المحاسبة للحساب 99. عند إجراء الإدخال المحاسبي D99 - K09

في العالم الحديث لااستطيع ان اتخيلأنشطة المؤسسة دون محاسبة. يتيح لك الإبلاغ الصحيح الحصول على صورة واضحة عن أنشطة الشركة، وفهم نقاط الضعف والفرص الخفية فيها، وبالتالي تحسين كفاءتها، وزيادة الدخل، والوصول إلى مستوى جديد من الأعمال.

نتيجة نشاط أي مؤسسة هي الربح. الربح هو الفرق بين وتكاليف إنتاج السلع أو الخدمات، هو المؤشر الأكثر أهمية لفهم الاستقلال المالي للشركة. تحدد قوانين الاتحاد الروسي في مجال المحاسبة ما يجب أن ينعكس الربح عليه 99 حسابجدول الحسابات.

وبغض النظر عن نوع نشاط المؤسسة وشكل التعليم، فإن المحاسب ملزم بفتح حساب 99 وعرض المعاملات عليه بشكل موثوق وكامل. تعكس معاملات الحساب ربح أو خسارة المؤسسة في فترة التقرير، وهي:

1. الدخل والمصروفات للأنشطة العادية، والتي يتم تحديدها بموجب الوثائق القانونية.
2. الربح والخسارة من أنشطة الطوارئ (القضاء على حالات الطوارئ، مبالغ التأمين، فقدان المعدات، البضائع، الإغلاق القسري لخطوط الإنتاج).
3. المدفوعات وإعادة حساب ضرائب الدخل والغرامات الضريبية والالتزامات المؤجلة.

حساب الربح والخسارة هو نشط السلبيأي أنه يمكن إظهار المعاملة كائتمان أو خصم - يعتمد ذلك على الموقف. النتيجة النهائية للنشاط تعكس الرصيد. في الخصم من الحساب 99، من الضروري عرض الإجراءات المتعلقة بنفقات وخسائر الشركة.

النفقات هي مجموع جميع التكاليف التي تكبدتها الشركة خلال السنة المشمولة بالتقرير (الشهر، الربع) نتيجة لعملها. هذه النفقات هي تكاليف المواد الخام، وشراء المعدات، والمدفوعات للموظفين، وتشغيل النقل، وما إلى ذلك. وتتوافق النفقات مع القرض بحسابات: 64، 03، إلخ. مثال في الخصم من الحساب 99 هو فقدان البضائع التي حدثت نتيجة لحالة الطوارئ ( د.ت. 99 / كيلوطن. 41).

في حسابات الائتمان، تظهر دخل الشركة. دخل- هذه جميعها إيصالات للحسابات الجارية لدى المنشأة خلال الفترة المحددة. أمثلة الدخل: الإيرادات، والأرباح من المعاملات مع الأوراق المالية، والفوائد على الاستثمارات، وإيرادات الإيجار، وما إلى ذلك. يرتبط رصيد الحساب بالحسابات التالية: 90، 72، 8، الخ. مثال: إجراء القرض هو الحصول على ربح من مبيعات السلع أو الخدمات المنتجة (ت 90 / ق 99).

توازن

التوازن هو الفرق بين الربح والمصروفات الذي يظهر نتيجة إنتاج وبيع المنتجات. يعتبر الرصيد المؤشر الأكثر أهميةفي البيانات المالية. يمكن أن يكون الرصيد أوليًا ونهائيًا، ويتم تحديده في بداية ونهاية فترة زمنية معينة.

وبطبيعة الحال، فإن أي مؤسسة تسعى إلى أن تتجاوز الأرباح النفقات. إذا تبين أن رصيد الحساب مدين في نهاية تاريخ التقرير، فهذا يعني أن مستوى التكاليف تجاوز مستوى الربح. في هذه الحالة، يكون الرصيد سلبيا - لم تحقق الشركة ربحا خلال الفترة المشمولة بالتقرير عن أنشطتها. إذا كان الرصيد دائنًا، فإن الشركة تعكس الربح بعلامة زائد في تقرير نتائج عملها.

وفي نهاية كل فترة المنظمات ومن الضروري إغلاق الحساب وفتحه مرة أخرى في بداية العام. يتم ذلك من أجل فهم كيفية عمل المؤسسة ومستوى ربحيتها. وبما أن الفترات المحاسبية تساوي الفترات الضريبية، فمن السهل أن نفهم أنه من الضروري أيضًا إعادة ضبط الأرصدة من أجل سداد مدفوعات الضرائب في الوقت المحدد وبالكامل.

