نحوه حسابداری دارایی های ثابت در سال چگونه می توان رد دارایی های ثابت را در حسابداری و حسابداری مالیاتی جمع آوری کرد؟ بنابراین، هزینه های اضافی شامل

از اول ژانویه 2016، تغییرات در حد ارزش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در حسابداری مالیاتی اعمال شد.

از سال 2016، محدودیت ارزش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در حسابداری مالیاتی 100 هزار روبل شده است.

در حسابداری، محدودیت هزینه 40 هزار روبل باقی می ماند. تفاوت های مالیاتی وجود دارد.

آیا می توان محدودیت هزینه 100 هزار روبل را در حسابداری نیز تعیین کرد؟

پس از بررسی موضوع به این نتیجه رسیدیم:

اگر اصلاحات مربوطه در PBU 6/01 قبل از 1 ژانویه 2016 انجام نشده باشد، از سال 2016 سازمان حق افزایش محدودیت ارزش دارایی های ثابت در حسابداری را به 100000 روبل ندارد.

دلیل نتیجه گیری:

در واقع، از 1 ژانویه 2016، تغییرات ایجاد شده در بند 1 هنر. 256 و بند 1 هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال 8 ژوئن 2015 N 150-FZ (از این پس - قانون N 150-FZ).
نسخه جدید این هنجارها مشخص می کند که دارایی با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اولیه بیش از 100000 روبل به عنوان دارایی قابل استهلاک برای اهداف مالیات بر سود شناخته می شود و دارایی های ثابت بخشی از دارایی مورد استفاده در نظر گرفته می شود. ابزار کار برای تولید و فروش کالا (کارهای اجرایی، ارائه خدمات) یا مدیریت یک سازمان با هزینه اولیه بیش از 100000 روبل.

توجه داشته باشید:

از بند 3 هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که در حال حاضر هیچ معیار هزینه ای برای دارایی های نامشهود ایجاد نشده است. هیچ تغییر یا اصلاحی در این قانون وجود ندارد که لازم‌الاجرا شدن آن از اول ژانویه 2016 برنامه‌ریزی شده بود.
توجه داشته باشید که، به شرح زیر از بخش 7 هنر. 5 قانون N 150-FZ، هنجارهای قانون مالیاتی حق مالیات دهندگان را برای اعمال معیار هزینه در مورد اموال به دست آمده در سال 2016 تا 1 ژانویه 2016 پیش بینی نمی کند و بالعکس، نیازی به اعمال نیست. اشیایی که قبل از این تاریخ به دست آمده و مستهلک شده اند را از اموال استهلاک پذیر حذف کنید.

بنابراین، در حسابداری مالیاتی، از 1 ژانویه 2016، معیار هزینه، که رعایت آن برای شناسایی اموال به عنوان قابل استهلاک ضروری است، از 40000 روبل به 100000 روبل افزایش می یابد.
چنین اصلاحاتی در قوانین قانونی حسابداری انجام نشده است. ممکن است تغییرات لازم کمی دیرتر ظاهر شود، اما در حال حاضر، بند 1، بند 5 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" (از این پس PBU 6/01 نامیده می شود) در ادامه به اعتبار خود ادامه می دهد. نسخه: "دارایی هایی که در رابطه با آنها شرایط پیش بینی شده در بند 4 این آیین نامه، و هزینه در محدوده تعیین شده در سیاست حسابداری سازمان، اما نه بیش از 40000 روبل در هر واحد، ممکن است در حسابداری و مالی منعکس شود. بیانیه ها به عنوان بخشی از موجودی ها."

بنابراین ، امروزه اموالی که تمام معیارهای دارایی ثابت را برآورده می کند (بند 4 PBU 6/01) فقط در صورتی می تواند در حسابداری به عنوان بخشی از موجودی منعکس شود که ارزش آن از 40000 روبل تجاوز نکند. اگر ارزش چنین دارایی در محدوده 40000 تا 100000 روبل باشد، باید به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در نظر گرفته شود. مقرراتی که به سازمان اجازه می دهد از این قوانین پیروی نکند، حاوی اقدامات قانونی نظارتی حسابداری نیست.

بنابراین، از p.p. 4 و 7 PBU 1/2008 "سیاست حسابداری سازمان" چنین است که سازمان می تواند به طور مستقل معیار بهای تمام شده در نظر گرفته شده را در سیاست حسابداری ایجاد و تثبیت کند فقط در صورت انتخاب روش های ارزیابی دارایی مجاز توسط قانون حسابداری. . در این صورت بند 5 PBU 6/01 هیچ گونه حق انتخابی برای سازمان قائل نیست.

بنابراین، اگر اصلاحات مربوطه در PBU 6/01 قبل از 1 ژانویه 2016 انجام نشده باشد، از سال 2016 سازمان حق افزایش محدودیت ارزش دارایی های ثابت در حسابداری را به 100000 روبل ندارد.

