این سازمان در ماه سپتامبر باز کرد که چه گزارش هایی باید ارائه کند. این سازمان در پایان سال ایجاد شد. ویژگی های گزارش. همه سازمان های دیگر همه فرم ها را به طور کامل ارسال می کنند

مراحل و مهلت های ارسال گزارش به اداره مالیات توسط سازمان تازه تاسیسدفتر خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای منطقه تامبوف اطلاع می دهد

یک سازمان از لحظه ثبت نام دولتی خود، یعنی زمانی که حقوق و تعهدات یک مالیات دهنده را به دست می آورد، در روابط حقوقی مالیاتی شرکت می کند. یکی از تعهدات پرداخت کننده طبق بندها. 4 بند 1 هنر. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی فدراسیون روسیه، کد) - ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبات). در صورتی که توسط قانون مالیات و هزینه ها پیش بینی شده باشد ، آنها در محل ثبت نام به اداره مالیات ارائه می شوند. علاوه بر این، حتی اگر فعالیت اقتصادی هنوز شروع نشده باشد، این تعهد باید انجام شود. سازمان تازه ایجاد شده باید اظهارنامه (محاسبات) را برای هر مالیات (کارمزد) که برای آن به عنوان پرداخت کننده شناخته می شود ارائه دهد. تعهد پرداخت کننده به تسلیم اظهارنامه مشروط به وجود مبلغ مالیاتی نیست که باید پرداخت شود، بلکه مشروط به مقررات قانون مربوط به این مالیات است که طبق آن شخص به عنوان یکی از پرداخت کنندگان آن طبقه بندی می شود. سازمانی که پرداخت کننده مالیات خاص است، بدون توجه به وجود پایه مالیاتی برای این مالیات و نتایج محاسبه میزان مالیات قابل پرداخت در پایان دوره گزارش یا مالیات، اظهارنامه مالیاتی را در مهلت های تعیین شده توسط قانون ارائه می کند. .

بر خلاف حسابداری، که در آن قوانین گزارش دهی ویژه ای برای سازمان هایی وجود دارد که پس از 1 اکتبر سال تقویم ایجاد شده اند، قوانین مالیاتی چنین مزایایی را فقط برای آن دسته از شرکت هایی که در ماه دسامبر ثبت شده اند ارائه می دهد.

فرض کنید این سازمان پس از شروع سال تقویمی، اما قبل از اول دسامبر ایجاد شده است. اولین دوره مالیاتی برای آن دوره زمانی از تاریخ ایجاد تا پایان سال معین است. تاریخ ایجاد روز ثبت نام دولتی در نظر گرفته می شود. برای سازمان هایی که از 1 دسامبر تا 31 دسامبر ایجاد می شوند، اولین دوره مالیاتی زمان از تاریخ ایجاد تا پایان سال تقویم بعدی است.

در صورت احراز شرایط خاص، سازمانی که فعالیت های مالی و اقتصادی انجام نمی دهد، حق ارائه گزارش به صورت ساده شده را دارد. چنین حقی در بند 2 هنر ذکر شده است. 80 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این حق تنها در صورتی قابل اعمال است که دو شرط به طور همزمان وجود داشته باشد. اولاً ، سازمان پرداخت کننده یک یا چند مالیات است ، اما در دوره گزارش یا مالیات برای آنها موضوع مالیات ندارد. ثانیاً، معاملاتی را که منجر به جابجایی وجوه در حساب های بانکی یا صندوق نقدی خود می شود، انجام نمی دهد. این الزامات برای سازمان های تازه ایجاد شده نیز اعمال می شود.

حتی در صورت احراز شرایط مشخص شده، اظهارنامه مالیاتی واحد (ساده شده) تنها برای آن دسته از مالیات هایی که هیچ موضوع مالیاتی برای آنها وجود ندارد، ارائه می شود. فرم آن و روش پر کردن آن با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 10 ژوئیه 2007 شماره 62n تأیید شده است. حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از فصل منقضی شده، نیم سال، نه ماه یا سال تقویمی ارسال می شود.

مالیات بر درآمد شرکت

دوره مالیاتی مالیات بر درآمد برای همه پرداخت کنندگان یک سال تقویمی است.

دوره های گزارش دهی - سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه سال تقویمی یا یک ماه، دو، سه ماه و غیره تا پایان سال تقویمی برای سازمان های پرداخت کننده مالیات بر اساس سود واقعی دریافتی. این چیزی است که در هنر می گوید. 285 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اظهارنامه مالیات بر درآمد حداکثر تا 28 روز تقویمی از پایان دوره گزارش، و در پایان سال تقویمی - حداکثر تا 28 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده (بند 3 و 4 ماده 289 قانون مالیات بر درآمد) ارائه می شود. قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک سازمان جدید که از 1 ژانویه تا 30 نوامبر ثبت شده است، اظهارنامه مالیاتی را به صورت کلی ارائه می کند. شرکتی که در ماه دسامبر ایجاد شده است، اظهارنامه جداگانه ای برای این سال تقویمی ارائه نمی کند. اولین دوره گزارش برای آن سه ماهه اول سال آینده است. اظهارنامه این دوره منعکس کننده مبالغ سه ماهه اول و همچنین دسامبر سال گذشته است.

