Pajamų mokestis iš fizinių asmenų Baltarusijos Respublikoje. Kas yra gyventojų pajamų mokestis Baltarusijoje?Kai Baltarusijoje nemokamas pajamų mokestis

Apskaičiuojant pajamų mokestį nuo užsienio piliečių pajamų, atsižvelgti į tarptautinių sutarčių dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo normas.

Anna Pavlova, ekonomistė

Šiandien užsienio pilietis, gaunantis pajamas iš Baltarusijos Respublikos šaltinių, nebėra retenybė, o veikiau praktika.
Šiuo metu daugelis užsieniečių Baltarusijos Respublikos teritorijoje turi nekilnojamojo turto, kurį vėliau arba parduoda, arba nuomoja, yra baltarusiškų organizacijų steigėjai, dirba respublikos teritorijoje, duoda paskolas baltarusių organizacijoms ir kt.
Tokių piliečių pajamos iš Baltarusijos organizacijų yra apmokestinamos pajamų mokesčiu.
Todėl šiandien pažvelgsime, kokios užsienio piliečių pajamos yra apmokestinamos ir kada šių pajamų atžvilgiu mokesčių agentas turi teisę taikyti tarptautinių sutarčių dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo taisykles.

Tarptautiniai susitarimai turi viršenybę prieš Baltarusijos mokesčių įstatymų normas

Asmenys, neatsižvelgiant į tai, ar jie yra pripažinti Baltarusijos Respublikos mokesčių rezidentais, ar ne, yra pajamų mokesčio mokėtojai nuo pajamų, gautų iš šaltinių Baltarusijoje (Baltarusijos Respublikos mokesčių kodekso (toliau – Mokesčio) 152 str. Kodas). Tokių pajamų sąrašas yra apibrėžtas 2 str. 154 NK.

Savo ruožtu Baltarusijos Respublikos mokesčių rezidentai, įsk. užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės (toliau – užsienio piliečiai) privalo mokėti pajamų mokestį respublikoje nuo pajamų, kurias jie gauna ir iš šaltinių už jos ribų.

Nuoroda: Baltarusijos Respublikos mokesčių rezidentais laikomi asmenys, faktiškai Baltarusijos Respublikos teritorijoje per kalendorinius metus išbuvę ilgiau nei 183 dienas. Asmenys, faktiškai išbuvę už Baltarusijos Respublikos teritorijos ribų 183 dienas ir ilgiau per kalendorinius metus, nėra pripažįstami Baltarusijos Respublikos mokesčių rezidentais (Mokesčių kodekso 17 straipsnis).

Tuo pačiu metu mokesčių agentai, svarstydami užsienio piliečių pajamų, gautų iš šaltinių Baltarusijos Respublikoje, apmokestinimo klausimą, turi atsižvelgti į tarptautinės teisės prioritetą Baltarusijos teisės aktų normų atžvilgiu. Taigi, jeigu Baltarusijos Respublikos tarptautinių sutarčių normos nustato kitokias normas, nei numato Mokesčių kodeksas ir kiti nacionaliniai teisės aktai, tuomet turėtų būti taikomos tarptautinės sutarties normos, jeigu tarptautinės teisės normos nenustato kitaip. (Mokesčių kodekso 5 str.).

Svarbu! Jeigu Mokesčių kodeksas ir (ar) kiti teisės aktai numato lengvatines mokesčių sąlygas nei tos, kurios nustatytos Baltarusijos Respublikos tarptautinėje sutartyje, tuomet turėtų būti taikomos Mokesčių kodekso ir (ar) šių aktų nuostatos.

Ši taisyklė netaikoma Baltarusijos Respublikos tarptautinėms sutartims, reglamentuojančioms piliečių tarpusavio keliones, ir Baltarusijos Respublikos tarptautinėms sutartims, sudarančioms Muitų sąjungos teisinę bazę.

Atkreipkime dėmesį, kad tam tikros Baltarusijos Respublikos su kitomis užsienio valstybėmis sudarytos tarptautinės sutartys numato tam tikrą pajamų apmokestinimą toje šalyje, iš kurios pajamų gavėjas pripažįstamas rezidentu (t. y. šalyje, kurioje buvo gautos pajamos). gautas nesvarbu).

Šiame straipsnyje aptarsime tarptautinių sutarčių dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo užsienio asmenų gaunamoms pajamoms taikymą, naudodamiesi pavyzdžiu:

1995-04-21 Baltarusijos Respublikos Vyriausybės ir Rusijos Federacijos Vyriausybės susitarimas dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo ir mokesčių vengimo prevencijos pajamų ir turto mokesčių srityje (toliau – Sutartis su Rusijos Federacija);

1995-07-18 Baltarusijos Respublikos Vyriausybės ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės sutartis dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo ir mokesčių vengimo prevencijos pajamų mokesčių srityje (toliau – Sutartis su Lietuva);

1993 m. gruodžio 24 d. Baltarusijos Respublikos Vyriausybės ir Ukrainos Vyriausybės susitarimas dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo ir mokesčių vengimo prevencijos pajamų ir turto mokesčių srityje (toliau – Sutartis su Ukraina).

Pajamos iš nekilnojamojo turto naudojimo

Pajamos už naudojimąsi nekilnojamuoju turtu gali būti apmokestinamos pagal turto buvimo vietą, t.y. šalyje, kurioje buvo gautos tokios pajamos. Tuo pačiu šių tarptautinių sutarčių nuostatos nenustato ribinių (ribojamųjų) mokesčių tarifų apmokestinant tokias pajamas.

1 pavyzdys

Baltarusijos organizacija ir jos teritorijoje nuolat gyvenantis Lietuvos pilietis sudarė šiam piliečiui priklausančio biurų pastato, esančio Baltarusijos Respublikos teritorijoje, nuomos sutartį.

