Akuntansi. Konsep akun akuntansi dan tujuannya Entri ganda dalam akun dan artinya

Dana organisasi senantiasa terlibat dalam kegiatan produksi. Bagi pengelolaan suatu organisasi perlu diketahui dana apa saja yang dimilikinya, dari sumber apa dana itu diperoleh, dan untuk tujuan apa dana tersebut diperuntukkan.

Neraca adalah suatu metode pengelompokan ekonomi kekayaan suatu organisasi menurut komposisi, lokasi dan sumber pembentukannya dalam nilai moneter pada tanggal tertentu.

Dilihat dari kandungan ekonomi propertinya, neraca merupakan gabungan aset berwujud dan tidak berwujud, aset keuangan, dan uang tunai. Kesetaraan selalu diperhatikan, total aset neraca sama dengan total kewajiban neraca dan disebut mata uang neraca. Kesetaraan ini berasal dari kenyataan bahwa aset dan liabilitas mencerminkan dana yang sama, tetapi dikelompokkan menurut karakteristik yang berbeda.

Neraca dapat disajikan dalam bentuk tabel dimana aset ekonomi suatu organisasi dikelompokkan berdasarkan komposisi, lokasi (aset) dan berdasarkan sumber pendidikan (kewajiban).

Saldo disajikan dalam bentuk tabel dua sisi, yang paling umum. Namun, neraca juga dapat disajikan dalam bentuk tabel satu sisi, yang mana pos-pos aset ditempatkan terlebih dahulu, baru kemudian kewajiban.

Di Rusia, bentuk neraca dikembangkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan bersifat penasehat - organisasi dapat menambah, mengurangi, dan memodifikasinya.

I Aset tidak lancar;

II Aset lancar.

Di sisi kewajiban neraca, sumber pembentukan properti dikelompokkan menjadi tiga bagian:

III Modal dan cadangan;

IV Kewajiban jangka panjang;

V Kewajiban jangka pendek.

Di masing-masing dari lima bagian ini, baris terpisah yang disebut item neraca mencerminkan jenis aset ekonomi yang sesuai dan sumber pembentukannya, yang ditunjukkan dalam klasifikasi aset ekonomi berdasarkan komposisi dan sifat penggunaan serta sumber pembentukan dan tujuan.

4. Konsep akun akuntansi, struktur dan tujuannya.

Akun akuntansi adalah unit utama penyimpanan informasi, yang, setelah merangkum semua informasi akuntansi, diperlukan untuk membuat keputusan manajemen.

Akun akuntansi adalah metode refleksi dan pengelompokan properti yang saling berhubungan saat ini berdasarkan komposisi dan lokasi, berdasarkan sumber pembentukannya, serta transaksi bisnis menurut karakteristik yang secara kualitatif homogen, dinyatakan dalam ukuran moneter, alam, dan tenaga kerja.

Untuk setiap jenis properti, kewajiban dan operasi, akun terpisah dibuka dengan nama dan nomor digital (kode) sendiri, yang sesuai dengan setiap item neraca, Misalnya, 01 “Aset tetap”, 04 “Aset tidak berwujud”, 10 “Bahan”, 20 “Aset tetap”, 50 “Kas”, 51 “Rekening tunai” 52 “Rekening mata uang”, 75 “Penyelesaian dengan pendiri”, 99 “Laba dan kerugian", 80 "Modal dasar", dst.

Setiap akun adalah tabel dua sisi: sisi kiri akun adalah debit (dari bahasa Latin “seharusnya”), sisi kanan adalah kredit (dari bahasa Latin “percaya”). Untuk beberapa akun, debit berarti bertambah, kredit berarti berkurang, dan bagi akun lain, sebaliknya, debit berarti berkurang, dan kredit berarti bertambah.

Tergantung pada kontennya, akun akuntansi dibagi menjadi aktif, pasif, dan aktif-pasif.

Akun aktif dengan:

Konten ekonomi, yaitu akun-akun yang dimaksudkan untuk mencatat properti berdasarkan ketersediaan, komposisi dan lokasi;

Neraca, yaitu bila akun (pos) terletak di bagian aktif neraca;

Saldo (sisa), yaitu jika rekening mempunyai saldo debet.

