Uni Eropa pajak sosial terpadu dari tahun. Para deputi mengkritik pajak sosial terpadu. Bagaimana tarif UST dihitung untuk pemberi kerja

Pada tahun 2016, diketahui bahwa premi asuransi akan diganti dengan biaya asuransi terpadu yang baru. Faktanya, negara seharusnya kembali membayar pajak sosial terpadu (UST), yang diucapkan oleh akuntan tujuh tahun lalu. Akhirnya, pemerintah memutuskan untuk tidak mengubah nama pembayaran. Seperti sebelumnya, pemegang polis menghitung premi asuransi, tetapi membayarnya ke layanan pajak federal. Ada satu pengecualian: seperti sebelum perubahan pengurus iuran, iuran dari kecelakaan industri harus dibayarkan ke FSS.

Untuk mempermudah, banyak akuntan di antara rekan-rekan mereka menyebut premi asuransi sebagai UST. Dalam artikel ini, kami juga akan menggunakan konsep ini. Tetapi perlu diingat bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengandung istilah seperti itu.

Tingkat kontribusi pada tahun 2019 (tabel)

Premi asuransi tahun 2019 meliputi empat jenis premi:

• dalam kasus ibu dan penyakit;
• medis;
• pensiun;
• untuk trauma.

Tarif premi umum pada tahun 2019 adalah 30% ditambah tarif premi asuransi kecelakaan (nilai variabel dan tergantung pada bahaya produksi). Tarif pada tahun 2019 secara langsung tergantung pada nilai maksimum dasar untuk menghitung premi asuransi. Tarif tarif untuk massa pembayar yang dominan (Pasal 425 Kode Pajak Federasi Rusia) diberikan dalam tabel.

MejaTarif

Menyerahkan satu perhitungan premi asuransi tepat waktu dan tanpa kesalahan!
Gunakan Kontur.Extern selama 3 bulan gratis!

mencoba

Tempat untuk mengirimkan laporan

Pada 2019, kontribusi harus dilaporkan ke Layanan Pajak Federal dan FSS.

Selain perhitungan ini, pemegang polis harus menyerahkan formulir 4-FSS. Sejak 2017, formulir menjadi lebih disederhanakan dan hanya berisi angka untuk kontribusi "trauma". Versi kertas dari formulir harus diserahkan paling lambat tanggal 20, dan versi elektronik paling lambat tanggal 25 bulan setelah periode pelaporan.

Contoh perhitungan

Dana penggajian KGB LLC pada Februari 2019 berjumlah 358.378 rubel. Tak satu pun dari pembayaran karyawan melampaui batas hukum. LLC "KGB" tidak memiliki manfaat. Pada tingkat 0,3% LLC "KGB" membayar kontribusi "trauma".

Akuntan KGB LLC menghitung kontribusi dan menerima nilai berikut:

OPS \u003d 358.378 x 22% \u003d 78.843,16 rubel

CHI = 358.378 x 5,1% = 18.277.28 rubel

OSS \u003d 358,378 x 2,9% \u003d 10,392,96 rubel

Kontribusi cedera = 358.378 x 0,3% = 1.075,13 rubel.

Secara total, KGB LLC akan mentransfer kontribusi ke Layanan Pajak Federal untuk berbagai CBC dalam jumlah 107.513,40 rubel (78.843,16 + 18,277,28 + 10,392,96). Anda perlu mengirim 1.075,13 rubel ke FSS.

Meskipun premi asuransi dialihkan dari tahun depan ke layanan pajak, diharapkan tidak ada perubahan khusus dalam prosedur penghitungannya. Pada 1 Januari 2017, Bab 34 dari Kode Pajak mulai bekerja, yang membuat tarif premi asuransi tidak berubah di tahun baru.

Tarif premi asuransi tahun 2017 - tabel

Seperti pada tahun 2016, akan sama dengan 30% dari jumlah total tarif dasar premi asuransi. Tarif iuran yang dikurangi (preferensial) terus digunakan untuk kategori pembayar tertentu. Semua tarif saat ini untuk menghitung premi asuransi, baik dasar maupun yang dikurangi, sesuai dengan Bab 34 Kode Pajak Federasi Rusia, kami telah mengumpulkan dalam bentuk tabel:

Premi asuransi untuk 2017 - tarif

Penurunan tarif premi di tahun 2017

Sekitar tujuh tahun yang lalu, pajak sosial terpadu (UST) digantikan oleh pembayaran sosial lainnya, khususnya, kontribusi untuk dana asuransi. Sejak 2017, Pemerintah Federasi Rusia bermaksud mengembalikan UST untuk memastikan pemenuhan yang dijamin dari semua kewajiban sosial kepada penduduk.

Jadi, mari kita cari tahu kenapa UST dibutuhkan, bagaimana cara menghitungnya dan siapa yang wajib mentransfer dana, serta bagaimana event ini dikendalikan.

Seperti yang telah kami catat, secara hukum jenis kewajiban pajak ini tidak ada selama sekitar tujuh tahun, namun, pada kenyataannya, semua kontribusi yang ditransfer ke dana asuransi adalah UST:

Tujuan UST adalah agar dengan bantuan iuran tersebut, perusahaan akan dapat menjamin seluruh hak sosial karyawannya, yaitu: manfaat pensiun, tunjangan cacat sementara, pembayaran yang sifatnya berbeda sebagai bagian dari pemberian dukungan sosial. Secara khusus, dari sumber inilah dana yang diperlukan untuk penyediaan bantuan gratis di institusi medis akan dibayarkan.

Selain perubahan utama, untuk UST berupa premi asuransi, tahun ini dilakukan beberapa perubahan lagi terkait pembayaran akrual:

• saat menghitung kontribusi UST, dilarang membulatkan ke segala arah;
• memperkenalkan konsep indikator maksimal penghitungan iuran Dana Pensiun;
• dilarang memungut premi asuransi dari uang pesangon karyawan yang diberhentikan, yang kurang dari tiga bulan, serta dari biaya perjalanan, jika semua pengeluaran didokumentasikan;
• pembayaran juga akan dikenakan untuk warga negara asing dengan siapa majikan memiliki kontrak kerja.

Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:

Siapa yang wajib membayar UST

Semua warga negara dengan pekerjaan resmi secara otomatis memikul kewajiban untuk membayar UST. Dua kelompok besar dapat dibedakan:

• pengusaha perorangan yang terlibat dalam praktik swasta - wajib melakukan pemotongan dari semua jenis pendapatan, setelah memperhitungkan pengeluaran;
• individu yang tidak termasuk dalam kelompok pengusaha perorangan, tetapi melakukan pembayaran untuk kepentingan warga negara lain. Objek perpajakan adalah seluruh jumlah pembayaran yang dilakukan oleh individu berdasarkan kontrak kerja dan perjanjian GPC.

Secara skema, transfer dana akan dilakukan sebagai berikut:

Semua kegiatan pengawasan akan memiliki konsekuensi serius dan durasi inspeksi bisa dari 4 hingga 6 bulan. Dasar untuk audit mungkin:

• adanya pelanggaran reguler yang membutuhkan verifikasi mendesak dan tindakan khusus. Semua pelanggaran harus dicatat dan didokumentasikan;
• jika pelanggaran terungkap di cabang wajib pajak;
• terdapat ketidakakuratan dokumen atau Wajib Pajak tidak dapat memberikan informasi yang diminta;
• premi asuransi terlambat ditransfer.

Jika transfer tidak dapat dilakukan karena force majeure, maka wajib pajak dalam hal ini dapat menghubungi Layanan Pajak Federal dan meminta rencana penangguhan atau angsuran untuk pembayaran UST.

Cara menghitung ESN

Tarif UST di tahun 2017 akan tetap sama seperti sebelumnya. Angka keseluruhan akan terdiri dari kontribusi berikut:

• kontribusi ke PFR - 22%;
• pengurangan FFOMS - 5,1%;
• FSS - 2,9%.

Basis kontribusi maksimum yang mungkin untuk tahun berjalan adalah:

• ke Dana Pensiun - 876.000 rubel. Tarif dapat diturunkan jika indikator telah mencapai batas yang ditetapkan;
• di FSS - 755.000 rubel. Ketika indikator ini tercapai, tingkat akan sama dengan nol.

