آیا سازمان هایی که روی یک سیستم مالیاتی ساده کار می کنند مالیات بر دارایی پرداخت می کنند؟ آیا کسانی که در طرح "ساده شده" هستند مالیات بر دارایی می پردازند؟ ساکنان ساده اظهارنامه مالیات بر دارایی ارائه می کنند

در مورد اینکه چه کسی باید پرداخت کند، قوانین متعددی وجود دارد که برخی از آنها مربوط به شرکت هایی است که دارای سیستم مالیاتی ساده شده هستند. در سال جاری، مالیات بر املاک اعمال می شود که پرداخت ها بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود. در بند 1 ماده 378 قانون مالیات این اشیاء شامل موارد زیر است:

• مراکز تجاری و اداری و همچنین کلیه اماکن واقع در آنها؛
• محل های غیر مسکونی که برای سازماندهی دفاتر، امکانات خرده فروشی، پذیرایی عمومی و غیره در نظر گرفته شده است. در واقع، آنها نیز برای این اهداف استفاده می شود;
• آپارتمان ها، ساختمان های مسکونی که متعلق به اشخاص حقوقی است.

در این مقاله

چه اشیایی مشمول مالیات بر املاک هستند؟

لیست اصلی املاکی که باید برای آن پرداخت کنید در بالا آورده شده است، اما در اینجا برخی از ویژگی ها وجود دارد. به ویژه، برای طبقه بندی املاک و مستغلات به عنوان یک مرکز تجاری، لازم است که شی تعدادی از الزامات را برآورده کند:

• باید در زمینی با هدف مورد نظر قرار گیرد.
• این ساختمان در ابتدا به عنوان تسهیلاتی برای تجارت و قرار دادن انواع خدمات خانگی یا اجتماعی از نوع اداری یا تجاری ساخته شد.
• در مجموع، حداقل 20٪ از کل مساحت ساختمان باید توسط محل های اداری اشغال شود - این واقعیت در گذرنامه کاداستر ساختمان و سایر اسناد فنی همراه ذکر شده است.

در قانون، مراکز خرید به عنوان ساختمان های غیر مسکونی شناخته می شوند که جدا از سایر ساختمان ها واقع شده اند و در زمین های مناسب قرار دارند. در آنها طبق مستندات باید 20 درصد فضا به فضای خرده فروشی اختصاص داده شود و در واقع می توان این موضوع را تایید کرد.

مواردی وجود دارد که یک شی دارای ارزش کاداستر است که بر این اساس تعیین شده است، اما ارزیابی از محل مربوطه وجود ندارد که در آن به اصطلاح ساده کننده فعالیت های تجاری خود را انجام می دهد. در این صورت سهمی از ارزش کل کاداستر ملک به عنوان پایه مالیاتی در نظر گرفته می شود و نسبت به کل مساحت و مساحت محل اشغالی محاسبه می شود.

نرخ مالیات بر املاک چقدر است؟

نرخ مالیات بر دارایی توسط مراجع قانونگذاری محلی موضوع با صدور قانون مشخص تعیین می شود. در صورت لزوم، بسته به نوع املاک و دسته بندی افراد یا سازمان هایی که پرداخت های مربوطه را انجام می دهند، می توانند نرخ به اصطلاح متمایز را تعیین کنند.

بالاترین نرخی که این مالیات باید پرداخت شود نمی تواند از 2% ارزش کاداستر تجاوز کند.صرف نظر از موضوع کشور، این نرخ بالاترین است و در قوانین فدرال ذکر شده است. در مناطق جدید کشور - کریمه و سواستوپل، این نرخ نمی تواند طی پنج سال آینده تغییر کند.

مالیات بر املاک برای LLC

شرکت های LLC در سیستم مالیاتی ساده از سال 2015 ملزم به پرداخت مالیات بر دارایی هستند که اگر ارزش آنها قبلاً ارزیابی شده باشد و پروژه مربوطه توسط دولت منطقه ای یا شهرداری اتخاذ شده باشد، بر اساس اطلاعات موجود در Roskadastre محاسبه می شود.

شخص حقوقی که مالیات بر دارایی را تحت سیستم مالیاتی ساده پرداخت می کند باید به طور مستقل مبلغ آن را محاسبه کند. علاوه بر این، اظهارنامه مربوطه باید برای املاک و مستغلات ارسال شود - باید تا 30 مارس سال گزارش بعدی به اداره مالیات ارائه شود. می توان آن را به صورت حضوری یا از طریق پست ارسال کرد، اما باید به بازرسی واقع در محل املاک انجام شود.

اگر قانون پیش‌پرداخت مالیات را پیش‌بینی کرده باشد، کارآفرینان نیز باید پرداخت‌های اجباری را انجام دهند؛ علاوه بر این، آنها ملزم به ارائه اسناد مربوطه به بازرسی هستند. آنها باید شامل تمام محاسبات لازم و تأیید پرداخت باشند. مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات نیز توسط قوانین منطقه ای تعیین می شود.

