حساب های دریافتنی فدراسیون روسیه. حساب های دریافتنی به زبان ساده چیست؟ نحوه مدیریت حساب های دریافتنی

سازمان‌ها یا کارآفرینان فردی با سیستم پرداخت غیرنقدی اغلب گیج می‌شوند: «چیست: حساب‌های دریافتنی هر ماه بزرگ‌تر می‌شوند و مانند گلوله برفی رشد می‌کنند؟» کسی خواهد گفت که این خوب است - محصولات (خدمات) مورد تقاضا هستند، اما با محاسبه می توانید مدتی صبر کنید. اما خود را چاپلوسی نکنید - اساساً چنین افزایشی سیگنالی است که شرکت در آینده نزدیک متحمل ضرر خواهد شد. آیا تا به حال به این فکر کرده اید که برخی از بدهکاران دائمی از شما به عنوان بانک استفاده می کنند؟ آن وجوهی که به موقع به شما پرداخت نمی شود برای مشتریان شما پول رایگان است. آنها آنها را به نیازهای دیگر می فرستند، می گویند، می توانید با پرداخت ها صبر کنید (هیچکس آن را مطالبه نمی کند). و موسسات اعتباری در این مورد چه می کنند؟ به طور طبیعی، جریمه برای تاخیر پرداخت یا تعلق بهره. بنابراین وقت آن رسیده است که بفهمیم آن چیست و چگونه آن را کاهش دهیم، آن را تحت کنترل شدید قرار دهیم!

نکاتی برای کمک به کاهش حساب های دریافتنی

در اصل، کل "دریافتنی ها" به انواع زیر تقسیم می شود: عادی (دوره بین حمل و نقل (ارائه خدمات) و دوره تسویه طبق قرارداد). عقب افتاده (مبلغ در تاریخ مشخص شده در قرارداد دریافت نشده است) و ناامید کننده (زمانی که راهی برای برگشت پول وجود ندارد). و برای اینکه در موقعیت دوم و سوم قرار نگیرید باید نکات زیر را رعایت کنید. کار دائمی با مطالبات چند مرحله دارد.

چرا حسابرسی بدهی ضروری است؟

با مدیریت صحیح، نظارت مداوم بر بدهی ها به طور موثر عمل می کند. اکثر مشتریان تمایل به پرداخت به موقع دارند. همچنین توصیه می‌شود با انجام حسابرسی از حساب‌های دریافتنی، وضعیت حساب‌ها بررسی و با توجه به نتایج آن، نقاط قوت و ضعف فعالیت‌های شرکت شناسایی و اقدامات مناسب برای بهبود وضعیت مالی آن پیشنهاد شود. مراحل اصلی عبارتند از:

1. مطالعه اسناد تشکیل دهنده،
2. تجزیه و تحلیل ارتباط اسناد مالی با شرایط قراردادها و قیمت های موجود در آن زمان.
3. ارزیابی اسناد تسویه حساب، مقایسه با فرم های گزارش.
4. تعیین پایایی داده های موجود در ترازنامه و کاربردهای آن.
5. توسعه توصیه ها.

اصولاً حوزه کاری با مطالبات و مطالبات فقط به یک سیستم سازماندهی و کنترلی کارآمد نیاز دارد. قوانین خود را تنظیم کنید و سپس آنها را دنبال کنید.

بدهکار کیست؟ اصطلاح «بدهکار» مترادف کلمه «بدهکار» است. این شخصی است که مثلاً به موجب عقد، تعهدی به او سپرده شده است. بدهکار می تواند یک سازمان، یک کارآفرین فردی و یک فرد باشد.

این مفهوم بار منفی ندارد، فقط نقش سوژه را در فعالیت اقتصادی نشان می دهد. همین شرکت ها می توانند طلبکار و بدهکار یکدیگر باشند. به عنوان مثال، در عقد بیع، فروشنده تا زمانی که تعهد تحویل کالا انجام نشده باشد، به عنوان بدهکار عمل می کند. از طرف دیگر خریدار باید هزینه محصولات را بپردازد، بنابراین نسبت به تعهدات پولی نیز بدهکار فروشنده است.

- معادل پولی تعهدات انجام نشده یک سازمان خاص. وقوع آن به این دلیل است که تسویه حساب بین شرکت ها نمی تواند همزمان با تحویل کالا، انجام کار یا ارائه خدمات انجام شود. این تنها یکی از انواع سرمایه در گردش یک شرکت تجاری است.

طبقه بندی مطالبات

معیارهای مختلفی برای تقسیم این پدیده به انواع وجود دارد.

با توجه به شرایط پیش بینی شده انجام تعهدات، مطالبات می تواند به شرح زیر باشد:

1. کوتاه مدت - زمانی که انتظار می رود پرداخت ها ظرف 12 ماه از لحظه ظهور بدهی دریافت شود.
2. بلند مدت - انجام تعهدات بیش از یک سال طول می کشد.

این طبقه بندی برای اهداف حسابداری مهم است. بنابراین پرداخت تجهیزات تکنولوژیکی گران قیمت می تواند چندین سال طول بکشد که باید هنگام تهیه گزارش در مورد سودآوری شرکت سازنده در نظر گرفته شود.

با توجه به معیار امکان دریافت وجه، مطالبات به موارد زیر تقسیم می شوند:

1. فوری . بدهکار تعهدات خود را نقض نمی کند، زیرا مهلت اجرای آنها فرا نرسیده است. شرایط معاملات تجاری ممکن است شامل رویه‌های متفاوتی برای تسویه حساب‌های متقابل باشد، بنابراین خود واقعی بودن بدهی نشان‌دهنده مشکل نیست.
2. عقب افتاده . بدهکار تعهدات خود را نقض می کند. با چنین بدهی است که متخصصان شرکت ها فعالانه کار می کنند. آنها نامه های ادعایی را با هدف مطالبه وجوه، اموال یا انجام تعهدات به شکل دیگری به بدهکاران ارسال می کنند. به عنوان روش انحصاری کار با بدهکارانی که تعهدات خود را معوق کرده اند، حمایت قضایی از منافع در نظر گرفته می شود.
3. نومید . طلبکار هیچ دلیل قانونی برای بازپس گیری بدهی از بدهکار ندارد. این اتفاق می افتد، به عنوان مثال، اگر مدت محدودیت منقضی شده باشد - بیش از سه سال از نقض تعهد گذشته باشد، بدهکار بدهی را شناسایی نکرده باشد، ادعای ثبت نشده باشد. یکی دیگر از دلایل غیرقابل وصول بودن بدهی، ورشکستگی اقتصادی بدهکار یا اوست. در چنین شرایطی، بدهی از ترازنامه شرکت به هزینه های غیر عملیاتی حذف می شود. در نظر گرفتن مانده بدهی که بازپس گیری آن غیرواقعی است، منطقی نیست.

بدهی معوق به دو دسته قابل اعتماد و مشکوک تقسیم می شود. تخصیص بدهی به دسته قابل اعتماد زمانی امکان پذیر است که طلبکار راه های واقعی برای دریافت پول داشته باشد. مثلاً مال مدیون وثیقه است و تعهد را تضمین می کند.

بعید. دارایی بدهکار رو به کاهش است، بدهی های معوق دیگری وجود دارد، هیچ اهرم فشار فراقضایی بر مدیریت سازمان وجود ندارد. احتمال شناسایی چنین سازمانی به عنوان ورشکسته اقتصادی زیاد است.

با توجه به حجم اقدامات انجام شده توسط سازمان طلبکار، مطالبات به موارد زیر تقسیم می شوند:

1. ادعا کرد (شرکت کلیه اقدامات مقرر در قانون را برای بازپرداخت بدهی انجام داده است).
2. بی ادعا (سازمان مکانیسم های استفاده نشده برای دریافت وجوه از بدهکار دارد).

مطالبات چیست

چندین اقلام وجود دارد که ساختار دریافتنی های یک سازمان معمولی را تشکیل می دهند:

• بدهی برای کالاهای تحویل شده، کار انجام شده و خدمات ارائه شده؛
• پرداخت اضافی به بودجه و وجوه خارج از بودجه برای مالیات، عوارض، هزینه ها؛
• قبض بدهی؛
• بدهی شرکت های تابعه، شعب، شرکت های وابسته؛
• پیش پرداخت های مربوط به تحویل های آتی یا انجام کارها/ارائه خدمات؛
• بدهی های دیگر، به عنوان مثال، بدهی موسس، که سهمی در سرمایه مجاز به طور کامل نداشته است.

به طور کلی حدود 90 درصد از بدهی در فعالیت های اقتصادی به نوع اول تعلق می گیرد.

مدیریت حساب های دریافتنی یکی از وظایف مدیریت مالی یک شرکت است. این فعالیت شامل:

1. تأیید طرف مقابل قبل از انعقاد قراردادها، شهرت تجاری آنها و وضعیت دارایی ها.
2. حمایت حقوقی از معاملات، از جمله تشریح روش تسویه حساب تحت قراردادها؛
3. ادعای کار با بدهکارانی که انجام تعهدات را به تاخیر انداخته اند.
4. جمع آوری اجباری وجوه از طریق دادگاه

مدیریت بدهی فرآیندی پیچیده و حساس است. در تئوری، مکانیسم بسیار ساده است: شرکت با شرکای خود با شرایط خود کار می کند. اگر تأخیر در پرداخت وجود داشته باشد، سازمان شروع به انجام کار ادعایی می کند یا به دادگاه می رود.

در عمل، همه چیز بسیار پیچیده تر است. تامین کنندگان برای برنده شدن در رقابت با سایر سازمان ها باید تاخیرهای طولانی به خریداران بدهند. اگر شرکت ها رابطه تجاری بلندمدتی داشته باشند، تمام اختلافات از طریق مذاکره حل می شود و نه از طریق ارائه ادعاهای رسمی.

و حفاظت قضایی از منافع سازمان می تواند سال ها طول بکشد و هزینه های اضافی را به دنبال داشته باشد.

حتی یک تصمیم مثبت دادگاه که لازم الاجرا شده است، همیشه تضمین کننده اجرای کامل تعهدات بدهکار نیست.

هدف نهایی چنین فعالیت هایی کاهش بدهی بدهکاران به حداقل ممکن است.

انواع

بار دیگر در مورد انواع حساب های دریافتنی - در قالب ویدیویی مناسب.

هر سازمان در فعالیت های تجاری خود با طرف های خارجی و داخلی تسویه حساب می کند: تامین کنندگان و خریداران، مشتریان و پیمانکاران، با مقامات مالیاتی، با موسسان، بانک ها، با کارکنان خود و سایر بدهکاران.
زیر حساب های دریافتنیدرک بدهی سایر سازمان ها، کارکنان و افراد این سازمان (بدهی خریداران برای محصولات خریداری شده، افراد پاسخگو در قبال مبالغی که برای آنها در پاسخگویی صادر می شود و غیره). سازمان ها و اشخاصی که به این سازمان بدهکار هستند بدهکار می گویند.
حساب های دریافتنی در مفهوم کلی تر «تعهد» گنجانده شده است. مطابق بند 1 هنر. 307 قانون مدنی فدراسیون روسیه (CC RF)، به موجب تعهد، یک شخص (بدهکار) موظف است عمل خاصی را به نفع شخص دیگر (بستانکار) انجام دهد، مانند: انتقال ملک، انجام کار، وجه و غیره را بپردازد یا از عمل معینی خودداری کند و طلبکار حق دارد از مدیون اجرای تعهد خود را مطالبه کند.
با توجه به محتوای اقتصادی، مطالبات در ترازنامه ارائه می شود. این به شما امکان می دهد بدهی های بدهکاران را طبقه بندی کنید:

• با توجه به منابع شکل گیری آنها؛
• انواع تعهدات؛
• ماهیت بدهی؛
• رابطه با طلبکار

حساب های دریافتنی بسته به سررسید به دو نوع تقسیم می شوند:

• بدهی کوتاه مدت- سررسید 12 ماه پس از تاریخ گزارش.
• بدهی طولانی مدت- سررسید بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارش.

علاوه بر این، خطر عدم بازپرداخت مطالبات با سررسید مطالبات همبستگی دارد.

افزایش ریسک مستلزم نظارت و کنترل دقیق تر بر بازپرداخت به موقع و کامل مطالبات است.