يجب أن يكون الرصيد الافتتاحي للفترة المستقبلية صفرًا دائمًا. لإغلاق حساب 99، يجب عليك أولاً إغلاق الحسابات المرتبطة به. وتشمل هذه الحسابات:

90 "المبيعات"

يعرض هذا الحساب الدخل الناتج من بيع البضائع وتقديم الخدمات التي تم إنتاجها نتيجة للنشاط الرئيسي للمنظمة. ولتسهيل المحاسبة يتم فتح حسابات فرعية على هذا الحساب: 90.1، 90.2، 90.3،90.9.

حتى يوليو 2017، كان استهلاك هذه المعدات في المحاسبة 216000 روبل، في المحاسبة الضريبية – 240000 روبل، وكان الفرق المؤقت المحسوب 24000 روبل. بلغت أصول الضريبة المؤجلة ما يلي:

24000 * 20% = 4800 فرك.

وبما أن الشركة باعت هذه المعدات في يوليو 2017، فإنها تحتاج إلى شطب أصل الضريبة المؤجلة. ويتم ذلك عن طريق الأسلاك التالية:

د.ت. 99 كيلوطن. 09 = 4800 فرك.

مثال 2: قامت شركة Sintomat LLC بإنتاج وبيع سلع بقيمة 2500000 روبل في عام 2016. بلغت ضريبة القيمة المضافة في هذه الفترة 500000 روبل. تكاليف الإنتاج – 1,080,343 روبل روسي. تكاليف التشغيل وتكاليف الإدارة وتكاليف الإيجار والنقل تساوي 523.487 روبل روسي.

الحساب 90.1 - الرصيد كيلوطن - 2500000 روبل.

الحساب 90.2 - الرصيد Dt - 1080343 روبل.

الحساب 90.3 - الرصيد د - 500000 روبل.

الحساب 44 - الرصيد د - 523487 روبل.

يتم إغلاق الحساب اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 الرسم البياني التالي:

د.ت. 90.2 كيلوطن. 44 - 523487 فرك.

د.ت. 90.9 كيلوطن. 99.1.1 - (1080343 + 500000 + 523487) - 2500000 = 396170 روبل.

إجمالي الرصيد الدائن، أي أن الشركة حققت ربحًا في عام 2016 بمبلغ 396170 روبل. الأسلاك النهائيةعند إغلاق الحساب سيكون:

د.ت. 99 كيلوطن. 84 - 396170 فرك.

لتحديد مبلغ التزام ضريبة الدخل لفترة التقرير، من الضروري الوفاء بذلك الأسلاك:

د.ت. 99.1.1 كيلوطن. 68 - 396,170 * 20% = 79,234 فرك.

عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، من الصعب المبالغة في تقدير أهمية التنفيذ الصحيح للحساب 99 "الربح والخسارة"، لأنه يتم من خلاله تقييم نتيجة عمل المؤسسة، ويتم وضع خطط إضافية للإدارة الفعالة للأعمال و يتم تحديد مبلغ الالتزام الضريبي لضريبة الدخل.

يتم توفير معلومات الحساب الإضافية أدناه.

يتم تنفيذ هذه المحاسبة الاصطناعية على حسابات المحاسبة الاصطناعية وفقًا لمخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن). سنتحدث عن العدد 99 في مادتنا.

الحساب 99 "الأرباح والخسائر"

وفقًا لمخطط الحسابات، يعد الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ضروريًا لتلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية للمنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

وفي هذا الحساب تتراكم الأرباح أو الخسائر من الأنشطة العادية والمعاملات الأخرى على مدار العام.

الخصم 99 هو الربح أو الخسارة

كل شهر، يتم إغلاق الحسابات الاصطناعية 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ("إعادة التعيين إلى الصفر"). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حجم الدين الزائد أو معدل دوران الائتمان لهذه الحسابات يتم تعيينه للحساب 99.

دعونا نوضح ذلك باستخدام مثال العد 90.

خلال الشهر، تم بيع البضائع بمبلغ 118000 روبل، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18%. تكلفة المبيعات 85000 روبل. لم تكن هناك معاملات أخرى على الحساب 90.

على الرغم من أن الحسابات الفرعية للحساب 90 تستمر في تجميع حجم التداول على مدار العام (يتم إغلاقها فقط في 31 ديسمبر)، إلا أنه يجب إغلاق الحساب الاصطناعي 90 نفسه في نهاية كل شهر. للقيام بذلك، تتم مقارنة دوران الائتمان والمدينة في اليوم الأخير من كل شهر:

لكي يتم إغلاق الحساب 90 في نهاية الشهر، يجب عليك خصم 15000 روبل منه:

وبذلك تم إغلاق الحساب 90:

إذا تبين أن معدل دوران المدين للحساب 90 في نهاية الشهر أكبر من معدل دوران الائتمان، فستحدث خسارة، وهو ما ينعكس في الإدخال العكسي: المدين 99 - الائتمان 90.

