ஒரு நிதிச் சொத்தின் மறுசீரமைப்புச் செலவின் நேர்-வரி முறை. தேய்மான செலவு - அது என்ன? கணக்கியல் விதிகளின்படி தேய்மானம். நிலையான சொத்துக்கள் தேய்மானத்திற்கு உட்பட்டவை

நுண்நிதி நிறுவனங்களில் புதிய கணக்கியல் தரநிலைகளில், கடன்களை வழங்கும் போது குறு நிதி நிறுவனங்களுக்கான புதிய கருத்து தோன்றும் - பயனுள்ள வட்டி விகிதம் (ERR). தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட பணப்புழக்க முறையைப் பயன்படுத்தி ESP கணக்கிடப்பட வேண்டும்.

இந்த சிக்கலைப் புரிந்து கொள்ள, இந்த விகிதம் என்ன, அதை எவ்வாறு கணக்கிடுவது மற்றும் அதைப் பெறும்போது என்ன செய்ய வேண்டும் என்பதை நீங்கள் முதலில் புரிந்து கொள்ள வேண்டும். எனவே, இந்த சிக்கலின் பகுப்பாய்வு பின்வரும் நிலைகளால் தீர்மானிக்கப்படும்:

1. ESP என்றால் என்ன?

2. தள்ளுபடி என்றால் என்ன?

4. ESP கணக்கிட்ட பிறகு என்ன செய்ய வேண்டும்?

புள்ளி 1. ESP என்றால் என்ன?

ESP (செயல்திறன் வட்டி விகிதம்) என்பது கடன் வழங்கப்படும் வருடாந்திர வட்டி வீதமாகும், இது நிறுவனத்திடமிருந்து கடனை வழங்கும் செயல்முறையுடன் வரும் அனைத்து கொடுப்பனவுகளையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது, மேலும் காலப்போக்கில் பணத்தின் தேய்மானத்தையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது.

இந்த விகிதம் "நியாயமான" என்றும் அழைக்கப்படுகிறது, ஏனெனில் இது கடனுக்கான உண்மையான வட்டி விகிதத்தை பிரதிபலிக்கிறது, இது நேர காரணியை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது.

புள்ளி 2. தள்ளுபடி என்றால் என்ன?

விக்கிபீடியாவிலிருந்து வரையறையை எடுத்துக் கொள்ளுங்கள்:

"தள்ளுபடி என்பது பணப் புழக்கத்தின் மதிப்பை நிர்ணயம் செய்வதன் மூலம் அனைத்து கொடுப்பனவுகளின் மதிப்பையும் ஒரு குறிப்பிட்ட காலத்திற்குக் கொண்டு வருதல் ஆகும். தள்ளுபடி என்பது நேரக் காரணியைக் கணக்கில் கொண்டு பணத்தின் மதிப்பைக் கணக்கிடுவதற்கான அடிப்படையாகும்."

காலப்போக்கில் பணம் அதன் மதிப்பை இழக்கிறது என்பது இரகசியமல்ல. உதாரணமாக, இன்று 1000 ரூபிள் மூலம், ஒரு வருடத்தில் 1000 ரூபிள்களுக்கு மேல் வாங்க முடியும்.

எனவே, தள்ளுபடி என்பது பணத்தின் எதிர்கால மதிப்பை "இன்று" தீர்மானிக்க உங்களை அனுமதிக்கும் ஒரு செயல்முறையாகும். அந்த. எங்கள் 1000 ரூபிள் ஒரு வருடத்தில் (மாதம் / வாரம்), இரண்டு, முதலியன எவ்வளவு செலவாகும். உதாரணமாக, இன்று 1000 ரூபிள், ஒரு வருடத்தில் 900 ரூபிள் மதிப்பு இருக்கும். இதன் பொருள் தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட ஆயிரம் 900 ரூபிள் ஆகும்.

பொது வழக்கில் தள்ளுபடி செய்வதற்கான கணித சூத்திரம் பின்வருமாறு இருக்கும்:

பிபி - தள்ளுபடி கட்டணம், அதாவது. எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், இது 900 ரூபிள் ஆகும்.

PDD - தள்ளுபடிக்கு முன் பணம் செலுத்துதல், அதாவது. எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், இது 1000 ரூபிள் ஆகும்.

N என்பது எதிர்காலத்தில் ஒரு தேதியிலிருந்து தற்போதைய தருணம் வரையிலான ஆண்டுகளின் எண்ணிக்கை; வழங்கப்பட்ட கடன்களைப் பொறுத்தவரை, இது கடன் வழங்கிய தேதிக்கும் அடுத்த கட்டணம் செலுத்தும் தேதிக்கும் 365 நாட்களால் வகுக்கப்படும் வித்தியாசமாக இருக்கலாம். பின்னர் சூத்திரத்தில், காட்டி N க்கு பதிலாக, நீங்கள் Dв மற்றும் Dп குறிகாட்டிகளைப் பயன்படுத்தலாம், அங்கு Dв என்பது கடன் வழங்கப்பட்ட தேதி, Dp என்பது அடுத்த கட்டணம் செலுத்தும் தேதி. சூத்திரம் இப்படி இருக்கும்:

எனவே இந்த தள்ளுபடி சூத்திரத்தில்: R - மற்றும் நாம் கண்டுபிடிக்க வேண்டிய ESP வட்டி விகிதம்.

பிரிவு 3. தள்ளுபடி முறையைப் பயன்படுத்தி ESP இன் கணக்கீடு.

1) பணப்புழக்கத்தை உருவாக்குதல். பணப்புழக்கம் என்பது கடனை வழங்குதல் மற்றும் திருப்பிச் செலுத்தும் போது பணத்தின் இயக்கத்தைக் குறிக்கிறது. ESP ஐக் கணக்கிட, முதல் பணப்புழக்கம் என்பது கடனை வழங்குவதாகும், மேலும் இந்த ஓட்டம் ஒரு கழித்தல் அடையாளத்தைக் கொண்டுள்ளது. மீதமுள்ள பாய்ச்சல்கள் அட்டவணையின்படி பணம் செலுத்துதல் மற்றும் அவை ஒரு கூட்டல் குறியைக் கொண்டுள்ளன. குறுகிய கால கடன்களைப் போலவே, அட்டவணையில் ஒரு கட்டணம் இருந்தால், இரண்டு ஓட்டங்கள் மட்டுமே இருக்கும்.

உண்மையில், பணப்புழக்கங்களை உருவாக்குவது என்பது ஒரு கட்டண அட்டவணையை உருவாக்குவதாகும், அங்கு முதல் கொடுப்பனவு ஒரு கழித்தல் அடையாளத்துடன் வழங்கப்பட்ட கடனின் தொகையாக இருக்கும்.

எடுத்துக்காட்டாக, 6 மாதங்களுக்கு ஆண்டுக்கு 91.25% வீதத்தில் கடன் வழங்கப்பட்டது, அதே நேரத்தில் கடன் வாங்கியவர் 2,000 ரூபிள் வழங்கல் கட்டணத்தை செலுத்தினார். வருடாந்திர கட்டண அட்டவணை இப்படி இருக்கும்:

2) வட்டி விகிதமான R (ESP) ஐக் கண்டறியவும், அதில் கொடுக்கப்பட்ட விகிதத்தில் அனைத்து தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட (எதிர்கால மதிப்பிற்குக் குறைக்கப்படும்) மொத்தமும் பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாக இருக்கும்.

அந்த. நீங்கள் அதைப் பார்த்தால், அடிப்படையில் நாம் ஒரு வட்டி விகிதத்தை (ERR) கண்டுபிடிக்க வேண்டும், அதில் கடனின் அளவு மற்றும் எதிர்காலத்தில் பெறப்பட்ட வட்டி, காலப்போக்கில் வழங்கப்பட்ட பணத்தின் தேய்மானத்தை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது சமமாக இருக்கும். முதலில் வழங்கப்பட்ட கடன்.

மீண்டும், அட்டவணையில் உள்ள அனைத்து கொடுப்பனவுகளும், ஒவ்வொரு கட்டணத்தையும் தள்ளுபடி செய்த பிறகு வட்டி மற்றும் பிற கொடுப்பனவுகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, அசல் கடன் தொகைக்கு சமமாக இருக்க வேண்டும்.

மீதமுள்ள பணி அட்டவணையில் ஒவ்வொரு கட்டணத்தையும் தள்ளுபடி செய்வதாகும். ஆனால் கேள்வி எழுகிறது: அத்தகைய விகிதத்தை எவ்வாறு தேர்வு செய்வது? கைமுறையாக இதைச் செய்வது மிகவும் உழைப்பு மிகுந்ததாகும். இது தேர்வின் மூலம் மட்டுமே செய்ய முடியும், இது காகிதத்தில் கணக்கீடுகளின் பார்வையில் யதார்த்தமானது அல்ல, ஏனெனில் விகிதத்தை துல்லியமாக தீர்மானிக்க செய்ய வேண்டிய மறு செய்கைகள் நூற்றுக்கணக்கான மற்றும் ஆயிரக்கணக்கானதாக இருக்கலாம்.

என்ன விருப்பங்கள் உள்ளன?

உண்மையில், அவற்றில் இரண்டு உள்ளன:

1. எக்செல் போன்ற எந்த விரிதாள் எடிட்டரிலும் கிடைக்கும் நெட் இன்டெக்ஸ் செயல்பாட்டைப் பயன்படுத்தவும்.

ஒரு கட்டண அட்டவணையை உள்ளிடவும், அதில் முதல் வரியில் கடன் தொகையை கழிக்கவும், NET INC செயல்பாட்டைத் திறந்து, முழு அட்டவணையையும் மதிப்புகளின் வரம்பாகத் தேர்ந்தெடுத்து, Enter ஐ அழுத்தவும் - நீங்கள் வட்டி விகிதத்தைப் பெறுவீர்கள், அதாவது. ESP.

2. கருவிகளைப் பயன்படுத்தவும் உங்கள் மென்பொருள் தயாரிப்பு, கடன்களை வழங்கும்போது உங்கள் வேலையில் நீங்கள் பயன்படுத்தும்.

கணக்கிடும்போது, ​​அசல் அட்டவணையுடன் கூடிய அட்டவணை தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட ஓட்டங்களின் அட்டவணையுடன் கூடுதலாக இருக்கும், மேலும் இது போல் இருக்கும்:

வரைபடத்தில் இருந்து பார்க்க முடிந்தால், அனைத்து தள்ளுபடி கட்டணங்களின் கூட்டுத்தொகை 0 க்கு அருகில் உள்ளது.

இத்தகைய கணக்கீடுகள் தள்ளுபடி விகிதத்தைப் பயன்படுத்தி சாத்தியமாகும்:

ESP = 174.96% ஆண்டுக்கு.

ஆனால் அது மட்டும் அல்ல. இங்கே நாம் அடுத்த புள்ளிக்கு செல்கிறோம்.

4. ESP கணக்கிட்ட பிறகு என்ன செய்ய வேண்டும்?

ESP கணக்கிடப்பட்ட பிறகு, அதை சந்தை ESP மதிப்புகளுடன் ஒப்பிடுவது அவசியம். ஒவ்வொரு நிறுவனமும் சந்தை மதிப்புகளை சுயாதீனமாக தீர்மானிக்க வேண்டும், அதாவது. பிற நிறுவனங்களின் ESP மதிப்புகளை, மத்திய வங்கி இணையதளம், ஊடகங்கள் மற்றும் பிற ஆதாரங்களில் இருந்து ஆய்வு செய்து, ஒவ்வொரு வகையான கடனுக்காகவும் உங்கள் கணக்குக் கொள்கையில் அதிகபட்ச ESP மதிப்புகளை (நிமிடம்/அதிகபட்சம்) அங்கீகரிக்கவும். கூடுதலாக, எங்கள் கணக்கிடப்பட்ட ESP விகிதம் சந்தை மதிப்புகளுக்குள் வரவில்லை என்றால், அட்டவணையின்படி கட்டணங்களை தள்ளுபடி செய்ய பயன்படுத்தப்படும் விகிதத்தை நாங்கள் தீர்மானிக்க வேண்டும்.

அந்த. நாம் மூன்று மதிப்புகளை வரையறுக்க வேண்டும்:

சந்தை விகிதத்தின் குறைந்த வரம்பு, எடுத்துக்காட்டாக, 130%

சந்தை விகிதத்தின் மேல் வரம்பு, எடுத்துக்காட்டாக, 140%

நாங்கள் கட்டணங்களை தள்ளுபடி செய்யும் தள்ளுபடி வீதம் மற்றும் கொடுக்கப்பட்ட இடைவெளிக்குள் வரும், எடுத்துக்காட்டாக, இது 137% ஆக இருக்கட்டும்.

பெறப்பட்ட ESP சந்தை விகிதங்களின் அதிகபட்ச மதிப்புகளின் வரம்பிற்குள் வரவில்லை என்றால், எடுத்துக்காட்டாக, எங்கள் விகிதம் 197.5% ஆக மாறியது, முன்னரே தீர்மானிக்கப்பட்ட தள்ளுபடி விகிதத்தில் அட்டவணையின்படி அனைத்து எதிர்கால கட்டணங்களையும் தள்ளுபடி செய்வது அவசியம். எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், விகிதம் 140% ஆகும்.

இதன் விளைவாக, அனைத்து எதிர்கால ஓட்டங்களையும் தள்ளுபடி செய்து, 51,851.99 ரூபிள் தொகையைப் பெறுகிறோம். கீழேயுள்ள விளக்கப்படத்தில், இது வெளிப்புற மஞ்சள் கலமாகும் - 140% வீதத்தில் தள்ளுபடி செய்யப்படும் அனைத்து கட்டணங்களின் கூட்டுத்தொகை:

இந்த தொகையை வழங்கிய கடனின் அளவுடன் ஒப்பிட்டு, அது அதிகமாகவோ அல்லது குறைவாகவோ உள்ளதா என்பதை தீர்மானிக்கிறோம்.

எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், இது உயர்ந்ததாக மாறியது, மேலும் இது தர்க்கரீதியானது, ஏனெனில் எங்கள் ESP சந்தையை விட அதிகமாக இருந்தது.

அது அதிகமாக இருந்தால், ஆரம்ப அங்கீகாரத்தில் லாபத்தை பிரதிபலிக்க வேண்டும், அதாவது. கணக்கியலில் சரியான பதிவைச் செய்யுங்கள்.

வயரிங் இப்படி இருக்கும்:

Dt 488.07 - Kt 715.01 தொகையில் 1,851.99 ரூபிள்.

இந்த வழக்கில், ஒவ்வொரு கணக்கிற்கும் அதன் சொந்த தனிப்பட்ட கணக்கு இருக்கும்.

கணக்கு 488.07 க்குப் பதிலாக, சூழ்நிலையைப் பொறுத்து மற்றொரு கடன் கணக்கு இருக்கலாம். இந்த எடுத்துக்காட்டில், தனிநபர்களுடன் மைக்ரோலோன்களுக்கான கணக்கு தேர்ந்தெடுக்கப்பட்டது. முகம்.

அது குறைவாக இருந்திருந்தால், ஆரம்ப அங்கீகாரத்தில் இழப்பைப் பிரதிபலிக்க வேண்டும், அதாவது. கணக்கியலில் சரியான பதிவைச் செய்யுங்கள்.