با توجه به زمان بازپرداخت، مطالبات برای اطمینان از کنترل بازپرداخت و بازگشت مطالبات و همچنین برای تجزیه و تحلیل سطح نقدینگی و پرداخت بدهی شرکت تقسیم بندی می شوند.

فوریبدهی طرف مقابل که مدت اجرای آن طبق قرارداد منقضی نشده است شناسایی می شود.

بدهی کالاهای ارسال شده، کارهای انجام شده، خدماتی که مهلت پرداخت آنها هنوز نرسیده است، اما مالکیت آنها قبلاً به خریدار منتقل شده است یا پیش پرداختی برای عرضه کالا به تأمین کننده منتقل شده است (اجرای کار، تأمین خدمات) - این یک دریافتنی فوری (عادی) است.

عقب افتاده، یعنی بدهی که در زمان مقرر بازپرداخت نشده است، به نوبه خود به مطالبه شده و مطالبه نشده تقسیم می شود.

ادعا کردبدهی در نظر گرفته می شود که برای استرداد آن سازمان طلبکار کلیه اقدامات پیش بینی شده توسط قانون (ارسال نامه های ادعایی ، تسلیم اظهارنامه در دادگاه) را انجام داده است.

بدهی نامیده می شود بی ادعادر صورتی که سازمان طلبکار تمام اقدامات لازم را برای استرداد آن انجام نداده باشد.

با تاخیربدهی نتیجه تجدید ساختار بدهی است که با طرف مقابل توافق شده است. طبق بند 1 هنر. 823 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک شرکت می تواند به مشتریان خود وام تجاری را در قالب تعویق و پرداخت اقساط برای کالاها، کارها و خدمات ارائه دهد که باید در قرارداد پیش بینی شود.

با توجه به درجه امنیت، مطالبات به دو دسته تقسیم می شوند امن شده استو ناامن. موارد زیر می توانند به عنوان وثیقه عمل کنند: جریمه، تعهد، ضمانت، ضمانت نامه بانکی و غیره (بند 1، ماده 329 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

از دست دادن(جریمه، سود جریمه) مبلغی است که به موجب قانون یا قرارداد تعیین می شود و بدهکار مکلف است در صورت عدم ایفای یا اجرای نادرست تعهد به ویژه در صورت تأخیر در انجام آن را به طلبکار بپردازد.

توسط ایمن شده است سوگند - تعهدتعهد بدهی، طلبکار حق دارد به عنوان غرامت بدهی، بخشی یا ارزش کامل مال وثیقه را دریافت کند. متعهد می تواند خود بدهکار یا شخص ثالث باشد.

تحت قرارداد تضمین می کندضامن متعهد می شود که در مقابل طلبکار شخص دیگری مسئول ایفای کامل یا جزئی تعهد بدهی خود باشد.

با ایمان به تضمین بانکیبانک یا سازمان بیمه گر (ضامن) به درخواست شخص حقیقی دیگر (اصل) تعهد کتبی می دهد که طبق شرایط تعهد بدهی ضامن، با ارائه ذینفع، به طلبکار اصلی (ذینفع) پرداخت کند. تقاضای پرداخت آن برای صدور ضمانت نامه بانکی کارمزد دریافت می شود. پس از انقضای مدت مقرر در ضمانت نامه باطل شده و فسخ می شود.

این طبقه بندی برای تجزیه و تحلیل مطالبات از نظر ریسک عدم پرداخت استفاده می شود.

در صورت امکان مطالبات به سه گروه قابل اعتماد، مشکوک و ناامیدکننده (غیر واقعی برای وصول) تقسیم می شوند.

به قابل اعتماداعمال می شود:

• مطالبات مدت دار؛
• مطالبات تضمین شده

مشکوکحساب های دریافتنی سازمانی که بازپرداخت نشده یا با احتمال زیاد در مدت زمان مشخص شده در قرارداد بازپرداخت نمی شود و با تضمین های مناسب تضمین نمی شود (بند 1 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC) RF)).

نومیدمطابق بند 2 هنر. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بدهی به رسمیت شناخته شده است:

• پس از انقضای مدت محدودیت تعیین شده؛
• بر اساس عمل یک نهاد دولتی؛
• در صورت انحلال بدهکار؛
• بدهی ها، عدم امکان وصول که با تصمیم ضابط اجرائی در تکمیل مراحل اجرایی در صورت عدم امکان تعیین محل بدهکار، اموال وی یا کسب اطلاعات در مورد موجود بودن وجوه و سایر اشیاء با ارزش متعلق به بدهکار تأیید می شود. یا بدهکار دارایی قابل وصول ندارد.

مدت محدودیتمدت حمایت از حق در مورد ادعای شخصی که حق او نقض شده است به رسمیت شناخته می شود. دوره عمومی محدودیت سه سال است (ماده 195، 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

طبقه بندی مطالبات از نظر امکان وصول برای تعیین صحیح نتیجه مالی فعالیت های شرکت ضروری است. به عنوان مثال، رد مطالبات غیرقابل وصول هزینه های سازمان را افزایش می دهد.

بر اساس روش بازپرداخت، مطالبات به بازپرداخت تقسیم می شوند پولیو غیر پولیراه ها. روش های نقدی بازپرداخت بدهی فرض می کند که تعهدات با انتقال وجه به حساب جاری یا واریز وجه نقد به صورت نقدی بازپرداخت می شوند. با پرداخت نقدی یا غیر نقدی

اغلب تسویه حساب‌ها بین سازمان‌ها به صورت بدون نقد انجام می‌شود - با انتقال وجوه از حساب پرداخت‌کننده به حساب گیرنده با استفاده از عملیات‌های مختلف بانکی که جایگزین وجوه نقد در گردش می‌شود.

در فدراسیون روسیه، اشکال زیر پرداخت های غیر نقدی ارائه می شود: دستور پرداخت، درخواست پرداخت، تسویه حساب توسط چک، تسویه حساب توسط اعتبار اسنادی، تسویه حساب توسط دستورات وصول.

روش های غیر پولی بازپرداخت بدهی کمتر رایج است و می تواند به صورت جبران متقابل، معاملات پایاپای (طبق قرارداد مبادله ای)، برات ارائه شود. برات سفته کتبی یکی از طرفین (کشنده) برای پرداخت مبلغ معینی در زمان سررسید به طرف دیگر (صاحب برات) بابت انجام معاملات تجاری یا پرداخت کار انجام شده یا خدمات ارائه شده است.

بنابراین، راه اصلی بازپرداخت بدهکاران به تعهدات خود، آنهاست کارایی. در نتیجه عمل است که هدفی که تعهد برای آن ایجاد شده محقق می شود. رایج ترین نوع پرداخت های غیر نقدی که بدهکاران برای پرداخت بدهی های خود استفاده می کنند، دستور پرداخت است.

مقررات نظارتی حسابداری برای تسویه حساب با بدهکاران

حسابداری مطابق با اسناد نظارتی که وضعیت متفاوتی دارند انجام می شود. برخی از آنها اجباری هستند (قانون فدرال 06.12.2011 N 402-FZ "در مورد حسابداری"، از این پس - قانون N 402-FZ؛ مقررات حسابداری)، برخی دیگر ماهیت مشاوره ای دارند (نمودار حسابداری برای حسابداری سازمان های فعالیت های مالی و اقتصادی ، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n؛ دستورالعمل ها؛ نظرات).

یک نهاد اقتصادی، با هدایت قوانین فدراسیون روسیه در مورد استانداردهای حسابداری، فدرال و صنعت، به طور مستقل سیاست حسابداری خود را بر اساس ساختار، صنعت و سایر ویژگی های فعالیت خود شکل می دهد. تایید می کند:

• نمودار کاری؛
• اشکال اسناد حسابداری اولیه، ثبت حسابداری؛
• روش انجام موجودی و روش های ارزیابی دارایی ها و بدهی ها؛
• قوانین جریان اسناد و فناوری پردازش اطلاعات حسابداری؛
• روش نظارت بر معاملات تجاری و همچنین سایر تصمیمات لازم برای سازماندهی حسابداری.

لحظه وقوع مطالبات قبل از هر چیز با شرایط قراردادهای منعقد شده تعیین می شود و با لحظه فروش کالا (کارها، خدمات) مرتبط است.

لحظه انتقال مالکیت کالا را می توان به طور جداگانه در قرارداد تعیین کرد و سپس مطابق با این لحظه، حساب های دریافتنی در حسابداری منعکس می شود.

در صورت عدم وجود نشانه ای در قرارداد در زمان انتقال مالکیت، به نظر می رسد که در زمان حمل کالا توسط فروشنده اتفاق افتاده است، زیرا حق مالکیت خریدار آن چیز به موجب قرارداد ناشی می شود. از لحظه انتقال، مگر اینکه قانون یا قرارداد دیگری مقرر کرده باشد (ماده 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

ماده 9 قانون N 402-FZ مقرر می دارد که حقایق زندگی اقتصادی در زمان عملیات (واقعیت زندگی اقتصادی) یا بلافاصله پس از اتمام (آن) توسط سند حسابداری اولیه ثبت می شود.

بر اساس بند 10 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n، که از این پس به عنوان مقررات حسابداری نامیده می شود)، بند 5 از آیین نامه حسابداری "سیاست حسابداری سازمان" PBU 1/2008 (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06.10.2008 N 106n)، یک خط مشی حسابداری برای حسابداری در یک سازمان تشکیل شده است که شامل درخواست می شود. از جمله برای حسابداری مطالبات، اصل قطعیت موقت حقایق فعالیت اقتصادی، که براساس آن، حقایق فعالیت اقتصادی سازمان به دوره گزارشی که در آن رخ داده است، صرف نظر از وضعیت تسویه حساب بر روی آنها اشاره دارد.

در کنار این، سازمان‌ها می‌توانند در قرارداد، لحظه انتقال مالکیت را متفاوت از حمل‌ونقل تعیین کنند، مثلاً در زمان دریافت وجه در پرداخت محصولات ارسال‌شده.

به موجب هنر. 317 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تعهدات پولی باید به روبل بیان شود. در این مورد، قرارداد ممکن است مقرر کند که تعهدات پولی تحت معامله به روبل به مبلغی معادل مقدار معینی به ارز خارجی یا واحدهای پولی متعارف قابل پرداخت است.

روش ارزیابی مطالبات توسط بند 6 آیین نامه حسابداری "درآمد سازمان" PBU 9/99 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06.05.1999 N 32n) تعیین شده است.

تسویه حساب با بدهکاران در صورت های مالی به مبالغ ناشی از سوابق حسابداری منعکس می شود و توسط سازمان به عنوان صحیح تشخیص داده می شود (بندهای 73 - 78 آیین نامه حسابداری).

مهلت وصول مطالبات (دوره محدودیت) سه سال تعیین شده است (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، پس از آن بدهی مشمول رد می شود. طلبکار حق دارد در قرارداد برای محصولات ارسال شده وثیقه ای پیش بینی کند که موضوع آن می تواند هر گونه اموال اعم از اشیا و حقوق مالکیت باشد. در صورتی که خریدار به تعهدات خود عمل نکند، ممکن است به ترتیبی که در قرارداد مقرر شده است، نسبت به موضوع تعهد اخذ شود، مگر اینکه در قانون وثیقه مقرر شده باشد.

طبق آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی ها و بدهی های یک سازمان که ارزش آن به ارز خارجی بیان می شود" PBU 3/2006 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 27 نوامبر 2006 N 154n)، ارزش بدهی های بیان شده به ارز خارجی منوط به تبدیل به روبل است تا در حسابداری و گزارشگری مالی منعکس شود. علاوه بر این، صورت های حسابداری و مالی منعکس کننده تفاوت نرخ ارز در عملیات مربوط به بازپرداخت کامل یا جزئی مطالبات به ارز خارجی است، در صورتی که نرخ مبادله در تاریخ انجام تعهدات پرداخت با نرخ ارز در تاریخ پذیرش این مطالبات برای حسابداری در دوره گزارشگری یا از نرخ تسعیر در تاریخ گزارشگری که آخرین بار در آن این مطالبات تجدید ارائه شده است.

