نماینده مالیات بر ارزش افزوده چه پست هایی انجام می دهد؟ نحوه محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده و ثبت نام برای اجاره ملک شهرداری ثبت نام های حسابداری اجاره ملک شهرداری توسط مامور مالیاتی

در مقاله پیشنهادی مشاور - مدرس شرکت "1C: Servicetrend" F.M. گورویچ بازتابی از معاملات تجاری را نشان می دهد که در آن سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند یک عامل مالیاتی در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده است.

مطابق بند 5 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، از وظایف مامور مالیاتی در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده معاف نیستند. در این راستا، این سازمان ها به عنوان یک عامل مالیاتی، موظفند در موارد مقرر در ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به ویژه در موارد زیر، میزان مالیات مناسب را محاسبه، کسر و به بودجه بپردازند:

• هنگام اجاره املاک فدرال، اموال موضوعات فدراسیون روسیه و اموال شهرداری.
• در صورت کسب کالاها (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه از افراد خارجی که در مقامات مالیاتی به عنوان مالیات دهنده ثبت نشده اند.

بیایید انعکاس این معاملات تجاری را در پیکربندی "سیستم مالیاتی ساده" نشان دهیم، که در آن موضوع مالیات "درآمدهای کاهش یافته با میزان هزینه ها" پذیرفته می شود (منو "خدمات / اطلاعات در مورد سازمان"، برگه "کاربرد سیستم مالیاتی ساده").

اجاره اموال دولتی

بنابراین، اولین موردی که ما در نظر می گیریم، اجاره اموال فدرال، اموال موضوعات فدراسیون روسیه و اموال شهرداری است. در این شرایط، مستاجر بر خلاف رویه عمومی پذیرفته شده، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را نه به صاحبخانه، بلکه به بودجه واریز می کند.

مثال 1

سازمانی که به سیستم مالیاتی ساده روی آورده است، یک فضای اداری را از کمیته مدیریت املاک اجاره می کند. طبق قرارداد، اجاره بدون مالیات بر ارزش افزوده 30000 روبل است. هر ماه.

صاحبخانه برای مستاجر فاکتور صادر می کند. فرض بر این است که مقدار مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور ذکر نشده است، زیرا مستاجر مطابق بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مالیات دهنده برای چنین معاملاتی شناخته نمی شود.

بیایید به صورت دستی عملیاتی را وارد کنیم (شکل 1 را ببینید)، که بدهی مالیات بر ارزش افزوده به بودجه (به عنوان عامل مالیات) را از اجاره منعکس می کند:

بدهی 90.4 "هزینه های پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی" اعتبار 76.6 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران، هزینه های پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی (به روبل)"

برنج. 1. عملیات تعلق مالیات بر ارزش افزوده اجاره

در فهرست "Counterparties" (منوی "Directories")، طرف مقابل "بودجه (نماینده مالیاتی)" را با جزئیات مناسب وارد کنید.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده با روش محاسبه (بند 4، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، در مثال ما - با نرخ 18/118٪ از پایه مالیاتی تعیین می شود. در این مورد، پایه مالیاتی مبلغ اجاره، از جمله مالیات (بند 3، ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است، یعنی مبلغی که در صورتحساب برای پرداخت وجود دارد، به میزان مالیات بر ارزش افزوده افزایش یافته است. نرخ 18٪ - (30000 + 30000 x 18%) = 35400 روبل. بنابراین، در مثال ما، مقدار مالیات بر ارزش افزوده به صورت زیر محاسبه می شود:

35400x (18٪ / 118%) = 5400 روبل.

این عقیده اغلب بیان می شود که در مورد اعمال رژیم مالیاتی عمومی، عامل مالیاتی در وضعیت مورد نظر باید به طور مستقل یک فاکتور تنظیم کند. با این حال ، قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین نگهداری ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده ، دفاتر خرید و فروش برای تسویه حساب مالیات بر ارزش افزوده تعهدات ماموران مالیاتی را برای صدور فاکتورها پیش بینی نمی کند. بنابراین، یک عامل مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند ممکن است فاکتوری صادر نکند.

مستاجر دو دستور پرداخت صادر می کند. اولین - پرداخت به موجر در صورتحساب (یا قرارداد) اجاره نامه، با ذکر جزئیات نرخ مالیات بر ارزش افزوده - "بدون مالیات بر ارزش افزوده".

دستور پرداخت دوم - به طرف مقابل "بودجه (نماینده مالیاتی)" برای انتقال مالیات به بودجه - مقدار مالیات بر ارزش افزوده. در کادر محاوره ای، ویژگی "انتقال مالیات" را تنظیم کنید و در متغیر "وضعیت کامپایلر" مقدار 02 - عامل مالیات را تنظیم کنید.

پرداخت با استفاده از سند "بیانیه" (منوی "اسناد") انجام می شود. در همان زمان، پست ها تشکیل می شوند (شکل 2 را ببینید)، که منعکس کننده وقوع مطالبات از موجر و بازپرداخت حساب های پرداختنی به بودجه است. علاوه بر این، هزینه های مالیات بر ارزش افزوده بلافاصله برای اهداف مالیاتی پذیرفته می شود - با ارسال به بدهی حساب H02.2 "سایر هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته می شود."

برنج. 2. پست های ایجاد شده توسط سند "بیانیه".

با ارائه خدمات توسط موجر به مستاجر، سند "خدمات سازمان های شخص ثالث" تنظیم می شود (منو "اسناد"). اساس سندی است که واقعیت ارائه خدمات را تأیید می کند. در ستون "حساب هزینه" (نگاه کنید به شکل 3)، حسابی را نشان می دهیم که هزینه های اجاره در آن در نظر گرفته شده است (در مثال ما، حساب 26 "هزینه های عمومی")، و در ستون "برای اهداف مالیاتی" از لیست، "هزینه های پذیرفته شده" را انتخاب کنید. هنگام ارسال سند، ورودی هایی ایجاد می شود که منعکس کننده بازپرداخت مطالبات موجر (بدهی 26 اعتبار 60.2) و پذیرش هزینه های اجاره برای حسابداری هنگام محاسبه مالیات واحد (Debit H02.2) است.

برنج. 3. پر کردن سند "خدمات اشخاص ثالث" و ارسال های ایجاد شده در حین اجرای آن

در نتیجه تشکیل این اسناد در مورد اجاره املاک شهرداری، موارد زیر در دفتر درآمد و هزینه ظاهر می شود (نگاه کنید به شکل 4).

