan pemeriksaan (Pasal 100, 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Berdasarkan hasilnya, berdasarkan materi ini, kantor pajak akan secara mandiri mencerminkan jumlah yang diperlukan dalam kartu rekening pribadi organisasi Anda. Oleh karena itu, jika suatu organisasi menyampaikan pernyataan yang diperbarui, hal ini akan menyebabkan duplikasi indikator dalam catatan inspektorat pajak.

Deklarasi yang diperbarui diserahkan ke Layanan Pajak Federal dengan cara yang sama seperti deklarasi utama. Kode Pajak tidak memuat pengecualian apa pun dalam hal ini. Artinya, sebagai aturan umum, “klarifikasi” harus disampaikan dalam bentuk elektronik (klausul 5 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kami berbicara tentang formulir untuk menyampaikan deklarasi dalam artikel terpisah. Ini akan menjadi deklarasi independen, dan bukan lampiran dari dokumen yang sudah diserahkan. Anda harus segera memasukkan data yang benar ke dalam formulir yang telah diperbarui, seolah-olah Anda baru pertama kali memasukkannya. Perbedaan antara indikator lama dan indikator yang diperbaiki tidak dimaksudkan untuk tercermin dalam deklarasi.

Pada halaman judul “penyesuaian” dicantumkan nomor urut penyesuaian, karena Kitab Undang-undang Pajak tidak membatasi jumlah laporan pemutakhiran yang disampaikan dalam satu masa pajak. Dan mungkin perlu untuk memperbaiki kesalahan dalam deklarasi yang disampaikan sebelumnya secara bertahap. Artinya, Anda harus secara konsisten mengeluarkan beberapa “klarifikasi” untuk masa pajak yang sama. Itu sebabnya “klarifikasi” diberi nomor. Penomoran penyesuaiannya adalah 1, 2, dst. untuk setiap triwulan dalam setahun. Jadi kalau disampaikan “klarifikasi”, misalnya triwulan 2 dan 3 tahun 2015, maka triwulan 2 ada penomorannya sendiri, dan triwulan 3 ada penomorannya sendiri.

Poin penting: surat pengantar harus dilampirkan pada deklarasi yang diperbarui, menjelaskan alasan mengapa pelaporan korektif disampaikan (Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Bentuk dokumen tersebut belum disetujui secara resmi. Oleh karena itu, dapat dikompilasi dalam bentuk apapun. Disarankan untuk menunjukkan tingkat kesalahan dalam surat lamaran.

Apabila berdasarkan hasil perhitungan yang dimutakhirkan, organisasi harus membayar pajak tambahan, lampirkan juga salinan slip pembayaran untuk pengalihan tunggakan pajak dan keterlambatan pembayaran. Jumlah tunggakan pajak dan denda ditransfer dalam dokumen pembayaran terpisah, karena BCC yang berbeda ditetapkan untuk pajak, denda dan denda.

Apabila Anda terdaftar atau akibat “klarifikasi” terdapat kelebihan pembayaran, maka ajukan permohonan pengembalian (offset) jumlah kelebihan pembayaran pajak tersebut. Bagaimanapun, utang tersebut harus dilunasi sebelum koreksi dilakukan.

Cara menghitung denda SPT PPN terupdate tahun 2016

Denda perlu dihitung hanya jika terjadi tunggakan pajak. Besarnya denda sebesar 1/300 dari tarif refinancing dari jumlah pajak yang belum dibayar untuk setiap hari keterlambatan pembayaran. Dalam hal ini, hari pembayaran pajak sebenarnya (offset, dll) tidak dicantumkan dalam jangka waktu penundaan. Faktanya adalah bahwa pada hari penyerahan ke bank (pada hari offset, dll.), hutang pajak dianggap telah dilunasi (klausul 3 pasal 45, ayat 3 dan 4 pasal 75 Kode Pajak Rusia Federasi).

catatan: untuk menghitung denda, Anda perlu mengambil tingkat pembiayaan kembali yang berlaku selama periode penundaan (paragraf 2, paragraf 4, pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana otoritas pajak memeriksa pengembalian PPN yang diperbarui pada tahun 2016