مابه التفاوت تسعیر مطالبات مشمول اعتبار نتایج مالی سازمان (به استثنای اختلافات مبادله ای مربوط به تشکیل سرمایه مجاز است که مشمول بستانکار شدن سرمایه اضافی است) در دوره گزارشی که تاریخ بازپرداخت مطالبات مربوط به آن است. یا صورتهای مالی برای آن تهیه می شود.

خاتمه تعهدات مطابق با Ch. 26 قانون مدنی فدراسیون روسیه، که زمینه های مختلفی را برای فسخ مطالبات تحت قراردادها فراهم می کند. بازپرداخت مطالبات معمولاً به روشی که در قرارداد تعیین شده است انجام می شود که شامل کلیه شرایط ضروری است.

در صورتی که خریدار در پرداخت بدهی خود تاخیر داشته باشد، طلبکار باید با ارسال دعوی به سازمان خریدار، نسبت به وصول مطالبات اقدام کند و سپس به دادگاه داوری شکایت کند.

همراه با قرارداد، بازپرداخت بدهی ها تحت تأثیر هنجارهای تعیین شده توسط اسناد نظارتی است.

مبلغ دریافتی برای پرداخت مطالبات، که آن را به طور کامل پوشش نمی دهد، ابتدا به پرداخت هزینه های بستانکار در حصول عملکرد، سپس پوشش بهره و در مابقی برای پوشش مبلغ اصلی هدایت می شود. بدهی (ماده 319 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

برای استفاده از وجوه بستانکار به دلیل فرار از پرداخت محصولات دریافتی توسط وی یا هرگونه تاخیر دیگر در پرداخت آن، گیرنده محصولات موظف به پرداخت سود است که میزان آن با نرخ تنزیل تعیین می شود. بهره بانکی در تاریخ انجام تعهد پولی (مگر اینکه در قرارداد مقدار دیگری سود تعیین شده باشد).

طلبکار می تواند حق مطالبه مطالبات خود را به اشخاص ثالث واگذار کند.

طبق بند 77 آیین نامه حسابداری، مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است، سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، به ازای هر تعهد بر اساس موجودی به حساب اندوخته بدهی مشکوک الوصول یا به حساب ذخایر مشکوک الوصول رد می شود. نتایج مالی سازمان

بند 11 مقررات مربوط به حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06.05.1999 N 33n، از این پس - PBU 10/99) تعیین می کند که سایر هزینه ها به ویژه شامل می شود. ، مبالغ مطالبات رد شده پس از انقضای مدت محدودیت و بدهی های غیرقابل وصول.

سازمان حسابداری تسویه حساب با بدهکاران

LLC "Art-card" یک سازمان تجاری است که برای انجام فعالیت های اقتصادی به منظور سود تاسیس شده است، یک شخص حقوقی است، فعالیت های کارآفرینی را انجام می دهد، دارای اموال جداگانه در حق مالکیت است، دارای ترازنامه مستقل، حساب های تسویه حساب در بانک ها، مهر گرد حاوی نام کامل آن به زبان روسی و نشانی از شهری که در آن واقع شده است.

سرمایه مجاز LLC "Art-card" از ارزش اسمی سهام شرکت کنندگان آن تشکیل شده است، اندازه آن 10000 روبل است.

خریداران اصلی OOO "Art-otkrytka" شرکت های تجاری بزرگ هستند، از جمله آنهایی که دارای شبکه شعب هستند.

فعالیت اصلی شرکت "آرت کارت"، فروش عمده محصولات چاپ (کارت پستال، پاکت نامه، تقویم) و سوغاتی (کیسه های کاغذی، کیسه های پلاستیکی، اسباب بازی های نرم، آهن ربا، جاکلیدی، سرامیک، جواهرات) است. سهم عمده فروش به گروه کالاهای «کارت پستال» اختصاص دارد.

خط مشی حسابداری سازمان توسط حسابدار ارشد تشکیل و با دستور رئیس سازمان تصویب می شود.

حسابداری مطالبات

حساب های دریافتنی اصلی در OOO "Art-card" بر اساس تسویه حساب با خریداران و مشتریان تشکیل می شود.

LLC "Art-card" قراردادهای تامین را با مشتریان خود منعقد می کند. بر اساس بند 2.4 قرارداد تامین استاندارد، لحظه انتقال مالکیت کالا، لحظه ای است که کالا توسط تامین کننده به خریدار یا حمل کننده منتقل می شود.

این بدهی در حساب 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" با استفاده از حساب های فرعی زیر ثبت می شود: 1 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"؛ 2 "تسویه حساب پیش پرداخت (به روبل)".

حسابداری تحلیلی امکان کسب اطلاعات به صورت جداگانه در مورد مبالغ پیش پرداخت های دریافتی را فراهم می کند، علاوه بر این، حسابداری تحلیلی برای هر یک از حساب های فرعی در زمینه خریداران و مشتریان نگهداری می شود.

بنابراین، Art-Postcard LLC محصولات پلی گرافی را به خریدار Center LLC تحت یک قرارداد تامین به مبلغ 44840 روبل ارسال کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 6840 روبل). وجوه خریدار بابت محصولات دریافتی به حساب تسویه حساب Art-card LLC واریز شد.

بازتاب در حسابداری تسویه حساب با خریدار LLC "Center" در جدول ارائه شده است. یکی

میز 1

ثبت در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با خریداران در صورت پرداخت معوق

بنابراین، هنگام ارسال محصولات به خریداران و ارائه اسناد تسویه حساب (برنامه، فاکتورها)، Art-card LLC تشکیل مطالبات را به مبلغ بهای تمام شده محصولات فروخته شده (ارسال شده) با قیمت های فروش، از جمله مالیات بر ارزش افزوده (برجسته شده در) ثبت می کند. مدارک ارائه شده در یک ردیف جداگانه) از خریداران دریافت می شود.

در صورت پیش پرداخت، Art-Postcard LLC اسناد تسویه حساب خریدار را برای تحویل آتی می نویسد و به خریدار ارسال می کند. خریدار پرداخت را انجام می دهد و پس از آن کالا ارسال می شود.

بنابراین، Art-Postcard LLC با خریدار، Book LLC، برای عرضه محصولات چاپی به ارزش 160200 روبل قراردادی منعقد کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 24437.29 روبل). این قرارداد 100 درصد پیش پرداخت را پیش بینی کرده است. خریدار مبلغ پیش پرداخت را به حساب جاری Art-card LLC واریز کرد. ماه بعد (اما در همان سه ماهه)، Art-Postcard LLC محصولات را برای خریدار ارسال کرد.

بازتاب در حسابداری تسویه حساب با خریدار LLC "Kniga" در جدول آورده شده است. 2.

جدول 2

ثبت در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با خریداران در پیش پرداخت

سازمان علاوه بر مطالبات تسویه حساب با خریداران و مشتریان، مطالبات تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران نیز دارد.

طبق مفاد قرارداد منعقده بین سازمانها، تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران پس از ارسال کالا، انجام کار یا ارائه خدمات و یا در هر زمان دیگری انجام می شود. حساب های دریافتنی طبق این محاسبات در صورت پیش پرداخت به تامین کننده یا پیمانکار و همچنین در صورت استرداد محصولات ارسال شده قبلی، زمانی که خریدار سابق Art-card LLC تامین کننده آن می شود، در سازمان تشکیل می شود. .

حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" با حساب های فرعی زیر برای حسابداری پرداخت های دریافتی برای اقلام موجودی دریافتی، کار انجام شده و خدمات ارائه شده استفاده می شود: 1 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران (به روبل)"؛ 2 "محاسبات پیش پرداخت های صادر شده (به روبل)"؛ 5 "محاسبات در بازده".

حسابداری تحلیلی توانایی به دست آوردن داده ها را در زمینه تامین کنندگان و پیمانکاران فراهم می کند.

بنابراین، Art-Postcard LLC محموله ای از کالا را به مبلغ 8850 روبل خریداری می کند. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 1350 روبل). طبق قرارداد با تامین کننده Samson LLC، کالا تنها پس از پرداخت 100% هزینه خریدار به آدرس خریدار ارسال می شود. کالاهای تامین کننده روز بعد پس از انتقال پیش پرداخت به Art-Postcard LLC رسید.

بازتاب در حسابداری تسویه حساب با تامین کننده LLC "Samson" در جدول ارائه شده است. 3.

جدول 3

ثبت در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با تامین کنندگان در مورد پیش پرداخت های دریافتی

در صورت وجود ادعای همگن متقابل با خریدار که مدت آن فرا رسیده است ، LLC "Art-card" بدهی را جبران می کند.

بنابراین، بدهی متقابل LLC "Art-card" و LLC "TK "Prazdnik" به مبلغ 21981.78 روبل (جدول 4) که به دلیل بازگرداندن بخشی از کالا توسط دومی ایجاد شده است، اما در تاریخ پرداخت نشده است. زمان، با افست متقابل بسته شد.

جدول 4

ثبت در حساب های حسابداری برای انعکاس جبران

یک بلوک بزرگ حسابداری برای تسویه حساب با بدهکاران به تسویه حساب با افراد حسابدار اختصاص داده می شود. افراد ذی حساب، کارکنان سازمانی هستند که برای هزینه های اداری و تجاری آتی و هزینه های سفر وجه نقد پیش پرداخت دریافت کرده اند.

حسابداری تسویه حساب با افراد ذی حساب در حساب 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار" نگهداری می شود. حساب فرعی 1 "تسویه حساب با افراد حسابدار (به روبل)" در Art-Postcard LLC به حساب 71 باز می شود.

در بدهکار حساب 71 مبالغ صادره تحت گزارش و به عنوان جبران مازاد هزینه در نظر گرفته شده است. حساب های دریافتنی اشخاص ذی حساب از لحظه دریافت پیش مبالغ حساب شده ثبت می شود و پس از تسویه کامل این مبالغ بازپرداخت می شود.

حسابداری تحلیلی در حساب 71 برای هر مبلغ صادر شده برای گزارش نگهداری می شود.

بنابراین ، به کارمند ایوانف برای گزارش 1180 روبل داده شد. برای خرید مواد (جدول 5). کارمند مواد را به مبلغ 1180 روبل خریداری کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 180 روبل)، که توسط اسناد مربوطه فروشنده تایید شده است. کارمند گزارش قبلی را به بخش حسابداری ارسال کرد.

جدول 5

ثبت در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با افراد حسابدار

تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف، تسویه مطالبات در حساب 76 با حساب های فرعی منعکس می شود: 2 "تسویه مطالبات"؛ 5 "سایر تسویه حساب ها با بدهکاران و طلبکاران مختلف (به روبل)"؛ 7 "محاسبات مالیات های معوق برای پرداخت".

حسابداری تحلیلی برای حساب فرعی 2 "تسویه مطالبات" برای هر بدهکار و مطالبات فردی نگهداری می شود.

بنابراین، برای نقض شرایط پرداخت برای کالاهای پیش بینی شده در قرارداد تحویل، Art-otkrytka LLC از خریدار Vector LLC جریمه ای به میزان مشخص شده در قرارداد - 35،400 روبل دریافت کرد. (جدول 6). اطلاعیه کتبی از خریدار مبنی بر شناسایی مبلغ این تحریم دریافت شد و پس از آن مبلغ جریمه به حساب تسویه حساب Art-card LLC واریز شد.

جدول 6

ثبت در حساب های حسابداری در تسویه مطالبات از خریداران

بنابراین، در صورت تأخیر در انجام تعهدات قراردادی که برای پرداخت کالا توسط خریدار انجام می شود، Art-Postcard LLC ادعایی مبنی بر بیان واقعیت تخلف و حاوی تقاضای پرداخت جریمه با اشاره به خریدار ارسال می کند. به اسناد پشتیبان (توافق نامه، قانون مصالحه، اسناد پرداخت، فاکتورهای کالا).

طبق قانون کار فعلی، از مبالغ دستمزد تعهدی کسر می شود که به عنوان مطالبات به سازمان تلقی می شود. کسر اصلی از دستمزد، کسر مالیات بر درآمد شخصی (PIT) است.

بنابراین، در جدول 7 بازتابی را در حسابداری LLC "Art-card" از کسورات از دستمزد کارکنان مالیات بر درآمد شخصی برای اکتبر 2012 نشان می دهد.