در غیر این صورت، سازمان ممکن است به دلیل بازتاب نادرست حساب ها و صورت های مالی دارایی های مادی مسئول مسئولیت مالیاتی باشد (ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، هنر. 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه مسئولیت اداری را برای تحریف هر ماده (خط) صورت صورت های مالی حداقل 10٪ پیش بینی می کند.

توجه داشته باشید:

ایگور سوخارف، رئیس گروه روش شناسی حسابداری و گزارشگری وزارت دارایی روسیه، در مورد محدودیت آتی دارایی های ثابت در حسابداری، به موارد زیر اشاره کرد * (1): "اکنون محدودیت طبقه بندی اموال به عنوان دارایی های ثابت در حسابداری 40000 روبل است (بند 5 PBU 6/01). این سؤال در مورد چشم پوشی از محدودیت به طور کلی برای اهداف حسابداری مطرح می شود. در عین حال، معیارهای باقی مانده برای طبقه بندی اموال به عنوان دارایی های ثابت یکسان باقی می مانند: شی باید باشد. در نظر گرفته شده برای تولید محصولات (اجرای کار، ارائه خدمات)، عمر مفید آن بیش از 12 ماه است، ملک نباید برای فروش مجدد در نظر گرفته شود و قابلیت کسب سود داشته باشد، در حالی که موضوع در حال بررسی است، مشکل است. گفتن اینکه آیا چنین تغییراتی و در چه بازه زمانی اتخاذ خواهد شد یا خیر.

منبع: http://www.garant.ru/

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 117-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016). دارایی های ثابت قابل استهلاک ملکی به ارزش بیش از 100 هزار روبل در نظر گرفته می شود.
قوانین جدید برای دارایی های ثابتی اعمال می شود که پس از 1 ژانویه 2016 به بهره برداری می رسند.

اطلاعات

از ژانویه 2016، دارایی های ثابت کم ارزش در حسابداری و حسابداری مالیاتی به روش های مختلف منعکس می شود.

در حسابداری مالیاتی، نسخه جدیدی از بند 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود که طبق آن دارایی های ثابت به عنوان ابزار کار با هزینه اولیه بیش از 100 هزار روبل شناسایی می شود. بر این اساس، اشیاء ارزان تر متعلق به ثابت نیستند. دارایی ها و بهای تمام شده آنها به هزینه های جاری کاهش می یابد. این تمایز شامل اموالی می شود که در تاریخ 1 ژانویه 2016 و بعد از آن به بهره برداری رسیده است.

قوانین حسابداری اجازه می دهد تا دارایی های ثابت را که هزینه اولیه آن از حد تعیین شده تجاوز نمی کند، به عنوان بخشی از موجودی ها منعکس کند. حد مجاز 40 هزار روبل است. (بند 5 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"). این بدان معنی است که اشیاء تا 40 هزار روبل. را می توان به یکی از دو روش در نظر گرفت: یا به عنوان دارایی های ثابت یا به عنوان موجودی. در مورد ملک به ارزش 40 هزار روبل. و بیشتر، پس هیچ انتخابی برای او وجود ندارد - در هر صورت، به عنوان یک دارایی ثابت منعکس می شود.

قوانین حسابداری دارایی های ثابت چگونه است؟
فعال در NU و BU
از سال 2016

هزینه اولیه شی	چگونه انعکاس دهیم در حسابداری مالیاتی	چگونه انعکاس دهیم در حسابداری
تا 40000 روبل		سازمان حق دارد یکی از دو راه را انتخاب کند: در موجودی کالا بگنجانید و هزینه های جاری را در طول راه اندازی حذف کنید.
از 40000 روبل. تا 100000 روبل شامل	در طول راه اندازی به هزینه های عملیاتی پرداخت می شود	شامل دارایی های ثابت و مستهلک شود
بیش از 100000 روبل.	شامل دارایی های ثابت و مستهلک شود	شامل دارایی های ثابت و مستهلک شود

چه زمانی تفاوت های موقت ظاهر می شوند؟

برای هر شیئی که در حسابداری نسبت به حسابداری مالیاتی منعکس می شود، باید تفاوت را نشان داد. چنین الزامی در PBU 18/02 "حسابداری تسویه حساب مالیات بر درآمد شرکت" ایجاد شده است.

در این صورت، تفاوت موقتی خواهد بود، زیرا در پایان عمر مفید، هزینه اولیه شی به دو صورت NU و BU حذف می شود. در نتیجه، اختلافات بین هر دو نوع حسابداری در نهایت به صفر کاهش می یابد.