Sehubungan dengan deklarasi yang diperbarui, serta deklarasi awal, dilakukan desk audit. Jangka waktu pelaksanaan desk audit dihitung sejak hari setelah hari penerimaan pengembalian pajak oleh inspektorat (klausul 2 pasal 88, ayat 2 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika, selama audit meja atas suatu pernyataan, suatu organisasi menyampaikan klarifikasi atas pernyataan yang sama, maka inspektorat menghentikan semua tindakan sehubungan dengan audit meja awal dan memulai audit meja atas klarifikasi tersebut (klausul 9.1 Pasal 88 Kode Pajak). Federasi Rusia). Dengan demikian, pada hari klarifikasi disampaikan, jangka waktu desk audit atas pernyataan awal berakhir. Dan mulai hari berikutnya hitungan mundur dimulai untuk periode tiga bulan baru untuk mengadakan “pertemuan kamera” berdasarkan klarifikasi yang disampaikan.

Selama desk audit, petugas pajak mungkin memerlukan penjelasan tertulis dari Anda. Disarankan untuk menyampaikannya dalam formulir yang telah dikembangkan.Contoh dokumen diberikan dalam surat No.AS-4-2/12705 tanggal 16 Juli 2013. Untuk penjelasannya, organisasi berhak melampirkan ekstrak dari register pajak dan akuntansi, serta dokumen pendukung lainnya sesuai kebijakannya (klausul 4 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Khususnya, ketika melakukan audit meja berdasarkan deklarasi yang diperbarui, di mana jumlah pajak dikurangi dibandingkan dengan deklarasi yang disampaikan sebelumnya, pemeriksa berhak meminta, dalam waktu lima hari, penjelasan yang diperlukan yang membenarkan perubahan indikator terkait. deklarasi (paragraf 2, paragraf 3, pasal 88 Kode Pajak RF).

Sebagai aturan umum, organisasi tidak diwajibkan untuk memberikan dokumen tambahan yang diperlukan oleh inspeksi untuk penjelasan. Tuntutan inspektorat seperti itu melanggar hukum. Sebagai aturan umum, ketika melakukan audit meja, kantor pajak tidak dapat meminta informasi dan dokumen tambahan (Klausul 7, Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengecualian terhadap aturan ini didefinisikan dengan jelas dalam Kode Pajak.

Kami akan mencantumkan kapan dan dokumen apa saja yang perlu diserahkan untuk “kamera” SPT PPN terupdate. Jadi, jika suatu organisasi telah mengajukan pengembalian PPN dengan jumlah pajak yang harus diganti, maka inspektorat berhak meminta dokumen yang mengkonfirmasi kebenaran penerapan pengurangan pajak (klausul 8 pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia) . Ini bisa berupa faktur, buku pembelian, buku penjualan dan dokumen utama: faktur, sertifikat penerimaan dan penyerahan pekerjaan (jasa), kontrak dengan rekanan, dokumen pembayaran untuk pembayaran jumlah PPN. Namun, jika suatu organisasi menyatakan pengurangan, yang jumlahnya tidak melebihi pajak, seperti yang biasanya terjadi, pemeriksa tidak berhak meminta dokumen utama (klausul 25 resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia). tanggal 30 Juli 2013 No.57).

Apa saja yang dimaksud dengan pengajuan SPT PPN yang diperbarui pada tahun 2016?

Sebelum menyampaikan SPT PPN terkini, lakukan evaluasi kelayakan pelaporan tersebut. Bagaimanapun, “klarifikasi” dapat menimbulkan konsekuensi negatif. Yakni, pemeriksaan pajak di tempat pada periode penyampaian pelaporan terkini. Hal ini dimungkinkan bahkan jika lebih dari tiga tahun telah berlalu sejak kesalahan ditemukan (paragraf 3, paragraf 4, pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, inspektorat berhak memeriksa pajak apa pun untuk jangka waktu tertentu, terlepas dari kenyataan bahwa koreksi yang diajukan hanya untuk PPN. Berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut, pemeriksa, setelah mengidentifikasi pelanggaran, akan mengenakan pajak dan denda tambahan. Para pemeriksa hanya tidak akan dapat mendenda wajib pajak, karena kesalahan tersebut dilakukan lebih dari tiga tahun yang lalu (Pasal 113 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kapan pengembalian PPN yang diperbarui pada tahun 2016 akan menyelamatkan Anda dari denda?

