Inkomstskatt från individer i Republiken Vitryssland. Vad är personlig inkomstskatt i Vitryssland När inkomstskatt inte betalas i Vitryssland

Vid beräkning av inkomstskatt på inkomster för utländska medborgare, ta hänsyn till normerna för internationella avtal om undvikande av dubbelbeskattning

Anna Pavlova, ekonom

Idag är en utländsk medborgare som får inkomst från källor i Republiken Vitryssland inte längre en sällsynthet, utan snarare en praxis.
För närvarande äger många utlänningar fastigheter på Republiken Vitrysslands territorium, som de sedan antingen säljer eller leasar, är grundare av vitryska organisationer, arbetar på republikens territorium, ger lån till vitryska organisationer, etc.
Inkomster som sådana medborgare får från vitryska organisationer är föremål för inkomstskatt.
Därför kommer vi idag att titta på vilken typ av inkomst för utländska medborgare som är föremål för beskattning och när, i förhållande till denna inkomst, skatteombudet har rätt att tillämpa reglerna i internationella överenskommelser om undvikande av dubbelbeskattning.

Internationella avtal har företräde framför normerna i den vitryska skattelagstiftningen

Individer, oavsett om de är erkända som skattemässigt hemmahörande i republiken Vitryssland eller inte, betalar inkomstskatt på inkomst som erhållits från källor i Vitryssland (artikel 152 i skattelagstiftningen i republiken Vitryssland, nedan kallad skatten Koda). Listan över sådana inkomster definieras i art. 154 NK.

I sin tur ska skatt bosatta i Republiken Vitryssland, inkl. utländska medborgare och statslösa personer (nedan kallade utländska medborgare) måste betala inkomstskatt i republiken på inkomster som de fått och från källor utanför dess gränser.

Som referens: Skatt bosatta i Republiken Vitryssland erkänns som individer som faktiskt vistades på Republiken Vitrysslands territorium under ett kalenderår i mer än 183 dagar. Individer som faktiskt befann sig utanför Republiken Vitrysslands territorium i 183 dagar eller mer under ett kalenderår erkänns inte som skattemässigt bosatta i Republiken Vitryssland (artikel 17 i skattelagstiftningen).

Samtidigt måste skatteagenter, när de överväger frågan om beskattning av inkomster som utländska medborgare tar emot från källor i Republiken Vitryssland, ta hänsyn till prioriteringen av internationell rätt i förhållande till normerna i vitrysk lagstiftning. Således, om normerna i internationella fördrag i Republiken Vitryssland fastställer andra normer än de som föreskrivs i skattelagstiftningen och andra nationella lagstiftningsakter, bör normerna i det internationella fördraget tillämpas, om inte annat bestäms av normerna i internationell rätt. (Artikel 5 i skattelagen).

Viktig! Om skattelagstiftningen och (eller) andra rättsakter ger mer förmånliga skattevillkor än de som fastställs i det internationella fördraget i Republiken Vitryssland, bör bestämmelserna i skattelagstiftningen och (eller) dessa lagar tillämpas.

Denna regel gäller inte för internationella fördrag från Republiken Vitryssland som reglerar ömsesidiga resor för medborgare, och internationella fördrag för Republiken Vitryssland som utgör den rättsliga ramen för tullunionen.

Låt oss notera att vissa internationella avtal som Republiken Vitryssland har slutit med andra främmande stater föreskriver beskattning av ett antal inkomster i det land för vilket inkomstmottagaren erkänns som bosatt (dvs. det land där inkomsten var mottagen spelar ingen roll).

I den här artikeln kommer vi att överväga tillämpningen av internationella överenskommelser om undvikande av dubbelbeskattning i förhållande till inkomst som erhållits av utländska individer, med hjälp av exemplet:

Avtal mellan Republiken Vitrysslands regering och Ryska federationens regering om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och egendom daterat 1995-04-21 (nedan kallat avtalet med Den ryska federationen);

Avtal mellan Republiken Vitrysslands regering och Republiken Litauens regering om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med inkomstskatter daterat 1995-07-18 (nedan kallat avtalet med Litauen) ;

Avtal mellan Republiken Vitrysslands regering och Ukrainas regering om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och egendom daterat den 24 december 1993 (nedan kallat avtalet med Ukraina).

Inkomst från användning av fastighet

Inkomst från nyttjande av fastighet kan beskattas utifrån fastighetens läge, d.v.s. i det land där sådan inkomst erhölls. Samtidigt fastställer inte bestämmelserna i dessa internationella fördrag några marginella (restriktiva) skattesatser vid beskattning av sådana inkomster.

Exempel 1

En vitrysk organisation och en litauisk medborgare som permanent är bosatta på dess territorium ingick ett hyresavtal för en kontorsbyggnad som ägs av denna medborgare, belägen på Republiken Vitrysslands territorium.