مالیات بر دارایی برای کارآفرینان فردی

کارآفرینان انفرادی که در یک سیستم مالیاتی ساده هستند نیز اکنون موظف به پرداخت مالیات بر دارایی در نتیجه اصلاحات در کد مالیاتی هستند. در عین حال، روش محاسبه مالیات برای کارآفرینان فردی با LLC تفاوتی ندارد.

با این حال، ویژگی‌های خاصی هنوز برای کارآفرینان ارائه می‌شود: آنها مجبور نیستند پرداخت را خودشان محاسبه کنند، یا گزارشی در مورد آن ارائه کنند. اداره مالیات به طور مستقل میزان مالیات را محاسبه می کند؛ علاوه بر این، آنها مهلت بیشتری برای پرداخت دارند - تا 1 دسامبر سال گزارش بعدی.

چه کسانی مشمول مالیات بر دارایی هستند؟

LLC یا کارآفرین فردی با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده، در یکی از موارد زیر مشمول مالیات بر دارایی می شوند:

• قوانین قانونی موضوع ارزیابی کاداستر املاک مندرج در ماده 378 قانون مالیات را تصویب کرد.
• دولت منطقه ای قانون مربوطه را در مورد اعمال مالیات بر دارایی بر سازمان ها تصویب کرده است.

به نظر می رسد که اگر شرایط زیر وجود داشته باشد، ساده کننده ها باید چنین مالیاتی را بپردازند:

• سازمان مالک یا تحت کنترل اقتصادی ساختمانها یا محلهایی است که برای اسکان دفاتر، تأسیسات تجاری یا ارائه انواع خدمات به مردم یا سایر سازمانها در نظر گرفته شده است.
• مقامات منطقه ای یک ارزیابی کاداستری از اموال متعلق به سازمان ها انجام دادند.
• همچنین قوانین موضوعه فدراسیون ضوابط محاسبه و پرداخت این مالیات را بسته به ارزش طبق کاداستر پیش بینی کرده است.
• در ابتدای سالی که مالیات جاری از آن تعیین می شود، می توان ارزش کاداستر کلیه اشیاء ثبت شده را تعیین کرد.

برای یک سازمان، اموالی که دارای مالکیت یا استفاده اقتصادی است در حساب های 01 یا 03 منعکس می شود. شما می توانید دقیقاً متوجه شوید که آیا املاک متعلق به اداره مالیات است یا خیر که در صورت درخواست این اطلاعات در آنجا ارائه می شود. شما می توانید آن را کمی متفاوت انجام دهید: با ارسال یک درخواست مربوطه به Rosreestr.

در برخی از مناطق کشور، فهرست املاک و مستغلات کاداستر چندین سال پیش ایجاد شد. آنها هنوز هم تا به امروز مرتبط هستند تا زمانی که اضافات خاصی به آنها داده شود. اگر مالک موافقت نکند که دارایی وی در این لیست قرار گیرد، می تواند این واقعیت را در دادگاه به چالش بکشد.

مالیات بر دارایی و سیستم مالیاتی ساده

با رعایت تمام نکات فوق، کارآفرین و همچنین شرکت با مسئولیت محدود با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، تعهداتی را در ارتباط با انجام چنین پرداختی به دست می آورند. پرداخت کننده باید هم وجوهی را برای پرداخت مالیات مشارکت دهد و هم اظهارنامه مربوطه را برای آن تهیه کند. همانطور که در بالا ذکر شد، کارآفرین مجبور نیست خود مالیات را محاسبه کند - اداره مالیات این کار را برای او انجام می دهد.

اسناد پرداخت اموال طبق فرم مناسب پر می شود که می توان آن را در دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 24 نوامبر 2011 با اصلاح 5 نوامبر 2013 یافت. امسال، برای این اهداف، می توانید از فرم به روز شده توسعه یافته به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 31 مارس 2017 استفاده کنید.

اطلاعات مالیات بر املاک در بند 3 این فرم قرار دارد. اگر شرکت به طور همزمان چندین شیء را در اختیار داشته باشد، بخش مربوطه برای هر یک از آنها پر می شود. اگر شرکت دارای مزایایی است، باید آنها را نیز مشخص کرد. زمان پرداخت این مالیات توسط قوانین محلی تنظیم می شود.

مقدار مالیات

بیشترین میزان مالیات بیش از 2٪ ارزش کاداستر نیست، اما مقامات منطقه ای حق دارند آن را با توجه به طبقه بندی شخص مشمول این مالیات، داشتن مزایا، نوع اموالی که در اختیار دارد، تغییر دهند. به زودی.

شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده در برخی مناطق استفاده می کنند هر سه ماه یک بار پیش پرداخت را پرداخت می کنند - چنین پرداخت هایی باید توسط قوانین محلی پیش بینی شود. هنگامی که محل متعلق به یک شرکت بخشی از یک ساختمان است، هنگام محاسبه نرخ مالیات باید مشخص شود که چه سهمی در کل ساختمان اشغال می کند.

بر این اساس، بسته به این شاخص، میزان مالیات تعیین خواهد شد. در برخی مناطق، ارزش گذاری کاداستر تمام املاک و مستغلات سالانه بررسی می شود، بنابراین میزان مالیات ممکن است افزایش یا کاهش یابد.

