ஏற்றுமதி மீதான VATக்கான கணக்குகணக்காளர்கள் மத்தியில் நிறைய கேள்விகளை எழுப்புகிறது. ஏற்றுமதி செய்யும் போது தனி கணக்கை எவ்வாறு ஒழுங்கமைப்பது, எந்த ஆவணங்களுடன் அதை உறுதிப்படுத்துவது மற்றும் அத்தகைய ஆவணங்கள் வரி ஆய்வாளர்களுக்கு சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டுமா - இது எங்கள் கட்டுரையில் விவாதிக்கப்படும்.

ஏற்றுமதி செய்யும் போது யாருக்கு தனி VAT கணக்கு தேவை, ஏன்?

ஒரு நிறுவனம் தயாரிப்புகளை ஏற்றுமதி செய்வதில் ஈடுபட்டிருந்தால், அது 0% விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளை தனித்தனியாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும். ஜூலை 1, 2016 முதல், மூலப்பொருட்களின் ஏற்றுமதியாளர்கள் மட்டுமே ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளில் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்கள் (வேலை, சேவைகள்) மீது "உள்ளீடு" VAT இன் தனி பதிவுகளை வைத்திருக்க வேண்டும் (அவை ரஷ்ய வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 165 இன் பிரிவு 10 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளன. கூட்டமைப்பு). மூலப்பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது உள்ளீட்டு VAT ஐக் கழிப்பதற்கான விதிகள் மூலப்பொருட்களுடன் தொடர்பில்லாத பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது மற்றும் உள்நாட்டில் விற்பனை செய்யும் போது கழிப்பதில் இருந்து வேறுபடுவதால் அவர்களுக்கான உள்ளீட்டு VAT க்கு தனி கணக்கை பராமரிக்க வேண்டிய அவசியம் உள்ளது. சந்தை. மூலப்பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது, ​​பூஜ்ஜிய விகிதத்தை உறுதிப்படுத்திய பிறகு, மற்ற சந்தர்ப்பங்களில் - பொது விதிகளின்படி கழித்தல் செய்யப்படுகிறது.

தனி VAT கணக்கியல் எவ்வாறு மேற்கொள்ளப்படுகிறது என்பது பற்றிய கூடுதல் தகவலுக்கு, உள்ளடக்கத்தைப் பார்க்கவும் .

ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளில் VAT கழிப்பதற்கான விதிகள் பற்றிய தகவலுக்கு, உள்ளடக்கத்தைப் பார்க்கவும் .

தனி கணக்கை பராமரிப்பதற்கான விருப்பங்கள்

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் கோட் தனி கணக்கியலைப் பராமரிப்பதற்கான கொள்கைகளை ஒழுங்குபடுத்தாததால், அமைப்பு அவற்றை சுயாதீனமாக உருவாக்கி கணக்கியல் கொள்கையில் ஒருங்கிணைக்க வேண்டும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 165 இன் பிரிவு 10, கடிதம் ஜூலை 14, 2015 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகம் எண் 03-07-08/40366, ஜூலை 6. 2012 எண் 03-07-08/172, தேதி 06.27.2012 எண் 03-07-08/163, தேதி 04.11.2012 எண் 03-07-08/101, ரஷ்யாவின் ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸ் 10.31.2014 எண் GD-4-3/22600 @, 05/11/2017 தேதியிட்ட வடமேற்கு மாவட்டத்தின் நடுவர் நீதிமன்றத்தின் முடிவுகள் எண். F07-2235/2017, F07-2300/2017 வழக்கு எண் A26-3168/2016, தேதி 01/12/2017 எண் F07-9954/2016 வழக்கு எண் A26-12003 /2015, நடுவர் நீதிமன்றத்தின் வழக்கு. யூரல் மாவட்டம் ஜனவரி 27, 2017 தேதியிட்ட எண். F09-11792/16 வழக்கு எண் A76-18939/2015, கிழக்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் நடுவர் நீதிமன்றம் ஜனவரி 28, 2016 தேதியிட்ட எண். F02-7691/2015 வழக்கு எண். A19-7484 /2015 , வழக்கு எண் A56-27831/2011 இல் 03.23.2012 தேதியிட்ட FAS வடமேற்கு மாவட்டம், வழக்கு எண் A58-3586/2008 இல் FAS கிழக்கு சைபீரியன் மாவட்டம் 10.13.2010 தேதியிட்டது). தனி கணக்கியலை பராமரிப்பதற்கான சாத்தியமான விருப்பங்களைக் கருத்தில் கொள்வோம்.

விருப்பம் 1.ஏற்றுமதி VAT அளவுகள் வெவ்வேறு கணக்குகள் மற்றும் கணக்கியல் துணைக் கணக்குகளில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளன.

ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளின் மீதான VAT இன் தனி கணக்கியல் இந்த தொகைகளை கணக்கியலின் தனி துணை கணக்குகளில் பதிவு செய்வதன் மூலம் மேற்கொள்ளப்படுகிறது (வழக்கு எண். A28-2547/2011 இல் 03/05/2012 தேதியிட்ட வோல்கா-வியாட்கா மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம், FAS மாஸ்கோ மாவட்டம் தேதி 04/02/2010 எண். KA-A40/2846 -10 வழக்கு எண் A40-48569/08-14-170, FAS வோல்கா மாவட்டம் தேதி 03/05/2012 வழக்கு எண் A65-7523/2011 இல் , FAS மாஸ்கோ மாவட்டம் தேதி 12/29/2007 எண் KA-A40/13705-07 வழக்கு எண் A40 -24045/07-118-120 இல்). எடுத்துக்காட்டாக, கணக்கு 19 “மதிப்புக் கூட்டப்பட்ட வரி”க்கு, துணைக் கணக்கு 19.11 “உறுதிப்படுத்தப்படாத ஏற்றுமதிக்கான மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி” திறக்கப்படுகிறது. VAT ஐ திருப்பிச் செலுத்த, மூலப்பொருட்கள், தொழில்நுட்ப பொருட்கள், பொருட்கள், சேவைகள் மற்றும் வேலைகளின் குறிப்பிட்ட சப்ளையர்கள் மற்றும் இந்த தொகைகளுக்கான குறிப்பிட்ட விலைப்பட்டியல்களைத் தேர்ந்தெடுப்பது அவசியம் (பிப்ரவரி 29, 2008 தேதியிட்ட யூரல் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் எண். F09-8123 வழக்கு எண் A60-2654/07 இல் /07-S2 [ஜூலை 10, 2008 எண் 7997/08 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் முடிவின் மூலம், இந்த வழக்கை உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியத்திற்கு மாற்றுதல் ரஷ்ய கூட்டமைப்பு நிராகரிக்கப்பட்டது]).