Inkomster som erhålls från källor i Republiken Vitryssland inkluderar inkomst från hyra (finansiell leasing (leasing)) eller från annan användning av egendom belägen på Vitrysslands territorium, inklusive kostnaden för att förbättra egendom som var i bruk av andra personer och som återlämnas till dess ägare (med undantag för fall då förbättringen var en följd av större reparationer, vars genomförande berodde på nödsituationer (brand, olycka, naturkatastrof, trafikolycka och andra liknande omständigheter, inklusive force majeure)), - i närvaro av dokument som bekräftar att dessa händelser inträffade, jämförbarheten av deras konsekvenser och de förbättringar som gjorts (avsnitt 1.4, klausul 1, artikel 154 i skattelagen).

Sålunda redovisas inkomster som erhållits av en litauisk medborgare från uthyrning av fastigheter belägna på Vitrysslands territorium som inkomst från källor i Republiken Vitryssland.

Inkomster som en individ får från fastigheter belägna i Vitryssland kan beskattas i Republiken Vitryssland (artikel 6 i avtalet med Litauen).

Således måste en vitrysk organisation som är en inkomstkälla till en litauisk medborgare, i enlighet med paragraferna. 8:e och 9:e art. 175 NK:

1) hålla inne det beräknade skattebeloppet direkt från betalarens inkomst vid den faktiska betalningen;

2) överföra skatten till budgeten senast dagen för faktisk mottagande av kontanter från banken för betalning av inkomst i form av lön per månad och (eller) dagen för överföring av sådan inkomst från skatteagenternas konton i banken till betalarens konton eller på dennes instruktioner till kontona tredje man i banker.

Inkomstskattesatsen för en individ som inte erkänns som skattemässigt bosatt i Republiken Vitryssland är 12 % (klausul 1 i artikel 173 i skattelagstiftningen).

Som referens: liknande regler finns i avtal med Ryska federationen och Ukraina.

Utdelning och ränta

För sådana typer av inkomster som utdelningar och räntor ger avtal med Ryska federationen, Litauen och Ukraina rätten att ta ut inkomstskatt både i det land där inkomstkällan är och i det land där mottagaren är permanent bosatt. Denna rätt är dock begränsad till fastställande av marginalskattesatser för vilka sådana inkomster är föremål för beskattning.

Exempel 2

2012 slöts ett avtal mellan en rysk medborgare (bosatt i detta land) och en vitrysk organisation för att ge den senare ett lån på 200 miljoner rubel. för 1 år med betalning av 50% per år.

I juni 2013 betalade en vitrysk organisation ett lånebelopp på 200 miljoner rubel till en rysk medborgare. och ränta för dess användning till ett belopp av 100 miljoner rubel.

Enligt punkt 2 i art. 10 i avtalet med Ryska federationen kan ränta som uppstår i en avtalsslutande stat (i detta fall i Republiken Vitryssland) och som betalas till en person med permanent bosättning i en annan avtalsslutande stat (i detta fall i Ryska federationen), även beskattas i den avtalsslutande stat där de härrör, och i enlighet med lagstiftningen i denna stat. Om mottagaren av räntan faktiskt har rätt till den, bör den skatt som tas ut inte överstiga 10 % av dess bruttobelopp.

Inkomster som erhålls från källor i Republiken Vitryssland inkluderar i synnerhet utdelningar och räntor som erhållits från en vitrysk organisation (avsnitt 1.1, klausul 1, artikel 154 i skattelagstiftningen). Sådana intäkter redovisas som inkomster som erhållits från källor i Vitryssland, oavsett varifrån deras betalningar gjordes.

Inkomst av betalare i kontanter eller in natura för att återbetala förpliktelser enligt ett låneavtal utan att ta hänsyn till den ränta som föreskrivs i ett sådant avtal (punkt 2.20, punkt 2, artikel 153 i skattelagen) redovisas inte som föremål för inkomstskatt .

Således är räntan för att använda lånet 100 miljoner rubel. redovisas som föremål för inkomstskatt.

Eftersom räntan erhölls från en vitrysk organisation, redovisas den som inkomst för en medborgare i Ryska federationen från källor i Republiken Vitryssland, och kan följaktligen bli föremål för beskattning i republiken. Med hänsyn till bestämmelserna i avtalet med Ryska federationen bör skattebeloppet beräknas till en sats på 10 %.

Som referens: Liknande regler och marginalskattesatser på ränteintäkter finns i avtal med Litauen och Ukraina. För utdelningar är marginalskatten i sin tur: 15 % för Ryska federationen och Ukraina, 10 % för Litauen.

Inkomst från försäljning av fastighet

Inkomst från försäljning av fastighet får beskattas utifrån fastighetens läge, d.v.s. i det land där sådan inkomst erhölls. Samtidigt fastställer inte bestämmelserna i de internationella fördragen som är under övervägande några marginella (restriktiva) skattesatser vid beskattning av sådana inkomster.

Exempel 3

En vitrysk organisation förvärvar från en medborgare i Ukraina (bosatt i detta land) en del av en byggnad som tillhör honom, belägen i Republiken Vitryssland.

Inkomster som erhålls från källor i Republiken Vitryssland inkluderar inkomster från överlåtelse av fastigheter, inkl. ett företag som ett fastighetskomplex (del av det) beläget på Republiken Vitrysslands territorium (avsnitt 1.5.1, klausul 1, artikel 154 i skattelagstiftningen).