வயரிங் இப்படி இருக்கும்:

Dt 715.02 - Kt 488.08

அடுத்து, பணப்புழக்கத்தில் ஏற்படும் ஒவ்வொரு மாற்றத்திலும், அதாவது கடனைத் திருப்பிச் செலுத்தும் போது அல்லது வட்டியைப் பெறும்போது, ​​எதிர்காலத்தில் வரும் அனைத்து பணப்புழக்கங்களையும் நாம் மீண்டும் தள்ளுபடி செய்து, சரிசெய்தல்களைப் பிரதிபலிக்க வேண்டும். கடனைத் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு முன்பு அத்தகைய சரிசெய்தல் செய்யப்பட வேண்டும். கடனின் இறுதித் திருப்பிச் செலுத்தும் போது அனைத்து மாற்றங்களின் விளைவாக, ஒரு திரட்டல் அடிப்படையில் எங்களின் அனைத்து சரிசெய்தல்களும் பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாக இருக்கும்.

எனவே, ஆரம்பத்தில் ஆரம்பத்தில் பிரதிபலித்த லாபம் அல்லது இழப்பு 0 க்கு திரும்பும்.

பயனுள்ள வட்டி விகிதம், நிதிக் கருவிகளின் கடனேற்றப்பட்ட செலவைக் கணக்கிட IFRS இல் பயன்படுத்தப்படுகிறது. வரையறையின்படி பயனுள்ள வட்டி முறை- நிதிச் சொத்தின் அல்லது நிதிப் பொறுப்பின் கடனீட்டுச் செலவைக் கணக்கிட்டு, வட்டி வருமானம் அல்லது வட்டிச் செலவை தொடர்புடைய காலத்தில் ஒதுக்கும் முறை. டிபிஃப்ரா தேர்வில், நீங்கள் சிந்திக்காமல் நிதிக் கருவிகளின் பணமதிப்பிழப்பு செலவைக் கணக்கிட முடியும். இந்தக் கட்டுரையில் கவனம் செலுத்துவது இதுதான்.

பயனுள்ள வட்டி விகிதம் குறித்த முந்தைய இரண்டு கட்டுரைகள் நிதியில் ஆர்வமுள்ளவர்களுக்காக எழுதப்பட்டது. இந்த கட்டுரை Dipifr தேர்வில் பங்கேற்க விரும்புவோருக்கு பயனுள்ளதாக இருக்கும். நிதிக் கருவிகளின் தலைப்பு ஒவ்வொரு தேர்விலும் தோன்றும் என்பது இரகசியமல்ல, எனவே பணமதிப்பிழப்பு செலவைக் கணக்கிடுவது நன்றாகப் பயிற்சி செய்யப்பட வேண்டும். வெறுமனே, இது ஒரு நிமிடத்தில் Deepifr இல் செய்யப்பட வேண்டும். இந்த சிக்கலைப் புரிந்துகொள்ள இந்த கட்டுரை உங்களுக்கு உதவும் என்று நம்புகிறேன்.

பயனுள்ள வட்டி விகிதத்துடன் தொடர்புடைய பிற அம்சங்கள் முன்பு விவாதிக்கப்பட்டன:

எடுத்துக்காட்டுகளில் நிதிக் கருவியின் பணமதிப்பிழப்பு செலவைக் கணக்கிடுதல்

டிபிஃப்ரா தேர்வில், நிதிக் கருவிகளின் கடனீட்டுச் செலவைக் கணக்கிடுவதற்கான பணிகள் தொடர்ந்து தோன்றும். பொது நிதிநிலை அறிக்கையில் பிரதிபலிப்பதற்காக காலத்தின் முடிவில் நிதிக் கருவியின் இருப்பைக் கணக்கிடுவது மற்றும் பொது நிதிநிலை அறிக்கையில் பிரதிபலிப்பதற்காக நிதிச் செலவுகள்/வருமானத்தின் அளவு ஆகியவற்றைக் கணக்கிடுவதே இலக்காகும்.

நிதிக் கருவியின் எளிய உதாரணம் ஆண்டு முழுவதும் பணம் செலுத்துவதை உள்ளடக்காது, ஆனால் வட்டி மட்டுமே. இது நீங்கள் வங்கியில் பணத்தை டெபாசிட் செய்ததைப் போன்றது மற்றும் டெபாசிட் காலத்தின் முடிவில் திரட்டப்பட்ட முழுத் தொகையையும் திரும்பப் பெறப் போகிறீர்கள்.

உதாரணம் 1. வருடாந்திர கடனை திருப்பிச் செலுத்தாமல் வட்டி திரட்டுதல்

ஜனவரி 1, 2015 அன்று, டெல்டா பத்திரங்களை வெளியிட்டு அவற்றிற்காக $20 மில்லியன் பெற்றது. பத்திரங்களின் பயனுள்ள வட்டி விகிதம் ஆண்டுக்கு 8% ஆகும். டிசம்பர் 31, 2015 இன் டெல்டா நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் இந்த நிதிக் கருவி எவ்வாறு பிரதிபலிக்க வேண்டும்?

டெல்டா நிறுவனம் பத்திரங்களை வெளியிட்டது, அதாவது கடன் நிதிக் கடமைகளை விற்று அவற்றுக்கான பணத்தைப் பெற்றது:

பின்வரும் பரிமாணங்கள் பொதுவாக Dipifr தேர்வில் பயன்படுத்தப்படுகின்றன: 20 மில்லியன் = 20,000, அதாவது. கடைசி மூன்று பூஜ்ஜியங்கள் எழுதப்படவில்லை. 2015 ஆம் ஆண்டில், நிதியைப் பயன்படுத்துவதற்கு வட்டி திரட்டப்பட வேண்டும். Dipif இல், கணக்கீட்டின் எளிமைக்காக, ஆண்டு காலத்தின் முடிவில் வட்டி ஆண்டுதோறும் கணக்கிடப்படுகிறது. IFRS இன் படி, நீங்கள் பயனுள்ள வட்டி விகித முறையைப் பயன்படுத்த வேண்டும், அதாவது, கடனின் சமநிலைக்கு இந்த விகிதத்தைப் பயன்படுத்துங்கள். இதனால் நிதிப் பொறுப்பு அதிகரிக்கும்.

டிசம்பர் 31, 2015:

அத்தகைய சிக்கல்களைத் தீர்க்க எளிதான வழி அட்டவணையைப் பயன்படுத்துவதாகும்:

20,000 * 8% = 1,600 வட்டி விகிதத்தால் தொடக்க இருப்பை பெருக்குவதன் மூலம் திரட்டப்பட்ட வட்டியின் அளவு கண்டறியப்படுகிறது.

• OFP: நிதிப் பொறுப்பு - 21,600

அட்டவணையின் இரண்டாவது வரிசையானது, இரண்டாம் ஆண்டு, அதாவது 2016ஐ ஒத்திருக்கும். ஆனால், டிசம்பர் 31, 2015 வரையிலான தரவுகளை மட்டுமே புகாரளிக்க வேண்டிய பணி. பெரும்பாலான சந்தர்ப்பங்களில், Dipifra தேர்வுக்கு நிதிக் கருவியின் மதிப்பைக் கணக்கிட வேண்டும். ஆண்டு, எனவே அட்டவணையின் ஒரு வரிசை மட்டுமே தேவை. இரண்டாவது வரி விளக்கத்திற்காக இங்கே உள்ளது.

வழக்கமாக தேர்வில், கடமையின் ஒரு பகுதி திருப்பிச் செலுத்தும் போது, ​​வழக்கமாக ஆண்டின் இறுதியில் மிகவும் சிக்கலான உதாரணம் உள்ளது. புத்தாண்டுக்கு முன் உங்கள் வைப்புத்தொகையிலிருந்து கொஞ்சம் பணம் எடுப்பது போல, அடுத்த ஆண்டு உங்கள் வருமானம் குறையும்.

உதாரணம் 2. வட்டி திரட்டல் மற்றும் வருடாந்திர கடனை திருப்பிச் செலுத்துதல்

ஜனவரி 1, 2015 அன்று, டெல்டா பத்திரங்களை வெளியிட்டு அவற்றிற்காக $20 மில்லியன் பெற்றது. பத்திரங்கள் காலத்தின் முடிவில் ஆண்டுதோறும் $1.2 மில்லியன் கூப்பனைச் செலுத்துகின்றன. பத்திரங்களின் பயனுள்ள வட்டி விகிதம் ஆண்டுக்கு 8% ஆகும். டிசம்பர் 31, 2015 இன் டெல்டா நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் இந்த நிதிக் கருவி எவ்வாறு பிரதிபலிக்க வேண்டும்?

ஆரம்பம் உதாரணம் 1 போலவே இருக்கும்.

• ஜனவரி 01, 2015:டாக்டர் கேஷ் சிஆர் நிதி பொறுப்புகள் - 20,000
• டிசம்பர் 31, 2015:டாக்டர் நிதி செலவுகள் Kr நிதி பொறுப்பு - 1,600 (=20,000*8%)

பத்திரக் கூப்பன் செலுத்துதல் என்பது கடன் நிதிக் கடமையின் பகுதியளவு திருப்பிச் செலுத்துவதாகும். இது ஆண்டின் இறுதியில் செய்யப்பட்டது:

2015 ஆம் ஆண்டிற்கான வட்டி திரட்டப்பட்ட பிறகு, திருப்பிச் செலுத்தும் தொகையானது நிதிப் பொறுப்பின் மீதியிலிருந்து கழிக்கப்பட வேண்டும். எனவே, அட்டவணையின் மூன்றாவது நெடுவரிசையில் உள்ள தொகை 1,200 அடைப்புக்குறிக்குள் (எதிர்மறை) உள்ளது.

ஆரம்ப இருப்பு	வட்டி 8%	வருடாந்திர கட்டணம்	ஆரம்ப இருப்பு
	(b)=(a)*%

எனவே, டிசம்பர் 31, 2015 இல், நிதிப் பொறுப்பு 20,000 + 1,600 - 1,200 = 20,400 ஆக இருக்கும்.

• OFP: நிதிப் பொறுப்பு - 20,400
• OSD: நிதிச் செலவுகள் - (1,600)

2016 ஆம் ஆண்டிற்கான அட்டவணையில் இரண்டாவது வரி அட்டவணையை நிரப்புவதற்கான கொள்கையை விளக்குவதற்கு கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. டிசம்பர் 31, 2015 இன் கடன் நிலுவையிலிருந்து இரண்டாம் ஆண்டிற்கான திரட்டப்பட்ட வட்டியின் அளவு கணக்கிடப்படுகிறது: 1.632 = 20.400*8%.

உண்மையான தேர்வு சிக்கல்கள் மிகவும் கடினமானவை. முதலாவதாக, கணக்கீட்டிற்குத் தேவையான புள்ளிவிவரங்கள் பெரும்பாலும் முன்கூட்டியே கணக்கிடப்பட வேண்டும், இரண்டாவதாக, தேர்வாளர்களைக் குழப்பும் வகையில் தேர்வாளர் பணியில் தேவையற்ற தகவல்களைச் சேர்க்கிறார். ஆனால் சாராம்சம் ஒன்றுதான்: நிதிக் கருவியின் பணமதிப்பிழப்பு செலவைக் கணக்கிட, நீங்கள் பணியில் 1) தொடக்க இருப்பு, 2) பயனுள்ள வட்டி விகிதம் மற்றும் 3) வருடாந்திர கட்டணத்தின் அளவு ஆகியவற்றைக் கண்டறிய வேண்டும்.

1) தொடக்க இருப்புத் தொகை- அதில் வட்டி திரட்டப்படும் (வாழ்க்கையில், இது வங்கியில் உங்கள் வைப்புத் தொகை). அட்டவணையில் முதல் நெடுவரிசை. நிபந்தனையைப் பொறுத்து இந்தத் தொகை அழைக்கப்படலாம்: "பத்திரங்கள் வெளியீட்டிலிருந்து நிகர வருமானம்" , "ரிடீம் செய்யக்கூடிய விருப்பமான பங்குகளின் வெளியீட்டில் இருந்து நிகர வருமானம்" , அத்தகைய மற்றும் அத்தகைய தொகைக்கு "கடன் வாங்கிய நிதி". நிகர வருவாய் இல்லைபத்திரங்களின் முக மதிப்புக்கு சமம், ஏனெனில் பத்திரங்கள் பிரீமியம் அல்லது தள்ளுபடியில் வழங்கப்படலாம்.

2) வட்டி விகிதம், அதன் படி கடன் வளர்கிறது பின்வருமாறு: "செயல்திறன்", "சந்தை", "கடன் வாங்குவதற்கான தற்போதைய செலவு". இது பயனுள்ள சந்தை விகிதம். எடுத்துக்காட்டில், இது 8% ஆகும் (ஒரு விதியாக, இது நிபந்தனையின் முடிவில் குறிக்கப்படுகிறது). இந்த பந்தயம் அட்டவணையின் இரண்டாவது நெடுவரிசையில் வைக்கப்பட்டுள்ளது.

3) வருடாந்திர கொடுப்பனவுகளின் அளவு- அட்டவணையில் மூன்றாவது நெடுவரிசை. (இது ஆண்டுதோறும் உங்கள் வங்கி வைப்புத்தொகையிலிருந்து நீங்கள் எடுக்கும் தொகை; நீங்கள் எடுக்கவில்லை என்றால், அது பூஜ்ஜியம்). இது தொகையால் வழங்கப்படுகிறது அல்லது வார்த்தைகளால் வழங்கப்படுகிறது: "ஆண்டு வட்டி", "வருடாந்திர கட்டணம்", "விருப்பமான பங்குகளின் ஈவுத்தொகை", "பத்திரங்களில் கூப்பன்". இந்த தொகையை சதவீதமாக கொடுத்தால், அதை பெருக்க வேண்டும் மதப்பிரிவுஎடுத்துக்காட்டாக, நிபந்தனை கூறலாம்: "பத்திரங்களின் கூப்பன் விகிதம் 6% ஆக இருந்தது, ஆண்டு இறுதியில் ஆண்டுதோறும் செலுத்தப்படும் வட்டி." இதன் பொருள் பத்திரத்தின் முகமதிப்பு 6% ஆல் பெருக்கப்பட வேண்டும், இதன் விளைவாக வரும் தொகை பத்திரத்தின் வருடாந்திர திருப்பிச் செலுத்தப்படும். ஆம், இந்த அளவு பூஜ்ஜியமாக இருக்கலாம், முதல் எடுத்துக்காட்டில் உள்ளது.

தேவையான அனைத்து அளவுகளும் கண்டுபிடிக்கப்பட்ட பிறகு, நீங்கள் மாதிரியின் அடிப்படையில் ஒரு அட்டவணையை உருவாக்க வேண்டும். ஒரு விதியாக, அட்டவணையின் ஒரு வரிசை எப்போதும் பதிலளிக்க போதுமானது.

மாற்றத்தக்க கருவிகளுக்கான விகிதம் பயனுள்ளதாக இல்லை

மாற்றத்தக்க கருவிகளுக்கு உங்கள் கவனத்தை ஈர்க்க விரும்புகிறேன். டிசம்பர் 2013 ஒருங்கிணைப்புக்கான குறிப்பு 8 இல், பால் ராபின்ஸ் வேண்டுமென்றே இரண்டு தள்ளுபடி விகிதங்களைத் தேர்ந்தெடுப்பதன் மூலம் அனைவரையும் தவறுக்குத் தூண்டினார். மேலும், ஒரு விகிதம் "இந்தக் கடனுக்கான பயனுள்ள வருடாந்திர வட்டி விகிதம்" என்றும், மற்றொன்று "இந்த முதலீட்டாளர்கள் மாற்ற முடியாத கடனுக்குத் தேவைப்படும் வருடாந்திர வட்டி விகிதம்" என்றும் அழைக்கப்படுகிறது. இரண்டாவதாக, பயனற்ற ஒன்றைப் பயன்படுத்த வேண்டியது அவசியம். ஏனெனில் மாற்றத்தக்க கருவிகளில் இருந்து தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட பணப்புழக்கங்கள் அவற்றின் வெளியீட்டின் நிகர வருமானத்திற்கு சமமாக இருக்காது. மாற்றத்தக்க பத்திரங்களை வாங்குபவர்கள், மாற்றும் விருப்பத்தின் காரணமாக, வழக்கமான பத்திரங்களை விட சற்றே கூடுதலாக செலுத்த தயாராக உள்ளனர். அத்தகைய கருவிகளில் இருந்து கிடைக்கும் வருமானத்தின் ஒரு பகுதி ஈக்விட்டி பாகத்திற்கு ஒதுக்கப்படுகிறது.

