قوانینی که بر رویه اعطای کسر مالیات هنگام خرید آپارتمان / خانه در ازدواج حاکم است بسته به زمان خریداری ملک - قبل یا بعد از 1 ژانویه 2014 - متفاوت است. تغییرات قابل توجهی در قانون مالیات فدراسیون روسیه در سال 2014 ایجاد شد. در زیر به پیچیدگی های اخذ کسر اموال برای همسران خواهیم پرداخت. برای موقعیت هایی که ملک پس از 1 ژانویه 2014 خریداری شده است. اگر قبل از 1 ژانویه 2014 خانه خریداری کرده اید، مقاله: ویژگی های دریافت کسر هنگام خرید خانه توسط همسران قبل از 1 ژانویه 2014 را بخوانید.

یادداشت:تاریخ دستیابی به مسکن را باید تاریخ ثبت دولتی حقوق مالکیت طبق عصاره ای از USRN در هنگام خرید تحت قرارداد فروش یا تاریخ سند انتقال هنگام خرید مسکن تحت قرارداد مشارکت سهام در ساخت و ساز در نظر گرفت.

کسر مالیات بر املاک برای تحصیل مسکن توسط همسران در مالکیت مشترک

در مورد تملک مسکن توسط همسران در مالکیت مشترک، سهام هر یک از زوجین به وضوح در عصاره USRN (گواهی ثبت مالکیت) تعریف و ثبت شده است. تا تاریخ 1 ژانویه 2014، در این شرایط، کسر به شدت مطابق با سهام در ملک تقسیم می شد.

با این حال، تغییرات در قانون مالیات فدراسیون روسیه این روش را تغییر داده است. با توجه به کد مالیاتی به روز شده فدراسیون روسیه و نظر مقامات نظارتی، کسر خرید مالکیت مشترک مطابق با میزان هزینه های هر یک از همسران که توسط اسناد پرداخت تأیید شده است توزیع می شود.

دلیل: (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مارس 2016 شماره BS-3-11 / [ایمیل محافظت شده]، وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئن 2015 شماره 03-04-05 / 37360، مورخ 1 ژوئن 2015 شماره 03-04-05 / 31428، مورخ 10 مارس 2015 شماره 03-04-05 / 12335).

در این رابطه دو حالت ممکن را در نظر می گیریم:

1) هر دو همسر هزینه های تایید شده توسط اسناد پرداخت را متقبل شدندو هر کدام سهم خود را پرداخت کرد. در این صورت همه می توانند روی کسر هزینه های انجام شده خود حساب کنند.

مثال:همسران لواشوف P.V. و لواشوا I.S. در سال 2019، آنها یک آپارتمان در مالکیت مشترک خریداری کردند (سهم هر یک از همسران 50٪ بود). همسران دارای اسناد پرداخت هستند که طبق آن هر یک از زوجین 1.5 میلیون روبل برای سهم خود پرداخت کرده است. در این صورت، همسران می توانند از مبلغ هزینه های خود برای خرید یک آپارتمان به مبلغ 1.5 میلیون روبل کسر دریافت کنند. برای بازگرداندن هر یک از 195 هزار روبل.

2) به طور رسمی، هزینه ها توسط یکی از همسران انجام شده است یا در مجموع یک مبلغ برای هر دو همسر ثبت می شود.در این صورت، طبق نظر مراجع نظارتی، زوجین می توانند بر اساس درخواست زوجین مبنی بر تقسیم هزینه های واقعی، هزینه ها را به طور مستقل (به هر نسبت) تقسیم کنند.

دلیل: نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 مارس 2016 شماره BS-3-11 / [ایمیل محافظت شده]، وزارت دارایی روسیه مورخ 2015/06/29 شماره 03-04-05 / 37360، مورخ 06/01/2015 شماره 03-04-05 / 31428، مورخ 03/10/2015 شماره 03-04 -05 / 12335.

این موضع مقامات مالیاتی به این دلیل است که طبق قانون خانواده فدراسیون روسیه، صرف نظر از اینکه کدام یک از همسران واقعاً هزینه خرید خانه را متحمل شده اند، هر دوی آنها درگیر چنین هزینه هایی هستند ( بند 2، ماده 34 RF IC).

مثال:حضور در ازدواج رسمی همسر برستوف G.K. و Berestova N.G. در سال 2019، آنها آپارتمانی به ارزش 4 میلیون روبل در مالکیت مشترک به دست آوردند (سهم هر یک از همسران 1/2 بود). تمامی پرداخت ها توسط همسر انجام شده و اسناد پرداختی به ترتیب به نام وی صادر شده است. برای اینکه هر یک از همسران حداکثر کسر (2 میلیون روبل) را دریافت کنند، همسران به همراه بقیه اسناد درخواستی را برای توزیع هزینه های واقعی به نسبت زیر به اداره مالیات ارائه کردند: 50٪ ( 2 میلیون روبل) - Berestov G.K.، 50٪ (2 میلیون روبل) - Berestova N.G. مطابق با این توزیع، هر یک از همسران حداکثر کسر را به مبلغ 2 میلیون روبل (260 هزار روبل برای بازگرداندن) دریافت کردند.

تقسیم کسر سود وام مسکن برای مالکیت مشاع

مطابق با بندها. 4 ص 1 هنر. طبق ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان می توانند به ازای سود اعتباری به میزان هزینه های انجام شده برای پرداخت آنها کسر دریافت کنند. با این حال، همانطور که قبلاً در بالا اشاره کردیم، تمام هزینه های متحمل شده توسط همسران در ازدواج مشترک تلقی می شود (ماده 33، 34 RF IC). بر این اساس، صرف نظر از اینکه واقعاً چه کسی وام را پرداخت کرده است، همسران حق دارند با نوشتن درخواست مربوطه به سازمان مالیاتی (نمونه درخواست توزیع هزینه های پرداخت سود وام) به طور مستقل به هر نسبتی کسر سود را تقسیم کنند. از وزارت دارایی روسیه مورخ 05/16/2017 N 03-04-05/31445).