برنج. 4. انعکاس عملیات اجاره ملک در دفتر درآمد و هزینه

مقدار مالیات بر ارزش افزوده کسر شده و به عنوان عامل مالیاتی به بودجه واریز شده است باید در اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده منعکس شود (منو "گزارش ها / گزارش های تنظیم شده / گزارش مالیاتی / مالیات بر ارزش افزوده"). برای انجام این کار، در بخش 2.2 "محاسبه میزان مالیات قابل پرداخت توسط یک عامل مالیاتی" در ردیف 50 "فروش کالا (کار، خدمات)، میزان مالیاتی که توسط یک سازمان یا یک کارآفرین فردی محاسبه و پرداخت می شود. به عنوان نماینده مالیاتی" و 90 "برای خدمات مقامات دولتی و ادارات و ارگان های خودگردان محلی برای اجاره اموال فدرال، اموال نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و اموال شهرداری" در ستون 4 لازم است هزینه را ذکر کنید. اجاره (شامل مالیات). در ستون 5 به طور خودکار مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده با روش محاسبه نشان داده می شود. همان مقادیر به طور خودکار در ردیف 170 "مجموع محاسبه شده" منعکس می شود.

خرید کالا (کار، خدمات) از خارجی ها

دومین موردی که در حال بررسی آن هستیم، کسب کالاها (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه از افراد خارجی است که در مقامات مالیاتی به عنوان مالیات دهنده ثبت نشده اند.

در این شرایط خریدار بهای تمام شده کالا (بدون مالیات بر ارزش افزوده) را به تامین کننده پرداخت می کند و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را مستقیماً به بودجه واریز می کند.

مثال 2

سازمانی که USN را اعمال می کند کالاهایی را از یک فرد خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه خریداری کرد - 1000 عدد. شلوار جین با هزینه کل 472000 روبل. مشمول مالیات شخص خارجی مدارکی مبنی بر ثبت نام در سازمان مالیاتی به عنوان مؤدی ارائه نکرده است.

برای تکمیل معاملات تجاری در این مثال، باید دنباله اقدامات زیر را انجام دهیم. بیایید اولین سند - "دریافت موجودی ها" (منو "اسناد") را تشکیل دهیم. در سربرگ سند، از دایرکتوری های مربوطه، تامین کننده کالا، قرارداد با او و انباری که کالا به آن رسیده را انتخاب می کنیم. در قسمت جدول (شکل 5 را ببینید)، در ستون "نامگذاری"، محصول "جین" را از فهرست "نامگذاری" انتخاب کنید، مقدار (1000 قطعه) و قیمت (472 روبل) را نشان دهید. در ستون "مبلغ" مقدار 472000 تعیین می شود و در ستون "نرخ مالیات بر ارزش افزوده" مقدار 18% از کتاب مرجع "نرخ های مالیات بر ارزش افزوده" را انتخاب می کنیم در حالی که در ستون "VAT (با احتساب)" مقدار 72000 تعیین می شود. به نظر می رسد.

برنج. 5. پر کردن سند "دریافت موجودی" و ارسال های ایجاد شده در حین اجرای آن

ما دو دستور پرداخت را آماده خواهیم کرد. اولین - به طرف مقابل "بودجه (مالیات بر ارزش افزوده عامل مالیاتی)" برای انتقال مالیات (ویژگی در کادر محاوره ای) مالیات بر ارزش افزوده به بودجه به عنوان یک عامل مالیاتی (کامپایلر وضعیت - 02). دستور پرداخت دوم این است که مبلغ درآمد حاصل از فروش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) را به تامین کننده پرداخت کنید که 472000-72000 = 400000 روبل خواهد بود.

پس از دریافت صورت حساب بانکی در مورد انتقال پول، سند "بیان" (منو "اسناد") را وارد کنید (شکل 6 را ببینید). با استفاده از دکمه "انتخاب بر اساس اسناد پرداخت"، خطوط سند را بر اساس دستورهای پرداخت قبلی ایجاد کنید. در اولین ورودی "صورتحساب" در ردیف "جریان نقدی" از دایرکتوری مربوطه - "پرداخت به بودجه" و در خط "حساب مربوطه" - 76.6 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران، هزینه ها برای مالیات پذیرفته می شود" را انتخاب می کنیم. اهداف (به روبل)" . بیایید ارزش سومین زیرمجموعه را برای این حساب انتخاب کنیم - "هزینه های خرید کالا و مواد". در رکورد دوم "بیانیه" بر این اساس نشان خواهیم داد: "پرداخت به تامین کننده" و همان مقدار زیرمجموعه سوم.

برنج. 6. ارسال های ایجاد شده توسط سند "بیانیه" برای پرداخت بهای تمام شده کالای دریافتی به تامین کننده و مالیات بر ارزش افزوده به بودجه.

در نتیجه ورودی اسناد قبلی، ما حساب های قابل پرداخت به تامین کننده کالا و مطالبات بودجه به مبلغ مالیات بر ارزش افزوده - 72000 روبل تشکیل داده ایم. برای پرداخت این بدهی ها، عملیات را به صورت دستی وارد می کنیم (شکل 7 را ببینید).

برنج. 7. انتقال بدهی

بنابراین، پس از انجام کلیه اقدامات شرح داده شده، هزینه های خرید کالا (400000 روبل و 72000 روبل) در حساب H04 "مجموع هزینه ها" منعکس شد. به یاد داشته باشید که این هزینه ها در حساب H02.2 "سایر موارد" در نظر گرفته می شود. هزینه های در نظر گرفته شده هنگام محاسبه مالیات واحد "هنگامی که کالاها فروخته می شوند" (به مقاله روش شناسان شرکت" 1C "" ساده شده" مراجعه کنید: شناسایی هزینه ها توسط سند" تحقق "" در "BUH.1C" شماره 6 برای سال 2004) ضمناً اگر سازمان موضعی منطبق با نظر MTC اتخاذ کند، پس از ارسال کالا و پرداخت توسط خریدار، هزینه ها لحاظ می شود.

همانطور که در مثال قبلی، مقدار مالیات بر ارزش افزوده کسر شده و به عنوان عامل مالیاتی به بودجه واریز شده است باید در بخش 2.2 اظهارنامه مالیاتی (منو "گزارش ها / گزارش های تنظیم شده / گزارش مالیاتی / VAT") در خط 50 "فروش" منعکس شود. از کالاها (کارها، خدمات)، میزان مالیاتی که توسط یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به عنوان نماینده مالیاتی محاسبه و پرداخت می شود و ردیف 70 ​​برای کالاها (کارها، خدمات) اشخاص خارجی که در سازمان مالیاتی ثبت نشده اند. ". لازم به ذکر است که طبق دستورالعمل تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در ستون 4 ردیف 50 و 70 مبنای مالیاتی به عنوان میزان درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) توسط مامور مالیاتی تعیین می شود. توسط افراد خارجی با در نظر گرفتن مالیات.

در سمینارهای مشاوره 1C: می توانید پاسخ بسیاری از سؤالات دیگر مربوط به حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کنید. این سمینارها توسط شرکای 1C هم در مسکو و هم در سایر شهرهای روسیه با موضوع واحد برگزار می شود.

در 1 ژانویه 2018، اولین پنج استاندارد حسابداری فدرال برای سازمان‌های بخش دولتی (از این پس SGS نامیده می‌شود) اجرا شد. برخی از آنها بعداً خود را نشان خواهند داد و معرفی GHS "دارایی های ثابت" و "اجاره ها" قبلاً با تغییرات گسترده ای مشخص شده است. در این مقاله در مورد جدید در حسابداری روابط اجاره صحبت خواهیم کرد.

