Beskattning av exporttransaktioner. H.6. beskattning av exporttransaktioner Funktioner för att beräkna moms vid export av färdiga produkter och varor

Är du här: Muskuloskeletala

Redovisning av exporttransaktioner och beskattning av sådana transaktioner har många funktioner och nyanser. I vår artikel kommer vi att överväga de allmänna bestämmelserna i den nuvarande lagstiftningen som reglerar verksamhet för export av varor och kommer att försöka förklara förfarandet för att tillämpa nollmomssatsen.

Export av varor utomlands för försäljning utanför Ryska federationen, utan skyldigheter för återimport, kallas export av varor.

Exporten registreras av tullmyndigheterna i det ögonblick varorna passerar Ryska federationens tullgräns och dokumenteras i enlighet med gällande lagstiftning.

Det huvudsakliga regleringsdokumentet som definierar kraven för organisationer som utför valutatransaktioner och fastställer principerna för valutareglering och -kontroll är den federala lagen av den 10 december 2003 N 173-FZ "Om valutareglering och valutakontroll".

Lag nr 173-FZ definierar:

rättigheter och skyldigheter för personer som deltar i utländska ekonomiska transaktioner,
valutareglerande myndigheter och valutakontrollmyndigheter,
rättigheter och skyldigheter för valutakontrollmyndigheter och ombud.

Exempel

En rysk organisation ingick ett kontrakt med en ukrainsk organisation, enligt vilket det är säljaren av varor som tidigare köpts från ett italienskt företag och skickats från ett lager i Italien.

För det första är en sådan operation inte en exportoperation.

För det andra, försäljningsstället, enligt art. 147 i Ryska federationens skattelag kommer att vara Italiens territorium, därför är intäkter för skatteändamål inte föremål för moms.

Denna inkomst är dock föremål för inkomstskatt, så förfarandet för att fastställa den och omvandla den till rubel för skatteändamål kommer att bero på datumet för erkännande av inkomst, i enlighet med artiklarna 271 och 39 i Ryska federationens skattelag. Om en rysk organisation ådrar sig kostnader i samband med genomförandet av denna transaktion, i Ryssland och dess leverantörer presenterar momsbelopp när de köper utgifter, accepteras inte sådana momsbelopp för avdrag, men enligt art. 170 i Ryska federationens skattelag, öka kostnaden för utgifter som redovisas som en minskning av skattebasen för vinst.

I bokföringen bör en sådan transaktion för försäljning av varor återspeglas i transitering.

Det är tillrådligt att formalisera ett sådant godkännande av varor för redovisning genom ett administrativt dokument för organisationen, som definierar listan över varor som redovisas under transitering (klausul 51 i de metodologiska riktlinjerna för redovisning av lager).

Det är möjligt att specificera i redovisningsprincipen att varor som köpts utomlands och säljs utan import till Rysslands territorium återspeglas på konto 41 "Varor", underkonto "varor utomlands" i transit på grundval av dokument som bekräftar köpet av varor .

Sådana dokument kan vara dokument för betalning till en utländsk organisation - en leverantör, fakturor, transportdokument etc.

I redovisning och skatteredovisning återspeglas deras värde i utländsk valuta och i rubel i enlighet med redovisningsprincipen på dagen för redovisningen av kostnaden för inköp av varor. Till exempel fastställde redovisningsprincipen datumet för redovisning av utgifter för inköp av varor som datum för överföring av äganderätten till varorna. Om inte annat anges i avtalet med den utländska leverantören, övergår äganderätten som huvudregel i det ögonblick godset överförs till den första transportören. Datumet på fraktdokumentet som lämnats in av leverantören till organisationen kommer att visa datumet för omvandlingen till rubel. Växelkursen för Ryska federationens centralbank på detta datum kommer att bestämma rubelns motsvarighet till kostnaden för varor.

Intäkter från försäljning av en sådan leverans kommer att fastställas på försäljningsdagen, d.v.s. överlåtelse av äganderätten till varorna till köparen i enlighet med punkt 3 i art. 271 i Ryska federationens skattelag, samma dag är det nödvändigt att räkna om inkomsten till rubel, i enlighet med klausul 8 i art. 271 Ryska federationens skattelag.

Om varorna var belägna i Ryssland vid tidpunkten för leverans till köparen, är intäkterna från försäljningen av varorna föremål för moms. Därav slutsatsen: export av varor är momspliktig, men enligt art. 164 i Ryska federationens skattelag till nollsats, därför accepteras moms som presenteras av leverantörer av varor för avdrag. Förfarandet för att tillämpa momsavdrag på exportvaror fastställs av normerna i artiklarna 165 och 167 i Ryska federationens skattelag.

Export och moms

Avtalsvillkoren kan föreskriva förskottsbetalning av exportvaror av köparen.

Ta emot ett förskott på ett transitvalutakonto kräver att organisationen till den auktoriserade bank där valutakontot öppnas:

certifikat för valutatransaktioner;
dokument relaterade till genomförandet av valutatransaktioner som anges i certifikatet för valutatransaktioner.

Notera: intyget och dokumenten måste lämnas in senast 15 arbetsdagar efter datumet för kreditering av det förskott som anges i meddelandet från den auktoriserade banken om dess kreditering till transitvalutakontot;

om mängden förpliktelser enligt avtalet överstiger motsvarande 50 tusen US-dollar, är organisationen skyldig att, förutom certifikatet, utfärda ett transaktionspass.

Notera: En organisation får i avtal med en auktoriserad bank föreskriva villkoret att banken självständigt utfärdar ett certifikat för valutatransaktioner och ett transaktionspass på grundval av handlingar som organisationen lämnat för den aktuella valutatransaktionen.

Det erhållna förskottet ingår inte i mervärdesskatteunderlaget i enlighet med punkt 1 i art. 154 i Ryska federationens skattelag och beaktas inte för vinstskatteändamål, men för redovisnings- och skatteredovisningsändamål på dagen för mottagandet av förskottet i utländsk valuta, omräknas det till rubel.

I framtiden kommer intäkter från försäljning av varor att redovisas i redovisningen på grundval av klausul 9 i PBU 3/2006 i rubel till den kurs som gäller på dagen för omvandlingen av det mottagna förskottet till rubel. I skatteredovisningen ingår inkomster i beskattningsunderlaget för vinst på grundval av paragraf 8 i art. 271 i Ryska federationens skattelag kommer att erkännas i samma belopp. Men intäkterna måste räknas om till momsbeskattningsunderlaget vid leveransdatumet i enlighet med paragraf 3 i art. 153 i Ryska federationens skattelag, dvs. intäktsbeloppet kommer att redovisas i olika belopp för redovisnings- och skatteändamål och för moms.

Intäkter från försäljning av varor som exporteras från Rysslands territorium utan skyldighet att återimportera beskattas med nollsats.

Notera: Nollsatsen måste bekräftas med de dokument som anges i artikel 165 i Ryska federationens skattelag. Listan över styrkande handlingar beror på vilken typ av varor som säljs, på avtalsförhållandet, d.v.s. försäljning direkt eller genom en mellanhand.

Listan över dokument som bekräftar tillämpningen av 0%-satsen är uttömmande. Därför är kraven från skattetjänstemän att lämna in andra dokument som inte anges i Ryska federationens skattelag olagliga, och beslutet att vägra återbetalning av moms är olagligt. När man överväger sådana tvister, ställer sig skiljedomstolarna som regel på skattebetalarens sida (Resolutioner från FAS Moskvadistrikt daterad 03.08.2009 N KA-A40/7259-09, FAS Volga-distriktet daterad 26.06.2009 N A12-3559/2008) .

Företaget har 180 dagar på sig att samla in dokument:

Om företaget lyckades samla in dokumenten i tid, debiteras moms med en sats på 0% den sista dagen i kvartalet då hela paketet med dokument samlades in (klausul 9 i artikel 167 i den ryska skattelagen Federation).
Om företaget misslyckades med att samla in ett komplett paket med styrkande dokument inom 180 dagar, debiteras moms med satser på 10 % eller 18 % (för relevanta varor) på dagen för leverans av varor till en utländsk organisation. Om organisationen därefter samlar in en komplett uppsättning dokument, har den rätt till återbetalning av den moms som betalats efter en skrivbordsrevision.

Webbseminarier för revisorer på Kontur.School: förändringar i lagstiftningen, funktioner i redovisning och skatteredovisning, rapportering, löner och personal, kontanttransaktioner.

För att visa formuläret måste du aktivera JavaScript i din webbläsare och uppdatera sidan.

"Revisorns rådgivare", 2005, N 8

I det här numret av tidningen kommer vi att fortsätta samtalet om export och överväga funktionerna i beskattning av exporttransaktioner.

Allmänna principer för exportbeskattning

I enlighet med punkt 2 i art. 166 i Ryska federationens tullkodex, vid export av varor, görs undantag från betalning, retur eller återbetalning av interna skatter i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter.

Med andra ord skiljer sig beskattningen av exporttransaktioner avsevärt från beskattningen av transaktioner för försäljning av produkter, varor, verk och tjänster till ryska köpare. Och när du beräknar skatter på exporttransaktioner måste du vägledas, som när du utför transaktioner på Rysslands territorium, av Ryska federationens skattelag.

Funktioner för momsberäkning vid export av färdiga produkter och varor

Förfarandet för beräkning av mervärdesskatt, även vid export av varor, varor, byggentreprenader och tjänster, regleras av 2 kap. 21 i Ryska federationens skattelag.

Tillämpning av 0% skattesats

I enlighet med punkt 1 i art. 164 i Ryska federationens skattelag, när man säljer varor, verk och tjänster för export, utförs beskattning med en skattesats på 0%. För att tillämpa denna skattesats är det dock nödvändigt att lämna in ett paket med dokument som bekräftar exporten till skattekontoret.

Observera att vi inte talar om befrielse från moms när vi utför exportverksamhet, utan om att tillämpa en skattesats på 0 %. Vid första anblicken kan det tyckas att detta är samma sak - trots allt innebär en 0%-sats att moms inte betalas på exporttransaktioner (trots allt är vilket belopp som helst multiplicerat med noll lika med noll). Men i själva verket ger förekomsten av en skattesats som sådan, oavsett dess storlek, organisationen rätt att få skatteavdrag. Den exporterande organisationen tar med andra ord inte ut ett öre moms från den utländska köparen, utan har rätt att lämna in belopp för "ingående" moms på råvaror, material, varor, verk och tjänster relaterade till export (till exempel transport kostnader) för avdrag.

Motivering för rätten att tillämpa en skattesats på 0 % - en separat deklaration och ett paket med dokument

Som vi redan har noterat, för att motivera rätten att tillämpa en skattesats på 0 % på exporttransaktioner, måste en organisation lämna in vissa dokument till skattemyndigheterna. Vilka exakt regleras av art. 165 Ryska federationens skattelag. Dessutom, enligt punkt 6 i art. 164 i Ryska federationens skattelag för exporttransaktioner måste en separat skattedeklaration lämnas till skattemyndigheterna.

Enligt punkt 1 i art. 165 i Ryska federationens skattelag, vid försäljning av färdiga produkter eller varor för export, måste följande dokument lämnas till skattekontoret:

ett kontrakt (kopia av ett kontrakt) av en skattebetalare med en utländsk person för leverans av varor utanför Ryska federationens tullområde;
ett kontoutdrag (kopia av uttalandet) som bekräftar det faktiska mottagandet av intäkter från en utländsk enhet - köparen av de angivna varorna - till skattebetalarens konto i en rysk bank;
en lasttulldeklaration (dess kopia) med märken från den ryska tullmyndigheten som släppte varorna under exportregimen, och gränstullmyndigheten (den ryska tullmyndigheten i vars verksamhetsområde det finns en kontrollpunkt genom vilken varorna exporterades utanför Ryska federationens tullområde);
kopior av transport, frakt och (eller) andra dokument med märken från gränstullmyndigheter som bekräftar export av varor utanför Ryska federationens territorium.

I vissa situationer kan ovanstående dokumentpaket ändras. Funktioner i presentationen av dokument i vissa specifika fall anges också i art. 165 Ryska federationens skattelag. Sålunda, när han utför utländska handelsvarubytestransaktioner (byteshandel), istället för ett kontoutdrag, lämnar skattebetalaren till skattemyndigheterna dokument som bekräftar importen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) som tagits emot under dessa transaktioner till territoriet för ryska federationen och deras mottagande. När du exporterar varor via rörledning eller via kraftledningar behöver du kanske inte tillhandahålla kopior av transport- eller fraktdokument. Och vid export genom en mellanhand tillhandahålls ett paket med dokument, specificerat i punkt 2 i art. 165 Ryska federationens skattelag.

I vilket fall som helst måste detta paket med dokument lämnas till skattekontoret senast 180 dagar, räknat från dagen för registrering av lasttulldeklarationen för export av varor under exporttullsystemet av regionala tullmyndigheter. Denna period fastställs i punkt 9 i art. 165 Ryska federationens skattelag. Samtidigt, enligt klausul 9 i art. 167 i Ryska federationens skattelag, anses tidpunkten för fastställande av skattebasen vid exportverksamhet vara den sista dagen i månaden då hela paketet med dokument samlas in.

Det specificerade paketet med dokument, i enlighet med klausul 10 i art. 165 i Ryska federationens skattelag, måste lämnas in till skattekontoret tillsammans med skattedeklarationen - och vi talar om en separat skattedeklaration för moms med en skattesats på 0%. Med andra ord, om en organisation säljer produkter eller varor både i Ryssland och för export, lämnar den in två separata deklarationer. Deklarationsformulär och förfarandet för att fylla i dem är för närvarande godkända genom order från Rysslands finansministerium av den 3 mars 2005 N 31n. Tidsfristen för att lämna in en momsdeklaration till en sats på 0 % är månadsvis eller kvartalsvis fram till den 20:e dagen i månaden efter den utgångna skatteperioden.

Om paketet med dokument inte hämtas ut i tid

I punkt 9 i art. 165 i Ryska federationens skattelag föreskriver också att om den exporterande organisationen inte kan samla in och lämna in ovanstående dokument till skatteinspektionen efter 180 dagar från dagen för frisläppandet av varor för export av regionala tullmyndigheter, är det skyldig att beräkna moms på exporttransaktionen med satser på 10 respektive 18 % - beroende på vilken momssats som ska tillämpas på varor som exporteras i enlighet med punkterna 2 och 3 i art. 164 Ryska federationens skattelag.

Samtidigt, enligt klausul 9 i art. 167 i Ryska federationens skattelag, i en sådan situation är tidpunkten för bestämning av skattebasen dagen för leverans. Följaktligen, om paketet med dokument inte hämtas ut den 181:a dagen, räknat från det datum då varorna placerades under exporttullsystemet, måste transaktioner för försäljning av dessa varor inkluderas i deklarationen med en sats på 0 % för den skatteperiod på vilken dagen för avsändningen av varorna infaller . Dessa förtydliganden ges också i förfarandet för att fylla i en momsdeklaration, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 3 mars 2005 N 31n.

Således, om hela paketet med dokument inte har samlats in den 181:a dagen, är det nödvändigt att skicka in en uppdaterad deklaration för den månad då dessa varor skickades för export - och detta var sex månader sedan. Det bör också beaktas att uppdaterade deklarationer inte ska lämnas i den form som är giltig vid tidpunkten för deklarationens ingivande, utan i den form som gällde under den period för vilken den uppdaterade deklarationen lämnas.