زمانی که یک شرکت در ترازنامه آن فهرست شده است املاک یا حمل و نقل، مشمول مالیات دارایی هستند. در مواردی که ملکی متعلق به شخص حقوقی یا کارآفرین فردی نباشد، نه تنها نیازی به حواله مالیاتی نیست، بلکه در اسناد به اداره مالیات گزارش می شود. در این مقاله نگاهی دقیق تر به مالیات بر دارایی تحت سیستم مالیاتی ساده می اندازیم.

آخرین تغییرات مالیات بر دارایی:

1) دارایی های مشمول استهلاک اکنون فقط به عنوان دارایی هایی که ارزش آنها شناسایی می شود بیش از 100 هزار روبل;

2) از سال 2017 تا 2020، ضریب بادگیر عمل نخواهد کرد.

مالیات کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده و شرکت های LLC با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (جدول)

بیایید نگاهی دقیق تر به مالیات کارآفرینان فردی بیندازیم:

دوره گزارش و مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده و نرخ مالیات بر دارایی

بیایید نگاهی دقیق تر به دوره گزارشگری و مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده بیندازیم.

این اتفاق می افتد که یک شرکت به اشتباه مبلغ پیش پرداختی بزرگتر از مقدار مورد نیاز را منتقل می کند. مبلغ آن برای پرداخت پیش پرداخت بعدی استفاده نخواهد شد، بنابراین ارزش دارد که برای بازپرداخت پول اضافی درخواستی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید.

مالیات بر دارایی تحت سیستم مالیاتی ساده شده: پایه و نرخ مالیات بر دارایی

تا سال 2015، برای اینکه یک کارآفرین فردی پایه مالیات را درک کند، لازم بود ارزش دفتری (متوسط ​​سالانه) اموال مشمول مالیات بر دارایی محاسبه شود. LLCها سوابق ارزش باقیمانده اموال را نگهداری می کردند و این قانون باید توسط سیاست حسابداری سازمان تنظیم می شد. در حال حاضر مالیات بر دارایی فقط برای اشیایی که قیمت آن طبق کاداستر مشخص است پرداخت می شود.

برای شرکت هایی که پایه مالیات را بر اساس ارزش کاداستر تعیین می کنند، باید توسط هنر هدایت شوند. 378.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات بر دارایی برای کارآفرینان فردی و شرکت های LLC به عبارت ساده شده به محل موضوع بستگی دارد. برای 2016-17 این است 2% ، هم برای شرکت های واقع در مسکو و هم برای شرکت های واقع در سایر مناطق پرجمعیت فدراسیون روسیه.

برای خطوط راه آهن عمومی، خطوط لوله اصلی، LVPو ساختارهای مرتبط، نرخ ها به شرح زیر است:

• برای سال 2016 – 1,3%
• برای سال 2017 – 1,6%
• برای سال 2018 – 1,9%

بر اساس هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه دارای دسته های زیر است نرخ صفربرای مالیات بر دارایی:

• مراکز تحقیقاتی؛
• سازمان های درگیر در پروتز و ارتوپدی؛
• شرکتهایی که ترازنامه آنها شامل راههای عمومی است.
• تولید کنندگان دارو؛
• مشاغل مذهبی؛
• جوامع معلولین و غیره

فرمول محاسبه مالیات بر دارایی تحت سیستم مالیاتی ساده

برای کارآفرینان فردیکارآفرینان باید مالیات بر تمام اشیاء مشمول مالیات بر دارایی، از جمله دارایی های ثابت از ترازنامه و حسابداری خارج از ترازنامه پرداخت کنند. همانطور که قبلاً ذکر شد، مالیات بر دارایی به ارزش کاداستر بستگی دارد (می توانید در وب سایت ثبت نام دولتی بدانید).

امکانات غیر مسکونی نیز باید شامل تهویه، گرمایش، آسانسور و سیستم های مهندسی باشد. هنگامی که ارزش کاداستر بیش از 300 میلیون روبل است، کارآفرینان فردی مالیات بر دارایی را با نرخ 2٪ پرداخت می کنند. موضوع مالیات ممکن است:

• مرکز خرید،
• موجودی،
• اتاق های اداری،
• ساختمان صنعتی،
• سایر املاک و مستغلات درگیر در فرآیند تولید کارآفرین.

برای سایر اشیاء مالیات بر دارایی این نرخ به 0.5٪ کاهش می یابد.

چه زمانی، هنگامی که تعیین ارزش کاداستر دشوار است، فرمول اعمال می شود:

NB = (KSP: PP) * PO، جایی که

NB - پایه مالیاتی؛

CSP - ارزش کاداستر کل ساختمان؛

PP - مساحت کل ساختمان؛

PO - مساحت شیء مشمول مالیات واقع در ساختمان.

فرمول محاسبه میزان مالیات بر دارایی در سال:

GSIN = NB * SNI، جایی که

NB - پایه مالیاتی،

SIN - نرخ مالیات بر دارایی.

