"راه آهن روسیه" (RZD) در پایان ماه آوریل یک مناقصه آزاد برای مدیریت اعتماد ایستگاه راه آهن کورسک در مسکو اعلام خواهد کرد. این اولین ایستگاه از 30 ایستگاهی خواهد بود که پیشنهاد می شود توسط سرمایه گذاران خارجی مدیریت شود. راه آهن روسیه امیدوار است که از طریق اعمال این طرح، درآمد این شرکت از بهره برداری از ایستگاه ها ده برابر و تا 20 میلیارد روبل افزایش یابد.

مسابقه مدیریت ایستگاه های راه آهن روسیه قرار بود در پایان سال گذشته برگزار شود.

حسابداری برای تشکیل و استفاده از نتایج مالی

فرهنگ مختصر اقتصادی

نتیجه مالی نهایی عبارت است از سود (زیان) حاصل از فروش محصولات، کارها، خدمات و همچنین درآمد منهای هزینه های دریافتی از عملیات مختلف فعالیت اقتصادی (فروش مواد استفاده نشده، دارایی های ثابت و سایر اموال، به استثنای کالاها و محصولات). اجاره اموال، خسارات ناشی از بلایای طبیعی و غیره.

بازتاب مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد فعلی در خط 150 نشان داده شده است. این خط کل مبلغ مالیات بر درآمد تعلق گرفته برای دوره گزارش (مالیات) را منعکس می کند. این شاخص باید برابر با مقدار مالیات بر درآمد تعلق گرفته در اظهارنامه مالیاتی برای یک دوره معین و همچنین مقدار مالیات بر درآمد تشکیل شده در حسابداری در حساب 68 ، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" باشد.

حسابداری و حسابداری مالیاتی حق بیمه

محاسبه حق بیمه: ارسال ها، ویژگی ها

حق بیمه در حسابداری فقط توسط کارفرمایان در ماهی که سهم به آن مربوط می شود به صورت ماهانه محاسبه می شود.

حق بیمه از دستمزد مرخصی به همراه آنها تعلق می گیرد. طبق قانون کار فدراسیون روسیه، حقوق مرخصی باید حداکثر سه روز قبل از شروع تعطیلات برای کارمند صادر شود. این بدان معنی است که حق بیمه برای کل مبلغ پرداختی مرخصی باید همزمان با پرداخت مرخصی جمع شود، حتی اگر مرخصی در یک دوره گزارش (دوره صورتحساب) شروع شده و در دوره دیگر به پایان برسد.

ورودی های حسابداری معمولی برای مالیات بر ارزش افزوده: حسابداری مالیاتی

ثبت‌های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده برای انعکاس صحیح این مالیات در حسابداری انواع معاملات ضروری است.در این مقاله سرنخ‌های اصلی مالیات بر ارزش افزوده را یادآوری می‌کنیم و همچنین موارد متعددی را که اغلب در کار یک حسابدار با آن مواجه می‌شوند، بررسی می‌کنیم.

برای حسابداری محاسبات مالیات بر ارزش افزوده، از حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" استفاده می شود، یک حساب فرعی ویژه 68 برای آن ایجاد می شود.

اعتبار بدهی مالیات بر درآمد انباشته شده

سوالات عمومی (مساله فعلی)

سوال: ملک دارای یک قطعه زمین در شهر جهت فعالیت تجاری می باشد.

این سایت برای استفاده رایگان به LLC منتقل شد. ربطی به IP نداره آیا مالک باید اظهارنامه ای را به اداره مالیات ارائه کند و بنا به درخواست اداره مالیات مالیات سال 1390 را پرداخت کند.

هزینه مشروط (درآمد مشروط) برای مالیات بر درآمد، مالیات بر درآمد جاری

مطالب توسط گروهی از مشاوران-روش شناسان CJSC "BKR-Intercom-Audit" تهیه شده است.

هزینه مشروط (درآمد مشروط) برای مالیات بر درآمد (بند 20 PBU 18/02) مقدار مالیات بر درآمد است که بر اساس سود (زیان) حسابداری تعیین می شود و بدون توجه به میزان سود (زیان) مشمول مالیات در حسابداری منعکس می شود. مقدار هزینه مشروط (درآمد مشروط) به عنوان محصول سود حسابداری و نرخ مالیات بر درآمد تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین می شود و در تاریخ معینی مؤثر است.

حسابداری مالیات بر دارایی در سال 2018

27.01.2018 6531 6

وضعیت را در نظر بگیرید: در پایان سال 2015، نتیجه مالی بدون احتساب مالیات بر املاک 100000 UAH است، مالیات بر درآمد 18000 UAH است. مالیات بر املاک 90000 UAH است. حسابداری مالیات بر املاک چگونه باید باشد؟

با ظهور بند جدید 137.6 قانون مدنی اوکراین، مالیات بر مازاد که به بودجه پرداخت می شود، در مجموع مالیات پرداخت شده برای دوره زمستانی در معدن، vіdmіnne vіd zemnoї dolyanki تغییر می کند.

حسابداری برای بازگشت اضافه پرداختی های مالیات بر درآمد سال های گذشته

سوتلانا میاگووا و اولگا پودولوکینا، کارشناسان خدمات مشاوره حقوقی GARANT

برای یک سازمان، مبلغ کشف شده و برگشتی مالیات بر درآمد اضافه پرداخت شده برای سال های گذشته یک هدیه غیرمنتظره است، اما برای یک حسابدار تعجب ناخوشایند است اگر این اضافه پرداخت در پایان دوره مالیاتی در نظر گرفته نشود.

محاسبات برای مالیات و هزینه ها

برای جمع بندی اطلاعات تسویه حساب ها با بودجه مالیات و عوارض پرداختی سازمان و مالیات با کارکنان این سازمان حساب 68 "" در نظر گرفته شده است.

حساب 68 "" برای مبالغ معوق در اظهارنامه های مالیاتی (محاسبات) برای مشارکت در بودجه ها (مطابق با حساب 99 "سود و زیان" - برای مبلغ مالیات بر درآمد، با حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای پاداش" بستانکار می شود. - برای مبلغ مالیات بر درآمد و غیره

اعتبار کالا

قرارداد اعتبار کالا ماهیت حقوقی دوگانه دارد. از یک طرف، مبنای بازپرداخت برای ارائه چیزها به وام گیرنده و اعمال قوانین قانون مدنی در مورد اعتبار برای وام کالا (بند 1 ماده 822 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ایجاد شده است. ; از سوی دیگر، شروط اشیایی که به قرض گیرنده منتقل می‌شود، طبق مقررات عقد بیع اجرا می‌شود. همچنین باید توجه داشت که برخلاف قرارداد وام که واقعی است (یعنی

محاسبه و محاسبه مالیات USN در حسابداری 1C 8

محاسبه مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (STS) برای دوره صورتحساب پس از پذیرش و ارسال کلیه اسناد اولیه مربوط به تشکیل درآمد و هزینه ها، تشکیل دفتر درآمد انجام می شود. و هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده و محاسبه اظهارنامه مالیاتی برای سیستم مالیاتی ساده شده.

هنگام نگهداری سوابق در برنامه حسابداری 1C 8، درآمد و هزینه های فعالیت اقتصادی توسط تمام اسناد استاندارد پیکربندی حسابداری در نظر گرفته می شود.

پست های مالیات بر درآمد - محاسبه را از کجا شروع کنیم، چگونه از آن استفاده کنیم؟

و همچنین Dt 68 Kt 99 بدهی مالیاتی دائمی Dt 99 Kt 68 دارایی مالیات معوق Dt 09 Kt 68 مقدار بدهی مالیات معوق Dt 68 Kt 77 کسب و کارهای کوچک این فرصت را دارند که مستقلاً تصمیم بگیرند که آیا از این PBU استفاده کنند یا خیر. الزام به استفاده از قوانین این PBU در حسابداری به دلیل اصول حسابداری متفاوت برای حسابداری و مالیات است همچنین حداکثر میزان مجاز درآمد و هزینه های پذیرفته شده برای حسابداری ممکن است متفاوت باشد و انواع خاصی از شاخص ها که به طور کامل در حسابداری منعکس می شوند ممکن است. فقط تا حدی در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود.

مجله آنلاین برای یک حسابدار

همچنین، حداکثر مقدار مجاز درآمد و هزینه های در نظر گرفته شده ممکن است متفاوت باشد و انواع خاصی از شاخص ها که به طور کامل در حسابداری منعکس می شوند ممکن است فقط تا حدی در حسابداری مالیاتی شناسایی شوند.

• تفاوت های موقت درآمد و هزینه هایی هستند که در یک دوره در حسابداری و در دوره دیگر برای مالیات پذیرفته می شوند. نشانه اصلی تفاوت موقت این است که مقدار درآمد یا هزینه روزی برای اهداف حسابداری و مالیات در نظر گرفته می شود.
• اگر تفاوت ثابت باشد، درآمد یا هزینه به طور قطعی تنها برای یک منظور شناسایی می شود.

1. در این مورد، یک دارایی مالیاتی دائمی (PTA) ایجاد می شود: Dt 68 Kt 99 - PTA انباشته
2. سود "حسابداری" ضربدر 20٪، هزینه مالیات بر درآمد مشروط نامیده می شود، که در ورودی زیر منعکس می شود: Dt 99 Kt 68
3. زیان حاصل ضربدر 20% درآمد مشروط مالیات بر درآمد است که به شرح زیر محاسبه می شود: Dt 68 Kt 99

• Dt 84 Kt 75 - تعهدی سود سهام به شرکت کنندگان
• Dt 84 Kt 70 - تعلق پاداش های مختلف و کمک های مادی به کارکنان در هزینه سود خالص
• Dt 84 Kt 84 - پوشش زیان سالهای گذشته
• Dt 84 Kt 80 - افزایش سرمایه مجاز
• Dt 84 Kt 82 - تشکیل یا تکمیل صندوق ذخیره سازمان.

• Dt 75 Kt 84 - حذف زیان ناشی از سود سهام یا مشارکت شرکت کنندگان
• Dt 84 Kt 84 - حذف زیان به ازای سود سالهای گذشته
• Dt 82 Kt 84 - حذف زیان به هزینه صندوق ذخیره

تعهدی مالیات بر درآمد: ارسال

انتقال مبالغ به بودجه دولتی باید به موقع باشد.

کوچکترین تاخیر در پرداخت نوید اعمال جریمه های اضافی را می دهد که برای کارآفرین مفید نیست. محاسبه مالیات به نفع یک شخص حقوقی باید صادقانه، قانونی و به موقع انجام شود.

اشتباهات نابخشودنی فیلم که احتمالاً هرگز متوجه آنها نشده اید احتمالاً تعداد کمی از مردم هستند که دوست ندارند فیلم تماشا کنند.

ثبت مالیات بر درآمد

تعهدی خود مالیات بر درآمد و پیش پرداخت های مربوط به آن در حسابداری باید در بدهی حساب 99 "سود و زیان" - اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" ، حساب فرعی "مالیات بر درآمد" منعکس شود. اما فراموش نکنید که مالیات بر درآمد یک کل تجمعی در نظر گرفته می شود.

بنابراین، هنگام محاسبه پرداخت برای دوره گزارش بعدی، کل مبلغ پیش پرداخت نشان داده نمی شود، بلکه تفاوت بین مبلغ تعلق گرفته برای دوره گزارش فعلی و قبلی نشان داده می شود.

این نوع درآمد باید به عنوان کلیه درآمدهای حاصل از ارائه کار، خدمات یا فروش کالا در نظر گرفته شود.

محصولات فروخته شده را می توان به طور مستقل تولید کرد یا قبلاً از تولید کننده دیگری خریداری کرد.

حجم درآمدهای دریافتی باید کاملاً از همه منابع درآمد در نظر گرفته شود که می تواند نه تنها به صورت نقدی، بلکه به صورت نقدی نیز بیان شود.