جدول 7

درج در حساب های حسابداری برای کسر مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کارکنان

علاوه بر این، حساب های دریافتنی در یک سازمان ممکن است در بدهکار حساب های 68 و 69 "تسویه حساب های بیمه و تامین اجتماعی" در مکاتبات با حساب 51 درج شود. تشکیل این بدهی با اضافه پرداخت مالیات و کارمزد به بودجه یا اضافه پرداخت در شهرک های بیمه اجتماعی، تامین بازنشستگی، بیمه درمانی اجباری کارکنان سازمان.

رویه و بازتاب در حسابداری رد مطالبات

LLC "Art-card" مطالبات را نه تنها پس از انقضای دوره محدودیت، بلکه در مواردی که مشخص شد دریافت بدهی غیرواقعی است، حذف می کند. حساب‌های دریافتنی با مدت محدودیت منقضی شده و سایر بدهی‌هایی که وصول آن غیرواقعی است به ازای هر تعهد براساس اطلاعات موجودی، توجیه کتبی و دستور رئیس در سازمان رد می‌شود.

مفهوم بدهی غیر واقعی (بد) برای وصول توسط قانون حسابداری تعریف نشده است. LLC "Art-card" توسط طبقه بندی بدهی های بد هدایت می شود که در هنر ارائه شده است. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بیشتر اوقات ، Art-card LLC مطالبات دریافتنی را به دلیل انقضای دوره محدودیت حذف می کند. این سازمان بدهی های منقضی شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی را رد می کند. زیان ناشی از حذف مطالبات غیرقابل وصول هم برای اهداف حسابداری و هم برای اهداف مالیاتی شناسایی می شود. بنابراین، طلبکار خود علاقه مند است مطالبات را از ترازنامه حذف کند.

ضمناً سازمان به دلیل انحلال سازمان بدهکار، حساب های دریافتنی را رد می کند. در این حالت ، "Art-card" LLC مطالبات را غیرقابل وصول می شناسد و در دوره گزارشی که بدهکار از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی مستثنی شده است ، حذف می کند.

در صورتی که بستانکار ادعای متجانس متقابلی داشته باشد (مدت محدودیت آن منقضی نشده است) به مبلغی بیش از مطالبات، سازمان مجاز به رد حساب های دریافتنی به عنوان بدهی بد نیست، زیرا در این صورت بستانکار فرصت واقعی برای پرداخت دارد. بدهی را با جبران الزامات متقابل، که بیانیه یکی از طرفین برای آن کافی است.

شرط لازم برای رد حساب های دریافتنی با مدت محدودیت منقضی شده و سایر بدهی هایی که وصول آن غیر واقعی است، موجودی کالا است (بند ۷۷ آیین نامه محاسباتی). این سازمان فهرستی از بدهی های بدهکاران فردی را انجام می دهد تا بدهی هایی را با دوره محدودیت منقضی شده برای رد بعدی آنها شناسایی کند. با این حال، Art-Postcard LLC قبل از تنظیم صورتهای مالی سالانه (بند 27 آیین نامه حسابداری) موجودی تسویه حساب با طرف مقابل را انجام نمی دهد، در نتیجه بدهی های بد مشمول رد کردن نیز می تواند شناسایی شود.

بنابراین، در طی موجودی مطالبات، که از تاریخ 09/01/2012 بر اساس دستور رئیس انجام شد، مشخص شد که ترازنامه سازمان شامل مطالبات از Kaleidoscope-TRK CJSC به مبلغ کل 825,876.77 روبل است. که بر اساس یک قرارداد تامین، از جمله 168476.58 روبل به وجود آمد. - بدهی تایید نشده توسط بدهکار، 657400.19 روبل. - بدهی که مدت محدودیت آن منقضی شده باشد. سازمان مطالبات بلاعوض و تایید نشده را طبق دستور رئیس حذف می کند. برای بدهی های مشکوک الوصول هیچ گونه مجوزی وجود نداشت.

بازتاب در حسابداری Art-card LLC از حذف مطالبات خریدار CJSC Kaleidoscope-TRK در جدول آورده شده است. هشت

جدول 8

ثبت در حساب های حسابداری برای رد مطالبات

از آنجایی که هیچ گونه هزینه ای برای بدهی های مشکوک الوصول در OOO Art-otkrytka ایجاد نمی شود، مطالباتی که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است را نمی توان در مقابل ذخیره مذکور حذف کرد و در نتایج مالی لحاظ می شود. نحوه ایجاد و استفاده از اندوخته برای بدهی های مشکوک الوصول باید در نظر گرفته شود، زیرا از سال 1390 بر اساس الزامات آیین نامه حسابداری، یک سازمان موظف است در صورت وجود حساب های دریافتنی، ذخیره ای برای مطالبات مشکوک الوصول ایجاد کند. مشکوک شناخته شد چنین الزامی برای اهداف مالیاتی وجود ندارد. ایجاد ذخیره باید در سیاست حسابداری سازمان پیش بینی شود.

رویه ایجاد و استفاده از ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول در حسابداری و حسابداری مالیاتی مشابه است، اما میزان ذخیره ایجاد شده ممکن است متفاوت باشد. دلیل آن این است که حسابداری برخلاف حسابداری مالیاتی شامل موارد زیر نیست:

• محدودیت در ایجاد ذخیره به میزان 10٪ از درآمد دوره گزارش (مالیات)؛
• الزامات مربوط به میزان ذخیره ایجاد شده بسته به مدت بدهی معوق.

نحوه محاسبه میزان ذخیره توسط قانون حسابداری تعیین نشده است و الزامات اندازه ذخیره ایجاد شده از نظر قانون مالیات در زیر ارائه شده است:

• بیش از 90 روز - مبلغ کل بدهی شناسایی شده بر اساس موجودی
• از 45 تا 90 روز (شامل) - 50٪ از مبلغ بدهی شناسایی شده بر اساس موجودی
• تا 45 روز - مقدار ذخیره ایجاد شده را افزایش نمی دهد

با توجه به پیچیدگی محاسبات، منطقی است که در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری مقدار ذخیره برای الزامات حسابداری مالیاتی تعیین شود و آن را به همان میزان در حسابداری منعکس کنیم.

تخصیص اندوخته های مربوط به بدهی های مشکوک الوصول طبق بند 11 قانون برنامه ریزی 99/10 به عنوان سایر هزینه ها شناسایی و به حساب 91، حساب فرعی 2 "سایر هزینه ها" حذف می شود. برای جمع بندی اطلاعات مربوط به ذخایر بدهی های مشکوک الوصول، حساب 63 "ذخایر مشکوک الوصول" در نظر گرفته شده است (جدول 9). حساب های دریافتنی در ترازنامه در پایان سال گزارش، منهای ذخیره بدهی های مشکوک الوصول نشان داده می شود.

جدول 9

ثبت در حساب های حسابداری برای حسابداری برای ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول

اگر بدهی هنوز بازپرداخت شود، حسابدار ذخیره را برای مقدار وجوه دریافتی بازگرداند (جدول 10).

جدول 10

ثبت در حساب های حسابداری برای بازیابی ذخیره بدهی های مشکوک الوصول

بنابراین، زیان ناشی از رد مطالبات هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود. روش رد مبالغ دریافتنی و پرداختنی و تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک الوصول در حسابداری توسط مقررات حسابداری PBU 9/99 PBU 10/99 و سایر اسناد نظارتی تنظیم می شود و در حسابداری مالیاتی - توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

انعکاس صحیح و به موقع در حسابداری مطالبات برای سازمان از اهمیت فوق العاده ای برخوردار است.

پایگاه اطلاعاتی و روش تجزیه و تحلیل مطالبات

تجزیه و تحلیل مطالبات بخشی از سیاست کلی مدیریت دارایی های جاری با هدف گسترش حجم فروش کالا است و شامل بهینه سازی کل این بدهی و اطمینان از بازپرداخت به موقع آن است.

به عنوان منابع اصلی اطلاعات برای تجزیه و تحلیل مطالبات، از داده های ترازنامه و توضیحات مربوط به آن و همچنین داده های حسابداری تحلیلی استفاده می شود.

منظور از حساب های دریافتنی، انحراف موقت وجوه از گردش مالی سازمان و استفاده از آن در گردش سایر سازمان ها است. این به طور موقت توانایی پرداخت بدهی سازمان را کاهش می دهد، یعنی. انجام تعهدات خود را دشوار می کند.

مقدار حساب های دریافتنی تحت تأثیر موارد زیر است:

• کل فروش؛
• سیستم تسویه حساب اتخاذ شده در سازمان؛
• انضباط پرداخت خریداران؛
• سیاست وصول مطالبات خط مشی فعال سازمان در رابطه با وصول مطالبات به شما امکان می دهد مانده های آن را کاهش دهید و کیفیت آن را بهبود بخشید.
• وضعیت حسابداری، موجودی منظم، وجود یک سیستم موثر کنترل داخلی؛
• کیفیت تجزیه و تحلیل مطالبات و ثبات در استفاده از نتایج آن.

تأثیر زیادی بر گردش سرمایه سرمایه گذاری شده در دارایی های جاری و در نتیجه بر وضعیت مالی سازمان افزایش یا کاهش در مطالبات دارد.

افزایش شدید حساب های دریافتنی و سهم آن در دارایی های جاری ممکن است نشان دهنده سیاست اعتباری غیر محتاطانه شرکت در رابطه با خریداران یا افزایش فروش یا ورشکستگی و ورشکستگی برخی از خریداران باشد.

کاهش در حساب های دریافتنی در صورتی مثبت ارزیابی می شود که به دلیل کاهش دوره بازپرداخت آن رخ دهد. اگر به دلیل کاهش ارسال محصولات، مطالبات کاهش یابد، این نشان دهنده کاهش فعالیت تجاری سازمان است.

در فرآیند تجزیه و تحلیل، لازم است پویایی، ترکیب، علل و تجویز تشکیل مطالبات مورد مطالعه قرار گیرد تا مشخص شود که آیا حاوی مقادیری است که برای وصول غیر واقعی است یا مواردی که دوره محدودیت آنها منقضی می شود. در صورت وجود، باید اقدام فوری برای بازیابی آنها انجام شود. باید توجه ویژه ای به بدهی های قدیمی و بیشترین مقدار بدهی شود.

تجزیه و تحلیل وضعیت مطالبات با ارزیابی کلی از پویایی حجم آن به طور کلی و در چارچوب مقالات آغاز می شود. تجزیه و تحلیل سطح مطالبات را می توان با استفاده از شاخص های مطلق و نسبی انجام داد که باید در پویایی در نظر گرفته شود. تجزیه و تحلیل کمی مطالبات به شما امکان می دهد تا به تجزیه و تحلیل وضعیت کیفی مطالبات بپردازید.

وضعیت کیفی مطالبات، احتمال دریافت آن را به طور کامل مشخص می کند. شاخص این احتمال، دوره تشکیل بدهی و همچنین سهم بدهی معوق است. علاوه بر این، تجزیه و تحلیل کیفی مطالبات به شما امکان می دهد پویایی مطالبات معوق کوتاه مدت و بلند مدت را تعیین کنید.

تخصیص مطالبات موجه و غیر موجه ضروری است: بدهی موجه به بدهی اطلاق می شود که سررسید نشده باشد، سایر بدهی ها غیر موجه است. هر چه مدت مهلت طولانی تر باشد، خطر عدم پرداخت فاکتور بیشتر می شود.

باید توجه ویژه ای به مطالبات مشکوک الوصول شود، یعنی. بدهی هایی که ممکن است توسط سازمان وصول نشود. وجود بدهی مشکوک الوصول (غیر موجه) بیانگر آن است که این سازمان در سیستم تسویه حساب با خریداران و مشتریان مشکل دارد. روند رشد مطالبات مشکوک الوصول حاکی از کاهش نقدینگی ترازنامه است که وضعیت مالی سازمان را بدتر می کند.

شاخص های مورد استفاده برای تجزیه و تحلیل ساختار، کیفیت، گردش مطالبات را در نظر بگیرید.

• نسبت گردش حساب های دریافتنی:

KOb \u003d درآمد / متوسط ​​مطالبات.