مالیات بر ارزش افزوده

از 1 ژانویه 2008، دوره مالیات بر ارزش افزوده برای همه مالیات دهندگان یک چهارم است (ماده 163 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان های تازه ایجاد شده اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را طبق روال عمومی ارسال می کنند - حداکثر تا 20 روز ماه پس از دوره مالیاتی منقضی شده (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با توجه به اینکه دوره مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده یک چهارم است (در سال 2007 - یک ماه یا یک چهارم)، هیچ دلیلی برای طولانی شدن اولین دوره مالیاتی این مالیات برای شرکت های جدید ثبت شده در دسامبر وجود ندارد. پس از همه، چنین فرصتی مطابق با بند 4 هنر. 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای مالیات هایی که دوره مالیاتی آنها یک ماه یا سه ماهه تقویم است، ارائه نشده است.

یادآور می‌شویم که سازمان‌ها و کارآفرینان فردی حق دارند از انجام تعهدات پرداخت‌کننده مربوط به محاسبه و پرداخت این مالیات معاف باشند. این حق در صورت احراز دو شرط قابل اعمال است. اولاً، کل درآمد حاصل از فروش کالاها (کار، خدمات) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماه متوالی قبلی از 2،000،000 روبل تجاوز نکرده است. ثانیاً، مؤدی در سه ماه تقویمی متوالی قبل، معاملاتی را برای فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم انجام نداده است. این چیزی است که در هنر می گوید. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه. همچنین روند انتشار را مشخص می کند. سازمان ها و کارآفرینان فردی معاف از تعهدات پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نسبت به این مالیات اظهارنامه مالیاتی ارائه نمی کنند. استثناء مواردی است که این پرداخت کنندگان وظایف یک عامل مالیاتی را که در هنر پیش بینی شده است انجام می دهند. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یا فاکتورهایی را برای مشتریان خود با مقدار مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده در آنها صادر کنید. در این مواقع طبق روال عمومی موظف به تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده می باشند.

مالیات بر اموال سازمانی

دوره مالیاتی این مالیات سال تقویمی است و دوره گزارش سه ماهه اول، شش ماه و 9 ماه سال تقویمی است (ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پایه مالیاتی مالیات بر دارایی به عنوان میانگین ارزش سالانه اموال شناخته شده به عنوان موضوع مالیات تعیین می شود (بند 1 ماده 375 قانون مالیات فدراسیون روسیه). میانگین سالانه (متوسط) ارزش ملک مطابق بند 4 هنر محاسبه می شود. 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه و به تعداد کل ماه های دوره گزارش (مالیات) بستگی دارد. میانگین هزینه سالانه به عنوان میانگین هزینه برای یک سال تقویمی درک می شود و نه برای دوره فعالیت یک سازمان یا بخش جداگانه آن که دارای ترازنامه جداگانه است. هنگام محاسبه آن، لازم است تعداد کل ماه های سال تقویم را در نظر بگیرید.

به همین ترتیب، هنگام تعیین میانگین ارزش ملک برای دوره های گزارش، باید تعداد ماه های سه ماهه اول، نیمه سال یا 9 ماه سال تقویم را در نظر گرفت.

مالیات اجتماعی یکپارچه (UST)، کمک به بازنشستگی اجباری
بیمه (OPS)، مالیات بر درآمد شخصی (NDFL)

دوره مالیاتی برای مالیات اجتماعی یکپارچه سال تقویم است، دوره گزارش سه ماهه اول، شش ماه و 9 ماه سال تقویمی است (ماده 240 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مهلت ارسال گزارش مالیات یکپارچه اجتماعی در بندهای 3 و 7 این ماده تعیین شده است. 243 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. حداکثر تا 20 روز از ماه پس از دوره گزارش، شرکت های جدید محاسبه پیش پرداخت تحت مالیات اجتماعی یکپارچه برای سه ماهه اول، نیم سال یا 9 ماه را به اداره مالیات ارائه می کنند. بر اساس نتایج سال تقویم، حداکثر تا 30 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، اظهارنامه مالیاتی تحت مالیات یکپارچه اجتماعی ارائه می شود.

همه سازمان‌های تازه‌تأسیس که پرداخت‌ها و پاداش‌هایی را به نفع افراد تحت قراردادهای استخدامی، قانون مدنی و حق چاپ دریافت می‌کنند، ملزم به ارائه گزارش‌های مالیاتی تحت مالیات یکپارچه اجتماعی هستند. سازمان‌های جدید که از مزایای مالیات یکپارچه اجتماعی مطابق با ماده. 239 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا کسانی که مبلغ مالیات اجتماعی یکپارچه یا پرداخت اضافی در پایان دوره گزارش (مالیات) ندارند، این مالیات را به طور کلی گزارش دهید.

