KUDIR adalah buku pendapatan dan pengeluaran yang harus dipelihara oleh semua organisasi dan pengusaha perorangan (Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak perlu mengesahkan buku tersebut ke kantor pajak, namun jika ada pertanyaan mengenai deklarasi tahunan, otoritas pajak dapat meminta buku akuntansi untuk pemeriksaan lebih menyeluruh. Kesalahan dalam KUDIR atau ketidakhadirannya dapat dikenakan denda minimal 10 ribu rubel (Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia dan Pasal 15.11 Kode Administratif).

KUDIR dikelola sesuai dengan formulir yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. KUDIR bagi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan merupakan dokumen utama akuntansi perpajakan. Organisasi yang disederhanakan, selain akuntansi pajak di KUDIR, juga menyelenggarakan akuntansi wajib. Wajib Pajak menentukan dasar pengenaan pajaknya untuk pajak yang disederhanakan berdasarkan KUDIR, jadi jika Anda menggabungkan beberapa rezim pajak, maka Anda perlu mencatat pendapatan dan pengeluaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan secara terpisah dari rezim pajak lainnya.

Aturan umum pendaftaran dan pengisian KUDIR adalah sebagai berikut:

• untuk setiap masa pajak (yaitu tahun kalender) - KUDIR baru;
• entri dalam buku disimpan secara kumulatif dalam urutan kronologis;
• KUDIR diisi dengan cara tunai, yaitu yang diperhitungkan hanya pergerakan uang sebenarnya di mesin kasir atau di rekening giro. Jika Anda baru mengirimkan barang kepada pembeli, tetapi belum menerima pembayaran, maka hal tersebut belum diakui sebagai pendapatan dengan metode akuntansi tunai. Aturan serupa juga berlaku untuk pengeluaran;
• KUDIR dikelola di komputer, dalam program akuntansi khusus atau dengan tangan;
• jumlah dimasukkan ke dalam buku dalam rubel dan kopeck;
• KUDIR elektronik dicetak pada akhir masa pajak;
• KUDIR elektronik yang dicetak atau kertas tulisan tangan harus diberi nomor, dibubuhi, disegel dengan tanda tangan pengelola atau pengusaha perorangan itu sendiri dan stempel (jika ada);
• pada KUDIR tulisan tangan, kesalahan diperbaiki sebagai berikut: isian yang salah dicoret, tulisan yang benar ditulis di sebelahnya, disertifikasi oleh jabatan, nama lengkap dan tanda tangan penanggung jawab, dan tanggal koreksi dilakukan dicatat. .

KUDIR terdiri dari 4 bagian ditambah satu halaman judul. Pada bagian I buku ini, wajib pajak menunjukkan pendapatan dan pengeluaran, pada bagian II - pengeluaran untuk pembelian aset tetap dan aset tidak berwujud, bagian III mencakup kerugian dari tahun-tahun sebelumnya, yang dapat dikurangi pajak saat ini, bagian IV dikhususkan untuk pengeluaran yang mengurangi jumlah pajak. Bagian II-III harus diisi hanya untuk Pendapatan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dikurangi pengeluaran, dan bagian IV hanya untuk Pendapatan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Mari kita lihat lebih dekat bagaimana melakukan KUDIR dengan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 15% dan 6%.

Perlu diketahui bahwa perubahan KUDIR, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Desember 2016 No. 227n, baru berlaku efektif mulai tanggal 1 Januari 2018. Pada tahun 2017, buku pendapatan diisi dengan cara yang sama seperti tahun lalu.

Mengisi KUDIR dengan sistem perpajakan yang disederhanakan Penghasilan

Karena wajib pajak menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan atas penghasilan hanya untuk memperhitungkan penghasilannya sendiri, maka pada bagian I KUDIR hanya akan mencerminkan penerimaan ke rekening giro atau ke meja kas. Pada saat yang sama, tidak semua uang yang diterima diperhitungkan sebagai pendapatan untuk menentukan dasar pengenaan pajak. Menurut Seni. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penyederhana memperhitungkan pendapatannya dan pendapatan non-operasional sebagai pendapatan - sewa properti dan pendapatan lain dari Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar pendapatan yang tidak dapat diperhitungkan pada sistem pajak yang disederhanakan diberikan dalam pasal 224, 251, 284 Kode Pajak Federasi Rusia.

Daftarnya panjang, sebagian besar pendapatannya sangat spesifik. Mari kita tunjukkan aktivitas sehari-hari yang paling umum bagi sebagian besar pengusaha: uang yang diterima dari Dana Asuransi Sosial untuk mengganti biaya tunjangan anak dan cuti sakit bagi karyawan, pengembalian uang muka atau kelebihan pembayaran, jumlah pinjaman yang diterima, atau pengembalian pinjaman yang dikeluarkan oleh organisasi itu sendiri tidak dapat dianggap sebagai pendapatan.

Pengusaha perorangan memiliki lebih banyak nuansa ketika menghitung pajak atas pendapatan yang diterima berdasarkan sistem yang disederhanakan. Pengusaha tidak memperhitungkan di KUDIR menurut sistem perpajakan yang disederhanakan penghasilannya sebagai upah sewa, pengisian kembali mesin kasir perusahaannya sendiri. Penjualan harta benda yang tidak digunakan dalam kegiatan usaha (misalnya mobil atau apartemen) juga tidak termasuk dalam penghasilan pada saat menghitung dasar pengenaan pajak.

Bagaimana cara melakukan KUDIR dengan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 6%? Penerimaan pendapatan dicerminkan dengan pendaftaran PKO, perintah pembayaran atau laporan bank. Apabila pendapatan disetorkan menurut BSO, maka satu tanda terima dapat dibuat untuk beberapa formulir, dengan syarat formulir tersebut diterbitkan dalam satu hari kerja. Jika ingin mencerminkan pengembalian uang kepada pembeli di KUDIR, maka jumlah tersebut harus dimasukkan pada kolom “pendapatan” dengan tanda minus.

Nuansa lain pengisian KUDIR menurut sistem perpajakan yang disederhanakan atas penghasilan adalah pengisian bagian IV. Karena wajib pajak dapat mengurangi jumlah pajak atas premi asuransi dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan atas penghasilan, maka besaran iuran tersebut harus tercermin dalam bagian IV KUDIR. Buku tersebut memuat informasi tentang dokumen pembayaran, jangka waktu pembayaran iuran, kategori iuran dan besarannya. Pengusaha di bagian ini tidak hanya menunjukkan iuran untuk karyawan, tetapi juga asuransi pensiun dan kesehatan mereka sendiri. Berdasarkan hasil setiap triwulan, serta enam bulan, 9 bulan dan satu tahun kalender, hasilnya dijumlahkan.

Contoh pengisian KUDIR pada sistem perpajakan yang disederhanakan Penghasilan 6%

Pengusaha perorangan I.M. Kuznetsov membeli bahan mentah untuk produksi roti seharga 230.000 rubel pada 11 Januari 2016 dan menjual 100 roti dengan harga masing-masing 20 rubel. Pembeli mengembalikan satu buah roti kepada pengusaha karena kemasannya rusak. Selain itu, IP Kuznetsov menerima uang muka dari pembeli sebesar 10.000 rubel. Kuznetsov memiliki satu koki pastry yang gajinya 30.000 rubel. Pada Januari 2016, Kuznetsov membayar premi asuransi untuk karyawan tersebut - 9.000 rubel.

Berikut contoh pengisian KUDIR bagi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 6% pada contoh ini.

Mengisi KUDIR dengan sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran

Pendapatan di KUDIR tercermin dengan cara yang sama, terlepas dari opsi sistem pajak yang disederhanakan yang dipilih. Tetapi pengeluaran tercermin di bagian I hanya berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan: Pendapatan dikurangi pengeluaran. Daftar pengeluaran yang dapat diperhitungkan dalam KUDIR ada dalam Lampiran 2 Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n dan dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia. Karena pengeluaran mengurangi basis pajak di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan, otoritas pajak dengan cermat memeriksa pengeluaran perusahaan dan secara teratur mengeluarkan surat dan penjelasan: pengeluaran mana yang dapat diperhitungkan dan mana yang tidak. Prinsip umumnya adalah bahwa pengeluaran hanya dapat diterima jika pengeluaran tersebut dapat dibenarkan secara ekonomi, didokumentasikan dan akan mendatangkan penghasilan bagi wajib pajak.

