مالیات بر استخراج مواد معدنی (MET) در سال 2002 معرفی شد. 26 قانون مالیات فدراسیون روسیه. میزان درآمد حاصل از مالیات استخراج مواد معدنی به بودجه فدرال بسیار قابل توجه است و پس از مالیات بر ارزش افزوده در رتبه دوم قرار دارد. این به دلیل این واقعیت است که صنایع استخراجی سهم قابل توجهی از اقتصاد روسیه را تشکیل می دهند.

لازم به ذکر است که مالیات بر استخراج مواد معدنی نه تنها یک کارکرد مالی، بلکه نظارتی نیز دارد. بدین ترتیب برای حمایت از صنعت نفت و تحریک توسعه استان‌های جدید، استفاده از فناوری‌های جدید برای افزایش بازیافت نفت در مناطق سنتی تولید نفت، نرخ مالیات صفر معرفی شد.

روش موجود برای محاسبه مالیات بر استخراج مواد معدنی در تولید نفت و گاز شرایط توسعه ذخایر معدنی را در نظر می گیرد - استخراج مواد معدنی را می توان از چاه های نفت کم بازده و پر آب با استفاده از روش های استخراج مترقی انجام داد. استفاده از خاک زیرین یک فرآیند عینی مرحله به مرحله (در طول بازتولید پایه منابع معدنی) و گام به گام (در طول توسعه ذخایر) است که شامل تحقیقات زمین‌شناسی منطقه‌ای، اکتشاف، ارزیابی، اکتشاف، بهره‌برداری پایلوت-صنعتی می‌شود. ، اکتشاف اضافی، استخراج صنعتی مواد معدنی. شاخص های مالی و اقتصادی توسعه میدان در طول عملیات تغییر می کند. استفاده کننده از خاک زیرین حداکثر هزینه ها را در مرحله اولیه توسعه میدان و مرحله نهایی حفظ تولید رو به کاهش متحمل می شود. بنابراین، انگیزه های اقتصادی در این مراحل از چرخه عمر تولید نفت مورد نیاز است. در غیر این صورت، توسعه و توسعه میدان های جدید یا بی اثر می شود و یا ریسک های مالی زیادی را به همراه دارد. در این راستا پرداخت ها برای استفاده از زیر خاک باید در هر مرحله از بازتولید پایه منابع معدنی و در هر مرحله از توسعه سپرده متفاوت باشد که طبیعتاً با تعیین نرخ مالیات ثابت غیرممکن است. بنابراین عوامل تعدیلی برای نرخ مالیات استخراج مواد معدنی بسته به شرایط تولید نفت معرفی شده است.

از تاریخ

ماهیت قانونی مالیات بر استخراج مواد معدنی به منابع درآمدی بودجه مانند رگالیا مربوط می شود. در ابتدا، رگالیا به عنوان شرکت های دولتی (دولتی) تعریف شد که شامل به اصطلاح رگالیای کوهستانی از جمله معدن بود. به تدریج، رگالیای کوهستانی، بدون حذف استفاده خصوصی از زیرزمین، صرفاً اهمیت مالی پیدا کرد.

همین حق دولت برای وضع مالیات به حقوق حاکمیتی دولت اشاره دارد، به اصطلاح سلطنتی در معنای وسیع، یعنی. به حقوقی که از ذات دولت ناشی می شود و جزء لاینفک قدرت عالی را تشکیل می دهد، مانند حق ایجاد دادگاه، ایجاد مسئولیت در قبال جرایم و غیره. در معنای محدود کلمه، رگالیا حقوقی با ماهیت حقوق خصوصی هستند که از حوزه کسب توسط افراد خصوصی خارج شده و منحصراً به دست دولت می رسد. تفاوت حقوقی بین رگالیا به معنای وسیع و محدود کلمه، ریشه در ماهیت اخلاقیاتی دارد که زیربنای رگالیا هستند. رگالیا در معنای وسیع مبتنی بر حقوق اقتدار عمومی است، رگالیا در معنای محدود مبتنی بر اعطای حقوق توسط دولت است که بدون لطمه به حاکمیت دولت، نه تنها می تواند متعلق به دولت باشد، بلکه همچنین می تواند متعلق به دولت باشد. به افراد خصوصی

در فرانسه و پروس در قرن نوزدهم. مالیات بر استخراج مواد معدنی وجود داشت. در فرانسه به آن "مالیات دائمی" و "متناسب" می گفتند. در همان زمان، مالیات ثابتی از مساحتی که استفاده کننده از زیرزمین اشغال می کرد، و مالیات متناسبی از درآمد حاصل از استخراج اخذ می شد. علاوه بر این، ارزیابی درآمد توسط کمیته های ویژه بر اساس قوانین صادر شده در سال 1874 انجام شد. در پروس، بر اساس مقررات معدنی در سال 1865، استخراج معادن مشمول مالیات 2٪ بر درآمد ناخالص بود که سالانه ارزیابی می شد.

در انگلستان، "قوانین منطقه ای به تدریج به نظارت پلیس بر کار در معادن و به وضع مالیات بر درآمد بر معادن به طور کلی تقلیل یافت، با این حال، با در نظر گرفتن این که استخراج معادن به طور اجتناب ناپذیر ماهیتی درنده دارد: محصولات استخراج شده چنین نیست. مجدداً افزایش می‌یابد و منطقه مورد بهره‌برداری سال به سال تا حد استهلاک کامل کاهش می‌یابد، به طوری که مطمئناً بخشی از سرمایه شامل درآمد می‌شود».

در دوره شوروی، حقوق محیط زیست سوسیالیستی بود، یعنی. برگرفته از حق مالکیت دولتی بر زیرزمین، و از طریق سیستم برنامه‌های اقتصادی ملی دولتی انجام می‌شد. استفاده از اشیاء طبیعی از جمله زیر خاک آزاد بود.

اصلاحات اواخر دهه 1980 - اوایل دهه 1990. سیاست های دولتی و مالیاتی در زمینه استفاده از زیر خاک به شدت تغییر کرد. در تاریخ مالیات روسیه، پرداخت برای استفاده از خاک زیرزمینی در سال 1991 پس از تصویب قانون فدراسیون روسیه در 21 فوریه 1992 شماره 2395-1 "در مورد زیر خاک" معرفی شد. در عین حال، پرداخت های مربوط به استفاده از منابع طبیعی، درست مانند زمان شوروی، برای مالیات دهندگان نامحسوس بود و اهمیت مالی جدی برای دولت نداشت.

تا سال 2001، سیستم مالیاتی شامل کسرهایی برای بازتولید پایه منابع معدنی و همچنین پرداخت های متعدد برای منابع طبیعی بود که توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد زیر خاک" ایجاد شده و در سیستم مالیاتی گنجانده شده است. در عین حال، مهمترین مقررات مالیات بر استفاده از خاک زیرزمینی ماهیت چارچوبی داشتند و تعریف روشنی از عناصر اصلی مالیات در هنگام محاسبه پرداخت های اخذ شده برای استفاده از منابع طبیعی ارائه نکردند. اشیاء مالیات، پایه های مالیاتی، نرخ های مالیاتی، مزایای مالیاتی توسط دستورالعمل های بین بخشی ایجاد شد. برای پرداخت برای استفاده از خاک زیرزمینی، نرخ های مالیات در موافقت نامه های مجوز تنظیم می شد؛ علاوه بر این، قانون استفاده از زیرزمین اجازه پرداخت به بودجه را نه تنها به صورت نقدی، بلکه به صورت غیر نقدی نیز می داد. مواد معدنی استخراج شده

مالیات بر استخراج مواد معدنی عناصر اساسی مالیات را تثبیت کرد. علاوه بر این، مفهوم "منابع معدنی" مورد استفاده در قانون مالیات فدراسیون روسیه با مفهوم مشابهی که توسط قانون استفاده از خاک زیرین استفاده می شود متفاوت است. مفهوم "منابع معدنی" مورد استفاده در قانون مالیات ها و عوارض گسترده تر از آنچه در قانون استفاده از خاک زیرین استفاده می شود. واقعیت این است که بسیاری از انواع محصولات معدنی را می توان از یک ماده معدنی تولید کرد که از نظر کمی و کیفی با یکدیگر متفاوت است که در حفظ تعادل دولتی ذخایر در نظر گرفته نمی شود.

لازم به ذکر است که مالیات بر استخراج مواد معدنی اغلب در عمل جهانی در کشورهای کوچک سرزمینی استفاده می شود که در آنها تفاوت های طبیعی بین ذخایر ناچیز است، در حالی که روسیه دارای قلمرو عظیمی است و ذخایر بسیار متفاوت از یکدیگر هستند.

در ماهیت اقتصادی خود، مالیات بر استخراج مواد معدنی مکانیزمی است برای استخراج رانت مطلق ناشی از استفاده از زیرزمین در آن کشورها و در صورتی که سودآوری تعداد زیادی از بنگاه های صنعت استخراج از سودآوری بنگاه های دیگر صنایع بیشتر باشد. در یک کشور معین

استفاده از رانت برای منابع طبیعی، به ویژه برای استخراج مواد معدنی، به عنوان پایه مشمول مالیات دارای مزایای زیر است: 1) محاسبه مالیات ساده است ( ارزیابی اجاره آسانتر از درآمد است).

2) مالیات عادلانه تر می شود، زیرا اجاره درآمد غیرمولد است. 3) مالیات بر اجاره کمتر اقتصاد را مخدوش می کند، زیرا مالیات بر سود مازاد تحمیل می شود نه نیروی کار.

بنابراین، ایجاد و اجرای مالیات بر استخراج مواد معدنی در 1 ژانویه 2002، سیستم مالیات بر منابع طبیعی در روسیه را ساده کرد؛ مالیات ها و بسیاری از پرداخت های غیر مالیاتی برای استفاده از منابع طبیعی به طور قانونی از هم جدا شدند، که توسط قانون تنظیم نشده بود. مالیات ها و هزینه ها، اما توسط قانون مدیریت زیست محیطی. مالیات بر استخراج مواد معدنی اصل مالیات رانت را در این حوزه اجرا کرد.

مالیات دهندگان MET در هنر. 334 قانون مالیات فدراسیون روسیه سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که به عنوان کاربران زیرزمینی شناخته می شوند.

کاربران خاک زیرین مطابق با قانون فدراسیون روسیه "در مورد خاک زیرین" تعیین می شوند.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه در هنر. ماده 336 مواد معدنی زیر را به عنوان مالیات بر استخراج مواد معدنی تعریف می کند:

• 1) مواد معدنی استخراج شده از زیر خاک در قلمرو فدراسیون روسیه در یک قطعه زیرزمینی (از جمله از ذخایر هیدروکربنی) که برای استفاده طبق قوانین فدراسیون روسیه در اختیار مالیات دهندگان قرار می گیرد.
• 2) مواد معدنی استخراج شده از ضایعات (تلفات) تولید معدن، در صورتی که چنین استخراجی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد زیر خاک مشمول مجوز جداگانه باشد.
• 3) مواد معدنی استخراج شده از زیر خاک خارج از قلمرو فدراسیون روسیه، در صورتی که این استخراج در سرزمین های تحت صلاحیت روسیه انجام شود (و همچنین از کشورهای خارجی اجاره شده یا بر اساس معاهده بین المللی استفاده می شود)، در زیر خاک. زمین برای استفاده در اختیار مالیات دهندگان قرار می گیرد.

