Sąskaitos apskaita 99. Apskaitoje daromas įrašas D99 - K09

Šiuolaikiniame pasaulyje neįsivaizduojuįmonės veikla be apskaitos. Teisingas ataskaitų teikimas leidžia susidaryti aiškų įmonės veiklos vaizdą, suprasti jos silpnybes ir paslėptas galimybes, taip pagerinti jos efektyvumą, didinti pajamas ir pasiekti naują verslo lygį.

Bet kurios įmonės veiklos rezultatas yra pelnas. Pelnas yra skirtumas tarp prekių ar paslaugų gamybos sąnaudų ir kaštų, yra svarbiausias rodiklis norint suprasti įmonės finansinį nepriklausomumą. Rusijos Federacijos įstatymai apskaitos srityje nustato, kad pelnas turi būti atspindėtas 99 sąskaitą Sąskaitų planas.

Nepriklausomai nuo įmonės veiklos rūšies ir išsilavinimo formos, buhalteris privalo atsidaryti sąskaitą 99 ir joje patikimai bei visapusiškai rodyti operacijas. Sąskaitos operacijos atspindi įmonės ataskaitinio laikotarpio pelną arba nuostolius, būtent:

1. Pajamos ir išlaidos įprastinei veiklai, kurios nustatomos teisės aktų nustatytais dokumentais.
2. Pelnas ir nuostoliai iš avarinės veiklos (avarinių situacijų šalinimas, draudimo sumos, įrangos, prekių praradimas, priverstinis gamybos linijų išjungimas).
3. Pelno mokesčių ir mokestinių baudų mokėjimai ir perskaičiavimai, atidėtieji įsipareigojimai.

Pelno ir nuostolio ataskaita yra aktyvus-pasyvus, tai yra, operacija gali būti rodoma kaip kreditas arba debetas – tai priklauso nuo situacijos. Galutinis veiklos rezultatas atspindi pusiausvyrą. Sąskaitos 99 debete būtina rodyti veiksmus dėl įmonės išlaidų ir nuostolių.

Išlaidos – tai visų išlaidų, kurias įmonė patyrė per ataskaitinius metus (mėnesį, ketvirtį) dėl savo darbo, suma. Šios išlaidos yra išlaidos žaliavoms, įrangos įsigijimui, apmokėjimui darbuotojams, transporto eksploatacijai ir kt. Išlaidos atitinka paskolą su sąskaitomis: 64, 03 ir kt. Pavyzdys 99 sąskaitos debete yra prekių praradimas kuris įvyko dėl avarinės situacijos ( Dt. 99 / Kt. 41).

Kredito sąskaitose jie parodo įmonės pajamas. Pajamos- tai visi įplaukos į einamąsias sąskaitas, kurias įmonė turi per nurodytą laikotarpį. Pajamų pavyzdžiai: pajamos, pelnas iš sandorių su vertybiniais popieriais, investicijų palūkanos, nuomos pajamos ir kt. Sąskaitos kreditas susietas su šiomis sąskaitomis: 90, 72, 8 ir kt. Pavyzdys: ieškinys dėl paskolos yra pelno gavimas iš pagamintų prekių ar paslaugų pardavimo (Dt. 90 / Kt. 99).

Balansas

Balansas yra pelno ir išlaidų skirtumas, atsirandantis gaminant ir parduodant produktus. Atsižvelgiama į balansą svarbiausias rodiklis finansinėse ataskaitose. Likutis gali būti pradinis ir galutinis, kuris nustatomas tam tikro laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Žinoma, bet kuri įmonė siekia, kad pelnas viršytų išlaidas. Jei ataskaitinės datos pabaigoje sąskaitos likutis yra debetas, tai reiškia, kad išlaidų lygis viršijo pelno lygį. Šiuo atveju likutis yra neigiamas – įmonė per ataskaitinį veiklos laikotarpį pelno negavo. Jei likutis yra kreditas, tai įmonė savo darbo rezultatų ataskaitoje pelną atspindi pliuso ženklu.

Kiekvieno laikotarpio pabaigoje organizacijos reikia uždaryti sąskaitą ir vėl atidaryti metų pradžioje. Tai daroma siekiant suprasti, kaip veikia įmonė ir koks jos pelningumo lygis. Kadangi ataskaitiniai laikotarpiai yra lygūs mokestiniams laikotarpiams, nesunku suprasti, kad norint laiku ir visiškai sumokėti mokesčius, taip pat būtina iš naujo nustatyti likučius.