Saat menghitung pajak tunggal, pembayar sistem pajak yang disederhanakan dapat memperhitungkan biaya material, biaya tenaga kerja dan asuransi sosial wajib karyawan dan beberapa biaya lainnya. Setiap kategori biaya yang tercantum mempunyai ciri khasnya masing-masing, misalnya biaya pembelian suatu barang baru masuk ke dalam KUDIR setelah langsung masuk ke gudang, dibayarkan kepada pemasok dan dijual kepada pembeli. Premi asuransi bagi karyawan dengan sistem pajak yang disederhanakan. Pendapatan dikurangi pengeluaran tidak mengurangi pajak yang dihitung itu sendiri, tetapi dimasukkan dalam dasar pengenaan pajak sebagai pengeluaran secara penuh.

Perlu diketahui bahwa pengeluaran pribadi pengusaha perorangan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Pendapatan dikurangi pengeluaran yang tidak berhubungan langsung dengan perolehan keuntungan tidak dapat dimasukkan ke dalam KUDIR.

Contoh pengisian KUDIR dengan sistem perpajakan yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran

Mari kita lihat contoh pengisian KUDIR bagi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 15%. Data pendapatan dan pengeluaran pengusaha perorangan I.M. Kuznetsova Mari kita ambil contoh sebelumnya. Ditambah lagi, Kuznetsov membayar di muka sewa tempat toko roti pada bulan Januari - 100.000 rubel untuk Februari-Maret 2016. Uang muka sewa di KUDIR dimasukkan bukan pada tanggal penyerahan uang, melainkan pada tanggal pemenuhan kewajiban balasan, yaitu penandatanganan akta pemberian jasa sewa pada hari terakhir bulan Maret 2016.

Pada contoh ini, contoh pengisian KUDIR bagi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 15% akan terlihat seperti ini.

KUDIR, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, adalah daftar akuntansi pajak utama dan satu-satunya untuk organisasi dan pengusaha perorangan yang telah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan. Kewajiban memelihara dokumen tersebut dibebankan kepada semua penduduk yang “disederhanakan”, apapun objek pajak yang dipilih. Perbedaannya hanya terletak pada urutan penyajian informasinya. Hingga tahun 2013, semua buku akuntansi harus menjalani sertifikasi wajib oleh otoritas pajak, dan hanya mulai 1 Januari 2014. persyaratan ini dibatalkan.

Buku pendapatan dan pengeluaran, contohnya diberikan di bawah ini, adalah daftar akuntansi ini, wajib bagi badan hukum dan pengusaha yang telah memilih rezim khusus yang ditentukan.

Hingga tahun 2013, KUDIR wajib diserahkan ke inspektorat tempat pendaftaran sertifikasi. Sejak tahun lalu, persyaratan ini telah dihapuskan, namun hal ini tidak mempengaruhi kebutuhan organisasi dan pengusaha perorangan untuk memelihara dan memiliki dokumen tertentu tentang sistem perpajakan yang disederhanakan. Semua wajib pajak yang menggunakan rezim khusus yang disederhanakan wajib menyelenggarakan pembukuan, apapun objek perpajakan dan bentuk hukumnya.

Lebih detail tentang apa saja yang harus dimasukkan dalam buku dan akibat jika tidak diserahkan

Untuk meringkas hal di atas, mari kita rangkum ciri-ciri utama pengisian KUDIR pada sistem perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”:

• Buku ini disimpan baik oleh badan hukum maupun pengusaha perorangan. Bagi yang terakhir, ini adalah dasar pengecualian dari akuntansi;
• Sejak 2013, dokumen ini tidak perlu disertifikasi oleh otoritas pajak;
• Setiap awal tahun, sebuah buku baru dibuka, yang harus mencerminkan semua pendapatan dan pengeluaran yang diterima berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Sekalipun tidak ada kegiatan, daftar tersebut harus dilengkapi dan diserahkan kepada pihak berwenang jika diminta. Ketiadaan dokumen ini menjadi alasan penuntutan.
• Akuntansi disimpan dalam urutan kronologis, transaksi tercermin secara posisi;
• Pada sistem pajak yang disederhanakan - 15% dari Halaman Judul, Bagian 1,2,3 harus diisi. Bagian 4 hanya selesai

Artikel ini akan membahas secara spesifik pengisian KUDiR bagi pengusaha yang telah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan untuk penghasilannya.

Prinsip pengisiannya tidak rumit. Hanya ada lima bagian dalam buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran, dimana pengusaha mengisi halaman judul, bagian pertama dan keempat tentang sistem perpajakan yang disederhanakan untuk pendapatan.

Mengisi halaman judul

Halaman judul harus memuat tahun pengisian buku, tanggal penyelesaian, nama, NPWP, alamat dan nomor rekening saat ini. Objek perpajakannya hanyalah “penghasilan”. Contoh halaman judul yang lengkap ditunjukkan pada gambar di bawah ini.

Mengisi bagian pertama

Disini Anda perlu mengisi pendapatan dengan metode tunai. Artinya pendapatan harus dicatat dalam buku pendapatan dan pengeluaran pada saat diterimanya rekening giro atau mesin kasir pengusaha. Penerimaan uang dapat berupa perintah pembayaran, formulir pelaporan yang ketat, atau Z-report.

Anda perlu mengisi formulir untuk setiap kuartal. Di akhir tiap tabel ada jumlah triwulan, dan mulai triwulan kedua ada baris tambahan dengan saldo kumulatif selama setengah tahun, sembilan bulan, dan satu tahun.

Jadi, kolom pertama dimaksudkan untuk nomor urut operasi.

Kedua- tanggal dan nomor dokumen yang sesuai dengan penerimaan uang tunai.

Ketiga- penjelasan singkat tentang operasi yang menerima uang; jika ada kesepakatan, maka dapat juga didaftarkan.

Keempat- jumlah penerimaan.

Kelima- kami tidak mengisinya, karena kolom ini untuk mereka yang menghitung pajak atas selisih pendapatan dan pengeluaran.

Namun, ada pengecualian ketika Anda juga perlu mengisi kolom kelima pada sistem perpajakan yang disederhanakan untuk penghasilan.

Jika seorang pengusaha menerima dana dalam program untuk mendukung pengangguran dan mendukung usaha kecil, maka pengeluaran dan pendapatan harus tercermin dalam satu baris, kemudian mereka akan dihitung satu sama lain dan pada akhirnya memberikan nol, yang tidak akan mempengaruhi jumlah pajak di mana pun. jalan.

Terkadang Anda perlu mengeluarkan pengembalian dana. Ada situasi yang berbeda - produk tidak pas, ditemukan cacat. Dalam hal ini, di kolom pendapatan kami mencerminkan jumlah pengembalian dengan minus.

Keistimewaan sistem pajak penghasilan yang disederhanakan pada saat mengisi bagian ini adalah Anda tidak perlu mengisi sertifikatnya, karena dimaksudkan untuk perhitungan dengan menggunakan basis yang berbeda.

Sebagai contoh, mari kita ambil kondisi berikut:

Pengusaha Perorangan Tatyana Vasilievna Ivanova adalah seorang pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan atas pendapatannya dan bergerak dalam bidang menjahit tirai sesuai pesanan. Pada bulan Januari, dua pesanan dikirim ke restoran dan teater, masing-masing seharga 35.000 rubel dan 25.000 rubel. Pesanan dibayar pada tanggal 20 dan 25. Pada akhir bulan, kesalahan ditemukan saat meletakkan kain; lebih sedikit yang digunakan pada pesanan kedua, dan biayanya dihitung ulang sebesar 1000 rubel. Ada juga satu karyawan yang gajinya 6.500 rubel, iuran pensiun 1.430 rubel, ke FFOMS 331,50 rubel, dan ke Dana Asuransi Sosial 188,50 rubel.

Pengusaha perorangan menerima subsidi di bawah program dukungan usaha kecil sebesar 20.000 rubel dan membelanjakannya untuk bahan habis pakai. Mari kita isi bagian pertama.

Mengisi bagian keempat

Pengusaha yang telah memilih penghasilan sebagai objek perpajakan dapat mengurangi pajaknya sebesar premi asuransi yang dibayarkan baik untuk dirinya sendiri maupun untuk karyawannya.

Bagian keempat diperlukan secara tepat untuk mencerminkan premi asuransi tersebut.

Jadi, di kolom pertama- nomor seri.

Yang kedua- tanggal dan nomor dokumen tempat transfer dilakukan.

Ketiga kolom mencerminkan tahun dimana iuran ditransfer.