مثال:در سال 2019، همسران ویخین S.V. و ویخینا ز.ک. آپارتمانی به ارزش 4 میلیون روبل در مالکیت مشترک خریداری کرد (سهم هر یک از همسران 50٪ بود). ویخین ها برای خرید یک آپارتمان وام رهنی به مبلغ 2 میلیون روبل گرفتند. در همان زمان، وام به طور کامل برای زوجه صادر شد و شوهر به عنوان قرض گیرنده مشارکت داشت. پرداخت وام نیز توسط همسر انجام شده است. از آنجایی که درآمد رسمی Vykhina S.V. ویخین ها بیش از همسرش تصمیم گرفتند کسر سود را به طور کامل بین شوهر خود تقسیم کنند و درخواستی برای توزیع هزینه های پرداخت سود وام بنویسند.

در نتیجه:
- ویخینا ز.ک. می توانید روی کسر 2 میلیون روبل حساب کنید (260 هزار روبل باید بازگردانده شود)؛
- ویخین اس.و. می توانید روی کسر مبلغ 2 میلیون روبل (260 هزار روبل برای بازگرداندن) و همچنین کسر سود وام مسکن و بازگرداندن 13٪ از سود پرداخت شده به وام حساب کنید.

طبق نظر سازمان مالیاتی، زوجین حق دارند سالانه نسبت کسر سود وام مسکن را تغییر دهند. دلیل: نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 06.11.2015 شماره 03-04-05/63984 مورخ 01.10.2014 شماره 03-04-05/49106.

هنگام خرید خانه با مالکیت مشترک هر دو زوج مستحق کسر با امکان تقسیم توافقی هستند. به طور پیش فرض، کسر به سهام مساوی (هر کدام 50٪) تقسیم می شود، اما همسران می توانند آن را به هر نسبت، تا 100٪ و 0٪ دوباره توزیع کنند. سهام کسر با ارسال درخواست به بازرسی مالیاتی برای توزیع کسر، با امضای هر دو همسر تعیین می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 مارس 2017 شماره 03-04-05 / 18320، مورخ 20 آوریل 2015 شماره 2015 شماره 03-04-05 / 19849، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 سپتامبر 2013 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]).

هنگام توزیع، مهم است که به یاد داشته باشید:

حداکثر مقدار کسر برای هر یک از همسران نمی تواند از 2 میلیون روبل تجاوز کند (260 هزار روبل باید بازگردانده شود).

درخواست تقسیم کسر اصلی یک بار ارائه می شود و متعاقباً زوجین نمی توانند نسبت دریافت کسور از جمله انتقال مانده کسر به همسر دیگر را تغییر دهند. دلیل: نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 7 سپتامبر 2012 شماره 03-04-05 / 7-1090، مورخ 28 اوت 2012 شماره 03-04-05 / 7-1012، مورخ 20 ژوئیه 2012 شماره 03-04-05 / 9-890 مورخ 28 اردیبهشت 1391 شماره 03-04-05/7-647.

یادداشت:اگر هزینه مسکن بیش از 4 میلیون روبل باشد، پس هنگام درخواست به اداره مالیات، نیازی به ارائه درخواست برای کسر نیست، زیرا کسر پیش فرض 50٪ توزیع می شود. بر این اساس، هر یک از همسران می توانند حداکثر کسر ممکن را به مبلغ 2 میلیون روبل (260 هزار روبل بازگردانده) دریافت کنند.

مثال:همسران Shapovalov O.I. و شاپووالوا N.T. در سال 2019 آپارتمانی به ارزش 4.5 میلیون روبل در مالکیت مشترک خریداری کرد. از آنجایی که آپارتمان بیش از 4 میلیون روبل هزینه دارد، هر یک از همسران می توانند حداکثر 2 میلیون روبل (برای بازپرداخت 260 هزار روبل) کسر دریافت کنند.

مثال:در سال 2019، همسران Avesov E.Z. و Avesova T.M. آپارتمانی به ارزش 3 میلیون روبل در مالکیت مشترک خرید. از آنجایی که Avesov E.Z. درآمد بیشتر از Avesova T.M است، همسران تصمیم گرفتند کسر را به نسبت تقسیم کنند: 2 میلیون روبل به همسر (برای بازگرداندن 260 هزار روبل) و 1 میلیون روبل به همسر (برای بازگرداندن 130 هزار روبل). در آینده، هنگام خرید خانه دیگری، همسر می تواند مبلغ 1 میلیون روبل (130 هزار روبل بازگردانده شود) کسر دریافت کند.

مثال:همسران Ptichnikov P.P. و Ptichnikova A.A. در سال 2019 یک آپارتمان به ارزش 2 میلیون روبل در مالکیت مشترک خریداری کرد. از آنجایی که Ptichnikov P.P. به طور رسمی کار نمی کند، تصمیم گرفته شد که کل کسر (100٪) به همسر توزیع شود. در نتیجه، همسر حداکثر 2 میلیون روبل کسر دریافت می کند (260 هزار روبل که باید بازگردانده شود).

تقسیم کسر سود وام مسکن برای مالکیت مشترک

قبل از 1 ژانویه 2014، کسر سود وام مسکن همیشه به همان نسبت کسر اصلی تقسیم می شد. با این حال، از اول ژانویه 2014، کسر سود به یک نوع کسر جداگانه تفکیک شد و اکنون می توان آن را به طور جداگانه و به نسبت اصلی تقسیم کرد (بند 4، بند 1، ماده 220 قانون مالیات های کشور. فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16.05. 2017 N 03-04-05/31445، مورخ 01.10.2014 N 03-04-05/49106). بر این اساس، زوجین بنا به درخواست خود و بدون توجه به تقسیم کسور اصلی، می توانند با ارائه درخواست تقسیم کسور به اداره مالیات، کسر سود را به هر نسبت (مثلاً 50/50، 100/0) تقسیم کنند. .