Į pajamas, gautas iš šaltinių Baltarusijos Respublikoje, priskiriamos pajamos iš Baltarusijos teritorijoje esančio turto nuomos (finansinės nuomos (lizingas)) ar kitokio naudojimo, įskaitant kitų asmenų naudoto ir grąžinto turto pagerinimo išlaidas. jo savininkui (išskyrus atvejus, kai pagerinimas atsirado dėl kapitalinio remonto, kurį lėmė avarinės aplinkybės (gaisras, avarija, stichinė nelaimė, eismo įvykis ir kitos panašios aplinkybės, įskaitant force majeure)), - dokumentų, patvirtinančių šių įvykių atsiradimo faktą, jų pasekmių palyginamumą ir atliktus pagerinimus, buvimas (DK 154 str. 1.4 p. 1 p.).

Taigi pajamos, kurias Lietuvos pilietis gauna iš Baltarusijos teritorijoje esančio nekilnojamojo turto nuomos, pripažįstamos pajamomis, gautomis iš Baltarusijos Respublikoje esančių šaltinių.

Asmens pajamos iš nekilnojamojo turto, esančio Baltarusijoje, gali būti apmokestinamos Baltarusijos Respublikoje (Sutarties su Lietuva 6 straipsnis).

Taigi Baltarusijos organizacija, kuri yra Lietuvos piliečio pajamų mokėjimo šaltinis, privalo pagal paragrafus. 8 ir 9 str. 175 NK:

1) išskaičiuoti apskaičiuotą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokėtojo pajamų ją faktiškai sumokėjus;

2) pervesti mokestį į biudžetą ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko už pajamas atlyginimo per mėnesį ir (ar) pervedimo iš mokesčių agentų sąskaitų dieną. banke į mokėtojo sąskaitas arba jo nurodymu į sąskaitas tretiesiems asmenims bankuose.

Asmeniui, nepripažintam Baltarusijos Respublikos mokesčių rezidentu, taikomas 12% pajamų mokesčio tarifas (DK 173 straipsnio 1 punktas).

Nuoroda: panašios taisyklės yra sutartyse su Rusijos Federacija ir Ukraina.

Dividendai ir palūkanos

Tokioms pajamų rūšims kaip dividendai ir palūkanos sutartys su Rusijos Federacija, Lietuva ir Ukraina numato teisę apmokestinti pajamų mokesčiu tiek pajamų šaltinio šalyje, tiek tokių pajamų gavėjo nuolatinės gyvenamosios vietos šalyje. Tačiau ši teisė apsiriboja ribinių mokesčių tarifų, pagal kuriuos tokios pajamos apmokestinamos, nustatymu.

2 pavyzdys

2012 metais tarp Rusijos piliečio (šios šalies gyventojo) ir Baltarusijos organizacijos buvo sudaryta sutartis suteikti pastarajai 200 mln. rublių paskolą. 1 metams, mokant 50% per metus.

2013 metų birželį Baltarusijos organizacija Rusijos piliečiui sumokėjo 200 milijonų rublių paskolą. ir 100 milijonų rublių palūkanos už jos naudojimą.

Pagal 2 str. Sutarties su Rusijos Federacija 10 p., palūkanos, atsirandančios vienoje susitariančioje valstybėje (šiuo atveju Baltarusijos Respublikoje) ir mokamos asmeniui, turinčiam nuolatinę gyvenamąją vietą kitoje susitariančioje valstybėje (šiuo atveju Rusijos Federacijoje), gali taip pat apmokestinami toje susitariančiojoje valstybėje, kurioje jie atsiranda, ir pagal šios valstybės teisės aktus. Tačiau jei palūkanų gavėjas iš tikrųjų turi teisę į jas, imamas mokestis neturėtų viršyti 10 % jų bendros sumos.

Į pajamas, gautas iš šaltinių Baltarusijos Respublikoje, visų pirma priskiriami dividendai ir palūkanos, gautos iš Baltarusijos organizacijos (Mokesčių kodekso 1.1 papunktis, 1 punktas, 154 straipsnis). Tokios pajamos pripažįstamos pajamomis, gautomis iš Baltarusijoje esančių šaltinių, neatsižvelgiant į tai, iš kur jos buvo sumokėtos.

Mokėtojų gautos pajamos grynaisiais ar natūra įsipareigojimams pagal paskolos sutartį grąžinti, neatsižvelgiant į tokioje sutartyje numatytas palūkanas (PMĮ 2.20 p. 2 p., 153 str.), pelno mokesčio objektas nepripažįstamos. .

Taigi palūkanų suma už naudojimąsi paskola yra 100 milijonų rublių. pripažįstamas pelno mokesčio objektas.

Kadangi palūkanos gautos iš Baltarusijos organizacijos, jos pripažįstamos Rusijos Federacijos piliečio pajamomis, gautomis iš šaltinių Baltarusijos Respublikoje, todėl gali būti apmokestinamos respublikoje. Atsižvelgiant į sutarties su Rusijos Federacija nuostatas, mokesčio suma turėtų būti skaičiuojama taikant 10 proc.

Nuoroda: Panašios taisyklės ir ribiniai mokesčių tarifai palūkanų pajamoms numatyti sutartyse su Lietuva ir Ukraina. Savo ruožtu dividendams ribinis mokesčio tarifas yra: 15% Rusijos Federacijai ir Ukrainai, 10% Lietuvai.

Pajamos iš turto pardavimo

Pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimo gali būti apmokestinamos pagal turto buvimo vietą, t.y. šalyje, kurioje buvo gautos tokios pajamos. Tuo pačiu nagrinėjamų tarptautinių sutarčių nuostatos nenustato ribinių (ribojamųjų) mokesčių tarifų apmokestinant tokias pajamas.

3 pavyzdys

Baltarusijos organizacija iš Ukrainos piliečio (šios šalies gyventojo) įsigyja jam priklausančio pastato, esančio Baltarusijos Respublikoje, dalį.

Į pajamas, gautas iš šaltinių Baltarusijos Respublikoje, priskiriamos pajamos iš nekilnojamojo turto perleidimo, t. įmonė kaip turto kompleksas (jo dalis), esantis Baltarusijos Respublikos teritorijoje (PMĮ 154 str. 1.5.1 p. 1 p.).

Kadangi pajamas Ukrainos pilietis gavo iš Baltarusijos Respublikos teritorijoje esančio nekilnojamojo turto perleidimo, jos pripažįstamos pajamomis, gautomis iš šaltinių Baltarusijos Respublikoje ir atitinkamai gali būti apmokestinamos Baltarusijoje.