Dari keempat hingga kesembilan- besarnya iuran asuransi pada dana pensiun, dana asuransi sosial, dana asuransi kesehatan, dana asuransi sosial jika terjadi kecelakaan, dana asuransi sosial jika cacat sementara, dan berdasarkan kontrak asuransi sukarela.

Kesepuluh- jumlah total premi asuransi yang dibayarkan.

Dalam contoh kita, pengusaha membayar pembayaran tetap untuk dirinya sendiri ke dana pensiun sebesar 23.400 rubel per tahun dan dana asuransi kesehatan sebesar 4.590 rubel per tahun, serta untuk karyawannya setiap bulan ke dana pensiun sebesar 1.430 rubel, dana asuransi kesehatan. sebesar 331,50 rubel dan dana asuransi sosial sebesar 188,50 rubel. Mari selesaikan bagian keempat.

1. Basisnya hanya dapat dikurangi dengan kontribusi yang dibayarkan.
2. Ini hanya berlaku untuk kontribusi yang diperoleh pada periode berjalan. Artinya, tidak mungkin mengurangi jumlah iuran setelah kelebihan pembayaran.
3. Kontribusi yang diambil hanya yang diperoleh selama periode penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan.
4. Tidak mungkin untuk mengurangi pajak lebih dari 50% bagi pengusaha perorangan dan organisasi yang memiliki karyawan tetap. Batasan ini ditetapkan oleh undang-undang. Tetapi seorang pengusaha perorangan tanpa karyawan dapat mengurangi seluruh jumlah pembayaran tetap untuk dirinya sendiri.

Pengusaha perorangan dapat membayar pembayaran tetap baik dalam jumlah keseluruhan sekaligus untuk satu tahun atau setiap triwulan. Mereka harus ditransfer sebelum tanggal 31 Desember tahun pelaporan, dan sampai dengan tanggal 1 April tahun berikutnya - 1% dari jumlah penghasilan yang melebihi 300.000 (yaitu, jika penghasilan lebih dari 300 ribu, jumlah di atas batas ini dikenakan pajak. pada tingkat 1%). Karyawan harus membayar iuran setiap bulan.

Dalam contoh kita, pengusaha membayar pembayaran tetap untuk dirinya sendiri sebesar 23.400 rubel ke Dana Pensiun, 4.590 rubel ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal sepanjang tahun.

Katakanlah seorang pengusaha perorangan membayar pembayaran tetap setiap triwulan, tetapi tidak ada lagi pendapatan sepanjang tahun tersebut. Kemudian tabel akan mencerminkan angka-angka berikut: 5.850 rubel - pembayaran ke Dana Pensiun untuk kuartal tersebut, 1.147,5 rubel - pembayaran ke FFOMS untuk kuartal tersebut. Untuk karyawan Anda, 1.430 rubel - ke Dana Pensiun, 332,5 rubel - ke FFOMS, 188,5 rubel - ke Dana Asuransi Sosial setiap bulan.

Bagaimana buku pemasukan dan pengeluaran pada sistem perpajakan yang disederhanakan harus diisi. Petunjuk untuk semua orang

Dari artikel ini Anda akan mempelajari bagaimana buku pendapatan dan pengeluaran untuk sistem perpajakan yang disederhanakan harus diisi. Anda tidak akan bingung bagian mana dari buku akuntansi yang harus diisi dan mana yang boleh dikosongkan.

Tanpa terkecuali, semua penyederhana wajib memelihara daftar pendapatan dan pengeluaran. Kini mereka menggunakan buku pembukuan pendapatan dan pengeluaran pada sistem perpajakan yang disederhanakan, yang telah disahkan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 22 Oktober 2012 No.135n. Sebelumnya menggunakan buku yang telah disetujui berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Desember 2008 No.154n.

Ada dua bentuk buku. Satu ditujukan untuk semua orang yang membayar pajak yang disederhanakan. Dan yang kedua dirancang khusus untuk pengusaha yang memiliki paten - lagipula, ini adalah sistem perpajakan yang terpisah.

Dalam artikel ini kita akan membahas secara rinci tentang bagaimana buku pendapatan dan pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan harus diisi. Diagram di bawah ini akan membantu Anda mengetahui bagian mana yang harus Anda isi dan mana yang tidak.

Lihat bagian mana yang perlu Anda isi agar buku pendapatan dan pengeluaran Anda untuk sistem pajak yang disederhanakan menjadi ideal

Tidak perlu mengesahkan buku pendapatan dan pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan di kantor pajak

Formulir lama harus disertifikasi oleh inspektur. Sekarang tidak perlu lagi mengesahkan buku pendapatan dan pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan dari pengontrol. Anda tidak akan menemukan tempat tanda tangan pemeriksa pajak di halaman sampul formulir.. Anda dapat memverifikasi ini dengan melihat di sini >>.

Omong-omong, buku pendapatan dan pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan tidak harus disertifikasi oleh otoritas pajak meskipun Anda menyimpannya dalam bentuk kertas.

Seperti yang Anda ingat, sebelumnya buku itu harus dibawa ke pemeriksa pajak. Dia membubuhkan stempel khusus di atasnya. Pada akhir tahun hal yang sama perlu dilakukan. Pegawai Layanan Pajak Federal memberi tanda terakhir pada lembar terakhir register, di sebelah tanda tangan manajer. Benar, cetakan buku yang disimpan secara elektronik itu hanya perlu disertifikasi pada akhir tahun. Semua ini mengikuti ketentuan paragraf 1.4 dan 1.5 Prosedur, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Desember 2008 No. 154n.

Namun peraturan ini sering diabaikan oleh banyak akuntan. Lagi pula, tidak ada denda untuk buku yang tidak bersertifikat. Itulah sebabnya sekarang prosedur baru untuk memelihara buku tersebut tidak menyebutkan tanda tangan petugas pajak dan stempel Layanan Pajak Federal.

Dalam aturan yang berlaku sekarang, tidak ada satu kata pun yang menyatakan bahwa buku pemasukan dan pengeluaran harus diserahkan kepada pengendali paling lambat pada hari penyampaian SPT Sederhana.

Jika perusahaan Anda menggunakan objek “pendapatan”, isilah bagian IV buku tersebut

Ada bagian khusus bagi mereka yang menggunakan penyederhanaan “menguntungkan”. Itu harus mencerminkan semua jumlah yang mengurangi pajak. Yakni, premi asuransi yang ditransfer ke anggaran, cuti sakit yang dibayar, dan iuran untuk asuransi pribadi sukarela. Semua pembayaran yang dapat dikurangkan disebutkan dalam paragraf 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kesalahan Umum

Besarnya tunjangan rumah sakit yang dibayarkan dari Dana Jaminan Sosial tidak perlu dicantumkan dalam Bagian IV buku pendapatan dan pengeluaran.

Harap dicatat bahwa Anda dapat mengurangi pajak hanya atas kontribusi yang telah Anda bayarkan ke dana ekstra-anggaran (dan tidak hanya diperoleh). Hal ini secara tegas diatur dalam sub-ayat 1 paragraf 3.1 pasal 346.21 kode etik.

Menyelesaikan Bagian IV tidaklah sulit sama sekali. Mari kita lihat sebuah contoh.

Contoh
Mengisi bagian IV buku pendapatan dan pengeluaran bagi yang membayar pajak penghasilan yang disederhanakan

LLC "Morozko" menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek "penghasilan" perpajakan. Pada tanggal 11 Februari 2016, akuntan mentransfer premi asuransi bulan Januari 2016:

— untuk asuransi pensiun wajib sebesar 110.000 rubel. Dari jumlah tersebut, 86.000 rubel ditransfer ke bagian asuransi, dan 24.000 rubel ke bagian tabungan;

— dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan — 4.500 rubel;

— untuk asuransi kesehatan wajib — 25.500 rubel;

— untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja — 1000 rubel.

Selain itu, seorang karyawan Morozko LLC membawa cuti sakit untuk periode 22 Januari hingga 25 Januari 2016, yang dibayarkan kepadanya pada tanggal 5 Februari. Jumlah manfaat yang dikeluarkan atas biaya perusahaan berjumlah 2.500 rubel.

Akuntan Morozko LLC membuat entri di bagian IV buku pendapatan dan pengeluaran seperti yang ditunjukkan pada contoh di bawah ini.

