Pajak gaji. Tata cara dan aturan penghitungan pajak atas dana penggajian. Komponen utama dari struktur penggajian

Masalah penentuan dana upah, rumus perhitungan yang diberikan di bawah ini, menempati tempat utama di antara pengusaha di antara indikator pengeluaran kegiatan keuangan dan ekonomi. Tidak ada perumusan ketat dari konsep semacam itu dalam undang-undang, dan ketika menghitung, merencanakan, dan menganalisis penggajian selanjutnya, perlu mempertimbangkan kekhususan organisasi dan kategori karyawan tertentu. Besarnya beban pajak terhadap anggaran dan dana di luar anggaran juga tergantung pada besarnya dana tersebut.

Jumlah total dana yang dialokasikan untuk penyelesaian dengan personel untuk pelaksanaan tugas resmi adalah biaya upah (penggajian). Bentuk pembayaran pendapatan, tunai atau barang, tidak masalah. Jangka waktu penyelesaian adalah satu tahun, bulan, kuartal, hari atau jam.

Komponen utama dari struktur penggajian:

• Gaji dalam istilah moneter.
• Gaji dalam bentuk barang berupa harga pokok produksi.
• Biaya tambahan dan tunjangan yang ditentukan untuk bekerja pada akhir pekan, hari libur, lembur / malam hari, waktu istirahat berbayar.
• Bonus, insentif untuk masa kerja yang lama, pekerjaan terus menerus dengan satu majikan.
• Kompensasi dalam proses pemecatan, untuk liburan yang tidak digunakan, untuk bahaya, kondisi kerja yang berbahaya / sulit.
• Pembayaran liburan, termasuk tambahan, sosial, pendidikan; perjalanan, cuti sakit.
• Biaya konsultasi, pembayaran untuk kinerja layanan satu kali.
• Penggantian biaya HMS kepada karyawan perusahaan transportasi.
• Berbagai pembayaran insentif, misalnya, hadiah dan insentif, bonus atau promosi.
• Jenis akrual pensiun khusus.
• Manfaat sosial, termasuk bersalin.
• Pembayaran untuk downtime yang bukan kesalahan staf.
• Kompensasi untuk biaya makanan, perumahan dan layanan komunal, akomodasi.

Apa yang tidak termasuk dalam daftar gaji:

• Bonus tahunan satu kali berdasarkan kinerja.
• Premi, yang sumbernya adalah dana khusus perusahaan.
• Dividen.
• Bantuan keuangan dan sosial.
• Biaya izin, manfaat.
• Kompensasi untuk perjalanan, kecuali untuk kerja shift.
• Memberikan pinjaman kepada staf.

Perbedaan dari FZP

Kata-kata penggajian dan penggajian sangat mirip, tetapi memiliki perbedaan penting. Nilai dana upah terdiri dari jumlah upah yang diperoleh karyawan untuk periode tertentu, dan tunjangan sosial. Komponen dana upah adalah jumlah pendapatan dikurangi pembayaran sosial, uang muka dan lainnya untuk periode waktu yang sama. Misalnya, perusahaan memperoleh 450.000 rubel pada bulan Oktober; dan pembayaran untuk bulan tersebut berjumlah: 220.000 rubel - gaji untuk paruh kedua September dan 150.000 rubel - uang muka untuk Oktober. Akibatnya, gaji untuk Oktober = 450.000 rubel, dan gaji untuk Oktober = 370.000 rubel.

Kebetulan hasil penggajian dan penggajian dimungkinkan di perusahaan di mana pendekatan insentif untuk penyelesaian dengan personel tidak diterapkan dan hanya upah "telanjang" yang dibayarkan. Saat merencanakan pengeluaran dan profitabilitas organisasi, nilai penggajian digunakan.

Cara menghitung penggajian, alias dana upah

Algoritma untuk menghitung dana upah tergantung pada karakteristik pekerjaan suatu entitas ekonomi. Metode pembayaran gaji, upah borongan atau penagihan upah dapat digunakan. Ukuran terakhir adalah jumlah jumlah karyawan organisasi (penuh waktu dan paruh waktu), tarif tenaga kerja rata-rata, perkiraan biaya sosial, dan periode penagihan.