جریمه ها، جریمه ها، غرامت از سایر شرکت ها؛ سود دوره قبل که فقط در دوره گزارش یافت می شود. تغییرات در نرخ ارز در جهت مثبت در طول عملیات به ارز خارجی؛ سود دریافتی از حذف حسابهای پرداختنی در انقضای تاریخ انقضای آن؛ اعتبار بدهی هایی که غیرقابل وصول تلقی می شدند و قبلاً به عنوان زیان رد شده بودند. سودی که در حین موجودی پیدا شد و به عنوان مازاد سرمایه گذاری شد.

این مقاله بر اساس مطالب Berator نوشته شده است.

تعريف سود در ماده 247 قانون مالياتي آمده است. هر دو سازمان روسی و خارجی بر سود خود مالیات می پردازند.

در اظهارنامه منعکس شده است، به نام فعلی و به بودجه پرداخت می شود. فراموش نکنید که مبلغ دریافتی باید با مقدار دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی کاهش یابد.

تعهدی سیستم مالیاتی ساده (ورودی های حسابداری)

تعهدی سیستم مالیاتی ساده شده (حسابداری) تعهدی سیستم مالیاتی ساده شده (و حساب های قابل اجرا) یک سوال به ظاهر ساده است، اما گاهی اوقات همچنان برای حسابداران با مشکل مواجه می شود. هنگام جمع آوری سیستم مالیاتی ساده، ورودی ها معاملات درآمد و هزینه را منعکس می کنند. حسابداری در سیستم مالیاتی ساده حسابداری در سازمانهایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند الزامی است.

در صورت انباشت چه ورودی حسابداری باید منعکس شود؟

تعلق گرفته در - این عملیات با در نظر گرفتن هنجارهای PBU 18/02 شکل می گیرد. مؤسسات غیر انتفاعی و مؤدیانی که سود خود را پرداخت نمی کنند از استفاده از این ضوابط معاف هستند.

در مورد مشاغل کوچک، نمایندگان آنها خود حق انتخاب دارند که از این ماده پیروی کنند یا خیر.

حسابداری برای محاسبات مالیات و عوارض (حساب 68)

حسابداری تسویه حساب و کارمزد (حساب 68). تعلق مالیات و پرداخت آن در حساب 68 «محاسبات و کارمزدها» منعکس می شود.

برای حسابداری راحت تر، حساب 68 به چندین حساب فرعی تقسیم می شود که هر کدام حساب های مختلفی را در نظر می گیرند. چنین تقسیم‌بندی حسابداری را شفاف‌تر می‌کند و مشخص می‌کند که چه بدهی به بودجه، و چه بودجه سازمان بدهکار است.

ثبت مالیات بر درآمد

در برای حفظ سوابق در تمام عملیات، حسابدار انجام می دهد. در صورت استفاده از پست های نادرست، در پایان دوره گزارش، کل مبلغ نادرست خواهد بود.

کدام پست را برای موقعیت خود انتخاب کنید، در زیر بخوانید. از این مقاله یاد خواهید گرفت:

1. برای ارسال در حساب های فرعی
2. پیش پرداخت سود
3. ارسال زیان مالیاتی به جلو

ثبت مالیات بر درآمد اقلام مالیات بر درآمد در PBU 18/02 "حسابداری تسویه حساب درآمد شرکت"، تایید شده است.

چگونه هنگام پر کردن اشتباه نکنیم؟

مبلغ محاسبه شده و پرداخت شده برای شرکت ها باید در گزارشگری، در درجه اول در حسابداری منعکس شود.

این کار با سیم انجام می شود.

با این حال، بسته به منبع مستندی که ارقام از آن گرفته شده است، مقادیر ممکن است متفاوت باشد. تمام مراحل - از تعهدی تا تسویه حساب با بودجه - در صورت سود و زیان منعکس می شود.

گزارش در هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده

گزارش دهی هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده سیستم مالیاتی داوطلبانه سیستم مالیاتی ساده برای استفاده در یک شرکت بسیار آسان است. مالیات دهنده از چندین مورد معاف است: درآمد، دارایی، مالیات بر درآمد شخصی (در صورت عدم وجود کارمند) و مالیات بر ارزش افزوده. در عوض، مالیات واحدی اخذ می‌شود که اغلب 6% (گاهی اوقات نرخ 5-15%) از سود خالص یک واحد اقتصادی کسر می‌شود.

در صورت لزوم تعلق مالیات بر درآمد، چه ثبتی در حسابداری باید انجام شود؟

با توجه به نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های اعمال آن (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000، شماره سود در حساب 99 "سود و زیان" منعکس شده است. .

بر این اساس، هنگام جمع آوری برای انجام سیم کشی:

بدهکار 99 اعتبار 68
- تعلق به سود

انتقال مالیات به بودجه با ارسال منعکس می شود:

بدهکار 99 اعتبار 68
- به سود در بودجه منتقل می شود.

به روز باشید!

تعلق مالیات بر درآمد از معاملات

برای استفاده از بیشتر توابع مدیریتی، پشتیبانی از اسکریپت های جاوا اسکریپت مورد نیاز است. تعهدی از تراکنش های مالیات بر درآمد مجموعه ای از مهم ترین اسناد در صورت درخواست انباشت تراکنش های درآمدی (مقررات، فرم ها، مقالات، مشاوره تخصصی و موارد دیگر).

اعمال هنجاری محاسبه مالیات بر درآمد بر معاملات دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n (ویرایش.

ضمیمه
به مقررات حسابداری
"حسابداری برای پرداخت مالیات
در مورد سود سازمان ها (PBU 18/02)،
تایید شده توسط سفارش
وزارت دارایی فدراسیون روسیه
به تاریخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n

مثال محاسبه عملی
برای تعیین مالیات بر درآمد جاری

داده های پایه

هنگام تهیه صورتهای مالی برای سال گزارش، سازمان "A" در صورت سود و زیان سود قبل از مالیات (سود حسابداری) را به مبلغ 126110 روبل منعکس کرد. نرخ مالیات بر درآمد 24 درصد بود.

عوامل مؤثر بر انحراف سود (زیان) مشمول مالیات از سود (زیان) حسابداری:

1. هزینه های واقعی مهمان نوازی 3000 روبل از محدودیت هزینه های سرگرمی پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی فراتر رفت.

هزینه های استهلاک محاسبه شده برای اهداف حسابداری بالغ بر 4000 روبل است. از این مبلغ، 2000 روبل برای مقاصد مالیاتی کسر می شود.

3. درآمد بهره تعلق گرفته اما دریافت نشده در قالب سود سهام از مشارکت سهام در فعالیت های سازمان "B" به مبلغ 2500 روبل.

مکانیسم تشکیل تفاوت های موقت دائمی، قابل کسر و مشمول مالیات در جدول 1 نشان داده شده است.

میز 1

با استفاده از داده های جدول 1، محاسبات لازم را برای مالیات بر درآمد به منظور تعیین مالیات بر درآمد جاری انجام می دهیم.

هزینه مالیات بر درآمد مشروط \u003d 126110 (روبل) x 24 / 100 \u003d 30266.4 (روبل)

بدهی مالیاتی دائمی = 3000 (RUB) x 24 / 100 = 720 (RUB) است.

دارایی مالیات معوق = 2000 (RUB) x 24 / 100 = 480 (RUB) است.

بدهی مالیات معوق = 2500 (RUB) x 24 / 100 = 600 (RUB) است.

مالیات بر درآمد فعلی = 30266.4 (روبل) + 720 (روبل) + 480 (روبل) - 600 (روبل) = 30866.4 (روبل)

مبلغ مالیات بر درآمد جاری تشکیل شده در سیستم حسابداری و قابل پرداخت به بودجه، منعکس شده در صورت سود و زیان و در اظهارنامه مالیات بر درآمد، 30866.4 روبل خواهد بود.

به منظور بررسی مکانیسم انعکاس محاسبات مالیات بر درآمد در سیستم حسابداری، برای محاسبه صحیح مالیات بر درآمد در نظر گرفته شده برای پرداخت به بودجه، مالیات بر درآمد جاری را با استفاده از روش تعدیل داده های حسابداری به منظور تعیین مالیات محاسبه می کنیم. پایه مالیات بر درآمد

تنظیمات مورد نیاز در جدول 2 نشان داده شده است.

جدول 2

1.	سود بر اساس صورت سود و زیان (سود حسابداری)	126 110 (مالش.)
2.	افزایش می یابد از جمله:	5000 (روبل)
هزینه های مهمانداری بیش از حد تعیین شده توسط قانون مالیات	3000 (روبل.)
مقدار استهلاکی که نسبت به مبالغ پذیرفته شده برای مقاصد مالیاتی برای بازپرداخت هزینه می شود (به عنوان مثال، به دلیل ناهماهنگی در روش های انتخابی محاسبه استهلاک)	2000 (روبل.)
3.	کاهش می یابد از جمله:	2500 (روبل.)
میزان درآمد سود به دست نیاورده در قالب سود سهام حاصل از مشارکت در فعالیت های سایر سازمان ها	2500 (روبل.)
4.	کل درآمد مشمول مالیات	128 610 (مالش)

مالیات بر درآمد فعلی = 128,610 (RUB) x 24 / 100 = 30,866.4 (RUB)

چگونه هنگام پر کردن پرونده های مالیاتی اشتباه نکنیم؟

حسابداری تمام شاخص های مدیریت شرکت را منعکس می کند: ضرر، هزینه، درآمد. مالیات نیز منعکس کننده این شاخص ها است، اما به منظور تعیین پایه مالیاتی و پس از آن محاسبه هزینه هایی که باید در یک دوره خاص به بودجه پرداخت شود. چندین دوره وجود دارد: سه ماه; نصف سال؛ 9 ماه؛ گزارش نهایی سال در چارچوب حسابداری مالیاتی، نه تنها تعیین میزان مالیات بر درآمد انجام می شود.

در صورت تعلق مالیات بر درآمد، چه ورودی حسابداری باید منعکس شود؟

برای نمایش تمامی تراکنش های مالیات بر درآمد، حساب فرعی ویژه ای برای آن باز می شود. هنگام تعلق سود، با در نظر گرفتن هنجارهای آیین نامه حسابداری 18/02، کاهش به ارزش کل ارزش مورد نیاز محاسبه شده در مالیات و حسابداری مشاهده می شود.

به منظور پیوند تفاوت های حاصل (موقت و دائمی)، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد از ورودی های حسابداری مختلف استفاده می شود. ظاهر این تفاوت ها به این دلیل است که همه هزینه ها در حسابداری مالیاتی باعث کاهش درآمد مشمول مالیات نمی شود، در عین حال در حسابداری نیز لحاظ می شود.

ثبت مالیات بر درآمد تعلق می گیرد

آن را طبق فرمول محاسبه کنید: در پایان دوره گزارش، پست زیر را انجام دهید: حساب فرعی بدهی 99 "هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد)" اعتبار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" - هزینه مالیات بر درآمد مشروط تعلق گرفته حساب فرعی بدهی 68 "محاسبات مالیات بر درآمد "حساب فرعی اعتبار 99" درآمد مشروط (درآمد) در مالیات بر درآمد "- درآمد مشروط مالیات بر درآمد تعلق می گیرد (از مقدار زیان).

پس از آن، مقدار دریافتی را مطابق فرمول تنظیم کنید: سود CJSC Aktiv برای سه ماهه اول سال 2005 بالغ بر 1،000،000 روبل بود.

در طول سه ماهه موارد زیر اتفاق افتاد: - هزینه های نمایندگی شرکت در این سه ماهه از حداکثر استاندارد مجاز فراتر رفت (ص.

ویژگی های مالیات بر درآمد: چه کسی برای چه چیزی می پردازد، پست ها

چه نوع اقلام هزینه ای معمولاً تولیدی نامیده می شود در کد مالیاتی مشخص شده است.