பின்வரும் கணக்கியல் நடைமுறையும் சாத்தியமாகும் (ஜூன் 30, 2006 எண். A82-8327/2004-27 தேதியிட்ட வோல்கா-வியாட்கா மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம்):

• அறிக்கையிடல் காலத்தில் ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களின் விலை ஒப்பந்த விலையில் விற்பனை தரவு மற்றும் சந்தைப்படுத்தக்கூடிய பொருட்களின் ரூபிள் செலவுகள் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது;
• நிறுவனத்திற்கான மொத்த செலவு மதிப்பீட்டில் பொருள் செலவுகளின் பங்கின் படி ஏற்றுமதி பொருட்களின் விலையில் பொருள் செலவுகளின் அளவு கணக்கிடப்படுகிறது;
• ஏற்றுமதி பொருட்கள் தொடர்பான பொருள் செலவுகளின் கணக்கிடப்பட்ட அளவின் அடிப்படையில் VAT தீர்மானிக்கப்படுகிறது மற்றும் ஒரு தனி இருப்புநிலை கணக்கில் பதிவு செய்யப்படுகிறது.

தனி கணக்கியல் உறுதிப்படுத்தப்படுகிறது:

• ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளின் பதிவு;
• கணக்குகள் 68, 19 மற்றும் அவர்களுக்குத் திறக்கப்பட்ட துணைக் கணக்குகளின் பகுப்பாய்வு;
• குறிப்பிட்ட கணக்குகளின் பரிவர்த்தனைகளின் இதழ்;
• கணக்கியல் அறிக்கைகள்;
• இருப்புநிலை அறிக்கைகள்.

அக்டோபர் 31, 2006 தேதியிட்ட FAS வோல்கா மாவட்டத்தின் முடிவுகளில் இது நீதிமன்றங்களால் உறுதிப்படுத்தப்பட்டது. வழக்கு எண் A40-41618/05 -127-300 இல் -06, FAS மாஸ்கோ மாவட்டம் தேதி 04/03/2006, 03/30/2006 எண் KA-A40/2399-06 இல் வழக்கு எண் A40-43375/05- 107-342, FAS மாஸ்கோ மாவட்டம் தேதி 01/31/2006, 01/30/2006 எண் KA -A40/62-06 வழக்கு எண் A40-39222/05-128-333 இல்.

விருப்பம் 2.ஒரு குறிப்பிட்ட ஏற்றுமதி நடவடிக்கைக்காக உண்மையில் ஏற்படும் செலவுகள் குறித்த தரவுகளின் அடிப்படையில் தனி கணக்கியல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு உட்பட்ட ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளின் மீதான VAT அளவு, ஏற்றுமதிக்காக விற்கப்படும் பொருட்களின் உண்மையான அளவு, இந்த தயாரிப்புகளின் உற்பத்தியில் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்களின் அளவு மற்றும் இந்த பொருட்களின் விலைகள் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. மார்ச் 22, 2006 தேதியிட்ட மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டம்.

விருப்பம் 3.தனி கணக்கியல் என்பது பொருட்களின் மொத்த அளவிற்கான ஏற்றுமதி பொருட்களின் சதவீதத்தை அடிப்படையாகக் கொண்டது.

வரி செலுத்துபவருக்கு "உள்ளீடு" VAT ஐ நேரடியாக விநியோகிக்க வாய்ப்பு இல்லையென்றால், அனைத்து உற்பத்தி வளங்களுக்கும் ஏற்றுமதி மற்றும் உள்நாட்டு நடவடிக்கைகளுக்கு இடையில் "உள்ளீடு" VAT இன் தனி கணக்கியல் கணக்கிடப்பட்ட முறையில் மேற்கொள்ளப்படும் ஒரு முறையைப் பயன்படுத்தலாம். மேலும், வரி காலத்தில் ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகள் மேற்கொள்ளப்பட்டிருந்தால், ஒரு குறிப்பிட்ட காலகட்டத்தில் அத்தகைய நடவடிக்கைகளின் பங்கின் விகிதத்தில் ஏற்றுமதி மற்றும் உள்நாட்டு நடவடிக்கைகளுக்கு இடையில் "உள்ளீடு" VAT விநியோகிக்கப்படுகிறது (மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் தேதியிட்டது ஜூலை 19, 2007, ஜூலை 25, 2007 எண். KA-A40/6810-07- P வழக்கில் எண். A40-27650/06-129-203). இந்த கணக்கியல் விருப்பம் கணக்கியல் கொள்கையில் பரிந்துரைக்கப்பட வேண்டும் (ஏப்ரல் 28, 2009 தேதியிட்ட யூரல் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் எண். Ф09-8988/08-С2 வழக்கில் எண். А47-6069/2008, ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவை மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டம் செப்டம்பர் 26, 2008 எண். Ф04-5168/2008 இல் வழக்கு எண் A03-11860/07-34 [ஏப்ரல் 9, 2009 எண். 658/09 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பின் மூலம் இந்த வழக்கை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியத்திற்கு மாற்றுவது மறுக்கப்பட்டது], FAS மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டம் ஆகஸ்ட் 27, 2008 எண். F04-5167/2008 தேதியிட்ட வழக்கு எண். A03-13639/2007-31 [ஆல் டிசம்பர் 25, 2008 எண் 16748/08 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் முடிவு, இந்த வழக்கை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியத்திற்கு மாற்றுவது மறுக்கப்பட்டது]).