Anda akan membutuhkan lembar penggajian, lembar waktu, kepegawaian. Ada 2 metode perhitungan utama.

Yang pertama menggunakan rumus:

Penggajian \u003d Gaji bulanan rata-rata x Jumlah karyawan rata-rata x Periode penagihan (selama setahun 12 bulan)

Contoh. Misalkan, di perusahaan Yugneftemash, total gaji per bulan = 485 ribu rubel, jumlah rata-rata karyawan = 15 karyawan, maka gaji tahunan = 485 x 15 x 12 = 87.300 ribu rubel.

Metode kedua menggunakan rumus yang berbeda:

Gaji \u003d (Gaji tahunan + tunjangan tahunan) x RK - ini adalah koefisien distrik yang ditetapkan untuk kategori perusahaan tertentu

Contoh. Katakanlah perusahaan "Stimulus" terletak di daerah iklim khusus - wilayah Magadan. Total gaji tahunan = 15 juta rubel, tunjangan tahun ini = 3,5 juta rubel, RK untuk zona teritorial - 1,7. Kemudian gaji untuk tahun \u003d (15 + 3,5) x 1,7 \u003d 31,45 juta rubel.

Catatan! Saat menentukan penggajian bulanan / triwulanan, Anda harus mengubah nilai periode penagihan dalam rumus di atas, dan mengambil rata-rata jumlah karyawan, gaji, dan tunjangan untuk periode waktu yang diperlukan.

Cara menghitung gaji

Perhitungan upah tergantung pada metodologi internal perusahaan yang diadopsi, tindakan lokal tentang remunerasi. Struktur penggajian biasanya terdiri dari jenis remunerasi berikut:

1. Gaji.
2. Pembayaran untuk downtime, hari libur dan waktu tidak bekerja lainnya.
3. Berbagai insentif, misalnya bonus, bonus untuk senioritas.
4. Kompensasi biaya staf untuk perumahan dan layanan komunal, makanan, akomodasi, dll.

Perhitungan dilakukan menurut prinsip dan rumus yang sama yang digunakan dalam menghitung penggajian.

Jika Anda menemukan kesalahan, sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Enter.

Untuk mendukung anggaran federal, sistem perpajakan Federasi Rusia menetapkan pajak atas real estat, properti pribadi, barang mewah, pajak transportasi, dan banyak lainnya. Angka ini juga termasuk pajak penghasilan pribadi. Berapa persen gaji yang harus dipotong ke APBN? Pengurangan gaji apa yang harus dilakukan selain pajak penghasilan pribadi? Ini dan aspek lain dari masalah ini akan dipertimbangkan dalam artikel ini.

Mari kita lihat lebih dekat pemotongan apa yang harus dilakukan dari upah.

Semua pemotongan upah dapat dibagi menjadi dua kategori utama:

• Pajak pendapatan pribadi. Itu dipotong dari gaji karyawan dan ditransfer langsung ke anggaran negara. Potongan ini dibayarkan bukan oleh perusahaan itu sendiri, tetapi oleh setiap karyawan pada khususnya. Organisasi tempat karyawan terdaftar bertindak sebagai perantara antara layanan pajak dan karyawan.
• Potongan asuransi. Dibayar oleh pemegang polis, yang tidak termasuk orang pribadi, tetapi badan hukum dengan karyawan, organisasi, serta pengusaha swasta (dalam hal ini, kehadiran karyawan tidak masalah, pengusaha perorangan juga membayar pajak untuk dirinya sendiri). Pemegang polis wajib memberikan kontribusi untuk layanan pensiun, kesehatan dan asuransi sosial.

Setelah klasifikasi, perlu untuk menentukan tarif pajak gaji di mana pemberi kerja akan melakukan pemotongan.