Sampel. Buku pembukuan pendapatan dan pengeluaran pada sistem perpajakan yang disederhanakan, bagian IV

Jangan mencerminkan perbedaan nilai tukar dalam buku

Properti dan kewajiban, yang nilainya dinyatakan dalam mata uang asing, tidak perlu dinilai kembali dengan penyederhanaan. Hal ini secara tegas dinyatakan dalam paragraf 5 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, selisih nilai tukar atas transaksi tersebut tidak harus dicantumkan dalam buku pendapatan dan beban.

Aturan ini lebih dari adil. Lagi pula, disederhanakan, Anda memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran menggunakan metode tunai. Artinya, harga transaksi hanya perlu dikonversi ke rubel satu kali - dengan kurs resmi Bank Rusia yang berlaku pada tanggal pembayaran.

Tunjukkan subsidi yang diterima dari anggaran dan dibelanjakan sebagai pengeluaran, meskipun Anda membayar pajak penghasilan

Menurut aturan umum, penyederhana yang hanya memperhitungkan pendapatan tidak memasukkan informasi pengeluaran ke dalam buku. Dan ini bisa dimengerti. Namun pengeluaran harus menunjukkan jumlah subsidi yang dikeluarkan. Yang dialokasikan ke perusahaan Anda dari anggaran untuk tujuan tertentu. Dua jenis pembiayaan tersebut disebutkan dalam urutan (klausul 2.5 Prosedur pengisian Bagian I “Pendapatan dan Pengeluaran”, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Oktober 2012 No. 135n).

Pertama, negara dapat mengganti sebagian biaya penciptaan lapangan kerja tambahan, misalnya bagi penyandang disabilitas. Dan kedua, anggaran mengalokasikan dana untuk pengembangan usaha kecil atau menengah. Hal ini diatur dalam Pasal 17 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No.209-FZ.

Hal utama yang perlu diingat

1. Buku pembukuan pendapatan dan pengeluaran pada sistem perpajakan yang disederhanakan telah disetujui berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 22 Oktober 2012 No.135n.

2. Perusahaan dan pengusaha dengan dasar sederhana yang “menguntungkan” yang membayar premi asuransi harus mengisi bagian IV baru dari buku tersebut.

Sesuai dengan perubahan peraturan perundang-undangan yang baru, bentuk buku pendapatan dan pengeluaran diperbarui untuk pertama kalinya dalam 4 tahun.

Apa yang baru

Penyesuaian bentuk buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran sejak tahun 2017 dilakukan atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Desember 2016 No.227n. Mari kita lihat secara detail. Perlu diingat bahwa hal itu telah ditetapkan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n.

Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 7 Desember 2016 No. 227n resmi diterbitkan pada tanggal 30 Desember 2016. Buku besar akuntansi pendapatan dan pengeluaran yang diperbarui harus digunakan mulai 1 Januari 2017. Artinya, sejak awal masa pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan.

Biaya perdagangan

Berdasarkan paragraf 8 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia, “penyederhanaan”, bahkan dengan objek “penghasilan”, memiliki kesempatan untuk mengurangi pajaknya melalui pemotongan pajak perdagangan yang sah (sejauh ini hanya di Moskow).

Untuk tujuan ini mereka melakukan buku pemasukan dan pengeluaran tahun 2017 bagian ke-5 yang terpisah diperkenalkan. Ini terlihat seperti ini:

Seperti yang Anda lihat, semua pembayaran biaya perdagangan diberikan dalam urutan kronologis.

Perhatikan bahwa sebelum munculnya bagian ini, bentuk buku tidak mencerminkan biaya perdagangan sama sekali. Akuntan harus mengingat jumlah pajak yang diperhitungkan dan mengurangi pajak yang disederhanakan bahkan sebelum memasukkannya ke dalam pembukuan. Sekarang kebutuhan seperti itu telah hilang.

Segel

Sejak tahun 2017, Kementerian Keuangan secara langsung menyatakan bahwa buku tersebut tidak perlu distempel jika perusahaan atau pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan memilih untuk meninggalkan stempelnya sendiri.

Ingatlah bahwa peluang seperti itu muncul bagi perusahaan bisnis pada tanggal 7 April 2015 berkat Undang-Undang Federal tanggal 6 April 2015 No.82-FZ.

Perlu kita ketahui bahwa sebelumnya bagian akuntansi harus mencetak seluruh buku elektronik pemasukan dan pengeluaran pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada akhir tahun dan membubuhkan stempel dan tanda tangan perusahaan di atasnya. Untuk periode 2016 dan 2017 juga harus dilakukan, namun tanpa stempel wajib perusahaan.

Keuntungan perusahaan asing yang dikendalikan

Sejak tahun 2017, hanya pendapatan penyederhana itu sendiri yang akan muncul di buku yang bersangkutan. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa mereka ditampilkan di kolom keempat di bagian pertama.

Dalam aturan pengisian buku tersebut, Kementerian Keuangan menegaskan bahwa keuntungan perusahaan asing dikuasai oleh penyederhanaan dalam negeri. buku pemasukan dan pengeluaran menurut sistem perpajakan yang disederhanakan sejak tahun 2017 Anda tidak perlu menunjukkan tahunnya.

Tangkapannya adalah bahwa pajak yang sama sekali berbeda dibayarkan atas keuntungan CFC - atas keuntungan, dan daftar tersebut disimpan hanya untuk tujuan sistem perpajakan yang disederhanakan. Sementara itu, aturan bahwa keuntungan CFC tidak perlu dicantumkan dalam buku belum tercatat di mana pun.

IP "Penghasilan" tanpa staf

Aturan pengisian yang diperbarui buku akuntansi pemasukan dan pengeluaran tahun 2017 tahun telah secara signifikan menyederhanakan kewajiban terkait bagi pedagang tanpa karyawan, yang menggunakan objek “pendapatan” dan membayar premi asuransi hanya untuk diri mereka sendiri.

Pada tanggal 1 Januari 2017, Pasal 430 KUHP mulai berlaku. Dan itu, dengan nama “premi asuransi dalam jumlah tetap”, digabungkan:

1. iuran berdasarkan upah minimum
2. kontribusi sebesar 1% dari pendapatan lebih dari 300.000 rubel

Hal ini menunjukkan bahwa pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan akan dapat dengan mudah mencantumkan dalam buku semua pemotongannya untuk asuransi wajib: baik dari upah minimum maupun 1 persen dari pendapatan di atas tingkat yang ditentukan.

Perhatikan bahwa hingga tahun 2017, pengendali sering kali memusuhi pengurangan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan karena kontribusi satu persen. Oleh karena itu, timbul permasalahan dalam pengisian buku pemasukan dan pengeluaran.

Formulir Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran dengan Sistem Pajak Sederhana Sejak 2017 (KUDIR): formulir baru

Pada materi ini Anda dapat mendownload formulir baru buku pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan, yang harus digunakan oleh orang-orang yang "disederhanakan" mulai tahun 2017.

1. Penerapan KUDiR

Penerapan KUDiR

KUDiR - singkatan dari buku pendapatan dan pengeluaran berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Setiap orang yang menggunakan prosedur yang disederhanakan wajib membuat buku pemasukan dan pengeluaran. Dalam buku pendapatan dan pengeluaran, organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus mencerminkan transaksi bisnis yang diselesaikan pada periode pelaporan (pajak).

Untuk setiap masa (tahun) pajak baru, Anda perlu membuat buku akuntansi baru (klausul 1.4 Prosedur yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n). Buku pemasukan dan pengeluaran disusun dalam satu rangkap. Mulai tahun 2017, Anda perlu membuat buku baru menggunakan formulir baru.

Komposisi formulir baru: bagian buku

Mulai tahun 2017, Anda perlu menggunakan bentuk buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran yang baru. Perubahan KUDiR sejak tahun 2017 dilakukan atas perintah Kementerian Keuangan tanggal 7 Desember 2016 No.227n.

