كيف تمسك دفتر الإيرادات والمصروفات عندما تكون مبسطة؟ لن يكون هذا صعبًا إذا كنت تعرف القواعد الأساسية. سنخبرك عنها، وسنقدم أيضًا نماذج وعينات من الكتاب المكتمل. يمكنك تنزيلها مجانا.

الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط: القواعد والمسؤوليات

وفقا للفن. 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على جميع دافعي الضرائب الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجلات للدخل المستلم والنفقات المتكبدة من أجل تحديد موضوع الضرائب. ولهذا الغرض يتم فتح سجل ضريبي سنويا: دفتر الإيرادات والمصروفات.

تمت الموافقة على نموذج هذا السجل والقواعد (الإجراءات) الخاصة بإكماله بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء، الأمر رقم 135 ن).

يمكن الاحتفاظ بالكتاب بأي شكل من الأشكال (ملؤه يدويًا أو على الكمبيوتر)، ولكن في جميع الأحوال يجب أن تكون نسخته النهائية موجودة في شكل ورقي ومرقمة ومصدقة بتوقيع رئيس الكيان القانوني أو الفرد رجل أعمال وختم (إذا كان هناك واحد).

لا يلزم تقديم الكتاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع الإقرار الضريبي، ولكن أثناء عملية التدقيق يجب تقديمه إلى المفتش في غضون 10 أيام (البند 3 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حال عدم حفظ الدفتر أو وجود مخالفات كبيرة عند تعبئته تؤدي إلى التقليل من قيمة المادة الخاضعة للضريبة، يواجه المكلف المخالف غرامة مالية. الحد الأقصى للغرامة هو 20٪ من مبلغ النظام الضريبي المبسط الموحد الذي لم يتم استلامه في الخزانة، والحد الأدنى هو 40000 روبل. (البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا لم يؤدي انتهاك إجراءات المحاسبة الضريبية إلى التقليل من قيمة الضريبة، فستتراوح الغرامة على دافعي الضرائب من 10000 إلى 30000 روبل (البندان 2 و 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيؤدي عدم تقديم الكتاب بناءً على طلب المفتشين إلى غرامة قدرها 200 روبل. (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بالإضافة إلى 300-500 روبل. (المادة 15.6 من القانون الإداري) في شكل عقوبة إدارية ضد رئيس كيان قانوني.

اقرأ المزيد عن المسؤولية عن الجرائم الضريبية في المقالة "المسؤولية عن المخالفات الضريبية: الأسباب ومقدار العقوبات" .

كيفية الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات لرجل أعمال فردي

لا يختلف إجراء الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية عن القواعد العامة.

لا يشير رجال الأعمال في العمود 4 من القسم الأول من كتاب الدخل الذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي. تم ذكر ذلك مباشرة في البند 2.4 من الإجراء المعتمد بموجب الأمر رقم 135ن.

وفي القسم الرابع من أصحاب المشاريع الفردية بشأن النظام الضريبي المبسط، فإن 6% من دون موظفين تعكس أقساط التأمين التي حولوها لأنفسهم. أولئك الذين يقومون بسداد مدفوعات لأفراد آخرين، يعكسون في هذا العمود كلا من المساهمات المحولة لأنفسهم بمبلغ ثابت، والمدفوعات المماثلة المدفوعة للموظفين.

كيفية الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات بصيغة إلكترونية

تعرض معظم البوابات الرسمية التي تحتوي على مستندات تنظيمية تنزيل ملف بتنسيق MS Excel للحفاظ على السجل في شكل إلكتروني. عند تنزيله، يتم فتح مستند إلكتروني على شكل ملحق منسق للطلب رقم 135ن.

نظرًا لحقيقة أن إجراءات الحفاظ على الكتاب بالتنسيقين الإلكتروني والورقي هي نفسها، فلا ينبغي أن تكون هناك أي صعوبات خاصة في تصميمه على الكمبيوتر. إذا تم اكتشاف خطأ حدث عند تسجيل المعاملة قبل طباعة الكتاب على الورق، فيمكن تصحيحه بسهولة. إذا تم اكتشاف خطأ عند طباعة السجل، يتم التصحيح على أساس البند 1.6 من الإجراء (مصدقًا بتوقيع المدير وختمه (إن وجد) مع تاريخ التصحيح).

ويجب طباعة السجل الذي تم حفظه بشكل إلكتروني خلال العام في نهاية الفترة الضريبية. أوراقها مرقمة ومخيطة ومختومة بتوقيع الرأس - كيان قانوني أو رجل أعمال فردي - وختم (إن وجد).

إرسال الكتاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بتنسيق إلكتروني مع توقيع رقمي لا ينص عليه الإجراء المحدد.

كيفية ملء أقسام دفتر الدخل والمصروفات

ويجب تسجيل في الدفتر كل معاملة تجارية يقوم بها المكلف باستخدام النظام الضريبي المبسط خلال الفترة الضريبية ويكون لها أثر في تكوين الوعاء الضريبي. تتم الإدخالات بالترتيب الزمني. بناءً على نتائج كل ربع سنة وفي نهاية العام، يتم تجميع النتائج.

يعكس العمود 4 من القسم الأول الدخل، الذي ترد قائمته في المادة. 249-250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبناء على ذلك، فإن العمليات المذكورة في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك تلك التي تخضع لضريبة الدخل للكيانات القانونية أو ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية. ينعكس الدخل المستلم عينيًا على سعر السوق للعقار المستلم.

يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الكائن المحاسبي "الدخل مطروحًا منه النفقات" بإدخال نفقاتهم في العمود 5 من نفس القسم (قائمتهم محددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). "الأشخاص المبسطون" الذين يدفعون الضريبة على "الدخل" الكائن يشيرون في هذا العمود إلى نفقاتهم التي تم إجراؤها كجزء من تنفيذ برامج البطالة في الميزانية، وكذلك النفقات التي تم إجراؤها من الأموال المدعومة لتنمية ريادة الأعمال.

أما القسم الثاني، المتعلق بالأصول الثابتة، فيتم ملؤه من قبل المبسطين الذين اختاروا "الدخل مطروحًا منه النفقات" كموضوع للضريبة. يتم استكمال القسم الثالث أيضًا من قبل دافعي الضرائب العاملين مع كائن "الدخل ناقص النفقات" إذا كانت لديهم خسائر بناءً على نتائج السنوات السابقة التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة للعام الحالي.

يتم ملء القسم الرابع من قبل دافعي الضرائب الذين يحسبون الضريبة الواحدة على كائن "الدخل". يتم هنا تسجيل جميع أقساط التأمين المدفوعة، مما يؤثر على تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة.

منذ عام 2018، تم استكمال دفتر الدخل والنفقات بالقسم الخامس، حيث يعكس دافعو الضرائب الذين اختاروا "الدخل" كموضوع للضرائب مبالغ الرسوم التجارية المدفوعة، والتي تؤثر على مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة.

اقرأ المزيد عن الاختلافات في إجراءات ملء الكتاب اعتمادًا على الكائن الضريبي المحدد. "إجراءات ملء KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط، الدخل مطروحًا منه النفقات" .

يمكنكم تحميل نماذج دفتر النفقات والدخل المستخدم قبل وبعد عام 2018 على موقعنا.

تحميل نموذج دفتر الإيرادات والمصروفات المستخدم عام 2013-2017:

تحميل نموذج دفتر الإيرادات والمصروفات لعام 2018 :

كيفية التحقق من دفتر الدخل والنفقات في 1C

من الممكن التحقق من صحة دفتر الدخل والنفقات في برنامج 1C: المحاسبة. ولهذا الغرض، يتم توفير وظيفة خاصة "مساعد تعبئة الكتب". وبمساعدتها، يمكن للمحاسب تشغيل العمليات الروتينية وتحليل النتائج.

عند تحميل الخدمة الخاصة المضمنة في البرنامج يمكنك الاطلاع على كافة المصاريف المقبولة وغير المقبولة. الخطأ الأكثر شيوعًا هو فشل البرنامج في تقديم المستندات التي تؤكد دفع النفقات المتكبدة. وفي حالة عدم الدفع، لا يمكن أخذ النفقات في الاعتبار (المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكنك تصحيح الخطأ عن طريق إعادة ترحيل جميع المستندات الخاصة بالفترة الضريبية.

اقرأ عن جميع الفروق الدقيقة في استخدام برنامج المحاسبة هذا عن طريق المبسطين في المقالة "استخدام محاسبة 1C في ظل النظام الضريبي المبسط" .

دفتر الدخل والمصروفات: مثال على ملء الحالات الخاصة

سيساعدك مثال ملء دفتر الدخل والنفقات على تجنب الأخطاء في تصميمه. هذا صحيح بشكل خاص في المواقف التي تنشأ فيها بعض العمليات غير القياسية.

مثال:

قام المكلف بتحويل الدفعة المقدمة إلى المورد باستخدام النظام الضريبي المبسط، لكنه لم يشحن البضاعة إليه، وفي النهاية قام بإرجاع الدفعة المقدمة. في هذه الحالة، لا يمكن إجراء إدخال في العمود 5 عند تحويل السلفة، لأن هذا النوع من النفقات غير محدد في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا يعني أن السلفة المرتجعة لا تظهر في العمود 4 "الدخل". جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 ديسمبر 2008 رقم 03-11-04/2/195.

إذا تلقى دافع الضرائب دفعة مقدمة، فإن هذا المبلغ ينعكس في الدخل، حيث يتعين على المبسطين استخدام الطريقة النقدية. ولكن عند إعادة الدفعة المقدمة، من الضروري عكس القيد الذي تم إجراؤه مسبقًا لمبلغ الدفعة المقدمة التي تم إرجاعها إلى المشتري.

عينة من ملء دفتر الدخل والمصروفات لعامي 2017 و 2018 يمكن العثور عليها على موقعنا.

