چه مبالغی از تراکنش ها در سال 2017 توسط این تراکنش ها کنترل می شود؟

معیارهای تشخیص معاملات به عنوان کنترل شده برای اهداف مالیاتی چیست. یک کارآفرین فردی تنها بنیانگذار LLC است که به عنوان یک فرد، USNO را اعمال می کند، در مقاله بخوانید.

سوال: LLC (حالت عمومی) کالاهای IP را می فروشد. کارآفرین فردی تنها بنیانگذار این LLC (به عنوان یک فرد) است، USNO را اعمال می کند.

پاسخ:در صورتی که میزان درآمد سالانه حاصل از معاملات از 1 میلیارد روبل تجاوز نکند، معاملات با یک کارآفرین به عنوان کنترل شده شناخته نمی شود. میزان درآمد سالانه با اضافه کردن درآمد حاصل از کلیه معاملات با یک نفر برای یک سال تقویمی تعیین می شود.

معیارهای شناسایی معاملات به عنوان کنترل شده (برای اهداف مالیاتی)

معیارهای شناسایی معاملات به عنوان کنترل شده (برای اهداف مالیاتی)

حداکثر تا 20 می، معاملات کنترل شده سال قبل را به IFTS اطلاع دهید. چه تراکنش هایی تحت کنترل در نظر گرفته می شوند، جدول را ببینید.

نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 03-01-18/31603 مورخ 01.06.2015 "در مورد شناسایی معاملات به عنوان کنترل شده"

"وزارت مالیات و سیاست تعرفه گمرکی نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 دسامبر 2014 به شماره 13-3-03/0029 و در مورد موضوع درخواست را بررسی کرد.
زیر بند 4 بند 2 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به نام کد) به شرح زیر است.
مطابق با
در ماده 105.14 این قانون، معاملات بین اشخاص وابسته به عنوان معاملات کنترل شده شناخته می شود (با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در این قانون).
مقاله).

شرکت‌های وابسته به هم فرصتی عالی برای دستکاری قیمت‌ها دارند، در نتیجه با تعدیل میزان درآمد، هزینه یا زیان برای اهداف مالیاتی، پایه مالیاتی را کاهش می‌دهند. هنگام توزیع مجدد درآمد و هزینه، ساختارها در حوزه های قضایی کم مالیات با موفقیت مورد استفاده قرار می گیرند.

معاملات کنترل شده و محدودیت گردش مالی سالانه

کنترل مالیاتی بر قیمت گذاری انتقالی در سطح بین المللی و در سطح قوانین ملی انجام می شود. از سال 2010، دستورالعمل های سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) در مورد قیمت گذاری انتقالی برای شرکت های چند ملیتی و مقامات مالیاتی (دستورالعمل های قیمت گذاری انتقالی OECD، 2010) به اجرا درآمده است. تغییر سود).

این اعلامیه برنامه اقدام OECD برای مبارزه با فرسایش پایگاه ها و تغییر سود است. به عنوان بخشی از طرح BEPS، برنامه ریزی شده است که قوانین قیمت گذاری انتقال (TP) را ایجاد کند که با جمع آوری اطلاعات اضافی، شفافیت معاملات بین شرکت ها را افزایش می دهد و همچنین هزینه های کسب و کار را کاهش می دهد.

در فدراسیون روسیه، در 1 ژانویه 2012، قانون فدرال شماره 227-FZ از 18 ژوئیه 2011 (قانون 227-FZ) لازم الاجرا شد. قانون 227-FZ، که کد مالیاتی فدراسیون روسیه را با بخش V.1 "افراد وابسته به هم" تکمیل کرد. مقررات عمومی قیمت و مالیات. کنترل مالیاتی در ارتباط با معاملات بین اشخاص مرتبط. توافقنامه قیمت گذاری

هدف مفاد آن، از جمله، جلوگیری از برداشت سود مالیاتی در خارج از فدراسیون روسیه، مستثنی کردن امکان دستکاری قیمت در معاملات بین مالیات دهندگان وابسته به هم، مالیات دهندگانی است که رژیم های مالیاتی مختلف را در داخل کشور اعمال می کنند. قوانین جایگزین هنر شده است. 40 «اصول تعیین قیمت کالاها، کارها یا خدمات برای مقاصد مالیاتی» و هنر. 20 "افراد وابسته به هم" قانون مالیات فدراسیون روسیه.

قانون 227-FZ اصل اصلی "جهانی" تنظیم قیمت گذاری انتقال - "اصل طول بازو" را ادغام کرد.

اصل فاصله بازو در قیمت گذاری انتقالی

بر اساس اصل فاصله زمانی بازوها، برای اهداف مالیاتی، ارزش قیمت ها (پرداخت ها) برای معاملات بین افراد وابسته و هم ارز، مجدداً در رابطه با ارزش های بازار محاسبه می شود، گویی که شرکت ها مستقل هستند. قیمت ها برای همه تراکنش های متوالی بررسی نمی شود، بلکه فقط برای معاملات کنترل شده بررسی می شود.

