Som framgår av minskningen av kundfordringar. Metoder för att minska kundfordringar, avskrivning av kundfordringar, kundfordringskvot. analys av kundfordringar

Kundfordringar anses vara en av tillgångarna i ett företag. Samtidigt, för att öka effektiviteten i företagets funktion, rekommenderas det att minimera indikatorerna för denna skuld. Innan man överväger åtgärder för att minska fordringarna är det värt att definiera och överväga själva innebörden av en sådan tillgång.

Kära läsare! Våra artiklar talar om typiska sätt att lösa juridiska problem, men varje fall är unikt.

Om du vill veta hur du löser just ditt problem - kontakta konsultformuläret online till höger eller ring per telefon.

Det är snabbt och gratis!

Denna finansiella indikator hänvisar till företagets dolda omsättningstillgångar.

Kundfordringar är summan av företags och privatkunders skulder till den aktuella organisationen. Det inträffar när varor tas emot (tjänster tillhandahålls) till kunden, men endast om betalningen är delvis eller helt uteblir från köparen.

Återbetalningsvillkoren och storleken på denna indikator kan vara ganska olika. I detta fall är betalningsgarantin gäldenärens underskrift på dokumenten som bekräftar mottagandet av varorna eller tjänsterna. Trots att kundfordringar är en samling av skulder till företaget, klassificeras den som en tillgång eftersom den betraktas som en förväntad inbetalning av ekonomiska resurser.

Tillämpningsområde

Bland de huvudsakliga tillämpningsområdena för kundfordringar är:

1. Ekonomisk, som består av att beräkna det totala beloppet av kundskulder som ackumulerats i processen för att bedriva affärsverksamhet i företaget.
2. Bokföring, som består av redovisning av ett företags finansiella tillgångar.
3. Rättslig, som består av rättigheterna till egendom som ägs av företaget till följd av kränkningar i uppfyllandet av finansiella skyldigheter av kunder.
4. Finansiell, vilket är att få ett positivt finansiellt flöde som ett resultat av att slutföra finansiella relationer med kunder.

Faktorer som påverkar nivån på kundfordringar

Nivån och storleken på kundfordringsindikatorn påverkas av interna och externa faktorer, medan de senare endast kan förutsägas och inte helt kan elimineras.

Bland externa faktorer bör särskild uppmärksamhet ägnas åt:

1. Det allmänna ekonomiska tillståndet i landet, vilket kommer att påverka genomförandet av finansiella relationer mellan olika företag.
2. Effektiviteten av centralbankens penningpolitik och marknadsläget. Det är värt att notera att med brist på rörelsekapital på marknaden kommer nivån på fordringar att öka stadigt.
3. Inflationsindikatorer för landet. När inflationen stiger sker ofta en nedgång i skuldåterbetalningarna, eftersom inflationen med tiden kommer att minska skuldbeloppet.
4. Typ av produkt och marknadstillstånd. Vid försäljning av säsongsvaror och tjänster samt vid arbete på en smal och mättad försäljningsmarknad ökar skuldkvoten.

Interna faktorer inkluderar:

1. Omtänksamheten, giltigheten och kvaliteten i företagets kreditpolicy. Denna post inkluderar korrekt tillhandahållande av kredit från företaget, upprättandet av förfarandet för att erhålla och villkoren för lånet.
2. Tillgång till ett system för kontroll och övervakning av kundfordringar.
3. Chefers personliga och professionella egenskaper och företagets finansiella specialister.

Sätt och åtgärder för att minska skulden

Det finns fyra huvudsakliga sätt att minska nivån på kundfordringar:

1. Effektiva telefonsamtal med gäldenärer, för att fastställa de kortaste villkoren för återbetalning av skulden och skapa betalningsvillkor som är bekväma för båda parter.
2. Skickar ett skriftligt meddelande med begäran om att gäldenären ska fullgöra sina ekonomiska förpliktelser.
3. Uppsägning av kundtjänst och begränsning av leveranser tills skuldförpliktelser är återbetalda.
4. Går till domstol för att få det skyldiga beloppet.

Att hantera kundfordringar blir nyckeln till framgångsrik finansiell verksamhet för ett företag. En av de viktigaste åtgärderna för att minska kundfordringskvoten är kontroll av finansiella avräkningar med partners.

Dessutom är det värt att lyfta fram sådana aktiviteter och operationer, vars genomförande kommer att ha en positiv inverkan på nivån på den övervägda finansiella indikatorn för företaget:

1. Ständig kontroll av nivån på kundfordringar.
2. Metodologisk bedömning av riskerna med att slutföra en viss transaktion.
3. Beräkning av möjliga perioder för vilka det är tillåtet att ge kredit till partners.
4. Utveckling av ett system med rabatter och sanktioner för långivare beroende på den aktuella situationen.
5. Bildande av tydliga regler och standarder för att bedriva kreditverksamhet.
6. Införande av ett system för att bedöma ett företags tillförlitlighet och stabilitet innan det beviljas ett lån.
7. Utveckling av detaljerade individuella återbetalningsplaner för fordringar för var och en av gäldenärspartnerna.

Prov

Låt oss överväga arbetet med åtgärder för att minska kundfordringar med hjälp av exemplet med företag 1. Till exempel säljer detta företag produkter värda 990 tusen rubel, medan betalning tas emot till ett belopp av 770 tusen rubel. Under enkla beräkningar får vi kundfordringar till ett belopp av 220 tusen rubel.

Låt oss överväga verksamheten i företag 1 när vi implementerar optimering av finansiella transaktioner och tillämpar metoder för skuldminskning. Med införandet av obligatorisk förskottsbetalning från köpare och ett system med delbetalningar till leverantörer kommer bristen på rörelsekapital att minska. Företaget kan omfördela den erhållna vinsten på detta sätt till sina egna behov och betalningar för att återbetala lån.

När du implementerar ett flexibelt system för att arbeta med kunder är det möjligt att initialt minska mängden kundfordringar med hälften. Således, om förskottsbetalning krävs och betalningar görs i omgångar, kommer skuldbeloppet att vara 110 tusen rubel.

Stadier av nedgång

Arbetet med att minska skuldnivån till företaget (både förväntas bli betald och dålig) kan delas in i följande steg:

1. Övervakning och analys av företagets nuvarande ekonomiska situation och identifiering av skuldbeloppet.
2. Utföra förundersökningsaktiviteter som syftar till att minska skuldbeloppet.
3. Bildande och väckande av stämningsansökan och annat juridiskt arbete.
4. Kontroll av verkställighet av ett domstolsbeslut.

För att slutföra alla ovanstående stadier av arbetet är det nödvändigt att utarbeta en tydlig strategi för finansiell uppföljning inom företaget. För att göra detta måste du genomföra en fullständig och kvalificerad analys av situationen för att identifiera skuldkällor, bedöma möjliga risker och lösningar. Baserat på resultatet av analysen tas ett ytterligare beslut om samarbete med gäldenären. För att fatta ett korrekt beslut är det nödvändigt att väga alla omständigheter kring förekomsten av skulden och dynamiken i dess utveckling.

Efter att ha utvärderat resultatet av analysen finns det två sätt att lösa låneåterbetalningen. Det är möjligt, som en del av åtgärder före rättegång, att hitta en kompromiss med gäldenären och formulera villkor för snabb återbetalning av skulden med tillhandahållande av garantier. I annat fall har företaget all rätt att vända sig till de rättsliga myndigheterna för att med våld driva in skuldbeloppet eller äganderätten till erforderligt belopp.

I händelse av rättstvister är det viktigt att ha kvalificerade advokater som, efter att ett domstolsbeslut fattats, kommer att övervaka att det genomförs i rätt tid och fullständigt.

Kundfordringar bildas som ett resultat av summeringen av alla tredje parts skulder till företaget i fråga. Det innebär efterföljande mottagande av medel, därför en ökning av företagets vinst.

För att minska storleken på denna finansiella indikator är det nödvändigt att få återbetalning av skulder från kunder. För att göra detta kan du använda dig av kompromisslösningar eller gå till domstol. I alla fall kommer endast välkoordinerat arbete av anställda, snabb analys och korrekt reaktion beroende på dess resultat att hjälpa till att uppnå effektivitet i företagets ekonomiska arbete.