این برای همه، بدون استثنا، دارایی های ثابت، که هزینه اولیه آن در محدوده 40 هزار روبل است، اعمال می شود. تا 100 هزار روبل. شامل. همچنین، اگر در حسابداری شرکت اشیاء کمتر از 40 هزار روبل باشد، تفاوت های موقت ظاهر می شود. منعکس شده در دارایی، ماشین آلات و تجهیزات، و نه در موجودی.

چه سیم کشی باید ایجاد شود

از آنجایی که هنگام انعکاس دارایی ثابت کم ارزش در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه بلافاصله حذف می شود و در حسابداری به تدریج از طریق استهلاک، سود "مالیات" کمتر از "حسابداری" است. بنابراین تفاوت موقت مشمول مالیات است.
ناشی می شود بدهی مالیات معوق (IT)، که در بدهکار حساب 68 و بستانکار حساب 77 نشان داده شده است. مبلغ IT برابر است با تفاوت موقت مشمول مالیات ضرب در نرخ مالیات بر درآمد (20%).

برعکس، هنگام محاسبه استهلاک ماهانه، سود "مالیاتی" از "حسابداری" فراتر می رود، زیرا کسر استهلاک در حسابداری انجام می شود، اما آنها در NU نیستند. این یک تفاوت موقت ایجاد می کند که قابل کسر است.
او القا می کند دارایی مالیات معوق (ITA)، که در بدهکار حساب 09 و بستانکار حساب 68 نشان داده شده است. مبلغ IT برابر است با تفاوت موقت قابل کسر ضرب در نرخ مالیات بر درآمد.

مثال 1

در فوریه 2016، یک سازمان تجاری دارایی ثابتی را با هزینه اولیه 86400 روبل به دست آورد. و عمر مفید 4 سال (که 48 ماه است). در همان ماه، شی مورد توجه قرار گرفت و مورد بهره برداری قرار گرفت.

در حسابداری، شی به عنوان یک دارایی ثابت منعکس می شود. طبق رویه حسابداری برای اهداف حسابداری از روش استهلاک خط مستقیم استفاده می شود. حسابدار تعیین کرد که نرخ استهلاک سالانه 25% (100%: 4 سال) است. بر این اساس، مقدار استهلاک سالانه 21600 روبل (86400 روبل در 25٪) و مبلغ ماهانه 1800 روبل (21600 روبل: 12 ماه) است.

DEBIT 01 CREDIT 08- 86 400 روبل. - دارایی اصلی در نظر گرفته شده است.

در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه به طور کامل به عنوان هزینه های جاری حذف می شود. در نتیجه، یک تفاوت موقت مشمول مالیات به مبلغ 86400 روبل ایجاد شد.

حسابدار این پست را انجام داد:
بدهی 68 اعتبار 77
- 17280 روبل (86400 x 20%) - IT (مسئولیت مالیات معوق) منعکس شده است.

در بازه زمانی مارس 2016 تا فوریه 2020 (در مجموع 48 ماه)، حسابدار استهلاک را به صورت ماهانه محاسبه کرده و موارد زیر را انجام می دهد:
DEBIT 44 CREDIT 02
- 1800 روبل. - استهلاک شارژ شده

این منجر به یک تفاوت موقت قابل کسر 1800 روبل می شود.

بدهی 77 اعتبار 68
- 360 روبل (1800 روبل x 20%) - IT بازپرداخت می شود.

در پایان عمر مفید آن، به طور کامل بازخرید می شود.

دفع زودهنگام یک شی

این امکان وجود دارد که شرکت دارایی های ثابت را قبل از پایان عمر مفید آن بفروشد یا تصفیه کند. در این صورت، هر دو تفاوت مشمول مالیات و موقت تا حدی معوق باقی می مانند. در چنین شرایطی، بدهی مالیات معوق و دارایی مالیات معوق باید به حساب 99 حذف شود.

مثال 2

در فوریه 2016، یک سازمان تجاری دارایی ثابتی را با هزینه اولیه 90000 روبل به دست آورد. و عمر مفید 2 سال (که 24 ماه است). در فوریه 2016، این تسهیلات مورد توجه قرار گرفت و مورد بهره برداری قرار گرفت.

در حسابداری، شی به عنوان یک دارایی ثابت منعکس می شود. طبق رویه حسابداری برای اهداف حسابداری از روش استهلاک خط مستقیم استفاده می شود. حسابدار تعیین کرد که نرخ استهلاک سالانه 50٪ (100٪: 2 سال) است. بر این اساس، میزان استهلاک سالانه 45000 روبل است. (90000 روبل x 50%)، و ماهانه - 3750 روبل (45000 روبل: 12 ماه).
در ژوئن 2016، ملک فروخته شد.

در فوریه 2016، حسابدار یک پست ارسال کرد:
DEBIT 01 CREDIT 08
- 90000 روبل. - دارایی اصلی در نظر گرفته شده است.