سازمان‌هایی که از 1 دسامبر تا 31 دسامبر ایجاد شده‌اند و پرداخت‌ها و سایر پاداش‌ها را به نفع افراد اختصاص می‌دهند، اظهارنامه UST جداگانه برای این سال تقویمی ارائه نمی‌کنند. آنها شامل شاخص های ماه دسامبر در اظهارنامه مالیاتی سال بعد از سال ثبت نام و در محاسبه پیش پرداخت ها برای سه ماهه اول سال آینده می شوند. آنها اولین گزارش UST خود را حداکثر تا 20 آوریل سال بعد از سال ایجاد ارائه می دهند.

علاوه بر این، در پایان دوره گزارش (سه ماهه اول، نیم سال یا 9 ماه سال تقویم)، شرکت های جدید محاسبه پیش پرداخت برای حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری را به اداره مالیات ارائه می کنند. این باید حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از دوره گزارش انجام شود. اساس بند 2 هنر است. 24 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه" (از این پس به عنوان قانون شماره 167-FZ نامیده می شود).

در بند 1 هنر. 23 قانون شماره 167-FZ تعیین می کند که دوره محاسبه سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه (PFR) یک سال تقویمی است. برای گزارش این دوره، باید حداکثر تا 30 مارس سال بعد از پایان دوره صورتحساب، اظهارنامه حق بیمه ارائه دهید (بند 6، ماده 24 قانون شماره 167-FZ). سازمان‌های ثبت‌شده در آذرماه اظهارنامه‌ای برای این سال تقویمی ارسال نمی‌کنند، زیرا اولین دوره صورت‌حساب برای آنها زمان از تاریخ ایجاد تا 31 دسامبر سال آینده است. بیمه گذار شاخص های ماه دسامبر را در محاسبه پیش پرداخت ها برای سه ماهه اول سال آینده لحاظ می کند و آنها را به عنوان بخشی از داده های ژانویه منعکس می کند.

قانون شماره 167-FZ امکان ارائه یک اظهارنامه واحد (ساده شده) در مورد سهم بازنشستگی بیمه را پیش بینی نمی کند. بنابراین، حتی اگر موضوعی مشمول حق بیمه و سایر الزامات بند 2 هنر وجود نداشته باشد. در ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان، به طور کلی، محاسبه صفر پیش پرداخت یا اظهارنامه صفر در مورد سهم بیمه را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارسال می کند.

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شخصی افرادی هستند که درآمد دریافت می کنند. سازمان هایی که درآمد را به کارمندان یا افراد دیگر پرداخت می کنند، فقط عامل مالیات هستند. آنها مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه می کنند و همچنین آن را از درآمد پرداخت کننده کسر می کنند و آن را به بودجه منتقل می کنند (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ماموران مالیاتی در پایان سال تقویمی اطلاعات مربوط به درآمدهای پرداختی به افراد در طول دوره مالیاتی و مبالغ مالیاتی را که در این دوره تعلق می گیرد و کسر شده است به بازرسی محل ثبت ارائه می کنند. طبق فرم 2-NDFL (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اطلاعات مشخص شده سالانه حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال می شود. قانون مالیاتی فعلی هیچ ویژگی خاصی را برای سازمان های تازه ایجاد شده در نظر نمی گیرد. بنابراین، هر شرکت جدیدی که درآمدی به افراد پرداخت کرده باشد، اطلاعات را در فرم شماره 2-NDFL به صورت کلی ارائه می کند. تاریخ ثبت آن مهم نیست.

مالیات حمل و نقل و زمین

سازمان های جدید با خودروهای ثبت نامی مشمول مالیات حمل و نقل به عنوان پرداخت کننده این مالیات شناخته می شوند. این در هنر ذکر شده است. 357 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اشیاء مالیات در هنر ذکر شده است. ماده 358 قانون.

اگر یک سازمان تازه ایجاد شده دارای یک یا چند قطعه زمین باشد، به دلیل حق مالکیت یا حق استفاده دائمی (دائم) به آن تعلق دارد، مالیات زمین را پرداخت می کند (بند 1 ماده 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمانی از پرداخت آن مستثنی نیست اگر حقوق آن در زمین های زمین مطابق با قانون فدرال شماره 122-FZ مورخ 21 ژوئیه 1997 ثبت نشده باشد و خود قطعات پس از لازم الاجرا شدن این قانون بر اساس آن تخصیص داده شده باشد. از اقدامات مربوطه مقامات ایالتی یا دولت محلی.

دوره مالیاتی برای حمل و نقل و مالیات زمین سال تقویم است (بند 1 ماده 360 و بند 1 ماده 393 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دوره های گزارش برای این مالیات ها در سال 2007 متفاوت بود. برای مالیات حمل و نقل، این سه ماهه اول، دوم و سوم (بند 2 ماده 360 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و برای مالیات زمین - سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه سال تقویمی است. (بند 2 ماده 393 قانون مالیات فدراسیون روسیه). از اول ژانویه 2008، دوره های گزارش مالیات زمین، سه ماهه اول، دوم و سوم سال تقویمی است.