Jika besaran dana untuk akrual di Dana Pensiun melebihi batas, maka tarif akan diturunkan menjadi 10%. Pajak sosial terpadu pada tarif 2017:

Untuk IP, prosedur perhitungannya agak berbeda:

1. Mereka tidak diharuskan untuk mentransfer kontribusi ke dana asuransi, kecuali untuk PFR dan FFOMS wajib;
2. Untuk perhitungan, indikator seperti upah minimum digunakan;
3. Jika pendapatan IP untuk tahun ini melebihi 300.000 rubel, maka 1% dari jumlah yang melebihi batas yang ditetapkan ditambahkan ke semua akrual.

Rumus untuk menghitung biaya adalah sebagai berikut:

• 12 * 5,1% * upah minimum - jumlah kontribusi untuk FFOMS;
• 12 * 26% * upah minimum - jumlah kontribusi ke PFR.

Contoh perhitungan UST

Situasi berikut dapat dikutip sebagai contoh penghitungan UST:

Perusahaan "Globus" membayar pendapatan periode pelaporan dalam jumlah 1.150.000 rubel. Hal ini diperlukan untuk menghitung UST, jumlah premi asuransi.

Untuk menentukan besaran kontribusi UST, Anda harus melakukan perhitungan sebagai berikut:

1. 718.000 * 2,9% = 20.822 rubel - jumlah kontribusi sosial dalam batas yang ditetapkan 718 ribu rubel;
2. 796.000 * 22% + ((1.150.000 - 796.000) * 10%) \u003d 175.120 + 35400 \u003d 210.520 rubel. – jumlah pensiun yang harus dibayar, dengan mempertimbangkan kelebihan batas;
3. 1.150.000 * 5,1% \u003d 58.650 rubel. - pembayaran medis.

Secara total, jumlah total UST yang harus dibayar adalah: 20.822+ 210.520 + 58.650 = 289.992 rubel.

Dari PFR dan FSS, administrasi pembayaran sosial akan ditransfer ke otoritas pajak. Ini bukan pertama kali terjadi: sebelum 2010, otoritas pajak sudah mengumpulkan pajak sosial tunggal, hal serupa akan terjadi kali ini. Apa yang sekarang akan menjadi kontribusi untuk kebutuhan sosial, tingkat mereka akan meningkat atau tidak, kami akan pertimbangkan lebih lanjut.

Premi asuransi atau pajak baru?

Undang-undang Nomor 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 akan segera berhenti berlaku. Itu diadopsi secara khusus untuk mengatur pengumpulan premi asuransi oleh dana di luar anggaran, tetapi pengumpulan premi ternyata lebih rendah dari yang diharapkan. Akibatnya, peristiwa berikut terjadi.

Kembali pada Februari 2016, dalam sebuah surat dari layanan pajak Federasi Rusia tertanggal 2 Februari 2016 No. BS-4-11 / 1539, dikatakan bahwa Layanan Pajak Federal ingin memperkenalkan satu kontribusi sosial. Sedikit sebelumnya, Keputusan Presiden Federasi Rusia No. 13 tertanggal 15 Januari 2016 dikeluarkan, didedikasikan untuk memperkuat disiplin pembayaran premi asuransi, yang mempercepat pengembalian kendali atas kontribusi kepada otoritas pajak. Akibatnya, sebuah bab baru muncul dalam Kode Pajak Federasi Rusia, yang berarti kembalinya kekuasaan Layanan Pajak Federal dalam hal administrasi pembayaran asuransi, yang sebelumnya dikendalikan oleh dana, dan ide mereka untuk memperkenalkan asuransi sosial tunggal. kontribusi (ESS) masih belum lulus.

Jadi, mulai 1 Januari, kontrol atas premi asuransi jatuh ke tangan otoritas pajak: ini adalah iuran pensiun, iuran asuransi kesehatan, pembayaran asuransi sosial. Kontribusi untuk "cedera" tetap berada di bawah yurisdiksi FSS. Ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia tentang pengajuan klaim oleh otoritas pajak untuk pembayaran biaya, pajak, denda dan pengumpulannya sekarang akan berlaku untuk pembayar premi asuransi (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 21 Oktober 2016 No. 03-02-08/61943).

Pajak sosial pada tahun 2017 - tarif

Terlepas dari kenyataan bahwa pada tahun 2017 premi asuransi akan diatur oleh bab baru KUHP, praktis tidak ada inovasi khusus di dalamnya - hampir semua pasal pasal 34 mengulangi ketentuan UU No. 212-FZ. Tarif premi asuransi tetap tidak berubah sejak 2016, karena gagasan premi asuransi tunggal-2017 belum diterapkan. Pengusaha harus dipandu oleh Pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menetapkan tarif berikut untuk 2017-2018:

• 22% - untuk asuransi pensiun; tarif diterapkan sampai batas maksimum pembayaran kepada karyawan terlampaui;
• 10% - untuk asuransi pensiun; tarif diterapkan jika basis marjinal terlampaui sejak awal tahun;
• 2,9% - asuransi sosial dalam kasus kecacatan dan kehamilan; tarif diterapkan sampai basis marjinal terlampaui;
• jika pembayaran kepada karyawan telah melampaui batas dasar yang diizinkan, kontribusi asuransi sosial tidak lagi diperoleh sampai akhir tahun;
• 5,1% - asuransi kesehatan wajib, basis maksimum untuk itu belum ditetapkan.

Adapun ukuran batas dasar maksimum untuk menghitung iuran "pensiun" dan iuran asuransi sosial, mulai 1 Januari 2017 meningkat, sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 November 2016 No. 1255:

• untuk asuransi sosial, basis marjinal diindeks, dengan mempertimbangkan pertumbuhan gaji rata-rata di negara itu, sebesar 1,051 kali dan akan berjumlah 755.000 rubel. untuk setiap individu;
• untuk kontribusi pensiun, dengan mempertimbangkan 12 kali pendapatan rata-rata, dan faktor pengali 1,9 (klausul 5 pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia), basis marjinalnya adalah 8.760,00 rubel. untuk setiap individu.

Bagi pengusaha perorangan dan wiraswasta yang membayar premi asuransi dalam jumlah tetap, semuanya juga tetap sama. Jumlah tetap akan tetap dibayarkan secara terpisah, dan bukan sebagai premi tunggal. Jumlah kontribusi "untuk diri sendiri" tergantung pada berapa upah minimum pada 1 Januari. Hari ini diketahui bahwa "upah minimum" pada 2017 hanya akan berubah mulai 1 Juli dan meningkat menjadi 7800 rubel, dan pada 1 Januari 2017 tetap pada level 2016 - 7500 rubel, harus diasumsikan bahwa pendapatan tetap akan dihitung dari jumlah premi asuransi IP untuk diri sendiri.

Tarif untuk kontribusi ini juga tidak berubah:

• 26% - untuk asuransi pensiun dengan pendapatan tidak lebih dari 300.000 rubel;
• 1% - "kontribusi pensiun" tambahan dari pendapatan melebihi 300.000 rubel;
• 5,1% - untuk asuransi kesehatan wajib.

Jumlah total kontribusi tetap, dengan upah minimum pada 1 Januari 2017, sama dengan 7.500 rubel, sehubungan dengan 2016, tentu saja, akan meningkat:

• kontribusi "pensiun" - 23.400 rubel. (bukan RUB 19.356,48 pada 2016); dalam hal ini, jumlah maksimum yang harus dibayarkan, dengan mempertimbangkan kontribusi tetap dan tambahan, adalah 187.200 rubel. (pada 2016 154.851,84 rubel);
• kontribusi untuk asuransi kesehatan wajib - 4590 rubel. (bukan 3796,85 rubel pada 2016).

Akibatnya, jumlah total kontribusi tetap dibandingkan dengan 2016 akan meningkat 4836,67 rubel. dan akan berjumlah 27.990 rubel. (pada 2016, Anda perlu mentransfer 23.153,33 rubel "untuk Anda sendiri").