விருப்பம் 4.ஏற்றுமதி பொருட்களின் விலையின் விகிதத்தில் விற்கப்படும் பொருட்களின் மொத்த விலைக்கு விகிதத்தில் தனி கணக்கியல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

இந்தக் கணக்கியல் முறையானது, ஏற்றுமதிப் பொருட்களின் விற்பனையிலிருந்து உள்நாட்டுச் சந்தையில் கிடைக்கும் பொருட்களின் விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருவாய் விகிதத்தை நிர்ணயிப்பதை உள்ளடக்கியது (எண். A13-6020/ வழக்கில் ஜூலை 16, 2009 தேதியிட்ட வடமேற்கு மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். 2008, பிப்ரவரி 14, 2008 தேதியிட்ட யூரல் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் எண். A47-1723/07 வழக்கில் எண் F09- 355/08-C2). இந்த வழக்கில், ஏற்றுமதிக்கான தயாரிப்புகளை ஏற்றுமதி செய்யும் காலத்திற்கான கொள்முதல் புத்தகத்திலிருந்து VAT அளவு விகிதாசாரமாக இரண்டு பகுதிகளாக விநியோகிக்கப்படுகிறது (02/20/2007, 02/26/2007 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். எண். KA-A40/749-07 வழக்கில் எண். A40-33938/06-139- 97:

1. ஏற்றுமதி தயாரிப்புகளுக்கு VAT காரணம்.
2. உள்நாட்டு சந்தைக்கு அனுப்பப்படும் பொருட்களுடன் தொடர்புடைய VAT.

அதே வழியில், VAT (டிசம்பர் 11, 2008 தேதியிட்ட கிழக்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் எண். A69-2186/08-5-F02-6256/ வழக்கு எண் A69-2186/08-5 இல் 08).

என்ன ஆவணங்கள் தனி கணக்கை உறுதிப்படுத்துகின்றன

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் கோட் தனி கணக்கியல் பராமரிப்பை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்களை பட்டியலிடவில்லை என்பதால், அத்தகைய கணக்கீட்டை எவ்வாறு உறுதிப்படுத்துவது என்பதை அமைப்பு சுயாதீனமாக தீர்மானிக்கிறது. அத்தகைய ஆவணங்களில், எடுத்துக்காட்டாக, பின்வருவன அடங்கும்:

• தனித்தனி கணக்கியல் மற்றும் கணக்கியல் பதிவேடுகளை பராமரிக்கும் பொருட்டு (எண். A40-73755/06-14-434 இல் ஜனவரி 15, 2008 எண் KA-A40/14151-07 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம்);
• VAT கணக்கீட்டின் சான்றிதழ் (ஜனவரி 10, 2008 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். எண். A40-15201/07-107-32, டிசம்பர் 13, 2005 தேதியிட்ட வழக்கு எண். KA-A40/13822-07. KA-A40/12261-05-P, தேதி 06.12.2005 எண். KA-A40/11142);
• கணக்கியல் கொள்கை மீதான உத்தரவு, டிரான்ஸ்கிரிப்டுடன் நிறுவனத்தின் கணக்குகளின் வேலை விளக்கப்படம், கணக்கு 19 க்கான பத்திரிகை (ஜனவரி 09, 2008 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். வழக்கு எண். A41 இல் KA-A40/13748-07 -கே2-4864/07);
• ஏற்றுமதி பொருட்கள் இருந்த மாதத்திற்கான "உள்ளீடு" VAT கணக்கீட்டின் கணக்கியல் சான்றிதழ் (ஜூலை 19, 2007 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம், ஜூலை 25, 2007 எண். KA-A40/6810-07- வழக்கு எண் A40-27650/06-129- 203 இல் P);
• கணக்கியல் கொள்கைகள் மற்றும் தனி கணக்கியல் முறைகள் (07/18/2006 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானங்கள், 07/24/2006 எண். KA-A40/5958-06-B வழக்கு எண். A40-50592/05 இல் -87-430, தேதி 01/19/2006, 01/16/2006 எண். KA-A40/13686-05);
• கணக்கியல் துறையால் தனி கணக்கியல் மற்றும் VAT கணக்கீட்டை பராமரிப்பதில் அமைப்பின் தலைவரின் உத்தரவு (ஏப்ரல் 25, 2006 தேதியிட்ட வோல்கா பிராந்தியத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் எண். A55-9050/2005-22 இல்);
• இருப்புநிலைகள் மற்றும் பொது வணிக பரிவர்த்தனைகளுக்கான தனி VAT கணக்கைப் பராமரிப்பதற்கான விளக்கக் குறிப்பு (04/03/2006, 03/30/2006 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். வழக்கு எண். KA-A40/2399-06 இல். A40-43375/05-107-342);
• புத்தகங்கள் மற்றும் விற்பனை புத்தகங்களை வாங்குதல் (02/16/2006 எண். A52-4203/2005/2 தேதியிட்ட வட-மேற்கு மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானங்கள், தேதி 09/09/2005 எண். A56-46648/04);
• இருப்புநிலை அறிக்கைகள் (ஜனவரி 31, 2006 தேதியிட்ட FAS மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் தீர்மானங்கள், ஜனவரி 30, 2006 எண். A40-39222/05-128-333 இல் KA-A40/62-06, ஆகஸ்ட் 11, 2005 தேதியிட்ட FAS மாஸ்கோ மாவட்டம் எண். KA-A40/ 7422-05);
• கணக்கியல் கொள்கை மற்றும் VAT இன் அளவு கணக்கீடு (செப்டம்பர் 15, 2005 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் எண் KA-A40/8454-05-P);
• இருப்புநிலைகள் மற்றும் தனி கணக்கியல் பராமரிக்கும் முறைகள் (08/11/2005, 08/08/2005 எண் KA-A40/7513-05 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம்);
• கணக்கியல் கொள்கை (01.08.2005 எண் KA-A40/7107-05 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம்);
• கணக்கியல் சான்றிதழ் (08/23/2005 தேதியிட்ட யூரல் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம், 08/22/2005 எண். F09-493/05-S2).

தனி கணக்கை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்களை நான் சமர்ப்பிக்க வேண்டுமா?

வரிக் கோட் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரைகள் 165, 172) வரி ஆய்வாளர்களுக்கு சமர்ப்பிக்க வேண்டிய தேவைகள் இல்லை, பிரகடனத்துடன், தனி கணக்கியல் பராமரிப்பை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள், எனவே வரி செலுத்துவோர் இதைச் செய்யத் தேவையில்லை. நீதித்துறை நடைமுறையும் வரி செலுத்துவோருக்கு ஆதரவாக வளர்ந்துள்ளது: உதாரணமாக, மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் முடிவு ஜூலை 20, 2010 தேதியிட்ட எண். கேஏ-ஏ41/7691-10 இல் வழக்கு எண். ஏ41-20286 /07. மேலும், வரி செலுத்துவோர் இந்த ஆவணங்களை மேசை தணிக்கையின் போது சமர்ப்பிக்க வேண்டியதில்லை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரைகள் 88, 93).