Būsimo laikotarpio pradinis likutis visada turi būti lygus nuliui. Norėdami uždaryti 99 paskyrą, pirmiausia turite uždaryti su ja susietas paskyras. Tokios sąskaitos apima:

90 „Pardavimai“

Šioje sąskaitoje rodomos pajamos iš prekių pardavimo ir paslaugų teikimo, kurios buvo pagamintos vykdant pagrindinę organizacijos veiklą. Apskaitos patogumui šioje sąskaitoje atidaromos subsąskaitos: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Iki 2017 metų liepos mėnesio šios įrangos nusidėvėjimas apskaitoje buvo 216 000 rublių, mokesčių apskaitoje – 240 000 rublių, skaičiuojamas laikinasis skirtumas 24 000 rublių. Atidėtojo mokesčio turtas sudarė:

24 000 * 20% = 4800 rub.

Kadangi įmonė šią įrangą pardavė 2017 metų liepos mėnesį, jai reikia nurašyti atidėtojo mokesčio turtą. Tai atliekama naudojant šiuos laidus:

Dt. 99 tūkst. 09 = 4800 rub.

2 pavyzdys: bendrovė Sintomat LLC pagamino ir pardavė prekių už 2 500 000 rublių 2016 m. Pridėtinės vertės mokestis per laikotarpį sudarė 500 000 rublių. Gamybos išlaidos – 1 080 343 RUB. Eksploatacijos, valdymo, nuomos ir transporto išlaidos yra 523 487 RUB.

Sąskaita 90.1 - Likutis Kt - 2 500 000 rublių.

Sąskaita 90.2 - likutis Dt - 1 080 343 rubliai.

Sąskaita 90.3 - likutis Dt - 500 000 rublių.

44 sąskaita - likutis Dt - 523 487 rubliai.

Sąskaita uždaryta 2016 m. gruodžio 31 d sekančią diagramą:

Dt. 90,2 tūkst. 44 - 523 487 rub.

Dt. 90,9 tūkst. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rublių.

Iš viso, kredito likutis, tai yra, įmonė 2016 m. uždirbo 396 170 rublių pelno. Galutinis laidų sujungimas uždarius sąskaitą bus:

Dt. 99 tūkst. 84 - 396 170 rub.

Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio prievolės dydį, būtina tai įvykdyti laidai:

Dt. 99.1.1 kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.

Tvarkant buhalterinę apskaitą sunku pervertinti 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ teisingo vykdymo svarbą, nes būtent pagal ją vertinamas įmonės darbo rezultatas, rengiami tolimesni efektyvaus verslo veiklos planai, nustatoma mokestinės prievolės mokėti pajamų mokestį dydis.

Papildoma paskyros informacija pateikiama toliau.

Ta sintetinė apskaita vykdoma sintetinėse apskaitos sąskaitose pagal Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų planą (Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 94n). Apie skaičių 99 kalbėsime savo medžiagoje.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“

Pagal Sąskaitų planą 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ yra būtina norint apibendrinti informaciją apie galutinio organizacijos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais.

Būtent šioje sąskaitoje per metus kaupiasi įprastinės veiklos ir kitų sandorių pelnas arba nuostoliai.

Debetas 99 yra pelnas arba nuostolis

Kiekvieną mėnesį uždaromos sintetinės sąskaitos 90 „Pardavimai“ ir 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ („atstatoma į nulį“). Taip yra dėl to, kad šių sąskaitų debeto arba kredito apyvartos perteklius priskiriamas 99 sąskaitai.

Parodykime tai naudodami 90 skaičiavimo pavyzdį.

Per mėnesį parduota prekių už 118 000 rublių, įsk. PVM 18%. Pardavimo kaina yra 85 000 rublių. Kitų operacijų 90 sąskaitoje nebuvo.

Nepaisant to, kad 90 sąskaitos subsąskaitos ir toliau kaupia apyvartą ištisus metus (jos uždaromos tik gruodžio 31 d.), pati sintetinė sąskaita 90 turi būti uždaryta kiekvieno mėnesio pabaigoje. Norėdami tai padaryti, kredito ir debeto apyvartos lyginamos paskutinę kiekvieno mėnesio dieną:

Kad 90 sąskaita būtų uždaryta mėnesio pabaigoje, turite nurašyti 15 000 rublių:

Taigi 90 sąskaita buvo uždaryta:

Jei mėnesio pabaigoje sąskaitos 90 debeto apyvarta pasirodo esanti didesnė už kredito apyvartą, tada atsiranda nuostolis, kurį atspindi atvirkštinis įrašas: 99 debetas - 90 kreditas.