که در آن به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوندملاقات کرد:

• 1) مواد معدنی معمولی و آب های زیرزمینی که در تراز دولتی ذخایر معدنی گنجانده نشده اند، توسط یک کارآفرین فردی استخراج شده و مستقیماً توسط او برای مصرف شخصی استفاده می شود.
• 2) استخراج (جمع آوری) مواد معدنی، دیرینه شناسی و سایر مواد مجموعه زمین شناسی.
• 3) مواد معدنی استخراج شده از زیرزمین در هنگام تشکیل، استفاده، بازسازی و تعمیر اشیاء زمین شناسی حفاظت شده ویژه که دارای اهمیت علمی، فرهنگی، زیبایی شناختی، بهداشتی یا سایر موارد عمومی هستند. رویه شناسایی اشیاء زمین شناسی به عنوان اشیاء زمین شناسی ویژه حفاظت شده که دارای اهمیت علمی، فرهنگی، زیبایی، بهداشتی، بهداشتی یا عمومی هستند توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.
• 4) مواد معدنی استخراج شده از زباله ها یا ضایعات (تلفات) خود معدن و صنایع تبدیلی مربوط به آن در صورتی که در هنگام استخراج از زیرزمین مشمول مالیات به طور عمومی شده باشند.
• 5) زهکشی آبهای زیرزمینی که در ترازنامه دولتی ذخایر معدنی استخراج شده در هنگام توسعه ذخایر معدنی یا در هنگام ساخت و ساز و بهره برداری از سازه های زیرزمینی در نظر گرفته نشده است.
• 6) متان بستر زغال سنگ.

پایه مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنی به لحاظ کمی موضوع مالیات را بیان می کند. پایه مالیاتی نیز پایه مالیات نامیده می شود، زیرا نرخ مالیاتی که مبلغ آن محاسبه می شود مستقیماً بر آن اعمال می شود. پایه مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنی مطابق با هنر. 338 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط مالیات دهنده به طور مستقل در رابطه با هر یک تعیین می شود. مواد معدنی استخراج شده(از جمله اجزای مفید استخراج شده از زیر خاک در طول مسیر در هنگام استخراج ماده معدنی اصلی) هزینه مواد معدنی استخراج شدهبه استثنای نفت کم آب، نمک زدایی و تثبیت شده، گاز همراه و گاز قابل احتراق طبیعی از انواع ذخایر هیدروکربنی.

در رابطه با مواد معدنی استخراج شده که برای آنها نرخ های مالیاتی متفاوتی تعیین شده یا نرخ مالیات با در نظر گرفتن ضریب محاسبه می شود، پایه مالیاتی نسبت به هر نرخ مالیاتی تعیین می شود.

مواد معدنیمطابق بند 1 هنر. 337 قانون مالیات فدراسیون روسیه محصولات صنعت معدن و معدن را به رسمیت می شناسد (مگر اینکه در بند 3 ماده 337 قانون مالیات فدراسیون روسیه) موجود در مواد خام معدنی (سنگ، مایع و غیره) پیش بینی شده باشد. مخلوط) در واقع از زیر خاک استخراج شده (استخراج شده) (ضایعات، تلفات)، اولین مورد از نظر کیفیت مطابق با استاندارد ملی، استاندارد منطقه ای، استاندارد بین المللی و در صورت عدم وجود این استانداردها برای یک ماده معدنی استخراج شده خاص - استاندارد سازمان.

هنگام تعیین منبع معدنی استخراج شده، نکته کلیدی این است که، صرف نظر از محصولاتی که واقعاً توسط مالیات دهندگان فروخته شده است (از جمله در قالب مواد خام معدنی، محصولی با درجه بالاتری از فرآوری تکنولوژیکی، یا محصول فرعی که در طی تولید محصول اصلی)، محصولات به عنوان منابع معدنی، موجود در مواد خام معدنی که استانداردهای کیفیت را برآورده می کنند، شناخته می شوند. علاوه بر این، منابع معدنی نیز به عنوان محصولات حاصل از توسعه یک کانسار، به دست آمده از مواد خام معدنی با استفاده از فناوری های فرآوری که انواع خاصی از عملیات معدنی هستند (به ویژه، گازسازی زیرزمینی و شستشو، لایروبی و توسعه هیدرولیکی ذخایر پلاسر،) شناخته می شوند. معدن هیدرولیک چاه)، و همچنین فن آوری های فرآوری طبقه بندی شده مطابق با مجوز استفاده از زیرزمینی به عنوان انواع خاصی از عملیات معدنی (به ویژه استخراج مواد معدنی از سنگ های سرباره یا باطله های غنی سازی، جمع آوری نفت از نشت نفت با استفاده از تاسیسات ویژه) .

مفهوم "منابع معدنی" مورد استفاده در قانون مالیات ها و عوارض گسترده تر از آنچه در قانون استفاده از خاک زیرین استفاده می شود. این با این واقعیت توضیح داده می شود که از یک ماده معدنی استخراج شده می توان چندین نوع محصول معدنی تولید کرد که از نظر کمی و کیفی با یکدیگر متفاوت هستند که هنگام حفظ تعادل دولتی ذخایر در نظر گرفته نمی شود.

فهرست مواد معدنی که در ترازنامه دولتی در نظر گرفته می‌شوند، با دستور وزارت منابع طبیعی و محیط‌زیست، به‌موجب شیوه نامه درج ذخایر معدنی در ترازنامه دولتی و حذف آنها از ترازنامه دولتی تعیین می‌شود. شماره 265 شماره 265 مورخ 6 سپتامبر 2012 فدراسیون روسیه. در عین حال، برای اهداف مالیاتی در قانون مالیات فدراسیون روسیه، مواد معدنی مفید را مواد معدنی استخراج شده می نامند.

معدنی استخراج شده - مواد معدنی استخراج شده از زیر خاک در قلمرو فدراسیون روسیه، استخراج شده از ضایعات (تلفات) تولید معدن، و همچنین استخراج شده از زیر خاک خارج از قلمرو فدراسیون روسیه، به عنوان موضوع مالیات بر اساس مالیات استخراج معدنی شناخته می شود.

گروه بندی مواد معدنی استخراج شده بر اساس نوع در بند 2 هنر آورده شده است. 337 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. لیست مواد معدنی همچنان باز است و برای حل مسئله شناخت یک محصول به عنوان ماده معدنی، لازم است با تعریف ارائه شده در بند 1 هنر هدایت شود. 337 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

به عنوان یک ماده معدنی قابل تشخیص نیستمحصولاتی که از طریق فرآوری بیشتر (غنی سازی، تبدیل تکنولوژیکی) مواد معدنی که محصولات صنعت تولید هستند به دست می آیند.

هنگام تعیین واحدهای اندازه گیری مقدار مواد معدنی استخراج شدهباید در نظر داشت که اگر به عنوان مثال، هزینه یک واحد منبع معدنی به روبل در هر تن ارزیابی شود، مقدار منبع معدنی استخراج شده بر حسب تن تعیین می شود. اگر هزینه یک واحد منبع معدنی به روبل در هر 1 متر مکعب ارزیابی شود. متر، سپس مقدار مواد معدنی بر حسب متر مکعب تعیین می شود.

در صورت عدم توافق با مؤدی در مورد تعریف محصولاتی از صنایع استخراجی که برای یک سپرده خاص به عنوان مواد معدنی شناخته می شوند، سازمان مالیاتی حق دارد از مقامات نظارت بر معادن دولتی در مورد محصولات و استانداردهای کیفی که برای سپرده معین درخواست می کند، درخواست کند. مطابق با طراحی فنی برای توسعه این سپرده است.

مقدار مواد معدنی استخراج شدهتوسط مؤدی به طور مستقل تعیین می شود. بسته به ماده معدنی استخراج شده، مقدار آن بر حسب واحد جرم یا حجم تعیین می شود. مقدار مواد معدنی استخراج شده به روش مستقیم (از طریق استفاده از ابزار و وسایل اندازه گیری) یا غیرمستقیم (محاسبه شده بر اساس داده های مربوط به محتوای مواد معدنی استخراج شده در مواد خام معدنی استخراج شده از زیر خاک (ضایعات، تلفات)) تعیین می شود. ، مگر اینکه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده باشد. در صورت عدم امکان تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده به روش مستقیم از روش غیر مستقیم استفاده می شود.

اعمال شده توسط مالیات دهندگان روشی برای تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شدهمشمول تصویب سیاست حسابداری مؤدی برای اهداف مالیاتی است و توسط مؤدی در کل فعالیت استخراج مواد معدنی اعمال می شود و تنها در صورت تغییر در پروژه فنی توسعه ذخایر معدنی در ارتباط با تغییر در تکنولوژی استخراج کاربردی

کد مالیاتی فدراسیون روسیه در هنر. 340 بیان می کند که تخمین ارزش مواد معدنی استخراج شدهمنابع معدنی توسط مؤدی به طور مستقل به یکی از طرق زیر تعیین می شود:

• 1) بر اساس قیمت های فروش مودیان برای دوره مالیاتی مربوطه بدون در نظر گرفتن یارانه.
• ۲) بر اساس قیمت‌های فروش جاری مؤدی برای مواد معدنی استخراج‌شده برای دوره مالیاتی مربوط.
• 3) بر اساس برآورد بهای تمام شده مواد معدنی استخراج شده.

در صورتی که مؤدی از اولین روش ارزیابی استفاده کند، ارزش یک واحد منبع معدنی استخراج شده بر اساس درآمد تعیین شده با در نظر گرفتن قیمت های فروش مؤدی برای منبع معدنی استخراج شده در دوره مالیاتی جاری (و در صورت وجود) ارزیابی می شود. هیچ کدام در دوره مالیاتی قبلی)، بدون در نظر گرفتن یارانه های بودجه برای بازپرداخت مابه التفاوت قیمت عمده فروشی و هزینه برآوردی.

در این مورد، درآمد حاصل از فروش منابع معدنی استخراج شده بر اساس قیمت های فروش (کاهش میزان یارانه از بودجه) تعیین می شود که با در نظر گرفتن مفاد ماده تعیین می شود. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده (هنگامی که در قلمرو فدراسیون روسیه و به کشورهای عضو کشورهای مستقل مشترک المنافع فروخته می شود) و مالیات غیر مستقیم، بسته به شرایط، به میزان هزینه های تحویل مالیات دهندگان کاهش می یابد. از تحویل

در صورت عدم فروش مواد معدنی استخراج شده توسط مؤدی از روش سوم ارزیابی استفاده می شود. با این روش، ارزش تخمینی ماده معدنی استخراج شده توسط مؤدی به طور مستقل بر اساس داده های حسابداری مالیاتی تعیین می شود. در این حالت، مؤدی برای شناسایی درآمد و هزینه‌هایی که برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت اعمال می‌کند، اعمال می‌کند.

دوره مشمول مالیات MET، یعنی دوره ای که طی آن فرآیند تشکیل پایه مالیاتی انجام می شود و مبلغ بدهی مالیاتی در نهایت تعیین می شود به عنوان یک ماه تقویم تعیین می شود.

نرخ مالیات با توجه به مالیات استخراج معدنی در هنر تعریف شده است. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نحوه محاسبه و پرداخت مالیات استخراج مواد معدنی. میزان مالیات استحصال مواد معدنی به صورت درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود. مبلغ مالیات در پایان هر دوره مالیاتی برای هر ماده معدنی استخراج شده محاسبه می شود. مالیات در محل هر قطعه زیرزمینی که برای استفاده در اختیار مالیات دهندگان قرار می گیرد طبق قوانین فدراسیون روسیه به بودجه پرداخت می شود. علاوه بر این، اگر میزان مالیات مطابق با هنر محاسبه نشده باشد. 343 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای هر قطعه زیرزمینی که در آن استخراج مواد معدنی انجام می شود، میزان مالیات قابل پرداخت بر اساس سهم ماده معدنی استخراج شده در هر قطعه زیرزمینی در کل مقدار مواد معدنی استخراج شده از نوع مربوطه محاسبه می شود. . میزان مالیات محاسبه شده برای مواد معدنی استخراج شده در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه منوط به پرداخت به بودجه در محل سازمان یا محل اقامت کارآفرین فردی است.

مهلت پرداخت مالیات استخراج معدن. مبلغ مالیات قابل پرداخت در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده پرداخت می شود.

لازم به ذکر است که الزام به ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مالیات بر استخراج مواد معدنی از دوره مالیاتی که برداشت واقعی منابع معدنی در آن آغاز شده است، ناشی می شود. اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی به مقامات مالیاتی در محل (محل سکونت) مؤدی تسلیم می شود. اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارائه می شود.

