پست های بازرسی اظهارنامه مالیاتی اظهارنامه مالیات بر درآمد جدید: چه چیزی تغییر کرده است؟ پیوست 2 به ورق 02 خط 301

هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد، یک حسابدار ممکن است با مشکلاتی روبرو شود. پیچیدگی پر کردن خطوط آن حتی در بین باتجربه ترین حسابداران سؤالات زیادی را ایجاد می کند، بنابراین بیایید سعی کنیم ویژگی های پر کردن خط 010 پیوست 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد را درک کنیم.

ویژگی های پر کردن خط 010 پیوست 2

ضمیمه دوم برگه شماره 02 به منظور خلاصه کردن انواع هزینه هایی است که در جریان فعالیت های تجاری شرکت انجام شده است. یعنی همه انواع هزینه ها (مستقیم و غیرمستقیم) در اینجا انباشته می شوند که سپس کل درآمد شرکت کاهش می یابد.

خط 010 "هزینه های مستقیم" یکی از اقلام اصلی بهای تمام شده اظهارنامه است، زیرا میزان مالیات بر درآمدی را که در آینده توسط این شرکت پرداخت می شود را تعیین می کند. خط 010 هزینه های مستقیم تولید و فروش محصولات را نشان می دهد.

هزینه های مستقیم شامل:

• خرید موادی که در تولید محصولات و کالاهای نهایی استفاده می شود.
• حقوق کارکنان شرکت که در تولید و فروش این محصولات شرکت می کنند.
• کمک به صندوق های بیمه برای حقوق کارمندان تولید اصلی؛
• استهلاک تجهیزات تولید و غیره.

هنگام پر کردن خط 010، باید بدانید که هر مقدار هزینه باید دارای شواهد مستند و اعتبار اجرای آنها باشد.

تکمیل ردیف 010 پیوست 2 برگ 02 اظهارنامه در صورت رعایت سه شرط امکان پذیر است:

1. حسابداری بهای تمام شده فقط بر مبنای تعهدی انجام می شود.
2. بدون کار در حال انجام (20 بسته شدن حساب ماهانه)؛
3. در پایان ماه، هیچ اثری از محصولات نهایی فروخته نشده باقی نمانده است.

267 درس ویدیویی 1C را به صورت رایگان دریافت کنید:

اگر یکی از این شرایط برآورده نشود، انجام حسابداری مالیاتی جداگانه برای این شاخص غیرممکن است.

برای تکمیل ردیف 010 پیوست 2 برگه 02 اظهارنامه، تهیه گزارش تحلیل حساب 20 الزامی است. مبلغ گردش بدهی این حساب با اعتبار حساب های 02، 10، 69.1، 69.2، 69.3 نشانگر هزینه های مستقیم شرکت خواهد بود.

برگه 02 یکی از مهمترین اسناد اظهارنامه است، زیرا این شاخص های آن است که بر اندازه پایه مالیاتی شرکت تأثیر می گذارد. در طول ممیزی مالیاتی اظهارنامه، مقامات مالیاتی اغلب نه تنها میزان سود دریافتی، بلکه میزان هزینه های انجام شده را نیز مطالعه می کنند. لازم است با مسئولیت خاصی به تکمیل این درخواست نزدیک شوید تا در آینده مجبور به ارائه محاسبه تعدیل یا یادداشت توضیحی به پیوست شماره 2 برگه 02 نباشید.

نمونه ای از پر کردن درخواست دوم به برگه 02

به عنوان مثال، در سال 2016 Fundament LLC هزینه های زیر را متحمل شد:

ماهیت عملیات	مقدار، مالش. (بدون مالیات بر ارزش افزوده)
مواد اکتسابی لازم برای تولید محصولات نهایی	100 000
صرف هزینه های سوخت و انرژی (این نوع هزینه ها مطابق با الزامات سیاست حسابداری شرکت غیر مستقیم هستند)	60 000
حقوق کارکنان دارای حق بیمه شامل:
- مدیریت - مدیران	400 000
استهلاک:
- برای تعمیر و نگهداری - در ساختمان اداری	150 000
هزینه های غیر عملیاتی:
- بهره وام (ماده 201) - هزینه های تسویه حساب و خدمات نقدی - استهلاک اموال اجاره شده - زیان سالهای قبل (ماده 301)	5 400
حذف یک کامپیوتر منسوخ شده:
- هزینه اولیه (ماده 131) - استهلاک تعهدی - ضرر ناشی از حذف رایانه (20,000.00 - 19,000.00 \u003d 100 روبل) (ماده 204)	20 000
هزینه های مستقیم (مورد 010): 100000 + 690000 + 150000 = 940000 روبل.
هزینه های غیر مستقیم (040): 60000 + 400000 + 50000 = 510000 روبل.
مجموع هزینه های شناسایی شده (ماده 130): 940,000 + 510,000 = 1,450,000 روبل.
هزینه های غیرعملیاتی (مورد 200): 5400 + 3000 + 1500 + 12000 = 21900 روبل.

#توصیه#

فرم جدید اعلامیه با دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 N ММВ-7-3 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]«در مورد تأیید فرم اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها، نحوه تکمیل آن و همچنین فرمت ارائه اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها به صورت الکترونیکی». این منعکس کننده تغییرات ایجاد شده در قانون مالیات توسط قانون فدرال شماره 306-FZ مورخ 2 نوامبر 2013 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیاتی فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه"، قانون فدرال است. شماره 81-FZ مورخ 20 آوریل 2014 قانون فدرال "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه"، قانون فدرال شماره 167-FZ مورخ 23 ژوئن 2014 "در مورد اصلاحات در فصل های 23 و 25 قسمت". دو کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در جدول، تغییرات اصلی را که ممکن است بر منافع بسیاری از مالیات دهندگان تأثیر بگذارد، در نظر خواهیم گرفت.