این نشان می دهد که مطالبات چند بار در طول دوره گزارش تغییر کرده است. افزایش این نسبت، به عنوان یک قاعده، به معنای کاهش فروش اعتباری است. کاهش به معنای افزایش اعتبار تجاری اعطا شده است.

• میانگین مبلغ حساب های دریافتنی دوره:

DZsr = (DZn - DZk) / 2،

که در آن DZn و DZk به ترتیب مطالبات در ابتدا و در پایان دوره هستند.

• گردش حساب های دریافتنی در روز، یعنی. مدت زمان

یک گردش حساب های دریافتنی:

DD \u003d DZav x تعداد روزهای در دوره / درآمد

DOB \u003d تعداد روزهای در دوره / KB.

کاهش سررسید مطالبات مثبت ارزیابی می شود و بالعکس.

این تحلیل گردش مالی کلیه مطالبات (بلند مدت و کوتاه مدت) و مطالبات کوتاه مدت با سررسید 12 ماهه را ارزیابی می کند. علاوه بر این، بدهی بدهکاران فردی تجزیه و تحلیل می شود.

در طول تجزیه و تحلیل، لازم است تعیین شود:

• نسبت تحرک مطالبات:

Kmob \u003d مقدار مطالبات / مقدار دارایی های جاری.

سهم مطالبات را از مقدار دارایی های جاری نشان می دهد. این نسبت باید در پویایی در تعدادی از دوره های گزارش مقایسه شود.

• سهم مطالبات در ساختار وجوه سازمان:

عود. وزن = مقدار حساب های دریافتنی / ارز موجودی.

• نرخ رشد مطالبات:

نرخ رشد = DZotch / DZprosh،

جایی که DZotch و DZprosh - حساب های دریافتنی برای دوره گزارش و برای دوره قبل به ترتیب.

این شاخص باید با نرخ رشد ترازنامه مقایسه شود. اگر نرخ رشد مطالبات از نرخ رشد ترازنامه پیشی بگیرد، این نشان دهنده روند منفی در ثبات مالی سازمان است.

• سهم مطالبات معوق از کل مطالبات:

عود. وزن = مبلغ مطالبات معوق / مبلغ مطالبات.

از آنجایی که مطالبات اساساً اعتباری رایگان برای خریداران است، در صورت امکان، باید با همان اعتبار آزاد به تأمین‌کنندگان متعادل شود. بنابراین، حساب های دریافتنی باید همراه با حساب های پرداختنی در نظر گرفته شود. در حالت ایده آل، نباید اختلاف زیادی بین آنها وجود داشته باشد، زیرا به دلیل دریافت مطالبات، حساب های پرداختنی باید بازپرداخت شود. تجزیه و تحلیل مطالبات نیز با تجزیه و تحلیل حساب های پرداختنی تکمیل می شود.
در فرآیند تجزیه و تحلیل، تعیین نسبت مطالبات و مطالبات ضروری است:

Xootn = مقدار حساب های دریافتنی / Amount of accounts payable.

این ضریب زمانی نرمال در نظر گرفته می شود که برابر با 2 باشد، یعنی. مبلغ حساب های پرداختنی تقریباً 2 برابر با حساب های دریافتنی تضمین شده است. اگر نسبت مطالبات و مطالبات کمتر از 2 باشد، به این معنی است که تبدیل قسمت نقدی دارایی‌های جاری به نقد در حال کاهش است.

1) تجزیه و تحلیل پویایی، حرکت و ساختار مطالبات.

در اینجا شما نیاز به ارزیابی پویایی مطالبات، مقایسه سرعت فروش و بدهی و تجزیه و تحلیل ساختار بدهی دارید. رشد حساب های دریافتنی را می توان در صورتی موجه دانست که در نتیجه حجم فروش رخ دهد، اما نرخ رشد نباید از نرخ رشد فروش تجاوز کند.

2) تجزیه و تحلیل کیفیت مطالبات. ارزیابی کیفیت مطالبات با ارزیابی تغییر سهم مطالبات معوق و مشکوک الوصول ضروری است.

3) ارزیابی گردش مطالبات.

بنابراین، روش تجزیه و تحلیل مطالبات شامل تحلیل افقی و عمودی است. همچنین شامل ارزیابی ترکیب و حرکت مطالبات بر اساس تهیه جداول تحلیلی و محاسبه شاخص‌های گردش مطالبات می‌شود. محاسبه سهم مطالبات در حجم دارایی های جاری و سهم مطالبات مشکوک الوصول در ترکیب مطالبات مهم است.

تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار، پویایی و گردش مطالبات

تجزیه و تحلیل در مراحل زیر انجام می شود:

• تجزیه و تحلیل شاخص های مطلق و نسبی وضعیت، ساختار و حرکت مطالبات؛
• تجزیه و تحلیل وضعیت مطالبات بر اساس شرایط تشکیل، ارزیابی سهم مطالبات معوق؛
• محاسبه شاخص های گردش مالی، سهم حساب های دریافتنی از کل حجم دارایی های جاری، ارزیابی نسبت نرخ رشد حساب های دریافتنی به نرخ درآمدهای فروش.
• تجزیه و تحلیل نسبت مطالبات و مطالبات.

یک جدول تحلیلی برای ارزیابی ترکیب، ساختار و پویایی مطالبات Art-Postcard LLC تهیه شد (جدول 11).

جدول 11

تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار و پویایی مطالبات

از جدول. 11 مشاهده می شود که در Art-Postcard LLC هیچ مطالبات بلندمدتی وجود ندارد، همه مطالبات کوتاه مدت هستند.

داده های جدول 11 نشان می دهد که حساب های دریافتنی در سال 2011 نسبت به سال 2010 0.41٪ کاهش یافته و به 234,087 هزار روبل رسیده است که 974 هزار روبل است. کمتر از سال 2010. تا حد زیادی، این به دلیل افزایش بدهی خریداران بود. بنابراین، در سال 2011، در مقایسه با سال 2010، میزان مطالبات از خریداران 1262 هزار روبل یا 0.54٪ افزایش یافت.

پیش پرداخت هایی که به تامین کنندگان و پیمانکاران داده می شود روند نزولی مثبت دارد. بنابراین، در سال 2011 نسبت به سال 2010، میزان پیش پرداخت ها 31.63٪ کاهش یافت و به 227 هزار روبل یا 0.10٪ از کل رسید، در حالی که در سال 2010 این رقم 332 هزار روبل بود. روبل. (0.14 درصد از کل).

در سال 2012، افزایش قابل توجهی در حساب های دریافتنی نسبت به سال 2011 وجود دارد - 38.66٪. به 324583 هزار روبل رسید که 90496 هزار روبل است. بیشتر از سال 2011. این عمدتا به دلیل افزایش بدهی خریداران است: در سال 2012، در مقایسه با سال 2011، میزان مطالبات خریداران 83261 هزار روبل یا 35.68٪ افزایش یافت.

پیش پرداخت های پرداختی به تامین کنندگان و پیمانکاران روند صعودی منفی دارد: در سال 2012، در مقایسه با سال 2011، میزان پیش پرداخت ها 164.76٪ افزایش یافت و به 601 هزار روبل یا 0.19٪ از کل رسید، در حالی که در سال 2011 این رقم 227 هزار روبل بود. . (0.10 درصد از کل).

بنابراین، در هر سه دوره مورد تجزیه و تحلیل، بیشترین سهم از کل مطالبات، بدهی خریداران و مشتریان است (در پایان سال 1389، سهم این بدهی در کل به 99.81 درصد در پایان سال 1390 رسید - 99.69٪، در پایان سال 2012 - 97.54٪. سهم سایر اجزا ناچیز است. در رابطه با موارد فوق، باید به حساب های دریافتنی ناشی از تسویه حساب با خریداران توجه ویژه شود. برای این کار، بررسی ترکیب، ساختار و پویایی این بدهی ضروری است (جدول 12).

جدول 12

تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار و پویایی بدهی مشتری

بخش قابل توجهی از بدهی خریداران توسط تسویه حساب با چهار بزرگترین آنها تشکیل می شود: Optovik-M CJSC، Opt-Service Company LLC، Successful Purchase LLC، Trade House Sbyt LLC. بدهی خریداران متعدد باقی مانده دارای مشخصات پایین تری است. وزن در ارزش کل و در ستون "سایت خریداران" ترکیب شده است.

بنابراین، طبق داده های پایان سال 2010 - 2012. بیشترین سهم در کل بدهی خریداران و مشتریان، بدهی CJSC Optovik-M است. مطالبات آن در سال 2011 نسبت به سال 2010 به میزان 20.91 درصد کاهش یافت و به 71410 هزار روبل رسید و در سال 2012 نسبت به سال 2010 با 84.23 درصد افزایش به 131558 هزار روبل رسید.

برای تحلیل عمیق تر، جدول خلاصه ای را تهیه می کنیم که در آن مطالبات بر اساس شرایط تشکیل طبقه بندی می شوند (جدول 13). تهیه منظم چنین جدولی به شما امکان می دهد تصویر واضحی از وضعیت تسویه حساب با بدهکاران ارائه دهید و مطالبات معوق را شناسایی کنید.

جدول 13

تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی خریداران بر اساس شرایط تشکیل برای سال 1391

داده های جدول 13 نشان می دهد که بخش عمده مطالبات را بدهی در بازه زمانی 30 روزه تشکیل می دهد. 35.03٪ یا 110،922.94 هزار روبل است. از کل مقدار خریداران بدهی.

سهم بدهی های با دوره تشکیل از 31 تا 60 روز (34.39 درصد) و بدهی های 61 تا 180 روز (26.69 درصد) زیاد است. این بدهی ممکن است سررسید نباشد، اما ممکن است با بدهکاران فردی در شرایط پرداخت قراردادی باشد که در قراردادهای مختلف متفاوت است.

در عین حال ، 3.89٪ از بدهی یا 12،316.52 هزار روبل را می توان به عنوان مشکوک طبقه بندی کرد ، زیرا اعطای تاخیر پرداخت بیش از 180 روز در Art-card LLC انجام نمی شود. از این امر نتیجه می شود که بیش از شش ماه است که وجوه از گردش مالی سازمان منحرف شده است.

به عنوان مثال، ارزش دارد که به حساب های دریافتنی معوق خریدار LLC Opt-Service Company، که بالغ بر 22437.01 هزار روبل است، توجه کنید. (15,549.09 + 6,887.92)، برای بدهی سایر خریداران.

از آنجایی که مطالبات مشکوک الوصول به مرور زمان غیرقابل وصول می شوند و بدهی های معوق مشمول حذف و شناسایی زیان های مربوطه می شوند، شناسایی زودهنگام مطالبات مشکوک الوصول به جلوگیری از زیان های بزرگ آتی مرتبط با تأخیر پرداخت کمک می کند.

همانطور که از جدول مشاهده می شود. 14، مطالبات معوق هم از نظر مبلغ و هم از نظر سهم در کل بدهی خریداران افزایش می یابد. افزایش شاخص در پویایی نشان می دهد که خطر عدم بازپرداخت بدهی ها در حال رشد است. در نتیجه شرکت باید به مطالبات معوق توجه بیشتری داشته باشد، یعنی: شناسایی به موقع این بدهی ها و انجام کلیه اقدامات لازم برای وصول آنها.

جدول 14

سهم حساب های دریافتنی معوق در بدهی مشتری

در فرآیند تجزیه و تحلیل مطالبات، شاخص های گردش مطالبات محاسبه و ارزیابی می شود که تعداد گردش بدهی ها را در طول دوره مورد تجزیه و تحلیل و همچنین میانگین مدت یک گردش مالی را مشخص می کند (جدول 15).

جدول 15

تحلیل گردش حساب های دریافتنی

داده های جدول 15 نشان می دهد که مدت یک گردش مطالبات کاهش یافته است که نشان دهنده کاهش سررسید مطالبات است و می توان آن را مثبت ارزیابی کرد.

بنابراین، در سال 2010، مدت گردش مطالبات 253 روز بود، یعنی. بدهی به طور متوسط ​​1.42 بار در یک دوره 360 روزه بازپرداخت شد، در سال 2011 مدت گردش 56 روز کاهش یافت و به 197 روز رسید، در سال 2012 مدت گردش مطالبات نیز کاهش یافت (8 روز) و به مبلغ رسید. تا 189 روز این یک روند مثبت است، زیرا منجر به خروج وجوه از گردش می شود.