• اوزروف I. X.مبانی علوم مالی م.، 1378. شماره. 1. ص 100.
• قانون مالیات: کتاب درسی / ویرایش. S. G. Pepelyaeva. م.: يوريست، 1384. ص 295.
• امور مالی و مالیات: مقالاتی در مورد نظریه و سیاست. م.: اساسنامه، 2004. ص 244.
• مویزینکو ام. ال.مقررات مالی و قانونی مالیات ها و هزینه های فدرال، رژیم های مالیاتی ویژه: کتاب درسی، کتابچه راهنمای / ویرایش. I. I. Kucherova. M.: VPIA وزارت دارایی روسیه، 2012.
• مویزینکو ام. ال.مشکلات حقوقی مالیات بر اجاره طبیعی // حقوق مالی. 2012. شماره 1.
• مویزینکو M. A.مشکلات حقوقی مالیات بر تولید نفت در روسیه // قانون مالی. 2010. شماره 1.

مالیات استخراج مواد معدنی (MET) یک مالیات فدرال است و اصلی ترین مالیات در سیستم پرداخت های اجباری برای استفاده از منابع طبیعی است. این مالیات در سال 2002 در سیستم مالیاتی روسیه ایجاد شد و جایگزین پرداخت برای استفاده از خاک زیرین در هنگام استخراج منابع معدنی و کسورات برای بازتولید پایه منابع معدنی شد.

روش مالیات بر استخراج مواد معدنی در فصل تعیین می شود. 26 قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF).

ارجاع. طبق گزارش Rosstat، سهم مالیات بر استخراج مواد معدنی در میزان مالیات، هزینه ها و سایر پرداخت های دریافتی توسط بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه در ژانویه - اکتبر 2011 به 21.6٪ رسید. بنابراین، مالیات پس از مالیات بر درآمد شرکتی در رتبه دوم درآمدهای مالیاتی بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه قرار دارد.

پرداخت کنندگان، اشیاء مالیات

پرداخت کنندگان مالیات استخراج مواد معدنی سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که طبق قوانین فدراسیون روسیه از خاک زیرزمینی استفاده می کنند (ماده 334 قانون مالیات فدراسیون روسیه). استفاده کننده از قطعه زیرزمینی موظف است ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت دولتی پروانه (مجوز) استفاده از قطعه (بند 1 قانون) به عنوان پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی در محل این قطعه در سازمان مالیاتی ثبت نام کند. ماده 335 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر توسعه منابع معدنی در فلات قاره فدراسیون روسیه، در منطقه اقتصادی انحصاری و در سایر سرزمین های مقرر در بند 2 هنر انجام شود. 335 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان مشمول ثبت نام در محل سازمان یا محل سکونت فرد هستند.

در بند 1 هنر. 336 قانون مالیات فدراسیون روسیه مجموعه ای از مواد معدنی را ارائه می دهد که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند:

• 1) مواد معدنی استخراج شده از زیر خاک در قلمرو فدراسیون روسیه در یک قطعه زیرزمینی که برای استفاده در اختیار مالیات دهندگان قرار داده شده است تا مطابق با قوانین فدراسیون روسیه استفاده شود.
• 2) مواد معدنی استخراج شده از ضایعات (تلفات) تولید معدن، در صورتی که چنین استخراجی مطابق با قانون فدراسیون روسیه در مورد منابع زیرزمینی مشمول مجوز جداگانه باشد.
• 3) مواد معدنی استخراج شده از زیرزمین در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه، در صورتی که این استخراج در سرزمین های تحت صلاحیت فدراسیون روسیه انجام شود (و همچنین از کشورهای خارجی اجاره شده یا بر اساس یک معاهده بین المللی استفاده شود) قطعه زیرزمینی برای استفاده در اختیار مالیات دهندگان قرار می گیرد.

در بند 2 هنر. ماده 336 قانون مالیات فدراسیون روسیه اشیاء مدیریت زیست محیطی را مشخص می کند که مشمول مالیات استخراج مواد معدنی نیستند.

مثال. OJSC "Krater" فعالیت هایی را برای استخراج مواد معدنی مختلف بر اساس مجوزهای مناسب برای استفاده از زیر خاک انجام می دهد. فسیل مالیات بر منابع طبیعی

در ماه سپتامبر، این سازمان 20 تن زغال سنگ قهوه ای، 10 تن زغال سنگ سخت و 15 تن گرافیت طبیعی تولید کرد. ذخایر جدیدی از سنگ معدن تجاری کشف شده است. حجم تخمینی ذخایر معدنی 10000 تن است که این واحد تجاری در نظر دارد مجوز توسعه این قطعه زیرزمینی را دریافت کند و در سه ماهه اول سال آینده شروع به کار کند. در حین کار، 5 تن مواد خام غیرفلزی معدنی از ضایعات معدنی استخراج شد. مجوز ویژه برای استخراج مطابق با قوانین فدراسیون روسیه اخذ شد. استخراج معادن نیز در خارج از فدراسیون روسیه در سرزمین های تحت صلاحیت آن (28 تن سنگ فلز آهنی و غیر آهنی) انجام شد. علاوه بر این، 3 تن سنگ معدن فلزات آهنی از زباله خودمان به دست آمد. این سازمان موفق به استخراج 15 تن مواد مجموعه زمین شناسی، 8 تن مواد معدنی از اشیاء زمین شناسی با اهمیت فرهنگی شد. کدام منابع معدنی مشمول مالیات استخراج مواد معدنی هستند؟

زغال سنگ قهوه ای و سخت، گرافیت طبیعی و همچنین مواد خام غیرفلزی استخراج شده از ضایعات معدنی از انواع مواد معدنی استخراج شده محسوب می شوند که مشمول مالیات می شوند (بند 2 ماده 337 بند 2 بند 1 ماده 336 قانون مالیات. فدراسیون روسیه). از آنجایی که پرداخت کنندگان مالیات استخراج مواد معدنی سازمان هایی هستند که طبق قانون فدراسیون روسیه از خاک زیرزمینی استفاده می کنند (ماده 334 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، هیچ مبنایی برای پرداخت این مالیات در رابطه با سپرده جدید وجود ندارد. سنگ معدن تجاری کانه های معدنی فلزات آهنی و غیرآهنی انواعی از مواد معدنی هستند که طبق بندها مشمول مالیات استخراج معدنی می شوند. 4 ص 2 قاشق غذاخوری 337 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. شرایط استخراج این منابع با شرایط مقرر در بندها مطابقت دارد. 3 ص 1 هنر. 336 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که آنها را نیز به عنوان اشیاء مدیریت زیست محیطی مشمول مالیات تعریف می کند. بنابراین در این صورت مالیات استخراج مواد معدنی پرداخت می شود.

منابع معدنی استخراج شده از ضایعات یا ضایعات (زیان) خود معدن و صنایع تبدیلی مربوط، در صورتی که در حین برداشت از زیرزمین مشمول مالیات بوده باشند، بر اساس بندهای مذکور در ردیف مشمول مالیات قرار نمی‌گیرند. 4 ص 2 قاشق غذاخوری 336 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مواد معدنی جمع آوری شده زمین شناسی، مواد معدنی از اشیاء زمین شناسی با اهمیت فرهنگی باید از موارد مشمول مالیات طبق بندها مستثنی شوند. 2 و 3 پاراگراف 2 هنر. 336 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین برای مالیات بر استخراج مواد معدنی باید مواد معدنی زیر را در نظر گرفت:

• - قهوه ای (20 تن) و زغال سنگ سخت (10 تن)؛
• - گرافیت طبیعی (15 تن)؛
• - استخراج مواد خام غیر فلزی (5 تن)؛
• - سنگ معدن فلزات آهنی و غیر آهنی (28 تن).

پایه مالیاتی، روش تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده. روش ارزیابی ارزش مواد معدنی استخراج شده هنگام تعیین پایه مالیاتی

پایه مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنی مطابق بند 2 هنر تعیین می شود. 338 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دو صورت:

• 1) به عنوان هزینه مواد معدنی استخراج شده، به استثنای نفت خشک، نمک زدایی و تثبیت شده، گاز همراه و گاز سوخت طبیعی از انواع ذخایر هیدروکربنی.
• 2) به عنوان مقدار مواد معدنی استخراج شده از نظر فیزیکی در هنگام استخراج نفت خشک، نمک زدایی و تثبیت شده، گاز همراه و گاز قابل احتراق طبیعی از انواع ذخایر هیدروکربنی.

روش تعیین مقدار مواد معدنی برای اهداف مالیاتی در هنر ذکر شده است. 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه و روش های زیر را برای ارزیابی آن پیش بینی می کند:

• - روش مستقیم - از طریق استفاده از ابزار و وسایل اندازه گیری.
• - روش غیرمستقیم - محاسبه شده بر اساس داده های مربوط به محتوای مواد معدنی استخراج شده در مواد خام معدنی استخراج شده از زیر خاک (ضایعات، تلفات).

در این صورت اگر استفاده از روش مستقیم غیرممکن باشد از روش غیر مستقیم استفاده می شود. روش مستقیم شامل در نظر گرفتن تلفات واقعی مواد معدنی قابل انتساب به دوره مالیاتی است که در آن ارزیابی شده است. روش انتخابی باید در خط مشی حسابداری سازمان تایید شده باشد و تنها در صورتی قابل تغییر است که تغییراتی در پروژه فنی توسعه ذخایر معدنی در ارتباط با تغییر در فناوری معدنی کاربردی ایجاد شود (بند 2، بند 2، ماده 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بند 1 هنر. 340 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش های زیر را برای ارزیابی ارزش مواد معدنی استخراج شده هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنی پیش بینی می کند:

• 1) بر اساس قیمت های فروش مودیان برای دوره مالیاتی مربوطه بدون در نظر گرفتن یارانه.
• ۲) بر اساس قیمت‌های فروش جاری مؤدی برای مواد معدنی استخراج‌شده برای دوره مالیاتی مربوط.
• 3) بر اساس برآورد بهای تمام شده مواد معدنی استخراج شده.

درآمد حاصل از فروش منبع معدنی استخراج شده به میزان هزینه های مؤدی برای تحویل منبع معدنی کاهش می یابد. چنین هزینه هایی ممکن است شامل هزینه های پرداخت حقوق گمرکی و هزینه های معاملات تجارت خارجی، تحویل مواد معدنی از انبار محصولات نهایی به گیرنده، بیمه بار باشد (بند 4، بند 2، ماده 340 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

تاکید ما بر این است که بهای تمام شده یک واحد مواد معدنی استخراجی باید به صورت نسبت درآمد حاصل از فروش این منابع به میزان فروش مواد معدنی استخراج شده تعیین شود. طبق بند 4 هنر. 340 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت عدم فروش منابع معدنی، هزینه منابع استخراج شده بر اساس برآورد هزینه منابع معدنی تعیین می شود. برای تشکیل ارزش تخمینی، لازم است تعدادی از هزینه هایی که مؤدی در دوره مالیاتی داشته است (هزینه های مادی، هزینه های کارگری، میزان استهلاک تعهدی، هزینه های توسعه منابع طبیعی و غیره) در نظر گرفته شود. ). این در مفاد بند 4 هنر گنجانده شده است. 340 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مثال. JSC Start تولید نمک پتاسیم بر اساس مجوز معتبر تا اول ژانویه 2010 می کند. در دی ماه سال جاری این سازمان 360 تن نمک تولید کرد. 300 تن در بازار داخلی به مبلغ 2,400,000 روبل فروخته شد. با توجه به مالیات بر ارزش افزوده هزینه های استخراج و فروش منابع طبیعی بالغ بر 2000000 روبل بود. با توجه به مالیات بر ارزش افزوده مبالغ مالیات بر استخراج مواد معدنی و مالیات بر درآمد شرکت ها به بودجه چقدر است؟

از آنجایی که سازمان اقدام به فروش محصولات کرده است، بهای تمام شده یک واحد مواد معدنی استخراج شده به عنوان نسبت درآمد حاصل از فروش مواد معدنی استخراج شده به میزان فروش مواد معدنی استخراج شده تعیین می شود (بند 8 بند 2 ماده 340 قانون مالیات ها). فدراسیون روسیه). درآمد فروش بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده 2,033,898 روبل خواهد بود. (2,400,000 روبل - 2,400,000 × 18/118 روبل). هزینه 1 تن نمک استخراج شده برای اهداف مالیاتی 6779.7 روبل است. (2033898 روبل: 300 تن). هزینه کل حجم نمک استخراج شده به شرح زیر محاسبه می شود: 6779.7 روبل. x 360 t = 2،440،692 روبل. نرخ مالیات استخراج مواد معدنی برای نمک پتاسیم 3.8٪ تعیین شده است (بند 1، بند 2، ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه). میزان مالیات استخراج معدنی برای استخراج نمک پتاسیم 92746.3 روبل خواهد بود. (0.038 x 2440692 روبل).