شرکت ها و شرکت های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی فعالیت می کنند و دارای منابع درآمدی در داخل روسیه هستند، تفاوت بین تمام درآمدهای دریافتی و هزینه های متحمل شده توسط این دفاتر نمایندگی را به عنوان سود خود در نظر می گیرند.

مبلغ محاسبه شده و پرداخت شده مالیات بر درآمد شرکتی باید در گزارشگری، در درجه اول در حسابداری منعکس شود. این کار با سیم انجام می شود. با این حال، بسته به منبع مستندی که ارقام از آن گرفته شده است، مقادیر ممکن است متفاوت باشد. تمام مراحل - از تعهدی تا تسویه حساب با بودجه - در آگهی های مالیات بر درآمد منعکس می شود.

مالیات بر درآمد در مالیات و حسابداری

حسابداری و حسابداری مالیاتی در شرکت از نزدیک در هم تنیده شده اند. حسابداری تمام شاخص های مدیریت شرکت را منعکس می کند: ضرر، هزینه، درآمد. مالیات نیز منعکس کننده این شاخص ها است، اما به منظور تعیین پایه مالیاتی و پس از آن محاسبه هزینه هایی که باید در یک دوره خاص به بودجه پرداخت شود.

چندین دوره از این قبیل وجود دارد:

• سه ماه؛
• نصف سال؛
• 9 ماه؛
• گزارش نهایی سال

در چارچوب حسابداری مالیاتی، نه تنها تعیین میزان مالیات بر درآمد انجام می شود. مالیات بر ارزش افزوده نیز محاسبه می شود. امروزه شرکت ها عمدتاً از برنامه های کامپیوتری برای هر دو نوع حسابداری استفاده می کنند. مبنای قانونگذاری، علاوه بر قانون مالیات، PBU 18/02 است. آنها منحصراً توسط سازمان های تجاری که مالیات دهندگان این هزینه هستند هدایت می شوند.

محاسبه هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی انجام می شود. اما مقدار نهایی می تواند متفاوت باشد و به طور قابل توجهی. بستگی به این شرایط دارد:

• تعریف متفاوت پذیرش درآمد/هزینه - نقدی یا روش دیگر.
• حداکثر مقدار ممکن درآمد / هزینه ای که در حسابداری استفاده می شود متفاوت است.
• برخی از شاخص ها (سود، هزینه ها) که به طور کامل در حسابداری نشان داده شده اند، تا حدی در مالیات شناسایی می شوند.

در نتیجه نیاز به ثبت حسابداری وجود دارد. آنها به "پیوند" شاخص های مالیاتی به دست آمده از دو نوع حسابداری کمک می کنند.

پست های اساسی

مالیات در چند مرحله به خزانه واریز می شود: پس از دوره های یک ربع، نیم سال و 9 ماه. در پایان دوره گزارش 12 ماهه، کسورات جمع بندی شده و در صورت لزوم، پرداخت اضافی انجام می شود. اضافه پرداخت برای دوره بعدی "باقی می ماند". محاسبه مبلغ کارمزد بدون ثبت حسابداری مربوطه غیرممکن است.

این شرکت، با پرداخت بودجه، از حساب 68 استفاده می کند. تعهدی در اعتبار قابل مشاهده است، محاسبه - در بدهی. پرداخت نهایی مبلغ مالیات قبل از دو مرحله انجام می شود:

• محاسبه میزان مالیات "حسابداری"؛
• تعدیل نهایی مطابق با گزارش مالیاتی.

هنگامی که دوره (سه ماهه، نیم سال، 12 ماه) به پایان می رسد، ارسال طرح زیر را خواهد داشت:

• Dt 99، "درآمد مشروط / هزینه مالیات"، Kt 68 - هزینه مشروط تعلق گرفته.
• Dt 68, Kt 99 در تعیین هزینه / درآمد مشروط در حسابداری استفاده می شود.
• پس از تعدیل (بدهی ها، دارایی های مالیاتی)، مبلغ نهایی به دست می آید - Dt 68 "تسویه حساب" Kt 51.

هنگام پر کردن ورودی های مالیات بر درآمد، مفهوم تفاوت ایجاد می شود - موقت و دائم:

• اگر هزینه ها یا سودهای یکسانی در حسابداری مالیاتی در زمانی متفاوت از حسابداری ثبت شود، ممکن است موقتی ایجاد شود و بالعکس. مجموع تفاوت هنوز دیر یا زود برای همه اهداف در نظر گرفته می شود.
• اما تفاوت ثابت در هزینه / درآمد را می توان فقط برای مالیات یا حسابداری در نظر گرفت.

تفاوت ها به نوبه خود به کسر و مشمول مالیات تقسیم می شوند. شاخص ها مربوط به سود هستند:

• سود طبق حسابداری مالیاتی از "حسابداری" فراتر رفت، به این معنی که نوع تفاوت قابل کسر است و سازمان دارایی معوق (ONA) را دریافت می کند که در مکاتبات Dt 09 Kt 68 منعکس شده است.
• سود مالیاتی از "حسابداری" تجاوز نمی کند - در حسابداری (بدهی مالیات معوق) که به عنوان Dt 68 Kt 77 ثبت می شود منعکس می شود.

نه مدخل اصلی وجود دارد:

• ارسال Dt 99 Kt 68 - تعهدی مالیات بر درآمد طبق حسابداری با استفاده از یک اظهارنامه، یک صورت حسابداری.
• 09-68 - SHE (دارایی معوق) - از گواهینامه ها و دفاتر ثبت مالیات استفاده می شود.
• 68-09 - این دارایی قبلاً با مقدار معینی لغو یا کاهش یافته است.
• 99-09 - دارایی به مقداری که سود در این دوره و دوره های بعدی کاهش نمی یابد، حذف می شود.
• 68-77 - بدهی مالیات معوق نشان داده شده است.
• 77-68 - فناوری اطلاعات خاموش یا حداقل کاهش یافته است.
• 77-99 - IT حذف شده است.
• 68-51 - پیش پرداخت مالیات بر درآمد انجام شده است. سند یک صورت حساب بانکی است.

همان حساب‌های خبرنگاری برای وارد کردن اطلاعات مربوط به پرداخت هزینه خدمت می‌کنند، تنها مبنای آن علاوه بر صورت‌حساب، دستور پرداخت است.

حسابداری با استفاده از "1C: حسابداری"

تقریباً تمام عملیات مربوط به تعیین مالیات در این برنامه به صورت خودکار انجام می شود. علاوه بر این، می‌توان حسابداری موازی را حفظ کرد و فعالیت‌های «شاخه‌ای» را به دو دسته تقسیم کرد که مشمول انواع مختلف مالیات و نرخ‌های متفاوت هستند.

به عنوان مثال، سند "بستن ماه" به شما امکان می دهد به طور خودکار مقدار مالیات فعلی را محاسبه کنید. برای این کار از حساب 68.04.2 استفاده کنید. در صورت شناسایی ضرر، هزینه مشروط تشکیل می شود که می تواند مالیات فعلی دریافتی قبلی را کاهش دهد - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.

برنامه های حسابداری خودکار - حسابداری یا مالیات - کار حسابداران سازمان ها را بسیار ساده می کند. به خصوص بنگاه های بزرگی که تعداد افراد زیادی در لیست کارکنان وجود دارد، ملزم به ارائه اظهارنامه به صورت الکترونیکی هستند. و نرم افزار حسابداری قادر به تولید گزارش با حداقل مشارکت یک کارمند شرکت است.

نکات قابل بحث به دلیل این واقعیت است که سود محاسبه شده در حسابداری ممکن است به طور قابل توجهی با همان شاخص حسابداری مالیات متفاوت باشد.

ثبت حسابداری برای مالیات بر درآمد

تفاوت بین روش ها می تواند باشد:

• مثبت؛
• منفی.

• PR مثبت * 20% = PNR.
• PR منفی * 20% = PNA;

یادداشت از نویسنده!

• برای پرداخت سود سهام؛

یادداشت از نویسنده!

ویکتور استپانوف، 2018-06-30

پرسش و پاسخ در مورد موضوع

مواد مرجع مرتبط

مالیات بر درآمد فعلی نشان داده شده است در خط 150. این خط کل مبلغ مالیات بر درآمد تعلق گرفته برای دوره گزارش (مالیات) را منعکس می کند. این شاخص باید برابر با مقدار مالیات بر درآمد تعلق گرفته در اظهارنامه مالیاتی برای یک دوره معین و همچنین مقدار مالیات بر درآمد تشکیل شده در حسابداری در حساب 68 ، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" باشد.

پرداخت‌های مالیات بر درآمد انباشته و پرداخت‌های حاصل از محاسبه مجدد این مالیات از سود واقعی و همچنین مبالغ تحریم‌های مالیاتی متعلقه در بدهکار حساب 99 مطابق با حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد» منعکس می‌شود.

با تصویب فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان مالیات بر درآمد طبق قوانین حسابداری مالیاتی تعیین می شود و مانند هر واقعیت اقتصادی مربوط به فعالیت های یک سازمان، مشمول انعکاس در سیستم حسابداری است. نهاد اقتصادی آیین نامه حسابداری "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" (PBU 18/02) که از 1 ژانویه 2003 لازم الاجرا شد، امکان انعکاس در حسابداری و گزارش تفاوت های موجود در محاسبه مالیات بر اساس قوانین حسابداری را فراهم می کند. مالیات بر درآمد تشکیل شده در حسابداری مالیاتی. همچنین تأکید بر این نکته مهم است که این آیین نامه نه تنها میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه در دوره جاری، بلکه همچنین مبالغی را که بر میزان مالیات بر درآمد در دوره های گزارش بعدی تأثیر می گذارد، در حسابداری پیش بینی می کند. طبق PBU 18/02 به این مبالغ تفاوت دائم و موقت می گویند.

دارایی ها و بدهی های مالیات معوق

تفاوت دائمی به عنوان درآمد و هزینه ای تلقی می شود که سود (زیان) حسابداری دوره گزارشگری را تشکیل می دهد، اما برای اهداف مالیاتی هم در دوره گزارشگری و هم در دوره های بعدی لحاظ نمی شود.

مطابق با PBU 18/02، سازمان به طور مستقل روش تولید اطلاعات در مورد تفاوت های دائمی را تعیین می کند. به نظر ما، برای تولید اطلاعات در مورد درآمدها و هزینه های نوظهور که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نمی شوند، باید از سیستم حساب های فرعی برای حساب های درآمد و هزینه استفاده کرد. بنابراین به حساب های درآمد 90 «فروش»، 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، 99 «سود یا زیان» و هزینه ها 20 «تولید اصلی»، 23 «تولید کمکی»، 25 «هزینه های تولید عمومی»، 26 «هزینه های تجاری عمومی». " ، 44 "هزینه های فروش"، 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"، 99 "سود و زیان" و سایر حساب های نمودار حساب های فعالیت های مالی و اقتصادی، توصیه می شود حساب های فرعی مرتبه دوم زیر را افتتاح کنید. :

1. "درآمد در نظر گرفته شده برای اهداف مالیاتی"؛
2. "درآمدی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نشده است"؛
3. "هزینه های در نظر گرفته شده برای اهداف مالیاتی"؛
4. "هزینه هایی که برای مقاصد مالیاتی کسر نمی شوند."

با ضرب ارزش تفاوت دائمی در نرخ مالیات بر درآمد، ارزش بدهی دائمی تعیین می شود.

تحت بدهی مالیاتی ثابت (PNO) مقدار مالیات درک می شود که منجر به افزایش (کاهش) پرداخت مالیات برای مالیات بر درآمد در دوره گزارش می شود.

برای مبلغ بدهی مالیاتی دائمی، که به عنوان محصول تفاوت دائمی (از نظر هزینه) تعریف شده است که در دوره گزارش با نرخ مالیات بر درآمد تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه و مالیات ها و هزینه ها و موثر بر در تاریخ گزارش، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهی حساب 99 زیرحساب «بدهی مالیاتی دائمی» اعتبار حساب 68.