نتائج

لا تهمل ملء دفتر الدخل والمصروفات، لأن ملء هذا السجل ليس بالأمر الصعب، وعواقب غيابه يمكن أن تكون ملحوظة تماما. قم بتنزيل النماذج والعينات من مقالتنا وتحقق من نفسك عند تعبئتها.

كيف ستساعدك هذه المقالة:سوف تقوم بملء نموذج السجل الضريبي الرئيسي المبسط الجديد كما هو مطلوب. سنخبرك بجميع التغييرات الأكثر أهمية.

ما الذي سيحميك منه:لن تشعر بالارتباك بشأن أقسام الكتاب التي يجب ملؤها وأيها يجب تركها فارغة.

وبلا استثناء يطلب من جميع البسطاء ملء دفتر الإيرادات والمصروفات. لذلك، في عام 2013 القادم، أعد المسؤولون نماذج جديدة لمثل هذا السجل. واحد منهم مخصص لكل من يدفع ضريبة مبسطة. والثاني تم تطويره خصيصًا لرواد الأعمال بموجب براءة اختراع - لأنه منذ العام الجديد أصبح نظامًا ضريبيًا منفصلاً.

بالمناسبة، ليس من الضروري أن يكون دفتر الدخل والمصروفات مصدقًا من قبل السلطات الضريبية حتى لو احتفظت به في شكل ورقي يدويًا.

كما تتذكر، في بداية العام، كان لا بد من أخذ الكتاب إلى مفتش الضرائب. ووضع عليه ختماً خاصاً. وفي نهاية العام كان من الضروري أن تفعل الشيء نفسه. يضع موظف دائرة الضرائب الفيدرالية العلامة النهائية على الورقة الأخيرة من السجل بجوار توقيع المدير. صحيح أن النسخة المطبوعة من الكتاب، التي تم حفظها إلكترونيًا، لا تحتاج إلا إلى التصديق عليها في نهاية العام. كل هذا يتبع أحكام الفقرتين 1.4 و1.5 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن.

ولكن هذه القواعد غالبا ما يتم تجاهلها من قبل العديد من المحاسبين. بعد كل شيء، لم تكن هناك غرامات على كتاب غير معتمد. وهذا هو السبب في أن الإجراء الجديد للحفاظ على الكتاب صامت الآن بشأن توقيع جابي الضرائب وختم دائرة الضرائب الفيدرالية.

لا توجد كلمة في القواعد الجديدة تنص على وجوب تقديم هذا السجل إلى المراقبين في موعد لا يتجاوز يوم تقديم الإقرار الضريبي المبسط.

ومع ذلك، لا تنس أن الإجراء الذي بموجبه احتفظت بدفتر الدخل والنفقات في عام 2012 ينص على التصديق عليه. وهذا يعني أنه عند الإبلاغ هذا العام عن العام السابق، فمن الأفضل تقديم مثل هذا السجل إلى المفتش. آخر مرة.

التغيير رقم 2. إذا كانت شركتك تستخدم كائن "الدخل"، فاملأ القسم الرابع الجديد من الكتاب

ومنذ عام 2013، وفر المسؤولون قسما جديدا لمن يطبق تبسيط «الدخل». ويجب أن تعكس جميع المبالغ التي تخفض الضريبة.وهي تلك المنقولة إلى الميزانية، والإجازات المرضية مدفوعة الأجر والمساهمات في التأمين الشخصي الطوعي. تتم تسمية جميع المدفوعات القابلة للخصم في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خطأ عام

لا يلزم أن ينعكس مبلغ مخصصات المستشفى المدفوعة من صندوق التأمين الاجتماعي في القسم الرابع من دفتر الإيرادات والمصروفات.

يرجى ملاحظة أنه لا يمكنك تخفيض الضريبة إلا على تلك المساهمات التي دفعتها بالفعل لصندوق خارج الميزانية (وليس فقط المستحقة). هذا منصوص عليه صراحة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من القانون.

دعنا نطمئنك: ملء القسم الجديد ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. لنلقي نظرة على مثال.

مثال. تعبئة القسم الرابع من دفتر الدخل والمصروفات لمن يدفع ضريبة الدخل المبسطة

تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Morozko" نظامًا ضريبيًا مبسطًا بهدف فرض الضرائب على "الدخل". في 11 فبراير 2013 (1) تم تحويل أقساط التأمين لشهر يناير 2013 (2):

للحصول على تأمين المعاش الإلزامي بمبلغ 110.000 روبل. تم تحويل 86000 روبل منها إلى جزء التأمين. (3) ولحساب التوفير 24000 روبل. (4)؛

في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - 4500 روبل. (5)؛

للتأمين الصحي الإلزامي - 25500 روبل. (6)؛

للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية - 1000 روبل. (7).

بالإضافة إلى ذلك، أحضر موظف شركة Morozko LLC للفترة من 22 يناير إلى 25 يناير 2013 (2)، والذي تم دفعه في 5 فبراير (1). وكان مبلغ الفوائد الصادرة على حساب الشركة 2500 روبل. (8).

قام محاسب شركة Morozko LLC بإدخال الإدخالات في القسم الرابع من دفتر الإيرادات والمصروفات كما هو موضح في العينة.

تغيير رقم 3. لا تعكس فروق أسعار الصرف في الكتاب.

إليك منتج جديد مهم آخر بالنسبة لك. منذ عام 2013، لم تعد الممتلكات والالتزامات، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية، بحاجة إلى إعادة تقييمها من خلال المبسطات.تم ذكر ذلك مباشرة في الفقرة 5 الجديدة من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أن فروق أسعار الصرف على مثل هذه المعاملات لن تنعكس في دفتر الإيرادات والمصروفات، كما كان الحال من قبل.

القاعدة الجديدة أكثر من عادلة. بعد كل شيء، وبطريقة مبسطة، يمكنك حساب الدخل والنفقات باستخدام الطريقة النقدية. وهذا يعني أن سعر المعاملة يجب تحويله إلى روبل مرة واحدة فقط - بالسعر الرسمي لبنك روسيا الساري في تاريخ الدفع.

تغيير رقم 4. إظهار الإعانات الواردة من الموازنة والمصرفة في المصروفات حتى لو كنت تدفع ضريبة على الدخل

وفقا للقواعد العامة، فإن المبسطين الذين يأخذون في الاعتبار الدخل فقط، لا يدخلون معلومات حول النفقات في الكتاب. وهذا أمر مفهوم. ولكن منذ عام 2013، ظهر استثناء.

ويجب أن تظهر النفقات الآن مقدار الإعانات التي تم إنفاقها. تلك التي تم تخصيصها لشركتك من الميزانية لأغراض معينة. يحدد الإجراء الجديد نوعين من هذا التمويل (البند 2.5 من إجراءات ملء القسم الأول "الدخل والمصروفات"، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن).

أولاً، يمكن للدولة أن تسدد جزئياً تكاليف خلق فرص عمل إضافية، على سبيل المثال للأشخاص ذوي الإعاقة. وثانياً، تخصص الميزانية أموالاً لتطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة. هذا منصوص عليه في المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ.

الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره

2. يجب على الشركات وأصحاب المشاريع على أساس مبسط “مربح” والذين يدفعون أقساط التأمين ملء قسم رابع جديد من الكتاب.

اقرأ عن التغييرات الأخرى في عمل المحاسب في عام 2013 في المراجعة التغييرات الضريبية والمحاسبية . وفي "دليل التغييرات التي ستؤثر على عملك في عام 2013" ستجد جدولاً مناسبًا بجميع التعديلات.

أي عمل تجاري، كبير أو صغير، يتطلب المحاسبة. لهذه الأغراض، يتم استخدام العديد من الخدمات والسجلات وما إلى ذلك، ويتم تحديد اختيار الخوارزمية والأساليب حسب نوع الشركة (كيان قانوني / رجل أعمال فردي) والضرائب المطبقة. يعد KUDiR (كتاب المحاسبة عن الدخل والنفقات) إحدى الطرق لتسجيل حقائق الأنشطة المالية والاقتصادية لبعض المنظمات ومعظم رواد الأعمال الأفراد. على الرغم من البساطة الظاهرة لتشكيل المستندات، فإن العملية لها خصائصها ودقتها.

KUDiR: ما هو ومن يحتاج إليه

كتاب محاسبة الدخل والنفقات (مختصر KUDiR) هو مستند يسجل العمليات التجارية لفئات معينة من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. إنه إلزامي لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تستخدم نظام ضريبي مبسط. علاوة على ذلك، فإن أولئك الذين اختاروا "الدخل" ككائن، وأولئك الذين يعتبر هذا المؤشر دخلهم، "تم تطهيرهم" من النفقات.

هناك حاجة أيضًا إلى سجل مماثل لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون Unified Agriculture Tax وOSN وPSN. يتم ملء نموذج KUDiR من قبل جميع رواد الأعمال الأفراد، باستثناء "المفروض" (دافعي UTII).

تنعكس هنا حقائق النشاط التجاري والاقتصادي لكل فترة تقرير. يتم أخذ البيانات من "الابتدائية" وتسجيلها بالترتيب الزمني.

تتيح لك المعلومات المدخلة تحديد نتيجة أنشطة المنشأة وحساب مبلغ الضريبة.

إذا كانت لديك أي أسئلة حول ملء نموذج KUDiR، فيجب عليك استشارة مفتش دائرة الضرائب الفيدرالية

تنوع أنواع KUDiR والمتطلبات الأساسية لإدارتها

يتم تحديد شكل الوثيقة من خلال نظام الضرائب المعمول به. وفي عام 2018، تمت الموافقة على 4 أنواع منها:

• العلوم الزراعية الموحدة؛

تعكس الثلاثة الأولى عمليات الدخل والمصروفات للشركات. أما في النظام الرابع، وهو نظام براءات الاختراع، فيؤخذ في الاعتبار الدخل المستلم فقط. ومن المنطقي أنه في هذه الحالة يسمى النموذج "دفتر محاسبة الدخل" (مختصر بـ KUD). لديها بنية أبسط مقارنة بـ KUDiR.