Dalam bab 34 Kode Pajak Federasi Rusia, ketentuan tentang pengurangan tarif premi asuransi dipertahankan dalam bentuk yang sama (Pasal 427 Kode Pajak Federasi Rusia). Inovasi di sini hanya menunggu "sederhana": ketika melakukan kegiatan istimewa, yang bagiannya dalam total pendapatan adalah dari 70%, tarif yang dikurangi untuk menghitung premi asuransi dapat diterapkan hingga pendapatan tahunan mencapai 79 juta rubel. Bagi mereka yang telah melampaui batas ini, kontribusi akan dihitung ulang dari awal tahun dengan tarif biasa.

Pembayar kontribusi "dikurangi" tidak akan berubah: ini adalah "penyederhanaan" yang disebutkan di atas, organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan dari bidang layanan sosial, pendidikan, perawatan kesehatan, budaya dan seni, olahraga massal, penelitian ilmiah, serta organisasi amal, apotek dan pengusaha perorangan, apoteker di UTII dan pengusaha perorangan yang mengerjakan beberapa jenis paten. Mereka memiliki tingkat 20%.

Pada tingkat umum 14%, premi asuransi dibayarkan oleh organisasi yang berpartisipasi dalam proyek Skolkovo, bekerja di bidang teknologi TI, memperkenalkan hasil kegiatan intelektual, dan juga melakukan kegiatan pariwisata di zona ekonomi khusus.

7,6% - tarif untuk penduduk pelabuhan Vladivostok, wilayah pengembangan sosial dan ekonomi maju dan peserta KEK di Krimea dan Sevastopol.

Tarif tambahan masih akan berlaku untuk pekerja yang bekerja dalam kondisi berbahaya (Pasal 428 Kode Pajak Federasi Rusia). Ukurannya (dari 2% hingga 9%) tergantung pada jenis pekerjaan yang dilakukan, serta pada subkelas kondisi tenaga kerja yang ditetapkan oleh sertifikasi khusus.

Jadi, pada tahun 2017, kami tidak akan memiliki satu premi asuransi sosial, tetapi premi asuransi dalam rincian yang sama, meskipun dengan administrator tunggal baru - Layanan Pajak Federal Rusia. Urutan perhitungannya tetap sama dan tarifnya sama. Dan inovasi utama yang akan mempengaruhi pembayar adalah:

• meningkatkan basis marjinal untuk menghitung premi asuransi bagi karyawan;
• kenaikan upah minimum, yang akan mempengaruhi jumlah iuran tetap;
• perubahan rincian pembayaran untuk pembayaran, termasuk CCC, karena perubahan administrator;
• formulir pelaporan baru untuk premi asuransi, yang akan disampaikan setiap triwulan ke IFTS, mulai dari laporan untuk triwulan 1 tahun 2017. Batas waktu penyerahannya adalah hari ke-30 bulan berikutnya (klausul 7 pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ingatlah bahwa pada tahun 2017, premi asuransi untuk "cedera" harus ditransfer, seperti sebelumnya, ke FSS, dan laporan 4-FSS harus diserahkan di sana dalam bentuk baru. FIU setiap bulan akan menyerahkan laporan sebelumnya dalam bentuk SZV-M dan laporan tahunan baru tentang masa kerja karyawan.

Mulai 1 Januari 2017, Pemerintah berencana mengembalikan unified social tax (UST) yang dibatalkan pada 2010. UST akan mengganti premi asuransi. Layanan Pajak Federal akan mengelola pajak lama yang baru. Untuk mengembalikan pajak, itu akan cukup untuk menghidupkan kembali Bab 24 Kode Pajak Federasi Rusia yang sekarang sangat bagus di UST. Sampai amandemen disetujui, kami sarankan Anda membiasakan diri dengan bab 24 yang dibatalkan dari Kode Pajak "Pajak Sosial Terpadu". UST yang baru, tampaknya, tidak akan berbeda secara signifikan dari yang lama

Sumber kami di Layanan Pajak Federal dan Kementerian Keuangan menegaskan bahwa kemungkinan memperkenalkan UST dari 2017 tinggi.

Pajak sosial terpadu (UST) sejak 2017

Bab 24. PAJAK SOSIAL TERSATU

Pasal 235 Wajib Pajak

1) orang yang melakukan pembayaran kepada perorangan:

organisasi;

pengusaha perorangan;

orang perseorangan yang tidak diakui sebagai pengusaha perorangan;

2) pengusaha perorangan, pengacara, notaris yang melakukan praktik swasta.

2. Jika seorang wajib pajak secara bersamaan termasuk dalam beberapa kategori wajib pajak yang ditentukan dalam sub-ayat 1 dan 2 ayat 1 pasal ini, ia harus menghitung dan membayar pajak atas dasar masing-masing.

Pasal 236 Objek Pajak

1. Objek perpajakan untuk wajib pajak yang ditentukan dalam paragraf kedua dan ketiga sub-paragraf 1 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini adalah pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh oleh wajib pajak untuk orang-orang di bawah kontrak kerja dan hukum perdata, subjek yang merupakan kinerja pekerjaan, penyediaan layanan (dengan pengecualian remunerasi yang dibayarkan kepada orang-orang yang ditentukan dalam sub-paragraf 2 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini), serta berdasarkan perjanjian hak cipta.

Objek perpajakan untuk pembayar pajak yang ditentukan dalam paragraf keempat sub-paragraf 1 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini adalah pembayaran dan imbalan lainnya berdasarkan kontrak kerja dan hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan. , dibayar oleh wajib pajak untuk kepentingan individu.

Objek perpajakan tidak termasuk pembayaran yang dilakukan berdasarkan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pengalihan kepemilikan atau hak nyata lainnya atas properti (hak milik), serta kontrak yang terkait dengan pengalihan properti (hak milik) untuk digunakan. .

Untuk pembayar pajak yang ditentukan dalam sub-paragraf 1 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini, pembayaran diperoleh untuk individu yang merupakan warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan berdasarkan kontrak kerja yang dibuat dengan organisasi Rusia melalui subdivisi terpisah yang terletak di luar wilayah Federasi Rusia. , dan remunerasi yang diperoleh untuk individu yang merupakan warga negara asing dan orang-orang tanpa kewarganegaraan sehubungan dengan kegiatan mereka di luar wilayah Federasi Rusia dalam kerangka kontrak hukum sipil yang disepakati, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan, penyediaan layanan .

2. Objek perpajakan bagi wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini adalah penghasilan dari wirausaha atau kegiatan profesional lainnya, setelah dikurangi biaya yang terkait dengan ekstraksi mereka.

Untuk pembayar pajak - kepala pertanian petani (swasta), pendapatan pertanian ini tidak termasuk yang sebenarnya dikeluarkan oleh pertanian yang ditunjukkan dan biaya terdokumentasi yang terkait dengan pengelolaan pertanian petani (swasta).

3. Pembayaran dan balas jasa yang disebutkan dalam ayat 1 pasal ini (apapun bentuknya) tidak diakui sebagai objek pajak jika:

bagi Wajib Pajak badan, pembayaran tersebut tidak diklasifikasikan sebagai biaya yang mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan badan dalam periode pelaporan (pajak) berjalan;

untuk wajib pajak - pengusaha orang pribadi, notaris yang melakukan praktik swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum, atau orang pribadi, pembayaran tersebut tidak mengurangi dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi dalam periode pelaporan (pajak) saat ini.

Jika Anda tidak mengkonfirmasi aktivitas utama Anda sama sekali, yaitu Anda tidak mengirimkan informasi di atas ke dana, maka FSS akan menetapkan tarif untuk Anda berdasarkan jenis aktivitas Anda yang memiliki kelas risiko pekerjaan tertinggi. Artinya, tarif maksimum akan ditetapkan untuk Anda berdasarkan jenis kegiatan OKVED yang ditugaskan kepada Anda dan tercantum dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu (klausul 5 Prosedur Konfirmasi).

Pasal 237. Dasar pengenaan pajak

1. Basis pajak wajib pajak yang ditentukan dalam paragraf dua dan tiga sub-ayat 1 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini ditentukan sebagai jumlah pembayaran dan imbalan lain yang ditentukan oleh paragraf 1 Pasal 236 Kode Etik ini, yang diperoleh dari wajib pajak untuk masa pajak yang menguntungkan orang pribadi.