Eftersom inkomster erhölls av en medborgare i Ukraina från överlåtelse av fastigheter belägna på Republiken Vitrysslands territorium, redovisas de som inkomster från källor i Republiken Vitryssland och kan följaktligen bli föremål för beskattning i Vitryssland.

Inkomst som en person med permanent bosättning i en avtalsslutande stat (i detta fall i Ukraina) får från försäljning av fastigheter belägna i en annan avtalsslutande stat (i detta fall i Republiken Vitryssland) kan beskattas i denna andra stat ( klausul 1 artikel 13 i avtalet med Ukraina).

Med hänsyn till ovanstående måste en vitrysk organisation som skatteombud beräkna och hålla inne inkomstskatt från den inkomst den betalar till en medborgare i Ukraina för den förvärvade byggnaden.

Samtidigt har hon inte rätt att tillämpa den förmån som avses i mom. i förhållande till den angivna inkomsten. 1.33 paragraf 1 art. 163 i skattelagstiftningen, eftersom den endast gäller inkomster som tas emot av skattemässiga bosatta i Republiken Vitryssland.

Som referens: liknande regler för inkomster från försäljning av fastigheter finns i avtal med Litauen och Ryska federationen.

Inkomst från oberoende personliga professionella tjänster

När det gäller inkomster från oberoende personliga professionella tjänster ger de aktuella internationella avtalen, under vissa villkor, ensamrätt att beskatta en av de avtalsslutande staterna. Dessutom fastställer inte bestämmelserna i de aktuella internationella avtalen maximala (restriktiva) skattesatser för beskattning av sådana inkomster.

Intäkter från oberoende personliga professionella tjänster inkluderar i synnerhet inkomster som erhålls från utövande av oberoende vetenskaplig, litterär, konstnärlig, sport-, utbildnings- eller undervisningsverksamhet, såväl som självständig verksamhet av läkare, advokater, ingenjörer, arkitekter, tandläkare och revisorer.

Exempel 4

En vitrysk organisation planerar att hålla en konsert med en vitrysk artist - en person (bosatt i Republiken Vitryssland), som inte är en enskild entreprenör, i Litauen. Betalning av avgiften till artisten kommer att göras av en vitrysk organisation.

Inkomst som erhålls av en individ som är bosatt i en avtalsslutande stat (i detta fall Republiken Vitryssland) från tillhandahållande av professionella tjänster eller annan verksamhet av oberoende karaktär är endast beskattningsbar i den avtalsslutande staten. Undantaget är fall då denna person har en permanent bas i denna andra stat (en permanent plats som regelbundet är tillgänglig för denna person i syfte att utföra sin verksamhet) (klausul 1 i artikel 14 i avtalet med Litauen).

Således är inkomst som erhålls i form av royalties från oberoende konstnärlig verksamhet av medborgare som är bosatta i Republiken Vitryssland föremål för inkomstskatt på Republiken Vitrysslands territorium. Följaktligen måste en vitrysk organisation, när den betalar denna avgift till en individ, beräkna och innehålla inkomstskatt från honom.

Som referens: en liknande regel om inkomst från oberoende personliga professionella tjänster finns i avtalet med Ukraina.

Avtalet med Ryska federationen har ett ytterligare villkor som tillåter att sådan inkomst endast beskattas i individens bosättningsland: inkomsten måste betalas från källor i det landet.

Inkomst från anställning

Beträffande inkomst av anställning ger de aktuella internationella fördragen under vissa förutsättningar ensamrätt till beskattning till någon av de avtalsslutande staterna. Samtidigt fastställer inte bestämmelserna i de internationella fördragen som är under övervägande några marginella (restriktiva) skattesatser vid beskattning av sådana inkomster.

Exempel 5

En vitrysk byggorganisation utför byggnadsarbeten i Ryska federationen enligt ett underleverantörsavtal genom ett permanent representationskontor som öppnats i detta land.

Lönerna för vitryska arbetare betalas av det permanenta representationskontoret för den vitryska organisationen i Ryska federationen.

Lönerna för anställda vid ett representationskontor för en vitrysk organisation som är bosatta i Republiken Vitryssland beskattas i enlighet med art. 14 Avtal med Ryska federationen. Det följer av den att ersättning som en person med permanent bosättning i Republiken Vitryssland mottar i samband med anställning beskattas i Ryska federationen om den betalas av en person med hemvist i Ryska federationen eller ett permanent representationskontor för en vitrysk organisation i Ryska Federationen.

Samtidigt beskattas ersättning som en medborgare i Republiken Vitryssland erhåller i samband med arbete för uthyrning utfört i Ryska federationen i Ryska federationen på det sätt och enligt de skattesatser som anges för personer med permanent bosättning i Ryska federationen , dvs. med en takt på 13 %, från dagen för början av anställningen i Ryska federationen, om anställningsavtalet (kontrakten) föreskriver en arbetsperiod på minst 183 dagar (protokoll till avtalet mellan Vitrysslands regering och Ryska federationens regering om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och egendom daterad 1995-04-21, undertecknad 2006-01-24).

Som referens: Liknande regler för inkomst av anställning finns i avtal med Ukraina och Litauen.