جزئیات پرداخت مالیات را می توان در وب سایت nalog.ru و در پورتال خدمات دولتی یافت. این اتفاق می افتد که یک کارآفرین انفرادی که طبق سیستم مالیاتی ساده شده مالیات می پردازد، اموالی را که مالیات بر آن در طول دوره مالیات محاسبه شده است، می فروشد. سپس مورد توجه قرار می گیرد فقط مبلغ مالیات برای ماه های کامل بهره برداری واقعی از تسهیلات پرداخت می شود.

برای LLC.سازمان ها برای اموالی که در لیست اموال شخصی آنها قرار دارد مالیات بر دارایی پرداخت می کنند. فرمول محاسبه مبلغ پیش پرداخت:

AP = NB * 25٪ * SYN، جایی که

AP - پیش پرداخت،

NB - پایه مالیاتی،

SIN - نرخ مالیات بر دارایی.

SG = GSIN * 25٪ - VAP

(پرداخت های نیم سال و 9 ماه نیز محاسبه می شود، فقط شما باید همه پیش پرداخت ها را کسر نکنید، بلکه آنهایی را که قبل از دوره گزارشی که برای آن پیش پرداخت را محاسبه می کنید، پرداخت شده است)

SG - مبلغ برای سال،

GSIN - مقدار سالانه مالیات بر دارایی،

VAP - تمام پیش پرداخت ها.

گزارش پیش پرداخت ها به صورت فصلی ارائه می شود.

اموال شناسایی شده و شناسایی نشده به عنوان موضوع مالیات (جدول)

مالیات بر دارایی از اموال غیر منقول / غیر منقول اخذ می شود، در ترازنامه شرکت ذکر شده و در فرآیندهای تولید به منظور کسب سود استفاده می شود:

• دارایی های ثابت درگیر در فرآیند تولید؛
• ارزش های مادی؛
• اموالی که برای مدتی به شرکت دیگری داده شده است.
• سپرده نقدی.

موارد زیر مشمول مالیات بر دارایی نمی شوند:

• دارایی های ثابتی که در تولید دخالت ندارند؛
• قطعات زمین؛
• اشیاء طبیعی؛
• حمل و نقل دریایی ذکر شده در ثبت نام دولتی؛
• میراث فرهنگی؛
• آثار تاریخی و معماری؛
• تاسیسات هسته ای؛
• تاسیسات ذخیره سازی زباله های هسته ای؛
• اشیاء فضایی؛
• اشیایی که به منظور انجام عملیات نظامی، حفاظت از قلمرو کشور و تضمین نظم و قانون به طور موقت در اختیار مقامات فدرال قرار می گیرد.

ویژگی های منطقه ای

نمونه ای از محاسبه مالیات بر دارایی تحت سیستم مالیاتی ساده شده

یک شخص حقوقی صاحب یک دفتر در قلمرو یک مرکز خرید مسکو است.

• مساحت مرکز خرید – 5203 متر مربع؛
• مساحت دفتر – 102 متر مربع؛
• ارزش کاداستر مرکز خرید 650،800،000 روبل است.

بیایید مالیات دارایی (سالانه) را برای صاحب دفتر محاسبه کنیم:

ارزش کاداستر دفتر:

650,800,000: 5203 * 102 = 12,758,331 روبل 73 کوپک.

مالیات سالیانه:

12758331.73 * 2٪ = 255166 روبل 63 کوپک؛

پیش پرداخت:

255166.63: 4 = 63791 روبل 66 کوپک.

اقدامات نظارتی در مورد موضوع

بیایید نگاهی دقیق تر به مقررات بیندازیم.

اشتباهات رایج

خطا: یک کارآفرین انفرادی پیش پرداخت مالیات بر دارایی را انتقال می دهد و در اواسط دوره گزارش اظهارنامه ارائه می کند.

سایر مالیات ها توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند پرداخت می شود.

از سال 2015، طبق ویرایش جدید بند 2 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، استفاده از سیستم مالیاتی ساده توسط سازمان ها آنها را از تعهد پرداخت مالیات بر دارایی معاف می کند. به غیر از:

• مالیات پرداخت شده در مورد املاک و مستغلات که پایه مالیاتی آن به عنوان آنها تعیین می شود ارزش کاداسترمطابق با مقررات قانون مالیات.

بر این اساس، کلیه شرکت هایی که دارای املاک تجاری هستند و از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، از سال 2015سال نه تنها مجبور به پرداخت مالیات بر دارایی (محاسبه شده بر اساس کاداستر و نه میانگین ارزش سالانه) است، بلکه اظهارنامه مالیاتی نیز ارائه می دهد.

با توجه به اینکه مالیات بر دارایی از ارزش کاداستر ملک مربوطه محاسبه می شود، پرداخت به بودجه می تواند مبلغ قابل توجهی برای پرداخت کنندگان باشد.

در مقاله ما به ویژگی های مالیات بر املاک املاک تجاری مطابق با قانون مالیات و قانون شهر مسکو نگاه خواهیم کرد.