Panašiai pelnas ir nuostoliai nustatomi ir kitoms veiklos rūšims, kurių pajamos ir sąnaudos apskaitomos 91 sąskaitoje:

Debetas 91 – kreditas 99 reiškia, kad mėnesio pabaigoje buvo gautas pelnas už kitą veiklą.

Debetas 99 – kreditas 91 reiškia, kad buvo prarastos kitos mėnesio pajamos ir išlaidos.

99 sąskaita – pajamų mokesčio apskaičiavimui

99 sąskaitoje per metus taip pat atsispindi sukauptų, nuolatinių mokestinių įsipareigojimų ir turto sumos bei įmokos šiam mokesčiui perskaičiuoti iš faktinio pelno, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų suma. Taigi sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų sukaupimas pagal PBU 18/02, o taip pat tiesiog pajamų mokestis pagal deklaraciją, jei nebus tvarkoma apskaita pagal PBU 18/02, atrodys taip. : Debetas 99 – kreditas 68. Tas pats Įrašas atspindės baudų ir delspinigių kaupimąsi į biudžetą už pajamų mokestį, PVM ir kitus mokesčius.

Sankcijos nebiudžetiniams fondams (pavyzdžiui, Rusijos pensijų fondui) turėtų būti apskaičiuojamos taip: debetas 99 - kreditas 69 „Socialinio draudimo ir apsaugos apskaičiavimai“.

Jei pelno skaičiavimų apskaita atliekama pagal PBU 18/02, debeto sąskaita 99 taip pat gali atitikti 09 sąskaitą „Atidėtojo mokesčio turtas“. Taigi apskaitos įrašas D99 K09 daromas nurašant atidėtojo mokesčio turtą tuo atveju, kai perleidžiamas objektas, kuriam jis buvo sukauptas.

Sąskaitos uždarymas 99

Metų pabaigoje 99 sąskaita iš naujo nustatoma į nulį su skirtumu, priskirtu 84 sąskaitai „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“: įvyksta vadinamasis „balanso pertvarkymas“. Metų pabaigoje debeto 99 - kreditas 84 registravimas reiškia, kad nustatytas galutinis visų rūšių veiklos pelnas metų pabaigoje įtraukiamas į ankstesnių metų pelną (nuostolius). Ir atsispindi nuostoliai metų pabaigoje: 84 debetas – 99 kreditas.

Taigi atsakymas į klausimą „Pelnas iš sąskaitos 99 debeto ar kredito“ yra toks: per metus likutis 99 sąskaitoje kredite reiškia pelną, o debete – nuostolį. Atitinkamai, 99 sąskaitos debetavimas per metus reiškia mėnesinio nuostolio pripažinimą (taip pat pajamų mokesčio ir sankcijų taikymą), o kreditavimas – pelną. Vadinasi, 99 sąskaitos kreditavimas metų pabaigoje pertvarkant balansą reiškia, kad metai baigėsi nuostolingai, o debetavimas (99 debeto sąskaita - 84 kredito sąskaita) reiškia, kad metų pabaigoje buvo gautas pelnas.

Pelnas, likęs sumokėjus mokesčius ir dar nepanaudotas dividendams akcininkams išmokėti, nepaskirstytas įstatiniam kapitalui papildyti arba nepanaudotas kaip lėšos nepadengtiems nuostoliams padengti, vadinamas - nepaskirstytas (NRP).

Nepadengtas nuostolis yra neigiamo pobūdžio organizacijos finansinis nuostolis, patirtas per ataskaitinius metus ar ankstesnius metus.

Subsąskaitų ir funkcijų sąrašas

Skaičius 84 taikomas įmonės veiklos finansinių rezultatų demonstravimas nuo jos sukūrimo iki likvidavimo. Jis pildomas tuo laikotarpiu, kai keičiasi balansas – ataskaitinių metų pabaigoje.

Sprendimą dėl lėšų disponavimo gali priimti tik įmonės savininkai, dažniausiai per susirinkimą ir balsavimą, po kurio viskas yra patvirtinama specialiai surašytu protokolu ir patvirtinama kiekvieno akcininko ar dalyvio.

Gauto grynojo pelno suma parodoma kaip kreditas, o nepadengtų nuostolių suma – kaip debetas. Skaičius 84 yra aktyvus-pasyvus.