وبالمثل، يتم تحديد الأرباح والخسائر لأنواع أخرى من الأنشطة ويتم تسجيل الإيرادات والمصروفات منها في الحساب 91:

المدين 91 - الائتمان 99 يعني أنه تم تحقيق الربح للأنشطة الأخرى في نهاية الشهر.

الخصم 99 - الائتمان 91 يعني أنه كانت هناك خسارة للإيرادات والمصروفات الأخرى لهذا الشهر.

الحساب 99 - لحسابات ضريبة الدخل

خلال السنة، يعكس الحساب 99 أيضًا مبالغ الالتزامات والأصول الضريبية المستحقة والدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي، بالإضافة إلى مبلغ العقوبات الضريبية المستحقة الدفع. وبالتالي، فإن استحقاق مصاريف ضريبة الدخل المشروطة وفقًا لـ PBU 18/02، بالإضافة إلى ضريبة الدخل ببساطة على أساس الإقرار، إذا لم يتم الاحتفاظ بالمحاسبة وفقًا للحسابات وفقًا لـ PBU 18/02، سيبدو هكذا : الخصم 99 - الائتمان 68. نفس الإدخال سوف يعكس تراكم الغرامات والعقوبات على الميزانية لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى.

ينبغي حساب العقوبات المفروضة على الأموال من خارج الميزانية (على سبيل المثال، صندوق المعاشات التقاعدية الروسي) على النحو التالي: الخصم 99 - الائتمان 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والأمن".

إذا تم إجراء المحاسبة لحسابات الربح وفقًا لـ PBU 18/02، فيمكن أن يتوافق حساب المدين 99 أيضًا، على وجه الخصوص، مع الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة". وبالتالي، يتم إجراء القيد المحاسبي D99 K09 عند شطب أصل ضريبي مؤجل في حالة التخلص من الكائن الذي تم استحقاقه من أجله.

الحساب الختامي 99

في نهاية العام، تتم إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر مع تخصيص الفرق للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)": يحدث ما يسمى "إصلاح الميزانية العمومية". في نهاية العام، يعني ترحيل المدين 99 - الدائن 84 أن الربح النهائي المحدد في نهاية العام لجميع أنواع الأنشطة يتم تضمينه في أرباح (خسائر) السنوات السابقة. وتنعكس الخسارة في نهاية العام: المدين 84 - الدائن 99.

وبالتالي، فإن الإجابة على السؤال "الربح على الحساب المدين أو الدائن 99" هي كما يلي: خلال العام، الرصيد في الحساب 99 في الدائن يعني ربحًا، وعلى المدين - خسارة. وعليه، فإن حساب الخصم 99 خلال العام يعني الاعتراف بخسارة شهرية (وكذلك تحميل ضريبة الدخل والجزاءات)، وقيده يعني الربح. وبالتالي فإن قيد الحساب 99 في نهاية العام عند إصلاح الميزانية يعني أن السنة انتهت بخسارة، والدين (حساب المدين 99 - حساب الدائن 84) يعني أنه في نهاية العام تم تحقيق ربح.

الربح المتبقي بعد دفع الضرائب ولم يتم إنفاقه بعد على دفع أرباح للمساهمين، ولم يتم توزيعه لتجديد رأس المال المصرح به أو لم يتم استخدامه كأموال لسداد الخسائر غير المكشوفة يسمى - غير موزعة (NRP).

الخسارة غير المكشوفة هي خسارة مالية لمنظمة ذات طبيعة سلبية تم تكبدها خلال السنة المشمولة بالتقرير أو السنوات السابقة.

قائمة الحسابات الفرعية والميزات

العدد 84 ينطبق على عرض النتائج المالية لأنشطة الشركةمنذ لحظة إنشائها إلى وقت التصفية. يتم تجديده خلال الفترة التي تتغير فيها الميزانية العمومية - في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

لا يمكن اتخاذ القرار بشأن التصرف في الأموال إلا من قبل أصحاب المؤسسة، في أغلب الأحيان من خلال الاجتماع والتصويت، وبعد ذلك يتم اعتماد كل شيء من خلال بروتوكول تم إعداده خصيصًا ومعتمد من قبل كل مساهم أو مشارك.

يظهر مبلغ صافي الربح المستلم كائتمان، ويظهر مبلغ الخسائر غير المكتشفة كدين. العدد 84 هو نشط السلبي.