برای مالیات زمین و حمل و نقل، فقط پرداخت کنندگان آنها پاسخگو هستند. آنها اظهارنامه ها را به طور کلی ارائه می دهند، زیرا مقررات خاصی برای این مالیات ها برای سازمان هایی که در طول سال تقویم ایجاد شده اند وجود ندارد. در پایان سال تقویمی، شرکت های جدید که مالیات حمل و نقل را پرداخت می کنند، اظهارنامه مالیات حمل و نقل را ارائه می کنند. در محل وسیله نقلیه به اداره مالیات ارائه می شود (بند 1 ماده 363.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان های تازه ایجاد شده - پرداخت کنندگان مالیات زمین اظهارنامه ای را برای این مالیات به بازرسی در محل قطعه زمین ارسال می کنند (بند 1 ماده 398 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مهلت ارسال اظهارنامه سالانه در مورد مالیات حمل و نقل و زمین حداکثر تا 1 فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده است (بند 3 ماده 363.1 و بند 3 ماده 398 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در پایان هر دوره گزارش، سازمان ها پیش پرداخت های مالیات حمل و نقل را محاسبه می کنند و محاسبات مالیاتی را برای آنها حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش منقضی شده ارائه می کنند (بند 2 و 3 ماده 363.1 قانون مالیات روسیه). فدراسیون). رویه مشابهی در مورد مالیات زمین اعمال می شود. در پایان هر دوره گزارش، آنها یک محاسبه مالیات برای پیش پرداخت مالیات زمین ارائه می کنند. مهلت در بند 3 هنر تعیین شده است. 398 قانون مالیات فدراسیون روسیه - حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش منقضی شده.

صورت های مالی

سازمان صورتهای مالی ماه، سه ماهه و سال را به صورت تعهدی از ابتدای سال گزارش تهیه می کند. صورتهای مالی سه ماهه ظرف 30 روز پس از پایان فصل و صورتهای مالی سالانه - حداکثر 90 روز پس از پایان سال ارسال می شود.

سال گزارش برای همه سازمان ها یک سال تقویمی در نظر گرفته می شود، یعنی دوره از 1 ژانویه تا 31 دسامبر را شامل می شود. برای سازمان هایی که در طول یک سال تقویمی ایجاد می شوند، مقررات ویژه هنر. 14 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری". اگر سازمانی از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر سال جاری ثبت شده باشد، اولین سال گزارش آن دوره از تاریخ ثبت نام دولتی تا 31 دسامبر در نظر گرفته می شود. برای شرکت های ایجاد شده در 1 اکتبر یا پس از این تاریخ، اولین سال گزارش دوره از تاریخ ثبت نام دولتی تا 31 دسامبر سال بعد است.

سازمان تازه تاسیس حتی اگر در دوره گزارش فعالیت مالی و اقتصادی نداشته باشد از ارائه صورت های مالی معاف نیست. نتایج فعالیت های یک شرکت بدون توجه به وجود یا عدم وجود یک موضوع مالیات برای هر مالیات در صورت های مالی آن منعکس می شود.

قوانین اساسی برای گزارش و الزامات فرم های آن در دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئیه 2003 شماره 67n آمده است. سازمان ها به استثنای سازمان های اعتباری، بیمه ای و بودجه ای ترازنامه (فرم شماره 1)، صورت سود و زیان (فرم شماره 2)، صورت تغییرات سرمایه (فرم شماره 3) و صورت جریان وجوه نقد (فرم شماره 4) و پیوست ترازنامه (فرم شماره 5).

صورتهای مالی همچنین شامل گزارش حسابرس مبنی بر تایید اتکای آنها و یادداشت توضیحی است. نتیجه گیری حسابرسان در صورتی در گزارش گنجانده می شود که سازمان مطابق با ماده مشمول حسابرسی اجباری باشد. 7 قانون فدرال 7 آگوست 2001 شماره 119-FZ. شرکت هایی که به ابتکار خود صورت های مالی را حسابرسی می کنند، می توانند گزارش حسابرس را به گزارش سالانه ضمیمه کنند.

بخش مالیات بر سود (درآمد).
دفتر خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای منطقه تامبوف

اگر شرکت در پایان سال (پایان سال 2014) به ثبت رسیده باشد، ممکن است نیازی به تهیه و ارسال در سال 2015 نداشته باشید. واقعیت این است که برای شرکت های تازه تاسیس قانون خاصی وجود دارد. یعنی: اگر شرکتی را پس از 30 سپتامبر ثبت کرده اید، می توانید انتخاب کنید که برای اهداف حسابداری اولین دوره گزارش برای شما باشد - زمان از تاریخ تا 31 دسامبر سالی که در آن ثبت نام دولتی انجام شده است، شامل. یا دوره از تاریخ ثبت نام ایالتی تا 31 دسامبر سال بعد از سال ثبت نام ایالتی، شامل (بند 3 ماده 15 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، که از این پس به نام قانون شماره 402-FZ).