هزینه های سازمانی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) - 1694915 روبل. (2,000,000 روبل - 2,000,000 × 18/118 روبل). سود دریافتی از فروش نمک پتاسیم به عنوان پایه مالیاتی مطابق با هنر تعیین می شود. هنر 247 و 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

2,033,898 روبل - 1,694,915 روبل = 338983 روبل.

نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها توسط بند 1 هنر تعیین می شود. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه و 20٪ است. مقدار مالیات بر درآمد شرکت 0.2 x 338983 روبل محاسبه می شود. = 67796.6 روبل.

دوره مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنی یک ماه تقویم است (ماده 341 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نرخ مالیات بر استخراج مواد معدنی بسته به نوع ماده معدنی متفاوت است. نرخ 0% نیز وجود دارد. طبق بند 1 هنر. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نرخ 0٪ برای استخراج گاز همراه، مواد معدنی حاوی آب های زیرزمینی اعمال می شود که استخراج آنها با توسعه انواع دیگر مواد معدنی و غیره همراه است. قانون فدرال شماره 158-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 عبارت پاراگراف ها را اصلاح کرد. 8، پاراگراف های معرفی شده. 10، 11، 12 ص 1 هنر. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه. با توجه به اصلاحات، مالیات با نرخ 0٪ برای تولید نفت در مناطق زیرزمینی که به طور کامل یا جزئی در مرزهای جمهوری سخا، منطقه ایرکوتسک، منطقه کراسنودار، واقع در شمال دایره قطب شمال به طور کامل یا جزئی قرار دارند، اعمال می شود. در مرزهای آبهای دریای داخلی و دریای سرزمینی، در فلات قاره فدراسیون روسیه، و همچنین در دریاهای آزوف و خزر، Nenets، Yamalo-Nenets Okrug خودمختار، و شبه جزیره یامال. در همان زمان، قانون مالیات فدراسیون روسیه شاخص های حدی را برای حجم انباشته نفت تولید شده و دوره توسعه ذخایر یک قطعه زیرزمینی برای همه موارد ذکر شده به منظور اعمال نرخ 0٪ برای محاسبه ماده معدنی تعیین کرد. مالیات استخراج

علاوه بر استخراج مواد معدنی نرخ مالیات هنر. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه ضرایبی را تعیین می کند که پویایی قیمت جهانی نفت، میزان کاهش ذخایر یک سایت زیرزمینی را مشخص می کند و برای محاسبه مالیات استخراج مواد معدنی برای تولید نفت استفاده می شود.

مثال. JSC "Skala" دارای مجوز تولید نفت است و در منطقه زیرزمینی میدان Oktyabrskoye و همچنین در منطقه واقع در منطقه خودمختار Nenets فعالیت می کند. حجم انباشته نفت تولید شده در آخرین این مناطق حدود 5 میلیون تن است که دوره توسعه ذخایر سه سال است. در ژانویه 2009، 500 تن نفت از اعماق قطعه اول استخراج شد. تلفات واقعی بالغ بر 1.2 تن بوده که با تلفات استاندارد مطابقت دارد. گاز و ناخالصی های نفتی جدا شده در حجم 0.5 تن Kv - ضریب منعکس کننده درجه تخلیه ذخایر برابر با 0.3 گرفته شد. 30 تن نفت از اعماق میدان دوم استخراج شد. میانگین سطح قیمت نفت اورال در دوره مورد بررسی در محدوده 46.94 دلار آمریکا به ازای هر بشکه بوده است، میانگین ارزش مبادله دلار آمریکا به روبل 32.89 روبل بوده است. به ازای هر دلار آمریکا مالیات بر استخراج مواد معدنی چقدر باید به بودجه واریز شود؟

تولید نفت در سایت واقع در منطقه خودمختار Nenets از 1 ژانویه 2009 مشمول مالیات استخراج معدنی با نرخ 0٪ است (بند 12، بند 1، ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام مالیات بر تولید نفت از میدان Oktyabrskoye، باید در نظر گرفت که حجم مواد معدنی استخراج شده در محدوده تلفات استاندارد نیز با نرخ ترجیحی 0٪ مشمول مالیات است (بند 1، بند 1، ماده 342 قانون مالیات). فدراسیون روسیه). علاوه بر این، با توجه به ویرایش جدید بند 1 هنر. ماده 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقدار روغن استخراج شده، آبگیری، نمک زدایی و تثبیت شده، بر حسب واحد جرم خالص تعیین می شود که به عنوان مقدار نفت منهای آب جدا شده، گاز نفتی و ناخالصی های مربوطه نیز درک می شود. به عنوان منهای آب، نمک های کلرید و ناخالصی های مکانیکی موجود در روغن به صورت سوسپانسیون که توسط آزمایش های آزمایشگاهی تعیین می شود. بنابراین، حجم نفت استخراج شده برای اهداف مالیاتی 498.3 تن (500 تن - 1.2 تن - 0.5 تن) در نظر گرفته شده است. طبق بند 3 هنر. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ضریب مشخص کننده پویایی قیمت جهانی نفت (Kts) با فرمول تعیین می شود:

Kc = (C - 15) * P / 261 = (46.94 - 15) * 32.89 / 261 = 4.0249،

که در آن C میانگین سطح قیمت نفت اورال برای دوره مالیاتی گذشته است.

P میانگین ارزش دوره مالیاتی دلار آمریکا به روبل روسیه است.

طبق بند 3 هنر. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ضریب Kc به رقم 4 اعشار گرد می شود. Kv طبق شرایط مثال 0.3 است. مطابق با بند. 2 ص 2 هنر. طبق ماده 338 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی برای نفت خشک، نمک زدایی و تثبیت شده به عنوان مقدار مواد معدنی استخراج شده از نظر فیزیکی تعریف می شود. در بند 2 هنر. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه نرخ مالیات استخراج مواد معدنی را 419 روبل تعیین می کند. به ازای هر 1 تن روغن استخراجی که باید در ضرایب Kc و Kv ضرب شود. با در نظر گرفتن این، مالیات استخراج معدنی معادل 252105 روبل است. (RUB 419 x 498.3 t x 4.0249 x 0.3).

مثال. OJSC "Alfa" در سازمان مالیاتی به عنوان پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی به عنوان یک سازمان فعال در معدن طلا ثبت شده است. این سازمان در بهمن ماه سال جاری 200 کیلوگرم کنسانتره حاوی طلا تولید کرد. پس از فرآوری در پالایشگاه، 170 کیلوگرم طلای خالص به دست آمد. کل حجم فلزات گرانبهای دریافتی در بازار داخلی به مبلغ 119000000 روبل فروخته شد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده). میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه توسط مؤدی چقدر است؟

مطابق با توضیح وزارت دارایی روسیه (نامه مورخ 30 اکتبر 2008 N 03-06-06-01/24)، کنسانتره ها و سایر نیمه محصولات حاوی طلا به عنوان نوع مواد معدنی استخراج شده شناخته می شوند (بند 18). ، بند 2 ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این راستا، حجم کنسانتره استخراج شده قبل از فرآوری مشمول مالیات می شود، یعنی ماده معدنی استخراج شده به میزان 200 کیلوگرم.

درآمد حاصل از فروش فلزات گرانبها بدون مالیات بر ارزش افزوده - 100,847,000 روبل. (119,000,000 روبل - 119,000,000 × 18/118 روبل).

هزینه 1 کیلوگرم مواد معدنی استخراج شده 593218 روبل در نظر گرفته شده است. (100847000 روبل: 170 کیلوگرم).

هزینه کل مواد معدنی استخراج شده 118644000 روبل است. (200 کیلوگرم x 593218 روبل).

نرخ مالیات استخراج مواد معدنی برای استخراج کنسانتره و سایر نیمه محصولات حاوی طلا 6٪ تعیین شده است (بند 2 ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مبلغ مالیات استخراج معدنی 7,119,000 روبل خواهد بود. (0.06 x 118644000 روبل.).

از جنبه های مهم مالیات بر منابع طبیعی، مراحل و مهلت های پرداخت مالیات استخراج مواد معدنی و ارائه اظهارنامه مالیاتی است. مالیات استخراج مواد معدنی براساس نتایج دوره مالیاتی حداکثر تا 25 روز بعد از دوره مالیاتی منقضی شده پرداخت می شود (ماده 344 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تاکید می کنیم که مالیات در محل هر قطعه زیرزمینی مورد استفاده مؤدی پرداخت می شود. اگر منابع معدنی در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه استخراج شود، مالیات در محل سازمان یا محل سکونت کارآفرین فردی پرداخت می شود. با توجه به بند. 2 ص 1 هنر. 345 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه مالیاتی توسط مالیات دهنده در محل خود (محل سکونت) ارائه می شود.

مالیات بر استخراج مواد معدنی - مزایاطبق آن در مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است - در مواردی که توسط قانون تعیین شده است، امکان پرداخت نکردن یا کاهش قابل توجه آن وجود دارد. اجازه دهید ویژگی‌های مکانیسم‌های مربوطه را برای کاهش بار پرداختی برای یک واحد اقتصادی استخراج‌کننده مواد معدنی با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

چه مزایایی برای پرداخت کنندگان مالیات بر استخراج مواد معدنی ایجاد می شود؟

با توجه به مزایا برای پرداخت کنندگان مالیات بر استخراج معدنی، مشروع است که درک کنید:

• امکان عدم پرداخت مالیات مربوطه در اصل؛
• امکان استفاده از نرخ صفر در مالیات بر استخراج مواد معدنی؛
• امکان استفاده از کسر مالیات مربوطه.

اجازه دهید ماهیت هر یک از اولویت های ذکر شده را با جزئیات در نظر بگیریم که به ما امکان می دهد میزان مالیات قابل پرداخت را کاهش دهیم.

مهلت های تعیین شده برای پرداخت مالیات استخراج مواد معدنی را در ماده بخوانید .

مزایای MET: زمانی که می توانید از پرداخت مالیات اجتناب کنید

مالیات بر استخراج مواد معدنی در مواردی که قانون تعیین می کند قابل پرداخت نیست:

1. اگر مواد خام یا معدنی استخراج شده را نتوان به عنوان اشیاء مالیات طبقه بندی کرد (فهرست مواد معدنی که تحت مالیات استخراج مواد معدنی جزء مالیات محسوب نمی شوند در بند 2 ماده 336 قانون مالیات فدراسیون روسیه ثبت شده است). .

2. کارآفرینان انفرادی. این در صورتی امکان پذیر است که 2 معیار زیر به طور همزمان برآورده شوند:

• این ماده معدنی برای نیازهای شخصی یک کارآفرین فردی استخراج می شود - یعنی بدون پردازش بیشتر در تولید یا فروش مجدد.
• فسیل متعلق به دسته فسیل های رایج است.

لیست مواد معدنی رایج در توصیه هایی مشخص شده است که به دستور وزارت منابع طبیعی روسیه مورخ 02/07/2003 شماره 47-r تأیید شده است. چنین مواد معدنی شامل، به ویژه، ماسه معمولی، ASG (بند 2.2 توصیه ها) است.