Skicka ditt goda arbete i kunskapsbasen är enkelt. Använd formuläret nedan

Studenter, doktorander, unga forskare som använder kunskapsbasen i sina studier och arbete kommer att vara er mycket tacksamma.

Postat på http://www.allbest.ru/

Examensarbete

Ämne: Kundfordringar på ett företag och sätt att minska dem

Introduktion

1.2 Tillvägagångssätt för hantering av kundfordringar och analys av dess omsättning

1.3 Utländsk erfarenhet av kundreskontrahantering2

Kapitel 2. Analys av kundreskontrahantering för Unilever Rus LLC

2.2 Analys av Unilever Rus LLCs finansiella ställning

2.3 Analys av kundreskontrahantering för Unilever Rus LLC

Kapitel 3. Förbättra mekanismen för hantering av fordringar i Unilever Rus LLC

3.1 Implementering av ett automatiserat kundreskontrasystem

3.2 Åtgärd för att minska kundfordringar

Slutsats

Lista över begagnad litteratur

Ansökningar

Introduktion

Nyligen har lite uppmärksamhet ägnats åt problemet med hantering av kundfordringar i vårt land, eftersom de regler som rådde på den ryska marknaden gjorde det möjligt att få stora vinster med västerländska mått mätt på grund av faktorer som inte hade att göra med att optimera de begränsade resurser som produktionen innebar. Men tiderna för att göra enkla vinster är över och därför tvingas företag att hantera kundfordringar på ett sådant sätt att alla möjliga kostnader förknippade med inköp och lagring minimeras utan att produktionsprogrammet störs.

Enligt observationer från specialister från Higher School of Economics uppgick förfallna kundfordringar i slutet av 2011 till cirka 1/3 av det totala skuldbeloppet i landet, vilket indikerar det otillfredsställande tillståndet för ömsesidiga uppgörelser mellan ryska företag. Samtidigt kan företag och organisationer inte vägra kommersiell utlåning till sina kunder för att upprätthålla försäljningsvolymer.

Allt detta avgör relevansen av att söka efter effektiva former och metoder för att fylla på rörelsekapital för att minska förluster i samband med uteblivna betalningar från företag, och visar att problemet med att förbättra effektiviteten för att hantera avvecklingssystemet är en av de högsta prioriteringarna. En effektiv hantering av ett företags fordringar idag är en av de primära och angelägna uppgifterna, vars lösning kräver forskning inom detta område.

Målet för studien är Unilever Rus LLC.

Ämnet för studien är kundfordringar.

Syftet med detta arbete är att analysera kundfordringarna för Unilever Rus LLC och ta fram rekommendationer för dess effektiva förvaltning.

För att nå målet med studien löstes följande uppgifter:

Kärnan i kundfordringar och behovet av dess existens i företaget avslöjas;

Företagets finansiella ställning analyserades och problemet identifierades;

Systemet för att hantera användningen av rörelsekapital avslöjas;

Metoder för att hantera fordringar på ett företag övervägs;

Metoder för effektiv hantering av företagsfordringar övervägs;

En metodik för att designa ett fordringshanteringssystem presenteras;

Processen för att hantera fordringar på Unilever Rus LLC analyseras.

Följande analysmetoder används i detta arbete:

* Horisontell analys;

* Vertikal analys;

* Metod för finansiella nyckeltal;

* Faktoranalys;

* Metod för tekniska och ekonomiska beräkningar m.m.

Den metodologiska grunden för hantering av fordringar anges i verk av följande forskare: Gadzhinsky A.M., Zaitsev N.L., Stoyanova E.S., Blanca I.A. och andra.

Den metodologiska grunden för VKR består av metoder för att hantera användningen av rörelsekapital som avancerats till lager, ransonering och hantering av lager samt minimering av kundfordringar.

Studiens informationsbas består av: forskning av inhemska och utländska experter inom området ekonomisk förvaltning och företagsekonomi, praktiska rekommendationer från specialister på hantering av fordringar, periodiskt material, data från företagets redovisning och finansiella rapporter.

Arbetets struktur: avhandlingen innehåller en introduktion, tre kapitel, 8 stycken, en slutsats, en referenslista och tillämpningar.

Inledningen definierar relevans, mål och mål, objekt och ämne för forskning, egenskaper för graden av utveckling av ämnet, metodologisk och informationsbas.

Det första avsnittet undersöker de teoretiska aspekterna av hantering av kundfordringar. Den anger kärnan, syftet, funktionerna och rollen för hantering av kundfordringar i en marknadsekonomi. Utländsk erfarenhet av kundreskontrahantering beaktas.

I det andra avsnittet analyseras företagets finansiella ställning och metodiken för hantering av fordringar beaktas: hantera användningen av rörelsekapital som avancerat till lager, designa ett logistiksystem för hantering av fordringar.

Det tredje avsnittet utvecklar praktiska förslag för att minimera kundfordringar på Unilever Rus LLC och beräknar minskningen av behovet av rörelsekapital från de föreslagna åtgärderna.

Avslutningsvis diskuteras de viktigaste slutsatserna av arbetet.

Kapitel 1. Teoretiska aspekter på hantering av företagsreskontra

1.1 Koncept, väsen och typer av fordringar

Kundfordringar är beloppet av skulder till ett företag från andra juridiska personer eller medborgare. Uppkomsten av kundfordringar under det icke-kontanta betalningssystemet är en objektiv process för företagets ekonomiska verksamhet. Gäldenär, gäldenär (från det latinska ordet debitum - skuld, förpliktelse) är en av parterna i en civilrättslig förpliktelse av en egendomsförbindelse mellan två eller flera personer. Med kundfordringar avses i bokföringen vanligen äganderätt, som är ett av de civilrättsliga föremålen. I enlighet med artikel 128 i den ryska federationens civillagstiftning: "Föremål med medborgerliga rättigheter inkluderar saker, inklusive pengar och värdepapper, annan egendom, inklusive äganderätt; arbeten och tjänster; information; resultat av intellektuell verksamhet, inklusive exklusiva rättigheter till dem (immateriell egendom); immateriella fördelar." Följaktligen är rätten att ta emot fordringar en äganderätt och fordringarna i sig är en del av organisationens egendom.

Det är värt att notera att idag praktiskt taget ingen affärsenhet existerar utan kundfordringar, eftersom dess bildande och existens förklaras av enkla objektiva skäl:

För gäldenärsorganisationen är detta möjligheten att använda ytterligare, och gratis, rörelsekapital;

För borgenärsorganisationen är detta en expansion av marknaden för varor, byggentreprenader och tjänster.

Anledningen till bildandet av fordringar är förekomsten av avtalsrelationer mellan motparter, när tidpunkten för överföring av äganderätten till varor (arbete, tjänster) och deras betalning inte sammanfaller i tid. De medel som utgör organisationens fordringar avleds från deltagande i ekonomisk omsättning, vilket naturligtvis inte är ett plus för organisationens ekonomiska ställning. En ökning av kundfordringar kan leda till en affärsenhets ekonomiska kollaps, därför måste organisationens redovisningstjänst organisera korrekt kontroll över tillståndet för kundfordringar, vilket säkerställer snabb insamling av medel som utgör kundfordringar.

För att säkerställa den finansiella stabiliteten i en organisation är en nödvändig förutsättning att mängden kundfordringar överstiger mängden leverantörsskulder. Kundfordringar är en organisations egendomsfordringar på juridiska personer och individer som är dess gäldenärer. Kundfordringar kan betraktas i tre bemärkelser: för det första som ett sätt att återbetala leverantörsskulder, för det andra som en del av de produkter som säljs till kunder men ännu inte har betalats för och för det tredje som en av omsättningstillgångarna som finansieras av egna eller lånade medel.

Företagets rörelsekapital består av följande komponenter:

· Pengar;

· kundfordringar;

· inventeringar;

· pågående arbete;

· Uppskjutna kostnader.

Därför är kundfordringar en del av organisationens rörelsekapital. Och som vi redan har noterat kan kundfordringar uppstå som ett resultat av underlåtenhet att uppfylla avtalsförpliktelser, överbetalda skatter, insamlade avgifter, straffavgifter, utfärdade summor pengar.