مثال:همسران Chirkov A.B. و چیرکوا یا.و. در سال 2019، آنها یک آپارتمان در مالکیت مشترک به ارزش 4 میلیون روبل خریداری کردند. برای خرید یک آپارتمان، Chirkovs یک وام رهنی به مبلغ 2 میلیون روبل گرفتند. در همان زمان، وام به طور کامل برای زوج صادر شد و زن به عنوان قرض گیرنده مشارکت داشت. همسران درخواستی را برای توزیع هزینه ها به اداره مالیات ارائه کردند که طبق آن کسر اصلی را هر کدام 50٪ دریافت می کنند و شوهر Chirkov A.B کسر کامل بهره را دریافت می کند. (100% به او، 0% به همسرش).

در نتیجه خرید، هر یک از همسران می توانند از هزینه خرید یک آپارتمان کسر اولیه به مبلغ 2 میلیون روبل (برای بازپرداخت 260 هزار روبل) از هزینه خرید آپارتمان دریافت کنند و Chirkov A.B. همچنین صرف نظر از اینکه اسناد پرداخت برای پرداخت وام برای چه کسی صادر می شود، به طور کامل کسر سود دریافت می کند.

طبق نظر خدمات مالیاتی فدرال روسیه، همسران حق دارند سالانه میزان هزینه های بازپرداخت سود را بر اساس یک درخواست مجدداً توزیع کنند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 06 نوامبر 2015 شماره 2015).

مثال:در سال 1396، همسران تیشین E.E. و سکوت ع.س. خرید یک آپارتمان در مالکیت مشترک به ارزش 4 میلیون روبل. برای خرید آپارتمان تیشینا، آنها وام رهنی به مبلغ 2 میلیون روبل صادر کردند که در سال 2017 سودی به مبلغ 200 هزار روبل پرداخت شد.
در سال 2018، زوجین درخواستی را برای تقسیم کسر اصلی و کسر سود 50٪ به اداره مالیات ارائه کردند. بر این اساس، هر یک از آنها کسر اصلی را به مبلغ 2 میلیون روبل (260 هزار روبل برای بازگشت) و کسر سود را به مبلغ 200 هزار روبل اعلام کردند. x 1/2 \u003d 100 هزار روبل. (برای بازگشت 13 هزار روبل). در سال 2019، Tishina A.S. به مرخصی زایمان رفتند، و بنابراین، در سال 2020، همسران تصمیم گرفتند کسر سود را به طور کامل به شوهر (100٪) تقسیم کنند و درخواست جدیدی را برای توزیع کسر سود به نسبت 100٪ به اداره مالیات ارائه کنند - تیشینا ای.ای. و 0 درصد - تیشینا ع.ش.

اعمال کسر ملک در مورد ثبت مسکن صرفاً برای یکی از زوجین

تمام اموالی که همسران در ازدواج به دست آورده اند، دارایی مشترک همسران است (بند 1، ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مواد 33، 34 RF IC)، بنابراین حتی زمانی که مالکیت فقط در یکی از زوجین ثبت شده باشد، کسر می تواند تقسیم شود(نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 20 آوریل 2015 شماره 03-04-05 / 22246، مورخ 18 مارس 2015 شماره 03-04-05 / 14480، مورخ 26 مارس 2014 شماره 03-04- 05 / 13204).

بر این اساس، اگر آپارتمان / خانه فقط برای یکی از همسران ثبت شده باشد، پس:

کسر می تواند به طور کامل توسط همسری که مسکن به نام او ثبت شده است دریافت کند. در این مورد، درخواست برای توزیع کسر لازم نیست.

کسر را می توان با توافق زوجین و با کمک بیانیه توزیع کسر بین زوجین تقسیم کرد. این وضعیت کاملاً شبیه به تملک مسکن در مالکیت مشترک است (برای جزئیات بیشتر - کسر مالیات بر املاک برای تحصیل مسکن توسط زوجین در مالکیت مشترک) با تنها استثنا: حتی اگر هزینه مسکن بیش از 4 میلیون باشد. روبل همسران باید درخواستی برای تقسیم کسر به سازمان مالیاتی ارائه کنند.

مثال:همسران بالاشوف I.I. و بالاشووا U.D. در سال 2019 یک آپارتمان به قیمت 2 میلیون روبل خریداری کرد که به طور کامل در Balashov I.I ثبت شده است. علیرغم اینکه آپارتمان و کلیه مدارک فقط برای شوهر صادر شده بود، همسران تصمیم گرفتند که همسر کسر مالیات را دریافت کند. آنها درخواستی را برای توزیع کسر (100٪ - به همسر و 0٪ - به همسر) به اداره مالیات ارائه کردند و در نتیجه Balashova U.D. کسر کامل 2 میلیون روبل دریافت کرد (260 هزار روبل بازگردانده می شود).

اگر هزینه مسکن خریداری شده 4 میلیون روبل یا بیشتر باشد، و هیچ یک از همسران قبلاً کسر دریافت نکرده باشند، همیشه منطقی است که کسر 50٪ توزیع شود تا همه بتوانند در حداکثر مقدار ممکن کسر دریافت کنند. 2 میلیون روبل (260 هزار روبل بازگردانده می شود. ). حتی اگر یکی از زوجین در لحظه فعلی نتواند از کسر استفاده کند، این حق در آینده برای او باقی خواهد ماند.

مثال:ازدواج رسمی با همسر خروسف K.K. و خروشف یو.آ. آپارتمانی به قیمت 4 میلیون روبل خرید که کاملاً برای Khorosheva Yu.A طراحی شده بود. علیرغم اینکه آپارتمان و کلیه مدارک فقط برای زوجه صادر می شود، هر دو همسر تصمیم گرفتند برای این آپارتمان کسر دریافت کنند. آنها برای تقسیم کسر (50٪ به شوهر و 50٪ به زن) درخواستی را به بازرسی مالیاتی ارائه کردند و در نتیجه هر یک از آنها به طور کامل 2 میلیون روبل (260 هزار روبل) کسر دریافت کردند. به هر کدام برگردانده شود).