குறிப்பு 8 - நீண்ட கால கடன்கள்
ஆல்பாவின் நீண்ட கால கடன்களில் அக்டோபர் 1, 2012 அன்று பெறப்பட்ட $60 மில்லியன் மதிப்புள்ள கடனும் அடங்கும். கடனுக்கான வட்டி எதுவும் இல்லை, ஆனால் $75.6 மில்லியன் தொகை செப்டம்பர் 30, 2015 அன்று நிலுவையில் உள்ளது. முதலீட்டாளர்களுக்கு இந்தக் கடனுக்கான பயனுள்ள வருடாந்திர வட்டி விகிதம் 8% ஆகும். திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு மாற்றாக, முதலீட்டாளர்கள் செப்டம்பர் 30, 2015 அன்று ஆல்பாவின் சாதாரண பங்குகளுக்கு கடன் வடிவில் இந்தச் சொத்தை மாற்றிக்கொள்ளலாம். இந்த முதலீட்டாளர்கள் மாற்ற முடியாத கடனுக்கான வருடாந்திர வட்டி விகிதம் 10% ஆக இருக்கும். செப்டம்பர் 30, 2013 இல் முடிவடைந்த ஆண்டில், இந்தக் கடனுக்கான நிதிக் கட்டணங்கள் எதையும் ஆல்பா பெறவில்லை. 3 ஆம் ஆண்டின் இறுதியில் செலுத்தப்பட்ட/பெறப்பட்ட $1 இன் தற்போதைய மதிப்பு:
ஆண்டுக்கு 8% தள்ளுபடி விகிதத்தில் 79.4 சென்ட்.
ஆண்டுக்கு 10% தள்ளுபடி விகிதத்தில் 75.1 சென்ட்.

சரியான பதில்:

• 75.600*0.751 = 56.776 - கடன் கூறு
• 60,000 - 56,776 = 3,224 - ஈக்விட்டி பாகம்

8% வீதத்திற்கு தள்ளுபடி காரணியை எடுத்துக் கொண்டால், 75.600*0.794 = 60.026 கிடைக்கும். எனவே, இந்த விகிதம் இன்றைய வருமானத்தை 60,000 ஆகவும், 3 ஆண்டுகளில் தற்போதைய மதிப்பை 75,600 ஆகவும் இணைக்கிறது, இது அத்தகைய நிதிக் கருவிக்கான பயனுள்ள வட்டி விகிதமாகும். 26 என்பது ரவுண்டிங்கின் காரணமாக ஒரு சிறிய முரண்பாடாகும், ஏனெனில் தேர்வாளர் 8% சுற்று எண்ணிக்கையைப் பயன்படுத்த விரும்பினார், மேலும் இங்கே செயல்திறன் விகிதம் தோராயமாக 8.008% ஆக இருக்கும்.

இதைப் பற்றிய கூடுதல் விவரங்களை இணைப்பில் காணலாம்.

ஜனவரி 1, 2011 இன் அறிக்கையிடல் தேதியின்படி, நிதிச் சொத்துக்கள் மற்றும் நிதிப் பொறுப்புகளை மதிப்பிடுவதற்கான கடனீட்டுச் செலவைப் பயன்படுத்தி, பின்வரும் நிதிக் கருவிகள் வங்கியின் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளன:

நிதி சொத்து - வட்டி வருமானத்துடன் நீண்ட கால பத்திரம்;

நிதி சொத்து - ஒரு வாடிக்கையாளருக்கு கடன் - ஒரு சட்ட நிறுவனம்;

நிதி சொத்து - வாடிக்கையாளருக்கு கடன் - தனிநபர் I;

நிதி சொத்து - வாடிக்கையாளருக்கு கடன் - தனிநபர் II;

நிதி பொறுப்பு - வட்டி வருமானத்துடன் கூடிய கடன் பாதுகாப்பு.

இந்த நிதிக் கருவிகளின் விதிமுறைகள் பின்வருமாறு:

10,000 ரூபிள் பெயரளவு மதிப்பு கொண்ட பத்திரம். வட்டி வருவாயுடன் 01/01/2009 அன்று ஆரம்ப வேலைவாய்ப்பின் போது வங்கியால் பெறப்பட்டது. 11,000 ரூபிள். வட்டி வருமானம் 5% ஆக நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது, ஆண்டுதோறும் ஒரு மொத்த தொகையாக பெறப்படும். சுழற்சி காலம் 5 ஆண்டுகள்.

அறிக்கை தேதி 01/01/2011 இன் படி. பத்திரத்தின் புத்தக மதிப்பு 11,000 ரூபிள்.

RUB 600,000 தொகையில் சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்திற்கு கடன். அறிக்கையிடல் காலம் 05/01/2010 இல் வெளியிடப்பட்டது. முதன்மைக் கடனைத் திருப்பிச் செலுத்துதல் மற்றும் நான்கு மாதங்களுக்கு ஒரு முறை இடைவெளியில் ஒப்பந்த காலத்தில் கடனைப் பயன்படுத்துவதற்கான வட்டியுடன் 2 வருட காலத்திற்கு 3% ஆண்டுக்கு. 100,000 ரூபிள் வரை முக்கிய கடன் தொகையை திருப்பிச் செலுத்துவதற்கான கொடுப்பனவுகள். கடனின் உண்மையான நிலுவைத் தொகையில் வட்டி கணக்கிடப்படுகிறது. வெளியிடப்பட்ட தேதியில் இதே போன்ற கடன்களுக்கான சந்தை விகிதம் ஆண்டுக்கு 12% ஆக இருந்தது.

அறிக்கை தேதி 01/01/2011 இன் படி. கடனில் கடனாளியின் கடனின் இருப்பு 400,000 ரூபிள் ஆகும்.

18,000 ரூபிள் தொகையில் தனிநபருக்கு கடன். நவம்பர் 1, 2009 அன்று மறுநிதியளிப்பு விகிதத்துடன் 2 சதவீத புள்ளிகளுடன் 3 வருட காலத்திற்கு வழங்கப்பட்டது. இந்த கடனுக்காக, வாடிக்கையாளர் 300 ரூபிள் தொகையில் கமிஷன் செலுத்தினார். ரசீது மீது. இந்தத் தொகையானது தொடர்புடைய கமிஷன் வருமானக் கணக்குகளில் வங்கியால் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது. கடன் வழங்கப்பட்ட தேதியின்படி, மறுநிதியளிப்பு விகிதம் ஆண்டுக்கு 12% ஆகும். பிரதான கடனை திருப்பிச் செலுத்துதல் மற்றும் கடனைப் பயன்படுத்துவதற்கான வட்டி செலுத்துதல் இரண்டு மாதங்களுக்கு ஒரு முறை மேற்கொள்ளப்படுகிறது. பிரதான கடனை திருப்பிச் செலுத்துவதற்கான கொடுப்பனவுகள் 1,000 ரூபிள் ஆகும். கடனின் உண்மையான நிலுவைத் தொகையில் வட்டி கணக்கிடப்படுகிறது.

10,000 ரூபிள் தொகையில் தனிநபர் IIக்கு கடன். 07/01/2009 அன்று 07/01/2009 அன்று 2 ஆண்டுகளுக்கு ஒரு வருடத்திற்கு 2% வீதம் முதன்மைக் கடனைத் திருப்பிச் செலுத்துதல் மற்றும் ஆறு மாதங்களுக்கு ஒரு முறை இடைவெளியில் ஒப்பந்தத்தின் காலப்பகுதியில் கடனைப் பயன்படுத்துவதற்கான வட்டி செலுத்துதல். 2,500 ரூபிள் வரை முதன்மைக் கடனைத் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கான கொடுப்பனவுகள். கடனின் உண்மையான நிலுவைத் தொகையில் வட்டி கணக்கிடப்படுகிறது. வெளியிடப்பட்ட தேதியில் இதே போன்ற கடன்களுக்கான சந்தை விகிதம் ஆண்டுக்கு 10% ஆக இருந்தது.

அறிக்கை தேதி 01/01/2011 இன் படி. கடனில் கடனாளியின் கடனின் இருப்பு 2,500 ரூபிள் ஆகும்.

RUB 1,000,000 சம மதிப்புடன் கடன் பாதுகாப்பு. வட்டி வருமானத்துடன், 01/01/2010 அன்று RUB 470,000 க்கு விற்கப்பட்டது. 10 ஆண்டுகளுக்குப் பிறகு 1,000,000 ரூபிள் மதிப்பில் வழங்குநரால் பாதுகாப்பு மீட்டெடுக்கப்படும். வட்டி வருமானம் ஆண்டுக்கு 3% என நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது. 20,000 ரூபிள் தொகையில் பத்திரங்கள் (பரிவர்த்தனை செலவுகள்) வழங்கலுடன் தொடர்புடைய வங்கி செலவுகள். தொடர்புடைய செலவுக் கணக்குகளில் அவை நிகழ்ந்த காலத்தில் வங்கியால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது.

ஜனவரி 1, 2011 அறிக்கையிடல் தேதியின்படி, பாதுகாப்பின் புத்தக மதிப்பு 1,000,000 ரூபிள் ஆகும்.

அட்டவணை 1 - நிதிக் கருவிகள் பற்றிய ஆரம்ப தரவு

இல்லை.	குறிகாட்டிகள்	அங்கீகாரம் தேதி	பெயரளவு செலவு	தள்ளுபடி/பிரீமியம்	பரிவர்த்தனை செலவுகள்	காலம் (ஆண்டுகள்)
	நிதி சொத்துக்கள்
1.1	பத்திரம்	01.01.2009	10 000	1 000	-
1.2	ஒரு சட்ட நிறுவனத்திற்கு கடன்	01.05.2010	600 000	-	-
1.3	தனிநபருக்கு கடன் I	01.11.2009	18 000	-					2,333
1.4	தனிநபருக்கு கடன் II	01.07.2009	10 000	-	-
	நிதி கடமைகள்
2.1		01.01.2010	1 000 000	-530 000	-20 000

1. அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு மற்றும் பயனுள்ள வட்டி விகிதம் பின்வருமாறு தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

1.1 வட்டி பத்திரம்:

10,000 + 1,000 = 11,000 ரூபிள் என அங்கீகாரம் மற்றும் அளவு பணப்புழக்கங்களின் மொத்த மதிப்பாக மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது;

பயனுள்ள வட்டி விகிதம் சூத்திரம் (2) மூலம் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு மதிப்பை மாற்றியமைத்து வட்டி விகிதத்தை கணக்கிடுவதன் மூலம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, மேலும் இது 2.827% ஆகும்;

1.2 ஒரு சட்ட நிறுவனத்திற்கு கடன்:

பயனுள்ள வட்டி விகிதம், இதே போன்ற நிதிக் கருவிகளுக்கான சந்தையில் நிலவும் வருவாய் விகிதத்திற்கு சமம் மற்றும் அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் ஆண்டுக்கு 12% ஆகும்;

அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் சந்தை வட்டி விகிதத்தில் இந்த நிதிக் கருவியின் ஒப்பந்த விதிமுறைகளுக்கு ஏற்ப எதிர்கால பணப்புழக்கங்களை தள்ளுபடி செய்வதன் மூலம் கடனீட்டு (நியாயமான) செலவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது மற்றும் RUB 543,161 ஆகும். நியாயமான மதிப்பில் அங்கீகார செலவுகள் 600,000 - 543,161 = 56,839 ரூபிள். மற்றும் அறிக்கையிடல் காலத்துடன் தொடர்புடையது;

1.3 தனிநபருக்கு கடன்:

அங்கீகாரத்தின் மீது பணப்புழக்கங்களின் மொத்த மதிப்பாக மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது மற்றும் இது: 18,000-300 = 17,700 ரூபிள்;

பயனுள்ள வட்டி விகிதம் சூத்திரம் (2) மூலம் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு மதிப்பை மாற்றியமைத்து வட்டி விகிதத்தை கணக்கிடுவதன் மூலம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, மேலும் இது 2.539% ஆகும்;

1.4 தனிநபர் IIக்கு கடன்:

பயனுள்ள வட்டி விகிதம் இதே போன்ற நிதிக் கருவிகளுக்கான சந்தையில் நிலவும் வருவாய் விகிதத்திற்கு சமம் மற்றும் அங்கீகாரம் பெற்ற தேதியில் ஆண்டுக்கு 10% ஆகும்;

இந்த நிதிக் கருவியின் ஒப்பந்த விதிமுறைகளின்படி, அங்கீகாரம் பெற்ற தேதியில் சந்தை வட்டி விகிதத்தில், 9,092 ரூபிள் மதிப்பில் எதிர்கால பணப்புழக்கங்களைத் தள்ளுபடி செய்வதன் மூலம் கடனீட்டு (நியாயமான) செலவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது. நியாயமான மதிப்பில் அங்கீகாரத்திலிருந்து செலவுகள் 10,000 - 9,092 = 908 ரூபிள் ஆகும். மற்றும் அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு முந்தைய காலத்துடன் தொடர்புடையது;

1.5 வட்டியுடன் கூடிய கடன் பாதுகாப்பு:

அங்கீகாரத்தின் தேதியில் பணமதிப்பிழப்பு செய்யப்பட்ட செலவு, அங்கீகாரத்தின் மீது பணப்புழக்கங்களின் மொத்த மதிப்பாக தீர்மானிக்கப்படுகிறது மற்றும் 470,000 - 20,000 = 450,000 ரூபிள் ஆகும்;

பயனுள்ள வட்டி விகிதம் சூத்திரம் (2) மூலம் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு மதிப்பை மாற்றியமைத்து வட்டி விகிதத்தை கணக்கிடுவதன் மூலம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, மேலும் இது 13.2288% ஆகும்.