مقررات عمومی

مالیات بر دارایی یک مالیات منطقه ای است. فصل 30 قانون مالیات به روش اعمال مالیات بر دارایی اختصاص دارد.

در صورتی که قبلاً پایه مالیاتی صرفاً به عنوان تعیین می شد متوسط ​​سالانهارزش اموال به عنوان یک موضوع مالیات شناخته شده، سپس از سال 2014، در رابطه با اشیاء فردی املاک و مستغلات، پایه مالیاتی آنها تعیین می شود ارزش کاداستر*.

* از اول ژانویه سال، که دوره مالیاتی است، مطابق با ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مالیات بر اموال از اموال منقول و غیرمنقول از جمله اموال:

• برای تملک موقت، استفاده، دفع، مدیریت اعتماد،
• به فعالیت های مشترک کمک کرد،
• دریافت شده تحت یک قرارداد امتیاز،
• به روشی که برای حسابداری تعیین شده است به عنوان دارایی ثابت در ترازنامه به حساب می آید.

دوره مالیاتی مالیات بر دارایی یک سال تقویمی است.

دوره های گزارش مالیاتی زیر شناسایی می شود:

• سه ماهه اول،
• نیم سال
• نه ماه
• سال تقویمی.

قانون مالیات تصریح می کند که قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مقرر می دارد:

1. دوره های گزارش (طبق ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه حق دارند دوره های گزارش را ایجاد نکنند).

2. نرخ مالیات برای مالیات (در محدوده تعیین شده توسط قانون مالیات مطابق با بندهای 1 و 3 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای مالیات بر دارایی، نرخ های مالیات متفاوت ممکن است بسته به موارد زیر تعیین شود:

• دسته بندی مالیات دهندگان،
• انواع اموال شناخته شده به عنوان موضوع مالیات

3. روش و مهلت های پرداخت مالیات و پیش پرداخت (ماده 382، ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مودیان مالیاتی باید اظهارنامه ارسال و مالیات را به آدرس زیر بپردازند:

• محل و ثبت نام مؤدی؛
• پیدا کردن هر یک از تقسیمات جداگانه خود، داشتن جداگانه، مجزاتعادل؛
• محل هر قطعه از املاک و مستغلات؛
• ثبت بزرگترین مالیات دهندگان؛
• ثبت دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در خدمات مالیاتی فدرال؛
• موقعیت ملک موجود در سیستم تامین گاز یکپارچه.

اموال مشمول مالیات

ثبت حقوق اموال منقول الزامی نیست مگر در مواردی که در قانون مقرر شده است*.

*طبق قوانین جاری، اموال منقول زیر مشمول ثبت دولتی است:

1. وسایل نقلیه (بند 3 ماده 15 قانون 10 دسامبر 1995 N 196-FZ "در مورد ایمنی جاده").

در عین حال، مطابق با فرمان شماره 938 دولت فدراسیون روسیه مورخ 12 اوت 1994 "در مورد ثبت دولتی وسایل نقلیه موتوری و سایر انواع تجهیزات خودکششی در قلمرو فدراسیون روسیه" موارد زیر به شرح زیر است. همچنین مشمول ثبت نام ایالتی در قلمرو فدراسیون روسیه:

• ماشین آلات راهسازی خودکششی،
• ماشین های دیگر،

با حجم موتور احتراق داخلی بیش از 50 سی سی. یا حداکثر توان موتور الکتریکی بیش از 4 کیلو وات.

2. سلاح (مواد 12، 13، 15 قانون 13 دسامبر 1996 N 150-FZ "در مورد سلاح.")

اموالی که به عنوان موضوع مالیات شناخته نشده است

• این ساختمان در زمینی قرار دارد که یکی از انواع استفاده های مجاز آن شامل قرار دادن ساختمان های اداری برای مقاصد تجاری، اداری و تجاری می باشد.
• این ساختمان برای استفاده یا در واقع برای اهداف تجاری، اداری یا تجاری مورد استفاده قرار می گیرد. که در آن:
• یک ساختمان برای چنین استفاده ای در نظر گرفته می شود که هدف از محل با مساحت کل باشد حداقل 20%مساحت این ساختمان مطابق با گذرنامه های کاداستر یا اسناد ثبت فنی (موجودی) امکان استقرار دفاتر و زیرساخت های اداری مربوطه از جمله:
• تجهیزات اداری،
• توقفگاه خودرو.

• کاربری واقعی ساختمان برای اهداف فوق، استفاده حداقل 20 درصد از کل مساحت آن برای دفاتر اداری و زیرساخت های اداری مربوطه از جمله:
• اتاق های پذیرش متمرکز،
• اتاق های ملاقات،
• تجهیزات اداری،
• توقفگاه خودرو.

• مراکز خرید (مجتمع ها) و اماکن موجود در آنها.