به عنوان مثال، اگر در 25 نوامبر 2014 ثبت نام کرده اید، می توانید صورت های مالی را فقط در سال 2016 بر اساس نتایج سال 2015 ارسال کنید. و در پایان سال 1393 نیازی به تهیه صورت های مالی نیست. اما، تکرار می کنیم، شما خودتان تصمیم می گیرید که از این حق استفاده کنید یا نه. ثبت رویه انتخابی در شرکت حسابداری برای مقاصد حسابداری یا تایید آن با دستور داخلی جداگانه

در مورد سیستم مالیاتی ساده، برای اینکه در پایان سال اول کار آن را نگیرید، باید در ماه دسامبر ثبت نام کنید. سپس اولین دوره مالیاتی از تاریخ ایجاد شرکت تا پایان سال تقویمی پس از سال ایجاد در نظر گرفته می شود (بند 2، بند 2 و بند 4، ماده 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان مثال، یک شرکت در پایان سال - 20 دسامبر - ثبت شده است. این بدان معنی است که اولین دوره مالیاتی ساده شده برای او دوره از 20 دسامبر 2014 تا 31 دسامبر 2015 خواهد بود. درست است، اگر برای سال اول کار اظهارنامه ارسال کنید، ما معتقدیم که اشتباه نخواهد بود. رویه مشابهی برای گواهینامه های فرم 2-NDFL اعمال می شود. با این حال، از آنجایی که در اینجا شما به عنوان یک نماینده عمل می کنید، توصیه می کنیم روند دقیق گزارش دهی را در کسب و کار خود بیابید. ممکن است نیاز به ارائه گواهی شود، حتی اگر شرکت را در پایان سال ایجاد کرده باشید.

تبصره : قاعده معافیت سال اول کار شامل ( نامه مورخ 6 تیر 1390 شماره 03-11-11/195) نمی باشد. یعنی حتی اگر یک تاجر در آخرین روزهای دسامبر ثبت نام کرده باشد، هنوز باید اظهارنامه مالیاتی "ساده شده" را برای سالی که ثبت نام ایالتی رخ داده است ارائه کند. حتی اگر اعلان "صفر" باشد. خوب ، تاجران صورتهای مالی را ارائه نمی دهند ، زیرا آنها حق دارند سوابق حسابداری را نگه ندارند (فرعی 1 ، بند 2 ، ماده 6 قانون شماره 402-FZ).

هم برای شرکت ها و هم برای کارآفرینان – کارفرمایی که در پایان سال ثبت نام می کنند، هیچ استثنایی برای گزارش به صندوق های خارج از بودجه وجود ندارد. و همچنین برای ارسال اطلاعات در مورد میانگین تعداد کارمندان برای سال قبل. با این حال، یادآوری می کنیم که شرکت باید چنین اطلاعاتی را نه تنها در پایان سال (تا 20 ژانویه) بلکه حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماهی که در آن ایجاد شده است، ارائه دهد (بند 3). ، بند 3 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر در نوامبر 2014 یک شرکت ایجاد کرده اید، اولین گزارش از شما تا 20 دسامبر فراتر از آن انتظار می رود.

ما تمام مهلت های مشخص برای فرم های سال را در جدول زیر ارائه کرده ایم.

جدولیادآوری برای ارائه گزارش سالانه برای کسانی که در یک سیستم مالیاتی ساده کار می کنند

* اگر آخرین روز مهلت ارسال گزارش در تعطیلات غیر کاری یا روز تعطیل باشد، تاریخ ارسال گزارش ها به روز کاری بعدی موکول می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ، بند 2، بند 7 رویه تصویب شده توسط دستور Rosstat مورخ 29 دسامبر 2012 شماره 670 و بند 7 ماده 4 قانون شماره 212-FZ).

اطلاعات در مورد میانگین تعداد کارمندان (AMN) - این یکی از اولین گزارش های LLC تازه ایجاد شده است. فرم گزارش ساده به نظر می رسد، با این حال، ارسال SSR سوالات زیادی را ایجاد می کند که در این مقاله به آنها پاسخ خواهیم داد.

چه کسی باید اطلاعات مربوط به تعداد کارمندان را ارسال کند

با قضاوت بر اساس نام، فقط کارفرمایان باید اطلاعاتی در مورد میانگین تعداد کارمندان ارائه دهند. اما وزارت مالیه معتقد است که همه شرکت ها باید گزارش دهند، از جمله آنهایی که به تازگی سازماندهی شده اند که هنوز کارمند ندارند. از نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 4 فوریه 2014 به شماره 03-02-07/1/4390: «... هیچ شرطی برای معافیت سازمان هایی که کارمند ندارند از ارائه اطلاعات در مورد میانگین تعداد کارکنان به مقامات مالیاتی در مدت مقرر.

بیایید لیستی را فهرست کنیم که چه کسانی باید گزارشی در مورد میانگین تعداد کار ارائه دهند:

• اشخاص حقوقی تازه ثبت نام شده، صرف نظر از در دسترس بودن پرسنل؛
• کارآفرینان فردی - کارفرمایان؛
• سازمان هایی که به این نتیجه رسیده اند؛
• سازمان هایی که کارمندی در کارمندان ندارند.

بنابراین، فقط کارآفرینان انفرادی بدون کارمند حق دارند این اطلاعات را ارسال نکنند؛ همه تجار دیگر ملزم به گزارش هستند.

چه کسانی را باید در تعداد کارمندان گزارش لحاظ کرد

محاسبه میانگین تعداد کار در سال 2018 مطابق با دستورالعمل های مصوب Rosstat دستور شماره 772 مورخ 22 نوامبر 2017 انجام شده است. در محاسبه در نظر گرفته نشده است.