قائمة الحسابات الفرعية:

• 84.01 - الأرباح التي سيتم توزيعها؛
• 84.02 - مقدار الخسارة التي يجب تغطيتها؛
• 84.03 - الربح من النوع غير الموزع والمتداول؛
• 84.04 - يعرض مبلغ الدخل المحتجز الذي تم إنفاقه والذي خضع لعملية تحويله إلى سلع أو، على العكس من ذلك، من خلال خصومات الاستهلاك.

الأموال المحولة إلى صناديق خاصة والمنفقة على نفقات مثل النفقات المميزة، وتحويل الشركات، والمدفوعات والحوافز المادية الأخرى للموظفين - يجب عرضها وحسابها في الميزانية العمومية بمبلغ رأس المال المصرح به.

تعد المحاسبة للحساب 84 ضرورية لدمج البيانات المتعلقة بالأرباح المستلمة التي لم يتم رسملتها بعد والخسائر التي لم يتم استلامها.

التحويل البرمجي:

منشورات

عرض NRP حسب الاحتياطيات والأموال في المزرعة:

1. د 80 كيلوطن 84– يتم عرض الانخفاض في حجم رأس المال المصرح به (AC) إلى مبلغ صافي أصوله.
2. د 84 كيلوطن 80– العملية العكسية – زيادة في حجم أموال شركة الإدارة.
3. د 82 كيلوطن 84– تخفيض الخسائر أو تغطيتها بالكامل من خلال الاستقطاعات من رأس المال.
4. د 83 كيلوطن 84– شطب مبلغ الخسارة باستخدام رأس المال الإضافي (AC).
5. د 75 كيلوطن 84– سداد الخسائر المالية للمنظمة من خلال المساهمات المحصلة من المساهمين أو أصحاب المنشأة.
6. د 84 كيلوطن 83– استخدام أموال البحث والتطوير لزيادة حجم رأس المال الإضافي.
7. د 84 كيلوطن 84– حركة الأموال داخل الحساب – حجز الأموال لعملية شراء قادمة أو تنظيم صندوق للتراكم.

في المحاسبة التحليلية يتم تشكيل الحساب 84 بطريقة تضمن تنظيم البيانات بما يتوافق مع أغراض استخدام موارده. كما أنه عند عرض معلومات حول استخدام الأرباح المحتجزة كأداة مالية لاقتناء أدوات جديدة وأموال أخرى لتطوير إنتاج الشركة، فإن هذه البيانات قد تخضع لـ التفاضل.

كيف تغلق

إذا كانت المنظمة تعمل على نظام ضريبي مبسط، فإن ذلك يحدث بنفس الطريقة كما هو الحال مع المؤسسات الأخرى - في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك، هناك خصوصيات عند الإغلاق. في بداية العملية، يتم إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 90. بعد ذلك، يمكن للشركة البدء في إعادة تعيين الحساب. 90 و 99.

ويظهر هذا كتابيا بالطريقة الآتية:

1. د 90، 91 كيلوطن 99أو د 99 كيلو 90، 91- وهذا يعني أنه تم إغلاق حسابات الدخل.
2. د 99 كيلوطن 84أو د 84 كيلوطن 99- يؤخذ في الاعتبار صافي الربح المشطوب أو الخسارة المتكبدة.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير

يقوم المحاسب كل شهر بإنشاء القيود اللازمة لشطب نتائج أنشطة الشركة. يتم ذلك على النحو التالي:

1. د 90.9 كيلوطن 99أو د 99 كيلوطن 90.9– يتم إنشاء بيانات عن الدخل أو الخسائر من الأنشطة الرئيسية للمنظمة.
2. د 99 كيلوطن 84– يتم عرض شطب صافي الربح (NP)، إذا كان في الترحيل 84 يتكون عن طريق المدين، فهذا يعني شطب خسائر الشركة.

في نهاية العام يقام إصلاح التوازن. أثناء هذه العملية، تتم إعادة تعيين الحسابات المقابلة. يتم تجميع المنشورات وفقًا للغرض المقصود:

1. د 84 كيلوطن 75– يحتوي على معلومات حول استحقاق الأموال للتسويات بناءً على نتائج العام.
2. د 84 كيلوطن 80– خصومات لزيادة حجم رأس المال.
3. د 84 كيلوطن 82– وضع قاعدة رأس مال احتياطية.
4. د 84.3 كيلوطن 84.2– استخدام جزء من خطة إعادة الإعمار الوطنية لتغطية الخسائر المتراكمة خلال سنة التقرير.

دائن ومدين

الحساب 84 يتوافق مع كل من المدين والائتمان.