Saat menentukan basis pajak, setiap pembayaran dan remunerasi (dengan pengecualian jumlah yang ditentukan dalam Pasal 238 Kode Etik ini) diperhitungkan, terlepas dari bentuk pembayaran ini, khususnya, pembayaran penuh atau sebagian untuk barang. (pekerjaan, layanan, properti, atau hak lainnya). ) dimaksudkan untuk karyawan perorangan, termasuk utilitas, makan, rekreasi, pelatihan untuk kepentingannya, pembayaran premi asuransi berdasarkan kontrak asuransi sukarela (dengan pengecualian jumlah premi asuransi yang ditentukan dalam subparagraf 7 ayat 1 Pasal 238 Kode Etik ini).

Basis pajak wajib pajak yang ditentukan dalam paragraf empat sub-paragraf 1 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini ditentukan sebagai jumlah pembayaran dan remunerasi yang ditentukan dalam paragraf dua paragraf 1 Pasal 236 Kode Etik ini untuk masa pajak di nikmat individu.

2. Wajib pajak yang ditentukan dalam sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini menentukan dasar pengenaan pajak secara terpisah untuk setiap orang dari awal masa pajak setelah akhir setiap bulan berdasarkan akrual.

3. Dasar pengenaan pajak dari wajib pajak yang dimaksud dalam ayat 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini ditentukan sebagai jumlah penghasilan yang diterima oleh wajib pajak tersebut selama masa pajak baik dalam bentuk uang maupun barang dari kegiatan wirausaha atau profesional lainnya, setelah dikurangi biaya yang terkait dengan penggaliannya. Pada saat yang sama, komposisi pengeluaran yang diterima untuk pengurangan untuk tujuan perpajakan oleh kelompok pembayar pajak ini ditentukan dengan cara yang sama dengan prosedur untuk menentukan komposisi pengeluaran yang ditetapkan untuk pembayar pajak laba oleh pasal-pasal yang relevan dari Bab 25 ini. Kode.

4. Ketika menghitung dasar pengenaan pajak, pembayaran dan imbalan lain dalam bentuk barang (pekerjaan, jasa) diperhitungkan sebagai biaya barang-barang (pekerjaan, jasa) pada hari pembayarannya, dihitung atas dasar harga pasar mereka (tarif), dan dalam hal harga peraturan negara (tarif) untuk barang-barang ini (pekerjaan, jasa) - berdasarkan harga eceran yang diatur negara.

Pada saat yang sama, harga pokok barang (pekerjaan, jasa) termasuk jumlah pajak pertambahan nilai yang sesuai, dan untuk barang kena cukai, jumlah cukai yang sesuai.

5. Jumlah remunerasi yang diperhitungkan ketika menentukan basis pajak di bagian yang berkaitan dengan kontrak penulis ditentukan sesuai dengan Pasal 210 Kode Etik ini, dengan mempertimbangkan biaya yang ditentukan dalam paragraf 3 bagian pertama Pasal 221 Kode ini.

Pasal 238. Jumlah yang tidak dikenakan pajak

1. Tidak dikenakan pajak:

1) tunjangan negara dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, tindakan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintah daerah, termasuk tunjangan untuk cacat sementara, tunjangan untuk merawat anak yang sakit, tunjangan pengangguran, tunjangan kehamilan dan persalinan;

2) semua jenis pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, tindakan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintahan sendiri lokal (dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia ) berhubungan dengan:

kompensasi untuk kerugian yang disebabkan oleh cedera atau kerusakan kesehatan lainnya;

penyediaan perumahan dan layanan komunal gratis, makanan dan produk, bahan bakar atau kompensasi moneter yang sesuai;

pembayaran biaya dan (atau) pengeluaran tunjangan dalam bentuk barang, serta dengan pembayaran dana sebagai imbalan atas tunjangan ini;

pembayaran biaya makan, peralatan olahraga, perlengkapan, olahraga dan pakaian seragam yang diterima oleh atlet dan pegawai organisasi olahraga untuk proses pendidikan dan pelatihan dan keikutsertaan dalam kompetisi olahraga;

pemecatan karyawan, termasuk kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan;

Surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 14 Maret 2006 N 106 mengklarifikasi ketentuan paragraf tujuh subparagraf 2 paragraf 1 Pasal 238 dokumen ini mengenai biaya peningkatan tingkat profesional karyawan .

penggantian biaya lainnya, termasuk biaya untuk pengembangan profesional karyawan;

pengeluaran individu sehubungan dengan kinerja pekerjaan, penyediaan layanan di bawah kontrak hukum perdata;

mempekerjakan karyawan yang diberhentikan sehubungan dengan penerapan langkah-langkah untuk mengurangi jumlah atau staf, reorganisasi atau likuidasi organisasi;

kinerja oleh individu tugas tenaga kerja (termasuk pindah untuk bekerja di daerah lain dan penggantian biaya perjalanan).

Surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 14 Maret 2006 N 106 mengklarifikasi ketentuan paragraf sepuluh subparagraf 2 paragraf 1 Pasal 238 dokumen ini tentang penetapan norma per diem yang digunakan untuk pajak tujuan oleh pajak sosial terpadu.

Ketika seorang wajib pajak membayar biaya untuk perjalanan bisnis karyawan baik di dalam negeri maupun di luar negeri, tunjangan harian tidak dikenakan pajak dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta pengeluaran yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan untuk perjalanan ke dan dari tempat tujuan, biaya layanan bandara, biaya komisi, biaya perjalanan ke bandara atau stasiun kereta api di titik keberangkatan, tujuan atau transfer, untuk transportasi bagasi, biaya untuk menyewa akomodasi, biaya untuk membayar layanan komunikasi, biaya untuk pengeluaran (kwitansi) dan pendaftaran paspor asing resmi, biaya penerbitan (penerimaan) visa, serta biaya penukaran mata uang tunai atau cek di bank dengan uang tunai mata uang asing. Dalam kasus kegagalan untuk menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasikan pembayaran biaya untuk menyewa tempat tinggal, jumlah pembayaran tersebut dibebaskan dari perpajakan dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Prosedur perpajakan serupa berlaku untuk pembayaran yang dilakukan kepada individu yang berada dalam kekuasaan atau subordinasi administratif organisasi, serta anggota dewan direksi atau badan serupa dari perusahaan yang datang untuk menghadiri rapat dewan direksi, dewan direksi, atau badan sejenis lainnya dari perusahaan ini;

3) jumlah bantuan keuangan satu kali yang diberikan oleh wajib pajak:

individu sehubungan dengan bencana alam atau keadaan darurat lainnya untuk mengkompensasi kerusakan material yang disebabkan oleh mereka atau membahayakan kesehatan mereka, serta individu yang terkena dampak aksi teroris di wilayah Federasi Rusia;

anggota keluarga karyawan yang meninggal atau karyawan sehubungan dengan kematian anggota (anggota) keluarganya;

karyawan (orang tua, orang tua angkat, wali) saat lahir (adopsi (adopsi) seorang anak, tetapi tidak lebih dari 50 ribu rubel untuk setiap anak;

4) jumlah upah dan jumlah lain dalam mata uang asing yang dibayarkan kepada karyawan mereka, serta personel militer yang dikirim untuk bekerja (dinas) di luar negeri, oleh pembayar pajak - lembaga atau organisasi negara yang dibiayai dari anggaran federal - dalam batas yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia;

5) pendapatan kepala petani (individu) pertanian yang diterima dari produksi dan penjualan produk pertanian, serta dari produksi produk pertanian, pemrosesan dan penjualannya - dalam waktu lima tahun sejak tahun pendaftaran pertanian.