فرم قدیمی	فرم جدید
برگه 02 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکت"		مقدار تعدیل پایه مالیاتی برای اشتباهات شناسایی شده که مربوط به دوره های مالیاتی قبلی بوده و منجر به پرداخت مالیات بیش از حد شده است، اکنون در اظهارنامه به عنوان یک ردیف جداگانه 400 پیوست 2 به برگه 02 مشخص شده است. بررسی دقیق تر.
سطر 100 برابر است با: ص 060 - ص 070 - ص 080 - ص 090 + ص 100 برگه 05 + ص 530 برگ 06)	نشانگر خط 100 برابر است با: ص 060 - ص 070 - ص 080 - ص 090 - ص 400 ضمیمه شماره 2 برگه 02 + ص 100 برگه 05 + ص 530 برگ 06 )	نحوه محاسبه ردیف 100 پایه مالیاتی برگه 02 تغییر کرد، در نسخه جدید اظهارنامه، پایه مالیاتی باید به ردیف 400 پیوست 2 کاهش یابد.
	ردیف 400 پیوست 2 برگه 02. تعدیل پایه مالیاتی برای خطاهای شناسایی شده (تحریف) مربوط به دوره های مالیاتی قبلی که منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شده است، کل	خط 400 منعکس کننده تعدیل پایه مالیاتی زمانی است که مؤدی از حق محاسبه مجدد پایه مالیاتی و مقدار مالیات برای دوره مالیاتی (گزارشگری) استفاده می کند که در آن اشتباهات (تحریف) مربوط به دوره های مالیاتی (گزارشگری) قبلی شناسایی شده است. مواردی که اشتباهات (تحریف) منجر به پرداخت اضافی مالیات شده است. چنین حقی توسط بند دوم بند 1 هنر اعطا شده است. 54 قانون.
	شامل:	خطوط 401 - 403 تجزیه و تحلیل شاخص خط 400 را برای دوره های مالیاتی قبلی ارائه می دهد که شامل خطاهای شناسایی شده (تحریف) می شود. خطوط 400 - 403 شامل مبالغ درآمد و زیان دوره های مالیاتی گذشته شناسایی شده در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری و منعکس در ردیف 101 پیوست شماره 1 برگه 02 (بند 10 ماده 250 قانون مالیاتی کشور) نمی باشد. فدراسیون روسیه، زیر بند 6 بند 4 271) و ردیف 301 پیوست شماره 2 به برگه 02 اعلامیه (بند 1، بند 2، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).*
* یادآوری می کنیم.خطوط 101 و 301 در صورت عدم امکان تعیین دوره مشخص برای ایجاد خطا (تحریف) در محاسبه پایه مالیاتی پر می شود. در غیر این صورت، محاسبه مجدد بدهی های مالیاتی برای دوره ای انجام می شود که در آن اشتباهات رخ داده و معوقات مالیاتی تشکیل شده است (بند 1، ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
پیوست شماره 2 برگه 02«هزینه‌های مربوط به تولید و فروش، هزینه‌های غیرعملیاتی و زیان‌های معادل هزینه‌های غیرعملیاتی». ضمیمه شماره 3 برگه 02"محاسبه میزان هزینه های عملیاتی که نتایج مالی آن هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود با در نظر گرفتن مفاد مواد 268، 275.1، 276، 279، 323 قانون مالیات."		ص 2 هنر. 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه تا پایان سال 2014 اعمال می شود. از 1 ژانویه 2015، زیان ناشی از واگذاری حق ادعا که پس از سررسید پرداخت رخ داده است باید به عنوان مبلغ یکجا شناسایی شود (قانون فدرال 20 آوریل 2014 شماره 81-FZ).
خط 203 "خسارت ناشی از تحقق حق ادعای مربوط به هزینه های غیر عملیاتی دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری (طبق بند 2 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه)" پیوست شماره 2 به ورق 02		فقط برای سال 2014 تکمیل شد.
ردیف 110 "درآمد حاصل از فروش حق مطالبه بدهی پس از سررسید پرداخت"؛ 130 «ارزش حق محقق شده بدهی پس از سررسید. 160 و 170 «تلف از احقاق حق دیون» پیوست شماره 3 برگ 02.		تمام این خطوط فقط برای سال 2014 پر شده است. ما به شما یادآوری می کنیم!نشانگر ردیف 170 در ردیف 203 پیوست شماره 2 برگه 02 اظهارنامه درج شده است.

از سال 2014، تغییرات در کد مالیاتی فدراسیون روسیه نیز بر رویه محاسبه و کسر مالیات بر درآمد بر درآمد (سود سهام) دریافتی از مشارکت سهام در سایر سازمان ها تأثیر گذاشته است. در این راستا، بلوکی از تغییرات در روش تکمیل یک اظهارنامه جدید ایجاد شده است. بیشتر تغییرات مربوط به رمزگذاری مجدد رشته است، اما تغییرات مهم تری نیز وجود دارد. اطلاعات مربوط به آنها در قالب جدول زیر ارائه شده است.

فرم قدیمی	فرم جدید	نظر در مورد ترتیب جدید پر کردن
برگه 03 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکتی بر درآمد کسر شده توسط یک عامل مالیاتی (منبع پرداخت درآمد)"، بخش A "محاسبه مالیات بر درآمد شرکتی بر درآمد به صورت سود سهام (درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر سازمان های مستقر در روسیه فدراسیون)".
خط 010 "مقدار سود تقسیمی بین سهامداران (شرکت کنندگان) در دوره مالیاتی جاری - کل"	خط 001 "مبلغ کل سود سهامی که باید توسط یک سازمان روسی به نفع همه گیرندگان توزیع شود"	سازمانی که محاسبه مالیات را ارسال می کند، کل مبلغ سود سهامی که باید توسط سازمان روسی به نفع همه گیرندگان توزیع شود (نشانگر D1 در فرمول محاسبه مالیات ارائه شده در بند 5 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را منعکس می کند. ). توجه داشته باشید!شاخص ها در فرمول محاسبه تغییر کرده اند: تا سال 2014، شاخص D1 به عنوان D و D2 - به عنوان D تعیین می شد.
	خط 060 "سودهای تعلق گرفته به دریافت کنندگان درآمد - سازمان ها و افرادی که وضعیت مالیاتی آنها ثابت نشده است"	این خط باید مقادیر سود سهام تعلق گرفته به دریافت کنندگان درآمد را نشان دهد که در رابطه با آنها اطلاعات ارائه شده در بند 5 هنر به عامل مالیاتی ارائه نشده است. 214.6 و بند 7 هنر. 310.1 قانون و مشمول مالیات با نرخ مالیات 30٪ (بند 6 ماده 224) و بند 4.2 هنر. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه) *. هنگام پر کردن این خط، لازم است درآمد را از اوراق بهاداری که طبق قانون مشمول مالیات نیستند حذف کنید یا مالیات چنین درآمدی با نرخ مالیات 0٪ یا درآمدی که عامل مالیات از آن محاسبه نمی کند انجام می شود. و مالیات کسر نمی کند*.
* نیاز به پر کردن این خط ممکن است برای مثال در شرایط زیر ایجاد شود. سود سهام در اوراق بهاداری که در یک سپرده گذاری روسی به حساب یک سازمان خارجی که به نفع اشخاص ثالث عمل می کند، در حساب دپوی سپرده گذاری خارجی پرداخت می شود، اما این سپرده گذاری خارجی حتی به عامل مالیاتی نیز تعمیم نداده است. اطلاعات مربوط به اشخاصی که از حقوق مربوط به اوراق بهادار استفاده می کنند. اطلاعات عمومی در مورد افرادی که از حقوق تحت اوراق بهادار استفاده می کنند، به عنوان یک قاعده، باید شامل تعداد اوراق بهادار گروه بندی شده بر اساس ایالت و زمینه های اعمال امتیاز باشد. در این صورت ذکر نام کامل و نام سازمان مالک الزامی نیست. در صورت ارائه اطلاعات، نرخ 30 درصد اعمال نمی شود. مقامات مالیاتی کنترل بعدی را بر صحت محاسبه و پرداخت مالیات توسط یک نماینده مالیاتی (درخواست اسناد در مورد هویت یک فرد، سازمان، حقوق آنها نسبت به اوراق بهادار و محل اقامت) انجام خواهند داد (214.7 و 310.2 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).
روش پر کردن بخش B "ثبت نام - رمزگشایی مقدار سود سهام (بهره)"
	جزئیات اضافه شده است: نشانه تعلق به بخش A یا B و همچنین TIN، KPP و نوع گیرنده.	برای سازمان های روسی - دریافت کنندگان سود سهام مشمول مالیات بر درآمد با نرخ مالیات مطابق با بندهای 1 و 2 بند 3 هنر. در ماده 284 این قانون ، تفکیک مقادیر سود سهام (بهره) پرداخت شده برای هر دریافت کننده درآمد مطابق با ثبت نام با ذکر نام کامل گیرنده ، TIN ، KPP ارائه می شود.
در نسخه قبلی اظهارنامه، این اطلاعات در بخش B ذکر شده بود که برای هر یک از گیرندگان سود نیز شخصاً پر می شد.	پیوست شماره 2 به اظهارنامه مالیاتی "اطلاعاتی در مورد درآمد یک فرد که توسط یک عامل مالیاتی از معاملات با اوراق بهادار، معاملات با ابزارهای مالی معاملات آتی و همچنین هنگام پرداخت بر روی اوراق بهادار ناشران روسی به او پرداخت می شود".	این پیوست جدید به اعلامیه مطابق با ماده معرفی شده است. 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اطلاعات درآمد شخصاً برای هر فرد در قالب یک گواهی جداگانه یا چندین گواهی تنظیم می شود. ارائه چنین اطلاعاتی فقط در پایان دوره مالیاتی ضروری است (نامه خدمات مالیاتی فدرال 6 اکتبر 2014 شماره GD-4-3 / 20447). در این ضمیمه، عامل مالیاتی باید اطلاعاتی در مورد درآمد افرادی که به آنها درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار، معاملات با ابزارهای مالی معاملات آتی و همچنین هنگام پرداخت بر روی اوراق بهادار ناشران روسی را پرداخت کرده است، منعکس کند.