عن طريق الخصم:

1. - حساب جار. وتتمثل مهمتها في عرض معلومات حول حركة الأموال في الحساب الجاري المفتوح لدى مؤسسة مصرفية.
2. 52 – حسابات بالعملة الأجنبية. يحتوي على معلومات حول الحسابات الموجودة التي يتم تخزين الأموال في معادلاتها الأجنبية.
3. 55 - الحسابات في البنوك ذات الأغراض الخاصة. مطلوب لعرض بيانات عن الحسابات التي تحتفظ بها الشركة، والأموال الموجودة فيها بالروبل أو العملات الأخرى داخل الاتحاد الروسي أو بلدان أخرى. قد يكون الأساس هو دفتر شيكات ووثائق الدفع، باستثناء الكمبيالات والحسابات الخاصة والخاصة
4. 70 - مكافآت الموظفين. يتم عرض جميع المدفوعات بين الموظف والشركة هنا.
5. 75 – التسوية مع المؤسسين. تؤخذ في الاعتبار جميع المدفوعات التي قام بها مؤسسو الشركة.
6. 79 – حسابات نوع داخل المزرعة.
7. 80 – رأس المال المصرح به (AC)
8. 82 - يحتوي على معلومات حول حجم والتغيرات في الأموال الاحتياطية للشركة (RC).
9. 83 - رأس المال من النوع الإضافي. باستخدامه يمكنك معرفة حجم إجمالي رأس المال الإضافي (AC).
10. 84 – الأرباح التي لم يتم توزيعها بعد.
11. 99 - الربح والخسارة.

عن طريق القرض:

• - إجراءات التسوية أمام موظفي الشركة والتي لا تتعلق بالأجور؛
• 75 - التسويات مع المؤسسين؛
• 79 - الحسابات في المزرعة؛
• 80 - المملكة المتحدة؛
• 82 - ر.ك.
• 83 - لا أعرف؛
• 84 - الخسارة المكشوفة أو الأرباح المحتجزة؛
• 99 - الدخل المتحصل من أنشطة المنظمة والخسائر الناشئة في عملية عملها.

توازن

يمكن تكوين رصيد الحساب 84 إما على شكل مدين أو دائن. علاوة على ذلك، يوضح الائتمان صافي الدخل المستلم، ويوضح المدين الخسارة والخسائر المالية.

يتم إنشاء حسابات فرعية معينة للحساب. أولاً - IURP التي يجب أن تخضع لإجراءات التوزيع. وفقًا للقرار المتخذ في اجتماع المؤسسين، يتم عرض مبلغ الأسهم الخاصة المستلمة لهذا العام، والتي يجب رسملتها.

يعكس رصيد الحساب الفرعي حجم NRP، والذي يظل دون تغيير حتى يتخذ المؤسسون قرارًا آخر. يتم تحويل مبلغها إلى عمود الائتمان.

ثانية - الصيد غير القانوني دون إبلاغ ودون تنظيم متداول. يحتوي هذا على معلومات حول المبلغ الإجمالي للأموال المتداولة. يعكس الرصيد مقدار الموارد المالية التي تم تجميعها بغرض إنشاء ممتلكات جديدة في شكل أصول ثابتة للمؤسسة، وكذلك المواد اللازمة لذلك.

يتم إدخال الحساب الفرعي السابق في هذا - تم استخدام NRP. يتم تشكيلها من الأموال التي تم إنفاقها بالفعل على إنشاء عقارات جديدة. بعد حساب الأموال المستخدمة، سيكون رصيد NRP المتداول هو قيمة الرصيد الحر.

في نهاية كل شهر تقرير، يقوم المحاسب بإعداد منشورات:

• د 90.9 كيلوطن 99- مقدار الدخل المستلم من السلع المباعة والخدمات وما إلى ذلك؛
• د 99 كيلوطن 90.9- في حالة حدوث ضرر.

كما يخضع للإغلاق الحساب 91 – الإيرادات والمصروفات الأخرى:

1. د 91.9 كيلوطن 99– استلام الموارد المالية من العمليات التي لا تتعلق ببيع وتسويق منتجات المؤسسة.
2. د 99 كيلوطن 91.9– إذا حدثت أضرار تتعلق بالأنشطة الرئيسية للشركة في العمليات الأخرى.

الحسابات 90.9 و 91.9 ليس لديك رصيد في نهاية شهر التقرير. يتم تحويل الأموال واحتسابها في الحساب 99. ويتم إنشاء نتائج كل فترة وتلخيصها في نهاية العام. الحساب 99 لديه رصيد طوال العام. في الائتمان - الربح، في المدين - الخسائر المالية.

ومن أول يوم في العام الجديد يصبح العدد 99 نظيف (إعادة التعيين إلى الصفر). يتم إغلاقه باستخدام الحساب 84 - وتسمى هذه العملية بإصلاح الميزانية العمومية.