در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه به طور کامل به عنوان هزینه های جاری حذف می شود. در نتیجه، یک تفاوت موقت مشمول مالیات به مبلغ 90000 روبل ایجاد شد.
حسابدار این پست را انجام داد:
بدهی 68 اعتبار 77
- 18000 روبل. (90000 x 20%) - IT (مسئولیت مالیات معوق) منعکس شده است.

در بازه زمانی اسفند تا اردیبهشت 1395 (در مجموع 3 ماه) حسابدار استهلاک را به صورت ماهانه محاسبه و به شرح زیر اقدام می کند:
DEBIT 44 CREDIT 02
- 3750 روبل. - استهلاک شارژ شده

این یک تفاوت موقت قابل کسر 3750 روبل ایجاد می کند.
در این راستا، ارسال ماهانه انجام می شود:
بدهی 77 اعتبار 68
- 750 روبل (3750 روبل x 20%) - IT بازپرداخت می شود.

در زمان فروش شی، ارزش IT به 15750 روبل رسیده است.
(18000 روبل - (750 روبل در 3 ماه)). حسابدار این پست را انجام داد:
بدهی 77 اعتبار 99
- 15750 روبل. - IT را حذف کرد

از سال 2016، حداقل مقدار ارزش افزایش یافته است، که به شما امکان می دهد ملک را به عنوان دارایی های ثابت در حسابداری مالیاتی طبقه بندی کنید. در عین حال، در حسابداری، ارزش این شاخص ثابت باقی ماند. در نتیجه، اشیاء کم‌هزینه در NU و BU اکنون به‌طور متفاوتی منعکس می‌شوند، و این باعث می‌شود هنگام استفاده از PBU 18/02 (به «نحوه اجرای PBU 18/02 «حسابداری برای سازمان‌ها»» مراجعه کنید). در این مقاله نحوه محاسبه تفاوت های موقت و همچنین بدهی ها و دارایی های مالیات معوق را توضیح خواهیم داد.

مواد مرتبط

امروز

وزارت دارایی: در صورت فاش شدن حقایق دزدی یا صدمه به اموال، باید موجودی را انجام دهند

عواید حاصل از فروش کالا در چه مواردی به عنوان سایر درآمدها در حسابداری منعکس می شود

نحوه انعکاس نمونه های نمایشگاهی کالا در حسابداری

اطلاعات مقدماتی

از ژانویه 2016، دارایی های ثابت کم ارزش در حسابداری و حسابداری مالیاتی به روش های مختلف منعکس می شود.

در حسابداری مالیاتی، نسخه جدیدی از بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود که براساس آن ابزارهای کار با ارزش اولیه بیش از 100 هزار روبل به عنوان دارایی های ثابت شناخته می شوند. بر این اساس، اشیاء ارزان‌تر متعلق به دارایی‌های ثابت نیستند و هزینه آنها به عنوان هزینه‌های جاری حذف می‌شود. به یاد داشته باشید که این تمایز در مورد اموالی که در تاریخ 1 ژانویه 2016 و بعد از آن به بهره برداری رسیده است اعمال می شود (به "تغییرات در قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنید: هزینه اموال استهلاک پذیر و دارایی های ثابت افزایش یافته است و محدودیت درآمد جدیدی ایجاد شده است. برای پرداخت پیش پرداخت سه ماهه مالیات بر درآمد معرفی شده است.

قوانین حسابداری اجازه می دهد تا دارایی های ثابت را که هزینه اولیه آن از حد مجاز تجاوز نمی کند، به عنوان بخشی از موجودی ها منعکس کند. حد مجاز 40 هزار روبل است (بند 5 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"). این بدان معنی است که اشیاء تا 40 هزار روبل را می توان به یکی از دو روش در نظر گرفت: یا به عنوان دارایی های ثابت یا به عنوان موجودی. در مورد اموال به ارزش 40 هزار روبل یا بیشتر، هیچ انتخابی برای او وجود ندارد - در هر صورت، به عنوان یک دارایی ثابت منعکس می شود.

برای وضوح، قوانینی را در جدول مقایسه کرده‌ایم که بر اساس آن، از سال 2016، دارایی‌های ثابت باید در مالیات و حسابداری لحاظ شود.

قوانین حسابداری دارایی های ثابت موجود در NU و BU چگونه با هم مقایسه می شوند

هزینه اولیه شی	نحوه انعکاس در حسابداری مالیاتی	نحوه انعکاس در حسابداری
تا 40000 روبل		سازمان حق دارد یکی از دو راه را انتخاب کند: در موجودی کالا بگنجانید و هزینه های جاری را در طول راه اندازی حذف کنید.
از 40000 روبل. تا 100000 روبل شامل	در طول راه اندازی به هزینه های عملیاتی پرداخت می شود	شامل دارایی های ثابت و مستهلک شود
بیش از 100000 روبل.	شامل دارایی های ثابت و مستهلک شود	شامل دارایی های ثابت و مستهلک شود

چه زمانی تفاوت های موقت ظاهر می شوند؟

برای هر شیئی که در حسابداری نسبت به حسابداری مالیاتی منعکس می شود، باید تفاوت را نشان داد. چنین الزامی در PBU 18/02 "حسابداری تسویه حساب مالیات بر درآمد شرکت" ایجاد شده است.