از 1 ژانویه 2014، قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخصات تعیین پایه مالیاتی، درآمد و هزینه ها را در اجرای فعالیت های مربوط به تولید هیدروکربن ها در یک میدان دریایی جدید (بند 1، ماده 275.2 قانون) ارائه می کند. کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در این راستا، در تمام صفحات اظهارنامه، جایی که نیاز به انتخاب ویژگی مؤدی است، یک ویژگی جدید 4 اضافه شده است - سازمانی که در یک میدان هیدروکربنی جدید فراساحلی فعالیت می کند. فیلدهایی برای پر کردن سری، شماره و نوع مجوز اضافه شد.

«موسسات آموزشی بودجه: حسابداری و مالیات»، 1386، شماره 12

پایان سال 2007 نزدیک است، و برای حسابداران زمان داغی برای آماده شدن برای ارائه اظهارنامه مالیاتی، به ویژه اظهارنامه مالیات بر درآمد وجود دارد. صحت شکل‌گیری شاخص‌های آن تضمینی برای انجام وظیفه‌ای وظایف مالیات دهندگان است. این مقاله به پر کردن اظهارنامه سالانه بدون خطا کمک می کند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد به شکل تأیید شده توسط وزارت دارایی روسیه N 24n به مقامات مالیاتی ارائه می شود.<1>. از آنجایی که مؤسسات بودجه ای پرداخت کننده مالیات بر درآمد هستند، صرف نظر از اینکه آیا تعهدی به پرداخت مالیات دارند و همچنین در خصوص مشخصات محاسبه و پرداخت آن، این اظهارنامه را در محل خود و در محل هر یک از آنها به مقامات مالیاتی تسلیم می کنند. تقسیم بندی بر مبنای کلی در عین حال، باید در نظر داشت که اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت (که از این پس به عنوان اظهارنامه نامیده می شود) لزوماً باید شامل موارد زیر باشد:

• صفحه عنوان (برگ 01)؛
• بخش فرعی 1.1. 1 "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه، با توجه به مالیات دهندگان"؛
• برگه 02 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکت"؛
• ضمیمه N 1 "درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی" و N 2 "هزینه های مربوط به تولید و فروش، هزینه های غیر عملیاتی و زیان های معادل هزینه های غیر عملیاتی" به ورق 02.

<1>دستور وزارت دارایی مورخ 07.02.2006 N 24n "در مورد تصویب فرم اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها و نحوه تکمیل آن."

برگه ها و ضمائم باقیمانده اظهارنامه تنها در صورتی در ترکیب آن گنجانده شده و به سازمان مالیاتی تسلیم می شود که مؤدی اطلاعات لازم برای انعکاس در آنها را داشته باشد.

الزامات عمومی برای سفارش پر کردن

اظهارنامه مالیات بر درآمد از ابتدای سال به صورت تعهدی تنظیم می شود. تمام شاخص های ارزش آن به روبل کامل نشان داده شده است. صفحه عنوان به امضای رئیس و حسابدار ارشد موسسه می رسد.

در بالای هر صفحه اظهارنامه، شماره شناسایی مؤدی (TIN) و کد دلیل ثبت نام (KPP) سازمان درج شده است. مؤسساتی که زیرمجموعه های جداگانه ای در ترکیب خود دارند باید توضیحات وزارت دارایی مندرج در نامه N MM-8-02 مورخ 30 مه 2007 را در نظر بگیرند. [ایمیل محافظت شده]"در مورد اشاره ایست بازرسی در اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت". از آنها چنین استنباط می شود که ایست بازرسی تعیین شده به مؤسسه در محل زیرمجموعه جداگانه باید در اظهارنامه ارائه شده به سازمان مالیاتی در محل شعبه جداگانه مشخص شود، صرف نظر از اینکه چه کسی آن را پرداخت می کند.

از آنجایی که اظهارنامه در پایان سال تنظیم می شود، کادر "دوره مالیاتی" حاوی یک نشانگر صفر خواهد بود.

روش پر کردن برگه اظهارنامه 02 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکت"

برگه 02 اظهارنامه اصلی است، زیرا میزان مالیات دوره مالیاتی را تعیین می کند. با این حال، برای تکمیل آن، از داده های پیوست های جداگانه به برگه 02 استفاده می شود، به عنوان مثال، پیوست های N N 1، 2، 3 و غیره.

پیوست N 1 به ورق 02. خط 010 منعکس کننده مقدار کل درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) محاسبه شده مطابق با هنر است. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه. خطوط 020 - 022 میزان درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار دریافتی توسط شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار را نشان می دهد، آنها فقط توسط این دسته از مالیات دهندگان پر می شوند. عواید حاصل از عملیات که نتایج مالی آن به صورت ویژه پذیرفته می شود در ردیف 030 به صورت جمع شده نمایش داده می شود. (محاسبه این درآمد در پیوست شماره 3 انجام شده است.)