Avskaffande av dubbelbeskattning

Som noterats tidigare ger de aktuella internationella fördragen med avseende på vissa inkomster inte ensamrätt till beskattning till någon av de avtalsslutande staterna, d.v.s. båda staterna har rätt att beskatta inkomster. I detta fall är bosättningsstaten skyldig att eliminera dubbelbeskattning med den metod som fastställts i det internationella avtalet (genom metoden för befrielse från inkomstbeskattning eller kvittning av den skatt som betalats (innehålls) i landet där inkomstkällan betalas mot den skatt som ska betalas i bosättningslandet).

Enligt art. 20 Avtal med Ryska federationen, art. 22 Avtal med Litauen och art. 22 i avtalet med Ukraina, är metoden för att eliminera dubbelbeskattning inskriven i art. 182 NK.

Sålunda, för att en betalare - en individ ska få befrielse från inkomstskatt eller beskattning till reducerade skattesatser, för att få skatteavdrag eller skatteförmåner i enlighet med det internationella fördraget i Republiken Vitryssland om skattefrågor, måste han underkasta sig skatteombud eller skattemyndigheten på registreringsplatsen på det sätt och i den form som fastställts av skatteministeriet*, bekräftelse på att han är bosatt i en främmande stat med vilken det finns ett internationellt avtal i Republiken Vitryssland. Bekräftelsen måste vara utfärdad (bestyrkt) av en skatt eller annan behörig myndighet i en främmande stat. Dessutom kan den presenteras för ett skatteombud eller för en skattemyndighet både före och efter betalning av inkomstskatt.

__________________________

* Instruktioner om förfarandet för att fylla i skattedeklarationer (beräkningar) för personlig inkomstskatt, bekräftelse av en individ av tidpunkten för den faktiska vistelsen på Republiken Vitrysslands territorium, inlämning av en individ om bekräftelse av status som bosatt i en främmande stat, inlämnande av information från skatteagenter, banker, postoperatörer, garagekooperativ, kooperativ som driver parkeringsplatser, trädgårdssamarbeten och (eller) dacha-kooperativ, godkänd av Resolution från republiken Vitrysslands skatte- och skatteministerium daterad december 31, 2010 nr 100.

Denna bekräftelse kommer att vara giltig för det kalenderår då den utfärdades (certifierad) eller för den period som anges i den.

Samtidigt, om det finns en bekräftelse som godkänts av ett skatteombud eller skattemyndighet för det aktuella kalenderåret, accepteras en sådan bekräftelse som utfärdats (bestyrkts) i december innevarande år* utan att ange för vilken period den är giltig som bekräftelse för efterföljande kalenderår.

__________________________

* För tillämpningen av art. 182 i skattelagen är innevarande kalenderår det år då bekräftelsen utfärdades (certifierad).

När du lämnar in bekräftelse till skatteombudet före dagen för betalning av inkomst, för vilket det internationella fördraget i Republiken Vitryssland föreskriver andra bestämmelser än de som fastställs i kap. 16 i skattelagstiftningen, i förhållande till sådan inkomst, ska skatteombudet inte innehålla inkomstskatt från individer och inte överföra den till budgeten, eller innehålla den och överföra den till budgeten till reducerade skattesatser som fastställs i detta internationella avtal av republiken Vitryssland.

Om bekräftelse inte lämnas till skatteombudet, innehålls inkomstskatt och överförs till budgeten i enlighet med det fastställda förfarandet.

Inlämnande av bekräftelse till skattemyndigheten ligger till grund för befrielse från betalning av inkomstskatt eller betalning av denna skatt till reducerade skattesatser.

Samtidigt bestämmer skattelagstiftningen att avkastningen (avräkning) av tidigare betald (innehållen) inkomstskatt, för vilken internationella avtal i Republiken Vitryssland om skattefrågor föreskriver andra bestämmelser än de som fastställs i kap. 16 i skattelagstiftningen, utförs av skattemyndigheten eller skatteombudet i vitryska rubel efter att betalaren har lämnat in bekräftelse och en ansökan om skatteåterbäring (kompensation).

Exempel 6

En vitrysk organisation köpte en personbil värd 80 miljoner rubel från en litauisk medborgare på Republiken Vitrysslands territorium.

En medborgare i Litauen är skattemässigt bosatt i denna stat. När han slutförde transaktionen gav han dock inte den vitryska organisationen bekräftelse på sin bostad.

Enligt art. 13 i avtalet med Litauen, inkomst från överlåtelse av annan egendom än de som anges i paragraferna. 1, 2 och 3 i detta avtal* är beskattningsbara endast i den avtalsslutande stat där den som avyttrar egendomen är bosatt.

__________________________

* Sådan egendom inkluderar:
- fastigheter, aktier i ett företag vars tillgångar huvudsakligen består av sådan egendom;
- egendom, annan än fast egendom, som ingår i affärsegendomen i ett fast driftställe som ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller egendom, annan än fast egendom, som hänför sig till en fast bas som är tillgänglig för en person med hemvist i en avtalsslutande stat i den andra avtalsslutande staten för tillhandahållande av oberoende personliga tjänster;
- fartyg eller luftfartyg som används i internationella transporter, eller annan egendom än fast egendom som är förknippad med driften av sådana luftfartyg eller fartyg.

