در بخش درآمد و هزینه های غیر عملیاتی گنجانده شده است. درآمد و هزینه های غیر عملیاتی درآمد غیر عملیاتی در حسابداری

ما نوشتیم و در این مقاله هزینه ها را در نظر خواهیم گرفت. آنها چه هستند؟ چگونه آنها توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه طبقه بندی می شوند؟ در چه مقالاتی می توانید لیست هزینه های هر گروه را بیابید؟ حسابداری بهای تمام شده چه ویژگی هایی دارد؟

الزامات هزینه های عمومی

هزینه ها پایه مالیاتی را برای مالیات بر درآمد کاهش می دهد، به ترتیب، هرچه بتوانیم هزینه های بیشتری را در نظر بگیریم، میزان مالیات قابل پرداخت کمتر می شود. از این نتیجه یک نتیجه منطقی حاصل می شود که مقامات مالیاتی در حین بازرسی ابتدا دقیقاً هزینه ها را بررسی می کنند: و اگر برخی از آنها شرایط لازم را نداشته باشند، این گونه هزینه ها از محاسبه خارج می شوند و مالیات مجدداً به بالا محاسبه می شود.

این الزامات چیست؟

ما قبلاً بیش از یک بار در مورد آنها صحبت کرده ایم:

• امکان سنجی اقتصادی؛
• در دسترس بودن اسناد پشتیبانی؛
• آنها باید مرتبط با درآمد باشند.

هر سه نکته تا زمانی که به تمرین برسد کاملاً توضیحی است. شرکت های کوچک مشکلات کمی در شناسایی هزینه ها دارند، اغلب آنها شامل عدم وجود اسناد پشتیبان یا اجرای نادرست آن است. اما سازماندهی یک تجارت بزرگ سوالات زیادی در مورد شناسایی هزینه ها دارد. شرایط می تواند بسیار متفاوت باشد، در اینجا، دوباره، برای کمک - توضیحات رسمی سازمان های دولتی مربوطه و یک حسابدار خوب.

مهم! در قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های توجیه شده به عنوان بیان پولی هزینه های توجیه اقتصادی درک می شود.هیچ تعریف دیگری وجود ندارد، لیستی از آنچه که می توان به هزینه های معقول نسبت داد و آنچه نمی تواند باشد وجود ندارد. لیست هزینه های معقول تا حد زیادی توسط ویژگی های تجارت و سازمان داخلی شرکت تعیین می شود، بنابراین در سیاست حسابداری مالیاتی منطقی است که به طور مستقل معیارهایی را تعیین کنید که توسط آنها اعتبار یک معامله هزینه خاص را تعیین می کنید.

مهم! همچنین هیچ لیستی از اسناد تأیید کننده هزینه ها وجود ندارد.این همه به عملیات خاص بستگی دارد. اینها می تواند اعمال پذیرش و انتقال کار انجام شده، بارنامه، قرارداد با طرف مقابل، اسناد پرداخت و غیره باشد.

همه این اسناد باید الزامات قوانین قانونی فدراسیون روسیه را برآورده کنند. اگر به عنوان مثال، جزئیات اجباری برای یک رسید نقدی تنظیم شده باشد، باید همه آنها در فیش نقدی باشد. اگر حداقل یکی از آنها مفقود باشد، مقامات مالیاتی حق دارند سند را به درستی اجرا نکرده و این هزینه را حذف کنند.

بنابراین، تمام فرم‌های اولیه‌ای که استفاده می‌کنید، از جمله آن‌هایی که خودتان ایجاد کرده‌اید، نیز باید به‌عنوان بخشی از خط‌مشی حسابداری تأیید شوند.

هزینه های این مالیات به همان روش درآمد شناسایی می شود، یکی از روش ها: نقدی یا تعهدی.

برای برخی از هزینه ها، استانداردهایی ایجاد می شود، یعنی به طور کامل مالیات پذیرفته نمی شوند، بلکه فقط در بخشی از آنها پذیرفته می شود. این امر در مورد هزینه های مهمان نوازی، مسافرت، تبلیغات و همچنین هزینه های ایجاد برخی از ذخایر صدق می کند. مبالغ این گونه هزینه ها که بیش از استانداردها می باشد، پس از محاسبه مالیات بر روی آن، قبلاً به حساب سود منظور می شود.

انواع هزینه ها

هزینه های مالیات بر درآمد به سه نوع تقسیم می شود:

1. هزینه های تولید و فروش؛
2. هزینه های غیر عملیاتی؛
3. هزینه هایی که در پایه مالیاتی لحاظ نشده است.

در اینجا و همچنین در مورد درآمد: دو نوع هزینه اول مستقیماً بر میزان مالیات تأثیر می گذارد ، هزینه های نوع سوم به هیچ وجه و تحت هیچ شرایطی در محاسبه مالیات شرکت نمی کند.

چه نوع هزینه هایی را شامل می شود؟ بیا به ترتیب حرف بزنیم

هزینه های تولید و توزیع

این هزینه ها مربوط به فعالیت اصلی بوده و طبقه بندی خاص خود را دارد. این نوع هزینه ها به 4 گروه تقسیم می شود:

• هزینه های مواد؛
• هزینه های نیروی کار؛
• استهلاک؛
• هزینه های دیگر.