Baserat på arten av deras bildande delas kundfordringar in i normala och omotiverade. Den normala skulden för ett företag inkluderar den som beror på framstegen i företagets produktionsprogram, såväl som aktuella betalningsformer (skuld för framställda fordringar, skuld till ansvariga personer, för varor som skickats för vilka betalningsperioden ännu inte har gått ut kommit). Till exempel skuld för levererade varor, arbeten, tjänster, vars betalningsperiod ännu inte har kommit, men äganderätten redan har överförts till köparen; eller en förskottsbetalning överförs till leverantören (entreprenör, utförare) för leverans av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) - detta är en normal fordran. Omotiverade fordringar anses vara de som uppkommit till följd av brott mot bokföring och ekonomisk disciplin, befintliga brister i redovisningen, försvagad kontroll över tillgången på materiella tillgångar, förekomsten av brister och stölder (varor som skickats men inte betalats i tid, skuld för brister och stölder etc. ). Till exempel kommer skuld för varor, arbete, tjänster som inte betalas inom den period som fastställs i avtalet att betraktas som en omotiverad fordran.

Omotiverade fordringar kan i sin tur vara tveksamma och hopplösa. Enligt punkt 1 i artikel 266 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad Ryska federationens skattelag): "en osäkra skuld är varje skuld till skattebetalaren som uppstår i samband med försäljning av varor, fullgörande av arbete, tillhandahållande av tjänster, om denna skuld inte återbetalas inom den tidsperiod som fastställts i avtalet och inte är säkerställd genom säkerhet, borgen eller bankgaranti.” Efter preskriptionstidens utgång flyttas osäkra fordringar till kategorin osäkra fordringar (ej verkliga för indrivning). Enligt punkt 2 i artikel 266 i Ryska federationens skattelag: "osäkra fordringar (skulder som är orealistiska för indrivning) är de skulder till skattebetalaren för vilka den fastställda preskriptionstiden har löpt ut, såväl som de skulder för vilka, i enlighet med civilrättslig lagstiftning har skyldigheten upphört på grund av omöjligheten att fullgöra den, på grundval av en handling av ett statligt organ eller likvidation av en organisation."

Kundfordringar som är orealistiska för indrivning kan uppstå till följd av:

likvidation av gäldenären;

gäldenärens konkurs;

· preskriptionstidens utgång utan bekräftelse av skulden från gäldenärens sida;

· tillgång till medel på konton i en "problembank". Det finns två alternativ här:

För det första, om det, efter att skiljedomstolen har fattat ett beslut om att likvidera banken, inte finns tillräckligt med medel för att betala av fordringarna, då erkänns sådana fordringar som oåtervinningsbara och måste följaktligen skrivas av som ekonomiska resultat;

För det andra, om en omstrukturering av en bank planeras istället för att likvidera, kan organisationen skapa en reserv för osäkra fordringar och vänta på att banken ska återställa solvensen;

· omöjlighet för en kronofogde att driva in skuldbeloppet genom ett domstolsbeslut (till exempel är en organisations egendom under operativ ledning).

Beroende på förväntad återbetalningstid delas kundfordringar in i:

* kortfristig (återbetalning förväntas inom ett år efter rapportdatumet);

* långsiktig (återbetalning förväntas tidigast ett år efter rapportdatum).

Det bör noteras att i förhållande till förfallna fordringar är det tillrådligt att använda uppskjuten (avbetalning) betalning, göra betalningar i aktier, växlar och använda byteshandel. När man beviljar en uppskjuten (avbetalning) betalning är det nödvändigt att ta hänsyn till motpartens solvens och affärsrykte.

Kundfordringar är en viktig del av rörelsekapitalet. När ett företag säljer varor till ett annat företag betyder det inte alls att kostnaden för de sålda varorna kommer att betalas omedelbart.

För närvarande, i samband med övergången till en ny kontoplan och ett nytt system för redovisning av kundfordringar, urskiljs följande typer: kundfordringar på köpare och kunder, dotterbolag, beroende partnerskap, gemensamt kontrollerade juridiska personer, övriga kundfordringar, uppskjutna utgifter, utfärdade kundfordringar förskott.

Kundfordringar är medel som är skyldiga ett företag men som det ännu inte har tagit emot. Omsättningstillgångar inkluderar kundfordringar vars löptid inte överstiger ett år.

Kundfordringar kan representeras av följande poster: kundfordringar för kärnverksamhet och kundfordringar för övrig verksamhet.

Kundfordringar från kärnverksamheten återspeglas i posterna ”Kundfordringar” och ”Mottagna räkningar”. Kundfordringar uppstår när en transaktion genomförs genom att enbart bokföra värdet av varor och tjänster som sålts på kredit på ett så kallat ”öppet konto” utan skriftlig skyldighet för betalning från låntagaren. En mottagen räkning är en skriftlig skyldighet att betala pengar på ett visst datum, bestående av nominellt värde och ränta.

Kundfordringar från andra transaktioner inkluderar sådana poster som förskott till anställda, förskott till filialer, inlåning som garanti för skuld, fordringar från finansiella transaktioner (utdelningar och räntefordringar) etc.

I länder med utvecklade marknadsekonomier redovisas kundfordringar i balansräkningen till nettoförsäljningsvärde, det vill säga baserat på det kontantbelopp som förväntas erhållas vid återbetalning av denna skuld.

Nettoförsäljningsvärde innebär att vid bokföring av kundfordringar beaktas ej indrivningsbara kvitton och olika typer av rabatter.

Ej indrivningsbara intäkter på kundfordringar är förluster eller kostnader som beror på att en del av kundfordringarna inte betalas av kunder. Vid tidpunkten för produktförsäljning har företaget ingen information om vilken del av fakturorna som inte kommer att betalas. Vid värdering av kundfordringar tillämpas därför en viss rabatt på dessa kvitton. I bokslutet återspeglas det i tilläggsposten "Rabatt för ouppbärbar inkomst."

Avdraget för icke indrivningsbara intäkter beräknas utifrån beloppet av utestående kundfordringar för tidigare år, med hänsyn tagen till förändringar i ekonomiska förhållanden. Två metoder används för att uppskatta intäkter som inte kan samlas in:

Baserat på andelen utestående kundfordringar i förhållande till nettoomsättningen;

Baserat på deras andel av obetalda räkningar eller

räkningar i sin totala volym.

Kundreskontrahantering innebär först och främst kontroll över omsättningen av medel vid avräkningar. Acceleration av omsättningen är en positiv trend i ett företags ekonomiska aktivitet.

Acceleration av omsättningen kan uppnås genom att välja potentiella köpare, fastställa betalningsvillkor, övervaka tidpunkten för återbetalning av fordringar och påverka gäldenärer. Valet av köpare utförs genom analys av deras efterlevnad av betalningsdisciplin i det förflutna, analys av deras nuvarande solvens, analys av nivån på deras finansiella stabilitet och analys av andra finansiella indikatorer som kännetecknar det inköpande företagets finansiella ställning.

Att bestämma betalningsvillkoren för varor av köpare är att köparen ges gränser för betalningsvillkoren för varor: betalat tidigare - fått rabatt på betalningen för varor, betalat i tid - förlorat den lämnade rabatten, betalat för sent - betala böter .

Kontroll över tidpunkten för återbetalning av fordringar inkluderar rangordning av fordringar efter tidpunkten för deras uppkomst. Den vanligaste klassificeringen ger följande gruppering av kundfordringar i dagar: upp till 30 dagar, från 30 till 60 dagar, från 60 till 90 dagar, från 90 till 120 dagar, mer än 120 dagar.

Hantering av kundfordringar innebär en obligatorisk jämförande analys av beloppet av fordringar med beloppet av leverantörsskulder. Det är mycket viktigt för företagets ekonomiska ställning att kundfordringar inte överstiger leverantörsskulder.

Hantering av kundfordringar innebär även att skapa reserver för osäkra fordringar och analysera faktiska förluster i samband med utebliven betalning av fordringar.

kundfordringars omsättning

1.2 Tillvägagångssätt för hantering av kundfordringar och analys av dess omsättning

Kundreskontrahanteringen påverkar direkt företagets lönsamhet och bestämmer rabatt- och kreditpolicyer för lågpresterande köpare, sätt att påskynda indrivningen av skulder och minska osäkra fordringar, samt valet av försäljningsvillkor som säkerställer ett garanterat flöde av kontanter.