Suku bunga

Mari kita mulai dengan kontribusi di luar anggaran. Sebagian besar organisasi membuat premi asuransi dengan tingkat bunga berikut:

• Sekitar 22% dari jumlah upah yang masih harus dibayar dipotong ke Dana Pensiun Rusia.
• Untuk Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia - 2,9% dari jumlah yang sama.
• 5,1% dari upah dipotong ke Dana Asuransi Medis Wajib Federal.

Jika pekerjaan dilakukan dalam kondisi sulit yang menimbulkan bahaya nyata bagi kesehatan, pembayaran asuransi tambahan diberikan kepada karyawan. Pada tahun 2015, besaran tarif asuransi tambahan sebesar 9% dari gaji yang diterima karyawan.

Selain itu, apa yang disebut kontribusi cedera dibuat. Tingkat bunga tergantung pada jenis kegiatan organisasi tempat karyawan tersebut terdaftar. Suku bunga untuk jenis pembayaran ini diatur oleh Undang-Undang Federal No. 179-FZ tanggal 22 Desember 2005 dan bervariasi dari 0,2% untuk jenis aktivitas teraman hingga 8,5% untuk aktivitas paling berbahaya.

pajak penghasilan

Sekarang kita perlu mengklarifikasi situasi dengan pajak penghasilan pribadi. Itu harus dibayar oleh individu, yang, berdasarkan kode pajak Federasi Rusia, meliputi:

• Warga Federasi Rusia.
• Warga negara lain.
• Orang tanpa kewarganegaraan.

Perlu dicatat fakta bahwa tidak semua orang diharuskan membayar pajak penghasilan pribadi. Pajak ini hanya berlaku untuk:

• Orang yang merupakan penduduk pajak Federasi Rusia.
• Orang yang bukan penduduk pajak, tetapi menerima penghasilan di wilayah Federasi Rusia.

Siapa wajib pajak, Anda bertanya? Menurut paragraf 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak Federasi Rusia adalah orang yang telah berada di Rusia selama seratus delapan puluh tiga hari atau lebih selama dua belas bulan berturut-turut.

Dari apakah seseorang adalah wajib pajak negara atau tidak, tingkat persentase pajak penghasilan pribadi juga tergantung.

Jadi, seseorang, sebagai wajib pajak Federasi Rusia, dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 13%, sementara semua pembayar pajak lainnya akan membayar 30% dari pendapatan mereka untuk mendukung anggaran negara Federasi Rusia.

Perlu dicatat bahwa tidak semua pembayaran tunai yang membentuk upah dikenakan pajak penghasilan. Daftar lengkap pembayaran tersebut dicatat dalam Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini termasuk, misalnya, berbagai kompensasi moneter kepada karyawan yang disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia di tingkat federal, regional dan lokal.

Untuk kenyamanan Anda, semua pemotongan pajak dari upah telah diringkas dalam tabel ringkasan.

Tabel - Pajak gaji sebagai persentase pada tahun 2018

Struktur pajak gaji cukup sederhana dan mudah dipahami. Kesalahan dalam memproses pembayaran dapat menyebabkan konsekuensi serius, jadi masalah ini harus didekati dengan semua tanggung jawab.

Dana penggajian (PAYF) adalah semua pengeluaran untuk gaji staf, termasuk bonus, tunjangan, kompensasi dari sumber pendanaan apa pun.

Dengan bantuan indikator ini, biaya gaji karyawan dari berbagai divisi dan kategori struktural dianalisis, penyesuaian dan optimalisasi biaya, penyesuaian tarif, gaji, dan tarif dilakukan. Dari jumlah dana itulah semua pembayaran yang disediakan oleh hukum diperoleh: iuran pensiun, premi asuransi, dll.

Penggajian adalah alat penting untuk merasionalisasi biaya perusahaan, merangsang karyawan.

Struktur penggajian: terdiri dari apa?