مجموع درآمدهای غیرعملیاتی در ردیف 100 منعکس شده است که شامل درآمد سالهای گذشته شناسایی شده در دوره مالیاتی (ردیف 101) و درآمد به صورت بهای تمام شده مواد یا سایر اموال دریافتی در جریان انحلال دارایی های ثابت از رده خارج شده است. (خط 102). لیست انواع درآمدهای غیر عملیاتی برای گنجاندن آنها در ردیف 100 در هنر آورده شده است. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

ضمیمه N 2 به ورق 02. مقدار هزینه های مستقیم مربوط به کالا (کار، خدمات) فروخته شده در ردیف 010 ثبت شده است. مطابق با بند 1 هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لیست هزینه های مستقیم مربوط به تولید کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) توسط موسسه به طور مستقل تعیین می شود، باید در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ثابت شود.

قانون مالیات تعیین می کند که مؤسسات ارائه دهنده خدمات این حق را دارند که میزان هزینه های مستقیم دوره گزارش (مالیات) را به طور کامل به کاهش درآمد حاصل از تولید و فروش این دوره گزارشگری (مالیاتی) بدون توزیع به تراز کار نسبت دهند. در حال انجام (بند 2 ماده 318 قانون مالیات RF).

هزینه های مستقیم مالیات دهندگانی که در تجارت عمده، خرده فروشی و خرده فروشی فعالیت می کنند در ردیف 020 با بهای تمام شده کالا در ردیف 030 منعکس می شود. داده های منعکس شده در ردیف 030 در تعیین شاخص کل گنجانده نشده است. هزینه های شناسایی شده (خط 110) علیرغم اینکه در فرمول این خط از آن نام برده شده است. در این راستا فرمول فوق برای خط 110 باید به صورت زیر باشد: مجموع خطوط 010، 020 و 040 + مجموع خطوط 050 - 100.

لطفاً توجه داشته باشید: خطوط 010 - 030 توسط مؤسساتی که از روش نقدی برای تعیین درآمد و هزینه استفاده می کنند پر نمی شود (بند 7.1 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد تأیید شده با دستور وزارت دارایی روسیه N 24n).

خط 040 مبلغ کل هزینه های غیر مستقیم را نشان می دهد. با این حال، اعلامیه تمام اجزای این هزینه ها را ارائه نمی کند. انواع خاصی باید از هم متمایز شوند. بنابراین، خط 041 مقادیر مالیات ها و هزینه های تعلق گرفته به روش مقرر را نشان می دهد، به استثنای UST (از جمله موارد مربوط به هزینه های غیر مستقیم)، و همچنین مالیات های ذکر شده در هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مؤسساتی که از روش تعهدی استفاده می کنند، هزینه ها را مطابق با هنر منعکس می کنند. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مؤسساتی که از روش "نقدی" برای جمع آوری درآمد و هزینه استفاده می کنند ، هزینه هایی را منعکس می کنند که به عنوان کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شناخته شده است ، مطابق با هنر. 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

شاخص‌های خط 042 میزان هزینه‌های کار تحقیق و توسعه (R&D) را نشان می‌دهند که به روشی که توسط هنر در نظر گرفته شده است. 262 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ضمناً در ردیف 043 میزان هزینه های تحقیق و توسعه که نتیجه مثبتی نداشته است به تفکیک تخصیص داده شده است.

خط 044 توسط مؤسساتی پر می شود که در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی درج در هزینه های دوره گزارش (مالیات) هزینه سرمایه گذاری سرمایه به مبلغ بیش از 10٪ از هزینه اولیه را پیش بینی کرده اند. دارایی های ثابت. رویه مربوطه همچنین ممکن است برای هزینه های انجام شده در تکمیل ساخت و ساز، تجهیزات اضافی، نوسازی، بازسازی، تجهیز مجدد فنی، انحلال جزئی دارایی های ثابت اعمال شود.

در ردیف 045، در صورتی که افراد دارای معلولیت حداقل 50٪ از تعداد کل افراد دارای معلولیت را تشکیل دهند، در ردیف 045، مبالغ هزینه های یک مؤسسه مالیاتی که نیروی کار افراد دارای معلولیت را به کار می گیرد، در قالب وجوهی که به منظور تضمین حمایت اجتماعی آنها اختصاص داده می شود، ثبت می شود. کارمندان چنین مؤسسه ای و سهم هزینه های پاداش کار افراد دارای معلولیت در هزینه های دستمزد حداقل 25٪ است (بند 38 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

خط 046 توسط مؤسسات آموزشی پر نمی شود، زیرا هزینه های مالیات دهندگان - سازمان های عمومی معلولان و همچنین مالیات دهندگان - مؤسساتی که تنها صاحبان اموال آنها سازمان های عمومی معلولان هستند را نشان می دهد.

یک خط جداگانه 080 هزینه های عملیات ذکر شده در ضمیمه N 3 به برگه 02 را نشان می دهد. در زیر در مورد آنها صحبت خواهیم کرد.

مبالغ زیان سالهای گذشته بر اشیاء صنایع خدماتی و مزارع، از جمله اشیاء حوزه مسکن و جمعی و اجتماعی-فرهنگی، در نظر گرفته شده در کاهش سود دوره مالیاتی جاری دریافتی از این نوع فعالیتها، در خط 090.

خط 100 میزان زیان ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر مربوط به هزینه های دوره مالیاتی جاری را نشان می دهد که به عنوان سایر هزینه های دوره جاری به روش مقرر در بند 3 هنر شناسایی می شود. 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و قبلاً در ردیف 060 ضمیمه N 3 به ورق 02 محاسبه شده است. به عبارت دیگر، زیان حاصل در سایر هزینه های مالیات دهندگان به سهم مساوی در طول دوره تعیین شده به عنوان تفاوت لحاظ می شود. بین عمر مفید این اموال و عمر واقعی عملیات آن تا لحظه اجرا.

هزینه‌های غیرعملیاتی در ردیف 200 لحاظ می‌شود، صرف‌نظر از روشی که برای تعیین درآمد حاصل از فروش استفاده می‌شود، تنها مؤسساتی که هزینه‌ها را بر مبنای «نقدی» منعکس می‌کنند، در صورت وجود هزینه‌های واقعی، شاخص‌هایی را لحاظ می‌کنند. مخارج غیرعملیاتی فقط بر حسب هزینه‌ها به صورت سود تعهدات بدهی از هر نوع (خط 201)، هزینه‌های ایجاد ذخیره برای اهداف حمایت اجتماعی از معلولان (خط 202) و زیان ناشی از آن رمزگشایی می‌شود. تحقق حق ادعا مطابق بند 2 هنر. 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه (خط 203).

زیان‌های معادل هزینه‌های غیرعملیاتی در خطوط 300 - 302 منعکس می‌شود. این زیان‌های دوره‌های مالیاتی قبلی شناسایی‌شده در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری (خط 301)، و مبالغ بدهی‌های بد، از جمله مواردی است که توسط ذخیره مربوطه پوشش داده نشده است. (خط 302). بند 7.3 روش تکمیل اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد مقرر می دارد که ردیف 301 ضمیمه شماره 2 برگه 02 "زیان دوره های مالیاتی گذشته شناسایی شده در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری" منعکس کننده هزینه ها (زیان) مرتبط نیست. به دوره های گزارش قبلی، صرف نظر از دوره دریافت یا کشف اسناد تأیید کننده این هزینه ها که در دوره های گزارش قبلی تهیه شده است. مثلا، در سال 2007 هزینه های مربوط به خدمات مربوط به دوره های مالیاتی قبلی (به عنوان مثال تا سال 2006) شناسایی شد، اما اسناد تأیید کننده دریافت این خدمات برای مقاصد مالیاتی مربوط به سال جاری است. در چنین شرایطی این هزینه ها در ردیف 301 منعکس می شود، یعنی تاریخ تنظیم اسناد غالب است.