معاملات کنترل شده چیست؟

برای اهداف مالیاتی، معاملات کنترل شده عبارتند از:

1. معاملات بین اشخاص مرتبط (با در نظر گرفتن مشخصاتی که در ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است).
2. معاملات (مجموعه معاملات) کسب وضعیت معاملات کنترل شده در نتیجه معادل سازی آنها با معاملات اشخاص مرتبط (بند 1 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. معاملات به رسمیت شناخته شده به عنوان کنترل قانونی (بند 10، ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

ما معیارهای معاملات کنترل شده 2017 را برای اهداف مالیاتی در جدولی ترکیب کرده ایم:

نمونه ای از محاسبه معیار جمع

شرکت "A" (RF) خدمات بازاریابی را به شرکت "B" (RF) در مجموع 300 میلیون روبل ارائه می دهد. شرکت "B" محصولات شرکت "A" را به مبلغ 750 میلیون روبل تولید و به فروش می رساند. شرکت «الف» در سرمایه شرکت «ب» مشارکت دارد که سهم این مشارکت بیش از 25 درصد است.

سوال:
آیا معامله برای شرکت A کنترل می شود؟

پاسخ:
بله همینطور است. برای تعیین معیار جمع برای معامله کنترل شده بین اشخاص مرتبط، باید 300 میلیون روبل اضافه کنیم. (بازاریابی) و 750 روبل. (محصولات). مجموع = 1050 میلیون روبل. (بیش از 1 میلیارد روبل).

مودیان مالیاتی باید توجه داشته باشند که همه معاملات، معاملات کنترل شده محسوب نمی شوند.

صرف نظر از اینکه آیا معاملات شرایط مندرج در بندهای 1 - 3 هنر را برآورده می کند یا خیر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه، معاملات کنترل شده تلقی نمی شوند:

• طرفینی که اعضای یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان هستند (به استثنای معاملاتی که موضوع آنها یک ماده معدنی استخراج شده است که به عنوان موضوع مالیات MET شناخته می شود، که استخراج آن با نرخ تعیین شده به عنوان درصد مالیات محاسبه می شود).
• طرفینی که اشخاصی هستند که به طور همزمان شرایط زیر را دارند:
  • ثبت شده در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، در قلمرو سایر نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، و همچنین خارج از فدراسیون روسیه، زیرمجموعه های جداگانه ای ندارند، مالیات بر درآمد را به بودجه سایر نهادهای تشکیل دهنده روسیه پرداخت نمی کنند. فدراسیون؛
  • زیان (از جمله زیان دوره های گذشته منتقل شده به دوره های آتی) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده است.
  • هیچ شرایطی برای شناسایی معاملات آنها به عنوان کنترل شده طبق بندها وجود ندارد. 2 - 7 ص 2 هنر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• و برخی دیگر

چه مالیات هایی مشمول قیمت گذاری انتقالی هستند؟

اغلب، شنوندگان این سوال را می پرسند: "آیا می توان همه مالیات ها را برای قیمت گذاری انتقالی توسط مقامات مالیاتی کنترل کرد؟" کد مالیاتی شامل لیست محدودی از مالیات است که کامل بودن آن کنترل می شود، یعنی:

1. مالیات بر درآمد شرکت.
2. مالیات بر درآمد شخصی که در رابطه با درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی و فعالیت های خصوصی پرداخت می شود (ماده 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. MET - اگر یکی از طرفین معامله پرداخت کننده MET باشد، موضوع معامله مواد معدنی است که استخراج آنها با نرخ مالیات تعیین شده به عنوان درصد مالیات تعلق می گیرد.
4. مالیات بر ارزش افزوده - اگر یکی از طرفین معامله (سازمان یا کارآفرین فردی) پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد یا از انجام تعهدات مالیات بر ارزش افزوده معاف باشد.

روش های تعیین قیمت بازار

مهمترین و دشوارترین سؤال این است که چگونه می توان اصل بازو را اعمال کرد و در عمل قیمت بازار یک معامله را برای اهداف مالیاتی تعیین کرد. روش‌های متعددی در چارچوب OECD برای چنین ارزیابی ایجاد شده‌اند که مبنایی مفهومی برای تعیین قیمت ایجاد می‌کنند (روش‌های قیمت‌گذاری انتقالی (روش‌شناسی)).

هیچ یک از آنها را نمی توان جهانی (مناسب برای هر موقعیتی) در نظر گرفت و به عنوان یک قاعده کلی، باید روشی را انتخاب کرد که دقیق ترین برآورد را ارائه دهد. قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده از 5 روش را توصیه می کند (ماده 105.7 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1. روش قیمت‌های قابل مقایسه در بازار (نسبت به سایر روش‌ها اولویت دارد و در صورت وجود حداقل یک معامله قابل مقایسه در بازار مربوطه قابل اعمال است) و همچنین در صورت وجود اطلاعات لازم در مورد چنین معامله‌ای.
2. روش قیمت فروش مجدد (هنگام خرید کالا از یک شخص مرتبط و سپس فروش مجدد آن بدون پردازش به یک شخص مستقل اولویت دارد).
3. روش بهای تمام شده (در معاملات ارائه خدمات در اولویت است).
4. روش سودآوری قابل مقایسه (ممکن است در صورت نبود یا ناکافی بودن اطلاعات مورد استفاده قرار گیرد، که بر اساس آن می توان به طور منطقی نتیجه گرفت که درجه لازم از مقایسه شرایط تجاری و (یا) مالی معاملات مقایسه شده وجود دارد و از روش فروش بعدی و روش بهای تمام شده).
5. روش توزیع سود (در صورت غیرممکن بودن استفاده از سایر روش‌های قیمت‌گذاری انتقالی یا اگر طرفین معامله تحت تجزیه و تحلیل دارای حقوق (استفاده) از دارایی‌های نامشهود هستند، اعمال می‌شود).