För att spegla information om exporttransaktioner för vilka tidsfristen för att hämta dokument har löpt ut, avsnitt. 2 "Beräkning av skattebeloppet på transaktioner vid försäljning av varor (arbeten, tjänster), tillämpningen av en skattesats på 0 procent för vilken inte har bekräftats." Till exempel, om varorna skickades för export i april 2005, löper tidsfristen för att lämna in dokument som bekräftar rätten att tillämpa skattesatsen på 0 % i oktober 2005, och om det nödvändiga dokumentpaketet inte har samlats in, är det nödvändigt att ta ut moms och visa skatteavdrag för denna försäljning, men inte i oktoberdeklarationen, utan i den uppdaterade nollsatsdeklarationen för april 2005. När man återspeglar de momspliktiga beloppen bör man också komma ihåg att "ingående" moms på denna exporttransaktion kan vara dras av. Dessa belopp återspeglas också i avsnitt. 2 uppdaterade deklarationer.

Detta betyder dock inte att rätten att tillämpa 0%-satsen är förlorad för alltid. Om organisationen därefter kan samla in ett paket med dokument som bekräftar rätten att tillämpa en skattesats på 0 %, är det betalda momsbeloppet föremål för avdrag på det sätt som föreskrivs i art. 176 i Ryska federationens skattelag. För att göra detta är det nödvändigt att inkludera dessa transaktioner i deklarationen till en 0%-sats för den skatteperiod då hela paketet med dokument samlades in. Momsåterbetalningar baserade på denna deklaration och de handlingar som bifogas den görs senast tre månader från dagen för inlämnandet. Under denna period kontrollerar skatteinspektionen giltigheten av tillämpningen av 0 % skattesats och skatteavdrag och tillämpar ett beslut om återbetalning eller avslag på ersättning. En motiverad slutsats om avslaget ska lämnas senast 10 dagar efter att ett sådant beslut fattats, annars är skattemyndigheten skyldig att fatta beslut om ersättning.

Själva momsåterbetalningen sker i följande ordning:

Om en organisation har resterande skulder och straffavgifter för moms eller andra skatter och avgifter, eller har efterskott för tilldelade skattesanktioner som är föremål för kreditering till samma budget som återbetalningen görs från, är de föremål för kvittning som en prioritetsfråga av skattemyndighetens beslut. Skattemyndigheterna genomför denna kvittning självständigt och informerar skattebetalaren om det inom 10 dagar. Dessutom, om eftersläpningen av mervärdesskatt uppstod under perioden mellan dagen för inlämnandet av deklarationen och dagen för återbetalningen av motsvarande momsbelopp och den inte överstiger det återbetalningsbelopp som är föremål för återbetalning, debiteras ingen sanktion på beloppet för efterskottet.
Om organisationen inte har efterskott och straffavgifter för moms och andra skatter eller skulder för tilldömda skattesanktioner, är beloppen som är föremål för återbetalning:

eller räknas mot löpande betalningar för moms eller andra skatter som ska betalas till samma budget, såväl som skatter som betalas i samband med förflyttning av varor över Ryska federationens tullgräns eller i samband med genomförandet av verk och tjänster som är direkt relaterade till produktion och försäljning av sådana varor, i samförstånd med tullmyndigheterna,
eller är föremål för återlämnande till den skattskyldige efter dennes ansökan.

I det senare fallet är skattemyndigheterna skyldiga att senast den sista dagen av den tremånadersperiod som tilldelats för kontroll och fatta beslut fatta och skicka för verkställighet till det relevanta organet i Federal Treasury ett beslut om återbetalning av momsbelopp. Federal Treasury är skyldig att göra en återbetalning inom två veckor efter mottagandet av skattemyndighetens beslut (och i det fall ett sådant beslut inte tas emot av det relevanta organet i Federal Treasury efter sju dagar, räknat från datumet för sändningen av skattemyndigheten, erkänns dagen för mottagandet av ett sådant beslut som den åttonde dagen, räknat från dagen då ett sådant beslut skickades av skattemyndigheten).

Om ovanstående tidsfrister överträds, uppbärs ränta på det belopp som ska återbetalas till skattebetalaren baserat på refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank.

Tillämpning av skatteavdrag vid utförande av exportverksamhet

Som vi noterade ovan innebär tillämpningen av en 0%-sats på exporttransaktioner att den "ingående" momsen för dessa transaktioner kan dras av.

Enligt punkt 3 i art. 172 i Ryska federationens skattelag görs sådana avdrag på grundval av en separat skattedeklaration med en skattesats på 0% och endast mot uppvisande av ett paket med dokument enligt art. 165 Ryska federationens skattelag.

Mervärdesskatt kan med andra ord tas ut på material, varor, arbeten och tjänster relaterade till exportverksamhet först efter att den faktiska exporten har genomförts och alla de handlingar som vi redan har diskuterat ovan har samlats in. I praktiken leder detta till vissa svårigheter.

För det första, om en organisation kräver moms som betalats till leverantörer av varor för avdrag omedelbart efter betalning för dessa varor - till exempel om den inte hade för avsikt att sälja dem för export - och sedan fortfarande skickar dessa varor för export, måste den återställa motsvarande belopp moms som gäller för varor som skickas för export. Dessa belopp visas på rad 370 i den ”vanliga” momsdeklarationen för den månad då varorna såldes för export. Och efter bekräftelse av rätten att tillämpa 0% skattesats, kommer dessa momsbelopp åter att presenteras för avdrag, men de kommer att återspeglas i momsdeklarationen för transaktioner som beskattas med 0% skattesats, och för den månad då hela paket med dokument samlades in, föreskrivs i art. 165 Ryska federationens skattelag.

För det andra, om en organisation samtidigt säljer produkter eller varor både i Ryssland och för export, måste den föra separata register över "ingående" moms. Samtidigt är förfarandet för dess genomförande i samband med exporttransaktioner inte specificerat i skattelagen (klausul 4 i artikel 149 och klausul 4 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag hänvisar till separat redovisning av transaktioner som omfattas av och inte momspliktig, vilket inte sker i vårt fall - när allt kommer omkring, vid export talar vi om att utföra momspliktiga transaktioner med en sats på 0 %). På grundval av detta vägrar vissa skatteinspektörer att dra av moms på exporttransaktioner till organisationer och anklagar dem för att ha oriktigt organiserat separat redovisning eller att det saknas. Dessutom kräver de ofta att separata redovisningshandlingar lämnas in tillsammans med skattedeklarationen. Även om det redan finns skiljeförfarande till förmån för skattebetalarna, till exempel, resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Volga-Vyatka-distriktet daterad 11 mars 2005 i mål nr A38-4627-17/611-2004.

Därför, för att undvika problem med skattemyndigheterna och för att säkerställa korrektheten i att fylla i skattedeklarationer och göra momsberäkningar i samband med exportverksamhet, bör en organisation på egen hand utveckla och konsolidera i sina redovisningsprinciper ett förfarande för separat redovisning av momsbelopp på inköpta råvaror, varor, verk och tjänster . I det här fallet är det möjligt att fördela den "ingående" momsen inte bara i proportion till intäkterna, utan också i proportion till kostnaden för sålda varor, kostnaden för inköpta varor eller annan bas.

Beräkning av moms på förskott mottagna från utländska köpare

I enlighet med paragrafer. 1 artikel 2 art. 162 i Ryska federationens skattelag ökar skattebasen för moms med beloppet för förskott och andra betalningar som tas emot på grund av kommande leveranser av varor. Följaktligen är organisationen skyldig att betala moms på mottagna förskott och förskottsbetalningar. Detta gäller även förskott som erhållits från utländska köpare.

Det finns sant att det finns ett undantag - det finns inget behov av att betala moms på mottagna förskott för kommande exportleveranser av varor vars produktionscykel varar mer än sex månader, om de ingår i listan som godkänts av Ryska federationens regering. I synnerhet finns det för närvarande en lista över varor vars produktionscykel varar mer än sex månader, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 21 augusti 2001 N 602. Samma dokument godkände också förfarandet för att fastställa skattebasen i sådana fall, vilket tyder på en begränsning av utnyttjandet av denna förmån. Endast de exportörer som antingen själva producerar varor som ska exporteras, vars produktionscykel varar mer än sex månader, eller som finansierar sin produktion inom ramen för genomförandet av avtal mellan Ryska federationens regering och regeringarna i främmande stater, har rätten att inte betala mervärdesskatt på mottagna förskott.

Det är med andra ord endast tillverkande företag som kan slippa betala moms på förskott som erhållits från utländska köpare - och då endast om de exporterade varorna finns med i ovan nämnda förteckning. Men branschorganisationer som säljer vidare varor måste betala moms på mottagna förskott i alla fall.

Liksom i fallet med att ta emot förskott vid försäljning av varor i Ryssland har exportören rätt att kräva avdrag för momsbelopp som betalats på tidigare mottagna förskott. Detta kan dock inte göras vid tidpunkten för leverans av varorna, utan endast efter att ha samlat in ett komplett paket med dokument som bekräftar rätten att tillämpa en 0%-sats och att göra skatteavdrag. Detta följer av kraven i punkt 3 i art. 172 i Ryska federationens skattelag.

Exempel. I enlighet med det ingångna utrikeshandelsavtalet åtar sig den ryska exportorganisationen OJSC "Russian Jewels" att via St Petersburg förse det franska företaget "Chic" med ett parti smycken - pärlhalsband av odlade pärlor värda 400 000 euro CFR). Exporten sker utan medverkan av en mellanhand.

I enlighet med leveransvillkoren måste det franska företaget "Chic" göra en förskottsbetalning på 30% av varornas kontraktsvärde. Låt oss anta att en förskottsbetalning på 400 000 x 30 % = 120 000 euro togs emot på kontot hos Russian Jewels OJSC den 26 september 2005, när euroväxelkursen fastställd av Ryska federationens centralbank var 34,90 rubel . För att förenkla antar vi att varorna levererades till S:t Petersburg, passerade tullkontrollen den 4 oktober 2005 och lastades på ett fartyg för transport till Frankrike den 6 oktober 2005. Resten av kostnaden för varorna var betalades den 10 november 2005.

Eftersom villkoren i CFR innebär leverantörens skyldighet att hyra en transportör på egen bekostnad (chartera ett fartyg), leverera lasten till avgångshamnen och lasta varorna på fartyget i avgångshamnen, betalade Russian Jewels OJSC för ovanstående transporttjänster. Låt oss anta att kostnaden för att frakta ett franskt fartyg var 5 000 euro, kostnaden för att leverera last till hamnen i St Petersburg var 59 000 rubel, inklusive moms - 9 000 rubel, och kostnaden för att lasta varor på fartyget i avgångshamnen var 11 800 rubel. , inklusive moms - 1800 rubel.

Kostnaden för att frakta fartyget och kostnaderna för att leverera last till S:t Petersburg betalades den 3 oktober 2005 och kostnaderna för lastning av gods på fartyget i hamnen betalades den 6 oktober 2005.

Låt oss också anta att de exporterade pärlorna köptes (mottagna och fullt betalda) den 27 juli 2005 till ett pris av 8 260 000 rubel, inkl. Moms - 1 260 000 rubel, och revisorn för Russian Jewels OJSC presenterade mängden "ingående" moms för avdrag i momsdeklarationen för juli 2005.

Ett komplett paket med dokument enligt punkt 1 i art. 165 i Ryska federationens skattelag, samlad in i slutet av november 2005.

I detta fall kommer momsberäkningar att utföras i följande ordning:

Fram till den 20 augusti 2005 presenterade revisorn för Russian Jewelry OJSC för avdrag i momsdeklarationen för juli 2005 mängden "ingående" moms på köpta pärlor till ett belopp av 1 260 000 rubel.
Förskottsbeloppet som erhålls till ett belopp av 120 000 x 34,90 = 4 188 000 rubel. Revisorn för Russian Jewelry OJSC måste inkludera september i skattebasen, det vill säga återspegla den i skattedeklarationen för september som lämnades in före den 20 oktober 2005. På detta belopp samtidigt - före den 20 oktober 2005 - måste han betala moms i mängden 4 188 000 x 18: 118 = 638 847,46 rubel. Eftersom pärlorna såldes för export måste han dessutom återställa det tidigare avdragna momsbeloppet på dessa pärlor till ett belopp av 1 260 000 RUB.
Den 3 oktober 2005 betalade Russian Jewels OJSC kostnaderna för att transportera de exporterade varorna, inklusive moms till ett belopp av 9 000 rubel, och den 6 oktober betalade det kostnaderna för att lasta varorna, inklusive moms på ett belopp av 1 800 rubel. Dessa belopp för "ingående" moms förknippade med genomförandet av en exporttransaktion kan inte begäras avdrag förrän hela paketet med dokument har samlats in och rätten att tillämpa 0%-satsen och avdrag har bekräftats. Dessa belopp återspeglas därför inte i skattedeklarationen för oktober 2005.
Eftersom hela paketet med dokument samlades in i slutet av november 2005, anses tidpunkten för fastställandet av skattebasen för denna transaktion vara den 30 november 2005. Följaktligen kommer intäkterna från exporttransaktionen, såväl som skatteavdrag associerad med den, inklusive det belopp som tidigare betalats moms på förskottsbetalning till ett belopp av 638 847,46 RUB. och "ingående" moms på själva pärlorna till ett belopp av 1 260 000 rubel och "ingående" moms på kostnader i samband med export till ett belopp av 9 000 + 1 800 = 10 800 rubel. måste rapporteras på en skattedeklaration för november 2005 som lämnades in senast den 20 december 2005.

Skatteverket ska inom tre månader från mottagandet av denna deklaration fatta beslut om momsåterbäring. Om vi antar att Russian Jewels OJSC inte utförde andra operationer och inte har några skatteskulder eller skattesanktioner, måste skattemyndigheterna fatta beslut om återbetalning av moms till ett belopp av 638 847,46 + 1 260 000 + 10 800 = 1 909 RUB 647. antingen genom återbetalning till den skattskyldige baserat på dennes ansökan, eller genom kvittning mot kommande betalningar för moms eller andra skatter.

Funktioner för momsberäkning vid export av verk och tjänster

Vid export av verk och tjänster gäller samma regler som vid export av varor. I synnerhet, enligt punkt 1 i art. 164 i Ryska federationens skattelag för försäljning av tjänster relaterade till produktion och försäljning av varor för export, inklusive stöd, transport, lastning, omlastning av exporterade och importerade varor, samt för tillhandahållande av tjänster för internationella transport av passagerare och bagage, vid utförande av arbete i yttre rymden, vid försäljning av varor och tjänster till diplomatiska beskickningar och deras personal och vid utförandet av vissa andra arbeten och tjänster för export, tillämpas en skattesats på 0 %.

För att bekräfta rätten att tillämpa en skattesats på 0 % när man utför arbete eller tillhandahåller tjänster som anges i paragraf 1 i art. 164 i Ryska federationens skattelag är det nödvändigt att lämna in dokument, vars lista för varje typ av tjänster och arbete fastställs i art. 165 Ryska federationens skattelag. Som vi redan har noterat, om paketet med dokument inte hämtas ut den 181:a dagen, räknat från dagen för placering av varorna under exporttullsystemet, är transaktioner för försäljning av dessa varor föremål för införande i deklarationen vid en sats på 0 % för den skatteperiod på vilken dagen för leverans av varorna infaller . Vid genomförandet av arbeten (tjänster), särskilt de som avses i paragrafer. 2 och 3 punkterna 1 art. 164 i Ryska federationens skattelag, i en sådan situation måste det beaktas att leveransdagen kommer att betraktas som dagen för utförandet av arbetet (utförande av tjänster).