هر گروه از هزینه ها فهرست و ویژگی های خاص خود را دارد.

هزینه های مواد- این خرید مواد اولیه، مواد، ابزار و سایر اجزایی است که مستقیماً برای خود فرآیند تولید ضروری است. لیست آنها در Art است. 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در اینجا نکات اصلی آن است:

• هزینه مواد اولیه / مواد مورد نیاز برای تولید، و همچنین برای بسته بندی و آماده سازی محصولات برای فروش؛
• هزینه‌های ابزار، موجودی، تجهیزات، لباس‌ها، تجهیزات حفاظتی و سایر اموالی که قابل استهلاک نیستند.
• هزینه های خرید قطعات، محصولات نیمه تمام؛
• هزینه های سوخت، انرژی، آب؛
• هزینه های خرید خدمات (یا کارهای) ماهیت تولیدی (هم توسط اشخاص حقوقی شخص ثالث یا کارآفرینان فردی و هم توسط بخش های ساختاری خود انجام می شود).
• کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب در هنگام ذخیره سازی (و همچنین حمل و نقل) موجودی در محدوده هنجارهای ضرر طبیعی.
• تلفات فناوری که در طول فرآیند تولید / حمل و نقل رخ داده است (اگر مفهوم "تلفات فناوری" در مورد محصولات اعمال شود).

هزینه های حقوق و دستمزداین فقط دستمزد کارمندان نیست. این گروه از هزینه ها شامل لیست گسترده ای از هزینه ها است - می توانید آن را به طور کامل در هنر مشاهده کنید. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بیایید موارد اصلی را نام ببریم:

• دستمزد تعلق گرفته مطابق با نرخ / حقوق / نرخ قطعه و غیره؛
• پرداخت های تشویقی - این شامل حق بیمه، کمک هزینه، پاداش است.
• پرداخت های جبرانی - در اینجا به عنوان مثال می توان به کمک هزینه های شبانه کار، بیرون رفتن در تعطیلات، ترکیب حرفه ها و غیره اشاره کرد.
• مرخصی و غرامت نقدی در صورت تعطیلات استفاده نشده؛
• پرداخت یکباره برای سنوات.
• کمک هزینه برای تجربه کار در شمال دور و همچنین پرداخت با توجه به ضرایب منطقه ای در ارتباط با کار در شرایط سخت آب و هوایی.
• حق بیمه در قراردادهای بیمه اجباری؛
• سایر هزینه ها به نفع کارمند مطابق با مفاد کار / قرارداد جمعی.

کسورات استهلاک- برای کسانی که دارایی قابل استهلاک هستند اعمال شود. با روش خطی (برای هر شی) یا روش غیر خطی (برای هر گروه استهلاک) محاسبه می شود. در نتیجه بهای تمام شده دارایی های ثابت به تدریج به هزینه ها رد می شود.

هزینه های دیگر- این گروه باقیمانده شامل سایر هزینه های تولید و فروش است که در سه گروه اول لحاظ نمی شود. هر شرکتی برای انجام عادی تجارت به یک دفتر (که اغلب اجاره ای است) ، ارتباطات تلفنی و اینترنت ، لوازم التحریر - همه اینها هزینه های دیگر است.

لیستی از هزینه های دیگر را می توان در هنر یافت. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موارد اصلی عبارتند از:

• مالیات / هزینه / پرداخت های گمرکی؛
• هزینه های صدور گواهینامه محصول؛
• حق کمیسیون برای خدمات ارائه شده به شخص حقوقی توسط سایر سازمان ها؛
• هزینه های استخدام؛
• پرداخت اجاره و اجاره؛
• هزینه های نگهداری حمل و نقل رسمی؛
• مخارج سفر؛
• هزینه های مختلف خدمات مشاوره / حقوقی / حسابرسی / اطلاعاتی؛
• هزینه های انتشار گزارش و ارسال فرم های مشاهده آماری به مراجع ذیربط.
• هزینه های نمایندگی؛
• خرید لوازم اداری؛
• پرداخت هزینه پستی / تلفنی و سایر خدمات مشابه؛
• دستیابی به برنامه های کامپیوتری؛
• سایر هزینه های متفرقه

مهم!خودتان می بینید که لیست سایر هزینه ها بسیار گسترده است، به ترتیب می توانند بخش قابل توجهی از کل هزینه های سازمان را تشکیل دهند. همه آنها باید مستند و توجیه شوند، زیرا در صورت عدم وجود توجیه، مقامات مالیاتی مقدار بسیار مناسبی از هزینه ها را از محاسبه مالیات بر درآمد حذف می کنند. در نتیجه، شما نه تنها مبلغ مناسبی از مالیات اضافی قابل پرداخت، بلکه بهره و جریمه نیز دریافت خواهید کرد.