نقطه شروع در انتخاب یک روش، درک تراکنش کنترل شده بر اساس تحلیل عملکردی است. مؤلفه‌های چنین تحلیلی، مطالعه عملکرد طرفین معامله، دارایی‌هایی است که استفاده می‌کنند و ریسک‌هایی که متحمل می‌شوند.

مقایسه شرایط تجاری و (یا) مالی معاملات و تجزیه و تحلیل عملکردی با در نظر گرفتن مفاد هنر انجام می شود. 105.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که ویژگی های معاملات لازم برای تجزیه و تحلیل را با در نظر گرفتن شرایط، عوامل و سایر پارامترها و با استفاده از اطلاعات مندرج در هنر تعریف می کند. 105.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مرحله بعدی مطالعه ما مقایسه شرایط معاملات بین اشخاص مرتبط با شرایط معاملات بین اشخاص غیر مرتبط است. قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده از منابع اطلاعاتی منحصراً در دسترس عموم و همچنین اطلاعات مربوط به مالیات دهندگان را مجاز می کند.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه حاوی لیست خاصی نیست که به مالیات دهندگان در تهیه اسناد مزیتی می دهد. خود مؤدی منابع اطلاعاتی را انتخاب می کند! و سپس در صورت بروز اختلاف، مقامات مالیاتی باید مشروعیت انتخاب را ثابت کنند.

شما می توانید از ما خدمات دریافت کنید:

• - ثبت اطلاعیه در مورد معاملات کنترل شده برای خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه.
• - تهیه بسته ای از اسناد قیمت گذاری انتقالی برای توجیه سطح قیمت بازار و اجتناب از جریمه.
• - شناسایی معاملات کنترل شده

چه کسی قیمت ها را کنترل می کند؟

به نظر می رسد اینجا همه چیز روشن است. کنترل قیمت توسط نهاد اجرایی فدرال که مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها است انجام می شود. قانون مالیات فدراسیون روسیه ممنوعیت نظارت بر انطباق قیمت های مورد استفاده در معاملات کنترل شده با قیمت های بازار را در طول ممیزی در محل و میز تعیین می کند (بند 1، ماده 105.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این وجود، رویه داوری قبلاً در مورد این موضوع انباشته شده است که از نزدیک با موضوع مزایای مالیاتی ناموجه در هم تنیده شده است. در مقاله بعدی وکلای مالیاتی، گزیده ای از دادگاه های داوری و یافته های مربوط به این موضوع را ارائه خواهیم کرد.

مسئولیت قیمت گذاری انتقالی

ما بررسی را با یادآوری مسئولیت مالیات دهندگان به پایان می رسانیم. برای عدم رعایت الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه برای معاملات کنترل شده، جریمه ها در نظر گرفته شده است:

• در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مبالغ مالیاتی در نتیجه اعمال قیمت های "غیر بازاری"، جریمه ای معادل 20 درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده از سال 1393 و از سال 1396 به مبلغ 40 محاسبه می شود. ٪ از مبلغ مالیات پرداخت نشده، اما نه کمتر از 30000 روبل. (ماده 129.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• جریمه عدم ارائه اخطار معاملات کنترل شده به اداره مالیات 5000 روبل خواهد بود. (ماده 129.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای هر معامله.

گزارش تراکنش های کنترل شده:

اطلاعیه معاملات کنترل شده باید تا 20 می سال بعد از سال گزارش ارائه شود. آن ها مهلت ارسال اطلاعیه تراکنش های کنترل شده برای سال 2016 تا 20 می 2017 و برای سال 2017 - تا 20 می 2018 است.

در صورتی که اخطار اصلاح شده قبل از لحظه ای که سازمان مالیاتی اشتباه را فاش کرد، ارائه شود، مؤدی مالیاتی از جریمه برای اطلاعات نادرست در اطلاعیه معاف می شود. هیچ وقت برای بررسی خودت دیر نیست.

اسناد مربوط به معاملات کنترل شده ممکن است توسط مقامات مالیاتی حداکثر تا اول ژوئن سال بعد از سال تقویمی که در آن معاملات کنترل شده انجام شده است درخواست شود. در عین حال، به عنوان بخشی از ممیزی مالیاتی، درخواست اسناد در مورد معاملات کنترل شده می تواند تا 3 سال طول بکشد.

معافیت از جریمه در صورتی امکان پذیر است که مؤدی اسنادی مبنی بر اثبات سطح قیمت بازار به سازمان امور مالیاتی ارائه کند.

مودیان مالیاتی 30 روز فرصت دارند تا اسناد معامله درخواستی را ارائه کنند.

در این مقاله، ما فقط به طور خلاصه جنبه های اصلی اعمال قیمت گذاری انتقالی برای معاملات کنترل شده را بیان کرده ایم. در بررسی های بعدی خود، به طور مفصل در مورد مزایای هر روش تحقیق قیمت، تنظیمات متقارن، عمل آربیتراژ و بسیاری دیگر از ویژگی های قیمت گذاری انتقال در روسیه صحبت خواهیم کرد.