3. هر واحد اقتصادی، اگر در حال استخراج مواد معدنی باشد که بالای سطح زیرین - یعنی در لایه خاک قرار دارد (مقدمه قانون «درباره خاک زیرین» مورخ 21 فوریه 1992 شماره 2395-1). این امکان وجود دارد، برای مثال، اگر واحد تجاری یک شرکت ساختمانی باشد و در حین کار، شن و ماسه را از خاک در یک گودال استخراج کند.

معیارهای تعیین عمق لایه خاک در قانون فدرال فدراسیون روسیه ثابت نشده است. اما در بسیاری از قوانین منطقه ای قاعده ای وجود دارد که بر اساس آن یک واحد اقتصادی که مواد معدنی را در عمق 5 متری از زمین استخراج می کند، نباید مجوز استخراج آنها را بگیرد و در نتیجه مشمول پرداخت مالیات استخراج مواد معدنی شود. به نوبه خود، اگر مواد معدنی از اعماق بیشتر استخراج شوند، مجوز لازم است (به عنوان مثال، ماده 15 قانون منطقه نیژنی نووگورود "در مورد استفاده از زیر خاک" مورخ 3 نوامبر 2010 شماره 169-3).

در واقع، این واقعیت که یک کارآفرین یا شخص حقوقی دارای مجوز برای استخراج مواد معدنی است، تنها معیار تعیین وضعیت پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی برای یک شخص خاص است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه در تاریخ اکتبر). 8، 2013 شماره 03-06-05-01/41901).

به نوبه خود، استخراج معادن بدون مجوز بر اساس مفاد بند 1 هنر جریمه می شود. 7.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. ضمناً خسارات وارده به طبیعت نیز باید جبران شود (ماده 51 قانون «درباره خاک زیرین» مورخ 31 بهمن 1371 شماره 2395-1).

مزایای MET: نرخ صفر

طیف نسبتاً وسیعی از مواد معدنی وجود دارد که برای استخراج آنها نیازی به پرداخت مالیات بر استخراج مواد معدنی نیست، زیرا نرخ صفر برای آنها تعیین شده است.

فهرست اصلی این فسیل ها در بند 1 هنر ثبت شده است. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اینها به ویژه عبارتند از:

• هرگونه مواد معدنی از نظر تلفات نظارتی؛
• گاز مرتبط؛
• هرگونه مواد معدنی استخراج شده از ذخایر با ذخایر نامرغوب،
• روغن فوق چسبناک؛
• گاز طبیعی، میعانات گازی تولید شده در شبه جزیره یامال و گیدانسکی و مورد استفاده برای تولید گاز مایع (با توجه به حجم و زمان تولید مطابق با معیارهای مندرج در بندهای فرعی 18 و 19 بند 1 ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• نفت و گاز تولید شده از ذخایر واقع در مناطق تحت مالکیت روسیه در دریای خزر (به نمایندگی از انواع داخلی فدراسیون روسیه، دریای سرزمینی، فلات قاره فدراسیون روسیه، بخش روسی بستر دریا)، مشروط بر اینکه سپرده ها با ویژگی های تعریف شده در زیر بند مطابقت دارند. ماده 20 بند 1. 342 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• نفتی که از چاه هایی تولید می شود که معیارهای مندرج در بند فرعی را داشته باشد. ماده 21 بند 1 342 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• سایر موارد ثبت شده در بند 1 هنر. 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اگر نمونه هایی از دلایل دیگر اعمال نرخ صفر را در نظر بگیریم، می توانید به عبارتی که در زیر بند آورده شده است توجه کنید. ماده 11 بند 2 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه: نرخ مالیات 35 روبل. برای 1000 متر مکعب متر در تولید گاز طبیعی برابر با صفر فرض می شود اگر مجموع یک شاخص مشخص که هزینه های حمل و نقل گاز را مشخص می کند و با استفاده از روش جداگانه محاسبه می شود، با حاصلضرب سه عامل - نرخ گاز، ارزش پایه یک واحد سوخت استاندارد و همچنین ضریب پیچیدگی تولید گاز کمتر از 0 خواهد بود.

مزایای MET: کسر

مبلغ محاسبه شده مالیات استخراج معدنی می تواند توسط مالیات دهنده به دلایل منعکس شده در ماده کاهش یابد. 343.1، 343.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مطابق بند 1 هنر. 343.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که زغال سنگ استخراج می کنند می توانند مالیات استخراج مواد معدنی را برای هزینه های مربوط به اطمینان از ایمنی کار کاهش دهند. در این صورت، به جای این سود (در صورت عدم اعمال)، مؤدی می تواند هزینه های مربوطه را در آن هزینه هایی که در محاسبه پایه مالیات بر درآمد لحاظ می شود، لحاظ کند.

مطابق بند 3 هنر. 343.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که نفت را در تاتارستان و باشقیرستان استخراج می کنند، حق دارند روی مزایای ویژه ای که برای طلای سیاه ایجاد شده است، حساب کنند. بنابراین، اگر یک شرکت نفتی تحت مجوز صادر شده قبل از 1390/07/01 و همچنین مشروط بر اینکه ذخایر اولیه نفت در میدان از تاریخ 01/01/2011 بیش از 200 میلیون تن باشد، هیدروکربن در تاتارستان تولید کند، کسر می شود. ، با توجه به فرمول تعریف شده در بند 3 هنر در میلیون ها روبل محاسبه می شود. 343.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

کسر می تواند در دوره مالیاتی از 01/01/2012 تا 31/12/2018 اعمال شود.

علاوه بر این، پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی می تواند کسر دیگری را اعمال کند - به شکل کاهش در پایه مالیاتی (تعیین شده بر اساس بهای تمام شده ماده معدنی) برای ماده معدنی که در بازار به فروش می رسد، برای هزینه های مربوط به تحویل محصول مربوطه به مصرف کننده. روش اعمال این کسر توسط هنر تنظیم می شود. 340 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نتایج

مزایای مالیات بر استخراج مواد معدنی شامل فرصت های زیر است:

• این مالیات را به هیچ وجه پرداخت نکنید.
• از نرخ صفر در آن لذت ببرید.
• اعمال کسر

در عین حال، دلایل عدم پرداخت مالیات استخراج معدنی که برای کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی تعریف شده است، در برخی موارد متفاوت است.

ملاقات کرد

پرداخت کنندگان مالیات بر استخراج مواد معدنی به عنوان کاربران زیر خاک - سازمان ها (روسی و خارجی) و (ماده 334 قانون مالیات فدراسیون روسیه) شناخته می شوند.

بر اساس ماده 9 قانون فدراسیون روسیه مورخ 21 فوریه 1992 شماره 2395-1 "در مورد زیر خاک"، حقوق و تعهدات استفاده کننده از زیر خاک از تاریخ ثبت دولتی مجوز استفاده از قطعه زیرزمینی ناشی می شود. پروانه ای است که گواهی بر حق مالک آن در استفاده از یک قطعه زیرزمینی در محدوده معینی مطابق با هدفی که در آن مشخص شده برای مدتی مشروط به رعایت شرایط از پیش توافق شده توسط مالک آن است (ماده 11 قانون زیرزمینی). ). در نتیجه تنها ملاک اعطای وضعیت مالیات بر استخراج معدنی به سازمان یا کارآفرین فردی و مبنای ثبت آن وجود مجوز استفاده از خاک زیرزمینی است. (این همچنین با این واقعیت تأیید می شود که ثبت نام ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت دولتی مجوز (مجوز) برای استفاده از قطعه زیرزمینی انجام می شود (بند 1 ماده 335 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).) علاوه بر این، نیاز به ثبت نام تحت تأثیر موارد فوق قرار نمی گیرد، مجوز حاوی هدف مورد نظر از اثر مجاز است. این بدان معناست که استفاده کننده از خاک زیرزمینی هنگام انجام هر نوع استفاده از زیرزمین، از جمله مواردی که منجر به استخراج منابع معدنی نمی شود، مشمول مالیات بر استخراج مواد معدنی می شود، مشمول ثبت نام به عنوان پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی می شود (نامه های مورخ 6 دسامبر). ، 1392 شماره GD-4- 3/22016، مورخ 1392/10/08 شماره 03-06-05-01/41901).

نحوه ثبت نام مالیات بر استخراج مواد معدنی

مالیات دهندگان مالیات استخراج مواد معدنی را در محل زمین های زیرزمینی که برای استفاده در اختیار آنها قرار داده شده است، پرداخت می کنند. برای انجام این کار، سازمان ها و کارآفرینان باید به عنوان پرداخت کنندگان مالیات ثبت شوند (بند 1، ماده 335 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر منابع معدنی در قلمرو روسیه استخراج شود، ثبت نام به عنوان پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی در محل زمین زیرزمینی ارائه شده برای استفاده انجام می شود. محل یک قطعه زیرزمینی که برای استفاده اعطا شده است به معنای قلمرو موضوع (موضوعات) فدراسیون روسیه است که قطعه زیرزمینی در آن واقع شده است.

اگر استخراج معادن در فلات قاره، در منطقه اقتصادی انحصاری روسیه، و همچنین خارج از روسیه، اما در قلمرو تحت صلاحیت آن یا اجاره ای از ایالت ها انجام شود، ثبت نام به عنوان پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی در محل سازمان انجام می شود. محل سکونت فردی).

مشخصات ثبت نام به عنوان پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی به دستور وزارت مالیات روسیه مورخ 31 دسامبر 2003 شماره BG-3-09/731 تعیین می شود.

همانطور که از این سند بر می آید، ثبت نام (لغو ثبت نام) در یک روش اطلاع رسانی رخ می دهد. مقامات صدور مجوز اطلاعات مربوطه را در مورد اعطای حقوق استفاده از منابع طبیعی به مقامات مالیاتی ارسال می کنند. آنها به نوبه خود اخطاریه ثبت نام در سازمان مالیاتی را برای مؤدی ارسال می کنند. برای تمامی این عملیات به سازمان های دولتی 30 روز از تاریخ صدور پروانه (مجوز) استفاده از قطعه زیرزمینی فرصت داده می شود.

توجه داشته باشید که اگر مالیات دهنده منابع معدنی را در چندین سایت واقع در شهرداری های مختلف یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه استخراج کند، ثبت نام تنها با یک مرجع مالیاتی انجام می شود.

این واقعیت که پرداخت کنندگان MET مشمول ثبت نام در محل قطعه زیرزمینی هستند، ویژگی های پرداخت این مالیات و نحوه تکمیل اسناد پرداخت را تعیین می کند. در مورد تعامل مالیات دهندگان با مقامات مالیاتی - ارائه درخواست برای جبران یا بازپرداخت مبلغ اضافی مالیات یا مالیات اضافه پرداخت شده - از طریق بازرسی در محل (محل سکونت) مالیات دهنده یا بین منطقه ای (بین منطقه ای) انجام می شود. بازرسی (در صورت ثبت نام در چنین بازرسی).

نحوه گزارش به پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی

طبق ماده 341 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مالیاتی مالیات استخراج مواد معدنی یک ماه تقویم است. مالیات حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده (ماده 344 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پرداخت می شود. مالیات در قلمرو موضوع (موضوعات) فدراسیون روسیه پرداخت می شود. مالیات دهنده به عنوان پرداخت کننده مالیات استخراج مواد معدنی ثبت شده است (بند 2 ماده 343 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارائه می شود. این در یک نسخه برای تمام تولیدات تولید شده توسط مؤدی پر می شود و به مرجع مالیاتی که مؤدی در محل (محل سکونت) خود ثبت شده است، و نه به مرجعی که در آن به عنوان مالیات استخراج مواد معدنی ثبت شده است، ارائه می شود. پرداخت کننده الزام به تسلیم اظهارنامه برای مؤدی از دوره مالیاتی که عملاً استخراج در آن آغاز شده است، ایجاد می شود. این در ماده 345 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. در صورت توقف تولید، الزام به ارائه اظهارنامه باقی می ماند.