جميع الأنواع المذكورة أعلاه لها عدد من المتطلبات العامة:

في السابق، كان يجب أن يتم اعتماد KUDiR من قبل السلطات الضريبية، وفي نهاية العام كان لا بد من تقديمه إلى هذه الإدارة. ومنذ عام 2013، تم إلغاء هذا الشرط.

ملء KUDiRs: سهل وبسيط

دعونا نفكر في خوارزمية إنشاء كتاب لجميع الأنظمة الضريبية المطلوبة قانونًا للحفاظ عليها. من المهم أن نفهم هذه المسألة، لأن عدم وجود مثل هذا السجل في كيان تجاري سوف يستلزم عقوبات من السلطات الضريبية:

• يُعاقب رواد الأعمال الأفراد بغرامة قدرها 200 روبل؛
• منظمة مبسطة تدفع 10000 روبل.

KUDiR للمبسطات

لنبدأ بدفتر الأستاذ لتسجيل الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط. اعتمادًا على الكائن الخاضع للضريبة، يتم ملء أقسام معينة.

إجراءات ملء KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط، اعتمادًا على موضوع الضرائب

على سبيل المثال، إذا تم أخذ الدخل المستلم كأساس خاضع للضريبة، فيجب عليك أولاً تحديد ما إذا كنت قد تلقيت أموالاً مستهدفة من الميزانية. إجابتك هي "نعم"، في القسم الأول، بالإضافة إلى الدخل المستلم، أشر إلى النفقات المتكبدة عند استخدام أموال الميزانية. هل أجبت بالنفي؟ ثم املأ معلومات الدخل فقط في القسم الأول.

إذا كان موضوع الضريبة هو "الدخل مطروحًا منه النفقات"، ففي القسم الأول يتم ملء بيانات كل من الدخل والنفقات.

تمتلك الشركة أصولها الثابتة وأصولها غير الملموسة - املأ القسم 2. لا يوجد مثل هذه الممتلكات، ولكن هناك خسائر من السنوات السابقة - انتقل مباشرة إلى القسم 3.

يجب على أولئك الذين ليس لديهم أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة أو خسائر أن يقتصروا على ملء قسم واحد فقط.

مثال على تصميم صفحة عنوان KUDiR لرجل أعمال فردي

تشكيل القسم 1

يحتوي كل جدول على 5 أعمدة:

• الرقم التسلسلي للسجل؛
• تاريخ ورقم الوثيقة الأساسية؛
• محتويات العملية
• الدخل الذي يؤخذ بعين الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية؛
• المصاريف المقبولة لحساب الوعاء الضريبي.

يتم ملء العمود الأخير فقط لكائن الضريبة "الدخل مخفض من النفقات".

عينة من القسم الأول المكتمل من KUDiR

كما نرى من المثال، هناك معلومات مرجعية للقسم الأول من السجل.

إذا تم حساب الضريبة على أساس الدخل، فسيتم ملء السطر 10 فقط. يُظهر المبلغ الإجمالي لجميع الإيرادات المستلمة خلال العام. إذا كان الكائن هو الدخل ناقص النفقات، فأنت بحاجة إلى ملء الأسطر 010، 020، 040، 041.

استكمال القسم 2

القسم الثاني يحسب الأموال المنفقة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. يتم تشكيلها فقط على أساس "المبسط" "الدخل - النفقات" في ظل وجود تكاليف اقتناء أصولها الثابتة والأصول غير الملموسة.

عينة من القسم الثاني KUDiR لرجل أعمال يعمل على النظام الضريبي المبسط

حساب الخسائر التي تقلل من الوعاء الضريبي

يحتاج العمال المبسطون إلى ملء الجدول في القسم الثالث عندما يكون لديهم خسائر في فترة الفاتورة الماضية أو الحالية.

القسم الثالث - مثال على تسجيل KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط

قسم التنسيق 4

وأخيرا القسم الرابع والذي يتحدث عن النفقات التي تخفض مبالغ الضريبة (الدفعات الضريبية المقدمة). هنا يجب عليك الإشارة إلى معلومات حول أقساط التأمين المدفوعة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم أخذ البيانات من أوامر الدفع أو الإيصالات المصرفية.

عينة من القسم الرابع المكتمل من KUDiR عند الاحتفاظ بسجلات في النظام الضريبي المبسط

KUDiR لأصحاب المشاريع الفردية على نظام الضرائب العام

دعنا ننتقل إلى النوع التالي من KUDiR - لرواد الأعمال الذين يستخدمون OSN. هذه الوثيقة أطول بكثير من الوثيقة السابقة.

يتم تنظيم هذا الإجراء بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ووزارة الضرائب في الاتحاد الروسي رقم 86n/BG-3–04/430 بتاريخ 13 أغسطس 2002. وافقت نفس الوثيقة على نموذج KUDiR.

تتم المحاسبة باستخدام الطريقة النقدية، أي أنه يتم أخذ الدخل/المصروفات في الاعتبار عند حساب الضريبة في وقت الاستلام الفعلي للأموال (للدخل) أو الدفع (للنفقات). يأخذ One KUDiR في الاعتبار جميع أنواع أنشطة ريادة الأعمال، ولكن بشكل منفصل لكل منها.

معرض الصور: مثال لملء بعض أوراق KUDiR

مثال على جدول مكتمل 1-1أ: محاسبة المواد الخام والمواد المشتراة استمرار مثال الجدول 1-1أ: حساب المؤشرات النهائية عينة من الجدول المكتمل 1-4أ: محاسبة تكاليف المواد استمرار مثال الملء جدول 1 – 4 أ: تسجيل المواد المتبقية النموذج المملوء للجدول 1 – 7 أ: تلخيص نتائج الفترة الضريبية مثال على ملء الجدول 2 – 1: المحاسبة عن إهلاك الأصول الثابتة مثال الجدول 6 – 2: تسجيل أخرى نفقات

KUDiR للمنتجين الزراعيين الأفراد

يُطلب أيضًا من رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة الاحتفاظ بسجل محاسبي مماثل. إجراءات التعبئة موصوفة بالتفصيل في الملحق رقم 2 لأمر وزارة المالية رقم 169ن بتاريخ 11/12/2006.

الجدول: ملء قسم واحد

تحتوي صفحة العنوان المكتملة للوثيقة على الاسم الكامل لصاحب المشروع الفردي، ورقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص به، والمكان الذي تم الحصول فيه على براءة الاختراع وفترة صلاحيتها، بالإضافة إلى فترة الاحتفاظ بـ CUD.

عينة من صفحة عنوان مكتملة لكتاب على PSN

يجب ملء الورقة 1 على أساس مستندات الدفع الأولية: أوامر استلام النقد، وشيكات تسجيل النقد، وأوامر الدفع البنكية.

عينة من القسم 1 المكتمل من كتاب دخل رواد الأعمال على PSN

يتم الاحتفاظ بدفتر دخل منفصل لكل براءة اختراع. إذا كان لدى رجل أعمال فردي العديد من براءات الاختراع الصالحة، فسيكون هناك نفس العدد من الكتب.

بعض مميزات KUDiR الإلكترونية

يمكن صيانة الدفتر إلكترونياً باستخدام الخدمات المحاسبية المختلفة. لن يكون العمل فيها صعبًا حتى بالنسبة لرجال الأعمال الذين ليس لديهم معرفة محاسبية خاصة.

يتم سحب جميع البيانات "الأساسية" المدخلة في قاعدة البيانات، والتي تحتوي على معلومات حول الدخل والنفقات، تلقائيًا بواسطة الخدمة إلى الأقسام الضرورية في KUDiR. يتيح لك ذلك توفير وقت المستخدم بشكل كبير وتجنب الأخطاء المزعجة.

إذا تم تصحيح المستندات المصدر لاحقا لسبب ما، فإن جميع التغييرات تنعكس على الفور في الكتاب نفسه.

وفي نهاية الفترة الضريبية، يجب طباعة السجل الإلكتروني على الورق، وتجليده، وعمل شهادة تتضمن توقيع المدير (IP) والختم إن وجد.

فيديو: كل ما تريد معرفته عن KUDiR

لكي يكون العمل مُرضيًا، يجب أن تكون جميع أجزائه منظمة بشكل صحيح. هناك دور مهم في هذه العملية ينتمي إلى التسجيل الصحيح لحقائق الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة أو رجل أعمال فردي. اعتمادا على الضرائب المختارة، يتم استخدام سجلات محاسبية معينة. KUDiR هي الطريقة الأكثر شيوعًا للمحاسبة عن العمليات التجارية لمعظم دافعي الضرائب الأفراد. إن القدرة على التنقل في تنوع هذه الوثيقة ومعرفة بعض ميزات صيانتها ستسمح لك بتجنب مشاكل الخدمة الضريبية وجعل الأنشطة التجارية أكثر شفافية.

من يدير كودير؟

كيف تقود؟ باليد أو إلكترونيا على جهاز الكمبيوتر؟

يمكنك الاحتفاظ بالكتاب إما يدويًا على الورق أو إلكترونيًا. علاوة على ذلك، يمكنك تغيير ترتيب حفظ الكتاب حتى في منتصف العام.

في كل عام جديد عليك أن تبدأ كتابًا جديدًا.

ماذا تعكس؟

تعكس جميع المؤشرات في KUDIR تقريبًا بالروبل، بدون كوبيل.

كيفية التقديم؟

هل من الضروري تقديم KUDiR إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟

يتم تقديم الكتاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط إذا طلبت دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها ذلك. ويجب أن يكون الكتاب ملزما ومرقمة في جميع الأحوال.