Subsąskaitų sąrašas:

• 84.01 – paskirstytinas pelnas;
• 84.02 – atlygintinų nuostolių suma;
• 84.03 – apyvartoje esantis nepaskirstytas pelnas;
• 84.04 - rodoma išleistų nepaskirstytų pajamų suma, kuri buvo paversta prekėmis arba, atvirkščiai, buvo atskaityta nusidėvėjimo suma.

Lėšos, pervestos į specialiuosius fondus ir išleistos tokioms išlaidoms, kaip lengvatinėms išlaidoms, korporacijai, išmokoms ir kitoms materialinėms darbuotojų skatinimui, turi būti rodomos ir apskaitomos balanse įstatinio kapitalo dydžiu.

84 sąskaitos apskaita būtina norint sujungti duomenis apie gautą pelną, kuris dar nekapitalizuotas, ir negautus nuostolius.

Kompiliacija:

Pranešimai

NRP rodymas pagal ūkio rezervus ir fondus:

1. D 80 Kt 84– rodomas įstatinio kapitalo (AK) dydžio sumažėjimas iki jo grynųjų aktyvų dydžio.
2. D 84 Kt 80– atvirkštinis procesas – valdymo įmonės lėšų kiekio padidėjimas.
3. D 82 Kt 84– nuostolių sumažinimas arba visiškas padengimas išskaitant iš kapitalo.
4. D 83 Kt 84– nuostolių sumos nurašymas naudojant papildomą kapitalą (AC).
5. D 75 Kt 84– organizacijos finansinių nuostolių atlyginimas per įnašus, surinktus iš įmonės akcininkų ar savininkų.
6. D 84 Kt 83– mokslinių tyrimų ir plėtros lėšų panaudojimas papildomo kapitalo apimtims didinti.
7. D 84 Kt 84– lėšų judėjimas sąskaitoje – lėšų rezervavimas būsimam pirkiniui arba fondo kaupimui organizavimas.

Analitinėje apskaitoje 84 sąskaita formuojama taip, kad užtikrintų duomenų sutvarkymą pagal savo išteklių naudojimo tikslus. Taip pat rodant informaciją apie nepaskirstytojo pelno, kaip finansinės priemonės panaudojimą naujiems įrankiams įsigyti ir kitoms lėšoms įmonės gamybos plėtrai įsigyti, šie duomenys gali būti taikomi diferenciacija.

Kaip uždaryti

Jei organizacija veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tai atsitinka taip pat, kaip ir kitose įmonėse – ataskaitinių metų pabaigoje. Tačiau uždarant yra ypatumų. Proceso pradžioje uždaromos sąskaitos 90 subsąskaitos. Po to įmonė gali pradėti sąskaitos pertvarkymą. 90 ir 99.

Tai parodyta raštu tokiu būdu:

1. D 90, 91 Kt 99 arba D 99 Kt 90, 91- tai reiškia, kad uždarytos pajamų sąskaitos.
2. D 99 Kt 84 arba D 84 Kt 99– atsižvelgiama į nurašytą grynąjį pelną arba patirtą nuostolį.

Ataskaitinių metų pabaigoje

Kiekvieną mėnesį buhalteris sugeneruoja įrašus, reikalingus įmonės veiklos rezultatams nurašyti. Tai daroma taip:

1. 90,9 99 tūkst. D arba D 99 Kt 90,9– generuojami duomenys apie pajamas ar nuostolius iš pagrindinės organizacijos veiklos.
2. D 99 Kt 84– rodomas grynojo pelno (NP) nurašymas, jei 84 registre jis formuojamas debetu, tai reiškia įmonės nuostolių nurašymą.

Metų pabaigoje ji rengiama balanso reforma. Šio proceso metu atitinkamos paskyros nustatomos iš naujo. Skelbimai sudaromi atsižvelgiant į numatytą tikslą:

1. D 84 Kt 75– pateikiama informacija apie lėšų kaupimą atsiskaitymams pagal metų rezultatus.
2. D 84 Kt 80– atskaitymai kapitalo apimties didinimui.
3. D 84 Kt 82– rezervinio kapitalo bazės sudarymas.
4. D 84,3 Kt 84,2– dalį NRP panaudojant per ataskaitinius metus sukauptiems nuostoliams padengti.

Debetas ir kreditas

84 sąskaita atitinka ir debetą, ir kreditą.