Pajamos, kurias asmuo, nuolat gyvenantis vienoje susitariančiojoje valstybėje (šiuo atveju Ukrainoje), gauna pardavęs nekilnojamąjį turtą, esantį kitoje susitariančiojoje valstybėje (šiuo atveju Baltarusijos Respublikoje), gali būti apmokestinamos šioje kitoje valstybėje ( 1 sąlyga, susitarimo su Ukraina 13 straipsnis).

Atsižvelgdama į tai, kas išdėstyta pirmiau, Baltarusijos organizacija, kaip mokesčių agentė, turi apskaičiuoti ir išskaičiuoti pajamų mokestį nuo pajamų, kurias sumoka Ukrainos piliečiui už įsigytą pastatą.

Kartu ji neturi teisės taikyti poskyryje numatytos lengvatos nurodytų pajamų atžvilgiu. 1.33 punkto 1 str. Mokesčių kodekso 163 str., nes jis taikomas tik Baltarusijos Respublikos mokesčių rezidentų gautoms pajamoms.

Nuoroda: panašios taisyklės dėl pajamų iš nekilnojamojo turto pardavimo yra numatytos sutartyse su Lietuva ir Rusijos Federacija.

Pajamos iš nepriklausomų asmeninių profesionalių paslaugų

Kalbant apie pajamas iš nepriklausomų asmeninių profesinių paslaugų, aptariamos tarptautinės sutartys, esant tam tikroms sąlygoms, suteikia išimtinę teisę apmokestinti vienai iš susitariančiųjų valstybių. Be to, nagrinėjamų tarptautinių sutarčių nuostatos nenustato maksimalių (ribojamųjų) mokesčių tarifų tokių pajamų apmokestinimui.

Pajamoms iš savarankiškų asmeninių profesinių paslaugų visų pirma priskiriamos pajamos, gautos vykdant savarankišką mokslinę, literatūrinę, meno, sporto, švietimo ar mokymo veiklą, taip pat už savarankišką gydytojų, teisininkų, inžinierių, architektų, odontologų ir buhalterių veiklą.

4 pavyzdys

Baltarusijos organizacija planuoja surengti Baltarusijos atlikėjo – fizinio asmens (Baltarusijos Respublikos rezidento), kuris nėra individualus verslininkas, koncertą Lietuvoje. Mokestį atlikėjui sumokės Baltarusijos organizacija.

Fizinio asmens, kuris yra vienos susitariančiosios valstybės (šiuo atveju – Baltarusijos Respublikos) rezidentas, iš profesinių paslaugų teikimo ar kitos savarankiško pobūdžio veiklos gautos pajamos apmokestinamos tik toje susitariančiojoje valstybėje. Išimtis yra atvejai, kai šis asmuo turi nuolatinę bazę toje kitoje valstybėje (nuolatinė vieta, nuolatinė šio asmens veiklai vykdyti) (Sutarties su Lietuva 14 straipsnio 1 punktas).

Taigi Baltarusijos Respublikos piliečių, gyvenančių Baltarusijos Respublikoje, autorinio atlyginimo forma iš savarankiškos meninės veiklos apmokestinamos pajamų mokesčiu Baltarusijos Respublikos teritorijoje. Atitinkamai, Baltarusijos organizacija, mokėdama šį mokestį asmeniui, turi iš jo apskaičiuoti ir išskaičiuoti pajamų mokestį.

Nuoroda: panaši taisyklė dėl pajamų iš nepriklausomų asmeninių profesinių paslaugų yra numatyta Sutartyje su Ukraina.

Sutartis su Rusijos Federacija turi papildomą sąlygą, leidžiančią tokias pajamas apmokestinti tik asmens gyvenamojoje šalyje: pajamos turi būti mokamos iš toje šalyje esančių šaltinių.

Pajamos iš darbo

Kalbant apie pajamas iš darbo, aptariamos tarptautinės sutartys, esant tam tikroms sąlygoms, suteikia išimtinę teisę apmokestinti vieną iš susitariančiųjų valstybių. Tuo pačiu nagrinėjamų tarptautinių sutarčių nuostatos nenustato ribinių (ribojamųjų) mokesčių tarifų apmokestinant tokias pajamas.

5 pavyzdys

Baltarusijos statybų organizacija statybos darbus Rusijos Federacijoje vykdo pagal subrangos sutartį per šioje šalyje atidarytą nuolatinę atstovybę.

Baltarusijos darbuotojų atlyginimus moka nuolatinė baltarusių organizacijos atstovybė Rusijos Federacijoje.

Baltarusijos organizacijos atstovybės darbuotojų, kurie yra Baltarusijos Respublikos rezidentai, darbo užmokestis apmokestinamas pagal 2006 m. 14 Sutartys su Rusijos Federacija. Iš to išplaukia, kad Baltarusijos Respublikoje nuolatinę gyvenamąją vietą turinčio asmens gaunamas darbo užmokestis už darbą apmokestinamas Rusijos Federacijoje, jeigu jį moka Rusijos Federacijos gyventojas arba Baltarusijos organizacijos nuolatinė atstovybė Baltarusijos Respublikoje. Rusijos Federacija.

Tuo pačiu metu Baltarusijos Respublikos piliečio gautas atlyginimas už samdomą darbą Rusijos Federacijoje yra apmokestinamas Rusijos Federacijoje tokia tvarka ir tokiais tarifais, kaip ir asmenims, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra Rusijos Federacijoje. , t.y. 13% tarifu nuo darbo Rusijos Federacijoje pradžios, jeigu darbo sutartyje (sutartyse) numatytas ne trumpesnis kaip 183 dienų darbo laikotarpis (Baltarusijos Respublikos Vyriausybės susitarimo protokolas). ir Rusijos Federacijos Vyriausybė dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo ir mokesčių vengimo mokesčių, susijusių su pajamų ir turto mokesčiais, prevencijos 1995 04 21, pasirašyta 2006 01 24).

Nuoroda: Panašios taisyklės dėl pajamų iš darbo yra numatytos sutartyse su Ukraina ir Lietuva.