Om en organisation får förskottsbetalning för utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster för export är den skyldig att betala moms på samma sätt som vid export av varor. Undantaget är fall av mottagande av förskott på grund av det kommande utförandet av arbeten eller tjänster för export som ingår i listan över arbeten (tjänster) som utförs (utförs) direkt i yttre rymden, såväl som vid utförandet av en uppsättning förberedande markarbeten ( tjänster), tekniskt bestämda och oupplösligt kopplade till utförandet av arbete (tillhandahållande av tjänster) direkt i yttre rymden, vars varaktighet av produktionscykeln för utförande (tillhandahållande) är mer än sex månader, godkänd genom dekret från den ryska regeringen Förbundet den 16 juli 2003 N 432.

När du utför arbete eller tillhandahållande av tjänster enligt ett kontrakt med utländska kunder är det nödvändigt att ägna särskild uppmärksamhet åt var platsen för genomförandet av dessa arbeten eller tjänster är. När allt kommer omkring, om Ryska federationens territorium erkänns som plats för utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster, måste de vara föremål för mervärdesskatt på det allmänt etablerade sättet, det vill säga med en sats på 18% (eller med en sats 10 % beroende på typ av tjänster).

För att bestämma platsen för genomförandet av arbete eller tjänster är det nödvändigt att studera art. 148 Ryska federationens skattelag. Enligt punkt 1 i art. 148 i Ryska federationens skattelag, erkänns Ryska federationens territorium som en plats för genomförande av arbete eller tjänster i följande fall:

om arbetena (tjänsterna) är direkt relaterade till fastigheter (med undantag för flygplan, sjöfartyg och inlandssjöfartsfartyg, såväl som rymdobjekt) belägna på Ryska federationens territorium, till exempel om vi pratar om konstruktion , installation, konstruktion och installation, reparation, restaurering eller landskapsarbete på föremål som ägs av utlänningar, men som är belägna på Ryska federationens territorium;
om arbetet (tjänsterna) är relaterat till lös egendom som ligger på Ryska federationens territorium (till exempel om vi pratar om att reparera en utländsk medborgares bil under hans resa till Ryssland);
om tjänster faktiskt tillhandahålls på Ryska federationens territorium inom området kultur, konst, utbildning, fysisk kultur, turism, rekreation och sport (till exempel om utlänningar kom till ett ryskt sanatorium eller fritidshus och betalade för kuponger i utlandet valuta);
om köparen av verk (tjänster) verkar på Ryska federationens territorium - till exempel om kunden är ett permanent representationskontor eller filial till en utländsk organisation i Ryssland, gäller denna princip tjänster för försäljning av patent, licenser, upphovsrätt, rådgivning, juridik, redovisning, reklamtjänster, FoU och vissa andra verk och tjänster;
om verksamheten hos en organisation eller enskild företagare som utför arbete (tillhandahåller tjänster) utförs på Ryska federationens territorium (när det gäller att utföra arbete eller tillhandahålla tjänster som inte föreskrivs i ovanstående principer).

I enlighet med punkt 4 i art. 148 i Ryska federationens skattelag, dokument som bekräftar platsen för arbetets utförande (tillhandahållande av tjänster) är:

ett avtal som ingåtts med utländska eller ryska personer;
dokument som bekräftar att arbetet utförs (tillhandahållande av tjänster), till exempel ett intyg om godkännande av arbete eller tjänster.

Funktioner för att beräkna punktskatter vid export av färdiga produkter och varor

Organisationer som utför exportverksamhet med alkohol, alkoholhaltiga och alkoholhaltiga produkter, öl, tobaksvaror, bilar och motorcyklar, bensin och motoroljor - med andra ord, med varor som erkänns som punktskattepliktiga i enlighet med art. 181 i Ryska federationens skattelag, - det är nödvändigt att ägna särskild uppmärksamhet åt kap. 22 i Ryska federationens skattelag.

I enlighet med paragrafer. 4 styckena 1 art. 183 i Ryska federationens skattelag, försäljning av punktskattepliktiga varor under tullsystemet för export utanför Ryska federationens territorium (med hänsyn till förluster inom gränserna för naturlig förlust), samt vissa transaktioner med petroleumprodukter som därefter hänförs till tullsystemet för export (enligt punkterna 2, 3 och 4 punkt 1 i artikel 182 i Ryska federationens skattelag), är befriade från punktskatt.

Det är sant att för att dra fördel av detta undantag är det nödvändigt att uppfylla alla krav som anges i art. 184 Ryska federationens skattelag. Den här artikeln innehåller särskilt följande:

I allmänhet, betala inte punktskatt vid export av punktskattepliktiga varor, i enlighet med klausul 2 i art. 184 i Ryska federationens skattelag, är endast möjligt om organisationen kan lämna in en bankgaranti eller en bankgaranti till skatteinspektionen, som anger bankens skyldighet att betala punktskattebeloppet och motsvarande påföljder i fall av misslyckande av denna organisation att lämna in på det sätt och inom de tidsfrister som anges i klausul 7 i art. 198 i Ryska federationens skattelag, dokument som bekräftar faktumet av export av punktskattepliktiga varor och utebliven betalning av punktskatt och (eller) påföljder.
Om en organisation inte kan få en sådan garanti eller en bankgaranti, måste den betala punktskatt på en exporttransaktion på det allmänt etablerade sättet - det vill säga på samma sätt som vid försäljning av punktskattepliktiga varor på Ryska federationens territorium. Det är sant att beloppen för punktskatt som betalas på detta sätt är föremål för återbetalning på grundval av klausul 3 i art. 184 i Ryska federationens skattelag och på det sätt som föreskrivs i art. 203 i Ryska federationens skattelag, efter att ha lämnat in dokument som bekräftar exporten av punktskattepliktiga varor till skattemyndigheterna.

Låt oss titta på dessa krav mer i detalj.

Vilka dokument krävs för att bekräfta exporten för att få befrielse från punktskatter?

I enlighet med punkt 7 i art. 198 i Ryska federationens skattelagstiftning, vid export av punktskattepliktiga varor under tullexportsystemet utanför Ryska federationens territorium, för att bekräfta giltigheten av undantaget från punktskatt, är exportorganisationen skyldig att lämna in följande dokument till skatten kontor på platsen för dess registrering inom 180 dagar från dagen för försäljningen av dessa varor:

ett kontrakt eller en kopia av kontraktet mellan den exporterande organisationen och motparten för leverans av punktskattepliktiga varor;
betalningsdokument och kontoutdrag (kopior därav), som bekräftar det faktiska mottagandet av intäkterna från försäljningen av punktskattepliktiga varor till en utländsk person till den exporterande organisationens konto i en rysk bank;
lasttulldeklaration (dess kopia) med märken från den ryska tullmyndigheten som släppte varorna under tullexportregimen, och gränstullmyndigheten (det vill säga den ryska tullmyndigheten i vars verksamhetsområde det finns en kontrollpunkt genom vilken specificerade varor exporterades utanför tullområdet RF);
kopior av transport- eller fraktdokument eller andra dokument med märken från ryska gränstullmyndigheter som bekräftar export av varor utanför Ryska federationens tullområde (och vid export av varor under tullsystemet för export över gränsen till Ryska federationen med en medlem staten i tullunionen, där tullkontrollen avskaffas, tillhandahålls kopior av transport- och fraktdokument med märken från den ryska tullmyndigheten som utförde tullklarering av den angivna exporten av varor).

Observera att vi har tillhandahållit en allmän lista över dokument för en situation där en organisation exporterar punktskattepliktiga varor som inte är petroleumprodukter oberoende och får intäkter direkt från köparen. I praktiken är olika speciella situationer möjliga, vars förfarande också föreskrivs i punkt 7 i art. 198 Ryska federationens skattelag. I synnerhet, om exporten sker genom en mellanhand, är det enligt den första punkten nödvändigt att lämna in ett mellanhandsavtal eller en kopia därav, ett kontrakt eller en kopia av avtalet mellan denna mellanhand och en utländsk motpart, och enligt den andra punkt - betalningsdokument och ett kontoutdrag (kopior därav), som bekräftar mottagandet av intäkterna till förmedlarens konto. Eller om till exempel intäkterna från exporten inte kom från den utländska köparen som avtalet ingicks med, utan från en tredje part, så gäller förutom betalningshandlingar och kontoutdrag fullmaktsavtal om betalning för varor mellan de utländska person och den organisation som gjorde betalningen presenteras dessutom. Och om inkomster i utländsk valuta inte anlände till organisationens konto i utländsk valuta, men detta hände i enlighet med det förfarande som föreskrivs i Ryska federationens valutalagstiftning, måste den exporterande organisationen lämna in dokument (kopior därav) till skattemyndigheterna som bekräftar rätten att inte kreditera inkomster i utländsk valuta till Ryska federationens territorium. Även i punkt 7 i art. 198 i Ryska federationens skattelag föreskriver specifikt förfarandet för bearbetning av dokument för export av punktskattepliktiga varor gjorda av kundlevererade råvaror, såväl som för export av petroleumprodukter via rörledning och sjötransport.

I enlighet med punkt 8 i art. 198 i Ryska federationens skattelag, om en organisation inte kan lämna in ovanstående dokument eller lämna in dem ofullständigt, är den skyldig att betala punktskatt på denna transaktion på det sätt som fastställts för transaktioner med punktskattepliktiga varor på Ryska federationens territorium.

Men om organisationen senare kan tillhandahålla dokument (kopior därav) till skattemyndigheterna som motiverar undantaget från beskattning, är de betalda punktskattebeloppen föremål för återbetalning till skattebetalaren på det sätt och under de villkor som anges i art. 203 Ryska federationens skattelag.

Hur får man avdrag för punktskatter?

Som vi redan har tagit reda på, om en organisation inte kunde få en bankgaranti eller borgen eller samla in dokument som bekräftar exporten i tid för att få befrielse från punktskatt, är den skyldig att betala punktskatt, men har rätt att dess återbetalning (avdrag).

Förfarandet för att erhålla detta avdrag föreskrivs i art. 203 Ryska federationens skattelag. Enligt punkt 4 i art. 203 i Ryska federationens skattelag, måste punktskattebelopp återbetalas på grundval av de dokument som anges i punkt 7 i art. 198 i Ryska federationens skattelag, vars lista ges ovan i denna artikel, senast tre månader från dagen för inlämnandet av dessa dokument. Denna period ges till skattemyndigheterna för att genomföra en granskning av skatteavdragens giltighet, och efter denna period måste skattemyndigheten fatta beslut antingen om återbetalning genom kvittning eller återbetalning av relevanta belopp, eller om avslag (i sin helhet) eller delvis) av ersättningen.

Vid avslag på ersättning är skattemyndigheten skyldig att ge organisationen en motiverad slutsats inom 10 dagar från dagen för beslutet. Om skattemyndigheten efter tre månader inte har fattat beslut om avslag eller inte lämnat motsvarande slutsats till den skattskyldiga organisationen, är den skyldig att fatta beslut om återbetalning av dessa punktskattebelopp och underrätta den skattskyldige om beslutet. inom 10 dagar.

Beloppet för punktskatten som ska återbetalas räknas först och främst till återbetalningen av organisationens skuld för förseningar och straffavgifter för punktskatter, samt för andra skatter eller för beviljade skattesanktioner, med förbehåll för kreditering till samma budget från vilken återbetalning sker. Skattemyndigheterna gör denna kvittning självständigt och informerar skattebetalaren om det inom 10 dagar. Samtidigt, om det finns en eftersläpande punktskatt som uppstår under perioden mellan dagen för inlämnande av deklarationen och dagen för återbetalning av motsvarande belopp, vars belopp inte överstiger det belopp som är föremål för återbetalning genom beslut av skatten myndighet utgår inte vite på det förfallna beloppet.

Om organisationen inte har eftersläpning och påföljder för punktskatt, andra skatter och tilldelade skattesanktioner, är beloppen för punktskatt som är föremål för återbetalning:

eller räknas mot löpande betalningar för punktskatter och andra skatter som ska betalas till samma budget, såväl som skatter som betalas i samband med förflyttning av varor över Ryska federationens tullgräns i överenskommelse med tullmyndigheterna;
eller återlämnas till den skattskyldige på dennes begäran.

Beslutet att återföra punktskattebelopp från den relevanta budgeten måste fattas och skickas för utförande till det relevanta organet i Federal Treasury senast den sista dagen i tremånadersperioden från datumet för inlämnande av dokument från skattebetalaren. Återbetalningen av dessa belopp måste utföras av statskassan inom två veckor från dagen för mottagandet av skattemyndighetens beslut (i det här fallet, om detta beslut inte tas emot av det relevanta organet i Federal Treasury efter sju dagar från det datum då det skickades av skattemyndigheten, erkänns dagen för mottagandet av ett sådant beslut som den åttonde dagen från den dag då ett sådant beslut skickades av skattemyndigheten).

Om ovanstående tidsfrister överträds, ackumuleras ränta på beloppet av punktskatt som ska återbetalas till skattebetalaren baserat på en trehundrasextiondel av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank för varje dag av försening.

M.L. Anikina

Konsult

i bokföring

och beskattning

Deltagare i transaktioner för köp och försäljning av exportvaror är å ena sidan

Parter, säljare är ryska juridiska personer, å andra sidan är köpare utländska juridiska personer som är etablerade i en främmande stat och är belägna utanför Ryska federationen.

När säljaren och köparen är i olika stater, lagligt

I enlighet med konventionen, enligt ett internationellt försäljningsavtal

säljaren förbinder sig att leverera varan på en plats som parterna bestämmer (vanligtvis till en internationell transportör), och köparen förbinder sig att acceptera leverans och betala varans kostnad.

Tillverkningsorganisationer kan fungera som exportörer,

levererar egna produkter, samt handelsföretag som säljer inköpta varor.

I Ryska federationen är försäljning av varor för export befriad från moms och punktskatter. Dessutom är tillämpningen av dessa normer endast tillåten för ägare av exportvaror.

Redovisning för anskaffning och försäljning av exportvaror görs på basen

följande primära dokument:

1) avtal om köp och försäljning (leverans), tillhandahållande av tjänster, fakturor, handlingar, fakturor som indikerar förvärv av råvaror, arbeten, tjänster för produktion av exportvaror eller som indikerar förvärv av färdiga varor för försäljning för export;

2) köp- och försäljningsavtal med en utländsk köpare;

3) faktura från den ryska säljaren;

4) CCD (Cargo Customs Declaration);

5) fakturor som anger överföring av gods till transportören (internationella flyg-, väg- och järnvägsfakturor, konossement).

Ur skattelagstiftningens synvinkel kan två typer av tjänster urskiljas:

tillhandahålls till utländska organisationer:

1) exporttjänster för vilka en nollskattesats tillämpas;

2) tjänster, vars försäljningsställe ligger utanför Ryska federationens territorium

Federation.