Buku akuntansi pemasukan dan pengeluaran yang digunakan sejak tahun 2017 terdiri dari halaman judul dan lima bagian:

• Bagian I “Pendapatan dan Pengeluaran”
• Bagian II “Penghitungan biaya perolehan (pembangunan, produksi) aktiva tetap dan perolehan (penciptaan oleh Wajib Pajak sendiri) aktiva tidak berwujud diperhitungkan pada saat menghitung dasar pengenaan pajak untuk masa pelaporan (pajak)”
• Bagian III “Penghitungan besarnya kerugian yang mengurangi dasar pengenaan pajak atas pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk masa pajak”
• Bagian IV "Beban yang diatur dalam paragraf 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia, mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (pembayaran pajak di muka) untuk periode pelaporan (pajak)"
• Bagian V “Besarnya biaya perdagangan yang mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (pembayaran pajak di muka) yang dihitung untuk objek perpajakan dari jenis kegiatan usaha yang dikenakan biaya perdagangan tersebut. ditetapkan untuk masa pelaporan (pajak) tahun 20__"

Kapan mulai berlaku: poin kontroversial

Perubahan bentuk buku menurut sistem perpajakan yang disederhanakan dilakukan atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Desember 2016 No.227n. Perintah ini mulai berlaku setelah satu bulan sejak tanggal penerbitan resminya (diterbitkan pada tanggal 30 Desember 2016), tetapi tidak lebih awal dari hari pertama masa pajak berikutnya menurut sistem perpajakan yang disederhanakan. Artinya, mulai 1 Januari 2018. Beberapa ahli berpendapat demikian. Namun, kami mempunyai pendapat berbeda. Biar saya jelaskan.

Bulan kalender setelah penerbitan dokumen tersebut adalah Desember 2016. Bulan ini berakhir pada tanggal 31 Desember 2016. Keesokan harinya adalah Januari 2017. Perubahan tersebut mulai berlaku paling lambat pada hari pertama masa pajak berikutnya menurut sistem perpajakan yang disederhanakan. Masa pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan adalah satu tahun kalender. Artinya, bentuk buku baru tersebut berlaku mulai 1 Januari 2017, bukan mulai 1 Januari 2018.

Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Desember 2016 No. 227n menyatakan mulai berlaku tepat setelah berakhirnya satu bulan. Dan bulan terbitnya Desember 2016.

Aturan pengisian KUDiR dengan sistem perpajakan yang disederhanakan

KUDiR selalu diisi dalam satu rangkap. Ketika masa pajak (TP) baru yaitu tahun dimulai, maka dibukalah Buku baru. Dokumen ini dapat disimpan dalam bentuk kertas maupun elektronik.

Apabila Buku itu disimpan oleh Wajib Pajak dalam bentuk kertas, maka sebelum dilakukan pencatatan yang bersangkutan di dalamnya perlu:

1. Buat halaman judul
2. Jangan lupa tentang stapel dan penomoran halaman
3. Halaman terakhir Kitab yang diberi nomor urut lengkap dan dijilid diisi dengan keterangan mengenai halaman-halaman yang terdapat di dalamnya
4. Mendapatkan sertifikasi langsung dari pimpinan perusahaan/organisasi/pengusaha perorangan
5. Melekatkan stempel perusahaan/organisasi

Apabila dokumen ini disimpan dalam bentuk elektronik, pada setiap akhir masa pelaporan/pajak perlu dicetak, dengan kata lain, dipindahkan ke kertas.

Setelah menyelesaikan NP, lakukan manipulasi berikut:

1. Cetak dokumen secara keseluruhan
2. Jahitlah dengan baik, ingat untuk memberi nomor halaman dan menunjukkan jumlah totalnya pada halaman terakhir Buku.
3. Memiliki sertifikasi yang ditandatangani oleh pimpinan organisasi/perusahaan/pengusaha perorangan
4. Mengamankan tanda tangan dengan stempel yang sesuai

Di sini perlu diperhatikan fakta bahwa pengesahan Buku oleh kantor pajak tidak lagi diperlukan, karena tidak diatur dalam Prosedur.

Berapa denda KUDiR berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan?

Jika Buku tidak disimpan atau indikator-indikatornya salah tercermin di dalamnya, pelanggar akan menghadapi tanggung jawab berdasarkan Pasal No. 120 Kode Pajak Federasi Rusia. Denda dalam hal ini dapat bervariasi dari 10 ribu rubel. hingga 30 ribu rubel

Jika kebetulan pelanggaran tertentu yang dilakukan menyebabkan penurunan basis pajak, maka dendanya adalah 20% dari jumlah pajak yang tidak dibayar, tetapi tidak kurang dari 40 ribu rubel.

KUDiR dalam versi elektronik

Saat ini, ada peluang bagus untuk memelihara Buku tentang sistem pajak yang disederhanakan dalam bentuk elektronik (misalnya, di Excel). Alternatifnya, Anda juga dapat menggunakan layanan online yang dapat ditemukan di Internet. Perkembangan ini sangat memudahkan karena semua data Buku disimpan bukan dalam bentuk yang dapat diakses, tetapi dalam bentuk terenkripsi. Jika perlu, Anda dapat masuk ke layanan menggunakan kata sandi Anda dan login serta mencetak dokumen.

Bagian KUDiR

Buku ini terdiri dari empat bagian:

1. Bagian No. 1: "Pendapatan dan Pengeluaran"
2. Bagian No. 2: refleksi Biaya pembuatan/perolehan aktiva tetap, aktiva tidak berwujud
3. Bagian Nomor 3: diisi oleh mereka yang menerima kerugian berdasarkan hasil masa pajak sebelumnya
4. Bagian Nomor 4: diisi hanya dengan yang “disederhanakan”, dibedakan dengan objek “Penghasilan”. Hal ini mencerminkan premi asuransi yang dibayarkan oleh karyawan atas tunjangan cacat sementara, serta pembayaran berdasarkan perjanjian asuransi pribadi sukarela

Bagian No. 1 dilengkapi dengan Bantuan.

Saat mengisi bagian pertama, Anda harus memberikan informasi berikut:

1. Kolom 1 – memasukkan nomor urut transaksi yang didaftarkan
2. Kolom 2 – penunjukan tanggal, nomor dokumen utama yang menjadi dasar penerimaan Pendapatan/pencatatan Biaya
3. Kolom No. 3 – menunjukkan isi operasi yang didaftarkan
4. Kolom Nomor 4 – masukkan jumlah Pendapatan yang diperhitungkan dalam perhitungan pajak tunggal
5. Kolom Nomor 5 – masukkan jumlah Biaya yang diperhitungkan pada saat penghitungan pajak tunggal (diperlukan bagi yang membayar pajak atas selisih D/R). Perusahaan/organisasi yang menggunakan objek “Penghasilan”, berdasarkan aturan umum, tidak memasukkan data mengenai Pengeluaran ke dalam Buku. Namun, sejak tahun 2013, pengecualian terhadap aturan di atas telah diberlakukan. Bagi masyarakat yang disederhanakan yang memiliki objek “Pendapatan”, menurut aturan baru, perlu mencerminkan jumlah yang dikeluarkan untuk subsidi (yang dialokasikan oleh perusahaan/perusahaan dari anggaran untuk tujuan tertentu). Klausul 2.5 Prosedur mengatur dua jenis pembiayaan tersebut: negara diperbolehkan mengganti sebagian Biaya penciptaan lapangan kerja tambahan, dan anggaran juga dapat mengalokasikan dana untuk pengembangan usaha kecil/menengah.

Dalam hal lain, berdasarkan aturan umum, organisasi/perusahaan/pengusaha perorangan yang membayar pajak tunggal atas penghasilan hanya boleh mengisi bagian pertama dan hanya bagian yang berkaitan dengan penghasilan.

Melakukan koreksi terhadap KUDiR

Perubahan tertentu dapat dilakukan pada dokumen ini, namun perubahan tersebut harus didukung oleh dasar yang tepat. Untuk melaksanakan operasi ini, organisasi harus memiliki argumen kuat yang dapat mengkonfirmasi keabsahan perubahan yang dilakukan (misalnya dokumen utama, laporan akuntansi, dll). Jika Buku disimpan dalam bentuk kertas, maka untuk memperbaiki kesalahan Anda memerlukan:

1. Coretlah kesalahan yang Anda buat dengan hati-hati.
2. Masukkan nilai yang benar untuk indikator di sebelahnya
3. Tambahkan perubahan dengan tanggal manipulasi dilakukan
4. Koreksi harus disahkan dengan tanda tangan pimpinan organisasi/perusahaan dan dimeteraikan dengan stempel yang sesuai

Aturan penyesuaian KUDiR yang diselenggarakan secara elektronik belum ditetapkan secara resmi. Namun, dalam praktiknya terlihat seperti ini: jika dokumen ini disimpan secara elektronik di komputer, Anda harus menghapus nilai yang salah dan memasukkan nilai lain (yang benar).

Refleksi pendapatan yang benar di KUDiR

Diketahui bahwa di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan dari penjualan, serta pendapatan non-operasional, harus diperhitungkan (komposisinya harus ditentukan berdasarkan Pasal No. 249, No. 250 Kode Pajak Federasi Rusia) . Dengan demikian, hanya jumlah tersebut yang harus dimasukkan pada kolom No. 4 Bagian No. 1 KUDiR.