Dvigubo apmokestinimo panaikinimas

Kaip minėta anksčiau, tam tikrų pajamų atžvilgiu aptariamos tarptautinės sutartys nesuteikia išimtinės teisės apmokestinti vienai iš susitariančiųjų valstybių, t.y. abi valstybės turi teisę apmokestinti pajamas. Šiuo atveju gyvenamosios vietos valstybė privalo panaikinti dvigubą apmokestinimą tarptautinėje sutartyje nustatytu būdu (atleidimo nuo pajamų apmokestinimo būdu arba pajamų šaltinio šalyje sumokėto (išskaičiuoto) mokesčio įskaitymu). gyvenamosios vietos šalyje mokėtinas mokestis).

Numatyta str. 20 Sutarties su Rusijos Federacija str. 22 Sutartis su Lietuva ir 2 str. Sutarties su Ukraina 22 str., dvigubo apmokestinimo panaikinimo būdas yra įtvirtintas 2009 m. 182 NK.

Taigi tam, kad mokėtojas – fizinis asmuo būtų atleistas nuo pajamų mokesčio ar apmokestinimo lengvatiniais tarifais, gautų mokesčių lengvatas ar mokesčių lengvatas pagal Baltarusijos Respublikos tarptautinę sutartį mokesčių klausimais, jis turi pateikti 2014 m. mokesčių agentas arba mokesčių administratorius registracijos vietoje Mokesčių ministerijos nustatyta tvarka ir forma*, patvirtinimas, kad jis yra užsienio valstybės, su kuria yra sudaryta Baltarusijos Respublikos tarptautinė sutartis, rezidentas. Patvirtinimas turi būti išduotas (patvirtintas) užsienio valstybės mokesčių ar kitos kompetentingos institucijos. Be to, jis gali būti pateiktas mokesčių agentui arba mokesčių administratoriui tiek prieš sumokėjus pajamų mokestį, tiek po jo.

__________________________

* Gyventojų pajamų mokesčio deklaracijų (apskaičiavimų) pildymo instrukcijos, fizinio asmens faktinio buvimo Baltarusijos Respublikos teritorijoje laiko patvirtinimas, fizinio asmens patvirtinimo apie gyventojo statusą pateikimas. užsienio valstybė, mokesčių agentų, bankų, pašto operatorių, garažų kooperatyvų, automobilių stovėjimo aikšteles eksploatuojančių kooperatyvų, sodininkų bendrijų ir (ar) vasarnamių kooperatyvų informacijos pateikimas, patvirtintas Baltarusijos Respublikos mokesčių ir mokesčių ministerijos gruodžio mėn. 2010 31 Nr.100.

Šis patvirtinimas galios tais kalendoriniais metais, kuriais jis buvo išduotas (patvirtintas), arba jame nurodytą laikotarpį.

Tuo pačiu, jei yra mokesčių agento ar mokesčių institucijos priimtas patvirtinimas už einamuosius kalendorinius metus, toks patvirtinimas, išduotas (patvirtintas) einamųjų metų gruodį*, nenurodant laikotarpio, kuriam jis galioja, yra priimamas kaip patvirtinimas. patvirtinimas ateinantiems kalendoriniams metams.

__________________________

* Taikant str. Mokesčių kodekso 182 str., einamieji kalendoriniai metai yra metai, kuriais buvo išduotas (patvirtintas) patvirtinimas.

Pateikiant patvirtinimą mokesčių agentui iki pajamų išmokėjimo datos, dėl kurių Baltarusijos Respublikos tarptautinė sutartis numato kitokias nuostatas nei nustatyta skyriuje. Mokesčių kodekso 16 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių agentas iš fizinių asmenų pajamų mokesčio neišskaičiuoja ir į biudžetą neperveda arba išskaičiuoja ir perveda į biudžetą taikant lengvatinius mokesčių tarifus, nustatytus šioje tarptautinėje sutartyje. Baltarusijos Respublika.

Jei patvirtinimas mokesčių agentui nepateikiamas, pajamų mokestis išskaičiuojamas ir nustatyta tvarka pervedamas į biudžetą.

Patvirtinimo pateikimas mokesčių administratoriui yra pagrindas atleisti nuo pajamų mokesčio mokėjimo arba sumokėti šį mokestį lengvatiniais tarifais.

Kartu Mokesčių kodeksas nustato, kad anksčiau sumokėto (išskaičiuoto) pelno mokesčio grąžinimas (įskaitymas), kuriam Baltarusijos Respublikos tarptautinėse sutartyse mokesčių klausimais yra numatytos kitos nuostatos, nei nustatytos skyriuje. Mokesčių kodekso 16 str., atlieka mokesčių administratorius arba mokesčių agentas Baltarusijos rubliais, mokėtojui pateikus patvirtinimą ir prašymą dėl mokesčių grąžinimo (įskaitymo).

6 pavyzdys

Baltarusijos organizacija iš Lietuvos piliečio Baltarusijos Respublikos teritorijoje įsigijo lengvąjį automobilį už 80 mln.

Lietuvos pilietis yra šios valstybės mokesčių rezidentas. Tačiau užbaigdamas sandorį jis nepateikė Baltarusijos organizacijai patvirtinimo apie savo gyvenamąją vietą.

Pagal str. Sutarties su Lietuva 13 p., pajamas iš bet kokio turto perleidimo, išskyrus išvardytus punktuose. Šios Sutarties* 1, 2 ir 3 dalys yra apmokestinamos tik toje sutarties valstybėje, kurios rezidentas yra turtą perleidžiantis asmuo.

__________________________

* Tokia nuosavybė apima:
- nekilnojamasis turtas, bendrovės, kurios turtą daugiausia sudaro toks turtas, akcijos;
- turtas, išskyrus nekilnojamąjį turtą, kuris yra nuolatinės buveinės, kurią vienos Susitariančiosios Valstybės įmonė turi kitoje Susitariančiojoje Valstybėje, verslo nuosavybės dalis, arba turtas, išskyrus nekilnojamąjį turtą, kuris yra susijęs su nuolatine baze, kuria gali naudotis šalies rezidentas. viena Susitariančioji Valstybė kitoje Susitariančiojoje Valstybėje už nepriklausomų asmeninių paslaugų teikimą;
- laivai arba orlaiviai, naudojami tarptautiniam transportui, arba turtas, išskyrus nekilnojamąjį turtą, susijusį su tokių orlaivių ar laivų naudojimu.