مثال:در سال 2019، املیانوف V.I. با ازدواج، یک آپارتمان به قیمت 5 میلیون روبل خرید. علیرغم این واقعیت که آپارتمان فقط به نام املیانوف V.I. ثبت شده بود، این زوج تصمیم گرفتند کسر مالیات را توزیع کنند. با توجه به اینکه Emelyanova The.AND. در سال 2019 او در مرخصی زایمان بود (مالیات بر درآمد پرداخت نکرد)، در سال 2020 همسران درخواستی را برای تقسیم کسر (50٪ به شوهر و 50٪ به زن) به اداره مالیات ارائه کردند. اظهارنامه بازپرداخت مالیات Emelyanova V.I. (چون کار می کرد و مالیات بر درآمد پرداخت می کرد). به نوبه خود Emelyanova The.AND. به محض دریافت درآمد مشمول مالیات، به عنوان مثال، از مرخصی زایمان به سر کار باز می گردد، می تواند از کسر خود استفاده کند.

یادداشت:حتی در شرایطی که همسر مالک قبلاً دریافت کسر را آغاز کرده است (به عنوان مثال، همسران از امکان توزیع کسر اطلاعی نداشتند)، می توانید با سازمان مالیاتی تماس بگیرید و کسر دریافت نشده (یا بخشی از آن را مجدداً توزیع کنید". ) به همسر دیگر. شما می توانید در مورد این اطلاعات در مقاله ما بیشتر بیاموزید: توزیع کسر توسط همسران، اگر یکی از همسران قبلاً شروع به دریافت کسر کرده باشد.

اعمال کسر ملک در مورد ثبت مسکن مشاع با فرزندان

هنگام خرید خانه در مالکیت مشترک با فرزند / فرزندان، والدین می توانند برای سهام فرزندان کسر دریافت کنند. با جزئیات بیشتر، تمام ویژگی های دریافت کسر مالیات برای کودکان توسط ما در مقاله جداگانه ای در نظر گرفته شد:

انواع کسر مالیات بر دارایی که افراد می توانند ادعا کنند در هنر ذکر شده است. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اینها به ویژه شامل کسر میزان هزینه های واقعی برای ساخت و ساز جدید، کسب ساختمان های مسکونی، آپارتمان ها، اتاق ها یا سهام در آنها در قلمرو فدراسیون روسیه و همچنین بهره وام ها و اعتبارات هدفمند صرف شده در دستیابی به این اشیاء املاک و مستغلات.

اگر اموال غیرمنقول در مالکیت مشاع تحصیل شده باشد، کسورات مقرر در بندها. هنر 3، 4 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن سهام آنها در املاک و مستغلات و مشروط به محدودیت های تعیین شده توسط بند 3.4 هنر به طرفین ارائه می شود. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عنوان مثال، اگر آپارتمانی توسط دو شهروند در مالکیت مشترک با تقسیم سهام 75 و 25 درصد تملک شود، از کل هزینه تحصیل ملک و بهره به نسبت 75 کسر به عهده طرفین خواهد بود. درصد و 25 درصد. در این حالت، مقدار کسر به مبلغ 2000000 روبل برای هزینه های تملک و 3000000 روبل برای بهره برای هر یک از این افراد محدود می شود.

و اگر مال در اموال مشترك زوجين به دست آمده باشد، صرف نظر از اينكه صاحب مال چه كسي را نشان مي دهد و چه کسي واقعاً پول آن را پرداخته است، مي توان کسر اموال را بين زوجين تقسيم کرد. درخواست طرفین (نامه وزارت دارایی مورخ 03.10.2017 شماره 03 -04-05 / 64291 ، نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 29 فوریه 2016 شماره BS-3-11 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 30.03.1395 شماره BS-3-11/ [ایمیل محافظت شده]). در عین حال، گزینه اولیه انتخاب شده برای توزیع کسر قابل تغییر در آینده نیست. هنگامی که همسران وجوه قرض گرفته شده را برای خرید املاک و مستغلات جمع آوری می کنند، تنها امکان تغییر توزیع کسر مالیات بر بهره وجود خواهد داشت. با بهره، می توانید حداقل هر سال سهام توزیع کسر دارایی را تغییر دهید (نامه های خدمات مالیاتی فدرال 14 نوامبر 2017 شماره GD-4-11 / [ایمیل محافظت شده], GD-4-11/ [ایمیل محافظت شده] ).

ما در مشاوره خود به شما خواهیم گفت که چگونه یک درخواست برای توزیع کسر مالیات املاک تهیه کنید.

نحوه نوشتن درخواست توزیع کسر اموال

درخواست توزیع کسر دارایی بین همسران هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی 3-NDFL به اداره مالیات یا هنگام درخواست به اداره مالیات برای اطلاعیه برای دریافت بعدی کسر از کارفرما ارسال می شود.

هیچ فرم واحدی برای چنین درخواستی وجود ندارد. به هر شکلی باشد. در درخواست باید داده های همسران، اموالی که برای آن تقسیم کسر انجام می شود و همچنین سهام توزیع ذکر شود. یک کپی از سند ازدواج باید به درخواست پیوست شود.

و اینکه درخواست تقسیم کسور اموال چه تاریخی را مشخص می کند؟ به منظور جلوگیری از اختلافات احتمالی با مقامات مالیاتی، توصیه می شود تاریخ درخواست را در همان تاریخ تاریخ قرارداد منعقد شده برای فروش املاکی که به دارایی مشترک مشترک زوجین منتقل می شود، تنظیم کنید.

درخواستی برای توزیع کسر اموال بین همسران یا سایر مالکان به همراه یک اظهارنامه درآمد 3-NDFL و اسنادی که حق دریافت منفعت را تأیید می کند به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. چنین اظهارنظری لازم است تا صاحبان مشترک اموال تحصیل شده بتوانند میزان کسر درآمد هر یک از آنها را مشخص کنند. به لطف این فرصت، برای مثال، والدین می توانند سود خود را به سهم فرزند خردسالی که در مسکن خریداری شده به او اختصاص داده می شود، اعمال کنند (در عین حال، فرزند حق کسر دارایی خود را از دست نمی دهد). توزیع مجدد مزایا به شما این امکان را می دهد که حداکثر بازپرداخت را حتی در شرایطی که یکی از همسران قبلاً بخشی از کسر خود را استفاده کرده است، دریافت کنید.