Listan över tjänster som tillhör den första gruppen är strikt begränsad. Dessa tjänster

som anges i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag. Dessa inkluderar:

1) arbete och tjänster för support, transport, lastning och omlastning av varor som exporteras utanför Ryska federationen och varor som importeras till Ryska federationen, utförda av ryska transportföretag och andra

liknande arbeten och tjänster;

2) arbete och tjänster för bearbetning av varor som hänförts till tullordningar för bearbetning av varor på tullområdet och under tullkontroll;

3) arbete och tjänster som är direkt relaterade till transport (transport) genom Ryska federationens tullområde av varor som omfattas av tulltransiteringssystemet;

4) tjänster för transport av passagerare och bagage, förutsatt att avgångspunkten eller destinationen för passagerare och bagage är belägen utanför Ryska federationens territorium, när transporten utfärdas på grundval av enhetliga internationella transportdokument;

5) arbete och tjänster som utförs (tillhandahålls) direkt i yttre rymden, såväl som ett komplex av förberedande markarbeten (tjänster), tekniskt bestämda och oupplösligt kopplade till utförandet av arbete

(tillhandahålla tjänster) direkt i yttre rymden.

I sin tur, för varje typ av tjänst, upprättar artikel 165 i Ryska federationens skattelag en lista över dokument som ger rätt att tillämpa en nollskattesats och skatteavdrag för dessa tjänster:

1) kontrakt (eller kopior därav);

2) kontoutdrag (eller kopior därav) som bekräftar krediteringen av intäkter från

tillhandahållande av dessa tjänster;

3) Tulldeklaration och fraktdokument eller kopior av dessa (för transport av varor i internationell trafik och transittrafik, bearbetning av varor);

4) register över internationella transportdokument eller kopior av dessa (för tjänster för transport av passagerare och bagage);

5) intyg om utfört arbete eller kopior därav (för tjänster som tillhandahålls i yttre rymden).

Samtidigt med angivna handlingar ska en skattedeklaration lämnas med en skattesats på 0 procent. Förfarandet för återbetalning av moms relaterad till produktion av exportarbeten och tjänster liknar förfarandet för återbetalning av moms till exportörer av varor. Problem med att organisera separat momsredovisning för arbete och

tjänster liknar problemen med att organisera separat momsredovisning för exportvaror. I slutet av rapporteringsperioden, då organisationen får intäkter från exporttjänster och samlar in hela paketet med dokument enligt artikel 165 i Ryska federationens skattelag, är en separat beräkning av moms med en sats på 0 procent. lämnas till skattemyndigheten. Följande ska även bifogas deklarationen:

Kontrakt med exportörer för lastning och lossning;

Kontoutdrag som bekräftar det faktiska mottagandet av intäkter från

exportörer;

Kopior av konossement med märke från tullmyndigheten i hamnen,

bekräftar den faktiska exporten av de varor som betjänas.

Förutom exporttjänster finns det också tjänster som säljs utanför Ryska federationens territorium.

Platsen för försäljning av tjänster bestäms i enlighet med artikel 148 i Ryska federationens skattelag.

Vi påminner dig om att platsen för försäljning av tjänster, beroende på deras typ, bestäms av:

På platsen för fastigheten, om tjänster är relaterade till detta

fast egendom;

På plats för lös egendom, om tjänster har samband med detta

fast egendom;

På platsen för det faktiska tillhandahållandet av tjänster - i relation till kulturtjänster,

sport, rekreation;

På platsen för köparens ekonomisk verksamhet i samband med rådgivning,

ingenjörstjänster och andra tjänster;

På platsen för ekonomisk verksamhet för den organisation som utför tjänsterna (för andra tjänster);

På platsen för genomförandet av de viktigaste arbetena och tjänsterna.

Bekräftelse på platsen för försäljning av tjänster är kontrakt, fakturor, handlingar

utfört arbete (levererade tjänster) och andra dokument.

Om, i enlighet med det fastställda förfarandet, platsen för försäljning av tjänster är belägen utanför Ryska federationens territorium, är omsättningen på deras försäljning inte föremål för moms.

Om ett förskott tas emot för tjänster som säljs utanför Ryska federationen, dras inte moms från förskottsbeloppet.

Samtidigt är moms som betalas på produktion och försäljning av sådana tjänster inte avdragsgill, men i enlighet med punkt 2 i punkt 2 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag ingår i kostnaden för köpta varor, arbeten, tjänster, inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar. Bilaga 3 visar vilka typer av överträdelser, de vanligaste

tillåts av exportörer och ansvar för deras genomförande.

1.1. Beskattning av importtransaktioner

Internationella avtal om försäljning av varor regleras i allmänhet av reglerna i konventionen om avtal om internationella försäljning av varor, undertecknad i Wien den 11 april 1980.

När de importeras till Ryska federationens territorium är importerade varor föremål för punktskatter och moms. Vid import av punktskattepliktiga varor bestäms skatteunderlaget:

1) för punktskattepliktiga varor för vilka fasta skattesatser är fastställda - som volymen av importerade punktskattepliktiga varor in natura;

2) för punktskattepliktiga varor, beträffande vilka värdet

skattesatser, som summan av deras tullvärde och den tull som ska betalas.

Tullvärdet för punktskattepliktiga varor bestäms för närvarande på grundval av Ryska federationens lag av den 21 maj 1993 N 5003-I "Om tulltaxan". Tullvärdet för importerade varor består av det transaktionspris som faktiskt betalats eller ska betalas för de importerade varorna och kostnaderna för att köpa och leverera varorna för att passera Ryska federationens tullgräns, om dessa kostnader inte tidigare ingick i transaktionspriset . Sådana utgifter inkluderar:

transportkostnad, kostnader för lastning, lossning, om- och omlastning av varor, försäkringsbelopp, kostnad för förpackning, kostnad för förpackning, inklusive kostnad för förpackningsmaterial och förpackningsarbete m.m.

Det av importören deklarerade tullvärdet måste bekräftas

relevanta primära dokument.

I tulldeklarationen anges tullvärdets belopp i kolumn 45 ”Tull

kostnad" i rubel till växelkursen på dagen för godkännande av tulldeklarationen.

Vid beräkning av punktskatt bestäms skattebasen separat för varje parti av punktskattepliktiga varor som importeras till Ryska federationens tullområde. Skattebeloppet beräknas därför separat för varje beskattningsunderlag.

och anges i kolumn CCD 47 "Beräkning av tullar och avgifter", betalningskod 30. I enlighet med punkt 2 i artikel 199 i Ryska federationens skattelag, beloppen för punktskatt som faktiskt har betalats

vid import av importerade varor beaktas de i kostnaden för punktskattepliktiga varor. Det finns dock ett undantag från denna bestämmelse. Beloppet för punktskatter som betalas i tullen vid import av dessa varor beaktas inte i kostnaden för importerade punktskattepliktiga varor om de används som råvaror för tillverkning av andra punktskattepliktiga varor. Denna bestämmelse gäller om punktskattesatserna på punktskattepliktiga varor som används som råvaror och punktskattesatserna på punktskattepliktiga varor framställda av dessa råvaror bestäms för samma måttenhet för skattebasen (klausul 3 i artikel 199 i skattelagen). ryska federationen).

Punktskatt betalas före inlämning eller samtidigt med inlämnande av en tulldeklaration i rubel eller i utländsk valuta.

Förfarandet för att betala punktskatter i tullen regleras också av den statliga tullkommitténs beslut av den 26 november 2001 N 1127 "Om godkännande av instruktionerna om förfarandet för tillämpning av punktskatter av tullmyndigheterna i Ryska federationen i förhållande till till varor som importeras till Ryska federationens tullområde." Momsskattebasen för import av importerade varor består, enligt artikel 160 i Ryska federationens skattelag, av:

1) tullvärdet för importerade varor;

2) tullar som måste betalas;

3) beloppet för punktskatter som ska betalas (för punktskattepliktiga varor och punktskattepliktiga mineralråvaror).

Skatteunderlaget bestäms separat för varje grupp av importerade varor.

Skattebeloppet beräknas följaktligen för var och en av de angivna skattebaserna.

I tulldeklarationen anges det i kolumn 47, betalningskod 32. Import av arbeten och tjänster. Enligt skattelagstiftningen kan tillhandahållande av tjänster av utländska juridiska personer som inte är registrerade i Ryska federationen skapa ett objekt för moms och inkomstskatt. Om försäljningsplatsen för tjänsten ligger utanför Ryska federationens territorium, är omsättningen på deras försäljning inte föremål för moms. Om försäljningsstället för tjänsten är beläget i territoriet

RF, försäljningsomsättningen är momspliktig. I det här fallet är den ryska organisationen skyldig att hålla inne moms från det utländska företagets inkomster och överföra skatten till budgeten.

Vid försäljning av utländska personer som inte är registrerade hos skattemyndigheten

organ som skattebetalare av verk och tjänster, vars försäljningsställe är Ryska federationen, bestäms skattebasen som inkomstbeloppet från försäljningen av dessa verk och tjänster, med hänsyn till skatt.

Skatteunderlaget beräknas av skatteombud, det vill säga ryska importörer.

Skatteunderlaget bestäms separat för varje transaktion

genomförande av arbeten och tjänster på Ryska federationens territorium.

I detta fall beräknas skatten och betalas till budgeten i sin helhet från medel som ska överföras till den utländska personen. Skatteombudet betalar skatten på sin plats och lämnar in deklarationen senast den 20:e dagen i månaden efter den utgångna skatteperioden då betalningen skedde

inkomst till en utländsk person.

1.2. Beskattning av bytesaffärer

Det huvudsakliga regleringsdokumentet som reglerar är dekret från Ryska federationens president av den 18 augusti 1996 N 1209 "Om statlig reglering av." Den innehåller en definition av och de viktigaste egenskaperna hos mekanismen för valutakontroll av byteshandel.

51/Skatter som en form av icke-tariffär reglering.

Tullar är fastställandet av åtgärder genom ömsesidig överenskommelse mellan länder. Skatter - lagar utfärdas av våra tjänstemän utan samordning med andra länder. Detta innebär att skatter är icke-tariffära regleringar, eftersom de är interna.

Skattepolitikens huvuduppgift är att mobilisera inkomster av staten, därför används skatter i stor utsträckning av staten som det viktigaste medlet för statlig reglering av ekonomin, inklusive utrikeshandel i protektionistiska syften tillsammans med tullar eller utan tullar. Skattedelen av utrikeshandelsbetalningar inkluderar punktskatter, moms och olika tullar. Alla dessa typer av skatter är dolda handelspolitiska metoder som syftar till att höja priset på importerade varor oavsett kostnadsnivå och därigenom minska deras konkurrenskraft på den inhemska marknaden. Det är den pågående gradvisa sänkningen av tullarna där som sätter skatterna i förgrunden i den handelspolitiska och politiska kampen. Skatteintäkter säkerställer en omfördelning av en betydande del av nationalinkomsten genom statsbudgeten

Punktskatt är en indirekt skatt som ingår i priset på en produkt och betalas av konsumenten. Införd av den ryska federationens lag "om punktskatter".

Tobaksprodukter;

Punktskattesatser på punktskattepliktiga varor som importeras till Ryska federationens territorium fastställs av Ryska federationens lagstiftning "Om skatter och avgifter" och är enhetliga över hela Ryska federationens territorium.

Moms är en av de typer av indirekta skatter, som är en form av uttag till budgeten av en del av det mervärde som skapats i alla produktionsled och definieras som skillnaden mellan kostnaden för sålda varor, verk och tjänster och kostnaden för materialkostnader hänförliga till produktions- och distributionskostnader.

BILJETT 11.

1. Strategi för utveckling av utländsk ekonomisk verksamhet i företaget.

2. Egenskaper för sammansättningen av tulltaxeregleringsinstrument i Ryssland.

3. Skatter som en form av icke-tariffär reglering.

Utvecklingen av utländsk ekonomisk verksamhet bör inte åtföljas av

försvagning av positioner i systemet för internationella konkurrensförhållanden. Det

innebär utveckling och antagande av lämpliga åtgärder för att säkerställa

ekonomisk säkerhet både i materiella och tekniska termer och

socialt.

Implementeringen av de föreslagna principerna innebär att innehållet utökas

alla huvudriktningar för utveckling av utrikeshandelsaktiviteter - export, import, utrikes

och äga utländska investeringar. I förhållande till detaljerna

organisationens verksamhet bör utvidgningen av dessa områden

genomförs med tonvikt på följande punkter:

1. Exportera:

Försäljning på den utländska marknaden av varor som har internationella tekniska

ekonomiska fördelar;

Utöka produktionens omfattning och ge sysselsättning i

tekniska processer;

Bildandet av valutaresurser som krävs för att säkerställa

importförnödenheter, ackumulering av reserver och service internationellt

värdepappersförpliktelser;

Skapa förutsättningar för att öka produkternas konkurrenskraft,

produceras av organisationen.

2. Importera:

Tillgodose behoven av högkvalitativa råvaror, inte

produceras inom den nationella ekonomin, eller produceras

i otillräckliga mängder (mat, råvaror för företag

icke-järnmetallurgi, etc.);

Att tillhandahålla varor med tekniska och ekonomiska fördelar

före produkter från inhemska tillverkare (förutom de viktigaste varorna

strategisk betydelse, vars produktion måste stödjas av

eventuella villkor);

Modernisering av produktion och teknisk potential

organisationer;

Anrikning av utbudet på den regionala marknaden och bildning

konkurrenskraftig miljö för inhemska producenter;

Att ge, på grundval av ömsesidighet, gynnsamma villkor för export

organisationens produkter.

3. Utländska investeringar:

Utöka ackumuleringsskalan och genomföra avancerade (enligt

jämförelse med konkurrenter) rekonstruktion och modernisering

organisationens produktionsbas;

Skapa förutsättningar för att sammanväva inrikes och utrikes

kapital för att stärka organisationens position på utländska marknader och

utveckling av importersättande industrier;

Att ta med avancerad teknik och erfarenhet av marknadsledning

ekonomiskt system.

4. Egna investeringar utomlands:

Marknadsföring av högförädlade produkter till externa

marknader, utveckling av infrastruktur för utländskt exportstöd;

Utveckling av utländsk produktion för garanterad försörjning

hemmamarknad för nödvändiga varor och tjänster eller för

göra en vinst;

Bildande av hållbara samarbetsband för övergripande förstärkning

organisationens position i det globala ekonomiska systemet;

Organisationens deltagande i omvandlingen av främmande länders skulder till

investeringar.

5. Säkerställa ekonomisk säkerhet:

Skapa ett system för att skydda organisationens försäljningsmarknad från ev

negativa effekter av den internationella miljön (cykler

produktion, allmänna strukturella förändringar etc.);

Diversifiering av utländska marknader för att stabilisera produktexporten

organisationer;

Att säkerställa en garanterad försörjning av organisationen med nödvändiga

importerade råvaror och varor;

Bevarande av produktion (möjlighet till snabb expansion

produktion) av ett antal viktiga varor av strategisk betydelse

(teknik av liknande betydelse), trots importkonkurrens;

Diplomatisk tillhandahållande av gynnsamma villkor för

organisationens utländska ekonomiska verksamhet.

Nyckelelementet i regleringen av utrikeshandeln är tullar,

som till sin karaktär avser ekonomisk

tillsynsmyndigheter för utrikeshandeln. Tullavgifter gäller den

nationell nivå, men i de fall ett antal länder förenas i

handels- och ekonomisk gruppering och skapa sin egen tullunion.