علاوه بر این، طبق جدول. 15 می توانید نرخ رشد درآمد را با نرخ رشد مطالبات مقایسه کنید. به این ترتیب، نرخ رشد مطالبات در سال 1391 نسبت به سال 1390 به 138.66 درصد رسید و از نرخ رشد درآمدها که برای مدت مشابه 124.47 درصد بود، پیشی گرفت. وضعیت معکوس در سال 2011 ایجاد شد: در مقایسه با سال 2010، نرخ رشد درآمد، که به 129.32٪ رسید، بالاتر از نرخ رشد حساب های دریافتنی - 99.59٪ است.

پس انداز نسبی وجوه ناشی از تسریع گردش مالی مطالبات در سال 2011 به 66619.78 هزار روبل رسید، در سال 2012 - 12638.58 هزار روبل.

نسبت مطالبات و مطالبات در جدول آورده شده است. شانزده

جدول 16

تجزیه و تحلیل مطالبات و مطالبات پرداختنی

نسبت حساب های دریافتنی و پرداختنی در سازمان بیش از 1 است، یعنی. حساب های دریافتنی حساب های پرداختنی را پوشش می دهد. با این وجود، چند سالی است که کمتر از مقدار هنجاری 2 بوده است، به این معنی که تبدیل بخش نقدی دارایی‌های جاری به نقد در حال کاهش است.

بنابراین، برای سازمان لازم است تعادل ایجاد شود، زمانی که اندازه و شرایط دریافت وام های تجاری و معوقات از تامین کنندگان بدتر از شرایط اعطای وام توسط شرکت به مشتریان خود نباشد. در این حالت، زمانی که نسبت صحیح برای شرکت مشاهده شود، روند مثبتی وجود دارد: میزان مطالبات بیشتر از حساب های پرداختنی باشد.

تجزیه و تحلیل مطالبات شرکت LLC "Art-card" به ما امکان می دهد نتایج زیر را بگیریم:

• سهم اصلی مطالبات -- بدهی های خریداران. در سال های 2010، 2011، 2012 این سهم به ترتیب 99.81، 99.69 و 97.54 درصد از کل مطالبات بوده است.
• حداقل 72 درصد از بدهی خریداران در کل مبلغ چنین بدهی در سال 2010 - 2012. بدهی چهار خریدار اصلی بود: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Successful Purchase, LLC Trade House Sbyt.
• حساب های دریافتنی در سال 1391 نسبت به سال 1390 به میزان 38.66 درصد افزایش یافته است، در حالی که میزان درآمد 24.47 درصد افزایش یافته است. افزایش مطالبات در صورتی موجه است که با افزایش درآمد مربوطه همراه باشد.
• سهم مطالبات معوق در سازمان سالانه در حال رشد است که نشان دهنده تخلف خریداران از انضباط پرداخت و بی توجهی سازمان به این دسته از خریداران است.
• پیش پرداخت های داده شده به تامین کنندگان و پیمانکاران روند صعودی منفی دارد: به عنوان مثال، در سال 2012، نسبت به سال 2011، میزان پیش پرداخت ها 164.76 درصد افزایش یافت و به 601 هزار روبل رسید، در حالی که در سال 2011 این رقم نسبت به سال 2010 31.63 درصد کاهش یافت و به مبلغ رسید. به 227 هزار روبل؛
• مدت یک گردش مطالبات دارای روند نزولی مثبت است. با توجه به تسریع گردش مطالبات در سازمان، پس انداز نسبی وجوه وجود دارد که در سال 2012 به 12638.58 هزار روبل و در سال 2011 - 66619.78 هزار روبل رسید.
• حساب‌های پرداختنی کوتاه‌مدت به‌طور کامل تحت پوشش حساب‌های دریافتنی کوتاه‌مدت قرار می‌گیرند، که این یک عامل مثبت است که نشان‌دهنده توانایی بالقوه سازمان در پرداخت بستانکاران بدون جذب منابع مالی اضافی است.

توصیه هایی برای مدیریت موثر حساب های دریافتنی

تجزیه و تحلیل مطالبات به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که شرکت مشکلات خاصی با بدهکاران دارد ، به ویژه افزایش بدهی های معوق. به جرات می توان گفت ابزار اصلی ارتقای کیفیت مطالبات می باشد افزایش کنترل.

برای افزایش اثربخشی کنترل بر مطالبات، لازم است آیین نامه داخلی در مورد کنترل و مدیریت مطالبات تصویب شود، در مواردی که لازم است رویه کار با مطالبات، با هدف شناسایی به موقع بدهی های معوق، روش های وصول، تجویز شود. بدهی های معوق و مسئولین اجرای آنها.

برای مدیریت مؤثرتر مطالبات، لازم است:

• انجام کارهای مقدماتی با بدهکاران احتمالی قبل از حمل و نقل، از جمله تعیین میزان پرداخت بدهی آنها. چنین کارهایی به ویژه در مورد خریداران جدید باید توسط خدمات حقوقی سازمان از نظر بررسی اسناد تشکیل دهنده طرف مقابل انجام شود و همچنین می تواند توسط واحد مالی از نظر تجزیه و تحلیل شاخص های پرداخت بدهی طرف مقابل انجام شود. با توجه به صورت های مالی آن؛
• هنگام انعقاد قراردادها، با خریداران در مورد شرایط اعطای تعویق، سیستم جریمه برای تأخیر پرداخت به دقت مذاکره کنید.
• نظارت منظم بر وضعیت بدهی، به ویژه تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار، پویایی و گردش مطالبات انجام شود.
• برای تأیید بدهی، به طور منظم با طرفین مصالحه انجام می دهد (این شرط و همچنین روند و دفعات مصالحه را می توان در قرارداد تعیین کرد). انجام آشتی منظم با خریداران به ویژه برای سازمان در ارتباط با مجموعه وسیعی از کالاها، تعداد زیادی محموله و ارائه پرداخت معوق مهم است.
• تقویت کنترل بر کیفیت مطالبات، یعنی. در صورت شناسایی مطالبات معوق که ممکن است به بدهی های معوق تبدیل شود، اقدامات به موقع برای تسویه پیش از محاکمه و قضایی این بدهی ها انجام شود.
• ایجاد سیستمی برای ثبت ادعاها؛
• کنترل نسبت حساب های پرداختنی به حساب های دریافتنی.

مازاد قابل توجهی از حساب های پرداختنی، جذب منابع مالی اضافی را ممکن می سازد.

این اقدامات حاکی از سازماندهی واضح تر حسابداری و تجزیه و تحلیل مطالبات است که به نوبه خود باید منجر به شناسایی مطالبات معوق در تاریخ اولیه، تشکیل به موقع ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول و در نتیجه بهبود کیفیت شود. مدیریت مطالبات در سازمان

با توجه به اینکه مهمترین شاخص مطالبات گردش آنها است و همانطور که از محاسبات مشخص است مدت یک گردش مطالبات به تدریج در حال کاهش است، توصیه می شود سیاست مدیریت مطالبات با هدف کاهش مدت زمان ادامه یابد. گردش مالی، به عنوان مثال، برای افزایش تعداد قراردادهای منعقد شده با شرایط 100٪ پیش پرداخت، کاهش پرداخت معوق ارائه شده به حداقل مقدار ممکن، ایجاد یک سیستم تخفیف قیمت هنگام پرداخت فوری برای محصولات خریداری شده.

بنابراین باید تلاش کرد تا مطالبات هر یک از خریداران و سایر بدهکاران به حداقل برسد که این امر نیاز به منابع مالی استقراضی را کاهش داده و بر نقدینگی سازمان تأثیر مثبت خواهد داشت.

هدف اصلی مدیریت مطالبات، توسعه اقداماتی برای بهبود وضعیت فعلی یا شکل‌گیری یک سیاست جدید وام دهی مشتری با هدف افزایش سود است. تجزیه و تحلیل به شما امکان می دهد ارزیابی کنید که شرکت چقدر وجوه خود را به طور موثر در وام دادن به مشتریان سرمایه گذاری می کند.

به عنوان مثال، توسعه روابط بازار منجر به ظهور تعدادی از اشکال جدید تسویه حساب با بدهکاران می شود. تامین مالی مجدد مطالبات(انتقال سریع به سایر اشکال دارایی های جاری سازمان: وجه نقد و اوراق بهادار کوتاه مدت با نقدشوندگی بالا).

یکی از اشکال اصلی تامین مالی مجدد حساب های دریافتنی که می تواند توسط آرت کارت پیشنهاد شود، فروش بدهی (فاکتورینگ) است.

فاکتورینگ(از فاکتورینگ انگلیسی - "واسطه") - ابزاری برای تامین مالی مجدد مطالبات، که هنگام استفاده از آن این دارایی جاری با ارائه یک عامل مالی به تامین کننده تامین مالی در ازای مطالبات پولی واگذار شده به بدهکاران آنها به پول نقد تبدیل می شود.

در قانون روسیه، فاکتورینگ به عنوان معامله ای تلقی می شود که توسط یک توافق نامه تامین مالی برای واگذاری ادعای پولی (فصل 43 قانون مدنی فدراسیون روسیه) رسمیت یافته است، که طبق آن یک طرف (نماینده مالی) انتقال وجوه را انتقال می دهد یا متعهد می شود که انتقال دهد. به طرف دیگر (مشتری) به دلیل مطالبات پولی مشتری (بستانکار) از شخص ثالث (بدهکار) ناشی از ارائه کالا (کار، خدمات) توسط مشتری به شخص ثالث و مشتری واگذار یا تعهد می کند. برای واگذاری این ادعای پولی به عامل مالی (ماده 824 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

یعنی موضوع معامله فاکتورینگ، مطالبات پولی ناشی از عرضه‌کننده به خریدارانی است که محصولات بر مبنای پرداخت معوق به آنها فروخته شده است و به عامل مالی واگذار شده است. موضوع معامله عبارتند از: عرضه کننده کالا (کار، خدمات)، خریدار کالا (کار، خدمات) و عامل مالی (موسسه اعتباری یا شرکت فاکتور).

مکانیسم اجرای فاکتورینگ به شرح زیر است. تامین کننده با واگذاری مطالبات به عامل مالی، 60 تا 90 درصد مبلغ بدهی را از این عامل دریافت می کند و 40 تا 10 درصد مابقی به عنوان جبران ریسک به حساب خاصی واریز می شود. تنها پس از پرداخت بدهکاران تامین کننده برای محصولات عرضه شده توسط وی، عامل مالی باقیمانده مبلغ منهای هزینه خدمات فاکتورینگ را برمی گرداند.

به این ترتیب پرداخت معوق به تحویل با پرداخت فوری تبدیل می شود که تامین کننده را از هزینه های اضافی مرتبط با مدیریت مطالبات رها می کند.

مزایایعملیات فاکتورینگ:

• برای تامین کنندگان - تسریع گردش حساب های دریافتنی، کاهش هزینه های مرتبط با مدیریت حساب های دریافتنی، بهبود وضعیت مالی، عدم وجود وثیقه.
• برای خریدار - خرید کالا (کار، خدمات) با شرایط پرداخت معوق، کاهش ریسک خرید محصولات با کیفیت پایین، افزایش حجم خرید.

مصلحت استفاده از یک یا روش دیگر با هدف دنبال شده توسط طلبکار (فروشنده، صادرکننده) تعیین می شود.

خدمات فاکتورینگ برای بنگاه‌های متوسطی که به دلیل بازپرداخت نابه‌موقع بدهی‌های بدهکاران و منابع محدود اعتبار در دسترس آنها با مشکلات مالی مواجه هستند، بیشترین تأثیر را دارد.

بنابراین، در شرایط مدرن بازار، واحدهای تجاری مجبور به توجه جدی به موضوع مدیریت مطالبات خود هستند. هنگام ایجاد یک خط مشی مدیریتی برای این دارایی جاری، یک شرکت می تواند نه تنها از روش ها و ابزارهای مدیریتی سنتی، بلکه نوآورانه، به ویژه فاکتورینگ استفاده کند.