مقادیر استهلاک تعهدی در خطوط 400 و 401 برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود برای مرجع منعکس می شود. مهم نیست که این اموال در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) در سوابق مالیاتی سازمان درج شده باشد یا خیر.

ضمیمه N 3 به برگه 02. این ضمیمه معاملاتی را نشان می دهد که میزان درآمد (هزینه ها) و همچنین تعیین نتیجه مالی برای محاسبه مالیات بر درآمد باید به طور خاص در نظر گرفته شود.

خطوط 010 - 060 برای انعکاس داده ها در مورد معاملات برای فروش اموال استهلاک پذیر با در نظر گرفتن ویژگی های ارائه شده برای چنین اموالی در نظر گرفته شده است. هنر 268، 323 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

درآمد حاصل از فروش اموال استهلاک پذیر، تعیین شده مطابق با هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه در خط 030 نشان داده شده است. خط 040 ارزش باقیمانده این ملک و همچنین هزینه های مربوط به فروش آن را نشان می دهد. خطوط 050 و 060 به ترتیب نتیجه حاصل از فروش اموال استهلاک پذیر - سود یا زیان را نشان می دهد. علاوه بر این، حسابداری درآمد و هزینه های اموال استهلاک پذیر بر اساس هر شی انجام می شود (ماده 323 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

خطوط 070 - 170 حاوی داده هایی در مورد عملیات مربوط به تحقق حق مطالبه است. برای این عملیات، باید مشخصات تعیین پایه مالیاتی تعیین شده توسط هنر را در نظر گرفت. 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

خطوط 180 - 200 داده‌های مربوط به تراکنش‌های مربوط به فعالیت‌های تسهیلات خدماتی و خانوارها، از جمله مسکن و خدمات عمومی و حوزه فرهنگی-اجتماعی را ارائه می‌دهد. درآمدهای حاصل از فعالیت های مشخص شده و هزینه های انجام شده توسط صنایع خدماتی و مزارع به طور جداگانه منعکس می شود.

در ردیف 200، میزان زیان دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری مربوط به فعالیت‌های مربوط به استفاده از تسهیلات صنایع خدماتی و مزارع، از جمله مسکن و خدمات عمومی و تسهیلات فرهنگی اجتماعی که برای مقاصد مالیاتی در دوره جاری شناسایی نشده‌اند، ثبت می‌شود. دوره مالیاتی به دلیل عدم تحقق شرایط مشخص شده در هنر. 275.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پر کردن خطوط 210 - 260 در نظر گرفته نمی شود، زیرا معاملات تحت یک قرارداد مدیریت امانت دارایی به طور گسترده در حسابداری موسسات بودجه استفاده نمی شود.

خطوط 270، 280، 290 کل هستند و مجموع درآمدها، هزینه ها و زیان های موسسه را منعکس می کنند.

ضمیمه N 4 به برگ 02. این پیوست توسط مؤسساتی که در ابتدای سال مقداری زیان منتقل نشده داشته اند و همچنین کسانی که آن را برای دوره مالیاتی دریافت کرده اند پر می شود.

مانده زیان تحمل نشده در ابتدای دوره مالیاتی در ردیف 010 با تفکیک این مبلغ بر اساس سال وقوع آن منعکس شده است.

خط 140 پایه مالیاتی را نشان می دهد که شامل نشانگرهای ردیف 100 برگه 02، خط 100 برگه 05، خط 530 برگه 06 است.

خط 150 منعکس کننده مقدار زیان و قسمت آن است که پایه مالیاتی دوره مالیاتی جاری را که در ردیف 110 برگ 02 درج شده کاهش می دهد. 1، 2007، مؤسسات حق کاهش کامل پایه مالیاتی را برای میزان زیان سالهای گذشته دریافت کردند (بند 2، ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، مؤسسات حق دارند زیان را به مدت ده سال پس از دوره مالیاتی که در آن زیان متحمل شده است، منتقل کنند. ضرری که به نزدیکترین سال به سال زیان ده منتقل نمی شود، می تواند به طور کامل یا جزئی به یکی دیگر از 9 سال آینده منتقل شود (بند 2، ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر زیان در بیش از یک دوره مالیاتی دریافت شده باشد، به ترتیبی که متحمل شده است بازپرداخت می شود (بند 3، ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام پر کردن خطوط 160 - 180 موارد زیر باید در نظر گرفته شود. اگر مؤسسه زیان دریافت کرده باشد (خط 060 برگه 02)، مانده زیان منتقل نشده در پایان دوره مالیاتی (خط 160) شامل نشانگر خط 010 و میزان زیان دوره مالیاتی منقضی شده است. این شاخص به خطوط 010 - 130 محاسبه ارائه شده برای دوره گزارش (مالیات) سال آینده منتقل می شود.

ضمیمه N 5 به برگ 02. این ضمیمه اعلامیه شامل مؤسساتی است که در ترکیب خود دارای بخش های جداگانه هستند. بسته به اینکه محاسبه برای چه کسی است، کدهای زیر در خط 002 وارد می شوند:

• برای سازمانی بدون زیرمجموعه های جداگانه که در آن گنجانده شده است - 1؛
• برای یک زیربخش جداگانه - 2؛
• برای یک بخش جداگانه منحل شده در دوره مالیاتی فعلی - 3؛
• برای گروهی از زیرمجموعه های جداگانه واقع در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه - 4.

سهم پایه مالیاتی هم برای مؤسسه بدون زیرمجموعه و هم برای هر زیرمجموعه جداگانه یا گروه آنها به ترتیب مقرر در ماده تعیین می شود. 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و در ردیف 040 منعکس شده است.

خط 050 پایه مالیاتی را بر اساس سهم منعکس شده در خط 040 نشان می دهد.

نرخ های مالیاتی که باید به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که مؤسسه و زیرمجموعه های جداگانه آن در آنها واقع شده است در خط 060 نشان داده شود.

خط 070 مقدار مالیات محاسبه شده برای دوره مالیاتی را نشان می دهد که مقادیر آن اجزای خط 200 برگه 02 و خط 080 - مقدار مالیات تعلق گرفته در طول دوره مالیاتی است. مجموع خطوط 080 باید برابر با مقدار منعکس شده در خط 230 برگه 02 باشد.

