حسابرسی مالیاتی چیست و چگونه انجام می شود. حسابرسی مالیاتی: چگونه می توان بیشترین بهره را از آن برد. حسابرسی مالیات اشخاص حقوقی

سازمان های مشمول حسابرسی اجباری گزارش حسابرسی را به سازمان آمار ایالتی در محل ثبت نام ایالتی ارسال می کنند (بندهای 1-2 ماده 18 قانون فدرال 2011/06/12 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری").
علاوه بر ارائه گزارش حسابرسی به سازمان آمار ایالتی، اطلاعات مربوط به نتایج حسابرسی اجباری منوط به ورود اطلاعات مربوط به حقایق فعالیت های اشخاص حقوقی توسط مشتری حسابرسی به ثبت نام فدرال متحد است که در پیام نشان می دهد. واحد حسابرسی شده، شناسایی داده های واحد حسابرسی شده (شماره شناسایی مالیات دهندگان، شماره ثبت ایالت اصلی برای اشخاص حقوقی، شماره بیمه حساب شخصی فردی، در صورت وجود)، نام (نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی) حسابرس، شناسایی اطلاعات حسابرس (شماره شناسایی مالیات دهندگان، شماره ثبت ایالت اصلی برای اشخاص حقوقی، شماره بیمه یک حساب شخصی فردی، در صورت وجود)، فهرست صورتهای حسابداری (مالی) که حسابرسی در مورد آنها انجام شده است، دوره زمانی که در آن حسابرسی انجام شده است. تهیه شد، تاریخ نتیجه گیری، نظر سازمان حسابرسی، حسابرس فردی در مورد قابلیت اطمینان صورت های حسابداری (مالی) نهاد حسابرسی شده، با اشاره به شرایطی که تأثیر قابل توجهی بر قابلیت اطمینان چنین گزارشگری داشته یا ممکن است داشته باشد، به جز در مواردی که اطلاعات افشا شده یک راز دولتی یا تجاری باشد، و همچنین در موارد دیگری که توسط قانون فدرال تعیین شده است. . 6 هنر 5 قانون فدرال 30 دسامبر 2008 شماره 307-FZ "در مورد حسابرسی").
گزارش حسابرسی به مقامات مالیاتی ارائه نمی شود.

مجازات عدم انجام حسابرسی قانونی و عدم ارائه گزارش حسابرسی چیست؟

اگر یک واحد اقتصادی در مورد صورتهای حسابداری (مالی) نظر حسابرسی نداشته باشد (در صورت اجباری بودن حسابرسی صورتهای حسابداری (مالی) مستلزم اعمال جریمه اداری برای مقامات به مبلغ 5 تا 10 هزار روبل است. . ارتکاب مکرر این تخلف اداری مستلزم اعمال جریمه اداری برای مقامات از 10 تا 20 هزار روبل است. یا رد صلاحیت برای مدت 1 تا 2 سال (ماده 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
عدم ارائه گزارش حسابرسی به سازمان آمار دولتی مستلزم اخطار یا اعمال جریمه اداری برای مقامات - از 300 تا 500 روبل است. برای اشخاص حقوقی - از 3 تا 5 هزار روبل. (ماده 19.7 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
ارسال نابهنگام اطلاعات در مورد نتایج حسابرسی اجباری به ثبت فدرال متحد اطلاعات مربوط به حقایق فعالیت های اشخاص حقوقی مستلزم هشدار مقامات یا اعمال جریمه اداری برای مقامات به مبلغ 5 هزار روبل است. (بند 6 ماده 14.25 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه)
عدم ارائه یا ارائه اطلاعات نادرست در مورد نتایج حسابرسی اجباری به ثبت اطلاعات فدرال متحد در مورد حقایق فعالیت های اشخاص حقوقی مستلزم اعمال جریمه اداری برای مقامات از 5000 تا 10000 روبل است. ارتکاب مکرر این تخلف اداری یا معرفی آگاهانه اطلاعات نادرست به ثبت اطلاعات فدرال متحد در مورد حقایق فعالیت های اشخاص حقوقی مستلزم اعمال جریمه اداری برای مقامات به مبلغ 10 تا 50 هزار روبل است. یا رد صلاحیت برای مدت 1 تا 3 سال (بندهای 7-8 ماده 14.25 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

افراد فعالیت مالی و اقتصادی دیر یا زود با حسابرسی مالیاتی مواجه می شوند. و باید برای این رویداد آماده باشید. برای به حداقل رساندن خطر جریمه و جریمه اشتباهات در حسابداری مالیاتی، بهترین کار این است که دستور حسابرسی مستقل را بدهید.

حسابرسی مالیاتی یک حسابرسی مالیاتی است، فقط در این صورت حسابرس در کنار شماست و از منافع شرکت شما محافظت می کند.

در جریان گزارش های حسابرسی به پرداخت به موقع مالیات به بودجه، بررسی صحت اعمال مزایا، شفاف سازی اقلام هزینه سازمان، تعامل با افراد غیر مقیم و کلیه سوالاتی که بازرس در طول ممیزی مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد.

انجام ممیزی مالیاتی

مجموعه خدمات حسابرسی حسابداری مالیاتی یک سازمان شامل فعالیت های زیر است:

• بررسی انطباق با قوانین مالیاتی. متخصص صحت پر کردن اسناد اولیه ، مطابقت با قانون فعلی ، انعکاس صحیح آنها در ثبت نام ها را بررسی می کند ، صحت پرداخت مالیات را بررسی می کند. حسابرسی صورتهای مالی به روش مستمر یا انتخابی انجام می شود.
• بررسی اعتبار مزایا. حسابرس تعیین می کند که مزایای مالیاتی چقدر مشروع است، در دسترس بودن اسناد پشتیبان و نحوه مطابقت آنها با قانون را بررسی می کند.
• بررسی اظهارنامه ها این مرحله شامل تطبیق این ثبت ها و اظهارنامه ها، زمان گزارش دهی به مقامات مالیاتی و کامل بودن اطلاعات است.
• ارزیابی بار مالیاتی. حسابرس بار مالیاتی شرکت را ارزیابی می کند و توصیه هایی برای کاهش آن تهیه می کند.
• جستجوی خطرات مالیاتی متخصص خطرات سازمان را ارزیابی می کند و توصیه هایی برای کاهش آنها ارائه می کند.
• آخرین مرحله ارائه گزارش حسابرسی است.

مهمترین نکته در حسابرسی انتخاب حسابرس مجرب و شایسته است که نتیجه حسابرسی به وی بستگی دارد. حسابرسی داخلی مالیات ها و هزینه ها به شما این امکان را می دهد که خطاها را شناسایی کرده و روش هایی برای حذف آنها ایجاد کنید.