Akun dianggap pasif karena:

Kandungan ekonomi, yaitu ketika akun-akun mencerminkan akuntansi properti menurut sumber pembentukannya;

Neraca, yaitu jika akun (pos) terletak di bagian pasif neraca;

Saldo, yaitu rekening-rekening yang mempunyai saldo kredit.

Selain akun aktif dan pasif, dalam praktik akuntansi juga digunakan akun aktif-pasif, yang dapat memiliki saldo debit atau kredit sekaligus.

Jika satu saldo ditampilkan untuk akun aktif-pasif, maka saldo tersebut efektif dan menunjukkan hasil akhir dari operasi yang berlawanan. Misalnya, di akun 99 “Laba dan Rugi” untung dan rugi tercermin, tetapi pada akhir bulan hasil keuangan akhir ditampilkan - untung (jika saldo kredit) atau rugi (jika saldo debit).

Dalam beberapa kasus, saldo efektif tidak dapat ditampilkan dalam akun kewajiban aktif; ini terjadi ketika saldo operasi mendistorsi indikator akuntansi. Misalnya, akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dapat menggantikan dua akun: “Penyelesaian dengan debitur” - akun aktif dan “Penyelesaian dengan kreditur” - akun pasif.

Perlunya memperhitungkan perhitungan-perhitungan ini dalam satu rekening dijelaskan oleh perubahan yang terus-menerus dalam penyelesaian bersama; debitur dapat menjadi kreditur dan sebaliknya, dan tidak praktis untuk membagi rekening ini menjadi dua rekening yang terpisah.

Buku ini ditujukan bagi mereka yang perlu mempelajari cara menggunakan akun akuntansi dalam waktu singkat. Dengan menggunakan contoh entri akuntansi, seluruh proses kegiatan ekonomi suatu organisasi dapat dengan mudah dilacak: mulai dari penerimaan barang, pekerjaan (jasa) hingga pelaksanaannya, dari dokumentasi utama hingga pelaporan. Entri akuntansi diberikan untuk setiap operasi dalam bentuk lengkap, sehingga rantai logis dan urutannya terlihat, yang sangat memudahkan proses penguasaan mata pelajaran. Edisi ke-3 telah diperbarui sepenuhnya, contoh-contoh baru telah muncul, dan materi telah disesuaikan dengan undang-undang yang berlaku. Buku ini akan bermanfaat bagi akuntan pemula dan mahasiswa ekonomi.

Sebuah seri: Akuntan dan auditor

* * *

Fragmen pengantar buku ini Semua tentang akun akuntansi (edisi ke-3) (L.N. Minaeva, 2015) disediakan oleh mitra buku kami - perusahaan liter.

Cara bekerja dengan akun akuntansi

3.1. Akun akuntansi

Akun akuntansi adalah penemuan brilian umat manusia.

Penggunaan akun dalam akuntansi memungkinkan, meskipun terdapat beragam transaksi bisnis di berbagai organisasi, untuk menyatukan akuntansi dan membawanya ke indikator yang seragam dalam neraca perusahaan.

Saat bekerja dengan akun akuntansi, entri ganda digunakan, yaitu setiap transaksi tercermin dalam debit satu akun dan di kredit akun lain.

Hal ini memungkinkan untuk menggambarkan semua operasi sesuai dengan aturan akuntansi dalam jurnal transaksi bisnis, menghitung neraca dan menampilkan saldo akun pada akhir periode pelaporan di neraca perusahaan.

Aturan penggunaan akun akuntansi ditetapkan dan seragam untuk semua pengguna. Aturannya mirip dengan aturan permainan catur. Sebelum bermain catur, kita mempelajari gerak-geriknya. Setiap figur bergerak secara berbeda. Gerakan-gerakan ini awalnya ditentukan oleh pencipta game seru ini. Dan kita semua perlu mempelajari gerakan-gerakan ini agar dapat menggunakannya nanti selama pertandingan. Situasi serupa terjadi pada akun akuntansi.