هزینه های غیر عملیاتی

این نوع هزینه ها شامل هر چیزی است که با تولید یا فروش ارتباط ندارد. لیست را در هنر ببینید. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه. نمایندگان اصلی این گروه عبارتند از:

• بهره تعهدات بدهی؛
• مخارج انتشار اوراق بهادار خود و خدمات رسانی به اوراق بهادار تحصیل شده؛
• تفاوت ارزی منفی ناشی از تجدید ارزیابی پیش پرداخت ها (صادر/دریافت شده)؛
• هزینه های ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول؛
• هزینه های انجام شده برای انحلال دارایی های ثابت، حفظ و فعال سازی مجدد آنها.
• هزینه های قانونی؛
• هزینه های خدمات بانکی؛
• زیان سالهای گذشته که در دوره جاری شناسایی شده است.
• مبالغ بدهی بد؛
• زیان ناشی از خرابی به دلایل تولید داخلی؛
• کمبود شناسایی MPZ;
• خسارات ناشی از بلایای طبیعی - آتش سوزی، سیل و غیره؛
• سایر هزینه ها در صورت موجه بودن

هزینه هایی که برای محاسبه مالیات در نظر گرفته نشده است

این هزینه ها در هنر پوشش داده شده است. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. آنها در محاسبه مالیات شرکت نمی کنند، بنابراین شما نمی توانید سود خود را بر روی آنها کاهش دهید. چنین هزینه هایی برای مثال عبارتند از:

• سود سهام تعلق گرفته از سود پس از کسر مالیات؛
• جریمه ها، جریمه ها و سایر تحریم های پرداخت شده به بودجه؛
• مشارکت در سرمایه مجاز، مشارکت در مشارکت ساده / سرمایه گذاری؛
• پیش پرداخت برای کالاها (کارها / خدمات) - زمانی که سازمان از روش تعهدی استفاده می کند.
• اموال اهدایی؛
• کمک مالی به کارکنان؛
• هزینه های دیگر از هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تفکیک هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم

در بالا یکی از طبقه بندی هزینه ها وجود دارد - با توجه به درج (عدم احتساب) آنها در محاسبه مالیات بر درآمد. اما لازم به یادآوری است که هزینه ها نیز باید به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم شوند.

هزینه های مستقیم چیست؟ این همه چیزی است که مستقیماً به ایجاد محصول می رود. برای سادگی، ما این را در قالب یک فرمول نشان می دهیم:

هزینه های مستقیم \u003d هزینه های مواد + دستمزد پرسنل تولید + استهلاک دارایی های ثابت تولید

همین! تمام هزینه های دیگر مرتبط با تولید و فروش غیر مستقیم هستند.

مهم!فهرست هزینه های مستقیم باید در سیاست حسابداری مشخص شود، زیرا ممکن است بسته به ویژگی های فعالیت نیز متفاوت باشد.

چرا آنها را به اشتراک بگذارید؟

• هزینه های مستقیم هزینه های دوره جاری را به عنوان فروش محصولات (کارها / خدمات) تشکیل می دهد که در هزینه آنها لحاظ می شود. یعنی شما هزینه های تولید را در سه ماهه اول متحمل شده اید و فقط در سه ماهه دوم آن را فروخته اید: این به این معنی است که این هزینه ها را برای محاسبه مالیات در پایان نیم سال در نظر می گیرید نه در سه ماهه اول.
• هزینه های غیر مستقیم به طور کامل در دوره جاری شناسایی می شود. در مورد هزینه های غیرعملیاتی هم همینطور. وقتی این هزینه ها بود، در این دوره حساب کنید.

اگر هزینه ها را به اشتباه طبقه بندی کنید، این امر منجر به ارسال نادرست بر اساس دوره می شود. در نتیجه، دوباره باید مالیات، جریمه ها و جریمه ها را دوباره محاسبه کنید. برای به حداقل رساندن این ریسک باید به طبقه بندی هزینه ها، تایید و توجیه آن ها توجه زیادی کرد.

هزینه های غیرعملیاتی آنهایی هستند که مستقیماً با تولید و فروش کالا (کارها، خدمات) مرتبط نیستند. فهرست تقریبی چنین هزینه هایی در ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. به طور خاص، آنها عبارتند از:

1) هزینه های نگهداری ملک مورد اجاره (اگر شرکت ملک را بیش از یک بار در سال اجاره کند).

2) سود پرداختی به اعتبارات دریافتی، وام ها و سایر تعهدات بدهی و همچنین اوراق بهادار منتشر شده (در محدوده).

3) هزینه های سازماندهی انتشار اوراق بهادار: تهیه دفترچه انتشار، تهیه فرم ها، ثبت اوراق بهادار و غیره.

4) اختلاف ارز منفی که هنگام خرید و فروش ارز خارجی و همچنین هنگام تجدید ارزیابی اموال و بدهی ها به ارز خارجی ایجاد می شود.

5) مجموع تفاوت در فروش (پست) کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت)؛

6) مخارج تشکیل ذخیره بدهی های مشکوک الوصول در شرکت ها که درآمد و هزینه ها را به صورت تعهدی تعیین می کند. کمک هزینه بدهی های مشکوک الوصول می تواند توسط سازمان فقط برای پوشش زیان های ناشی از بدهی های معوق استفاده شود.

7) هزینه های انحلال ساختمان ها و تجهیزات.

8) هزینه نگهداری ساختمان ها و تجهیزات گلوله دار.

9) هزینه های دادگاه و هزینه های داوری.

10) هزینه سفارشات تولید لغو شده و تولیدی که محصولی تولید نکرده است.