انواع حسابرسی مالیاتی از "مشاوره ای وی تی"

همانطور که تمرین ما نشان می دهد، مزایای حسابرسی ده برابر بیشتر از هزینه های این خدمات است. با سفارش حسابرسی مالیاتی یک شرکت از شرکت حقوقی AVT Consulting، از مزایای زیر قدردانی خواهید کرد:

• تجربه گسترده و تمرین گسترده در حسابرسی این فرصت را به ما می دهد تا از همه تغییرات در قوانین مطلع شویم.
• وکلای ما بسیار ماهر هستند و تجربه زیادی پشت سر خود دارند.
• اگر سازمان شما برای یک ممیزی مالیاتی فوری برنامه ریزی شده است، ما یک دستور فوری را انجام می دهیم تا قبل از شروع آن زمان برای آماده شدن داشته باشید.
• ما محرمانه بودن کامل را تضمین می کنیم.
• ما قیمت‌های مناسبی را برای حسابرسی مدیریت جریان مالیاتی و سایر انواع حسابرسی تعیین می‌کنیم.

قیمت حسابرسی مالیاتی یک شرکت به تعداد طرف مقابل، میزان درآمد و نیاز مشتری بستگی دارد. برای اطلاع از هزینه دقیق و سفارش خدمات از طریق راه مناسب با ما تماس بگیرید. مشاوره اولیه ما رایگان است!

کنترل داخلی و حسابرسی در شرکت ها مهمترین بخش یک سیستم مدیریت مدرن است که به شما امکان می دهد با حداقل هزینه به اهداف خود برسید. محیط کنترلی مطابق با استانداردهای بین المللی حسابرسی داخلی، نگرش کلی دستگاه های مدیریت عالی یک واحد اقتصادی نسبت به نیاز به کنترل داخلی و اقدامات انجام شده در این زمینه است. برای درک ICS و ریسک حسابرسی، به ISA 400 "سیستم ارزیابی ریسک و کنترل داخلی"، ISA 401 "حسابرسی در یک سیستم اطلاعات کامپیوتری"، ISA 402 "حسابرسی اشخاصی که از خدمات سازمان های خدماتی استفاده می کنند" و همچنین مراجعه کنید. قانون فدرال (استاندارد) حسابرسی شماره 8 "ارزیابی ریسک و کنترل داخلی انجام شده توسط واحد مورد حسابرسی".

تعدادی از عوامل بر محیط کنترل تأثیر می گذارد:

• درک مدیریت از اهمیت گزارش مالیاتی؛
• تمایل به تصحیح خطاهای مهم؛
• دریافت مشاوره از حسابرسان؛
• کنترل حسابداری و حسابداری مالیاتی؛
• توزیع مسئولیت و اختیار در شرکت؛
• انجام ممیزی داخلی؛
• در دسترس بودن شرح شغل؛
• مطابقت با برنامه گزارش دهی؛
• در دسترس بودن یک سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی؛
• مطابقت گزارش های خارجی با گزارش های داخلی؛
• توسعه روش هایی برای محافظت در برابر دسترسی غیرمجاز به اسناد، سوابق، اموال؛
• حضور ICS در شرکت

با توجه به تجربه انجام ممیزی گزارشات مالیاتی، چنین برمی‌آید که محیط کنترلی برای تهیه و ارسال گزارش مالیاتی به کاربر منوط به مسئولیت مدیریت در انجام وظایف مؤدی، آگاهی دستگاه اجرایی از سیستم مالیاتی، حقوق مالیات دهندگان و سازمان مالیاتی. اگر مدیریت سازمان تصمیم به ایجاد یا بهبود ICS داشته باشد، توصیه می شود روند تشکیل آن را به مراحل زیر تقسیم کنید:

• تعیین اهداف ICS؛
• تعیین وظایف اصلی ICS لازم برای دستیابی به اهداف؛
• تعیین ساختار ICS، ارائه خدمات حسابرسی داخلی تمام وقت؛
• توسعه مقررات، استانداردهای داخلی و روش‌هایی با هدف انجام وظایف کنترلی، که اثر آنها از هزینه‌های متحمل شده فراتر خواهد رفت.
• ایجاد یک طرح تعامل بین خدمات حسابرسی داخلی و سایر بخش های سیستم کنترل داخلی و سیستم مدیریت شرکت.

امکان سنجی اقتصادی هزینه در ICS با استدلال های زیر تأیید می شود:

• کسب خدمات برای ایجاد و بهبود سیستم کنترل داخلی در ارتباط با انجام معاملات تجاری خاص ضروری است.
• بهبود ICS به بهبود برخی شاخص های مالی سازمان کمک می کند.

بهبود ICS می تواند تأثیر قابل توجهی در موارد زیر داشته باشد:

• کارایی فعالیت های مالی و اقتصادی؛
• ثبات اقتصادی؛
• به موقع و قابل اعتماد گزارش مالی و مالیاتی؛
• ایمنی اموال و اطلاعات؛
• انطباق با قوانین، رویه ها و مقررات داخلی.

عملکرد ICS منوط به رعایت اصول زیر است:

• اصل مسئولیت: هر موضوع کنترل داخلی، یعنی حسابرس داخلی یا کنترل کننده داخلی، برای اجرای نادرست وظایف کنترلی پیش بینی شده توسط وظایف رسمی، باید مسئولیت اقتصادی و انضباطی داشته باشد.
• اصل تعادل: موضوع کنترل داخلی را نمی توان به انجام وظایفی که وسایل سازمانی (دستور، دستورالعمل) و فنی (برنامه ها، دستگاه های شمارش و اندازه گیری) مناسب برای انجام صحیح آنها ارائه نشده است، واگذار کرد.
• اصل گزارش به موقع انحرافات قابل توجه شناسایی شده: اطلاعات مربوط به آنها باید به سرعت به کسانی که مستقیماً در مورد این انحرافات تصمیم می گیرند اطلاع رسانی شود.
• اصل انطباق سیستم های کنترل و کنترل: درجه پیچیدگی ICS یک واحد اقتصادی باید در هر زمان معین با درجه پیچیدگی تجارت آن مطابقت داشته باشد.
• اصل ماندگاری: ICS به صورت دائمی کار می کند. این امکان تشخیص به موقع انحراف از اهداف و هنجارهای برنامه ریزی شده را فراهم می کند.
• اصل پیچیدگی: کل مجموعه اشیاء کنترل داخلی در یک واحد اقتصادی باید بسته به سطح ریسک تحت پوشش اشکال مختلف آن قرار گیرد.
• اصل توزیع وظایف: وظایف کارکنان دستگاه مدیریت به گونه ای بین آنها توزیع می شود که الزامات تشکیل یک محیط کنترل برآورده شود.

هر شرکت باید به طور مستقل یک سیستم حسابداری مالیاتی را سازماندهی کند و مفاد آن را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تثبیت کند.