6) pendapatan (dengan pengecualian remunerasi karyawan) yang diterima oleh anggota masyarakat suku dan keluarga yang terdaftar dari masyarakat kecil Utara dari penjualan produk yang diperoleh sebagai hasil dari jenis perdagangan tradisional mereka;

7) jumlah pembayaran asuransi (kontribusi) untuk asuransi wajib karyawan yang dilakukan oleh wajib pajak dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia; jumlah pembayaran (kontribusi) dari wajib pajak berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela karyawan, yang diselesaikan untuk jangka waktu setidaknya satu tahun, menyediakan pembayaran oleh perusahaan asuransi untuk biaya pengobatan orang-orang yang diasuransikan ini; jumlah pembayaran (kontribusi) dari wajib pajak berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela karyawan, disimpulkan secara eksklusif dalam hal kematian orang yang diasuransikan dan (atau) menimbulkan bahaya pada kesehatan orang yang diasuransikan;

7.1) kontribusi majikan yang dibayarkan oleh wajib pajak sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun", dalam jumlah kontribusi yang dibayarkan, tetapi tidak lebih dari 12.000 rubel per tahun per karyawan, yang untuknya kontribusi majikan dibayarkan;

9) biaya perjalanan karyawan dan anggota keluarganya ke tempat liburan dan kembali, dibayar oleh wajib pajak kepada orang yang bekerja dan tinggal di Far North dan daerah yang setara, sesuai dengan hukum yang berlaku, perjanjian kerja (kontrak) dan (atau) kesepakatan bersama;

Ketentuan sub-ayat 10 ayat 1 Pasal 238 (sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal 21 Juli 2005 N 93-FZ) berlaku untuk hubungan hukum yang timbul sehubungan dengan penyelenggaraan pemilihan dan referendum yang dijadwalkan setelah tanggal berlakunya Hukum Federal 21 Juli 2005 N 93-FZ . Ketentuan subparagraf 10 paragraf 1 Pasal 238 (sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal 21 Juli 2005 N 93-FZ) tidak berlaku untuk hubungan hukum yang timbul sehubungan dengan pemilihan wakil Duma Negara Majelis Federal dari Federasi Rusia dari pertemuan keempat. Hubungan hukum yang relevan yang timbul sehubungan dengan pemilihan deputi Duma Negara Majelis Federal Federasi Rusia dari pertemuan keempat diatur oleh ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah sampai hari amandemen diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. e. sampai 1 Januari 2006.

10) jumlah yang dibayarkan kepada individu oleh komisi pemilihan, komisi referendum, serta dari dana pemilihan kandidat untuk posisi Presiden Federasi Rusia, kandidat untuk wakil badan legislatif (perwakilan) kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, kandidat untuk posisi di badan negara bagian lain dari entitas konstituen Federasi Rusia yang ditentukan oleh konstitusi, piagam subjek Federasi Rusia dan dipilih langsung oleh warga negara, kandidat untuk wakil dari badan perwakilan kotamadya, calon kepala kotamadya, untuk jabatan lain yang diatur oleh piagam kotamadya dan diganti melalui pemilihan langsung, dana pemilu asosiasi pemilu, dana pemilu cabang partai politik daerah yang bukan asosiasi pemilu dari dana dana referendum dari kelompok inisiatif untuk mengadakan referendum Federasi Rusia dan, referendum entitas konstituen Federasi Rusia, referendum lokal, kelompok kampanye inisiatif untuk referendum Federasi Rusia, kelompok peserta lain dalam referendum entitas konstituen Federasi Rusia, referendum lokal untuk kinerja oleh orang-orang yang bekerja secara langsung terkait dengan pelaksanaan kampanye pemilu, kampanye referendum;

11) biaya seragam dan seragam yang dikeluarkan untuk karyawan, siswa, siswa sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta pegawai negeri dari otoritas federal secara gratis atau dengan pembayaran sebagian dan tetap digunakan secara permanen;

12) biaya tunjangan perjalanan yang disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia untuk kategori karyawan, pelajar, siswa tertentu;

15) jumlah bantuan material yang dibayarkan kepada individu dari sumber anggaran oleh organisasi yang dibiayai dari dana anggaran, tidak melebihi 3.000 rubel per individu untuk suatu masa pajak;

16) jumlah biaya pendidikan untuk program pendidikan profesional dasar dan tambahan, pelatihan profesional dan pelatihan ulang karyawan, termasuk dalam biaya yang diperhitungkan saat menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan badan;

17) jumlah yang dibayarkan oleh organisasi (pengusaha perorangan) kepada karyawannya untuk mengganti biaya pembayaran bunga pinjaman (kredit) untuk akuisisi dan (atau) pembangunan tempat tinggal, termasuk dalam biaya yang diperhitungkan saat menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan badan.

3. Basis pajak (dalam hal jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia), selain pembayaran yang ditentukan dalam paragraf 1 dan 2 pasal ini, juga tidak termasuk remunerasi yang dibayarkan kepada individu di bawah kontrak hukum perdata, kontrak hak cipta.

Pasal 239. Manfaat pajak

1. Berikut ini yang dibebaskan dari pembayaran pajak:

1) wajib pajak yang ditentukan dalam sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini - dari jumlah pembayaran dan remunerasi lainnya tidak melebihi 100.000 rubel selama masa pajak untuk setiap orang yang merupakan penyandang cacat kelompok I, II atau III;

organisasi publik penyandang disabilitas (termasuk yang dibentuk sebagai serikat pekerja organisasi publik penyandang disabilitas), di antara anggotanya penyandang disabilitas dan perwakilan hukumnya membentuk setidaknya 80 persen, cabang regional dan lokal mereka;

organisasi yang modal dasarnya seluruhnya merupakan sumbangan dari organisasi publik penyandang disabilitas dan di mana rata-rata jumlah penyandang disabilitas paling sedikit 50 persen, dan bagian upah penyandang disabilitas dalam dana pengupahan paling sedikit 25 persen;

lembaga yang diciptakan untuk mencapai tujuan pendidikan, budaya, peningkatan kesehatan, budaya fisik, olahraga, ilmiah, informasi dan sosial lainnya, serta untuk memberikan bantuan hukum dan bantuan lainnya kepada penyandang cacat, anak-anak cacat dan orang tua mereka, pemilik tunggal yang propertinya adalah orang-orang cacat organisasi publik ini.

Manfaat yang ditentukan dalam sub-ayat ini tidak berlaku untuk pembayar pajak yang terlibat dalam produksi dan (atau) penjualan barang kena cukai, bahan baku mineral, mineral lainnya, serta barang lainnya sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia pada proposal organisasi publik penyandang cacat seluruh-Rusia;

3) wajib pajak yang ditentukan dalam sub-paragraf 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini adalah orang-orang cacat dari kelompok I, II atau III, dalam hal pendapatan dari kegiatan wirausaha dan kegiatan profesional lainnya dalam jumlah tidak melebihi 100.000 rubel selama pajak Titik;

Pasal 240. Pajak dan periode pelaporan

Masa pajak adalah satu tahun kalender.

Kuartal pertama, enam bulan dan sembilan bulan dalam satu tahun kalender diakui sebagai periode pelaporan pajak.

Pasal 241 Tarif Pajak

1. Bagi Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini, kecuali Wajib Pajak yang bertindak sebagai pengusaha - organisasi dan pengusaha perorangan yang berstatus penduduk kawasan ekonomi khusus inovasi teknologi dan melakukan pembayaran untuk individu yang bekerja di wilayah zona ekonomi khusus inovatif teknologi, zona ekonomi khusus, produsen pertanian yang memenuhi kriteria yang ditentukan dalam ayat 2 Pasal 346.2 Kode Etik ini, organisasi kerajinan dan suku seni rakyat, komunitas keluarga masyarakat adat dari North terlibat dalam sektor manajemen tradisional, serta organisasi pembayar pajak yang beroperasi di bidang teknologi informasi dan membayar pajak dengan tarif pajak yang ditetapkan oleh paragraf 6 pasal ini, tarif pajak berikut berlaku:

Untuk pembayar pajak - produsen pertanian yang memenuhi kriteria yang ditentukan dalam paragraf 2 Pasal 346.2 Kode Etik ini, organisasi kerajinan dan suku seni rakyat, komunitas keluarga masyarakat adat Utara, yang terlibat dalam sektor manajemen tradisional, tarif pajak berikut diterapkan :

Untuk pembayar pajak - organisasi dan pengusaha perorangan yang memiliki status penduduk zona ekonomi khusus inovatif teknologi dan melakukan pembayaran kepada individu yang bekerja di wilayah zona ekonomi khusus inovatif teknologi, tarif berikut diterapkan:

3. Untuk wajib pajak yang disebutkan dalam sub-paragraf 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini, kecuali ditentukan lain oleh ayat 4 pasal ini, tarif pajak berikut akan berlaku:

4. Pengacara dan notaris yang melakukan praktik swasta membayar pajak dengan tarif pajak berikut:

6. Bagi wajib pajak-organisasi yang melakukan kegiatan di bidang teknologi informasi, kecuali bagi wajib pajak yang berstatus penduduk kawasan ekonomi khusus inovasi teknologi, dikenakan tarif pajak sebagai berikut:

7. Untuk tujuan Bab ini, organisasi Rusia diakui melakukan kegiatan di bidang teknologi informasi, mengembangkan dan mengimplementasikan program komputer, basis data pada media nyata atau dalam bentuk elektronik melalui saluran komunikasi, terlepas dari jenis kontrak dan (atau) memberikan layanan (melakukan pekerjaan) pada pengembangan, adaptasi dan modifikasi program komputer, database (perangkat lunak dan produk informasi teknologi komputer), instalasi, pengujian dan pemeliharaan program komputer, database.