معایبعملیات فاکتورینگ:

• قیمت بالا؛
• فقدان یک چارچوب قانونی واضح و قابل درک که رویه استفاده از آنها را تنظیم می کند.

به طور کلی هر دو بازار فاکتورینگ جهانی و روسیه در مرحله رشد هستند که نشان دهنده تقاضای این خدمت در کار با مطالبات است.

سلام! در این مقاله در مورد اصول مدیریت حساب های دریافتنی یک شرکت صحبت خواهیم کرد.

امروز یاد خواهید گرفت:

• حساب های دریافتنی چیست؟
• چگونه از افزایش بی رویه آن جلوگیری کنیم
• آیا می توانید حساب های دریافتنی را بفروشید؟

اصل حساب های دریافتنی

هر شرکتی دارای حساب های پرداختنی و حساب های دریافتنی است. اگر همه چیز در مورد طلبکاران کم و بیش روشن باشد، گزینه دوم تعهدات نه تنها کارآفرینان تازه کار سوالات زیادی را ایجاد می کند.

مطالبات - اینها بدهی طرف های دیگر (خریداران، دریافت کنندگان وجوه قرض شده) به شرکت شما است. یعنی طلبکار محسوب می شوید. به عنوان مثال، شما کالا را برای شریک خود ارسال کرده اید، اما او هنوز پولی را به حساب واریز نکرده است. معلوم می شود که او بدهکار شماست: او یک مطالبه در مقابل شما دارد.

این تعهدات را می توان به دو معنا در نظر گرفت. از یک سو «مطالبات» زیان شرکت است اما از سوی دیگر منافع آتی. در اینجا همه چیز به سیاست مالی صحیح مدیریت رئیس و وظیفه شناسی دریافت کنندگان کالا و خدمات بستگی دارد. رویکرد شایسته به مطالبات جاری، کلید موفقیت است.

بدهی کوتاه مدت و بلند مدت

حساب های دریافتنی به شرکت ممکن است مدت زمان متفاوتی داشته باشد. اگر مشتریان شما پرداخت را تا 12 ماه به تاخیر بیندازند، چنین بدهی کوتاه مدت در نظر گرفته می شود. حضور آن در 100% شرکت ها وجود دارد.

اغلب از چند ماه تجاوز نمی کند (3-6). این طبیعی است، زیرا می توانید پرداخت معوق را به طرف مقابل ارائه دهید، یا به دلیل تعطیلات، ویژگی های بانکی که پرداخت از طریق آن انجام شده است، انتقال پول به تاخیر می افتد.

اگر محصولی را ارسال کرده‌اید و در سال گذشته پول آن را ندیده‌اید، یک تعهد بلندمدت در آن وجود دارد. آنها دلیلی برای تردید در پرداخت بدهی آینده شرکت خریدار ایجاد می کنند. برای اینکه این لحظه را از دست ندهید و پول خود را بدست آورید، باید بلافاصله شرکای تجاری قابل اعتمادی را انتخاب کنید.

طولانی مدت برای بازگشت مطالبات بر کل شرکت تأثیر منفی می گذارد. اگر حجم زیادی از مطالبات از چندین خریدار دارید، پس اوضاع واقعاً بد است. این بدان معناست که پول کمتر و کمتری در گردش است.

اگر زمانی فرا برسد که نیاز فوری به بودجه داشته باشید، باید برای دریافت وام اقدام کنید که وضعیت شرکت را بدتر می کند.

تعهد معوقه

هنگامی که با شرکای آینده قراردادی منعقد می کنید، یک مدت پرداخت قابل قبول برای خدمات ارائه شده تعیین می کنید. در این شرایط، خریدار یا پول را به موقع انتقال می دهد، یا اصلا آن را پرداخت نمی کند.

مورد اول زمانی ایده آل است که شرایط توافق نقض نشود. خریدار کالا را دریافت می کند و شما پولی هستید که برای اهداف شرکت استفاده می کنید.

هنگامی که پرداخت به موقع دریافت نمی شود، مطالبات معوقی وجود دارد. وجود آن شرکت شما را آسیب پذیرتر می کند، شما از نظر بودجه محدود هستید و باید با پول باقی مانده از شرکت حمایت کنید.

مطالبات مطالبات و بازپرداخت برای عرضه یا خود کالا به مدت سه سال پس از تاریخ توافق شده در قرارداد با شریک به عنوان سررسید معتبر است. اگر به دلایلی این را در نظر نگیرید، پس از 36 ماه دوره محدودیت مطالبات لغو می شود و شرکت بدهکار تعهدات درآمد خود را حذف می کند.

شک یا ناامیدی

در صورت تاخیر شرکت بدهکار در پرداخت تعهدات خود، باید خودتان متوجه شوید که آیا امکان بازپس گیری وجه از آن وجود دارد یا خیر. مفهوم بدهی مشکوک الوصول وجود دارد که به امید دریافت وجه از خریدار بیان می شود. این در این واقعیت بیان می شود که او هیچ نشانه ای ندارد، اما به دلایلی نمی خواهد بدهی شما را بازپرداخت کند.

بدهی بد به بنگاه این است که شرکت فعالیت خود را در بازار کاهش دهد و خود را ورشکسته اعلام کند. در این صورت نمی توانید کالا یا پول خود را برگردانید. در عمل، چنین مواردی نادر است و تنها در مورد آن دسته از رهبرانی است که نتوانسته اند یک سیاست مالی موثر را اجرا کنند.

مدت انصراف مطالبات سه سال است، اگر قبل از روند ورشکستگی موفق به طرح دعوی نشدید، ممکن است پول خود را نیز نبینید.

شک در پرداخت وجوه توسط بدهکار در طول مذاکرات طولانی ظاهر می شود و در نتیجه از پرداخت طفره می رود. در این صورت تحویل مجدد کالا به مؤسسه وی برای جلوگیری از تشکیل بدهی بزرگتر مجاز نیست.

قبل از عقد قرارداد با یک شرکت جدید، فعالیت های آن را در بازار به دقت مطالعه کنید. اگر او سابقه تعهدات غیرقابل وصول دارد، پس شما نباید زایمان را انجام دهید. بهتر است بلافاصله از بروز چنین مواردی جلوگیری شود تا اینکه بعداً به وصول مطالبات بپردازیم.

اشیاء تعهدی

حساب های پرداختنی به موضوعات مختلف فعالیت شرکت ها هدایت می شود.

مناطق مشترک بدهی برای:

• عرضه محصولات، خدمات یا کارها؛
• صورتحساب؛
• بودجه بودجه؛
• پیشرفت ها
• مبالغ قابل حساب (به عنوان مثال، صدور پول به کارمند برای خرید لوازم التحریر)؛
• وام برای کارمندان

بنابراین، بدهی می تواند نه تنها خارج از شرکت، بلکه در داخل آن نیز باشد. ضمناً شکل تعهدات بین شعب همان شرکت رایج است.

نسبت بدهی های داخلی و خارجی بدهکاران باید به گونه ای باشد که بنگاه بتواند به طور عادی کار کند. قابل قبول ترین شکل بدهی داخلی در نظر گرفته می شود. بسیار کوچکتر از حجم خارجی است و به احتمال زیاد، زودتر از موعد مقرر بازگردانده خواهد شد.

به عنوان مثال، اگر شما به عنوان یک مدیر تصمیم دارید به کارمندان خود در شرکت خود با نرخ بهره پایین وام دهید، می توانید مطمئن باشید که کارمندان چنین پرداخت هایی را انجام خواهند داد. هر یک از آنها علاقه مند به کار بیشتر هستند، علاوه بر این، قراردادهایی که امکان اخراج زودهنگام را محدود می کند، به آنها اجازه می دهد تا پایان پرداخت ها نگه داشته شوند. اگر مبالغی را به یک فرد پاسخگو بسپارید، باید از عواقب احتمالی آن آگاه باشید.

چرا حساب های دریافتنی بوجود آمد؟

ویژگی های عملکرد شرکت ها در مرحله ای منجر به تشکیل تعهدات بدهکاران می شود.

این روش تثبیت شده دلایل مشترکی دارد:

• عبارت نادرست در قراردادهای بین تامین کننده و بدهکار؛
• عدم صداقت شرکا؛
• تاخیر در پرداخت؛
• اعتبار کالا

ممکن است تامین کننده در شکل گیری مطالبات مقصر باشد. رئیس نباید عباراتی را در قرارداد اجازه دهد که به دو صورت قابل درک باشد. لازم است شرایط مشخصی برای برگشت مطالبات قید شود به گونه ای که خریدار یک سوال نداشته باشد. معمولاً وکلای مجرب و با تجربه که تمام پیچیدگی های رشته حقوق را می دانند در تنظیم قراردادها مشارکت دارند.

حقیقت عدم صداقت طرفین قرارداد ممکن است حتی از بزرگترین و شناخته شده ترین شرکت نیز عبور نکند. مديران بي صداقتي كه نمي توانند از عهده مسئوليت هاي كاري خود برآيند هميشه وجود دارند و مشكلات زيادي را براي شركت هاي ديگر به همراه مي آورند.

تعویق یا اعتبار شرط عادی روابط بین طرفین است. حساب های دریافتنی در این مورد طبق شرایط مقرر بازپرداخت می شود. چنین گزینه های پرداختی را فقط برای مشاغل مورد اعتماد ارائه دهید.

چه چیزی می تواند بر حساب های دریافتنی تأثیر بگذارد

عوامل مختلفی در داخل و خارج بنگاه وجود دارد که به نوعی می تواند بر ماهیت بازپرداخت بدهی یا توان پرداخت بدهی بدهکار تأثیر بگذارد.

منابع داخلی عبارتند از:

• سیاست مدیریت مالی ناکارآمد؛
• معرفی نامناسب قیمت کالاها؛
• تأثیر نابهنگام بر بدهکار.

به عنوان یک تأثیر خارجی، می توانید در نظر بگیرید:

• نرخ تورم؛
• نسبت نرخ ارز؛
• وضعیت بحرانی اقتصاد.

اگر قرارداد شما اقداماتی را برای تأثیرگذاری بر یک متعهد دائمی پیش بینی نکرده باشد، ممکن است بازپرداخت بدهی به هیچ وجه انجام نشود. این ویژگی مهم توسط یک بند جداگانه از توافق حذف شده است.

همچنین نباید کالاها را در حجم زیاد و بدون غرامت پولی بین همه بدهکاران توزیع کنید. شما باید سعی کنید از چنین لحظاتی اجتناب کنید. می توانید به شریکی که به آن اطمینان دارید امتیاز بدهید.

تورم می تواند خدمات شما را گران تر کند. افزایش قیمت ها که در قرارداد پیش بینی شده است ممکن است طرف قرارداد را دچار سردرگمی و تاخیر در پرداخت کند. بحران در اقتصاد همچنین تأثیر شدیدی بر شرایط قراردادی که قبلاً منعقد شده است دارد. بسته به موقعیت فعلی شرکت بدهکار در بازار، شرایط پرداخت ممکن است رعایت نشود.

مدیریت بدهی بدهکاران

کارایی شرکت به طور مستقیم به ساختار مطالبات بستگی دارد. برای جلوگیری از عواقب ناخوشایند شرکت، تا ورشکستگی، باید با شایستگی به این موضوع نزدیک شوید.

نه تنها تعهدات سازمان به سایر تامین کنندگان می تواند عملکرد آن را به میزان قابل توجهی محدود کند. سهم مطالبات نیز در اینجا بالاست. در فرآیند مدیریت آن، مدیر باید خودش تصمیم بگیرد که این مدیریت شامل چه مواردی خواهد شد.

باید در اینجا گنجانده شود:

• ایجاد یک بخش ویژه در شرکت که آمار شاخص ها را مطالعه می کند.
• درک اهداف، کارکردها و نتایج سیاست کنترل مستمر وجوه بدهکار؛
• تامین نقدینگی تعهدات بدهکاران؛
• اعمال حداکثر توجه به نسبت گردش بدهی بدهکاران.

تجزیه و تحلیل دقیق و کامل مطالبات باید به طور منظم انجام شود. این به جلوگیری از اختلالات غیر منتظره در توسعه شرکت کمک می کند.