ارزیابی اولیه سیستم مالیاتی موجود شامل موارد زیر است:

• تجزیه و تحلیل کلی و در نظر گرفتن عناصر سیستم مالیاتی یک واحد اقتصادی؛
• تعیین عوامل اصلی مؤثر بر شاخص های مالیاتی؛
• تأیید روش محاسبه پرداخت مالیات؛
• کارشناسی حقوقی و مالیاتی نظام موجود روابط اقتصادی؛
• ارزیابی جریان اسناد و مطالعه عملکردها و اختیارات خدماتی که مسئول محاسبه و پرداخت مالیات هستند.
• محاسبه اولیه شاخص های مالیاتی یک نهاد اقتصادی.

اجرای این رویه ها امکان در نظر گرفتن عوامل مهمی مانند ویژگی های معاملات تجاری اصلی در سازمان و اشیاء مالیاتی موجود، انطباق رویه مالیاتی اعمال شده توسط سازمان با هنجارهای قانون فعلی، ارزیابی سطح بدهی های مالیاتی و تخلفات مالیاتی احتمالی واحد اقتصادی.

تأیید و تأیید صحت محاسبه و پرداخت مالیات و عوارض توسط یک واحد اقتصادی به بودجه و وجوه خارج از بودجه هم برای کلیه مالیات ها و عوارض و هم برای انواع جداگانه آنها قابل انجام است. هنگام انجام کار، گزارش مالیاتی ارائه شده مطابق با فرم های تعیین شده ( اظهارنامه مالیاتی، محاسبات مالیاتی، صورت های پیش پرداخت) و همچنین مشروعیت استفاده از مزایای مالیاتی بررسی می شود.

اطلاعات موجود در گزارش مالیاتی با مقایسه آن با داده های ثبت ترکیبی و تحلیلی حسابداری و گزارشگری بررسی و تجزیه و تحلیل می شود. سازمان حسابرسی این حق را دارد که اسناد اولیه شرکت را تجزیه و تحلیل کند، توضیحاتی را از مدیریت در مورد شاخص ها و روش های محاسبه مالیات دریافت کند و همچنین می تواند روند موجودی کالا را مشاهده کند و در بازرسی اشیایی که مؤدی برای تولید استفاده می کند شرکت کند. درآمد یا مشمول مالیات هستند.

به عنوان بخشی از حسابرسی، حسابرس بخشی از اطلاعات مالیات ها را هنگام بررسی هزینه ها، تسویه حساب با تامین کنندگان و خریداران و نتایج مالی دریافت می کند. هنگام بررسی سیستم حسابداری مالیاتی، حسابرس باید صحت تعیین مبانی مشمول مالیات و صحت محاسبه مبالغ مالیات قابل پرداخت، صحت تنظیم اظهارنامه مالیاتی را مشخص کند. و برای این، لازم است در دسترس بودن کلیه اسناد اولیه لازم، قراردادها برای عملیات های مختلف مالی و اقتصادی و همچنین مطابقت داده های ذکر شده در محاسبات با داده های حسابداری و تأیید انطباق عملیات مالی و اقتصادی با قانون مالیات فعلی برای جلوگیری از خطاهای حسابی، توصیه می شود برای هر محاسبه تطبیق داده های حسابداری که بر اساس آن محاسبه انجام شده است و یک محاسبه حسابی در محاسبه انجام شود. همچنین به موقع بودن تهیه و ارسال اظهارنامه ها و محاسبات مالیاتی، به موقع بودن پرداخت مالیات را بررسی می کند. حسابرس کلیه اطلاعات دریافتی در حین حسابرسی را در اسناد کاری خود ثبت می کند، اهمیت اشتباهات و تأثیر آنها را بر قابلیت اطمینان گزارشگری شناسایی می کند و در صورت لزوم برنامه حسابرسی را تنظیم می کند.

رعایت و کنترل انطباق اسناد اولیه با الزامات تعیین شده و اطمینان از ارائه اطلاعات کامل و قابل اعتماد در مورد معاملات تجاری برای اهداف مالیاتی ضروری است. برای انجام این کار، حسابرس باید سازمان گردش کار را مطالعه کند: آیا برنامه گردش کار وجود دارد. گردش کار موجود برای تدوین دفاتر تحلیلی حسابداری مالیاتی و تشکیل شاخص های مالیاتی چقدر مناسب است. اظهارنامه های مالیاتی چه جایگاهی در گردش کار تعیین شده دارند. آیا جریان سند موجود منافع کاربران خارجی را در نظر می گیرد (بدن FTS). حسابرس همچنین باید مطمئن شود که خط مشی حسابداری سازمان با هنجارهای قوانین حسابداری و مالیاتی در تضاد نیست، آیا اشکال اسناد اولیه که توسط کمیته آمار دولتی ارائه نشده است و فناوری گردش کار ایجاد شده است. آیا فهرستی از اشخاصی که حق امضای اسناد حسابداری اولیه را دارند ایجاد شده است.

رویه های کسب شواهد حسابرسی مطابق با ISA "شواهد حسابرسی" و قانون فدرال (استاندارد) شماره 5 "شواهد حسابرسی" تدوین شده است. هنگام ارزیابی ICS، شواهدی نیز باید در قالب آزمایش به دست آید.

ثبت تحلیلی حسابداری مالیاتی - فرم های تلفیقی سیستم سازی داده های حسابداری مالیاتی برای دوره گزارشگری (مالیاتی)، گروه بندی شده مطابق با الزامات این فصل، بدون توزیع (انعکاس) بین حساب های حسابداری. طبق ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فرم های ثبت حسابداری مالیاتی به طور مستقل توسط مالیات دهنده ایجاد می شود و برای اهداف مالیاتی در سیاست حسابداری منعکس می شود. برای برخی از مالیات ها، فرم های ثبت توسط ارگان های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه ایجاد می شود، به عنوان مثال، ثبت فاکتورهای دریافت شده و صادر شده، کتاب های خرید و کتاب های فروش. فرم‌های دفاتر تحلیلی حسابداری مالیاتی برای تعیین پایه مالیاتی که اسنادی برای حسابداری مالیاتی است باید حاوی جزئیات زیر باشد:

• نام ثبت نام؛
• دوره (تاریخ) تدوین؛
• کنتورهای معامله به صورت نوع (در صورت امکان) و به صورت پولی.
• نام معاملات تجاری؛
• امضای (رمزگشایی امضا) شخصی که مسئول تنظیم ثبت های ذکر شده است.

هدف نهایی از تدوین دفاتر مالیاتی، نظام مند کردن اطلاعات در مورد درآمد، هزینه هایی است که پایه مالیاتی را تشکیل می دهند. پایه مالیاتی هزینه، فیزیکی یا سایر مشخصات موضوع مالیات است. نرخ مالیات، مقدار هزینه مالیات به ازای هر واحد اندازه گیری پایه مالیاتی است. مؤسسات مالیاتی پایه مالیاتی را در پایان هر دوره مالیاتی بر اساس داده های دفاتر حسابداری و بر اساس سایر داده های مستند در مورد اشیاء مشمول مالیات یا مربوط به مالیات محاسبه می کنند.