Aturan untuk menggunakan akun ditentukan pada awalnya. Hal ini dijelaskan dalam “Petunjuk penggunaan bagan akun”. Kita harus mempelajari aturan-aturan ini: dalam situasi apa setiap akun diterapkan dan bagaimana perilakunya di masa depan.

Untuk lebih memahami dan cepat belajar bekerja dengan akun akuntansi, kami akan berusaha untuk tidak menyederhanakan ilmu ini dan memperlakukan setiap akun sebagai satu-satunya dan unik. Kita harus mengenal setiap akun, mempelajari perilakunya, karena masing-masing akun memiliki tujuannya masing-masing.

Saat menjelaskan transaksi bisnis, kami hanya akan menggunakan akun yang dimaksudkan untuk tujuan ini sesuai dengan aturan penggunaannya.

Jika kita melihat bagan akun pada umumnya, kita dapat menghitung sekitar 70 akun. Dalam praktiknya, tidak semua akun digunakan, jadi pertama-tama, ketika menyiapkan akuntansi, perlu dibuat bagan akun kerja untuk organisasi tertentu. Rata-rata, angka ini tidak melebihi 40.

Sebagai ilustrasi di Bab. 2 menunjukkan contoh bagan akun kerja untuk organisasi:

LLC "Vektor-1" (perdagangan);

LLC "Vector-2" (produksi, layanan).

Akuntansi di organisasi mana pun dimulai dengan pemrosesan dokumentasi utama dan diakhiri dengan laporan. Pada setiap tahap produksi, entri dibuat menggunakan akun buku besar. Agar tidak tersesat dalam rumitnya akuntansi, kami akan selalu menggunakan tabel ini:

3.2. Aturan (skema) untuk pengoperasian akun akuntansi

Saat menggunakan akun kami akan menggunakan skema berikut:

Dengan mengikuti entri dalam jurnal transaksi bisnis, kita secara bertahap akan mengenal akun-akun yang tersisa dan memahami bagaimana setiap akun berperilaku tergantung pada sifat transaksi yang dilakukan.

Setiap transaksi bisnis tercermin dalam dua akun: debit satu akun dan kredit akun lain - ini adalah entri akuntansi.

Harap dicatat bahwa akuntansi tidak hanya mencerminkan fakta pembayaran, tetapi juga saat akrual (yang masih harus dibayar - ditransfer, diterbitkan), serta saat penerimaan barang atau jasa (dicatat - dibayar).

Setiap akhir bulan kita harus menjumlahkan hasilnya, yaitu menghitung pendapatan, mengalokasikan PPN, menghapus biaya dan menentukan keuntungan. Biaya-biaya sampai dihapuskan ke biaya perolehan akan dihasilkan di akun 44 “Beban penjualan” (perdagangan) atau 20 “Produksi utama” (produksi, jasa), dan pada akhir bulan kami akan menghapusnya ke akun 90,2 “Biaya penjualan”.

Dalam perdagangan berdasarkan harga pokok, kami juga akan menghapus harga pokok penjualan (akun 41). Harga pokok penjualan dapat dihapuskan baik pada saat pengiriman atau pada akhir bulan dalam satu entri. Itu tergantung pada bagaimana organisasi menyediakan akuntansi barang.

Sekarang mari kita lihat bagaimana berbagai fakta kegiatan ekonomi organisasi akan dijelaskan.

3.3. Kebijakan akuntansi organisasi. Momen pengakuan pendapatan. Memelihara jurnal transaksi bisnis

Dalam contoh kita, momen pengakuan pendapatan untuk akuntansi dan akuntansi pajak diambil berdasarkan basis akrual (berdasarkan pengiriman). Artinya pendapatan akuntansi diakui pada saat barang dikirimkan; Pendapatan untuk tujuan perpajakan juga diakui pada saat penyerahan barang.

Harus diingat bahwa pendapatan akuntansi selalu diakui atas dasar akrual, dan pendapatan akuntansi pajak dapat diterima baik atas dasar akrual (untuk pengiriman) maupun atas dasar tunai (untuk pembayaran). Artinya, pajak atas laba akan dibebankan ke anggaran tergantung pada saat pengakuan pendapatan untuk akuntansi pajak, dan PPN – berdasarkan akrual (sejak 2006).