Teknikerna för hantering av kundfordringar inkluderar: att registrera order, utfärda fakturor och fastställa fordringarnas karaktär. Bland de punkter som ska beaktas finns det några som kräver särskild uppmärksamhet, såsom behovet av att hitta sätt att minska den genomsnittliga tidsperioden mellan slutförandet av en försäljning av varor och utfärdandet av en faktura till köparen. Eventuella kostnader förknippade med fordringar måste bedömas, det vill säga förlorad vinst genom att inte använda medel istället för att investera dem.

Kundreskontrahantering är förknippad med två typer av tidsreserver - för att utfärda en faktura och skicka med post. Tidpunkten för att utfärda en faktura är antalet dagar från det att varan skickats till köparen till dess att fakturan skickas. Självklart ska företaget skicka fakturor samtidigt med varorna. Postleveranstiden är mellan upprättandet av fakturan och dess mottagande av köparen. Postens transittider kan minskas genom att decentralisera fakturering och utskick (använda en snabbposttjänst för stora fakturor och leverera inom den angivna tidsramen, eller erbjuda rabatter för förskottsbetalningar).

En nyckelpunkt i hanteringen av kundfordringar är att bestämma tidpunkten för kredit (tillhandahålls till kunder) vilket påverkar försäljningsvolymer och kontantinsamling. Att erbjuda längre kredittider kommer sannolikt att öka försäljningen. Kreditvillkoren har direkt betydelse för de kostnader och intäkter som är förknippade med kundfordringar. Om kreditvillkoren är snäva kommer företaget att ha mindre pengar investerade i kundfordringar och förluster från osäkra fordringar, men det kan resultera i lägre försäljning, lägre vinster och negativa kundreaktioner. Å andra sidan, om villkoren för lånet är vaga kan företaget uppnå högre försäljningsvolymer och mer intäkter, men riskerar också högre osäkra fordringar och större kostnader förknippade med att ineffektiva kunder skjuter upp betalningen. Kundfordringar bör liberaliseras för att hjälpa till att eliminera överskottslager eller föråldrade produkter, eller om du är i en bransch där produkter säljs säsongsmässigt. Om varorna är ömtåliga måste du använda kortfristiga kundfordringar och om möjligt öva på betalning vid leverans.

Vid bedömningen av solvensen hos en potentiell köpare bör köparens integritet, finansiella stabilitet och fastighetssäkerhet beaktas. Köparens kredittillförlitlighet kan bedömas med kvantitativa metoder - regressionsanalys, som tar hänsyn till förändringen i den beroende variabeln som uppstår när den oberoende (informativa) variabeln förändras. Denna metod är särskilt användbar när du behöver utvärdera ett stort antal små köpare. Du bör noggrant utvärdera potentiella kundförluster om ditt företag säljer produkter till många kunder och inte har ändrat sin kreditpolicy på länge.

Att förlänga ett lån medför ytterligare kostnader: administrativa kostnader för kreditavdelningen, datortjänst samt provisioner som betalas till särskilda organ som bestämmer kreditvärdigheten hos låntagare eller kvaliteten på värdepapper.

Information som erhålls från kreditupplysningsföretag och professionella kreditupplysningstjänster är mycket användbar. Det finns många sätt att maximera kundfordringarnas avkastning och minimera potentiella förluster: fakturering, återförsäljning av inkassorättigheter och bedömning av kunders ekonomiska situation.

Fakturering. Vid cyklisk fakturering faktureras kunderna vid olika tidsperioder. Enligt detta system kan kunder med efternamn som börjar med "A" vara de första som faktureras den första dagen i månaden, de med efternamn som börjar med "B" skulle faktureras den andra dagen, och så vidare. Fakturor ska skickas till kunder inom tjugofyra timmar från det att de utfärdats.

För att påskynda hämtningarna kan du skicka fakturor till kunder medan deras beställning fortfarande behandlas på lagret. Du kan också fakturera för tjänster med intervaller om arbetet slutförs under en viss period, eller ta ut avgifter i förskott, vilket är att föredra framför att göra betalningar efter avslutat arbete. Hur som helst måste du förbereda fakturor för stora belopp direkt.

När ett företag växer passivt kan säsongsbetonade faktureringsdatum användas: föreslår en förlängning av betalningsvillkoren för att stimulera efterfrågan bland kunder som inte kan göra betalningar tidigare än i slutet av zonen.

Process för utvärdering av köpare. Innan du beviljar kredit bör du noggrant granska köparens bokslut och skaffa betygsinformation från finansiella rådgivningsföretag. Mycket riskfyllda fordringar, såsom de från kunder som verkar i en ekonomiskt bräcklig bransch eller region, bör undvikas. Företag måste också vara försiktiga med kunder som har varit verksamma i mindre än ett år (cirka 50 procent av företagen misslyckas inom de första två åren). Normalt innebär konsumentfordringar en större risk för fallissemang än företagsfordringar. Kreditgränser bör ändras och betalningsinkassering påskyndas baserat på förändringar i köparens ekonomiska situation. Detta kan åstadkommas genom att undanhålla produkter eller innehålla tjänster tills betalningar görs och att kräva en säkerhet för att stödja de osäkra kontona (värdet på säkerheten måste vara lika med eller större än kontosaldot). Om det behövs bör du använda en inkassobyrå för att få tillbaka pengar från motsträviga köpare.

Det är nödvändigt att klassificera kundfordringar efter förfallodatum (ordna dem efter den tid som förflutit från fakturadatum) för att identifiera kunder som bryter mot betalningsfrister och ta ut dröjsmålsränta. När nuvarande åldrande kundfordringar har jämförts med historiska kundfordringar, industristandarder och konkurrenter, kan en rapport om osäkra fordringar upprättas som visar ackumulerade förluster per kund, försäljningsvillkor och belopp, organiserade efter affärsenhet. , produktlinje och typ av köparen (t.ex. industri). Förluster av osäkra fordringar tenderar att vara högre för mindre företag.

Skydd genom försäkring. Du kan ta till kreditförsäkring, denna åtgärd mot oväntade förluster av osäkra fordringar. När man beslutar om ett sådant skydd ska köpas är det nödvändigt att utvärdera de förväntade genomsnittliga kundförlusterna, företagets ekonomiska förmåga att stå emot dessa förluster och försäkringskostnaderna.

Factoring. Det är möjligt att återförsälja rätten att driva in fordringar om det leder till nettobesparingar. I en factoringtransaktion kan dock konfidentiell information avslöjas.

När du tillhandahåller ett kommersiellt lån bör du utvärdera företagets konkurrenskraft och nuvarande ekonomiska förhållanden. Under en lågkonjunktur bör kreditpolitiken luckras upp för att stimulera affärer. Ett företag får till exempel inte fakturera kunder som får kontantrabatt även efter att rabatten har löpt ut. Men det är möjligt att strama åt kreditpolicyn vid brist på varor, eftersom företaget som säljare under sådana perioder har möjlighet att diktera villkor.

I allmänhet inkluderar hantering av kundfordringar:

1) analys av gäldenärer;

2) analys av det verkliga värdet av befintliga fordringar;

3) kontroll över förhållandet mellan fordringar och skulder;

4) utveckling av en policy för förskottsbetalningar och tillhandahållande av kommersiella lån;

5) bedömning och implementering av factoring.

Analys av gäldenärer innebär först och främst en analys av deras solvens för att utveckla individuella villkor för tillhandahållande av kommersiella lån och villkoren för factoringavtal. Nivån och dynamiken i likviditetskvoterna kan leda en chef till slutsatsen att det är tillrådligt att sälja produkter endast med förskottsbetalning, eller vice versa - om möjligheten att sänka räntan på kommersiella lån etc.

Analys av kundfordringar och bedömning av dess verkliga värde består av att analysera skulden enligt tidpunkten för dess uppkomst, identifiera osäkra fordringar och bilda en reserv för osäkra fordringar för detta belopp.

Av särskilt intresse är analysen av dynamiken i kundfordringar genom tidpunkten för dess uppkomst och/eller per omsättningsperiod. En detaljerad analys låter dig göra en prognos över mottagna medel, identifiera gäldenärer för vilka ytterligare ansträngningar krävs för att återkräva skulder och utvärdera effektiviteten i hanteringen av kundfordringar.