با ما تماس بگیرید و ما به شما کمک می کنیم تا تراکنش های کنترل شده را شناسایی کنید و در صورت لزوم اسناد لازم را تهیه کنید.

معاملات کنترل شده 2019 - معیارها - جدول با آنها ارائه شده در مقاله ما با در نظر گرفتن آخرین تغییرات در قانون مالیات فدراسیون روسیه تهیه شده است. در مورد اینکه کدام تراکنش ها را می توان به عنوان تراکنش های کنترل شده طبقه بندی کرد و همچنین در رابطه با تراکنش های کنترل شده در سال 2019 تغییراتی را در این مقاله بخوانید.

معاملات کنترل شده (معیارهای 2019): مفهوم

معاملات کنترل شده به معاملات قانون مدنی گفته می شود که توسط شهروندان یا اشخاص حقوقی انجام می شود که به دلیل انطباق آنها با شرایط تعیین شده توسط قانون، مشمول بازرسی مقامات مالیاتی می شود.

معاملات کنترل شده عبارتند از:

• معاملات بین اشخاص مرتبط؛
• سایر معاملات معادل معاملات اشخاص وابسته؛
• معاملاتی که در نتیجه اعتراض آنها توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، از طریق صدور حکم دادگاه فدراسیون روسیه، وضعیت معاملات کنترل شده را به دست آورده اند.

سند اصلی که باید هنگام تعیین معیارهای شناسایی یک معامله به عنوان کنترل شده، روش گزارش چنین معامله، مسئولیت عدم رعایت آن و همچنین روش ها و روش های اعمال کنترل مالیاتی رعایت شود، کد مالیاتی است. فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود).

توضیحات در مورد برخی از مسائل مربوط به اجرای معاملات کنترل شده و اطلاع از تکمیل آنها نیز در اسناد خدمات مالیاتی فدرال موجود است (فرمان شماره ММВ-7-13/ مورخ 07.09.2018). [ایمیل محافظت شده]، نامه مورخ 1396/04/13 شماره ED-4-13/ [ایمیل محافظت شده]، و همچنین اقدامات وزارت دارایی فدراسیون روسیه (به عنوان مثال، نامه مورخ 06/15/2017 شماره 03-12-11/1/37167، و غیره).

معاملات کنترل شده معادل معاملات بین اشخاص مرتبط است

قانون به افراد وابسته به هم اطلاق می‌شود که شهروندان و (یا) سازمان‌هایی که روابط اقتصادی آنها تأثیر مستقیمی بر شرایط یا نتایج مالی فعالیت‌های آنها یا فعالیت‌های افرادی که نمایندگی می‌کنند دارد. جزئیات در مورد علائم وابستگی متقابل در هنر توضیح داده شده است. 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

موارد زیر به عنوان سایر معاملات معادل معاملات بین اشخاص وابسته شناسایی می شود:

1. چندین معامله برای فروش (فروش مجدد) کالا (انجام کار، ارائه خدمات) با مشارکت یا با وساطت افراد غیر مرتبط با یکدیگر منعقد شده است. در عین حال، معامله اجازه حضور اشخاص ثالثی را می دهد که به یکدیگر وابسته نیستند، که:

• هیچ کار کمکی را تحت این معاملات انجام ندهید، به جز فروش (فروش مجدد) کالا (کار، ارائه خدمات) توسط یک شخص به شخص دیگری که وابسته به او است.
• ریسک نکنید و دارایی های خود را برای فروش (فروش مجدد) کالاها (کارها، خدمات) توسط یک شخص به شخص دیگری که وابسته به او است خرج نکنید.

معاملات فوق فقط در صورتی به عنوان کنترل شده شناسایی می شوند که میزان درآمد سالانه حاصل از معاملات بیش از 60 میلیون روبل باشد. علاوه بر این، برای قراردادهای تجارت خارجی برای کالاهای تجارت مبادلات بین المللی و قرارداد با ساکنان مناطق فراساحلی، مبلغ 60 میلیون روبل است. برای معاملات با یک طرف مقابل (هر یک به طور جداگانه) محاسبه می شود (بند 7 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ضوابط شناسایی معاملات اشخاص مرتبط به عنوان کنترل شده برای مقاصد مالیاتی

تحت ویژگی های افراد تحت کنترل قرار می گیرند معاملات از اشخاص مرتبط که شامل شرایط خاص از هنر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اول از همه، همه شرکت کنندگان و ذینفعان در معامله بین اشخاص مرتبط باید ثبت نام کرده یا دارای اقامت مالیاتی در فدراسیون روسیه باشند. علاوه بر این، قانون 2 نوع الزامات را تعیین می کند که براساس آنها می توان یک معامله را به عنوان کنترل شده طبقه بندی کرد:

1. رعایت میزان سود تعیین شده در قانون برای سال تقویمی (از این پس میزان سود). برای اشخاص مرتبط، این مبلغ بیش از 1 میلیارد روبل است.
2. شرکت در معامله شخصی که برحسب خصوصیات فعالیت خود مکلف به پرداخت یا معاف از پرداخت نوع خاصی از مالیات است.