نحوه نوشتن درخواست توزیع کسر اموال

هنگام ثبت یک ملک تازه به دست آمده در مالکیت مشترک، ملک به طور همزمان چندین مالک دارد. هر یک از آنها حق استفاده از قسمت ملک خود را به تشخیص خود دارد. قانون خانواده فدراسیون روسیه بیان می کند که اشیاء قیمتی خریداری شده در ازدواج به عنوان به دست آمده مشترک شناخته می شوند، بنابراین هر دو همسر حق آنها را دارند. حتی اگر فقط یکی از زوجین هزینه خرید را پرداخت کرده باشد، دومی می تواند بخشی از این دارایی را مطالبه کند (ماده 34 RF IC).

هنگامی که یک زوج متاهل دارای املاک و مستغلات جدید هستند، هر دو زوج حق دارند از کسر مالیات استفاده کنند (ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این معافیت برای ساکنان مالیات فدراسیون روسیه که دارای درآمد مشمول مالیات هستند که از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود، ارائه می شود.

برای یک شی که در مالکیت مشترک ثبت شده است، هر دو زوج می توانند بدون توجه به اینکه ملک برای چه کسی ثبت شده است و چه کسی برای آن کمک مالی کرده است، کسر دارایی را اعمال کنند. به طور پیش فرض، میزان کسر مالکیت مشاع متناسب با سهم مالکیت است، اما در صورت تمایل می توانید تقسیم کسر مالیات دارایی بین زوجین را به هر نسبت دیگری به IFTS اطلاع دهید. برای این منظور درخواست مناسب به صورت کتبی تنظیم می شود که با امضای هر دو متقاضی تأیید می شود. به این ترتیب، مالکان مشترک رضایت خود را برای تغییر طرح استاندارد برای استفاده از ترجیحات مالیاتی تایید می کنند.

حداکثر کسر هزینه های تملک برای هر یک از صاحبان مشترک 2 میلیون روبل و برای بهره وام مسکن - 3 میلیون روبل است.

هنگام توزیع کسر اموال بین همسران، فرم را می توان به هر روشی مناسب تهیه کرد؛ همزمان با اسناد کسر به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود.

فرم درخواست توسط مالیات دهندگانی پر می شود که مجموعه ای از اسناد و مدارک را به بازرسی ارائه می کنند تا هنگام خرید املاک و مستغلات، بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی را دریافت کنند. فرم را می توان در رایانه یا دستی پر کرد. هیچ فرم واحدی وجود ندارد، متقاضیان می توانند طبق یک الگوی دلخواه درخواست دهند یا از نمونه توصیه شده توسط مقامات مالیاتی که در نامه مورخ 22 نوامبر 2012 به شماره ED-4-3 ارائه شده است استفاده کنند. [ایمیل محافظت شده]

درخواست توزیع کسر مالیات دارایی باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

جایی که سند ارسال می شود - نام و کد IFTS، نام کامل. رهبر؛

که به عنوان متقاضی عمل می کند - در "کلاه" در سمت راست برگه، باید نام کامل خود را وارد کنید. هر یک از مالکانی که برای کسر درخواست می کنند، TIN آنها، آدرس محل سکونت، شماره تلفن.

در متن ، درخواست همسران در مورد توزیع کسر مالیات دارایی باید حاوی ارجاع به هنجارهای قانون باشد که بر اساس آن مالکان مشترک می خواهند از مزایا استفاده کنند - بندها. 2 ص 1 هنر. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

متقاضیان نشان می دهند که کسر مالیات متعلق به خود را به نسبت خاصی با تخصیص مزایا توزیع می کنند (این شاخص به صورت اعداد و کلمات وارد می شود).

درخواست توزیع مجدد کسر اموال بین همسران باید توسط هر دو مالک مشترک امضا شود که برای دریافت منفعت به سازمان مالیاتی مراجعه می کنند، امضاها رمزگشایی می شوند، تاریخ ارائه سند به مرجع مالی الزامی است.

درخواست تقسیم سهام کسر اموال را می توان حتی پس از اینکه یکی از زوجین قبلاً شروع به دریافت کسر فقط برای خود کرده باشد ، ارسال کرد. در این مورد، شما باید یک اظهارنامه به روز شده و درخواستی ارسال کنید که در آن سهام کسر مجدداً توزیع شود.

اگر مبلغ کسر در یک دوره مالیاتی (در محدوده مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه) تمام نشود، مالیات دهندگان اظهارنامه 3-NDFL را دوباره در سال آینده ارسال می کنند. در آینده، امکان توزیع مجدد کسر بین مالکان مشترک فقط در رابطه با بهره وام مسکن وجود دارد و تغییر نسبت انتخاب شده قبلی برای هزینه های تملک غیرممکن است اگر ارائه کسر قبلاً شروع شده باشد (نامه مالیات فدرال). سرویس روسیه مورخ 14 نوامبر 2017 شماره GD-4-11 / 23003).

مثال

همسران هنگام خرید یک آپارتمان به ارزش 3.33 میلیون روبل، درخواستی برای توزیع سهام کسر اموال تهیه می کنند. هر دو صاحب ملک قبلاً معافیت خود را اعمال نکرده اند. از آنجایی که زن درآمد بیشتری نسبت به شوهرش دارد، تصمیم گرفته شد که قسمت اصلی کسر به نفع او تخصیص یابد تا مالیات سریعتر بازپرداخت شود:

به نفع همسر، کسر 2 میلیون روبل اعمال می شود که برابر با حداکثر مبلغ سود است.

شوهر تمایل خود را برای اعمال کسر به مبلغ 1.33 میلیون روبل اعلام می کند و پس از آن حق منفعت به مبلغ 670 هزار روبل را حفظ می کند. برای سایر املاک

همانطور که می دانید کاهش پایه مشمول مالیات در صورت خرید ملک توسط یک فرد و در عین حال توسط چند نفر به عنوان مثال زن و شوهر در ازدواج صورت می گیرد.