அதே நேரத்தில், ஆவணங்களை வழங்குவதற்கு வரி அதிகாரிகளின் தேவை - தனி பதிவுகளை பராமரிப்பதற்கான சான்றுகள் சட்டவிரோதமானது (அக்டோபர் 7, 2008 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். வழக்கு எண். KA-A40/8592-08 . A40-9998/08-151-31, தேதி செப்டம்பர் 11. 2008 எண். KA-A40/6520-08 வழக்கு எண் A40-51243/07-112-285 இல்).

முடிவுகள்

ஏற்றுமதிக்கான தனியான VAT கணக்கை பராமரிக்க வேண்டிய அவசியம், விலக்குக்கான உள்ளீட்டு வரியை ஏற்றுக்கொள்வதற்கான விதிகளால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. தனித்தனி கணக்கியலை பராமரிப்பதற்கான கொள்கைகள் மற்றும் முறைகள் சுயாதீனமாக உருவாக்கப்பட வேண்டும் மற்றும் கணக்கியல் கொள்கைகளில் ஒருங்கிணைக்கப்பட வேண்டும். தனிப்பட்ட VAT கணக்கியலைப் பராமரிப்பதை உறுதிப்படுத்த எந்த ஆவணங்களைப் பயன்படுத்துவீர்கள் என்பதை உங்கள் கணக்கியல் கொள்கையில் குறிப்பிடவும் பரிந்துரைக்கப்படுகிறது.

உங்களுக்குத் தெரிந்தபடி, பொருட்களின் ஏற்றுமதிக்கான VAT விகிதம் (ரஷ்ய கூட்டமைப்புக்கு வெளியே ஏற்றுமதி) 180 நாட்களுக்குள் தேவையான துணை ஆவணங்களின் தொகுப்பு சேகரிக்கப்பட்டால் 0% ஆகும் (ரஷ்ய வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 1, பிரிவு 1, கட்டுரை 164 கூட்டமைப்பு, மறைமுக வரிகளை வசூலிப்பது தொடர்பான நெறிமுறையின் உட்பிரிவு 2, 3 (யூரேசிய பொருளாதார ஒன்றியத்தின் உடன்படிக்கைக்கு பின் இணைப்பு எண் 18)). ஏற்றுமதியின் மீது VAT ஐ உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள் சேகரிக்கப்படவில்லை என்றால், ஏற்றுமதி தேதியில் விகிதம் 18% ஆகும்.

அதே நேரத்தில், இரண்டு சந்தர்ப்பங்களிலும், ஏற்றுமதி ஏற்றுமதி தொடர்பான பொருட்கள் (வேலை, சேவைகள்) மீது "உள்ளீடு" VAT கழிக்க ஏற்றுமதியாளருக்கு உரிமை உண்டு (கட்டுரை 171 இன் பிரிவு 2, ரஷ்ய வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 3. கூட்டமைப்பு). முன்னதாக, ஏற்றுமதிக்கான VAT வரி விலக்கு ஒரு சிறப்பு முறையில் அறிவிக்கப்பட்டது - வரி அடிப்படை நிர்ணயிக்கப்பட்ட நேரத்தில். அதாவது, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 165 இல் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள ஆவணங்களின் முழு தொகுப்பு சேகரிக்கப்பட்ட காலாண்டின் கடைசி நாளில், அல்லது சரியான நேரத்தில் தொகுப்பு சேகரிக்கப்படாவிட்டால் ஏற்றுமதி காலத்தில்.

இவ்வாறு, ஏற்றுமதி நடவடிக்கைக்காக உத்தேசிக்கப்பட்ட பொருட்கள் (வேலை, சேவைகள்) கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட பின்னர், VAT விலக்கு நீண்ட காலத்திற்கு ஒத்திவைக்கப்பட்டது. 18% (10%) விகிதத்தில் உள்நாட்டு சந்தையில் பொருட்களை விற்கும் நிறுவனங்களுடன் ஒப்பிடும்போது, ​​இந்த விதி ஏற்றுமதியாளர்களை சமமற்ற நிலையில் வைத்துள்ளது.

ஜூலை 1, 2016 முதல் என்ன மாறிவிட்டது?

ஜூலை 1, 2016 முதல், மே 30, 2016 N 150-FZ இன் சட்டத்திற்கு நன்றி, ஏற்றுமதி துப்பறியும் நிலைமை மாறிவிட்டது.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் 3 வது பத்தியில், ஒரு புதிய பத்தி தோன்றியது, இதற்கு நன்றி ஏற்றுமதி விலக்குகளுக்கான சிறப்பு நடைமுறையின் விதி துணைப் பத்திகள் 1 மற்றும் 6 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பொருட்களின் விற்பனைக்கான நடவடிக்கைகளுக்கு பொருந்தாது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 164 இன் பத்தி 1.

அதாவது, மேலே உள்ள துணைப் பத்திகளில் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள பொருட்களின் ஏற்றுமதி விநியோகம் தொடர்பான உள்ளீடு VAT இப்போது பொது முறையில் கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகிறது - சரக்குகள், பணிகள் மற்றும் சேவைகளை கணக்கியலுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளும் தேதியில். ஜூலை 1, 2016 க்குப் பிறகு கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட பொருட்களுக்கு (வேலை, சேவைகள்) மட்டுமே இந்த விதி பொருந்தும் என்று சட்டம் எண் 150-FZ தீர்மானிக்கிறது.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164 இன் பத்தி 1 இன் துணைப் பத்தி 6 இல், விலைமதிப்பற்ற உலோகங்களை பிரித்தெடுத்தல் அல்லது உற்பத்தி செய்வதில் ஈடுபட்டுள்ள வரி செலுத்துவோர் மூலம் விலைமதிப்பற்ற உலோகங்களை மாநில நிதிக்கு விற்பனை செய்வது பற்றி பேசுகிறோம் என்பதை நினைவில் கொள்வோம். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள் மற்றும் விலைமதிப்பற்ற கற்கள், விலைமதிப்பற்ற உலோகங்களின் நிதிகள் மற்றும் தொகுதி நிறுவனங்களின் விலைமதிப்பற்ற கற்கள் RF, பாங்க் ஆஃப் ரஷ்யா, வங்கிகள். நிலத்தடி, விலைமதிப்பற்ற கற்கள் மற்றும் விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள் பற்றிய சிறப்பு சட்டத்தின்படி விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள் சுரங்க மற்றும் உற்பத்தியின் பாடங்களாக அங்கீகரிக்கப்பட்ட நபர்கள், அதாவது, முதலில், நிலத்தடி அடுக்குகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான உரிமைக்கான உரிமம் (பிரிவு 19 இன் பிரிவு 19) மே 30, 2014 N 33 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிளீனத்தின் தீர்மானம்).