ویژگی ها و معایب PBU 18/02

متأسفانه PBU 18/02 وضعیتی را در نظر نمی گیرد که تفاوت های دائمی در درآمد منعکس شده در حسابداری از "مالیات" فراتر رود (در عمل این گزینه امکان پذیر است). در این مورد، مبلغ شناسایی شده، محاسبه شده به عنوان حاصلضرب تفاوت دائمی (از نظر درآمد) و نرخ مالیات بر درآمد، یک بدهی مالیاتی دائمی نیست، بلکه یک "دارایی مالیاتی دائمی" است. در حسابداری، باید در پست منعکس شود:
بدهکار حساب 68 اعتبار حساب 99 فرعی «دارایی مالیاتی دائمی».

تفاوت بین درآمد و هزینه که در یک دوره گزارشگری باعث ایجاد سود (زیان) در حسابداری و سود مشمول مالیات در دوره دیگر مطابق با PBU 18/02 می شود، موقت نامیده می شود.

علاوه بر این، اگر درآمد و هزینه ها مالیات بر سود حسابداری را در دوره گزارش افزایش دهد (یعنی میزان سود حسابداری در دوره گزارش کمتر از مقدار سود مالیاتی به میزان درآمد و هزینه های مشخص شده باشد)، اما آن را کاهش دهید. در دوره های بعدی، آنها را قربانی موقت کسر نامیده می شود. اگر این گونه درآمدها و هزینه ها مالیات بر سود حسابداری را در دوره گزارش کاهش دهد، اما در دوره های بعدی آن را افزایش دهد، آنگاه به آنها وستره های زمانی مشمول مالیات می گویند.

PBU 18/02 مقرر می دارد که تفاوت های مشمول مالیات و کسر به طور جداگانه در حسابداری تحلیلی حساب دارایی و بدهی مربوطه در نظر گرفته شود که در ارزیابی آن تفاوت موقت کسر یا مشمول مالیات ایجاد شد. به منظور تشکیل در سیستم حسابداری اطلاعات درآمدها و هزینه هایی که منجر به ایجاد تفاوت های موقت می شود، مناسب می دانیم حسابداری جداگانه آنها را بر روی حساب های فرعی مرتبه دوم با تخصیص درآمدها و هزینه هایی که حسابداری متفاوتی دارند سازماندهی کنیم. یا روش شناسایی برای اهداف مالیاتی.

دارایی مالیات معوق (ITA) به معنای بخشی از مالیات بر درآمد است که به وسیله آن مالیات بر سود حسابداری دوره گزارش افزایش می یابد و مالیات بر درآمد قابل پرداخت در دوره های گزارش بعدی کاهش می یابد.

تحت بدهی مالیات معوق (IT) بخشی از مالیات بر درآمد درک می شود که توسط آن مالیات بر سود حسابداری دوره گزارش کاهش می یابد و مالیات بر درآمد قابل پرداخت در دوره های گزارش بعدی افزایش می یابد.

مبلغ دارایی مالیات معوق و بدهی مالیات معوق با ضرب تفاوت موقت قابل کسر و مشمول مالیات در نرخ مالیات بر درآمد تعیین می شود.

در یک شرکت تولیدی، یک طرح ساده برای محاسبه تفاوت های دائمی و موقت را می توان به صورت فرمول نشان داد:

Z = ماده + حقوق + نماینده + من + سایر + روابط عمومی + حذف RBP

S RP (buh.) \u003d (GP n - GP k) boo. + (WIP n - WIP k) بو. + Z pr. + Z cov. + روابط عمومی + یک بوچ. + RBP برابر است.

S RP (نقدی) \u003d (GP n - GP k) نقدی. + (WIP n - WIP c) نقدی. + Z pr. + Z cov. + یک پول نقد + واحدهای RBP

S RP (نقد) - S RP (buh.) \u003d D GP نقدی. - کتاب DGP. + پول نقد DNZP – کتاب DNZP.

ورودی های حسابداری برای حسابداری مالیات بر درآمد

- و غیره. + یک پول نقد - یک رونق + واحدهای RBP - RBP برابر است.

بر خلاف ترازنامه، فرم شماره 2 بر اساس مانده حساب های حسابداری ساخته نمی شود، بلکه بر اساس گردش مالی است. بنابراین، فرم شماره 2 موجودی حساب های 09 "دارایی های مالیات معوق" و 77 "بدهی های مالیات معوق" را منعکس نمی کند، بلکه نتایج گردش مالی این حساب ها را برای دوره گزارشگری نشان می دهد.

صورت سود و زیان منعکس کننده تفاوت بین دارایی ها و بدهی های مالیات معوق تعلق و انحلال شده است. یعنی: خط "دارایی های معوق مالیاتی" تفاوت بین گردش بدهکار حساب 09 و گردش اعتباری این حساب را برای دوره گزارش نشان می دهد و خط "بدهی های مالیاتی معوق" تفاوت بین گردش مالی بستانکار و بدهکار را نشان می دهد. 77.

در فرم شماره 2 ردیف «بدهی های مالیات معوق» فاقد پرانتز است. واقعیت این است که شاخص های خطوط "دارایی های مالیات معوق" و "بدهی های مالیات معوق" در فرم شماره 2 در موارد خاص می تواند علامت خود را تغییر دهد.

پس از انباشت، دارایی های مالیات معوق سود را قبل از مالیات افزایش می دهد (کاهش زیان). و بدهی های مالیات معوق، برعکس، باعث کاهش میزان سود یا افزایش زیان می شود. هنگامی که دارایی ها یا بدهی های مالیات معوق تسویه می شود، روند معکوس رخ می دهد. حذف دارایی های مالیات معوق به هزینه سود (یعنی کاهش سود) اتفاق می افتد و بازپرداخت بدهی های مالیات معوق منجر به افزایش سود سازمان می شود.

اگر گردش بدهی حساب 09 (میزان دارایی های مالیاتی تعهدی) برای دوره گزارشگری بیشتر از گردش اعتباری (میزان دارایی های مالیاتی بازپرداخت شده) باشد، شاخص دارایی های مالیاتی معوق در فرم شماره 2 به عنوان یک مقدار مثبت منعکس می شود. . اگر گردش مالی حساب 09 بیشتر از بدهی باشد (یعنی دارایی های مالیاتی معوق بازپرداخت شده بیشتر از تعهدی باشد)، تفاوت بین گردش ها با علامت منفی منعکس می شود. یک شاخص منفی از دارایی های مالیات معوق در صورت سود و زیان ظاهر می شود.

وضعیت با بدهی های مالیاتی معوق معکوس شده است. اگر گردش مالی اعتبار حساب 77 بیشتر از گردش بدهی این حساب باشد، به این معنی است که طی دوره گذشته، بدهی های مالیاتی بیش از بازپرداخت تعلق گرفته است. سپس در فرم شماره 2 خط بدهی های مالیات معوق نشانگر با علامت منفی نشان داده می شود که باعث کاهش سود (افزایش زیان) قبل از مالیات می شود. اما اگر سازمان در طول دوره گزارش، بدهی های مالیاتی معوق بیشتری را نسبت به تعهدات پرداخت کرد (یعنی گردش بدهی حساب 77 از گردش اعتباری بیشتر باشد)، در صورت سود و زیان نشانگر ردیف "بدهی های مالیات معوق" تغییر خواهد کرد. از منفی به مثبت علامت بزنید

محاسبه مالیات بر درآمد

طبق قوانین PBU 18/02، مالیات بر درآمد جاری طبق فرمول محاسبه می شود:

TNP \u003d URNP + SHE - IT + PNO - PNA + quenching IT - quenching IT,
جایی که: URNP - هزینه مالیات بر درآمد مشروط.
URNP = بو. سود x نرخ مالیات بدهی 99 اعتبار 68،
SHE Debit 09 Credit 68, بازپرداخت SHE Debit 68 Credit 09,
IT Debit 68 Credit 77, بازپرداخت SHE Debit 68 Credit 68,
PNO Debit 99 Credit 68,
PNA Debit 68 Credit 99.

موجودی حساب 68 می تواند باشد:

• یا اعتبار؛
• یا صفر، زیرا میزان مالیات بر درآمد نمی تواند منفی باشد.

اگر زیان برای اهداف مالیاتی رخ دهد، پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد برابر با صفر در نظر گرفته می شود و زیان حاصل یک دارایی مالیات معوق را تشکیل می دهد:

حساب بدهکار 09 حساب اعتباری 68.

بعد از خط 150، یک خط خالی برجسته می شود. این شامل هزینه های قابل انتساب به نتایج مالی است، به عنوان مثال، تحریم های اقتصادی برای نقض قوانین مالیاتی (مجازات، جریمه ها) و غیره. در پرانتز نشان داده شده اند.

ثبت حسابداری مالیات بر درآمد بسته به دوره و انواع معاملات انجام می شود:

• تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی از دارایی ها و بدهی های مالیاتی در حساب های 09، 77.
• مالیات بر درآمد دریافتی در حساب 68 ثبت می شود.
• سود و زیان در حساب 99 منعکس می شود.

سود هدف اصلی سازمان های تجاری است. اما از هر درآمدی باید کسوراتی را به بودجه پرداخت کنید. برای انجام این کار، پر کردن اظهارنامه مالیاتی کافی نیست، لازم است تمام تعهدات حسابداری انجام شود.

چه تفاوت هایی دارند؟

حسابداری و حسابداری مالیاتی دست به دست هم می دهند. با این حال، سود یکی از بحث برانگیزترین شاخص ها است. برای تسهیل محاسبات، قانونگذار PBU 18/02 (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 11/19/2002 N 114n مورخ 04/06/2015) را صادر کرد که به طور خاص برای منعکس کردن ورودی های حسابداری برای مالیات بر درآمد در حسابداری طراحی شده است. .

تفاوت های موقتی به این دلیل نامیده می شوند که روزی در هر دو نوع حسابداری منعکس خواهند شد. اما تا این مرحله می توان درآمد یا هزینه را در یک حساب پذیرفت و در حساب دیگر جزء سود تلقی نشد.

تفاوت های دائمی فقط در یکی از حساب ها ایجاد می شود و هرگز به منظور محاسبه پایه مالیاتی در حساب دیگر ثبت نمی شود.

علاوه بر این، تفاوت ها می توانند مثبت یا منفی باشند. اگر سود مالیاتی بیشتر از سود حسابداری باشد، این تفاوت منفی و اگر کمتر باشد، مثبت خواهد بود. تفاوت منفی قابل کسر است، تفاوت مثبت مشمول مالیات است.

نمونه ای از محاسبه مابه التفاوت مالیات بر درآمد

به عنوان مثال، یک شرکت یک پست ترانسفورماتور به ارزش 124000 روبل را در نظر گرفته است.

آگهی های مالیات بر درآمد

طبق طبقه بندی OKOF، حسابدار آن را به گروه استهلاک هفتم (بیش از 15 سال تا 20 سال) نسبت داد. عمر مفید حداقل تعیین شد، یعنی 15 سال: 15 سال * 12 ماه = 180 ماه.

در حسابداری مالیاتی، سازمان از روش غیر خطی محاسبه استهلاک استفاده می کند.

کد مالیاتی استاندارد محاسبه را با استفاده از ضرایب تعریف می کند. برای گروه 7، 1.3٪ اختصاص داده شد. می توانید محاسبه کنید که استهلاک 1 سه ماهه چقدر خواهد بود.

برای درج تفاوت موقت در معاملات، باید آن را در نرخ 20٪ ضرب کنید: 2706.73 * 20٪ = 541.35 روبل.