11) جریمه ها، مجازات ها و سایر مجازات هایی که توسط دادگاه به دلیل نقض شرایط قراردادها و همچنین میزان غرامت برای ضرر و زیان به رسمیت شناخته یا صادر می شود.

12) مالیات بر مبالغ حساب های پرداختنی که شرکت به دلیل انقضای مدت محدودیت یا به دلایل دیگر (مثلاً مالیات بر ارزش افزوده) حذف کرده است.

13) هزینه های پرداخت خدمات بانکی.

14) زیان سالهای گذشته شناسایی شده در سال جاری.

15) زیان ناشی از خرابی به دلایل داخلی و خارجی.

16) خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی، حوادث.

لیست هزینه های غیر عملیاتی بسته نشده است. در صورت تحقق الزامات ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشروط به تفسیر گسترده.

پایه مالیاتی

پایه مالیاتی بیان پولی سود مشمول مالیات است.

درآمد و هزینه های مؤدی به صورت نقدی ثبت می شود.

درآمد حاصل از فروش کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت (از جمله معاملات مبادله ای) بر اساس قیمت معامله با در نظر گرفتن مفاد ماده 40 قانون مالیاتی روسیه در نظر گرفته می شود. فدراسیون

هنگام تعیین پایه مالیاتی، سود مشمول مالیات از ابتدای دوره مالیاتی به صورت تعهدی تعیین می شود.

پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد به طور جداگانه تشکیل می شود:

اگر سود تابع نرخ های مختلف باشد.

با توجه به عملیات فروش کالاهای خریداری شده (ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر در دوره گزارشگری (مالیاتی) مالیات دهنده زیان دریافت کرد - تفاوت منفی بین درآمد و هزینه های در نظر گرفته شده برای اهداف مالیاتی، در این دوره گزارشگری (مالیاتی) پایه مالیاتی برابر با صفر شناسایی می شود.

مودیان مالیاتی که در دوره مالیاتی قبلی متحمل زیان شده اند حق دارند پایه مالیاتی دوره مالیاتی جاری را به میزان کل زیان دریافتی خود یا بخشی از این مبلغ (برای انتقال زیان به آینده) کاهش دهند.

مؤدی این حق را دارد که ظرف ده سال پس از دوره مالیاتی که این زیان در آن دریافت شده است، زیان را برای آینده منتقل کند.

در سال 2006، مجموع مبلغ زیان منتقل شده نمی تواند از 50 درصد پایه مالیاتی هر دوره گزارشگری و دوره مالیاتی به طور کلی تجاوز کند؛ از سال 2007، چنین محدودیتی وجود نداشته است.

مثال.این سازمان از 31 دسامبر 2005 خسارتی به مبلغ 100000 روبل دریافت کرد. پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در سال 2006 بالغ بر 80000 روبل و در سال 2007 - 50000 روبل و در سال 2008 - 25000 روبل بود.

در این مثال، تنها مقدار ضرر به مبلغ 40000 روبل می تواند به عنوان کاهش در پایه مالیات در سال 2006 پذیرفته شود. (50٪ از 80000 روبل). میزان ضرر کاهش پایه مالیاتی در سال 2007 به 50000 روبل رسید. (100٪ از 50000 روبل). مقدار باقی مانده ضرر 10000 روبل است. (100000 روبل - 40000 روبل - 50000 روبل) به سال 2008 منتقل می شود و پایه مالیاتی برای سال 2008 15000 روبل است.

زیان ناشی از اعمال نرخ 0% (نرخ ترجیحی) به دوره های مالیاتی آتی که مثلاً در آن نرخ 20% اعمال می شود منتقل نمی شود.

زیان دریافتی هنگام اعمال رژیم های مالیاتی ویژه (STS و UAT)، در صورت انتقال به یک رژیم مالیاتی عمومی، در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.

برخی از ضررها به روش خاصی به جلو منتقل می شود. چنین ویژگی هایی برای ضرر تنظیم شده اند:

از فعالیت های صنایع خدماتی و مزارع (ماده 275.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

برای معاملات با اوراق بهادار (ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

برای عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی (ماده 304 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

برای عملیات با اموال استهلاک پذیر (ماده 323 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

برای عملیات مربوط به واگذاری (تخصیص) حق ادعا (ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان موظف است اسنادی را که میزان ضرر و زیان وارد شده را در کل دوره زمانی که پایه مالیاتی دوره مالیاتی فعلی را به میزان زیان های دریافتی قبلی کاهش می دهد نگهداری کند (بند 4 ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

فعالیت هر شرکت تجاری باید با هدف کسب سود باشد. این یکی از قوانین اساسی کسب و کار است. با این حال، برخی از درآمدها ممکن است مربوط به فروش مستقیم کالا، کار یا خدمات نباشد. درآمد غیر عملیاتی - این چنین درآمدی است.

درآمد غیر عملیاتی چیست

درآمد غیرعملیاتی و همچنین درآمد حاصل از فروش کالاها، کارها یا خدمات، پایه مالیاتی به ویژه مالیات بر درآمد را تشکیل می دهد. یعنی در این مورد ما در مورد درآمدهایی صحبت می کنیم که از یک طرف بدون هیچ تلاشی از طرف سازمان دریافت می شود، اما از طرف دیگر همچنان منفعت اقتصادی است و بر این اساس مالیات باید پرداخت شود. بر آنها پرداخت شده است.