Förhållandet mellan kundfordringar och leverantörsskulder är ett kännetecken för företagets finansiella stabilitet och effektiviteten i den ekonomiska förvaltningen. I praktiken av ryska företags finansiella verksamhet uppstår ofta en situation som gör det olönsamt att minska kundfordringar utan att ändra leverantörsskulder (skulder). En minskning av kundfordringar minskar täckningsgraden (likviditeten), företaget får tecken på insolvens och blir sårbart för statliga myndigheter och fordringsägare. Kom ihåg att ett företags balansräkning anses vara insolvent om:

volym rörelsekapital vid slutet av perioden / kortfristiga skulder vid slutet av period 2

volym av källor volym av långfristiga egna inkomster - tillgångar i slutet av perioden / volym av rörelsekapital vid slutet av perioden 0,1

Kundfordringar är en del av rörelsekapitalet, en minskning av dem minskar täckningsgraden. Därför löser ekonomichefer inte bara problemet med att minska kundfordringar, utan också balanserar det med leverantörsskulder.

När man analyserar förhållandet mellan kundfordringar och leverantörsskulder är det nödvändigt att analysera villkoren för det kommersiella lånet som tillhandahålls företaget av leverantörer av råvaror.

4. Betalningsvillkor för skickade produkter är en av faktorerna som påverkar försäljningsvolymen. Betalningsvillkor betyder:

a) ge enskilda köpare ett kommersiellt lån (uppskjuten betalning);

b) lånetid;

c) rabatt för betalning i tid. De angivna tre villkoren kan uttryckas med ett gemensamt system: Till exempel, "3/10 netto 30" ger företaget 3 procent rabatt om räkningen betalas inom 10 dagar, den maximala perioden (utan rabatt)

30 dagar. Deadline - löptiden för det kommersiella lånet; vidare - påföljder för sen betalning. Rabatter är mer att föredra än tillägg, eftersom rabatter minskar skatteunderlaget och tillägg ökar det. Belöning fungerar alltid bättre än straff.

Följande huvudfaktorer påverkar nivån på kundfordringar:

Bedömning och klassificering av kunder beroende på typ av produkt, inköpsvolym, kunders solvens, historik över kreditrelationer och förväntade betalningsvillkor;

Kontroll av uppgörelser med gäldenärer, bedömning av fordringarnas verkliga tillstånd;

Analys och planering av kassaflöden med hänsyn till inkassokvoter.

För att fastställa investeringen i kundfordringar används en beräkning som tar hänsyn till årliga kreditförsäljningar och perioden för utebliven betalning av kundfordringar.

Genom att göra en generalisering kan vi dra slutsatsen att hanteringen av kundfordringar bygger på två tillvägagångssätt:

1) jämförelse av den extra vinsten som är förknippad med ett visst spontant finansieringssystem med de kostnader och förluster som uppstår vid ändring av produktförsäljningspolicyn;

2) jämförelse och optimering av belopp och tidpunkt för fordringar och skulder. Dessa jämförelser görs utifrån nivån på kreditvärdighet, betalningsanståndstid, rabattstrategi, intäkter och inkassokostnader.

Att bedöma det verkliga tillståndet för kundfordringar, det vill säga att bedöma sannolikheten för osäkra fordringar, är en av de viktigaste frågorna i hanteringen av rörelsekapital. Denna bedömning görs separat för grupper av fordringar med olika löptider. Ekonomichefen kan använda statistiken som samlats på företaget, samt tillgripa tjänster från expertkonsulter.

Beroende på storleken på kundfordringar, antalet avräkningsdokument och gäldenärer, kan analysen av dess nivå utföras med både en kontinuerlig och selektiv metod. Det allmänna schemat för kontroll och analys inkluderar som regel flera steg.

Steg 1. Den kritiska nivån på kundfordringar sätts; alla avvecklingsdokument relaterade till skulder som överstiger en kritisk nivå är föremål för obligatorisk verifiering.

Steg 2. Ett kontrollprov görs från de återstående avräkningshandlingarna. Olika metoder används för detta. En av de enklaste är n-procenttestet (till exempel, med n = 10 %, kontrolleras vart tionde dokument som valts av något kriterium, till exempel när skyldigheten uppstod).

Det finns också mer komplexa statistiska urvalsmetoder som bygger på att sätta kritiska värden för signifikansnivå, urvalsfel, tillåten avvikelse mellan mängden fordringar som återspeglas i rapporteringen och mängden fordringar som beräknats utifrån provdata, etc. I detta fall bestäms provtagningsintervallet av den monetära mätaren och varje avräkningsdokument som gränsen för nästa intervall faller på väljs för kontroll och analys.

Steg 3. Verkligheten av fordringsbeloppen i de valda avräkningsdokumenten kontrolleras. I synnerhet kan brev sändas till motparter med en begäran om att bekräfta verkligheten av den information som anges i dokumentet eller registrerad

Steg 4. Betydelsen av de identifierade felen bedöms. I det här fallet kan olika kriterier användas. Genom att sammanfatta ovanstående forskning kan vi dra följande slutsatser.

En av uppgifterna för en ekonomiansvarig för hantering av kundfordringar är att fastställa graden av risk för kundinsolvens, beräkna prognostiseringsvärdet av reserven för osäkra fordringar och ge rekommendationer för att arbeta med faktiskt eller potentiellt insolventa kunder.

En ökning av kundfordringar initierar ytterligare kostnader för företaget för: att öka volymen av arbete med gäldenärer (kommunikation, affärsresor, etc.); öka omsättningsperioden för fordringar (öka inkassoperioden); ökning av förluster från dåliga kundfordringar.

Beroende på storleken på kundfordringar, antalet avräkningsdokument och gäldenärer, kan analysen av dess nivå utföras med både en kontinuerlig och selektiv metod.

Kundfordringar är en del av rörelsekapitalet, en minskning av dem minskar täckningsgraden. Därför löser ekonomichefer inte bara problemet med att minska kundfordringar, utan också balanserar det med leverantörsskulder. När man analyserar förhållandet mellan kundfordringar och leverantörsskulder är det nödvändigt att analysera villkoren för det kommersiella lånet som tillhandahålls företaget av leverantörer av råvaror.

För att maximera kassaflödet bör ett företag utveckla en mängd olika avtalsmodeller med flexibla betalningsvillkor och flexibel prissättning. Olika alternativ är möjliga: från förskottsbetalning eller delvis förskottsbetalning till överföring till försäljning och bankgaranti.

Rabattsystemet hjälper till att skydda företaget från inflationsförluster och relativt billig påfyllning av rörelsekapital i kontanter eller natura. För att avgöra om en köpare ska ges rabatt för förskottsbetalningar av kontosaldon bör ekonomichefen jämföra den kontanta inkomsten som genereras av accelererade betalningar med rabattens storlek.

1.3 Utländsk erfarenhet av kundreskontrahantering

Att studera erfarenheterna från utvecklade länder i Västeuropa, länder med framgångsrikt utvecklande ekonomier, dess analys och anpassning till den ryska verkligheten gör det möjligt att använda tillvägagångssätt och sätt att lösa problemet med företagsinsolvens. I olika länder löstes detta problem med hänsyn till särdragen i ekonomins funktion.

Till exempel kännetecknas konkurslagstiftningen i länderna i Central- och Östeuropa genom sin progressivitet. Men som ett resultat av studier av ekonomisk praxis i Ungern, Polen, Tjeckoslovakien och Slovakien avslöjades låg effektivitet i en otillräckligt utformad marknadsmiljö. Orsakerna till detta var aktiemarknadens låga utvecklingsnivå och den oprövade praxis att säkerställa ett snabbt byte av fastighetsägare. Under ägarbyte av fastighet blir en del av anläggningstillgångarna fysiskt och moraliskt föråldrade, vilket avsevärt minskar deras värde. Utöver konkursförfaranden har Ungern utvecklat andra finansiella mekanismer för att reglera lovande företags skulder, vars likviditet kan återställas. Ett exempel på detta är de likvidationsobligationer som dök upp 1993, utfärdade av investeringsbolag under garantier från Ungerns statliga fastighetsverk till ett belopp som är tillräckligt för att täcka förluster och modernisera enskilda lovande företag. Ett särskilt program för ekonomiskt stöd antogs för de tolv största ungerska industriföretagen med en betydande skuld (Ikarus, Raba, Taurus, Ganz, etc.). Kärnan i detta program är att tillhandahålla förmånliga statliga lån för att reglera skulder och modernisera produktionen, samt att skjuta upp återbetalningen av tidigare tagna lån.