اگر اشتباهاتی در محاسبه پایه مالیاتی مربوط به دوره های مالیاتی (گزارشگری) قبلی مشاهده شود، در دوره مالیاتی (گزارشگری) فعلی، پایه مالیاتی و مبلغ مالیات برای دوره ای که اشتباهات ذکر شده در آن مرتکب شده است، مجدداً محاسبه می شود.

توصیه‌هایی برای آشنایی با واحد مورد حسابرسی در استاندارد ISA 310 «دانش کسب‌وکار» و قانون فدرال (استاندارد) فعالیت حسابرسی شماره 15 «درک فعالیت‌های واحد مورد حسابرسی» آمده است. حسابرس باید اطلاعاتی در مورد عوامل خارجی و داخلی مؤثر بر فعالیت اقتصادی سازمان کسب کند. مطالعه ویژگی های صنعت مالیات، پویایی قانون مالیات در طول دوره تأیید ضروری است. برای مطالعه ICS، حسابرس اسناد زیر را درخواست می کند:

• گزارش آماری؛
• بازده مالیاتی؛
• سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی؛
• برنامه جریان اسناد

حسابرس پس از آشنایی اولیه نسبت به ویژگی های سیستم مالیاتی سازمان نظر می دهد و نسبت به حسابرسی گزارش مالیاتی اقدام می کند. هدف از حسابرسی اظهار نظر در مورد پایایی گزارش‌های مالیاتی و انطباق از کلیه جنبه‌های بااهمیت با موازین مقرر در قانون است. وظیفه حسابرسی جمع آوری شواهد حسابرسی کافی در مورد قابلیت اطمینان گزارش مالیاتی است. در انجام این کار، معیارهای زیر باید رعایت شود:

• وجود - در دسترس بودن از تاریخ معین هزینه مالیات و بدهی مالیاتی؛
• وقوع - تأیید اینکه معاملات تجاری که شاخص های مالیاتی را تشکیل می دهند در طول دوره مالیاتی انجام شده است.
• حقوق و تعهدات - متعلق به واحد حسابرسی شده در تاریخ معینی از دارایی یا بدهی برای مالیات.
• کامل بودن - عدم وجود دارایی ها، بدهی ها، معاملات تجاری یا رویدادهایی که پیامدهای مالیاتی دارند که در گزارش مالیاتی منعکس نشده است.
• ارزش گذاری - انعکاس ارزش مناسب شاخص های مالیاتی در گزارش مالیاتی؛
• اندازه گیری دقیق - دقت انعکاس مقدار یک معامله یا رویداد تجاری با تخصیص درآمد یا هزینه به دوره مالیاتی مربوطه.
• ارائه و افشا - توضیح، طبقه بندی و شرح معاملات تجاری، دارایی یا بدهی مطابق با قوانین برای انعکاس آنها در گزارش مالیاتی.

مسئولیت رعایت قوانین مالیاتی جاری، کامل بودن و صحت انعکاس شاخص‌های مشمول مالیات و مالیات و همچنین کامل بودن و به‌موقع بودن پرداخت مالیات به بودجه، بر عهده مدیریت واحد مورد رسیدگی است.

سازمان حسابرسی مسئول صحت و اعتبار اظهارنظر خود در مورد پایایی گزارش مالیاتی است.

برای ارزیابی ICS در سطح گزارش، اسناد زیر مورد نیاز است:

• اظهارنامه مالیاتی برای مالیات؛
• گزارشگری حسابداری (مالی)؛
• سیاست های حسابداری و مالیاتی؛
• گواهی ثبت دولتی یک شخص حقوقی؛
• منشور;
• تفاهم نامه انجمن؛
• ساختار سازمان واحد حسابرسی شده؛
• ساختار بخش حسابداری واحد حسابرسی شده؛
• طرح و برنامه گردش کار؛
• شرح وظایف کارکنان؛
• مقررات مربوط به حسابرسی داخلی؛
• کارکنان؛
• سوابق و اظهارات موجودی.
• مکاتبه با مقامات مالیاتی؛
• اقدامات آشتی با پیمانکاران؛
• برنامه های کاری حساب ها: حسابداری و مالیات.
• عصاره از حساب شخصی مالیات دهندگان برای مالیات حسابرسی شده؛
• اعمال حسابرسی مقامات مالیاتی.

سازمان حسابرسی هنگام تهیه پیشنهادات و پیشنهادات، باید از اصل احتیاط در قضاوت‌ها و نتیجه‌گیری‌ها تبعیت کند، گزارشی از خطرات مالیاتی که ممکن است سازمان هنگام رسیدگی به موضوعاتی که به اندازه کافی در قوانین جاری پوشش داده نشده است، رعایت کند. هر گونه توصیه و محاسباتی که توسط سازمان حسابرسی انجام می شود باید حاوی ارجاع به اسناد نظارتی جاری باشد.

سازمان حسابرسی باید در حین انجام حسابرسی مالیاتی تا زمانی که مدارک خلاف آن را دریافت نکند، از این امر استنباط کند که فعالیت های سازمان طبق مصوبات قانونی مقرر انجام می شود. در عین حال، سازمان حسابرسی باید نسبت به حساب‌ها و اسناد مورد بررسی، با در نظر گرفتن احتمال بالای تخلف از قوانین مالیاتی توسط یک واحد اقتصادی، شک و تردید حرفه‌ای کافی از خود نشان دهد.

حسابرسی مالیاتی باید توسط یک سازمان حسابرسی با صداقت و دقت حرفه ای انجام شود.

تست

بر اساس رشته: "حسابرسی مالیاتی"

گزینه شماره 2

تکمیل شده توسط: دانشجوی سال چهارم

تخصص "مالیات و مالیات"

کرملی ک.ت.

بررسی شده توسط: Lukyanenko L.F.

سامارا 2016

کار شماره 1

مراحل حسابرسی مالیاتی

انجام ممیزی مالیاتی، یک واحد اقتصادی (شخصیت حسابرسی شده) را از کنترل مالیاتی انجام شده توسط مقامات مقامات مالیاتی در حدود صلاحیت خود رها نمی کند.