Med hänsyn till detta har en vitrysk organisation inte rätt att hålla inne inkomstskatt från den inkomst den betalar.

Samtidigt, för att vara befriad från att betala inkomstskatt, måste en litauisk medborgare ge en vitrysk organisation som skatteombud en bekräftelse på att han är bosatt i Litauen, utfärdad (certifierad) av en skattemyndighet eller annan behörig myndighet i denna stat.

Eftersom den angivna bekräftelsen i den aktuella situationen inte lämnades till skatteombudet, är han skyldig att innehålla och överföra inkomstskatt till budgeten på det sätt som fastställs i skattelagen.

Om en litauisk medborgare därefter till en vitrysk organisation lämnar in en bekräftelse på att han är bosatt i Litauen, utfärdad (certifierad) av en skatt eller annan behörig myndighet i denna stat, samt en ansökan om återbetalning (avräkning) av inkomstskatt som innehållits från honom kommer det att vara skyldigt att göra en sådan återbetalning ( test).

Inkomstskatt är som regel en skatt på inkomster för medborgare i staten. Den huvudsakliga typen av skatt som betalas till landets budget. Beräknas vanligtvis som en procentandel av den inkomst som en individ eller juridisk person erhåller. På statliga företag beräknas inkomstskatten för anställda av en revisor och för enskilda företagare och företag - beroende på staten och det valda ledningssystemet.

Inkomstskattesatser 2015

Låt oss titta på de inkomstskattesatser som gäller för närvarande:

• 13% - på inkomst som betalas som utdelning,
• 16% - på inkomster från affärsverksamhet, notarie och advokatverksamhet,
• 9% - på inkomst relaterade till högteknologi,
• ett fast belopp för inkomstskatt från fastighetsuthyrning fastställs separat av de regionala och Minsks kommunfullmäktige, om beloppet av sådan inkomst inte överstiger 43 660 000 rubel per år,
• 13% - för alla andra typer av inkomster.

För att undvika fel vid beräkning av inkomstskatt, och därmed böter, rekommenderar vi att du söker kvalificerad hjälp av en revisor.
Skatteavdrag

I själva verket ligger den största svårigheten vid beräkning av inkomstskatt i den korrekta tillämpningen av befintliga skatteavdrag.

Avdrag för alla skattebetalare inkluderar:

730 000 rubel, med inkomst mindre än 4 420 000 rubel per månad,

210 000 rubel för varje anhörig eller barn under 18 år,

410 000 rubel för varje anhörig eller barn under 18 år, som ges till en änka, änkeman, förmyndare eller förvaltare,

410 000 rubel för föräldrar med två eller fler barn eller ett handikappat barn.

Personer som anges i artikel 164, punkt 1, punkt 1.3 i skattelagen har rätt till ett avdrag på 1 030 000 rubel.

Avdragsgill är också kostnaden för kuponger för barn under 18 år, samt gåvor, priser, ekonomiskt bistånd som ges på huvudarbetsplatsen, hjälp till föräldralösa barn och funktionshindrade.

Hur beräknar man inkomstskatt på lön?

Låt oss beräkna inkomstskatten för en anställd vars beskattningsbara inkomst är lika med 4 000 000 rubel per månad och som har två minderåriga barn. Den anställdes inkomst är mindre än 4 420 000 rubel, vilket innebär att han har rätt till ett avdrag på 730 000 rubel. Dessutom är avdraget 410 000 rubel för varje barn. Vi får: 4 000 000-730 000-410 000-410 000=2 450 000. Nu, från detta belopp, beräknar vi beloppet för inkomstskatt: 2 450 000*0,13=318 500.

I alla fall, om det uppstår frågor vid beräkning av inkomstskatt, är en revisor den bästa rådgivaren.

Skattesystemet i den vitryska republiken bildades på de klassiska principerna för beskattning.

Skattelagen för BR innehåller 2 delar: allmän och speciell. Den första delen antogs och godkändes den 19 december 2002. Det sägs att skattelagstiftningen omfattar lagstiftningsakter i skattelagstiftningen och internationella förhandlingar, såväl som handlingar från presidenten och statliga och lokala myndigheter.

Den allmänna delen av skattelagstiftningen specificerar de grundläggande villkoren och begreppen för beskattning i Vitryssland.

Läs mer om levnadsstandarden i Vitryssland.

7 år efter godkännandet av den allmänna delen godkände regeringen en särskild del av skattelagen, som innehåller en beskrivning av alla skatter och avgifter i Republiken Vitryssland. Den särskilda delen antogs den 29 december 2009.

Klassificering av skatter i Vitryssland:

1. Lokal.
2. Republikan.

Republikanska skatter är de viktigaste skatterna som utgör den vitryska republikens statsbudget.

Mervärdesskatt är en indirekt skatt, eftersom betalarna inte är företagare, utan konsumenter av varor och tjänster.

Momssats i Vitryssland

Skattesatser:

• 20 % är den allmänna taxan som tillämpas vid försäljning av varor.
• 10 % är den skattesats som gäller för försäljning av växter, fjäderfä, boskap och djur, fisk och biodlingsprodukter som produceras på Vitrysslands territorium.