ஆனால் விரைவுபடுத்தப்பட்ட வரி விலக்குக்கான உரிமையைப் பெற்ற பெரும்பாலான பொருட்கள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 164 இன் பத்தி 1 இன் துணைப் பத்தி 1 உடன் தொடர்புடையவை, அதாவது அவை சுங்க ஏற்றுமதி நடைமுறையின் கீழ் ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களை விற்கின்றன. இலவச சுங்க மண்டலத்தின் சுங்க நடைமுறையின் கீழ் வைக்கப்படும் பொருட்கள்.

எனவே, ஜூலை 1, 2016 முதல், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164 இன் பத்தி 1 இன் துணைப் பத்திகள் 1 மற்றும் 6 இல் பட்டியலிடப்பட்ட பொருட்களை விற்பனை செய்யும் போது, ​​உள்ளீட்டு VAT தொகைகளைக் கழிக்க, நீங்கள் ஒரு தொகுப்புக்காக காத்திருக்க வேண்டியதில்லை. சேகரிக்கப்பட வேண்டிய ஆவணங்கள் (சேகரிக்கப்படவில்லை) மற்றும் வரி அடிப்படையை தீர்மானிக்கும் தருணம்.

ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளுக்குப் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்களுக்கான (வேலைகள், சேவைகள்) விலக்குகள் பொதுவான முறையில் செய்யப்படுகின்றன: சப்ளையர் விலைப்பட்டியல் இருந்தால் மற்றும் பொருட்கள், பணிகள், சேவைகள் பதிவு செய்ய ஏற்றுக்கொள்ளப்படும். கூடுதலாக, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164 இன் பத்தி 1 இன் துணைப் பத்திகள் 1 மற்றும் 6 இல் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள பொருட்களின் ஏற்றுமதியாளர்கள், பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது "உள்ளீடு" VAT இன் தனி கணக்கியல் விதிகளை தங்கள் கணக்கியல் கொள்கைகளில் நிறுவ வேண்டிய அவசியமில்லை (பத்தி ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 165 இன் 10 மாற்றப்பட்டது).

புதிய விதிக்கு விதிவிலக்கு ஏற்றுமதி ஆட்சியின் கீழ் ஏற்றுமதி செய்யப்படும் மூலப்பொருட்கள் அல்லது இலவச சுங்க மண்டலத்தின் சுங்க நடைமுறையின் கீழ் வைக்கப்படுகின்றன.

அவர்களுக்கு, முந்தைய நடைமுறை அப்படியே உள்ளது: வரி அடிப்படை தீர்மானிக்கப்படும் நேரத்தில் உள்ளீடு VAT கழிக்கப்படுகிறது.

மூலப்பொருட்களின் கருத்து ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 165 இன் பத்தி 10 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. இவை கனிம பொருட்கள், இரசாயன தொழில் மற்றும் பிற தொடர்புடைய தொழில்களின் பொருட்கள், மரம் மற்றும் மர பொருட்கள், கரி, முத்துக்கள், விலைமதிப்பற்ற மற்றும் அரை விலையுயர்ந்த கற்கள், விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள், அடிப்படை உலோகங்கள் மற்றும் அவற்றிலிருந்து தயாரிக்கப்படும் பொருட்கள். EAEU இன் வெளிநாட்டு பொருளாதார நடவடிக்கைக்கான ஒருங்கிணைந்த பொருட்களின் பெயரிடலுக்கு ஏற்ப மூலப்பொருட்களின் வகைகளுக்கான குறியீடுகள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன என்று அதே பத்தி கூறுகிறது.

இந்தப் பட்டியல் இன்னும் அங்கீகரிக்கப்படவில்லை. இருப்பினும், இது எதிர்காலத்தில் அங்கீகரிக்கப்பட்டாலும், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 5 வது பிரிவின்படி, இது அதிகாரப்பூர்வ வெளியீட்டு தேதியிலிருந்து ஒரு மாதத்திற்கு முன்னதாகவும், 1 வது நாளுக்கு முன்னதாகவும் நடைமுறைக்கு வரும். அடுத்த வரி காலம், அதாவது அக்டோபர் 1 ஆம் தேதிக்கு முந்தையது அல்ல. எனவே, பட்டியல் 3வது காலாண்டில் எந்த வகையிலும் பயன்படுத்தப்படாது.

ஒரு ஏற்றுமதியாளர் என்ன செய்ய வேண்டும்? இந்தப் பட்டியல் அரசாங்கத்தால் அங்கீகரிக்கப்படவில்லை என்றாலும், EAEU இன் வெளிநாட்டுப் பொருளாதாரச் செயல்பாட்டிற்கான ஒருங்கிணைந்த பொருட்களின் பெயரிடலைப் பயன்படுத்தலாம் (ஜூலை 16, 2012 N 54 தேதியிட்ட யூரேசியப் பொருளாதார ஆணையத்தின் கவுன்சிலின் முடிவால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது). குறிப்பாக, பிரிவுகள் 5 (கனிம பொருட்கள்), 6 (ரசாயனத் தொழில் மற்றும் பிற தொடர்புடைய தொழில்களின் தயாரிப்புகள்), 9, குழு 44 (மரம் மற்றும் மர பொருட்கள், கரி), 14 (முத்துக்கள், விலைமதிப்பற்ற மற்றும் அரை விலையுயர்ந்த கற்கள், விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள் ) , 15 (அடிப்படை உலோகங்கள் மற்றும் அவற்றிலிருந்து தயாரிக்கப்படும் பொருட்கள்).

ஜூலை 1, 2016 க்கு முன் கணக்கியலுக்கு பொருட்கள் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டிருந்தால்.

மீண்டும் சொல்கிறோம், மேலே உள்ள அனைத்து திருத்தங்களும் முறையே ஜூலை 1, 2016 முதல் பதிவு செய்ய ஏற்றுக்கொள்ளப்படும் பொருட்களுக்கு (வேலைகள், சேவைகள்) மற்றும் பெயரிடப்பட்ட தேதியிலிருந்து தொடங்கப்படும் ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளுக்கு மட்டுமே பொருந்தும் ( பிரிவு 2 சட்டத்தின் பிரிவு 2 N 150-FZ).