Jika Anda menyampaikan SPT yang diperbarui dengan pajak tambahan setelah dimulainya desk audit atas pelaporan utama, tetapi sebelum selesai, yaitu pada saat desk audit, maka Anda akan terhindar dari denda. Suatu organisasi juga dikecualikan jika deklarasi yang diperbarui diserahkan sebelum batas waktu pembayaran pajak. Atau jika deklarasi yang diperbarui diserahkan setelah batas waktu pembayaran pajak, tetapi organisasi mentransfer jumlah pajak dan denda yang hilang ke anggaran (klausul 3 dan 4 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia).

SPT PPN triwulan III 2015 sudah disampaikan, namun permasalahan terkait masa penutupan masih terus bermunculan. Oleh karena itu, beberapa akuntan sudah dibuat bingung dengan penyusunan SPT PPN yang telah diperbarui. Pada artikel ini kita akan membahas kapan perlunya melakukan “klarifikasi” dan bagaimana melakukannya dengan benar.

Nampaknya SPT PPN sudah disampaikan, Anda bisa beralih ke hal lain, namun tidak, tidak, dan timbul pertanyaan terkait penghitungan PPN untuk masa “lulus”. Hal ini termasuk dokumen yang “terlambat” terkait dengan kuartal terakhir dan kesalahan teknis dalam deklarasi awal. Dalam hal ini, akuntan memiliki pertanyaan: dalam hal apa deklarasi yang diperbarui perlu diserahkan?

Aturan umum

Perusahaan harus menyerahkan pernyataan yang diperbarui jika kesalahan yang teridentifikasi menyebabkan penyajian pajak yang terlalu rendah. Apabila kesalahan itu tidak mempengaruhi jumlah pajak yang terutang, maka perusahaan berhak menyampaikan “klarifikasi”, tetapi tidak wajib melakukannya. Prosedur ini ditetapkan dalam Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia.

Wajib pajak tidak perlu melampirkan penjelasan apa pun pada pernyataan yang diperbarui, tetapi biasanya inspektorat pajak akan tetap memintanya pada saat desk audit, sehingga tetap layak untuk menulis surat pengantar. Surat itu harus memuat informasi berikut:

• jangka waktu dan pajak penyampaian pernyataan pemutakhiran;
• apa kesalahan atau ketidakandalan datanya;
• nilai indikator (utama dan koreksi) dan di bagian, kolom atau kolom mana indikator tersebut ditunjukkan;
• perubahan dan perhitungan dasar pengenaan pajak dan besarnya pajak apabila diremehkan atau lebih dibayar;
• rincian pembayaran dan salinannya jika tunggakan dan denda telah dibayar sebelum penyerahan pernyataan yang diperbarui.

Penyampaian SPT PPN yang diperbarui dengan sendirinya tidak menimbulkan sanksi dari Layanan Pajak Federal. Namun, jika alasan penyampaian “klarifikasi” adalah kesalahan yang mengakibatkan terlalu rendahnya jumlah pajak yang terutang, maka perusahaan dapat didenda berdasarkan Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan pembayaran PPN yang tidak lengkap. Untuk menghindari denda, sebelum menyerahkan deklarasi yang diperbarui, Anda harus membayar jumlah tunggakan pajak dan denda (klausul 4 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kesalahan dalam spesifikasi periode

Bisa jadi ketika menyiapkan SPT PPN, akuntan salah mencantumkan kode pada halaman judul, yang menentukan jangka waktu pembuatan SPT. Apakah perlu mengambil tindakan dalam kasus ini?