Doc» mytext=»دانلود نمونه درخواست توزیع کسر اموال بین زوجین»]

اما در مورد اخیر، برای دریافت غرامت پولی، علاوه بر بسته اصلی مدارک، باید از نمونه درخواست 2019 برای توزیع کسر بین همسران استفاده کنید. این مقاله به این سند اختصاص دارد.

پس از ورود به زندگی خانوادگی، همسران به طور خودکار این سوال را دارند که با اموال مشترک به دست آمده چه کنند و کدام یک از آنها مستحق بازپرداخت مالیات بر درآمد است. قانون روسیه مقرر می دارد که زن و شوهر حق دارند بین خود در مورد نحوه تقسیم مبلغ کسر توافق کنند، اما در عین حال آنها باید تصمیم خود را در درخواست مربوطه ثابت کنند.

مهم! توزیع مبلغی که مالیات بر درآمد از آن بازپرداخت می شود لزوماً به نسبت مساوی نیست. این کار فقط به نفع یک فرد قابل انجام است. به عنوان مثال، می توان تمام کسر اموال را به شوهر داد و مطلقاً هیچ مالی به زن او تعلق نمی گیرد.

نمونه

برای اینکه بازرسی مالیاتی رای مثبتی صادر کند، توصیه می کنیم در روند درخواست از نکات زیر استفاده کنید:

1. متقاضیان باید اطلاعات شخصی کامل را ارائه دهند.اطلاعات مربوط به هر یک از همسران باید در "سرصفحه" سند، که در گوشه سمت راست بالای برگه A4 قرار دارد، قرار گیرد. بعد از نام و شماره سازمان مالیاتی، نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی، نشانی و شماره شناسایی – ابتدا همسر و سپس همسر وی نوشته می شود.

لازم به ذکر است که حتی اگر زن و شوهر در حال حاضر در یک محل سکونت ثبت نام کرده باشند، باز هم با نام کامل است. هر فردی باید یک آدرس داشته باشد.

1. اطلاعات مربوط به اموالی که همسران می خواهند از آن غرامت پولی دریافت کنند را به درستی وارد کنید.از آنجایی که کاهش اندازه پایه ای که مؤدی موظف به پرداخت مستمر مشارکت نقدی از آن است، در مورد خرید انواع اموال اعم از خانه، آپارتمان، زمین و غیره صورت می گیرد، نوع موضوع ملک باید باشد. در برنامه نشان داده شده است. و بعد از آن تمام مختصات لازم را که نشان دهنده محل آن است وارد کنید. به عنوان مثال، در مورد یک خانه مشترک - کد، منطقه، خیابان و شماره آن.
2. میزان کسر پرداختی را برای هر فرد به درستی تعیین کنید.ابتدا باید نام کامل خود را بنویسید. شوهر، کمی به سمت راست، مقدار کسر را با اعداد یادداشت کنید و سپس همان مقدار را در کلمات بنویسید. خط زیر حاوی اطلاعاتی در مورد همسر است. این نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی و مبلغ تخفیف مالیاتی است که یا از مالیات بر درآمدی که قبلاً پرداخت شده است، به او بازگردانده می شود.
3. جزئیات برنامه را فراموش نکنید.برای اینکه سند به صورت قانونی تنظیم شود و از قدرت قانونی خاصی برخوردار باشد، به عنوان آخرین مرحله پس از ثبت تاریخ جاری، هر یک از زوجین باید امضا و رمزگشایی کنند.

آیا فرم درخواست عمومی پذیرفته شده وجود دارد؟

از آنجایی که برای بسیاری از انواع اسناد فرم های خاصی اتخاذ شده است، درخواست تقسیم مبلغ کسر اموال بین زوجین از این قاعده مستثنی نیست. فرم این سند در 22 نوامبر 2012 توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال با انتشار نامه ای به شماره ED-4-3 / 19630 تأیید شد.

هنگام تنظیم سند باید به چه اقدامات قانونی مراجعه کرد

از آنجایی که فرم سند که مطابق با فرم فعلی تنظیم شده است حاوی ماده شماره 220 است که در کد مالیاتی قرار دارد. فدراسیون روسیه، سپس این اوست که منبع اصلی است که باید هدایت شود. اگر با اطلاعاتی که این قانون شامل این قانون است آشنا شوید، همسران دیگر در مورد میزان کسر، چه کسی مستحق آن است، برای چه چیزی می توان آن را صادر کرد، چگونه به درستی تخفیف مالیاتی را توزیع کرد، سؤالی نخواهند داشت. ، و ارائه آن چه شرایطی دارد.

ویژگی های خاص

توافق بین همسران در مورد توزیع کسر بین آنها مستلزم رعایت نکات ظریفی است که بر جنبه های زیر تأثیر می گذارد:

• شماره شناسایی مالیاتیاین ترکیب مشخصی از دوازده رقم است که تحت آن فردی با درآمد رسمی در خدمات مالیاتی ذکر شده است. اما بنا به دلایلی ممکن است زن، شوهر یا هر دو شماره شناسایی نداشته باشند. در چنین مواردی، یک خط تیره به سادگی در خط مربوطه قرار می‌گیرد و درخواست همچنان مشروع تلقی می‌شود.
• آدرس محل سکونتمتقاضیان در این سند باید آدرسی را که در یک زمان معین در آن زندگی می کنند نیستند، بلکه در گذرنامه خود به عنوان مجوز اقامت ثبت می کنند.
• مختصات مال که کسر آن بین افراد تقسیم می شود و همچنین مقدار آن.از آنجایی که درخواست به طور جداگانه به خدمات مالیاتی ارسال نمی شود، اما همراه با تمام بسته اسناد لازم، برخی از داده های ذکر شده در آن باید کاملاً با اطلاعات خاصی که در اظهارنامه مالیاتی ارائه شده است مطابقت داشته باشد. ما در مورد آدرسی صحبت می کنیم که دارایی همسران در آن قرار دارد و میزان کسر آن.