Anpassningen av den ekonomiska politiken i länderna i Central- och Östeuropa skedde genom att tyngdpunkten flyttades från den påskyndade likvidationen av insolventa företag till en balanserad anti-krispolitik förknippad med att öka statens reglerande roll i att bedriva konkurspolitik. Det har kommit en insikt om att under förhållanden med minskade möjligheter att sälja tillverkade produkter utomlands, frånvaron av fullständig demonopolisering av inhemska marknader och ihållande prisobalanser, är ett gäldenärsföretag inte alltid lovande och dömt till likvidation.

Världserfarenheten visar att de främsta köparna av insolventa företag oftast är strategiska investerare, som både är företag som producerar liknande eller liknande typer av kommersiella produkter, och de som verkar inom andra produktionsområden, med en stabil finansiell situation. I det första fallet är de förvärvade företagen helt integrerade i det inköpande företagets produktionssystem och tekniska anslutningar. I det andra fallet är verksamheten i köparens företag diversifierad och använder sina egna medel för att återställa solvensen hos de förvärvade företagen. Allt detta bidrar på ett eller annat sätt till genomförandet av strukturell omstrukturering av ekonomin med hjälp av marknadsmetoder.

Den utländska praxisen att reglera de resulterande fordringarna kännetecknas av:

* För att kontrollera kundfordringar och förhindra uppkomsten av osäkra fordringar använder företag ofta klassificeringen av skulder enligt tidpunkten för deras uppkomst och indikatorn på kundfordringars omsättning i dagar - DSO. Nackdelen med detta tillvägagångssätt är att dessa verktyg inte exakt spårar förändringar i kvaliteten på det totala skuldbeloppet. Det bästa sättet att kontrollera kundfordringar är bedömning och analys ur betalningsdisciplinens perspektiv, det huvudsakliga verktyget för detta tillvägagångssätt är redovisningen av utestående saldon;

Kreditpolicyn för alla företag består av fyra delar:

1) lånets löptid;

2) storleken på rabatten som ges vid betalning för varorna vid ett tidigare datum;

3) kreditvärdighetsstandarder;

4) policyer angående oregerliga kunder.

De två första indikatorerna återspeglas i lånevillkoren.

De huvudsakliga källorna till information om betalningsdisciplin är kreditföreningar - dessa är lokala grupper som regelbundet håller möten där information om kunder utbyts, och specialiserade informationsbyråer som samlar in och tillhandahåller information om företags kreditvärdighet.

Ytterligare faktorer som påverkar företagets kreditpolicy är:

1) potentiell vinst från ökad försäljning på kredit;

2) rättslig reglering;

3) använda kreditinstrument.

Kreditchefens huvudmål är att öka försäljningsvolymen genom att utöka försäljningen på kredit. Krediter som ges till pålitliga kunder ger ytterligare intäkter, som ett resultat av att företagets eget kapital ökar, och om företaget mjukar upp sin kreditpolicy ökar vanligtvis försäljningsvolymen. Att etablera mer förmånliga kreditpolicyer kan ske genom att förlänga lånetiden, sänka kreditkraven, gå över till en mindre strikt inkassopolicy för förfallna fordringar och ge rabatter. Var och en av dessa åtgärder leder till extra kostnader. Företaget bör mjuka upp villkoren för utlåning till sina kunder tills kostnadsökningen inte överstiger inkomstökningen.

* Analys av konsekvenserna av förändringar i kreditpolicy kan utföras på två sätt. Först kan en jämförande analys av de prognostiserade resultaträkningarna som upprättats på basis av villkoren för nuvarande och förväntade kreditpolicyer utföras. För det andra, med hjälp av lämpliga formler, kan storleken på vinsttillväxten till följd av förändringar i kreditpolicyn bestämmas.

En analys av erfarenheterna från länder med övergångsekonomier gjorde det möjligt att sammanställa en lista över möjliga åtgärder för att omstrukturera den ackumulerade

skuld Kuligin P.I. Uteblivna betalningar av företag till affärsbanker i östeuropeiska länder. // ECO, nr 2, 1994. Byte (inlösen) av företags skulder och affärsbankers kredittillgångar mot långfristiga statsobligationer. Beroende på graden av likviditet av skuldförpliktelser och utsikterna för privatisering av gäldenären, differentieras priset på skulden. I Ungern var differentieringen 50, 80 och 100 % av det nominella skuldbeloppet. Gamla osäkra fordringar byttes ut mot obligationer till 50 % av nominellt värde, och skulder från företag som planerats för privatisering byttes mot nominellt värde. Löptiden för obligationerna (från 8 till 20 år) beror på tillgången på tillgängliga medel i statsbudgeten, där specialskapade banker och andra finansiella institutioner som är engagerade i återförsäljning av skulder lämnar bidrag. Fri försäljning av en del av skulderna hos företag eller statliga finansinstitut, affärsbanker, utländska och andra köpare till marknadspriser. Utbyte av skulder mot aktier i privatiserade gäldenärsföretag. I

I Polen, om skulden till banken uppgår till 30 % eller mer av företagets leverantörsskulder, kan den vända sig till ministeriet för fastighetsomvandling med en begäran om att ersätta förpliktelserna med gäldenärens andelar.

Likvidation (eller självlikvidation) av långsiktigt insolventa företag enligt det lagstadgade konkursförfarandet. Ökning av det auktoriserade kapitalet genom ytterligare emission av aktier.

Ett av verktygen för en övergripande lösning på problem som å ena sidan har att göra med förfallna skulder på banklån, å andra sidan ömsesidiga skulder mellan företag i Ungern, var "bankavstämningsförfarandet" som inrättades genom lagen om återuppbyggnad av banker och företag. Dess kärna var att ledande banker hade befogenhet att genomföra finansiell rehabilitering av företag som var deras gäldenärer, förutsatt att initiativtagarna till förfarandet var gäldenärsföretagen själva.

Den ledande rollen i finansieringen och utlåningen av investeringsprocessen i Frankrike efter 1945 spelades inte av valutamarknaden (även om den inte har försvunnit och som bekant är traditionell för detta land), utan av statens och statens verksamhet. dess ombud - nationella affärsbanker och utvecklingsbanker. Företagens nuvarande behov av finansiella resurser tillgodosågs också genom lån från banksektorn. För att tillåta depåbanker att låna ut till företag utvecklades tekniken med medelfristiga bankkrediter, refinansierade genom växeldiskontering. Således kunde banker ständigt vända sig till centralbanken för refinansiering som en långivare i sista hand.

Några praktiska lösningar och förslag för att förbättra hanteringen av rörelsekapital, förbättra betalnings- och avvecklingssektorn och öka företagens solvens, som uttryckts tidigare, kan vara användbara för att utveckla skuldförvaltningspolitiska åtgärder för närvarande.

En analys av utländsk erfarenhet av att hantera kundfordringar i USA kännetecknas av följande. Kundfordringar kan vara: kortfristiga, återbetalas inom 1 år eller under driftscykeln. Fokus ligger på nuvarande skulder. Kundreskontrahanteringen utförs av ekonomichefen med medverkan av redovisningschefen. I genomsnitt är andelen kundfordringar i ett företags omsättningstillgångar:

Kundfordringar är i världspraxis en ganska pålitlig säkerhet för ett lån som säkerhet. Borgenären har all rätt att säkra den utfärdade växeln med alla därav följande konsekvenser för fordringarna.

Regler för redovisningsstandarder i USA angående kundfordringar:

1. Identifiering av olika typer av fordringar, om väsentliga.

2. Säkerställa korrekt placering av uppskattade (korrigerande) poster bredvid motsvarande kundfordringsposter.

3. Kundfordringar som är upptagna i omsättningstillgångarna måste omvandlas till kontanter inom ett år eller en rörelsecykel.