در مورد گنجاندن اطلاعات در مورد تنها مؤسسی که حقوق دریافت نمی کند در SCR اختلاف نظرهای زیادی ایجاد می شود. آیا او باید در تعداد کارمندان در نظر گرفته شود زیرا او وظایف اداری را برای مدیریت LLC انجام می دهد؟ خیر، لازم نیست، پاسخ روشنی برای این سوال در بند 78 (ز) دستورالعمل وجود دارد.

میانگین تعداد کارکنان فقط برای پرسنل استخدام شده تحت قرارداد کار محاسبه می شود. این تفاوت اصلی بین این شاخص و گزارشات به صندوق ها است که کارمندان ثبت شده تحت یک قرارداد قانون مدنی را نیز در نظر می گیرند. در این مورد، مدت کار تحت قرارداد کار اهمیتی ندارد، هرکسی که کار دائم، موقت یا فصلی انجام می دهد در اطلاعات SCH گنجانده شده است. به طور جداگانه افرادی که به صورت تمام وقت مشغول به کار هستند و کسانی که به صورت نیمه وقت کار می کنند در نظر گرفته می شود.

به طور کلی، میانگین تعداد حقوق و دستمزد با اضافه کردن تعداد کارکنان در لیست حقوق برای هر ماه از سال گزارش و تقسیم مبلغ حاصل بر 12 تعیین می شود. نتیجه نهایی در کل واحدها نشان داده می شود، زیرا این به معنای تعداد افراد شاغل در ایالت است.

آخرین مهلت تحویل SSR در سال 2018

مهلت ارسال اطلاعات در مورد میانگین تعداد کارمندان توسط ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. به گفته او، شما باید این فرم را ارسال کنید حداکثر تا 20 ژانویهسال جاری برای سال قبل. اما آخرین مهلت ارائه گزارش در مورد میانگین تعداد سازمان های جدید (اشخاص حقوقی که به تازگی ایجاد یا سازماندهی مجدد شده اند) است. حداکثر تا بیستم ماه، به دنبال سازمانی که سازمان در آن ثبت یا سازماندهی مجدد شده است.

به عنوان مثال، ایجاد LLC در 10 ژانویه 2018 رخ داده است، بنابراین، اطلاعات مربوط به میانگین تعداد کارکنان سازمان تازه ایجاد شده باید حداکثر تا 20 فوریه 2018 ارسال شود. در مرحله بعد، شرکت به صورت کلی گزارش می دهد، یعنی. برای سال 2018، گزارش تعداد کارکنان باید تا 20 ژانویه 2019 با احتساب ارائه شود.

در صورت نقض مهلت تحویل، LLC طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مبلغ 200 روبل جریمه می شود. علاوه بر این، مجازات اداری یک مقام رسمی (حسابدار ارشد یا مدیر) به مبلغ 300 تا 500 روبل طبق ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه امکان پذیر است.

مهم: اطلاعات مربوط به میانگین تعداد کارمندان یک سازمان جدید، اگرچه به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود، اظهارنامه مالیاتی نیست، بنابراین مقامات مالیاتی حق مسدود کردن حساب جاری LLC را به دلیل تاخیر در مهلت ارسال ندارند.

فرم گزارش

گزارش SChR بر اساس فرمی که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 مارس 2007 شماره MM-3-25/174@ تأیید شده است، ارسال می شود. توصیه هایی برای پر کردن فرم در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 آوریل 2007 شماره CHD 6-25/353@ ارائه شده است.

گزارش میانگین تعداد کارمندان سازمان های تازه تاسیس شامل یک برگه است و ظاهری نسبتاً ساده دارد.

در خطوط بالای فرم (فیلدهایی که باید پر کنید با رنگ مشخص شده اند) TIN و KPP شخص حقوقی را مشخص کنید. نام خدمات مالیاتی فدرال به طور کامل وارد می شود که شماره و کد مرجع مالیاتی را نشان می دهد. نام شرکت به طور کامل ذکر شده است، به عنوان مثال، نه "Alfa LLC"، بلکه "Alpha Limited Company".

تنها شاخص قابل توجه گزارش SCHR میانگین تعداد کارمندان محاسبه شده مطابق با دستورالعمل شماره 772 است. اگر اطلاعات مربوط به سال تقویم گذشته ارسال شده باشد، 1 ژانویه سال جاری در فیلدهای تاریخ نشان داده شده است. این اطلاعات توسط رئیس شخص حقوقی امضا می شود، اما این امر توسط نماینده مجاز نیز قابل انجام است. هنگام ارسال گزارش توسط پروکسی، باید مشخصات این سند را وارد کرده و یک نسخه را پیوست کنید.

گزارش میانگین تعداد کارمندان برای سازمان های تازه ایجاد شده با گزارش معمول سالانه فقط در تاریخ متفاوت است. لطفاً به پاورقی مشخص شده با (*) توجه داشته باشید - تعداد پرسنل نه از اول ژانویه سال جاری، بلکه از اول ماه بعد از ماهی که LLC در آن ثبت شده است نشان داده شده است. به عنوان مثال، اگر یک شرکت در 10 ژانویه 2018 ثبت شده باشد، تعداد کارکنان از 1 فوریه 2018 نشان داده شده است.