مرکز خریدیک ساختمان غیرمسکونی جداگانه شناسایی می شود، محلی که در آن متعلق به یک یا چند مالک است و مسئول آن است. حداقل یکیاز شرایط زیر (بند 4 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• این ساختمان در یک قطعه زمین واقع شده است که یکی از انواع استفاده مجاز آن قرار دادن موارد زیر را فراهم می کند:
• امکانات خرید،
• امکانات پذیرایی عمومی/خدمات مصرف کننده.
• این ساختمان برای استفاده در نظر گرفته شده است یا در واقع به منظور مکان یابی امکانات خرده فروشی، امکانات پذیرایی عمومی/امکانات خدمات عمومی استفاده می شود. که در آن:
• یک ساختمان برای چنین استفاده ای در نظر گرفته می شود که هدف از محل هایی با مساحت حداقل 20٪ از مساحت کل این ساختمان مطابق با گذرنامه های کاداستر اشیاء املاک و مستغلات مربوطه یا ثبت فنی باشد. موجودی) اسناد چنین املاک و مستغلات برای قرار دادن امکانات خرده فروشی، امکانات پذیرایی عمومی / امکانات خدمات عمومی فراهم می کند.

• استفاده واقعی از ساختمان برای اهداف فوق، استفاده از حداقل 20٪ از کل مساحت آن برای قرار دادن تسهیلات خرده فروشی، امکانات پذیرایی عمومی / تسهیلات خدمات عمومی است.

• اماکن غیر مسکونی، که هدف آن مطابق با با پاسپورت کاداستراشیاء املاک و مستغلات یا اسناد حسابداری فنی (موجودی) اشیاء املاک و مستغلات قرار دادن موارد زیر را فراهم می کند:
• دفاتر،
• امکانات خرید،

یا کدام واقعا استفاده شده*به جای:

• دفاتر،
• امکانات خرید،
• امکانات پذیرایی عمومی و خدمات مصرف کننده.

1) مبلغ پیش پرداخت مالیات در پایان دوره گزارش به عنوان 1/4 ارزش کاداستر ملک از 1 ژانویه سالی که دوره مالیاتی است، ضرب در نرخ مالیات مربوطه محاسبه می شود.

2) اگر ارزش کاداستر مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در طول دوره مالیات (گزارش) و / یا موضوع املاک و مستغلات مشخص شده تعیین شده باشد. خاموش شددر لیست از اول ژانویه سال دوره مالیاتی، تعیین پایه مالیاتی و محاسبه میزان مالیات (مبلغ پیش پرداخت مالیات) برای دوره مالیاتی جاری در رابطه با این شی املاک به روش مقرر در فصل 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود. مستثنی کردنمفاد هنر 378.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

3) یک مورد از املاک و مستغلات مشمول مالیات صاحب چنین اموالی است، مگر اینکه در فصل 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده باشد.

نرخ های مالیات برای مالیات بر دارایی

علاوه بر این، اگر قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در آینده نرخ هایی کمتر از آنچه در قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است را اتخاذ کند، چنین قوانینی ممکن است اثر ماسبق داشته باشند.

مطابق بند 2 هنر. 2 قانون شماره 64، در مسکو، نرخ مالیات در رابطه با املاک و مستغلات، پایه مالیاتی که به عنوان ارزش کاداستر آنها تعیین می شود، در مقادیر زیر تعیین می شود:

1) 0.9 درصد - در سال 2014;

2) 1.2 درصد - در سال 2015;

3) 1.5 درصد - در سال 2016;

4) 1.8 درصد - در سال 2017;

5) 2.0 درصد - در سال 2018.

استفاده از سیستم مالیاتی ساده، کارآفرینان فردی و همچنین سازمان ها را از پرداخت برخی مالیات ها معاف می کند. این همچنین در مورد مالیات بر دارایی تحت سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 اعمال می شود. با این حال، استثناهای مهمی وجود دارد که با خواندن این مقاله می توانید در مورد آنها اطلاعات کسب کنید.

آنچه مالیات ها در سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2019 پرداخت می کنند و نمی پردازند: جدول

از شما دعوت می کنیم به جدول نگاهی بیندازید که شامل لیستی از مالیات هایی است که باید توسط کارآفرینان و سازمان های فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده و همچنین مالیات هایی که نیازی به پرداخت در سال 2019 پرداخت نمی شوند، پرداخت کنند.

پرداخت مالیات بر دارایی تحت سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2019: شرایط و ویژگی ها

ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه به تمام مسائل مربوط به پرداخت مالیات بر دارایی توسط کارآفرینان و سازمان هایی که بر روی سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، می پردازد. به طور خاص، لیست اموالی که باید بر روی آنها مالیات پرداخت شود شامل موارد زیر است:

1. اماکن غیر مسکونی (برای ادارات).

2. اماکن مسکونی (ساختمانهای مسکونی) که در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت درج نشده است.

3. اشیاء:

• خدمات مصرف کننده؛
• پذیرایی؛
• تجارت

4. مراکز (اداری، تجاری/تجاری).

قانون ویژه یک موضوع فدراسیون روسیه باید شامل انواع اموال مشمول مالیات بر اساس ارزیابی کاداستر باشد. برای به دست آوردن اطلاعات خاص در مورد شی، توصیه می کنیم با درخواست مربوطه با خدمات مالیاتی فدرال یا Rosreestr موضوع خود تماس بگیرید.