4. Upplysning om eventuella oväntade förluster i samband med kundfordringar.

5. Offentliggörande av eventuella fordringar till vilka äganderätten har överlåtits eller ställts som säkerhet.

6. Upplysningar om alla väsentliga risker förknippade med kundfordringar.

I företagets balansräkning återspeglas kundfordringar i följande typer:

kundfordringar;

räkningar;

inte relaterat till försäljningsaktiviteter. "Kundreskontra"-skuld uppstår vid avräkningar på ett "öppet konto", vilket innebär att en av köparen undertecknad faktura utfärdas för betalning. Skulden ”Rexor” uppstår när betalning skjuts upp och köparen utfärdar räkningen, d.v.s. skriftligt skuldebrev. Alla fordringar är uppdelade i två typer:

relaterade till försäljning av produkter, varor, arbeten, tjänster;

relaterade till icke-operativa aktiviteter; Det är förskott utställda till anställda eller filialer, olika insättningar, utdelningar och räntefordringar, krav på återbetalning av för mycket inbetalda skatter.

En betydande påverkan på kundfordringar utövas av tillämpade rabatter på varupriset, vilka är av två slag: handel och betalning i tid.

Handelsrabatter används i följande fall:

stamkunder;

för en viss mängd varor;

på grund av säsongsmässiga och andra fluktuationer i konsumenternas efterfrågan;

om produkten förlorar kvalitet eller andra konsumentegenskaper;

när utgångsdatum eller försäljningsdatum för produkten närmar sig;

när man marknadsför nya produkter som inte har några analoger eller produkter på nya marknader;

när man säljer experimentella modeller och varuprover för att göra konsumenterna bekanta med dem.

Med hjälp av handelsrabatter tas alltså hänsyn till alla möjliga situationer som uppstår för säljaren.

Rabatter för att betala i tid är ett incitament för köparen. Till exempel innebär avtalsvillkoret "5/10-50" en uppskjuten betalning på 50 dagar, men om köparen betalar för varan under de första 10 dagarna efter leverans får han 5% rabatt. Om villkoren i kontraktet är följande: "5/10 GGDM-50" och "5/10 EOM-50", betyder detta att en rabatt ges: betalning kommer att göras inom de första 10 dagarna av nästa månad , eftersom alla försändelser (leveranser) under en viss månad räknas på den sista dagen i månaden.

I redovisningen beaktas kundfordringar i vissa fall till priser utan rabatter (bruttometoden), i andra - med rabatter (nettometoden). I det andra fallet utgår de från det faktum att rabatt är det huvudsakliga betalningsalternativet jämfört med uppskjuten betalning. Om köparen inte utnyttjar rabatten får därför leverantörsföretaget ytterligare intäkter, vilket återspeglas i resultaträkningen.

Osäkra fordringar skrivs av antingen direkt genom att skapa en "reserv för osäkra fordringar".

I regel skrivs obetydliga belopp av direkt på grund av:

Det är inte alltid möjligt att exakt avgöra när en osäkra fordring uppstår;

Att skriva av betydande belopp leder till ojämna inkomster och utgifter för företaget och deras inkonsekvens med varandra;

Mängden kundfordringar och dess indrivningsbara del påverkas av flera faktorer, såsom rabatter, retur av obetalda produkter, etc.

Därför är den huvudsakliga metoden för att skriva av osäkra fordringar att skriva av dem genom "Reserv för osäkra fordringar" ("Avsättning för tveksamma fordringar" - i Ryssland).

Storleken på ”reserven för osäkra fordringar” bestäms utifrån erfarenheterna från tidigare år baserat på andelen (procentandelen) av osäkra fordringar; eller till total försäljning (försäljning till enskilda kunder); eller till den totala volymen av fordringar enligt raden "Kundfordringar" (till det totala beloppet eller beloppet beroende på tidpunkten för händelsen) (tabell 1.1).

Tabell 1.1 Beräkning av avsättning för osäkra fordringar

Reserven godkänns till detta belopp. Avdrag görs med hänsyn till det positiva eller negativa saldot av reserven i början av perioden. Kontot ”Avsättning för osäkra fordringar” visas i balansräkningen som en separat rad efter raden ”kundfordringar”, är ett beräknat motkonto för denna period och betalas från det vid beräkning av saldobeloppet.

Så baserat på analysen kan följande slutsatser dras:

1. I utländsk praxis finns det inget sådant begrepp som "kundfordringar", utan istället används begreppet "kundfordringar". Det är värt att notera att konceptet som används utomlands har en ekonomisk karaktär som liknar kundfordringar, vilket är karakteristiskt för den ryska ekonomin.

2. Regleringspraxis är utbredd utomlands, vilket består i att styra insolventa företags verksamhet utifrån en genomtänkt anti-krispolitik förknippad med att öka statens roll i konkursprocessen.

3. En särskild plats för att reglera minskningen av insolventa företag ges till staten, som reglerar förfallna skulder på banklån å ena sidan, och å andra sidan reglerar ömsesidiga skulder mellan företag genom att tillämpa "bankavstämningsförfarandet" .

4. En tydligt definierad lista över åtgärder för att omstrukturera ackumulerad skuld, som inkluderar:

Utbyte (inlösen) av företagsskulder och kredittillgångar för affärsbanker för långsiktig bankverksamhet;

Fri försäljning av en del av företagens skulder;

Utbyte av skulder mot aktier i privatiserade gäldenärsföretag;

Likvidation (eller självlikvidation) av långsiktigt insolventa företag;

Öka det auktoriserade kapitalet.

5. Det finns inga enhetliga modeller och tillvägagångssätt för företagens inverkan på kundfordringar. Den globala praxisen för finansiell förvaltning av fordringar är avsevärt differentierad beroende på egenskaperna och utvecklingen av den nationella ekonomin och utvecklingen av finansrätten.

Kapitel 2 . Analys av finansiell och ekonomisk verksamhet och deb företagsskuld från Unilever Rus LLC »

2.1 Allmänna egenskaper hos Unilever Rus LLC

Varje dag använder mer än 2 miljarder människor runt om i världen Unilevers produkter för att hjälpa dem att se mer attraktiva ut, må bättre och få ut mer av livet. Unilever är en av världens ledande inom produktion av konsumentvaror. Företagets produkter finns representerade i 170 länder. Unilevers produktsortiment omfattar 400 varumärken. Inom många marknadssegment där våra produkter presenteras ligger företaget först på global nivå.

Liknande dokument

Ekonomisk essens, typer och roll för kundfordringar i företagets ekonomiska förvaltning. Mekanism för att bilda en reserv för osäkra fordringar. Rekommendationer för hantering av kundfordringar på företag i maskinbyggnadskomplexet.

avhandling, tillagd 2015-04-11


Den ekonomiska kärnan i kundfordringar. Uppgifter med analys av kundfordringar. Analys av fordringarnas sammansättning och struktur, indikatorer på fordringarnas kvalitet och likviditet. Förbättra tillståndet för företagets räkenskaper.

kursarbete, tillagd 2008-02-13


Begreppet, typerna och innebörden av avtalsrelationer i näringslivet. Grundläggande tillvägagångssätt för hantering av kundfordringar och analys av dess omsättning. Metoder för effektiv hantering av företagsfordringar med exemplet Novo-Aldzhansky LLP.

avhandling, tillagd 2015-07-03


Kärnan i fordringar och skulder. Analys av sammansättning och struktur av leverantörsskulder och kundfordringar. Inflytandet av fordringar och skulder på företagets finansiella stabilitet, såväl som metoder för skuldhantering.

kursarbete, tillagd 2011-12-21


Koncept och klassificering av typer av fordringar. Uppgifter, informationsstöd och beräkning av indikatorer för analys av fordringar, egenskaper hos stadierna av dess genomförande. Analys av struktur och omsättning av kundfordringar.

kursarbete, tillagd 2015-09-13


Riskhanteringsprocess för utebliven betalning. Analys av strukturen på kundfordringar. Arbete med att förvalta företagets skuldportfölj. Uppmuntra kunder att betala räkningar tidigt. Val av ansvariga personer för att arbeta med kundreskontra.

abstrakt, tillagt 2010-01-15


Uppgifter med att analysera fordringar och skulder. Informationskällor för analys. Analys av kundfordringar. Analys av leverantörsskulder. Analys och bedömning av tillväxttakten för fordringar och skulder.

kursarbete, tillagd 2003-04-13


Koncept, struktur och indikatorer för fordringar och skulder. Analys av företagsutvecklingsstrategin. Implementering av ett mjukvarupaket för att transformera fordringar och leverantörsdata enligt IFRS-standarder baserade på Galaktika ERP.