حسابرسی مالیاتی باید توسط یک سازمان حسابرسی با صداقت و دقت حرفه ای انجام شود. سازمان حسابرسی ممکن است به شخصی که دستور حسابرسی مالیاتی را داده است (شخصیت حسابرسی شده) رویکردهای حرفه ای خود در مورد کار، سطح اهمیت محاسبه شده و استفاده از روش ارزیابی ریسک انتخابی را اطلاع دهد. یعنی حسابرس حق دارد به مشتری خود در مورد نحوه بررسی محاسبات مالیاتی و گزارشات خود بگوید.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی، ارائه خدمات مرتبط در مورد مسائل مالیاتی و پردازش نتایج آنها، یک سازمان حسابرسی (یا یک حسابرس فردی) باید از مفاد قوانین بین‌المللی (استانداردهای) فعالیت‌های حسابرسی ISA N 700-799 نتیجه‌گیری حسابرسی و گزارشگری هدایت شود. مطابق استانداردهای روسیه: "گزارش حسابرس در مورد گزارشگری مالی (حسابداری)" (مصوب با فرمان دولت روسیه مورخ 23 سپتامبر 2002 N 696)، "ویژگی های خدمات مرتبط با حسابرسی و الزامات آنها" (مصوب توسط حسابرسی کمیسیون تحت ریاست جمهوری روسیه در 18 مارس 1999، پروتکل N 2) و "انعقاد یک سازمان حسابرسی در مورد وظایف حسابرسی ویژه" (تصویب کمیسیون حسابرسی زیر نظر رئیس جمهور روسیه در 20 اکتبر 1999، پروتکل شماره 6). ).
قبل از انجام ممیزی مالیاتی و (یا) ارائه سایر خدمات مرتبط در مورد مسائل مالیاتی، یک سازمان حسابرسی (یا یک حسابرس انفرادی) باید اطمینان حاصل کند که با شخصی که دستور انجام یک تکلیف حسابرسی ویژه را در مورد هدف داده است تفاهم حاصل شده است. و ماهیت کاری که باید انجام شود، محتوای اسناد نهایی در حال آماده شدن و همچنین در تعیین ترکیب و دایره افرادی که با نتایج کار آشنا می شوند، یعنی ایجاد یک گروه یا تیم مرتبط. متخصصان

یک کار حسابرسی ویژه برای انجام ممیزی مالیاتی طبق توافق نامه مطابق با الزامات قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم شده است. هنگام انعقاد قرارداد، یک سازمان حسابرسی باید از مفاد قانون (استاندارد) فعالیت حسابرسی "روش انعقاد قرارداد برای ارائه خدمات حسابرسی" که توسط کمیسیون حسابرسی زیر نظر رئیس جمهور روسیه در 20 اکتبر تصویب شده است هدایت شود. ، 1999، پروتکل شماره 6.

قرارداد انجام وظیفه انجام ممیزی مالیاتی و (یا) سایر خدمات مرتبط با ماهیت مالیاتی باید به وضوح موضوعاتی را که باید نظر سازمان حسابرسی در مورد آنها بیان شود مشخص کند. ضمناً سؤالات باید به گونه ای تنظیم شوند که پاسخ آنها نتواند تعبیری دوگانه داشته باشد.
در فرآیند انجام ممیزی مالیاتی و ارائه خدمات مربوط به موضوعات مالیاتی، حسابرس این حق را دارد که طبق ضوابط (استاندارد) «استفاده از کار متخصص» مصوب سازمان، کارشناسان را در ارائه این خدمات مشارکت دهد. کمیسیون حسابرسی زیر نظر رئیس جمهور روسیه در 25 دسامبر 1996، پروتکل N 6، و (یا) کار یک سازمان حسابرسی دیگر مطابق با قانون (استاندارد) "استفاده از کار یک سازمان حسابرسی دیگر"، تایید شده توسط کمیسیون حسابرسی تحت رئیس جمهور روسیه در 27 آوریل 1999، پروتکل شماره 3. استفاده از کار یک متخصص و (یا) سازمان حسابرسی دیگر مسئولیتی را از سازمان حسابرسی (یا حسابرس) در مورد کیفیت خدمات ارائه شده حذف نمی کند.

انجام کار حسابرسی مالیاتی ممکن است شامل چندین مرحله باشد، به ویژه:
ارزیابی اولیه سیستم موجود مالیات یک نهاد اقتصادی (شخصیت حسابرسی)؛
تأیید و تأیید صحت محاسبه و پرداخت مالیات و عوارض توسط واحد اقتصادی (شخصیت حسابرسی شده) به بودجه و وجوه خارج از بودجه.
هر بار، ارزیابی اولیه سیستم مالیاتی موجود یک واحد اقتصادی (واحد حسابرسی شده) شامل رویه های حسابرسی زیر است:
تجزیه و تحلیل کلی و در نظر گرفتن عناصر سیستم مالیاتی یک واحد اقتصادی؛
تعیین عوامل اصلی مؤثر بر شاخص های مالیاتی؛
تأیید روش محاسبه پرداخت مالیات؛
کارشناسی حقوقی و مالیاتی نظام موجود روابط اقتصادی؛
ارزیابی جریان اسناد و مطالعه عملکردها و اختیارات خدماتی که مسئول محاسبه و پرداخت مالیات هستند.
محاسبه اولیه شاخص های مالیاتی یک نهاد اقتصادی.

اجرای کلیه رویه های فوق به حسابرس این امکان را می دهد که عوامل مهمی مانند ویژگی های عملیات تجاری اصلی واحد اقتصادی و موضوعات مالیاتی موجود، انطباق رویه مالیاتی اعمال شده توسط واحد اقتصادی با هنجارها را در نظر بگیرد. در قانون فعلی، سطح بدهی های مالیاتی و تخلفات مالیاتی احتمالی یک واحد اقتصادی را ارزیابی کنید.
ضمناً هر مرحله از تأیید و تأیید صحت محاسبه و پرداخت مالیات و عوارض توسط یک واحد اقتصادی به بودجه و وجوه خارج از بودجه، هم برای کلیه مالیات ها و عوارض و هم برای انواع و اقسام تک تک آنها قابل انجام است. که مورد علاقه شخصی است که دستور حسابرسی مالیاتی را صادر کرده است. حسابرس هنگام انجام کار، گزارش مالیاتی ارائه شده توسط واحد اقتصادی را مطابق فرم های تعیین شده (اظهارنامه مالیاتی، محاسبات مالیاتی، گواهی پیش پرداخت مالیات و هزینه ها و غیره) و همچنین مشروعیت استفاده از مالیات بررسی می کند. فواید.
اطلاعات موجود در گزارش مالیاتی با مقایسه آن با داده های ثبت های ترکیبی و تحلیلی حسابداری (مالیاتی) حسابداری و گزارشگری بررسی و تجزیه و تحلیل می شود. سازمان حسابرسی این حق را دارد که اسناد اولیه واحد اقتصادی را تجزیه و تحلیل کند، توضیحاتی را از مدیریت در مورد شاخص‌ها و روش‌های محاسبه مالیات دریافت کند و همچنین می‌تواند فرآیند موجودی کالا را مشاهده کرده و در بازرسی اشیاء مورد استفاده مؤدی شرکت کند. درآمد ایجاد می کنند یا مشمول مالیات هستند.