Den allmänna inkomstskattesatsen är 18 %. Men det finns ett antal undantag när taxan sänks.

Lista över situationer som bidrar till att sänka den betalda inkomstskatten:

1. Produktion av högteknologiska varor – 12 %.
2. Utdelning – 12%.
3. Produktion av laser och optisk utrustning – 10%.

Inkomstskatt betalas en gång om året av företag och organisationer som gör vinst i sin verksamhet. Deklarationen lämnas in till skatteverket senast den 22 januari och betalning ska ske senast den 22 mars varje år.

Personlig inkomstskatt

Inkomstskatt betalas av medborgarna på månadsbasis. Skatten utgör nästan 10% av den vitryska republikens statsbudget.

Dessutom, om en person har insättningar i finansinstitut eller banker, måste han betala skatt på insättningen. Skatteavgiften är lika med 13 % av inkomsten som erhålls från depositionen.

Beräkningen av skattesatsen beror på typen av mänsklig verksamhet. Så om en invånare i Republiken Vitryssland får utdelning, är han skyldig att betala 13%. Inkomst av näringsverksamhet, advokat- eller notarieverksamhet beskattas med 16 %. Den enhetliga inkomstskattesatsen för enskilda för alla andra typer av verksamhet är 13 %.

Personer som hyr ut lägenheter och hus i syfte att generera inkomster är också skyldiga att betala inkomstskatt.

Kort video om skatter i Vitryssland

Tabell: skattebelopp för uthyrning av lägenheter

Inkomstskatteavdrag

Standardskatteavdraget är det belopp som inkomstskatten sänks med. Avdrag är inkomstskatteförmåner som kan användas av sådana medborgare i Republiken Vitryssland som:

1. Invånare i Republiken Vitryssland med en månadslön under den fastställda gränsen (563 vitryska rubel). Återbetalningen av inkomstskatt är 93 vitryska rubel.
2. En förälder som ensam uppfostrar ett barn under 18 år. Avdrag – 52 vitryska rubel.
3. Föräldrar med fler än 2 underhållsberättigade barn. 52 vitryska rubel returneras.

Fastighetsskatteavgift

Fastighetsskatt betalas av alla medborgare i den vitryska republiken som har personliga fastigheter, det vill säga fastigheter och bostäder i detta land. Det betalas av både privatpersoner och juridiska personer.

Skattepliktiga föremål:

1. Lägenheter.
2. Egna rum.
3. Garage.
4. Parkeringsplatser.

Även om en person inte är full ägare till något av ovanstående objekt, utan endast äger en andel, så är han också skyldig att betala denna typ av skatt.

Enligt lagen har en person rätt att välja för vilken fastighet han ska betala skatt. För att göra detta behöver du skriva en ansökan till skatteverket. Om en person inte skriver en ansökan, kommer skatten att tas ut på den fastighet som först dök upp i BR-boendes ägo.

Följande är undantagna från skatt:

1. Stora familjer (mer än 3 barn).
2. WWII veteraner.
3. Folk i pensionsåldern.
4. Funktionshindrade invånare i Republiken Vitryssland.
5. Personer med 1:a och 2:a funktionshindergruppen.

Fastigheter som ligger på landsbygden är inte föremål för skatt.

Alla personer som använder fastigheter för näringsverksamhet är skyldiga att betala fastighetsskatt.

Skattesatsen är 0,1 procent av fastighetens totala värde. Betalning av avgiften görs genom bank, post eller skattekontor före den 15 november varje år.

Republiken Vitryssland har också en skatt på vinster från försäljning av fastigheter, men det finns några nyanser här. För att förstå dem bättre måste vi överväga situationen med ett exempel. Det finns ingen arvsskatt i detta land, så även om en person ärvt en lägenhet eller ett hus, kommer han inte att behöva betala någonting.

Fastighetsskatternas andel av de totala skatteintäkterna är 5 %

Om han vill sälja denna lägenhet eller hus (eller någon annan fastighet) för första gången, då betalar han inte heller några skatter. Men om en person med hemvist i Republiken Vitryssland säljer en andra fastighet inom 5 år, är han skyldig att betala inkomstskatt till staten vid försäljningen. Skattebeloppet är 13 procent av skillnaden mellan köpeskillingen för fastighet och försäljningen av den.

Till exempel: en person ärvde ett hus (eller han köpte det själv) för 50 000 dollar, och han sålde det för 60 000 dollar, vilket innebär att personen betalar 13 % av 10 000 dollar till statsbudgeten.

Ta reda på hur man får ett vitryskt pass,

Jordskatt

Markskatt betalas av ägare av tomter i Vitryska republiken.

Tabell: markskattesatser

Miljöskatt

Miljöskatt betalas av affärsenheter för skadliga effekter på miljön.

Miljöskatt betalas om företag utför:

1. Utsläpp av föroreningar till atmosfären.
2. Förvaring eller bortskaffande av produktionsavfall.
3. Avloppsvattenutsläpp.