آیا این در مورد ما صدق می کند؟

اولین سوالی که حسابداران هنگام حرکت به سمت استانداردها از خود می پرسند این است: آیا آنها به طور خاص برای موسسه ما اعمال می شوند؟ پاسخ در خود استانداردها است.

در اینجا ما یک انحراف کوچک انجام می دهیم و متذکر می شویم که برخلاف دستورالعمل های حسابداری موجود، استانداردها کاملاً ساختار یافته و ساختار آنها یکسان است، دامنه هر استاندارد در ثانیه افشا می شود. من "احکام کلی".

به طور مستقیم، GHS "اجاره" برای حسابداری برای اشیایی استفاده می شود که هنگام دریافت (تامین) برای تملک و استفاده موقت یا برای استفاده موقت از دارایی های مادی به وجود می آیند. تحت یک قرارداد اجاره (اجاره ملک) یا تحت یک قرارداد برای استفاده رایگان (بند 2 از GHS "اجاره"). روابطی که هنگام واگذاری اموال دولتی (شهرداری) به منظور انجام اختیارات (وظایف) آنها بر اساس حق مدیریت عملیاتی به واحدهای حسابداری به وجود می آیند به عنوان اشیاء حسابداری اجاره طبقه بندی نمی شوند (بند 10 GHS "اجاره").

توضیح دیگری در مورد محدودیت استفاده از GHS "اجاره" در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 02-07-07 / 83464 آمده است: مفاد GHS "اجاره" اعمال نمی شود.

چنین روابطی در مؤسسات آموزشی می تواند انتقال به یک مؤسسه پزشکی بخشی از منطقه مؤسسه برای سازماندهی کار یک مطب پزشکی، انتقال به سازمان دیگری از محل غذاخوری برای سازمان باشد. از وعده های غذایی گرم، در حالی که تعهد به حفظ اموال، از جمله بازپرداخت هزینه های آب و برق، منتقل نمی شود. متخصصان وزارت دارایی تصریح می کنند: این استاندارد در موارد انتقال بلاعوض اموال که به منظور مطابقت با خدمات ارائه شده توسط موسسه، استانداردهای کیفیت تعیین شده انجام می شود، اعمال نمی شود. مثلاً در همین مؤسسات آموزشی، استانداردهای بهداشتی برای تأمین غذای کودکان وجود دارد؛ به این منظور، اماکن و تجهیزات سفره خانه برای استفاده رایگان واگذار می شود. به گفته این بخش، چنین روابطی مشمول «اجاره» GHS نیستند.

سایر نقل و انتقالات (دریافت) اموال برای استفاده پولی یا بلاعوض - یک دستگاه خودپرداز یا پایانه پرداخت در لابی یک موسسه، یک داروخانه یا یک کیوسک با لوازم التحریر - باید طبق قوانین استاندارد در حسابداری منعکس شود.

چه چیزی را می توان در یک موسسه آموزشی اجاره کرد؟

انواع روابط اجاره از جمله استفاده بلاعوض در استاندارد به عنوان روابط اجاره عملیاتی و مالی طبقه بندی شده است. با توجه به شفاف سازی های موجود، اشیاء حسابداری که استفاده از آنها ماهیت طولانی مدتی را در نظر می گیرد، قابل مقایسه با عمر خود ملک است، مبلغ کل اجاره نامه که با ارزش ملک منتقل شده قابل مقایسه است، انتقال مالکیت آنها پس از انقضای مدت اجاره رخ می دهد، از موضوعات حسابداری است مالی اجاره.

فهرست کاملی از علائم اجاره نامه مالی در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 02-07-07 / 83464 آمده است، اما حتی از سه مورد ذکر شده مشخص است که یک موسسه آموزشی معمولی، ایجاد شده در شکل یک موسسه بودجه ای یا خودمختار با حق مدیریت عملیاتی املاک و مستغلات منتقل شده به آن و به ویژه اموال منقول ارزشمند به سادگی نمی تواند اجاره دهنده اجاره نامه مالی باشد، زیرا مالک آن ملک نیست. به همین دلایل، مؤسسه آموزشی دولتی نمی تواند اجاره دهنده اجاره نامه مالی باشد.

حق مالکیت، حق تصرف دارایی دارای ارگان های خاصی است - بخش ها، کمیته های مدیریت اموال و موسسات آموزشی آنها نیستند.

در مورد امکان مستاجر بودن یک مؤسسه آموزشی در رابطه با اجاره مالی، از نظر تئوری وجود دارد، اما عملاً وجود ندارد.

بنابراین، بیایید اولین نتیجه را بگیریم: برای یک مؤسسه آموزشی عادی، کلیه روابط برای پذیرش و انتقال ملک برای استفاده پولی یا بلاعوض، روابط اجاره عملیاتی خواهد بود.

این منجر به نتیجه گیری دوم و نه کمتر مهم می شود: شاخص های گروه تحلیلی "اموال سرمایه گذاری" حساب 0 101 00 000 "دارایی های ثابت" در موسسه آموزشی وجود ندارد.

به یاد بیاورید که این گروه حسابداری 0 101 30 000 از سال 2018 به نمودار حساب ها اضافه شده است و در GHS "دارایی های ثابت" توضیح داده شده است. دارایی سرمایه گذاری به عنوان یک شیء مستغلات (قطعاتی از یک شیء مستغلات) و همچنین دارایی منقول که یک مجتمع دارایی واحد را با شی مشخص شده تشکیل می دهد، در مالکیت و (یا) مورد استفاده یک واحد حسابداری به منظور دریافت وجه به حساب می آید. استفاده از ملک (اجاره) و (یا) افزایش ارزش املاک، اما در نظر گرفته نشده است انجام اختیارات (کارکردهای) دولتی (شهرداری) اختصاص داده شده به موضوع حسابداری ، انجام فعالیت هایی برای انجام کار ، ارائه خدمات یا نیازهای مدیریتی موضوع حسابداری و (یا) فروش. به عبارت دیگر، اموال منحصراً برای اجاره مجدداً توسط ادارات و کمیته‌های مدیریت املاک مدیریت می‌شود و تنها چنین مؤسسات تخصصی دارای شاخص‌هایی در حساب 0 101 30 000 «اموال سرمایه‌گذاری» خواهند بود.

اقلام اجاره عملیاتی

SGS "اجاره" نوع کاملاً جدیدی از شیء حسابداری را معرفی می کند - حق استفاده از اموال ، ثبت شده در ترازنامه. در زمان نگارش، نسخه دستورالعمل شماره 157n که قبلاً شامل این حساب‌ها می‌شد، هنوز وجود نداشت و فعلاً با توضیحات موجود راهنمایی می‌شویم. بیایید تمام تغییرات جدول را خلاصه کنیم.