علاوه بر انجام ممیزی مالیاتی، یک سازمان حسابرسی (یا یک حسابرس) ممکن است خدمات مرتبط دیگری در مورد مسائل مالیاتی ارائه دهد. یک سازمان حسابرسی هنگام تهیه توصیه‌ها و پیشنهادها باید اصل احتیاط را در قضاوت‌ها و نتیجه‌گیری‌ها، گزارش ریسک‌های مالیاتی که یک واحد اقتصادی ممکن است در هنگام رسیدگی به موضوعاتی که به اندازه کافی در قوانین جاری پوشش داده نشده است، رعایت کند.
هر گونه توصیه و محاسباتی که توسط سازمان حسابرسی (یا حسابرس) انجام می شود باید حاوی ارجاع به مقررات و قوانین جاری باشد.

سازمان حسابرسی در جریان حسابرسی مالیاتی باید از این موضوع استنباط کند که فعالیت یک واحد اقتصادی طبق مقررات مقرر انجام می‌شود تا زمانی که خلاف آن را دریافت نکند.
در عین حال، سازمان حسابرسی باید نسبت به حساب‌های حسابداری در نظر گرفته شده و اسناد اولیه با در نظر گرفتن احتمال بالای تخلف از قوانین مالیاتی توسط یک واحد اقتصادی، شک و تردید حرفه‌ای کافی از خود نشان دهد.

2. حسابرسی مالیات مربوط به مالیات بر درآمد:

حسابرسی مالیات بر درآمد یک روش بسیار مسئولانه است. از این گذشته ، به لطف این پرداخت ، سهم شیر از بخش درآمدی بودجه قلمرو شکل می گیرد. حسابرس تأیید می کند: صحت تشکیل پایه مالیاتی برای این مالیات؛ اعتبار استفاده از مزایا؛ وضعیت پرداخت ها به بودجه را کنترل می کند. تجزیه و تحلیل روش های حسابداری؛ ممیزی صحت محاسبه مالیات را انجام می دهد. نظارت بر تهیه گزارشات برای بازرسی مالیاتی.

فعالیت های شرکت های حسابرسی توسط قانون فدرال 30 دسامبر 2008 تنظیم می شود. 307-FZ (در 4 مارس 2014 اصلاح شده) "در مورد حسابرسی".

اهدافهدف از حسابرسی مالیات بر درآمد تأیید صحت محاسبات برای این پرداخت به بودجه، به موقع بودن پرداخت، کامل بودن مبلغ و انطباق با قوانین جاری است.

اگر خطوط حسابرسی را از جنبه های کیفی در نظر بگیریم:

وظایف

حسابرس باید بررسی کند:

1) صحت تعیین نرخ مالیات و پایه مشمول مالیات.

2) روش حفظ حسابداری تحلیلی و ترکیبی تسویه حساب برای این پرداخت.

3) ارزیابی صحت محاسبه پایه مالیاتی مطابق با هنجارهای تعیین شده توسط قانون.

4) انعکاس در گزارش های حسابداری مبالغ مالیات معوق.

5) به موقع بودن انتقال پرداخت به بودجه.

بسته به ویژگی های شرکت، وظایف حسابرسی را می توان گسترش داد و با موارد دیگر تکمیل کرد.

قانونی بودنحسابرسی مالیات بر درآمد توسط قانون فعلی، یعنی قانون 30 دسامبر 2008 307-FZ تنظیم می شود. نهاد اجرایی فدرال مجاز - وزارت دارایی فدراسیون روسیه وظایف تنظیم کننده فعالیت حسابرسان را انجام می دهد. این ساختار دولتی است که قوانین، استانداردهای قانونی هنجاری را تدوین و اتخاذ می کند، رویه سیستم گواهی را ایجاد می کند و بر انطباق حسابرسان با قانون نظارت می کند.

جنبه های در تأیید

حسابرسی محاسبه مالیات بر درآمد شامل تأیید اسناد اصلی شرکت است:

ترازنامه، صورت سود و زیان، مفاد سیاست حسابداری سازمان، اظهارنامه مالیاتی، ترازنامه، اسناد اولیه که تاییدی بر درآمد و هزینه های شرکت می باشد.

علاوه بر موارد فوق، حسابرس به تجزیه و تحلیل دفاتر حسابداری حساب شماره 68، حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد» می پردازد.

روش حسابرسی در شرکت:

کلیه کارهای شرکت های حسابرسی مربوط به مالیات بر درآمد به سه مرحله کلی تقسیم می شود. با آگاهی از ویژگی های هر یک از آنها، بخش حسابداری می تواند اسنادی را که در معرض تأیید هستند، به دقت تهیه و به طور مستقل بررسی کند.

بنابراین، ترتیب کار به شرح زیر است:

1) مرحله مقدماتی.

2) مرحله اصلی.

3) مرحله نهایی.

در هر یک از آنها، متخصصان از روش های خاصی استفاده می کنند که به راه حلی برای همه مشکلات حسابرسی مالیات بر درآمد کمک می کند. بیایید هر کدام را با جزئیات در نظر بگیریم.

مرحله مقدمه

این اولین مرحله ای است که حسابرسی از آن شروع می شود. پس از تکمیل، متخصص باید میزان انطباق با قانون فعلی روش مالیاتی مورد استفاده توسط شرکت را شناسایی کند، میزان تخلفات مالیاتی احتمالی را شناسایی کند.

مرحله مقدماتی شامل مراحل زیر است:

ارزیابی سیستم های مالیاتی و حسابداری؛

تجزیه و تحلیل ریسک های حسابرسی؛

بودجه بندی سطح اهمیت

بررسی عوامل اصلی مؤثر بر نرخ مالیات.

مطالعه وظایف و اختیارات کارکنان درگیر در محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد.

ارزیابی سازمان گردش کار، که در شرکت اتخاذ می شود. این برنامه حسابرسی در مرحله اول است - مقدماتی، یعنی حسابرس یک استراتژی و تاکتیک ایجاد می کند، میزان کار را تعیین می کند.

متخصص اطلاعات مربوط به فعالیت های شرکت حسابرسی شده را جمع آوری و مطالعه می کند، مهمترین زمینه های کنترل را تعیین می کند.

حسابرس معاملات غیر استانداردی را که در دوره ای که تحت حسابرسی قرار گرفته است، تجزیه و تحلیل می کند. به عنوان مثال تغییر در روش محاسبه مالیات، ظهور خدمات جدید در سازمان.

مرحله اصلی

این نام نشان می دهد که این مهم ترین دوره حسابرسی است.

در این مرحله حسابرس مشغول مطالعه و کنترل عمیق آن دسته از حوزه‌های حسابداری مالیاتی است که در آنها مشکلات، ناهماهنگی‌ها و نادرستی‌ها یافت شده است، یعنی کاستی‌ها با در نظر گرفتن ارزش سطح اهمیت شناسایی شده است.

بنابراین، متخصص وظایف زیر را حل می کند:

بررسی گزارش مالیاتی شرکت؛

تحلیل صحت تعیین پایه مشمول مالیات.