فصل 25 قانون مالیات به وضوح مشخص می کند که یک شرکت چه درآمدهایی به عنوان درآمد غیر عملیاتی دارد. به عنوان مثال، سود سهام حاصل از مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها، میزان جریمه های شناسایی شده توسط بدهکار یا اعمال شده توسط دادگاه، سود وام های اعطایی یا جمع آوری شده توسط بانک در مانده وجوه در حساب جاری. ، اختلاف ارز مثبت. درآمدهای غیرعملیاتی نیز شامل اموال دریافتی رایگان، درآمد سال های گذشته شناسایی شده در دوره گزارش، موجودی های مازاد یا اموال کشف شده در طول موجودی، حساب های پرداختنی رد شده به دلیل انقضای مدت محدودیت است. انواع درآمدهای غیرعملیاتی ذکر شده بیشتر در فعالیت های شرکت ها رایج است، اما این تمام لیست نیست. در مجموع ماده 250 قانون مالیاتی 25 امتیاز از درآمد سازمان را ارائه می کند که باید به عنوان غیرعملیاتی طبقه بندی شود.

حسابداری درآمدهای غیر عملیاتی

در اظهارنامه مالیات بر درآمد، درآمد غیرعملیاتی از درآمد اصلی فروش جدا می شود. برای این کار، خطوط ویژه ای در برگه 02 و ضمیمه های آن ارائه شده است که در آن لازم است مبلغ کل دریافتی های غیرعملیاتی ذکر شود و همچنین انواع خاصی از درآمد در ترکیب آن مشخص شود، طبق فهرست موارد فوق. - ذکر شده در ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در حسابداری، درآمدهای غیرعملیاتی در بیشتر موارد با استفاده از حساب 91 «سایر درآمدها» استفاده می‌شود، در حالی که درآمد حاصل از فعالیت‌های اصلی از حساب 90 عبور می‌کند. البته این فقط یک قاعده کلی است که البته استثناهایی هم دارد. به عنوان مثال، دریافت بلاعوض دارایی های ثابت باید در حساب 98.2 « کمک هزینه » منعکس شود. بنابراین انعکاس دریافتی های غیرعملیاتی از طریق حساب 91 به احتمال زیاد درآمدی با ماهیت «نقدی» است.

در نهایت، مبالغ درآمد غیر عملیاتی، با توجه به اطلاعات حسابداری در حساب های ارسالی، باید با داده های مشابه در اظهارنامه مالیات بر درآمد همبستگی داشته باشد. این نکته حداقل به دو دلیل ارزش توجه به آن را دارد. اول، چنین انطباق (یا عدم وجود آن) می تواند توسط کنترل کننده ها بررسی شود. ثانیا، این یک راه عالی برای تأیید مستقل صحت حسابداری و حسابداری مالیاتی برای درآمد در کل سازمان است.

اما در این خصوص ذکر درآمدهای سازمانی که در حسابداری (البته به ترتیب خاص خود) منعکس می شود، اما پایه مالیات بر درآمد را افزایش نمی دهد، ضروری است. این نوع درآمدها در ماده 251 قانون مالیاتی درج شده است. فهرست چنین درآمدهایی که در آن ارائه شده است بسیار چشمگیر است، اما همه این رسیدها با یک قاعده کلی متحد می شوند: آنها منفعت اقتصادی برای شرکت ایجاد نمی کنند، یعنی به معنای خود درآمد نیستند و به عنوان یک در نتیجه هنگام محاسبه مالیات بر درآمد سازمان در نظر گرفته نمی شود.

درآمد غیر عملیاتی طبق آمار است. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های شرکت، که در آمار ذکر نشده است. 249، اما درگیر فرآیند محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد مشاغل است. یعنی در این مورد، منظور از دریافت‌هایی است که در نتیجه اهداف کاری شرکت شکل نگرفته، بلکه به صورت تصادفی شکل گرفته است، اما با این وجود سود می‌برد و مستلزم انتقال مالیات بر درآمد است. فهرست دقیق 25 مورد در آمار موجود است. 250 قانون مالیات.

درآمد غیر عملیاتی برای مالیات بر درآمد - فهرست:

1. درآمد حاصل از مشارکت بنگاه در کار سایر شرکتها.
2. میزان اختلاف نرخ ارز مثبت ناشی از تسویه تعهدات ارزی.
3. ارزش تفاوت نرخ ارز مثبت حاصل از اکتساب / فروش ارز.
4. مبالغ جریمه ها، جریمه ها و/یا ضایعات، جبران خسارتی که توسط طرف مقابل بدهکار شناسایی شده یا با تصمیم دادگاه قابل پرداخت است.
5. عواید حاصل از استفاده از حقوق معنوی.
6. درآمد بهره تعلق گرفته قابل پرداخت از بدهی های استقراضی.
7. هنگام تشکیل ذخایر توسط شرکت، مقادیر بازیافت شده است.
8. اموال یا حقوق به طور رایگان به شرکت منتقل می شود.
9. درآمد ناشی از تعهدات اجاره/اجاره فرعی.
10. عواید حاصل از معاملات مشارکت در مشارکت ساده.
11. درآمدهای قبلی کشف شده در دوره های جاری
12. دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود که طبق توافقات بین المللی به صورت رایگان دریافت می شوند.
13. دریافتی از بهای تمام شده مواد دریافتی در طول تجزیه و تحلیل دارایی های ثابت.
14. درآمدهای خیریه که برای اهداف تعیین شده هزینه نمی شود.
15. عوایدی که به منظور تشکیل ذخایر دریافت می شود و برای سایر مقاصد توسط شرکت های فعال با استفاده از تشعشع هزینه می شود.
16. وجوه ناشی از کاهش سهم یا سرمایه مجاز با امتناع همزمان شرکت از بازگرداندن ارزش مقرر به شرکت کنندگان.
17. دريافتي از استرداد كمكهاي درجه دار كه زودتر پرداخت شده است مشروط بر اينكه اين مبالغ در هزينه منظور شده باشد.
18. وجوه ناشی از رد تعهدات بستانکار پس از انقضای مدت محدودیت تعیین شده توسط قانون.
19. عواید حاصل از معاملات با ابزارهای مالی مختلف.
20. دریافتی از شناسایی در طول فعالیت های موجودی موجودی مازاد.
21. دریافتی از بهای تمام شده محصولات رسانه های چاپی در موارد تعویض / عودت آن.
22. درآمد حاصل از تعدیل درآمد.
23. دریافتی از معاملات مالیات غیر مستقیم.
24. دریافتی از نهادهای اقتصادی تحت کنترل خارجی.
25. دریافت‌های نقدی از معادل اوراق بهادار یا املاکی که قبلاً برای مشارکت در سرمایه وقف منتقل شده است.

با این حال، استثناهایی برای طبقه بندی درآمد به عنوان درآمد وجود دارد. بنابراین، هنگام تعیین مالیات بر درآمد مبلغ سپرده، پیش پرداخت، وجوه برای معاملات واسطه، مبالغ استقراضی نباید در نظر گرفته شود. لیست بسته کامل شامل آمار است. 251 NK.

نحوه پیگیری درآمدهای غیر عملیاتی

هنگام تنظیم گزارش ها / اظهارنامه های سود، حسابدار باید مبالغی را برای رسیدهای غیرعملیاتی جداگانه از موارد فروش اصلی تخصیص دهد. خطوط ارائه شده ویژه را می توان در برگه 02 و ضمائم آن یافت.

در حسابداری، چنین مقادیری در حساب در نظر گرفته می شود. 91 نه 90. در عین حال برخی از عملیات از طریق حساب های دیگر منعکس می شود، مثلاً دریافت بلاعوض دارایی های ثابت روی حساب انجام می شود. 98. و هنگام تشکیل فرم-2 بو. گزارش "گزارش مالی نتایج” درآمد غیر عملیاتی را می توان به خطوط 2320 (بهره)، 2340 (سایر درآمدها) کمک کرد.

نحوه ایجاد هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی

هزینه های غیر فروش هزینه هایی هستند که از نقطه نظر امکان سنجی اقتصادی توجیه می شوند و لزوماً با اسناد اولیه تأیید می شوند و مستقیماً به فروش / تولید مربوط نمی شوند. ترکیب هزینه های غیر عملیاتی شامل هزینه های ذکر شده در آمار است. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه: لیست، برخلاف درآمد غیر عملیاتی فوق، باز است.

هزینه های مالیات بر درآمد غیر عملیاتی - لیست:

1. میزان هزینه اشیاء ملکی که در معاملات اجاره داده می شود، از جمله هزینه استهلاک، مشروط بر اینکه فعالیت سیستماتیک نباشد، به عبارت دیگر، اصلی نباشد.
2. پرداخت بهره تحت هر قرارداد وام برای دوره واقعی استفاده از مبالغ وام.
3. هزینه های ناشی از انتشار اوراق بهادار، به عنوان مثال، ثبت، خدمات نمایندگی و غیره.
4. هزینه های نگهداری/نگهداری اوراق بهادار خریداری شده.
5. ارزش تفاوت نرخ ارز منفی، به جز پیش پرداخت.
6. میزان اختلاف نرخ ارز منفی در خرید / فروش ارز.
7. هزینه های ناشی از تشکیل مبالغ ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول طرف مقابل که توسط رویه حسابداری پیش بینی شده است.
8. هزینه های ناشی از انحلال دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، ساخت و ساز در حال انجام، یا تجهیزاتی که نصب نشده اند.
9. هزینه‌های نگهداری از امکانات/ظرفیت‌های مختلف در طول فعالیت‌های حفاظت/فعال‌سازی.
10. پرداخت در دادگاه یا رسیدگی داوری.
11. هزینه های متحمل شده توسط شرکت در صورت وجود توقف در تولید یا لغو سفارشات.
12. هزینه های کانتینر
13. جریمه های تعهدات قراردادی که با تصمیم دادگاه صادر می شود یا به طور مستقل توسط طرف مقابل به رسمیت شناخته می شود.
14. خدمات بانکی به عنوان هزینه های غیر عملیاتی شناسایی می شود، اما غیرمستقیم نیست.
15. هزینه های مربوط به برگزاری مجامع سهامداران یا سایر شرکت کنندگان.
16. هزینه های ناشی از فرآیند آماده سازی بسیج.
17. هزینه های ناشی از معاملات با ابزارهای مالی.
18. هزینه های پرداخت به خریداران/مصرف کنندگان تخفیف/حق بیمه مندرج در شرایط قرارداد.
19. کسر هدف برای قرعه کشی ها.
20. سایر هزینه‌های غیرعملیاتی ممکن است شامل سایر هزینه‌های معقول باشد، در صورتی که اسناد پشتیبانی اولیه در دسترس باشد.