Ya, dan lebih cepat lebih baik. Jika tidak, perusahaan Anda dapat didenda berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia, dan pejabat tersebut dapat didenda berdasarkan Pasal 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Ada dua opsi yang memungkinkan di sini. Pertama: Anda mengisi SPT PPN yang telah diperbarui, yang mana hanya kode periodenya yang akan diubah. Namun, bersiaplah untuk kenyataan bahwa Layanan Pajak Federal mungkin tidak menerima pernyataan semacam itu. Pasalnya, data KPP tidak memuat pernyataan utama dengan kode yang sama. Atau deklarasi yang diperbarui dapat dianggap oleh Layanan Pajak Federal sebagai deklarasi utama. Dan karena diserahkan di luar batas waktu, denda akan dikenakan berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia yang sama.

Oleh karena itu, lebih baik menggunakan opsi kedua. Terdiri dari fakta bahwa Anda memberi tahu Layanan Pajak Federal secara tertulis bahwa pengembalian PPN yang diajukan pada tanggal ini dan itu harus dianggap diajukan untuk kuartal ke-3 tahun 2015, dengan menunjukkan kode yang benar. Biasanya surat seperti itu diterima oleh otoritas pajak. Namun jika hal ini tidak memuaskan mereka dan mereka mencoba menghukum Anda dengan denda, maka denda tersebut dapat digugat di pengadilan. Pengadilan mencatat bahwa indikasi masa pajak yang salah dalam deklarasi bukanlah kelemahan signifikan yang menghalangi otoritas pajak untuk melakukan audit penuh (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara tanggal 30 Juli 2009 dalam kasus No. A32 -22251/2008-12/190).

Ngomong-ngomong, otoritas pajak ibu kota mendukung pembayar pajak dalam situasi ini, sebagaimana dibuktikan oleh Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 2 November 2007 No. 09-14/105412.

Dokumen "terlambat".

Situasi ketika dokumen terlambat diterima dari pemasok tidak jarang terjadi. Timbul pertanyaan: apakah perlu menyampaikan SPT PPN yang telah diperbarui jika, misalnya, pada akhir Oktober telah diterima faktur dari pemasok, bertanggal, katakanlah, September?

Tidak, tidak perlu. Anda dapat memasukkan faktur tersebut ke dalam buku besar pembelian kuartal saat ini. Hak ini diberikan kepada Anda berdasarkan klausul 1.1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya pengurangan PPN dapat diklaim dalam waktu tiga tahun setelah barang (pekerjaan, jasa) didaftarkan. Perlu kami ingatkan bahwa norma ini berlaku mulai 1 Januari 2015.

Namun, jika kita berbicara tentang faktur “di muka”, maka aturan ini tidak berlaku (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.04.2015 No. 03-07-11/20290). Namun jika Anda memiliki bukti keterlambatan penerimaan faktur tersebut dan jika Anda ingin mengklaim pengurangannya, Anda akan dapat mencerminkannya pada kuartal saat ini.

Pengurangannya terlalu tinggi

Bisa saja pemotongan PPN triwulan III tahun 2015 ternyata terlalu mahal. Ada beberapa kemungkinan alasannya. Ini juga merupakan ketidakjujuran pemasok, yang menolak mengirimkan faktur asli, sementara akuntan, dengan mengandalkan integritasnya, mengambil risiko dan merefleksikan pemotongan berdasarkan, katakanlah, pemindaian faktur. Atau akuntan secara keliru mencatat faktur yang sama sebanyak dua kali dalam buku besar penjualan. Atau pemasok mengirimkan faktur yang telah diperbaiki, bertanggal pada kuartal keempat. Atau akuntan salah memasukkan jumlah dari faktur yang diterima.