ما نمونه ای از پر کردن گزارشی از میانگین تعداد کارکنان یک LLC تازه ایجاد شده ارائه می دهیم که در آن قرارداد کار فقط با مدیر کل منعقد می شود.

روش های ارسال

تعداد کارمندان تحت قرارداد کار نه تنها هنگام محاسبه مالیات، بلکه هنگام انتخاب روش ارسال گزارش CHR نیز مهم است: کاغذی یا الکترونیکی. به طور معمول، اطلاعات مربوط به میانگین تعداد کارکنان یک سازمان تازه ایجاد شده به صورت کاغذی ارسال می شود، زیرا تعداد کارکنان استخدام شده در ماه اول به ندرت از 100 نفر فراتر می رود.

قانون ماده 80 (3) قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که فقط مالیات دهندگان با بیش از 100 نفر حق ارائه اظهارنامه مالیاتی و محاسبات را به صورت کاغذی دارند. اگر آن را به معنای واقعی کلمه در نظر بگیریم، پس این مقاله نباید در مورد گزارش میانگین تعداد کار صدق کند، زیرا مشمول مالیات نیست با این حال، مقامات مالیاتی اصرار دارند که اگر تعداد کارمندان بیش از 100 نفر باشد، اطلاعات مربوط به تعداد آنها نیز باید به صورت الکترونیکی ارائه شود.

با توجه به اینکه از سال 1394 پرداخت کنندگان حق بیمه موظف به ارائه گزارشات مربوط به حق بیمه به صورت الکترونیکی از 25 نفر هستند، این الزام مشکل خاصی ایجاد نمی کند. یعنی اگر تعداد کارمندان شرکت شما از 25 نفر بیشتر شود، باز هم باید یک امضای دیجیتال الکترونیکی صادر کنید که می تواند برای امضای همه گزارش ها استفاده شود.

گزارشی در مورد تعداد کارمندان به اداره مالیات در محل ثبت نام ارسال می شود: در ثبت نام یک کارآفرین فردی یا آدرس قانونی یک LLC. اگر سند روی کاغذ تنظیم شده باشد، می توانید گزارش را شخصاً به خدمات مالیاتی فدرال یا از طریق پست با لیستی از پیوست ها ارسال کنید.

یک سازمان باید به طور مداوم سوابق حسابداری را از لحظه ثبت نام دولتی به عنوان یک شخص حقوقی تا سازماندهی مجدد یا انحلال آن حفظ کند. این در بند 3 ماده 8 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" (از این پس به عنوان قانون شماره 129-FZ نامیده می شود) بیان شده است.

صورت های حسابداری یک سیستم واحد از داده ها در مورد موقعیت مالی و دارایی یک سازمان و نتایج فعالیت های اقتصادی آن است (ماده 2 قانون شماره 129-FZ). گزارشگری مطابق با داده های حسابداری با استفاده از فرم های تعیین شده تهیه می شود.

بندهای 1 و 2 ماده 15 قانون شماره 129-FZ نشان می دهد که کلیه سازمان ها (به استثنای سازمان های بودجه ای) صورت های مالی سالانه را مطابق با اسناد تشکیل دهنده ارائه می کنند:

• بنیانگذاران، شرکت کنندگان سازمان یا صاحبان اموال آن؛
• ارگان های ارضی آمار دولتی در محل ثبت نام؛
• نهادهای مجاز برای مدیریت اموال دولتی (فقط شرکت های واحد دولتی و شهرداری)؛
• سایر مراجع اجرایی، بانک ها و سایر کاربران طبق قانون.

الزام به ارائه صورت‌های مالی به سازمان مالیاتی در محل سازمان طبق الزامات قانون شماره 129-FZ، به استثنای مواردی که سازمان‌ها ملزم به نگهداری نیستند یا از نگهداری سوابق حسابداری معاف هستند. مندرج در بند 5 بند 1 ماده 23 قانون مالیات.

صورتهای حسابداری سازمان مالیاتی، در صورتی که طبق قانون شماره 129-FZ ملزم به نگهداری سوابق حسابداری نباشند یا از نگهداری آنها معاف باشند.

علاوه بر این، طبق ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، در صورت عدم تسلیم در مدت مقرر توسط قانون مالیات ها و هزینه ها یا امتناع از ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات لازم به مقامات مالیاتی کنترل مالیاتی و همچنین برای ارسال این اطلاعات به صورت ناقص یا ناقص. به صورت تحریف شده، جریمه اداری از 300 تا 500 روبل برای مقامات سازمان در نظر گرفته شده است.

مثال 3

Sandy LLC در 2 فوریه 2009 ایجاد شد، در همان روزی که شرکت گواهی ثبت در سازمان مالیاتی دریافت کرد. این حساب بانکی در 15 آوریل 2009 افتتاح شد و موسسان بلافاصله پولی را به عنوان پرداخت سرمایه مجاز به حساب واریز کردند. این سازمان از تاریخ ثبت نام تا 9 خرداد 1388 فعالیت مالی و اقتصادی نداشته است. Sandy LLC رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کند.