حسابدار مبلغ دریافتی توسط ورودی را ثبت کرد:

نحوه حسابداری دارایی ها و بدهی های معوق

اگر تفاوت قابل کسر به عنوان بخشی از دارایی‌های مالیات معوق بر مبنای بدهی ثبت شود، تفاوت مشمول مالیات یک IT را تشکیل می‌دهد:

بدهی ها و دارایی ها ممکن است کاهش یافته و از بین بروند:

• بدهی 68.04 اعتبار 09 - SHE حذف شده است.
• بدهی 77 اعتبار 68.04 - IT بازپرداخت می شود.
• بدهکار 77 اعتبار 99 "سود و زیان" - IT حذف شده است.

در مورد تفاوت های دائمی، آنها همچنین می توانند عبارتند از:

• مثبت؛
• منفی.

در این صورت اگر سود مالیاتی به دلیل تفاوت ثابت بیشتر از سود حسابداری باشد، مابه التفاوت مثبت بوده و بدهی مالیاتی دائمی را تشکیل می دهد. بر این اساس، منفی مبنایی برای دارایی مالیاتی دائمی خواهد شد. از فرمول برای محاسبه استفاده می شود:

• PR مثبت * 20% = PNR.
• بدهی 99 اعتبار 68.04 - به حساب PNO.
• PR منفی * 20% = PNA;
• بدهی 68.04 اعتبار 99 - ثبت شده توسط PNA.

نحوه بستن حساب ها - ورودی های حسابداری

گردش مالی انباشته شده برای سه ماهه (نیم سال، 9 ماه، سال) در حساب 68.04 باید در حساب 99 در پایان دوره گزارش بسته شود، یعنی سازمان باید سود یا زیان را منعکس کند.

یادداشت از نویسنده!بستن حساب های 99 و 68.04 فرآیندی پر زحمت است، بنابراین محصولات نرم افزاری به کمک حسابدار می آیند. بنابراین، در 1C نسخه 8، بسته شدن عملیات معمول وجود دارد. به طور خاص، خود برنامه سود (زیان) را در حسابداری محاسبه می کند.

برای انجام این کار، شرکت باید درآمد یا هزینه مشروط را جمع آوری کند. برای یافتن هزینه مشروط، باید مقدار سود حسابداری دریافتی را در نرخ 20٪ ضرب کنید و ورودی را منعکس کنید:

• سود حسابداری * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68.04 - مصرف مشروط تعلق گرفته است.

اگر در نتیجه محاسبات، هزینه نیست، بلکه درآمد است، باید در زیان منعکس شود:

• Dt 68.04 Kt 99 - درآمد مشروط تعلق گرفته است.

این تناقض با این واقعیت توضیح داده می شود که مالیات بر درآمد پرداخت نشده برای سازمان سودمند است. علاوه بر این، تا همین اواخر، اگر شرکتی در پایان سال زیان داشت، طی 10 سال می‌توانست از آن برای جلوگیری از پرداخت کسورات به بودجه استفاده کند.

با این حال، تمایل ایالت به دریافت پول خود منجر به تغییر قانون شد و اکنون این شرکت می تواند تنها 50٪ از ضررهای دریافتی را استفاده کند که از نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به شماره SD- آمده است. 4-3 / [ایمیل محافظت شده]مورخ 1396/09/01. اما محدودیت بازه زمانی انتقال زیان برداشته شده است.

مالیات بر درآمد به بودجه سطوح مختلف پرداخت می شود:

در پایان سال، حسابدار باید موجودی حساب 99 را بازنشانی کند و سود یا زیان حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» را منعکس کند:

• Dt 99 Kt 84 - سود خالص حذف شده است.
• Dt 84 Kt 99 - ضرر فعلی حذف شده است.

با نتایج کار چه کنیم؟

اگر در پایان سال شرکت درآمد داشته باشد، از 84 حساب می توان آن را طبق موارد زیر تقسیم کرد:

• برای پرداخت سود سهام؛
• تعلق پاداش در پایان سال به کارکنان؛
• پر کردن سرمایه ذخیره شرکت؛
• برای جبران زیان های سال های گذشته؛
• برای افزایش سرمایه

یادداشت از نویسنده!تصمیم گیری در مورد تقسیم سود خالص فقط می تواند توسط موسس (هیئت مدیره) اتخاذ شود. دستورالعمل باید به صورت کتبی صادر و به اطلاع کلیه علاقمندان برسد. در صورتی که موسس اقدامی انجام نداده باشد، توزیع مستقل وجوه انباشته شده در حساب 84 اکیدا ممنوع است.

برای تسهیل کار خود در حسابداری درآمد و هزینه برای اهداف مالیاتی، یک حسابدار می تواند ثبت نام کند. شکل و فهرست مطالب آنها به طور مستقل توسط شرکت توسعه یافته و تایید شده است. هنگام تهیه اظهارنامه مالیاتی، آنها کمک های ارزنده ای ارائه می دهند.

ویکتور استپانوف، 2018-06-30

پرسش و پاسخ در مورد موضوع

هنوز هیچ سوالی برای مطالب مطرح نشده است، شما این فرصت را دارید که اولین نفری باشید که این کار را انجام می دهید

مواد مرجع مرتبط

تعهدی مالیات بر درآمد: ارسال. مالیات تعهدی: ارسال

مالیات بر درآمد یک هزینه فدرال است که از درآمد اشخاص حقوقی در مدت معین و به روشی که قانون تعیین کرده است، اخذ می شود. علاوه بر این، بیشتر آن به بودجه محلی یا منطقه ای می رود. اقلام تعهدی مالیات با تخصیص حساب های مشابه مشخص می شود، در حالی که محاسبات بسیار متفاوت است. ورودی های حسابداری را در نظر بگیرید که نمونه هایی از آنها در مقاله به تفصیل توضیح داده خواهد شد.

چقدر مالیات بر درآمد دریافت می شود؟

پایه مالیاتی در پایان سال، زمانی که شرکت میزان سود و اجزای آن را محاسبه می کند، محاسبه می شود. برای تعیین مبلغ ناشی از بودجه، هزینه ها از کل ارزش درآمد محاسبه می شود. نتیجه نهایی محاسبات، درآمد مشمول مالیات است. پس از ضرب آن در نرخ بهره، میزان مالیات قابل پرداخت فدرال مشخص می شود و امکان تنظیم ورودی های حسابداری وجود خواهد داشت (حساب های 68، 99).

در صورتی که بر اساس گزارش، زیان بیش از سود باشد، پایه مالیاتی صفر در نظر گرفته می شود. برای تعیین مقدار آن، از فرمول استفاده کنید: Nb \u003d Dr + Dvn - R - Ub، که در آن:

• Nb - پایه مالیاتی.
• دکتر - درآمد حاصل از فروش.
• Dvn - درآمد غیر عملیاتی.
• پ - هزینه های تولید، فروش و غیرعملیاتی.
• Ub - ضرر سالهای گذشته.

پس از تعیین پایه مالیاتی، شرکت باید مالیات بر درآمد را تعلق گیرد (با ارسال Dt "سود و زیان" Kt "مالیات بر درآمد"). در این مورد، محاسبه جداگانه ای از پرداخت ها به بودجه فدرال و منطقه ای / محلی انجام می شود.

دوره تسویه مالیات بر درآمد

بیشتر شرکت ها تعهد پرداخت سود درآمد خود را به دولت یک بار در سال "به خاطر می آورند" - پس از تهیه صورت های مالی، سپس ثبت های حسابداری برای مالیات بر درآمد انجام می شود. در این صورت مدت تسویه حساب یک سال در نظر گرفته می شود. میزان پایه مالیاتی در این مورد با مجموع تجمعی از روز اول تعیین می شود. فواصل 3، 6 و 9 ماهه به عنوان دوره گزارش شناسایی می شود.

راه دیگری برای تسویه حساب با دولت برای این نوع مالیات وجود دارد: مستقیماً از سود دریافتی برای هر ماه. این یک روش پیش پرداخت "در حقیقت" است. برای برخی از اشخاص حقوقی، راحت است، که توسط قانون منع نشده است. دوره گزارش گیری به ترتیب یک ماه، دو، سه و ... تا پایان سال می باشد.

ویدیو های مرتبط

تعهدی مالیات بر درآمد: ارسال، قوانین

انعکاس پرداخت از درآمد سازمان توسط PBU 18/02 تنظیم می شود. این فرآیند از دو مرحله متوالی تشکیل شده است. ابتدا باید سود حسابداری را تعیین کنید و سپس نتیجه را با داده های حسابداری مالیاتی هماهنگ کنید.

نتیجه محاسبه اول یک هزینه یا درآمد مشروط برای مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود. محاسبه طبق فرمول انجام می شود: Ur / d \u003d Pb × C، که در آن:

• Ur / d - هزینه / درآمد مشروط؛
• سرب - سود حسابداری؛
• ج - نرخ مالیات بر درآمد (از 10 تا 20 درصد).

سود حسابداری بر اساس داده های حسابداری تعیین می شود و تفاوت بین درآمد و هزینه های تایید شده شرکت برای دوره مورد بررسی است.

در این مرحله، تعهدی مالیات بر درآمد نشان داده شده است: ارسال Dt "سود و زیان" حساب فرعی. "هزینه مالیات بر درآمد مشروط" حساب فرعی Kt "مالیات". حساب فرعی "مالیات بر درآمد" یا Dt "مالیات". "مالیات بر درآمد" CT "سود و زیان" subac. "درآمد مشروط برای مالیات بر درآمد".

مقایسه میزان سود مالیاتی و حسابداری

با توجه به قوانین مختلف برای ثبت معاملات تجاری، ناهماهنگی در سوابق مالیاتی و حسابداری به وجود می آید. پس از محاسبه سود حسابداری برای دوره گزارش، باید تنظیمات به دست آمده Ur / d انجام شود: Np \u003d Nob + Naot - Nob.ot + Ur / d، که در آن:

• Np - مالیات بر سود (زیان) جاری.
• نوب - یک تعهد مالیاتی با ماهیت دائمی.
• Naot یک دارایی مالیات معوق است.
• Nob.ot - بدهی مالیات معوق.

تفاوت های موقت بین داده های مالیاتی و حسابداری یک دارایی یا بدهی مالیات معوق را تشکیل می دهد. اگر سود شرکت طبق دفاتر حسابداری بیشتر از مالیات باشد، از بدهی مالیات معوق صحبت می کنند. ارزش آن برابر است با تفاوت ضرب در نرخ مالیات. در غیر این صورت دارایی مالیات معوق تشکیل می شود که به روش مشابه محاسبه می شود.

بدهی مالیاتی ماهیت دائمی به دلیل وقوع اختلاف ثابت بین شاخص های سود در حسابداری و حسابداری مالیاتی تشکیل می شود. آنها با ارسال Dt "سود و زیان" Kt "مالیات" در حساب های فرعی جداگانه منعکس می شوند.

نمونه ای از محاسبات و اقلام تعهدی

وضعیت را در نظر بگیرید: در طول سال، شرکت وام به مبلغ 1 میلیون و 200 هزار روبل صادر کرد و 400 هزار را به عنوان پیش پرداخت پرداخت کرد و طبق نتایج سه ماهه اول، سود 2 میلیون و 480 هزار و مالیات بر ارزش افزوده بود. 240 هزار روبل. مبلغ کل هزینه ها 750 هزار روبل است. ضرر مالیاتی برای آخرین دوره - 80 هزار روبل. محاسبه و محاسبه مالیات بر درآمد

راه حل شامل اقدامات متوالی است:

1. ما پایه مالیات را محاسبه می کنیم: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1,410,000 روبل.
2. اجازه دهید نرخ مالیات 20٪ (2٪ و 18٪) را به عنوان شرط در نظر بگیریم، مقدار کل مالیات بر درآمد شرکتی خواهد بود: Нп = 1,410,000 × 0.2 = 282,000 روبل.
3. از مبلغ برداشت شده، بودجه فدرال دریافت می کند: 1,410,000 × 0.02 = 28,200 روبل، به بودجه محلی/منطقه ای: 1,410,000 × 0.18 = 253,800 روبل.
4. مالیات بر درآمد تعلق گرفت: ارسال Dt "سود و زیان" Kt "مالیات" به مبلغ 282000 روبل.