Huvuduppgiften för varje marknadsdeltagare är att säkerställa omsättningen av medel på kortast möjliga tid, vilket gör att du snabbt kan få den efterlängtade vinsten. Men affärsförhållandena är sådana att för att överleva i en hårt konkurrensutsatt miljö måste du göra vissa eftergifter, erbjuda partners villkor för uppskjutna betalningar, såväl som olika rabatter och bonusar. Därmed uppstår begreppet kundfordringar.

Det finns sådana typer av kundfordringar som normala och förfallna. Den första uppstår som ett resultat av standardrelationer mellan partner när man ger vissa uppmjukningar av betalningsperioden. Gäldenärens förfallna skuld innebär i sin tur att preskriptionstiden för dess fordran löper ut. Som ett resultat leder detta till en situation där skulder skrivs av med förlust för organisationen.

Sätt att minimera kundfordringar

För att minimera risken för att en sådan skuld flyttas från status som vanlig och normal i affärskretsar till statusen omöjlig att återvinna finns det ett antal åtgärder som syftar till att hantera den. Denna uppsättning åtgärder inkluderar vanligtvis följande metoder för att minska kundfordringar:

utveckling av en individuell kreditpolicy för varje köpare och fokuserad på vissa typer av produkter;

erbjuda vissa arbetsvillkor till kunder beroende på deras inköps- och betalningshistorik;

noggrann kontroll av beräkningar;

utveckla sätt att driva in skulder på kortast möjliga tid;

utveckling av särskilda försäljningsvillkor, som kommer att bidra till den initiala snabba omsättningen av medel vid avtalsstadiet, med mera.

Som regel gör företagsekonomer mycket arbete för att analysera denna parameter, eftersom kundfordringar representerar en avledning av medel från företagets omsättning. Om det inte kontrolleras kan företaget ställas inför problemet med brist på medel inte bara för att täcka sina kostnader, utan också, viktigare, oförmågan att täcka kreditlinjer, som är viktiga för att företaget ska fungera smidigt och öka kapaciteten.

Metoder för hantering av kundfordringar

De huvudsakliga metoderna för att hantera kundfordringar är följande åtgärder. Det första du bör vara uppmärksam på är upprättandet av strikt kontroll över kundbetalningar. Som regel föreskriver avtalsvillkoren uppskjutna betalningar i upp till 30 dagar. I praktiken bryts dessa krav ofta, varför det är så viktigt att göra månatliga avstämningar med partners för att identifiera skuldens storlek och överträdelse av tidsfrister för den.

Värdering av kundfordringar

När du utvärderar fordringar och skulder separat bör du inte glömma att göra en jämförande analys av dessa två indikatorer. Om skuldnivån för gäldenärer överstiger skulden på företagets lån, kan en situation av extrem finansiell instabilitet uppstå, för att lösa vilket det kommer att vara nödvändigt att locka till sig nya finansiella flöden, vars användning också måste betalas.

Om avtalet föreskriver långsiktig betalning av materiella tillgångar kommer det att vara relevant och efterfrågat att ge rabatter till köpare om vissa villkor är uppfyllda. Så, till exempel, om avtalet innehåller villkor för en delbetalning på ett par veckor, kommer att ge en rabatt, säg 5 %, för betalning vid tidpunkten för leverans av varorna till köparen att kreditera honom till denna kurs för avtalad avbetalningstid. Efter att ha utfört några enkla aritmetiska operationer är det inte svårt att förstå att den årliga bedömningen av detta lån kommer att vara lika med 120%. Genom att tillhandahålla ett sådant slags lån kan tillverkaren således minska sina risker på grund av höga räntor.

Således låter kundreskontrahanteringen säkerställa effektiv drift av organisationer, minska risken för oplanerade förluster och bygga lönsamma partnerskap.

Åtgärder för att minska kundfordringar

Gäldenärers skuld och orsakerna till dess uppkomst

Kundfordringar är det totala beloppet av skuld till en individ eller juridisk person från andra motparter och affärspartners (olika företag, organisationer, individer etc.), det vill säga det belopp som ska återföras till en specifik organisation. Enligt internationella redovisningsstandarder kallar jag gäldenärer för gäldenärer, därav begreppet ”reskontra”.

Följaktligen leder gäldenärernas skuld till immobilisering av företagets rörelsekapital och leder till betydande ekonomiska förluster.

Enligt villkoren för återbetalning är gäldenärernas skuld uppdelad i:

• Normal (slutdatum för återbetalning av skulden, som tidigare angetts i avtalet, har ännu inte kommit).
• Förfallen (skulden återbetalades inte i tid). Förfallna fordringar för gäldenärer kan delas in i följande kategorier: tveksamma (organisationen förväntar sig fortfarande att returnera pengarna, men detta kommer att kräva vissa åtgärder) och osäkra fordringar för gäldenärer (gäldenärens konkurs, likvidation av motparternas verksamhet, stadgan begränsningar har passerat och har inte bekräftats av gäldenären).

Orsakerna till uppkomsten av gäldenärers skulder kan vara:

• Extern (ekonomisk, politisk, olika force majeure) - köparen kan inte betala tillbaka skulder i tid på grund av effekterna av oförutsedda externa situationer som inte beror på dess funktionella aktiviteter.
• Interna - orsaker till ökningen av gäldenärernas skulder relaterade direkt till ineffektivt arbete inom företaget; brist på lämplig kontroll och verifiering av tillförlitligheten hos motparter och köpare; dålig organisation av skuldamorteringsarbetet.

Effektiva inkassoförfaranden

Vilka är de obligatoriska åtgärderna för organisationen?

Det finns två effektiva sätt för en organisation att betala tillbaka skulder:

• Anmälan mot gäldenären (frivilligt förfarande). På frivillig basis gör företaget en motsvarande begäran till gäldenären och kräver att skuldbeloppet ska återbetalas under vissa förutsättningar, utan att gå till domstol.
• Enligt inlämnandet av en ansökan till domstolen (rättsligt förfarande). Om gäldenären ignorerar det frivilliga överklagandet måste många företag väcka talan för att få gäldenären att återbetala skuldbeloppet.

Ofta är ett frivilligt förfarande ineffektivt och du måste vända dig till en skiljedomstol för att få hjälp. Innan ett yrkande lämnas in måste företaget noggrant läsa igenom villkoren i det avtal som tidigare tecknades med gäldenärsorganisationen.

Det är bäst när kontraktet i förväg anger en klausul om eventuell lösning av tvisten (vid utebliven återbetalning av skuldförpliktelser) i domstol. Annars kommer ditt krav att behandlas i prioritetsordning och vikt.

Baserat på bedömningen av gäldenärsföretaget, fatta ett beslut om att gå till domstol: om dessa är dina vanliga partners och ett företag med en bra mängd tillgångar, är det bättre att lämna in ett krav; om gäldenärsföretaget är ett litet företag som snabbt kan likvidera eller slå samman sina tillgångar, gå omedelbart till domstol och, när du ingår ett avtal, ange lämpliga klausuler om villkoren för återbetalning av skulder (särskilt för nya partners, föga kända företag , företag som är svåra att verifiera och etc.).

Extra vaksamhet kommer inte att skada för att undvika förekomsten av förfallna skulder i framtiden och dess negativa inverkan på organisationens övergripande funktion.

När du förbereder ett anspråk till domstol, vänligen ange följande:

• Grund för det tidigare ingångna avtalet.
• Kort beskrivning av avtalets huvudvillkor.
• Den faktiska situationen för samarbete med en partner.
• Krav på landets rättsliga ramar enligt villkoren i avtalet, eventuellt hänvisningar till artiklar.
• Begäran om återbetalning av skuld av gäldenären.
• Konsekvenserna som blir om gäldenären struntar i kraven på skuldåterbetalning.

Om gäldenären går med på fordringarna, men ändå betalar tillbaka skulden, blir det mycket lättare att upprepade gånger få ett positivt beslut från skiljedomstolen.

Erkännande av det relevanta anspråket är likvärdigt med återställandet av preskriptionstiden.

Åtgärder och deras plan för att minska fordringar

För att undvika ackumulering av osäkra fordringar måste en organisation utveckla en tydlig plan och strategi för att minska gäldenärernas skuldkvoter.