Tulltaxan blir ett gemensamt instrument för utrikeshandeln

reglering, enhetlig för alla deltagande länder i deras handelsförbindelser med

tredje länder. Tulltaxan har funktionen av en skatt,

hämtas när varor passerar tullgränsen. Han höjer

pris på importerade/exporterade varor och påverkar volymen

och strukturen för utrikeshandelns omsättning. Tulltaxan är inneboende och

andra funktioner, i många länder representerar uppbörden av tullar

utgöra en viktig finansieringskälla för statsbudgeten. MED

med hjälp av tulltaxor, tillträdesvillkor för nationella

varor till utländska marknader. För detta ändamål, intresserade länder

förhandlar fram jämförbara sänkningar av sina tullsatser

tullar, det vill säga tullar som är av intresse för utlandsexpansion

handel. Tulltaxor är baserade på råvara

klassificerare som innehåller en lista över varor som distribueras av

motsvarande schema. Klassificering betyder deras fördelning enl

grupper och sektioner i enlighet med vissa egenskaper. I

beroende på dessa egenskaper kan produkter grupperas efter

produktionsgrenar, efter de material som de är gjorda av, av

bearbetningsgrad. Den vanligaste klassificeringen av varor,

handlas i internationell handel är en harmoniserad

system för att beskriva och koda varor. Tillsammans med den används den

Bryssels tullnomenklatur (BCN) och FN:s standardklassificering för internationell handel - SMTC. I Ryssland ökar tullregleringens roll för utrikeshandelsaktiviteter, och importtullarna utvecklas och förbättras.

Detta beror på att under övergången från en planekonomi till en marknadsekonomi

ekonomi kan tulltaxan bäst fylla sin roll

mekanism för att anpassa den ryska ekonomin till världsmarknaden. Bland

tulltaxans huvudfunktioner belyses

protektionistiska och skattemässiga. Den protektionistiska funktionen förknippas med

skydd av nationella producenter, uppbörd av tullar

tullar på importerade varor, ökar deras kostnad när de säljs vidare

importlandets inhemska marknad och därmed ökar

konkurrenskraften för liknande varor som produceras av nationella

industri och jordbruk. vid fastställandet av skatteplikter, staten

bygger på principen att använda tullar som källor

medel. Som ett resultat av detta sätts avgifterna på ett sådant sätt att

de maximala värdena var inte relativa, utan absoluta värden

tullintäkter, eftersom omotiverade tullhöjningar

leder till en minskning av importvolymer och en efterföljande minskning av volymer

inkasserade betalningar. I enlighet med tullkommissionens beslut

CU-länderna tillämpar en enda tulltaxa - detta är ett verktyg

tullunionens handelspolitik, som är en uppsättning tullsatser

tullar som tillämpas på varor som importeras till en enda tull

territorium från tredjeländer, systematiserat i enlighet med en enda

varunomenklatur för utrikeshandelsverksamhet inom tullunionen. De huvudsakliga syftena med att använda ETT

(enda tulltaxa) är: rationalisering av varustrukturen

import av varor till ett enda tullområde; underhålla

rationellt förhållande mellan export och import av varor till det enhetliga tullsystemet för stater -

TS-deltagare; skapa förutsättningar för progressiva förändringar i strukturen

produktion och konsumtion av varor i tullunionen; skydd av CU ekonomin från

negativa effekter av utländsk konkurrens; säkerhet

villkoren för en effektiv integrering av tullunionen i världsekonomin. I ETT

Följande typer av importtullsatser tillämpas: värdetull,

blandade, specifika - uppbördsavgifter. Ad valorem,

beräknas som en procentandel av tullvärdet. Specifik -

upplupna per enhet skattepliktiga varor. kombinerat –

båda typerna intjänade.

Tullar är fastställandet av åtgärder genom ömsesidig överenskommelse mellan länder.

Skatter - lagar utfärdas av våra tjänstemän utan medgivande från andra

länder. Detta innebär att skatter är icke-tariffära reglering, eftersom

inre.

Kontantpolitikens huvudsakliga uppgift är att mobilisera intäkter från staten,

därför används skatter i stor utsträckning av staten som det viktigaste medlet

statlig reglering av ekonomin, inklusive utrikeshandel med

protektionistiska syften, med eller utan tullar. Till skatteverket

delar av utrikeshandelsbetalningar inkluderar punktskatter, moms och

olika tullavgifter. Alla dessa typer av skatter är dolda metoder

handelspolitik som syftar till att höja priserna på importerade varor

oberoende av kostnadsnivån och därmed minska den

konkurrenskraften på den inhemska marknaden. Exakt vad som händer

den gradvisa sänkningen av tullarna där aktualiserar skatterna

handel och politisk kamp. Skatteintäkter ger

omfördelning via statsbudgeten av en betydande andel

nationalinkomst

Punktskatt är en indirekt skatt som ingår i priset på varor och

betalas av konsumenten. Införd av den ryska federationens lag "om punktskatter".

Punktskattepliktiga varor är:

Etylalkohol från alla typer av råvaror med undantag av konjaksalkohol;

Tobaksprodukter;

Personbilar och motorcyklar;

Motorbensin, dieselbränsle;

Motoroljor för dieselmotorer;

Punktskattesatser på punktskattepliktiga varor som importeras till Ryska federationens territorium,

är etablerade av Ryska federationens lagstiftning "Om skatter och avgifter" och är

uniform i hela Ryska federationen.

Moms är en av de typer av indirekta skatter, som är en form

indragning till budgeten av en del av det mervärde som överhuvudtaget skapats

produktionsled och definieras som skillnaden mellan kostnaden

sålda varor, verk och tjänster och kostnaden för materialkostnader,

hänför sig till produktions- och distributionskostnader.

BILJETT 12.

1. Sök och val av en partner i företagets utländska ekonomiska verksamhet.

2. Delar av tulltaxan, klassificering av tullar.

3. Bildande och utveckling av det ryska exportkontrollsystemet.

En av de viktigaste förutsättningarna för ett framgångsrikt genomförande av utrikeshandeln

operations är valet av en lämplig partner (motpart).

Motparter i internationell handel är parter som står i ett avtalsförhållande för köp och försäljning av varor eller tillhandahållande av olika typer av tjänster.

Exportörens motpart är importören, entreprenörens motpart är kunden,

uthyrare - hyresgäst, gäldenär - borgenär m.m.

Att studera motpartens verksamhet är ett allmänt accepterat moment

genomföra en utrikeshandelsoperation, som alla uppmärksammar

deltagare i utländsk ekonomisk verksamhet. Under instabila förhållanden

globala situationen och plötsliga, oväntade förändringar i dess val

utländskt partnerföretag, särskilt när man samarbetar kring

på lång sikt, gå mycket försiktigt tillväga.

Valet av motpart beror till stor del på utrikeshandelns karaktär

transaktionen och föremålet för transaktionen.

När du väljer ett land, tillsammans med ekonomiska överväganden, ta hänsyn till

arten av handel och politiska förbindelser med detta land. Preferens

ges till dem med vilka det finns normala affärsrelationer,

stöds av en avtalsenlig rättslig grund och som inte tillåter

diskriminering mot vårt land.

När man väljer företag är det viktigt att studera olika aspekter av verksamheten

potentiella partners, nämligen:

1. teknologisk - studera den tekniska nivån på företagets produkter, dess

teknisk bas och produktionskapacitet;

2. vetenskaplig och teknisk - information om organisationen av vetenskaplig forskning

och utvecklingsarbete och kostnader för dem;

3. organisatorisk - studie av företagets ledningsorganisation;

4. ekonomisk - bedömning av företagets finansiella situation och kapacitet;

5. juridisk - studie av de regler och förordningar som gäller i det potentiella landet

partner och direkt eller indirekt relaterat till samarbete.

TT i alla länder i världen är en lagstiftningsakt,

tullkontroll som anger tullsatserna som

dessa varor beskattas. Från början fanns det bara en satsning

tullar som lades på alla importerade varor och tariffen var en kolumn,

men i takt med att det internationella handelssystemet utvecklas kommer strukturen för TT

har förändrats. För varje produktartikel har två eller flera nummer fastställts

tullsatser beroende på ursprungsland. Modern TT –

komplexa handels- och politiska medel, i organisationsstruktur

som omfattar tullar, deras typer och satser, grupperingar

varor, varors tullvärde och metoder för dess bestämning, tariff

förmåner, preferenser och privilegier. För närvarande, enligt TT-kursstrukturen

uppdelad i enkel (enkolumn) och komplex (två eller flera kolumn).

En enkel tulltaxa ger en tullsats för varje produkt.

tullar som gäller oavsett ursprungsland

varor. Denna tariff ger inte tillräcklig flexibilitet i

tullpolitik överensstämmer därför inte med modern

konkurrensvillkor på världsmarknaden, inte ger

diskriminering och förmånstullar är inte utbredda. Komplex TT

varje produkt har 2 eller fler tullsatser

plikter I mycket större utsträckning än enkel, anpassad till

konkurrens på den globala marknaden, eftersom den tillåter oss att tillhandahålla

sätta press på vissa länder genom att införa högre tullar på sina varor eller

ge andra fördelar genom att knyta dem till din marknad. Ger

möjligheten för staten att utföra differentierade seder

politik. I moderna förhållanden är många delar av tekniska krav reglerade

mellan de avtal som verkar inom WTO och WCO.

Det finns följande klassificering av tullar.

Med betalningsmetod:

Värdevärde - beräknas som en procentandel av tullvärdet

skattepliktiga varor (till exempel 20 % av tullvärdet);

Specifik - debiteras i ett fast belopp per enhet

skattepliktiga varor (till exempel 10 dollar per 1 ton);

Kombinerad - kombinera båda namngivna typerna av tullbeskattning

(till exempel 20 % av tullvärdet, men inte mer än 10 dollar per 1

Värdeskatter liknar proportionella försäljningsskatter och

används vanligtvis vid beskattning av varor som har hög kvalitet

olika egenskaper inom en produktgrupp. Stark

Nackdelen med värdetullar är att de stöder

samma nivå av skydd för den inhemska marknaden oavsett fluktuationer

priserna på varor, bara budgetintäkterna ändras. Till exempel om plikten

är 20 % av produktens pris, då om priset på produkten är 200 USD, inkomst

budgeten kommer att vara 40 dollar. När priset på en vara ökar till $300

Budgetintäkterna kommer att öka till 60 dollar, om priset på varor sjunker till 100

dollar - kommer att sänkas till 20 dollar. Men oavsett priset i värdet

Tullen höjer priset på importerade varor med 20 %. Svag sida

värdetullar är att de försörjer behovet

tullbedömning av varors värde för beskattningsändamål.

Eftersom priset på en produkt kan fluktuera på grund av många

ekonomisk (växelkurs, ränta etc.) och

administrativa (tullreglering) faktorer, tillämpning

Värdetullar är förknippade med bedömningarnas subjektivitet, vilket lämnar utrymme

missbruk.

Särskilda tullar åläggs vanligtvis standardiserade

produkter och har en obestridlig fördel eftersom de är lätta att använda

administration och i de flesta fall inte lämnar frihet för

missbruk. Men nivån på tullskyddet med

specifika tullar är starkt beroende av fluktuationer i råvarupriser.

Till exempel en specifik tull på 1 000 USD per import

bil betydligt mer begränsar importen av bilar prissatta till

$8 000 eftersom det är 12,5 % av priset än bilens pris

$12 000 eftersom det bara är 8,3% av priset. Som ett resultat,

när importpriserna stiger, skyddsnivån för den inhemska marknaden från

med hjälp av en specifik tarifffall. Men å andra sidan under

ekonomisk nedgång och fallande importpriser specifika tulltaxa

höjer skyddsnivån för nationella producenter.

Genom beskattningsobjekt:

Import - tullar som läggs på importerade varor när

släppa dem för fri omsättning på landets inhemska marknad.

Är den dominerande formen av tull som tillämpas av alla länder

fred för att skydda nationella producenter från utländska

konkurrens;

Export - tullar som läggs på exportvaror när

släppa dem utanför statens tullområde. Tillämpa

ytterst sällan av enskilda länder, vanligtvis vid stora skillnader i

nivån på inhemska reglerade priser och fria priser på världsmarknaden på

enskilda varor och har som mål att minska exporten och fylla på budgeten;

Transit - tullar som läggs på gods som transporteras

på transit genom ett visst lands territorium. De är extremt sällsynta och

används främst som ett medel för handelskrig.

Naturen:

Säsongsbetonad - arbetsuppgifter som söks operativa

reglering av internationell handel med säsongsbetonade produkter,

främst jordbruket. Vanligtvis kan deras giltighetstid inte

överstiga flera månader per år, och för denna period det normala

tulltaxan för dessa varor upphävs;

Antidumpning - tullar som gäller vid import till

landets territorium av varor till ett pris som är lägre än deras normala pris i

exportland om sådan import skadar lokalt

tillverkare av liknande varor eller stör organisationen och

expansion av den nationella produktionen av sådana varor;

Utjämningstullar är tullar som läggs på import av de varor där

vars produktion direkt eller indirekt använt subventioner, om de

import skadar nationella producenter av sådana varor.

Vanligtvis tillämpas dessa speciella typer av tullar av landet eller

ensidigt i rent defensiva syften mot försök

orättvis konkurrens från sina handelspartner, eller hur

ett svar på diskriminerande och andra handlingar som gör intrång

landets intressen, från andra stater och deras fackföreningar. Introduktion

särskilda arbetsuppgifter brukar föregås av utredning

instruktioner från regering eller riksdag, särskilda fall

handelspartners missbruk av marknadsmakt. I

Under utredningsprocessen hålls bilaterala förhandlingar för att fastställa

ställningstaganden övervägs möjliga förklaringar till den uppkomna situationen och

Andra försök görs för att lösa meningsskiljaktigheter politiskt.

Införandet av en särskild plikt blir vanligtvis en sista utväg, för att

vilka länder tillgriper när alla andra metoder för avveckling

handelstvister avgörs.

Efter ursprung:

Autonoma - skyldigheter som åläggs på grundval av ensidiga beslut

statliga organ i landet. Vanligtvis beslutet att införa

tulltaxan antas i form av en lag av statens parlament, och

särskilda tullsatser fastställs av de berörda

avdelning (vanligtvis ministeriet för handel, finans eller ekonomi) och

godkänd av regeringen;

Konventionella (förhandlingsbara) - skyldigheter fastställda på grundval

bilaterala eller multilaterala avtal, såsom det allmänna

ett tull- och handelsavtal eller tullunionsavtal;

Förtur - arbetsuppgifter som har lägre taxor jämfört med

med den allmänt gällande tulltaxan, som åläggs

baserat på multilaterala avtal om varor som härrör från

U-länder. Syftet med förmånstullar är att stödja

ekonomisk utveckling av dessa länder genom att utöka deras export. Sedan 1971

år har det allmänna preferenssystemet varit i kraft, vilket ger

betydande minskning av industriländernas importtullar på import

färdiga produkter från utvecklingsländer. Ryssland, som många andra

länder, tar inte ut tullar på import från utvecklingsländer

Efter insatstyp:

Konstant - tulltaxa, vars priser är engångsavgifter

fastställt av offentliga myndigheter och kan inte ändras

beroende på omständigheterna. De allra flesta länder i världen har

tariffer med konstanta priser;

Variabler - tulltaxa, vars satser kan ändras beroende på

fall som fastställts av statliga myndigheter (om det sker en förändring

nivån på världs- eller inhemska priser, nivå på statliga subventioner).