Dana tersebut mencakup jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan dalam bentuk tunai atau barang:

• Dana Penggajian (FZP):
  • gaji yang masih harus dibayar;
  • biaya produk yang dikeluarkan sebagai upah;
  • pembayaran ekstra untuk pergi pada hari libur, cuti berbayar, tunjangan lembur dan kerja malam;
  • bonus reguler dalam bentuk apapun, termasuk remunerasi untuk pengalaman kerja yang panjang dan berkelanjutan;
  • pembayaran untuk pekerjaan dalam kondisi berbahaya;
  • pembayaran kepada karyawan non-daftar, orang yang dipekerjakan paruh waktu, dibuat berdasarkan kontrak, termasuk biaya untuk layanan satu kali, konsultasi, dll.
• Pembayaran untuk waktu tidak bekerja:
  • jangka waktu pemenuhan tugas umum, pekerjaan pertanian;
  • waktu pelatihan untuk karyawan yang ditujukan untuk pelatihan ulang, pelatihan lanjutan, dll.;
  • semua jenis cuti, termasuk cuti hamil, kecuali yang tidak digunakan;
  • jam khusus untuk remaja;
  • menghemat upah untuk waktu henti dan penundaan bukan karena kesalahan karyawan, waktu perjalanan untuk kerja shift, cuti paksa, dan sejenisnya.
• Pembayaran insentif:
  • biaya saham perusahaan yang dikeluarkan untuk karyawan, manfaat untuk pembelian mereka;
  • insentif lainnya, hadiah.
• Pembayaran tambahan:
  • biaya perjalanan;
  • kompensasi dan pembayaran atas biaya dana non-anggaran, termasuk pembayaran cuti sakit, tunjangan kehamilan dan persalinan, kompensasi kerusakan, jenis pensiun khusus.

Ini tidak termasuk:

• bonus satu kali tahunan;
• pembayaran dividen kepada karyawan;
• bantuan keuangan apa pun;
• penghargaan dari dana khusus organisasi;
• pinjaman staf, tunjangan, penggantian biaya perjalanan, paket liburan, dll.

Perbedaan dari FZP

Dana upah adalah jumlah yang dibagikan untuk pekerjaan yang dilakukan di antara karyawan sesuai dengan tarif yang ditetapkan di perusahaan, gaji, dan upah borongan.

Itu termasuk:

• upah dalam bentuk apapun;
• biaya tambahan, tunjangan, bonus;
• kompensasi karena kondisi kerja.

Tagihan upah tidak termasuk jumlah pembayaran sosial.

Dana penggajian adalah konsep yang lebih luas dan mencakup jumlah semua akrual kepada karyawan organisasi, termasuk penggajian. Berbeda dengan penggajian, penggajian hanya mencakup jumlah jam kerja dan bonus yang terkait langsung dengannya.

Untuk informasi tentang apa yang terdiri dari nilai ini, lihat video berikut:

Periode penyelesaian

Tergantung pada unit pelaporan, ada periode perhitungan penggajian berikut:

• Tahunan. Periode ini paling sering digunakan untuk menentukan besaran dana upah. Data untuk tahun kalender terakhir digunakan.
• Bulanan. Untuk pelaporan, penggajian bulanan tidak kalah pentingnya dengan penggajian tahunan.
• Hari. Periode ini lebih jarang digunakan, sebagai suatu peraturan, untuk analisis biaya penggajian yang lebih dalam.
• Per jam. Digunakan oleh organisasi yang telah memilih metode upah per jam.

Bagaimana cara menghitung gaji tahunan?

Untuk menghitungnya, Anda harus memiliki:

• Slip gaji tahun berjalan. Dokumen-dokumen ini berisi semua jumlah pembayaran yang masih harus dibayar kepada karyawan.
• Timesheet. Mereka dapat digunakan untuk menentukan jumlah jam kerja. Itu diisi setiap bulan oleh orang yang bertanggung jawab, tugas ini harus ditunjukkan dalam deskripsi pekerjaan.
• Jadwal staf. Ini menunjukkan tingkat tarif, gaji, serta daftar karyawan organisasi.

Tidak ada rumus wajib untuk menghitung jumlah tahunan, tetapi indikatornya dapat dihitung dengan dua cara.