حتى عام 2013، كان من الممكن تقديم KUDIR واعتماده طوعًا. إنهم لا يفعلون هذا الآن.

كيفية فلاش الكتاب؟

يجب أن يكون الكتاب مربوطًا، وترقيم الصفحات، ويجب لصق ملصق (بحجم عشوائي، حوالي 3*4 سم) على الجزء الخلفي من الصفحة الأخيرة - "الكثير من الأوراق المربوطة والمرقّمة" وتوقيعك.

الغرامات

عند التحقق، إذا لم يكن الكتاب موجودا، فسيتم فرض غرامة قدرها 10000 إلى 30000 روبل (المادة 120 من قانون الضرائب منذ عام 2015) على رواد الأعمال والمنظمات الفردية. قد تكون هناك أيضًا غرامة قدرها 200 روبل على المسؤول (المدير أو رجل الأعمال الفردي). سيكون هذا أيضًا سببًا لمزيد من التحقق.

مدة الصلاحية

لأن الكتاب ضروري لصياغة الإقرار وإثباته، لذا يجب الاحتفاظ به لمدة 4 سنوات. يمكن لدافعي الضرائب ترحيل الخسائر من السنوات السابقة أو تقديم تعديل لأي فترة، لذلك ينصح بالاحتفاظ بها لمدة 11 عامًا.

نظام ضريبي مبسط

استمارة

اعتبارًا من 1 يناير 2018، صدر أمر KUDiR جديد (أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن.). تمت إضافة القدرة على عكس رسوم التداول إليها.

إذا لم يكن هناك أوراق أو أسطر كافية في الكتاب، فسيتم ملء كتاب آخر.

صفر كودير

كيفية ملء؟

حتى مع وجود نظام ضريبي مبسط صفر، يجب أن يكون لدى رائد الأعمال الفردي (أو المؤسسة) دفتر أستاذ صفري للإيرادات والنفقات المحاسبية: صفر CD&R - عينة (للتقارير 2018-2019).

يمكن إنشاء إقرار صفري للنظام الضريبي المبسط وKUDIR وإرساله مجانًا عبر الإنترنت من (أنت بحاجة إلى التعريفة الصفرية).

مثال على ملئ النظام الضريبي المبسط على الدخل (6%)

يتم دائمًا ترك القسمين الثاني والثالث ضمن نظام الضرائب المبسط "الدخل" فارغين.

كيفية ملء؟

إيصالات على الحساب، اكتب تاريخ استلام الدخل ورقم أمر الدفع (ع/ن) من البنك. يصدر البنك أمر دفع لك بعد استلام الإيصالات في الحساب. مثال: 25/01/2018 ع/ع رقم 503

المقبوضات النقدية، اكتب تاريخ استلام الدخل ورقم التقرير Z. مثال:

العقوبات والغراماتأو في KUDIR أو في إقرار النظام الضريبي المبسط لا يتم عرضه في أي مكان.

يعود:لقد قمت ببيع شيء ما (تقديم خدمة)، وحصلت على أجر أكبر ثم قمت بإرجاع المبلغ المدفوع الزائد إلى المشتري. ثم تحتاج إلى إدخال المبلغ الأولي بالكامل، ثم تقليل عمود "الدخل"، أي. تعكس (اعتبارًا من تاريخ الإرجاع) في عمود الدخل مبلغ الإرجاع بعلامة ناقص.

استرداد المبلغ المدفوع الزائد: الخدمات لشهر ديسمبر 2018 بموجب العقد PR-1356-10/18

عند التبسيط، يتم استخدام الطريقة النقدية لمحاسبة الدخل، حيث يتم إدخال الدخل بحلول تاريخ استلام الأموال، وليس تاريخ إبرام العقد.

الدخل المستلم: مدفوعات الخدمات لشهر ديسمبر 2018 بموجب العقد PR-1356-10/18أو الاستلام عند مكتب النقد: الإيرادات من سجلات النقد بتاريخ 29/04/2018 تقرير Z رقم 00000001. إن محتوى معاملة الدخل ليس مهمًا جدًا بالنسبة للسلطات الضريبية، فبالتأكيد لن يتم تخفيض دخلك الخاضع للضريبة بسبب الأخطاء وعدم الدقة.

لا يتم عرض تجديد الحساب الخاص لرائد الأعمال الفردي في الكتاب. بالنسبة للمؤسسات: لا يعتبر القرض بدون فوائد وزيادة رأس المال المصرح به دخلاً ولا يظهران في الكتاب.

إذا تم تطبيق BSO؟

منذ عام 2013، تم ملء القسم الرابع الجديد، "النفقات المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تقلل من مبلغ الضريبة المدفوعة (مدفوعات الضرائب المقدمة). يتم ملؤها فقط من أجل "دخل نظام الضرائب المبسط. يرجى ملاحظة أنه لا يتم الإشارة إلى جميع اشتراكات التأمين في هذا القسم، ولكن فقط تلك التي تخفض الضريبة المبسطة. في الجدول 4، في العمود 3 "الفترة التي تم فيها دفع أقساط التأمين، السداد من مخصصات العجز المؤقت المنصوص عليها في الأعمدة من 4 إلى 9 تشير إلى "2013" أو "يناير 2013".

انعكاس مساهمات صندوق المعاشات التقاعدية

يتم ملء القسم الرابع فقط من قبل أولئك الذين لديهم دخل على النظام الضريبي المبسط.

ينعكس في الرابع. النفقات المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب. ولا تنعكس إلا إذا خفضت الضرائب. أولئك. إذا كانت الضريبة 0 روبل، فلن تحتاج إلى إدخال أي شيء هناك. إذا كانت الضريبة 500 روبل، فلا يمكنك إدخال أكثر من 500 روبل. يجب دفع الرسوم. إن تخفيض النظام الضريبي المبسط أمر طوعي. إذا كنت لا ترغب في ذلك لسبب ما (على سبيل المثال، لم تقم بإدخال 10 روبل هناك، ولا ترغب في تصحيحه) أو لا يمكنك تقليل النظام الضريبي المبسط، فلا داعي لذلك املأ هذا القسم.

انعكاس رسوم التجارة

في 1 يناير 2018، ظهر KUDiR جديد (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن.). تمت إضافة القدرة على عكس رسوم التداول إليها.

القسم الخامس "مبلغ الرسم التجاري الذي يخفض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (مدفوعات الضرائب المقدمة) المحسوبة لموضوع الضريبة من نوع النشاط التجاري الذي يتم فرض الرسم التجاري عليه "تم إنشاؤه لفترة الإبلاغ (الضريبة)" يتم ملؤها فقط لأولئك الذين لديهم دخل على النظام الضريبي المبسط

قياسًا على القسم الرابع، يتم عرض رسوم التجارة التي تقلل ضريبة النظام الضريبي المبسط فقط هنا، وليس رسوم التجارة المدفوعة بالكامل (على الرغم من أنها قد تكون كلها).

مثال على ملئ النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات”

مع نظام الدخل والمصروفات الضريبية المبسط، يجب التعامل مع الكتاب باهتمام كبير. بالنسبة للسلطات الضريبية، تعتبر بنود النفقات وتبريرها وتأكيدها مهمة للغاية (في بعض الأحيان تتطلب صورًا من الأحداث).

يتم تصنيف الأصول التي تزيد قيمتها عن 40.000 روبل على أنها أصول ثابتة.

كيفية ملء؟

اقرأ أعلاه حول كيفية ملء "الدخل".

يُترك القسمان الرابع والخامس من النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل" فارغين دائمًا.

تاريخ ورقم الوثيقة الأساسية

البند لإعادة البيعمثال: 28/02/2010 مذكرة الإرسالية رقم 1092

على الرغم من أن وزارة المالية تعتقد أن اسم المنتج قد يكون بلغة أجنبية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 مايو 2017 رقم 03-01-15/30422) فمن الأفضل ترجمته إلى الروسية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 ديسمبر 2004 رقم 03-1-08/2472/16) .

خدمات، كتابة تاريخ صرف الخدمة ورقم التقرير Z. مثال: 29/04/2018 الاطلاع على التقرير Z رقم 00000001

النفقات التي تتم نقدا، كتابة تاريخ استلام إيصال المبيعات ورقمه. مثال: 29/05/2018 رقم الشيك 00000001

يعود:لقد قمت ببيع شيء ما (تقديم خدمة)، وحصلت على أجر أكبر ثم قمت بإرجاع المبلغ المدفوع الزائد إلى المشتري. فأنت بحاجة إلى تقليل عمود "الدخل"، أي. تعكس (اعتبارًا من تاريخ الإرجاع) في عمود الدخل مبلغ الإرجاع بعلامة ناقص.

يتم إدراج مصاريف شراء البضائع بعد بيعها.

"القسم الثالث" يتم ملء حساب مقدار الخسارة التي تقلل الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة المرتبطة بتطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كانت هناك خسائر في الفترة الماضية أو في الفترة الحالية. يمكن ترحيلها إلى الفترة التالية.

انعكاس مساهمات صندوق المعاشات التقاعدية

يمكنك عرض مبالغ صندوق التقاعد والمزايا على حساب صاحب العمل وما إلى ذلك كجزء من النفقات - مما يقلل القاعدة الضريبية. ومرة أخرى، فإن تقليص هذه القاعدة هو حق، وليس التزاما على دافعي الضرائب. إذا نسيت إدخال شيء ما ولم تقلل من قاعدة النظام الضريبي المبسط، فلن يعد ذلك انتهاكًا.