Sådana tariffer är ganska sällsynta, men används till exempel i

Västeuropa inom ramen för den gemensamma jordbrukspolitiken.

Genom beräkningsmetod:

Nominella - tullsatser som anges i tulltaxan. De

kan bara ge en mycket allmän uppfattning om nivån på tullen

de skatter som ett land utsätter sin import eller export för;

Effektiv - verklig nivå av tullar på slutlig

varor beräknas med hänsyn till nivån på tullarna på importerade

komponenter och delar till dessa varor.

Förhindra olaglig spridning av teknik,

teknisk information och tjänster som kan användas till

skapande av massförstörelsevapen och medel för deras leverans,

vapen och militär utrustning är ett av de viktigaste områdena

genomförande av internationella åtaganden som accepterats av Ryska federationen

och politik för att säkerställa nationella intressen och säkerhet.

Okontrollerad överföring av vetenskapliga och tekniska produkter till utlandet,

teknologier och varor av stor vetenskaplig och praktisk betydelse,

fördelaktigt för en enskild tillverkare, kan orsaka skada på staten i

i allmänhet. Därför är det nödvändigt att hitta en rimlig balans mellan graden

öppenhet i den ryska ekonomin och efterlevnad av internationella

fördrag, säkerställa nationella intressen och säkerhet

stater. Det verkliga sättet att lösa detta problem är att skapa

strikt system för statlig exportkontroll, inskrivet i

relevanta rättsakter.

I förhållande till nya ekonomiska förutsättningar, riktade

verksamhet om tillsynsrättsligt stöd för skydd

statliga intressen och efterlevnad av internationella förpliktelser på

icke-spridning av massförstörelsevapen lanserades 1992,

Nr 388 "Om åtgärder för att skapa ett exportkontrollsystem i Ryssland."

skada på Ryska federationens statliga intressen från överföringen

(utbyte) till utlandet av vissa typer av råvaror, material,

utrustning, teknik, vetenskaplig och teknisk information och tjänster som kan användas för att skapa missiler, kärnvapen, kemiska och andra typer av massförstörelsevapen.

Ett visst steg i att förbättra det juridiska stödet

Nr 183-FZ "Om exportkontroll".

Lagen fastställde principerna för genomförandet av statens politik,

rättslig grund för verksamheten i Ryska federationens statliga organ

Federation inom området för exportkontroll, samt rättigheter, skyldigheter och

ansvar för deltagare i utländsk ekonomisk verksamhet.

I enlighet med denna lag, de viktigaste målen för export

kontrollerna är:

Skydda Ryska federationens intressen;

Genomförande av kraven i ryska internationella fördrag

Federation inom området för icke-spridning av massförstörelsevapen, medel för deras leverans, samt

på området för kontroll över export av militära och dubbla produkter

möten;

Skapa förutsättningar för integrationen av Rysslands ekonomi

in i världsekonomin.

Ryska federationens president i enlighet med denna lag

godkända listor över kontrollerade varor och tekniker. Regering

Ryska federationen har utvecklat en förordning om förfarandet för övervakning

export av varor och teknik som ingår i dessa listor.

Därefter utfärdades flera dussin lagföreskrifter.

lagar (förordningar, förordningar och myndighetsföreskrifter), direkt eller

indirekt påverkar lösningen av problem med att förbättra exporten

kontrollera.

Under genomförandet av de viktigaste bestämmelserna i lagen, genom dekret från Rysslands president

kontrollera och godkände bestämmelserna om dess verksamhet.

Det auktoriserade verkställande organet i regionen

exportkontroll bestäms av Federal Service for Technical and

exportkontroll under Ryska federationens försvarsministerium.

För organisationer som bedriver vetenskaplig och (eller) produktion

verksamhet för att möta federala statliga behov på området

upprätthålla Ryska federationens försvarsförmåga och säkerhet och

systematiskt ta emot inkomster från utländska ekonomiska transaktioner med

kontrollerade varor och teknologier, fastställer lagen

obligatoriskt skapande av interna exportkontrollprogram.

Interna exportkontrollprogram betyder

organisatoriska, administrativa, informativa och

av annan karaktär, utförda av organisationer för att följa

exportkontrollregler. Lagen fastställde tillståndsförfarandet

utländska ekonomiska transaktioner med kontrollerade varor och

teknologier, möjligheten till deras statliga undersökning, såväl som förfarandet

fastställande av förbud och restriktioner för utländska ekonomiska

aktivitet.

Följande används för att implementera exportkontroller:

metoder för laglig reglering av utländsk ekonomisk verksamhet:

fastställande av förteckningen över varor som är föremål för export

kontrollera; licensiering av utländska ekonomiska transaktioner med

kontrollerade varor och teknik; gränskontroll;

valutakontroll; tillämpning av statliga tvångsmedel

(påföljder) till personer som brutit mot det fastställda förfarandet för genomförande

utländsk ekonomisk verksamhet i förhållande till dessa varor.

Efter att lagen trädde i kraft utfärdades ett antal dekret från Ryska federationens president och

resolutioner från Ryska federationens regering, som säkerställde ytterligare

genomförandet av lagens bestämmelser och tillät dem att tillämpas i praktiken.

BILJETT 13.

1. Ordningen och sekvensen av rysk exportinriktad produktion som kommer in på den utländska marknaden.

2. Importtullar i Ryssland, deras funktioner och tullkontingent.

3. Militärtekniskt samarbete mellan Ryssland och främmande länder som en av typerna av utländsk ekonomisk verksamhet.

En av företagens huvudfunktioner är att skapa

nödvändiga förutsättningar för produktion av exportinriktade

Produkter.

En nödvändig förutsättning för att komma in på den utländska marknaden är

bildandet av effektiv konkurrenskraft för produktstrukturen.

Därför innebär beslutet att gå in på utländska marknader att bedöma

tillverkare och produktionskrav

konkurrenskraftig på flera nivåer: produkt, vinst, industri,

ett land. Konkurrens är kampen mellan producenter om preferenser

konsument, bör dess främsta skäl betraktas som valfrihet för båda

för både konsumenten och tillverkaren.

Konkurrenskraft är allt som ger en produkt eller

varumärkes komparativa fördel i förhållande till liknande

Utveckling av en företagsexportstrategi

Välja ett land.

När man väljer ett land för att sälja en exportprodukt tas många faktorer i beaktande.

faktorer: aktuell och potentiell efterfrågan på en given produkt i en eller annan

land, inhemsk prisnivå, marknadskapacitet och försäljningsvillkor

produkt, märkesmarknadsstruktur, etablerat marknadsföringssystem

varor till konsumenter, handel och politiska som finns i landet,

monetära och finansiella, tull- och tullvillkor, officiella

tekniska krav, specifika konsumentförfrågningar ang

produktens kvalitet, dess förpackning, utförande av teknisk dokumentation, etc.

Dessa faktorer avgör i slutändan möjligheten och omfattningen

effektiviteten av försäljningen av exportvaror i ett visst land. Om i

det valda försäljningslandet har ytterligare krav för

kvaliteten på produkten, kan det vara nödvändigt att göra några

justeringar av tekniska specifikationer, utbud av varor som erbjuds.

Det är tillrådligt att välja inköpsland för importerade varor från gruppen

välkända producerande och exporterande länder. Nödvändig för

Ryska importörer har kvalitetsegenskaper hos varorna,

produceras i det relevanta landet och erbjuds för leverans, volymen

garantier och tillhandahållna tjänster, landets geografiska närhet

inköp, nivå på erbjudna priser.

Utländska marknadsundersökningar.

Att studera utländska marknader och deras möjligheter är mer arbetsintensivt och

svårt eftersom det kräver att man studerar en stor mängd information från

olika källor.

marknadsföringsmiljö:

1. Funktioner i den nuvarande lagstiftningen

2.Internationella regler

3.Sociokulturell miljö

5. Regler för monetära och finansiella uppgörelser

6.Politik osv.

alla förhållanden som är viktiga för en framgångsrik försäljning av varor.

Följande huvudsektioner av marknadsföring kan särskiljas:

marknadsundersökningar för utrikeshandeln:

1. Efterfrågan studie

Vid identifiering av produktbehov är kapacitetsindikatorn viktig

Det är viktigt att känna till köparens specifika krav ang

sortiment, förpackningens utseende, märkning, användning

varumärke.

2. Studera erbjudandet

När man analyserar utbudet av en specifik produkt är det viktigt

studie av tillståndet och utvecklingstrenderna för den relevanta produkten

Sök och val av partner i utländsk ekonomisk verksamhet

företag.

I länder med marknadsekonomi, kommersiell verksamhet

kollektivt är tiotals miljoner företag involverade, även om de ledande

ställningen bland dem upptas av stora transnationella företag, i kvantitativa termer

Små och medelstora företag dominerar. Bara en liten del av dem har

affärsrelationer med ryska deltagare i utrikeshandelsaktiviteter.

På 90-talet kom endast 15% av de utländska företagen in på den ryska marknaden

är pålitliga, medan 42 % kommer till oss för "tur". Men utan eget kapital; 22% är i konkurs, men döljer det; 21 % är engagerade i öppet kriminell verksamhet.

Om ryska affärsmän har för avsikt att få auktoritet i

utländska, affärskretsar, bör de ingå affärsrelationer med

de utländska företag som är kända på marknaden.

I beräkningar för en längre sikt är det användbart att gradvis

skapa en stabil grupp av utländska motparter när det är möjligt i

flera länder.

En nödvändig förutsättning för detta är gradvis, sund

studie av utländska företag och deras specifika representanter.

En grundlig studie av utländska företag täcker ett brett spektrum av

frågor, nämligen:

Vad är ett företag, dess juridiska status, rättskapacitet

enligt de ingående dokumenten, detaljer bekräftar

registrering i handelsregistret för ditt land, juridisk adress och dess

matchar den verkliga adressen.

Arten av företagets verksamhet, dess specialisering, handelsvolym

omsättning, orderportfölj, marknadsandel av relevanta produkter

Företagets finansiella ställning, dess solvens, relationer med

finansinstitut, bankuppgifter.

Affärsförbindelser, kommersiellt rykte i affärskretsar.

Information om företagets ägare, ledande befattningshavare och andra personer,

företräda företaget i förhandlingar, deras ställning i företaget, befogenheter

att slutföra transaktioner, positioner, kompetens.

Principer för att motivera valet av utrikeshandelsmotpart

aktiviteter.

Framgången för kommersiell verksamhet beror på valet av motpart, på

dess tillförlitlighet, studera finansiell och operativ rapportering

utländska företag låter oss identifiera deras utvecklingstrender, utvärdera

ekonomiska och finansiella möjligheter, vetenskaplig och teknisk nivå

produkter och konkurrenskraft. Detta definierar villkoren

avtal.

Det är viktigt att bestämma både affärspersona och företagets prestige, hur mycket

hon fullgör sina skyldigheter i god tro. Den mest kompletta informationen

kan erhållas från aktiebolag, eftersom lagens överensstämmelse

de publicerar årliga rapporter om sin verksamhet, antingen i vissa fall

tidskrifter.

Företag med juridiska former är inte offentliga

sin finansiella och ekonomiska verksamhet eller tillhandahålla dessa uppgifter

informationsreferensbyråer.

Den ledande rollen i regleringen av tulltaxor spelas av tullen

plikter. Graden av deras ekonomiska genomförbarhet beror på

effektiviteten i tulltaxeregleringen av varor. Ansökan

TP genomförs genom tullsystemet (förfarandet), vilket bör

ta hänsyn till nationella länder. TP är en obligatorisk betalning in

federal budget som samlas in av tullmyndigheterna vid import av varor

till fordonets territorium eller avlägsnande från detta territorium. TP inkluderar import-TP

(inklusive säsongsavgifter) och export TP. Betalning av TP är obligatorisk

natur och säkerställs genom statliga regleringsåtgärder

(tvång). Ett antal ekonomiska funktioner hos TP identifieras:

Fiskal (denna funktion gäller både import och export

tullar, eftersom de är en av intäktsposterna

statsbudget)

Reglerande

Protektionistisk - för att skydda utländsk produktion från inflödet till

land för utländska varor

Preferentiell – att stimulera importerade varor från

vissa länder och områden

Statistisk – för mer exakt redovisning av utrikeshandelns omsättning

Utjämning - för att utjämna priser på importerade varor och varor

närproducerat

Antidumpning

Behandla TP som en vanlig skatt som tas ut i syfte att fylla på

intäkter del av budgeten är olaglig ur synvinkel allmänt accepterad

folkrättens principer och normer. Enligt normer och principer

GATT TP är ett handels- och politiskt instrument, huvudmålet

som består i operativ reglering av utländsk handel valuta. TP

utrikeshandelsverksamhet antingen mot frihandel eller

protektionistiska. Införandet av TP syftar till att skydda inhemska

råvaruproducent, vilket säkerställer det optimala förhållandet mellan

konkurrerar med inhemska producenter av varor, import

liknande utländska varor. Låg effektivitet i tullen

Ryska federationens tullpolitik bestäms av det faktum att tullmyndigheterna

tilldelade finanspolitiska funktioner för att lösa problemen med att fylla på intäktssidan

federal budget, och problemen med strukturell reglering och skydd

enskilda branscher står i bakgrunden, därför TP m.fl

budgetintäkterna från utländsk ekonomisk verksamhet är störst

stabil källa till budgetinkomster. För effektivitet

tullpolitiken påverkas också av frånvaron i samhällsekonomin

långsiktiga riktlinjer för strukturell och teknisk omstrukturering

produktion och fördjupning av specialiseringar i syfte att öka

den nationella ekonomins konkurrenskraft. Det finns exempel

genomförandet av handelspolitik som syftar till att stödja strukturellt

tekniska prioriteringar för ekonomisk utveckling. Detta visade sig i

minskning av importteknisk utrustning för teknisk utrustning, för analoger,

som inte produceras i Ryska federationen, därför är bildandet av inkomstsidan av den federala budgeten sekundär i jämförelse med denna uppgift. WTO föreskriver en progressiv liberalisering av internationell handel fram till ett fullständigt avskaffande av import-TP; betydelsen av den skattemässiga funktionen hos import-TP som ett sätt att fylla på budgetintäkterna minskar gradvis. Istället för traditionella import TP för att skydda inhemska producenter, i internationell praxis alla

särskild antidumpning och

utjämningstullar.

Militärtekniskt samarbete säkerställer ett statligt monopol på detta område. Federal lag om militärtekniskt samarbete med främmande stater - aktiviteter inom området för internationella relationer relaterade till export eller import av militära produkter, utveckling och produktion av dessa produkter. upprätthålla statusen som en stormakt och en av de inflytelserika geopolitiska centra för Ryska federationen. en av posterna i statens budgetintäkter och ett sätt att reglera Ryska federationens utlandsskuld, upprätthålla landets exportpotential i vapen och konventionell utrustning på rätt nivå bestämmer arbetsbelastningen för försvarsindustriföretag och anställningen av högt kvalificerade specialister.

BILJETT 14.