Debetu:

1. - einamoji sąskaita. Jos funkcija – rodyti informaciją apie lėšų judėjimą einamojoje sąskaitoje, atidarytoje banko organizacijoje.
2. 52 – sąskaitos užsienio valiuta. Pateikiama informacija apie esamas sąskaitas, kuriose saugomos lėšos užsienio ekvivalentais.
3. 55 – sąskaitos specialios paskirties bankuose. Reikalingas, kad būtų rodomi duomenys apie įmonės turimas sąskaitas, kuriose lėšos yra rubliais ar kitomis valiutomis Rusijos Federacijoje ar kitose šalyse. Pagrindas gali būti čekių knygelė, mokėjimo dokumentai, išskyrus vekselius, specialiąsias ir specialiąsias sąskaitas
4. 70 - darbuotojų atlygis. Čia rodomi visi mokėjimai tarp darbuotojo ir įmonės.
5. 75 – atsiskaitymas su steigėjais. Atsižvelgiama į visus įmonės steigėjų atliktus mokėjimus.
6. 79 – ūkio vidaus tipo skaičiavimai.
7. 80 – įstatinis kapitalas (AC)
8. 82 – pateikiama informacija apie įmonės rezervinių fondų (RC) dydį ir pokyčius.
9. 83 – papildomos rūšies kapitalas. Naudodamiesi juo galite sužinoti viso papildomo kapitalo (AC) apimtį.
10. 84 – dar nepaskirstytas pelnas.
11. 99 - pelnas ir nuostoliai.

Pagal paskolą:

• – atsiskaitymo veiksmai prieš įmonės darbuotojus, nesusiję su darbo užmokesčiu;
• 75 – atsiskaitymai su steigėjais;
• 79 – skaičiavimai ūkyje;
• 80 – JK;
• 82 – RK;
• 83 – DK;
• 84 – nepadengtas nuostolis arba nepaskirstytasis pelnas;
• 99 – pajamos, gautos iš organizacijos veiklos, ir nuostoliai, atsiradę jai funkcionuojant.

Balansas

84 sąskaitos likutis gali būti formuojamas kaip debetas arba kaip kreditas. Be to, kreditas parodo gautas grynąsias pajamas, o debetas – nuostolius, finansinius nuostolius.

Sąskaitai sukuriamos tam tikros antrinės paskyros. Pirmas - IURP, kuriai turi būti taikoma platinimo tvarka. Pagal steigėjų susirinkime priimtą sprendimą parodoma už metus gauta privataus kapitalo suma, kurią reikia kapitalizuoti.

Subsąskaitos likutis atspindi NRP dydį, kuris išlieka nepakitęs, kol steigėjai nepriims kito sprendimo. Jo suma pervedama į kredito stulpelį.

Antra - Vykdoma NNN žvejyba. Čia pateikiama informacija apie bendrą apyvartoje esančių lėšų kiekį. Likutis atspindi finansinių išteklių, kurie buvo sukaupti siekiant sukurti naują turtą įmonės ilgalaikio turto pavidalu, sumą, taip pat tam reikalingas medžiagas.

Ankstesnės subsąskaitos įrašas daromas šioje - Naudojamas NRP. Jis formuojamas iš lėšų, jau išleistų naujam turtui sukurti. Apskaičiavus panaudotas lėšas, NRP likutis apyvartoje bus laisvo tipo likučio vertė.

Kiekvieno ataskaitinio mėnesio pabaigoje buhalteris surašo pranešimų:

• 90,9 99 tūkst. D– pajamų, gautų už parduotas prekes, paslaugas ir pan., suma;
• D 99 Kt 90,9– padarytos žalos atveju.

Taip pat turi būti uždaryta 91 sąskaita – kitos pajamos ir išlaidos:

1. 91,9 99 tūkst. D– finansinių išteklių gavimas iš operacijų, nesusijusių su įmonės produkcijos pardavimu ir rinkodara.
2. D 99 Kt 91,9– padaryta žala, susijusi su pagrindine įmonės veikla kitose veiklose.

Sąskaitos 90.9 ir 91.9 ataskaitinio mėnesio pabaigoje neturi likučio. Lėšos pervedamos ir apskaitomos 99 sąskaitoje. Kiekvieno laikotarpio rezultatai sugeneruojami ir apibendrinami metų pabaigoje. 99 sąskaitos likutis yra visus metus. Kredite – pelnas, debete – finansiniai nuostoliai.