خطوط 090 در صورتی پر می شود که مبلغی از مالیات پرداخت شده در خارج از فدراسیون روسیه وجود داشته باشد که مطابق با هنر برای پرداخت مالیات به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود. 311 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بر اساس مفاد هنر. 311 قانون مالیات فدراسیون روسیه، جبران مالیات پرداخت شده در یک کشور خارجی زمانی انجام می شود که واقعاً در فدراسیون روسیه پرداخت شود. در این مورد، تسویه حساب تنها در صورتی می تواند انجام شود که درآمد دریافتی توسط یک سازمان روسی خارج از فدراسیون روسیه در هنگام پرداخت مالیات بر درآمد در روسیه در پایه مالیات لحاظ شده باشد. این بستگی به ظهور حق جبران مالیات پرداخت شده توسط سازمان روسی در دوره مالیات (گزارش) که در آن در خارج از کشور واقعاً پرداخت شده است، در فدراسیون روسیه است.

بند 3 هنر. 311 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که میزان مبالغ قابل اعتبار مالیات های پرداخت شده در خارج از روسیه نمی تواند از میزان مالیات قابل پرداخت توسط این سازمان در فدراسیون روسیه تجاوز کند، بنابراین تعیین میزان مالیات بر درآمد دریافتی در خارج ضروری است. روسیه که بالاتر از آن مالیات واقعاً توسط سازمان روسی در یک کشور خارجی پرداخت می شود، نمی تواند برای جبران خسارت پذیرفته شود، یعنی باید حداکثر مقدار جبران را تعیین کرد که در ردیف 240 برگه 02 بیانیه منعکس شده است.

لطفا توجه داشته باشید: در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 نوامبر 2004 N 03-03-01-04/4/23، توضیح داده شده است که محاسبه سهم سود قابل انتساب به یک زیربخش جداگانه واقع در قلمرو یک کشور خارجی، مقرر در بند 2 هنر. 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تولید نشده است. همین نظر در نامه های خدمات مالیاتی فدرال برای شهر مسکو مورخ 10 مارس 2005 N 20-12 / 15020، مورخ 17 نوامبر 2006 N 20-12 / 101928 بیان شده است.

بنابراین، هنگام تعیین سهم سود قابل انتساب به زیرمجموعه های جداگانه واقع در فدراسیون روسیه، میانگین تعداد کارکنان (هزینه های کار) و ارزش باقی مانده اموال استهلاک پذیر برای مؤسسه به طور کلی بدون در نظر گرفتن شاخص های مشخص شده تعیین می شود. شعبه ای که در قلمرو یک کشور خارجی واقع شده است.

خطوط 100 و 110 به ترتیب مبالغ مشمول پرداخت اضافی یا کاهش را نشان می دهند.

لطفا توجه داشته باشید: از 1 ژانویه 2008 هنر. 311 با بند 4 جدید تکمیل می شود که طبق آن یک موسسه با حضور زیرمجموعه های جداگانه واقع در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه مالیات (پیش پرداخت مالیات) را پرداخت می کند و همچنین محاسبات مالیاتی و اظهارنامه مالیاتی را در محل خود ارائه می کند ( قانون فدرال N 216-FZ<2>).

<2>قانون فدرال شماره 216-FZ مورخ 24 ژوئیه 2007 "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی دیگر از قوانین قانونی فدراسیون روسیه".

بند 1 "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه، با توجه به مالیات دهندگان"

این بخش حاوی اطلاعاتی در مورد مبالغ مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه با توجه به مالیات دهندگان است. این بخش آخرین تکمیل می شود، زیرا مقادیر مشخص مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه را نشان می دهد (قابل استرداد از بودجه). این مبالغ با تفکیک کدهای طبقه بندی بودجه و کدهای OKATO با در نظر گرفتن ویژگی های محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد نشان داده شده است.

بسته به اینکه آیا مؤسسات عملیات خاصی دارند که بر رویه محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد، بخش های فرعی خاصی باید تکمیل شود. مؤسسات بودجه بخش 1.1 بخش را پر می کنند. 1. مؤسساتی که دارای زیرمجموعه های جداگانه در ترکیب خود هستند، در بند 1.1، مبالغ مالیات (پیش پرداخت) قابل پرداخت در محل خود را منعکس می کنند. در بیانیه ارسال شده به سازمان مالیاتی در محل یک زیربخش جداگانه (بخش جداگانه مسئول)، بخش 1.1 پرداخت ها را به بودجه یک موضوع فدراسیون روسیه و بودجه محلی در مقادیر مربوط به این زیربخش جداگانه (گروهی از زیرمجموعه های جداگانه واقع در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه).

برگه های 03، 04، 05، 06

در این مقاله پر کردن این برگه ها لحاظ نشده است، زیرا محاسبات مالیات بر درآمد معاملات منعکس شده در این برگه ها به دلیل عدم وجود این معاملات در فعالیت موسسات آموزشی انجام نمی شود.

تکمیل برگه 07

برگه 07 حاوی اطلاعاتی در مورد دریافت وجوه برای تأمین مالی هدفمند، درآمدهای هدفمند و سایر وجوه ذکر شده در بندهای 1 و 2 هنر است. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مؤسسه آموزشی در صورت وجود چنین وجوهی، گزارشی در مورد استفاده مورد نظر از دارایی (از جمله وجوه)، آثار، خدمات دریافت شده به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه، رسیدهای اختصاص داده شده، تأمین مالی اختصاص داده شده را پر می کند. برای این کار، اسامی و کدهای مربوط به انواع وجوه اختصاصی دریافتی انتخاب و به ستون‌های 2 و 3 گزارش منتقل می‌شود. کدها در ضمیمه شماره 2 رویه تکمیل اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد آورده شده است.

لطفا توجه داشته باشید: وجوه تخصیص یافته به موسسات بودجه با توجه به برآورد درآمد و هزینه از بودجه کلیه سطوح و وجوه خارج از بودجه دولتی در گزارش منعکس نشده است (بند 14.11 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد). ).

با استفاده از داده های زیر، اظهارنامه را پر کنید.

مثال 1. این دانشگاه هم فعالیت های بودجه ای و هم فعالیت های خارج از بودجه را انجام می دهد. درآمد و هزینه ها بر اساس تعهدی تعیین می شود. مبلغ پیش پرداخت به بودجه فدرال بالغ بر 85000 روبل و به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه - 215000 روبل است.

درآمد دریافتی دانشگاه در سال 1386 را در قالب جدول ارائه می کنیم.

نوع درآمد	(به استثنای مالیات بر ارزش افزوده)، مالش.	خط اعلامیه
درآمد فروش
درآمد حاصل از خدمات پرداختی		خط 011 پیوست N 1 (در خط 010 گنجانده شده است برنامه های کاربردی شماره 1)
درآمد حاصل از فروش دستگاه و کامپیوتر استفاده شده		خط 030 پیوست N 3 (در خط 030 گنجانده شده است برنامه های کاربردی شماره 1)
درآمد دریافتی از امکانات خدمت مزارع و اجتماعی حوزه فرهنگی		خط 180 پیوست شماره 3 (در خط 030 گنجانده شده است برنامه های کاربردی شماره 1)
کل درآمد فروش		خط 040 پیوست N 1
درآمد غیر عملیاتی
ارزش درآمد مواد دریافتی از حذف از بهره برداری تولید تجهیزات		خط 102 پیوست N 1 (در خط 100 گنجانده شده است برنامه های کاربردی شماره 1)
کل غیر عملیاتی		خط 100 پیوست N 1
درآمد کلی

بیایید تمام هزینه های دانشگاه را در یک جدول خلاصه کنیم.