1. Marknads- och marknadsföringsbedömningar av utländska marknader.

2. Rollen för varor och teknik med dubbla användningsområden i systemet för utländsk ekonomisk verksamhet.

3. Icke-tariffära metoder för att reglera utrikeshandeln som de viktigaste åtgärderna för att begränsa exporten från Ryssland.

När ett företag går in på en utländsk marknad befinner sig ett företag i förhållanden

hård internationell konkurrens. Under dessa förhållanden är det möjligt att framgångsrikt

fungerar endast genom att tillämpa moderna förvaltningsmetoder, inklusive

marknadsföring. Marknadsföringskonceptet är att alla aktiviteter

företag, inklusive vetenskapliga och tekniska forskningsprogram,

produktion, investeringar, ekonomi, arbetsanvändning och

även säljprogram, tekniska tjänster etc., baserat på

konsumenternas nuvarande efterfrågan och prognostisering av den

förändringar i perspektiv.

Utländska marknader ställer högre krav på

de varor och förpackningar som erbjuds på dem, tjänster, reklam etc. Detta

förklaras av hård konkurrens mellan företag som producerar varor

och övervikten av köparens marknad, dvs. med ett märkbart överskott

utbud framför efterfrågan.

Effektivt arbete på den utländska marknaden är omöjligt utan kreativa och

flexibel användning av en uppsättning marknadsföringsmetoder, korrekt

val av säljorganisation, övervakning av återförsäljarnas arbete,

urval och tillämpning av olika metoder för säljfrämjande, affärer

För att arbeta effektivt är det nödvändigt att ta hänsyn till externa krav

marknadsföringsmiljö:

Funktioner i den nuvarande lagstiftningen

Internationella regler

Sociokulturell miljö

Regler för monetära och finansiella uppgörelser

Politik

Handelssed är de etablerade reglerna i ett land.

Det finns andra skillnader i internationell marknadsföring. Karaktär,

former och metoder för marknadsföringsaktiviteter kommer att bero på typen av produkt.

Marknadsundersökningar ligger till grund för marknadsföring och innefattar analyser

alla förhållanden som är viktiga för en framgångsrik försäljning av varor.

Det omfattande forskningsprogrammet beror på produktens egenskaper,

arten av företagets verksamhet, omfattningen av produktionen av export

varor och andra faktorer. Följande huvudavsnitt kan särskiljas

marknadsundersökningar för utrikeshandeln:

Efterfrågan forskning

Det är av största vikt att identifiera behovet av en produkt,

köpkraftsnivå, köparens krav på produkten,

faktorer för köparens beteende, utsikter till förändringar i behovet av

produkt, uttryckt inte så mycket av tillväxthastigheten, utan också av produktens livscykel.

När man identifierar behovet av en produkt är marknadskapacitetsindikatorn viktig.

Kapaciteten på en mättad marknad uppskattas baserat på industriella data

och utrikeshandelsstatistik. Om marknaden inte är mättad, då när man bestämmer

marknadskapacitet är viktig för att bestämma den potentiella cirkeln

köpare. Det är viktigt att ta hänsyn till sådana kundkrav på produkten som:

Utförande

Driftsäkerhet

Nyhet och hög teknisk nivå på produkter

Servicenivå efter försäljning

Antalet och arten av andra tjänster som tillhandahålls kunder

Gynnsamt förhållande mellan inköpspris och pris

drift.

Köpares krav på en specifik produkt kan påverkas av

betydande påverkan av gällande klimat och geografiska förhållanden

tekniska standarder, vanor, köparnas smak.

Studerar förslaget

Det är viktigt att kvantifiera produkten på den lokala marknaden, utvärdera

import och export av varor, förändringar i deras lager.

Det är viktigt att studera tillstånd och utvecklingstrender

motsvarande världsråvarumarknad. Detta beror på det faktum att i

I moderna förhållanden, extremt snabb förnyelse och

utvidgning av sortiment och utbud av varor som levereras till

världsmarknader, både på grund av i grunden nya, tidigare oproducerade

varor, och på grund av accelererad uppdatering och förbättring

tillverkad modell baserad på de senaste landvinningarna inom vetenskap och teknik.

De viktigaste indikatorerna som påverkar förändringar i utbudet

varor är volymen av kapitalinvesteringar i konstruktion, återuppbyggnad och

modernisering av produktionen, produktionsvolym, volym av transporter

varor till konsumenter, varulager på tillverkarens lager, mellanhänder och

möjligheten att deras leverans till marknaden, storleken och strukturen av kostnader för vetenskapliga och

forskningsarbete, produktförnyelsetakten etc. Utbudsvolymen påverkas dessutom av allmänna ekonomiska förhållanden för arbete och handel, vilket också måste beaktas vid prognostisering av tillgången på varor på enskilda marknader.

Att studera arbetsförhållanden på en specifik produktmarknad

Tillsammans med att studera säljarnas och företagens verksamhet

köpare är det särskilt viktigt att analysera de affärsmetoder som har utvecklats på marknaden, villkoren för varudistributionen och distributionskanalen för varor, juridiska frågor, handels- och politiska förhållanden m.m.

Att studera kommersiell praxis innebär att ta reda på det

specifika frågor om avtalspraxis som råder på marknaden,

standardavtal som utvecklats av sammanslutningar av företagare,

byteskontrakt utvecklade av utbyteskommittéer av de största

börser, praxis och villkor för att bedriva börshandel, auktioner vid

denna form av handel med varor.

Att studera villkoren för varurörelser innebär att man väljer typ

transport, vilket i första hand beror på typen av produkt och bygger på

analys och jämförelse av tariffer och priser för sjö, flod, luft, järnväg,

vägtransport. Regler och specialregler är viktiga

transportvillkor, regler för leverans och förvaring av varor. Denna information ger

möjligheten för exportören att korrekt sätta priset med leverans av varor till

vara som krävs av köparen. Denna information låter dig ta

fatta rätt beslut om riktningen för den typ av transport du behöver

används vid leverans av varor och identifiera krav på volym, vikt och

produktförpackning.

Och studera de externa marknadsförhållandena.

Utbudet av de viktigaste importländerna av dessa produkter på marknaden.

Studie av situationen i importlandet.

Handel och politisk situation i importlandet.

Ekonomiska parametrar för importlandet (ränta,

Inflation, konsumentindex, regering, handelsbalans)

Utrikeshandelspolitikens karaktär.

Befintliga former och metoder för marknadsföring av exportprodukter, villkor

1. Baserat på artikel 6 i den federala lagen "Om exportkontroll" listor (listor)

kontrollerade varor och tekniker godkänns av presidentdekret

Ryska federationen på rekommendation av Ryska federationens regering

Federation.

För närvarande godkänns sådana listor (listor) genom presidentdekret

utrustning, speciella icke-nukleära material och relaterade

teknik som är föremål för exportkontroll" ;

sjukdomar (patogener) hos människor, djur och växter, genetiskt

modifierade mikroorganismer, toxiner, utrustning och teknologier,

föremål för exportkontroll" ;

material och teknologier som kan användas för att skapa

missilvapen och för vilka exportkontroll har upprättats."

utrustning och teknik som kan användas för att skapa

kemiska vapen och för vilka exportrestriktioner har fastställts

kontroll" ;

material med dubbla användningsområden och relaterad teknik,

används för kärntekniska ändamål, i förhållande till vilket

exportkontroll".

dubbla syften, som kan användas för att skapa

vapen och krigsmateriel och beträffande vilken den utförs

exportkontroll."

Utländska ekonomiska transaktioner med varor med dubbla användningsområden,

om överföring till utländska personer genomförs den

baserat på engångslicenser eller allmänna licenser utfärdade av Federal

teknisk service

Företag som bedriver exportverksamhet är skyldiga att föra separata bokföring för utrikeshandelstransaktioner, vars beskattning har sina egna egenskaper. Nedan överväger vi de viktigaste bestämmelserna i Ryska federationens lagstiftning som reglerar redovisning av export av varor, samt svar på ofta uppkommande frågor i samband med det.

Hur man för register över varuexport

Export i ekonomi avser export av varor till utlandet för försäljning eller bearbetning. Varor som exporteras utanför staten registreras av tullverket och upprättas med relevanta handlingar. Dokument som står för och åtföljer export av varor utomlands i Ryska federationen måste upprättas i enlighet med gällande lagar i Ryssland.

De viktigaste lagarna som reglerar utrikeshandelsverksamhet är den federala lagen "om valutareglering och valutakontroll" nr 173-FZ daterad 10 december och lagen "om grunderna för statlig reglering av utrikeshandelsverksamhet" daterad 8 december 2003 nr 164 -F Z.

I lag nr 173-FZ definierad:

rättigheter och skyldigheter för personer som deltar i utländska ekonomiska transaktioner;

valutaregleringsmyndigheter och valutakontrollmyndigheter;

rättigheter och skyldigheter för valutakontrollmyndigheter och ombud.

Enligt med federal lag nr 164-FZ varor faller under tullförfarandet för export om följande villkor är uppfyllda:

för transaktioner som inte omfattas av lagstadgade förmåner har alla exporttullar betalats;

alla restriktioner och förbud iakttas;

För varor som ingår i den konsoliderade listan uppvisas ett ursprungsintyg.

Redovisning för varuexportverksamhet: nödvändiga dokument

När de exporteras från Ryssland tas varorna utanför Ryska federationen för efterföljande bearbetning eller försäljning, det vill säga utan returrätt. Export är föremål för tull. Deras storlek beror på olika skäl och bestäms i synnerhet av värdet på de exporterade varorna, som deklareras i tulldeklarationen. Vid utförandet av exportverksamhet finns ett visst förfarande.

Redovisning för leverans och försäljning av varor för export utförs separat från redovisning av företagets verksamhet i Ryska federationen. Dokumentflödet använder primära dokument som bekräftar leveransen av varor, deras betalning och tjänster från mellanhänder.

Alla varor som transporteras utomlands i Ryska federationen är föremål för obligatorisk tullklarering, som kan utföras:

av exportören själv,

hans tullombud,

av annan person med stöd av en fullmakt.

Ett paket med styrkande handlingar bifogas deklarationen som lämnas till tullmyndigheten. Det är tillåtet att tillhandahålla handlingar i kopior, och tullmyndigheten har rätt att kontrollera att någon av dem överensstämmer med originalet.

Redovisning för export av varor

För att få tillförlitlig information görs redovisning av export av varor i separata underkonton, vilket gör det möjligt att separera vanlig och utländsk ekonomisk verksamhet i redovisningen. Funktioner i redovisning och skatteredovisning för export av varor inkluderar:

1. Beräkningar enligt exportkontraktet oftast utförs i utländsk valuta. För att göra detta behöver du:

öppna konton i utländsk valuta för varje valuta separat, och använd konto 52 vid redovisning av avräkningar med motparten: Dt 52 Kt 62;

huvudvaluta köp- och försäljningstransaktioner och reflektera dem i rapporten, med hjälp av konto 57 för detta ändamål (eller konto 91 beroende på den antagna redovisningsprincipen):

Dt 57 Kt 52;

Dt 51 Kt 57;

Dt 91 Kt 57 eller Dt 57 Kt 91;

föra register över avvecklingar för varje transaktion samtidigt i två valutor: utländsk och rysk;

utföra en omvärdering av valutasaldon och motparters skulder (i valutatermer) både på transaktionsdagen och på rapporteringsdagen, med för detta konto 91: Dt 91 Kt 52, 62 eller Dt 52, 62 Kt 91.

2. Redovisning för export av varor sköts av företaget separat från den övriga bokföringen, vilket å ena sidan beror på lagkrav och å andra sidan på behovet av att uppnå följande mål, som inkluderar:

separation av uppgifter om redovisning av export av varor från information om verksamhet som är föremål för moms till andra skattesatser eller befriad från denna skatt (klausul 4 i artikel 149 och klausul 1 i artikel 153 i Ryska federationens skattelag);

kontroll över fullständigheten av mottagandet av betalningar från utländska motparter (klausul 1 i artikel 19 i den federala lagen "om valutaförordning..." daterad 10 december 2003 nr 173-FZ);

dra nytta av möjligheten att inte ta ut moms på förskott från utländska köpare (klausul 1 i artikel 154 i Ryska federationens skattelag);

övervaka efterlevnaden av de tidsfrister som krävs för att bekräfta rätten att använda nollsatsen (klausul 9 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag);

spåra tidpunkten för överföring av äganderätten till varorna om det, enligt de internationella reglerna för tolkning av handelstermer "Incoterms", inte sammanfaller med tidpunkten för leverans;

korrekt korrelation av leveransvolymer, vilket är nödvändigt vid beräkning av moms.

3. Ytterligare transaktioner uppstår för att redogöra för exporten av varor:

beräkning av tullar och avgifter (konto 76):

Dt 76 Kt 51 (52);

Dt 44 Kt 76;

i händelse av en diskrepans mellan tidpunkten för överföring av äganderätten till varorna och tidpunkten för leverans, används konto 45 för att redogöra för det:

Dt 45 Kt 41 (43);

Dt 90 Kt 45;

återställande av moms som godkänts för avdrag och sedan tillskrivits exportverksamhet (klausul 6 i artikel 166 i Ryska federationens skattelag);

böter och böter för moms på export som inte bekräftats i tid debiteras på Dt 91 Kt 68;

för obekräftad export avskrivs moms som övriga utgifter (Dt 91 Kt 19), tre år från utgången av den skatteperiod då motsvarande försändelse gjordes.

Den mest tidskrävande delen vid redovisning av export av varor är momskonteringar. Korrekt momsredovisning gör det möjligt att få skatteavdrag om rätten att tillämpa nollmomssatsen bekräftas. I detta avseende bör särskild uppmärksamhet ägnas åt:

redovisning av skatter relaterade till direkta exportkostnader;

fördelning av mervärdesskatt på indirekta kostnader för att fastställa dess del hänförlig till export;

korrekt utförande av dokument relaterade till moms;

efterlevnad av tidsfrister för att förbereda dokument som bekräftar rätten till skatteavdrag;

återställande av mervärdesskatt som godkänts för avdrag och sedan hänförts till exporttransaktioner;

efterlevnad av de fastställda tidsfristerna för skatteredovisning vid export av varor för obekräftade, såväl som för senare bekräftade leveranser;

en hög sannolikhet för diskrepans mellan redovisningsperioderna för exportsändningar i vinstbeskattningssyfte och bekräftelse av rätten att dra av mervärdesskatt på detta, vilket leder till en diskrepans mellan beskattningsgrunderna för vinst och mervärdesskatt under samma beskattningsperiod.

Moms på exportkostnader ackumuleras på konto 19 med dess avsättning till ett särskilt underkonto: Dt 19 Kt 60.

Den skatt som tidigare accepterats för avdrag, vid redovisning av export av varor, återställs vid tidpunkten för deras leverans genom postning: Dt 19 Kt 68.

Skatten på indirekta kostnader omfördelas på konto 19 med överföring av exportdelen av skatten till underkontot: Dt 19 Kt 19.

Om det dyker upp handlingar som bekräftar möjligheten att tillämpa avdrag, skrivs skatt av från konto 19 med det belopp som motsvarar handlingarna: Dt 68 Kt 19.

Skatt på export som inte bekräftats i tid debiteras på underkonto konto 19: Dt 19 Kt 68.

I detta fall tas skatten på utgifter i samband med den till avdrag: Dt 68 Kt 19.