مالیات بر دارایی یک مالیات منطقه ای است. این بدان معنی است که با استفاده از هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مقامات محلی اقدامات قانونی خود را که در یک منطقه خاص در حال اجرا هستند توسعه و تصویب می کنند. تا زمانی که چنین قانون محلی تصویب نشود، مالیات بر دارایی پرداخت نمی شود.

در سال 2019، سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، در صورتی که با قوانین منطقه ای مطابقت نداشته باشد، تعهدی به پرداخت مالیات بر دارایی ندارند.

اگر ملک هنوز معیارهای پرداخت مالیات را دارد، باید به تعدادی از نکات مهم توجه کنید، یعنی:

1. نرخ مالیات بسته به نوع دارایی (مقدار دقیق نرخ در قوانین نهادهای تشکیل دهنده روسیه آمده است و حداکثر شاخص ها در بند 1.1 ماده 380 قانون مالیات آمده است). بر اساس بند 1 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نرخ مالیات تعیین شده توسط مقامات محلی نمی تواند از 2.2٪ تجاوز کند.

2. در دسترس بودن مزایای مالیاتی (مزایایی ممکن است برای سازمان های خاصی ایجاد شود).

3. مهلت های پرداخت مالیات بر دارایی (مقامات منطقه ای ممکن است پیش پرداخت مالیات را معرفی کنند). به طور معمول، مهلت پرداخت مالیات از یک ماه پس از پایان سه ماهه تجاوز نمی کند.

4. آیا اموال موجود در لیست کاداستر مورد تایید مقامات نهاد تشکیل دهنده روسیه است (بر اساس بند 7 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر شی در این لیست باشد، مالیات قابل پرداخت است و در غیر این صورت، نیازی به پرداخت مالیات نیست.

5. روش محاسبه مالیات بر دارایی بستگی به ارزش کاداستر ملک (مطابق با ارزش گذاری کاداستر دولتی) دارد.

این را هم اضافه می کنیم که برای اطلاع از ارزش ملک طبق کاداستر باید درخواست بدهید. شما می توانید این کار را به یکی از روش های زیر انجام دهید:

• با ارسال درخواست به بدنه سرزمینی Rosreestr برای پست روسیه؛
• با ارسال درخواست از طریق وب سایت رسمی.

در وب سایت رسمی Rosreestr می توانید اطلاعات مورد نظر خود را در مورد ورود یک ملک به کاداستر املاک دولتی دریافت کنید.

با توجه به هنر. 347 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر دارایی بر اموال منقول و غیر منقول، نه تنها بر اساس مالکیت، بلکه همچنین اعمال می شود:

• برای تصرف موقت، استفاده، دفع، مدیریت اعتماد منتقل می شود.
• مشارکت در فعالیت های مشترک؛
• تحت قرارداد امتیاز دریافت شده است.

آن ها مالیات بر دارایی توسط شخصی که دارایی وی در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت است به روشی که برای حسابداری تعیین شده است پرداخت می شود.

). این قانون هم برای سازمان ها و هم برای کارآفرینان فردی اعمال می شود.

اما تعدادی از شرکت ها هستند که ملزم به پرداخت مالیات بر دارایی هستند. شرط اصلی پیدایش پایه مالیاتی البته در دسترس بودن اموال است. در این صورت فقط باید مالیات املاک و مستغلات را پرداخت کنید و پایه مالیاتی آن برابر با ارزش کاداستر آن خواهد بود. چهار نوع از چنین اشیایی وجود دارد (بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• مراکز اداری، تجاری و خرید و اماکن موجود در آنها؛
• اماکن غیر مسکونی که باید مورد استفاده قرار گیرند یا قبلاً به عنوان محل های اداری، پذیرایی و خدمات مصرف کننده یا تأسیسات خرده فروشی استفاده می شوند.
• املاک و مستغلات شرکت های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه فعالیت نمی کنند، املاک و مستغلات سازمان های خارجی که با فعالیت های این سازمان ها در فدراسیون روسیه مرتبط نیستند از طریق دفاتر نمایندگی دائم.
• ساختمان های مسکونی و ساختمان های مسکونی که در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت منعکس نمی شوند.

مهم!حتی اگر شرکت شما صاحب یکی از این املاک باشد، ممکن است مجبور به پرداخت مالیات بر دارایی نباشید. این به دلیل این واقعیت است که هر منطقه به طور مستقل اشیاء مشمول مالیات را تعیین می کند و ارزش کاداستر آنها را اعلام می کند. با این حال، این اشیاء باید در چارچوب قانون مالیات فدراسیون روسیه باشد، یعنی مقامات منطقه ای می توانند تصمیم بگیرند که مالیات بر دارایی در منطقه مشمول هر چهار نوع املاک و مستغلات باشد (ماده 378 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ، آنها می توانند فقط برای یک نوع مالیات تعیین کنند یا آن را به طور کلی لغو کنند.