அதாவது, ஜூலை 1 முதல் கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட பொருட்களின் (வேலை, சேவைகள்) கழித்தல், 2016 ஆம் ஆண்டின் 3 வது காலாண்டில் இருந்து, சரக்கு அல்லாத பொருட்களின் ஏற்றுமதிக்கு நோக்கம் கொண்டது, VAT இன் பிரிவு 3 இல் உள்ள பொதுவான விதிகளின்படி பிரதிபலிக்கும். வரி வருமானம். எவ்வாறாயினும், பொருட்கள் (வேலை, சேவைகள்) ஜூலை 1, 2016 க்கு முன் பதிவு செய்யப்பட்டிருந்தால், அவர்கள் ஏற்றுமதியின் போது உள்ளீடு VAT இன் தனி கணக்கு பதிவுகளை வைத்திருக்க வேண்டும் மற்றும் "பழைய" நடைமுறையில் வரி விலக்கு கோர வேண்டும்: தொகுப்பு இருக்கும் காலத்தில் சேகரிக்கப்பட்டது , அல்லது பேக்கேஜ் அசெம்பிள் செய்யப்படாவிட்டால் ஏற்றுமதி தேதியில்.

எடுத்துக்காட்டாக, ஜூன் மாதத்தில் பொருட்கள் வாங்கப்பட்டு கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டன. 2வது காலாண்டில், உள்நாட்டு சந்தையில் பொருட்கள் விற்கப்படும் என நம்பப்பட்டதால், VAT குறைக்கப்பட்டது. ஆனால் பொருட்கள் ஒருபோதும் நாட்டிற்குள் விற்கப்படவில்லை, ஆகஸ்ட் மாதத்தில் அவை ஏற்றுமதிக்காக அனுப்பப்பட்டன. இந்த சூழ்நிலையில், ஏற்றுமதிக்கான பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் காலத்தில், வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்துவதற்கு VAT மீட்டமைக்கப்பட வேண்டும், மேலும் ஆவணங்களின் தொகுப்பு சேகரிக்கப்படும் காலத்தில் ஏற்கனவே கழிக்கப்பட வேண்டும் என்று நாங்கள் நம்புகிறோம்.

EAEU க்கு பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது VAT

EAEU நாடுகளுக்கு (பெலாரஸ், ​​ஆர்மீனியா, கஜகஸ்தான், கிர்கிஸ்தான்) பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது VAT செலுத்துவதற்கான விதிகள் மறைமுக வரிகளை வசூலிப்பதற்கான நடைமுறை மற்றும் பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது மற்றும் இறக்குமதி செய்யும் போது அவற்றின் கட்டணத்தை கண்காணிப்பதற்கான வழிமுறை பற்றிய நெறிமுறையில் பொறிக்கப்பட்டுள்ளன. சேவைகள் (மே 29, 2014 அன்று அஸ்தானாவில் கையொப்பமிடப்பட்ட EAEU உடன்படிக்கையின் இணைப்பு எண் 18). நெறிமுறையின் பத்தி 3 இன் படி, ஒரு உறுப்பு நாட்டின் பிரதேசத்திலிருந்து மற்றொரு EAEU உறுப்பு நாட்டின் பிரதேசத்திற்கு பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது, ​​ஏற்றுமதியாளர் தனது மாநிலத்தின் சட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட முறையில் வரி விலக்குகளுக்கு (ஆஃப்செட்) உரிமை உண்டு.

எனவே, EAEU நாடுகளுக்கு பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது வரி விலக்குகளைப் பொறுத்தவரை, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் அதே விதிகள் மற்ற நாடுகளுக்கான ஏற்றுமதியைப் பொறுத்தவரை பொருந்தும்.

கூடுதலாக, ஜூலை 1, 2016 முதல் EAEU நாடுகளுக்கு ஏற்றுமதி செய்பவர்களுக்கு. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 169 வது பிரிவின் திருத்தங்கள் நடைமுறையில் உள்ளன.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 169 இன் பத்தி 3 இன் துணைப் பத்தி 1 இல், வரி செலுத்துவோர் விலைப்பட்டியல்களை வரையவும், VAT க்கு உட்பட்டதாக அங்கீகரிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளைச் செய்யும்போது கொள்முதல் மற்றும் விற்பனை புத்தகங்களை வைத்திருக்கவும் கடமைப்பட்டிருக்கிறார் என்பதை நினைவில் கொள்வோம். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 149 வது பிரிவின்படி வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்ட (வரி விதிப்பிலிருந்து விலக்கு) பரிவர்த்தனைகளைச் செய்யும்போது விலைப்பட்டியல் வரையப்படவில்லை.

இருப்பினும், ஜூலை 1, 2016 முதல் சட்டம் எண் 150-FZ இந்த விதியை துணைப்பிரிவு 1.1 உடன் கூடுதலாக வழங்கியது - வரிவிதிப்பிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்கள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் எல்லைக்கு வெளியே EAEU இன் உறுப்பு நாட்டின் பிரதேசத்திற்கு ஏற்றுமதி செய்யப்பட்டால், ஏற்றுமதியாளர் விலைப்பட்டியல்களைத் தயாரிக்க வேண்டும்.

புதிய விதி பொருட்களை விற்கும் போது மட்டுமே பொருந்தும் என்பதை நினைவில் கொள்ளவும். வரி செலுத்துவோர் EAEU இலிருந்து வரிவிலக்கு பெற்ற வேலை அல்லது சேவைகளை ஒரு எதிர் கட்சிக்கு விற்றால், விலைப்பட்டியல் வழங்கப்படாது.

கூடுதலாக, ஜூலை 1, 2016 முதல் EAEU இலிருந்து பொருட்களை வாங்குபவருக்கு வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியலில் ஒரு புதிய விவரம் சேர்க்கப்பட்டது - EAEU இன் வெளிநாட்டு பொருளாதார நடவடிக்கைக்கான ஒருங்கிணைந்த பொருட்களின் பெயரிடலின் படி பொருட்களின் வகைக்கான குறியீடு (வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 169 இன் பிரிவு 5 ரஷ்ய கூட்டமைப்பு சேர்க்கப்பட்டது).