Bayangkan setelah memproses dokumentasi utama, kita telah membuat 5 folder:

"Kasir";

"Pembelian";

"Penjualan";

"Gaji".

Sekarang Anda harus memasukkan semua transaksi dari dokumentasi utama ke dalam jurnal transaksi bisnis. Pada tahap ini, Anda sudah bekerja sebagai kepala akuntan, yaitu Anda harus, seperti setiap kepala akuntan di perusahaan:

1. Mampu menggunakan bagan akun untuk akuntansi.

2. Mewakili dengan jelas dan selalu mengingat kebijakan akuntansi organisasi.

3. Ketahui apa yang akan terjadi di akhir bulan:

Mengalokasikan PPN atas pendapatan, menangani anggaran PPN;

Hapuskan biaya ke biaya;

Menentukan keuntungan dari kegiatan inti serta pendapatan dan pengeluaran lainnya;

Pada akhir tahun, kumpulkan dividen, potong pajak atas dividen, tutup akun penjualan dan akun pendapatan dan beban lainnya.

Anda harus selalu ingat: jika suatu organisasi adalah pembayar PPN, maka entri akuntansi biasa akan selalu berisi entri PPN.

Nah, berbekal semua ilmu tersebut, mari kita mulai mengisi jurnal transaksi bisnis. Kami akan memasukkan operasi dalam urutan berikut:

Pembelian;

Penjualan;

Gaji.

Mari kita catat semua transaksi dari folder “Bank”:

Mari kita catat semua transaksi dari folder "Cash":

Mari kita catat semua transaksi dari folder “Pembelian”:

Mari kita catat semua transaksi dari folder “Penjualan”:

Mari kita catat semua transaksi dari folder “Gaji”:

Mari kita masukkan ke dalam jurnal perhitungan perhitungan penyusutan aktiva tetap:

Mari kita rangkum hasil bulan ini dan masukkan perhitungannya ke jurnal “Hasil”:

Pada akhir kuartal, kami akan menghitung pajak properti dan pajak keuntungan:

Pada akhir tahun, setelah penyusunan neraca tahunan (“32 Desember”), kami akan menutup akun 90, 91, 99:

Pada akhir tahun, Anda juga dapat memperoleh dividen berdasarkan risalah rapat pendiri (dalam perusahaan saham gabungan tertutup - berdasarkan hasil kuartal):

Perhatikan cara kerja akun 90 “Penjualan” dan 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”!

Akun 90 “Penjualan”

Akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”

Jadi, setiap akhir bulan kita menjumlahkan hasil kegiatan kita dan menentukan hasil keuangan (untung atau rugi) dari kegiatan utama (akun 90.9) dan hasil pendapatan dan pengeluaran lain-lain (akun 91.9). Seluruh keuntungan (kerugian) yang diterima pada bulan berjalan dikumpulkan di akun 99.1.

Pada akhir tahun, laba yang diterima dapat kita gunakan untuk dividen, untuk pembentukan dana, dll, dan sisa laba yang belum dibagikan pada tahun tersebut pada saat reformasi neraca (penutupan rekening) diatribusikan pada laba tahun-tahun sebelumnya. (akun 84).

3.4. Organisasi akuntansi terpisah. Akun akuntansi analitik

Jika suatu organisasi melakukan beberapa jenis kegiatan atau satu jenis kegiatan, tetapi berada di bawah rezim perpajakan yang berbeda (Tradisional + UTII, sistem pajak yang disederhanakan + UTII, dll.), maka timbul kebutuhan untuk memelihara akuntansi terpisah.

Untuk memelihara akuntansi terpisah, Anda harus:

1. Buat sub-akun untuk setiap jenis aktivitas:

2. Segala pengeluaran yang berkaitan dengan semua jenis kegiatan dan tidak dapat dibagi (sewa, dll.) dicatat pada akun 26 “Beban usaha umum”. Pada akhir bulan, biaya-biaya ini dihapuskan ke akun biaya (20.1; 20.2; 44.1) sebanding dengan pendapatan.

3. Dalam Formulir 2 “Laporan Laba Rugi” nilai total ditunjukkan (dalam perdagangan hanya biaya komersial yang dialokasikan, akun 44).