அட்டவணை 2 இல் காணப்படும் மதிப்புகளை சுருக்கமாகக் கூறுகிறோம்:

அட்டவணை 2 - நிதிக் கருவிகளில் பயனுள்ள வட்டி விகிதம்

இல்லை.	குறிகாட்டிகள்	காலம் (ஆண்டுகள்)	அறிவிக்கப்பட்ட வட்டி விகிதம் (ஆண்டு)	பயனுள்ள வட்டி விகிதம் (ஆண்டு)	வருமானம் செலுத்தும் காலங்களின் எண்ணிக்கை	அறிவிக்கப்பட்ட வட்டி விகிதம் (ஒரு காலத்திற்கு)	பயனுள்ள வட்டி விகிதம் (ஒரு காலத்திற்கு)
	நிதி சொத்துக்கள்
1.2	பத்திரம்			2,827			2,827
1.3	ஒரு சட்ட நிறுவனத்திற்கு கடன்
1.4	தனிநபருக்கு கடன் I			15,234		2,333	2,539
1.5	தனிநபருக்கு கடன் II
	நிதி கடமைகள்
2.1	வட்டி-தாங்கி கடன் பாதுகாப்பு			13,228 8			13,2288

2. ஒவ்வொரு நிதிக் கருவிக்கும், ஒரு கடனீட்டு அட்டவணை வரையப்படுகிறது:

2.1 நிதிச் சொத்து - வட்டி வருமானத்துடன் கூடிய பத்திரம்:

காலத்தின் ஆரம்பம் (ஆண்டு)				பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தில் வட்டி வருமானம் (நெடுவரிசை 2 x 2.827%)		காலத்தின் முடிவு (ஆண்டு)
01.01.09		-11 000
	11 000				-189	31.12.09	10 811
01.01.10	10 811				-194	31.12.10	10 617
01.01.11	10 617				-200	31.12.11	10 417
01.01.12	10 417				-205	31.12.12	10 211
01.01.13	10 211	10 000			-211	31.12.13
மொத்தம்		-1 000	2 500	1 500	-1 000

2.2 நிதிச் சொத்து - ஒரு சட்ட நிறுவனத்திற்கு கடன்:

காலத்தின் ஆரம்பம் (4 மாதங்கள்)	காலத்தின் தொடக்கத்தில் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு	பணப்புழக்கங்கள் (முதன்மை)	பணப்புழக்கங்கள் (குறிப்பிட்ட வட்டி விகிதத்தில் வருமானம்)	பயனுள்ள (சந்தை) வட்டி விகிதத்தில் வட்டி வருமானம் (நெடுவரிசை 2 x 4%)	அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் உள்ள மதிப்புக்கும் முதிர்வுத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் கடனைத் திரும்பப் பெறுதல் (நெடுவரிசை 5 - நெடுவரிசை 4)	காலத்தின் முடிவு (4 மாதங்கள்)	காலக்கெடுவின் முடிவில் பணமதிப்பிழப்பு செய்யப்பட்ட செலவு (கிராம். 2 - கிராம். 3 + கிராம். 6)
01.05.2010		-600 000
	543 161	100 000	6 000	21 726	15 726	31.08.2010	458 887
01.09.2010	458 887	100 000	5 000	18 355	13 355	31.12.2010	372 242
01.01.2011	372 242	100 000	4 000	14 890	10 890	30.04.2011	283 132
01.05.2011	283 132	100 000	3 000	11 325	8 325	31.08.2011	191 457
01.09.2011	191 457	100 000	2 000	7 658	5 658	31.12.2011	97 115
01.01.2012	97 115	100 000	1 000	3 885	2 885	30.04.2012
மொத்தம்			21 000	77 839	56 839

2.3 நிதிச் சொத்து - சட்ட நிறுவனத்திற்கான கடன் I:

காலத்தின் ஆரம்பம் (2 மாதங்கள்)	காலத்தின் தொடக்கத்தில் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு	பணப்புழக்கங்கள் (முதன்மை)	பணப்புழக்கங்கள் (குறிப்பிட்ட வட்டி விகிதத்தில் வருமானம்)	பயனுள்ள (சந்தை) வட்டி விகிதத்தில் வட்டி வருமானம் (நெடுவரிசை 2 x 2.539%)	அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் உள்ள மதிப்புக்கும் முதிர்வுத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் கடனைத் திரும்பப் பெறுதல் (நெடுவரிசை 5 - நெடுவரிசை 4)	காலத்தின் முடிவு (2 மாதங்கள்)	காலக்கெடுவின் முடிவில் பணமதிப்பிழப்பு செய்யப்பட்ட செலவு (கிராம். 2 - கிராம். 3 + கிராம். 6)
01.11.2009		-17 700
	17 700	1 000				31.12.2009	16 730
01.01.2010	16 730	1 000				28.02.2010	15 758
01.03.2010	15 758	1 000				30.04.2010	14 785
01.05.2010	14 785	1 000				30.06.2010	13 811
01.07.2010	13 811	1 000				31.08.2010	12 835
01.09.2010	12 835	1 000				30.10.2010	11 858
01.11.2010	11 858	1 000				31.12.2010	10 879
01.01.2011	10 879	1 000				28.02.2011	9 898
01.03.2011	9 898	1 000				30.04.2011	8 916
01.05.2011	8 916	1 000				30.06.2011	7 932
01.07.2011	7 932	1 000				31.08.2011	6 946
01.09.2011	6 946	1 000				30.10.2011	5 959
01.11.2011	5 959	1 000				31.12.2011	4 970
01.01.2012	4 970	1 000				29.02.2012	3 979
01.03.2012	3 979	1 000				30.04.2012	2 987
01.05.2012	2 987	1 000				30.06.2012	1 993
01.07.2012	1 993	1 000				31.08.2012
01.09.2012		1 000				30.10.2012
மொத்தம்			3 990	4 290

2.4 நிதிச் சொத்து - தனிநபர் IIக்கான கடன்:

காலத்தின் ஆரம்பம் (6 மாதங்கள்)	காலத்தின் தொடக்கத்தில் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு	பணப்புழக்கங்கள் (முதன்மை)	பணப்புழக்கங்கள் (குறிப்பிட்ட வட்டி விகிதத்தில் வருமானம்)	பயனுள்ள (சந்தை) வட்டி விகிதத்தில் வட்டி வருமானம் (நெடுவரிசை 2 x 5%)	அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் உள்ள மதிப்புக்கும் முதிர்வுத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் கடனைத் திரும்பப் பெறுதல் (நெடுவரிசை 5 - நெடுவரிசை 4)	காலத்தின் முடிவு (6 மாதங்கள்)
01.07.2009		-10 000
	9 092	2 500				31.12.2009	6 947
01.01.2010	6 947	2 500				30.06.2010	4 719
01.07.2010	4 719	2 500				31.12.2010	2 405
01.01.2011	2 405	2 500				30.06.2011
மொத்தம்				1 158

2.5 நிதி பொறுப்பு - வட்டி வருமானத்துடன் கூடிய கடன் பாதுகாப்பு:

காலத்தின் ஆரம்பம் (ஆண்டு)	காலத்தின் தொடக்கத்தில் தேய்மான மதிப்பு	பணப்புழக்கங்கள் (முதன்மை)	பணப்புழக்கங்கள் (குறிப்பிட்ட வட்டி விகிதத்தில் வருமானம்)	பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தில் வட்டி செலவு (நெடுவரிசை 2x13.2288%)	அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் உள்ள மதிப்புக்கும் முதிர்வுத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் கடனைத் திரும்பப் பெறுதல் (நெடுவரிசை 5 - நெடுவரிசை 4)	காலத்தின் முடிவு (ஆண்டு)	காலக்கெடுவின் முடிவில் பணமதிப்பிழப்பு செய்யப்பட்ட செலவு (கிரா. 2 + + கி. 3 - கி. 6)
01.01.2010		450 000
	450 000		-30 000	-59 529	-29 529	31.12.2010	479 529
01.01.2011	479 529		-30 000	-63 436	-33 436	31.12.2011	512 965
01.01.2012	512 965		-30 000	-67 859	-37 859	31.12.2012	550 824
01.01.2013	550 824		-30 000	-72 867	-42 867	31.12.2013	593 692
01.01.2014	593 692		-30 000	-78 538	-48 538	31.12.2014	642 230
01.01.2015	642 230		-30 000	-84 959	-54 959	31.12.2015	697 189
01.01.2016	697 189		-30 000	-92 229	-62 229	31.12.2016	759 418
01.01.2017	759 418		-30 000	-100 462	-70 462	31.12.2017	829 880
01.01.2018	829 880		-30 000	-109 783	-79 783	31.12.2018	909 663
01.01.2019	909 663	-1 000 000	-30 000	-120 337	-90 337	31.12.2019
மொத்தம்		-550 000	300 000	-850 000	-550 000

3. அறிக்கையிடல் தேதி 01/01/2011 இன் அனைத்து நிதிக் கருவிகளின் தரவு, இருப்புநிலை மற்றும் லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கைக்கான சரிசெய்தல்களின் அளவைக் கணக்கிட பொது அட்டவணையில் உள்ளிடப்படும்:

அட்டவணை 3 - இருப்பு சரிசெய்தல் தொகைகளைக் கணக்கிடுவதற்கான தரவு
இல்லை.	குறிகாட்டிகள்	புகாரளிக்கும் தேதியில் தொகையை எடுத்துச் செல்லுதல்	அறிக்கையிடப்பட்ட தேதியில் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு	அறிக்கையிடல் தேதியில் தேய்மானம் மற்றும் எடுத்துச் செல்லும் தொகைக்கு இடையே உள்ள வேறுபாடு
	நிதி சொத்துக்கள்
1.2	பத்திரம்	11 000	10 617	-383
1.3	ஒரு சட்ட நிறுவனத்திற்கு கடன்	400 000	372 242	-27 758
1.4	தனிநபருக்கு கடன் I	11 000	10 879	-121
1.5	தனிநபருக்கு கடன் II	2 500	2 405	-95
	நிதி கடமைகள்
2.1	வட்டி-தாங்கி கடன் பாதுகாப்பு	1 000 000	479 529	-520 471

அட்டவணை 4 - லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையின் சரிசெய்தல்களின் அளவைக் கணக்கிடுவதற்கான தரவு
இல்லை.	குறிகாட்டிகள்	அறிவிக்கப்பட்ட வட்டி விகிதத்தில் வருமானம்/செலவுகள்	பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தில் வருமானம்/செலவு	பயனுள்ள மற்றும் அறிவிக்கப்பட்ட வட்டி விகிதங்களில் வருமானம்/செலவுகளுக்கு இடையே உள்ள வேறுபாடு
அறிக்கை ஆண்டு	மொத்தம்	அறிக்கை ஆண்டு	மொத்தம்	அறிக்கை ஆண்டு	மொத்தம்
	நிதி சொத்துக்கள்
1.1	பத்திரம்		1 000			-194	-383
1.2	ஒரு சட்ட நிறுவனத்திற்கு கடன்	11 000	11 000	40 081	40 081	29 081	29 081
1.3	தனிநபருக்கு கடன் I	2 030	2 450	2 179	2 629
1.4	தனிநபருக்கு கடன் II				1 038
	மொத்த வருமானம்	13 655	14 675	43 149	44 365	29 494	29 690
	நிதி கடமைகள்
3.1	வட்டி-தாங்கி கடன் பாதுகாப்பு	30 000	30 000	59 529	59 529	29 529	29 529
	மொத்த செலவுகள்	30 000	30 000	59 529	59 529	29 529	29 529
	மொத்தம்	-16 345	-15 325	-16 380	-15 164	-35

4. நிதிக் கருவிகளை அங்கீகரிக்கும் போது, ​​பின்வரும் தொகைகள் தொடர்புடைய வருமானம் மற்றும் செலவுக் கணக்குகளுக்கு ஒதுக்கப்பட்டன, அதற்கான சரிசெய்தல் செய்யப்பட வேண்டும்:

இந்த வழக்கில், தொகை 530,000 மற்றும் 20,000 ரூபிள் ஆகும். அறிக்கையிடல் காலத்துடன் தொடர்புடையது, மற்றும் தொகை 300 ரூபிள் ஆகும். - அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு முந்தைய காலகட்டங்களுக்கு.

கூடுதலாக, பிறப்பிக்கப்பட்ட சில கடன்களுக்கு (அவற்றின் விதிமுறைகள் சந்தையில் இல்லாததால்) அவற்றின் கடனைத் திருப்பிச் செலுத்திய (நியாயமான) தொகைக்கும் அங்கீகாரத் தேதியில் எடுத்துச் செல்லும் தொகைக்கும் வித்தியாசம் உள்ளது, அதில் சரிசெய்தலும் செய்யப்பட வேண்டும்.

அங்கீகாரம் தேதியின் தரவுகளின் அடிப்படையில் சரிசெய்தல்களின் அளவை பின்வருமாறு தீர்மானிப்போம்:

இந்த வழக்கில், தொகை 56,839 ரூபிள் ஆகும். அறிக்கையிடல் காலத்தை குறிக்கிறது, மற்றும் தொகை 908 ரூபிள் ஆகும். - அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு முந்தைய காலகட்டங்களுக்கு.

5. 01/01/2011 வரையிலான அறிக்கைகளைத் தயாரிக்க, கிடைக்கக்கூடிய தரவைப் பயன்படுத்தி நிதிநிலை அறிக்கைகளில் பின்வரும் மாற்றங்கள் செய்யப்படுகின்றன (2010 ஆம் ஆண்டிற்கான அறிக்கைகளில் சரிசெய்தல் அட்டவணை):

இருப்புநிலை அறிக்கை அறிக்கையிடல் தேதியின்படி நிதிக் கருவியின் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவை பிரதிபலிக்கிறது, இது கடனீட்டு அட்டவணைகள் அல்லது சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி தரவுகளின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது (2). அட்டவணை 3 இல் உள்ள தரவைப் பயன்படுத்தி (2010 ஆம் ஆண்டிற்கான அறிக்கையிடலுக்கான சரிசெய்தல் அட்டவணையின் நெடுவரிசை 4) அறிக்கையிடல் தேதியின்படி புத்தக மதிப்பு மற்றும் நிதிக் கருவியின் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசத்திற்காக சரிசெய்தல் செய்யப்படுகிறது;

தள்ளுபடி மற்றும் பரிவர்த்தனை செலவுகளின் அளவுகள் அட்டவணை 5 இல் உள்ள தரவைப் பயன்படுத்தி விலக்கப்பட்டுள்ளன (2010 க்கான சரிசெய்தல் அட்டவணையின் நெடுவரிசை 5);

ஒரு நிதிக் கருவியின் நியாயமான (மதிப்பீடு செய்யப்பட்ட) மதிப்புக்கும் (சந்தை அல்லாத விதிமுறைகளில் வழங்கப்பட்ட கடன்) மற்றும் அங்கீகாரம் பெற்ற தேதியின் அதன் புத்தக மதிப்புக்கும் இடையே உள்ள வித்தியாசம், அட்டவணை 6 இல் உள்ள தரவைப் பயன்படுத்தி அங்கீகரிக்கப்படுகிறது (அட்டவணை 6 இல் சரிசெய்தல் அட்டவணையின் நெடுவரிசை 6 2010 க்கான அறிக்கை);

அறிவிக்கப்பட்ட மற்றும் பயனுள்ள வட்டி விகிதங்களில் வருமானம் (செலவுகள்) இடையே உள்ள வேறுபாட்டிற்கு, இந்த நிதிக் கருவிகளின் வருமானம் (செலவுகள்) அட்டவணை 4 இல் உள்ள தரவைப் பயன்படுத்தி சரிசெய்யப்படுகிறது (2010 க்கான சரிசெய்தல் அட்டவணையின் நெடுவரிசை 7).

6. அடுத்த அறிக்கையாண்டில், 01/01/2012 வரை இந்த நிதிச் சொத்துக்களுக்கான அறிக்கையிடலுக்கு, 2011க்கான திருத்தப்பட்ட தரவு சேர்க்கப்படும்.

2011 இல், பின்வரும் நடவடிக்கைகள் நடந்தன.

ஒரு சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்திற்கான கடனுக்காக, கடன் அபாயத்திற்கு ஆளான சொத்துக்களில் ஏற்படக்கூடிய இழப்புகளை ஈடுகட்ட ஒரு சிறப்பு இருப்பு உருவாக்கப்பட்டது (பணம் செலுத்தாத உண்மை உள்ளது) (இனிமேல் இருப்பு என குறிப்பிடப்படுகிறது). 01/01/2012 நிலவரப்படி, கடனுக்கான உண்மையான கடன் 200,000 ரூபிள் ஆகும். இருப்பு 50% அளவில் உருவாக்கப்பட்டது, இது 100,000 ரூபிள் ஆகும். அதே தேதியின் படி 191,457 ரூபிள் ஆகும்.