Atsižvelgiant į tai, Baltarusijos organizacija neturi teisės išskaičiuoti pajamų mokesčio nuo sumokėtų pajamų.

Tuo pačiu, kad būtų atleistas nuo pajamų mokesčio mokėjimo, Lietuvos pilietis Baltarusijos organizacijai, kaip mokesčių agentui, turi pateikti patvirtinimą, kad jis yra Lietuvos gyventojas, išduotą (patvirtintą) mokesčių ar kitos šios šalies kompetentingos institucijos. valstybė.

Kadangi nagrinėjamoje situacijoje nurodytas patvirtinimas mokesčių agentui nebuvo pateiktas, jis įpareigojamas išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą pajamų mokestį Mokesčių kodekso nustatyta tvarka.

Jeigu Lietuvos pilietis Baltarusijos organizacijai vėliau pateikia šios valstybės mokesčių ar kitos kompetentingos institucijos išduotą (patvirtintą) patvirtinimą, kad jis yra Lietuvos gyventojas, taip pat prašymą grąžinti (įskaityti) išskaičiuotą pajamų mokestį jis privalės grąžinti pinigus (testas).

Pajamų mokestis, kaip taisyklė, yra valstybės piliečių pajamų mokestis. Pagrindinė mokesčių rūšis, kuri mokama į šalies biudžetą. Paprastai apskaičiuojamas procentais nuo fizinio ar juridinio asmens gaunamų pajamų. Valstybės įmonėse pajamų mokesčio dydį darbuotojams apskaičiuoja buhalteris, o individualiems verslininkams ir įmonėms - priklausomai nuo valstybės ir pasirinktos valdymo sistemos.

Pelno mokesčio tarifai 2015 m

Pažvelkime į šiuo metu galiojančius pajamų mokesčio tarifus:

• 13% – nuo ​​pajamų, išmokamų kaip dividendai,
• 16% – nuo ​​pajamų, gautų iš verslo, notaro ir teisinės veiklos,
• 9% – nuo ​​pajamų, susijusių su aukštosiomis technologijomis,
• fiksuotą pajamų mokesčio už nekilnojamojo turto nuomą dydį atskirai nustato regionų ir Minsko miestų tarybos, jei tokių pajamų suma neviršija 43 660 000 rublių per metus,
• 13% – visoms kitoms pajamų rūšims.

Norint išvengti klaidų apskaičiuojant pelno mokestį, taigi ir baudų, rekomenduojame kreiptis kvalifikuotos buhalterio pagalbos.
Mokesčių atskaitymai

Tiesą sakant, pagrindinis sunkumas apskaičiuojant pajamų mokestį yra teisingas esamų mokesčių atskaitymų taikymas.

Visų mokesčių mokėtojų atskaitymai apima:

730 000 rublių, kai pajamos mažesnės nei 4 420 000 rublių per mėnesį,

210 000 rublių už kiekvieną išlaikytinį arba vaiką iki 18 metų,

410 000 rublių už kiekvieną išlaikomą ar vaiką iki 18 metų, suteikiamą našlei, našliui, globėjui ar patikėtiniui,

410 000 rublių tėvams, auginantiems du ar daugiau vaikų arba neįgalų vaiką.

Mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 dalies 1.3 punkte nurodyti asmenys turi teisę į 1 030 000 rublių atskaitą.

Taip pat išskaičiuojamos vaikų iki 18 metų kuponų išlaidos, taip pat dovanos, prizai, pagrindinėje darbovietėje teikiama finansinė pagalba, pagalba našlaičiams ir neįgaliesiems.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo?

Paskaičiuokime pajamų mokestį darbuotojui, kurio apmokestinamos pajamos yra 4 000 000 rublių per mėnesį ir kuris turi du nepilnamečius vaikus. Darbuotojo pajamos yra mažesnės nei 4 420 000 rublių, o tai reiškia, kad jis turi teisę į 730 000 rublių atskaitymą. Be to, už kiekvieną vaiką išskaitoma 410 000 rublių. Gauname: 4 000 000-730 000-410 000-410 000=2 450 000. Dabar nuo šios sumos apskaičiuojame pajamų mokesčio sumą: 2 450 000*0,13=318 500.

Bet kokiu atveju, jei kyla klausimų skaičiuojant pajamų mokestį, buhalteris yra geriausias patarėjas.

Baltarusijos Respublikos mokesčių sistema buvo suformuota remiantis klasikiniais apmokestinimo principais.

BR mokesčių kodeksą sudaro 2 dalys: bendroji ir specialioji. Pirmoji dalis priimta ir patvirtinta 2002 m. gruodžio 19 d. Jame teigiama, kad mokesčių teisės aktai apima Mokesčių kodekso ir tarptautinių derybų teisės aktus, Prezidento ir valstybės bei savivaldybių institucijų aktus.

Mokesčių kodekso bendrojoje dalyje nurodyti pagrindiniai apmokestinimo Baltarusijoje terminai ir sąvokos.

Skaitykite daugiau apie pragyvenimo lygį Baltarusijoje.

Praėjus 7 metams po bendrosios dalies patvirtinimo, Vyriausybė patvirtino specialiąją Mokesčių kodekso dalį, kurioje yra visų Baltarusijos Respublikos mokesčių ir rinkliavų aprašas. Specialioji dalis priimta 2009-12-29.

Mokesčių klasifikacija Baltarusijoje:

1. Vietinis.
2. respublikonų.

Respublikiniai mokesčiai yra pagrindiniai mokesčiai, sudarantys Baltarusijos Respublikos valstybės biudžetą.

Pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginis mokestis, nes mokėtojas ne verslininkai, o prekių ir paslaugų vartotojai.

PVM tarifas Baltarusijoje

Mokesčių tarifai:

• 20% yra bendras tarifas, taikomas parduodant prekes.
• 10% – tai tarifas, taikomas parduodant Baltarusijos Respublikos teritorijoje pagamintus augalus, paukštieną, gyvulius ir gyvulius, žuvį ir bitininkystės produktus.