எனவே, ரஷியன் கூட்டமைப்பு பிரதேசத்தில் இருந்து EAEU ஒரு உறுப்பு நாட்டின் எல்லைக்கு எந்த பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது, ​​விலைப்பட்டியல் பொருட்களின் வகைக்கு பொருத்தமான குறியீடு குறிப்பிட வேண்டும். உண்மை, விலைப்பட்டியலில் இந்த விவரத்திற்கு சிறப்பு நெடுவரிசை எதுவும் இல்லை; டிசம்பர் 26, 2011 N 1137 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணையில் மாற்றங்களுக்காக நாங்கள் காத்திருப்போம்.

இப்போதைக்கு, குறியீட்டை "தயாரிப்பு பெயர்" வரியில் குறிப்பிடலாம் என்று நாங்கள் நம்புகிறோம்.

EAEU க்கு அனுப்பப்படும் பொருட்கள் (மூலப் பொருட்கள் இல்லையா) என்பதைத் தீர்மானிக்க, ஏற்றுமதி விலக்குகளைக் கட்டுப்படுத்த வரி அதிகாரிகளுக்கு இந்த விவரம் தேவைப்படுகிறது.

எனவே, ஜூலை 1, 2016 முதல். பொருட்கள் அல்லாத பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்பவர்கள் VAT விலக்குகளை துரிதமான முறையில் பெற முடியும். உள்ளீடு VAT இன் தனி கணக்கியல் விதி இனி அவர்களுக்குப் பொருந்தாது. ஏற்றுமதி, உள்ளிட்ட பொருட்களை விற்கும் போது மட்டுமே புதிய நடைமுறை பொருந்தும். EAEU நாடுகளுக்கு. வேலைகள் மற்றும் சேவைகளைப் பொறுத்தவரை (குறிப்பாக, சர்வதேச போக்குவரத்து), 0% விகிதத்தில் VATக்கு உட்பட்டது, எதுவும் மாறவில்லை.

சில சந்தர்ப்பங்களில், சப்ளையர்கள் மற்றும் விற்பனையாளர்களால் விதிக்கப்படும் VAT பிரிக்க வேண்டிய அவசியம் உள்ளது. ஒழுங்காக ஒழுங்கமைக்கப்பட்ட தனி கணக்கியல், காலங்களின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் சேர்க்கப்பட்ட வரிக்கான இறுதி வரிச்சுமையை சரியாக கணக்கிட உங்களை அனுமதிக்கிறது. உள்ளீட்டு வரி விநியோகத்தின் சாராம்சம், வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளை தனித்தனியாக கணக்கிடுவதாகும்.வரி விதிக்கக்கூடிய பரிவர்த்தனைகளுக்கு ஒதுக்கப்பட்ட VAT திருப்பிச் செலுத்துதலுக்கு உட்பட்டது; வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளுக்கு, இது விற்பனைச் செலவில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. ஒரு நிறுவனத்தில் உள்ளீடு VAT எவ்வாறு விநியோகிக்கப்படுகிறது என்பதை கட்டுரையில் பார்ப்போம்.

உள்ளீடு VAT ஐ எப்போது பிரிக்க வேண்டும்?

நிறுவனம் ஏற்கனவே உள்ள விகிதங்களில் ஒன்றில் VAT ஐக் கணக்கிட்டு, அதே நேரத்தில் பின்வரும் செயல்பாடுகளைச் செய்தால் தனி கணக்கியல் அவசியம்:

1. பிரிவு 149ன் கீழ் கூடுதல் சுமையிலிருந்து விலக்கு. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு;
2. UTII இன் கீழ் வரி விதிக்கப்படும்;
3. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தைத் தவிர வேறு பிரதேசத்தில் விற்கப்படுகிறது;
4. ஏற்றுமதிக்கு விற்பனை.

குறிப்பிடப்பட்ட நான்கு பரிவர்த்தனைகளில் குறைந்தபட்சம் ஒன்று நிகழ்த்தப்பட்டால், நிறுவனம் உள்ளீட்டு வரியின் விநியோகத்தை உறுதி செய்ய வேண்டும், அதாவது, வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளுக்குக் காரணமான அதன் பகுதியின் ஒதுக்கீடு. அமைப்பு முறையான அளவில் தனி கணக்கியல் வழங்கவில்லை என்றால், அந்த மதிப்புகள், சேவைகள் மற்றும் ஒரே நேரத்தில் செய்யப்படும் அனைத்து பரிவர்த்தனைகளிலும் பயன்படுத்தப்படும் வேலைகளுக்கான உள்ளீட்டு வரி திரும்பப் பெறப்படாது.

விலக்குக்கு அனுப்பப்பட்ட உள்ளீட்டு VAT இன் பங்கைக் கணக்கிட, நீங்கள் பின்வரும் சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்த வேண்டும்:

• VAT விலக்கு = காலத்திற்கான VAT * (இந்த காலகட்டத்தில் வரி விதிக்கக்கூடிய விற்பனையின் செலவு / இந்த காலகட்டத்தில் அனைத்து விற்பனைகளின் மொத்த செலவு).

சரக்கு, சேவைகள் மற்றும் வேலை ஆகியவற்றின் விலையில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் உள்ளீட்டு VAT இன் பங்கைக் கணக்கிட, நீங்கள் பின்வரும் சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்த வேண்டும்:

• VAT செலவில் சேர்க்கப்பட வேண்டும் = காலத்திற்கான VAT இன் மொத்தத் தொகை * (இந்த காலத்திற்கான வரி விதிக்கப்படாத விற்பனையின் செலவு / இந்த காலத்திற்கான அனைத்து விற்பனைகளின் மொத்த செலவு).

திருப்பிச் செலுத்துவதற்கான VAT கணக்கீடு மற்றும் செலவுக்கான கணக்கியல் ஆகியவற்றின் எடுத்துக்காட்டு

மூன்றாவது காலாண்டிற்கு அனுப்பப்பட்டது:

• VAT க்கு உட்பட்ட பொருட்கள் - 120,500 ரூபிள்;
• VATக்கு உட்பட்ட பொருட்கள் - RUB 248,500.
• மூன்றாம் காலாண்டில் அனுப்பப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களின் மொத்த விலை. = 369,000 ரூபிள்.
• மூன்றாம் காலாண்டிற்கான VAT உள்ளீடு. = 174,300 ரூபிள்.
• VAT விலக்கு = 174,300 * (248,500 / 369,000) = 117,381 ரூபிள்.
• VAT செலவில் சேர்க்கப்பட வேண்டும் = 174,300 * (120,500 / 369,000) = 56,919 ரூபிள்.