موضوع مالیات بر اساس مالیات بر استخراج مواد معدنی چیست؟

موضوعات مالیات برای مالیات استخراج مواد معدنی در بند 1 ماده 336 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است. آنها به عنوان مواد معدنی شناخته می شوند:

• استخراج شده از زیر خاک در خاک روسیه در سایتی که برای استفاده در اختیار مالیات دهندگان قرار داده شده است.
• استخراج شده از ضایعات (تلفات) تولید معدن، در صورتی که چنین استخراجی مطابق با قوانین زیرزمینی مشمول مجوز جداگانه باشد.
• استخراج شده از زیر خاک خارج از قلمرو روسیه (در سرزمین های تحت صلاحیت روسیه، اجاره شده از کشورهای خارجی یا استفاده شده بر اساس یک معاهده بین المللی) در سایتی که برای استفاده در اختیار مالیات دهندگان قرار داده شده است.

ماده معدنی استخراج شده از زیر خاک در یک منطقه دارای مجوز، صرف نظر از نوع استفاده از خاک زیرین که در مجوز مشخص شده است، به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود. به این ترتیب، اگر ماده‌ای معدنی در حین استفاده از زیرزمین براساس مجوز صرفاً برای جستجو و ارزیابی ذخایر (فقط برای ساخت و بهره‌برداری از سازه‌های زیرزمینی) استخراج شود، مشمول مالیات می‌شود. در صورت عدم وجود مجوز برای حق استفاده از زیرزمین، منبع معدنی استخراج شده مشمول مالیات نمی شود.

در مورد مواد معدنی استخراج شده از ضایعات (تلفات) تولیدات معدنی، تنها در صورتی که مجوز جداگانه ای برای استفاده از آنها مطابق قانون زیر خاک صادر شده باشد، موضوع مالیات مستقل هستند. منابع معدنی استخراج شده از ضایعات (تلفات) در صورتی مشمول مالیات می شوند که استفاده از آنها به یک شی مجوز جداگانه، متفاوت از استخراج منابع معدنی از زیرزمین اختصاص داده شود.

یک ماده معدنی محصولی از صنعت معدن و معدن است که در مواد خام معدنی (سنگ، مایع و سایر مخلوط‌ها) استخراج شده (استخراج شده) از زیرزمین (ضایعات، تلفات) موجود است که اولین کیفیت مطابق با استاندارد دولتی است. فدراسیون روسیه، استاندارد صنعت، استاندارد منطقه ای، استاندارد بین المللی (ماده 337 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر چنین استانداردهایی برای یک ماده معدنی خاص وجود نداشته باشد، استاندارد سازمان (شرکت) اعمال می شود.

بنابراین، آنچه برای مالیات اهمیت دارد، تولید محصولاتی نیست که استانداردی را رعایت کنند، بلکه استخراج از اعماق مواد خام معدنی حاوی (به طور بالقوه) چنین محصولاتی است. مواد خام معدنی را می توان بدون انجام عملیاتی برای تولید محصولات مربوطه از آنها فروخت - با این وجود موضوع مالیات ایجاد می شود.

محصولات صنعت تولید، یعنی محصولاتی که در نتیجه فرآوری بیشتر به دست می آیند، به عنوان مواد معدنی شناخته نمی شوند. به عنوان مثال، بنزین و سایر فرآورده های نفتی، فلزات تصفیه شده (از نظر شیمیایی خالص)، آهک و غیره.

نحوه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنی

پایه مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنی هزینه مواد معدنی استخراج شده است. موارد فوق در مورد تولید نفت، گاز همراه و گاز قابل احتراق طبیعی از انواع ذخایر هیدروکربنی اعمال نمی شود. هنگام استخراج آنها، پایه مالیاتی به عنوان مقدار مواد معدنی استخراج شده از نظر فیزیکی تعیین می شود. این از ماده 338 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

یعنی برای تشکیل پایه مالیاتی مالیات استحصال مواد معدنی به دو مولفه مقدار مواد معدنی استخراج شده و هزینه آن نیاز است.

روش های تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده:

روش تعیین مقدار منابع معدنی استخراج شده توسط ماده 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. بنابراین، هنگام تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده، تنها آن دسته از مواد معدنی در نظر گرفته می شود که برای آنها مجموعه ای از عملیات (فرآیند) فن آوری برای استخراج (استخراج) آن از زیر خاک (ضایعات، تلفات) در طول دوره مالیاتی انجام شده است. مجموعه ای از عملیات فناوری در پروژه فنی برای توسعه یک ذخیره معدنی خاص (بند 7 ماده 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد شده است.

مقدار مواد معدنی استخراج شده به روش مستقیم یا غیر مستقیم تعیین می شود. روش مستقیم، تعیین کمیت با استفاده از ابزار و وسایل اندازه گیری مستقیماً روی کانی استخراج شده است. غیرمستقیم روشی است که در آن مقدار مواد معدنی استخراج شده با داده های مربوط به محتوای آن در مواد خام معدنی استخراج شده از زیرزمین (ضایعات، تلفات) تعیین می شود.

روشی که مؤدی استفاده می کند باید در سوابق حسابداری وی قید شود در تمام مدت فعالیت مؤدی در استخراج مواد معدنی این روش تغییر نمی کند. تنها استثناء قاعده، ارائه تنظیماتی در طراحی فنی برای توسعه ذخایر معدنی به دلیل تغییر در فناوری معدنکاری کاربردی است.

روش مستقیم. هنگام اعمال آن، مالیات دهنده باید هنگام تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده، زیان های واقعی را در نظر بگیرد. این در بند 3 ماده 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

تلفات واقعی مواد معدنی تفاوت بین مقدار ماده معدنی که ذخایر آن کاهش می یابد و مقدار ماده معدنی استخراج شده واقعی است. مقدار تخمینی مواد معدنی که ذخایر آنها کاهش می یابد مشمول مالیات است. اجازه دهید توجه داشته باشیم که تلفات استاندارد مواد معدنی (و آنها تلفات واقعی را که از نظر فنی مرتبط با طرح و فناوری توسعه سپرده اتخاذ شده است، اما فقط در محدوده استانداردهای مصوب به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است) تشخیص می دهند) مشمول مالیات می شوند. نرخ مالیات 0٪ (روبل).

مقدار تخمینی یک ماده معدنی که ذخایر آن کاهش می یابد (در استخراج مواد معدنی جامد از عبارت ذخایر تمام شده نیز استفاده می شود) توسط سرویس نقشه برداری زمین شناسی بر اساس اندازه گیری های مناسب تعیین می شود. هنگام استخراج مواد خام هیدروکربنی، مقدار تخمین زده شده بر اساس اندازه گیری های انجام شده در سر چاه (با در نظر گرفتن داده های تجزیه و تحلیل در مورد محتوای معدنی استخراج شده در ماده خام معدنی) تعیین می شود.

ذخایر معدنی می تواند هم به دلیل استخراج و هم در نتیجه اکتشاف، تجدید ارزیابی، حذف ذخایر تایید نشده، تغییر در مرزهای تکنولوژیکی و غیره کاهش یابد. در نظر گرفته می شود (این شامل زیان تولید نیز می شود). میزان ذخایر حذف شده به دلایل غیر مرتبط با تولید را نمی توان به مقدار مواد معدنی استخراج شده نسبت داد.

تلفات واقعی منابع معدنی هنگام تعیین مقدار منابع معدنی استخراج شده در دوره مالیاتی که در آن اندازه گیری شده است در نظر گرفته می شود. در این حالت میزان تلفات بر اساس نتایج این اندازه گیری ها تعیین می شود. به این معنی که اگر به عنوان مثال تعداد زیان های واقعی به صورت فصلی محاسبه شود، در دوره مالیاتی که تعیین شده است، به طور کامل برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود. علاوه بر این، صرف نظر از اینکه آنها به سایر دوره های مالیاتی در سه ماهه مربوطه مربوط می شوند یا خیر.

مثال.

Zvezda LLC تلفات واقعی مواد معدنی استخراج شده را هر سه ماه یکبار تعیین می کند.

مقدار مواد معدنی استخراج شده (بدون احتساب تلفات) عبارت بود از:

• در جولای 2015 - 100 تن؛
• در آگوست 2015 - 120 تن؛
• در سپتامبر 2015 - 140 تن.

بنابراین، موارد زیر مشمول مالیات با نرخ مالیات عمومی تعیین شده هستند:

• بر اساس نتایج ژوئیه 2015 - 100 تن.
• بر اساس نتایج اوت 2015 - 120 تن.
• در پایان سپتامبر 2015 - 140 تن.

بر اساس نتایج اندازه گیری های انجام شده در مهرماه 1394 مشخص شد که تلفات واقعی در سه ماهه سوم 2015 بالغ بر 20 تن بوده است.

100 تن + 120 تن + 140 تن + 20 تن = 380 تن.

استاندارد ضرر 5 درصد است. بیایید تلفات استاندارد مواد معدنی را که می توان برای مالیات در نظر گرفت محاسبه کنیم:

380 تن x 5% = 19 تن.

در اکتبر 2015، 110 تن مواد معدنی استخراج شد. در نتیجه بر اساس نتایج مهر 1394 موارد زیر مشمول مالیات بر استخراج مواد معدنی می‌باشند:

• با نرخ مالیات 0٪ (روش) - 19 تن؛
• با نرخ مالیات عمومی تعیین شده - 110 تن + 20 تن - 19 تن = 111 تن.

هنگام تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده، مقدار موجود در مواد خام معدنی که به کیفیت یک ماده معدنی رسیده است را در نظر نمی گیرند. یعنی کمیت موجود در تراز کار در حال انجام. این از بند 7 ماده 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. در دوره مالیاتی که مواد اولیه معدنی با استانداردهای لازم فرآوری (تهیه) می شود، به استثنای مورد زیر، مقدار مشخص شده باید لحاظ شود. اگر مواد خام معدنی که به کیفیت یک ماده معدنی نرسیده اند فروخته شوند و (یا) برای نیاز خود استفاده شوند، میزان مواد خام معدنی استخراج شده در دوره مالیاتی در زمان فروش یا آزادسازی این ماده معدنی تعیین می شود. مواد خام به ترتیب وارد تولید می شود. مقدار مواد معدنی استخراج شده در این حالت برابر با مقدار مواد معدنی موجود در مواد خام معدنی است.

روش غیر مستقیم. در قانون مالیاتی هیچ حکم یا توصیه ای برای استفاده از روش غیر مستقیم در تعیین میزان مواد معدنی استخراج شده وجود ندارد. فقط یک محدودیت وجود دارد. روش غیر مستقیم فقط در صورتی استفاده می شود که استفاده از روش مستقیم غیرممکن باشد (بند 2 ماده 339 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی در چارچوب فناوری مورد استفاده امکان اندازه گیری مواد معدنی استخراج شده مستقیم وجود ندارد. این باید توسط یک طرح فنی برای توسعه یک ذخیره معدنی تأیید شود. روش غیر مستقیم به ویژه در مورد فروش یا استفاده از مواد خام معدنی برای نیازهای خود قبل از انجام مجموعه ای از عملیات ضروری استفاده می شود.

نحوه تخمین ارزش مواد معدنی استخراج شده

مطابق ماده 340 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ارزیابی ارزش مواد معدنی استخراج شده توسط مالیات دهنده به طور مستقل به یکی از روش های زیر تعیین می شود:

• بر اساس قیمت های فروش مالیات دهندگان برای دوره مالیاتی مربوطه بدون در نظر گرفتن یارانه.
• بر اساس قیمت های فروش جاری مالیات دهنده برای مواد معدنی استخراج شده برای دوره مالیاتی مربوطه؛
• بر اساس هزینه تخمینی مواد معدنی استخراج شده.

ارزیابی بهای تمام شده منبع معدنی استخراج شده بر اساس قیمت های رایج برای فروش آن به معنای توانایی تعیین بهای تمام شده یک واحد از منبع معدنی استخراج شده به عنوان میانگین موزون قیمت فروش برای کلیه معاملاتی است که در آن مالکیت منبع معدنی استخراج شده منتقل شده است. در طول دوره مالیاتی میانگین موزون قیمت به شرح زیر تعیین می شود: میزان درآمد حاصل از فروش منابع معدنی در دوره مالیاتی بر میزان فروش منابع معدنی استخراج شده در همان دوره تقسیم می شود.