Nuo pirmosios naujųjų metų dienos skaičius tampa 99 švarus (atkuria nulį). Jis uždaromas naudojant 84 sąskaitą – šis procesas vadinamas balanso pertvarkymu.

Šie pranešimai:

1. D 99 Kt 84– atsižvelgiama į per metus gautas pajamas iš organizacijos veiklos.
2. D 84 Kt 99– rodomas metinis įmonės nuostolis.

Pagal Rusijos Federacijos įstatymus 84 sąskaita, kurioje yra informacija apie nepaskirstytojo pelno sumą, neatsižvelgia į sandorių sumas, kuriame pateikiama informacija apie vagystės padarytą žalą. Tokių sandorių nurašymas vyksta pagal kitokią schemą inventorizacijos laikotarpiu, dėl kurio paaiškėjo trūkumas.

Papildoma informacija apie paskyrą pateikiama šiame vaizdo įraše.

Apskaitos sąskaitos skirtos visoms piniginėms operacijoms registruoti. Šioje apžvalgoje bus išsamiai išnagrinėta 99 sąskaita „Pelnas ir nuostolis“. Skaitytojas sužinos, kokias funkcijas jis atlieka, ar gali turėti savo kategorijas, kaip su juo dirbti ir jį uždaryti. Prie informacijos pateikiami pavyzdžiai, padedantys geriau paaiškinti temą.

99 sąskaitos paskirtis

Kiekviena įmonė dirba siekdama pagrindinio tikslo – pelno didinimo. Finansinis rezultatas yra visų pajamų iš kiekvienos veiklos rūšies suma. Už ar paslaugas turėsite investuoti pinigų, tačiau kiek tai bus pelninga ataskaitiniu laikotarpiu, paaiškės apibendrinus visą informaciją apie grynųjų pinigų išlaidas ir įplaukas. Būtent tam skirta 99 paskyra, kuri gali atspindėti:

• pajamų iš pagrindinės veiklos padidėjimas arba sumažėjimas (D90 K99);
• ataskaitinio laikotarpio kitų išlaidų ir pajamų likutis (D91 K99);
• ekstremalių situacijų įtaka ūkinei veiklai (force majeure, avarijos);
• sumų, skirtų mokesčiams apskaičiuoti, kaupimas (sąveika su 68 sąskaita).

Ar galima atidaryti naujas subsąskaitas?

Pagal instrukcijas atitinkama paskyra neturi kategorijų. Juos buhalteris gali susikurti savarankiškai, atsižvelgdamas į įmonės keliamus reikalavimus (analizė, kontrolė, atskaitomybė). Šiuo atžvilgiu būtų galima įdiegti tokią sistemą:

• 99/1 „Pelnas arba nuostoliai iš prekių pardavimo“;
• 99/2 „Įvairių pajamų (išlaidų) likučiai“;
• 99/3 „Netikėtos pajamos“;
• 99/4 „Netikėtos išlaidos“;
• 99/5 „Pajamų mokestis“;
• 99/6 „Mokesčių įmokos“.

Paskutinėse trijose subsąskaitose gali būti debeto ir kredito likutis. Taip pat galite atidaryti kategoriją 99/9 „Grynasis pelnas arba nuostoliai“, kurioje bus rodoma ataskaitinio laikotarpio gautų pajamų (atskaitymų) suma.

Debeto korespondencija

99 sąskaita gali sąveikauti debetu su skirtingomis kategorijomis:

Kokie gali buti laidai?

99 sąskaitos debetas atspindi įmonės nuostolius dėl įvairių rūšių veiklos. Pavyzdžius galite pamatyti lentelėje.

Paskolos korespondencija

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ sąveikauja su paskola su šiomis kategorijomis:

• „Medžiagos“ (10).
• „Finansiniai sandoriai su tiekėjais ir rangovais“ (60).
• „Valiuta ir einamosios sąskaitos“ (52, 51).
• „Paskirstytasis pelnas“ (84).
• „Prekių pardavimas“ (90).
• „Sugadintų vertybių trūkumai ir žala“ (94).
• „Atsargos būsimoms išlaidoms“ (96).
• „Specialios banko sąskaitos“ (55).
• „Namų ūkių skaičiavimai“ (79).
• „Finansinės operacijos su kreditoriais ir skolininkais“ (76).
• „Kitos išlaidos ir pajamos“ (91).
• „Atsiskaitymai su darbuotojais už įvairias operacijas“ (73).