ஜனவரி 1, 2012 இன் தேய்மான விலையைத் தீர்மானிக்க, குறைபாடு இழப்பைக் கணக்கிடுவது அவசியம். இந்த நிதிச் சொத்துக்கான பணப்புழக்கங்கள் (CF), எதிர்பார்க்கப்படும் இழப்புகளைக் கணக்கில் கொண்டு மதிப்பிடப்பட்டால், RUB 100,000 ஆக இருக்கும். (200,000 x 50%). நிதிச் சொத்தின் ஒப்பந்த விதிமுறைகளின்படி மீதமுள்ள கட்டணக் காலங்களின் எண்ணிக்கை (n) 1. DP, n மற்றும் இந்த நிதிச் சொத்தின் அங்கீகாரத்தின் அடிப்படையில் நிர்ணயிக்கப்பட்ட பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தின் மதிப்புகளை மாற்றுவோம் (EPR = 4% ) சூத்திரத்தில் மற்றும் குறைபாடு இழப்பு தீர்மானிக்க. குறைபாடு இழப்பின் அளவு RUB 96,154 ஆக இருக்கும். இந்த நிதிச் சொத்தின் குறைபாடு இழப்பு மற்றும் எதிர்கால பணப்புழக்கங்களைக் கணக்கில் கொண்டு, நிதிச் சொத்தின் தேய்மானச் செலவின் அடிப்படையில் புதிய தேய்மான அட்டவணையை உருவாக்குவோம் (புதிய EIR மதிப்பு 4.9285% ஆக இருக்கும்):

நிதி சொத்து - ஒரு இருப்பு உருவாக்கிய பிறகு ஒரு சட்ட நிறுவனத்திற்கு கடன்:

காலத்தின் ஆரம்பம் (4 மாதங்கள்)	காலத்தின் தொடக்கத்தில் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு	பணப்புழக்கம்	பெயரளவு வட்டி விகிதத்தில் வட்டி வருமானம்	பயனுள்ள (சந்தை) வட்டி விகிதத்தில் வட்டி வருமானம் (நெடுவரிசை 2 x x 4.928 5%)	அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் உள்ள மதிப்புக்கும் முதிர்வுத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் கடனைத் திரும்பப் பெறுதல் (நெடுவரிசை 5 - நெடுவரிசை 4)	காலத்தின் முடிவு (4 மாதங்கள்)	குறைபாடு இழப்புகள்	காலக்கெடுவின் முடிவில் பணமதிப்பிழப்பு செய்யப்பட்ட செலவு (கிராம். 2 - கி. 3 + கி.ஆர். 6 - கி. 8)
01.09.2011	191 457	-	-	-	-	31.12.2011	-96 154	95 303
01.01.2012	95 303	100 000	-	4 697	4 697	30.04.2012		-
மொத்தம்

கூடுதலாக, 2011 இல், மறுநிதியளிப்பு விகிதம் 09/01/2011 இலிருந்து 2 சதவீத புள்ளிகளால் குறைக்கப்பட்டது மற்றும் ஆண்டுக்கு 10% ஆகும். தனிநபருக்கான கடனை நான் நிதியுதவி விகிதத்தின் அளவு மற்றும் இரண்டு சதவீத புள்ளிகளுக்கு வட்டி செலுத்துவதால், இந்தக் கடனுக்கான கடனீட்டு அட்டவணை மாறுகிறது. 6,947 ரூபிள் என இருந்த வட்டி விகிதம் மாற்றப்பட்ட தேதியில் கடனுக்கான கடனுக்கான மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவின் அடிப்படையில், புதிதாக நிறுவப்பட்ட வட்டி விகிதத்தில் (10% + 2% = 12) கணக்கிடப்பட்ட எதிர்பார்க்கப்படும் கட்டணத் தொகையின் அடிப்படையில் புதிய கடனீட்டு அட்டவணை வரையப்பட்டது. ஆண்டுக்கு %, அல்லது காலத்திற்கு 2% ). இந்த வழக்கில், புதிய EPS மதிப்பு காலத்திற்கு 2.202% ஆக இருக்கும். மாற்றங்களைச் செய்ய, கிடைக்கக்கூடிய தரவுகளுக்கு ஏற்ப புதிய தேய்மான அட்டவணையை உருவாக்குவோம்:

நிதிச் சொத்து - மறுநிதியளிப்பு விகிதம் மாறும் தருணத்திலிருந்து தனிநபருக்கு கடன்:

காலத்தின் ஆரம்பம் (2 மாதங்கள்)	காலத்தின் தொடக்கத்தில் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு	பணப்புழக்கங்கள் (முதன்மை)	பணப்புழக்கங்கள் (குறிப்பிட்ட வட்டி விகிதத்தில் வருமானம்)	பயனுள்ள (சந்தை) வட்டி விகிதத்தில் வட்டி வருமானம் (நெடுவரிசை 2 x x 2.202%)	அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் உள்ள மதிப்புக்கும் முதிர்வுத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் கடனைத் திரும்பப் பெறுதல் (நெடுவரிசை 5 - நெடுவரிசை 4)	காலத்தின் முடிவு (2 மாதங்கள்)	காலக்கெடுவின் முடிவில் பணமதிப்பிழப்பு செய்யப்பட்ட செலவு (குழு 2 - குழு 3 + குழு 6)
01.09.2011	6 946	1 000				30.10.2011	5 959
01.11.2011	5 959	1 000				31.12.2011	4 970
01.01.2012	4 970	1 000				29.02.2012	3 979
01.03.2012	3 979	1 000				30.04.2012	2 987
01.05.2012	2 987	1 000				30.06.2012	1 993
01.07.2012	1 993	1 000				31.08.2012
01.09.2012		1 000				30.10.2012
மொத்தம்

அறிக்கையிடும் போது, ​​இருப்புநிலை அறிக்கையிடல் தேதியில் நிதிக் கருவியின் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவை, அங்கீகரிக்கப்பட்ட தேதியில் குறைக்கப்பட்ட செலவு, அசல் திருப்பிச் செலுத்தும் தொகையை கழித்தல், மேலும் (கழித்தல்) அங்கீகாரத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கு இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் மறுமதிப்பீடு ஆகியவற்றை பிரதிபலிக்கிறது. மற்றும் முதிர்வு தேதியில் உள்ள தொகை மற்றும் குறைபாடு இழப்பைக் கழித்தல். அறிக்கையிடல் தேதியின்படி (உதாரணமாக, 01/01/2012) நிதிக் கருவியின் கடனீட்டுச் செலவு, முந்தைய அறிக்கையிடல் தேதியின் (உதாரணமாக, 01/01/2011) முதன்மைத் திருப்பிச் செலுத்தும் தொகையைக் கழித்து அதன் கடனீட்டுச் செலவாக நிர்ணயிக்கப்படுகிறது. அறிக்கையிடல் ஆண்டில், அங்கீகாரம் பெற்ற தேதியில் உள்ள தொகைக்கும், அறிக்கையிடல் ஆண்டு தொடர்பான முதிர்வுத் தேதியில் உள்ள தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டைக் கூட்டல் (கழித்தல்) மாற்றியமைத்தல்.

பல்வேறு சொத்துக்களின் மதிப்பை "ஒற்றை வகுப்பிற்கு" கொண்டு வர, ஒருங்கிணைக்கப்பட்ட கணக்குகளின் விளக்கப்படத்தில் புதிய கருத்துக்கள் அறிமுகப்படுத்தப்படுகின்றன - பயனுள்ள வட்டி விகிதம் (ERR) மற்றும் பணமதிப்பிழப்பு செலவு (ஏசி) .

பயனுள்ள வட்டி விகிதம் (ESP) - முன்னர் அறியப்பட்ட பணப்புழக்கங்களுடன் பல்வேறு சொத்துக்களின் லாபத்தை ஒப்பிட்டுப் பார்க்க உங்களை அனுமதிக்கும் ஒரு கருவி. இவை முதன்மையாக கடன்கள், வைப்புத்தொகைகள் மற்றும் கடன் பத்திரங்கள் ஆகியவை அடங்கும்.

இந்த கட்டுரையில் ஆபத்து சிக்கல்கள் கவனிக்கப்படாது; அனைத்து நிதிக் கருவிகளையும் ஆபத்து இல்லாததாகக் கருதுவோம்.
நிதிக் கருவியின் ESP ஆனது சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படும் தொகை பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாக இருக்கும்படி தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

எங்கே: ESP - பயனுள்ள வட்டி விகிதம், ஆண்டுக்கு சதவீதத்தில்; i - நிதிக் கருவியின் முதிர்வுத் தேதி வரை ESP முறையைப் பயன்படுத்தி பணமதிப்பிழப்பு செய்யப்பட்ட செலவை நிர்ணயிக்கும் தேதிக்கு இடைப்பட்ட காலத்தில் பணப்புழக்கத்தின் வரிசை எண்; d 0 - முதல் பணப்புழக்கத்தின் தேதி (உதாரணமாக, ஒரு பத்திரத்தை வாங்குதல் அல்லது கடன் வழங்குதல்); d i - i-வது பணப்புழக்கத்தின் தேதி; DP i - i-வது பணப்புழக்கத்தின் அளவு. இந்த வழக்கில், பணப்புழக்கம் நேர்மறை மற்றும் எதிர்மறையாக இருக்கலாம். எடுத்துக்காட்டாக, டிபி 0 - செக்யூரிட்டியை வாங்குவதற்கு செலவழிக்கப்பட்ட தொகை (சம நாணயத்தில்) எப்போதும் எதிர்மறையான பணப்புழக்கமாகும்.

ESP ஐக் கணக்கிடும் போது, ​​ESP ஐக் கணக்கிடுவதில் ஒரு ஒருங்கிணைந்த பகுதியாக இருக்கும் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் கட்சிகளால் செலுத்தப்பட்ட மற்றும் பெறப்பட்ட அனைத்து கமிஷன்கள் மற்றும் கட்டணங்கள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன.

பெரும்பாலான சந்தர்ப்பங்களில், கடன் வழங்கப்படும் போது அல்லது கடன் பத்திரங்களின் தொகுப்பை வாங்கும் போது ESP தீர்மானிக்கப்படுகிறது மற்றும் திருப்பிச் செலுத்தும் வரை மாறாது. ஆனால் சில சந்தர்ப்பங்களில், ESP மாறலாம், எடுத்துக்காட்டாக, மாறி கூப்பனுடன் ஒரு பத்திரத்திற்கு.

ESP ஐ தீர்மானித்த பிறகு, நாம் கணக்கிடலாம் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு சொத்து (AS). வெவ்வேறு சொத்துக்களின் லாபத்தை ஒப்பிட்டுப் பார்க்க ESP உங்களை அனுமதிப்பது போல், எந்த நேரத்திலும் அவற்றின் மதிப்பை ஒப்பிட்டுப் பார்க்க, கடனீட்டுச் செலவு உங்களை அனுமதிக்கிறது.
பணமதிப்பு நீக்கம் செய்யப்பட்ட செலவு என்பது சொத்தின் முழு வாழ்நாளிலும் எதிர்பார்க்கப்படும் தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட பணப்புழக்கங்களின் கூட்டுத்தொகையைக் குறிக்கிறது மற்றும் சூத்திரத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

எங்கே: t - தற்போதைய தேதி; k என்பது ESP முறையைப் பயன்படுத்தி, நிதிக் கருவியின் முதிர்வுத் தேதி வரையிலான பணப் பாய்ச்சல்களின் எண்ணிக்கை; j என்பது நிதிக் கருவியின் முதிர்வுத் தேதி வரை ESP முறையைப் பயன்படுத்தி கடனைத் திருப்பிச் செலுத்திய செலவை (t) நிர்ணயிக்கும் தேதிக்கு இடைப்பட்ட காலத்தில் பணப்புழக்கத்தின் வரிசை எண்; DP j - வரிசை எண் j உடன் இதுவரை பெறப்படாத பணப்புழக்கத்தின் அளவு; d j -t - j-th பணப்புழக்கம் வரை மீதமுள்ள நாட்களின் எண்ணிக்கை; ESP என்பது கொடுக்கப்பட்ட நிதிச் சொத்துக்கான பயனுள்ள வட்டி விகிதமாகும், இது ஆண்டுக்கு ஒரு சதவீதமாக வெளிப்படுத்தப்படுகிறது.

ESP போலல்லாமல், ஒவ்வொரு பணப்புழக்கத்திலும் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு மாறுதல்கள் மற்றும் இன்னும் பெறப்படாத பணப்புழக்கங்கள் மட்டுமே அதைக் கணக்கிடுவதற்கு கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்.

எனவே, கடன்கள் மற்றும் கடன் பத்திரங்களுக்கு, ESP முறையின்படி கணக்கிடப்பட்ட வட்டி வருமானத்திற்கும் ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின்படி திரட்டப்பட்ட வட்டி வருமானத்திற்கும் இடையே வேறுபாடு உள்ளது. அதாவது, உண்மையில், எங்களிடம் கூடுதல் வட்டி வருமானம் (அல்லது செலவுகள்) உள்ளது, அவை கணக்கியலில் பிரதிபலிக்க வேண்டும்.

இந்த கூடுதல் வருமானம்/செலவுகளைக் கணக்கிட, கணக்குகளின் புதிய விளக்கப்படம் ஒரு புதிய கருத்தை வழங்குகிறது - சரிசெய்தல். துரதிர்ஷ்டவசமாக, இந்த சொல் ஒன்றோடொன்று தொடர்புடைய பல்வேறு கருத்துக்களைக் குறிக்கிறது.

பொது அட்டவணையின் வடிவத்தில் அவற்றை வழங்குவோம்:

கருத்து	விளக்கம்
சரிசெய்தல் தொகை	"ஈஎஸ்பி முறையின்படி கணக்கிடப்பட்ட வட்டி வருமானம் (செலவுகள்) மற்றும் ஒப்பந்தத்தின்படி திரட்டப்பட்ட வட்டி வருமானம் (செலவுகள்) ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு"(ரஷ்யா எண். 59-டி வங்கியின் முறையான பரிந்துரைகளின்படி). "வெளியீட்டு விதிமுறைகளின் கீழ் வட்டி வருமானம்",இந்த வழக்கில், கடன் பாதுகாப்பு விதிமுறைகள் மற்றும் அதன் கையகப்படுத்துதலுக்கான செலவு ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் பெறப்படும் மொத்த வருமானம், பாதுகாப்பு முதிர்வு காலத்தால் வகுக்கப்படும்.
சரிசெய்தல் கணக்கு (கடன் பாதுகாப்புக்கான எடுத்துக்காட்டு)	ESP ஐப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படும் AC பாதுகாப்பின் கடனீட்டுச் செலவு, ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின் கீழ் அதன் மதிப்பிலிருந்து எவ்வளவு வேறுபடுகிறது என்பதைக் குறிக்கும் கணக்கு. சரிசெய்தல் கணக்குகள் பிரதிபலிக்கின்றன சரிசெய்தல் செயல்பாடுகள் (அல்லது சரிசெய்தலுக்கான இடுகைகள்). சரிசெய்தல் கணக்குகள் இரண்டு வகைகளாக பிரிக்கப்பட்டுள்ளன: ஒரு சொத்தின் மதிப்பை அதிகரிக்கும் மாற்றங்கள். எடுத்துக்காட்டாக, 50354 - "கடன் நிறுவனங்களின் கடன் பத்திரங்களின் விலையை அதிகரிக்கும் சரிசெய்தல்." இந்த சரிசெய்தல் கணக்கில் இருப்பு (இன்னும் துல்லியமாக, இரண்டாவது-வரிசைக் கணக்கில் அல்ல, ஆனால் இரண்டாவது-வரிசைக் கணக்கில் திறக்கப்பட்ட இருபது இலக்கக் கணக்கில்)ஒரு கடன் நிறுவனத்தால் வழங்கப்பட்ட கடன் பாதுகாப்பு மற்றும் ESP இன் கீழ் முதிர்ச்சியடையும் வரை அதன் ஒப்பந்த மதிப்பை விட அதிகமாக உள்ளது என்பதைக் காட்டுகிறது. ஒரு சொத்தின் மதிப்பைக் குறைக்கும் மாற்றங்கள். எடுத்துக்காட்டாக, 50355 – “கடன் நிறுவனங்களின் கடன் பத்திரங்களின் மதிப்பைக் குறைக்கும் சரிசெய்தல்கள். இந்த சரிசெய்தல் கணக்கில் உள்ள இருப்பு, கடன் நிறுவனத்தால் வழங்கப்பட்ட மற்றும் ESA இன் கீழ் முதிர்ச்சியடையும் வரையிலான கடன் பாதுகாப்பின் மறுசீரமைப்பு செலவு அதன் ஒப்பந்த மதிப்பை விட அதிகமாக உள்ளது என்பதைக் குறிக்கிறது.
சரிசெய்தல் செயல்பாடு (கடன் பாதுகாப்புக்கான எடுத்துக்காட்டு)	வயரிங்: ESP மீதான வட்டி வருமானம், வெளியீட்டின் விதிமுறைகளின் கீழ் உள்ள வட்டி வருமானத்தை விட அதிகமாக இருந்தால்: Dt சரிசெய்தல் கணக்கு Kt 71005 தொகை (= சரிசெய்தல் தொகை ) ESP மீதான வட்டி வருமானம், வெளியீட்டின் விதிமுறைகளின் கீழ் உள்ள வட்டி வருமானத்தை விட குறைவாக இருந்தால்: Dt 71006 Kt சரிசெய்தல் கணக்கு தொகை (= சரிசெய்தல் தொகை )

கடன்கள், கடன் பத்திரங்கள் மற்றும் பரிவர்த்தனை பில்களுக்கு சரிசெய்தல் கணக்குகள் திறக்கப்படுகின்றன. கடன் பத்திரங்கள் மற்றும் பரிமாற்ற பில்களுக்கு, பாதுகாப்பு வகை மற்றும் வழங்குபவரின் வகையைப் பொறுத்து, பல்வேறு இரண்டாம் நிலை கணக்குகளில் சரிசெய்தல் கணக்குகள் திறக்கப்படுகின்றன.