Dalam semua kasus ini, pengembalian PPN yang diperbarui perlu dibuat. Memang, karena pemotongan yang terlalu besar, terjadi penurunan jumlah PPN yang terutang ke anggaran. Namun sebelum Anda mulai membuat deklarasi yang diperbarui, Anda perlu memperbaiki data di buku pembelian. Hal ini dilakukan dengan menyusun daftar tambahan untuk buku pembelian. Jika Anda perlu membatalkan entri apa pun, maka entri tersebut dicatat dalam buku pembelian dengan tanda minus.

Kesalahan "teknis" dalam buku pembelian

Rangkaian kesalahan lainnya adalah kesalahan teknis yang tidak mengakibatkan perubahan besaran potongan. Misalnya, ketika memasukkan informasi dari faktur yang diterima ke dalam buku pembelian, organisasi lain salah diindikasikan sebagai penjual. Atau salah alamat, NPWP, dll. Karena data dalam buku pembelian sudah termasuk dalam pernyataan PPN, maka jelas informasi dalam pernyataan tersebut tidak benar. Kesalahan tersebut tidak mempengaruhi jumlah PPN yang terutang, karena invoice itu sendiri memuat informasi yang dapat dipercaya. Artinya pemotongan yang diklaim adalah sah. Apakah dalam hal ini perlu menyampaikan SPT PPN yang telah diperbarui?

Belum tentu, karena Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengatur penyerahan wajib deklarasi yang diperbarui hanya jika pajak yang harus dibayar diremehkan. Namun, para pejabat dalam pidatonya menyarankan untuk menyampaikan “klarifikasi” untuk menghindari keharusan menyampaikan penjelasan kepada otoritas pajak selama audit meja.

Faktur dengan “cacat”

Jika akuntan menemukan kesalahan dalam faktur yang diterima dari pemasok, maka sebelum menghubunginya untuk koreksi, Anda perlu memperhatikan sifat kesalahannya. Faktanya adalah bahwa tidak setiap kesalahan menghilangkan hak perusahaan untuk melakukan pemotongan. Jadi, misalnya, indikasi yang salah tentang penerima barang atau NPWP penjual tidak memberikan alasan kepada otoritas pajak untuk “menarik” pengurangan tersebut. Ini mengikuti paragraf 2 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia. Dikatakan bahwa dasar penolakan pemotongan tidak boleh kesalahan yang tidak menghalangi fiskus untuk mengidentifikasi penjual, pembeli, nama barang (pekerjaan, jasa), hak milik, nilainya, serta tarif pajak dan jumlah pajak. .

Jika penjual membuat kesalahan dalam nama perusahaan Anda di faktur (misalnya, alih-alih Aurora-Lux LLC, dia menunjukkan Aurora LLC), maka dalam hal ini Anda perlu menghubunginya untuk melakukan koreksi. Benar, dalam hal ini prosedur koreksinya bukan dengan mengganti invoice yang “cacat” dengan yang baru, melainkan membuat invoice yang sudah dikoreksi, yang harus mencantumkan nomor seri dan tanggal koreksi.

Faktur tersebut, menurut otoritas pajak, harus didaftarkan dalam buku pembelian selama periode penerimaan faktur yang diperbaiki. Artinya, pemotongan periode sebelumnya harus dibatalkan dan SPT PPN yang diperbarui harus diserahkan dengan tambahan pembayaran pajak dan denda. Kami mencatat bahwa posisi ini kontroversial, dan pengadilan tidak memiliki pendapat yang sama. Dengan demikian, FAS Distrik Moskow, dalam Keputusan No. KA-A40/17450-10 tanggal 26 Januari 2011, dalam perkara No. A40-19455/10-90-183, memenangkan perusahaan tersebut. Dan Pengadilan Arbitrase Distrik Moskow, dalam Keputusannya tertanggal 4 Desember 2014 No. F05-13962/2014 dalam perkara No. A40-31001/14, mendukung otoritas pajak.

Haruskah kita menentukan “delta” atau seluruhnya?

Pada bagian 8 sampai dengan 12 SPT PPN terdapat baris 001 yang mencirikan relevansi informasi yang disampaikan sebelumnya. Baris ini menunjukkan “0” atau “1”. Angka 1 ditetapkan jika informasi pada bagian deklarasi utama sudah benar dan tidak memerlukan perubahan. Angka nol dimasukkan jika diperlukan perubahan atau penambahan pada bagian tertentu.