حسابدار ارشد Sandy LLC، که در 1 ژوئیه 2009 شروع به کار کرد، تصمیم گرفت اولین صورت های مالی میان دوره ای را ارائه نکند. یعنی تا 30 تیرماه ترازنامه صفر و صورت سود و زیان نیمه اول سال 1388 به اداره مالیات ارائه نشده است. با توجه به بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، عدم ارائه اولین صورت حسابداری موقت توسط یک سازمان جدید به سازمان مالیاتی ممکن است متضمن اقدامات مالیاتی و مسئولیت اداری زیر است:

• اخذ جریمه از مالیات دهندگان (سازمان) به مبلغ 100 روبل. (50 روبل × 2 سند)؛
• جمع آوری جریمه از یک مقام سازمان - از 300 تا 500 روبل.

بستن 3 به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 اکتبر 2008 به شماره 03-02-07/1-436 مراجعه کنید.

اولین گزارش آماری

مطابق با ماده 8 قانون فدرال 29 نوامبر 2007 شماره 282-FZ "در مورد حسابداری آماری رسمی و سیستم آمار دولتی در فدراسیون روسیه"، پاسخ دهندگان، از جمله سازمان های تازه ایجاد شده، موظف به ارائه رایگان هستند. به موضوعات حسابداری آماری رسمی اطلاعات لازم برای تشکیل اطلاعات آماری رسمی. Rosstat یک نهاد اجرایی فدرال است که وظایف تولید اطلاعات آماری رسمی را انجام می دهد.

بستن ارسال فرم‌های مشاهده آماری دولتی به مراجع آماری برای کلیه واحدهای گزارش‌دهنده الزامی است.

فرم های مشاهده آماری فدرال و دستورالعمل های پر کردن آنها به صورت رایگان ارائه می شود. علاوه بر این، در شعب Rosstat غرفه هایی با فرم های مشاهده آماری و همچنین نمونه ها و دستورالعمل های تکمیل آنها وجود دارد و برخی از آنها دارای بخش های مشاوره برای کمک به سازمان های گزارش دهنده هستند.

از آنجایی که اشکال بسیاری از گزارش‌های آماری وجود دارد و نیاز به ارائه آنها به نوع فعالیت بستگی دارد، توصیه می‌شود سازمانی که به تازگی ایجاد شده است به دنبال توضیح از نهاد سرزمینی خود Rosstat باشد.

بستن به روشی ساده، مشاغل کوچک و متوسط، که بر اساس قانون فدرال 24 ژوئیه 2007 شماره 209-FZ به رسمیت شناخته شده اند، گزارش داده های آماری اولیه

سازمان های تازه ایجاد شده داده های آماری اولیه را با استفاده از فرم های تایید شده مشاهده آماری فدرال مطابق با دستورالعمل های تکمیل آنها به ارگان های سرزمینی Rosstat ارسال می کنند. آدرس، مهلت ارسال و تعداد دفعات ارسال در خود فرم ها مشخص شده است. این در بند 4 آیین نامه در مورد شرایط ارائه اجباری داده های آماری اولیه و داده های اداری به افراد حسابداری آماری رسمی آمده است. در این صورت، رئیس سازمان تازه تأسیس باید مقاماتی را که مجاز به ارائه اطلاعات آماری از طرف شخص حقوقی هستند، تعیین کند.

بستن طبق دستور Rosstat شماره 185 مورخ 12 اوت 2008، سازمان ها صورت های مالی میان دوره ای (سه ماهه) را به ارگان سرزمینی Rosstat ارسال نمی کنند. 4 این مقررات با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 18 اوت 2008 شماره 620 تصویب شد.

عدم ارائه (ارسال نابهنگام) توسط پاسخ دهندگان داده های اداری و (یا) آماری یا ارائه داده های اداری و (یا) آماری غیر قابل اعتماد به ارگان های سرزمینی Rosstat مطابق بند 14 آیین نامه مذکور مستلزم مسئولیت پاسخ دهندگان به شرح مقرر است. برای طبق قانون

بنابراین، طبق ماده 13.19 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، جریمه اداری از 3000 تا 5000 روبل برای تخلف توسط یک مقام مسئول ارائه اطلاعات آماری لازم برای انجام مشاهدات آماری دولتی از رویه ارائه می شود. ارائه آن و همچنین برای ارائه اطلاعات آماری غیر قابل اعتماد. بر اساس بند 1 ماده 15 قانون شماره 129-FZ، همه سازمان ها (از جمله سازمان های تازه ایجاد شده) موظفند اولین صورت های مالی سالانه و هر سال بعدی را به ارگان سرزمینی Rosstat در محل ثبت ارسال کنند.

طبق ماده 19.7 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، در صورت عدم ارائه صورتهای مالی سالانه به ارگان سرزمینی Rosstat، ممکن است یک سازمان (از جمله یک سازمان تازه ایجاد شده) در قالب جریمه به مسئولیت اداری محکوم شود. :

• از یک شخص حقوقی - از 3000 تا 5000 روبل،
• رسمی - از 300 تا 500 روبل.