Dokumen ini tidak memerlukan refleksi pendapatan yang tercantum dalam Pasal No. 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, jika suatu organisasi/perusahaan menggabungkan UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka pendapatan dari kegiatan yang ditransfer untuk membayar UTII tidak boleh ditampilkan.

Pendapatan yang diterima dalam bentuk natura harus diperhitungkan berdasarkan harga pasar. Dengan demikian, nilai pasar properti tersebut dimasukkan pada kolom No. 4, Bagian No. 1 Buku. Dalam hal ini, dokumen pendukung akan dianggap sebagai tindakan penerimaan/pengalihan properti, sertifikat akuntansi di mana perhitungan nilai pasar properti dilakukan.

Refleksi pendapatan natura di KUDiR (contoh)

LLC "Liven" menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan memiliki objek "Pendapatan dikurangi pengeluaran". Organisasi ini menyediakan layanan perbaikan dan penjualan furnitur.

Perusahaan mengadakan perjanjian pertukaran, yang menurutnya wajib mengirimkan sejumlah meja dengan total biaya 14,8 ribu rubel, sebagai imbalannya, mengatur penerimaan bahan (sekrup / sekrup / paku / mur, dll. .). Kedua belah pihak mengalihkan properti tersebut pada 16 Januari 2017. Akuntan perusahaan menetapkan bahwa nilai pasar bahan yang diterima sama dengan jumlah 7.540 rubel. Karena harta benda tersebut diakui tidak setara, maka pihak yang mengalihkan barang tersebut mentransfer selisih uang tersebut pada tanggal 19 Januari 2017. Pendapatan yang diterima harus tercermin dalam akuntansi pajak Liven LLC.

Dengan demikian, LLC "Liven" pada 16 Januari 2017 harus mencatat di kolom 4 bagian No. 1 KUDiR nilai pasar bahan yang diterima dalam jangka waktu yang ditentukan (RUB 7.540), dan pada 19 Januari 2017 - jumlah dana yang diterima dari rekanan (yaitu, 14,8 ribu rubel - 7540 rubel).

Penghasilan yang diterima pada saat saling hapus tuntutan harus tercermin dalam KUDiR pada tanggal penandatanganan akta tentang saling hapus tuntutan. Menurut Pasal No. 410 KUH Perdata Federasi Rusia, pada saat pembeli menandatangani akta tersebut, kewajibannya langsung terhadap penjual hilang. Jadi, tanggal pelunasan kewajiban adalah tanggal penerimaan pendapatan terkait (Pasal No. 346.17, paragraf 1 Kode Pajak Federasi Rusia). Tindakan saling hapus tuntutan menjadi dasar pembuatan entri-entri tertentu dalam KUDiR.

Refleksi pengeluaran yang benar di KUDiR

Pada kolom 5 bagian No. 1 KUDiR, penduduk “yang disederhanakan” dengan objek “Penghasilan dikurangi pengeluaran” harus memasukkan pengeluaran-pengeluaran yang tercantum dalam pasal No.

Refleksi pajak penghasilan orang pribadi KUDiR dalam bentuk natura (contoh)

LLC "Liven" menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan memiliki objek "D-R". Pada 02/05/2017, organisasi membayar bagian kedua dari gaji kepada karyawan untuk Januari 2017 sebesar 430,9 ribu rubel. Gajinya dibayarkan dari hasil tunai. Pada 02/06/2017, pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari penghasilan karyawan ditransfer sebesar 110.552 ribu rubel. Operasi yang terdaftar harus tercermin dengan benar di KUDiR.

Perusahaan/organisasi berhak pada tanggal 02/05/2017 untuk memperhitungkan dalam item biaya tenaga kerja jumlah upah yang dikeluarkan, tanpa pajak penghasilan pribadi (yaitu, 430,9 ribu rubel), dan pada 02/06/ 2017 - pajak penghasilan pribadi, yang dipotong dan ditransfer ke anggaran (yaitu 110.552 ribu rubel).

Karena gaji dan pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada hari yang berbeda, maka harus dicatat dalam entri tersendiri di KUDiR.

Ketika mencerminkan dalam KUDiR pengeluaran untuk penghapusan harga barang tertentu, selain perintah pembayaran / tanda terima tunai, yang mengkonfirmasi pembayaran untuk barang yang bersangkutan, rincian sertifikat akuntansi yang membenarkan tanggal penghapusan biaya juga harus tercermin. produk tertentu sebagai item pengeluaran. Aturan ini ditegaskan oleh Pasal No. 346.17, paragraf 2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Refleksi dalam KUDiR harga pokok penjualan (contoh)

LLC "Liven" menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, memiliki objek "Pendapatan dikurangi pengeluaran", dan menjual mainan anak-anak. Pada 03/06/2017, toko membeli set konstruksi (30 buah) dengan harga 800 rubel. tidak termasuk PPN/potong. Harga jual satu set ditetapkan pada 1.400 rubel.

Pada tanggal 13 Maret 2017, mainan ini terjual sebanyak 5 set. Kas atas barang yang dijual telah diterima dari pembeli pada tanggal 16 Maret 2017.

Transaksi yang disebutkan sebelumnya harus tercermin dalam akuntansi pajak. Dengan demikian, harga beli barang yang dijual harus dihapuskan sebagai pos pengeluaran setelah pembayaran dilakukan kepada pemasok dan penjualan kepada pembeli. Oleh karena itu, pada 13 Maret 2017, perusahaan berhak memasukkan 4 ribu rubel ke dalam item pengeluaran. (800 gosok. x 5 buah).

Pada 16 Maret 2017, pendapatan harus tercermin dalam jumlah 7 ribu rubel. (1400 RUR x 5 buah).

Saat membuat entri di KUDiR mengenai pengeluaran yang dinormalisasi, selain perintah pembayaran, Anda juga harus menunjukkan rincian sertifikat bank, karena berdasarkan itu jumlah yang berkaitan dengan pengeluaran dihitung.

Biaya bahan/bahan baku perusahaan dan organisasi yang bekerja dengan sistem pajak yang disederhanakan mempunyai peluang untuk diperhitungkan dalam pos pengeluaran segera setelah dikapitalisasi dan dibayar. Dengan demikian, menunggu barang/bahan mentah untuk dikeluarkan ke dalam produksi menjadi tidak diperlukan lagi. Penjelasan di atas didukung oleh surat No. 03-11-11/284 dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 27 Oktober 2010.

Mengisi dengan benar bagian No. 3 KUDiR sesuai sistem perpajakan yang disederhanakan

Penyelesaian bagian No. 3 KUDiR hanya diwajibkan jika syarat-syarat berikut terpenuhi secara bersamaan:

1. Objek pajak – “Penghasilan yang dikurangi biaya”
2. Adanya kerugian pada tahun laporan/tahun-tahun sebelumnya

Jadi, jika suatu perusahaan tertentu memiliki objek “Pendapatan”, “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, tetapi tidak ada kerugian, maka bagian ini tidak perlu diisi.

Untuk memulainya, para ahli merekomendasikan untuk memahami mengapa bagian No. 3 KUDiR disediakan. Karena perusahaan/organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan memiliki objek “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, pada akhir tahun harus mengurangi dasar pengenaan pajak berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar jumlah kerugian masa lalu yang diterima selama penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan. rezim khusus ini. Di sini Anda harus segera memperhatikan fakta bahwa ini bukanlah hak, melainkan kewajiban. Apabila pengurangan penghasilan tahun berjalan dengan jumlah kerugian tahun lalu tidak menguntungkan seseorang, maka pengurangan dasar pengenaan pajak tidak dapat dikurangi, tetapi kerugian tersebut dapat dipindahkan ke periode yang akan datang (setiap kerugian dapat dihapuskan dalam jangka waktu tertentu). sepuluh tahun).

Untuk lebih jelasnya, para ahli mengingatkan bahwa kerugian meliputi jumlah kelebihan biaya yang diperhitungkan langsung atas jumlah pendapatan yang diterima pada periode yang sama. Dan karena penghapusan kerugian tahun lalu untuk mengurangi dasar pengenaan pajak saat ini dengan sistem perpajakan yang disederhanakan hanya dimungkinkan berdasarkan hasil tahun, maka bagian No. 3 KUDiR juga harus diisi hanya berdasarkan hasil tahun. Bagaimana cara melakukan ini dengan benar?