Bendras pajamų mokesčio tarifas yra 18%. Tačiau yra keletas išimčių, kai tarifas sumažinamas.

Situacijų, kurios prisideda prie sumokėto pajamų mokesčio mažinimo, sąrašas:

1. Aukštųjų technologijų prekių gamyba – 12 proc.
2. Dividendai – 12 proc.
3. Lazerinės ir optinės įrangos gamyba – 10%.

Pelno mokestį kartą per metus moka įmonės ir organizacijos, kurios savo veikla gauna pelną. Deklaracija mokesčių inspekcijai pateikiama iki sausio 22 d., o apmokėti kasmet iki kovo 22 d.

Asmeninių pajamų mokestis

Pajamų mokestį piliečiai moka kas mėnesį. Mokestis sudaro beveik 10% Baltarusijos Respublikos valstybės biudžeto.

Be to, jei asmuo turi indėlių finansų įstaigose ar bankuose, tuomet jis privalo sumokėti mokestį nuo indėlio. Mokesčio įmoka lygi 13% nuo užstato gautų pajamų.

Mokesčio tarifo apskaičiavimas priklauso nuo žmogaus veiklos rūšies. Tad jeigu Baltarusijos Respublikos gyventojas gauna dividendus, tuomet jam tenka prievolė mokėti 13 proc. Verslo, teisinės ar notaro veiklos pajamos apmokestinamos 16 proc. Visoms kitoms veiklos rūšims taikomas vienodas gyventojų pajamų mokesčio tarifas – 13 proc.

Asmenys, nuomojantys butus ir namus siekdami gauti pajamų, taip pat privalo mokėti pajamų mokestį.

Trumpas video apie mokesčius Baltarusijoje

Lentelė: mokesčio suma už butų nuomą

Pelno mokesčio atskaitymai

Standartinė mokesčių atskaita yra suma, kuria sumažinami pajamų mokesčiai. Atskaitymai yra pajamų mokesčio lengvatos, kuriomis gali pasinaudoti tokie Baltarusijos Respublikos piliečiai:

1. Baltarusijos Respublikos gyventojai, kurių mėnesinis atlyginimas mažesnis už nustatytą ribą (563 Baltarusijos rubliai). Pajamų mokesčio grąžinimas yra 93 Baltarusijos rubliai.
2. Vienas iš tėvų, auginantis vaiką iki 18 metų. Išskaita – 52 Baltarusijos rubliai.
3. Tėvai, turintys daugiau nei 2 išlaikomus vaikus. Grąžinami 52 Baltarusijos rubliai.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokestis

Nekilnojamojo turto mokestį moka visi Baltarusijos Respublikos piliečiai, turintys asmeninio nekilnojamojo turto, tai yra nekilnojamojo turto ir būsto šioje šalyje. Ją moka tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys.

Apmokestinami objektai:

1. Butai.
2. Nuosavi kambariai.
3. Garažai.
4. Parkavimosi vietos.

Net jei asmuo nėra pilnateisis vieno iš minėtų objektų savininkas, o jam priklauso tik dalis, jis taip pat privalo mokėti šios rūšies mokestį.

Pagal įstatymą žmogus turi teisę pasirinkti, už kokį nekilnojamąjį turtą mokės mokestį. Norėdami tai padaryti, turite parašyti prašymą mokesčių inspekcijai. Jei asmuo neparašys prašymo, tada mokesčiu bus apmokestintas turtas, kuris pirmą kartą atsirado BR gyventojo nuosavybėje.

Nuo mokesčio atleidžiami šie dalykai:

1. Didelės šeimos (daugiau nei 3 vaikai).
2. Antrojo pasaulinio karo veteranai.
3. Pensinio amžiaus žmonės.
4. Neįgalūs Baltarusijos Respublikos gyventojai.
5. Asmenys, turintys 1 ir 2 invalidumo grupes.

Nekilnojamas turtas, esantis kaimo vietovėse, neapmokestinamas.

Visi asmenys, naudojantys nekilnojamąjį turtą verslui, privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį.

Mokesčio tarifas yra 0,1 procento nuo bendros turto vertės. Mokestis sumokamas per banką, paštą ar mokesčių inspekciją iki kiekvienų metų lapkričio 15 d.

Baltarusijos Respublikoje taip pat taikomas nekilnojamojo turto pardavimo pelno mokestis, tačiau čia yra tam tikrų niuansų. Norėdami juos geriau suprasti, turime pažvelgti į situaciją pavyzdžiu. Šioje šalyje nėra paveldimo turto mokesčio, todėl net jei žmogus paveldėjo butą ar namą, jam nieko mokėti nereikės.

Nekilnojamojo turto mokesčių dalis visose mokestinėse pajamose yra 5 proc.

Jeigu jis šį butą ar namą (ar bet kokį kitą nekilnojamąjį turtą) nori parduoti pirmą kartą, tuomet irgi nemoka jokių mokesčių. Bet jei Baltarusijos Respublikos gyventojas per 5 metus parduoda antrąjį turtą, jį pardavęs jis privalo sumokėti valstybei pajamų mokestį. Mokesčio suma – 13 procentų skirtumo tarp nekilnojamojo turto pirkimo ir pardavimo kainos.

Pvz.: žmogus paveldėjo namą (arba nusipirko pats) už 50 000 USD, o pardavė už 60 000 USD, tai reiškia, kad žmogus į valstybės biudžetą sumoka 13 proc. nuo 10 000 USD.

Sužinokite, kaip gauti Baltarusijos pasą,

Žemės mokestis

Žemės mokestį moka žemės sklypų savininkai Baltarusijos Respublikoje.

Lentelė: žemės mokesčio tarifai

Aplinkosaugos mokestis

Aplinkosaugos mokestį už žalingą poveikį aplinkai moka verslo subjektai.

Aplinkosaugos mokestis mokamas, jei įmonės vykdo:

1. Teršalų išmetimas į atmosferą.
2. Gamybos atliekų saugojimas arba šalinimas.
3. Nuotekų išleidimas.

Mokesčių įmoka už gamtos išteklių gavybą

Mokesčiai apmokestinami šių rūšių veiklai:

1. Kalio kasyba.
2. Naftos gamyba.

Neapmokestinami mokesčiai:

1. Susijusių naftos dujų gamyba.
2. Smėlio kasyba.
3. Dirvožemio gavyba.
4. Požeminių ir paviršinių vandenų gavyba.

Žyminis mokestis

Žyminį mokestį moka fiziniai asmenys ir verslininkai.