چه معاملات اشخاص وابسته به عنوان کنترل شده شناسایی می شود

بنابراین، معامله ای که در آن همه شرکت کنندگان و ذینفعان در قلمرو فدراسیون روسیه ثبت نام کرده اند یا ساکنان مالیاتی آن هستند، کنترل می شود اگر:

• موضوع معامله، ماده معدنی استخراج شده توسط یک شرکت کننده در معامله است که مالیات استخراج مواد معدنی (MET) را با نرخ محاسبه شده به صورت درصد پرداخت می کند.
• یکی از شرکت کنندگان آن در یک میدان دریایی جدید هیدروکربن تولید می کند و سود (زیان) چنین معامله ای را در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد مطابق با ماده در پایه مالیاتی درج می کند. 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و طرف دیگر معامله پرداخت کننده مشخص شده در بند 1 هنر نیست. 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا درآمد / هزینه های آن در این معامله را طبق ماده در نظر نمی گیرد. 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
• هر یک از شرکت کنندگان آن از مالیات واحد کشاورزی (UAT) استفاده می کند یا مالیات واحدی را بر درآمد منتسب برای یک فعالیت خاص (UTII) می پردازد، مشروط بر اینکه تراکنش کنترل شده مربوط به این فعالیت باشد و سایر شرکت کنندگان در معامله (یک یا چند نفر) از این رژیم های مالیاتی استفاده نکنید.
• حداقل یکی از شرکت کنندگان در معامله (برخلاف دیگران) حق قانونی دارد که مالیات بر درآمد شرکت را پرداخت نکند (برای اطلاعات بیشتر در مورد روش پرداخت مالیات بر درآمد شرکت، به مقاله مالیات بر درآمد تحت OSNO مراجعه کنید).

در سال 2018 - 2019، فهرست معاملاتی که به عنوان معاملات کنترل شده با درآمد 1 میلیارد روبل به رسمیت شناخته می شوند، شامل شرایط جدیدی نیز می شود، یعنی: یکی از طرفین قرارداد باید یک مرکز شرکت تحقیقاتی مطابق با قانون "در مورد مرکز نوآوری Skolkovo" مورخ 28 سپتامبر 2010 شماره 244-FZ و حق دارد مالیات بر ارزش افزوده (VAT) را مطابق با هنر پرداخت نکند. 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از تاریخ 01/01/2019، این لیست با معاملاتی پر شده است که در آن حداقل 1 نفر از شرکت کنندگان مالیات بر درآمد اضافی حاصل از فروش هیدروکربن ها را پرداخت می کند و درآمد / هزینه های حاصل از معامله هنگام محاسبه این مالیات در نظر گرفته می شود.

معیارهای معاملات کنترل شده - 2019: جدول

برای سهولت، معیارهای معاملات کنترل شده در جدول زیر خلاصه شده است.

سال 2017 پنجمین سالی است که در آن کارآفرینان ثابت می‌کنند که قیمت‌ها در معاملات انجام شده با شرکت‌های تابعه خود، قیمت‌های بازار بوده است.

معاملات کنترل شده معاملاتی هستند که بین افراد وابسته به یکدیگر انجام می شود، به عنوان مثال، شرکت کنندگان در همان شرکت هلدینگ با وجود هر معیاری که در ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود دارد. قانون نگهداری سوابق و کنترل این گونه معاملات و ارائه اطلاعات به سازمان مالیاتی محل ثبت را پیش بینی کرده است. عدم رعایت الزامات قانون مستلزم اعمال مجازات می باشد. این معاملات به منظور جلوگیری از دست کم گرفتن قیمت ها، پایه مشمول مالیات و بر این اساس، مالیات ها کنترل می شود.

معیارهای معاملات کنترل شده

انواع معاملات و میزان درآمد حاصل از معاملات انجام شده با یک شخص (افراد مرتبط) برای سال تقویم مربوطه، که بالاتر از آن معاملات مذکور به عنوان کنترل شده شناخته می شود، در ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. میزان درآمد حاصل از معاملات برای یک سال تقویمی با اضافه کردن مبالغ درآمد حاصل از معاملات با یک نفر (افراد مرتبط) برای یک سال تقویمی تعیین می شود.

بنابراین، معاملات بین اشخاص مرتبط روسیه در صورت وجود حداقل یکی از شرایط زیر به عنوان کنترل شده شناخته می شود:

1. مقدار معاملات بین افراد برای یک سال تقویمی بیش از 1 میلیارد روبل است.
2. یکی از طرفین معامله پرداخت کننده MET است و موضوع معامله ماده معدنی استخراج شده است.
3. حداقل یکی از طرفین معامله ESHN یا UTII را اعمال می کند، در حالی که دیگری این کار را نمی کند.
4. حداقل یکی از طرفین معامله نرخ مالیات بر درآمد 0٪ را اعمال می کند و دیگری مطابق بند 5.1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه از پرداخت این مالیات معاف نیست.
5. حداقل یکی از طرفین معامله در مالیات ترجیحی برای مالیات بر درآمد شرکت دارد و دیگری شریک نیست.
6. در صورتی که یکی از طرفین معامله، مؤدی تعیین شده در بند 1 ماده 275.2 قانون باشد و درآمد (هزینه) حاصل از چنین معامله ای را هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها مطابق با ماده 275.2 قانون مالیات بر درآمد در نظر بگیرد. کد، و طرف دیگر چنین مالیات دهنده نیست
   یا هست، اما درآمد (هزینه) چنین معامله ای را مطابق با ماده مشخص شده در نظر نمی گیرد.
7. حداقل یکی از طرفین معامله، شرکت کننده در یک پروژه سرمایه گذاری منطقه ای است که نرخ مالیات بر درآمد کاهش یافته را برای بودجه موضوع یا نرخ 0٪ برای بودجه فدرال اعمال می کند.