Sementara itu, lampiran disediakan untuk bagian 8 dan 9 SPT. Aplikasi ini juga memiliki “bilah relevansi”. Permohonan ini diisi jika dilakukan perubahan pada buku pembelian (atau buku penjualan) periode sebelumnya. Jadi, jika misalnya suatu invoice pengiriman tertentu tidak dimasukkan ke dalam buku penjualan triwulan III tahun 2015, maka dokumen tersebut harus dimasukkan ke dalam daftar tambahan pada buku penjualan triwulan III tahun 2015. Akibatnya, faktur yang “terlupakan” akan dimasukkan dalam Lampiran 1 hingga Bagian 9 dari pengembalian PPN triwulan ke-3 yang diperbarui. Dalam aplikasi ini, Anda harus menunjukkan indikator relevansi “0”.

Dan pada tahap ini, banyak akuntan yang bertanya-tanya: apakah perlu menyampaikan bagian 9 secara bersamaan sebagai bagian dari SPT PPN yang diperbarui? Pertanyaan serupa muncul dalam hal penambahan buku pembelian dan, karenanya, pada bagian 8 deklarasi.

Sayangnya, belum ada klarifikasi resmi dari pejabat. Namun, pertanyaan ini diangkat pada seminar dan wawancara yang dilakukan dengan partisipasi perwakilan dari Layanan Pajak Federal. Menurut penjelasan lisan mereka, ada dua pilihan yang mungkin. Pertama: hanya mengirim data dari lembar tambahan ke buku pembelian atau buku penjualan, yaitu data yang diubah. Para pejabat memberi nama metode ini “berbasis delta”. Dalam hal ini, semua perubahan tercermin dalam Lampiran 1 (dengan tanda relevansi 0), dan di bagian 8 dan 9 tanda relevansi “1” ditunjukkan dan tanda hubung ditempatkan di sepanjang garis bagian tersebut. Perbuatan tersebut tidak bertentangan dengan Tata Cara pengisian SPT PPN.

Cara kedua adalah dengan mengirim ulang seluruh buku besar pembelian atau buku besar penjualan. Dalam hal ini, Lampiran bagian 8 dan 9 tidak diisi, dan di bagian ini sendiri indikator relevansi “0” ditetapkan dan data yang sudah diubah disediakan.

Cara ini tampaknya agak meragukan bagi kami, karena semua perubahan sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1137 dilakukan melalui lembaran tambahan. Meski demikian, para pejabat masih membicarakannya dan semoga saja ada klarifikasi resmi dari mereka dalam waktu dekat.

Seandainya mereka melakukan kesalahan dalam perhitungan PPN.

Suatu organisasi atau pengusaha perorangan wajib menyampaikan laporan tersebut jika ditemukan ketidakakuratan yang mengakibatkan berkurangnya dasar pengenaan pajak dan akibatnya pajak tidak disetorkan ke anggaran secara penuh.

Jika kesalahan menyebabkan kelebihan pembayaran pajak, organisasi dapat menggunakan hak untuk menyerahkan pengembalian PPN yang diperbarui untuk mengurangi pajak untuk periode di mana kesalahan tersebut terjadi. Dia juga berhak untuk tidak mengambil tindakan untuk menghilangkan kesalahan tersebut. Pada saat yang sama, Bab 21 Kode Pajak mengatur bahwa tidak mungkin memasukkan penyesuaian pada periode berjalan, alih-alih mengajukan penyesuaian.

Perlu dicatat bahwa aturan ini tidak berlaku dalam situasi di mana organisasi tidak menerima perjanjian pada periode ketika semua kondisi terpenuhi. Penggunaan pemotongan “terlambat” cukup realistis dan benar secara hukum.