Mokesčių tarifai:

• 15% – pervedimas tarptautinėms organizacijoms.
• 20% - vekselių ir vekselių kopijų išrašymas.

Jei galvojate kurį laiką gyventi Baltarusijoje, skaitykite kaip.

Vietiniai mokesčiai

Šuns nuosavybės mokestis

Žmonės, kurie turi šunis, yra apmokestinami. 2017 metais šunų mokestis buvo šiek tiek pakeistas. Priminsime, kad iki 2017 metų mokesčio už augintinius dydis priklausė nuo augintinio dydžio.

Lentelė: mokesčio tarifas už augintinių laikymą

Bazinė norma yra 24,5 Baltarusijos rubliai.

Kurorto mokestis

Kurorto mokestis yra susijęs su Baltarusijos Respublikos vietiniais mokesčiais ir rinkliavomis. Kurorto mokestį moka asmenys, kurie atostogauja tokiose įstaigose kaip:

1. Dispanseris.
2. sanatorija.
3. Sveikatos centras.
4. Sveikatos stovykla.
5. Pensija.
6. Poilsio centras.

Kitos mokesčių įmokos

Mokestis už parazitavimą Baltarusijoje yra speciali rinkliava, kurią privalo mokėti visi Baltarusijos Respublikos piliečiai, nedirbantys ilgiau nei šešis mėnesius. Ši mokesčių įmoka buvo įvesta siekiant užkirsti kelią socialinei priklausomybei ir mažinti nedarbą respublikoje.

Ši mokesčių įmoka nėra mokama:

Mokesčių slėpimas yra laikomas administraciniu teisės pažeidimu ir už jį baudžiama pinigine bauda.

Vienas absurdiškiausių mokesčių Baltarusijoje. Žiūrėti video įrašą

2018 metais parazitizmo mokestis buvo 20 bazinių vienetų.

Nepaisant to, kad dėl mokesčio įvedimo gerokai pasipildė valstybės biudžetas ir sumažėjo nedarbas, valdžia šį mokestį 2018 m.

Finansų ministerija ėmėsi Mokesčių kodekso ir visos mokesčių sistemos koregavimo. Kaip planuota, ji turėtų tapti paprastesnė, suprantamesnė ir patogesnė. O ateityje net neatmetama pajamų mokesčio ir pelno mokesčio tarifų mažinimas. Bet, atsižvelgiant į žmonių ir verslo interesus, svarbu nedemaskuoti valstybės biudžeto. Juk už mokesčių nuolaidų, rinkliavų ir rinkliavų yra mūsų medicina, švietimas, viešojo sektoriaus atlyginimai ir pensijos, saugumas, nauji keliai, būstas. Ekonomikos mokslų daktarė, profesorė Jelena Kireeva aptaria, kaip šiuo klausimu rasti balansą.

- Elena Fedorovna, bet kurioje šalyje mokesčiai gali sulėtinti arba paskatinti ekonomikos ir verslo plėtrą. Ką mes turime? Kaip vertintumėte mokesčių naštos lygį šalyje?

Šiandien mokesčių našta BVP be įmokų „Sodrai“ yra maždaug 25 proc. Paprasčiau tariant, valstybė „paima“ į biudžetą ketvirtadalį įmonių ir asmenų uždirbamų pajamų. Ar tai daug ar mažai? Palyginimui pasakysiu, kad prieš 10 metų šis skaičius buvo 35 proc. Nuo 2008 iki 2012 metų šalis perpus sumažino mokesčių skaičių. Jei lygintume su kitomis šalimis, JAV, Japonijoje, Kinijoje mokesčių našta mažesnė nei pas mus. Tuo pačiu metu Vokietijoje, Prancūzijoje, Danijoje ir Švedijoje jis yra daug didesnis.

Į šiuos 25 procentus įeina pajamų mokestis, pelno mokestis, nekilnojamojo turto mokestis ir akcizai. Bet didžiausios pajamos į biudžetą ateina iš PVM – daugiau nei 30 proc. Be faktiškai sumokėtų mokesčių, įmonės taip pat moka įmokas į Sodrai. Šiandien jie sudaro 34 procentus darbo užmokesčio, tačiau piliečiai įneša tik vieną procentą. Likusią dalį padengia darbdavys.

– Ir vien šios išmokos ženkliai padidina verslo subjektų fiskalinę naštą?

Būtent. Ir problema ne ta, kad šios įmokos didelės, o ta, kad sunku jas sumažinti. Nes šie pinigai sudaro pagrindą finansuoti socialinius projektus, mokėti pensijas, pašalpas ir pan. Jei socialinės išmokos nuo darbdavio pečių bus perkeltos darbuotojui, tada jūs ir aš turėsime skirtis nuo pusės atlyginimo (pajamos plius 34 proc. įmokų į Sodrai). Psichologiškai žmonės tam nepasiruošę.

Be to, yra ir toks rodiklis kaip finansinių išteklių centralizacijos lygis. Baltarusijoje jis sudaro kiek daugiau nei 40 procentų BVP. Tai yra, 40 procentų visų pagamintų prekių ir paslaugų savikainos perskirstoma per biudžetą. Palyginti su kitomis šalimis, mes čia atsiduriame viduryje. Pavyzdžiui, Vakarų Europoje šios sumos net didesnės nei Baltarusijoje. O mūsų partneriams Eurazijos ekonominėje sąjungoje šis skaičius vidutiniškai siekia 30 proc. Tačiau Rusija ir Kazachstanas turi visiškai skirtingą ekonominę struktūrą. Jie gali sau leisti mažesnius tarifus, turėdami apsauginį tinklą naftos dolerių pavidalu ir papildydami savo biudžetą per natūralią nuomą, o tai neturi įtakos verslo subjektams.