Paskolos sandoriai

Lentelėje pateikiami keli pavyzdžiai, padedantys suprasti, ką gali turėti 99 kredito įvedimo sąskaita, atspindinti įmonės pelną (pajamas).

99 pelno (nuostolio) ataskaitų uždarymo ypatybės

Įmonės veiklos rezultatas pinigine išraiška atsispindi lyginant debeto ir kredito apyvartą. Šiuo atžvilgiu būtina uždaryti kai kurias apskaitos sąskaitas (99, 90, 91). Šiuolaikinėmis gamybos sąlygomis labai svarbu teisingai apibrėžti ir ekonomiškai pagrįsti nagrinėjamą procedūrą. Norėdami kompetentingai atlikti užduotis, specialistas turi vadovautis specialia taisykle. Visų pirma, reikėtų uždaryti tų pramonės šakų ir įmonių sąskaitas, kuriose daugiausia klientų gauna mažiausiai kasos paslaugų, o priešingai – paskutinėje vietoje (maksimaliai paslaugų ir minimalių pirkėjų).

Sąskaitos uždarymo seka 99

Aptariama operacija atliekama pagal šį algoritmą:

1. 90 uždarymo sąskaita „Prekių pardavimas“. Palyginus pardavimo pajamas ir išlaidas, galite suformuluoti galutinį rezultatą iš pagrindinės įmonės veiklos. Metų pabaigoje debete atsispindi parduotos prekės, atsižvelgiant į visas išlaidas. Paskola naudojama pardavimo sumai generuoti. Bendra vertė lygi skirtumui tarp sąskaitos 90 ir 90/3 „PVM“ kredito ir debeto likučių. Jei debeto likutis yra didesnis už kredito likutį, įveskite šį įrašą: D99 K90 (nuostoliai), kitu atveju - D90 K99 (pelnas).
2. Turėtų būti atliekamos tos pačios operacijos kaip ir pirmame etape. Jei finansiniai rezultatai yra neigiami, registruojami D91 K99 ir D99 K91, jei jie yra teigiami.
3. Taigi 99 sąskaita uždaroma paskutinė. Rezultatas, kuris buvo gautas palyginus 90 ir 91 sąskaitų debeto ir kredito likučius, yra nepaskirstytasis pelnas, likęs organizacijos žinioje, arba nepadengtas nuostolis. Rezultatai įrašomi į 84 sąskaitos kreditą arba debetą.

Galutinis procedūros užbaigimas atliekamas palaipsniui uždarant paskirstymo ir išlaidų sąskaitas. Tai leidžia sukurti preliminarų darbo balansą, atspindintį tikrąją organizacijos finansinę padėtį.

Žinodami visus išskirtinius 99 „Pelno ir nuostolių“ sąskaitos bruožus, jaunieji specialistai galės suprasti visas apskaitos ypatybes. Nepamirškite apie PBU, taip pat informacines ir teisines sistemas, be kurių neįmanoma legali įmonių veikla.

Taupymo sąskaita 99 apskaitoje praktiškai naudojama informacijai apie bet kurios įmonės finansinius rezultatus generuoti, nepriklausomai nuo jos teisinio statuso ar pramonės sektoriaus. Duomenys apibendrinami tam tikram ataskaitiniam laikotarpiui apie visų rūšių veiklą – pagrindinę ir papildomą. Panagrinėkime, kas atsispindi 99-oje paskyroje ir kokia tvarka.

99 sąskaita apskaitoje

Pagrindinis komercinės organizacijos tikslas – gauti pelną. Be to, kiekviena ūkinė operacija turi įtakos pajamų ir sąnaudų dydžiui, o apibendrintai informacijai kaupti naudojama 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Ištisus metus kaupiama informacija apie:

• Pelnas arba nuostolis iš 90 sąskaitų. pagal pagrindinį OKVED.
• Pelnas arba nuostolis iš 91 sąskaitos. pagal papildomą OKVED.
• Sąlyginės pajamos/išlaidos, susijusios su mokesčių apskaičiavimu.
• Priimamos baudos, įsiskolinimas ir PNO/ONA (dirbant pagal PBU 18/02).

99 apskaitos sąskaita yra paskutinis žingsnis reformuojant balansą. Galutinis registravimas iš naujo nustato likučius į nulį, pervesdamas gautas sumas į sąskaitą. 84. Taip pat verslo operacijos 99 sąskaitoje atspindi atsargų ir ilgalaikio turto nuostolių (pertekliaus) nurašymą (kapitalizavimą), gautą ekstremaliomis arba force majeure aplinkybėmis (avarinėmis situacijomis, stichinėmis nelaimėmis, karais ir kt.).