جذاب ترین برای مقامات مالیاتی معاملاتی است که واسطه های زیادی دارند و همچنین معاملات با افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه. هم شرکت های روسی و هم شرکت های خارجی می توانند تحت توجه دقیق خدمات مالیاتی قرار گیرند.

معاملات زیر معادل معاملات بین اشخاص وابسته است:

1. مجموعه ای از معاملات برای فروش کالاها (کارها، خدمات) بین تعداد قابل توجهی از واسطه ها که به یکدیگر وابسته نیستند، اما هیچ عملکرد اضافی را انجام نمی دهند، در فعالیت های خود خطری ندارند، در یک کلام از هیچ دارایی استفاده نمی کنند. ، واسطه های رسمی
2. معاملات در زمینه تجارت خارجی کالاهای تجارت جهانی بورس؛
3. معاملاتی که یکی از طرفین آن شخصی است که مقیم ایالت است و مطابق با بند 1، بند 3، ماده 284 قانون، در فهرست ایالت ها و مناطق مورد تایید وزارت دارایی فدراسیون روسیه قرار دارد. کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

معاملات بین اشخاص وابسته و معاملات معادل آن به عنوان کنترل شده شناسایی نشده است

تمام استثنائات معاملات کنترل نشده بین اشخاص مرتبط در بند 4 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است.

این موارد عبارتند از:

1. اگر معامله ای بین اعضای همان گروه تلفیقی از مالیات دهندگان انجام شود، به استثنای معاملات MET؛
2. طرفین افرادی هستند که به طور همزمان شرایط زیر را دارند:
   - این افراد در یک موضوع از فدراسیون روسیه ثبت شده اند.
   - این افراد در قلمرو سایر موضوعات فدراسیون روسیه و خارج از روسیه EP ندارند.
   - این افراد مالیات بر درآمد را به بودجه سایر نهادهای فدراسیون روسیه پرداخت نمی کنند.
   - این افراد در محاسبه مالیات بر درآمد زیان پذیرفته نشده اند.
   - هیچ شرایطی برای شناسایی معاملات انجام شده توسط این افراد به عنوان کنترل شده طبق بندها وجود ندارد. 2-7، بند 2 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
3. معاملات بین مودیان موضوع بند 1 ماده 275.2 این قانون که توسط آنها در جریان فعالیتهای مربوط به تولید هیدروکربن در میدان هیدروکربنی جدید فراساحلی در رابطه با همان میدان انجام شده است.
4. وام بین بانکی (سپرده) با مدت حداکثر هفت روز تقویمی (شامل).
5. در زمینه همکاری نظامی و فنی فدراسیون روسیه با کشورهای خارجی، مطابق با قانون فدرال 19 ژوئیه 1998 N 114-FZ "در مورد همکاری نظامی و فنی فدراسیون روسیه با کشورهای خارجی".

معاملات داخلی با اشخاص وابسته

این معاملات بین اشخاص مرتبط در بند 2 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح داده شده است. مقادیر آستانه ای برای مقادیر درآمد حاصل از معاملات با یک شخص (اشخاص مرتبط) به آنها ارائه می شود، در صورت تجاوز از آنها برای سال تقویمی مربوطه، معاملات بین این افراد به عنوان کنترل شده شناسایی می شود.

بیش از 1 میلیارد روبل
میزان درآمد حاصل از معاملات با یک نفر (افراد مرتبط) برای یک سال تقویمی.

بیش از 100 میلیون روبل
میزان درآمد حاصل از معاملاتی که یکی از طرفین آن شخصی است که یکی از رژیم های مالیاتی ویژه را در قالب UAT یا UTII اعمال می کند.

بیش از 60 میلیون روبل
میزان درآمد حاصل از معاملات بین اشخاص مرتبط ذکر شده در بندهای 2،4،5، بند 2 هنر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه (با پرداخت کنندگان MET؛ با سازمان های معاف از مالیات بر درآمد یا اعمال نرخ صفر برای این مالیات؛ با ساکنان مناطق ویژه اقتصادی

معاملات اقتصادی خارجی

معاملات اقتصادی خارجی بین اشخاص وابسته بدون توجه به میزان درآمد حاصل از این معاملات برای سال تقویمی مربوطه به عنوان کنترل شده شناسایی می شود. معاملات اقتصادی خارجی به معاملاتی گفته می شود که یکی از طرفین آن سازمان خارجی باشد.