چه هزینه های دیگری برای مقاصد مالیاتی غیرعملیاتی در نظر گرفته می شود؟

طبق آمار 265، بند 2 قانون مالیات روسیه، هزینه های غیرعملیاتی مقدار زیان های تشکیل شده در زمان فعلی است. اینها اولاً ضررهایی هستند که در گذشته شکل گرفته اند، اما اکنون آشکار شده اند. علاوه بر این، این مقادیر بدهی های بدی است که توسط ذخایر پوشش داده نمی شود. خسارات ناشی از شرایط مربوط به شرایط اضطراری، خرابی یا بلایای طبیعی؛ میزان کمبود؛ خسارات ناشی از خرید قراردادهای واگذاری مطالبات.

آنچه شامل سایر هزینه های غیرعملیاتی می شود

سایر هزینه های غیرعملیاتی، هزینه های مختلف غیر قانونی است. 265 قانون مالیات روسیه، هزینه های پذیرفته شده در صورت کاهش پایه مالیات بر سود کسب و کار، توجیه و تایید می شود. به عنوان مثال، این پرداخت حق بیمه تحت یک قرارداد خدمات یا میزان هزینه داوری پرداخت شده و غیره است. نسبت دادن خدمات بانکی به سایر هزینه‌های NU نادرست است، زیرا آمار. 265 صراحتاً یک زیربند جداگانه 15 از بند 1 را برای انعکاس چنین هزینه هایی ارائه می کند.

هزینه های غیرعملیاتی - این چه نوع حسابی است؟

تشکیل پست برای هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری با استفاده از حساب انجام می شود. 91 با ثبت نام برای سایر هزینه ها. جزئیات حسابداری توسط PBU 10/99 تنظیم می شود که گاهی اوقات منجر به تفاوت در تهیه گزارش های حسابداری و مالیاتی می شود. لحظه ارسال بستگی به آیتم هزینه دارد، به عنوان مثال:

• برای استهلاک - ماهانه منعکس کنید.
• برای خدمات انجام شده توسط شرکت های شخص ثالث - آنها از تاریخ تهیه اسناد یا طبق شرایط قرارداد منعکس می شوند.
• برای پرداخت های قرض شده بهره - ماهانه آخرین تاریخ را منعکس کنید.
• برای مجازات های قراردادی مجازات - در زمان تصمیم دادگاه یا تشخیص مجازات.
• هنگام استفاده از ذخایر - در تاریخ تعهدی.

هنگام پر کردن اظهارنامه سود، یک خط ویژه از برگه 02 به همراه ضمایم در فرم مشخص شده است. در فرم 2 انواع دیگر هزینه ها در ردیف 2350 درج شده و سود در ردیف 2330 منعکس می شود.

توجه داشته باشید! هزینه های غیرعملیاتی را با هزینه های غیرمستقیم اشتباه نگیرید، اینها اصطلاحات متفاوتی هستند. چنین درجه بندی هزینه ها با نحوه تخصیص آنها به اجرا / تولید مطابق با هنجارهای آمار مرتبط است. 318.

اگر خطایی پیدا کردید، لطفاً قسمتی از متن را برجسته کرده و کلیک کنید Ctrl+Enter.

مطابق با کد مالیاتی فدراسیون روسیه، هزینه های غیرعملیاتی به عنوان هزینه هایی تلقی می شود که به تولید و فروش محصولات مربوط نمی شود، همچنین شامل خساراتی است که مالیات دهنده در دوره گزارش جاری دریافت کرده است که مربوط به آن نیست. فعالیت اصلی

در حسابداری، این گونه هزینه ها در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» حذف می شود.

خسارات ناشی از شرایط اضطراری در حساب 99 "سود و زیان" منعکس می شود.

لیست هزینه های غیر عملیاتی

لیست کامل هزینه های غیر عملیاتی ذکر شده در هنر 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه،در مجموع 23 گونه وجود دارد.

موارد اصلی از لیست هزینه های عملیات غیر عملیاتی عبارتند از:

1. هزینه های صرف شده برای نگهداری و نگهداری اموالی که اجاره یا اجاره داده شده است.
2. سود پرداختی به تعهدات شرکت که ماهیت بدهی دارد.آنها نه تنها سود وام ها و اعتبارات را شامل می شوند، بلکه سود تعلق گرفته به اوراق بهادار صادر شده توسط سازمان را نیز شامل می شوند. مبالغی که برای این دوره گزارش تعلق می گیرد در نظر گرفته شده است.
3. هزینه های انجام شده در فرآیند تولید و انتشار اوراق بهادار خود(شروع از خرید فرم ها، ثبت اسناد و ختم به هزینه های انجام شده در تهیه و نگهداری ثبت مربوطه و حصول اطمینان از عمومی بودن این اطلاعات که در قانون پیش بینی شده است).
4. هزینه های انجام شده برای خدمات رسانی به اوراق بهادار خریداری شدهاز لحظه ای که اطلاعاتی در مورد آنها دریافت می کنید.
5. هزینه هایی که به دلیل تفاوت نرخ ارز در جریان تجدید ارزیابی اموال تشکیل شده استکه ارزش آن به ارز خارجی منعکس می شود.
6. مخارج ناشی از انحلال دارایی های ثابتاز کار افتاده، از جمله استهلاک کم هزینه.