اصطلاح جدید «پرداخت های اجاره مشروط» به معنای پرداختی است برای بازپرداخت هزینه های نگهداری اموال دریافتی در اجاره، در صورتی که استفاده کننده از ملک از طرف خود قرارداد نگهداری ملک را منعقد نکند، اما این هزینه ها را به آن ها بازپرداخت کند. اجاره دهنده به خودی خود، این شیء حسابداری جدید نیست، فقط نام در آن جدید است.

در موجر، درآمد ناشی از پرداخت های اجاره مشروط با یک حساب حسابداری تحلیلی جدید جدا می شود - 0 205 35 000 "محاسبات درآمد در پرداخت های اجاره مشروط" و از کد KOSGU جدید در اقلام تعهدی درآمد استفاده می شود - 135 "درآمد اجاره مشروط". مبلغ پرداختی".

قوانین انتقال

GHS "اجاره" از 1 ژانویه 2018 اعمال می شود و روابط اجاره جدید در حسابداری تحت قوانین جدید منعکس خواهد شد. اما در مورد قراردادهای اجاره (استفاده بلاعوض) که قبل از این تاریخ منعقد شده اند و در سال 2018 به اعتبار خود ادامه می دهند، چطور؟ پاسخ به این سوال، از جمله شرح کلیه اقدامات لازم، در دستورالعمل ها آمده است که توسط نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 02-07-07 / 83463 آشکار شده است.

به دلایلی که در بالا ذکر شد، اجازه دهید آنها را فقط از نظر اجاره های عملیاتی با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

اقدامات مشترک برای مستاجر و موجر:

1. فهرستی از اشیاء دارایی دریافت شده (انتقال شده) برای استفاده مطابق با توافق نامه های منعقد شده قبل از 1 ژانویه 2018 و لازم الاجرا در دوره استفاده از GHS "اجاره" (تحت توافق نامه هایی با دوره اعتبار هم در سال 2017 و هم در سال 2017) انجام دهید. سال (های) بعد از آن.

2. تعیین عمر مفید باقیمانده اشیاء اجاره عملیاتی (باقی مانده شرایط استفاده از ملک).

3. تعیین میزان تعهدات پرداخت اجاره نامه برای عمر مفید باقیمانده اشیاء (از سال 2018 تا پایان مدت استفاده از اشیاء حسابداری اجاره).

چگونه می توان شرایط و مبالغ باقیمانده را تعیین کرد؟ از شرایط اجاره. به عنوان مثال، یک موسسه در تاریخ 1 سپتامبر 2017 قرارداد اجاره را برای مدت 11 ماه و پرداخت اجاره ماهانه 5000 روبل منعقد کرد. از 1 ژانویه 2018، دوره باقی مانده 7 ماه (11 - 4) و میزان تعهدات 35000 روبل است.

4. یک صورت حسابداری (f. 0504833) به منظور تشکیل مانده های ورودی برای اشیاء حسابداری اجاره در طول دوره بین گزارش دهی تنظیم کنید.

در مستاجر

در صاحب خانه ورودی های زیر انجام خواهد شد:

حسابداری روابط اجاره در سال 2018

برای قراردادهای اجاره ای که به تازگی منعقد شده اند، روش شناسایی اشیاء اجاره تقریباً یکسان خواهد بود و مراحل حسابداری بعدی برای قراردادهای قدیمی و جدید تفاوتی ندارد.

در مستاجر ورودی های زیر انجام خواهد شد:

* حساب تحلیلی بر اساس انواع اموال اجاره ای تعیین می شود.

** برای انواع هزینه های پذیرفته شده.

در صاحب خانه انتقال ملک برای اجاره در معامله حرکت داخلی منعکس می شود: بدهی حساب 0 101 00 310 / اعتبار حساب 0 101 00 310 - در مقدار ارزش دفتری اموال منتقل شده و همچنین تغییر در شخص مسئول مالی (رئیس (شخص مجاز توسط وی) شخص حقوقی که شی را برای استفاده پذیرفته است تبدیل به آن می شود.

اگر بخشی از یک شی، به عنوان مثال، یک ساختمان، اجاره داده شود، هیچ گونه ثبتی از جابجایی داخلی انجام نمی شود، اما در هر دو مورد، اطلاعات مربوط به انتقال شی برای استفاده در کارت موجودی برای حسابداری غیر منعکس می شود. دارایی های مالی (f. 0504031). در عین حال، شاخص های حساب "اموال منتقل شده برای استفاده پرداخت شده (اجاره)" در ارزش دفتری اشیاء اجاره عملیاتی انتقال یافته برای استفاده افزایش می یابد.

بسیاری از موسسات این سوال را می پرسند: چگونه می توان ارزش دفتری اموال منتقل شده را در صورتی که بخشی از یک قلم موجودی باشد تعیین کرد؟ دستورالعمل ها حاوی پاسخ مستقیمی به سؤال مطرح شده نیستند، اما منطقی است که هزینه بخشی از شیء را به نسبت کل ارزش دفتری آن محاسبه کنیم، به عنوان مثال، بر اساس منطقه، و این روش ارزیابی را در سیاست حسابداری

سایر عملیات صاحب خانه را در جدول نشان می دهد.

فسخ یا فسخ زودهنگام قرارداد اجاره نیز به معنای استرداد اموالی است که در آن موجودی لازم است. توسط کمیسیونی از طرف دریافت کننده اموال و با مشارکت نمایندگان طرف انتقال دهنده انجام می شود. کلیه تغییرات شناسایی شده در اجزای ساختاری مجتمع ملکی که توسط استفاده کننده (مستاجر) ملک در حین استفاده از آن ایجاد شده است، از جمله اصلاحات غیرقابل تفکیک، منوط به انعکاس در اسناد موجودی می باشد.

استرداد اموال نیز در عملیات جابجایی داخلی، در صورتی که در اصل انجام شده باشد، و کاهش شاخص حساب «اموال منتقل شده برای استفاده پرداختی (اجاره)» منعکس خواهد شد.

هنگامی که دارایی به اجاره نامه عملیاتی منتقل می شود، تعهد به اعمال استهلاک بر روی آن با دارنده مانده باقی می ماند، سوابق حسابداری این عملیات بدون تغییر باقی می ماند، همچنین روش استهلاک انتخاب شده و نرخ استهلاک:

بدهی حساب 0 109 00 271 "هزینه های استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود برای ساخت محصولات نهایی، انجام کارها، خدمات" یا حساب 0 401 20 271 "هزینه های استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود"

اعتبار حساب 0 104 00 410 "استهلاک"

حسابداری برای مجوز در روابط اجاره

اگر در حسابداری برای پرداخت اجاره شناسایی شود، به این معنی است که تعهدات (تعهدات بودجه) از مستاجر باید پذیرفته شود و درآمد معوق موجر نیز به عنوان افزایش در واگذاری های برنامه ریزی شده (پیش بینی شده) برای درآمدهای اجاره عملیاتی شناسایی می شود.

بدهی ها و درآمدهای روابط اجاره بلندمدت در حساب های تحلیلی مربوطه منعکس خواهد شد:

10 "تأیید اعتبار برای سال مالی جاری"؛

20 " اعتبار سنجی برای اولین سال پس از سال جاری (سال مالی آینده)"؛

30 "اعتبار برای سال دوم پس از سال جاری (سال اول پس از سال بعدی)"؛

40 "اعتبار برای سال دوم پس از سال بعدی"؛

90 "تحریم برای سایر سالهای عادی (خارج از دوره برنامه ریزی)".