معاملات اقتصادی خارجی مشخص شده در بندهای 2 و 3 بند 1 ماده 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز تحت کنترل مالیاتی قرار می گیرد. اینها معاملات با طیف خاصی از کالاها هستند: با نفت و محصولات فرآوری آن، فلزات آهنی و غیر آهنی، کودهای معدنی، فلزات گرانبها و سنگ های قیمتی. و همچنین معاملات با شرکت های خارج از کشور.

اطلاعیه تراکنش های کنترل شده

اگر مؤدی مشمول معیارهای انجام معاملات کنترل شده باشد، باید این موضوع را به سازمان مالیاتی گزارش کند. برای انجام این کار، اطلاعیه تراکنش های کنترل شده انجام شده، به عنوان مثال، در سال 2016، تا 20 می 2017، ارسال می شود. این اطلاعیه می تواند به صورت کاغذی یا الکترونیکی به سازمان مالیاتی محل ثبت ارسال شود. فرم اعلان به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 27 ژوئیه 2012 شماره MMВ-7-13/ تأیید شد. [ایمیل محافظت شده]

اگر سازمان مالیاتی واقعیت اطلاعات نادرست را در اعلامیه ثابت کند، در این صورت مسئولیت اداری اجتناب ناپذیر است.
در صورت عدم ارسال اخطار یا اطلاعات نادرست در آن، مالیات دهنده طبق ماده 129.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مبلغ 5000 روبل مشمول مسئولیت مالیاتی است.

اعلامیه شامل یک صفحه عنوان و 4 بخش است:

1. بخش 1A;
2. بخش 1B;
3. بخش 2;
4. بخش 3.

در صورتی که اطلاعیه در رابطه با معاملات با اشخاص حقوقی ارائه شده باشد، بخش 2 در رابطه با معاملات با اشخاص حقیقی، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی و غیره تکمیل می شود. - بخش 3.
دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 27 ژوئیه 2012 شماره ММВ-7-13/ [ایمیل محافظت شده]روش تکمیل فرم اطلاع رسانی معاملات کنترل شده را تصویب کرد. برای پر کردن اعلان با کیفیت بالا، می توانید از خدمات متخصصان در این زمینه استفاده کنید.

تغییرات در معاملات کنترل شده در سال 2017

از اول ژانویه 2017، فهرست تراکنش هایی که به عنوان تراکنش های کنترل شده شناسایی نمی شوند، افزایش یافته است. این تغییر توسط قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ معرفی شد.

اکنون تراکنش های زیر به عنوان کنترل شده شناسایی نمی شوند:

1. ارائه ضمانت‌ها (ضمانت‌ها) در صورتی که همه طرفین چنین معامله‌ای سازمان‌های روسی باشند که بانک نیستند.
2. برای ارائه وام بدون بهره بین اشخاص مرتبط، محل ثبت نام یا محل اقامت همه طرفین و ذینفعان که فدراسیون روسیه است.

این بدان معناست که شرکت کنندگان در این تراکنش ها از اول ژانویه 2017 مجبور نیستند تکمیل آنها را به مقامات مالیاتی اطلاع دهند و خدمات مالیاتی فدرال روسیه نمی تواند قیمت های استفاده شده در این معاملات را برای اهداف مالیاتی کنترل کند.

کدهای معاملات کنترل شده

بخش 1A اطلاعیه حاوی اطلاعاتی در مورد هر تراکنش کنترل شده در دوره گزارش یا مجموعه ای از معاملات از همان نوع است، علاوه بر این، اطلاعات مربوط به شرایط مالی این معاملات نشان داده شده است. باید به اندازه تعداد تراکنش ها (یا مجموعه تراکنش های مشابه) به تعداد برگه های بخش 1A پر کنید. هنگام پر کردن اعلان، از کدهای مختلفی استفاده می شود که به دستور سرویس مالیاتی فدرال 27 ژوئیه 2012 شماره MMV-7-13/524 @ داده شده است.

بنابراین، در بندهای 121-124 و در بندهای 131-135، هر قسمت از اعلان باید رقم مربوطه را مطابق کد مبنای طبقه بندی معامله به عنوان کنترل شده مطابق با ماده 10514 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان دهد. مطابق با پیوست شماره 1

کد مبنای طبقه بندی معامله به عنوان کنترل شده

نحوه و زمان ممیزی مالیاتی معاملات کنترل شده انجام می شود

مطابق با هنر. 105.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، صحت اعمال قیمت ها برای اهداف مالیاتی توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال طی بررسی های به اصطلاح ویژه کنترل می شود.

بررسی های ویژه ممکن است بر اساس موارد زیر انجام شود:

1. اطلاعیه معاملات کنترل شده ارسال شده توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به بازرسان مالیاتی؛
2. اطلاعیه بازرسان مالیاتی که ممیزی در محل و میز انجام می دهند، نظارت مالیاتی؛
3. هنگامی که تراکنش های کنترل شده در طی بازرسی های مالیاتی مکرر میدانی انجام شده توسط سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شناسایی می شوند.

اگر سازمانی معاملات کنترل شده انجام دهد، ممکن است توسط نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه تحت بررسی ویژه قرار گیرد.