99 sąskaita – subsąskaitos:

• 99.1 – naudojamas finansiniams rezultatams atspindėti pagal įprastą įmonės OKVED.
• 99.2, 99.3 – naudojami kitų OKVED finansiniams rezultatams atspindėti.
• 99,4 – išskirtinėms pajamoms atspindėti.
• 99,5 – ypatingoms išlaidoms atspindėti.
• 99.6 – atspindėti pelno mokesčio ir netesybų dydžius.
• 99.7 – čia atsispindi ataskaitinio laikotarpio finansinių rezultatų sumos.
• 99,9 – čia gali būti rodomos kitos finansinių rezultatų sumos.

Pažymėtina, kad 99 sąskaita, charakteristikos, esančios 2000-10-31 įsakyme Nr.94n, gali būti grupuojamos ir kitaip, atsižvelgiant į organizacijos analitinius poreikius bei patikimų ir išsamių apskaitos įrašų pildymo niuansus.

Skaičius 99 – aktyvus ar pasyvus?

Apskaitos sąskaita 99 yra aktyvi-pasyvi apskaitos sąskaita. Sąskaitos 99 kreditas rodo pelno ir visų rūšių pajamų formavimąsi, atitinkančias sąskaitas - 90, 91, 84, , , , , tt. O sąskaitos 99 debete parodomas nuostolių ir įvairių išlaidų gavimas, atitinkantis sąskaitas - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , , 84, 91, 90 ir kt.

Įeinantis arba išeinantis kredito likutis 99 sąskaitoje reiškia pajamų perviršį virš išlaidų, taigi ir įmonės pelno. Kai likutis atsispindi sąskaitos 99 debete, tai reiškia, kad laikotarpio išlaidų suma pasirodė didesnė nei pajamos ir dėl to susidarė nuostolis. Taigi debeto sąskaitos likutis 99 rodo nuostolį, o kredito sąskaita – pelną.

Pastaba! 99 balanse tiesiogiai neatsispindi, o tik pakeitus likučius. Šiuo atveju visa suma iš sąskaitos. 99 nurašomas kaip sąskaitos debetas arba kreditas. 84, o tada iš 84 sąskaitos likutis gruodžio 31 d. įrašomas į balanso formos 1370 puslapį.

Siuntimai į sąskaitą 99

Norėdami aiškiau suprasti, ką reiškia 99 paskolos sąskaita ir kokį finansinį rezultatą rodo sąskaitos 99 debetas, pateiksime tipinį pavyzdį iš įmonės veiklos.

Tarkime, kad prekybos įmonė parduoda įrangą. Per gruodžio mėnesį elektros prekių parduota už 354 000 rublių, įskaitant PVM 18% 54 000 rublių. Be to, organizacija teikia patalpas vienkartinei nuomai, nuomos kaina sudarė 23 600 rublių, įskaitant 3 600 rublių PVM. Tarkime, kad per tą laikotarpį nebuvo jokių kitų sandorių, parduotų produktų savikaina lygi 260 000 rublių, o kadangi gruodis yra paskutinis mėnuo, tuo pačiu reformuojamas ir balansas.

Buhalteris įrašus padarys taip:

• D 90 K 99 už 40 000 rublių. – mėnesio pabaigoje gautas pelnas iš prekybos veiklos. Šiuo atveju atsakymas į klausimą: Sąskaitos 99 kreditas – pelnas ar nuostolis? vienareikšmiškai – pelnas.
• D 62 K 91,1 už 23 600 rublių. – atspindimos pajamos iš nuomos sutarties.
• D 91,2 K 68,2 už 3600 rublių. – skirta nuomai PVM.
• D 91 K 99 už 20 000 rublių. – gautas mėnesio nuomos pelnas.
• D sąskaita 99 09 K 84 už 60 000 rublių. – metų pabaigoje reformuotas balansas: nustatytas pelnas įtrauktas į ankstesnių laikotarpių finansinį rezultatą.

Išvada - išsiaiškinome, kad 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ yra aktyvi-pasyvi ir skirta buhalteriui nustatyti įmonės ataskaitinio laikotarpio pelno ar nuostolių sumą. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje šioje sąskaitoje likučio nėra, nes pertvarkymo būdu, nurašant sumas į sąskaitą, jis nustatomas į nulį. 84.