در این صورت، تفاوت موقتی خواهد بود، زیرا در پایان عمر مفید، هزینه اولیه شی به دو صورت NU و BU حذف می شود. در نتیجه، اختلافات بین هر دو نوع حسابداری در نهایت به صفر کاهش می یابد (برای جزئیات بیشتر، به مقاله "نحوه اعمال PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت" در عمل مراجعه کنید).

این برای همه، بدون استثنا، دارایی های ثابت، که هزینه اولیه آنها در محدوده 40 هزار روبل تا 100 هزار روبل است، اعمال می شود. همچنین، اگر در حسابداری شرکت اشیایی به ارزش کمتر از 40 هزار روبل در دارایی های ثابت منعکس شود، و نه در موجودی، تفاوت های موقت ظاهر می شود.

چه سیم کشی باید ایجاد شود

از آنجایی که هنگام انعکاس دارایی ثابت کم ارزش در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه بلافاصله حذف می شود و در حسابداری به تدریج از طریق استهلاک، سود "مالیات" کمتر از "حسابداری" است. بنابراین تفاوت موقت مشمول مالیات است. بدهی مالیات معوق (IT) وجود دارد که در بدهی حساب 68 و حساب 77 نشان داده می شود. مبلغ IT برابر است با تفاوت موقت مشمول مالیات ضرب در نرخ مالیات بر درآمد (20%).

برعکس، هنگام محاسبه استهلاک ماهانه، سود "مالیاتی" از "حسابداری" فراتر می رود، زیرا کسر استهلاک در حسابداری انجام می شود، اما آنها در NU نیستند. این یک تفاوت موقت ایجاد می کند که قابل کسر است. دارایی مالیات معوق (ITA) ایجاد می کند که در بدهی حساب 09 و اعتبار حساب 68 نشان داده می شود. مقدار IT برابر است با تفاوت موقت قابل کسر ضرب در نرخ مالیات بر درآمد.

مثال 1

در فوریه 2016، یک سازمان تجاری دارایی ثابتی را با هزینه اولیه 86400 روبل به دست آورد. و عمر مفید 4 سال (که 48 ماه است). در همان ماه، شی مورد توجه قرار گرفت و مورد بهره برداری قرار گرفت.

در حسابداری، شی به عنوان یک دارایی ثابت منعکس می شود. با توجه به حسابداری برای مقاصد حسابداری، از روش خط مستقیم استهلاک استفاده می شود. حسابدار تعیین کرد که نرخ استهلاک سالانه 25% (100%: 4 سال) است. بر این اساس، مقدار استهلاک سالانه 21600 روبل (86400 روبل در 25٪) و مبلغ ماهانه 1800 روبل (21600 روبل: 12 ماه) است.

بدهی 01 اعتبار 60
- 86 400 روبل. - دارایی اصلی در نظر گرفته شده است.

در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه به طور کامل به عنوان هزینه های جاری حذف می شود. در نتیجه، یک تفاوت موقت مشمول مالیات به مبلغ 86400 روبل ایجاد شد.

حسابدار این پست را انجام داد:
بدهی 68 اعتبار 77
- 17280 روبل (86400 x 20%) - IT منعکس شده است.

در بازه زمانی مارس 2016 تا فوریه 2020 (در مجموع 48 ماه)، حسابدار استهلاک را به صورت ماهانه محاسبه کرده و موارد زیر را انجام می دهد:
DEBIT 44 CREDIT 02
- 1800 روبل. - استهلاک شارژ شده

این منجر به یک تفاوت موقت قابل کسر 1800 روبل می شود. در این راستا، ارسال ماهانه انجام می شود:
بدهی 09 اعتبار 68
- 360 روبل (1800 روبل x 20%) - IT منعکس شده است.

در پایان عمر مفید، ارزش کل SHE به 17280 روبل می رسد. (360 روبل در 48 ماه). این مقدار برابر با مقدار IT است که در زمان راه اندازی تاسیسات منعکس شده است. حسابدار پست را انجام می دهد:
بدهی 77 اعتبار 09
- 17280 روبل. - ONO و SHE بازپرداخت می شوند.

دفع زودهنگام یک شی

این امکان وجود دارد که شرکت دارایی های ثابت را قبل از پایان عمر مفید آن بفروشد یا تصفیه کند. در این صورت، هر دو تفاوت مشمول مالیات و موقت تا حدی معوق باقی می مانند. در چنین شرایطی، بدهی مالیات معوق و دارایی مالیات معوق باید به حساب 91 حذف شود.