تعليمات

استكمال كتاب محاسبة الدخل ونفقات المنظمات

وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام

نظام ضريبي مبسط

قائمة الوثائق المتغيرة

I. المتطلبات العامة

1.1. تحتفظ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (المشار إليهم فيما يلي باسم دافعي الضرائب) بكتاب محاسبة الدخل والنفقات للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام ضريبي مبسط (يشار إليه فيما يلي باسم كتاب محاسبة الدخل والنفقات)، حيث، بالترتيب الزمني، بناءً على المستندات الأولية، الطريقة الموضعية لتعكس جميع المعاملات التجارية لفترة الإبلاغ (الضريبة).

1.2. يجب على دافعي الضرائب التأكد من اكتمال واستمرارية وموثوقية تسجيل مؤشرات أنشطتهم اللازمة لحساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة.

1.3. يتم الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات باللغة الروسية. أساسي

لغة أو لغات شعوب الاتحاد الروسي، يجب أن يكون لها ترجمة سطرًا تلو الآخر إلى اللغة الروسية.

1.4. يمكن الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات ورقيًا وفي شكل إلكتروني. عند الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات في شكل إلكتروني، يُطلب من دافعي الضرائب طباعته على الورق في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة). لكل فترة ضريبية يتم فتح دفتر دخل ومصروفات جديد.

1.5. يجب أن يكون دفتر الدخل والمصروفات مرقمة ومرقمة. في الصفحة الأخيرة من دفتر الدخل والمصروفات، المرقمة والمختومة من قبل المكلف، يشار إلى عدد الصفحات التي يحتوي عليها، وهو ما يؤكده توقيع رئيس المنظمة (صاحب المشروع الفردي) ويختم بختم الدفتر. منظمة (رجل أعمال فردي) (إذا كان هناك ختم). في الصفحة الأخيرة من دفتر دخل ومصروفات المكلف المرقّم والمرقّم، والذي تم حفظه إلكترونياً وطباعته ورقياً في نهاية الفترة الضريبية، يُشار إلى عدد الصفحات التي يحتوي عليها، وهو ما يؤكده توقيع رئيس المصلحة المنظمة (رجل أعمال فردي) ومختوم بختم المنظمة (رجل أعمال فردي).رجل أعمال) (إذا كان هناك ختم).

(بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن)

1.6. يجب تبرير تصحيح الأخطاء في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات وتأكيده بتوقيع رئيس المنظمة (رجل الأعمال الفردي) مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح وختم المنظمة (رجل الأعمال الفردي) (إذا كان هناك ختم) .

(بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن)

ثانيا. إجراءات ملء القسم الأول "الإيرادات والمصروفات"

مستشار بلس: ملاحظة.

تم تعديل القانون الاتحادي بتاريخ 04/06/2015 N 84-FZ الفقرة 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2016، والتي بموجبها، عند تحديد موضوع الضريبة، يتم تحديد الدخل بالطريقة التي يحددها تؤخذ الفقرتان 1 و 2 من المادة 248 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعين الاعتبار.

2.4. يعكس العمود 4، وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، الدخل المحدد بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 من المادة 248 من القانون.

(بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن)

العمود 4 لا يأخذ في الاعتبار:

دخل منظمة تخضع لضريبة دخل الشركات بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرات 1.6 و3 و4 من المادة 284 من القانون، بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من القانون؛

(بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن)

مستشار بلس: ملاحظة.

تم اعتبار القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ، الفقرة 4 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي غير صالح اعتبارًا من 1 يناير 2015.

دخل رجل الأعمال الفردي، الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرات 2 و4 و5 من المادة 224 من القانون، بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 23 من القانون.

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من القانون، استخدمت المنظمات التي، قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط عند حساب ضريبة دخل الشركات، طريقة الاستحقاق، عند الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في العمود 4 في التاريخ الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، يعكس في دخلهم مبالغ الأموال المستلمة قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط لدفع العقود، التي ينفذها دافعو الضرائب بعد الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط.

وفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من القانون، لا يتم تضمين الأموال المستلمة بعد الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في القاعدة الضريبية إذا تم تضمين هذه المبالغ وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق في الدخل عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات.

2.5. في العمود 5، يعكس دافع الضرائب النفقات المحددة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من القانون. يتم تحديد إجراءات الاعتراف والمحاسبة للنفقات عند تحديد القاعدة الضريبية للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط بموجب الفقرات 2 - 4 من المادة 346.16، الفقرات 2 - 5 من المادة 346.17، الفقرات 2، 3، 5 و7 و8 من المادة 346.18 والفقرات 1 و2.1 و4 و6 من القسم 346.25 من القانون.

يجب إكمال العمود 5 من قبل دافعي الضرائب الذين يطبقون نظامًا ضريبيًا مبسطًا مع فرض الضرائب على شكل دخل مخفض بمقدار النفقات.

يعكس دافع الضرائب الذي يطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا موضوع الضريبة في شكل دخل، في العمود 5 ما يلي:

النفقات المتكبدة فعليًا المنصوص عليها في شروط تلقي المدفوعات لتعزيز العمل الحر للمواطنين العاطلين عن العمل وتحفيز إنشاء المواطنين العاطلين عن العمل الذين فتحوا أعمالهم الخاصة وظائف إضافية لتوظيف المواطنين العاطلين عن العمل على حساب ميزانيات الموازنة نظام الاتحاد الروسي وفقاً للبرامج المعتمدة من قبل الهيئات الحكومية ذات الصلة؛

النفقات الفعلية المتكبدة من الدعم المالي في شكل إعانات يتم تلقيها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2007، رقم 31، المادة 4006).

يحق لدافع الضرائب الذي يطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا مع موضوع الضريبة في شكل دخل، وفقًا لتقديره، أن يعكس في العمود 5 النفقات الأخرى المرتبطة باستلام الدخل، والتي يتم فرض الضرائب عليها وفقًا لـ نظام ضريبي مبسط.

مساعدة في القسم الأول

2.6. يتم ملء الجزء المرجعي من القسم الأول من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا "الدخل المخفض بمقدار النفقات" كموضوع للضريبة.

2.7. يشير رمز السطر 010 إلى مبلغ الدخل الذي حصل عليه دافع الضرائب عن الفترة الضريبية (قيمة مؤشر السطر "الإجمالي للسنة" في العمود 4 من القسم الأول من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات).

2.8. يشير رمز السطر 020 إلى مقدار النفقات التي تكبدها دافع الضريبة عن الفترة الضريبية (قيمة مؤشر السطر "الإجمالي للسنة" في العمود 5 من القسم الأول من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات).

2.9. يشير رمز السطر 030 إلى مقدار الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة للفترة الضريبية السابقة ومبلغ الضريبة المحسوبة لنفس الفترة الزمنية في الإجراء العام.

2.10. يعكس رمز السطر 040 الوعاء الضريبي للفترة الضريبية (رمز السطر 010 - رمز السطر 020 - رمز السطر 030).

لا تنعكس قيمة سالبة لرمز السطر 040.

2.11. يشير رمز السطر 041 إلى مقدار الخسائر التي تلقاها المكلف عن الفترة الضريبية (رمز السطر 020 + رمز السطر 030 - رمز السطر 010).

لا تنعكس قيمة سالبة لرمز السطر 041.

ثالثا. إجراءات ملء القسم الثاني "حساب النفقات

لاقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة

وللاقتناء (الإبداع من قبل دافع الضرائب نفسه)

الأصول غير الملموسة تؤخذ في الاعتبار عند الحساب

القاعدة الضريبية للضريبة لفترة الإبلاغ (الضريبة)"

3.1. يتم ملء هذا القسم من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا "الدخل المخصوم من النفقات" كموضوع للضريبة.

3.2. عند ملء هذا القسم، يشير دافع الضرائب إلى فترة الإبلاغ (الضريبة) التي يتم فيها حساب نفقات الاستحواذ (البناء والإنتاج والإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند حساب القاعدة الضريبية يتم إجراء الضريبة (الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر، سنة).

3.3. نفقات اقتناء الأصول الثابتة وإنشائها وإنتاجها، وكذلك استكمالها وتعديلها وإعادة إعمارها وتحديثها وإعادة تجهيزها الفني للأصول الثابتة، فضلاً عن نفقات اقتناء الأصول غير الملموسة وإنشاء الأصول غير الملموسة من خلال يتم تحديد دافع الضرائب نفسه، المنصوص عليه في الفقرتين الفرعيتين 1 و2 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من القانون، بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 3 و4 من المادة 346.16، والفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 346.17، والفقرتين 2.1 و4 من المادة 346.25 من القانون.

مصاريف اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة، والإكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك مصاريف اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة، مأخوذة في الاعتبار الحساب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.16 من القانون، تنعكس في التاريخ الأخير لفترة التقرير (الضريبة) في مبلغ المبالغ المدفوعة. في هذه الحالة، خلال الفترة الضريبية، يتم قبول النفقات لفترات الإبلاغ بحصص متساوية. تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في تنفيذ الأنشطة التجارية.

3.4. تنعكس مصاريف اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة، والإكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة، وكذلك مصاريف اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة في القسم بطريقة موضعية بشكل منفصل لكل كائن.

3.5. يشير العمود 1 إلى الرقم التسلسلي للعملية.

3.6. يشير العمود 2 إلى اسم الأصل الثابت أو الأصل غير الملموس وفقًا للجواز الفني وبطاقات الجرد وغيرها من المستندات الخاصة بالأصل الثابت أو الأصل غير الملموس.

3.7. يشير العمود 3 إلى تاريخ وشهر وسنة الدفع لبند الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة على أساس المستندات الأولية (أوامر الدفع، وإيصالات الإيصالات النقدية، والمستندات الأخرى التي تؤكد حقيقة الدفع).

3.8. يشير العمود 4 إلى تاريخ وشهر وسنة تقديم المستندات لتسجيل الدولة للأصول الثابتة، والتي تخضع حقوقها لتسجيل الدولة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء الأصول الثابتة التي تم تشغيلها قبل 01 /31/1998).