எடுத்துக்காட்டாக, முதல் ஆர்டர் கணக்கில் 503 “முதிர்வுக்கான கடன் பத்திரங்கள்” 16 சரிசெய்தல் கணக்குகள் திறக்கப்பட்டுள்ளன, கடன் பத்திரங்களின் மதிப்பை அதிகரிக்கவும் குறைக்கவும் - இரண்டாவது ஆர்டர் கணக்கு 50350 இலிருந்து "ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் கடன் பத்திரங்களின் விலையை அதிகரிக்கும் சரிசெய்தல்"இரண்டாவது வரிசை எண்ணிக்கை 50367 வரை "அங்கீகாரம் இல்லாமல் மாற்றப்படும் கடன் பத்திரங்களின் மதிப்பைக் குறைக்கும் சரிசெய்தல்கள்."

இப்போது மிகவும் கடினமான கேள்விக்கு செல்லலாம் - சரிசெய்தல் தொகையை எவ்வாறு கணக்கிடுவது மற்றும் சரிசெய்தல் கணக்குகளில் உள்ள நிலுவைகளுடன் சரிசெய்தல் தொகைகள் எவ்வாறு தொடர்புடையது.

பின்வரும் அளவுருக்களுடன் கடன் பாதுகாப்பின் உதாரணத்தைப் பயன்படுத்தி சரிசெய்தல்களின் கணக்கீடுகளைப் பார்ப்போம்:
எனவே, சரிசெய்தலின் கணக்கீடு இங்கே உள்ளது (இறுதி முடிவில் நீங்கள் ஆர்வமாக இருந்தால், கீழே உள்ள இறுதி சூத்திரங்களைப் பார்க்கவும்):

சரிசெய்தல் கணக்கு இருப்பு = BalanceCorr(dநான்) = ஏசி(டிநான்) – StPriobr - நேரியல் முறையைப் பயன்படுத்தி திரட்டப்பட்ட வட்டி வருமானம் = AC(dநான்) - StPriobr – PKD(dநான்) – திரட்டப்பட்ட தள்ளுபடி (dநான்) =
முறையே,

OstChCorr(dநான்-30)

இதில்:
சரிசெய்தல் தொகை = Corr (d i) = மாதத்திற்கான ESP மீதான வட்டி வருமானம் – மாதத்திற்கான நேரியல் முறையைப் பயன்படுத்தி வட்டி வருமானம் = மாதத்திற்கான ESP மீதான வட்டி வருமானம் - மாதத்திற்கான திரட்டப்பட்ட PCD - மாதத்திற்கான திரட்டப்பட்ட தள்ளுபடி =
எனவே, சரிசெய்தல் தொகை மற்றும் சரிசெய்தல் கணக்கு நிலுவைகளை இணைக்கும் பொதுவான விதியைப் பெறுகிறோம் (இது தர்க்கரீதியானது)
இதன் பொருள், சரிசெய்தல் கணக்கின் இருப்பு அல்லது வேறுவிதமாகக் கூறினால், சரிசெய்தல் கணக்கில் உள்ள மாற்றத்திற்கு சரிசெய்தல் தொகை எப்போதும் சமமாக இருக்கும்.
சரிசெய்தல் தொகையை இந்த வெளிப்பாட்டில் கணக்கிடுவதற்கு மேலே உள்ள சூத்திரத்தை மாற்றுவதன் மூலம், சரிசெய்தல் தொகையை கணக்கிடுவதற்கான சூத்திரத்தைப் பெறுகிறோம்
Dt 50354 Kt71005 என்ற சரிசெய்தல் உள்ளீட்டில் இந்தத் தொகை செருகப்பட்டது.

பொதுவாக அறிக்கையிடல் தேதியில் கணக்கிடப்பட்ட சரிசெய்தலின் அளவு இதற்கு சமம்:

• மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு
• கழித்தல் கையகப்படுத்தல் செலவு
• கழித்தல் திரட்டப்பட்டதுசதவிதம் கூப்பன் வருமானம்
• கழித்தல் திரட்டப்பட்ட தள்ளுபடி(அல்லது போனஸ்)
• கழித்தல் ஆரம்ப இருப்புகணக்கில் அதிகரிக்கும் மாற்றங்கள் OstChCorr அதிகரிப்பு )
• மேலும் ஆரம்ப இருப்புகணக்கில் குறைக்கும் மாற்றங்கள்நிதிச் சொத்தின் மதிப்பு ( OstChCorrReduce )

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், சரிசெய்தல் பின்வரும் சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படுகிறது:
கோர்(டி நான் ) = ஏசி(டி நான் ) – StPriobr - தள்ளுபடி(d நான் ) - பரிசு(d நான் ) - PKD(d நான் ) + OstChCorrIncrease(d i-1 ) - OstChCorrReduce(d i-1 )

ஈஎஸ்பி முறையைப் பயன்படுத்தி பணமதிப்பு நீக்கப்பட்ட செலவைக் கணக்கிடும்போது, ​​சரிசெய்தல்களைக் கணக்கிடுவதற்கு இந்த சூத்திரம் வசதியானது.

பாதுகாப்பை வாங்கும் நேரத்தில், சரிசெய்தல் கணக்கில் இருப்பு பூஜ்ஜியமாக உள்ளது என்பது கவனிக்கத்தக்கது. பத்திரம் முதிர்ச்சியடையும் போது, ​​சரிசெய்தல் கணக்கு இருப்பு பூஜ்ஜியமாக மாறும், ஏனெனில் எதிர்பார்க்கப்படும் பணப்புழக்கம் பாதுகாப்பை மீட்டெடுப்பது மட்டுமே, மேலும் d j -d i பூஜ்ஜியமாக மாறும்.

ஒழுங்குமுறை எண். 494-P இன் பிரிவு 3.14 இன் படி என்பதையும் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். "... முதலில் கணக்கிடப்பட்ட ESP... கவனிக்கப்பட்ட சந்தை விகிதங்களின் வரம்பிற்கு வெளியே இருந்தால் அது சந்தை அல்லாததாகக் கருதப்படலாம்."மேற்கூறிய சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்பட்ட ESP சந்தை அல்லாததாக அங்கீகரிக்கப்பட்டால், சந்தை வட்டி விகிதத்தின் அடிப்படையில் பணமதிப்பிழப்பு செலவு கணக்கிடப்படுகிறது.

இது பாதுகாப்பு பெறப்பட்ட தேதியில் கூடுதல் சரிசெய்தலுக்கு வழிவகுக்கிறது. கணக்கிடப்பட்டதை விட, சந்தை வட்டி விகிதம் முறையே குறைவாக/அதிகமாக இருப்பதன் விளைவாக ஏற்படும் வருமானம்/செலவை சரிசெய்தல் பிரதிபலிக்கிறது.மதிப்பீடு செய்யப்பட்ட செலவு மற்றும் சரிசெய்தல் கணக்கு இருப்பு எவ்வாறு மாறலாம் என்பதற்கான எளிமையான உதாரணத்தை வரைபடம் காட்டுகிறது:
தயவு செய்து கவனிக்கவும், வரைபடம் மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவின் இயக்கவியல் (ஈஎஸ்பி முறையின்படி) மற்றும் சரிசெய்தல் கணக்கில் இருப்பு ஆகியவற்றைக் காட்டுகிறது பூஜ்ஜிய கூப்பன் பத்திரம் (அதாவது, தள்ளுபடியில் வழங்குபவரால் முதலில் வைக்கப்பட்ட பத்திரம்). தெளிவுக்காக, ஏசியின் வரைபடங்கள் மற்றும் சரிசெய்தல் கணக்கில் இருப்பு ஆகியவை தொடர்ச்சியாகக் காட்டப்படுகின்றன, இருப்பினும் நடைமுறையில் சரிசெய்தல்களின் கணக்கீடு மற்றும் பிரதிபலிப்பு குறிப்பிட்ட தேதிகளில் மட்டுமே நிகழ்கிறது (எடுத்துக்காட்டாக, மாதத்தின் கடைசி நாளில், கூப்பன் செலுத்தும் தேதியில் , பாதுகாப்பு முதிர்வு தேதியில்).

ஒப்பீட்டளவில் எளிமையான ஒரு வழக்கை நாங்கள் பரிசீலித்தோம், ஆனால் இது ஏற்கனவே ESP கணக்கீடு, பணமதிப்பிழப்பு செலவு மற்றும் சரிசெய்தல் ஒரு அடிப்படை பணி அல்ல மற்றும் சிறப்பு கவனம் தேவை என்பதை நிரூபிக்கிறது. கணக்குகளின் புதிய விளக்கப்படத்தின் தேவைகளைப் பூர்த்தி செய்யும் ஒரு கணக்கியல் அமைப்பு இந்த கணக்கீடுகள் அனைத்தையும் தானாகச் செய்ய வேண்டும், மேலும் பயனர் கோரிக்கையின் பேரில் மட்டுமல்ல, சில நிகழ்வுகள் நிகழும் போதும் சொல்லத் தேவையில்லை.

கூடுதலாக, தீர்வு கணக்கீட்டில் பயன்படுத்தப்படும் சூத்திரங்களின் விளக்கத்தை வழங்க வேண்டும், அதாவது, ஒரு குறிப்பிட்ட பாதுகாப்பிற்கான ESP, கடனீட்டுச் செலவு அல்லது கடனேற்றப்பட்ட வட்டி வருமானம் எவ்வாறு கணக்கிடப்படுகிறது என்பதைக் காட்டுகிறது. இந்த டிரான்ஸ்கிரிப்டுகள் நிறுவனத்தின் நிபுணர்களுக்கும், கட்டுப்பாட்டாளர்களின் பிரதிநிதிகளுக்கும் பயனுள்ளதாக இருக்கும்.

முடிவில், சட்டமன்ற உறுப்பினர், பயனுள்ள வட்டி விகித முறையைப் பயன்படுத்தி கணக்கீடுகளின் சிக்கலான தன்மையை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, பல சந்தர்ப்பங்களில் வட்டி வருமானத்தை கணக்கிடுவதற்கான நேரியல் முறையைப் பயன்படுத்துவதற்கான வாய்ப்பை வழங்கியுள்ளார் என்பதை நாங்கள் சேர்க்க விரும்புகிறோம். இந்த வழக்கில், நிச்சயமாக, எந்த மாற்றங்களும் செய்யப்படவில்லை.

பிபி புல்லட்டின், அக்டோபர் 2016

மாற்றியமைக்கப்பட்ட செலவு

நிதிச் சொத்து அல்லது நிதிப் பொறுப்பின் கடனீட்டுச் செலவு என்பது, ஆரம்ப அங்கீகாரத்தின் போது சொத்து அல்லது பொறுப்பின் விலையிலிருந்து கழிப்பதன் மூலம் பெறப்பட்ட செலவாகும் (பெறப்பட்ட), ஆரம்பத்தில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட தொகைக்கும் தொகைக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாட்டின் ஒட்டுமொத்தத் தேக்கத்தால் சரிசெய்யப்படுகிறது. நிதிக் கருவிக்காக உண்மையில் பெறப்பட்டது (செலுத்தப்பட்டது) அத்துடன் குறிப்பிட்ட கருவியைப் பொறுத்து அங்கீகரிக்கப்பட்ட குறைபாடு இழப்புகளின் அளவு.

பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தைப் பயன்படுத்தி வித்தியாசம் குறைக்கப்படுகிறது. ஆரம்ப அங்கீகாரத்தில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனை செலவுகளை மாற்றியமைத்தல் மற்றும் பயனுள்ள வட்டி முறையைப் பயன்படுத்தி மீட்டெடுப்புகளில் பிரீமியங்கள் அல்லது தள்ளுபடிகள் ஆகியவை திரட்டப்பட்ட வட்டியில் அடங்கும்.

திரட்டப்பட்ட வட்டி வருமானம் மற்றும் திரட்டப்பட்ட வட்டிச் செலவுகள், திரட்டப்பட்ட கூப்பன் வருமானம் மற்றும் தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட தள்ளுபடி மற்றும் பிரீமியம் ஆகியவை தனித்தனியாகக் காட்டப்படவில்லை, ஆனால் அவை தொடர்புடைய சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளின் சுமந்து செல்லும் தொகையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன.

மிதக்கும் விகிதத்துடன் கூடிய நிதிச் சொத்துக்கள் மற்றும் நிதிப் பொறுப்புகளுக்கு, ஒரு புதிய கூப்பன் (வட்டி) விகிதம் நிறுவப்படும் நேரத்தில், பணப்புழக்கங்கள் மற்றும் பயனுள்ள விகிதம் மீண்டும் கணக்கிடப்படும். தற்போதைய கடனீட்டுச் செலவு மற்றும் எதிர்பார்க்கப்படும் எதிர்காலப் பணம் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் பயனுள்ள விகிதம் மீண்டும் கணக்கிடப்படுகிறது. இந்த வழக்கில், நிதிக் கருவியின் தற்போதைய தேய்மான செலவு மாறாது, மேலும் புதிய பயனுள்ள விகிதத்தைப் பயன்படுத்தி பணமதிப்பிழப்பு செலவின் மேலும் கணக்கீடு மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

பயனுள்ள வட்டி முறை என்பது நிதிச் சொத்தின் அல்லது நிதிப் பொறுப்பின் மறுசீரமைக்கப்பட்ட செலவைக் கணக்கிடுவது மற்றும் நிதிச் சொத்து அல்லது பொறுப்பின் தொடர்புடைய காலப்பகுதியில் வட்டி வருமானம் அல்லது வட்டிச் செலவைப் பெறுவதற்கான ஒரு முறையாகும்.