FOT \u003d SZ * SC * 12, di mana

• FOT - dana upah;
• SZ - gaji bulanan rata-rata;
• MF - jumlah rata-rata karyawan.

Gaji rata-rata dapat diperoleh jika jumlah semua akrual dan pembayaran yang termasuk dalam daftar gaji dibagi 12.

Jumlah rata-rata karyawan dapat dihitung dengan menambahkan jumlah karyawan untuk setiap hari dalam sebulan dan membaginya dengan hari kalender. Untuk indikator tahunan, perlu mengulangi langkah-langkah untuk periode Januari hingga Desember, tambahkan semua angka yang diperoleh dan bagi dengan 12.

Contoh perhitungan. Katakanlah gaji bulanan rata-rata adalah 354 ribu rubel, termasuk tunjangan dan biaya tambahan. Biarkan perhitungan menunjukkan bahwa jumlah rata-rata tahunan karyawan adalah 10 orang.

• Gaji = 354 * 10 * 12 = 42.480 ribu rubel.

FOT \u003d (ZP + ND) * RK, di mana

• ZP - gaji untuk tahun ini;
• ND - tunjangan, biaya tambahan;
• RK - koefisien regional yang ditetapkan untuk organisasi yang beroperasi dalam kondisi Server Ekstrim dan wilayah yang disamakan dengannya.

Contoh perhitungan. Katakanlah perusahaan tersebut berlokasi di wilayah Magadan. Upah untuk tahun ini berjumlah 20 juta rubel, tunjangan - 4.988,3 ribu rubel. Koefisien untuk wilayah tersebut adalah 1,7.

• Gaji \u003d (20.000 + 4988,3) * 1,7 \u003d 42.480 ribu rubel.

Bagaimana cara mengetahui gaji bulanan?

Untuk mengetahui dana pembayaran bulanan, Anda perlu menggunakan rumus tahunan yang dimodifikasi:

FOTm \u003d SZ * MF, di mana

• FOTm - dana upah untuk bulan itu;
• SZ - gaji bulanan rata-rata;
• MF - jumlah rata-rata.

Contoh perhitungan. Biarkan gaji bulanan rata-rata dengan bonus menjadi 354 ribu rubel, perhitungan menunjukkan bahwa jumlah rata-rata karyawan adalah 10 orang.

• FOTm \u003d 354 * 10 \u003d 3.540 ribu rubel.

FOTm \u003d (ZP + ND) * RK / 12, di mana

• ZP - gaji untuk tahun ini;
• ND - tunjangan, biaya tambahan;
• RK - koefisien regional yang ditetapkan.

Contoh perhitungan. Organisasi, yang terletak di wilayah Magadan, menghasilkan 20 juta rubel kepada karyawan untuk tahun ini. upah, tunjangan - 4988,3 ribu rubel. Koefisien untuk wilayah tersebut adalah 1,7.

• FOTm \u003d (20.000 + 4988,3) * 1,7 / 12 \u003d 3.540 ribu rubel.

Upah dapat terdiri dari dua jenis: waktu dan kerja borongan. Kami menghitung gaji pada akhir setiap bulan menggunakan dokumen utama berikut:
1. kartu laporan;
2. catatan akuntansi, perintah kerja;
3. pesanan untuk bonus, kerja di akhir pekan, dll.
Setelah menghitung gaji, perlu untuk menghitung berapa banyak yang harus dibayar untuk ekstradisi, yaitu, memperhitungkan semua pemotongan dan pembayaran.
4. Pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dipotong dari semua penghasilan. Pajak dapat dikurangi tergantung pada jumlah anak yang dimiliki karyawan, inilah yang disebut pengurangan anak:
   1400 rubel untuk dua anak pertama;
   3000 rubel untuk yang ketiga dan sisanya.
   ¡ Ada banyak fitur untuk memberikan pengurangan ini, akuntan profesional perusahaan akan selalu memahaminya dan memperhitungkan semuanya, karena jumlah gaji yang akan diterima karyawan tergantung padanya.

Perhitungan pembayaran cuti sakit

Gaji sakit merupakan salah satu jaminan sosial negara. Itu dikeluarkan pada saat sakit, perawatan, serta kehamilan dan persalinan.