انواع هزینه ها	هزینه ها	اعلامیه ها
هزینه مواد مورد استفاده		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 2
دستمزد کارکنان شاغل در فعالیت برای ارائه پرداخت شده خدمات آموزشی		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 2
UST در این پرداخت ها تعلق گرفت		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 2
کمک های خسارت محاسبه شده از این پرداخت ها به میزان 0.2 درصد		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 2
هزینه های تحقیقات علمی، که در استفاده شده اند فعالیت های تولیدی		خط 042 برنامه های کاربردی شماره 2 (شامل در خط 040)
حق بیمه استهلاک دارایی های ثابت وجوه کسب و معرفی شده است راه اندازی شده در سال 2007 (10%)		خط 044 برنامه های کاربردی شماره 2 (شامل در خط 040)
مقدار استهلاک اعمال شده در دارایی های ثابت		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 2
هزینه های شخص ثالث سازمان های		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 2
مالیات بر املاک		خط 041 برنامه های کاربردی شماره 2 (شامل در خط 040)
هزینه های رد شده به تولید مواد به دست آمده از انحلال از رده خارج شده است تجهیزات تولید (24٪ از ارزش در نظر گرفته شده در درآمد غیر عملیاتی)		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 2
مجموع هزینه های غیر مستقیم
مخارج معاملاتی که ضرر آن پذیرفته می شود به ترتیب خاص (در خط 280 پیوست شماره 3 نشان داده شده است و به خط 080 پیوست N 2 منتقل شد.
ارزش باقیمانده دستگاه و کامپیوترهای مورد استفاده (اجرا در سپتامبر 2007)<*>		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 3
هزینه های اجرا ابزار و کامپیوتری که داخل بودند استفاده کنید<*>		خط 040 برنامه های کاربردی شماره 3
هزینه های مرتبط با فعالیت امکانات خدماتی و حوزه اجتماعی و فرهنگی		خط 190 برنامه های کاربردی شماره 3
زیان شناسایی شده در فروش اموال استهلاک پذیر<*>		خط 100 برنامه های کاربردی شماره 2

<*>این داده ها در زیر نشان داده شده است.

علاوه بر این، زیان دوره های مالیاتی قبلی به مبلغ 5000 روبل آشکار شد. و مقدار بدهی های بد را حذف کرد - 4000 روبل.

از آنجایی که نتایج حاصل از فروش اموال استهلاک پذیر به تفکیک تشکیل می شود، در جدول ارائه می شود.

بدین ترتیب، دانشگاه از فروش دستگاه 3200 روبل سود و از فروش رایانه 2000 روبل ضرر کرد. اما دانشگاه حق دارد بخشی از زیان را که به شرح زیر محاسبه می شود در نظر بگیرد.

به یاد بیاورید که بند 3 هنر. 268 قانون مالیات نشان می دهد که زیان حاصل از فروش اموال استهلاک پذیر را در سایر هزینه های مؤسسه به سهام مساوی در یک دوره تعیین شده به عنوان مابه التفاوت بین عمر مفید این اموال و دوره واقعی بهره برداری آن تا آن لحظه شامل شود. فروش

عمر مفید باقیمانده کامپیوتر در زمان اجرا 10 ماه است. دانشگاه می تواند مبلغ 600 روبل را در هزینه ها لحاظ کند. (2000 روبل / 10 ماه در 3 ماه (تعداد ماه هایی که برای محاسبه میزان ضرر به منظور پذیرش آن به عنوان هزینه از لحظه فروش اموال استهلاک پذیر استفاده می شود)). این مبلغ در ردیف 100 پیوست شماره 2 درج شود.

بیایید داده های مربوط به دانشگاه را در جداول ذکر شده در بیانیه منعکس کنیم و فقط خطوطی را که اطلاعات مربوطه برای آنها وجود دارد پر می کنیم. بیایید با پیوست N 3 به برگه 02 شروع کنیم، زیرا داده های آن در سایر برنامه ها استفاده می شود.

ضمیمه شماره 3 برگه 02 "محاسبه میزان هزینه های عملیات، معاملات مالی که برای مالیات بر سود در نظر گرفته می شود با در نظر گرفتن مفاد مواد 268، 275.1، 276، 279، 323 و بند 21 ماده 346.38". قانون مالیات فدراسیون روسیه (به جز موارد منعکس شده در برگه 05)"

شاخص ها	کد خط
تعداد معاملات فروش اموال استهلاک پذیر - کل
از جمله زیان ده
درآمد حاصل از فروش مستهلک ویژگی
ارزش باقیمانده محقق شده اموال و هزینه های استهلاک پذیر، مربوط به اجرای آن است
سود حاصل از فروش مستهلک ویژگی
زیان ناشی از فروش مستهلک ویژگی
درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت بر اشیاء صنایع خدماتی و مزارع، از جمله اشیاء مسکن و مشاع و حوزه اجتماعی و فرهنگی
هزینه های متحمل شده توسط ارائه دهندگان خدمات صنایع و مزارع فروش کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت در مالیات فعلی
میزان زیان مالیاتی جاری دوره برای اشیاء خدمت صنایع و مزارع از جمله تأسیسات مسکن و جمعی و اجتماعی حوزه فرهنگی (خط 190 - خط 180 اگر خط 190 > خطوط 180)
مجموع درآمد فروش برای عملیات منعکس شده در پیوست N 3 به برگه 02 (مجموع خطوط 030، 180 پیوست N 3 به برگه 02 منعکس شده است خط 030 پیوست N 1 به ورق 02)
کل هزینه های معاملات ثبت شده در ضمیمه شماره 3 برگه 02 (مبلغ خطوط 040، 190 پیوست N 3 به برگه 02 در خط 080 پیوست N 2 منعکس شده است به ورق 02)
خسارات ناشی از عملیات منعکس شده در پیوست N 3 به ورق 02 (مقدار خطوط 060، 200 پیوست N 3 به برگه 02 منعکس شده در خط 050 برگه 02)

پیوست N 1 برگه 02 "درآمد حاصل از فروش

و درآمد غیر عملیاتی

ضمیمه N 2 برگه 02 "هزینه های مربوط

با تولید و فروش، هزینه های غیر عملیاتی

و زیان معادل هزینه های غیر عملیاتی"