Skattebidrag på utvinning av naturresurser

Skatter påförs följande typer av verksamhet:

1. Kaliumbrytning.
2. Oljeproduktion.

Inte skattskyldig:

1. Produktion av tillhörande petroleumgas.
2. Sandbrytning.
3. Jordutvinning.
4. Utvinning av underjords- och ytvatten.

Stämpelskatt

Stämpelskatt betalas av privatpersoner och företagare.

Skattesatser:

• 15% - överföring till internationella organisationer.
• 20% - utfärdande av kopior av skuldebrev och växlar.

Om du funderar på att bo i Vitryssland ett tag, läs hur.

Lokala skatter

Hundägarskatt

Personer som har hundar är skattskyldiga. 2017 ändrades hundskatten något. Låt oss komma ihåg att fram till 2017 berodde skattebeloppet på husdjur på husdjurets storlek.

Tabell: skattesats för att hålla husdjur

Baskursen är 24,5 vitryska rubel.

Resortavgift

Resortavgiften avser lokala skatter och avgifter i Vitryssland. Resortavgiften betalas av personer som är på semester i sådana institutioner som:

1. Apotek.
2. Sanatorium.
3. Hälsocenter.
4. Hälsoläger.
5. Pension.
6. Fritidscenter.

Övriga skatteinsatser

Skatten på parasitism i Vitryssland är en särskild avgift som alla medborgare i Republiken Vitryssland som har varit arbetslösa i mer än sex månader måste betala. Denna skatteavgift infördes för att förhindra socialt beroende och minska arbetslösheten i republiken.

Denna skatteavgift betalas inte:

Skatteflykt betraktas som en administrativ överträdelse och bestraffas med böter.

En av de mest absurda skatterna i Vitryssland. Titta på videon

2018 var skatten på parasitism 20 basenheter.

Trots att statsbudgeten på grund av införandet av skatten fylldes på avsevärt och arbetslösheten minskade, avbröt myndigheterna denna avgift 2018.

Finansdepartementet har tagit upp uppgiften att anpassa skattelagen och skattesystemet som helhet. Som planerat ska det bli enklare, begripligt och bekvämt. Och i framtiden är en sänkning av inkomstskatten och vinstskattesatserna inte ens utesluten. Men med hänsyn till människors och företags intressen är det viktigt att inte exponera statsbudgeten. Bakom skatteavdrag, avgifter och avgifter står trots allt vår medicin, utbildning, offentliga löner och pensioner, trygghet, nya vägar, bostäder. Doktor i ekonomisk vetenskap, professor Elena Kireeva diskuterar hur man kan hitta en balans i denna fråga.

- Elena Fedorovna, i alla länder kan skatter antingen bromsa eller stimulera utvecklingen av ekonomin och näringslivet. Vad har vi? Hur skulle du bedöma nivån på skattetrycket i landet?

I dag är skattetrycket på BNP utan bidrag till socialförsäkringsfonden cirka 25 procent. Enkelt uttryckt "tar" staten en fjärdedel av förvärvsinkomsterna från företag och individer i budgeten. Är det mycket eller lite? Som jämförelse kan jag säga att för 10 år sedan var denna siffra 35 procent. Från 2008 till 2012 halverade landet antalet skatter. Om vi ​​jämför med andra länder är skattetrycket i USA, Japan och Kina mindre än vårt. Samtidigt är det mycket högre i Tyskland, Frankrike, Danmark och Sverige.

Dessa 25 procent inkluderar inkomstskatt, vinstskatt, fastighetsskatt och punktskatter. Men de största intäkterna till budgeten kommer från moms – mer än 30 procent. Utöver de faktiska skattebetalningarna lämnar företagen också bidrag till socialförsäkringsfonden. I dag utgör de 34 procent av lönerna, men medborgarna bidrar bara med en procent. Resten står arbetsgivaren för.

- Och just dessa betalningar ökar avsevärt den skattemässiga bördan för affärsenheter?

Exakt. Och problemet är inte att dessa bidrag är höga, utan att det är svårt att minska dem. Eftersom dessa pengar utgör grunden för att finansiera sociala projekt, betala pensioner, förmåner och så vidare. Om sociala betalningar överförs från arbetsgivarens axlar till den anställde, måste du och jag ta del av halva lönen (inkomst plus 34 procent av avgifterna till socialförsäkringsfonden). Psykologiskt är människor inte redo för detta.

Dessutom finns det också en sådan indikator som nivån på centralisering av finansiella resurser. I Vitryssland är det drygt 40 procent av BNP. Det vill säga att 40 procent av kostnaden för alla producerade varor och tjänster omfördelas via budgeten. Jämfört med andra länder är vi mitt i packningen här. Till exempel i Västeuropa är dessa belopp ännu högre än i Vitryssland. Och för våra partners i den eurasiska ekonomiska unionen är denna siffra i genomsnitt 30 procent. Men Ryssland och Kazakstan har en helt annan ekonomisk struktur. De har råd med lägre priser, har ett skyddsnät i form av petrodollar och fyller på sina budgetar genom naturlig hyra, vilket inte påverkar affärsenheter.