8. Organisasi-organisasi yang disebutkan dalam ayat 7 pasal ini harus membayar pajak dengan tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 6 pasal ini, asalkan mereka memenuhi syarat-syarat berikut, kecuali ditentukan lain oleh ayat ini:

bagian pendapatan dari penjualan salinan program komputer, basis data, pengalihan hak milik atas program komputer, basis data, dari penyediaan layanan (pelaksanaan pekerjaan) untuk pengembangan, adaptasi dan modifikasi program komputer, basis data (perangkat lunak dan produk informasi teknologi komputer ), serta layanan (pekerjaan) untuk instalasi, pengujian dan pemeliharaan program komputer ini, basis data berdasarkan hasil sembilan bulan tahun sebelum tahun transisi organisasi untuk membayar pajak dengan tarif pajak ditetapkan oleh ayat 6 pasal ini, setidaknya 90 persen dari jumlah semua pendapatan organisasi untuk jangka waktu tertentu, termasuk dari orang asing setidaknya 70 persen;

jumlah rata-rata karyawan selama sembilan bulan tahun sebelum tahun transisi organisasi ke pembayaran pajak dengan tarif pajak yang ditetapkan oleh paragraf 6 pasal ini setidaknya 50 orang.

Organisasi yang baru dibentuk harus membayar pajak dengan tarif pajak yang ditetapkan oleh paragraf 6 pasal ini, asalkan mereka memenuhi persyaratan berikut:

organisasi telah menerima dokumen akreditasi negara dari organisasi yang beroperasi di bidang teknologi informasi, dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia;

bagian pendapatan dari penjualan salinan program komputer, basis data, pengalihan hak milik atas program komputer, basis data, dari penyediaan layanan (pelaksanaan pekerjaan) untuk pengembangan, adaptasi dan modifikasi program komputer, basis data (perangkat lunak dan produk informasi teknologi komputer ), serta jasa (pekerjaan) untuk instalasi, pengujian dan pemeliharaan program komputer ini, database berdasarkan hasil periode pelaporan (pajak) tidak kurang dari 90 persen dari semua pendapatan organisasi untuk jangka waktu tertentu, termasuk dari orang asing tidak kurang dari 70 persen;

rata-rata jumlah pegawai untuk masa pelaporan (pajak) paling sedikit 50 orang.

Untuk tujuan paragraf ini, jumlah pendapatan ditentukan menurut catatan pajak organisasi sesuai dengan Pasal 248 Kode Etik ini. Saat menentukan bagian pendapatan dari pembeli - orang asing, pendapatan dari orang asing yang tempat usahanya bukan wilayah Federasi Rusia diperhitungkan. Tempat aktivitas pembeli didefinisikan sebagai tempat kehadiran aktual pembeli di wilayah negara asing berdasarkan pendaftaran negara organisasi, dan jika tidak ada - berdasarkan tempat yang ditunjukkan dalam dokumen konstituen organisasi, tempat manajemen organisasi, lokasi badan eksekutif permanen, lokasi kantor perwakilan permanen jika program komputer dan database, layanan (karya) dan hak milik yang diatur dalam paragraf ini diperoleh melalui permanen ini pendirian, tempat tinggal seseorang.

Dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan pendapatan dari pembeli - orang asing adalah perjanjian (salinan perjanjian) yang dibuat dengan orang asing, dan dokumen yang mengkonfirmasi fakta penyediaan layanan (kinerja pekerjaan), atau deklarasi pabean (salinannya) dengan tanda otoritas pabean Rusia yang melakukan pelepasan barang di rezim pabean ekspor, dan otoritas pabean Rusia di wilayah kegiatan di mana pos pemeriksaan berada, di mana barang diekspor ke luar wilayah pabean Rusia Federasi.

Jika, setelah hasil periode pelaporan (pajak), suatu organisasi tidak memenuhi setidaknya satu kondisi yang ditetapkan oleh paragraf ini untuk pendapatan dan (atau) jumlah rata-rata karyawan, serta dalam hal perampasan akreditasi negaranya. , organisasi semacam itu kehilangan hak untuk menerapkan ketentuan yang ditetapkan oleh paragraf 6 tarif pajak pasal ini.

Pasal 242

Tanggal melakukan pembayaran dan imbalan atau penerimaan penghasilan lainnya ditentukan sebagai:

tanggal akrual pembayaran dan remunerasi lain yang menguntungkan karyawan (individu yang menguntungkannya pembayaran dilakukan) - untuk pembayaran dan remunerasi lain yang diperoleh oleh pembayar pajak yang ditentukan dalam sub-ayat 1 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini;

hari pembayaran remunerasi kepada seseorang yang untuknya pembayaran dilakukan - untuk pembayar pajak yang ditentukan dalam ayat empat sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini;

hari penerimaan aktual dari pendapatan yang relevan - untuk pendapatan dari kegiatan wirausaha atau profesional lainnya, serta pendapatan lain yang terkait dengan kegiatan ini. Pada saat yang sama, hari penerimaan pendapatan yang sebenarnya oleh pengacara yang melakukan kegiatan profesional di asosiasi pengacara, firma hukum atau kantor konsultasi hukum diakui sebagai hari pembayaran pendapatan oleh pendidikan pengacara yang bersangkutan, termasuk hari transfer pendapatan ke rekening bank pengacara.

Pasal 243

1. Jumlah pajak dihitung dan dibayarkan oleh pembayar pajak secara terpisah ke anggaran federal dan setiap dana dan ditentukan sebagai persentase yang sesuai dari basis pajak.

2. Jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia akan dikurangi oleh wajib pajak dengan jumlah biaya yang dikeluarkan oleh mereka secara mandiri untuk keperluan asuransi sosial negara yang disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia.

Jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) yang dibayarkan ke anggaran federal harus dikurangi oleh pembayar pajak dengan jumlah premi asuransi (pembayaran di muka untuk premi asuransi) yang dikumpulkan oleh mereka untuk periode yang sama untuk asuransi pensiun wajib (pengurangan pajak) dalam periode yang sama. batas jumlah tersebut dihitung berdasarkan dari tarif premi asuransi yang disediakan oleh Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 N 167-FZ "Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia". Pada saat yang sama, jumlah pengurangan pajak tidak dapat melebihi jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) yang dibayarkan ke anggaran federal yang diperoleh untuk periode yang sama.

3. Selama masa (pelaporan) pajak setelah hasil setiap bulan takwim, wajib pajak menghitung uang muka pajak bulanan berdasarkan jumlah pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh (dilakukan - untuk wajib pajak - orang pribadi) sejak awal masa pajak sampai akhir bulan kalender yang bersangkutan , dan tarif pajak. Jumlah pembayaran pajak muka bulanan yang harus dibayar ditentukan dengan mempertimbangkan jumlah uang muka bulanan yang telah dibayar sebelumnya.

Pembayaran uang muka bulanan dilakukan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya.