در صورتی که در نتیجه حسابرسی، حقایقی مبنی بر انحراف قیمت اعمال شده در معامله از قیمت بازار که منجر به دست کم گرفتن مبلغ مالیات شده است، ظرف دو ماه از تاریخ تنظیم گواهی ممیزی، مقاماتی که حسابرسی را انجام داده اند باید گزارش حسابرسی تهیه و توسط مؤدی امضا و تحویل دهند. علاوه بر این، روش اجرای مواد حسابرسی مانند هنگام انجام ممیزی های مالیاتی میدانی است. اعتراض مؤدی، رسیدگی به مواد، اتخاذ تصمیم بر اساس نتایج حسابرسی.

معاملات کنترل شده معاملاتی هستند که در آنها مقامات مالیاتی می توانند بررسی کنند که قیمت در محدوده قیمت های بازار قرار دارد. معاملات در این مورد به معنای اقدامات شهروندان و اشخاص حقوقی با هدف ایجاد، تغییر یا خاتمه حقوق و تعهدات مدنی است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06.06.2012 شماره 03-01-18 / 4-70).

گروه معاملات بین اشخاص مرتبط شامل معاملاتی است که در آن همه طرفین و ذینفعان در روسیه ثبت شده اند و معاملاتی که همه طرفین و ذینفعان ساکن مالیات فدراسیون روسیه هستند. این معاملات در صورت رعایت حداقل یکی از شرایط زیر کنترل شده تلقی می شوند.

لازم به ذکر است که دادگاه ممکن است معامله را کنترل شده تشخیص دهد حتی اگر دارای ویژگی های فوق نباشد. این امر در صورتی امکان‌پذیر است که دلایل کافی برای این باور وجود داشته باشد که این معامله در گروهی از معاملات مشابه که به منظور پنهان کردن یک معامله کنترل شده انجام شده است، گنجانده شده است.

سازمانها و افراد طرف معامله حق دارند مستقلاً خود را به عنوان اشخاص مرتبط برای اهداف مالیاتی بشناسند، در صورتی که رابطه بین آنها ممکن است بر شرایط و (یا) نتایج معاملات تأثیر بگذارد.

گسترش توضیحات

آخرین مهلت ارسال اطلاعیه تراکنش های کنترل شده

اطلاعیه تراکنش های کنترل شده ارسال می شود حداکثر تا 20 می سال بعد از سال گزارش(بند 2، ماده 105.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورتی که این روز آخر هفته باشد، موعد مقرر به روز کاری بعدی موکول می شود.

1 ژوئن سال بعد از سال تقویمی که در آن معاملات کنترل شده انجام شده است- تاریخی که مقامات مالیاتی حق دارند اسناد مربوط به یک معامله خاص یا گروهی از معاملات مشابه را درخواست کنند (بند 3 ماده 105.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شکل جدید اطلاع رسانی تراکنش های کنترل شده - چه زمانی خواهد بود؟

در حال حاضر، خدمات مالیاتی فدرال روسیه پیش نویس دستوری را برای اصلاح فرم و روش تکمیل اخطار معاملات کنترل شده (شناسه پروژه 02/08/04-17/00063938) تهیه کرده است. شکل جدید اطلاع رسانی تراکنش های کنترل شده برای تراکنش های انجام شده از اول ژانویه 2018 اعمال خواهد شد (نامه سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 مارس 2018 N ED-4-13 / [ایمیل محافظت شده]).

بنابراین برای گزارش تراکنش های کنترل شده سال 1396، لازم است از فرم معتبر قبلی (KND 1110025) مورد تایید استفاده شود. دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 27 ژوئیه 2012 شماره ММВ-7-13/ [ایمیل محافظت شده] . این دستور همچنین فرمت گزارش به صورت الکترونیکی و نحوه تکمیل فرم را تأیید می کند.

چگونه اعلان معامله کنترل شده را تکمیل کنم؟

فرم اطلاعیه معاملات کنترل شده شامل 4 بخش است که برای همه شرکت ها لازم نیست. جدول زیر شرح مختصری از بخش ها و هدف آنها ارائه می دهد.

فرم PDF اعلان تراکنش کنترل شده را دانلود کنید

دانلود نمونه فرم اخطار معاملات کنترل شده PDF

اعلان معاملات کنترل شده را در 1C ایجاد کنید، آن را در برنامه آپلود کنید و به اداره مالیات ارسال کنید!

اگر خودتان پس از ارسال گزارش خود متوجه نادرستی و اشتباهاتی شدید، سعی کنید در اسرع وقت یک اطلاعیه به روز به سازمان مالیاتی ارسال کنید، این به شما امکان می دهد از جریمه برای اطلاعات نادرست جلوگیری کنید.

دادگاه عالی فدراسیون روسیه (بند 10 بررسی، تصویب شده توسط هیئت رئیسه دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 16 فوریه 2017) تعیین می کند که جریمه برای اطلاعات نادرست تنها در صورتی می تواند اعمال شود که سازمان به اشتباه در این قانون ذکر شده باشد. گزارش:

• سالی که اطلاعات برای آن ارائه می شود،
• موضوع معاملات
• اطلاعات در مورد شرکت کنندگان در معاملات و میزان درآمد (هزینه) در معاملات کنترل شده.

اشتباهات در سایر داده ها در اطلاع رسانی تراکنش های کنترل شده به مقامات مالیاتی اجازه می دهد تا تجزیه و تحلیل اولیه گزارش را انجام دهند و در مورد نیاز به کنترل عمیق تصمیم گیری کنند.