نتیجه:

برای اطلاع از نیاز به پرداخت مالیات، ملک خود را در لیست های منطقه ای Rosreestr بررسی کنید. مناطق همچنین حق دارند مزایای ملک را معرفی کنند؛ شما می توانید در مورد آنها در اداره مالیات خود مطلع شوید.

اغلب در عمل یک تصور غلط در بین کارآفرینان وجود دارد: کارآفرینان فردی معتقدند که نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی حتی برای اتومبیل شخصی خود ندارند. در اینجا مهم است که اموال شخصی و اموالی را که برای فعالیت های تجاری استفاده می شود اشتباه نگیرید. آپارتمانی که در آن یک تاجر زندگی می کند، ماشینی که برای تجارت استفاده نمی شود - همه اینها دارایی شخصی است و مالیات بر آن به طور کلی پرداخت می شود.

بازتاب مالیات بر دارایی تعهدی در حسابداری

افراد ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه" حق دارند مقدار مالیات بر دارایی را به عنوان بخشی از هزینه ها منعکس کنند (بند 22، بند 1، ماده 346.16 و بند 3، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ).

پس از محاسبه مالیات بر دارایی، حسابدار شرکت با استفاده از سیستم مالیاتی ساده باید موارد زیر را انجام دهد:

بدهی 26 (44.91) اعتبار 68 - مقدار مالیات منعکس شده است.

از طریق بدهکار، یک حساب بسته به مفاد سیاست حسابداری شرکت انتخاب می شود.

نحوه محاسبه و گزارش مالیات بر دارایی

در اموال متعلق به یک کارآفرین فردی، مالیات بر اساس محاسبه خدمات مالیاتی فدرال (بند 1 ماده 408 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پرداخت می شود. تجار به تنهایی مالیات بر دارایی را محاسبه نمی کنند. برای سال 2016، همه افراد تا 1 دسامبر 2017 مالیات بر دارایی پرداخت می کنند (ماده 409 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما شرکت ها موظفند این مالیات را به تنهایی محاسبه کنند. محاسبه بسیار ساده است: ارزش کاداستر ملک از اول ژانویه سال گزارش در نرخ مالیات ضرب می شود.

مهلت های پرداخت مالیات برای سازمان ها توسط مقامات منطقه ای دیکته می شود (بند 3 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نکته مهم!مقامات منطقه ای می توانند یک چهارم را به عنوان دوره گزارش تعیین کنند، سپس شرکت باید پیش پرداخت ها را شمارش و پرداخت کند (ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پیش پرداخت بر اساس اصل محاسبه مالیات محاسبه می شود، فقط مبلغ دریافتی باید بر چهار تقسیم شود (بر اساس تعداد ربع).

به عنوان مثال، ارزش کاداستر از 01/01/2016 600 هزار روبل است، نرخ مالیات 2٪ است، به این معنی که شما باید 3 هزار روبل برای سه ماهه (600000 x 2٪: 4) بپردازید.

نمونه ای از محاسبه مالیات فصلی. LLC "Princip" مالک مرکز خرید "اروپا" است که ارزش کاداستر آن در ابتدای سال 20 میلیون روبل است. این نوع املاک طبق قوانین منطقه ای مشمول مالیات بر دارایی است. نرخ مالیات 1.5 درصد است و پیش پرداخت ها در منطقه معرفی شده است. حسابدار ارشد سازمان در طول سال محاسبات زیر را انجام داد:

پیش پرداخت برای سه ماهه اول = 20 میلیون x ¼ x 1.5٪ = 75000 روبل.

پیش پرداخت شش ماهه و 9 ماهه نیز معادل 75000 روبل خواهد بود.

مالیات سالانه باید منهای تمام پیش پرداخت ها به بودجه منتقل شود. برای انجام این کار، بیایید میزان پرداخت سالانه را محاسبه کنیم: 20 میلیون x 1.5٪ = 300000 روبل.

پرداخت در پایان سال = 300000 - (75000 x 3) = 75000 روبل.

فقط سازمان ها اظهارنامه مالیات بر دارایی را ارسال می کنند و کارآفرینان فردی چیزی را پر نمی کنند. اگر یک شرکت بر اساس تصمیم یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، پرداخت های سه ماهه را پرداخت کند، باید علاوه بر اظهارنامه سالانه، محاسباتی را برای پیش پرداخت ارائه کند.

ممکن است این شرکت نه کل ساختمان، بلکه بخشی از آن را در اختیار داشته باشد. سپس ارزش کاداستر به نسبت سهم متعلقه تعیین می شود (بند 6 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه مالیات بر دارایی یک بار در سال ارائه می شود — برای سال 2016، باید تا 30 مارس 2017 گزارش دهید. در صورت پرداخت پیش پرداخت، محاسبات سه ماهه مربوطه باید تا سی ام ماه بعد از دوره گزارش ارسال شود.

محاسبه مالیات بر دارایی، ارائه گزارش و پرداخت سایر مالیات ها در سرویس آنلاین Kontur.Accounting. با قابلیت های این سرویس به مدت 14 روز به صورت رایگان آشنا شوید: حسابداری، محاسبه حقوق، تولید گزارش و بهره مندی از پشتیبانی متخصصان ما.