Berdasarkan hasil masa pelaporan, Wajib Pajak menghitung selisih antara jumlah pajak yang dihitung berdasarkan dasar pengenaan pajaknya, dihitung atas dasar akrual sejak awal Masa Pajak sampai dengan akhir periode pelaporan yang bersangkutan, dan jumlah uang muka bulanan yang dibayarkan untuk periode yang sama, yang terutang dalam jangka waktu yang ditetapkan untuk menyerahkan perhitungan pajak.

Dari penolakan untuk menerima untuk pertimbangan permintaan verifikasi konstitusionalitas paragraf keempat paragraf 3 Pasal 243, lihat Definisi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 8 November 2005 N 440-O.

Jika dalam periode pelaporan (pajak) jumlah pengurangan pajak yang diterapkan melebihi jumlah premi asuransi yang sebenarnya dibayar untuk periode yang sama, perbedaan tersebut diakui sebagai pengurangan jumlah pajak yang terutang sejak tanggal 15 bulan tersebut. setelah bulan pembayaran uang muka pembayaran pajak.

Data jumlah uang muka yang dihitung dan dibayar, data jumlah pengurangan pajak yang digunakan oleh Wajib Pajak, serta jumlah premi asuransi yang sebenarnya dibayar untuk periode yang sama, Wajib Pajak tercermin dalam perhitungan yang disampaikan paling lambat tanggal 20 bulan setelah periode pelaporan, kepada otoritas pajak dalam bentuk yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Selisih antara jumlah pajak yang terutang pada akhir masa pajak dengan jumlah pajak yang dibayar selama masa pajak yang terutang selambat-lambatnya 15 hari kalender sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyampaian Surat Pemberitahuan untuk masa pajak, atau dikreditkan terhadap pembayaran pajak di masa depan atau pengembalian kepada wajib pajak dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 78 Kode Etik ini. Jika, mengikuti hasil dari masa pajak, jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib yang sebenarnya dibayar untuk periode ini (pembayaran di muka atas premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib) melebihi jumlah pengurangan pajak yang diterapkan untuk pajak, jumlah kelebihan tersebut diakui sebagai pajak yang dibayar lebih dan harus dikembalikan kepada wajib pajak dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 78 Kode Etik ini.

4. Wajib Pajak wajib mencatat jumlah pembayaran yang masih harus dibayar dan imbalan lainnya, jumlah pajak yang terkait dengannya, serta jumlah pengurangan pajak untuk setiap orang yang untuknya pembayaran dilakukan.

Jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang akan ditransfer ke anggaran federal dan dana di luar anggaran negara terkait ditentukan dalam rubel penuh. Jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) kurang dari 50 kopeck dibuang, dan jumlah 50 kopeck dan lebih dibulatkan ke rubel penuh.

5. Setiap tiga bulan, selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan setelah kuartal yang berakhir, wajib pajak harus menyerahkan informasi (laporan) dalam bentuk yang disetujui oleh Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia ke cabang-cabang regional Badan Sosial Dana Asuransi Federasi Rusia sebesar:

1) pajak yang ditetapkan untuk Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia;

2) digunakan untuk membayar tunjangan cacat sementara, untuk kehamilan dan persalinan, untuk merawat anak sampai ia mencapai usia satu setengah tahun, pada saat kelahiran anak, untuk penggantian biaya daftar layanan yang dijamin dan manfaat sosial untuk penguburan, untuk jenis manfaat asuransi sosial negara lainnya;

3) karyawan dan anak-anak mereka yang dikirim oleh mereka sesuai dengan prosedur yang ditetapkan untuk layanan sanatorium-dan-spa;

4) biaya yang harus dikompensasikan;

5) dibayarkan ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia.

6. Pembayaran pajak (pembayaran pajak di muka) dilakukan dengan perintah pembayaran terpisah ke anggaran federal, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal dan dana asuransi kesehatan wajib teritorial.

7. Wajib Pajak menyampaikan pengembalian pajak dalam bentuk yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia selambat-lambatnya 30 Maret tahun setelah masa pajak berakhir. Salinan pengembalian pajak dengan catatan dari otoritas pajak atau dokumen lain yang mengkonfirmasikan penyerahan pernyataan kepada otoritas pajak, wajib pajak, selambat-lambatnya 1 Juli tahun setelah masa pajak berakhir, diserahkan kepada otoritas teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia.

Otoritas pajak berkewajiban untuk menyerahkan kepada badan Dana Pensiun Federasi Rusia salinan perintah pembayaran wajib pajak untuk pembayaran pajak, serta informasi lain yang diperlukan untuk pelaksanaan oleh badan Dana Pensiun Federasi Rusia asuransi pensiun wajib, termasuk informasi yang merupakan rahasia pajak. Wajib pajak yang bertindak sebagai pemegang polis di bawah asuransi pensiun wajib menyerahkan informasi dan dokumen kepada Dana Pensiun Federasi Rusia sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia" sehubungan dengan orang yang diasuransikan.

Badan-badan Dana Pensiun Federasi Rusia menyerahkan kepada otoritas pajak informasi tentang pendapatan individu dari akun pribadi individu yang dibuka untuk memelihara catatan individu (dipersonalisasi).

8. Subdivisi terpisah yang memiliki neraca terpisah, transaksi berjalan dan pembayaran yang masih harus dibayar dan remunerasi lainnya untuk individu, memenuhi kewajiban organisasi untuk membayar pajak (pembayaran di muka pajak), serta kewajiban untuk menyerahkan perhitungan pajak dan pengembalian pajak di lokasinya kecuali ditentukan lain oleh paragraf ini.

Jumlah pajak (pembayaran di muka pajak) yang terutang di lokasi subdivisi terpisah ditentukan berdasarkan nilai dasar pengenaan pajak terkait dengan subdivisi terpisah ini.

Jumlah pajak yang terutang di lokasi organisasi, yang mencakup subdivisi terpisah, ditentukan sebagai perbedaan antara jumlah total pajak yang terutang oleh organisasi secara keseluruhan dan jumlah total pajak terutang di lokasi subdivisi terpisah dari organisasi. organisasi.

Deklarasi (perhitungan) pajak untuk subdivisi terpisah dari wajib pajak yang diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar sesuai dengan Pasal 83 Kode Etik ini harus diserahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak ini sebagai pembayar pajak terbesar.

Jika organisasi memiliki subdivisi terpisah yang terletak di luar wilayah Federasi Rusia, pembayaran pajak (pembayaran pajak di muka), serta penyerahan perhitungan pajak dan pengembalian pajak, dilakukan oleh organisasi di lokasinya.

9. Dalam hal penghentian kegiatan sebagai pengusaha orang pribadi sebelum berakhirnya masa pajak, wajib pajak dalam waktu lima hari sejak tanggal pengajuan permohonan penghentian kegiatan tersebut kepada otoritas pendaftaran wajib menyampaikan kepada otoritas pajak pernyataan pajak untuk masa dari awal masa pajak sampai hari pengajuan aplikasi tersebut, termasuk. Selisih antara jumlah pajak yang terutang menurut surat pemberitahuan dan jumlah pajak yang dibayar oleh wajib pajak sejak awal tahun harus dibayar selambat-lambatnya 15 hari kalender sejak tanggal penyampaian pernyataan atau dikembalikan kepada wajib pajak. dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 78 Kode Etik ini.

Pasal 244

1. Perhitungan jumlah uang muka yang harus dibayar selama masa pajak oleh wajib pajak yang ditentukan dalam ayat 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini dilakukan oleh otoritas pajak berdasarkan dasar pengenaan pajak dari wajib pajak ini untuk masa pajak sebelumnya dan tarif yang ditunjukkan dalam ayat 3 Pasal 241 Kode Etik ini, kecuali ditentukan lain oleh ayat 2 dan 6 pasal ini.

2. Jika wajib pajak mulai melakukan wirausaha atau kegiatan profesional lainnya setelah dimulainya masa pajak berikutnya, mereka wajib, dalam waktu lima hari setelah berakhirnya satu bulan sejak tanggal dimulainya kegiatan, untuk menyerahkan kepada otoritas pajak. di tempat pendaftaran aplikasi yang menunjukkan jumlah pendapatan yang diharapkan untuk periode pajak saat ini untuk formulir yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Dalam hal ini, jumlah pendapatan yang diharapkan (jumlah pengeluaran yang diharapkan terkait dengan ekstraksi pendapatan) ditentukan oleh wajib pajak secara mandiri.