Suatu organisasi dapat menggunakan hak pemotongan dalam waktu 3 tahun setelah menerima barang yang dibeli untuk didaftarkan. Keterlambatan pemotongan tersebut tercermin dalam deklarasi saat ini, namun laporan terkini tidak perlu diserahkan.

Juga, deklarasi yang diperbarui diserahkan jika periode di mana penerimaan itu dilakukan diketahui. Jika tidak, penghitungan ulang dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak dilakukan pada periode ditemukannya kesalahan (ayat 1 Pasal 81, ayat 1 Pasal 54 KUHP).

Tata cara penyampaian deklarasi yang diperbarui juga berlaku bagi wajib pajak. Namun perlu diklarifikasi terlebih dahulu hanya kepada wajib pajak yang melakukan kesalahan (klausul 6 pasal 81 KUHP). Misalnya, perlu untuk mengklarifikasi pendapatan yang dibayarkan kepada organisasi asing hanya untuk wajib pajak yang datanya salah dalam dokumentasi utama.

Apabila kesalahan tersebut tidak mempengaruhi jumlah PPN yang terutang ke APBN (misalnya nomor faktur salah), maka tidak perlu diajukan perubahan. Dalam hal ini, Anda perlu bersiap untuk memberikan penjelasan kepada inspektorat (pasal 3 Pasal 88 KUHP).

Ada beberapa alasan mengapa perlu diperjelas:

• pada kuartal pelaporan, harga barang diremehkan: kontraktor melakukan layanan dengan buruk atau pelanggan menyediakan barang dengan kualitas yang tidak memadai, tetapi periode terjadinya hal ini telah ditutup;
• kondisi baru untuk penyediaan layanan tambahan telah muncul dalam kontrak;
• pemasok memberikan diskon atau bonus;
• pernyataan awal tidak disampaikan tepat waktu;
• Akuntan membuat kesalahan dalam perhitungan.

Adanya satu alasan saja berarti Anda harus menyampaikan SPT PPN pembetulan dengan data terkini kepada otoritas pajak pengendali, serta melampirkan lembar buku pembelian dan penjualan.

Mengisi SPT PPN yang telah diperbarui

Selain mengajukan SPT tambahan pada masa pajak saat kesalahan ditemukan, ikuti aturan berikut untuk menghindari kesalahan yang sama terulang kembali.

Pada halaman judul, pada baris “nomor penyesuaian”, mencerminkan angka “1”. Ini berarti Anda memperbarui untuk pertama kalinya untuk tahun pajak. Lain kali, jika Anda membutuhkannya, urutkan dari 1 dan urutkan.

Untuk memperjelas data penyesuaian pelaksanaan, isikan baris 001:

• “0” – jika data tidak disebutkan sebelumnya, ditunjukkan secara tidak benar atau tidak lengkap;
• “1” – data terkini, dapat diandalkan, dan tidak memerlukan klarifikasi.

Dalam pernyataan korektif, tunjukkan:

• informasi dari pernyataan awal, meskipun disebutkan dengan benar;
• informasi yang seharusnya diberikan sebelumnya;
• bagian 8 dan 9, jika perlu untuk mencerminkan lembar tambahan.

Dokumen tambahan

Lampirkan surat pengantar pada pernyataan yang dikoreksi, di mana Anda harus menunjukkan:

• indikator jenis deklarasi – PPN;
• indikator pelaporan dan yang Anda hitung ulang;
• alasan klarifikasi;
• nilai-nilai baru;
• baris-baris yang diperbaiki dalam deklarasi;
• rincian dokumen pembayaran yang digunakan untuk mentransfer jumlah pajak yang hilang;
• tanda tangan manajer atau kepala akuntan yang berwenang.

Salinan dokumen pembayaran juga perlu dilampirkan, yang menegaskan bahwa wajib pajak telah membayar denda.

Biasanya hal ini juga memerlukan pelaporan awal, yang menjadi dasar klarifikasi.