مثال 2

در فوریه 2016، یک سازمان تجاری دارایی ثابتی را با هزینه اولیه 90000 روبل به دست آورد. و عمر مفید 2 سال (که 24 ماه است). در فوریه 2016، این تسهیلات مورد توجه قرار گرفت و مورد بهره برداری قرار گرفت.

در حسابداری، شی به عنوان یک دارایی ثابت منعکس می شود. طبق رویه حسابداری برای اهداف حسابداری از روش استهلاک خط مستقیم استفاده می شود. حسابدار تعیین کرد که نرخ استهلاک سالانه 50٪ (100٪: 2 سال) است. بر این اساس، میزان استهلاک سالانه 45000 روبل است. (90000 روبل x 50%)، و ماهانه - 3750 روبل (45000 روبل: 12 ماه).
در ژوئن 2016، ملک فروخته شد.

در فوریه 2016، حسابدار یک پست ارسال کرد:
بدهی 01 اعتبار 60
- 90000 روبل. - دارایی اصلی در نظر گرفته شده است.

در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه به طور کامل به عنوان هزینه های جاری حذف می شود. در نتیجه، یک تفاوت موقت مشمول مالیات به مبلغ 90000 روبل ایجاد شد. حسابدار این پست را انجام داد:
بدهی 68 اعتبار 77
- 18000 روبل. (90000 x 20%) - IT منعکس شده است.

در بازه زمانی اسفند تا اردیبهشت 1395 (در مجموع 3 ماه) حسابدار استهلاک را به صورت ماهانه محاسبه و به شرح زیر اقدام می کند:
DEBIT 44 CREDIT 02
- 3750 روبل. - استهلاک شارژ شده

این یک تفاوت موقت قابل کسر 3750 روبل ایجاد می کند. در این راستا، ارسال ماهانه انجام می شود:
بدهی 09 اعتبار 68
- 750 روبل (3750 روبل x 20%) - IT منعکس شده است.

در زمان فروش شیء، ارزش کل IT به 2250 روبل رسیده است. (750 روبل در 3 ماه). حسابدار موارد زیر را انجام داد:
بدهکار 77 اعتبار 91
- 18000 روبل. - SHE از رده خارج شد.
بدهی 91 اعتبار 09
- 2250 روبل. - IT را حذف کرد.

حسابداری دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2019 (با موضوع "درآمد منهای هزینه ها") نسبت به سال 2018 تغییری نکرده است.

USN: هزینه دارایی های ثابت

برای اهداف مالیاتی، یک شی به عنوان دارایی ثابت شناخته می شود (بند 4، ماده 346.16، بند 1، ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• که حق مالکیت به ساده انگاری ها منتقل شده است.
• که برای ایجاد درآمد استفاده می شود؛
• عمر مفید آن بیش از 12 ماه است.
• هزینه به دست آوردن (به دست آوردن) که بیش از 100000 روبل است.

حذف هزینه دارایی های ثابت به مخارج تحت سیستم مالیاتی ساده شده

به یاد بیاورید که هزینه تحصیل یک دارایی ثابت پایه مالیاتی موضوع "درآمد منهای هزینه ها" را در پایان هر سه ماهه تا پایان سال جاری در قسمت های مساوی کاهش می دهد (فرعی 4، بند 2، ماده 346.17 مالیات). کد فدراسیون روسیه). یعنی هزینه دارایی های ثابت از افراد ساده شده به هزینه ها کسر می شود، نه از طریق مکانیسم استهلاک، همانطور که در رژیم های عمومی وجود دارد.

دارایی های ثابت در حسابداری

برای اهداف حسابداری، دارایی ثابت به عنوان دارایی شناخته می شود که برای ایجاد درآمد استفاده می شود، بیش از یک سال به سازمان خدمت می کند و بیش از 40000 روبل هزینه دارد.

باید در نظر داشت که برای اهداف حسابداری، استهلاک دارایی های ثابت به روشی که توسط PBU 6/01 تعیین شده است محاسبه می شود. در عین حال، شرکت های مجاز می توانند یک روش ویژه (ساده شده) را برای محاسبه استهلاک اعمال کنند (بند 19 PBU 6/01):

• چنین سازمان هایی می توانند مبلغ استهلاک سالانه را در زمان 31 دسامبر سال گزارش یا برای دوره های تعیین شده توسط خود سازمان دریافت کنند.
• آنها می توانند در هنگام پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری، استهلاک تولید و موجودی خانوار را در یک زمان به میزان هزینه اولیه تعلق بگیرند.