مثال.

یک مؤسسه بودجه ای محل را از مؤسسه بودجه دیگری اجاره می کند. این قرارداد از 1 مارس 2018 به مدت دو سال با هزینه ماهانه 10000 روبل منعقد شد. قرارداد با یک تامین کننده منعقد شد.

در زمان انعقاد قرارداد، موارد زیر در حسابداری هر دو موسسه انجام شد:

اگر رابطه قبل از مهلت مقرر در قرارداد خاتمه یابد، عملیات مجوز معکوس می شود.

توجه داشته باشید که بدهی ها و درآمدهای پرداخت اجاره احتمالی نیز مشمول حساب های مجوز بوده و بدهی و درآمد دوره مالی جاری خواهد بود. و از آنجایی که هیچ تغییری در اینجا وجود ندارد، ما سوابق این معاملات حسابداری را ارائه نمی دهیم.

حسابداری روابط در مورد انتقال اموال برای استفاده بلاعوض

علیرغم این واقعیت که GHS "اجاره" هنگام انتقال برای استفاده رایگان نیز معتبر است، حسابداری برای چنین روابطی متفاوت است و توسط Sec. IV "ویژگی های انعکاس اشیاء حسابداری اجاره به ارزش منصفانه" GHS "اجاره".

اولاً، حق استفاده از موضوع حسابداری اجاره با شرایط ترجیحی (از جمله رایگان) به ارزش منصفانه در نظر گرفته می شود، که به معنای میزان پرداخت های اجاره ای است که می تواند باشد. شناسایی دارایی به ارزش منصفانه (بند 27 GHS "اجاره") شامل محاسبه مبلغ قرارداد با نرخ اجاره تعیین شده مطابق با مقررات مقامات اجرایی شخص حقوقی عمومی است.

دریافت اموال برای استفاده بلاعوض به عنوان درآمد معوق (درآمد معوق) از اعطای حق استفاده از دارایی شناسایی می شود و مشروط به تفکیک در حساب های نمودار کاری حسابداری واحد حسابداری است.

همانطور که در مورد استفاده پرداخت شده، دارایی در طول عمر مفید خود با شناسایی همزمان درآمد معوق در دوره های جاری مستهلک می شود.

در وام گیرنده ورودی های زیر انجام خواهد شد:

* طبق دستور شماره 255n وزارت دارایی فدراسیون روسیه اصلاح شده است.

ثانیاً، وام‌دهنده درآمد حاصل از اعطای حق استفاده از دارایی را نیز به ارزش منصفانه ثبت می‌کند، اما در عین حال هزینه‌هایی را نیز منعکس می‌کند که با ارائه ملک برای استفاده رایگان متحمل شده است. هر دو عملیات تعهدی - درآمد و هزینه - از طریق حساب 0 210 05 000 "تسویه حساب با سایر بدهکاران" انجام می شود، زیرا در روابط استفاده بلاعوض از بدهی هایی که باید بازپرداخت شوند، با این وجود، هیچ بدهی نیاز به بازپرداخت وجود ندارد.

عملیات مربوط به جابجایی داخلی اموال منتقل شده (بازگردانده شده) برای استفاده بلاعوض، مشابه مواردی که در بالا مورد بحث قرار گرفت، با افزایش (کاهش پس از بازگشت) حساب خارج از تراز 26 "اموال انتقال یافته برای استفاده بلاعوض" منعکس می شود.

در وام دهنده ورودی های زیر انجام خواهد شد:

لازم به ذکر است که عملیات حسابداری اشیاء استیجاری در حین انتقال دارایی برای استفاده بلاعوض هنوز با جزئیات مشابه با روابط اجاره عادی افشا نشده است. به این ترتیب، اظهار نظر و شفاف سازی وزارت دارایی همچنان در این مورد امکان پذیر است.

در پایان، نتایج اصلی را تکرار می کنیم:

1. در حسابداری مستاجر (قرض گیرنده)، یک موضوع حسابداری جدید ظاهر می شود - حق استفاده از دارایی.

2. حق استفاده از دارایی مستهلک می شود.

3. موجر (وام دهنده) درآمد حاصل از اجاره ملک را نه به صورت ماهانه، بلکه در کل مبلغ قرارداد اجاره به عنوان بخشی از درآمد معوق با انتساب ماهانه به درآمد جاری تعلق می گیرد.

4. برای محاسبه روابط اجاره، حساب های ترکیبی و تحلیلی جدیدی اضافه شده است که در آینده نزدیک در دستورالعمل های به روز شده شماره 157n و دستورالعمل های شماره 65n شاهد آن خواهیم بود.

عملیات با مقامات ایالتی و شهری برای یک حسابدار به دلیل وضعیت خاص آنها با مشکلات متعددی همراه است. هنگام اجاره ملک دولتی، مستاجر در سال 2016 تعدادی ثبت ویژه در حسابداری انجام می دهد.

اجازه دهید با جزئیات بیشتری عواقب مالیاتی اجاره ملک دولتی برای مستاجر در سال 2016 و ثبت مالیات بر ارزش افزوده مستاجر هنگام اجاره ملک دولتی را در نظر بگیریم.

موارد مهم در مقاله:

• مستاجر هنگام اجاره ملک دولتی در سال 2016 چه پست هایی انجام می دهد
• عملیات حسابداری مستاجر در اجاره ملک شهرداری
• نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به مستاجر هنگام اجاره ملک فدرال یا شهرداری

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با مستاجر هنگام اجاره ملک فدرال یا شهرداری در سال 2016

هنگام اجاره اموال دولتی یا شهرداری از مقامات، مستاجر می شود نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده(بند 3، ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام اجاره املاک فدرال، شهرداری، یک نماینده مالیات بر ارزش افزوده باید مالیات را محاسبه کند، آن را از اجاره منصرف کند و آن را به بودجه بپردازد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده توسط مستاجر هنگام اجاره ملک دولتی در سال 2016

هنگام اجاره ملک فدرال یا شهرداری، یک نماینده مالیات بر ارزش افزوده پایه مالیاتی را به طور جداگانه برای هر شی تعیین می کند. معادل اجاره بها با احتساب مالیات بر ارزش افزوده می باشد.

برای محاسبه مالیات، یک نماینده مالیات بر ارزش افزوده باید این پایه مالیاتی را در نرخ تخمینی 18/118 ضرب کند (بند 3، ماده 161، بند 4، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ترتیب محاسبه ممکن است متفاوت باشد. اگر مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد اجاره مشخص شده باشد، نیازی به اعمال نرخ تخمینی نیست. و اگر بگوید اجاره بها به طور کامل به موجر پرداخت می شود، مستاجر مازاد بر این مبلغ، یعنی به طور معمول، مالیات بر ارزش افزوده می گیرد.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط یک نماینده مالیاتی هنگام اجاره ملک فدرال، شهرداری در سال 2016

هنگام اجاره املاک فدرال یا شهرداری، یک نماینده مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده را تا 25 روز هر ماه از سه ماهه بعد از سه ماهه پرداخت اجاره پرداخت می کند (بند 1، ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یا به محض پرداخت اجاره.