Formulir penyerahan dan batas waktu

Jika Anda menyampaikan pengembalian PPN yang diperbarui:

• sebelum batas waktu penyampaian laporan utama untuk masa pajak berjalan berakhir, dinas pajak akan menghitung penyesuaian sebagai laporan utama hanya jika kesalahan terjadi pada triwulan ini;
• setelah batas waktu penyampaian pernyataan utama, tetapi sebelum batas waktu pembayaran pajak, inspektorat tidak akan meminta pertanggungjawaban Anda, karena Anda telah mengoreksi diri sendiri sebelum ditemukan kesalahannya;
• setelah membayar pajak pada saat desk audit juga tidak dikenakan denda;
• setelah semua tenggat waktu berlalu, Anda akan bertanggung jawab atas keterlambatan penyampaian laporan (berdasarkan Pasal 122 Kode Pajak).

Juga tidak ada tanggung jawab atas pelanggaran perpajakan jika desk audit tidak mengungkapkan kesalahan yang Anda tunjukkan.

Penyampaian pernyataan penyesuaian paling lambat tanggal 20 setelah akhir triwulan atau bulan secara elektronik melalui TKS melalui penyelenggara khusus pengelolaan dokumen elektronik.

Konsekuensi penyesuaian data

Penghapusan kesalahan perhitungan besaran PPN pada deklarasi yang dimutakhirkan terjadi pada arah penurunan atau kenaikannya.

Dengan mengurangi

Jika sudah menyampaikan klarifikasi dalam rangka pengurangan PPN yang terutang, pelaporan tersebut akan dilanjutkan dengan desk audit.

Juga mungkin pemeriksaan di tempat, jika hal ini sudah lama tidak dilakukan. Jika audit mengonfirmasi bahwa pajak telah dikurangi, kelebihan pembayaran akan dibuat di akun pribadi Anda. Gunakan sesuai keinginan Anda: kembalikan ke rekening Anda saat ini, atau gunakan untuk mengimbangi pajak atau PPN lainnya.

Anda juga perlu menulis permohonan yang ditujukan kepada kepala inspeksi Layanan Pajak Federal untuk masing-masing pengembalian dana atau penggantian kerugian.

Dengan peningkatan

Jika Anda sudah mengajukan klarifikasi tentang kenaikan pajak yang berarti pembayaran tambahan, maka bayar dulu jumlah yang hilang, lalu ajukan pernyataan penyesuaian.Ini akan melindungi Anda dari denda dari layanan pajak karena tidak membayar pajak.

Kantor pajak dapat mengenakan denda atas jumlah yang tidak membayar. Bayar mereka juga sebelum mengirimkan deklarasi yang diperbarui. Bahkan perbedaan minimal antara tenggat waktu pembayaran denda dan pengajuan diperbolehkan.

Jika Anda melihat jumlah pembayaran tambahan telah diterima oleh penerima, Anda dapat mengirimkan deklarasi pada hari itu. Biasanya, organisasi lebih memilih untuk mengirimkan pada hari kerja berikutnya.

Penalti

Atas kenaikan pajak pada SPT korektif, Dinas Pajak dapat mengenakan denda sebesar 20% dari selisih jumlah pajak pada pelaporan penyesuaian dan pelaporan utama.

Pengadilan dalam hal ini mungkin berada di pihak Anda atau di pihak otoritas pajak.

Jika otoritas pajak mengeluarkan denda atas pajak yang belum dibayar tepat waktu, Anda dapat menggunakan hak untuk menggugatnya dalam proses pengadilan jika Anda membayar PPN dan denda sebelum otoritas pajak mengetahuinya.

Kegagalan membayar denda tidak menimbulkan pelanggaran perpajakan. Ini adalah pendapat mayoritas praktik peradilan. Namun, mengenakan denda jika tidak membayar denda adalah sah, karena ini adalah salah satu tahap pembebasan Anda dari kewajiban perpajakan.

Jika beberapa pemeriksaan meja dilakukan pada satu deklarasi yang diperbarui, pengadilan pasti akan berada di pihak Anda.

Pengecualian adalah penyampaian beberapa SPT PPN korektif secara berturut-turut, untuk satu triwulan pajak.