انتقال مالیات بر درآمد به بودجه دولتی با این ورودی همراه است: Dt "مالیات" Kt "حساب بانکی".

ورودی های حسابداری پایه برای پرداخت های ماهانه

پرداخت ماهیانه مالیات بر درآمد را می توان با انباشت مبلغ بر درآمد واقعی دریافتی ماه یا سه ماهه قبل انجام داد. در حالت دوم مبلغ مالیات دریافتی به 3 قسمت مساوی تقسیم می شود. در مثال زیر وضعیتی را در نظر بگیرید که در آن یک کسب و کار به صورت فصلی مالیات پرداخت می کند. برای درک بهتر آن را در قالب جدول ارائه کردیم.

	درآمد فصلی، مالش.		تکالیف حساب
		300000 × 0.2 = 60000 روبل	مبلغ مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه اول Dt "سود و زیان" CT "مالیات"
		1. 60000 روبل 2. 250000 × 0.2 = 50000 روبل	ثبت مالیات بر درآمد 2. مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه دوم: Dt "سود و زیان" Ct "مالیات"
		1. 50000 روبل 2. 400000 × 0.2 = 80000 روبل	2. مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه سوم: Dt "سود و زیان" Ct "مالیات"
		80000 روبل
مجموع سال		(1,270,000 × 0.2) - 60,000 - 50,000 - 80,000 = 64,000 روبل	31 تعهدی مالیات بر درآمد: ارسال Dt "سود و زیان" Kt "مالیات"

پرداخت ماهانه با انتقال یک سوم کل مبلغ مالیات برای سه ماهه انجام می شود. پست ها هم برای تعهدی و هم برای پرداخت هر پرداخت جمع آوری می شوند.

سایر پرداخت های اجباری به بودجه

علاوه بر مالیات بر درآمد، شرکت موظف به انتقال سایر پرداخت ها از جمله مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی، دارایی و مالیات حمل و نقل است. برای گروه بندی داده ها در مورد تعهدات به دولت، از حساب فعال-غیرفعال 68 استفاده می شود. ثبت های حسابداری برای هر نوع مالیات در حساب های فرعی مربوطه انجام می شود.

حساب های مربوطه برای محاسبه مالیات بسته به نوع آنها متفاوت است. اگر مالیات بر درآمد به حساب "سود و زیان" نسبت داده شود ، مالیات بر درآمد شخصی کاملاً منطقی در حساب تسویه حساب با پرسنل بر روی دستمزد منعکس می شود.

تهیه اظهارنامه مالیاتی

مالیات چیست؟ این یک تعهد به دولت است که در قسمت بدهی های ترازنامه منعکس می شود. این بدان معنی است که محاسبه مالیات یک پست است که نشان دهنده اعتبار حساب 68 است. حساب ها در محلی که هزینه های پرداخت ها ایجاد می شود بدهکار می شود.

ورودی های اصلی حسابداری برای محاسبه و پرداخت مالیات را در نظر بگیرید:

• Dt "تولید اصلی" Ct "مالیات" - مالیات زمین دریافت شده است.
• Dt "دستمزد" Kt "مالیات" - ثبت شده با مالیات بر درآمد شخصی.
• Dt "تسویه حساب با بنیانگذاران" Ct "مالیات" - مالیات بر سود سهام تعلق می گیرد.
• Dt "سایر هزینه ها" Ct "مالیات" - مالیات بر دارایی تخصیص داده شده است.
• Dt "Sales" Ct "Taxes" - برای حسابداری VAT پذیرفته شده است.
• Dt "مالیات" Ct "حساب بانکی" - بدهی مالیاتی از حساب جاری بازپرداخت شده است.

انتقال مبالغ به بودجه دولتی باید به موقع باشد. کوچکترین تاخیر در پرداخت نوید اعمال جریمه های اضافی را می دهد که برای کارآفرین مفید نیست. محاسبه مالیات به نفع یک شخص حقوقی باید صادقانه، قانونی و به موقع انجام شود.

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
تعهدی مالیات بر دارایی: ثبت در حسابداری

تشکیل بودجه در سطوح مختلف به دلیل جمع آوری بخشی از درآمد سازمان ها توسط دولت و توزیع مجدد آن صورت می گیرد. پرداخت مالیات یک واحد تجاری خاص به عوامل بسیاری بستگی دارد…

بازار یابی
مالیات بر درآمد 2011: نرخ، جریمه ها و سایر پرداخت ها.

اگر به نظریه اقتصادی رجوع کنیم، مشخص می شود که مالیات بر سود یک بنگاه خاص، مالیات مستقیم است. این بدان معناست که سودی که یک شرکت، شرکت یا شرکت خاص دریافت می کند، محاسبه می شود.

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد. گزارش مالیاتی

امروز ما به آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد علاقه مند خواهیم شد. به طور کلی، این سوال بسیار ساده است. فقط این فرآیند دارای ویژگی ها و جایگزین های مختلفی است که باید بدانید. به عنوان مثال چگونه…

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
نمونه ای از محاسبات مالیات بر درآمد. محاسبه مالیات

بنابراین، امروز با شما نمونه ای از محاسبات مالیات بر درآمد را خواهیم دید. این سهم برای دولت و مالیات دهندگان بسیار مهم است. فقط در آن تفاوت های ظریف بسیاری وجود دارد. علاوه بر این، باید همه چیزهایی را که…

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
پیش پرداخت مالیات بر درآمد مالیات بر درآمد: پیش پرداخت

پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد یک تعهد آشنا برای بسیاری از مشاغل بزرگ است. در عین حال ، اجرای آن شامل اجرای بخش حسابداری سازمان محاسبات نسبتاً پیچیده مربوط به ...

هر کارآفرین با تجربه می داند که مالیات چه نقشی در فعالیت های شرکت ایفا می کند و همچنین نشان دادن صحیح کلیه مالیات ها در فعالیت های حسابداری مانند سایر تراکنش های مالی چقدر اهمیت دارد.

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
روش محاسبه مالیات بر درآمد

بر اساس الزامات فصل 25 قانون مالیات روسیه، همه افراد حقیقی (شهروندان کشور و خارجی ها) و اشخاص حقوقی (سازمان ها و شرکت ها) موظفند پرداخت بودجه اجباری را بر روی درآمد خود محاسبه کنند.

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
اظهارنامه مالیات بر درآمد

اظهارنامه مالیات بر درآمد (2012) در قالب جدید KND-1151006 در نتیجه تصویب فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه به شماره ММВ-7-3/174 (2012، 22 مارس) اعمال می شود. شکل سابق، که در سال 2010 تأسیس شد، از دست داده است…

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
نرخ مالیات بر درآمد چقدر است؟

مالیات ها یک نقطه دردناک است، هم برای دولت و هم برای افراد خصوصی که تجارت می کنند. هر ثانیه تلاش می کند تا از آنها فرار کند و معتقد است که دولت حق تعیین چنین هزینه هایی را ندارد و ...

ثبت حسابداری مالیات بر درآمد بسته به دوره و انواع معاملات انجام می شود:

• تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی از دارایی ها و بدهی های مالیاتی در حساب های 09، 77.
• مالیات بر درآمد دریافتی در حساب 68 ثبت می شود.
• سود و زیان در حساب 99 منعکس می شود.

سود هدف اصلی سازمان های تجاری است. اما از هر درآمدی باید کسوراتی را به بودجه پرداخت کنید. برای انجام این کار، پر کردن اظهارنامه مالیاتی کافی نیست، لازم است تمام تعهدات حسابداری انجام شود.

چه تفاوت هایی دارند؟

حسابداری و حسابداری مالیاتی دست به دست هم می دهند. با این حال، سود یکی از بحث برانگیزترین شاخص ها است. برای تسهیل محاسبات، قانونگذار PBU 18/02 (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 11/19/2002 N 114n مورخ 04/06/2015) را صادر کرد که به طور خاص برای منعکس کردن ورودی های حسابداری برای مالیات بر درآمد در حسابداری طراحی شده است. .

نکات قابل بحث به دلیل این واقعیت است که سود محاسبه شده در حسابداری ممکن است به طور قابل توجهی با همان شاخص حسابداری مالیات متفاوت باشد. تفاوت بین روش ها می تواند باشد:

تفاوت های موقتی به این دلیل نامیده می شوند که روزی در هر دو نوع حسابداری منعکس خواهند شد. اما تا این مرحله می توان درآمد یا هزینه را در یک حساب پذیرفت و در حساب دیگر جزء سود تلقی نشد.

تفاوت های دائمی فقط در یکی از حساب ها ایجاد می شود و هرگز به منظور محاسبه پایه مالیاتی در حساب دیگر ثبت نمی شود.

علاوه بر این، تفاوت ها می توانند مثبت یا منفی باشند. اگر سود مالیاتی بیشتر از سود حسابداری باشد، این تفاوت منفی و اگر کمتر باشد، مثبت خواهد بود.

ویژگی های مالیات بر درآمد: چه کسی برای چه چیزی می پردازد، پست ها

تفاوت منفی قابل کسر است، تفاوت مثبت مشمول مالیات است.

نمونه ای از محاسبه مابه التفاوت مالیات بر درآمد

به عنوان مثال، یک شرکت یک پست ترانسفورماتور به ارزش 124000 روبل را در نظر گرفته است. طبق طبقه بندی OKOF، حسابدار آن را به گروه استهلاک هفتم (بیش از 15 سال تا 20 سال) نسبت داد. عمر مفید حداقل تعیین شد، یعنی 15 سال: 15 سال * 12 ماه = 180 ماه.

در حسابداری مالیاتی، سازمان از روش غیر خطی محاسبه استهلاک استفاده می کند. کد مالیاتی استاندارد محاسبه را با استفاده از ضرایب تعریف می کند. برای گروه 7، 1.3٪ اختصاص داده شد. می توانید محاسبه کنید که استهلاک 1 سه ماهه چقدر خواهد بود.

برای درج تفاوت موقت در معاملات، باید آن را در نرخ 20٪ ضرب کنید: 2706.73 * 20٪ = 541.35 روبل.

حسابدار مبلغ دریافتی توسط ورودی را ثبت کرد:

نحوه حسابداری دارایی ها و بدهی های معوق

اگر تفاوت قابل کسر به عنوان بخشی از دارایی‌های مالیات معوق بر مبنای بدهی ثبت شود، تفاوت مشمول مالیات یک IT را تشکیل می‌دهد:

بدهی ها و دارایی ها ممکن است کاهش یافته و از بین بروند:

• بدهی 68.04 اعتبار 09 - SHE حذف شده است.
• بدهی 77 اعتبار 68.04 - IT بازپرداخت می شود.
• بدهکار 77 اعتبار 99 "سود و زیان" - IT حذف شده است.

در مورد تفاوت های دائمی، آنها همچنین می توانند عبارتند از:

• مثبت؛
• منفی.

در این صورت اگر سود مالیاتی به دلیل تفاوت ثابت بیشتر از سود حسابداری باشد، مابه التفاوت مثبت بوده و بدهی مالیاتی دائمی را تشکیل می دهد. بر این اساس، منفی مبنایی برای دارایی مالیاتی دائمی خواهد شد. از فرمول برای محاسبه استفاده می شود:

• PR مثبت * 20% = PNR.
• بدهی 99 اعتبار 68.04 - به حساب PNO.
• PR منفی * 20% = PNA;
• بدهی 68.04 اعتبار 99 - ثبت شده توسط PNA.

نحوه بستن حساب ها - ورودی های حسابداری

گردش مالی انباشته شده برای سه ماهه (نیم سال، 9 ماه، سال) در حساب 68.04 باید در حساب 99 در پایان دوره گزارش بسته شود، یعنی سازمان باید سود یا زیان را منعکس کند.