دستور پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در سال 1395 >>>

دفتر معاملات با مستاجر هنگام اجاره اموال دولتی یا شهرداری

عملیات حسابداری یک نماینده مالیاتی برای اجاره املاک شهرداری در حسابداری به شرح زیر است:

• بدهی 20، 25، 26، 44، 91.2 - اعتبار 60.76 - اجاره بها را در هزینه ها در نظر می گیریم،
• بدهی 19 اعتبار 60 - ما مالیات بر ارزش افزوده را روی آن منعکس می کنیم،
• بدهی 60، 76 اعتبار 68 - کاهش اجاره بها را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده منعکس می کنیم.
• بدهکار 60، 76 اعتبار 51 - اجاره بها را منهای مالیات بر ارزش افزوده به صاحبخانه منتقل می کنیم.
• بدهی 68 اعتبار 51 - ما مالیات بر ارزش افزوده می پردازیم. عامل مالیات مالیات بر ارزش افزوده در اجاره اموال فدرال یا شهرداری، در صورت عدم پرداخت اجاره، مالیات نیز منتقل نمی شود. از این گذشته ، مالیات دهنده هنوز درآمدی دریافت نکرده است و بنابراین عامل مالیات نمی تواند مالیات بر ارزش افزوده را از آن کسر کند.
• بدهکار 68 اعتبار 19 - ما مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده را برای کسر اعلام می کنیم.

هنگام انعقاد قرارداد اجاره برای اموال دولتی یا شهرداری، سازمان مستاجر به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود (بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی فدراسیون روسیه نامیده می شود). ماموران مالیاتی ملزم به محاسبه، کسر از درآمد پرداخت شده هستند مالک، و مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه پرداخت کند.

اشیاء ملکی محدود به دسته های خاصی نیست، به این معنی که این قانون در مورد اجاره هر ملک - منقول و غیر منقول، از جمله زمین، اعمال می شود.

سازمان ها در صورتی به عنوان عامل مالیاتی شناخته می شوند که اموال را مستقیماً از مقامات دولتی و ادارات و (یا) دولت های محلی اجاره کنند. (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 14 فوریه 2005 شماره 03-1-03 / 208 / 13 "در مورد مالیات بر ارزش افزوده در اجاره محل").

بنابراین، حتی افرادی که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند، طبق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از تعهد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. در صورتی که مستاجر ملک مذکور باشند به عنوان کارگزار مالیاتی شناخته می شوند و در صورت عدم انجام وظایف مربوط به کسر و پرداخت مالیات مسئول هستند.

فرصت انجام عملکرد یک عامل مالیاتی برای مستاجر تنها پس از انتقال وجوه به موجر ظاهر می شود.

مبنای مالیات توسط عامل مالیاتی به عنوان مبلغ اجاره به همراه مالیات تعیین می شود.

بنابراین، هنگام نتیجه گیری، مطمئن شوید که مالک مبلغ مالیات را به عنوان بخشی از اجاره بها در نظر گرفته است و میزان مالیات باید در یک خط جداگانه برجسته شود.

عدم وجود مبلغ مالیات به عنوان بخشی از اجاره بها می تواند منجر به عواقب ناخوشایندی شود. بیایید توضیح دهیم که چرا.

وظیفه مامور مالیاتی محاسبه، کسر از درآمد مالیات دهندگان و انتقال مبلغ مالیات به بودجه است (بند 4 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حال تصور کنید در قرارداد فقط مبلغ اجاره مشخص شده باشد. لذا مبلغ مالیات از اجاره بها را به نرخ 18/118 محاسبه و این مبلغ را از مبلغ اجاره کسر و به بودجه واریز می کند. آنچه در پایان اتفاق افتاد؟ اینکه صاحبخانه تمام مبلغ اجاره را دریافت نکرده است. شما می توانید آن را متفاوت انجام دهید. عامل مالیاتی هزینه خدمات تحت قرارداد اجاره را با میزان مالیات با نرخ 18٪ افزایش می دهد، سپس مبلغ مالیات را از کل مبلغ با نرخ 18/118 محاسبه و به بودجه واریز می کند. نتیجه چیست؟ مبلغ مالیات عملاً از درآمد موجر کسر نمی شود، بنابراین، عامل مالیاتی حق کسر را از دست می دهد.

علاوه بر این، عدم وجود مبلغ مالیات تخصیص یافته به عنوان ردیف جداگانه در قرارداد ممکن است توسط سازمان مالیاتی به عنوان عدم وجود مبلغ مالیات تخصیص یافته به عنوان ردیف جداگانه در سند اولیه تلقی شود که در نتیجه ممکن است منجر به به از دست دادن حق کسر.

بنابراین، هنگام انعقاد قرارداد اجاره برای اموال دولتی یا شهرداری، مطمئن شوید که رابطه قراردادی به درستی تنظیم شده است.

کارگزاران مالیاتی موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند، صرف نظر از اینکه اجاره بها پرداخت شده است یا خیر. روش و شرایط پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط قوانین مالیاتی تعیین شده است و طرفین نمی توانند آن را تغییر دهند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی 21 ژوئن 2004 در مورد شماره A26-128 / 04-29).

مثال 1

سازمان برای مقاصد تولیدی اماکن غیر مسکونی را که در مالکیت شهرداری است اجاره می دهد. طبق قرارداد اجاره، اجاره بها 11800 روبل در ماه با احتساب مالیات بر ارزش افزوده است و حداکثر تا دهمین روز ماه گزارش توسط مستاجر پرداخت می شود. این سازمان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است و به صورت ماهانه مالیات به بودجه پرداخت می کند.

در زیر بسته به لحظه انجام تعهد پرداخت مالیات به بودجه، گزینه هایی برای بازتاب در حسابداری و حسابداری مالیاتی در نظر گرفته شده است.

تسویه حساب با بودجه برای پرداخت مالیات توسط مستاجر در دوره ای که پرداخت های اجاره منتقل می شود انجام می شود. با توجه به شرایط مثال، اجاره بهای ماه پرداخت می شود و در همان مدت تسویه حساب با بودجه انجام می شود.

گزینه 2 . فرض کنید که سازمان مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 1800 روبل که از مبلغ اجاره کسر می شود در بیستمین روز ماه پس از گزارش گزارش به بودجه منتقل کرده است که مطابق با الزامات قانون است. از آنجایی که پرداخت مالیات توسط ماموران مالیاتی در مدت زمانی تعیین شده توسط ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود، یعنی حداکثر تا بیستمین روز از ماه پس از دوره مالیاتی منقضی شده است. هنگام انعکاس این معاملات تجاری، روش اعمال کسر مالیات تغییر می کند.