Dasar perhitungannya adalah perhitungan pendapatan rata-rata per hari, untuk ini diringkas gaji selama 2 tahun terakhir: misalnya, ketika menghitung cuti sakit pada 2016, diambil gaji untuk 2014 dan 2015, dan seluruh jumlahnya dibagi 730 hari kalender. Penting untuk memperhitungkan semua biaya yang diperhitungkan dan mengecualikan yang tidak termasuk di dalamnya.

Besarnya manfaat tergantung pada:
• - dari total pengalaman kerja,
• - durasi kerja di perusahaan,
• - upah minimum (mulai 1 Juli 2016 - 7500 rubel),
• - ukuran batas gaji, di mana premi asuransi dihitung (624.000 rubel pada 2014 dan 670.000 rubel pada 2015), apakah itu dikeluarkan untuk diri sendiri atau untuk merawat anggota keluarga dan faktor lainnya.

Hitung tunjangan dengan benar, keluarkan sertifikat ketidakmampuan untuk bekerja, buat semua entri akuntansi, kumpulkan kontribusi jaminan sosial oleh profesional akuntansi kami.

Perhitungan pembayaran liburan dan kompensasi

Setiap karyawan dijamin liburan selama 28 hari. Bagaimana cara menghitung gaji liburan?

Upah harian rata-rata juga ditentukan di sini, tetapi algoritme perhitungannya berbeda: Anda perlu mengetahui gaji untuk semua 12 bulan sebelum liburan, termasuk bonus dan biaya tambahan, dan tidak termasuk beberapa periode.
Seluruh jumlah dibagi menjadi beberapa hari. Untuk perhitungannya yang diambil bukan 365 atau 366, melainkan nilai yang dihitung, misalnya:
29,3 × 12 = 351,6 hari, di mana
29.3 adalah jumlah rata-rata hari kalender, nilai konstan.

Jika ada satu bulan dalam pengalaman liburan di mana karyawan beristirahat, sakit atau melakukan perjalanan bisnis, kami mempertimbangkan jumlah hari di dalamnya sebagai berikut:
29.3 Jumlah hari dalam sebulan × Jumlah hari kerja.

Kompensasi pemutusan hubungan kerja terkait dengan hari libur yang tidak digunakan dihitung dengan cara yang sama. Tetapi ada keanehan: jika periode liburan sebelum pemecatan terdiri dari satu tahun yang tidak lengkap, maka jumlah bulan yang harus dibayar kompensasi harus dikalikan dengan 2,33 - angka ini menunjukkan berapa hari liburan setiap bulan (28 hari 12 bulan). ). Ada juga banyak nuansa, kasing kompleks, silakan hubungi kami - kami akan membantu!

Pajak dari dana penggajian (PHOT)

Setelah perhitungan upah, pajak dihitung dari penggajian, yaitu, premi asuransi ke dana non-anggaran negara. Ukuran mereka untuk sistem perpajakan umum adalah 30%, termasuk:
1. 22% — kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Pensiun Rusia;
2. 5,1% — premi asuransi untuk MHIF, Dana Asuransi Kesehatan Wajib;
3. 2,9% — kontribusi asuransi untuk FSS, Dana Asuransi Sosial.

Kontribusi ke PFR tidak dibebankan pada seluruh gaji, tetapi dalam batas, yang berubah setiap tahun, pada tahun 2016 sama dengan 796.000 rubel. per orang per tahun. Di atas batas, 10% dari kontribusi dibebankan.

Saat menghitung kontribusi ke FSS, batasnya juga diperhitungkan, yaitu 718.000 rubel. Tidak ada biaya yang berlebihan.

Pengusaha membayar jumlah tetap kontribusi ke Dana Pensiun, yang tergantung pada ukuran upah minimum: pada tahun 2016 adalah 23.153,33 rubel. Plus, mereka membayar ekstra 1% di FIU jika mereka menerima lebih banyak pendapatan sebesar 300.000 rubel.