Čia svarbu suprasti vieną modelį. Socialiai orientuota valstybė a priori negali turėti žemo biudžeto pajamų centralizavimo lygio. Priešingu atveju iš socialinio paketo teks mokėti už mediciną, mokslą, mažinti motinystės atostogas, vaiko pašalpas, valstybės paramą būsto statybai ir daug daugiau.

Ar yra tiesioginis ryšys tarp verslo veiklos, ekonomikos augimo tempų ir mokesčių naštos lygio?

Neabejotinai. Investuotojas greitai ateis į šalį, kurioje mokesčių sistema paprastesnė. Tačiau ne tik mokesčiai gali „šildyti“ arba sulaikyti ekonomiką. Yra ir kitų sėkmingo verslo veiksnių. Pavyzdžiui, saugumo lygis šalyje, nuosavybės teisių garantijos, administracinių kliūčių nebuvimas, lengvatinės pozicijos eksporto-importo sandoriams ir pan. Pavyzdžiui, Meksikoje mokesčių našta yra viena mažiausių pasaulyje. Tačiau yra labai didelė korupcija ir stipri narkotikų mafija, kuri, žinoma, atbaido verslą.

Be to, mokesčiai yra toks dalykas, kad tam tikrų priemonių poveikis pasireiškia ne iš karto. Jeigu šiandien sumažinsime pajamų mokesčio tarifą, rytoj nieko nebus. Nes ūkio subjektai pirmiausia turi susikurti šį pelną. Nėra prasmės tikėtis, kad po mokesčių naštos mažinimo kils ekonominis sprogimas.

– Ekspertų tarpe vyrauja nuomonė, kad efektyviam ir sąžiningam apmokestinimui pakanka trijų mokesčių: mažmeninės prekybos, akcizų ir vieno 10 procentų gyventojų pajamų mokesčio. Koks jūsų požiūris į tokį radikalų pasiūlymą?

Bet kuri idėja turi teisę egzistuoti. Taikant tokią sistemą PVM neįtraukiamas, o tai šiandien turi daug kritikų. Tai vienas sudėtingiausių mokesčių ir ne tik mūsų sistemoje. Tačiau visi mūsų prekybos partneriai EAEU naudoja PVM. Jei panaudosime kitą mechanizmą, šią grandinę nutrauksime, o tai savo ruožtu apsunkins užsienio prekybos veiklą. Žmonija dar neišrado nieko, kas leistų visiems būti vienodomis sąlygomis ir išlaikyti socialinį teisingumą. Pavyzdžiui, mes užsiimame tokia veikla kaip azartinių lošimų verslas. Tai ne pramonė, ne žemės ūkis. Neįmanoma jam pasiūlyti vieno varianto: pelno mokesčio, pajamų mokesčio ar dar kažko. Žemė ir turtas yra pašalpos, kuriomis kažkas naudojasi, iš jos gauna pajamų, todėl turi mokėti mokesčius.

Kitas dalykas – turime stengtis tobulinti ir supaprastinti mokesčių administravimą. Kai tik nustatome daug lengvatų, skirtingų dydžių, tarifų, mokesčių sistema tampa sudėtinga ir brangi ją išlaikyti.

Ką daryti su pajamų mokesčiais? Verslo asociacijos atstovai mano, kad nesąžininga, kai už 300-400 rublių per mėnesį dirbantys žmonės apmokestinami tokiu pat tarifu, kaip ir tie, kurie uždirba kelis tūkstančius dolerių.

Turėjome progresinę mokesčių skalę. Labai sunku administruoti. Be to, kuo didesnis statymas, tuo labiau žmogus stengsis slėpti savo pajamas ir eiti „į šešėlį“. Ir tai yra nusikaltimas ir, žinoma, socialinio teisingumo trūkumas. Todėl perėjimas prie vienodo masto (ką padarė beveik visos į rinkos kelią įžengusios šalys) leido sumažinti šešėlinės ekonomikos dalį. Be to, mūsų šalyje nėra ryškaus visuomenės stratifikacijos pagal pajamas ir nėra tokio milijardierių skaičiaus kaip Rusijoje, JAV ar Kinijoje. Todėl nėra prasmės nustatyti skirtingus pajamų mokesčio tarifus. O dėl didesnio teisingumo galite taikyti, pavyzdžiui, didelius prabangos prekių akcizus. Arba koreliuoti nekilnojamojo turto mokesčio tarifus.

– Beje, Finansų ministerija neatmeta galimybės po 2020 metų sumažinti pajamų mokesčio tarifą iki 10 procentų.

Pats kursas nieko nerodo. Turime du dalykus: normą ir bazę. Pavyzdžiui, šiandien yra tam tikros mokesčių lengvatos: socialinių, turto. Galite statyti 6 procentus ir viską pašalinti. Ir surinksime tiek pat, bet be pašalpų. Demografinis veiksnys taip pat vaidina svarbų vaidmenį. Esant 20 milijonų gyventojų ir 10 procentų pajamų mokesčio tarifui, mokesčių suma bus didesnė nei 10 milijonų gyventojų ir 13 procentų tarifo. Beje, mūsų šalyje yra vienas mažiausių pajamų mokesčių pasaulyje.

Vėlgi, tai ne tik statymų dydis ir mokėjimų skaičius. Nors dabartinėje situacijoje atrodo pagrįsta mažinti tiesioginių mokesčių tarifus, kartu stiprinant netiesioginių mokesčių vaidmenį. Ši tendencija visiškai sutampa su Europos mokesčių politika. Per pastaruosius dešimt metų PVM tarifai Europoje didėjo ir pelno mokesčio tarifai mažėjo.

Tačiau ne mažiau svarbus ir tolesnis mokesčių administravimo supaprastinimas. Yra tam tikrų išlaidų, kurias reikia atidžiai apsvarstyti. Tai galėtų būti valdymo aparato optimizavimas (kai kuriose įmonėse vadovaujantys darbuotojai pernelyg išsipūsti), esamo mokesčių lengvatų paketo ir jų teikimo tvarkos peržiūra, kaštų mažinimas toms pramonės šakoms, kurios pačios turėtų vystytis, mokestinių baudų liberalizavimas ir verslo dekriminalizavimas. Ir, žinoma, turime keisti žmonių sąmonę ir tobulinti mokesčių kultūrą.