3.9. يشير العمود 5 إلى اليوم والشهر والسنة للتكليف (قبول المحاسبة) للأصل الثابت أو الأصل غير الملموس.

3.10. يشير العمود 6 إلى التكلفة الأولية لبند الأصول الثابتة المكتسب (المنشأ والمصنع) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط والتكلفة الأولية لبند الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) أثناء تطبيق النظام الضريبي المبسط، والذي يتم تحديده بالطريقة التي تحددها القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة.

تنعكس التكلفة الأولية للأصل الثابت (المنشأ والمصنع) المكتسب خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط في العمود 6 في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي وقع فيها أحد الأحداث التالية مؤخرًا: تشغيل منشأة ثابتة كائن الأصول؛ تقديم المستندات لتسجيل الدولة لحقوق ملكية أحد الأصول الثابتة، ودفع (إكمال الدفع) نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) لكائن من الأصول الثابتة.

تنعكس التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط في العمود 6 في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي وقع فيها أحد الأحداث التالية مؤخرًا: قبول كائن الأصول غير الملموسة للمحاسبة والدفع (إكمال الدفع) مصاريف الاستحواذ (إنشاء دافع الضرائب نفسه) لكائن من الأصول غير الملموسة.

وفقًا للفقرة 4 من المادة 346.16 من القانون، يتم تحديد نفقات استكمال الأصول الثابتة وتحديثها وإعادة إعمارها وتحديثها وإعادة تجهيزها الفني لأغراض الفصل 26.2 من القانون مع مراعاة أحكام الفقرة 2 من القانون. والمادة 257 من القانون التي تحدد ما ينطبق على هذه النفقات. تنعكس مصاريف الإكمال والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية في العمود 6 في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي وقع فيها أحد الأحداث التالية مؤخرًا: تشغيل منشأة الأصول الثابتة؛ تقديم المستندات لتسجيل الدولة لحقوق ملكية أحد الأصول الثابتة، ودفع (إكمال الدفع) نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) لكائن من الأصول الثابتة.

3.11. يشير العمود 7 إلى العمر الإنتاجي لأحد عناصر الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، المحدد بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.16 من القانون.

بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها (تم إنشاؤها وتصنيعها وإنشائها بواسطة دافع الضرائب نفسه) وتشغيلها (المقبولة للمحاسبة) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط، لا يتم ملء العمود 7.

3.12. يشير العمود 8 إلى:

القيمة المتبقية للأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة والمصنعة)، وكذلك الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، مع مراعاة الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 346.16 من الرمز؛

نفقات الإكمال والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة المكتسبة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط، مع أخذها في الاعتبار وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.16 من القانون.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.16 من القانون، إذا تحول دافع الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط مع تخفيض موضوع الضريبة في شكل دخل بمقدار النفقات من الأنظمة الضريبية الأخرى، فإن تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة تؤخذ الأصول في الاعتبار وفقًا للفقرتين 2.1 و4 من المادة 346.25 من الأمر.

عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط لمنظمة ما من نظام الضرائب العام، يعكس العمود 8 في تاريخ هذا التحول القيمة المتبقية لكل أصل ثابت مكتسب (منشأ، مصنع) وأصول غير ملموسة مكتسبة (أنشأتها المنظمة نفسها) والتي تم دفعها قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في شكل الفرق بين سعر الشراء (البناء والتصنيع والإنشاء من قبل المنظمة نفسها) ومبلغ الاستهلاك المتراكم وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من القانون.

عند الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط لمنظمة تطبق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) وفقًا للفصل 26.1 من القانون، يعكس العمود 8 اعتبارًا من تاريخ التحول المحدد القيمة المتبقية لكل مكتسب (مبني) ، المصنعة) الأصول الثابتة والمكتسبة (المنشأة بنفسها) المنظمة) للأصول غير الملموسة، والتي يتم تحديدها على أساس قيمتها المتبقية اعتبارًا من تاريخ الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة، مخفضة بمبلغ النفقات المحددة بالطريقة المنصوص عليها بموجب الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من المادة 346.5 من القانون لفترة تطبيق الفصل 26.1 من القانون.

عند الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط لمنظمة تطبق نظامًا ضريبيًا في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من القانون، يعكس العمود 8 اعتبارًا من تاريخ هذا التحول القيمة المتبقية لكل أصل ثابت مكتسب (تم إنشاؤه أو تصنيعه) وأصل غير ملموس مكتسب (تم إنشاؤه بواسطة المنظمة نفسها) قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في شكل الفرق بين سعر الاستحواذ (البناء والتصنيع والإنشاء المنظمة نفسها) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومبلغ الاستهلاك المتراكم بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، لفترة تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على المحسوبة الدخل لأنواع معينة من الأنشطة.

تتم الإشارة إلى القيمة المتبقية لكل أصل ثابت مكتسب (تم إنشاؤه أو تصنيعه) وأصول غير ملموسة مكتسبة (تم إنشاؤها بواسطة المنظمة نفسها) قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في العمود 8 في فترة الإبلاغ (الضريبة) لتطبيق الضرائب المبسطة النظام الذي يتم فيه أحدث الأحداث التالية: تشغيل كائن من الأصول الثابتة (قبول كائن من الأصول غير الملموسة للمحاسبة)، وتقديم المستندات لتسجيل الدولة لحقوق كائن من الأصول الثابتة، والدفع (استكمال دفع) نفقات اقتناء (البناء والإنتاج والإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) لكائن من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

تنعكس مصاريف الإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة التي تم الحصول عليها قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في العمود 8 في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط في نظام الضرائب، حدث مؤخرًا أحد الأحداث التالية: تشغيل الأصول الثابتة؛ تقديم المستندات لتسجيل الدولة لحقوق ملكية أحد الأصول الثابتة، ودفع (إكمال الدفع) نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) لكائن من الأصول الثابتة.

يحق لأصحاب المشاريع الفردية، عند الانتقال من الأنظمة الضريبية الأخرى إلى نظام ضريبي مبسط، تطبيق القواعد الموضوعة للمنظمات عند تحديد القيمة المتبقية.

3.13. يشير العمود 9 إلى عدد أرباع التشغيل في الفترة الضريبية للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المدفوعة والمقبولة للمحاسبة.

3.14. يشير العمود 10 إلى حصة تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي تم إنشاؤها أو تصنيعها أو إنشاؤها بواسطة دافع الضرائب نفسه)، والمقبولة كمصروفات وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.16 من القانون، للفترة الضريبية.

3.15. يشير العمود 11 إلى حصة تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي تم إنشاؤها أو تصنيعها أو إنشاؤها بواسطة دافع الضرائب نفسه)، والمقبولة كمصروفات في كل ربع سنة من فترة التقرير (الضريبة)، والتي يتم تحديدها على أنها نسبة البيانات في العمود 10 للبيانات في العمود 9.

يتم تقريب قيمة هذا المؤشر إلى المنزلة العشرية الثانية.

3.16. يعكس العمود 12 مبلغ نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة، والإكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار، والتحديث، وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك نفقات الاقتناء (إنشاء بواسطة دافع الضرائب نفسه) الأصول غير الملموسة، والتي تدخل في المصاريف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي للضريبة عن كل ربع من الفترة الضريبية.

علاوة على ذلك، بالنسبة للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها (تم إنشاؤها أو تصنيعها أو إنشاؤها بواسطة دافع الضرائب نفسه) وتشغيلها (المقبولة للمحاسبة) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط، يتم تحديد هذا المبلغ كمنتج للأعمدة 6 و 11 مقسوما على 100 .

بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها، صنعها، أنشأها دافع الضرائب نفسه) قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط، يتم تحديد هذا المبلغ كحاصل ضرب العمودين 8 و11، مقسومًا على 100.

ينعكس مبلغ النفقات المتعلقة بكل ربع من الفترة الضريبية في هذا العمود في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) في العمود 5 من القسم الأول من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات.

3.17. يعكس العمود 13 مبلغ نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة، والإكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار، والتحديث، وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك نفقات الاقتناء (إنشاء بواسطة دافع الضرائب نفسه) الأصول غير الملموسة، ضمن المصاريف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي للفترة الضريبية. يتم تحديد مبلغ النفقات هذا كحاصل ضرب العمودين 12 و9.

3.18. يعكس العمود 14 مقدار نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) للأصول الثابتة، والإكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار، والتحديث، وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك نفقات الاقتناء (إنشاء بواسطة دافع الضرائب نفسه) من الأصول غير الملموسة، والتي تؤخذ في الاعتبار كمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي للضريبة للفترات الضريبية السابقة (بيانات العمود 13 من هذا القسم للفترات الضريبية السابقة).

بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها (تم إنشاؤها وتصنيعها وإنشائها بواسطة دافع الضرائب نفسه) وتشغيلها (المقبولة للمحاسبة) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط، لا يتم ملء العمود 14.

3.19. يعكس العمود 15 التكاليف المتبقية لاقتناء (البناء والإنتاج والإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، والتي تخضع للشطب في الفترات الضريبية اللاحقة (العمود 8 - العمود 13 - العمود 14).

بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها (تم إنشاؤها وتصنيعها وإنشائها بواسطة دافع الضرائب نفسه) وتشغيلها (المقبولة للمحاسبة) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط، لا يتم ملء العمود 15.

3.20. يشير العمود 16 إلى تاريخ وشهر وسنة التصرف (البيع) للأصل الثابت أو الأصل غير الملموس.

3.21. يعكس السطر الأخير من هذا القسم لفترة الإبلاغ (الضريبة) مجموع قيم المؤشرات في الأعمدة 6 و 8 و 12 - 15.