یادداشت از نویسنده!بستن حساب های 99 و 68.04 فرآیندی پر زحمت است، بنابراین محصولات نرم افزاری به کمک حسابدار می آیند. بنابراین، در 1C نسخه 8، بسته شدن عملیات معمول وجود دارد. به طور خاص، خود برنامه سود (زیان) را در حسابداری محاسبه می کند.

برای انجام این کار، شرکت باید درآمد یا هزینه مشروط را جمع آوری کند. برای یافتن هزینه مشروط، باید مقدار سود حسابداری دریافتی را در نرخ 20٪ ضرب کنید و ورودی را منعکس کنید:

• سود حسابداری * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68.04 - مصرف مشروط تعلق گرفته است.

اگر در نتیجه محاسبات، هزینه نیست، بلکه درآمد است، باید در زیان منعکس شود:

• Dt 68.04 Kt 99 - درآمد مشروط تعلق گرفته است.

این تناقض با این واقعیت توضیح داده می شود که مالیات بر درآمد پرداخت نشده برای سازمان سودمند است. علاوه بر این، تا همین اواخر، اگر شرکتی در پایان سال زیان داشت، طی 10 سال می‌توانست از آن برای جلوگیری از پرداخت کسورات به بودجه استفاده کند.

با این حال، تمایل ایالت به دریافت پول خود منجر به تغییر قانون شد و اکنون این شرکت می تواند تنها 50٪ از ضررهای دریافتی را استفاده کند که از نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به شماره SD- آمده است. 4-3 / [ایمیل محافظت شده]مورخ 1396/09/01. اما محدودیت بازه زمانی انتقال زیان برداشته شده است.

مالیات بر درآمد به بودجه سطوح مختلف پرداخت می شود:

در پایان سال، حسابدار باید موجودی حساب 99 را بازنشانی کند و سود یا زیان حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» را منعکس کند:

• Dt 99 Kt 84 - سود خالص حذف شده است.
• Dt 84 Kt 99 - ضرر فعلی حذف شده است.

با نتایج کار چه کنیم؟

اگر در پایان سال شرکت درآمد داشته باشد، از 84 حساب می توان آن را طبق موارد زیر تقسیم کرد:

• برای پرداخت سود سهام؛
• تعلق پاداش در پایان سال به کارکنان؛
• پر کردن سرمایه ذخیره شرکت؛
• برای جبران زیان های سال های گذشته؛
• برای افزایش سرمایه

یادداشت از نویسنده!تصمیم گیری در مورد تقسیم سود خالص فقط می تواند توسط موسس (هیئت مدیره) اتخاذ شود. دستورالعمل باید به صورت کتبی صادر و به اطلاع کلیه علاقمندان برسد. در صورتی که موسس اقدامی انجام نداده باشد، توزیع مستقل وجوه انباشته شده در حساب 84 اکیدا ممنوع است.

برای تسهیل کار خود در حسابداری درآمد و هزینه برای اهداف مالیاتی، یک حسابدار می تواند ثبت نام کند. شکل و فهرست مطالب آنها به طور مستقل توسط شرکت توسعه یافته و تایید شده است. هنگام تهیه اظهارنامه مالیاتی، آنها کمک های ارزنده ای ارائه می دهند.

ویکتور استپانوف، 2018-06-30

پرسش و پاسخ در مورد موضوع

هنوز هیچ سوالی برای مطالب مطرح نشده است، شما این فرصت را دارید که اولین نفری باشید که این کار را انجام می دهید

مواد مرجع مرتبط

مبحث 3.1. مالیات بر درآمد شرکت

3.1.1. رهنمودها

هنگام حل مسائل در مورد موضوع 3.1، باید از مفاد فصل راهنمایی شود. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شرکت را تنظیم می کند.

در محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها باید در نظر گرفت که سود مشمول مالیات از ابتدای دوره مالیاتی به صورت تعهدی تعیین می شود. پایه مالیاتی مالیات بر درآمد برابر با ارزش پولی سود سازمان است. پایه مالیاتی مالیات بر درآمد بر اساس نتایج هر دوره مالیاتی (گزارشگری) بر اساس داده های حسابداری مالیاتی محاسبه می شود. در این صورت درآمد و هزینه به صورت نقدی در نظر گرفته می شود. درآمدهای دریافتی غیرنقدی بر اساس قیمت معامله موضوع مفاد ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می شود.

در اینجا مثالی از محاسبه مالیات بر درآمد آورده شده است.

مثال 3.1.1. پیش پرداخت ماهانه مالیات بر درآمد قابل پرداخت توسط مالیات دهندگان - یک سازمان روسی در سه ماهه آخر دوره مالیاتی قبلی، بالغ بر 100 هزار روبل بود.

در سه ماهه اول سال گزارش، سازمان درآمد حاصل از فروش محصولات را دریافت کرد - 3540 هزار روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 540 هزار روبل). طبق داده های حسابداری، هزینه تولید بالغ بر 2000 هزار روبل است. (از جمله: هزینه های کار - 500 هزار روبل؛ هزینه های سرگرمی - 125 هزار روبل؛ مشارکت تحت قراردادهای بیمه پزشکی داوطلبانه برای کارمندان شرکت - 17 هزار روبل).

در ماه فوریه، درآمد حاصل از فروش تجهیزات به مبلغ 1180 هزار روبل دریافت شد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 180 هزار روبل). ارزش باقیمانده تجهیزات فروخته شده 800 هزار روبل است.

در صورت تعلق مالیات بر درآمد، چه ورودی حسابداری باید منعکس شود؟

در سه ماهه اول سال گزارش، زیان ناشی از خرابی به دلایل تولید داخلی به 140 هزار روبل رسید. مقدار هزینه برای پرداخت خدمات بانکی - 4 هزار روبل.

در ماه مارس ، درآمد حاصل از مشارکت سهام در فعالیت های یک سازمان روسی - 600 هزار روبل و مبلغ اجاره - 236 هزار روبل نیز در حساب جاری دریافت شد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 36 هزار روبل).

تعريف كردن:

1. مقدار پیش پرداخت ماهانه برای مالیات بر درآمد، تفکیک شده بر اساس شرایط پرداخت.
2. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد.
3. مبلغ مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال گزارش.

1. مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول دوره مالیاتی فعلی برابر با مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت توسط مالیات دهنده در سه ماهه آخر دوره مالیاتی قبلی - 100 هزار روبل فرض می شود. پرداخت پیش پرداخت در شرایط زیر انجام می شود: قبل از 28 ژانویه - 100 هزار روبل. تا 28 فوریه - 100 هزار روبل؛ تا 28 مارس - 100 هزار روبل.
2. بیایید سود را بر اساس حسابداری مالیاتی تعیین کنیم.

سود بر اساس حسابداری مالیاتی = سود حاصل از فروش + سود معاملات غیرعملیاتی.

سود حاصل از فروش = درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت - هزینه های مرتبط با تولید و فروش.

درآمد فروش = درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت) - مالیات بر ارزش افزوده.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، باید در نظر گرفت که ماده. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه لیستی از درآمد را ارائه می دهد که مشمول مالیات نیست.

هزینه های تولید و توزیع شامل:

• هزینه های مادی (ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• هزینه های کار (ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• مقدار استهلاک تعلق گرفته (مواد 256-259 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• سایر هزینه ها (ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لازم به ذکر است که برخی از انواع هزینه ها برای اهداف مالیاتی عادی می شوند. بنابراین، به عنوان مثال، هنجار هزینه های مهمان نوازی 4٪ از هزینه های کار است، برای هزینه های بیمه پزشکی داوطلبانه کارکنان - 3٪ از هزینه های کار. در مثال ما، این استانداردها خواهد بود: 500 × 0.04 = 20 هزار روبل؛ 500 × 0.03 = 15 هزار روبل

بنابراین، در ترکیب هزینه ها، هزینه های مهمان نوازی اضافی به مبلغ 105 هزار روبل در نظر گرفته می شود. (125 - 20) و هزینه های بیمه پزشکی داوطلبانه کارکنان به مبلغ 2 هزار روبل. (17 - 15 هزار روبل). برای اهداف حسابداری مالیاتی، هزینه ها باید با در نظر گرفتن استانداردها تنظیم شوند: 2000 - 105 - 2 \u003d 1893 هزار روبل.

سود حاصل از فروش بر اساس حسابداری مالیاتی در مثال ما عبارت است از:

(3540 - 540 - 1893) + (1180 - 180 - 800) = 1307 هزار روبل.

سود حاصل از عملیات غیر عملیاتی \u003d درآمد غیر عملیاتی - هزینه های غیر عملیاتی

• درآمد غیر عملیاتی (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه): 600 + (236 - 36) \u003d 800 هزار روبل؛
• هزینه های غیر عملیاتی (ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه): 140 + 4 = 144 هزار روبل.

سود حاصل از عملیات غیر فروش در مثال ما این است: 800 - 144 = 656 هزار روبل.

بنابراین، طبق حسابداری مالیاتی، سود خواهد بود: 1307 + 656 = 1963 هزار روبل.

هنگام تشکیل پایه مالیاتی از سود بر اساس حسابداری مالیاتی، سود (درآمد) مشمول نرخ های ویژه حذف شود. در مثال ما، درآمد حاصل از مشارکت سهام از یک سازمان روسی به مبلغ 600 هزار روبل دریافت شده است.

1. پایه مالیاتی: 1963 - 600 = 1363 هزار روبل.
2. میزان مالیات بر درآمد حاصل از مشارکت سهام در فعالیت های یک سازمان روسی (که در منبع پرداخت درآمد - یک عامل مالیاتی) نگهداری می شود:

600 × 9٪ / (100٪ - 9٪) = 59.341 هزار روبل.

3. مبلغ پیش پرداخت سه ماهه مالیات بر درآمد:

1363 × 24٪ = 327.12 هزار روبل.

4. مبلغ اضافی مالیات (تا 28 آوریل): 327.12 - 300 = 27.12 هزار روبل.

3.1.2. وظایف

وظیفه 1

یک شرکت صنعتی با توجه به سوابق مالیاتی سه ماهه اول سال گزارش، دارای شاخص های عملکرد زیر است (جدول 3.1.1 را ببینید).

محصولات این شرکت مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد می باشد.

در دوره مالیاتی قبلی، درآمدهای فروش، طبق داده های حسابداری مالیاتی، بالغ بر: در سه ماهه اول - 3450 هزار روبل بود. در سه ماهه دوم - 2120 هزار روبل؛ در سه ماهه سوم - 3330 هزار روبل؛ در سه ماهه چهارم - 2800 هزار روبل.

تعیین: میزان مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال گزارش و زمان پرداخت آن.