نتیجه به دست آمده (یعنی بهای تمام شده یک واحد منبع معدنی فروخته شده) در مقدار منبع معدنی استخراج شده در دوره مالیاتی ضرب می شود. این ارزش گذاری پایه مالیاتی است.

اگر مؤدی برای جبران مابه التفاوت قیمت عمده فروشی و برآورد بهای تمام شده ماده معدنی استخراج شده، یارانه دریافت می کند، باید مبالغ این یارانه ها را از درآمد حذف کند.

مثال.

Crocus LLC در ژوئن 2015 300 تن مواد معدنی استخراج کرد. در همان ماه 200 تن از این ماده معدنی یا مشابه آن فروخته شد که شامل (قیمت ها بدون مالیات بر ارزش افزوده و هزینه تحویل ذکر شده است):

• 60 تن به قیمت 130 روبل / تن؛
• 100 تن به قیمت 100 روبل / تن؛
• 40 تن به قیمت 120 روبل / تن.

درآمد حاصل از فروش مواد معدنی:

60 تن در 130 روبل. + 100 تن در 100 روبل. + 40 تن در 120 مالش. = 22600 روبل.

بهای تمام شده یک واحد منبع معدنی به عنوان میانگین موزون قیمت فروش برابر است با:

22600 روبل : (60 تن + 100 تن + 40 تن) = 113 مالش.

بنابراین، هزینه ماده معدنی استخراج شده در ژوئن 2015 عبارت بود از:

113 مالش. x 300 تن = 33900 روبل.

به عنوان یک قاعده، میزان فروش مواد معدنی استخراج شده با مقدار استخراج شده مطابقت ندارد. این امر به دلیل وجود مانده های محقق نشده مواد معدنی استخراج شده در ابتدا و انتهای دوره مالیاتی است. برای اهداف مالیاتی، مهم نیست که منبع معدنی در یک دوره مالیاتی مشخص چه زمانی استخراج و فروخته شده است. اگر فروخته شد، قیمت آن باید هنگام تعیین درآمد مطابق با ماده 340 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته شود. همچنین مهم نیست که تمام مواد معدنی استخراج شده در دوره مالیاتی فروخته شده است یا خیر. بالاخره برای محاسبه پایه مالیاتی کل منابع معدنی استخراج شده گرفته می شود و نه بخشی از آن که فروخته شده است.

درآمد حاصل از فروش مواد معدنی استخراج شده بر اساس قیمت های کاهش یافته به میزان هزینه های تحویل مؤدی، بسته به شرایط تحویل تعیین می شود. کلیه هزینه های مؤدی برای تحویل (حمل و نقل) دسته مربوطه مواد معدنی استخراج شده صرف نظر از دوره وقوع این هزینه ها برای کسر پذیرفته می شود. به عنوان مثال، اگر حمل و نقل در دوره مالیاتی قبلی شروع شده و در دوره فعلی به پایان برسد. در عین حال، ماده 340 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل فهرست کاملی از هزینه های تحویل (حمل و نقل) است که قیمت فروش را به منظور محاسبه مالیات کاهش می دهد. اینها هزینه ها هستند:

• پرداخت عوارض و هزینه برای معاملات تجارت خارجی؛
• برای تحویل (حمل و نقل) ماده معدنی استخراج شده از انبار محصول نهایی (ایستگاه اندازه گیری، ورودی خط لوله اصلی، نقطه ارسال به مصرف کننده یا برای فرآوری، مرز بین شبکه و گیرنده و شرایط مشابه) به گیرنده ;
• برای بیمه اجباری بار، محاسبه شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

هزینه های تحویل (حمل و نقل) منبع معدنی استخراج شده به گیرنده به ویژه شامل هزینه های تحویل (حمل و نقل) توسط خطوط لوله اصلی، راه آهن، آب و سایر حمل و نقل، هزینه های تخلیه، پر کردن، بارگیری، تخلیه و بارگیری مجدد و پرداخت می شود. برای خدمات در بنادر و خدمات حمل و نقل و حمل و نقل.

در صورتی که مؤدی در طول دوره مالیاتی، منبع معدنی استخراج شده را نفروخته است، باید روش ارزش گذاری را بر اساس ارزش برآوردی منبع معدنی استخراج شده اعمال کند. لیست هزینه هایی که هنگام تعیین هزینه تخمینی مواد معدنی استخراج شده در نظر گرفته می شود در بند 4 ماده 340 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. توجه داشته باشید که روش تعیین هزینه های ذکر شده در این لیست مشابه روش تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. اما محدودیت هایی وجود دارد که به طور کلی به موارد زیر خلاصه می شود. هنگام تعیین هزینه تخمینی مواد معدنی استخراج شده، هزینه های غیر مرتبط با استخراج در نظر گرفته نمی شود.

مطابق با قانون مالیات، سه گروه از هزینه ها را می توان تشخیص داد.

1. هزینه های مستقیم. اینها هزینه های مادی (بندهای 1 و 4 ماده 254)، هزینه های نیروی کار (ماده 255) و استهلاک (مواد 258-259) است. این هزینه هایی که مؤدی در طول دوره مالیاتی متحمل می شود بین مواد معدنی استخراج شده و مانده کارهای در دست اجرا در پایان دوره مالیاتی توزیع می شود.

2. هزینه های غیر مستقیم مربوط به منابع معدنی استخراج شده در دوره مالیاتی. هزینه‌های مادی (کلیه بندهای ماده ۲۵۴ به استثنای اول و چهارم)، هزینه‌های تعمیر دارایی‌های ثابت (ماده ۲۶۰)، هزینه‌های توسعه منابع طبیعی (ماده ۲۶۱) و سایر هزینه‌ها (مواد ۲۶۴ و ۲۶۵). . کلیه هزینه های غیرمستقیم مربوط به مواد معدنی استخراج شده به طور کامل در برآورد بهای تمام شده این مواد معدنی لحاظ می شود.

3. میزان هزینه های غیرمستقیم و غیرعملیاتی مربوط به معادن و سایر انواع فعالیت ها. چنین هزینه هایی، علاوه بر موارد ذکر شده در بالا، ممکن است شامل هزینه های تحقیق و توسعه (ماده 262) و هزینه های مربوط به فروش ملک (ماده 268) باشد. این هزینه ها باید به نسبت سهم هزینه های مستقیم مربوط به استخراج مواد معدنی از مجموع هزینه های مستقیم بین هزینه های استخراج معادن و هزینه های سایر فعالیت های مؤدی تقسیم شود.

مجموع این هزینه ها هزینه استخراج تمام مواد معدنی را نشان می دهد. برای تعیین بهای تخمینی یک ماده معدنی جداگانه، لازم است از مجموع هزینه ها، بخشی از هزینه های مربوط به مقدار استخراج شده از این ماده معدنی در کل مواد معدنی استخراج شده جدا شود.

نرخ مالیات بر استخراج مواد معدنی چقدر است؟

ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه نرخ مالیاتی را تعیین می کند که مالیات استخراج مواد معدنی پرداخت می شود. بنابراین، مطابق بند 1 ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات با نرخ مالیات 0٪ (0 روبل - در صورت تعیین پایه مالیاتی) برای تولید، به ویژه انجام می شود. :

• منابع معدنی از نظر تلفات نظارتی منابع معدنی. تلفات استاندارد مواد معدنی تلفات واقعی در محدوده تعیین شده مطابق با فرمان شماره 921 دولت فدراسیون روسیه مورخ 29 دسامبر 2001 است.
• گاز مرتبط؛
• آب های زیرزمینی حاوی مواد معدنی (آب های صنعتی) که استخراج آنها با توسعه انواع دیگر مواد معدنی همراه است و در حین توسعه ذخایر معدنی و همچنین در هنگام ساخت و ساز و بهره برداری از سازه های زیرزمینی استخراج می شود.
• منابع معدنی در هنگام توسعه ذخایر غیر استاندارد (ذخایر باقیمانده با کیفیت کاهش یافته) یا ذخایر معدنی قبلاً حذف شده (به استثنای موارد بدتر شدن کیفیت ذخایر معدنی در نتیجه استخراج انتخابی ذخایر). طبقه بندی ذخایر معدنی به عنوان ذخایر غیر استاندارد به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است انجام می شود. طبقه بندی ذخایر معدنی به عنوان غیر استاندارد مطابق با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2001 شماره 899 انجام می شود.

اگر دلیلی برای اعمال نرخ مالیات 0٪ (روبل) وجود نداشته باشد، نرخ های تعیین شده توسط بند 2 ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود.

مبلغ مالیات به طور کلی برای تمام اشیاء مشمول مالیات محاسبه می شود. برای تعیین مبلغ پرداختی برای یک قطعه زیرزمینی جداگانه (محل ثبت نام به عنوان پرداخت کننده مالیات استحصال مواد معدنی) باید از مقدار مواد معدنی استخراج شده در این قطعه زیرزمینی با احتساب مقدار مشمول مالیات با نرخ مالیاتی 1000 درصد اقدام کرد. 0٪ (مالش)، در مجموع مقدار مواد معدنی استخراج شده از یک نوع معین.

برای درک مالیات این نوع فعالیت، باید مشخص کنید چه کسی در آن مشغول است.

در قوانین روسیه، افرادی که مشغول استخراج PE هستند استفاده کنندگان از زیر خاک نامیده می شوند.آنها پرداخت کننده مالیات استخراج معدن هستند.

کاربران زیرزمینی شرکت ها یا کارآفرینان فردی روسی و خارجی هستند که به عنوان استفاده کنندگان از خاک زیرین شناخته می شوند.

این افراد باید مناسب دریافت کنند مجوز از مقاماتبرای توسعه زمین - مجوز.

تمام منابع طبیعی دارایی دولتی است، بنابراین دولت مجوز صادر می کند.

ظرف یک ماه پس از دریافت چنین مجوزی، این افراد موظفند ثبت نام در سازمان مالیاتیبه عنوان مالیات دهندگانی که مالیات استخراج مواد معدنی را پرداخت می کنند - این مالیات بر استخراج منابع معدنی است.

آنچه مشمول مالیات می شود و مالیات نمی گیرد

مانند هر مالیات دیگری، مالیات استخراج مواد معدنی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی قسمت 2، فصل 26 آن تنظیم می شود. ماده 336لیست خاصی از اشیاء مشمول مالیات را تعیین می کند.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه. ماده 336. موضوع مالیات

1. موضوع مالیات بر استخراج مواد معدنی (از این پس در این فصل - مالیات)، مگر اینکه در بند 2 این ماده مقرر شده باشد، به شرح زیر شناخته می شود:
   • مواد معدنی استخراج شده از زیر خاک در قلمرو فدراسیون روسیه در یک قطعه زیرزمینی (از جمله از ذخایر هیدروکربن) که برای استفاده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در اختیار مالیات دهندگان قرار می گیرد. از نظر این فصل، ذخایر مواد خام هیدروکربنی به عنوان موضوع حسابداری برای ذخایر یکی از انواع مواد معدنی مندرج در بند 3 بند 2 ماده 337 این قانون (به استثنای گاز همراه) شناسایی می شود. ، در ترازنامه ایالتی ذخایر معدنی در یک منطقه زیرزمینی خاص که در آن زیر خاک سایر اشیاء حسابداری موجودی تخصیص داده نشده است.
   • مواد معدنی استخراج شده از ضایعات (تلفات) تولید معدن، در صورتی که چنین استخراجی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد منابع زیرزمینی مشمول مجوز جداگانه باشد.
   • مواد معدنی استخراج شده از زیر خاک خارج از قلمرو فدراسیون روسیه، در صورتی که این استخراج در سرزمین های تحت صلاحیت فدراسیون روسیه (و همچنین اجاره شده از کشورهای خارجی یا استفاده بر اساس معاهده بین المللی) در یک قطعه زیرزمینی انجام شود. برای استفاده در اختیار مؤدی قرار می گیرد.
2. از نظر این فصل، موارد زیر به عنوان مشمول مالیات شناخته نمی شوند:
   • مواد معدنی معمولی و آب های زیرزمینی که در ترازنامه دولتی ذخایر معدنی ذکر نشده اند، توسط یک کارآفرین فردی استخراج شده و مستقیماً توسط او برای مصرف شخصی استفاده می شود.
   • استخراج (جمع آوری) مواد معدنی، دیرینه شناسی و سایر مواد مجموعه زمین شناسی؛
   • مواد معدنی استخراج شده از زیرزمین در هنگام شکل گیری، استفاده، بازسازی و تعمیر اشیاء زمین شناسی حفاظت شده ویژه که دارای اهمیت علمی، فرهنگی، زیبایی شناختی، بهداشتی یا سایر موارد عمومی هستند. رویه شناسایی اشیاء زمین شناسی به عنوان اشیاء زمین شناسی ویژه حفاظت شده که دارای اهمیت علمی، فرهنگی، زیبایی، بهداشتی، بهداشتی یا عمومی هستند توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.
   • مواد معدنی استخراج شده از زباله ها یا ضایعات (تلفات) خود معدن و صنایع تبدیلی مربوطه، در صورتی که در هنگام استخراج از زیرزمین مشمول مالیات به شیوه ای عمومی شده باشند.
   • زهکشی آبهای زیرزمینی که در ترازنامه دولتی ذخایر معدنی استخراج شده در حین توسعه ذخایر معدنی یا در هنگام ساخت و ساز و بهره برداری از سازه های زیرزمینی در نظر گرفته نشده است.
   • متان بستر زغال سنگ.