Baris 010 menunjukkan jumlah total kerugian yang ditransfer dari periode sebelumnya.

Jumlah tersebut dirinci pada baris 020-110 yaitu berdasarkan tahun terjadinya.

Baris 120 mencatat nilai dasar pengenaan pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan, periodenya adalah tahun pelaporan berjalan.

Baris 130 menunjukkan jumlah kerugian dimana organisasi/perusahaan akan mengurangi basis pajak saat ini. Omong-omong, indikator pada baris ini harus lebih kecil dari indikator yang tercatat pada baris 010.

Pada baris 140, sebagai acuan, jumlah kerugian periode berjalan dicatat. Besaran tersebut dapat ditentukan dengan memperhatikan baris 041 sertifikat pada bagian No. 1 KUDiR. Perusahaan/organisasi dapat menggunakan jumlah ini untuk mengurangi basis pajaknya pada tahun berikutnya.

Apabila pada tahun berjalan perusahaan/organisasi tidak menghapuskan kerugian secara penuh, maka jumlah kerugian yang belum terpakai harus dicantumkan pada baris 150.

Pada baris 160-250, jumlah ini harus dimasukkan berdasarkan tahun terjadinya kerugian tertentu.

Contoh pengisian Bagian III Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran

Zvezda LLC telah menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan adalah pendapatan dikurangi pengeluaran sejak tahun 2012. Pada tahun 2014 dan 2015, organisasi menerima kerugian sebesar 110.500 rubel. dan 183.400 rubel. masing-masing. Untuk tahun 2017, basis pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan (yaitu, kelebihan pendapatan atas pengeluaran) berjumlah 285.500 rubel. Organisasi memutuskan untuk mengurangi basis pajak tahun 2017 dengan jumlah kerugian di masa lalu. Pada tahun-tahun sebelumnya penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, dasar pengenaan pajak kerugian tidak berkurang. Mari kita isi Buku Akuntansi bagian III.

Pada baris 010 kami akan menunjukkan jumlah total kerugian masa lalu yang diterima ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Itu sama dengan 293.900 rubel. (RUB 110.500 + RUB 183.400).

Pada baris 020 dan 030 kita tuliskan jumlah kerugian tahun 2014 dan 2015.

Pada baris 120 kami akan mencerminkan basis pajak untuk 2017 - 285.500 rubel. Ini lebih kecil dari jumlah kerugian, dan akuntan Zvezda LLC memutuskan untuk mengurangi basis pajak menjadi nol, yaitu sebesar 285.500 rubel. Kami akan menunjukkan jumlah ini di baris 130.

Akan ada tanda hubung di baris 140, karena tidak ada kerugian untuk tahun 2017.

Jumlah kerugian yang belum terpakai adalah RUB 8.400. (293.900 rubel - 285.500 rubel) akan ditulis pada baris 150. Hal ini dapat diingat ketika menghitung dasar pengenaan pajak untuk periode berikutnya. Kerugian yang diterima sebelumnya digunakan terlebih dahulu. Oleh karena itu, kami berasumsi bahwa kerugian tahun 2014 telah dimanfaatkan sepenuhnya. Dan di baris 160 kami menunjukkan tahun 2015 dan ulangi nilai 8400 rubel.

Situasi. Organisasi ini bekerja di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan, kemudian di bawah rezim umum, dan kemudian kembali ke rezim yang “disederhanakan”. Cara pengisian Buku Akuntansi bagian III

Dasar pengenaan pajak pada sistem yang disederhanakan hanya dapat dikurangi sebesar kerugian yang diterima pada saat penerapan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran. Dengan demikian, kerugian yang terjadi di bawah rezim umum bagi organisasi dan pengusaha yang beralih ke “sistem yang disederhanakan” tidak diperhitungkan.

Namun terkadang juga terjadi bahwa suatu organisasi mengerjakan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran, kemudian beralih ke rezim umum, dan kemudian kembali ke “sistem yang disederhanakan” dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran. Pertanyaan: apakah mungkin untuk mengurangi dasar pengenaan pajak atas kerugian yang diterima pada penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan sebelumnya? Jawabannya iya. Jika sepuluh tahun belum berlalu sejak diterimanya kerugian, maka diperbolehkan untuk mengurangi basis pajaknya di bawah sistem pajak yang disederhanakan (klausul 7 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak masalah bahwa mereka diperoleh selama penerapan “prosedur yang disederhanakan” sebelumnya, yang utama adalah bahwa ini bukan kerugian dari rezim umum. yaitu sistem pajak yang disederhanakan. Pendapat serupa juga disampaikan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 28 Januari 2011 No. 03-11-11/18.

Tata cara pengisian KUDiR sejak 2017: dilakukan perubahan

Perubahan tersebut antara lain pembatalan sertifikasi KUDiR dengan stempel pengusaha perorangan jika tidak tersedia. Ada juga klarifikasi bahwa pada bagian No. 5 Buku, pengusaha harus mencantumkan semua biaya asuransi: iuran dari upah minimum/kontribusi pendapatan.

Bagian No.6. Nilai TS yang mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan karena penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, dihitung untuk objek pajak langsung dari jenis kegiatan usaha yang terkait dengan pendirian TS.

Bagian Nomor 6 KUDiR wajib diisi oleh perusahaan/organisasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan untuk objek “Pendapatan”. Jumlah kendaraan yang telah dibayar dimasukkan di sini.

Kolom 1 berisi nomor urut transaksi yang didaftarkan.

Kolom 2 diisi dengan keterangan mengenai tanggal dan nomor dokumen utama yang menjadi dasar dilakukannya transaksi yang didaftarkan.

Pada kolom 3, Anda harus memasukkan informasi tentang jangka waktu pembayaran kendaraan.

Pada kolom 4, masukkan jumlah kendaraan yang telah dibayar.

Sertifikasi KUDiR Tahun 2016 dan 2017 oleh Inspektorat: Apakah Perlu?

Dengan demikian, diketahui bahwa Buku Tahun 2016 dan 2017 tidak boleh disahkan oleh kantor pajak.

Perlu diingat bahwa pada formulir KUDiR yang lama terdapat kolom-kolom pada halaman judul - di dalamnya terdapat tanda petugas pajak. Formulir baru yang digunakan sejak tahun 2016 ini tidak memuat baris yang sesuai pada halaman judul yang harus ditandatangani oleh perwakilan kantor pajak.

Formulir tersebut telah disetujui berdasarkan Surat Perintah No. 135n tanggal 22 Oktober 2012 oleh Kementerian Keuangan. Mulai 01/01/2017, perubahan yang dijelaskan di atas akan dilakukan pada Buku, namun sama sekali tidak mempengaruhi sertifikasi oleh otoritas pajak. Dengan kata lain, Buku untuk tahun 2017 tidak disertifikasi oleh Layanan Pajak Federal.

KUDiR tahun 2017 (contoh)

KUDiR untuk pengusaha perorangan dan LLC pada tahun 2017

Apa itu

KUDiR adalah buku pembukuan pendapatan dan pengeluaran yang wajib digunakan oleh:

• Pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan, OSN, PSN, UST (yaitu semuanya kecuali UTII)
• Organisasi dengan sistem pajak yang disederhanakan

KUDiR dapat dilakukan secara mandiri yaitu dengan secara manual. Namun dengan banyaknya transaksi pemasukan dan pengeluaran, untuk menghemat waktu dan menghindari kesalahan saat mengisi KUDiR, ada baiknya menggunakan program atau layanan online yang dirancang untuk itu.