المشاركات التالية :

1. د 99 كيلوطن 84– يؤخذ في الاعتبار الدخل المحصل خلال العام من أنشطة المنظمة.
2. د 84 كيلوطن 99– يتم عرض الخسارة السنوية للشركة.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، الحساب 84، الذي يحتوي على معلومات حول مقدار الأرباح المحتجزة، لا يأخذ في الاعتبار مبالغ المعاملات، والتي تعرض تغطية الأضرار الناجمة عن السرقة. ويتم شطب مثل هذه المعاملات وفق مخطط مختلف خلال فترة الجرد مما كشف النقص.

معلومات إضافية عن الحساب معروضة في هذا الفيديو.

تم تصميم الحسابات المحاسبية لتسجيل جميع المعاملات النقدية. ستفحص هذه المراجعة بالتفصيل الحساب 99 "الربح والخسارة". سوف يتعرف القارئ على الوظائف التي يؤديها، وما إذا كان يمكن أن يكون له فئات خاصة به، وكيفية العمل معه وإغلاقه. المعلومات مصحوبة بأمثلة للمساعدة في شرح الموضوع بشكل أفضل.

الغرض من الحساب 99

تعمل كل مؤسسة على تحقيق الهدف الرئيسي وهو زيادة الأرباح. النتيجة المالية هي مجموع كل الدخل من كل نوع من النشاط. ستحتاج إلى استثمار الأموال في الخدمات أو الخدمات، ولكن مدى ربحية ذلك خلال الفترة المشمولة بالتقرير سوف يصبح معروفًا بعد تلخيص جميع المعلومات المتعلقة بالتكاليف النقدية والإيصالات. هذا هو بالضبط ما يهدف إليه حساب 99، والذي يمكن أن يعكس:

• زيادة أو نقصان الدخل من النشاط الرئيسي (D90 K99)؛
• رصيد النفقات والإيرادات الأخرى لفترة التقرير (D91 K99)؛
• تأثير حالات الطوارئ على الأنشطة الاقتصادية (القوة القاهرة والحوادث)؛
• استحقاق المبالغ المخصصة لحساب الضرائب (التفاعل مع الحساب 68).

هل يمكن فتح حسابات فرعية جديدة؟

وفقًا للتعليمات، لا يحتوي الحساب المعني على فئات. يمكن للمحاسب إنشاءها بشكل مستقل، مع مراعاة متطلبات المؤسسة (التحليل والمراقبة وإعداد التقارير). وفي هذا الصدد يمكن إدخال النظام التالي:

• 99/1 "الربح أو الخسارة من بيع البضائع" ؛
• 99/2 "أرصدة الإيرادات (المصروفات) المتنوعة"؛
• 99/3 "الدخل غير المتوقع"؛
• 99/4 "النفقات غير المتوقعة"؛
• 99/5 "ضريبة الدخل"؛
• 99/6 "الاشتراكات الضريبية".

يمكن أن تحتوي الحسابات الفرعية الثلاثة الأخيرة على رصيد في المدين والائتمان. يمكنك أيضًا فتح الفئة 99/9 "صافي الربح أو الخسارة"، والتي ستظهر مقدار الدخل المستلم (الخصومات) لفترة التقرير.

مراسلات الخصم

يمكن أن يتفاعل حساب 99 عن طريق الخصم مع فئات مختلفة:

أي نوع من الأسلاك يمكن أن يكون هناك؟

يعكس الخصم من الحساب 99 خسائر المؤسسة لأنواع مختلفة من الأنشطة. يمكن رؤية الأمثلة في الجدول.

مراسلات القروض

يتفاعل الحساب 99 "الأرباح والخسائر" على القرض مع الفئات التالية:

• «المواد» (١٠).
• "المعاملات المالية مع الموردين والمقاولين" (60).
• ""العملة والحسابات الجارية"" (52، 51).
• "الأرباح المحتجزة" (84).
• «بيع البضائع» (٩٠).
• «النقص والتلف من تلف الأشياء الثمينة» (٩٤).
• "احتياطيات النفقات المستقبلية" (96).
• "الحسابات المصرفية الخاصة" (55).
• "الحسابات داخل الأسرة" (79).
• "المعاملات المالية مع الدائنين والمدينين" (76).
• "مصروفات وإيرادات أخرى" (91).
• "التسويات مع الموظفين لمختلف العمليات" (73).

عمليات القروض

يقدم الجدول بعض الأمثلة لمساعدتك على فهم ما قد يحتوي عليه حساب إدخال ائتماني 99، مما يعكس ربح (دخل) الشركة.

