Ndfl dari subdivisi terpisah di mana untuk membayar. Transfer pajak penghasilan pribadi, jika ada divisi terpisah: apa yang penting bagi seorang akuntan. Divisi mana dan pendapatan apa yang sedang kita bicarakan?

Apakah kamu disini: grogi

Berdasarkan perjanjian yang dibuat oleh subdivisi terpisah dengan individu, pajak penghasilan pribadi harus dibayar di lokasi subdivisi terpisah. Prosedur pembayaran pajak ini ditentukan oleh Undang-Undang Federal No. 113-FZ tanggal 2 Mei 2015 “Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia untuk meningkatkan tanggung jawab agen pajak atas ketidakpatuhan terhadap persyaratan peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi”.

Ingatlah bahwa, sesuai dengan versi Kode Pajak Federasi Rusia saat ini, organisasi yang memiliki subdivisi terpisah diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong baik di tempat organisasi induk maupun di tempat masing-masing subdivisi terpisah. . Pada saat yang sama, pajak penghasilan pribadi yang terutang di lokasi subdivisi terpisah diakumulasikan dan dipotong dari pendapatan karyawan dari subdivisi terpisah ini.

7 seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Tetapi subdivisi terpisah juga dapat membayar pendapatan kepada individu yang bukan karyawan dari subdivisi terpisah, misalnya, berdasarkan kontrak hukum perdata. Di mana dalam hal ini membayar pajak penghasilan pribadi: di tempat subdivisi terpisah atau di tempat organisasi induk?

Berdasarkan interpretasi langsung dari norma Kode Pajak Federasi Rusia di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa divisi terpisah diharuskan membayar pajak penghasilan pribadi dari pendapatan karyawan, yaitu individu yang dengannya kontrak kerja dibuat. Selain itu, tempat kerja karyawan tersebut harus menjadi subdivisi terpisah yang sesuai. Namun, menurut departemen keuangan, subdivisi terpisah yang telah menyimpulkan, misalnya, kontrak hukum perdata dengan individu, perlu mentransfer pajak di lokasinya (surat Kementerian Keuangan tertanggal 08/06/2012 No. 2012 No. 03-04-06/3-327).

Mulai 1 Januari 2016, amandemen yang dibuat pada paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia akan mulai berlaku. Menurut mereka, di lokasi subdivisi yang terpisah, pajak penghasilan pribadi akan ditransfer, tidak hanya dipotong dari pendapatan karyawannya, tetapi juga dari individu lain yang dengannya subdivisi terpisah itu mengadakan kontrak.

Pengurangan properti untuk penjualan real estat milik bersama / 05 Mei 2015 10:55

Ketika pajak tambahan termasuk dalam biaya pajak penghasilan / 05 Mei 2015 10:56

Kapan mengeluarkan faktur untuk sewa kendaraan jangka panjang / 05 Mei 2015 10:57

Mengapa otoritas pajak menolak untuk mengembalikan PPN / 07 Mei 2015 13:38

Dokumen utama harus memiliki tanda tangan pribadi dari orang yang berwenang / 07 Mei 2015 13:39

Pemberian jasa oleh orang pailit dikenakan PPN / 07 Mei 2015 13:39

Pemberitahuan transaksi terkendali harus disampaikan selambat-lambatnya 20 Mei 2015 / 12 Mei 2015. 12:02

Cara pengisian OKATO, OKP dan OKVED di notifikasi transaksi terkendali / 12 Mei 2015 12:03

Perhitungan penalti akan tergantung pada tingkat kunci Bank Sentral Federasi Rusia / 12 Mei 2015. 12:04

Mereka berencana untuk memperkenalkan pelaporan bulanan ke FIU / 13 Mei 2015. 11:14

Potongan PPN saat pembelian barang untuk pembangunan perumahan tidak dapat diperoleh / 13 Mei 2015 11:16

Lembaga pendidikan di bawah kendali FSB Rusia dibebaskan dari pembayaran bea negara / 13 Mei 2015. 11:17

Sejak 2016, batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi akan berubah / 13 Mei 2015. 11:19

Rasio kontrol indikator pengembalian pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan dipublikasikan di situs web Layanan Pajak Federal / 18 Mei 2015. 11:17

Pembayaran PPh Orang Pribadi oleh Pengusaha Menggunakan UTII dan PSN / 18 Mei 2015 11:18

Cara menghitung kontribusi ke FIU dari pendapatan pengusaha yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan / 18 Mei 2015 11:21

Pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh subdivisi terpisah berdasarkan kontrak dengan individu / 20 Mei 2015 14:30

Tentang ketentuan deklarasi oleh kategori warga tertentu / 20 Mei 2015 14:31

Gaji "tidak tepat waktu" mengancam dengan denda untuk perusahaan dan kepala / 20 Mei 2015. 14:33

Bagaimana cara mengkonfirmasi manfaat pajak properti / 21 Mei 2015 12:36

Pembayaran pajak melalui Internet / 21 Mei 2015 12:37

Saat menerima pengurangan PPN sebagian berdasarkan satu faktur / 21 Mei 2015 12:38

Tentang akuntansi untuk depresiasi yang terlalu rendah dari bagian aset tetap yang dilikuidasi / 25 Mei 2015 15:31

Batas waktu pembayaran 1/3 dari jumlah PPN untuk triwulan I 2015 / 25 Mei 2015 15:32

Hutang pajak juga dapat dipotong dari gaji / 25 Mei 2015 15:32

Bank mendapat akses ke Daftar Badan Hukum Negara Bersatu dan EGRIP di SMEV / 25 Mei 2015 15:34

Penurunan tarif pajak penghasilan badan untuk wajib pajak orang pribadi / 26 Mei 2015 15:05

Layanan Pajak Federal Rusia mengajukan untuk membahas rancangan peraturan tentang penerapan PKC / 26 Mei 2015. 15:07

Produk buku rencananya akan dikenakan pajak dengan tarif PPN 0 persen / 26 Mei 2015 15:07

Pengelolaan dokumen elektronik dengan inspektorat pajak meningkatkan efisiensi pemeriksaan / 29 Mei 2015. 11:31

Anda dapat mengisi faktur secara akurat menggunakan layanan Layanan Pajak Federal Rusia / 29 Mei 2015. 11:32

Layanan Pajak Federal telah membuka "Akun pribadi pembayar pajak" untuk pengusaha perorangan / 29 Mei 2015. 11:34

Dinamika nilai tukar. Juni 2015 / 01 Juni 2015 11:49

Akuntansi untuk majalah di bawah USN / 01 Juni 2015 11:50

Jika Anda belum menerima pemberitahuan pajak, laporkan ke pemeriksaan / 01 Juni 2015 11:52

Tiga bank: OJSC SIBNEFTEBANK, OPM-Bank, JSC METROBANK dicabut izinnya / 01 Juni 2015 11:56

Menurut paragraf 1 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi Rusia dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima penghasilan diharuskan untuk menghitung, memotong dari wajib pajak dan membayar jumlah pajak penghasilan pribadi ke anggaran. Aturan ini juga berlaku untuk organisasi yang memiliki divisi terpisah dalam komposisinya.

Beberapa kata tentang divisi terpisah

Kantor-kantor perwakilan dan cabang-cabangnya disebut sebagai bagian-bagian tersendiri dalam Kitab Undang-undang Hukum Perdata. Secara khusus, Seni. 55 KUH Perdata Federasi Rusia, definisi berikut diberikan: kantor perwakilan adalah subdivisi terpisah dari badan hukum yang terletak di luar lokasinya, yang mewakili kepentingan badan hukum dan melindungi mereka. Cabang juga terpisah dari badan hukum, terletak di luar lokasinya, menjalankan fungsi atau bagiannya, termasuk fungsi kantor perwakilan.

Kantor perwakilan dan cabang bukanlah badan hukum. Mereka diberkahi dengan properti badan hukum yang menciptakannya dan bertindak berdasarkan ketentuan yang disetujui olehnya. Dalam dokumen konstituen suatu badan hukum harus ada indikasi keberadaannya.

Apa pembagian tersendiri menurut undang-undang perpajakan? Menurut paragraf 2 Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subdivisi diakui sebagai yang terpisah, yang secara teritorial terpisah (terpisah) dari organisasi dan di lokasi tempat kerja stasioner dilengkapi untuk jangka waktu lebih dari satu bulan. Dalam hal ini, subdivisi dianggap dibuat, bahkan jika ini tidak tercermin dalam konstituen atau dokumen organisasi dan administrasi organisasi lainnya.

Tentang tanggung jawab organisasi yang memiliki subdivisi terpisah

Organisasi yang memiliki subdivisi terpisah dalam komposisinya harus memenuhi kewajiban yang diatur oleh undang-undang perpajakannya.

Pendaftaran dengan otoritas pajak

Organisasi yang mencakup subdivisi terpisah yang terletak di wilayah Federasi Rusia wajib mendaftar ke otoritas pajak di lokasi masing-masing subdivisi terpisah, jika organisasi ini tidak terdaftar di otoritas pajak di lokasi subdivisi terpisah ini di alasan yang disediakan untuk Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 83).

Sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, lokasi organisasi, divisi terpisah dalam bentuk cabang dan kantor perwakilan ditentukan melalui alamat yang sesuai. Salah satu ciri pengenal subbagian tersendiri dari suatu organisasi yang bukan merupakan cabang atau kantor perwakilan juga dikenali sebagai alamat tempat organisasi ini melakukan kegiatan yang berbeda dengan alamat (lokasi) organisasi itu sendiri.

Dalam praktiknya, pertanyaan sering muncul: jika subdivisi terpisah telah mengubah alamatnya, bagaimana prosedur untuk mendaftarkan organisasi ke otoritas pajak dalam kasus ini?

Sayangnya, baik undang-undang perpajakan maupun perdata tidak mendefinisikan apa yang dimaksud dengan perubahan lokasi subdivisi terpisah dari suatu organisasi, juga tidak menetapkan prosedur akuntansi untuk subdivisi terpisah dari suatu organisasi di otoritas pajak sehubungan dengan perubahan dalam mereka. lokasi. Departemen keuangan menyetujui hal ini dan menyatakan pandangan yang sama dalam Surat terakhirnya tertanggal 08.05.2009 N 03-02-07 / 1-236, tertanggal 06/11/2009 N 03-02-07 / 1-309. Di dalamnya, Kementerian Keuangan, khususnya, menunjukkan bahwa saat ini, dengan partisipasi Layanan Pajak Federal, ia telah mengembangkan rancangan perintah untuk menyetujui prosedur pendaftaran organisasi di lokasi divisi terpisah mereka. Secara khusus, ini memberikan kemungkinan mendaftar ke otoritas pajak suatu organisasi di lokasi cabangnya (kantor perwakilan) berdasarkan aplikasi pendaftaran, yang diajukan oleh organisasi ke otoritas pajak yang mendaftar secara bersamaan dengan pengajuan permohonan perubahan dokumen penyusun badan hukum terkait dengan cabang yang bersangkutan (kantor perwakilan). Lebih lanjut, Kementerian Keuangan memastikan bahwa arah utama kebijakan perpajakan adalah memperbaiki prosedur pendaftaran organisasi dan individu ke otoritas pajak. Pada saat yang sama, diusulkan untuk menyederhanakan prosedur akuntansi yang ada untuk organisasi di otoritas pajak di lokasi subdivisi terpisah mereka.

Pembaca juga prihatin tentang masalah lain, juga terkait dengan pendaftaran dengan otoritas pajak.

Apakah organisasi memiliki kewajiban untuk mendaftar ke otoritas pajak di lokasi karyawan jika karyawan tersebut melakukan fungsi kerjanya di wilayah lain (sedang dalam perjalanan bisnis), sementara tempat kerja stasioner tidak diatur untuknya, subdivisi terpisah adalah tidak dibuka?

Sebagaimana disebutkan di atas, untuk keperluan perundang-undangan perpajakan sesuai dengan ayat.

2 sdm. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subdivisi terpisah dari suatu organisasi adalah setiap subdivisi yang terisolasi secara teritorial darinya, di lokasi tempat kerja stasioner dilengkapi.

Pada saat yang sama, tempat kerja dianggap stasioner jika dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan. Namun, seperti yang ditunjukkan oleh Kementerian Keuangan dalam Surat 10.04.2009 N 03-02-07 / 1-176, pasal. 209 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tempat kerja adalah tempat di mana seorang karyawan harus atau di mana ia harus tiba sehubungan dengan pekerjaannya dan yang secara langsung atau tidak langsung berada di bawah kendali majikan.

Dalam putusan-putusan pengadilan arbitrase, khususnya dalam Keputusan FAS MO tanggal 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04, SKO FAS tanggal 21/92006 N F08-4234 / 2006-1814A, tanggal 29/11/2006 N F08-6161 / 2006- 2552A, dicatat bahwa peralatan tempat kerja stasioner berarti penciptaan semua kondisi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas-tugas tenaga kerja, serta pelaksanaan tugas-tugas tersebut. Bentuk organisasi kerja (metode shift atau perjalanan bisnis), masa tinggal karyawan tertentu di tempat kerja stasioner yang dibuat oleh organisasi tidak memiliki signifikansi hukum untuk mendaftarkan badan hukum di lokasi subdivisi yang terpisah. Jika sebuah organisasi mengirim karyawannya dalam perjalanan bisnis untuk melakukan pekerjaan tanpa menciptakan pekerjaan tetap, kewajiban untuk mendaftar ke otoritas pajak di tempat pekerjaan tersebut dilakukan tidak muncul.

Pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi

Paragraf 7 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa agen pajak - organisasi Rusia dengan subdivisi terpisah, berkewajiban untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong baik di lokasi mereka maupun di lokasi masing-masing subdivisi terpisah mereka. Jumlah pajak yang terutang ke anggaran di lokasi subdivisi terpisah ditentukan berdasarkan jumlah pendapatan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, yang diperoleh dan dibayarkan kepada karyawan dari subdivisi terpisah ini. Norma-norma ini juga berlaku untuk pendapatan individu yang diterima oleh mereka tidak hanya sebagai hasil dari aktivitas kerja, tetapi juga dengan alasan lain, misalnya, berdasarkan kontrak kerja, sewa, dan perjanjian hak cipta.

Kementerian Keuangan memberikan penjelasan terkait hal ini dalam Surat No. 03-02-07/1-469 tanggal 20 November 2008, dan No. 03-05-01-04/198 tanggal 22 Juni 2005.

Dalam praktiknya, ada beberapa opsi untuk menghasilkan pendapatan yang terkait dengan divisi organisasi yang terpisah:

karyawan bekerja di lokasi subdivisi terpisah;
karyawan bekerja di organisasi induk, tetapi penghasilan dibayarkan di lokasi subdivisi terpisah;
karyawan bekerja di beberapa divisi terpisah;
karyawan bekerja di subdivisi terpisah, yang terdaftar di tengah bulan.

Dalam kasus pertama, semuanya jelas: jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong di lokasi subdivisi terpisah harus ditransfer ke anggaran di lokasi subdivisi terpisah. Hal ini sekali lagi diingatkan oleh Kementerian Keuangan dalam Surat 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127, penjelasan serupa diberikan dalam Surat sebelumnya 05.19.2006 N 03-05-01-04 / 129, tanggal 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

Dalam kasus kedua, jika karyawan telah membuat perjanjian dengan organisasi induk dan berada di stafnya, tetapi bekerja di lokasi subdivisi yang terpisah, maka pajak penghasilan pribadi atas penghasilan mereka harus dibayar di lokasi subdivisi yang terpisah. (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29-06-2006 N 03-05-01 -04/194).

Dalam kasus ketiga, jika karyawan bekerja di beberapa cabang (subdivisi terpisah) organisasi selama sebulan, maka pajak penghasilan pribadi dari penghasilan mereka harus ditransfer ke anggaran yang sesuai di lokasi masing-masing cabang, dengan mempertimbangkan waktu kerja oleh karyawan ini di setiap subdivisi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.06. 2009 N 03-04-06-01/128, tertanggal 24/01/2008 N 03-04-06-01/16).

Dalam kasus ketika subdivisi terpisah terdaftar di tengah bulan, pajak penghasilan pribadi dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran subdivisi terpisah secara proporsional dengan bagian pendapatan yang diperoleh selama bekerja di subdivisi tersebut. Klarifikasi ini tertuang dalam Surat Layanan Pajak Federal untuk kota Moskow tertanggal 26 Desember 2007 N 28-11 / 124267.

Apakah prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi tergantung pada ketersediaan rekening giro, neraca terpisah untuk divisi terpisah?

Kami akan segera menjawab bahwa prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi tergantung pada apakah unit yang terpisah memiliki rekening giro dan neraca yang terpisah atau tidak.

Dalam Surat sebelumnya dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 Maret 2006 N 04-1-03 / 132 "Tentang perpajakan atas penghasilan pribadi" dijelaskan bahwa jika divisi yang terpisah tidak memiliki neraca dan rekening giro yang terpisah, maka pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari pendapatan karyawan organisasi divisi terpisah, transfer pajak dilakukan di lokasi subdivisi terpisah ini. Pada saat yang sama, organisasi induk harus menyimpan catatan pendapatan yang dibayarkan, dihitung dan dipotong pajak secara terpisah untuk organisasi induk dan subdivisi terpisah. Pandangan serupa dinyatakan dalam Surat komentar Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127.

Jika subdivisi terpisah memiliki semua hal di atas, maka pajak dibayar oleh subdivisi terpisah secara mandiri dengan cara biasa. Kementerian Keuangan dalam Surat N 03-04-06-01/2 tertanggal 16.01.2007, selain yang disebutkan di atas, melaporkan hal-hal berikut: jika subdivisi terpisah dari suatu organisasi membayar pendapatan kepada karyawannya, dan kepalanya diberi wewenang oleh badan hukum untuk mewakili kepentingan badan hukum di kantor pajak melalui kuasanya di lokasi subbagian tersendiri, maka bagian tersendiri tersebut bertindak sebagai badan hukum sebagai agen pajak atas penghasilan yang dibayarkan oleh bagian tersendiri tersebut kepada para karyawan.

Artinya, bagian yang terpisah seperti itu wajib menghitung, membayar, dan mentransfer ke anggaran di tempat pendaftarannya pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawannya.

M.R. Zaripova

Ahli Jurnal

"Gaji:

Akuntansi

dan perpajakan"

Pajak ditransfer di tempat organisasi terdaftar untuk tujuan pajak.

Jika organisasi memiliki divisi terpisah (cabang atau kantor perwakilan), pajak dibayarkan baik di lokasi organisasi induk maupun di lokasi divisinya. Pada saat yang sama, pajak penghasilan pribadi yang terutang di lokasi subdivisi terpisah diakumulasikan dan dipotong dari pendapatan karyawan dari subdivisi terpisah ini.

7 seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Karyawan adalah orang yang melakukan fungsi ketenagakerjaan berdasarkan kontrak kerja. Tetapi subdivisi terpisah juga dapat membayar pendapatan kepada individu yang bukan karyawan dari subdivisi terpisah, misalnya, berdasarkan kontrak hukum perdata. Di mana dalam hal ini membayar pajak penghasilan pribadi: di lokasi subdivisi terpisah atau di lokasi organisasi induk? Berdasarkan interpretasi langsung dari norma Kode Pajak Federasi Rusia di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa divisi terpisah diharuskan membayar pajak penghasilan pribadi dari pendapatan karyawan, yaitu individu yang dengannya kontrak kerja dibuat. Selain itu, tempat kerja karyawan tersebut harus menjadi subdivisi terpisah yang sesuai.

Sebelumnya, departemen keuangan menjelaskan bahwa bagian terpisah yang telah menyelesaikan kontrak hukum perdata dengan individu juga perlu mentransfer pajak di lokasinya (surat Kementerian Keuangan tertanggal 6 Agustus 2012 No. 03-04-06 / 3- 216, tanggal 22 November 2012 G.

03-04-06/3-327). Sekarang celah ini telah ditutup. Sejak 1 Januari 2016, paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia telah diubah. Menurut perubahan, di lokasi subdivisi yang terpisah, pajak penghasilan pribadi ditransfer, dipotong tidak hanya dari pendapatan karyawannya (di bawah kontrak kerja), tetapi juga dari pendapatan orang lain yang dengannya subdivisi terpisah masuk ke dalam perdata. kontrak hukum (Hukum Federal 2 Mei 2015 No. No. 113-FZ).

Jumlah pajak yang terutang di lokasi subdivisi ditentukan berdasarkan jumlah pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan subdivisi tersebut.

Jika pekerjaan ditetapkan untuk seorang karyawan baik di kantor utama maupun di subdivisi terpisah, maka pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran yang sesuai baik di lokasi organisasi maupun di lokasi setiap subdivisi terpisah, dengan mempertimbangkan waktu. benar-benar bekerja oleh karyawan tersebut (berdasarkan waktu lembar kerja, dengan mempertimbangkan informasi tentang lokasi karyawan untuk periode penagihan yang relevan). Hal itu dijelaskan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 1 Maret 2017 No. 03-04-06/11798.

Situasi mungkin terjadi ketika seorang karyawan menggabungkan posisi di organisasi induk dan cabang. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi dari penghasilannya untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja di organisasi induk harus ditransfer di lokasi organisasi, dan pajak dihitung dari pembayaran tambahan untuk menggabungkan posisi di cabang - di lokasi cabang.

Sebelumnya19202122232425262728Berikutnya ⇒

Tidak menemukan apa yang Anda cari? Gunakan pencarian.

Surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia
03-04-06/21479 dari 04/07/2017

Departemen Kebijakan Pajak dan Bea Cukai telah mempertimbangkan surat tentang transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dan, sesuai dengan Pasal 34.2 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode), menjelaskan hal berikut.

Sesuai dengan paragraf 1 Pasal 650 KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya disebut KUH Perdata), di bawah perjanjian sewa bangunan atau struktur, lessor berjanji untuk mentransfer bangunan atau struktur kepada penyewa untuk kepemilikan sementara dan digunakan atau untuk penggunaan sementara.

Ayat 1 Pasal 651 KUH Perdata menetapkan bahwa suatu perjanjian sewa menyewa suatu bangunan atau bangunan dibuat secara tertulis dengan membuat suatu dokumen yang ditandatangani oleh para pihak (ayat 2 Pasal 434 KUH Perdata).

Pada saat yang sama, perjanjian sewa untuk bangunan atau struktur yang dibuat untuk jangka waktu setidaknya satu tahun tunduk pada pendaftaran negara dan dianggap selesai sejak pendaftaran tersebut (ayat 2 Pasal 651 KUH Perdata).

Dengan demikian, perjanjian tambahan yang mengubah ketentuan perjanjian sewa real estat tunduk pada pendaftaran negara. Konsekuensi tidak mendaftarkan perjanjian tambahan sehubungan dengan perjanjian semacam itu identik dengan konsekuensi tidak mendaftarkan kontrak utama.

Pajak penghasilan pribadi dari subdivisi terpisah tempat membayar 2018

Menurut paragraf 1 Pasal 83 Kode Etik, untuk tujuan pengendalian pajak, organisasi yang mencakup subdivisi terpisah yang terletak di wilayah Federasi Rusia tunduk pada pendaftaran otoritas pajak di lokasi masing-masing subdivisi terpisah mereka.

Sesuai dengan ayat 7 Pasal 226 Kode Etik, jumlah total pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari seorang wajib pajak yang diakui sebagai sumber pendapatan dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran. agen pajak dalam otoritas pajak, kecuali ditentukan lain oleh paragraf yang ditentukan.

Menurut paragraf kedua klausa 7 Pasal 226 Kode Etik, ditetapkan bahwa agen pajak - organisasi Rusia yang memiliki subdivisi terpisah, berkewajiban untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong ke anggaran baik di lokasi mereka maupun di lokasi masing-masing subdivisi yang terpisah.

Pada saat yang sama, paragraf ketiga dari klausa Pasal 226 Kode Etik tersebut menetapkan bahwa jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada anggaran di lokasi bagian organisasi yang terpisah ditentukan berdasarkan jumlah penghasilan kena pajak yang diperoleh dan dibayarkan. kepada karyawan dari subdivisi terpisah ini, serta berdasarkan jumlah pendapatan, yang diperoleh dan dibayarkan berdasarkan kontrak hukum perdata yang dibuat dengan individu oleh subdivisi terpisah (orang yang berwenang dari subdivisi terpisah) atas nama organisasi tersebut.

Jika perjanjian sewa utama untuk real estat dengan lessor - seorang individu pada awalnya ditandatangani oleh orang yang berwenang dari subdivisi terpisah pertama, dan perjanjian tambahan yang mengubah ketentuan perjanjian sewa kemudian ditandatangani oleh orang yang berwenang dari subdivisi terpisah kedua , maka jika aturan-aturan yang berlaku untuk perjanjian utama dan perjanjian tambahan adalah identik ditetapkan oleh KUH Perdata, jumlah pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari penghasilan tertentu tunduk pada transfer ke anggaran di lokasi kedua. subdivisi terpisah.

Pada saat yang sama, dilaporkan bahwa surat Departemen ini tidak mengandung norma hukum, tidak menentukan persyaratan peraturan dan bukan merupakan tindakan hukum pengaturan. Penjelasan tertulis dari Kementerian Keuangan Rusia tentang penerapan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya, dikirim ke pembayar pajak dan (atau) agen pajak, bersifat informasi dan penjelasan dan tidak mencegah pembayar pajak, otoritas pajak dan agen pajak dari dipandu oleh norma-norma undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya dalam pemahaman yang berbeda dari interpretasi yang ditetapkan dalam surat ini.

Wakil Direktur Departemen V.A. PROKAEV

Komentar ahli

Pajak penghasilan pribadi untuk divisi terpisah - di mana harus membayar?

Subdivisi terpisah: pembayaran pajak penghasilan pribadi

Beberapa kata tentang divisi terpisah

Tentang tanggung jawab organisasi yang memiliki subdivisi terpisah

Organisasi yang memiliki subdivisi terpisah dalam komposisinya harus memenuhi kewajiban yang diatur oleh undang-undang perpajakannya.

Pendaftaran dengan otoritas pajak

Dalam praktiknya, pertanyaan sering muncul: jika subdivisi terpisah telah mengubah alamatnya, bagaimana prosedur untuk mendaftarkan organisasi ke otoritas pajak dalam kasus ini?

Pembaca juga prihatin tentang masalah lain, juga terkait dengan pendaftaran dengan otoritas pajak.

Seperti disebutkan di atas, untuk tujuan undang-undang perpajakan, sesuai dengan ayat 2 Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subdivisi terpisah dari suatu organisasi adalah setiap subdivisi yang terisolasi secara teritorial darinya, di lokasi tempat kerja stasioner dilengkapi. Pada saat yang sama, tempat kerja dianggap stasioner jika dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan. Namun, seperti yang ditunjukkan oleh Kementerian Keuangan dalam Surat 10.04.2009 N 03-02-07 / 1-176, pasal. 209 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tempat kerja adalah tempat di mana seorang karyawan harus atau di mana ia harus tiba sehubungan dengan pekerjaannya dan yang secara langsung atau tidak langsung berada di bawah kendali majikan.

Pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi

Dalam praktiknya, ada beberapa opsi untuk menghasilkan pendapatan yang terkait dengan divisi organisasi yang terpisah:

karyawan bekerja di lokasi subdivisi terpisah;
karyawan bekerja di organisasi induk, tetapi penghasilan dibayarkan di lokasi subdivisi terpisah;
karyawan bekerja di beberapa divisi terpisah;
karyawan bekerja di subdivisi terpisah, yang terdaftar di tengah bulan.

Cara membayar pajak penghasilan pribadi di hadapan divisi terpisah

Klarifikasi ini tertuang dalam Surat Layanan Pajak Federal untuk kota Moskow tertanggal 26 Desember 2007 N 28-11 / 124267.

Apakah prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi tergantung pada ketersediaan rekening giro, neraca terpisah untuk divisi terpisah?

Kami akan segera menjawab bahwa prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi tergantung pada apakah unit yang terpisah memiliki rekening giro dan neraca yang terpisah atau tidak.

M.R. Zaripova

Ahli Jurnal

"Gaji:

Akuntansi

dan perpajakan"

Prosedur untuk membayar pajak penghasilan pribadi oleh divisi terpisah

pajak penghasilan pribadi KETIKA ADA SUBDIVISI TERPISAH

Pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh organisasi dengan subdivisi terpisah

Organisasi Rusia diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi, salah satu tugasnya adalah kebenaran dan ketepatan waktu perhitungan dan pengurangan dari pembayar pajak - individu dari pajak yang ditentukan dan transfernya ke anggaran. Pertimbangkan bagaimana tugas ini harus dilakukan oleh organisasi dengan divisi terpisah.

Referensi. Subdivisi terpisah

Definisi subdivisi terpisah diberikan dalam paragraf 2 Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, subdivisi dianggap terpisah jika secara teritorial terpisah dari organisasi dan tempat kerja stasioner dilengkapi di lokasinya.

Pengakuan subdivisi organisasi sebagai terpisah dilakukan terlepas dari apakah pembuatannya tercermin atau tidak tercermin dalam konstituen atau dokumen organisasi dan administrasi lainnya dari organisasi ini, dan pada wewenang yang diberikan pada subdivisi yang ditentukan.

Isolasi teritorial berarti lokasi unit struktural yang secara geografis terpisah dari organisasi induk dan di luar unit administratif-teritorial pendaftarannya, dikendalikan oleh satu atau beberapa otoritas pajak. Artinya, subdivisi terisolasi secara teritorial dari organisasi induk jika terletak di wilayah di mana akuntansi pajak dan kontrol pajak dilakukan oleh otoritas pajak yang berbeda dari yang di mana organisasi terdaftar sebagai wajib pajak.

Tempat kerja dianggap stasioner jika dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan. Pada saat yang sama, pekerja diakui sebagai tempat di mana pekerja harus berada atau di mana ia harus tiba sehubungan dengan pekerjaannya dan yang secara langsung atau tidak langsung berada di bawah kendali majikan (Pasal 209 Kode Perburuhan Rusia). Federasi).

Peralatan tempat kerja stasioner berarti penciptaan semua kondisi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas-tugas tenaga kerja, serta pelaksanaan tugas-tugas tersebut. Ini mengikuti dari Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow pada 30 Juli 2004 N KA-A41 / 6389-04, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara pada 21 September 2006 N F08-4234 / 2006-1814A dan 29 November 2006 N F08-6161 / 2006-2552A .

Jika karyawan organisasi melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak kerja dan pada saat yang sama tidak ada pekerjaan tetap yang dibuat untuk mereka, maka tidak ada alasan untuk mendaftar ke otoritas pajak organisasi di tempat pekerjaan tersebut dilakukan. dilakukan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.11.2009 N 03-02- 07/1-493).

Agen pajak - Organisasi Rusia yang memiliki subdivisi terpisah, wajib membayar jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong baik di lokasi mereka maupun di lokasi masing-masing subdivisi yang terpisah (paragraf 2, klausa 7, pasal 226 Kode Pajak Kode Pajak Federasi Rusia).

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang ditransfer ke anggaran di lokasi bagian yang terpisah ditentukan berdasarkan jumlah penghasilan kena pajak yang diperoleh dan dibayarkan kepada karyawan dari bagian yang terpisah ini (paragraf 3, klausa 7, pasal 226 Kode Pajak Negara Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika seorang karyawan suatu organisasi bekerja di beberapa subdivisi terpisah selama sebulan, maka organisasi induk menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi dari penghasilannya ke anggaran yang sesuai di lokasi masing-masing subdivisi terpisah berdasarkan lamanya waktu di pajak. masa kerja wajib pajak di dalamnya. Dalam kasus ketika subdivisi terpisah terdaftar di tengah bulan, organisasi induk membayar pajak penghasilan pribadi ke anggaran di tempat pendaftaran subdivisi terpisah secara proporsional dengan bagian pendapatan yang diperoleh karyawan selama bekerja di subdivisi ini.

Misalkan seorang karyawan bekerja selama sebulan baik di subdivisi terpisah maupun di organisasi induk, maka pajak penghasilan pribadi dibayarkan dari penghasilannya baik di lokasi subdivisi terpisah maupun di lokasi organisasi induk - berdasarkan masa kerja di mereka.

Divisi organisasi yang terpisah mungkin atau mungkin tidak memiliki neraca dan rekening giro yang terpisah. Pertimbangkan bagaimana organisasi harus membayar pajak penghasilan pribadi dalam setiap kasus.

Subdivisi terpisah tidak dialokasikan ke neraca terpisah dan tidak memiliki rekening giro

Dalam situasi seperti itu, organisasi induk harus menyimpan catatan pendapatan yang diterima darinya oleh individu, secara terpisah untuk organisasi induk dan secara terpisah untuk divisi yang terpisah. Selain itu, organisasi induk berkewajiban untuk membayar jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari penghasilan karyawan baik di tempat pendaftarannya maupun di tempat pendaftaran subdivisi terpisah. Pada saat yang sama, perlu untuk menyusun perintah pembayaran terpisah untuk setiap divisi terpisah, yang menunjukkan di dalamnya pos pemeriksaan yang ditugaskan ke divisi pada saat pendaftaran, serta kode OKATO yang sesuai.<1>kota, yang anggaran pajak penghasilan pribadinya ditransfer.

<1>Pengklasifikasi objek divisi administratif-teritorial (OKATO) All-Rusia disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tertanggal 31 Juli 1995 N 413.

Organisasi induk memiliki hak untuk mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari pendapatan karyawan divisi struktural terpisah yang terletak di wilayah satu kota, dengan satu perintah pembayaran, jika divisi terpisah ini terdaftar di otoritas pajak yang sama dan memiliki pos pemeriksaan yang sama<2>.

<2>Klarifikasi tersebut diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153.

Dengan demikian, organisasi induk bertanggung jawab untuk memperoleh dan membayar pendapatan kepada karyawan dari divisi terpisah yang tidak memiliki neraca dan rekening giro terpisah. Dia juga harus melaporkan pendapatan yang diterima oleh karyawan ini dengan menyerahkan informasi yang relevan kepada otoritas pajak di lokasi subdivisi yang terpisah.

Prosedur untuk membayar pajak penghasilan pribadi yang dibahas di atas berlaku dalam kasus di mana divisi terpisah tidak dialokasikan ke neraca terpisah dan tidak memiliki rekening giro. Apa yang terjadi jika subdivisi terpisah dialokasikan ke neraca terpisah, memiliki rekening giro dan melakukan tugas agen pajak?

Subdivisi terpisah dialokasikan ke neraca terpisah dan memiliki akun berjalan

Subdivisi terpisah dengan neraca terpisah dapat bertindak sebagai badan hukum sebagai agen pajak untuk memperoleh dan membayar penghasilan kepada karyawan subdivisi, menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran yang dilakukan, serta mentransfer pajak ke anggaran. Selain neraca terpisah, unit tersebut harus memiliki rekening giro dan melakukan pembayaran untuk kepentingan individu. Manajemen organisasi induk juga harus menunjuk kepala divisi yang terpisah sebagai perwakilan resminya. Dengan demikian, kepala subbagian tersendiri diberikan surat kuasa untuk mewakili kepentingan badan hukum pada fiskus di lokasi subbagian tersendiri.<3>.

<3>Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16.01.2007 N 03-04-06-01/2.

Catatan. Cabang dan subdivisi terpisah lainnya dari organisasi Rusia memenuhi kewajiban organisasi untuk pembayaran pajak dan biaya di lokasi cabang-cabang ini dan subdivisi terpisah lainnya dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak (Pasal 19 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Sesuai dengan ketentuan Art. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subdivisi terpisah yang bersangkutan berkewajiban:

menyimpan catatan pendapatan yang dibayarkan dan jumlah pajak yang dipotong dari individu ke anggaran;
menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya informasi tentang pendapatan individu dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong.

Jika subdivisi terpisah memiliki neraca dan akun berjalan yang terpisah, membayar penghasilan kepada karyawan, memotong pajak penghasilan pribadi dari mereka dan membayarnya ke anggaran, maka ia secara mandiri menyerahkan informasi tentang pendapatan individu dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya. Dalam hal ini, tidak diperlukan untuk mengirimkan kembali informasi yang sama ke otoritas pajak di tempat pendaftaran organisasi induk.

Akibatnya, jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari pendapatan karyawan dari subdivisi terpisah harus dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran subdivisi terpisah yang sesuai, terlepas dari apakah ia memiliki neraca terpisah atau tidak.

Subdivisi terpisah terletak di kotamadya yang sama di wilayah di bawah yurisdiksi otoritas pajak yang berbeda

Dalam paragraf 1 Seni. 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatur hal-hal berikut. Organisasi yang mencakup subdivisi terpisah yang terletak di wilayah Federasi Rusia wajib mendaftar ke otoritas pajak di lokasi setiap subdivisi terpisah, jika tidak terdaftar di otoritas pajak di lokasi subdivisi terpisah ini dengan alasan yang disediakan untuk oleh Kode Pajak.

Jika beberapa divisi terpisah dari suatu organisasi berlokasi di kotamadya yang sama di wilayah di bawah yurisdiksi otoritas pajak yang berbeda, pendaftaran organisasi dapat dilakukan oleh otoritas pajak di lokasi salah satunya. Selain itu, organisasi memilih unit ini sendiri (klausul 4, pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dari uraian di atas, kesimpulan berikut dapat diambil.

Di mana membayar pajak penghasilan pribadi di hadapan divisi terpisah?

4 sdm. 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari pendapatan karyawan dari semua subdivisi terpisah yang terletak di kotamadya ini harus ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran subdivisi terpisah yang disebutkan.

Kesimpulan kedua. Organisasi terdaftar di otoritas pajak di lokasi setiap subdivisi terpisah. Kemudian jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari penghasilan karyawan dari bagian yang terpisah tersebut harus ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran masing-masing bagian yang terpisah berdasarkan jumlah penghasilan kena pajak yang dihitung dan dibayarkan kepada karyawan dari bagian ini.<4>.

<4>Penjelasan serupa diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Maret 2010 N 03-04-06 / 3-33.

Jika jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung tidak dapat dipotong

Agen pajak diharuskan untuk memotong jumlah pajak yang dihitung langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar (klausul 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kebetulan wajib pajak menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dari agen pajak, misalnya, dalam bentuk barang dan tidak ada pembayaran tunai yang dilakukan kepadanya dalam masa pajak ini. Dalam hal ini, agen pajak tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari wajib pajak tersebut.<5>. Namun, agen pajak wajib, selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal berakhirnya masa pajak di mana keadaan yang relevan muncul, untuk memberi tahu wajib pajak dan otoritas pajak di tempat pendaftarannya secara tertulis tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak pribadi. pajak penghasilan dan besarnya pajak. Dasar - hal. 2 hal.3 seni. 24 dan paragraf 5 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ketentuan ini berlaku sejak 1 Januari 2010 (klausul 2, pasal 2 Undang-Undang Federal 27 Desember 2009 N 368-FZ). Ingatlah bahwa sebelum 2010, agen pajak melaporkan ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah hutang wajib pajak hanya kepada otoritas pajak dalam waktu satu bulan dari saat keadaan yang relevan muncul.

<5>Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural 10 Juni 2009 N F09-3923 / 09-C2 dalam kasus N A47-3113 / 2008-AS-32.

Pada saat yang sama, prosedur untuk memberi tahu otoritas pajak mengenai pendapatan dari operasi dengan sekuritas dan operasi dengan instrumen keuangan dari transaksi berjangka tentang ketidakmungkinan pemotongan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung tetap sama. Jadi, menurut paragraf 18 Seni. 214.1 Kode Pajak Federasi Rusia, jika tidak mungkin untuk menahan dari wajib pajak jumlah pajak yang dihitung (seluruhnya atau sebagian), agen pajak (broker, wali amanat, orang yang melakukan operasi di bawah perjanjian agensi, perjanjian komisi , perjanjian keagenan yang menguntungkan wajib pajak, orang lain yang diakui sebagai agen pajak sesuai dengan Kode Pajak) dalam waktu satu bulan sejak saat terjadinya keadaan ini secara tertulis memberi tahu otoritas pajak di tempat pendaftarannya tentang ketidakmungkinan pemotongan dan jumlah utang Wajib Pajak. Pembayaran pajak dalam hal ini dilakukan sesuai dengan Art. 228 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Kewajiban agen pajak untuk memberitahukan secara tertulis kepada fiskus tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari wajib pajak dan besarnya pajak disebabkan oleh perlunya fiskus di tempat tinggal orang pribadi untuk memiliki bukti. dasar untuk memastikan tata cara pemungutan pajak penghasilan orang pribadi dari wajib pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak.

Catatan. Kewajiban untuk memberikan informasi tentang penghasilan orang pribadi berhubungan langsung dengan kewajiban membayar pajak penghasilan orang pribadi di tempat pendaftaran agen pajak di otoritas pajak. Artinya, informasi tentang pendapatan karyawan dari divisi terpisah diserahkan ke otoritas pajak di lokasi divisi terpisah (ke otoritas pajak tempat pajak penghasilan pribadi ditransfer).

Bentuk pemberitahuan dan prosedur pengajuannya kepada otoritas pajak disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk melakukan kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya. Namun, saat ini tidak ada formulir khusus untuk menyampaikan informasi tersebut.

Pada saat yang sama, dalam paragraf 3 Orde Layanan Pajak Federal Rusia 13 Oktober 2006 N SAE-3-04 / [dilindungi email] <6>ketika mengirimkan informasi di atas kepada otoritas pajak, agen pajak disarankan untuk menggunakan formulir 2-NDFL "Informasi tentang pendapatan individu selama 20___ tahun", disetujui oleh Perintah tersebut.

<6>Berlaku sebagaimana diamandemen dan dilengkapi dengan Perintah dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Desember 2007 N MM-3-04 / [dilindungi email], tanggal 30.12.2008 N MM-3-3/ [dilindungi email] dan tertanggal 22.12.2009 N MM-7-3/ [dilindungi email]

Penyampaian informasi kepada otoritas pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan jumlah pajak yang dihitung dari seseorang tidak membebaskan agen pajak dari kewajiban untuk menyerahkan informasi dalam bentuk 2-NDFL sehubungan dengan individu ini dan pada akhir pajak periode dengan cara yang ditetapkan oleh ayat 2 Seni. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ingatlah bahwa menurut paragraf 2 Seni. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran informasi tentang pendapatan individu dan jumlah pajak yang diperoleh dan dipotong dalam periode pajak setiap tahun selambat-lambatnya 1 April tahun berikutnya masa pajak yang berakhir.

Catatan. Masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh. Pada bulan Maret 2010, Alfa LLC mengeluarkan loader A.A. Pendapatan Petrov dalam bentuk barang. Hingga akhir tahun, perusahaan tidak melakukan pembayaran tunai kepada karyawan yang ditentukan.

Karena pendapatan dikeluarkan hanya dalam bentuk barang, Alpha LLC tidak memiliki kesempatan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pendapatan yang diterima oleh A.A. Petrov. Oleh karena itu, sebelum 31 Januari 2011, organisasi harus memberi tahu secara tertulis otoritas pajak di tempat pendaftaran, serta wajib pajak, tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan jumlah pajak.

Selain itu, informasi tentang pendapatan A.A. Petrov dalam bentuk 2-NDFL LLC "Alfa" wajib dikirim ke otoritas pajak di tempat pendaftaran selambat-lambatnya 1 April 2011. Kemudian perusahaan, sebagai agen pajak, akan memenuhi kewajibannya mengenai penyediaan informasi pada pendapatan individu.

Zh.V. Kuzmina

Ahli Jurnal

"Kurir Pajak Rusia"

Suatu subbagian diakui terpisah, yang secara teritorial terpisah (terpisah) dari lembaga dan di tempat tempat kerja-kerja dilengkapi untuk jangka waktu lebih dari satu bulan (paragraf 20, ayat 2, pasal 11 Kitab Undang-undang Pajak Negara). Federasi Rusia). Pada saat yang sama, unit dianggap dibuat, bahkan jika ini tidak tercermin dalam konstituen atau dokumen organisasi dan administrasi lembaga lainnya (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Maret 2010 N 03-04- 06 / 53, Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow).

Transfer pajak penghasilan pribadi, jika ada divisi terpisah: apa yang penting bagi seorang akuntan

Moskow tanggal 13.07.2009 N 20-15 / 3 / [dilindungi email]).

Jika pekerjaan stasioner tidak dibuat di tempat kerja karyawan, subdivisi terpisah tidak muncul (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.11.2009 N 03-02-07 / 1-493).

Jika suatu lembaga negara (kota) memiliki bagian yang terpisah, pajak penghasilan pribadi harus dibayar, termasuk di lokasi masing-masing. Ini mengikuti dari par. 2 hal.7 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia (lihat, misalnya, Surat Kementerian Keuangan Rusia 07/08/2012 N 03-04-06 / 3-222, 20/12/2011 N 03-04 -06 / 3-352, 16/12/2011 N 03-04 -06 / 3-347, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 20/5/2010 N 20-15 / 3 / [dilindungi email]) <2>.

<2>Persyaratan ini dibuat hanya untuk badan hukum Rusia. Organisasi asing yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia tidak diharuskan untuk melakukan ini (Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 23 Januari 2009 N 18-15 / [dilindungi email], Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik North-Western 14.01.2008 N A56-2929 / 2007).

Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan dari subdivisi terpisah dibayarkan di lokasi subdivisi tersebut. Selain itu, ini tidak tergantung pada apakah ia memiliki neraca terpisah atau akun penyelesaian (pribadi) (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 04.07.2011 N 03-04-06/3-159, tanggal 29-03-2010 N 03-04-06/55, 03/29/2010 N 03-04-06/54, tanggal 24/08/2009 N 03-04-06-01/219).

Namun, mengenai siapa yang harus membayar pajak - kantor pusat atau cabang - otoritas pengatur tidak memiliki pendapat bulat.

Jadi, dalam penjelasan terpisah, para pejabat menunjukkan bahwa subdivisi terpisah, yang memiliki neraca terpisah dan akun berjalan (pribadi), membayar pajak penghasilan pribadi sendiri (Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17.04.2009 N 3- 5-04 / [dilindungi email], Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 29 Maret 2010 N 03-04-06 / 54). Pada saat yang sama, perlu juga bahwa kepala subdivisi yang terpisah semacam itu memiliki surat kuasa yang memberinya wewenang untuk mewakili kepentingan badan hukum di otoritas pajak (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Juli , 2008 N 03-04-06-01 / 210, tanggal 16 Januari 2007 N 03- 04-06-01/4, tanggal 16.01.2007 N 03-04-06-01/2).

Namun, ada pendapat lain: terlepas dari apakah subdivisi terpisah memiliki neraca dan akun penyelesaian (pribadi) terpisah, lembaga kepala di lokasi subdivisi terpisah harus membayar pajak penghasilan pribadi (Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 20 Mei 2010 N 20-15 / 3 / [dilindungi email]).

Mengingat pendapat yang ambigu dari otoritas pengatur tentang masalah ini, untuk menghindari klaim, kami menyarankan Anda menghubungi kantor pajak Anda untuk klarifikasi tambahan.

Jika suatu lembaga membayar pajak penghasilan pribadi di lokasi subdivisi yang terpisah, jumlah pajak harus ditentukan berdasarkan penghasilan individu yang bekerja di cabang atau menerima penghasilan darinya karena alasan lain, misalnya, berdasarkan kontrak kerja, sewa. , perjanjian hak cipta. Ini mengikuti dari par. 3 hal.7 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia (lihat juga Surat Kementerian Keuangan Rusia 18 Juni 2010 N 03-04-06 / 3-124, 29 Maret 2010 N 03-04-06 / 53, 29 Maret 2010 N 03-04-06 / 54 , Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/03/2011 N AS-4-3 / 12547, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 20/05/2010 N 20- 15 / 3 / [dilindungi email], Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut pada 05.02.2010 N A56-10280 / 2008).

Dalam hal ini, tempat kerja karyawan yang sebenarnya harus diperhitungkan.

Misalnya, seorang karyawan bekerja paruh waktu di kantor pusat dan cabangnya. Oleh karena itu, pajak penghasilan orang pribadi dari penghasilan orang pribadi untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja di kantor pusat harus ditransfer di tempat lokasinya. Dan pajak dihitung dari pembayaran untuk pekerjaan di cabang - di lokasi cabang (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 April 2011 N 03-04-06 / 3-89 (klausul 1)).

Jika seorang karyawan bekerja di beberapa cabang (subdivisi terpisah) dari sebuah institusi selama sebulan, maka pajak penghasilan pribadi dari penghasilannya harus ditransfer ke anggaran yang sesuai di lokasi masing-masing subdivisi tersebut. Selain itu, dengan mempertimbangkan waktu kerja karyawan ini di setiap unit (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 128, tanggal 01.24.2008 N 03-04-06-01 / 16). Pajak penghasilan pribadi dibayarkan dengan cara yang sama jika karyawan bekerja selama sebulan baik di kantor pusat maupun di subdivisi terpisah (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 September 2011 N 03-04-06 / 3-231 , tanggal 29 Maret 2010 N 03-04 -06/55).

Saat mentransfer pajak, lembaga induk harus menunjukkan dalam urutan pembayaran untuk setiap subdivisi terpisah data berikut (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 01.07.2010 N 20-15 / 3/068888, tanggal 20.05.2010 N 20-15/3/ [dilindungi email]):

- rincian departemen Perbendaharaan Federal dan inspektorat pajak wilayah di mana subdivisi terpisah berada dan terdaftar di otoritas pajak;

- pos pemeriksaan yang ditugaskan ke unit;

- Kode OKATO kotamadya yang anggaran pajak penghasilan pribadinya ditransfer.

Seperti yang dicatat oleh Kementerian Keuangan Rusia, jika beberapa divisi berada di kota yang sama, terdaftar di otoritas pajak yang sama dan memiliki pos pemeriksaan yang sama, pajak dapat ditransfer dengan satu perintah pembayaran (Surat tertanggal 03.07.2009 N 03-04 -06-01 / 153).

Jika subdivisi terpisah terletak di wilayah satu kotamadya atau kota penting federal (Moskow atau St. Petersburg), tetapi berada di bawah otoritas pajak yang berbeda, institusi tersebut dapat didaftarkan di lokasi salah satu subdivisi pilihannya di dasar paragraf 4 Seni. 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, pajak yang dipotong dari pendapatan karyawan divisi ini dibayarkan kepada otoritas pajak di lokasi salah satu divisi terpisah yang dipilih oleh lembaga untuk pendaftaran (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22-06. 2011 N 03 -04-06/3-230, tertanggal 12/09/2010 N 03-04-06/3-295, tertanggal 07/01/2010 N 03-04-06/8-138).

Dalam hal suatu lembaga terdaftar di lokasi masing-masing divisi yang terpisah, ia harus membayar pajak penghasilan pribadi di tempat pendaftaran masing-masing divisi (Surat Kementerian Keuangan Rusia 21 September 2011 N 03-04-06 / 3-230, 9 Desember 2010 N 03 -04-06/3-295, tertanggal 07/01/2010 N 03-04-06/8-138, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/03/2011 N AS-4-3/12547).

Namun, menurut Layanan Pajak Federal Rusia, sehubungan dengan kota Moskow pada 2012, prosedur yang berbeda harus diterapkan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa berdasarkan Bagian 2 Seni. 5 Undang-Undang Kota Moskow tanggal 12/7/2011 N 62, pembentukan pendapatan anggaran kabupaten kota pada tahun 2012 dengan mengorbankan pengurangan pajak penghasilan pribadi dilakukan sesuai dengan standar yang ditetapkan. Seperti yang ditunjukkan oleh otoritas pajak, pembayaran pajak penghasilan pribadi di lokasi salah satu divisi hanya dimungkinkan jika semua divisi berada di wilayah tidak hanya satu subjek Federasi Rusia, tetapi juga satu kotamadya. Jika lembaga memiliki subdivisi terpisah di wilayah distrik kota (kota) Moskow yang berbeda, pajak harus ditransfer ke anggaran di lokasi setiap subdivisi terpisah (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Agustus 2012 N ZN -4-1 / [dilindungi email]).

Perlu dicatat bahwa pajak atas penghasilan karyawan yang dikirim oleh suatu institusi ke subjek lain dari Federasi Rusia untuk membuka subdivisi terpisah ditransfer di lokasi institusi utama. Aturan ini berlaku sampai unit yang dibuat terdaftar di otoritas pajak (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08.08.2012 N 03-04-06 / 3-223).

Selain itu, jika subdivisi terpisah didaftarkan pada pertengahan bulan, maka pajak penghasilan pribadi dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftarannya secara proporsional dengan bagian pendapatan yang diperoleh selama bekerja di subdivisi tersebut. Klarifikasi tersebut tercantum dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 26 Desember 2007 N 28-11 / 124267.

Sebagai kesimpulan, kami mencatat bahwa subdivisi terpisah dapat membayar pendapatan tidak hanya kepada karyawannya, tetapi juga kepada pekerja lepas - individu yang dengannya kontrak hukum perdata dibuat. Dalam hal ini, menurut penjelasan Kementerian Keuangan Rusia, pajak penghasilan pribadi juga harus ditransfer di lokasi subdivisi yang terpisah (Surat tertanggal 08/06/2012 N 03-04-06 / 3-216, tertanggal 08/06/2012 N 03-04-06 / 8-220 (1), tanggal 07/04/2011 N 03-04-06 / 3-159, tanggal 06/01/2011 N 03-04-06 / 3 -126).

Namun, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tidak mendukung posisi departemen keuangan. Otoritas pajak menunjukkan bahwa pajak atas penghasilan yang dibayarkan oleh subdivisi terpisah kepada seseorang berdasarkan perjanjian hukum perdata yang dibuat dengannya harus dibayar di tempat pendaftaran lembaga kepala (Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 26 Februari 2009 N 20-15/3/017148).

Mengingat penjelasan ambigu dari otoritas pengatur, kami menyarankan Anda mengklarifikasi prosedur untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dalam kasus ini dalam inspeksi teritorial Anda.

Pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh organisasi dengan subdivisi terpisah

Referensi. Subdivisi terpisah

Subdivisi terpisah tidak dialokasikan ke neraca terpisah dan tidak memiliki rekening giro

Selain itu, organisasi induk berkewajiban untuk membayar jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari penghasilan karyawan baik di tempat pendaftarannya maupun di tempat pendaftaran subdivisi terpisah. Pada saat yang sama, perlu untuk menyusun perintah pembayaran terpisah untuk setiap divisi terpisah, yang menunjukkan di dalamnya pos pemeriksaan yang ditugaskan ke divisi pada saat pendaftaran, serta kode OKATO yang sesuai.<1>kota, yang anggaran pajak penghasilan pribadinya ditransfer.

<1>Pengklasifikasi objek divisi administratif-teritorial (OKATO) All-Rusia disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tertanggal 31 Juli 1995 N 413.

<2>Klarifikasi tersebut diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153.

Subdivisi terpisah dialokasikan ke neraca terpisah dan memiliki akun berjalan

<3>Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16.01.2007 N 03-04-06-01/2.

Sesuai dengan ketentuan Art. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subdivisi terpisah yang bersangkutan berkewajiban:

menyimpan catatan pendapatan yang dibayarkan dan jumlah pajak yang dipotong dari individu ke anggaran;
menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya informasi tentang pendapatan individu dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong.

Subdivisi terpisah terletak di kotamadya yang sama di wilayah di bawah yurisdiksi otoritas pajak yang berbeda

Dari uraian di atas, kesimpulan berikut dapat diambil.

Kesimpulan satu. Jadi, organisasi memiliki beberapa divisi terpisah di satu kotamadya di wilayah di bawah yurisdiksi otoritas pajak yang berbeda. Oleh karena itu, terdaftar di lokasi salah satu subdivisi terpisah yang dipilih olehnya. Alasan - paragraf 4 Seni. 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari pendapatan karyawan dari semua subdivisi terpisah yang terletak di kotamadya ini harus ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran subdivisi terpisah yang disebutkan.

<4>Penjelasan serupa diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Maret 2010 N 03-04-06 / 3-33.

Jika jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung tidak dapat dipotong

Agen pajak diharuskan untuk memotong jumlah pajak yang dihitung langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar (klausul 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

<5>Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural 10 Juni 2009 N F09-3923 / 09-C2 dalam kasus N A47-3113 / 2008-AS-32.

Catatan. Masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia).

Zh.V. Kuzmina

Ahli Jurnal

"Kurir Pajak Rusia"

Subdivisi terpisah: pembayaran pajak penghasilan pribadi

Beberapa kata tentang divisi terpisah

Tentang tanggung jawab organisasi yang memiliki subdivisi terpisah

Organisasi yang memiliki subdivisi terpisah dalam komposisinya harus memenuhi kewajiban yang diatur oleh undang-undang perpajakannya.

Pendaftaran dengan otoritas pajak

Dalam praktiknya, pertanyaan sering muncul: jika subdivisi terpisah telah mengubah alamatnya, bagaimana prosedur untuk mendaftarkan organisasi ke otoritas pajak dalam kasus ini?

Pembaca juga prihatin tentang masalah lain, juga terkait dengan pendaftaran dengan otoritas pajak.

Apa yang harus dilakukan jika pajak penghasilan pribadi untuk "pemisahan" terdaftar di tempat pendaftaran perusahaan

Bentuk organisasi kerja (metode shift atau perjalanan bisnis), masa tinggal karyawan tertentu di tempat kerja stasioner yang dibuat oleh organisasi tidak memiliki signifikansi hukum untuk mendaftarkan badan hukum di lokasi subdivisi yang terpisah. Jika sebuah organisasi mengirim karyawannya dalam perjalanan bisnis untuk melakukan pekerjaan tanpa menciptakan pekerjaan tetap, kewajiban untuk mendaftar ke otoritas pajak di tempat pekerjaan tersebut dilakukan tidak muncul.

Pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi

Dalam praktiknya, ada beberapa opsi untuk menghasilkan pendapatan yang terkait dengan divisi organisasi yang terpisah:

karyawan bekerja di lokasi subdivisi terpisah;
karyawan bekerja di organisasi induk, tetapi penghasilan dibayarkan di lokasi subdivisi terpisah;
karyawan bekerja di beberapa divisi terpisah;
karyawan bekerja di subdivisi terpisah, yang terdaftar di tengah bulan.

Apakah prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi tergantung pada ketersediaan rekening giro, neraca terpisah untuk divisi terpisah?

Kami akan segera menjawab bahwa prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi tergantung pada apakah unit yang terpisah memiliki rekening giro dan neraca yang terpisah atau tidak.

M.R. Zaripova

Ahli Jurnal

"Gaji:

Akuntansi

dan perpajakan"

Artikel terkait lainnya

Pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh divisi terpisah

Sesuai dengan paragraf 7 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak (organisasi Rusia, pengusaha perorangan) dengan subdivisi terpisah, bertindak sebagai agen pajak, berkewajiban untuk mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong ke anggaran baik di lokasi mereka maupun di lokasi dari masing-masing subdivisi yang terpisah.

Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 7 Agustus 2012 No. 03-04-06/3-222 menjelaskan:

jumlah pajak yang terutang pada anggaran di lokasi bagian tersendiri dihitung berdasarkan penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai bagian tersebut;

jumlah pajak penghasilan pribadi harus ditransfer di tempat pendaftaran bagian yang terpisah;

informasi tentang pendapatan individu - harus diserahkan di tempat pendaftaran subdivisi terpisah.

Jika divisi organisasi berlokasi di kota yang berbeda dan terdaftar di inspektorat pajak yang berbeda, maka wajib untuk mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan dipotong ke anggaran baik di lokasinya maupun di lokasi masing-masing bagiannya yang terpisah. divisi (klausul 7 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Pajak penghasilan pribadi harus dibayar di lokasi setiap subdivisi terpisah, terlepas dari apakah subdivisi terpisah tersebut memiliki neraca atau rekening giro yang terpisah. Dalam hal ini, perintah pembayaran dikeluarkan secara terpisah untuk setiap subdivisi terpisah, menunjukkan pos pemeriksaan yang ditugaskan padanya dan kode OKTMO kotamadya yang sesuai, ke anggaran yang pajak penghasilan pribadinya dibayarkan.

Tetapi jika divisi terpisah milik satu pajak pajak, Anda dapat mentransfer satu perintah pembayaran. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 3 Juli 2009 No. 03-04-06-01 / 153.

Pembayaran pajak penghasilan pribadi di lokasi salah satu divisi organisasi yang terpisah hanya berlaku jika semua divisi terpisah berada di kota yang sama, tetapi terdaftar di otoritas pajak yang berbeda.

Jika beberapa divisi terpisah terletak di kotamadya yang sama (atau di kota Moskow dan St. Petersburg), tetapi di wilayah di bawah yurisdiksi inspektorat pajak yang berbeda, organisasi memiliki pilihan:

1) mendaftar dengan pemeriksaan di lokasi masing-masing unit dan juga secara terpisah membayar pajak penghasilan pribadi;

2) pilih salah satu divisi terpisah di kotamadya ini dan daftar di lokasinya sehingga pajak, termasuk pajak penghasilan pribadi, dibayarkan tepat di lokasi divisi ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 September 2011 No. 03-04-06 / 3 -230). Organisasi menunjukkan informasi tentang pilihan inspektorat pajak dalam pemberitahuan yang dikirimkannya ke inspektorat di lokasinya.

Karyawan selama tahun pelaporan bekerja di divisi terpisah yang berbeda.

Terkadang karyawan bekerja secara bersamaan di beberapa divisi terpisah. Pajak penghasilan pribadi kemudian harus ditransfer ke anggaran yang sesuai di lokasi setiap unit berdasarkan jam kerja.

Jika selama bulan itu karyawan resmi bekerja baik di kantor pusat maupun di kantor tambahan, maka pajak harus dihitung untuk setiap alamat, dengan mempertimbangkan jam kerja. Dan transfer dengan pembayaran yang berbeda ( Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19 September 2013 No. 03-04-06/38889).

CONTOH

Bagaimana pembagian pajak penghasilan pribadi jika seorang karyawan bekerja di divisi yang berbeda dari perusahaan dalam satu bulan.

Karyawan Ivanov A.S. memiliki gaji 45.000 rubel. Ada 21 hari kerja pada bulan September 2013. Karena tidak ada pembayaran lain pada bulan September, penghasilan harian Ivanov adalah 2.142,86 rubel. (45.000 rubel: 21 hari).

Dari 1 September hingga 15 September (10 hari kerja), karyawan tersebut bekerja di kantor pusat yang berlokasi di Moskow. Selama waktu ini, ia dikreditkan dengan 21.428,60 rubel. (2142,86 rubel × 10 hari). Pajak penghasilan pribadi berjumlah 2786 rubel. (21428,60 rubel × 13%).

Dan dari 16 September hingga 30 September (11 hari kerja) - di subdivisi terpisah yang terletak di Chelyabinsk. Selama waktu ini, ia dikreditkan dengan 23.571,46 rubel. (2142,86 rubel × 11 hari). Pajak penghasilan pribadi berjumlah 3.064 rubel. (23.571,46 rubel × 13%).

Demikian pula yang perlu Anda lakukan jika karyawan menggabungkan pekerjaan utama di kantor pusat dengan pekerjaan paruh waktu di cabang organisasi yang sama (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 April 2011 No. 03-04-06 / 3-89).

Di mana membayar pajak penghasilan pribadi jika seorang karyawan dalam perjalanan bisnis bekerja di unit lain?

Jika seorang karyawan melakukan perjalanan ke divisi lain dalam perjalanan bisnis, pajak penghasilan pribadi ditransfer ke tempat kerja utama. Ini karena dia tidak dibayar gaji di departemen lain. Situasi serupa dipertimbangkan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 Agustus 2012 No. 03-04-06 / 3-223.

Di mana membayar pajak penghasilan pribadi jika karyawan dipindahkan ke unit lain di tengah bulan?

Jika seorang karyawan dipindahkan untuk bekerja di divisi lain, jumlah pajak penghasilan pribadi yang sesuai harus sudah dibayarkan di lokasi divisi ini. Selain itu, jika unit terdaftar di tengah bulan, pajak penghasilan pribadi untuk bulan ini juga perlu dibayar secara terpisah: sebanding dengan bagian pendapatan yang diperoleh karyawan selama bekerja di unit ini (surat Pajak Federal Layanan Rusia untuk Moskow tanggal 26 Desember 2007 No. 28-11/124267).

Karyawan tersebut bekerja di beberapa divisi terpisah, dan kemudian mengambil cuti selama periode ini.

Jika seorang karyawan bekerja di beberapa departemen dan pergi berlibur, pajak penghasilan pribadi dari penghasilannya, termasuk pembayaran liburan, harus ditransfer ke anggaran di lokasi departemen di mana ia dikeluarkan liburan (surat Menteri Keuangan Rusia tanggal 17 Agustus 2012 No. 03-04 -06/8-250).

Cara mengeluarkan perintah pembayaran untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk divisi terpisah.

Saat mentransfer pajak, kantor pusat harus menunjukkan dalam perintah pembayaran untuk setiap subdivisi terpisah data berikut:

rincian departemen Perbendaharaan Federal dan inspektorat pajak wilayah di mana subdivisi terpisah berada dan terdaftar pajak;

Pos pemeriksaan yang ditugaskan ke unit;

Kode OKTMO kotamadya yang anggaran pajak penghasilan pribadinya ditransfer.

Anda dapat menemukan informasi lebih rinci dalam surat-surat: Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07/03/2009 N 03-04-06-01/153, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 07/01/2010 N 20-15/ 3/068888, tanggal 20/05/2010 N 20-15/3/ [dilindungi email]

Perusahaan keliru mentransfer pajak penghasilan pribadi ke IFTS organisasi induk, tetapi seharusnya ke IFTS divisi terpisah, apakah perusahaan akan didenda?

Menurut fiskus, jika terjadi kesalahan dalam perincian, kewajiban untuk mentransfer pajak tidak dapat dianggap terpenuhi. Agen pajak harus sekali lagi mentransfer pajak penghasilan pribadi menggunakan rincian yang benar, membayar denda, dan kemudian mengklaim jumlah pajak yang ditransfer secara keliru. Di sinilah kesulitan bagi agen pajak muncul.

Jadi, dalam satu kasus, LLC secara keliru mentransfer pajak penghasilan pribadi di lokasi subdivisi terpisah. IFTS menolak untuk mengembalikan pajak karena fakta bahwa pengembalian hanya dapat dilakukan setelah pemeriksaan pajak di tempat.

Namun, pengadilan arbitrase menemukan bahwa, menurut paragraf 6 Seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak yang dibayar lebih harus dikembalikan atas permohonan tertulis dari wajib pajak dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerimaan oleh otoritas pajak dari permohonan tersebut. Pengembalian dana dilakukan hanya setelah mengimbangi jumlah pajak yang lebih dibayar untuk melunasi tunggakan (utang).

Tidak mengikuti ketentuan ini bahwa pemeriksaan pajak di tempat diperlukan untuk pengembalian dana. Namun demikian, IFTS membawa kasus ini ke pengadilan kasasi, yang menegaskan bahwa otoritas pajak telah mengajukan persyaratan untuk pengembalian dana. Selain itu, pengadilan mengkonfirmasi legalitas pemungutan penalti dari Inspektorat Layanan Pajak Federal atas keterlambatan pengembalian pajak (Resolusi FAS ZSO tertanggal 20/01/2011 N A67-3340 / 2010).

Perlu dicatat bahwa Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, dalam Resolusi No. 645/05 tanggal 23 Agustus 2005, mencatat bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur pertanggungjawaban atas kinerja yang tidak patut oleh pajak. agen dari tugasnya, khususnya untuk pelanggaran prosedur transfer yang dipotong oleh pajak penghasilan pribadi. Jika pajak penghasilan pribadi dipotong dan ditransfer tepat waktu dan penuh, tetapi dengan rincian yang salah dalam urutan pembayaran, maka inspektorat pajak tidak memiliki alasan untuk meminta agen pajak bertanggung jawab atas kewajiban pajak dalam bentuk denda sebesar 20 % dari jumlah yang belum dibayar berdasarkan Art. 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Sekarang otoritas pajak dan Perbendaharaan Federal memiliki kesempatan untuk secara independen mendistribusikan kembali antara anggaran jumlah pajak yang dikreditkan ke akun yang sesuai.

Dan jika demikian, maka pembayaran pajak penghasilan pribadi di tempat pendaftaran badan hukum alih-alih membayar pajak di lokasi subdivisi yang terpisah tidak dapat mengakibatkan akrual hukuman sesuai dengan paragraf 1 Seni. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia, karena denda diakui sebagai jumlah uang yang harus dibayar oleh agen pajak jika jumlah pajak yang terutang dibayarkan lebih lambat dari yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya.

Karena uang telah ditransfer tepat waktu, dan kantor pajak tidak menggunakan haknya untuk mengklarifikasi pembayaran, tidak ada alasan untuk memungut pajak penghasilan pribadi dan denda.

Seringkali, otoritas pajak merujuk ke sub. 4 hal.4 seni. 45 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan prosedur akuntansi oleh Perbendaharaan Federal pendapatan ke sistem anggaran Federasi Rusia ... disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Desember 2004 N 116n. Berdasarkan Prosedur ini, badan-badan Perbendaharaan Federal tidak dapat secara independen mendistribusikan kembali dana yang diterima antara anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia mengakhiri masalah kontroversial ini. Dalam Putusan tanggal 23 Juli 2013, pengadilan menunjukkan bahwa pemenuhan kewajiban membayar pajak tidak tergantung pada kebenaran indikasi OKATO dalam dokumen pembayaran dan pelanggaran tata cara pembayaran pajak ini tidak dapat menyebabkan akrual. dari hukuman. Dengan indikasi yang benar dari akun Perbendaharaan Federal, pajak penghasilan pribadi dalam hal apa pun memasuki sistem anggaran Federasi Rusia. Otoritas pajak dan badan Perbendaharaan Federal memiliki kesempatan untuk secara mandiri mendistribusikan kembali jumlah pajak yang sesuai antar anggaran.

Setelah itu, FTS mengeluarkan surat tanggal 2 Agustus 2013 N BS-4-11/14009, yang menyatakan bahwa: karena pajak perusahaan atas penghasilan pribadi dipotong dan ditransfer tepat waktu dan penuh, inspektorat tidak memiliki alasan untuk membawanya ke tanggung jawab pajak untuk pasal 123 dari Kode.

Kami menyediakan pengembalian pajak penghasilan.

Paling lambat 1 April, organisasi harus melaporkan pendapatan. Ke pemeriksaan mana saya harus mengirimkan formulir No. 2-NDFL, jika perusahaan memiliki divisi terpisah, di lokasi perusahaan induk atau divisi?

Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 03.12.08 No. 03-04-07-01 / 244 menyatakan bahwa organisasi memiliki hak untuk memilih otoritas pajak mana untuk menyerahkan informasi dalam formulir No. 2-NDFL untuk karyawan dari divisi yang terpisah.

Hak memilih digunakan oleh divisi yang membayar upah kepada karyawannya dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari rekening penyelesaian divisi mereka.

Di mana harus melaporkan pajak penghasilan 2-pribadi jika divisi terpisah tidak dialokasikan ke neraca terpisah dan tidak memiliki rekening giro?

Perusahaan semacam itu juga diberi hak untuk memilih. Sebuah organisasi, yang bertindak sebagai agen pajak, memiliki hak untuk menyerahkan informasi dalam bentuk N 2-NDFL tentang pendapatan individu dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong untuk karyawan dari subdivisi terpisah kepada otoritas pajak di tempat pajak pendaftaran kepala organisasi atau di tempat pendaftaran pajak dari subdivisi yang terpisah. Para pejabat setuju tentang masalah ini. Kementerian Keuangan menjelaskan situasi ini dalam surat tertanggal 28 Agustus 2009 N 03-04-06-01/224. Layanan Pajak Federal, pada gilirannya, dalam surat tertanggal 10 April 2009 N 20-15 / 3 / [dilindungi email]

Prosedur untuk membayar pajak penghasilan pribadi, termasuk oleh divisi terpisah

Saat membayar pendapatan kepada karyawan mereka, agen pajak diharuskan menghitung, memotong pajak penghasilan pribadi dari wajib pajak dan membayarnya ke anggaran. Sebagai aturan umum, pajak dibayar oleh agen pajak di lokasinya. Namun, organisasi dengan subdivisi terpisah membayar pajak penghasilan pribadi dengan cara yang berbeda. Tata cara pembayaran PPN menurut divisi tersendiri akan dibahas pada materi di bawah ini.

Sebelum mempertimbangkan prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh organisasi dengan struktur bercabang, perlu diingat apa yang dipahami dalam undang-undang pajak Rusia sebagai subdivisi terpisah dari suatu organisasi.

Menurut paragraf 20 ayat 2 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia), subdivisi terpisah dari suatu organisasi adalah setiap subdivisi yang secara teritorial terisolasi darinya, di lokasi tempat kerja stasioner dilengkapi. Sebuah subdivisi terpisah dari suatu organisasi diakui seperti itu terlepas dari apakah penciptaannya tercermin dalam konstituen atau dokumen organisasi dan administrasi lainnya dari organisasi, dan pada kekuasaan yang diberikan pada subdivisi yang ditentukan. Pada saat yang sama, tempat kerja dianggap stasioner jika dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan.

Seperti yang Anda lihat, untuk pengakuan unit struktural organisasi sebagai subdivisi yang terpisah, penciptaan lapangan kerja adalah kunci penting. Berdasarkan Pasal 209 Kode Perburuhan Federasi Rusia, tempat kerja adalah tempat di mana seorang karyawan harus atau di mana ia harus tiba sehubungan dengan pekerjaannya dan yang secara langsung atau tidak langsung berada di bawah kendali majikan.

Jika pekerjaan stasioner tidak dibuat di lokasi unit struktural organisasi, maka subdivisi terpisah tidak muncul. Klarifikasi yang sama tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Mei 2013 No. 03-02-07/1/18634, tertanggal 28 Juli 2011 No. 03-02-07/1-265, tertanggal 3 November 2009 No. 03-02- 07/1-493.

Perhatikan bahwa dengan adanya pekerjaan stasioner, penting untuk berapa lama mereka dibuat. Kode Pajak Federasi Rusia secara langsung menunjukkan bahwa periode ini harus melebihi satu bulan, oleh karena itu, jika durasi kerja di satu wilayah berlangsung tidak lebih dari satu bulan, maka kegiatan organisasi dalam kondisi seperti itu tidak mengarah pada penciptaan divisi terpisah. . Penjelasan serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Juli 2008 No. 03-02-07 / 1-271.

Harap dicatat bahwa keputusan untuk mengakui struktur perusahaan yang terpisah secara teritorial sebagai subdivisi yang terpisah adalah dalam kompetensi organisasi itu sendiri. Namun, jika ragu, organisasi selalu dapat menghubungi otoritas pajak untuk mendapatkan bantuan dalam menyelesaikan masalah ini. Hak organisasi ini mengikuti interkoneksi norma-norma paragraf 9 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia dan sub-ayat 1 paragraf 1 Pasal 21 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal ini juga ditunjukkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam suratnya tertanggal 4 Oktober 2013 No. 03-02-07/1/42722.

Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk kekhasan perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh agen pajak.

Menurut pasal ini, orang-orang berikut ini diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi, dari siapa atau sebagai akibat dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima penghasilan kena pajak:

– organisasi Rusia;

- subdivisi terpisah dari organisasi asing di Federasi Rusia;

Surat No. 03-04-06/6-277 tanggal 13 September 2012 dari Kementerian Keuangan Rusia menyatakan bahwa jika organisasi asing membayar pendapatan kepada individu tidak melalui subdivisi terpisah di Federasi Rusia, itu bukan pajak agen.

- pengusaha perorangan;

- notaris dalam praktik pribadi;

- Pengacara yang telah mendirikan kantor hukum.

Menurut aturan umum, yang diabadikan dalam paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari wajib pajak, yang diakui sebagai sumbernya. penghasilan, dibayarkan di tempat pendaftaran agen pajak di otoritas pajak.

Pada saat yang sama, kategori agen pajak seperti organisasi Rusia yang memiliki subdivisi terpisah diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong baik di lokasi mereka maupun di lokasi masing-masing subdivisi terpisah (paragraf 2 klausul 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Desember 2014 No. 03-04-06 / 66648, tanggal 21 November 2013 No. 03-03-07 / 50224, tanggal Agustus 7, 2012 No. 03-04-06 / 3-222, tanggal 20 Desember 2011 No. 03-04-06/3-352).

Aturan ini berlaku secara eksklusif untuk organisasi Rusia yang memiliki subdivisi terpisah dalam strukturnya. Organisasi asing dengan jaringan cabang di Federasi Rusia membayar pajak penghasilan pribadi secara umum - di lokasi kantor perwakilan mereka di Federasi Rusia. Kesimpulan serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow tertanggal 23 Januari 2009 No. 18-15 / [dilindungi email], serta dalam keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 14 Januari 2008 dalam kasus No. A56-2929 / 2007.

Selain itu, sebagaimana dijelaskan pejabat dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 4 Juli 2011 No. 03-04-06 / 3-159, tidak masalah apakah divisi terpisah dari perusahaan Rusia dialokasikan ke saldo terpisah. lembar atau tidak. Pada saat yang sama, siapa sebenarnya yang harus mentransfer pajak - divisi terpisah itu sendiri atau perusahaan induk dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak menjelaskan. Otoritas pengatur tidak memberikan jawaban yang jelas untuk pertanyaan ini. Menurut pendapat pemodal, yang dinyatakan dalam surat tertanggal 29 Maret 2010 No. 03-04-06/54, pajak dapat dibayar oleh divisi yang terpisah itu sendiri, dialokasikan ke neraca yang terpisah dan memiliki rekening giro sendiri. . Pada saat yang sama, perwakilan dari otoritas pajak di ibukota percaya bahwa pajak penghasilan pribadi di lokasi subdivisi organisasi yang terpisah harus ditransfer oleh perusahaan induk itu sendiri. Pendapat ini tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow tanggal 20 Mei 2010 No. 20-15/3/0529 [dilindungi email]

Untuk mengecualikan terjadinya risiko pajak, kami menyarankan agar agen pajak mengajukan permintaan yang sesuai ke kantor pajaknya.

Jika seorang wajib pajak membayar pajak penghasilan pribadi di lokasi bagian yang terpisah, maka jumlah pajak harus ditentukan berdasarkan penghasilan orang pribadi yang bekerja di bagian yang terpisah atau menerima penghasilan darinya karena alasan lain, misalnya, berdasarkan kontrak kerja. , sewa, perjanjian hak cipta. Ini mengikuti dari paragraf 3 ayat 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Fakta ini ditegaskan oleh surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 Juni 2011 No. 03-04-06 / 3-128, tanggal 18 Juni 2010 No. 03-04-06 / 3-124, Federal Layanan Pajak Rusia tanggal 3 Agustus 2011 No. AS-4 -3 / 12547, Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow tanggal 20 Mei 2010 No. 20-15 / 3 / [dilindungi email]

Mengingat hal di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa organisasi induk berkewajiban untuk menyimpan catatan pendapatan yang diterima darinya oleh individu, secara terpisah untuk organisasi induk dan secara terpisah untuk divisi yang terpisah. Selain itu, organisasi induk harus membayar jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong baik di lokasinya maupun di lokasi divisi terpisah.

Pada saat yang sama, jika setiap divisi organisasi yang terpisah diberi pos pemeriksaan terpisah, perintah pembayaran untuk transfer pajak penghasilan pribadi harus dikeluarkan untuk setiap divisi terpisah tersebut, termasuk dalam hal pendaftaran beberapa divisi terpisah sesuai dengan paragraf 4 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia dilakukan di lokasi salah satunya. Klarifikasi tersebut diberikan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Juni 2012 No. 03-04-06 / 3-174.

Catatan!

Jika seorang karyawan suatu organisasi bekerja di beberapa divisi terpisah selama sebulan, maka sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Oktober 2012 No. ED-4-3 / [dilindungi email], pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan tersebut harus ditransfer ke anggaran yang sesuai di lokasi masing-masing subdivisi terpisah tersebut, dengan mempertimbangkan jam kerja di setiap subdivisi terpisah.

Pada saat yang sama, menurut pendapat Kementerian Keuangan Rusia, yang diungkapkan dalam surat tertanggal 30 Januari 2015 No. 03-04-06 / 3505, tidak masalah di divisi mana karyawan tersebut bekerja. pada tanggal pembayaran pendapatan.

Perhatikan bahwa pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan yang dikirim oleh organisasi ke subjek lain dari Federasi Rusia untuk membuka subdivisi terpisah ditransfer ke lokasi organisasi induk. Aturan ini berlaku sampai unit yang dibuat terdaftar di otoritas pajak. Klarifikasi tersebut diberikan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 Agustus 2012 No. 03-04-06/3-223.

Perhatikan bahwa subdivisi terpisah dapat membayar pendapatan tidak hanya kepada karyawan yang bekerja berdasarkan kontrak kerja, tetapi juga kepada pekerja lepas - individu yang dengannya kontrak hukum perdata dibuat. Dalam situasi seperti itu, menurut klarifikasi departemen keuangan yang diberikan dalam surat No. 03-04-06 / 3-216 tanggal 6 Agustus 2012, No. 03-04-06 / 8-220 tanggal 6 Agustus 2012, No. 03-04-06/3-159, pajak penghasilan pribadi juga harus ditransfer di lokasi subdivisi terpisah.

Namun, Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow menyatakan posisi yang berbeda. Otoritas pajak menunjukkan bahwa pajak atas penghasilan yang dibayarkan oleh subdivisi terpisah kepada seseorang berdasarkan perjanjian hukum perdata yang dibuat dengannya harus dibayar di tempat pendaftaran organisasi induk (surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow tanggal 26 Februari 2009 No. 20-15 / 3 / 017148).

Mempertimbangkan pendapat ambigu dari otoritas pengatur, kami merekomendasikan agar pembayar pajak mengklarifikasi prosedur untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dalam kasus ini di kantor pajak teritorial mereka.

Kami mengingatkan Anda bahwa persyaratan untuk mentransfer pajak ke anggaran oleh agen pajak tergantung pada bentuk pembayaran pendapatan kepada pembayar pajak - individu. Dengan demikian, agen pajak berkewajiban untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari penerimaan kas yang sebenarnya di bank untuk pembayaran pendapatan, serta hari transfer pendapatan dari rekening agen pajak di bank ke rekening wajib pajak atau atas namanya ke rekening pihak ketiga di bank.

Dalam kasus lain, agen pajak mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari setelah hari wajib pajak benar-benar menerima pendapatan - untuk pendapatan yang dibayarkan secara tunai, serta hari berikutnya dari hari pajak tersebut sebenarnya dipotong - untuk pendapatan. diterima oleh wajib pajak dalam bentuk barang atau dalam bentuk manfaat materi (paragraf 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika, melanggar prosedur pembayaran pajak, pajak penghasilan pribadi ditransfer bukan di tempat pendaftaran subdivisi terpisah, tetapi di lokasi organisasi itu sendiri, maka pengontrol akan membawa agen pajak ke kewajiban pajak berdasarkan Pasal 123 Undang-Undang Kode Pajak Federasi Rusia.

Menurut norma yang ditentukan, non-pemotongan yang melanggar hukum dan (atau) non-transfer (pemotongan tidak lengkap dan (atau) transfer) dalam periode yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dari jumlah pajak yang dikenakan pemotongan dan transfer oleh agen pajak memerlukan denda sebesar 20% dari jumlah yang dikenakan pemotongan dan (atau) penghitungan.

Selain itu, agen pajak juga akan menghitung jumlah denda untuk tunggakan yang dihasilkan berdasarkan Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia. Kesimpulan inilah yang mengikuti surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Desember 2012 No. AS-4-2 / 22690 "Tentang pemeriksaan pajak".

Dalam praktiknya, arbiter cenderung mengambil posisi yang berbeda. Mereka menunjukkan bahwa pembayaran pajak penghasilan pribadi atas biaya agen pajak bertentangan dengan norma-norma paragraf 9 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia saat ini, dan hukuman tidak boleh dikumpulkan, karena, menurut Pasal 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mereka dibebankan pada jumlah pajak yang belum dibayar. Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, tidak ada tunggakan anggaran. Kesimpulan tersebut dibuat dalam keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tertanggal 23 Maret 2012 dalam kasus No. A35-1973 / 2011, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 1 Desember 2010 dalam kasus No. A56-95584 / 2009, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh tertanggal 11 Oktober 2011 No. F03-4920/2011 dalam kasus No. A51-2751/2011.

Selain itu, para arbiter memberikan argumen lain: otoritas pajak, setelah menemukan tunggakan agen pajak dan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi yang timbul sebagai akibat dari pelanggaran prosedur transfer pajak, harus secara mandiri membuat set-off, dipandu oleh norma-norma. paragraf 1 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, dan tidak mengenakan denda atas jumlah tunggakan (keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 30 Juli 2012 dalam kasus No. A56-48850/2011 , tanggal 16 Juli 2012 dalam hal No. A44-4027/2011).

Ada kasus-kasus ketika inspektorat pajak dalam situasi ini juga mengenakan denda kepada agen pajak berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia karena kegagalan untuk memenuhi kewajiban untuk memotong dan mentransfer pajak.

Dalam hal ini, mayoritas arbiter berpihak pada pembayar pajak, mengingat organisasi tidak memiliki hutang pada anggaran, meskipun prosedur untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dilanggar (ketetapan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat 8 Agustus 2013 dalam kasus No. A67-4029/2012, Distrik Moskow tanggal 17 Januari 2011 No. -А40/17435-10 dalam kasus No. 40-4800/10-115-55).

Pada saat yang sama, dalam keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga pada 28 April 2012 dalam kasus No. A57-4502 / 2011, pengadilan menunjukkan bahwa pembayaran pajak penghasilan pribadi dihitung dari penghasilan karyawan subdivisi terpisah di lokasi organisasi induk berarti bahwa jumlah pajak tidak diterima oleh anggaran kotamadya, di mana divisi tersebut berada. Akibatnya, menurut para arbiter, dalam hal ini, organisasi harus dikenakan hukuman dan denda berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan demikian, otoritas pengatur tidak memiliki pendapat bulat tentang masalah ini, dan oleh karena itu, jika terjadi perselisihan dengan mereka, organisasi harus siap untuk mempertahankan posisinya di pengadilan. Dalam hal ini, ada kemungkinan besar untuk memenangkan perselisihan ini di pengadilan.

Catatan!

Mulai 1 Januari 2016, beberapa paragraf Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia akan diubah dengan Undang-Undang Federal No. 113-FZ tertanggal 2 Mei 2015 "Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Rusia Federasi untuk meningkatkan tanggung jawab agen pajak atas ketidakpatuhan terhadap persyaratan undang-undang tentang pajak dan biaya."

Secara khusus, paragraf 6 pasal ini akan diubah, yang menurutnya agen pajak akan diminta untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari setelah pendapatan dibayarkan kepada wajib pajak. Ketika membayar pendapatan wajib pajak dalam bentuk tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit) dan dalam bentuk pembayaran liburan, agen pajak akan diminta untuk mentransfer jumlah yang dihitung dan dipotong pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan.

Paragraf 3 ayat 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia akan berisi informasi berikut: jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran di lokasi subdivisi terpisah ditentukan berdasarkan jumlah penghasilan kena pajak yang diperoleh dan dibayarkan kepada individu di bawah kontrak menyimpulkan dengan subdivisi terpisah ini.

Pilihan Editor

Bantuan untuk petani pemula: hibah dan subsidi

Pada tahun 2012, program jangka panjang "Bagaimana menjadi petani dari awal" diluncurkan di Rusia, yang bertujuan untuk mengembangkan sektor...

Bisnis tanpa investasi finansial: sulit, tetapi mungkin

Memulai bisnis dari awal di tahun krisis adalah tugas yang sulit. Tetapi jika Anda menangani masalah ini dengan serius dan menghitung semuanya, maka ...

Pendaftaran klub, pendaftaran federasi olahraga

Ide bisnis untuk membuka klub olahraga Anda sendiri bukanlah hal baru, tetapi relevansinya telah meningkat selama bertahun-tahun. Hari ini, jumlah yang meningkat...

Bagaimana cara membuka pompa bensin dan mengatur pasokan bahan bakar?

Membuka SPBU bisa dilakukan dengan dua cara. Yang termudah dan paling populer - Ini memungkinkan Anda untuk membuka pompa bensin dengan nama ...

Cara membuka perusahaan LLC di Bulgaria Melakukan pembelian LLC di Bulgaria

Waktu membaca: 3 menit Membuka dan mendaftarkan perusahaan di Bulgaria Membuka perusahaan di Bulgaria untuk membeli mobil Cara membuka perusahaan LLC ...

Bagaimana cara membuka panti pijat?

Pertanyaan bagaimana membuka panti pijat cukup masuk akal jika Anda ingin mengatur bisnis wirausaha dengan sedikit investasi dan ...

Melakukan Bisnis dengan China - Panduan Lengkap untuk Memulai

* Perhitungan menggunakan data rata-rata untuk Rusia. Bisnis dengan China berarti keuntungan tinggi dan kerjasama yang menguntungkan. Kami telah mengumpulkan tips tentang ...

Rusia berubah menjadi negara pemilik pertanian raksasa

Di wilayah wilayah Moskow, pertanian dilakukan, diwakili oleh produksi tanaman dan peternakan. Sekitar 40%...

Sistem pemantauan pendapatan mesin penjual otomatis di Belarus membantu bisnis penjual otomatis Tentang perpajakan penjual kopi di Belarus

Di sini kamu bisa membeli vending equipment terbaik dari Unicum. Kami adalah pemasok resmi pertama produk ini...

Baru

Populer