Påföljder och momsböter för export som inte bekräftats i tid debiteras på Dt 91 Kt 68.

Om exporten därefter bekräftas, accepteras denna del av skatten för avdrag (klausul 10 i artikel 171, klausul 3 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag): Dt 68 Kt 19.

För obekräftad export skrivs momsen av som övriga utgifter - Dt 91 Kt 19 - tre år från utgången av den skatteperiod då motsvarande försändelse gjordes.

Funktioner av skatteregistrering

När varor passerar gränsen debiterar och betalar exportören moms enligt den vanliga skattesatsen. Grunden för beräkning av moms är det belopp som består av varans värde enligt deklarationen samt tullar och punktskatter. Om moms inte betalas kommer varorna inte att kunna lämna det tillfälliga lagerutrymmet i tullen. Vid försenad betalning debiteras en vite på det obetalda beloppet. Vid efterföljande exportbekräftelse har exportören rätt att dra av beloppet för betald "obekräftad" moms om följande villkor är uppfyllda:

Varorna har registrerats.

Intäkter från transaktioner med varor är momspliktiga.

Alla primära dokument för varorna och deras transport har samlats in.

Tullmomsen har betalats i sin helhet.

Om ett förenklat beskattningssystem används, tillämpas inte moms på avdraget vid redovisning av export av varor. I detta fall beror åtgärder med moms på vilket beskattningsobjekt som används. Om "inkomst" används som föremål för beskattning, så ingår moms i kostnaden för varorna eller anläggningstillgångarna. Vid tillämpning av systemet "inkomst minus kostnader" ingår skattebeloppet i de kostnader som minskar beskattningsunderlaget.

Redovisning av export av varor utanför tullunionen

Nedan finns en tabell med frågor relaterade till export av varor, skatt och redovisning av exporttransaktioner, som oftast uppstår i exportörernas praktiska verksamhet. För var och en av dem ger tabellen länkar till relevanta rättsakter där svar på dem kan hittas. Vi talar om att redovisa transport och försäljning av varor för export utanför tullunionen.

En detaljerad analys av redovisning av export av varor kräver en stor mängd information om marknaden, vilket företaget ofta inte har. Därför är det värt att vända sig till proffs. Vårt informations- och analysföretag "VVS" är ett av de som stod i början av verksamheten med att bearbeta och anpassa marknadsstatistik som samlats in av federala avdelningar.

Kvalitet i vår verksamhet är först och främst informationens riktighet och fullständighet. När du fattar ett beslut baserat på data som är milt sagt felaktigt, hur mycket kommer din förlust att vara värd? När man fattar viktiga strategiska beslut är det nödvändigt att endast förlita sig på tillförlitlig information. Men hur kan du vara säker på att denna information är tillförlitlig? Du kan kolla detta! Och vi kommer att ge dig denna möjlighet.

Vid export av varor görs undantag, återbetalningar eller återbetalningar av interna skatter i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter.

Varor som omfattas av tullexportsystemet, med förbehåll för deras faktiska export utanför Ryska federationens tullområde, är föremål för moms med en sats på 0 % (förutom olja (inklusive stabilt gaskondensat) och naturgas, som exporteras till territoriet för OSS-medlemsstaterna, såväl som varor som säljs av ekonomiska enheter i Ryska federationen till Republiken Vitrysslands territorium). Begreppet "nollsats" moms infördes av kapitel 21 "Moms" i Ryska federationens skattelag. Enligt detta koncept är varor som hänförs till tullexportsystemet inte momspliktiga och moms som betalas på materiella resurser för produktionsändamål är avdragsgill. När de utför transaktioner för försäljning av varor som anges i klausulerna 1-3 och 8 klausul 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag, lämnar organisationer som exporterar varor utanför Ryska federationens territorium in separata skattedeklarationer till skattemyndigheterna, samt handlingar för att motivera lagligheten av att tillämpa en nollsats på exporterade varor. Sålunda, vid försäljning av varor enligt klausul 1 och (eller) klausul 8 i klausul 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag, måste följande dokument lämnas till skattemyndigheterna:

1) Kontrakt (kopia av kontraktet) av skattebetalaren med en utländsk person för leverans av varor (leveranser) utanför Ryska federationens tullområde.

Observera att när du skickar in detta dokument till skattemyndigheten måste en kopia av kontraktet göras på ryska (översatt till ryska). Om detta dokument lämnas på ett främmande språk har skattemyndigheterna rätt att vägra att tillämpa en skattesats på 0 %. Om avtalet innehåller information som utgör en statshemlighet, lämnas istället för en kopia av hela texten ett utdrag ur det som innehåller information som är nödvändig för skattekontrollen.

Utdraget ska innehålla information om leveransvillkor, villkor, pris och typ av produkt.

Vid utförande av transaktioner för att sälja varor för export måste dessutom ett avtal om leverans av varor ingås med en utländsk person. Ryska organisationer bör också, när de ingår avtal med företag som faktiskt är belägna och verkar på Republiken Kazakstans territorium, vara uppmärksamma på platsen för registrering av köparen. Operationer som involverar försäljning av varor från Ryska federationen till affärsenheter registrerade på Baikonur-komplexets territorium erkänns som operationer som utförs på Ryska federationens territorium, och förfarandet för deras påförande av moms regleras av kapitel 21 i skatten Ryska federationens kod. Med andra ord, i detta fall kvalificerar inte leveransen av varor till Republiken Kazakstans territorium som export, och arbetet (tjänsterna) erkänns som utfört på Ryska federationens territorium.

2) Ett kontoutdrag som bekräftar det faktiska mottagandet av intäkter från en utländsk enhet till skattebetalarens konto i en rysk bank.

Man bör komma ihåg att bestämmelserna i Ryska federationens skattelag inte föreskriver obligatoriskt mottagande av alla intäkter till exportörens löpande konto i en rysk bank till ett belopp som motsvarar hela betalningsbeloppet för leverans av varor enligt avtalet. Vid delbetalning för exportvaror har den ryska skattebetalaren rätt att dra av momsbelopp som betalas till leverantörer av materiella resurser för produktionsändamål som används vid produktion och försäljning av exportprodukter. Dessa momsavdrag bestäms utifrån andelen betalda produkter, vars export faktiskt bekräftas i det totala värdet av kontraktet för leverans av varor.

Befrielse av exportorganisationer från moms och återbetalning av skatt som betalats till leverantörer utan mottagande av intäkter från en utländsk köpare till exportörens löpande konto i en rysk bank kan göras i följande fall:

· Betalning sker kontant. I det här fallet skickas en kopia av kontoutdraget till skattemyndigheterna, som bekräftar att skattebetalaren har deponerat de mottagna beloppen på sitt konto i en rysk bank, samt kopior av kontantkvittobeställningar som bekräftar det faktiska mottagandet av intäkterna från utländsk köpare av varor;

· icke-kreditering av intäkter från utländsk valuta från försäljning av varor utförs på det sätt som föreskrivs av Rysslands lagstiftning om valutareglering och valutakontroll. I det här fallet måste dokument eller kopior av dessa lämnas till skattemyndigheterna som bekräftar rätten att inte kreditera inkomster i utländsk valuta på Ryska federationens territorium (licens från Bank of Russia);

· genomförande av utrikeshandel med råvaror (byteshandel). I detta fall lämnas dokument till skattemyndigheterna som bekräftar faktumet att varor importeras till Ryska federationens territorium och deras införande i lämpliga bokföringskonton;

· mottagande av intäkter från en utländsk enhet - köparen av exporterade varor - till kontot hos en rysk mellanhandsorganisation. I det här fallet skickas ett kontoutdrag till skattemyndigheterna som bekräftar det faktiska mottagandet av intäkter från en utländsk enhet - en köpare av exportvaror - till kontot hos en förmedlande organisation i en rysk bank.

3) Lasttulldeklaration (dess kopia) med märken från den regionala tullmyndighet som släppte varorna i exportregimen (märket "frisläppande av varor är tillåtet") och gränstullmyndigheten (märke "varor som exporteras").

Om varor exporteras över gränsen till en medlemsstat i tullunionen, där tullkontrollen har avskaffats (för närvarande är endast Republiken Vitryssland en sådan stat), lämnas en lasttulldeklaration (dess kopia) med märkena av den ryska tullmyndigheten som utförde tullklareringen av exporten av varor. I vissa fall, fastställda av Ryska federationens finansministerium i samförstånd med det federala verkställande organet som är auktoriserat inom området ekonomisk utveckling och handel, får exportörer vid export av vissa typer av varor lämna in en lasttulldeklaration (dess kopia ) med märken från tullmyndigheten som utförde tullklareringen av de exporterade varorna och ett särskilt register över faktiskt exporterade varor med märken från gränstullmyndigheten i Ryska federationen. Vid export av förnödenheter från Ryska federationens territorium (i enlighet med tullordningen för förflyttning av förnödenheter), förses en tulldeklaration för förnödenheter (dess kopia) med märken från tullmyndigheten i den region där det finns en hamn (flygplats) öppen för internationell trafik. Vid export av varor med rörledningstransport eller via kraftledningar lämnas en fullständig lasttulldeklaration (dess kopia) med märken från tullmyndigheten i Ryska federationen.

4) Kopior av transport-, frakt- eller andra dokument med märken från gränstullmyndigheter som bekräftar export av varor utanför Ryska federationen.

Om varor exporteras med fartyg genom hamnar, måste följande dokument lämnas till skattemyndigheterna för att bekräfta exporten av varor utanför Ryska federationens tullområde:

· en kopia av beställningen för transport av exporterade varor som anger lossningshamnen med ett märke från Ryska federationens gränstull "Lastning är tillåten";

· en kopia av konossementet för transport av de exporterade varorna, där i kolumnen "Lossningshamn" anges en plats utanför Ryska federationens tullområde.

Vid export av varor över gränsen till Ryska federationen med en medlemsstat i tullunionen, där tullkontrollen har avskaffats, kopior av transport- och fraktdokument med märken från tullmyndigheten i Ryska federationen som utförde tullklareringen av specificerad export lämnas in. Vid export av varor med flyg, för att bekräfta export, lämnas en kopia av den internationella flygfraktsedeln som anger lossningsflygplatsen utanför Ryska federationens tullområde till skattemyndigheterna.

Kopior av transport, frakt och (eller) andra dokument som bekräftar export av varor får inte tillhandahållas vid export med rörledningstransport eller kraftledningar.

Vid export av förnödenheter tillhandahålls kopior av transport, frakt eller andra dokument som bekräftar exporten av förnödenheter med flygplan, sjöfartyg och blandade (flod-hav) navigationsfartyg. . Ilyin A.V. Moms: ekonomisk karaktär, problemet med ersättningens giltighet och mekanismen för dess lösning // Finans, 2007, nr 7, sid. 20.

Ryska federationens tullkodex fastställer förfarandet för deklaration och tullkontroll över export av varor i exportregimen.

Skattemyndigheterna har rätt att kräva av skattebetalarna förklaringar och dokument som bekräftar riktigheten av beräkningen och snabb betalning av skatter. I detta avseende har skattemyndigheterna, för att bekräfta lagligheten av att tillämpa en skattesats på 0 % och skatteavdrag i förhållande till exporterade varor, rätt att begära dokument som inte är listade i artikel 165 i Ryska federationens skattelag, inklusive transaktionspass, samt attesterade översättningar av eventuella dokument. Dessutom, för att bekräfta skatteavdrag, utöver de dokument som anges i artikel 165 i Ryska federationens skattelag, måste skattemyndigheterna analysera:

· ett avtal om köp och försäljning eller utbyte av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) mellan en skattebetalare som säljer varor för export och en organisation som tillhandahåller varor (arbete, tjänster) som används vid produktion och försäljning av exporterade varor;

· dokument som bekräftar faktisk betalning för varor (arbete, tjänster) som används vid produktion och försäljning av exporterade varor.

· Handlingar som motiverar tillämpningen av en skattesats på 0 % lämnas av skattebetalarna samtidigt med skattedeklarationen.

Skattedeklarationen lämnas till skattemyndigheten senast den 20:e dagen i månaden efter utgången skatteperiod. Skatteperioden sätts som en kalendermånad. Ett undantag görs för skattebetalare med månatliga intäktsbelopp under kvartalet (exklusive moms och moms) som inte överstiger 1 miljon rubel. För dem är skatteperioden en fjärdedel.

Tidpunkten för bestämning av skattebasen bestäms med hänsyn till bestämmelserna i artikel 167 i Ryska federationens skattelag (den sista dagen i månaden då hela paketet med dokument enligt artikel 165 i skattelagen ryska federationen samlas in).

Oftast ställer organisationer frågan om hur man bestämmer skattebasen vid försäljning av varor (arbete, tjänster) för utländsk valuta. I denna fråga bekräftade Ryska federationens skatt- och skatteministerium, i sitt brev av den 24 september 2003 N OS-6-03/995@, återigen den ståndpunkt som uttryckts tidigare i brev av den 19 juni 2003 N VG- 6-03/672@ och daterad 24 september 2003 N OS -6-03/994.

När skattebasen bestäms omräknas skattebetalarens inkomster i utländsk valuta till rubel till Rysslands centralbanks växelkurs på dagen för försäljning av varor (arbete, tjänster). Förfarandet för att bestämma datum för försäljning av varor (arbete, tjänster) föreskrivs i klausul 9 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag13: tidpunkten för att fastställa skattebasen för de angivna varorna (arbete, tjänster) är den sista dagen i månaden då hela paketet med dokument enligt artikel 165 i Ryska federationens skattelag samlas in.

Redaktörens val

Grafitfett och dess tillämpning

Grafit anses vara ett ganska välkänt material, eftersom det används vid tillverkning av en enkel penna. På sistone...

Hur och varför ska du massera dina öron

En människa är som ett embryo. Den är formad som han: huvudet sänks ner, och punkterna som är ansvariga för den övre delen av kroppen...

Tillåtna bullerstandarder, eller hur många decibel i...?

De främsta orsakerna till låga brusegenskaper De främsta orsakerna till höga brusnivåer i signalsystem: Om spektrumet för den användbara signalen...

Grampositiva kocker Habitat Lactobacillus spp

Många människor som har besökt en läkare är intresserade av svaret på frågan - vad är ureaplasma spp? Ureaplasma kryddor är farliga för...

Skepp djupladdningar och bombkastare

Submarine Killer Som nämnts i kapitel 1 dök jagaren upp som en bärare av torpedvapen, men började snart användas som...

Wichita-klass kryssare Atlanta-klass lätta kryssare

Fortsättning på nummer 17. Den roll som amerikanska flottans tunga kryssare spelade under andra världskriget är enorm. Vikten har särskilt ökat...

Lätta kryssare av typen Leipzig Kommunikations- och detektionsutrustning

Under sin relativt korta stridstjänst för en kryssare (drygt 13 år) uteslöts Leipzig från flottan tre gånger och är redan...

Lätta kryssare av typ Linder Kryssare av typ Linder

De australiska kryssarna har modifierats och klassificeras som ett separat projekt, Improved Linder eller Perth-klassen. Utvecklad utifrån...

Vilket forum är bättre vBulletin eller PunBB Humble vbulletin

Endast i informationssyfte. Administrationen ansvarar inte för dess innehåll. Ladda ner gratis . vBulletin Connect...

Populär