مميزات إغلاق 99 حساب أرباح وخسائر

تنعكس نتيجة أنشطة الشركة من الناحية النقدية عند مقارنة معدل دوران المدين والائتمان. وفي هذا الصدد، لا بد من إغلاق بعض الحسابات المحاسبية (99، 90، 91). في ظروف الإنتاج الحديثة، من المهم جدًا تحديد الإجراء المعني بشكل صحيح وتبريره اقتصاديًا. لأداء المهام بكفاءة، يجب أن يسترشد المتخصص بقاعدة خاصة. بادئ ذي بدء، يجب عليك إغلاق حسابات الصناعات والشركات التي لديها أكبر عدد من العملاء الذين يتلقون أقل قدر من الخدمات المضادة، وفي الوضع المعاكس - في المركز الأخير (الحد الأقصى من الخدمات والحد الأدنى من المشترين).

تسلسل الحساب الختامي 99

يتم تنفيذ العملية المعنية وفقًا للخوارزمية التالية:

1. الحساب الختامي 90 "مبيعات المنتجات". ومن خلال مقارنة الدخل والمصروفات من المبيعات، يمكنك صياغة النتيجة النهائية من الأنشطة الأساسية للشركة. وفي نهاية العام يعكس الخصم البضاعة المباعة مع مراعاة جميع التكاليف. يتم استخدام القرض لتوليد مبلغ المبيعات. القيمة الإجمالية تساوي الفرق بين الأرصدة الدائنة والمدينة للحساب 90 و 90/3 "ضريبة القيمة المضافة". إذا كان الرصيد المدين أكبر من الرصيد الدائن، فقم بإدخال الإدخال التالي: D99 K90 (خسارة)، وإلا - D90 K99 (الربح).
2. يجب تنفيذ نفس العمليات كما في المرحلة الأولى. إذا كانت النتائج المالية سلبية، يتم ترحيل D91 K99 وD99 K91 إذا كانت إيجابية.
3. وبالتالي، تم إغلاق الحساب 99 أخيرًا. والنتيجة التي تم تشكيلها من خلال مقارنة الأرصدة المدينة والدائنة للحسابات 90 و 91 هي الربح المحتجز المتبقي تحت تصرف المنظمة، أو الخسارة غير المكشوفة. يتم إدخال النتائج في الائتمان أو المدين للحساب 84.

يتم الانتهاء النهائي من الإجراء عن طريق إغلاق حسابات التوزيع والمصروفات تدريجيًا. يتيح لك ذلك إنشاء توازن عمل أولي يعكس الوضع المالي الحقيقي للمنظمة.

من خلال معرفة جميع الميزات المميزة التي يتمتع بها حساب "الربح والخسارة 99"، سيتمكن المحترفون الشباب من فهم جميع ميزات المحاسبة. لا تنسى PBU، وكذلك الأنظمة المرجعية والقانونية، والتي بدونها تكون الأنشطة القانونية للمؤسسات مستحيلة.

يستخدم حساب التوفير 99 عمليا في المحاسبة لتوليد معلومات حول النتائج المالية لأي شركة، بغض النظر عن وضعها القانوني أو قطاع الصناعة. يتم تلخيص البيانات لفترة إبلاغ معينة لجميع أنواع الأنشطة - الرئيسية والإضافية. دعونا نفكر في ما ينعكس في الحساب 99 وبأي ترتيب.

الحساب 99 في المحاسبة

الهدف الرئيسي لمنظمة تجارية هو تحقيق الربح. علاوة على ذلك، تؤثر كل عملية تجارية على مقدار الإيرادات والنفقات، ولتراكم ملخص المعلومات، يتم استخدام الحساب 99 "الأرباح والخسائر". على مدار العام بأكمله، يقوم بتجميع المعلومات حول:

• الربح أو الخسارة من 90 حسابا. وفقا لOKVED الرئيسي.
• الربح أو الخسارة من 91 حسابات. وفقًا لـ OKVED الإضافي.
• الدخل/النفقات المشروطة المشاركة في حساب الضريبة.
• الغرامات والمتأخرات المقبولة وPNO/ONA (عند العمل وفقًا لـ PBU 18/02).

الحساب المحاسبي 99 هو الخطوة الأخيرة نحو إصلاح الميزانية العمومية. يؤدي الترحيل النهائي إلى إعادة تعيين الأرصدة إلى الصفر عن طريق تحويل المبالغ الناتجة إلى الحساب. 84. وتعكس أيضًا المعاملات التجارية على الحساب 99 شطب (الرسملة) للخسائر (الفوائض) للمخزون والأصول الثابتة المستلمة في حالات الطوارئ أو ظروف القوة القاهرة (حالات الطوارئ والكوارث الطبيعية والحروب وما إلى ذلك).