பயனுள்ள வட்டி விகிதம் என்பது, நிதிக் கருவியின் எதிர்பார்க்கப்படும் ஆயுட்காலம் மூலம் மதிப்பிடப்பட்ட எதிர்கால ரொக்கக் கொடுப்பனவுகள் அல்லது ரசீதுகளை தள்ளுபடி செய்யும் விகிதமாகும் அல்லது பொருத்தமானதாக இருந்தால், நிதிச் சொத்து அல்லது நிதிப் பொறுப்பின் நிகரச் சுமந்து செல்லும் தொகைக்கு ஒரு குறுகிய காலம் ஆகும். பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தைக் கணக்கிடுவதில், நிதிக் கருவியின் அனைத்து ஒப்பந்த விதிமுறைகளையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு பணப்புழக்கங்களை வங்கி மதிப்பிடுகிறது (எடுத்துக்காட்டாக, முன்கூட்டியே திருப்பிச் செலுத்துவதற்கான சாத்தியம்), ஆனால் எதிர்கால கடன் இழப்புகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளாது.

இந்தக் கணக்கீட்டில் பயனுள்ள வட்டி விகிதம், பரிவர்த்தனை செலவுகள் மற்றும் பிற அனைத்து பிரீமியங்கள் மற்றும் தள்ளுபடிகள் ஆகியவற்றைக் கணக்கிடுவதில் ஒரு ஒருங்கிணைந்த பகுதியாக இருக்கும் ஒப்பந்தத்தின் தரப்பினரால் செலுத்தப்பட்ட மற்றும் பெறப்பட்ட அனைத்து குறிப்பிடத்தக்க கமிஷன்கள் மற்றும் கட்டணங்கள் அடங்கும்.

இந்த வழக்கில், பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தின் மதிப்பில் அத்தகைய கமிஷன்கள் மற்றும் கட்டணங்களின் தாக்கத்தின் மதிப்பீடாக பொருள் புரிந்து கொள்ள வேண்டும். இந்த நோக்கங்களுக்காக, வங்கி 10% பொருளின் அளவுகோலை நிறுவியுள்ளது.

பெறப்பட்ட கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துவதில் சந்தேகம் ஏற்பட்டால், திரும்பப் பெறக்கூடிய தொகைக்கு அவற்றின் சுமந்து செல்லும் தொகை சரிசெய்யப்பட்டு, வட்டி வருமானம் பின்னர் வசூலிக்கப்படும் தொகையைத் தீர்மானிக்க எதிர்கால பணப்புழக்கங்களைத் தள்ளுபடி செய்யப் பயன்படுத்தப்படும் வட்டி விகிதத்தின் அடிப்படையில் பதிவு செய்யப்படுகிறது. ஒரே மாதிரியான நிதிக் கருவிகளின் குழுவின் பணப்புழக்கங்கள் மற்றும் தீர்வு வாழ்க்கை ஆகியவை நம்பகத்தன்மையுடன் மதிப்பிடப்படலாம் என்று கருதப்படுகிறது. எவ்வாறாயினும், ஒரு நிதிக் கருவியின் பணப்புழக்கங்கள் அல்லது எதிர்பார்க்கப்படும் ஆயுளை மதிப்பிட முடியாத அரிதான சந்தர்ப்பங்களில், நிதிக் கருவியின் முழு ஒப்பந்த வாழ்க்கையிலும் வங்கி ஒப்பந்த பணப்புழக்கங்களைப் பயன்படுத்துகிறது.

அடிப்படை கணக்கியல் கோட்பாடுகள் - வங்கியின் இந்த நிதிநிலை அறிக்கைகள் திரட்டல் அடிப்படையில் தயாரிக்கப்பட்டுள்ளன.

கணக்கியல் ரஷ்ய சட்டத்தின்படி வங்கியால் பராமரிக்கப்படுகிறது. ரஷ்ய கணக்கியல் விதிகளின்படி பராமரிக்கப்படும் கணக்கியல் பதிவுகளிலிருந்து தயாரிக்கப்பட்ட அதனுடன் இணைந்த நிதிநிலை அறிக்கைகள், சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலைகளுக்கு (IFRS) இணங்க மறுபரிசீலனை செய்யப்பட்டுள்ளன.

அறிக்கையிடல் நாணயம் - இந்த நிதிநிலை அறிக்கைகளை தயாரிப்பதில் பயன்படுத்தப்படும் நாணயம் ரஷ்ய ரூபிள் ஆகும், இது "RUB" என சுருக்கமாக அழைக்கப்படுகிறது.

ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமானவை. ரொக்கம் மற்றும் பணச் சமமானவை என்பது குறிப்பிட்ட அளவு பணமாக எளிதில் மாற்றப்படும் மற்றும் மதிப்பில் சிறிய மாற்றங்களுக்கு உட்பட்ட பொருட்கள். வழங்கலின் போது அவற்றின் பயன்பாட்டின் மீது கட்டுப்பாடுகளைக் கொண்ட நிதிகள் ரொக்கம் மற்றும் பணச் சமமானவற்றிலிருந்து விலக்கப்படுகின்றன. ரொக்கம் மற்றும் ரொக்க சமமானவை கடனீட்டு செலவில் குறிப்பிடப்படுகின்றன. பணப்புழக்க அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும் போது, ​​ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியில் டெபாசிட் செய்யப்பட்ட தேவையான இருப்புக்களின் அளவு, அவற்றின் பயன்பாட்டிற்கு ஏற்கனவே உள்ள கட்டுப்பாடுகள் காரணமாக பணச் சமமானவற்றில் சேர்க்கப்படவில்லை (கருத்து 11 ஐப் பார்க்கவும்).

லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் கணக்கிடப்படும் நிதி சொத்துக்கள் - சொத்துக்கள் இருந்தால், லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் சொத்துக்களை வங்கி வகைப்படுத்துகிறது:

1) குறுகிய காலத்தில் விற்பனை அல்லது மறு கொள்முதல் நோக்கத்திற்காக முதன்மையாக பெறப்பட்டது அல்லது ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது;

2) அடையாளம் காணக்கூடிய நிதிக் கருவிகளின் போர்ட்ஃபோலியோவின் ஒரு பகுதியாகும், அவை ஒட்டுமொத்த அடிப்படையில் நிர்வகிக்கப்படுகின்றன மற்றும் சமீபத்திய பரிவர்த்தனைகள் குறுகிய காலத்தில் உண்மையான லாபத்தைக் குறிக்கின்றன.

நேர்மறை நியாயமான மதிப்பைக் கொண்ட டெரிவேடிவ்கள், பயனுள்ள ஹெட்ஜிங் கருவியாகக் குறிப்பிடப்படும் வழித்தோன்றல்களாக இல்லாவிட்டால், லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் நிதிச் சொத்துகளாகவும் குறிப்பிடப்படுகின்றன.

தொடக்கத்திலும் அதன் பின்னரும், லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் கொண்டு செல்லப்படும் நிதிச் சொத்துக்கள் நியாயமான மதிப்பில் கொண்டு செல்லப்படுகின்றன, இது மேற்கோள் காட்டப்பட்ட சந்தை விலைகளின் அடிப்படையில் அல்லது எதிர்காலத்தில் நிதிச் சொத்துக்களை விற்கலாம் என்று கருதும் பல்வேறு மதிப்பீட்டு நுட்பங்களைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படுகிறது. சூழ்நிலைகளைப் பொறுத்து, வெவ்வேறு மதிப்பீட்டு நுட்பங்கள் பொருந்தும். செயலில் உள்ள சந்தையில் இருந்து வெளியிடப்பட்ட விலை மேற்கோள்களின் கிடைக்கும் தன்மை ஒரு கருவியின் நியாயமான மதிப்பைத் தீர்மானிக்கப் பயன்படுகிறது. செயலில் உள்ள சந்தை இல்லாத நிலையில், அறிவுள்ள, விருப்பமுள்ள தரப்பினருக்கு இடையேயான சமீபத்திய சந்தை பரிவர்த்தனைகள் பற்றிய தகவல்கள், மற்றொருவரின் தற்போதைய நியாயமான மதிப்பு, கணிசமாக ஒரே மாதிரியான கருவி, தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட பணப்புழக்க பகுப்பாய்வு மற்றும் விலை நிர்ணய மாதிரிகள் ஆகியவற்றை உள்ளடக்கிய நுட்பங்கள் பயன்படுத்தப்படுகின்றன. விருப்பங்கள். ஒரு கருவியின் விலையை தீர்மானிக்க சந்தை பங்கேற்பாளர்களால் பரவலாகப் பயன்படுத்தப்படும் ஒரு மதிப்பீட்டு நுட்பம் இருந்தால் மற்றும் உண்மையான சந்தை பரிவர்த்தனைகளின் விளைவாக பெறப்பட்ட விலை மதிப்புகளின் நம்பகமான மதிப்பீடுகளை நிரூபித்திருந்தால், அத்தகைய நுட்பம் பயன்படுத்தப்படுகிறது.

லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் நிதிச் சொத்துக்களில் உணரப்பட்ட மற்றும் உணரப்படாத ஆதாயங்கள் மற்றும் இழப்புகள் வருமான அறிக்கையில் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளன . லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் நிதிச் சொத்துகளின் மீதான வட்டி வருமானம், லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் நிதிச் சொத்துகளின் வருமானமாக வருமான அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகை இயக்க வருமானத்தின் ஒரு பகுதியாக வருமான அறிக்கையில் "ஈவுத்தொகை வருமானம்" என்ற வரியில் பிரதிபலிக்கிறது.

அந்தச் சந்தைக்கான சட்டம் அல்லது மரபு ("நிலையான ஒப்பந்தங்களின்" கீழ் கொள்முதல் மற்றும் விற்பனை) குறிப்பிட்ட கால வரம்புகளுக்குள் வழங்கப்பட வேண்டிய லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் நிதிச் சொத்துகளின் கொள்முதல் மற்றும் விற்பனைகள் வர்த்தக தேதியில் பதிவு செய்யப்படுகின்றன. கொடுக்கப்பட்ட சொத்தை வாங்க அல்லது விற்க வங்கி எடுக்கும் தேதி. மற்ற எல்லா நிகழ்வுகளிலும், அத்தகைய பரிவர்த்தனைகள் தீர்வு ஏற்படும் வரை டெரிவேட்டிவ் நிதிக் கருவிகளாகப் பதிவு செய்யப்படும்.

இலாபம் அல்லது நட்டத்தின் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் நிதிச் சொத்துக்களை வங்கி கையகப்படுத்தும் போது பொருத்தமான வகைக்குள் வகைப்படுத்துகிறது. இந்த வகையில் வகைப்படுத்தப்பட்ட நிதிச் சொத்துக்கள் பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் மட்டுமே மறுவகைப்படுத்தப்படலாம்:

(அ) ​​மிகவும் அரிதான சூழ்நிலைகளில், நிதிச் சொத்துகளை நியாயமான மதிப்பில் இருந்து, வர்த்தக வகைக்காக வைத்திருக்கும் லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம், சொத்துகள் இனி வைத்திருக்கவில்லை என்றால், முதிர்வு வரை விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் வகைக்கு மறுவகைப்படுத்த முடியும். எதிர்காலத்தில் விற்பனை அல்லது மறு கொள்முதல் நோக்கம்; மற்றும் (b) நிதிச் சொத்துக்களை நியாயமான மதிப்பில் கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகளுக்கு வர்த்தகம் செய்வதற்காக நடத்தப்பட்ட லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் மறுவகைப்படுத்தல் செய்யப்படலாம்.

விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துக்கள் - இந்த வகை, விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் அல்லது கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகள் என வகைப்படுத்தப்படாத வழித்தோன்றல் அல்லாத நிதிச் சொத்துக்கள், முதிர்வுக்கான முதலீடுகள், லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் உள்ள நிதிச் சொத்துக்கள் அடங்கும். . வங்கி நிதி சொத்துக்களை கையகப்படுத்தும் போது பொருத்தமான வகையாக வகைப்படுத்துகிறது.

விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துக்கள், நிதிச் சொத்தைப் பெறுவதற்கு நேரடியாகக் காரணமான நியாயமான மதிப்பு மற்றும் பரிவர்த்தனை செலவுகள் ஆகியவற்றில் ஆரம்பத்தில் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன. இந்த வழக்கில், ஒரு விதியாக, நியாயமான மதிப்பு என்பது நிதிச் சொத்தைப் பெறுவதற்கான பரிவர்த்தனை விலையாகும். விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துக்களின் அடுத்தடுத்த அளவீடு மேற்கோள் காட்டப்பட்ட சந்தை விலைகளின் அடிப்படையில் நியாயமான மதிப்பில் மேற்கொள்ளப்படுகிறது. வெளிப்புறச் சார்பற்ற மூலங்களிலிருந்து மேற்கோள் காட்டப்படாத சில விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் முதலீடுகள் நியாயமான மதிப்பில் வங்கியால் அளவிடப்படுகின்றன, இது தொடர்பில்லாத மூன்றாம் தரப்பினருக்கு இதே போன்ற பங்குப் பத்திரங்களின் சமீபத்திய விற்பனை மற்றும் தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட பணப்புழக்கங்கள் போன்ற பிற தகவல்களின் பகுப்பாய்வு ஆகியவற்றின் அடிப்படையிலானது. மற்றும் முதலீட்டாளரைப் பற்றிய நிதித் தகவல், அத்துடன் பிற மதிப்பீட்டு நுட்பங்களைப் பயன்படுத்துதல். சூழ்நிலைகளைப் பொறுத்து, வெவ்வேறு மதிப்பீட்டு முறைகள் பயன்படுத்தப்படலாம். மேற்கோள் காட்டப்பட்ட சந்தை விலைகள் கிடைக்காத ஈக்விட்டி கருவிகளில் முதலீடுகள் செலவில் மதிப்பிடப்படுகின்றன.

விற்பனைக்குக் கிடைக்கக்கூடிய நிதிச் சொத்துகளின் நியாயமான மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்களால் ஏற்படும் உணரப்படாத லாபங்கள் மற்றும் இழப்புகள் பங்குகளில் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன. விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துக்கள் அப்புறப்படுத்தப்படும்போது, ​​விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துக்களைக் கொண்ட செயல்பாடுகளிலிருந்து குறைவான செலவினங்களைப் பெறுவதால், தொடர்புடைய திரட்டப்பட்ட பெறப்படாத ஆதாயங்கள் மற்றும் இழப்புகள் வருமான அறிக்கையில் சேர்க்கப்படும். விற்பனைக்குக் கிடைக்கக்கூடிய நிதிச் சொத்துக்களின் குறைபாடுகள் மற்றும் மாற்றியமைக்கப்பட்ட அளவுகள் வருமான அறிக்கையில் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளன.

விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துகளின் மதிப்பு, அவற்றின் சுமந்து செல்லும் தொகை, மதிப்பிடப்பட்ட மீட்டெடுக்கக்கூடிய தொகையை விட அதிகமாக இருந்தால் குறைக்கப்படும். இதேபோன்ற நிதிச் சொத்துக்கான தற்போதைய சந்தை வட்டி விகிதங்களில் தள்ளுபடி செய்யப்படும் எதிர்பார்க்கப்படும் பணப்புழக்கங்களின் தற்போதைய மதிப்பாக மீட்கக்கூடிய தொகை தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துகளின் மீதான வட்டி வருமானம், வருமான அறிக்கையில் வட்டி வருமானமாக அங்கீகரிக்கப்படுகிறது. பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகை இயக்க வருமானத்தின் ஒரு பகுதியாக வருமான அறிக்கையில் "டிவிடென்ட் வருமானம்" என்ற வரியில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது.