توجه داشته باشید که از 1 ژانویه 2006، شرایط اعمال کسر از عوامل مالیاتی تغییر نکرده است و زمانی که مالیات توسط ماموران مالیاتی پرداخت می شود (بند 3 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد می شود.

در حسابداری ماه گزارش، ورودی های زیر منعکس شده است:

در حسابداری ماه پس از گزارشگری، معاملات زیر منعکس شده است:

هنگام انجام کلیه معاملاتی که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند، مالیات دهنده صورتحساب صادر می کند، علیرغم این واقعیت که قانون مالیاتی عامل مالیاتی را ملزم به صدور صورتحساب نمی کند. در عین حال، به عنوان یک قاعده کلی، شرط الزامی برای اعمال کسر مالیات، در دسترس بودن فاکتور است. برای اعمال فاکتور توسط ماموران مالیاتی می توانید از روش زیر استفاده کنید.

سازمانی که به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند، یک فاکتور برای کل مبلغ اجاره مطابق با شرایط توافق نامه با تخصیص مبلغ مالیات در یک نسخه تهیه می کند. ضمناً در فاکتور یادداشت «اجاره اموال دولتی (شهرداری)» درج می شود.

بنابراین، در مثال ما، مستاجر یک فاکتور به مبلغ کل 11800 روبل صادر می کند که نشان دهنده مالیات 1800 روبل است. نرخ مالیات 18/118 است.

پایان مثال.

مبنای کسر مبالغ مالیاتی کسر شده توسط کارگزاران مالیاتی نیز اسناد اولیه تأیید پذیرش حسابداری خدمات اجاره و اسناد تأیید پرداخت مبالغ مالیاتی کسر شده توسط مأموران مالیاتی است. این روش توسط بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

در اینجا یک نمونه از روش مشاوره ما آورده شده است:

مثال 2. از رویه مشاوره CJSC " BKR -اینترکام-حسابرسی.

سوال

شرکت A یک مستاجر فرعی از شرکت B است که به نوبه خود محل را از کمیته مدیریت اموال دولتی فدراسیون روسیه (از طرف صاحب ملک فدرال) اجاره می کند. اتاق در قلمرو پژوهشکده قرار دارد که نگهدارنده تعادل است.

چه کسی باید مالیات بر ارزش افزوده اجاره شرکت الف را بپردازد: شرکت ب، پژوهشکده، به بودجه؟

پاسخ.

قرارداد اجاره فرعی از قرارداد اصلی (قرارداد اجاره) ناشی می شود، بنابراین، مطابق بند 3 بند 2 ماده 615 قانون مدنی فدراسیون روسیه، قوانین مربوط به قراردادهای اجاره در مورد آن اعمال می شود، مگر اینکه قانون در غیر این صورت مقرر کرده باشد. یا سایر اعمال قانونی در این صورت مستاجر در قرارداد اصلی نسبت به مستاجر فرعی موجر می شود.

مطابق بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگامی که اموال فدرال، اموال نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و اموال شهرداری در قلمرو فدراسیون روسیه توسط مقامات ایالتی و ادارات و دولت های محلی اجاره می شود. به عنوان مبلغ اجاره با احتساب مالیات تعیین می شود. در این صورت، پایه مالیاتی توسط مامور مالیاتی به طور جداگانه برای هر ملک اجاره ای تعیین می شود. در این صورت مستاجرین ملک مذکور به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند. این افراد موظفند درآمد پرداختی به موجر را محاسبه، کسر و مالیات مناسب را به بودجه بپردازند.

هنگام اجاره فرعی اموال فدرال یا شهرداری، مالیات بر ارزش افزوده درآمد اجاره فرعی طبق روال عمومی تعیین شده توسط اجاره دهنده فرعی محاسبه می شود. اجاره‌دهنده فرعی (شرکت الف) وجوه را مستقیماً به اجاره‌دهنده فرعی (شرکت B) منتقل می‌کند که مالیات بر ارزش افزوده درآمد دریافتی را محاسبه می‌کند. در عین حال، او (شرکت اجاره دهنده فرعی - شرکت ب) تعهد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان نماینده مالیاتی انجام می دهد. در عین حال، مستاجر فرعی نمی تواند موظف به انجام وظایف یک نماینده مالیاتی باشد، زیرا چنین وظایفی به سازمانی واگذار می شود که مستقیماً اموال فدرال یا شهرداری را از مقامات ایالتی و ادارات یا دولت های محلی اجاره می دهد.

این روش منوط به اجازه مستاجر برای اجاره فرعی ملک اعمال می شود.

پایان مثال.

برای اطلاعات بیشتر در مورد مسائل مربوط به روابط اجاره، می توانید در کتاب CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Rent" بیابید.

ماموران مالیاتی - اینها سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که موظف به محاسبه، کسر از وجوه پرداختی به مالیات دهندگان و انتقال مالیات به بودجه هستند (هنر 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نتیجه برای افرادی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه نیست.

در عین حال، وظایف مامور مالیاتی باید حتی توسط افرادی انجام شود که خود پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (مثلاً رژیم های مالیاتی خاصی را اعمال می کنند یا طبق قانون از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.هنر 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وظایف یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است:

• هنگام خرید کالاها (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه از افراد خارجی که در مقامات مالیاتی روسیه ثبت نام نکرده اند (بندهای 1، 2 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هنگام اجاره ملک فدرال، دارایی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا اموال شهرداری به طور مستقیم از مقامات ایالتی و / یا دولت محلی (بند 3 از ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هنگام به دست آوردن اموال دولتی (بند 2، بند 3، ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• در صورت فروش در قلمرو فدراسیون روسیه توسط سازمان های مجاز یا کارآفرینان فردی اموال مصادره شده، اشیاء با ارزش بدون مالک، گنجینه ها و اشیای قیمتی خریداری شده و همچنین اشیاء قیمتی که از طریق حق ارث به دولت منتقل شده اند. علاوه بر این ، چنین اموالی همچنین شامل اموال فروخته شده با تصمیم دادگاه می شود (بند 4 ، ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هنگام به دست آوردن اموال و (یا) حقوق مالکیت بدهکاران اعلام ورشکستگی (بند 4.1 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• o هنگام فروش در قلمرو فدراسیون روسیه کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) افراد خارجی که مالیات آنها در فدراسیون روسیه ثبت نشده است (بند 5، ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اگر ظرف 45 روز تقویمی از تاریخ انتقال مالکیت کشتی از مالیات دهندگان به مشتری، ثبت کشتی در ثبت بین المللی کشتی های روسیه انجام نشده باشد. نماینده مالیات شخصی است که مالک کشتی پس از 45 روز تقویمی از تاریخ چنین انتقال مالکیت است (بند 6 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نظر بگیرید، با استفاده از مثال اجاره ملک شهرداری، نحوه انعکاس در برنامه "1C: حسابداری سازمانی 8 (rev. 3.0)" عملیات از ثبت ملک اجاره ای تا پذیرش مبلغ مالیات بر ارزش افزوده نمایندگی برای کسر را در نظر بگیرید.