الحساب 99 – الحسابات الفرعية:

• 99.1 - يستخدم لتعكس النتائج المالية وفقًا لـ OKVED المعتاد للشركة.
• 99.2، 99.3 – تستخدم لتعكس النتائج المالية لـ OKVED الأخرى.
• 99.4 – لتعكس الدخل الاستثنائي.
• 99.5 - لتعكس النفقات غير العادية.
• 99.6 – لتعكس مبالغ ضريبة الأرباح والغرامات.
• 99.7 – تنعكس هنا مبالغ النتائج المالية لفترة التقرير.
• 99.9 – قد تظهر هنا مبالغ أخرى من النتائج المالية.

تجدر الإشارة إلى أن الحساب 99، الخصائص الواردة في الأمر رقم 94ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000، يمكن تجميعها بطريقة أخرى، مع مراعاة الاحتياجات التحليلية للمنظمة والفروق الدقيقة في ملء سجلات محاسبية موثوقة وكاملة.

العد 99 - نشط أم سلبي؟

حساب المحاسبة 99 هو حساب محاسبة نشط وسلبي. يُظهر الائتمان 99 للحساب تكوين الأرباح وجميع أنواع الدخل، بما يتوافق مع الحسابات - 90، 91، 84، ، ، ، ، وما إلى ذلك. ويُظهر الخصم 99 من الحساب إيصال الخسائر والنفقات المختلفة، بما يتوافق مع الحسابات - 01 , 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , 84, 91, 90, إلخ.

ويعني الرصيد الدائن الوارد أو الصادر في الحساب 99 زيادة في الدخل على النفقات، وبالتالي ربح الشركة. عندما ينعكس الرصيد في الخصم من الحساب 99، فهذا يعني أن مبلغ النفقات للفترة كان أكثر من الدخل ونتيجة لذلك تم تشكيل الخسارة. وبالتالي، يشير رصيد الحساب المدين 99 إلى الخسارة، ويشير الحساب الدائن إلى الربح.

ملحوظة! حساب 99 لا ينعكس بشكل مباشر في الميزانية العمومية، ولكن فقط بعد إعادة تشكيل الأرصدة. في هذه الحالة، المبلغ الإجمالي من الحساب. يتم شطب 99 كخصم أو ائتمان للحساب. 84، ثم من الحساب 84 يتم إدخال الرصيد اعتبارًا من 31 ديسمبر في الصفحة 1370 من نموذج الميزانية العمومية.

التحويلات إلى الحساب 99

لفهم أكثر وضوحا ما يعنيه حساب القرض 99 وما هي النتيجة المالية التي يظهرها الخصم من الحساب 99، سنقدم مثالا نموذجيا من أنشطة المؤسسة.

لنفترض أن شركة تجارية تبيع المعدات. خلال شهر ديسمبر، تم بيع السلع الكهربائية مقابل 354000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ 54000 روبل. بالإضافة إلى ذلك، توفر المنظمة أماكن للإيجار لمرة واحدة، حيث بلغ الإيجار 23600 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 3600 روبل. لنفترض أنه لم تكن هناك معاملات أخرى لهذه الفترة، وتكلفة المنتجات المباعة تساوي 260.000 روبل، وبما أن شهر ديسمبر هو الشهر الأخير، يتم إصلاح الميزانية العمومية في نفس الوقت.

سيقوم المحاسب بإدخال الإدخالات على النحو التالي:

• د 90 ك 99 مقابل 40 ألف روبل. – تم تحقيق الربح من أنشطة التداول في نهاية الشهر. وفي هذه الحالة جواب السؤال: رصيد 99 للحساب - ربح أم خسارة؟ لا لبس فيه - الربح.
• د 62 ك 91.1 مقابل 23600 روبل. - ينعكس الدخل من عقد الإيجار.
• د 91.2 ك 68.2 بـ 3600 روبل. – مخصص للإيجار ضريبة القيمة المضافة.
• د 91 ك 99 مقابل 20000 روبل. – تم تحقيق ربح الإيجار لهذا الشهر.
• حساب D 99 09 K 84 مقابل 60 ألف روبل. – في نهاية العام تم إصلاح الميزانية العمومية: تم إدراج الربح المحدد في النتيجة المالية للفترات السابقة.

الخلاصة - اكتشفنا أن الحساب 99 "الأرباح والخسائر" هو حساب نشط وسلبي ومخصص للمحاسب لتحديد مبلغ الربح أو الخسارة الذي تتلقاه المؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، لا يوجد رصيد في هذا الحساب، حيث تتم إعادة تعيينه إلى الصفر من خلال الإصلاح عن طريق شطب المبالغ في الحساب. 84.