آنجا شامل می شود:

1. مواد معدنی استخراج شده از یک قطعه زمین خاص که برای استفاده به شخصی داده شده است.
2. مواد معدنی استخراج شده از ضایعات معدنی
3. PI استخراج شده در قلمرو تحت صلاحیت فدراسیون روسیه یا اجاره شده توسط آن از سایر کشورها بر اساس یک معاهده بین المللی.

در همین مقاله آن اشیایی که نمی تواند به PI مربوط شود،مشمول مالیات:

پایه مالیاتی، نرخ ها و ارزش گذاری

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه توسط مالیات دهنده به طور مستقل تعیین می شود.

در این صورت لازم است عوامل زیر را در نظر بگیرید:

1. پایه مالیات با توجه به بهای تمام شده مواد خام استخراج شده تعیین می شود.
2. در مورد تولید مخلوط هیدروکربنی در برخی از میادین فراساحلی، به عنوان هزینه مخلوط های استخراج شده قبل از انقضای مهلت های معین تعیین شده توسط قانون تعریف می شود.
3. پایه برای هر نوع مواد معدنی استخراج شده ایجاد می شود.
4. در صورتی که انواع خاصی از مواد معدنی دارای نرخ یا ضرایب خاص خود باشند، مبنای مالیات برای هر نوع ماده معدنی با توجه به نرخ ها محاسبه می شود.

در محاسبه مالیات استخراج مواد معدنی شامل چه هزینه هایی می شود؟ مطابق با ماده 1 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیههزینه های تولید و فروش محصولات به دو گروه هزینه های مالیات استخراج مواد معدنی، مستقیم یا غیر مستقیم تقسیم می شود.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه. ماده 318. ترتیب تعیین میزان مخارج تولید و فروش

1. در صورتی که مؤدی درآمد و هزینه‌ها را با استفاده از روش تعهدی تعیین کند، هزینه‌های تولید و فروش با در نظر گرفتن مفاد این ماده تعیین می‌شود و از نظر این فصل، هزینه‌های تولید و فروش انجام شده در دوره گزارش (مالیاتی) به موارد زیر تقسیم می‌شود:
   • سر راست؛
   • غیر مستقیم

هزینه های مستقیم ممکن است به ویژه شامل موارد زیر باشد:

• هزینه های مادی تعیین شده طبق بندهای 1 و 4 بند 1 ماده 254 این قانون.
• هزینه های پرداخت حق الزحمه پرسنل درگیر در تولید کالا، انجام کار، ارائه خدمات و همچنین هزینه های بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در ارتباط با زایمان، بیمه درمانی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری. در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی که بر اساس مقادیر مشخص شده هزینه های کار تعلق می گیرد.
• مقدار استهلاک تعهدی دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید کالاها، کارها و خدمات.

هزینه های غیرمستقیم شامل کلیه مبالغ دیگر هزینه ها به استثنای هزینه های غیرعملیاتی تعیین شده طبق ماده 265 این قانون است که در طول دوره گزارش (مالیاتی) توسط مؤدی انجام شده است.

مالیات دهنده به طور مستقل در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی فهرستی از هزینه های مستقیم مرتبط با تولید کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) را تعیین می کند.

1. در این مورد، میزان هزینه های غیرمستقیم تولید و فروش انجام شده در دوره گزارش (مالیات) با در نظر گرفتن الزامات پیش بینی شده توسط این کد، به طور کامل در هزینه های دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری لحاظ می شود. هزینه های غیرعملیاتی نیز به همین ترتیب در هزینه های دوره جاری منظور می شود. طبق ماده 319 این قانون مودیان ارائه دهنده خدمات حق دارند میزان هزینه های مستقیم انجام شده در دوره گزارشی (مالیاتی) را به طور کامل به کاهش درآمد حاصل از تولید و فروش این دوره گزارشی (مالیاتی) نسبت دهند. بدون توزیع به ترازهای کار در حال انجام.
2. اگر در رابطه با انواع خاصی از هزینه ها مطابق با این فصل محدودیت هایی در میزان هزینه های پذیرفته شده برای مقاصد مالیاتی وجود داشته باشد، مبنای محاسبه حداکثر این هزینه ها بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تعیین می شود. . در عین حال، برای هزینه های مؤدی مالیاتی مربوط به بیمه اختیاری (تامین مستمری) کارکنان خود، برای تعیین حداکثر میزان هزینه، مدت قرارداد در دوره مالیاتی در نظر گرفته می شود که از تاریخ ورود به قدرت چنین توافقی

برای تعیین حجم یا مقادیر مواد معدنی استخراج شده، پرداخت کنندگان MET به طور مستقل اندازه گیری ها را انجام می دهد.

این ممکن است یک روش تعیین مستقیم یا غیرمستقیم باشد. معمولا به عنوان یک واحد اندازه گیری واحد جرم یا حجم را بگیرید.

در رابطه با روغن از توری استفاده می شود. علاوه بر این، خالص دقیقاً توسط خود نفت منهای همه ناخالصی ها و گازها محاسبه می شود.

برای محاسبه مالیات، فقط آن دسته از مواد معدنی که برای آنها کل چرخه فن آوری استخراج آنها تکمیل شده است.

هزینه را نیز خود سازنده میدان تعیین می کند. از محاسبه بهای تمام شده منابع معدنی، برآورد بهای تمام شده و قیمت فروش بدون یارانه گرفته می شود.

نرخ مالیات بر استخراج مواد معدنی به انواع مواد معدنی به صورت خاص یا ارزشی بستگی دارد. در برخی موارد، قانون مالیات فدراسیون روسیه نرخ مالیات استخراج مواد معدنی را تعیین می کند. برابر با 0%هنگام محاسبه مبلغ

مالیات بر استخراج مواد معدنی این نرخ برای:

در سایر موارد، نرخ مالیات بر استخراج مواد معدنی تجویز می شود در ماده 342 برابر است با:

برای برخی از انواع مواد معدنی واقع در قلمروهای خاص و استخراج شده قبل از دوره های خاص، نرخ درصد مالیات بر استخراج آنها تعیین می شود: از 1 تا 30 درصد

با توجه به مالیات استخراج مواد معدنی، دوره مالیاتی است ماه تقویم

مدل ها و مثال های حساب دیفرانسیل و انتگرال

بر اساس روش‌های تعیین پایه مالیاتی و انواع نرخ‌های اعمال‌شده، چهار مدل وجود دارد که بر اساس آنها میزان مالیات تعیین می‌شود.

1. مدل شماره 1. این مدل اعمال می شود برای اکثر مواد معدنیمبنای محاسبه مالیات در اینجا به عنوان هزینه PI استخراج شده تعریف می شود و نرخ ها از کد مالیاتی فدراسیون روسیه گرفته می شود.
2. مدل شماره 2. در اینجا موردی را در نظر می گیریم که در آن مالیات استخراج مواد معدنی بر گازدر این صورت حجم فیزیکی مواد اولیه استخراج شده و نرخ های ویژه مندرج در قسمت قبل مقاله لحاظ می شود.
3. مدل شماره 3. برای محاسبه مالیات استفاده می شود در استخراج فلزات گرانبهاپایه مالیاتی به عنوان هزینه فروش مواد خام شیمیایی خالص یا قطعات استخراج شده در سپرده تعیین می شود.
4. مدل شماره 4. این مدل مربوط می شود مالیات بر استخراج مواد معدنی بر نفتو برای طعمه اش مبنای تعیین مالیات بر حسب تن تعیین می شود. در این حالت، شرط با ضرایب خاصی تنظیم می شود.

فرمول پایه برای محاسبه میزان مالیات بر استخراج مواد معدنی به صورت زیر است:

MET = NB * NS، که در آن

NB پایه مالیاتی است و NS نرخ مالیات است.

به عنوان مثالی از محاسبه مالیات استخراج مواد معدنی، بیایید شرکت ساختگی "FELIX" را در نظر بگیریم که به استخراج معدنی مانند نقره مشغول است.

طی دوره گزارش ده هزار تن سنگ نقره استخراج شد. قیمت یک تن در بازار 650 روبل بود. با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 118 روبل.

به نظر می رسد که اندازه پایه مالیاتی برابر است با: 10000 * (650 - 118) = 5،320،000 روبل. نرخ مالیات برای استخراج سنگ معدن نقره 6.5 درصد است. مبلغ مالیات خواهد بود: 5،320،000 * 6.5٪ = 345،800 روبل.

نحوه محاسبه مالیات بر استخراج مواد معدنی در این ویدئو بحث شده است.

اظهارنامه: مهلت تکمیل و ارسال

برای پرداخت مالیات استخراج مواد معدنی به خزانه ابتدا باید یک سند مشخص به نام اظهارنامه مالیاتی را پر کنید.

اگر فیلد، به عنوان مثال، در قلمرو فدراسیون روسیه نباشد، باید در محل فیلد در حال توسعه یا در آدرس یک فرد پر شود و پرداخت شود.

فرم سند شامل سه بخش و یک صفحه عنوان است که مشخصات مؤدی، مأمور مالیاتی که اظهارنامه را پذیرفته و تعداد پیوست ها را نشان می دهد.

در قسمت‌های اظهارنامه باید کلیه هزینه‌های استخراج، کد ماده معدنی مورد استخراج، میزان مالیات محاسبه‌شده توسط مؤدی و خود محاسبات قید شود.

اظهارنامه تکمیل شده مالیات استخراج مواد معدنی باید ارائه شود حداکثر تا آخرین روز ماه،پس از دوره مالیاتی قبلی یعنی هر ماه باید گزارش دهید.

اگر سازمان در ماه گزارش درگیر استخراج سهام خصوصی نبوده است، ارسال اظهارنامه صفر به صورت الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال مجاز است.

موضوع ماینینگ بسیار پیچیده است. یک کار به همان اندازه کار فشرده محاسبه مقادیر مالیات استخراج معدنی است که باید به موقع پرداخت شود.

تفاوت های ظریف بسیاری در ارتباط با تعاریف انواع منابع، ضرایب مالیاتی و حتی اخذ مجوز توسعه ایجاد می شود.

بنابراین، بهتر است سعی کنید با احاطه کردن خود به این نوع فعالیت بپردازید کارکنان وکلای واجد شرایط

یا می توانید خودتان چنین وکیلی شوید و به طور مستقل همه مسائل و اختلافات در حال ظهور را حل کنید.