در حسابداری مالیاتی اموالی که در فعالیت اقتصادی شرکت استفاده می شود (به عنوان مواد اولیه مصرف نشده و به عنوان کالا فروخته نمی شود) به عنوان دارایی ثابت شناسایی می شود. عمر مفید آن باید بیش از 12 ماه باشد (بند 1، ماده 256، بند 1، ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حالا به شما می گویم که از سال جدید چه چیزی تغییر خواهد کرد.

حسابداری مالیاتی

از سال 2016، محدودیت جدیدی بر ارزش دارایی های ثابت در حسابداری مالیاتی اعمال شده است. دارایی های ثابت دارایی به ارزش بیش از 100000 روبل در نظر گرفته می شود (قانون فدرال 8 ژوئن 2015 شماره 150-FZ). اقلامی که 100000 دلار یا کمتر قیمت دارند، مواد در نظر گرفته می شوند. بنابراین، با تصویب قانون جدید، شرکت ها قادر خواهند بود هزینه های بیشتری را در یک مقطع زمانی در نظر بگیرند. این نوآوری‌ها وضعیت سازمان‌ها را بهبود می‌بخشد، زیرا پرداخت‌کنندگان مالیات بر درآمد دارایی‌های ثابت را مستهلک می‌کنند و «ساده‌کننده‌ها» آن‌ها را در طول سال گزارش‌دهی به‌صورت مرحله‌ای حذف می‌کنند.

تنها یک تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی در شکل گیری بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت وجود دارد. در حسابداری، شامل بهره وام دریافت شده برای کسب دارایی های ثابت است که به عنوان دارایی سرمایه گذاری شناسایی می شود (بند 7 PBU 15/2008). در غیر این صورت، هزینه اولیه به همین ترتیب شکل می گیرد (بند 8 PBU 6/01، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اجازه دهید یادآوری کنم که هزینه اولیه دارایی های ثابت از طریق هزینه های استهلاک در هزینه ها لحاظ می شود (بند 3، بند 2، ماده 253 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر ارزش افزوده فقط از دارایی های ثابتی که برای معاملات مشمول مالیات استفاده می شود قابل کسر است. مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای هر سه ماهه ای که در آن سه شرط رعایت شود (بند 2، 6 ماده 171، بند 1، 1.1، 5 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) قابل کسر است: فاکتور از تامین کننده (پیمانکار) دریافت شده است. ) شی یا کالاهای خریداری شده سیستم عامل (کارها، خدمات) خریداری شده برای ایجاد آن در نظر گرفته می شود. سه سال از ثبت نام گذشته است.

مالیات بر ارزش افزوده دارایی های ثابتی که فقط در معاملات معاف از مالیات استفاده می شود در ارزش آنها در حسابداری و حسابداری مالیاتی لحاظ می شود (بند 8 PBU 6/01 ، بند 2 ماده 170 ، بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه ). در صورتی که دارایی های ثابت نیز در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده شرکت کنند، باید مالیات را به کسر و در بهای تمام شده اشیاء تقسیم کرد.

حسابداری

اکنون کمی در مورد حسابداری سیستم عامل به شما می گویم ، اگرچه از سال آینده تغییری نخواهد کرد. روال این عملیات توسط دو سند اصلی تنظیم می‌شود: مقررات حسابداری "حسابداری دارایی‌های ثابت" PBU 6/01، مصوب 30 مارس 2001 شماره 26n وزارت دارایی. دستورالعمل حسابداری دارایی های ثابت مصوب 13 اکتبر 2003 شماره 91n وزارت دارایی.

در حسابداری، معیار بهای تمام شده برای دارایی های ثابت شرکت توسط خودشان در سیاست حسابداری تعیین می شود. در این مورد، حد مجاز نمی تواند بیش از 40000 روبل باشد. یعنی این شاخص می تواند به عنوان مثال 30000 روبل باشد (بند 4 بند 5 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"). اموالی که تمامی این الزامات را نداشته باشد جزو دارایی های ثابت نمی باشد و مستهلک نمی شود. هزینه آن در هنگام انتقال به عملیات در هزینه های حسابداری منعکس می شود.

دارایی های ثابت به بهای تمام شده تاریخی برای حسابداری پذیرفته می شود. بهای اولیه دارایی های ثابت مجموع هزینه های واقعی سازمان برای تحصیل، ساخت و ساخت آنها منهای مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل استرداد است.

هنگام محاسبه بهای تمام شده واقعی، هزینه های تجاری عمومی و سایر هزینه های مشابه در نظر گرفته نمی شود، مگر در مواردی که مستقیماً با تحصیل، ساخت یا ساخت دارایی های ثابت مرتبط باشد.

هزینه های مشخص شده که بهای اولیه را تشکیل می دهد در سوابق حسابداری در بدهکار حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" ، حساب فرعی 08-4 "تحصیل دارایی های ثابت" منعکس شده با اعتبار حساب 60 "تسویه حساب". با تامین کنندگان و پیمانکاران» (دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها مصوب 31 اکتبر 2000 به شماره 94ن وزارت دارایی).

پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری با یک ورودی در بدهکار حساب 01 "دارایی های ثابت" مطابق با اعتبار حساب 08، حساب فرعی 08-4 منعکس می شود.

در حسابداری، دارایی های ثابت ثبت شده در حساب 01 یا 03 مستهلک می شود.

از طریق استهلاک، کل هزینه اولیه اموال طبقه بندی شده به عنوان قابل استهلاک حذف می شود (بندهای 8 و 17 PBU 6/01).

استهلاک دارایی های ثابت در حسابداری از روز اول ماه بعد از ماهی که شی برای حسابداری پذیرفته شده است (بند 21 PBU 6/01) و تا زمانی که هزینه آن به طور کامل بازپرداخت نشده است، محاسبه می شود، یا تا زمانی که سیستم عامل از رده خارج نشود. . اقلام تعهدی آن در روز اول ماه پس از بازپرداخت کامل ارزش این شی یا لغو ثبت آن به پایان می رسد (بند 22 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت"). در طول عمر مفید دارایی های ثابت، استهلاک متوقف نمی شود. استثنا - موارد انتقال یک دارایی ثابت برای حفاظت برای مدت بیش از
سه ماه، و همچنین یک دوره بهبودی بیش از 12 ماه (بند 23 PBU 6/01).

در ژانویه 2016، سازمان تجهیزات متعلق به گروه 4 استهلاک را به ارزش 59000 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل) خریداری کرد.

در همان ماه تجهیزات به بهره برداری رسید.

عمر مفید 65 ماه تعیین شده است. نرخ استهلاک 1.5385 درصد (1/65) است. استهلاک در حسابداری دارایی های ثابت از فوریه 2016 تعلق می گیرد.

هزینه اولیه دارایی ثابت 50000 روبل خواهد بود. (59000 - 9000).

مقدار ماهانه استهلاک حسابداری از فوریه 2016 769.25 روبل (50000 روبل x 1.5385٪) است.

در حسابداری مالیاتی در ژانویه 2016، کل هزینه تجهیزات به مبلغ 50000 روبل در نظر گرفته می شود.

در دی ماه 1395 هیچ هزینه ای در حسابداری سازمان وجود نخواهد داشت و کل هزینه تجهیزات در حسابداری مالیاتی کسر می شود.

طبق بند 12، 15 آیین نامه حسابداری "حسابداری تسویه مالیات بر درآمد شرکت ها" PBU 18/02، مصوب 19 نوامبر 2002 شماره 114n وزارت دارایی، تفاوت موقت مشمول مالیات و بدهی مالیات معوق مربوطه. در حسابداری بوجود می آیند که به اعتبار حساب 77 "بدهی های مالیات معوق" مطابق با بدهی حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" منعکس می شود.

علاوه بر این، مطابق بند 18 PBU 18/02، با انباشت استهلاک، NVR حاصل و IT مربوطه کاهش می یابد، زیرا مقدار استهلاک ماهانه در حسابداری شناسایی می شود و هیچ هزینه ای در حسابداری مالیاتی وجود نخواهد داشت.

یعنی در روز آخر هر ماه آی تی کاهش می یابد که در ورودی بدهکار حساب 77 و بستانکار حساب 68 (دستورالعمل اعمال نمودار حساب) منعکس می شود.

نوشته های مجله به شرح زیر خواهد بود:

بدهی 01 "دارایی های ثابت" اعتبار 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"
- 50000 روبل - شی OS برای حسابداری پذیرفته می شود. سند اولیه یک عمل پذیرش و انتقال است.

حساب فرعی DEBIT 77 CREDIT 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 10000 روبل
- IT شکل گرفته است
(50000 x 20%)، سند اولیه یک صورت حساب-محاسبه است.

هر ماه، از فوریه 2016، در طول دوره استفاده از سیستم عامل (65 ماه)، باید موارد زیر را وارد کنید:

بدهی 20 (26، 44، و غیره) اعتبار 02 "استهلاک دارایی های ثابت"
- 769 روبل 25 کوپک - استهلاک برای شی دارایی های ثابت تعلق گرفت، سند اولیه یک صورت حسابداری-محاسبه است.

بدهی 77 "بدهی مالیات معوق" اعتبار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد".
- 153 روبل 85 کوپک - کاهش IT (765 روبل. 25 کوپک X 20٪).

در نتیجه این عملیات موجودی حساب 77 برابر با صفر خواهد بود که صحت محاسبات و اعمال PBU 18/02 را تایید می کند.

پرس حرفه ای برای حسابداران

برای کسانی که نمی توانند لذت ورق زدن یک مجله تازه، خواندن مقالات با کیفیت نوشته شده توسط کارشناسان را انکار کنند.