اجاره (یا اجاره ملک)- قراردادی که به موجب آن یکی از طرفین (مالک) متعهد می شود که در ازای هزینه معینی، مقداری ملک را به طرف دیگر (مستاجر) برای تصرف موقت و (یا) استفاده کند.

حق اجاره ملک متعلق به صاحب آن و همچنین افرادی است که توسط قانون یا خود مالک مجاز هستند (ماده 608 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

پرداخت اجاره را می توان هم برای تمام اموال مورد اجاره به عنوان یک کل و هم به طور جداگانه برای هر یک از اجزای آن تعیین کرد. در عین حال، رویه، شرایط و شرایط پرداخت اجاره نامه توسط قرارداد اجاره تعیین می شود (ماده 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

برای مقاصد حسابداری، هزینه های اجاره از آخرین روز ماه جاری به صورت ماهانه به عنوان هزینه فعالیت های عادی شناسایی می شود (بند 5، بند 18 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99) و در بدهی حساب های هزینه

برای مقاصد حسابداری مالیاتی، پرداخت های اجاره به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش، مطابق بندها شناسایی می شود. 10 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه. تاریخ شناسایی هزینه ها مطابق با شرایط قراردادهای منعقد شده یا تا تاریخ ارائه اسناد به مؤدی برای تسویه حساب یا در آخرین روز ماه (بند 3، بند 7، ماده 272 قانون) تعیین می شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

هنگام اجاره ملک فدرال، دارایی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا اموال شهرداری از مقامات ایالتی و / یا مقامات محلی، مستاجر مطابق با بند به عنوان نماینده مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود. 1 ص 3 هنر. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده را در زمان پرداخت اجاره، tk تعیین می کند. این ماده به طور مستقیم تعهد به کسر و انتقال مالیات به بودجه از وجوه پرداختی به موجر را ارائه می کند (همچنین به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 06.04.2011 شماره KE-4-3 / 5402 مراجعه کنید)، به طور جداگانه. برای هر ملک اجاره ای و بر اساس میزان اجاره بها از احتساب مالیات. در این مورد، مقدار مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18/118 محاسبه می شود که در فاکتور ذکر شده است (بند 4، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

عامل مالیاتی باید فاکتوری را برای مبلغ محاسبه شده مالیات تنظیم کند که حداکثر پنج روز تقویمی از تاریخ پرداخت صادر می شود. صورتحساب عامل مالیاتی در یک نسخه تنظیم و در دفتر فروش ثبت می شود. ضمناً در زمان کسر مالیات بر ارزش افزوده، این فاکتور در دفتر خرید ثبت می شود.

برای حسابداری تسویه مالیات بر ارزش افزوده توسط یک نماینده مالیاتی، نمودار حساب های "1C: حسابداری 8" حساب های ویژه 68.32 "مالیات بر ارزش افزوده در انجام وظایف مامور مالیاتی" و 76.NA "تسویه حساب مالیات بر ارزش افزوده در اجرای وظایف" را ارائه می کند. وظایف مامور مالیاتی».

به طور کلی، برنامه باید گروه های زیر را منعکس کند:

1. ملک اجاره ای ثبت شده

برای ایجاد یک عملیات، باید یک عنصر جدید در مجله "عملیات (حسابداری و حسابداری مالیاتی)" ایجاد کنید. شما می توانید گزارش تراکنش را از قسمت "حسابداری، مالیات، گزارش" در گروه "حسابداری" باز کنید.

سپس باید عملیات جدیدی را در ژورنال باز شده اضافه کنید و مانند شکل آن را پر کنید

2. ثبت پیش پرداخت به موجر

پس از ثبت عملیات ثبتی ملک مورد اجاره، صدور پیش پرداخت برای موجر ضروری است.

برای انجام این کار، باید یک سند "بدهی از حساب جاری" صادر کنید. این سند باید در قسمت "بانک و صندوق" در گروه "بانک" باز شود

هنگام ایجاد یک سند، باید نوع عملیات برابر با مقدار "پرداخت به تامین کننده" را مشخص کنید و تمام جزئیات مورد نیاز را مشخص کنید.

هنگام پر کردن سند برای حذف وجوه، لازم است پارامترهای قرارداد اجاره را به درستی پر کنید. نمونه ای از تکمیل قرارداد اجاره ملک شهرداری در زیر آمده است.

پس از ارسال سند، پست هایی برای پیش پرداخت به موجر ایجاد می شود

3. ثبت فاکتور مامور مالیاتی

برای ایجاد فاکتور یک نماینده مالیاتی، باید سند "فاکتور صادر شده" را بر اساس سند "بدهی از حساب جاری" وارد کنید.

برنامه به طور خودکار جزئیات اولیه و اجباری را پر می کند. فقط بررسی بصری سند و انجام آن ضروری است.

هنگام انجام، یک پست برای انباشت بدهی به مقامات مالیاتی ایجاد می شود.

در صورت لزوم می توانید فرم فاکتور نمایندگی را پرینت بگیرید

4. ثبت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه

برای انجام عملیات پرداخت بدهی به سازمان مالیاتی، لازم است سندی برای «بدهی از حساب جاری» با نوع عملیات معادل ارزش «انتقال مالیات» ایجاد شود.

هنگام ارسال سند، پست هایی برای بازپرداخت بدهی به سازمان مالیاتی ایجاد می شود

5. ثبت معاملات برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در انجام تعهدات عامل.

با کمک سند "دریافت کالا و خدمات" عملیات ثبت می شود:

• پرداخت اجاره ماهانه
• حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ورودی
• محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در انجام وظایف یک عامل مالیاتی
• جبران پیش پرداخت به تامین کننده (در صورت وجود پیش پرداخت)

سند رسید کالا و خدمات باید از مجله رسید کالا و خدمات اضافه شود. این مجله در قسمت خرید و فروش در گروه خرید قرار دارد.

پس از پر کردن پارامترهای اصلی سند، لازم است آن را انجام دهید. در حین اجرا، پست های زیر ایجاد می شود

6. مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته شده است

پس از درج سند محاسبه اجاره بهای ماه، باید مالیات بر ارزش افزوده ورودی را تسویه کرد.

برای انجام این کار، تکمیل و ارسال سند "تشکیل ورودی های کتاب خرید" ضروری است.

این سند باید از بخش "حسابداری، مالیات، گزارش" در گروه "عملیات نظارتی VAT / VAT" باز شود.

پس از افزودن سند جدید، باید برگه "کسر مالیات بر ارزش افزوده توسط مامور مالیاتی" را پر کنید.

پس از ارسال سند، پست هایی برای کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی ایجاد می شود

بر اساس نتایج معاملات منظم با مالیات بر ارزش افزوده، می توانید یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کنید - برنامه به طور خودکار بخش های مربوطه را پر می کند.

با کمک این مراحل ساده، لازم است عملیات مالیات بر ارزش افزوده نماینده در برنامه منعکس شود و یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تولید شود.

بهترین آرزوها،

تیم ArcNet

نسخه مقاله را با فرمت یا دانلود کنید