رابعا. إجراءات ملء القسم الثالث "حساب مبلغ الخسارة،

- تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة

بسبب استخدام نظام ضريبي مبسط

للفترة الضريبية" (رموز السطر 010 - 250)

4.1. يتم ملء هذا القسم من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا موضوع الضريبة في شكل دخل مخصوم منه مبلغ النفقات، والذين، بناءً على نتائج الفترة (الفترات) الضريبية السابقة، حصلوا على خسائر من الأنشطة التجارية التي من أجلها يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط.

يحق لدافع الضرائب ترحيل الخسارة إلى الفترات الضريبية المستقبلية خلال 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة. يحق لدافع الضريبة أن يحول إلى الفترة الضريبية الحالية مبلغ الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة. يمكن ترحيل الخسارة التي لم يتم ترحيلها إلى العام التالي كليًا أو جزئيًا إلى أي سنة من السنوات التسع التالية. إذا تلقى دافع الضرائب خسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى فترات ضريبية مستقبلية بالترتيب الذي تم استلامها به.

4.2. يشير رمز السطر 010 إلى مقدار الخسائر المستلمة بناءً على نتائج الفترات الضريبية السابقة التي لم يتم ترحيلها إلى بداية الفترة الضريبية المنتهية، وتشير رموز السطر 020 - 110 إلى مقدار الخسائر حسب سنة تكوينها (الموافق قيم المؤشرات لرموز السطر 150 - 250 من القسم الثالث دفاتر محاسبة الدخل والمصروفات للفترة الضريبية السابقة).

4.3. يشير رمز السطر 120 إلى القاعدة الضريبية للفترة الضريبية المنتهية (يتوافق مع قيمة المؤشر في رمز السطر 040 من الجزء المرجعي من القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات).

4.4. يشير رمز السطر 130 إلى حجم الخسائر التي قام بها المكلف فعلياً بتخفيض الوعاء الضريبي عن الفترة الضريبية المنتهية (ضمن مبلغ الخسائر المستلمة بناءً على نتائج الفترات الضريبية السابقة التي لم يتم ترحيلها إلى بداية الفترة الضريبية المنتهية) ، المشار إليه في الصفحة 010).

4.5. يشير رمز السطر 140 إلى مقدار الخسارة للفترة الضريبية المنتهية (يتوافق مع قيمة المؤشر في رمز السطر 041 من الجزء المرجعي من القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات).

4.6. رمز السطر 150 يشير إلى حجم الخسائر في بداية الفترة الضريبية التالية والتي يحق لدافع الضريبة تحويلها إلى فترات ضريبية مستقبلية (يتوافق مع قيمة المؤشر لرمز السطر 010 - رمز السطر 130 + رمز السطر 140) .

يتم نقل قيمة المؤشر برمز السطر 150 إلى القسم الثالث من دفتر الدخل والمصروفات للفترة الضريبية القادمة ويشار إليه برمز السطر 010.

4.7. تشير رموز السطر 160 - 250 إلى مبالغ الخسائر التي لم يتم تحويلها عند تخفيض القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الماضية، بحلول سنة تكوينها. مجموع قيم المؤشر لرموز السطر 160 - 250 يتوافق مع قيمة المؤشر لرمز السطر 150 من القسم الثالث من دفتر الدخل والمصروفات.

يتم نقل قيم المؤشرات لرموز السطر 160 - 250 إلى القسم الثالث من دفتر الدخل والمصروفات للفترة الضريبية القادمة ويشار إليها برموز السطر 020 - 110.

V. إجراءات ملء القسم الرابع "التكاليف،

المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب

قانون الاتحاد الروسي بشأن تخفيض مقدار الضريبة

المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام المبسط

الضرائب (المدفوعات الضريبية المقدمة)

لفترة الإبلاغ (الضريبة)"

5.1. يتم ملء هذا القسم من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا "الدخل" كموضوع للضرائب.

5.2. يعكس هذا القسم أقساط التأمين ومزايا العجز المؤقت المدفوعة للموظفين والمدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الاختيارية المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من القانون، والتي تقلل من مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام الضريبة المبسطة نظام (الدفعات الضريبية المقدمة).

5.3. يشير العمود 1 إلى الرقم التسلسلي للمعاملة الجاري تسجيلها.

5.4. يشير العمود 2 إلى تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم على أساسه تنفيذ المعاملة المسجلة.

5.5. يشير العمود 3 إلى الفترة التي تم فيها دفع أقساط التأمين واستحقاقات العجز المؤقت المنصوص عليها في الأعمدة من 4 إلى 9.

5.6. يعكس العمود 4 مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي.

مستشار بلس: ملاحظة.

اعتبارًا من 1 يناير 2013، يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين لا يدفعون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد بدفع اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت، وليس على أساس تكلفة سنة التأمين، كما كان سابقًا القضية. حول مبلغ أقساط التأمين التي تدفعها هذه الفئة من الدافعين اعتبارًا من 1 يناير 2017، راجع المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

5.7. يعكس العمود 5 اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.

5.8. يعكس العمود 6 أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي.

لم تعد الفقرتان الثانية والثالثة صالحة اعتبارًا من 1 يناير 2018. - أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن.

5.9. يعكس العمود 7 مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

5.10. يعكس العمود 8 تكاليف دفع إعانات العجز المؤقت وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) عن أيام العجز المؤقت للموظف، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل والعامل تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة"، في الجزء الذي لا تغطيه مدفوعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للقيام بالنوع ذي الصلة من النشاط، بموجب اتفاقيات مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء الحوادث الصناعية والأمراض المهنية) لأيام مؤقتة الإعاقة التي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة".

5.11. في العمود 9، المدفوعات (المساهمات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي المبرمة مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للقيام بنوع النشاط ذي الصلة، لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت، التي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة." تعمل المدفوعات (الاشتراكات) المحددة على تقليل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) إذا كان مبلغ دفع التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء الحوادث الصناعية و الأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظفين، والتي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفي العلاقة بالأمومة."

5.12. يعكس العمود 10 المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المدفوعة لموظفي استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعية لفترة الإبلاغ (الضريبة) (يتوافق مع مجموع قيم مؤشرات الخط الإجمالي للفترة فترة الإبلاغ (الضريبة) في الأعمدة 4 - 9).

السادس. إجراء ملء القسم الخامس "المبلغ

الضريبة التجارية، مما يقلل من مبلغ الضريبة المدفوعة

بسبب استخدام نظام ضريبي مبسط

(مدفوعات الضريبة المقدمة) تحسب للكائن

الضرائب حسب نوع النشاط التجاري،

التي تم بشأنها إنشاء ضريبة تجارية،

لفترة الإبلاغ (الضريبة)"

(تم تقديمه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن)

6.1. يتم ملء هذا القسم من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا "الدخل" كموضوع للضرائب.

6.2. يعكس هذا القسم مبلغ الرسم التجاري المدفوع، مما يقلل من مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (مدفوعات الضريبة المقدمة)، المحسوبة لموضوع الضريبة من نوع النشاط التجاري الذي يتعلق به يتم تحديد الرسوم التجارية وفقًا للفصل 33 من القانون.

6.3. يشير العمود 1 إلى الرقم التسلسلي للمعاملة الجاري تسجيلها.

6.4. يشير العمود 2 إلى تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم على أساسه تنفيذ المعاملة المسجلة.

6.5. يشير العمود 3 إلى الفترة التي تم فيها دفع رسوم التجارة.

6.6. يشير العمود 4 إلى مبلغ رسوم التجارة المدفوعة.

براءة اختراع KUDiR USN (PSN)

استكمال دفتر محاسبة الدخل الفردي

ريادة الأعمال باستخدام براءات الاختراع

النظام الضريبي

I. المتطلبات العامة

1.1. يحتفظ رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع (المشار إليهم فيما يلي باسم دافعي الضرائب) بدفتر دخل رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع (يشار إليه فيما يلي باسم دفتر محاسبة الدخل)، والذي فيه، بالترتيب الزمني، واستنادًا إلى المستندات الأولية، تعكس بطريقة موضعية جميع المعاملات التجارية المتعلقة باستلام الدخل من المبيعات في الفترة الضريبية (الفترة التي تم استلام براءة الاختراع عنها).

1.2. يجب على دافعي الضرائب التأكد من اكتمال واستمرارية وموثوقية المحاسبة عن الدخل من المبيعات المستلمة فيما يتعلق بتنفيذ أنواع الأنشطة التجارية، التي يتم فرض الضرائب عليها بموجب نظام ضرائب براءات الاختراع.

1.3. يتم الاحتفاظ بدفتر الدخل باللغة الروسية. يجب أن تحتوي المستندات المحاسبية الأساسية المجمعة بلغة أجنبية أو لغات شعوب الاتحاد الروسي على ترجمة سطرًا تلو الآخر إلى اللغة الروسية.

1.4. يمكن الاحتفاظ بدفتر محاسبة الدخل ورقيًا وفي شكل إلكتروني. عند الاحتفاظ بدفتر الدخل في شكل إلكتروني، يتعين على دافعي الضرائب طباعته على الورق في نهاية الفترة الضريبية. لكل فترة ضريبية يتم فتح دفتر محاسبة دخل جديد.

1.5. يجب أن يكون دفتر محاسبة الدخل مرقمة ومرقمة. في الصفحة الأخيرة من دفتر محاسبة الدخل، المرقمة والمختومة من قبل المكلف، يُشار إلى عدد الصفحات التي يحتوي عليها، وهو ما يؤكده توقيع المكلف ويختم بختم المكلف (إن وجد).

في الصفحة الأخيرة المرقمة والمزخرفة من قبل المكلف لدفتر الدخل الذي تم حفظه إلكترونيا وطباعته ورقيا في نهاية الفترة الضريبية، يشار إلى عدد الصفحات التي تحتوي عليها، وهو ما يؤكده توقيع المكلف ومختوم مع ختم دافع الضرائب (إن وجد).