چگونه می توان کل مبلغ را فهمید

قبل از ادامه روند توزیع غرامت پولی، باید به وضوح بدانید که همسران چقدر باید به اشتراک بگذارند. برای محاسبه مبلغ کسر فقط 13 درصد قیمت ملک را پیدا کنید. بنابراین، اگر زن و شوهر پس از عروسی آپارتمانی به قیمت 1.9 میلیون روبل خریداری کنند، می توانند روی غرامت 247000 روبل حساب کنند.

با این حال، ما نباید فراموش کنیم که هنگام محاسبه قوانین اضافی را در نظر بگیریم:

قوانین تقسیم کسر بین زن و شوهر

ماده 220 قانون مالیات از سال 1393 نه تنها تغییراتی در آن اعمال شده است، بلکه تعدادی از محدودیت ها نیز رفع شده است. از آنجایی که هیچ گونه اطلاعاتی در خصوص توزیع غرامت پولی بین زوجین که با خرید مسکن یا زمین مشترک تعلق می گیرد، ندارد، در سال 1398 هر دو زن و شوهر می توانند کسر کامل را مطالبه کنند. و درخواست فقط در مواردی نوشته می شود که به دلایل شخصی یکی از زوجین تمایل به امتناع از کسر و ارائه آن به نفع دیگری را داشته باشد.

ساکنان فدراسیون روسیه می توانند میزان مالیات را هنگام خرید املاک مسکونی کاهش دهند، اما با توجه به شرایط خاص. اگر ازدواج به طور رسمی ثبت شده باشد، هر دو زوج می توانند از حق کسر استفاده کنند، اما فقط در ترتیب توزیع. بسیاری از مردم به سؤالاتی علاقه مند هستند: آیا هرکسی حق بازگشت دارد، چگونه آن را مستند کند و کجا برای دریافت درخواست کند. این همان چیزی است که در مقاله ما مورد بحث قرار خواهد گرفت.

کسر مبلغی است که مالیات دهنده حق دارد پایه مالیاتی را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد کاهش دهد و در نتیجه میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت را کاهش دهد. هنگام خرید املاک و مستغلات، این مبلغ ثابتی در مقدار هزینه مسکن تحت قرارداد خرید و فروش است، اما بیش از 2 میلیون روبل نیست. در این صورت زوجین حق دارند مبلغ کسر مذکور را بین خود تقسیم کنند. چند نکته را باید در نظر گرفت:

ازدواج ثبت شده روابط ازدواج باید از طریق اداره ثبت اسناد رسمی شود. هیچ ازدواج مدنی مجاز نیست، با این گزینه فقط صاحب خانه می تواند مالیات را پس دهد.

نوع ملک مسکن. روش تقسیم بستگی به نحوه دقیق ثبت مسکن دارد: سهم مشترک، فرم مشترک مشترک یا فردی.

هزینه هر یک از همسران در صورت وجود مدارک مستند از هزینه های انجام شده توسط هر یک از زوجین برای خرید مسکن، کسر بر اساس این مبلغ تقسیم می شود.

مالکیت مشترک

قسمت مشخصی از مسکن در هنگام خرید به هر یک از شرکا واگذار می شود و در سند مالکیت منعکس می شود. پس از 15 ژوئیه 2016، چنین سندی عصاره ای از ثبت دولت واحد حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن است. قبل از سال 2014، بازپرداخت مالیات دارایی به همسران بسته به سهام مشخص شده آنها اعطا می شد. با شروع از تاریخ ذکر شده، روش تغییر کرده است - بخش کسر از مقدار پولی که هر یک از شرکا خرج کرده اند تعیین می شود، اما فقط در مواردی که همسران بتوانند این هزینه ها را مستند کنند.

در این صورت کسر به صورت سهام و بر اساس هزینه های واقعی هر یک از زوجین پیش بینی می شود. اما از آنجا که اموال زوجیت مشترک است، حتی اگر به سهام تقسیم شود، زوجین می توانند مستقلاً تعیین کنند که در کدام سهام از هر یک از آنها کسر شود. برای انجام این کار، یک زوج متاهل باید درخواست مربوطه را پر کرده و به اداره مالیات ارسال کنند. اصول قانونی تکمیل این سند در ادامه توضیح داده خواهد شد.

ملک مشاع

اگر به هیچ یک از شرکا سهامی در یک ملک مسکونی اختصاص داده نشده باشد، RF IC ادعا می کند که این مسکن مشترک است. در عین حال، مهم نیست که مورد و اسناد پرداختی برای کدام یک از زوجین صادر می شود: قانون در نظر می گیرد که هزینه ها از بودجه مشترک خانواده انجام شده است. بر این اساس ، هر یک از همسران حق کسر مبلغی را دارند که به طور مشترک تعیین می کنند - در درخواستی که به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است.

دارایی فردی

اگر مسکن ملک فردی یکی از زوجین باشد که قبل از ازدواج به دست آمده یا با وجوه اهدایی یا به ارث یکی از زوجین به دست آمده باشد، مقررات توزیع شامل آن نمی شود. در این صورت کسر قابل تقسیم بین زوجین نبوده و منحصراً در اختیار صاحب مال قرار می گیرد.

تقسیم سهام در صورت وجود فرزند

والدین، سرپرستان، والدین فرزندخوانده یا سایر نمایندگان قانونی می توانند به جای فرزندان خود مبلغ کسر مالیات را دریافت کنند مشروط بر اینکه در زمان ثبت ملک، فرزندان زیر 18 سال سن داشته باشند. سهم فرزند در حق کسر می تواند برای هر دو والدین و یکی از آنها در سهامی که با توافق طرفین تعیین می شود صادر شود.

تقسیم کسر سود وام مسکن

هزینه هایی که می توانید برای آنها کسر دریافت کنید نه تنها در مقدار هزینه واقعی تعیین می شود. در صورتی که آپارتمان به صورت اعتباری خریداری شده باشد، زوجین می توانند بابت سود خرید آن کسر دریافت کرده و طبق توافق بین خود تقسیم کنند. مبلغ کسر بهره 3 میلیون روبل است.