شاخص ها	کد خط
هزینه های غیر مستقیم - کل
شامل: مقدار مالیات و هزینه های دریافت شده در به ترتیب مقرر در قانون در مورد مالیات و هزینه ها، به استثنای UST، و همچنین مالیات های ذکر شده در هنر 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
هزینه تحقیق و توسعه
مخارج سرمایه ای در بیش از 10٪ از اصلی نیست هزینه دارایی های ثابت و (یا) هزینه های انجام شده در موارد تکمیل، تجهیزات اضافی، نوسازی، تجهیز مجدد فنی، جزئی انحلال دارایی های ثابت
مخارج مربوط به معاملات منعکس شده در پیوست N 3 به ورق 02 (خط 280 پیوست N 3 به ورق 02)
میزان ضرر ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر مربوط به هزینه های گزارش جاری (مالیات)
کل هزینه های شناسایی شده (مبلغ خطوط 040 + مجموع خطوط از 050 تا 100)
ضرر و زیان معادل هزینه های غیر عملیاتی، - کل (خط 300 > یا = مجموع سطرهای 300،
شامل: زیان دوره های مالیاتی قبلی، شناسایی شده در دوره مالیاتی جاری
مقدار بدهی های معوق، و در مورد اگر مالیات دهنده تصمیم بگیرد ذخیره بدهی های مشکوک الوصول، مبالغ بدهی های معوق که تحت پوشش قرار نمی گیرند حساب صندوق ذخیره
ارجاع: مقدار استهلاک تعلق گرفته برای دوره مالیاتی - کل

برگه 02 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکت"

شاخص ها	کد خط
درآمد حاصل از فروش (خط 040 پیوست N 1 به ورق 02)
درآمد غیر عملیاتی (خط 100 پیوست N 1 به ورق 02)
هزینه هایی که میزان درآمد حاصل از آن را کاهش می دهد اجرا (خط 110 از پیوست N 2 به
هزینه های غیر عملیاتی (مجموع خطوط 200 و 300 پیوست N 2 به برگ 02)
زیان های منعکس شده در پیوست شماره 3 به برگه 02 (خط 290 پیوست N 3 به
کل سود (زیان) (خط 010 + خط 020 - خط 030 - خط 040 + خط 050)
پایه مالیاتی (خط 060 - خط 070 خط 080 - خط 090)
مبنای مالیات برای محاسبه مالیات: (خط 100 - خط 110)
نرخ مالیات بر درآمد - کل (%)
شامل: به بودجه فدرال
به بودجه موضوع فدراسیون روسیه
میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده -
شامل: به بودجه فدرال (خط 120 x خط 150/100)
به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه (خط 120 x خط 160/100)
میزان پیش پرداخت های تعلق گرفته برای دوره مالیاتی - کل
شامل: به بودجه فدرال
به بودجه موضوع فدراسیون روسیه
میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت - کل (خط 180 - خط 210)

بخش فرعی 1.1. 1 "مبلغ مالیات قابل پرداخت

به بودجه، با توجه به مالیات دهندگان"

اگر مؤسسات شامل بخش‌های فرعی جداگانه باشند، میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه یک موضوع فدراسیون روسیه منوط به توزیع بین مؤسسه و بخش‌های فرعی جداگانه واقع در قلمرو موضوع دیگری از فدراسیون روسیه است.

مثال 2. بیایید شرایط مثال قبلی را تغییر دهیم. این دانشگاه دارای یک زیرمجموعه جداگانه است که در موضوع دیگری از فدراسیون روسیه واقع شده است، سهم آن 15٪ است. مبلغ پیش پرداخت به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای این بخش جداگانه 26000 روبل است.

بیایید ضمیمه N 5 را پر کنیم. دو مورد از آنها وجود خواهد داشت: اولی با کد 1 "برای سازمان بدون بخش های جداگانه گنجانده شده در آن" (کد خط 002)، دیگری با کد 2 "برای یک بخش جداگانه".

پیوست N 5 "برای یک تقسیم جداگانه"

ضمیمه N 5 "طبق موسسه"

بر این اساس، بخش فرعی 1.1 از Sec. 1 «میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه به حسب مؤدی» در محل موسسه به شرح زیر تکمیل می شود.

در بخش فرعی 1.1. 1 برای یک زیربخش جداگانه، داده های زیر گنجانده خواهد شد.

A. Solntseva

کارشناس مجله

«موسسات آموزشی بودجه:

حسابداری و مالیات"

شرکت ها به زودی باید اظهارنامه مالیات بر درآمد را برای سه ماهه دوم سال 2015 ارائه کنند. مهلت - حداکثر تا 28 ژوئیه. متوجه شدیم که مقامات مالیاتی توصیه می کنند قبل از ارسال گزارش ها را بررسی کنید.

در اظهارنامه مالیات بر درآمد دو نقطه بازرسی وجود دارد: پیش پرداخت و اشتباهات گذشته. در این شاخص ها، بازرسان اغلب موارد نادرستی را پیدا می کنند.

پیش پرداخت مالیات بر درآمد

به گفته مقامات مالیاتی، آنها محاسبات اشتباهی را در ردیف 210 برگ 02 "میزان پیش پرداخت های تعهدی دوره گزارش (مالیاتی)" شناسایی می کنند. خطاهای این خط برای انعکاس مبالغ پرداختی یا کاهشی در کارت تسویه حساب با بودجه حیاتی است. اگر مبلغ بیش از نیاز باشد، اضافه پرداخت در کارت اتفاق می افتد. در صورتی که مبلغ کمتر باشد و شرکت به موقع آن را اصلاح نکند و مالیات اضافی پرداخت نکند، بازرسان جریمه خواهند گرفت.

بیشتر اوقات، خطای حسابی است، بنابراین پیشرفت ها باید با گزارش برای سه ماهه اول بررسی شوند. همچنین ممکن است شرکت در ردیف 210 پیش پرداخت های واقعی را لحاظ کند اما در این صورت بازرسی مالیات را به اشتباه در کارت تسویه بودجه منعکس می کند.

برای جلوگیری از اشتباه، لازم است مبلغ پیش پرداختی که شرکت در اظهارنامه سه ماهه اول منعکس کرده است، منتقل شود. و اگر در گزارش سه ماهه اول پیش پرداخت های نیمه اول سال به اشتباه محاسبه شده باشد، ابتدا باید گزارش مشخص شود. و فقط پس از آن برای ارائه یک اظهارنامه برای نیم سال با ارقام صحیح.

اصلاح در اظهارنامه مالیات بر درآمد

در شکل قدیم، شرکت ها خطاهای دوره قبل را در خط 301 که مربوط به زیان سال های قبل بود، درج کردند. اما اکنون می توان نادرستی های سال گذشته را در گزارش فعلی اصلاح کرد.

تعدیل مقادیر سالهای گذشته اکنون باید در ردیف 400 پیوست 2 به ورق 02 منعکس شود. در خطوط 401، 402، 403، شاخص باید بر اساس سال توزیع شود. بازرسان همچنین متذکر می شوند که با درج ردیف 400 در اظهارنامه، اشتباهات سال های گذشته را نمی توان در ردیف 301 منعکس کرد.

توجه داشته باشید که این خطا حیاتی نیست. در واقع، به دلیل خط اشتباه، مقدار کل هزینه ها تغییر نمی کند. اما مقامات مالیاتی می توانند برای شفاف سازی درخواست کنند. می توان پاسخ داد که در اظهارنامه خطای فنی وجود دارد. در چنین شرایطی نیازی به ارائه توضیح نیست.