1.6. يجب أن يكون تصحيح الأخطاء في دفتر الدخل مبرراً ومثبتاً بتوقيع المكلف مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح وختم المكلف (إن وجد).

ثانيا. إجراءات ملء القسم الأول "الدخل"

2.1. يشير العمود 1 إلى الرقم التسلسلي للمعاملة الجاري تسجيلها.

2.2. يشير العمود 2 إلى تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم على أساسه تنفيذ المعاملة المسجلة.

2.3. يشير العمود 3 إلى محتوى المعاملة المسجلة.

2.4. يعكس العمود 4 الدخل من المبيعات المستلمة فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة التجارية المحددة في براءة الاختراع، والمحددة وفقًا للمادة 249 من القانون. يتم تحديد إجراءات تحديد الدخل من المبيعات والاعتراف به وحسابه بموجب نظام ضرائب براءات الاختراع بموجب الفقرات من 2 إلى 5 من المادة 346.53 من القانون.

لا يأخذ العمود 4 في الاعتبار الدخل المستلم من أنواع أخرى من الأنشطة التجارية، والتي يتم فرض الضرائب عليها وفقًا لأنظمة الضرائب الأخرى.

كودير على OSNO

لا تحتفظ المنظمات الموجودة على OSNO بـ KUDIR

يقدم رواد الأعمال 3-ضريبة الدخل الشخصي على OSN ويحتفظون بكتاب خاص: KUDIR IP على OSNO لضريبة الدخل الشخصي.

يختلف هذا الكتاب كثيرًا عن الكتاب الموجود في النسخة المبسطة.

الضريبة الزراعية الموحدة

يتم إجراء محاسبة الإيرادات والمصروفات بموجب الضريبة الزراعية الموحدة باستخدام الطريقة النقدية. يتم إجراء المحاسبة الضريبية لأغراض حساب الضريبة الزراعية الموحدة للمؤسسات على أساس البيانات المحاسبية (أي هناك حاجة إلى الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر). لأصحاب المشاريع الفردية - في دفتر الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام الضريبة الزراعية الموحدة.

UTII

لم يتم تسجيل KUDIR على UTII. لا يوجد نموذج كتاب خاص لـ UTII. في بعض الأحيان، بالنسبة للمحاسبة المنفصلة (عند تطبيق أنظمة ضريبية أخرى)، لا يزال من الضروري الاحتفاظ بسجلات الدخل بموجب UTII. ثم يمكنك أن تأخذ عينة من كتاب النظام الضريبي المبسط.

كيفية ملء دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط. تعليمات للجميع

ستتعرف من هذه المقالة على كيفية ملء دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط. لن تشعر بالارتباك بشأن أقسام دفتر الأستاذ التي يجب ملؤها وأيها يمكن تركها فارغة.

وبدون استثناء، يتعين على جميع المبسطين الاحتفاظ بسجل للدخل والنفقات. الآن يستخدمون كتاب محاسبة الإيرادات والمصروفات للنظام الضريبي المبسط، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. وقد استخدموا سابقًا الكتاب المعتمد بأمر وزارة المالية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن.

هناك شكلان من الكتاب. أحدهما مخصص لكل من يدفع ضريبة مبسطة. والثاني مصمم خصيصًا لرواد الأعمال الحاصلين على براءة اختراع - فهذا نظام ضريبي منفصل.

سنتحدث في المقال بالتفصيل عن كيفية ملء دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط. سيساعدك الرسم البياني أدناه في معرفة الأقسام التي يجب عليك ملؤها وتلك التي لا ينبغي عليك ملؤها.

تعرف على الأقسام التي تحتاج إلى ملؤها حتى يكون دفتر الدخل والنفقات الخاص بنظام الضرائب المبسط مثاليًا

ليست هناك حاجة للتصديق على دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط لدى مكتب الضرائب

وكان يجب أن يتم التصديق على النموذج القديم من قبل المفتشين. الآن ليست هناك حاجة لتصديق دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط من المراقبين. لن تجد مكانًا لتوقيع مفتش الضرائب على صفحة غلاف النموذج.. يمكنك التحقق من ذلك من خلال النظر هنا >>.

بالمناسبة، ليس من الضروري أن يكون دفتر الدخل والمصروفات الخاص بالنظام الضريبي المبسط مصدقًا من قبل السلطات الضريبية حتى لو احتفظت به في شكل ورقي.

كما تتذكر، قبل أن يتم نقل الكتاب إلى مفتش الضرائب. ووضع عليه ختماً خاصاً. وفي نهاية العام كان من الضروري أن تفعل الشيء نفسه. يضع موظف دائرة الضرائب الفيدرالية العلامة النهائية على الورقة الأخيرة من السجل بجوار توقيع المدير. صحيح أن النسخة المطبوعة من الكتاب، التي تم حفظها إلكترونيًا، لا تحتاج إلا إلى التصديق عليها في نهاية العام. كل هذا يتبع أحكام الفقرتين 1.4 و1.5 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن.

ولكن هذه القواعد غالبا ما يتم تجاهلها من قبل العديد من المحاسبين. بعد كل شيء، لم تكن هناك غرامات على كتاب غير معتمد. وهذا هو السبب في أن الإجراء الجديد للحفاظ على الكتاب صامت الآن بشأن توقيع جابي الضرائب وختم دائرة الضرائب الفيدرالية.

في القواعد المعمول بها الآن، لا توجد كلمة مفادها أنه يجب تقديم دفتر الدخل والمصروفات إلى المراقبين في موعد أقصاه يوم تقديم الإقرار الضريبي المبسط.

إذا كانت شركتك تستخدم كائن "الدخل"، فاملأ القسم الرابع من الكتاب

بالنسبة لأولئك الذين يستخدمون التبسيط "المربح" هناك قسم خاص. ويجب أن تعكس جميع المبالغ التي تخفض الضريبة.وهي أقساط التأمين المحولة إلى الميزانية، والإجازات المرضية مدفوعة الأجر ومساهمات التأمين الشخصي الطوعي. تتم تسمية جميع المدفوعات القابلة للخصم في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خطأ عام

لا يلزم أن ينعكس مبلغ مخصصات المستشفى المدفوعة من صندوق التأمين الاجتماعي في القسم الرابع من دفتر الإيرادات والمصروفات.

يرجى ملاحظة أنه لا يمكنك تخفيض الضريبة إلا على تلك المساهمات التي دفعتها بالفعل لصندوق خارج الميزانية (وليس فقط المستحقة). هذا منصوص عليه صراحة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من القانون.

إن إكمال القسم الرابع ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. لنلقي نظرة على مثال.

مثال
تعبئة القسم الرابع من دفتر الدخل والمصروفات لمن يدفع ضريبة الدخل المبسطة

تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Morozko" نظامًا ضريبيًا مبسطًا بهدف فرض الضرائب على "الدخل". في 11 فبراير 2016، قام المحاسب بتحويل أقساط التأمين لشهر يناير 2016:

— للتأمين على التقاعد الإلزامي بمبلغ 110.000 روبل. من بين هؤلاء، تم تحويل 86000 روبل إلى جزء التأمين، و 24000 روبل إلى جزء الادخار؛

- في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - 4500 روبل؛

— للتأمين الطبي الإلزامي — 25500 روبل.

— للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية — 1000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، جلب موظف شركة Morozko LLC إجازة مرضية للفترة من 22 يناير إلى 25 يناير 2016، والتي تم دفعها له في 5 فبراير. وكان مبلغ الفوائد الصادرة على حساب الشركة 2500 روبل.

قام محاسب شركة Morozko LLC بإدخال الإدخالات في القسم الرابع من دفتر الإيرادات والمصروفات كما هو موضح في العينة أدناه.

عينة. كتاب محاسبة الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط القسم الرابع

لا تعكس فروق أسعار الصرف في الكتاب.

إن الممتلكات والالتزامات، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية، لا تحتاج إلى إعادة تقييمها من خلال المبسطات.هذا مذكور مباشرة في الفقرة 5 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا يعني أن فروق أسعار الصرف على مثل هذه المعاملات لن يجب أن تنعكس في دفتر الإيرادات والمصروفات.

هذه القاعدة أكثر من عادلة. بعد كل شيء، وبطريقة مبسطة، يمكنك حساب الدخل والنفقات باستخدام الطريقة النقدية. وهذا يعني أن سعر المعاملة يجب تحويله إلى روبل مرة واحدة فقط - بالسعر الرسمي لبنك روسيا الساري في تاريخ الدفع.

إظهار الدعم المستلم من الموازنة والمصرف كمصروفات، حتى لو كنت تدفع ضريبة الدخل

وفقا للقواعد العامة، فإن المبسطين الذين يأخذون في الاعتبار الدخل فقط، لا يدخلون معلومات حول النفقات في الكتاب. وهذا أمر مفهوم. لكن النفقات يجب أن تظهر حجم الإعانات التي تم إنفاقها. تلك التي تم تخصيصها لشركتك من الميزانية لأغراض معينة. تمت تسمية نوعين من هذا التمويل في الأمر (البند 2.5 من إجراءات ملء القسم الأول "الدخل والمصروفات"، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن).

أولاً، يمكن للدولة أن تسدد جزئياً تكاليف خلق فرص عمل إضافية، على سبيل المثال للأشخاص ذوي الإعاقة. وثانياً، تخصص الميزانية أموالاً لتطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة. هذا منصوص عليه في المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ.

الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره

1. تمت الموافقة على دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات على النظام الضريبي المبسط بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن.

2. يجب على الشركات وأصحاب المشاريع على أساس مبسط “مربح” والذين يدفعون أقساط التأمين ملء قسم رابع جديد من الكتاب.