Det är viktigt att förstå ett mönster här. En socialt orienterad stat kan a priori inte ha en låg nivå av centralisering av budgetinkomsterna. Annars får vi betala medicin, utbildning, minska mammaledigheten, barnbidrag, statligt stöd till bostadsbyggande och mycket mer från det sociala paketet.

Finns det ett direkt samband mellan näringsverksamhet, ekonomisk tillväxt och skattetryckets nivå?

Otvivelaktigt. En investerare kommer snabbt till ett land där skattesystemet är enklare. Men det är inte bara skatter som kan "värma upp" eller hålla tillbaka ekonomin. Det finns andra faktorer för ett framgångsrikt företag. Till exempel säkerhetsnivån i landet, garantier för äganderätt, frånvaro av administrativa hinder, förmånliga positioner för export-importtransaktioner och så vidare. Till exempel har Mexiko en av de lägsta skattetrycken i världen. Men det finns mycket hög korruption och en stark drogmaffia, vilket naturligtvis avskräcker affärer.

Dessutom är skatter en sådan sak att effekten av vissa åtgärder inte kommer direkt. Om vi ​​sänker inkomstskattesatsen idag så händer ingenting imorgon. Eftersom ekonomiska enheter först måste generera denna vinst. Det är ingen idé att förvänta sig att en minskning av skattetrycket kommer att följas av en ekonomisk explosion.

– Det finns en åsikt bland experter att för en effektiv och rättvis beskattning räcker bara tre skatter: på detaljhandel, punktskatter och en enda personlig inkomstskatt på 10 procent. Vad är din inställning till ett så radikalt förslag?

Varje idé har rätt att existera. Med ett sådant system är momsen undantagen, vilket idag har många kritiker. Detta är en av de mest komplexa skatterna, och inte bara i vårt system. Men alla våra handelspartner i EAEU använder moms. Om vi ​​använder en annan mekanism bryter vi denna kedja, vilket i sin tur kommer att komplicera utrikeshandeln. Mänskligheten har ännu inte uppfunnit något som skulle tillåta alla att vara under lika villkor och upprätthålla social rättvisa. Vi har till exempel en sådan typ av verksamhet som spelverksamheten. Det här är inte industri, inte jordbruk. Det är omöjligt att erbjuda honom ett alternativ: vinstskatt, inkomstskatt eller något annat. Mark och egendom är förmåner som någon använder, får inkomst av det och därför måste betala skatt.

En annan sak är att vi måste sträva efter att förbättra och förenkla skatteförvaltningen. Så fort vi etablerar många förmåner, olika skalor, taxor, blir skattesystemet komplext och dyrt att underhålla.

Vad ska man göra med inkomstskatten? Företrädare för företagarföreningen anser att det är orättvist när personer som arbetar för 300-400 rubel i månaden beskattas i samma takt som de som tjänar flera tusen dollar.

Vi hade en progressiv skatteskala. Det är väldigt svårt att administrera. Dessutom, ju högre insatserna är, desto mer kommer en person att sträva efter att dölja sin inkomst och gå "in i skuggan." Och detta är brott och säkerligen en brist på social rättvisa. Därför gjorde övergången till en platt skala (vilket gjordes av nästan alla länder som gick in på marknadsbanan) det möjligt att minska andelen skuggekonomi. Dessutom finns det ingen uttalad stratifiering av samhället i vårt land efter inkomst och det finns inte ett sådant antal miljardärer som i Ryssland, USA eller Kina. Därför är det ingen mening att fastställa olika inkomstskattesatser. Och för större rättvisa kan man tillämpa till exempel höga punktskatter på lyxvaror. Eller korrelera fastighetsskattesatserna.

– Finansdepartementet utesluter för övrigt inte möjligheten att sänka inkomstskattesatsen till 10 procent efter 2020.

Kursen i sig visar ingenting. Vi har två saker: kurs och bas. Till exempel finns det idag vissa skatteavdrag: sociala, fastigheter. Du kan göra en insats på 6 procent och ta bort allt. Och vi kommer att samla in samma belopp, men utan förmåner. Den demografiska faktorn spelar också roll. Med en befolkning på 20 miljoner och en inkomstskattesats på 10 procent blir skattebeloppet större än med en befolkning på 10 miljoner och 13 procent. Förresten, vårt land har en av de lägsta inkomstskatterna i världen.

Återigen, det handlar inte bara om storleken på vaden och antalet betalningar. Även om det i den nuvarande situationen verkar motiverat att sänka de direkta skattesatserna och samtidigt stärka de indirektas roll. Denna trend sammanfaller helt med den europeiska skattepolitiken. Under de senaste tio åren har momssatserna stigit och bolagsskattesatserna har sjunkit i Europa.

En ytterligare förenkling av skatteförvaltningen är dock lika viktig. Det finns vissa utgifter som kräver noggrant övervägande. Detta kan vara optimering av ledningsapparaten (i vissa företag är ledningspersonalen överdrivet uppblåst), en översyn av det nuvarande paketet med skatteförmåner och förfarandet för deras tillhandahållande, en minskning av kostnaderna för de branscher som själva borde utvecklas, liberalisering av skattepåföljder och avkriminalisering av företag. Och naturligtvis måste vi förändra människors medvetande och förbättra skattekulturen.