تهیه پیش بینی عواقب مالیاتی برای شرکت (این روش در صورت آشکار شدن استفاده نادرست از قوانین مالیاتی انجام می شود).

اجازه دهید با جزئیات بیشتر در مورد انواع تخلفاتی که یک متخصص می تواند در طول ممیزی مالیات بر درآمد تشخیص دهد صحبت کنیم.

اشتباهات اصلی عبارتند از:

تشکیل نادرست پایه، که مشمول مالیات است.

انتساب به ترکیب هزینه هایی که از نظر اقتصادی توجیه ناپذیر است.

نقض رویه حفظ روش حسابداری اتخاذ شده در سازمان؛

استفاده نادرست از مزایا؛

خطا در محاسبه کسر مالیات؛

فقدان یک سیستم داخلی که محاسبه مالیات بر درآمد را کنترل کند.

خطا در محاسبات ریاضی (ایرادات حسابی).

واضح است که این مرحله طولانی ترین و مهم ترین است.

حسابرس موظف است از قوانین مالیاتی، توانایی تجزیه و تحلیل انواع معاملات تجاری، برای مشاهده اسناد "از طریق" آگاهی داشته باشد.

مرحله نهایی

آخرین مورد که شامل برنامه حسابرسی است، مرحله پایانی کار حسابرسان است.

حسابرسی به پایان می رسد ، متخصص نتایج حسابرسی مالیات بر درآمد را ترسیم می کند. حسابرس بسته ای از اسناد را تنظیم می کند و نتیجه را به مدیریت سازمان ارائه می دهد.

او در نتیجه گیری خود خطاهای شناسایی شده ، تخلفات را نشان می دهد ، نتیجه گیری کلی در مورد محاسبه مالیات می دهد ، توصیه ها و توصیه هایی را ارائه می دهد.

تفاوت های ظریف در حال ظهور:

حسابرسی مالیات بر درآمد یک کار پیچیده است که فقط باید توسط متخصصان مجرب انجام شود.

حسابرس باید به نکات ظریف زیر توجه کند:

1) همه درآمدها و هزینه ها را در نظر بگیرید و تجزیه و تحلیل کنید و به آنهایی که بیشترین سهم را دارند توجه ویژه ای داشته باشید.

2) با کلیه اقدامات دریافتی از بازرسی مالیاتی برای دوره مورد تأیید آشنا شوید.

3) صحت تعیین گردش مشمول مالیات را به دقت بررسی کنید.

4) اطمینان حاصل کنید که تمام مبالغی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود با داده های حسابداری مطابقت دارد.

یک متخصص با صلاحیت صاحب تمام اطلاعات مربوط به حسابرسی مالیات بر درآمد است. او قطعاً تمام ظرافت ها و ظرافت های مربوط به این روش را در نظر می گیرد.

به طور جداگانه، شایان ذکر است که حسابرسی تحت سیستم مالیاتی ساده شده، که شامل موارد زیر است:

بررسی حسابداری دارایی های ثابت؛

روش نگهداری دفتر درآمد و هزینه ها؛

کنترل تشکیل پایه مشمول مالیات؛

شناسایی درآمدها و هزینه هایی که در محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته نشده است.

به موقع و کامل بودن تعهدی و پرداخت مالیات بر درآمد.

کار شماره 2

حسابرس یک تکلیف ویژه در مورد تأیید اطلاعات در گزارش مالیات بر درآمد دریافت کرد.

ضروری:

1) توالی اقدامات حسابرس را تعیین کنید، یک برنامه تهیه کنید.

2) تعیین کنید که حسابرس از چه منابعی باید استفاده کند، از چه روش هایی در هنگام انجام تکلیف استفاده کند.

3) احتمال تخلف در انعکاس اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد را فرض کنید، آن را تشریح کنید و تأثیر این تخلف را بر عینیت گزارشگری تعیین کنید.

4) گزارش حسابرسی را بر اساس نتایج یک تکلیف ویژه تشکیل دهید

مثال در سازمان (LLC)

نمونه ای از حسابرسی مالیات بر درآمد در شرکت با مسئولیت محدود "تیم" را در نظر بگیرید. این سازمان در سال 1999 تاسیس شد.

سرمایه مجاز 10000 روبل است. بنیانگذاران که کارمندان شرکت هستند، 4 نفر هستند که هر یک از آنها دارای 25 درصد سهام مساوی هستند.

کوماندا LLC فعالیت های مربوط به تامین عمده و خرده قطعات برای تجهیزات کامپیوتری را انجام می دهد.

خرده فروشی از طریق یک نقطه فروش، عمده فروشی از طریق بخش عمده فروشی انجام می شود. در این سازمان 30 کارمند وجود دارد.

فعالیت اصلی تجارت عمده فروشی است که سهم آن از کل حجم فروش در سال 1394 85 درصد است.

کار کوماندا LLC خودکار است، یک وب سایت در اینترنت وجود دارد که سازمان ها از طریق آن محصولات خود را تبلیغ می کنند. این شرکت به طور فعال در حال توسعه است، طیف گسترده ای از محصولات را ارائه می دهد و حوزه خود را گسترش می دهد.

تجارت عمده فروشی LLC "Command" در رژیم مالیاتی عمومی، خرده فروشی در پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب است.

شاخص های زیر مورد مطالعه و تجزیه و تحلیل قرار گرفته است:

سیاست حسابداری؛

روشهای اساسی حسابداری و حسابداری مالیاتی؛

روش های ذخیره سازی اسناد مربوط به فعالیت های شرکت؛

رویه و به موقع انعکاس در دفاتر ثبت حسابداری معاملات تجاری؛

حوزه های حیاتی حسابداری

در طول ممیزی، انطباق فعالیت های کوماندا LLC با قانون فعلی بررسی شد.

هیچ تخلفی مشاهده نشد. سپس مشخصات کار و سیستم حسابداری اتخاذ شده مورد مطالعه قرار گرفت. مرحله بعدی تعریف ریسک درون اقتصادی است.

بر اساس نتایج این کار، این نتیجه حاصل شد که شرکت درگیر فعالیت های پرخطر نیست، عملیات اقتصادی خارجی انجام نمی دهد، تجارت عمده و خرده فروشی انجام نمی دهد و شعبه و شرکت های تابعه ندارد.

نتیجه، سطح پایین ریسک در مزرعه است که بالغ بر 50٪ است.

با این حال، هنگام ارزیابی سیستم کنترل داخلی، توجه می کنیم که هیچ وسیله ای برای کنترل در کوماندا LLC وجود ندارد.

با توجه به ارزیابی سیستم حسابداری و کنترل داخلی، ما ریسک را 80% برآورد می کنیم. این شاخص نشان دهنده سیستم کنترل داخلی پایین و ناکافی است.

ما ریسک حسابرسی را به ترتیب 5٪ در نظر می گیریم، خطر عدم شناسایی: 5٪ (50٪ * 80٪) = 12.5٪. این شاخص پایین است.