جدول 3.1.1

عملکرد اقتصادی شرکت

	شاخص های عملکرد سازمانی	مقدار، مالش.
	درآمد حاصل از فروش محصول (شامل مالیات بر ارزش افزوده)
	هزینه های مواد برای تولید محصولات فروخته شده (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده): - مواد اولیه، مواد - محصولات نیمه تمام خریداری شده - سوخت، انرژی خریداری شده - خدمات شرکت شخص ثالث
	مبلغ کمیسیون پرداختی به سازمان واسط برای تحویل مواد اولیه (بدون مالیات بر ارزش افزوده)
	استهلاک دارایی های ثابت
	هزینه های تعمیر دارایی های ثابت
	حقوق و دستمزد پرسنل اصلی تولید
	مالیات اجتماعی یکپارچه
	هزینه های فروش محصولات (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) شامل: - شرکت در نمایشگاه ها - برای خرید جوایز اهدا شده در طول کمپین های تبلیغاتی انبوه
	هزینه های مهمان نوازی مستند
	هزینه های سفر در محدوده های مرتبط با فرآیند تولید
	پرداخت خدمات بانکی
	درآمد حاصل از مشارکت سهام در فعالیت های یک سازمان روسی (سود سهام)
	سود دریافتی تقسیم شده به نفع شرکت بر اساس نتایج فعالیت های مشترک طبق قرارداد منعقده
	کمک های مالی دریافت شده از یک شرکت دیگر در صورت عدم وجود قرارداد سرمایه گذاری مشترک
	درآمد حاصل از اجاره اموال شرکت (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده)
	ارزش اموال دریافتی رایگان (شامل مالیات بر ارزش افزوده)
	زیان ناشی از رد مطالبات که مدت محدودیت آنها منقضی شده است
	مالیات بر دارایی سازمان
	پرداخت برای انتشار بیش از حد آلاینده ها به محیط زیست
	ارزش اموال دریافتی در قالب وثیقه به عنوان تضمین برای اجرای تعهدات قراردادی

وظیفه 2

در دوره گزارش، شرکت سهامی عواید زیر را دریافت کرده است:

1. سود حاصل از فروش کالا - 1200000 روبل.
2. سود حاصل از ارائه خدمات واسطه - 800000 روبل.
3. سود حاصل از فروش ملک - 60000 روبل.
4. سود حاصل از اجرای فعالیت های مشترک - 110000 روبل.
5. درآمد حاصل از مشارکت سهام در فعالیت های یک سازمان خارجی (میزان سود سهام تعلق گرفته) - 220000 روبل.
6. درآمد حاصل از مشارکت سهام در فعالیت های یک سازمان روسی (مقدار سود سهام دریافتی) - 57000 روبل.
7. درآمد حاصل از کسب و کار قمار (پس از پرداخت مالیات بر تجارت قمار) - 55000 روبل.
8. سود اوراق بهادار دولتی صادر شده پس از سال 1997 - 10000 روبل.
9. سود حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولید خود - 12000 روبل.
10. درآمد حاصل از اجاره ملک - 16500 روبل.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد بر سود سهام دریافتی از یک سازمان خارجی، باید توجه داشت که یک معاهده بین المللی کاهشی در میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه با میزان مالیات محاسبه شده و در محل یک سازمان خارجی پرداخت می شود.

سود باقی مانده در اختیار شرکت سهامی پس از پرداخت مالیات بر درآمد به شرح زیر تقسیم شد:

• مالیات ها و هزینه های قابل انتساب به سود خالص - 10٪؛
• صندوق انباشت - 50٪؛
• سود سهام پرداخت شده به یک سازمان خارجی که یک مرکز دائمی در قلمرو فدراسیون روسیه ندارد - 25٪.
• سود سهام پرداخت شده به یک سازمان روسی - 15٪.

تعريف كردن:

1. مبلغ مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه توسط شرکت سهامی از جمله به عنوان نماینده مالیاتی.
2. میزان مالیات بر درآمدی که ماموران مالیاتی از درآمد شرکت سهامی کسر می کنند.

14.11.2012 چاپ

مراقب باشید، این مطالب مجله در تاریخ 1391/11/14 به روز می باشد.

ثبت مالیات بر درآمد، تعهدی مالیات بر درآمد

این مقاله بر اساس مطالب Berator نوشته شده است. تعريف سود در ماده 247 قانون مالياتي آمده است. هر دو سازمان روسی و خارجی بر سود خود مالیات می پردازند. در اظهارنامه منعکس شده است، به نام فعلی و به بودجه پرداخت می شود. فراموش نکنید که مبلغ دریافتی باید با مقدار دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی کاهش یابد. ببینید مالیات بر درآمد چگونه باید محاسبه شود، پست ها پیوست شده است.

آگهی های مالیات بر درآمد

حساب 68 برای تسویه حساب با بودجه در نمودار حساب ها در نظر گرفته شده است.: تعهدی مالیات بر درآمد در اعتبار حساب های فرعی مربوطه منعکس می شود و به بودجه - به صورت بدهکار منتقل می شود. شما باید مالیات را در دو مرحله منعکس کنید: ابتدا مالیات بر سود حسابداری را محاسبه کنید، سپس تعدیل نهایی را انجام دهید. وقتی دوره مالیاتی به پایان می رسد، ارسال به این شکل خواهد بود:

حساب فرعی بدهکار 99 "هزینه (درآمد) احتمالی مالیات بر درآمد" اعتبار 68

هزینه مالیات بر درآمد احتمالی انباشته شده

اگر بر سود حسابداری مالیات تعلق گیرد به آن درآمد احتمالی می گویند:

حساب فرعی 68 اعتبار 99 "هزینه (درآمد) احتمالی مالیات بر درآمد"

نتیجه، تعدیل شده برای دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی، مبلغ قابل پرداخت است. اکنون مالیات بر درآمد فعلی باید به دولت پرداخت شود.

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 51

لطفا توجه داشته باشید: انعکاس هزینه مشروط در بدهی 99 کاهش نمی یابد.

ثبت های حسابداری مالیات بر درآمد انعکاسی از معاملات تجاری در حسابداری سازمان با استفاده از روش دو ورودی است. در مقاله به شما خواهیم گفت که چگونه حسابداری مالیات بر درآمد را در حسابداری یک شرکت به درستی سازماندهی کنید، پست ها با مثال هایی آورده شده است.

سند نظارتی اصلی که قوانین تنظیم سوابق حسابداری مالیات بر درآمد (NNP) را تعیین می کند، PBU 18/02 (دستورالعمل وزارت دارایی مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n) است. سازمان‌های غیرانتفاعی و همچنین شرکت‌هایی که از پرداخت EIT معاف هستند، حق دارند این مقررات را اعمال نکنند. اما کسب و کارهای کوچک این حق را دارند که انتخاب کنند که آیا عملیات را مطابق قوانین عمومی منعکس کنند یا حسابداری ساده را سازماندهی کنند.

حسابداری NNP

برای انعکاس ورودی‌های مالیات و هزینه‌ها در نمودار حسابداری یکپارچه، حساب حسابداری جداگانه 68 ارائه شده است. برای جزئیات اطلاعات در مورد هر نوع بار مالی، حساب‌های فرعی ویژه‌ای برای این حساب باز می‌شود. به عنوان مثال، 68.4 - تسویه حساب با بودجه برای NGO.

حساب 68 فعال - غیرفعال است، یعنی می تواند هم مانده بدهی و هم اعتبار داشته باشد. علاوه بر این، مانده بدهی در پایان دوره صورتحساب نشان دهنده وجود اضافه پرداخت به بودجه دولتی است. برعکس، مانده اعتباری نشان دهنده وجود بدهی است.

محاسبه، پرداخت و تعهد مالیات بر درآمد منعکس کننده موارد زیر است:

فراموش نکنید که پیش پرداخت مالیات بر درآمد باید در حسابداری منعکس شود، پست ها یکسان خواهد بود: Dt 99 Kt 68، در حساب فرعی "NNP".

NNP بر مبنای تعهدی محاسبه می شود. و این بدان معنی است که هنگام محاسبه پرداخت برای دوره گزارش بعدی (ماه، سه ماهه)، نباید کل مبلغ پیش پرداخت را نشان دهید، بلکه فقط تفاوت بین مبالغ جمع شده برای دوره فعلی و دوره قبلی را نشان دهید. به عبارت دیگر، مقدار تعهدی NNP باید با داده های بخش 1 اظهارنامه مالیاتی NNP مطابقت داشته باشد.

بازتاب در حسابداری: یک مثال

در نظر بگیرید، با استفاده از یک مثال خاص، چه سوابقی برای محاسبه تعهدی مالیات بر درآمد، ارسال برای تسویه فصلی با بودجه استفاده می شود.

شرایط مثال:

LLC "VESNA" محاسبات را برای NNP هر سه ماهه انجام می دهد. مبالغ پرداخت های تعهدی در سال 2019 دارای مقادیر زیر است:

• Q1 2019 - 200000 روبل؛
• نیمه اول 2019 - 450000 روبل؛
• 9 ماه سال 2019 - 800000 روبل.

برای سال 2019 (کل برای سال) - 1،000،000 روبل.

داده ها مطابق با خط 180 اعلامیه NNP برای سال 2019 است. حسابدار ورودی های زیر را در حسابداری منعکس کرده است:

عمل
مالیات بر درآمد شرکتی انباشته شده، برای 1 سه ماهه
منعکس کننده پرداخت مالیات بر درآمد (پست)
اقلام تعهدی NNP برای نیمه اول سال 2019 منعکس شده است.			(450 000 - 200 000)
مالیات بر درآمد منتقل شده: ارسال (پیش پرداخت برای سه ماهه دوم)
NNP انباشته برای 9 ماه			(800 000 - 450 000)
پرداخت مالیات منعکس شده است
مالیات تعلق گرفته در پایان سال			(1 000 000 - 800 000)
محاسبه نهایی با بودجه سال 2019 انجام شد.

اگر شرکت با زیان کار می کند

سودآوری تنها نتیجه فعالیت های شرکت در دوره گزارشگری نیست. اغلب اوقات، مشاغل با زیان کار می کنند. یعنی در دوره گزارش، هزینه های واحد اقتصادی از میزان درآمد دریافتی بیشتر است.

در این حالت، پیش پرداخت پرداخت شده توسط شرکت برای سه ماهه یا ماه گزارش قبلی ممکن است از مقدار IIT انباشته برای دوره جاری بیشتر شود. بنابراین، داده های حسابداری نیاز به تعدیل دارند. بیایید به یک مثال خاص از نحوه انعکاس این در حسابداری نگاه کنیم.

VESNA LLC پیش پرداخت برای سه ماهه اول سال 2019 به مبلغ 250000 روبل تعلق گرفت. طبق نتایج نیمه اول سال، مبلغ پرداختی NNP بالغ بر 200000 روبل بود. ما داده ها را با ورودی های حسابداری زیر تصحیح می کنیم:

نحوه تعیین نتیجه مالی شرکت را به یاد بیاورید. زیان یا سود قبل از مالیات (معامله) به عنوان تفاوت بین مجموع گردش بدهی و بستانکار حساب 99 در مکاتبات با حساب های 90 (حساب فرعی "سود / زیان فروش") و 91 (حساب فرعی "موجودی" تعریف می شود. سایر درآمدها و هزینه ها"). اگر مانده اعتباری برای دوره گزارش جمع شود، این نشان می دهد که شرکت سود کرده است. مانده بدهی در پایان دوره نشان دهنده زیان های وارده است.

تفاوت های حسابداری

مالیات و حسابداری استانداردهای متفاوتی در مورد پذیرش درآمد و هزینه دارند. بنابراین، به عنوان مثال، برخی از انواع هزینه ها (درآمد) را می توان در یکی از حساب ها به طور کامل و در یک زمان، و در دیگری - در بخش هایی در چندین دوره یا کاملاً حذف کرد. در نتیجه، تفاوت های موقت و دائمی بین داده های NU و BU ایجاد می شود.

موقت یا به تعویق افتاده آن تفاوت هایی هستند که پس از مدتی مشخص از بین می روند. به عنوان مثال، در BU نوع خاصی از هزینه به طور کامل و فوری و در NU به صورت جزئی در طی چندین دوره گزارش پذیرفته می شود. و مابه التفاوت دائم آن دسته از درآمدها (هزینه ها) هستند که فقط در یکی از حساب ها پذیرفته می شوند. به عنوان مثال، آنها در BU منعکس می شوند، اما در NU نیستند.

در شرایط مخالف، زمانی که مقادیر TC کمتر از مقادیر BU باشد، یک بدهی مالیاتی دائمی یا معوق (PNO یا IT) ایجاد می شود.

ما در مورد نحوه انعکاس صحیح چنین تفاوت هایی در حسابداری و همچنین در مورد ویژگی های کاربرد این NPA در مطالب جداگانه "چه کسی باید PBU 18/02 را اعمال کند" صحبت کردیم.

ماهیت این عملیات تراز کردن داده های دو حساب است. در غیر این صورت در تهیه صورت های مالیاتی و مالی اختلاف نظر ایجاد می شود و این غیر قابل قبول است.