Pengajuan dan sertifikasi KUDiR

Tidak perlu menyerahkan KUDiR ke kantor pajak. Selain itu, sejak tahun 2013, sertifikasi wajib buku pendapatan dan pengeluaran oleh otoritas pajak telah dihapuskan. Namun, KUDiR yang dijahit dan diberi nomor harus diperlukan. Denda karena ketidakhadirannya bagi pengusaha perorangan adalah 200 rubel, untuk organisasi - 10.000 rubel.

formulir KUDiR

Tergantung pada sistem perpajakan pada tahun 2017, bentuk buku pendapatan dan pengeluaran berikut digunakan:

• KUDiR untuk sistem perpajakan yang disederhanakan (cocok untuk pengusaha perorangan dan organisasi)
• KUDiR untuk OSN
• KUDiR untuk Pajak Pertanian Terpadu
• KUD (buku pendapatan) untuk PSN

Mengisi KUDiR

Aturan dasar pelaksanaan KUDiR:

1. Untuk setiap masa pajak dibuka buku pemasukan dan pengeluaran baru.
2. Setiap operasi dimasukkan dalam urutan kronologis pada baris terpisah dan dikonfirmasi oleh dokumen yang sesuai (perjanjian, cek, faktur, perintah pembayaran, dll.)
3. Pengisian kembali rekening, penambahan modal dasar tidak diakui sebagai pendapatan dan oleh karena itu tidak dimasukkan ke dalam KUDiR.
4. KUDiR dapat digunakan dalam bentuk kertas atau elektronik. Apabila pemeliharaan buku dalam bentuk elektronik, pada akhir masa pajak, KUDiR harus dialihkan ke media kertas
5. Buku harus dibubuhi, diberi nomor dan ditegaskan dengan tanda tangan dan stempel pengelola (jika ada)
6. Bagian KUDiR yang belum terisi masih dicetak dan dijepit sesuai urutan umum
7. Dalam hal tidak ada kegiatan, keuntungan atau pengeluaran, pengusaha perorangan dan organisasi tetap harus mempunyai KUDiR nol

Petunjuk dan contoh pengisian KUDiR

Di bawah ini adalah petunjuk dan contoh KUDiR untuk sistem perpajakan yang disederhanakan (juga cocok untuk PSN dan Pajak Pertanian Terpadu, karena sangat mirip dan lebih mudah diisi).

Contoh pengisian KUDiR pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Anda dapat melihat contoh KUDIR lengkap pada sistem perpajakan yang disederhanakan menggunakan tautan ini

Anda dapat melihat contoh lengkap nol KUDIR pada sistem perpajakan yang disederhanakan menggunakan tautan ini

Petunjuk pengisian KUDiR pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Judul Halaman

Kolom "Formulir OKUD" tidak diisi.

Pada kolom "Tanggal", tahun, bulan dan tanggal mulai buku dicatat (yaitu tanggal entri pertama di KUDIR).

Bidang "OKPO" diisi jika Anda memiliki surat informasi dari Rosstat yang mencantumkannya.

Pada kolom "Objek perpajakan", sebutkan "Penghasilan" atau "Penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran".

Selain itu, jangan lupa untuk menunjukkan:

• untuk tahun berapa KUDiR diisi?
• nama LLC atau nama lengkap pengusaha perorangan
• NPWP dan KPP untuk LLC atau NPWP untuk pengusaha perorangan (disediakan dua kolom berbeda)
• alamat resmi LLC atau alamat tempat tinggal pengusaha perorangan
• nomor rekening saat ini dan nama bank tempat buka (jika ada)

Bagian I. Pendapatan dan pengeluaran

Berisi empat tabel (satu untuk setiap kuartal). Setiap tabel terdiri dari 5 kolom (kolom).

HITUNG No.1. Nomor seri rekaman.

HITUNG No.2. Tanggal dan nomor dokumen utama yang mengkonfirmasi pendapatan atau pengeluaran.

Tentang pendapatan:

1. Apabila dana diterima di meja kas, dicatat tanggal penerimaan dan nomor Z-laporan yang diambil pada akhir hari kerja. Misalnya, 10.10.17 periksa Z-laporan No.0001
2. Jika dana masuk ke rekening giro, maka tanggal kedatangan dan nomor perintah pembayaran atau laporan bank dicatat. Misalnya, perintah pembayaran 10.10.17 No. 100, atau laporan bank 10.10.17 No. 100
3. Apabila dana diterima dengan menggunakan SSO (formulir pelaporan ketat), maka tidak perlu dibuat baris tersendiri di KUDIR untuk setiap formulir yang diterbitkan. Sebagai gantinya, Anda dapat menuliskan tanggal hari kerja dan menerbitkan PKO, yang di dalamnya Anda mencantumkan jumlah seluruh BSO yang diterbitkan pada hari itu (dalam hal ini, jumlah dana untuk BSO tersebut dimasukkan pada kolom 4). Misalnya 10.10.17 PKO No.100. Harap dicatat bahwa Anda dapat “mengelompokkan” BSO hanya jika BSO tersebut habis dalam satu hari
4. Jika pengembalian dana dilakukan untuk suatu produk atau jasa, maka tanggal pengembalian sebenarnya dan nomor perintah pembayaran atau tanda terima dicatat (dalam hal ini, jumlah pengembalian dana dengan tanda minus dimasukkan pada kolom 4)

Ketika dikeluarkan (hanya untuk sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”): tanggal pengeluaran dan nomor dokumen utama juga dicatat, yang dapat berupa: kwitansi penjualan, faktur, perintah pembayaran, Z-laporan, dll. Misalnya, cek 10.10.17 No. 0001, nota pengiriman 10.10.17 No. 0001, item 10.10.17 No. 0001, 10.10.17 Z-laporan No. 0001, dll.

Perlu diketahui bahwa biaya pembelian barang untuk dijual kembali selanjutnya dicatat hanya setelah barang tersebut dijual.

Kolom ini tidak terlalu penting.

Contoh pendapatan:

• Tanda terima di kasir. Pembayaran berdasarkan perjanjian No. 100/AA tanggal 10 Oktober 2017 untuk penyediaan jasa periklanan
• Uang muka telah diterima dari pembeli Firm LLC untuk pengiriman barang yang akan datang berdasarkan kontrak No. 100/AA
• Pendapatan diterima. Pendapatan perdagangan untuk 10/10/2017
• Pengembalian dana kepada pembeli berdasarkan perjanjian No. 100/AA tanggal 10/10/2017

Contoh pengeluaran (hanya untuk sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”):

• Uang muka dibayarkan kepada karyawan
• Gaji ditransfer
• Pajak penghasilan pribadi ditransfer dari gaji

HITUNG No.4. Pendapatan diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak.

Perlu diketahui bahwa pada saat pengembalian dana kepada pembeli, jumlahnya ditulis di kolom ini dengan tanda minus. Itu. bukan pada pengeluaran (kolom No. 5), tetapi pada pendapatan (kolom No. 4).

HITUNGAN No.5. Biaya diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak. Hanya diisi oleh pengusaha perorangan dan organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”.

Pada “Bantuan Bagian I” isikan:

• pada sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan" hanya baris 010 sepanjang tahun
• pada sistem perpajakan yang disederhanakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" baris 010, 020 sepanjang tahun dan baris 040, 041 (jika jumlahnya tidak negatif)

Bagian II. Perhitungan biaya perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud

Diisi hanya pada sistem perpajakan yang disederhanakan “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, jika dalam masa pajak terdapat biaya untuk perolehan (pembangunan, produksi) aktiva tetap dan untuk perolehan (penciptaan oleh wajib pajak sendiri) aktiva tidak berwujud.

Aset tetap adalah objek properti yang digunakan oleh pengusaha perorangan dan LLC untuk waktu yang lama (lebih dari 12 bulan) dalam produksi produk, pelaksanaan pekerjaan, dan penyediaan layanan. Misalnya bangunan, tanah, mesin, peralatan, perkakas, dan lain-lain.

Aset tidak berwujud, tidak seperti aset tetap, tidak memiliki bentuk material dan merupakan hasil aktivitas intelektual. Misalnya, hak penemuan, merek dagang, hak cipta, dll.

Bagian III. Perhitungan besarnya kerugian yang mengurangi dasar pengenaan pajak

Diisi hanya pada sistem perpajakan yang disederhanakan “Penghasilan dikurangi pengeluaran” apabila terdapat kerugian pada masa pajak yang lalu atau saat ini yang dapat dialihkan ke periode berikutnya.

Bagian IV. Biaya yang mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka)

Diisi hanya untuk “Penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan.

Pada pandangan pertama, bagian ini mungkin tampak sangat sulit untuk diisi, namun sebenarnya semuanya sangat sederhana. Ini menunjukkan premi asuransi dalam jumlah yang dibayarkan. Pengusaha perorangan menunjukkan premi asuransi yang dibayarkan untuk dirinya sendiri, berdasarkan biaya tahun asuransi. Pengusaha perorangan dan pengusaha LLC juga menunjukkan premi asuransi yang dibayarkan untuk individu.

Untuk mengisi bagian ini, akan lebih mudah untuk menggunakan kalkulator premi asuransi pengusaha perorangan, yang akan membantu Anda menghitung premi tetap pengusaha perorangan untuk periode apa pun (misalnya, triwulanan).

Contoh lengkap bagian ini tersedia melalui tautan di atas.

Berdasarkan bahan dari: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru