به همراه داشتن حقوق تعطیلات در گزارش مالیات بر درآمد شخصی 6 مثال. مالیات بر درآمد شخصی: نمونه ای از پر کردن پرداخت های مرخصی

محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط عامل مالیاتی (فرم 6-NDFL) اطلاعاتی است که توسط نماینده مالیاتی به طور کلی برای کلیه افرادی که از وی درآمد دریافت کرده اند تعمیم داده می شود. محاسبه در فرم 6-NDFL برای نیمه اول سال 2018 باید ارسال شود حداکثر تا 31 جولای 2018. ما به شما می گوییم که چگونه حقوق و دستمزد مرخصی و پیش پرداخت ها در 6-NDFL منعکس می شود.

پرداخت مرخصی در 6-NDFL در "1C: ZUP 8" (ویرایش 3)

تاریخ دریافت واقعی درآمد (تاریخ ردیف 100) در قالب پرداخت مرخصی، روز پرداخت درآمد شامل انتقال درآمد به حساب های بانکی مؤدی یا از طرف وی به حساب اشخاص ثالث است.

تاریخ کسر مالیات (تاریخ ردیف 110) روز پرداخت واقعی است.

مهلت پرداخت مالیات (تاریخ ردیف 120) حداکثر تا آخرین روز ماه است که در آن پرداخت ها انجام شده است.

پرداخت مرخصی در ماه ژوئن

مثال

هنگام محاسبه حقوق مرخصی در یک سند تعطیلاتتاریخ پرداخت برنامه ریزی شده به عنوان 06/06/2018 نشان داده شده است. این تاریخ در ابتدا به عنوان تاریخ دریافت درآمد در نظر گرفته می شود و مالیات در این تاریخ محاسبه می شود (شکل 1). در واقع حقوق مرخصی در تاریخ 1397/06/07 پرداخت شده است.

در برنامه، تاریخ دریافت واقعی درآمد به طور خودکار هنگام ارسال اسناد برای پرداخت در فیلد مشخص می شود. تاریخ های پرداخت. این فیلد به طور خاص به این دلیل معرفی شد که تاریخ واقعی پرداخت اقلام تعهدی با تاریخی که قبلاً در سند تعهدی برنامه ریزی شده بود متفاوت است و کاربر در این مورد مجبور به بازگشت به سند تعهدی و تعیین تاریخ پرداخت در سند تعهدی نیست. آن را (مانند مثال ما). رشته تاریخ پرداختبرابر با تاریخ اظهارنامه پر شده است. یعنی تاریخ واقعی دریافت واقعی درآمد (تاریخ خط 100) تاریخی است که در فیلد مشخص شده است. تاریخ پرداختسند پرداخت حقوق مرخصی (شکل 2).

هنگام پردازش اسناد برای پرداخت، مالیات کسر می شود. تاریخ کسر مالیات (تاریخ ردیف 110) نیز تاریخی است که در فیلد مشخص شده است تاریخ پرداختسند برای پرداخت مهلت پرداخت مالیات حداکثر تا تاریخ آخرین روز ماه، که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است. در بخش 2 محاسبه، این عملیات مانند شکل 2 منعکس شده است. 3.

در زمینه ماهسند تعطیلاتلازم است ماه تعلق حقوق مرخصی را مشخص کنید و نه زمانی که مرخصی شروع می شود.

اگر به عنوان مثال، حقوق مرخصی در ژوئن 2018 تعلق گرفته و در ژوئیه 2018 پرداخت شده باشد، این درآمد در بخش های 1 و 2 محاسبه برای 9 ماه سال 2018 منعکس می شود، زیرا تاریخ دریافت واقعی این درآمد به عنوان تعیین می شود. روز پرداخت آن

یا به عنوان مثال، حقوق مرخصی در ماه مه تعلق گرفت و در ژوئن 2018 - 06/07/2018 پرداخت شد (مانند مثال ما). آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر میزان حقوق مرخصی آخرین روز از ماهی است که در آن پرداخت انجام شده است، یعنی. 2018/06/30. از آنجایی که این روز تعطیل است، مهلت نقل و انتقالات به تاریخ 1397/07/02 موکول می شود. در نتیجه، این عملیات در بخش 2 محاسبه برای نیمه اول سال 2018 منعکس نشده است. در بخش 2 برای 9 ماه سال 2018 منعکس خواهد شد. اما از آنجایی که تاریخ دریافت درآمد حاصل از این عملیات 1397/06/07 می باشد، در بند 1 محاسبه برای نیمه اول سال 2018 قرار می گیرد (شکل 3).

حقوق مرخصی به همراه حقوق پرداخت می شود

این برنامه قابلیت محاسبه دستمزد را برای دوره از ابتدای ماه تا تاریخی که کارمند به مرخصی می رود مستقیماً همراه با حقوق مرخصی دارد. در سند تعطیلاتچک باکس علامت زده شده است محاسبه حقوق برای. در عین حال، از آنجایی که تاریخ دریافت درآمد برای حقوق و دستمزد تعطیلات متفاوت است (برای پرداخت تعطیلات - تا تاریخ پرداخت، برای حقوق - به عنوان آخرین روز ماه تعهدی)، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، برای هر تاریخ دریافت درآمد به طور جداگانه محاسبه می شود (شکل 4).

بر این اساس، هنگام پرداخت حقوق مرخصی با حقوق، کل مبلغ مالیات کسر شده نیز به طور جداگانه برای هر تاریخ دریافت درآمد در نظر گرفته می شود. تاریخ کسر مالیات برای حقوق مرخصی و حقوق، تاریخ پرداخت است، یعنی. تاریخ سند بیانیه آخرین مهلت انتقال مالیات برای دستمزد به عنوان روز بعد از تاریخ پرداخت، برای پرداخت مرخصی - آخرین روز ماه پرداخت حقوق مرخصی تعیین می شود.

در بخش 2 محاسبه، این عملیات در دو بلوک از خطوط منعکس شده است (شکل 5).

لطفا توجه داشته باشید که برای دستمزد در این مورد، معلوم می شود که تاریخ کسر مالیات کمتر از تاریخ دریافت واقعی درآمد است. مطابق با توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، چنین تکمیل بخش 2 محاسبه در فرم 6-NDFL مجاز است.

بازتاب پرداخت تعطیلات در 6-NDFL در سایر برنامه های 1C:

پرداخت اضافی پرداخت مرخصی در 6-NDFL در "1C: ZUP 8" (محیط 3)

تاریخ دریافت واقعی درآمد (تاریخ ردیف 100) به صورت پرداخت اضافی حقوق مرخصی، روز پرداخت درآمد شامل انتقال درآمد به حساب های بانکی مؤدی یا از طرف وی به حساب های مؤدی است. اشخاص ثالث

تاریخ کسر مالیات (تاریخ ردیف 110) روز پرداخت واقعی است.

آخرین مهلت انتقال مالیات (تاریخ ردیف 120) حداکثر تا آخرین روز ماه است که چنین پرداختی در آن انجام شده است (در مورد مبالغ پرداخت مرخصی) (نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره 20-15/049940 مورخ 12 مارس، 2018، مورخ 1397/02/21 شماره 16-12/021202@).

مثال

حقوق مرخصی در مارس 2018 پرداخت شد. در ماه آوریل، حقوق مرخصی قبلاً تعلق گرفته مجدداً محاسبه شد، در نتیجه، پرداخت هزینه مرخصی اضافی ضروری است.

اگر در نتیجه محاسبه مجدد حقوق مرخصی، پرداخت اضافی انجام شود، در بخش های 1 و 2 محاسبه در فرم 6-NDFL در دوره گزارشی که در آن انجام شده است منعکس می شود (نامه مالیات فدرال سرویس مورخ 12 مارس 2018 شماره 20-15/049940، مورخ 1397/02/21 شماره 16-12/021202@) (شکل 6، شکل 7). علاوه بر این، مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت اضافی حقوق مرخصی (و همچنین از مبلغ پرداختی مرخصی) حداکثر تا آخرین روز از ماه پرداخت شده است.

بازتاب پرداخت اضافی پرداخت تعطیلات در 6-NDFL در سایر برنامه های 1C:

• "1C: حقوق و دستمزد و پرسنل مؤسسات دولتی 8" (ویرایش 3)

پیشرفت در 6-NDFL در "1C: ZUP 8" (ویرایش 3)

مالیات بر درآمد شخصی نباید به طور جداگانه از دستمزدهای پیش پرداخت محاسبه، کسر و به بودجه پرداخت شود (به نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 ژوئیه 2017 به شماره 03-04-05/44802، به تاریخ 13 آوریل 2017 مراجعه کنید. 03-04-05/22521).

اگر پیش پرداخت در پایان ماه کاهش یابد (مثلاً در 30 یا 31)، پس از پرداخت، مالیات بر درآمد شخصی باید کسر شود و به بودجه واریز شود، بدون اینکه منتظر ماندن برای انتقال حقوق در آخر ماه. این نتیجه توسط دادگاه عالی فدراسیون روسیه در حکم خود به تاریخ 11 مه 2016 به شماره 309-KG16-1804 رسیده است. در این رابطه، ما توصیه نمی کنیم که در مقررات محلی پرداخت پیش پرداخت در پایان ماه ایجاد شود.

علیرغم اینکه دستمزدها چندین بار در ماه به کارمند پرداخت می شود، مالیات ها باید یک بار پس از پرداخت نهایی به کارمند برای ماه محاسبه، کسر و به بودجه واریز شود. مالیات بر درآمد شخصی نباید به طور جداگانه از دستمزدهای پیش پرداخت محاسبه، کسر و به بودجه پرداخت شود (به نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 ژوئیه 2017 به شماره 03-04-05/44802، به تاریخ 13 آوریل 2017 مراجعه کنید. 03-04-05/22521).

در برنامه، هنگام پرداخت دستمزد برای نیمه اول ماه، مالیات بر درآمد شخصی کسر نمی شود (شکل 8). بنابراین، این عملیات در محاسبه در فرم 6-NDFL منعکس نمی شود. مبلغ پیش پرداخت متعاقباً در ردیف 130 بند 2 بلوک مربوط به پرداخت دستمزد نیمه دوم ماه لحاظ می شود.

بازتاب پیش پرداخت در 6-NDFL در سایر برنامه های 1C:

هنگام پر کردن فرم 6-NDFL، مهم است که در مورد آن تصمیم بگیرید. از این گذشته ، بستگی به این دارد که آیا پرداخت های خاصی حتی در محاسبه لحاظ می شود یا خیر.

ویژگی های حقوق و دستمزد

آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی

مهلت انتقال مالیات بر حقوق مرخصی نیز به این بستگی ندارد که خود مرخصی در کدام ماه است. تاریخ انتقال فقط به تاریخ پرداخت واقعی درآمد در قالب پرداخت مرخصی بستگی دارد. مالیات بر میزان پرداخت مرخصی در آخرین روز از ماهی که در آن پرداخت مرخصی پرداخت شده است (بند 2، بند 6، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) منتقل می شود. این بدان معناست که کافی است کل مالیاتی که از حقوق مرخصی پرداخت شده در یک ماه تقویمی با هم جمع شده و در یک دستور پرداخت در آخرین روز آن ماه به بودجه واریز شود. به عنوان مثال، این سازمان در تاریخ های 1398/05/13، 1398/05/17 و 1398/05/20 به 3 نفر از کارکنان حقوق مرخصی پرداخت کرده است. شما می توانید در تاریخ 31 مه 2019 مالیات بر درآمد شخصی را در این پرداخت تعطیلات به یک میزان پرداخت کنید. علاوه بر این، اگر این روز آخر با تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات مصادف شود، می توانید مالیات بر درآمد شخصی را در روز کاری بعدی پرداخت کنید (

زمان گزارش برای نیمه اول سال 2018 فرا رسیده است. من می‌خواهم نمونه‌ای از نحوه انعکاس حقوق مرخصی در گزارش 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2018 به شما ارائه دهم.

فرم گزارش 6-NDFL به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@ (در تاریخ 17 ژانویه 2018 اصلاح شده) تأیید شد. .

گزارش 6-NDFL به خودی خود چندان پیچیده نیست و شامل یک صفحه عنوان و دو بخش است: شماره 1 و شماره 2. اما همانطور که تمرین نشان می دهد سؤالات زیادی در مورد موضوع انعکاس میزان مرخصی در بخش شماره ایجاد می شود. 2 از گزارش سه ماهه دوم 2018. واقعیت این است که آخرین مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر میزان حقوق مرخصی (اگر در ژوئن پرداخت شده باشد) 2 ژوئیه 2018 است. و این در حال حاضر سه ماهه سوم است.

بیایید با هم بفهمیم که چگونه مقادیر مشخصی را به درستی منعکس کنیم. اکنون مثالی با مبالغ حقوقی ساده می‌آورم تا درک آن آسان‌تر شود. و با استفاده از این مثال، روش پر کردن گزارش 6-NDFL، هم بخش شماره 1 و هم بخش شماره 2 را نشان خواهم داد.

بنابراین، مثال ما - شرکت "A" دستمزد را به مقدار زیر تعلق گرفت:
ژانویه 2018 - 20000 روبل،
فوریه 2018 - 20000 روبل،
مارس 2018 - 40000 روبل،
آوریل 2018 - 40000 روبل،
مه 2018 - 40000 روبل،
ژوئن - 32000 روبل حقوق و 8000 روبل حقوق مرخصی.
حقوق مرخصی در 19 ژوئن 2018 پرداخت شد. مبلغ مرخصی در دست = 8000 - 13٪ از 8000 = 6960 روبل بود.

مجموع، کل درآمد حاصل از شش ماه = 200000 روبل، کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی = 13٪ از 200000 روبل = 26000 روبل.

حقوق ماه ژوئن در تاریخ 5 جولای 2018 پرداخت می شود.
حقوق مارس 2018 در 5 آوریل، برای آوریل - در 4 مه، برای ماه می - در 5 ژوئن پرداخت شد.

حالا بیایید به قانون "سه تاریخ" برویم- در بخش دوم 6-NDFL ما فقط مقادیری را منعکس می کنیم که سه تاریخ آن در سه ماهه دوم سال 2018 است.

سه تاریخ عبارتند از تاریخ پرداخت درآمد، تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی، تاریخ انتقال مالیات (نه تاریخ واقعی پرداخت مالیات به بودجه).

اگر حداقل یکی از سه تاریخ مربوط به سه ماهه دیگر باشد، می توانیم با خیال راحت این مبلغ را از گزارش سه ماهه دوم حذف کنیم و در گزارش بعدی نشان خواهیم داد.

در مثال ما، دو پرداخت تحت قانون "سه تاریخ" قرار نمی گیرند: دستمزد ماه ژوئن و حقوق مرخصی.

حقوق ماه ژوئن 2018
تاریخ پرداخت درآمد – 1397/07/05
تاریخ کسر مالیات – 07/05/2018
مهلت پرداخت مالیات – 1397/07/06

همه تاریخ ها قبلاً به سه ماهه سوم سال 2018 اشاره می کنند و ما پرداخت دستمزد ماه ژوئن را در گزارش 6-NDFL برای سه ماهه سوم 2018 نشان خواهیم داد.

پرداخت تعطیلات
تاریخ پرداخت درآمد – 1397/06/19
تاریخ کسر مالیات – 1397/06/19
مهلت پرداخت مالیات 2 ژوئیه 2018 است (زیرا 30 ژوئن در یک روز تعطیل بود).

و میزان پرداختی مرخصی را در گزارش سه ماهه دوم سال 2018 نشان نمی دهیم.

حالا بیایید همه آن را "در تصاویر" نشان دهیم ...

بخش شماره 1
در خط "020" ما مقدار کل دستمزدهای تعلق گرفته را برای نیمه اول سال 2018 نشان می دهیم (در مثال ما این 200000 روبل است).

در خط "040" ما مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی را برای شش ماه نشان می دهیم - 200000 روبل x 13% = 26000 روبل.
در خط "070" ما میزان مالیات بر درآمد شخصی را که تا تاریخ گزارش نگه داشته شده است نشان می دهیم. اساس - نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 29 نوامبر 2016 شماره BS-4-11/22677@ ().

یعنی مقدار مالیات بر درآمد شخصی که برای ماه ژوئن از دستمزدها کسر می کنیم (32000 x 13٪ = 4160 روبل) در ردیف "070" گنجانده نشده است، زیرا ما فقط در ماه ژوئیه مالیات را کسر می کنیم.

لطفاً توجه داشته باشید که تفاوت بین 26000 و 21840 = 4160 در خط "080" منعکس نمی شود.

بخش شماره 2
به تصویر نگاه کنید تا ببینید چه تاریخ ها و مقادیری را نشان می دهیم.

در خط "130" ما مقدار دستمزد را با احتساب مالیات بر درآمد شخصی نشان می دهیم، اما مقدار "در دست" را نشان نمی دهیم، مراقب باشید.

در جلسه ای جداگانه به این سوال پاسخ دادیم. اما علاوه بر این پرداخت ها، محاسبه معمولا شامل موارد دیگری مانند دستمزد، پاداش، مرخصی استعلاجی و غیره می شود که در این مشاوره به طور کامل نحوه پر کردن فرم را بررسی خواهیم کرد. 6-NDFLبر حقوق مرخصی با حقوق. علاوه بر این، ما وضعیت را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد که آنها در همان روز پرداخت می شوند.

تاریخ ها در 6-NDFL

به منظور منعکس کردن صحیح انواع مختلف پرداخت ها در فرم گزارش 6-NDFL، باید به وضوح نحوه تعیین آنها را بدانید:

1. تاریخ دریافت واقعی درآمد؛
2. تاریخ کسر مالیات بر درآمد؛
3. مهلت انتقال مالیات کسر شده از درآمد.

تاریخ حقوق در 6-NDFL

اگر در مورد حقوق صحبت کنیم، تاریخ دریافت واقعی این نوع درآمد به طور جداگانه در بند 1، بند 2 ذکر شده است - این آخرین روز ماه صورتحساب است. یعنی حقوق ژانویه در 01/31/YYYY، برای فوریه - 02/28/29/YYYY، برای مارس - 03/31/YYYY و غیره در نظر گرفته می شود. در همان تاریخ، عامل مالیات درآمد شخصی را محاسبه می کند. مالیات بر درآمد (بند 1، بند 3).

مالیات بر درآمد شخصی حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت حقوق به بودجه واریز می شود (بند 1، بند 6).

بنابراین، متوجه شدیم که:

1. تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب دستمزد آخرین روز ماه است که دستمزد برای آن تعلق می گیرد.
2. تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی تاریخ پرداخت دستمزد است.
3. آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی روز بعد از روز پرداخت حقوق است.

تاریخ های تعطیلات در 6-NDFL

بر خلاف دستمزد، تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب حقوق مرخصی طبق قاعده کلی مقرر در بند 1 بند 1 به عنوان روز پرداخت این درآمد به فرد تعیین می شود. یعنی وقتی کارفرما حقوق مرخصی را به کارت بانکی کارمند منتقل می کند یا از صندوق شرکت پول می دهد، آنگاه درآمد دریافت شده تلقی می شود.

محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی در یک روز - در روز پرداخت درآمد انجام می شود. این از بند 1 بند 3 و بند 1 بند 4 نتیجه می گیرد.

اما مهلت انتقال مالیات توسط یک قانون جداگانه تنظیم می شود - بند 2، بند 6. مطابق با آن ، مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت تعطیلات حداکثر تا آخرین روز ماه که در آن کارمندان برای تعطیلات پول دریافت کرده اند به بودجه پرداخت می شود.

بنابراین، متوجه شدیم که:

1. تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پرداخت مرخصی، تاریخ پرداخت حقوق مرخصی است.
2. تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی تاریخ پرداخت حقوق مرخصی است.
3. آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی آخرین روز ماه است که در آن حقوق مرخصی پرداخت شده است.

معلوم می شود که مهلت های پرداخت مالیات بر دستمزد و حقوق مرخصی همیشه متفاوت است، حتی اگر این پرداخت ها در همان روز انجام شود. بنابراین، در بخش 2 فرم 6-NDFL، درآمد به صورت دستمزد به طور جداگانه از درآمد در قالب حقوق مرخصی نشان داده شده است.

پرداخت مرخصی همراه با حقوق در 6-NDFL: مثال

اجازه دهید با یک مثال نشان دهیم که چگونه حقوق تعطیلات را به همراه حقوق در 6-NDFL منعکس کنیم.

مثال. Lotos LLC دو نفر را استخدام می کند:

1. مدیر کل - با حقوق 50000 روبل؛
2. حسابدار ارشد - با حقوق 35000 روبل.

حسابدار اصلی یک کسر مالیات استاندارد ماهانه برای یک کودک تنها 7 ساله به مبلغ 1400 روبل دریافت می کند.

کلیه پرداخت های تعلق گرفته به نفع کارکنان در جدول زیر ارائه شده است.

<*>مالیات بر درآمد شخصی با در نظر گرفتن کسر مالیات استاندارد ارائه شده به کارمند محاسبه می شود: (85000 روبل - 1400 روبل) x 13% = 10868 روبل.

این سازمان مهلت پرداخت زیر را تعیین کرده است:

• برای نیمه اول ماه صورتحساب - بیستمین روز این ماه؛
• برای نیمه دوم ماه صورتحساب - پنجمین روز ماه بعد.

Lotos LLC محاسبه را در فرم 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 به شرح زیر پر کرد.

بخش 1 از محاسبه 6-NDFL

از ابتدای سال 2017 (در مثال ما، تا ژوئن 2017) با یک کل تجمعی پر شده است.

در خط 010 - 13 / نرخی را نشان می دهد که مالیات بر درآمد شخصی محاسبه و از درآمد افراد کسر می شود.

در خط 020 - 517 700 / میزان کل درآمد (از جمله حقوق تعطیلات) را نشان می دهد که برای دوره ژانویه - ژوئن 2017 به افراد تعلق می گیرد.

در خط 030 - 8 400 / میزان کسر مالیات ارائه شده به افراد را برای دوره ژانویه - ژوئن 2017 نشان می دهد.

در خط 040 - 66 209 / مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر درآمد افراد نشان داده شده است.

در خط 060 - 2 / تعداد افرادی را نشان می دهد که درآمد (از جمله در قالب پرداخت مرخصی) در همه نرخ های مالیاتی دریافت کرده اند.

در خط 070 - 55 965/ نشان دهنده مالیات بر درآمد شخصی است که از کل مبلغ درآمد پرداخت شده به افراد در تمام نرخ های مالیاتی برای دوره ژانویه تا ژوئن 2017 کسر شده است.

توجه داشته باشید!
از آنجایی که مالیات بر درآمد شخصی بر روی دستمزدهای تعلق گرفته برای ژوئن 2017 فقط در ماه ژوئیه که واقعاً پرداخت می شود، کسر می شود، این بدان معنی است که مبلغ مربوطه مالیات در شاخص خط 070 لحاظ نمی شود.

بخش 2 از محاسبه 6-NDFL

فقط برای 3 ماه آخر دوره گزارش پر شده است (در مثال ما، آوریل - ژوئن 2017).

اطلاعات مربوط به پرداخت درآمد ماه مارس.

راستی!
اگر عملیاتی در یک دوره گزارش شروع شود و در دوره دیگر به پایان برسد، در بخش 2 فرم 6-NDFL در دوره تکمیل منعکس می شود. و لحظه انجام معامله مربوط به دوره ای است که در آن مهلت پرداخت مالیات اتفاق می افتد. بنابراین، حقوق مارس 2017، پرداخت شده در آوریل، به مدت 6 ماه و برای ژوئن - فقط برای 9 ماه در گزارش گنجانده می شود.

در خط 100 - 1396/03/31 / تاریخ دریافت درآمد توسط افراد مشخص شده است. برای حقوق - این آخرین روز ماه است که برای آن تعلق گرفته است (بند 2).

در خط 110 - 04/05/2017 / تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد مشخص شده است که مصادف با تاریخ پرداخت آن به کارکنان است (بند 1، بند 4).

در خط 120 - 04/06/2017 / مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی مشخص شده است. برای حقوق - این روز بعد از روز پرداخت آن است (بند 1، بند 6).

در خط 130 - 85000 / میزان دستمزد تعلق گرفته به کارکنان را نشان می دهد.

در خط 140 - 10868 / مالیات بر درآمد شخصی کسر شده هنگام پرداخت حقوق به کارمندان نشان داده شده است.

اطلاعات مربوط به پرداخت درآمد ماه آوریل (برای توضیح خطوط به بالا مراجعه کنید).

در خط 100 - 04/30/2017;

در خط 110 - 05/05/2017;

در خط 120 - 05/10/2017;

یاد آوردن!
اگر مهلت پرداخت مالیات تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، به روز کاری بعدی بعد از تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات موکول می شود (بند 7).

در خط 130 - 85000;

در خط 140 - 10868.

اطلاعات در مورد پرداخت درآمد ماه می.

توجه داشته باشید!
در بخش 2 فرم 6-NDFL، پرداخت های "حقوق" و "مرخصی" در بلوک های جداگانه منعکس شده است، زیرا مهلت های متفاوتی برای پرداخت مالیات برای این نوع درآمدها تعیین شده است (بند 1 و بند 2، بند 6).

1) حقوق مرخصی

در خط 100 - 05/05/2017 / تاریخ دریافت واقعی درآمد نشان داده شده است. برای پرداخت مرخصی - این تاریخ پرداخت آنها به افراد است (بند 1 بند 1);

در خط 110 - 05/05/2017 / تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت مرخصی نشان داده شده است که با تاریخ پرداخت آنها به افراد مطابقت دارد (بند 1، بند 4).

در خط 120 - 1396/05/31 / مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی مشخص شده است؛ برای پرداخت مرخصی، این آخرین روز از ماهی است که در آن پرداخت شده است (بند 2، بند 6).

در خط 130 - 45000 / میزان پرداختی مرخصی به افراد مشخص شده است.

در خط 140 - 5 850 / مالیات بر درآمد شخصی کسر شده هنگام پرداخت حقوق مرخصی به افراد نشان داده شده است.

2) حقوق (به توضیح خطوط بالا مراجعه کنید).

در خط 100 - 1396/05/31;

در خط 110 - 06/05/2017;

در خط 120 - 06/06/2017;

در خط 130 - 52500;

در خط 140 - 6 643.

یک محاسبه نمونه تکمیل شده طبق فرم 6-NDFL Lotos LLC برای 6 ماه سال 2017، که منعکس کننده حقوق مرخصی همراه با دستمزد است، در زیر ارائه شده است.

در 6، مالیات بر درآمد شخصی منعکس کننده سود تعلق گرفته در طول سال تقویم به نفع افراد است. علاوه بر این، در قسمت 1 اظهارنامه در سلول 20، اطلاعات بر اساس تعهدی از ابتدای سال گزارش منعکس شده است. در بخش دوم، ارقام فقط برای سه ماهه گزارش به ترتیب زمانی نشان داده شده است. نماینده موظف است طبق قانون کار علاوه بر درآمد، حق الزحمه کارمندان را سه روز قبل در صورت سفارش به کارمندان واریز کند. یعنی این اطلاعات در اظهارنامه درج شده است. اجازه دهید در مقاله تفاوت های ظریف انعکاس مرخصی غلتکی را در نظر بگیریم.

بر اساس ماده 136 قانون کار ماهانه دو بار حقوق به کارمندان واریز می شود. علاوه بر درآمد اصلی، حداکثر سه روز قبل از شروع مرخصی، کارفرما موظف است حقوق مرخصی را به افراد پرداخت کند. صورت. این هنجار توسط ماده 136 قانون کار تنظیم می شود.

برای منعکس کردن این سود در محاسبه، قوانین زیر اعمال می شود:

• روز شناسایی سود مطابق با تاریخ انتقال آن به افراد است. اشخاص ذیل بند 1 ماده 223 بند 1 قانون مالیات.
• مالیات بر درآمد افراد بر اساس بند 6 ماده 226 قانون مالیات در آخرین روز از ماه پرداخت به خزانه واریز می شود.

مهلت انتقال مالیات بر درآمد در این مورد با سایر پاداش ها متفاوت است که مالیات آن حداکثر تا روز بعد از تاریخ پرداخت به بودجه واریز می شود. بنابراین، در قسمت دوم گزارش 6، حقوق مرخصی در بلوک جداگانه تشکیل شده است.

روش انعکاس پرداخت ها

روش انعکاس دستمزد مرخصی در گزارش 6 به شرح زیر است:

• در صورتی که تعلق گرفته و به اشخاص منتقل شود. افراد جدا از درآمد اصلی ، سپس 2 قسمت از محاسبه را در یک بلوک جداگانه منعکس می کنند ، زیرا برای آنها مهلت هایی برای انتقال و پرداخت مالیات بر درآمد تعیین شده است.
• اگر حقوق مرخصی همراه با حقوق اصلی پرداخت شده است (به عنوان مثال، با اخراج بعدی یک فرد)، همچنین در ستون های جداگانه بخش دوم مشخص کنید. در این مورد، تاریخ انتقال یکسان است، اما مهلت انتقال مالیات بر درآمد متفاوت است.

در قسمت دوم اظهارنامه، پرداخت مرخصی در فیلدهای جداگانه منعکس شده است، زیرا تاریخ های انتقال مالیات بر درآمد شخصی از درآمد و این پاداش ها با هم مطابقت ندارند. این هنجار توسط مقامات مالیاتی در BS 4-11-8312 توضیح داده شده است.

قسمت اول گزارش شماره 6 در ستون 20 شامل مجموع مبالغ سود، مالیات محاسبه شده بر آنها در ردیف 40 و مالیات بر درآمد نگهداشته شده در ردیف 70 ​​خواهد بود.

برای دوره انتقال، اگر مهلت انتقال مالیات به خزانه در آخر هفته باشد، آنها با قوانین کلی انتقال هدایت می شوند و هنجارهای بند 7 ماده 6.1 قانون مالیات را اعمال می کنند. در این صورت، در اولین روز هفته پس از آن منتقل می شود.

در قسمت 1 گزارش، مبالغ سود تعهدی (فیلد 20)، مالیات بر درآمد محاسبه شده و انباشته شده (به ترتیب ستون های 40 و 70) در دوره پرداخت حق الزحمه لحاظ می شود. قسمت 2 محاسبه در سه ماهه گزارش بعدی تکمیل می شود.

نحوه انعکاس پرداخت حقوق مرخصی در 6 اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی

این گزارش منعکس کننده حقوق و دستمزد طبق قوانین کلی است:

• صرف‌نظر از تاریخ انتقال مالیات بر درآمد، درآمد انباشته، مالیات بر درآمد محاسبه‌شده و باقی‌مانده در دوره پرداخت مشمول بخش 1 گزارش 6 می‌شود.
• انتقال این حق الزحمه مطابق با تاریخ پرداخت حق الزحمه و مالیات بر درآمد در قسمت دوم اظهارنامه در بلوک جداگانه منعکس می شود.

به عبارت دیگر، پرداخت مرخصی انتقالی باید در گزارش شماره 6 مالیات بر درآمد شخصی با توجه به دوره تعهدی در بند اول و پرداخت در بند دوم مطابق با BS 4-11-9248 منعکس شود.

تاریخ انعکاس سود آخرین روز ماه است که در آن تعلق می گیرد. مرخصی در روز پرداخت طبق نامه وزارت دارایی 03-04-06-2187 پرداخت می شود.

تاریخ کسر مالیات بر درآمد مصادف با تاریخ پرداخت سود است. آخرین مهلت واریز مالیات بر درآمد اشخاص به خزانه آخرین روز از ماهی است که این سود در آن واریز می شود.

بیایید مثالی از پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی بزنیم.

در سه ماهه سوم، درآمدها در تاریخ های زیر پرداخت شد:

• 10 ژوئیه - 25000 (مالیات 3250)؛
• 21 اوت - 47000 (مالیات 6110)؛
• مالیات بر درآمد همزمان با پرداخت به خزانه واریز می شود.
• در 29 سپتامبر، حقوق مرخصی 27616 روبل تعلق گرفت. پرداخت به کارمند در روز بعد، 2 اکتبر انجام شد.

در سه ماهه سوم سود به میزان:

25000+47000 = 72000 روبل.

مالیات بر درآمد بر مبالغ: 3250 + 6110 = 9360 روبل.

نمونه ای از پر کردن مالیات بر درآمد شخصی با حقوق مرخصی به مدت 9 ماه:

مبالغ انباشته در 29 سپتامبر و پرداخت شده در 2 اکتبر در گزارش 9 ماهه لحاظ نشده است. آنها در هر دو بخش 1 و 2 در اظهارنامه سالانه درج خواهند شد.

6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه سوم در صورتی که در ماه سپتامبر پرداخت شده باشد، شامل حقوق تعطیلات اکتبر خواهد بود.

محاسبه مجدد درآمد چه زمانی انجام می شود؟

در عمل ممکن است مواردی پیش بیاید که پس از ارائه اظهارنامه به مراجع مالی، مبالغ مجدداً محاسبه و اصلاحیه ارائه شود.

این کار در دو حالت انجام می شود:

1. حسابدار اشتباه مالیاتی مرتکب شد و اطلاعات نادرستی ارائه کرد. در این صورت بلافاصله پس از کشف خطا، اطلاعات را تصحیح کرده و محاسبه صحیح را ارائه دهید.
2. محاسبه مجدد حق الزحمه طبق قانون موجه است. این امر پس از فراخوانی کارمند از مرخصی اتفاق می افتد، در صورت استعفای کارمند، به دلیل تأخیر در دریافت حقوق، مرخصی به تعویق می افتد. در این صورت، مبالغ برای دوره ای که محاسبه مجدد انجام شده است در گزارش منظور می شود. این استاندارد در BS 4-11-9248 تعریف شده است.

در عمل، زمانی امکان پذیر است که یک کارمند در ماه ژوئیه (در سه ماهه سوم) به تعطیلات دیگری رفت و پرداخت در ژوئن به مدت 3 روز مطابق با قانون کار (ماده 136) انجام شد.

در چنین شرایطی، پرداخت مرخصی حمل در 6 اظهارنامه مالیات بر درآمد افراد برای شش ماه در بندهای 1 و 2 منعکس می شود، زیرا افراد. واحد تجاری در سه ماهه دوم سود کسب کرد.

نمایندگان موظفند مالیات را در روز انتقال درآمد کسر و حداکثر تا 30 ژوئن به خزانه واریز کنند. مبالغ به سه ماهه سوم منتقل نمی شود.

پرداخت غرامت و به دنبال آن اخراج یک کارمند

در صورت اخراج کارمند و تعلق غرامت مرخصی، طبق قوانین عمومی (BS 3-11-2094) اظهارنامه تشکیل می شود.

بخش دوم به شرح زیر پر می شود:

• 100 - تعداد انتقال غرامت.
• 110 - شماره مالیات بر درآمد (مصادف با ستون 100)؛
• 120 - آخرین روز ماه پرداخت حق الزحمه.
• 130 و 140 به ترتیب مبالغ مالیات بر سود و درآمد شخصی است.

این کارمند نامه استعفای خود را از 24 ژوئن نوشت. غرامت محاسبه شده 25000 روبل (مالیات بر درآمد 3250) است.

برای انعکاس صحیح جبران خسارت، لطفاً به نامه BS 3-11-2094 مراجعه کنید. مقامات مالیاتی توضیح دادند که این پاداش در دوره ای که کارمند آخرین روز کار کرده است منعکس می شود.

الگوریتم تکمیل گزارش به صورت زیر خواهد بود:

• 20 – 25000;
• 40 و 70 – 3250;
• 100 و 110 - 24 ژوئن;
• 120 - 30 ژوئن;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

یک گزارش نمونه برای این مثال:

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه برای سه ماهه اول

بیایید نمونه ای از نحوه پر کردن گزارش را بررسی کنیم اگر تعطیلات در یک دوره باشد، حق الزحمه به موقع منتقل شود و مهلت واریز مالیات به خزانه در آخر هفته باشد.

این سازمان 8 نفر را استخدام می کند. حقوق ها دو بار در ماه پرداخت می شود 27 - پیش پرداخت به مبلغ 100000 روبل ، مانده درآمد در 15 ماه آینده منتقل می شود. به یک کارمند کسر ماهیانه به مبلغ 4000 روبل ارائه می شود.

تجزیه و تحلیل ماه ژانویه:

• 12.01 - سود ماه دسامبر به مبلغ 109,320 پرداخت شد.
• 26.01 - پیش پرداخت ژانویه منتقل می شود.
• 01/31 - درآمد ژانویه تعلق گرفت، مالیات - 30,680.

تجزیه و تحلیل ماه فوریه:

• 02/15 - درآمد ژانویه ذکر شده است - 109,320;
• 20.02 - پرداخت مرخصی 27314، مالیات 3551 تعلق و پرداخت شده؛
• 27.02 - پیش پرداخت فوریه پرداخت شد.
• 02.28 - درآمد ماه فوریه به مبلغ 216،342 روبل، مالیات - 31،155 تعلق گرفت.

تجزیه و تحلیل ماه مارس:

• 15 مارس، درآمد ماه فوریه به عنوان 88,738 ذکر شد.
• 20.03 - حقوق مرخصی به مبلغ 25476 روبل تعلق گرفت و صادر شد ، مالیات بر درآمد شخصی 3312.
• 27.03 - پیش پرداخت ماه مارس منتقل می شود.
• 03/31 - درآمد انباشته مارس: 227,143، مالیات بر درآمد شخصی - 32,320.

برای سه ماهه اول، درآمد به مبلغ 736275 روبل تعلق گرفت، کسرها به 12000 روبل، مالیات - 94155 روبل رسید. پاداش به مبلغ 653305 روبل منتقل شد.

تکمیل بخش 1 گزارش سه ماهه اول به شرح زیر است:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

در بخش 2، سود انتقال دسامبر را منعکس می کنیم:

• 100 – 31 دسامبر;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

ما درآمدهای ژانویه را منعکس می کنیم:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

ما اقلام تعهدی فوریه را منعکس می کنیم:

• 100 و 110 - 20.02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

ما درآمد ماه فوریه را منعکس می کنیم:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

بخش دوم گزارش ژانویه - مارس شامل اقلام تعهدی پرداخت شده در 20 مارس نمی شود، زیرا آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد در پرداخت تعطیلات به 6 مالیات بر درآمد شخصی آخرین روز ماه (31.03) است و در آخر هفته است.

بنابراین، تاریخ انتقال مبالغ به خزانه‌ها به اولین روز هفته پس از آن یعنی 2 آوریل منتقل می‌شود. اما در قسمت اول اظهارنامه به عنوان پرداخت شده ثبت می شود.

گزارش 6 ماهه دوم برای این مبالغ تکمیل می شود:

• 100 و 110 - 20.03;
• 120 - 02 آوریل;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

نتیجه

این گزارش بیش از 2 سال پیش معرفی شد، اما سؤالات هنوز باز است. انعکاس پرداخت مرخصی در 6 مالیات بر درآمد شخصی با تاریخ انتقال آنها با در نظر گرفتن تاریخ انتقال مالیات به خزانه همراه است. اطلاعات مربوط به دوره ای نیست که مبالغ برای آن جمع شده است. در صورت تشخیص خطا، حسابدار به طور مستقل اطلاعات را روشن می کند و گزارش جدیدی را قبل از پایان حسابرسی میز به بازرسی ارائه می دهد. این امر از تنظیم یک عمل و اعمال مجازات جلوگیری می کند.