سپس به طور انتخابی اسناد اولیه ای را که کوماندا LLC در اختیار مشتریان خود قرار می دهد بررسی می کنیم. هیچ خطایی پیدا نشد

بخش های "حسابداری مواد" و "دارایی های ثابت" نیز به ترتیب هستند. هیچ نظری وجود ندارد. محاسبه استهلاک صحیح است. تمام اقدامات آشتی با تامین کنندگان در هر دو طرف امضا شده است.

تنها اظهار نظری که می توان کرد مربوط به تخلف در سند OD 1 d (پیوست شماره 7) است.

در نتیجه انحرافاتی در بهای تمام شده کالای فروش رفته و هزینه های مستقیم سازمان بازرگانی به وجود آمد که با تفاوت مالیاتی و حسابداری همراه است.

در محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد تخلفی مشاهده نشد. کلیه عملیات به موقع انجام می شود، اظهارنامه به صورت الکترونیکی ارسال می شود.

در پایان خاطرنشان می کنیم که خطای شناسایی شده منجر به دست کم گرفتن پایه مالیات بر درآمد نشده است، توصیه می کنیم یک سیستم کنترل داخلی ایجاد کنید.

کار شماره 3

وضعیت:

در ژانویه 2011، این سازمان یک خودروی سواری VAZ-2109 را برای استفاده رسمی با قیمت 105000 روبل خریداری کرد. مالیات بر ارزش افزوده 17500 کارمزد سازمان واسط 2 درصد بهای تمام شده خودرو بوده است. از 1 آوریل 2011، یک حساب قابل پرداخت به تامین کننده برای ماشین به مبلغ 60000 روبل وجود دارد.

این خودرو در بهمن ماه به بهره برداری رسید. طبق سیاست حسابداری شرکت، استهلاک برای اهداف زیر ایجاد شد: - حسابداری

- روش خطی؛

حسابداری مالیاتی

یک راه غیر خطی است

عمر مفید حسابداری و حسابداری مالیاتی با نرخ 4 سال (گروه 3 استهلاک) تعیین شده است.

موارد زیر در سوابق حسابداری انجام می شود:

در ژانویه:

D-tsch. 08 مجموعه ای از حساب ها 60 - 87500 روبل؛

D-tsch. 19 / مالیات بر ارزش افزوده 60 17 500 روبل؛

D-tsch. 20 مجموعه ای از حساب ها 60 - 2100 روبل؛

D-tsch. 68 / مالیات بر ارزش افزوده 19 / مالیات بر ارزش افزوده - 17500 روبل.

در ماه فوریه:

D-tsch. 01 مجموعه ای از حساب ها 08 - 87500 روبل؛

D-tsch. 60 مجموعه ای از حساب ها 51 - 45000 روبل؛

D-tsch. 20 مجموعه ای از حساب ها 02 - 1822.92 روبل؛

D-tsch. 20 مجموعه ای از حساب ها 02 - 1822.92 روبل

برای اهداف حسابداری مالیاتی در سه ماهه اول سال 2011، استهلاک به مبلغ 1822.92 روبل در نظر گرفته شد.

1) شناسایی و تشریح تخلفات در حسابداری و (یا) حسابداری مالیاتی، با نشان دادن پیوند به یک سند نظارتی. نتیجه گیری برای تایید محاسبه

3) مدخل های گزارش حسابرس را فرموله کنید

تصمیم گیری

تخلفات زیر شناسایی شده است:

1. هزینه اولیه ماشین باید شامل کمیسیونی به مبلغ 2100 روبل باشد. و اصلاحات را انجام دهید:

Dt 20 Kt 60 2100 - سمت قرمز

Dt 08 Kt 60 2100

2. باید هزینه اصلی خودرو را با پورسانت افزایش دهید

Dt 01 Ct 08 –2100

3. مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد اشتباه اعلام شده است - باید پس از اعتبار خودرو، با در نظر گرفتن پرداخت واقعی به تامین کننده، یعنی 7500 روبل، اعلام می شد. مالیات بر ارزش افزوده بیش از حد از 1 آوریل 2002 به مبلغ 10000 روبل به بودجه ارائه شد. در حسابداری، ورود DT 68 Kt19 باید فقط پس از ثبت نام خودرو انجام می شد. برای ارائه پیش از موعد و بیش از حد مالیات بر ارزش افزوده از بودجه، باید به طور مستقل جریمه هایی را محاسبه و به بودجه پرداخت کنید.

4. بیایید استهلاک حسابداری را تعریف کنیم: هزینه اولیه 89600 (87500+2100) خواهد بود. عمر مفید -48 ماه. استهلاک ماهانه خواهد بود: 89600:48 = 1867 روبل.

بنابراین، برای فوریه و مارس 1867 * 2 = 3734 باید محاسبه می شد. کم شارژ

3734-3645-84=88-16

5. محاسبه مقدار استهلاک برای مالیات با استفاده از روش غیر خطی: نرخ استهلاک به عنوان درصدی از ارزش باقیمانده:

2: 48*100%=4,16%

استهلاک فوریه-89600*4.16%=3727

استهلاک اسفند (89600 -3727)*4.16%=3572

مجموع برای سه ماهه اول 7299 روبل. استهلاک مالیات توسط 08-5476 کمتر برآورد می شود، در نتیجه مالیات بر درآمد به مبلغ 1314-26 (5476-08 * 24٪) اضافه پرداخت می شود.

درج در گزارش حسابرس:

در دوره مورد بررسی، تخلفاتی در هنگام ارسال خودرو VAZ 2109 صورت گرفت.

طبق دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 26n مورخ 30 مارس 2001 "حسابداری دارایی های ثابت" PBU6 / 01، هزینه اولیه دارایی های ثابت، مطابق با بندهای 8، 9، 10 و 11 تعیین شده است. این آیین نامه همچنین شامل هزینه های واقعی سازمان برای تحویل اشیاء و رساندن آنها به وضعیت قابل استفاده می باشد. لازم است هزینه اولیه خودرو را با کمیسیون 2100 روبل افزایش دهید. و هزینه اولیه 89600 روبل خواهد بود. توصیه می شود هنگام تعیین میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل بازپرداخت از بودجه اشتباه صورت گرفته اصلاح شود.

کسر مبالغ مالیات بر دارایی های ثابت با در نظر گرفتن پرداخت، با ثبت دارایی های ثابت مربوطه انجام می شود. مالیات بر ارزش افزوده بیش از حد از 1 آوریل 2002 به مبلغ 10000 روبل به بودجه ارائه شد. در حسابداری، ورود DT 68 Kt19 باید فقط پس از ثبت نام خودرو انجام می شد. برای ارائه پیش از موعد و بیش از حد مالیات بر ارزش افزوده از بودجه، باید به طور مستقل جریمه هایی را محاسبه و به بودجه پرداخت کنید.