4. Untuk akuntansi manajemen operasional, Anda dapat menyimpan catatan laba secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan (akun 99.11; 99.12; 99.13, dll.).

Saat memelihara catatan akuntansi, akuntansi analitis mungkin diperlukan. Dalam hal ini, akun analitis digunakan, misalnya akun pemasok (60.1; 60.2; 60.3, dll.), akun pembeli (62.11; 62.12; 62.13, dll.).

Jika persyaratan untuk memelihara akuntansi terpisah adalah wajib dalam rezim perpajakan yang berbeda, maka organisasi memelihara akuntansi analitik atas kebijakannya sendiri (sejauh akuntansi analitis diperlukan untuk organisasi itu sendiri). Wajib untuk memelihara catatan analitis rekening penyelesaian dengan anggaran dan dana (68.1; 68.2; 68.4; 68.5; 69.1; 69.2; 69.3, dll.), penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab (71.1; 71.2, dll.).

Dalam produksi, jika terdapat beberapa bengkel, akun analitis juga digunakan (20.1; 20.2; 20.3, dst). Seluruh biaya produksi umum dibebankan pada akun 25 “Beban produksi umum”; semua pengeluaran bisnis umum dibebankan ke akun 26 “Beban bisnis umum”, yang pada akhir bulan dihapuskan ke akun biaya (20.1; 20.2; 20.3, dll.) sebanding dengan pendapatan. Penggunaan akun analitis dalam akuntansi harus tercermin dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Sekarang mari kita lihat contoh versi final jurnal transaksi bisnis di organisasi perdagangan grosir Vector-1 LLC.

3.5. Log transaksi bisnis triwulan keempat tahun 2014

3.6. Perhitungan neraca

Setelah mengisi jurnal transaksi bisnis, kami menghitung neraca.

Mari kita masukkan saldo rekening di awal bulan.

Jumlah total (perputaran) bulan itu untuk setiap akun kita tentukan dari jurnal transaksi bisnis: pertama dengan debit, kemudian dengan kredit, tidak lupa memberi tanda kecil di sebelah setiap akun.

Mari kita jumlahkan debit dan kredit: keduanya harus sama.

Kami menentukan saldo untuk setiap akun pada akhir bulan. Mari kita jumlahkan debit dan kredit: keduanya juga harus sama.

Jika tidak, kami mencari kesalahan.

Untuk lebih memahami pengertian dan prinsip penghitungan neraca, perlu Anda ketahui bahwa semua akun akuntansi dibagi menjadi aktif Dan pasif(ada juga akun aktif-pasif).

Aktif akun dalam saldo (saldo) selalu tercermin dalam debit. Akun aktif mencerminkan properti, uang tunai, dan debitur kami (yang berhutang kepada kami). Akun: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1, dst. Pasif akun dalam saldo (saldo) selalu tercermin dalam pinjaman.

Akun pasif mencerminkan sumber aset kami. Ini adalah akun modal (80, 82, 83), akun kreditur (60, 68, 69, 70) dan akun laba (99, 84).

Saldo pada akhir bulan ditentukan sebagai berikut:

S – SEBELUM MULAI. (D) + REVOLUSI (D) – REVOLUSI (K) =

C – SAMPAI AKHIR. (D) – akun aktif;

S – SEBELUM MULAI. (K)+ REVOLUSI (K) – REVOLUSI (D) =

C – SAMPAI AKHIR. (K) – akun pasif.

KONSEP AKUN AKUNTANSI

Pengendalian atas transaksi bisnis dilakukan dengan menggunakan sistem akun akuntansi. Akun akuntansi adalah cara mengelompokkan dan mencerminkan keadaan dan aliran dana suatu perusahaan. Rekening dibuka untuk setiap jenis properti yang homogen sesuai dengan klasifikasi objek akuntansi - rekening “Uang Tunai”, “Modal Resmi”, dll.

Akun berfungsi untuk akuntansi terpisah atas aset ekonomi suatu perusahaan dan sumbernya serta proses ekonomi, yang dikelompokkan menurut kriteria tertentu. Setiap item neraca sesuai dengan akun akuntansi dengan nama dan kode digital - nomor akun (dalam catatan, alih-alih nama akun, kodenya ditunjukkan, yang mempercepat akuntansi).

Rekening tersebut berbentuk tabel dua sisi yang menunjukkan status dana jenis tertentu dan transaksi bisnis yang dilakukan dengannya. Sisi kiri akun disebut debet– diterjemahkan dari bahasa latin artinya “dia harus”, yang benar disebut meminjamkan– diterjemahkan dari bahasa Latin artinya “dia percaya.”

Sehubungan dengan pembagian neraca menjadi aset dan kewajiban, dibedakan akun aktif dan pasif. Akun aktif memperhitungkan properti perusahaan, akun pasif memperhitungkan akun kewajiban, dimaksudkan untuk memperhitungkan sumber pembentukan dana ekonomi.

Informasi tersebut dimasukkan ke dalam akun sebagai berikut. Entri dimulai dengan menunjukkan saldo awal. Pada awal periode pelaporan (bulan) atau jika perlu, sebuah akun dibuka - dicatat ke dalamnya dari neraca keseimbangan(saldo di awal periode). Saldo dicatat pada sisi akun tempat item terkait muncul dalam bentuk neraca bilateral. Pada akun aktif, yaitu pada saldo aset, saldonya adalah debit, dan pada akun pasif adalah kredit.

Setelah pembukaan rekening, transaksi bisnis yang dilakukan dengan kelompok dana yang terkait dengan rekening ini dicatat di dalamnya. Transaksi bisnis dicatat sepanjang periode pelaporan, dan akun ditutup pada akhir periode pelaporan.

Apa artinya " menutup akun"? Artinya menghitung perputaran debit dan perputaran kredit secara terpisah, kemudian menampilkan saldo baru yang disebut saldo akhir. Dalam hal ini, saldo akhir suatu periode tertentu menjadi saldo awal periode berikutnya.

Namun, keberadaan saldo tidak umum terjadi pada semua akun.

Tujuan dari sisi rekening (debit dan kredit) tergantung pada apakah rekening tersebut aktif atau pasif.

Bedanya di sisi rekening mana saldo dicatat. Transaksi yang menambah rekening dicatat pada sisi yang sama dengan saldo awal, dan transaksi yang menyebabkan berkurangnya rekening dicatat pada sisi yang berlawanan. Saldo akhir- ini adalah hasil penjumlahan saldo awal dan jumlah seluruh transaksi yang menyebabkan bertambahnya rekening, dikurangi jumlah transaksi yang mengakibatkan berkurangnya dana.

Banyaknya transaksi bisnis yang dicatat dalam debit disebut perputaran debit (debit turnover). Perputaran pinjaman (credit turnover) adalah penjumlahan transaksi yang tercatat pada rekening kredit.

Selain akun-akun tersebut, terdapat akun-akun yang sekaligus mencerminkan kekayaan perusahaan dan sumber-sumber pembentukannya. Inilah yang disebut akun aktif-pasif.

Ada dua jenis akun aktif-pasif: dengan saldo satu sisi (debit atau kredit) dan dengan saldo dua sisi - debit dan kredit secara bersamaan. Contoh akun dengan saldo satu sisi adalah akun “Laba dan Rugi”.

Jika pendapatan melebihi pengeluaran, maka selisihnya menghasilkan keuntungan, sehingga saldo akun akan menjadi kredit (keuntungan adalah sumber pembentukan properti dan tercermin di sisi kewajiban neraca). Jika pendapatan lebih kecil dari pengeluaran, maka selisihnya merupakan kerugian, dan saldo akun menjadi debit.

Contoh rekening aktif-pasif dengan saldo diperluas bilateral adalah rekening “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”. Saldo debet akun ini adalah piutang, dan saldo kredit adalah hutang. Penyelesaian dengan debitur dan kreditur digabungkan dalam satu rekening agar tidak membuka rekening yang berbeda bagi organisasi dan lembaga yang dapat menjadi debitur atau kreditur.

Dalam akun ini, entri debit dapat berarti peningkatan piutang atau penurunan hutang.