நிலையான தீர்வு விதிமுறைகளுக்கு உட்பட்டு, விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துகளின் கொள்முதல் மற்றும் விற்பனைகள் வர்த்தக தேதியில் பதிவு செய்யப்படுகின்றன, இது சொத்தை வாங்க அல்லது விற்க வங்கி உறுதியளிக்கும் தேதியாகும். பரிவர்த்தனை தீர்க்கப்படும் வரை மற்ற அனைத்து கொள்முதல் மற்றும் விற்பனைகளும் முன்னோக்கி பரிவர்த்தனைகளாக பதிவு செய்யப்படுகின்றன.

கடன்கள் மற்றும் வரவுகள் - இந்த வகையானது, செயலில் உள்ள சந்தையில் மேற்கோள் காட்டப்படாத நிலையான அல்லது தீர்மானிக்கக்கூடிய கொடுப்பனவுகளைக் கொண்ட வழித்தோன்றல் அல்லாத நிதிச் சொத்துக்களை உள்ளடக்கியது:

a) உடனடியாக அல்லது எதிர்காலத்தில் விற்கும் எண்ணம் உள்ளவை மற்றும் வர்த்தகத்திற்காக நடத்தப்பட்டவை என வகைப்படுத்தப்பட வேண்டும், லாபம் அல்லது நஷ்டம் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் ஆரம்ப அங்கீகாரத்தின் அடிப்படையில் அளவிடப்படுகிறது;

b) ஆரம்ப அங்கீகாரத்திற்குப் பிறகு விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் என்று தீர்மானிக்கப்பட்டவை;

c) கடன் தகுதியின் சரிவு மற்றும் விற்பனைக்கு கிடைக்கும் என வகைப்படுத்தப்பட வேண்டிய காரணங்களுக்காக உரிமையாளர் தனது ஆரம்ப முதலீட்டின் முழு கணிசமான தொகையையும் ஈடுகட்ட முடியாது.

ஆரம்ப அங்கீகாரம் கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகள் நியாயமான மதிப்பு மற்றும் பரிவர்த்தனை செலவுகள் (அதாவது செலுத்தப்பட்ட அல்லது பெறப்பட்ட கருத்தில் நியாயமான மதிப்பு) கொண்டு செல்லப்படுகின்றன. ஒரு செயலில் சந்தை இருக்கும் போது, ​​கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகளின் நியாயமான மதிப்பு, இதேபோன்ற கருவிக்கு நடைமுறையில் உள்ள சந்தை வட்டி விகிதத்தில் தள்ளுபடி செய்யப்படும் அனைத்து எதிர்கால பண ரசீதுகளின் (கட்டணங்கள்) தற்போதைய மதிப்பாக அளவிடப்படுகிறது. செயலில் சந்தை இல்லாத நிலையில், மதிப்பீட்டு முறைகளில் ஒன்றைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகளின் நியாயமான மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகள் பின்னர் பயனுள்ள வட்டி முறையைப் பயன்படுத்தி கடனேற்றப்பட்ட செலவில் அளவிடப்படுகின்றன. ஒரு சொத்தை தள்ளுபடி செய்ய வேண்டுமா என்பதை தீர்மானிக்கும் போது, ​​பொருள், மிதமான தன்மை, ஒப்பீடு மற்றும் விவேகம் ஆகியவற்றின் கொள்கைகளும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன.

கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகள் கடன் வாங்குபவர்களுக்கு (வாடிக்கையாளர்கள் மற்றும் கடன் நிறுவனங்கள்) நிதி வழங்கப்பட்ட தருணத்திலிருந்து பிரதிபலிக்கிறது. சந்தை வட்டி விகிதங்களைத் தவிர மற்ற வட்டி விகிதங்களில் பெறப்பட்ட கடன்கள் நியாயமான மதிப்பில் தோற்றுவிக்கப்படுகின்றன, இது எதிர்கால வட்டி செலுத்துதல்கள் மற்றும் இதே போன்ற கடன்களுக்கான சந்தை வட்டி விகிதங்களில் தள்ளுபடி செய்யப்படும் அசல் தொகைகள் ஆகும். நியாயமான மதிப்பு மற்றும் கடனின் பெயரளவு மதிப்பு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு, சந்தைக்கு மேலே உள்ள விகிதங்களில் வைக்கப்பட்டுள்ள சொத்துக்களிலிருந்து வருமானம் அல்லது சந்தைக்குக் கீழே உள்ள விகிதங்களில் வைக்கப்பட்டுள்ள சொத்துக்களின் செலவு என வருமான அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. அதன்பிறகு, இந்தக் கடன்களின் சுமந்து செல்லும் தொகையானது கடன் வருவாயின் (செலவு) தேய்மானத்தை பிரதிபலிக்கும் வகையில் சரிசெய்யப்படுகிறது மற்றும் தொடர்புடைய வருமானம் பயனுள்ள வட்டி முறையைப் பயன்படுத்தி வருமான அறிக்கையில் அங்கீகரிக்கப்படுகிறது.

கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகளின் ஆரம்ப அங்கீகாரத்தின் போது குறைபாடு இழப்புகள் ஏற்படுவதை வங்கி தவிர்க்கிறது.

நிதிச் சொத்து அல்லது நிதிச் சொத்துகளின் குழுவின் மதிப்பிடப்பட்ட எதிர்கால பணப்புழக்கத்தை பாதிக்கும் சொத்து மற்றும் இழப்புகளின் ஆரம்ப அங்கீகாரத்திற்குப் பிறகு ஏற்பட்ட நிகழ்வுகளின் விளைவாக குறைபாடுகளின் புறநிலை சான்றுகள் இருந்தால் மட்டுமே கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகள் பாதிக்கப்படுகின்றன. குறைபாட்டை மதிப்பிடும் போது, ​​கடன்களுக்கு வழங்கப்படும் பிணையத்தின் தரம் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது.

நிதிச் சொத்தின் அசல் பயனுள்ள வட்டி விகிதத்தில் கணக்கிடப்பட்ட மதிப்பிடப்பட்ட எதிர்கால பணப்புழக்கங்களின் தள்ளுபடி மதிப்பு மற்றும் சொத்தின் சுமந்து செல்லும் அளவு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசமாக இழப்பின் அளவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது. கடன் குறைபாட்டிற்கான கொடுப்பனவு கணக்கு மூலம் கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகளின் சுமந்து செல்லும் அளவு குறைக்கப்படுகிறது.

குறைபாடுக்கான புறநிலை சான்றுகள் தனிப்பட்ட அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்பட்டவுடன், அத்தகைய சான்றுகள் இல்லாத அளவிற்கு, கடன்கள் ஒரு கூட்டு அடிப்படையில் குறைபாட்டின் சான்றுகளுக்காக மதிப்பிடப்படுவதற்கு ஒத்த கடன் இடர் பண்புகளைக் கொண்ட நிதிச் சொத்துக்களின் குழுவில் சேர்க்கப்படும்.

சாத்தியமான கடன் இழப்புகளின் மதிப்பீடு ஒரு அகநிலை காரணியை உள்ளடக்கியது என்பதை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும். கடன் இழப்புகளுக்கான இருப்பு, கடன் இலாகாவில் உள்ள இழப்புகளை ஈடுகட்ட போதுமானது என்று வங்கியின் நிர்வாகம் நம்புகிறது, இருப்பினும் சில காலகட்டங்களில் வங்கி கடன் இழப்புகளுக்கான கையிருப்பை விட அதிகமாக இழப்புகளை சந்திக்க நேரிடும்.

திருப்பிச் செலுத்த முடியாத கடன்கள் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் உருவாக்கப்பட்ட தொடர்புடைய குறைபாடு இருப்புக்கு எதிராக தள்ளுபடி செய்யப்படுகின்றன. தேவையான அனைத்து நடைமுறைகளையும் முடித்து இழப்பின் அளவைத் தீர்மானித்த பின்னரே எழுதுதல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது. முன்னர் எழுதப்பட்ட தொகைகளின் மீட்சியானது கடனுக்கான வருமான அறிக்கையில் "கடன் குறைபாட்டிற்கான ஏற்பாடுகளை உருவாக்குதல்" என்ற வரியில் பிரதிபலிக்கிறது. கடன் போர்ட்ஃபோலியோவைக் குறைப்பதற்கான முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்புத்தொகையின் குறைவு, "கடன் குறைபாட்டிற்கான இருப்புக்களை உருவாக்குதல்" என்ற வரியில் கடனுக்கான வருமான அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது.

பிற கடன் கடமைகள் - வணிகத்தின் இயல்பான போக்கில், வங்கி கடன் கடிதங்கள் மற்றும் உத்தரவாதங்கள் உட்பட பிற கடன் பொறுப்புகளில் நுழைகிறது. இந்தக் கடப்பாடுகளில் அதிக இழப்பு ஏற்படும் நிகழ்தகவு இருந்தால், கடன் தொடர்பான பிற கடமைகளுக்கான சிறப்பு இருப்புக்களை வங்கி பதிவு செய்கிறது.

வாங்கிய பில்கள் - கையகப்படுத்தப்பட்ட உறுதிமொழிக் குறிப்புகள் நிதிச் சொத்துக்களின் வகைப்பாட்டில் அவற்றின் கையகப்படுத்துதலின் நோக்கத்தைப் பொறுத்து வகைப்படுத்தப்படுகின்றன: லாபம் அல்லது இழப்பு, கடன்கள் மற்றும் பெறத்தக்கவைகள், விற்பனைக்குக் கிடைக்கும் நிதிச் சொத்துக்கள் ஆகியவற்றின் மூலம் நியாயமான மதிப்பில் அளவிடப்படும் நிதிச் சொத்துக்கள், பின்னர் கணக்கியலின் படி கணக்கிடப்படுகின்றன. இந்த வகை சொத்துக்களுக்கான கொள்கைகள் இந்தக் குறிப்பில் வழங்கப்பட்டுள்ளன.

நிலையான சொத்துக்கள் சொத்து, ஆலை மற்றும் உபகரணங்கள் வரலாற்றுச் செலவில் குறைந்த திரட்டப்பட்ட தேய்மானம் மற்றும் குறைபாடுக்கான கொடுப்பனவில் குறிப்பிடப்படுகின்றன. IFRS இன் முதல் விண்ணப்பத்தின் போது வங்கியின் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் உள்ள கட்டிடங்களுக்கான வரலாற்றுச் செலவு (முன்னேற்றத்தில் உள்ள கட்டுமானம் மற்றும் குத்தகை வசதிகளில் மூலதன முதலீடுகள் தவிர) IFRS இன் முதல் விண்ணப்பத்தின் போது மறுமதிப்பீடு செய்யப்பட்ட மதிப்பாக புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது; பிற நிலையான சொத்துக்கள் - டிசம்பர் 31, 2002 இல் ரூபிளின் ரஷ்ய கொள்முதல் விலை திறனுக்கு சமமான கையகப்படுத்தல் செலவு சரிசெய்யப்பட்டது. ஒரு சொத்தின் சுமந்து செல்லும் தொகை அதன் மதிப்பிடப்பட்ட மீட்டெடுக்கக்கூடிய தொகையை விட அதிகமாக இருந்தால், சொத்தின் சுமந்து செல்லும் தொகையானது அதன் மீட்டெடுக்கக்கூடிய தொகையாக குறைக்கப்பட்டு, வருமான அறிக்கையில் வேறுபாடு அங்கீகரிக்கப்படும். மதிப்பிடப்பட்ட மீட்டெடுக்கக்கூடிய தொகையானது, சொத்தின் நிகர உணரக்கூடிய தொகை மற்றும் பயன்பாட்டில் உள்ள அதன் மதிப்பின் பெரியதாக தீர்மானிக்கப்படுகிறது. பிந்தைய வழக்கில், மறுமதிப்பீட்டு ஆதாயத்தின் அளவு, சொத்தின் மறுமதிப்பீடு செய்யப்பட்ட தொகையின் அடிப்படையில் தேய்மானத்திற்கும் அதன் அசல் செலவின் அடிப்படையில் தேய்மானத்திற்கும் உள்ள வித்தியாசம் ஆகும்.

கட்டுமானம் மற்றும் குத்தகைக்கு விடப்பட்ட வசதிகளில் மூலதன முதலீடுகள் வரலாற்றுச் செலவில் கணக்கிடப்படுகின்றன, டிசம்பர் 31, 2002 க்கு முன்னர், டிசம்பர் 31, 2002 க்கு முன்னர் செயல்பாட்டில் உள்ள வசதிகளுக்காக, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நாணயத்தின் வாங்கும் சக்திக்கு சமமானதாக சரிசெய்யப்பட்டது. குறைபாடுக்கான கொடுப்பனவு. கட்டுமானம் முடிந்ததும், சொத்துக்கள் பொருத்தமான வகை சொத்து, ஆலை மற்றும் உபகரணங்கள் அல்லது முதலீட்டுச் சொத்துக்கு மாற்றப்படும் மற்றும் பரிமாற்றத்தின் போது அவற்றின் சுமந்து செல்லும் தொகையில் பதிவு செய்யப்படும். சொத்து பயன்பாட்டுக்கு வரும் வரை கட்டுமானம் தேய்மானத்திற்கு உட்பட்டது அல்ல.

டிசம்பர் 31, 2002 இல் ரஷ்ய ரூபிளின் சமமான வாங்கும் திறனுடன் சரிசெய்தல், குறைந்த தேய்மான தேய்மானம் ஆகியவற்றில் அலுவலகம் மற்றும் கணினி உபகரணங்கள் கையகப்படுத்தல் செலவில் குறிப்பிடப்படுகின்றன.

சொத்து, ஆலை மற்றும் உபகரணங்களை அகற்றுவதில் இருந்து எழும் லாபங்கள் மற்றும் இழப்புகள் அவற்றின் சுமந்து செல்லும் தொகையின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன மற்றும் லாபம்/(இழப்பு) அளவைக் கணக்கிடும்போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன. பழுது மற்றும் பராமரிப்பு செலவுகள் ஏற்படும் போது வருமான அறிக்கையில் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது.

தேய்மானம் - பின்வரும் தேய்மான விகிதங்களைப் பயன்படுத்தி சொத்துகளின் பயனுள்ள வாழ்நாள் முழுவதும் நேர்கோட்டு முறையைப் பயன்படுத்தி தேய்மானம் கணக்கிடப்படுகிறது:

கட்டிடங்கள் மற்றும் கட்டுமானங்கள்
முதலீட்டு சொத்து
கணினி தொழில்நுட்பம்
அலுவலக உபகரணங்கள்
மோட்டார் போக்குவரத்து

ஒரு சொத்தின் நியாயமான மதிப்பு அதன் சுமந்து செல்லும் தொகையை விட அதிகமாக இருந்தால் கூட தேய்மானம் அங்கீகரிக்கப்படும், சொத்தின் எஞ்சிய மதிப்பு அதன் சுமந்து செல்லும் தொகையை விட அதிகமாக இல்லை. ஒரு சொத்தின் பழுது மற்றும் பராமரிப்பு தேய்மானத்தின் தேவையை அகற்றாது.

சர்வதேசமத்திய... தொலைத்தொடர்பு மற்றும் மக்கள் தொடர்பு அமைச்சகம் தயாரிக்கும் தொடர்புடையமுன்மொழிவுகள் மற்றும் அனுப்புதல்... சொந்த சேவைகள், நிதி, ஓய்வூதியங்கள் மற்றும்... அலிமோவ் ( நிறுவனம்ஜி.கே.பி "அவ்டோகிராட்பேங்க்"அணைகளும்... காலாவதியானது அறிக்கையிடுதல்நிதிக்கு...