Perhitungan jumlah pembayaran di muka untuk periode pajak saat ini dilakukan oleh otoritas pajak berdasarkan jumlah pendapatan yang diharapkan, dengan mempertimbangkan biaya yang terkait dengan ekstraksinya, dan tarif yang ditentukan dalam paragraf 3 Pasal 241 Kode Etik ini. .

3. Dalam hal terjadi peningkatan pendapatan yang signifikan (lebih dari 50 persen) dalam masa pajak, wajib pajak wajib (dan dalam hal terjadi penurunan pendapatan yang signifikan - berhak) untuk menyampaikan pernyataan yang diperbarui dalam jangka waktu yang ditentukan. bulan setelah penetapan keadaan ini, yang menunjukkan jumlah pendapatan yang diharapkan untuk masa pajak saat ini. Dalam hal ini, otoritas pajak harus menghitung kembali pembayaran pajak di muka untuk masa pajak saat ini sesuai dengan batas waktu keterlambatan pembayaran selambat-lambatnya lima hari sejak tanggal penyerahan pernyataan yang direvisi. Selisih yang diterima sebagai hasil dari perhitungan ulang tersebut tunduk pada pembayaran dalam jangka waktu yang ditetapkan untuk pembayaran uang muka berikutnya atau diimbangi dengan pembayaran uang muka di masa mendatang.

4. Uang muka dibayar oleh wajib pajak berdasarkan pemberitahuan pajak:

1) untuk Januari - Juni - selambat-lambatnya 15 Juli tahun berjalan dalam jumlah setengah dari jumlah tahunan uang muka;

2) untuk Juli - September - selambat-lambatnya 15 Oktober tahun berjalan sebesar seperempat dari jumlah tahunan uang muka;

3) untuk bulan Oktober - Desember - paling lambat tanggal 15 Januari tahun berikutnya sebesar seperempat dari jumlah uang muka tahunan.

5. Penghitungan pajak pada akhir masa pajak dilakukan oleh wajib pajak yang ditentukan dalam ayat 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini, dengan pengecualian pengacara, secara mandiri, berdasarkan semua pendapatan yang diterima dalam masa pajak , dengan mempertimbangkan biaya yang terkait dengan ekstraksinya, dan tarif yang ditentukan dalam paragraf 3 Pasal 241 Kode Etik ini.

Pada saat yang sama, jumlah pajak dihitung oleh wajib pajak secara terpisah untuk setiap dana dan ditentukan sebagai persentase yang sesuai dari basis pajak.

Selisih antara jumlah uang muka yang dibayarkan untuk masa pajak dan jumlah pajak yang terutang sesuai dengan Surat Pemberitahuan, harus dibayar selambat-lambatnya tanggal 15 Juli tahun berikutnya, atau dikompensasikan dengan pembayaran pajak di masa depan atau dikembalikan kepada wajib pajak dengan cara yang diatur dalam Pasal 78 Kode Etik ini.

6. Penghitungan dan pembayaran pajak atas penghasilan pengacara, kecuali pengacara yang telah mendirikan kantor pengacara, dilakukan oleh asosiasi pengacara, kantor hukum dan kantor penasihat hukum dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 243 Kode Etik ini, tanpa menerapkan pengurangan pajak.

Data tentang jumlah pajak yang dihitung atas penghasilan pengacara, kecuali pengacara yang telah mendirikan kantor pengacara, untuk masa pajak yang lalu disampaikan kepada otoritas pajak oleh asosiasi pengacara, firma hukum, kantor konsultasi hukum selambat-lambatnya 30 Maret tahun berikutnya dalam bentuk yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Pengacara yang telah mendirikan kantor hukum secara mandiri menghitung dan membayar pajak atas penghasilan yang diterima dari kegiatan profesional, dikurangi biaya yang terkait dengan ekstraksi mereka, dengan cara yang ditentukan untuk pembayar pajak - pengusaha perorangan, menggunakan tarif pajak yang ditentukan dalam paragraf 4 Pasal 241 Kode Etik ini. .

7. Wajib pajak yang disebutkan dalam sub-paragraf 2 ayat 1 Pasal 235 Kode Etik ini harus menyampaikan pemberitahuan pajak selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun setelah masa pajak berakhir.

Saat mengirimkan pengembalian pajak, pengacara diharuskan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak sertifikat dari asosiasi pengacara, kantor hukum atau kantor penasihat hukum tentang jumlah pajak yang dibayarkan untuk mereka untuk periode pajak yang kedaluwarsa dalam bentuk yang disetujui oleh badan eksekutif federal. berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi pajak dan biaya.

8. Dalam hal penghentian kegiatan sebagai pengusaha orang pribadi sebelum berakhirnya masa pajak, wajib pajak dalam waktu lima hari sejak tanggal pengajuan permohonan penghentian kegiatan tersebut kepada badan pendaftaran, wajib menyampaikan kepada Badan Pendaftaran. otoritas pajak pernyataan pajak untuk periode dari awal masa pajak sampai hari pengajuan aplikasi tersebut, termasuk.

Dalam hal pemutusan atau penangguhan status pengacara, pemutusan kekuasaan notaris yang melakukan praktek swasta, wajib pajak wajib, dalam waktu dua belas hari sejak tanggal adopsi keputusan yang relevan oleh badan yang berwenang, untuk menyerahkan kepada otoritas pajak deklarasi pajak untuk periode dari awal periode pajak hingga hari penghentian atau penangguhan status pengacara, pemutusan kekuasaan notaris dalam praktik swasta, termasuk.

Pembayaran pajak yang dihitung berdasarkan pernyataan pajak yang diajukan sesuai dengan paragraf ini (dengan mempertimbangkan pembayaran di muka yang masih harus dibayar untuk batas waktu pembayaran yang telah berakhir untuk masa pajak saat ini) harus dilakukan selambat-lambatnya 15 hari kalender sejak tanggal mengajukan pernyataan seperti itu.

Pasal 245

Tentang penolakan untuk menerima sebagai pertimbangan pengaduan tentang menyatakan paragraf 1 Pasal 245 tidak sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia, lihat putusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 07.02.2003 N 65-O.

1. Wajib pajak yang ditentukan dalam sub-paragraf 2 paragraf 1 Pasal 235 Kode Etik ini tidak menghitung dan membayar pajak sebagian dari jumlah pajak yang dikreditkan ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia.

2. Badan eksekutif federal yang berwenang di bidang pertahanan, badan eksekutif federal lainnya di mana prajurit militer melakukan dinas militer, badan eksekutif federal yang berwenang di bidang urusan dalam negeri, migrasi, pelaksanaan hukuman, komunikasi kurir, kasus bea cukai, kontrol atas peredaran obat-obatan narkotika dan zat psikotropika, Dinas Pemadam Kebakaran Negara Kementerian Federasi Rusia untuk Pertahanan Sipil, Situasi Darurat dan Penghapusan Konsekuensi Bencana Alam, pengadilan militer, Departemen Kehakiman di bawah Mahkamah Agung Federasi Rusia, Kolegium Militer Mahkamah Agung Federasi Rusia dalam hal jumlah tunjangan moneter, dukungan makanan dan pakaian dan pembayaran lain yang diterima oleh personel militer, perwira swasta dan komandan badan urusan internal Federasi Rusia, Dinas Pemadam Kebakaran Negara Kementerian dari R Federasi Rusia untuk Pertahanan Sipil, Situasi Darurat dan Penghapusan Konsekuensi Bencana Alam, karyawan sistem pemasyarakatan, sistem pabean Federasi Rusia dan badan-badan untuk mengendalikan peredaran obat-obatan narkotika dan zat psikotropika, yang memiliki pangkat khusus, sehubungan dengan pelaksanaan tugas militer dan disamakan dengan dinas sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

3. Tidak termasuk dalam basis pajak untuk menghitung pajak yang terutang ke anggaran federal adalah jumlah gaji jaksa dan penyelidik, serta hakim pengadilan federal dan hakim perdamaian entitas konstituen Federasi Rusia.