این نیز شامل می شود هزینه های انجام شده در هنگام انحلال (برچیدن) اشیاء ساخت و ساز در حال انجام.استهلاک کم هزینه تنها در صورتی جزء هزینه‌های غیرعملیاتی منظور می‌شود که به روش خط مستقیم انباشته شده باشد.

1. هزینه حفظ و نگهداری مجدد تولید.

انتقال دارایی های ثابت برای حفاظت باید دارای مستندات مناسب باشد. این تصمیم باید به امضای رئیس سازمان برسد. و باید با برآورد همراه باشد.

1. هزینه های کانتینر
2. هزینه های قانونی. لازم به ذکر است در صورتی که مسائل غیر مرتبط با فعالیت های تولیدی سازمان در دادگاه حل و فصل شود، پایه مالیاتی را کاهش نمی دهند.
3. جریمه ها، مجازات ها و سایر تحریم هاکه در نتیجه رای صادره لازم الاجرا شد.
4. هزینه های پرداخت مالیات و عوارضمربوط به کار انجام شده، خدمات ارائه شده، در صورتی که تعهدات به طلبکاران برای این عرضه در این دوره گزارشی انجام شود.

این شامل هزینه های مالیاتی است:مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، وظیفه دولتی.

1. خدمات بانکی نیز به عنوان هزینه های غیر عملیاتی شناسایی می شود.
2. هزینه هایی که بابت پرداخت حق بیمه ای که فروشنده به خریدار می پردازد انجام می شود، در صورتی که وی بندهای خاصی از قرارداد را انجام دهد، مثلاً هنگام اجرای طرح خرید در این دوره.

برای شناسایی هزینه حق بیمه پرداخت شده به خریدار، هنگام انجام تعدادی از تعهدات قراردادی، این روش دریافت تخفیف باید در سیاست بازاریابی شرکت تجویز شود.

1. هزینه هایی که در حین تشکیل اندوخته برای هزینه های آتی تشکیل می شود.
2. هزینه های اوقات فراغت و خیریه.
3. وجوه صرف شده برای تشکیل و برگزاری مجمع سهامداران،از جمله اجاره محل برای جلسه، هزینه پست برای اطلاعیه های پستی و غیره.

تغییر دادن!با تصمیم دولت از تاریخ 1385/01/13 نه تنها هزینه های تشکیل و تشکیل مجمع سالانه صاحبان سهام، بلکه برگزاری مجامع فوق العاده غیرعملیاتی شناخته می شود.

1. سایر هزینه های غیر مرتبط با فعالیت های اصلی سازمانو داشتن تاییدیه

زیان شامل هزینه های غیرعملیاتی

زیان های متحمل شده در طول دوره گزارشگری و معادل هزینه های غیرعملیاتی عبارتند از:

مهم!در صورتی که داده های دوره مالیاتی قبلی غیر قابل اعتماد تشخیص داده شود، اظهارنامه شفاف سازی به موقع به سازمان مالیاتی ارائه کنید.

1. تعهدات بدهی به سازمان که به عنوان غیرقابل وصول طبقه بندی می شود.

1. زیان های وارد شده به سازمان ها در طول دوره توقف به دلایل تولید داخلی.
2. خسارات ناشی از آتش سوزی، اضطراری یا بلایای طبیعی.
3. فقدان دارایی های با اهمیت شناسایی شده در حین حسابرسی یا موجودی در صورت عدم شناسایی فرد مقصر. این همچنین شامل هزینه هایی است که برای از بین بردن عواقب اضطراری و همچنین هزینه هایی با هدف جلوگیری از این پیامدها انجام شده است.

مهم!رویداد را به درستی مستند کنید. یعنی مستندسازی که یک بلای طبیعی خاص در قلمروی که سازمان در آن قرار دارد اتفاق افتاده است. و سندی را ارائه دهید که نشان دهنده میزان خسارت شناسایی شده در فرآیند موجودی باشد.

1. سایر ضررها

چرا حسابداری هزینه های غیرعملیاتی اینقدر مهم است؟

تعریف صحیح هزینه های غیرعملیاتی به کاهش پایه مالیاتی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد کمک می کند.

اگر هنگام حسابداری هزینه ها از روش تعهدی استفاده شود، بند 7 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در مورد استفاده از روش نقدی، بند 3 هنر. 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای اینکه پذیرش هزینه های غیرعملیاتی برای کاهش پایه مالیاتی باعث سؤالات غیرضروری از سوی سازمان امور مالیاتی نشود، لازم است تمامی نکات بحث برانگیز و مبهم در سیاست حسابداری سازمان منعکس شود.