در اینجا چند نمونه آورده شده است:

همه چیز به این بستگی دارد که هر دو همسر کار کنند، به میزان درآمد، به ارزش دارایی به دست آمده و غیره.

درخواست توزیع سهام

برای دریافت کسر، زوجین در مورد سهام به صورت شفاهی توافق می کنند و پس از آن همراه با درخواست کسر، درخواست تقسیم سهام را ارائه می کنند. فرم درخواست را می توان یک بار ارسال کرد و نسبت هزینه های انجام شده برای کل زمان آتی اعمال کسر را تعیین کرد. دولت شرکای خود را در توزیع بازده محدود نمی کند، بنابراین هر درصدی مجاز است: 30٪ تا 70٪، 50٪ تا 50٪، 100٪ تا 0٪. اگر یکی از همسران بازپرداخت 100٪ کسر دریافت کرده باشد، همسر دیگر حق استفاده از آن را در طول زمان در هنگام خرید خانه دیگر حفظ می کند.

وقتی صحبت از هزینه های بهره وام مسکن می شود، قوانین متفاوتی اعمال می شود. با توجه به اینکه وام های رهنی معمولاً برای مدت طولانی صادر می شود، سود آن نیز برای بیش از یک دوره مالیاتی توسط همسران پرداخت می شود. بنابراین، نمی توان از قبل نسبت هزینه های انجام شده بین همسران برای کل دوره پرداخت بهره (کل مدت وام وام مسکن) را تعیین کرد. بنابراین، همسران در هنگام ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد 3 نفره، می توانند هر ساله توزیع هزینه های بهره تازه متحمل شده را به تشخیص خود تغییر دهند.

مراحل ثبت نام

بیایید در مورد مراحل اصلی تهیه فرم صحبت کنیم:

به طور مستقل اصول قانونی تشکیل پرونده یا شفاف سازی اطلاعات را با مقامات مالیاتی مطالعه کنید و متخصصان شرکت ما آماده مشاوره در این زمینه به شما هستند.

مدارک لازم را آماده کنید.

بر اساس اصول قانونی تعیین شده توافق نامه تنظیم کنید.

یک اظهارنامه و یک درخواست با مدارک مورد نیاز به IFTS ارسال کنید.

ما آموختیم که در چه مواردی لازم است توافق نامه ای در مورد توزیع مجدد کسر اموال بین شرکا تنظیم شود ، اکنون در مورد اصول قانونی پر کردن آن صحبت خواهیم کرد.

همسران می توانند به اداره مالیات یا کارفرما در محل کار مراجعه کنند. این قانون یک فرم درخواست استاندارد ایجاد می کند. فرم را می توان با استفاده از ابزارهای رایانه ای یا به صورت نوشتاری با دست و بدون لکه و اصلاح تهیه کرد.

فرم درخواست شامل موارد اجباری زیر است:

نام نهادی که سند در آن ارسال می شود: IFTS یا کارفرما؛

اطلاعات شخصی زن و شوهر: نام کامل، TIN، محل سکونت، شماره تلفن؛

نام مسکن: آپارتمان، خانه و غیره؛

آدرس مکان شی مشخص شده؛ پیوندی به مقالاتی که مبنای ارسال سند هستند ایجاد کنید.

سهم تعیین شده برای هر یک از زوجین؛

تاریخ، امضای هر یک از همسران.

ما از طریق کارفرما درخواست می دهیم

آیا می خواهید از طریق سازمانی که در آن کار می کنید درخواست دهید؟ قانون اجازه می دهد تا از طریق یک نماینده مالیاتی - یک کارفرما، درخواست کسر شود. در این صورت مبلغ کسر به هزینه پایه مالیات بر درآمد اشخاص پرداختی از حقوق تامین می شود، حسابداری تا زمان برگشت مبلغ کسر 13% از مبلغ درآمد شما را کسر نخواهد کرد.

چند جنبه منفی برای بازپرداخت مالیات از طریق کارفرمای شما وجود دارد:

در ابتدا، شما باید حق خود را برای کسر با خدمات مالیاتی فدرال تأیید کنید، تنها پس از آن اخطاریه اعمال کسر به همراه اخطاری از خدمات مالیاتی فدرال به بخش حسابداری سازمان ارسال می شود.

اگر فردی شغل خود را تغییر دهد، تمام مراحل باید دوباره انجام شود.

پر کردن نمونه

شما می توانید درخواستی را با لیست مدارک لازم به صورت حضوری یا از طریق پست به IFTS ارسال کنید. برای اطمینان از اینکه درخواست شما رد نمی شود، باید یک فرم را به درستی تنظیم کنید و تمام مدارک لازم را جمع آوری کنید.

به یاد بیاورید که کدام فرم ها باید به فرم درخواست پیوست شوند:

یک کپی از قرارداد فروش؛

اسناد پرداخت: چک، دستور پرداخت، رسید برای دریافت پول.

سندی که مالکیت مسکن را تأیید می کند: عصاره ای از USRN ، قرارداد فروش.

گواهی از محل کار به شکل 2-NDFL؛

قرارداد وام مسکن که برنامه بازپرداخت بهره را نشان می دهد.

اظهارنامه تکمیل شده در فرم 3-NDFL.

خلاصه

اگر حداقل یکی از زوجین مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 13 درصد از درآمد خود پرداخت کند، زوجین حق دارند هنگام خرید خانه از مالیات بر دارایی کسر دریافت کنند. همسران می توانند در صورت تمایل، بدون توجه به اینکه هر کدام چه مقدار از سهم دارند، درخواست دریافت سهم بازده را پر کنند.

خوانندگان می توانند به طور مستقل کلیه قوانین تنظیم توافق نامه توزیع کسر تعیین شده توسط قانون را مطالعه کنند یا از متخصصان شرکت ما کمک بگیرند. آنها به شما کمک می کنند تا درخواست را به درستی پر کنید، تمام اسناد لازم را جمع آوری کنید و اظهارنامه را پر کنید.