چه کسی جریان های نقدی بدهکاران را کنترل می کند

هر سازمانی علاقه مند به همکاری مثمر ثمر با پیمانکاران خود است. برای اینکه این فرآیند در سطح مناسبی پیش برود، بخش های متعددی در داخل شرکت ایجاد می شود که روند فعالیت بدهکاران را کنترل می کنند.

قبلاً این وظیفه فقط به مدیر مالی تعلق داشت. با این حال، شرکت ها در حال رشد هستند و تعداد فزاینده ای از قراردادها را منعقد می کنند و کنترل هر یک از آنها دشوارتر می شود.

ترکیب داخلی شرکت که به طور غیرمستقیم یا مستقیم بر مطالبات تأثیر می گذارد:

• بالاترین سطح رهبر است.
• بخش بازرگانی (افراد منعقد کننده قرارداد با شرکا)؛
• مدیران فروش؛
• بخش مالی (رئیس اداره دارایی و زیردستان)؛
• وکلا؛
• سرویس امنیتی.

جهت اصلی کار برای همه بخش ها توسط رئیس تعیین می شود. نمایندگان بازرگانی به دنبال سودآورترین شرکای هستند که بدهی قابل توجهی ندارند. وکلا با صلاحیت قراردادها یا موافقت نامه های مطالعاتی پیشنهاد شده توسط مخالفان را تنظیم می کنند.

خدمات امنیتی فقط در شرکت های بزرگ در دسترس است. وظایف آن محافظت از منافع شرکت در برابر افراد بی وجدان و کلاهبرداران با مطالعه دقیق پایگاه مشتری است.

کنترل وظایف

قبل از شروع هر گونه فعالیت با طرف مقابل، یک شرکت باید وظایفی را برای خود تعیین کند که باید در جریان همکاری حل شود.

چنین وظایفی در مدیریت تعهدات بدهکاران عبارتند از:

• مطالعه عملکرد بدهکار آینده (او باید شهرت خوبی داشته باشد و بدهی نداشته باشد).
• مراقبت از تنظیم آتی قرارداد توسط وکیل صالح؛
• یافتن منابع مالی برای تامین مالی بدهی های نوظهور؛
• کنترل پویایی شاخص های حساب های دریافتنی؛
• پذیرش روش های بازپرداخت بدهی؛
• کار با بدهکاران در قالب مطالبات؛
• فرصتی برای اثبات خود در سطح ایالتی برای دریافت حمایت بلاعوض.

آن دسته از کارکنانی که در حسابداری و توزیع وجوه بدهکاران دخیل هستند باید بتوانند:

• استفاده از اهداف مدیریت به نفع سازمان؛
• اطمینان از انجام 100٪ وظایف محول شده؛
• ایجاد پیشنهادهای انگیزشی برای بدهکاران؛
• کنترل وضعیت فعلی؛
• تجزیه و تحلیل وضعیت شرکت و ارسال گزارش به رئیس؛
• فعالیت های سازمان را برنامه ریزی کنید (ما ماموریت، استراتژی، سیاست تصمیم را تعریف می کنیم).
• کارمندان زیردستی را منصوب کنید که هر یک با حوزه های جداگانه مطالبات سروکار دارند.
• نشانه های وضعیت فعلی شرکت را با وضعیت برنامه ریزی شده مقایسه کنید.

رهبر باید محرک هر اقدام جدیدی باشد. او با انتصاب متخصصان شایسته که پیچیدگی های مدیریت بدهی های بدهکاران را درک می کنند، شانس توسعه سریع فعالیت های شرکت را افزایش می دهد. هر مهارت و مهارتی برای یک تجربه مثبت مشتری مفید خواهد بود.

اگر می خواهید کسب و کارتان رونق بگیرد، هر عملکرد مدیریت دریافتنی برای عملکرد روزانه ضروری است. خط مشی مدیریت چشم انداز آینده را برای توسعه شرکت در سطح بالا تعیین می کند.

چه تصمیماتی برای اهداف مدیریتی گرفته می شود

با مدیریت جریان سرمایه از بدهکاران، شرکت باید تصمیمات مؤثری را با هدف جنبه های مختلف توسعه مطالبات اتخاذ کند.

در مورد موضوعات زیر تصمیم گیری می شود:

• حسابداری برای نشانه های تعهدات برای هر تاریخ خاص؛
• تجزیه و تحلیل کلیه اقدامات قبل از وقوع مطالبات معوق؛
• با در نظر گرفتن آخرین تحولات در زمینه مدیریت مطالبات (هر ساله استراتژی های جدیدی توسط متخصصان بازار ایجاد می شود و با هدف افزایش نسبت گردش مالی)
• تنظیم و کنترل وضعیت بدهی های بدهکاران منتسب به تاریخ جاری.

ما نقدینگی حساب های دریافتنی را تامین می کنیم

برای اینکه شرکت به درستی و سریع توسعه یابد، لازم است از تمام دارایی های موجود در گردش استفاده شود. این شرط در مورد مطالبات نیز صادق است.

وجود تعهدات بدهکاران با رویکرد شایسته به شرکت این امکان را می دهد که منابع خود را افزایش داده و فعالیت های خود را به نحو احسن انجام دهد. این بدان معنی است که با دریافت وجوه از بدهکار دیگر، باید آنها را دوباره در گردش قرار دهید. بدهی که برای مدت طولانی در دست بدهکار تسویه شده است، تأثیر بدی بر سازمان شما خواهد داشت.

برای اینکه دچار نقدینگی مطالبات نشوید، بهتر است از تاخیر یا بازدهی طولانی آن جلوگیری شود. هر چه سریعتر پول از طرف بدهکار به سازمان برسد، گردش دارایی ها و درآمد شرکت بیشتر می شود.

جریان بی پایان به بدهکاران و بازگشت در زمان کوتاه تضمین کننده وجود موفقیت آمیز شرکت است. مدیر در رأس بخش مالی باید به طور شایسته بر مشتریان تأثیر بگذارد و آنها را برای پرداخت در اسرع وقت ترغیب کند.

نسبت گردش مالی و ویژگی های آن

حساب های دریافتنی بر اساس نسبت گردش مالی برآورد می شود. مقدار درآمد به ازای هر 1 روبل خرج شده را نشان می دهد. هر چه ارزش آن بیشتر باشد، شرکت زمان کمتری برای بازپرداخت بدهی های مشتریان دارد.

برای محاسبه شاخص باید میانگین مطالبات سالانه را بیابید: (تعهدات ابتدای دوره + بدهی در پایان دوره) / 2. نسبت مطالبات برابر است با نسبت درآمد شرکت به میانگین سالانه بدهی ها.

اثربخشی سیاست مدیریت حساب های پرداختنی افزایش نسبت است.

برای این اهداف می توانید:

• افزایش درآمد؛
• کاهش حساب های پرداختنی

با استفاده از خطوط تعادل می توانید فرمول محاسبه ضریب را به این صورت بیان کنید: خط 2110/((1230 در ابتدای گزارش + 1230 در انتهای گزارش)/2).

مثلا، حساب های دریافتنی در ابتدای دوره بالغ بر 3،000،000 روبل، در پایان - 3،200،000 روبل بود. میانگین: (3،000،000 + 3،200،000)/2 = 3،100،000 روبل. درآمد در ابتدای دوره برابر با 2،300،000 روبل، در پایان - 1،800،000 روبل است. نسبت گردش مالی در حالت اول خواهد بود: 2300000/3100000 = 0.74٪، در مورد دوم: 0.58%.

در مثال فوق ضریب 16% کاهش یافته است. این نشان می دهد که تجارت شرکت به بهترین شکل در حال توسعه نیست. این نسبت به دلیل کاهش درآمد کاهش یافت، همچنین حساب های دریافتنی تا پایان سال افزایش یافت. شرکت باید فعالیت های خود را تجزیه و تحلیل کند و عملکرد را برای بهتر شدن تغییر دهد.

برای محاسبه نسبت گردش مطالبات به روز، باید تعداد کل روزهای دوره را بر خود نسبت تقسیم کنید. به عنوان مثال، بیایید شاخص های به دست آمده 0.74٪ و 0.58٪ را در نظر بگیریم. گردش مالی در روز: 365/0.74 = 493 روز و 365/0.58 = 629 روز. همانطور که انتظار می رفت، تا پایان سال، بازپرداخت بدهی ها به شرکت شروع به طولانی تر کرد.

رشد حساب های دریافتنی و کاهش در توسعه شرکت

پویایی شاخص های حرکت وجوه بدهکاران به شرکت و برگشت نقش مهمی در گزارش گیری شرکت دارد. مانده بین حساب های پرداختنی و حساب های دریافتنی ظرافت های خاص خود را دارد و برای هر شرکت متفاوت است.

در صورت افزایش بدهی به شرکت، این پدیده باید در دو مرحله ارزیابی شود. اولین مورد ظهور شرکای جدید، ورود شرکت به سطح جدید و تجارت فعال است. افزایش جزئی در شاخص در دوره های مختلف مجاز است و فقط یک سیاست مدیریت پول با کیفیت بالا را نشان می دهد.

اگر دوره ای به دوره ای افزایش مطالبات به حد غیرقابل کنترلی برسد، در این صورت صحبت از رویکرد بی سواد در همکاری با شرکا است. این فرآیند منجر به خروج قابل توجهی از وجوه از گردش می شود.

این ممکن است فعالیت شرکت را به حالت تعلیق درآورد یا سرمایه آن را محدود کند. عدم انجام اقدامات مناسب بیشتر منجر به کاهش قابل توجه دارایی های شرکت و یا ورشکستگی می شود.

رشد سریع تعداد بدهکاران می تواند منجر به این واقعیت شود که توسعه یک تجارت در حال اجرا به سادگی بی سود می شود. چنین شرکتی ضرر و زیان را برای مالک به همراه خواهد داشت و ادامه حیات آن را به خطر می اندازد. بنابراین نظارت و مدیریت منظم بر حرکت مطالبات ضروری است.

فروش مطالبات

اغلب، یک شرکت در جریان فعالیت های خود می تواند هم به عنوان طلبکار و هم به عنوان بدهکار عمل کند. به عنوان مثال، شما خدمات حمل و نقل را به شرکتی ارائه کردید که هنوز هزینه کار شما را پرداخت نکرده است. شما به نوبه خود محصول خاصی را از تامین کننده دریافت کرده اید، اما بودجه لازم برای پرداخت را ندارید. یعنی شما منتظر هستید تا بدهکارتان پول را پس دهد که آن را به طلبکار خود منتقل می کنید.

این وضعیت غیر معمول نیست و بنابراین، در سطح قانونگذاری، حق واگذاری بدهی اختراع شد که روند بازگرداندن وجوه را بسیار ساده می کند. به این واگذاری، واگذاری می گویند. معلوم می شود که شما بدهی خود را به طلبکار خود واگذار کرده اید. به عبارت دیگر، بدهکار شما اکنون باید بستانکار را بپردازد.

در این معامله، شما واگذارنده محسوب می شوید و طلبکار جدید، واگذارنده است. توافق نامه ای بین شما منعقد شده است که شامل تمام تفاوت های ظریف بازپرداخت بدهی است. این اقدام منجر به تثبیت وضعیت شرکت می شود و از عواقب ناخوشایند در صورت بدهی های معوق جلوگیری می کند.

ما حساب های دریافتنی را انجام می دهیم

به طور معمول، مطالبات با قیمت پایین تری فروخته می شود. به عنوان مثال، اگر خریدار 23000 روبل به شما بدهکار است، می توانید به مبلغ 20000 روبل واگذاری کنید.

مطالبات در صورت فروش با استفاده از ورودی زیر ثبت می شود:

همچنین طلبکار جدید حق دارد تعهدات خود را با حق بیمه به شخص جدید بفروشد. در این صورت مطالبات به حساب گیرنده دیگری واریز می شود.

این امر در پست ها به شرح زیر منعکس خواهد شد:

فقط طلبکار اول تحت معامله حق فروش مجدد مطالبات موجود را دارد. تمام فروش مجدد بعدی به عنوان معاملاتی تلقی می شود که شامل فروش سرمایه گذاری های مالی است.

در حالت اول مابه التفاوت قیمت خرید اولیه تعهد و فروش آن صرف مالیات بر درآمد می شود. در معاملات بعدی کل وجوه دریافتی لحاظ خواهد شد.