தனி கணக்கியல் தேவையில்லை போது

விற்பனை நடவடிக்கைகளுடன் தொடர்பில்லாத கூடுதல் வரிக்கு உட்பட்ட வருமானத்தை நிறுவனம் பெற்றால், உள்ளீட்டு VAT விநியோகம் தேவையில்லை. இதில் அடங்கும்:

• பத்திரங்களில் %,
• கடனாளிகளிடமிருந்து பெறப்பட்ட அபராதம்;
• பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகை போன்றவை.

மற்றொரு விதிவிலக்கு 5% விதி, அதன் படி மொத்த செலவினங்களில் வரி அல்லாத செலவுகளின் பங்கு 5 சதவீதத்திற்கும் குறைவாக இருந்தால் உள்ளீட்டு வரி வகுக்கப்படாது. இந்த வழக்கில், காலாண்டில் செலவு குறிகாட்டிகளின் தனி பதிவுகளை வைத்திருப்பது அவசியம்.

ஏற்றுமதி மீதான VAT விநியோகம்

ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளுக்கு பூஜ்ஜிய விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படுகிறது, ஆனால் உள்ளீட்டு வரியைக் கழிப்பதற்கான உரிமை தக்கவைக்கப்படுகிறது, மேலும் இந்த வரிக்கான அடிப்படை தீர்மானிக்கப்படும் நேரத்தில் இந்த உரிமை எழுகிறது. ஏற்றுமதி தொடர்பாக, இந்த தருணம் காலாண்டின் கடைசி நாளில் நிகழ்கிறது, இதில் 0% VAT விகிதத்திற்கான உரிமையை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்களின் தொகுப்பு சேகரிக்கப்படுகிறது.

ஒதுக்கப்பட்ட நேரத்திற்குள் ஆவணங்கள் சேகரிக்கப்படாவிட்டால் (ஏற்றுமதிக்கான இடத்திலிருந்து 180 நாட்கள்), பின்னர் 10 அல்லது 18% விகிதத்தைப் பயன்படுத்தி ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட மதிப்புமிக்க பொருட்களின் ஏற்றுமதி நாளில் அடிப்படை கணக்கிடப்படுகிறது.

அதாவது, இந்த வழக்கில் சிறப்பு நடைமுறை விலக்கு வரியை அனுப்புவதற்கான வெவ்வேறு காலக்கெடுவால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. உள்நாட்டு சந்தையில் மேற்கொள்ளப்படும் பரிவர்த்தனைகளுக்கு, விலைப்பட்டியல் பெறப்படும் தருணம் இது; வெளிநாட்டு சந்தையில், ஆவணங்கள் சேகரிக்கப்படும் தருணம் இது. இந்த காரணத்திற்காக, உள்நாட்டு மற்றும் ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளுக்கு இடையில் உள்ளீட்டு வரியை விநியோகிக்க வேண்டியது அவசியம், ஏற்றுமதிக்கான வரியின் பங்கை ஒதுக்குகிறது.

மேலே குறிப்பிட்டுள்ள சிறப்பு நடைமுறை அனைத்து ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளுக்கும் வழங்கப்படவில்லை, ஆனால் கட்டுரை 165 இன் பிரிவு 10 ல் இருந்து மூலப்பொருட்களை விற்பனை செய்யும் விஷயத்தில் மட்டுமே; மதிப்புமிக்க பொருட்கள், சேவைகள், கட்டுரை 164 இன் பிரிவு 1 இன் பிரிவு 1.1 ல் இருந்து வேலைகளை ஏற்றுமதி செய்ய, கழிப்பிற்கு அனுப்புவதற்கான வழக்கமான நடைமுறை பொருந்தும் - சப்ளையரிடமிருந்து s/f கிடைத்தவுடன்.

தனிப்பட்ட கணக்கியல் எவ்வாறு ஒழுங்கமைக்கப்படும் என்பதை ஏற்றுமதியாளர் சொந்தமாக முடிவு செய்ய வேண்டும்; வரிச் சட்டம் எந்த துப்புகளையும் வழங்காது. பெறப்பட்ட முடிவுகள் நம்பகமானவை என்பது முக்கிய தேவை. இந்த வழக்கில், மொத்த விற்பனை செலவில் ஏற்றுமதிக்காக அனுப்பப்பட்ட பொருட்களின் விலை அல்லது அளவு குறிகாட்டிகளில் நீங்கள் கவனம் செலுத்தலாம்.

பெறப்பட்ட சொத்துக்களில் VAT இன் தனி கணக்கு

வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளில் பயன்படுத்துவதற்கு நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை வாங்கும் நிறுவனம், மூலதன சொத்து மீதான உள்ளீட்டு VAT ஐப் பிரிக்க வேண்டும். பல்வேறு செயல்பாடுகளில் நிலையான சொத்து எந்த விகிதத்தில் பயன்படுத்தப்படும் என்பது முன்கூட்டியே தெரிந்தால், இந்த விகிதத்தை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு VAT இன் பிரிவு செய்யப்பட வேண்டும். செயல்பாட்டுப் பகுதிகளில் OS பொருள் எவ்வாறு பயன்படுத்தப்படும் என்பது சரியாகத் தெரியவில்லை என்றால் என்ன செய்வது?

நிலையான சொத்துக்கள் மூலம் VAT விநியோகத்தின் எடுத்துக்காட்டு

நிறுவனம் அக்டோபர் 2016 இல் 4,720,000 RUB மதிப்புள்ள சேமிப்புத் தேவைகளுக்காக ஒரு கட்டிடத்துடன் திருச்சபைக்கு வழங்கப்பட்டது. (இந்த தொகையில் VAT சேர்க்கப்பட்டுள்ளது மற்றும் தொகை 720,000). VAT மற்றும் UTII க்கு உட்பட்டு OSN இல் செயல்பாடுகளை நடத்த இந்தக் கட்டிடம் பயன்படுத்தப்படுகிறது, இதற்கு விலக்கு பொருந்தும்.

Q4 இல் விற்பனை:

4 வது காலாண்டின் 1 வது மாதத்தில் கட்டிடம் கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டதால், விகிதத்தை தீர்மானிக்க இந்த மாதத்தின் செலவு குறிகாட்டிகளைப் பயன்படுத்த முடியும்.

VAT விலக்கு = 720,000 * (750,000 / 1,250,000) = 432,000 ரூபிள்.

மீதமுள்ள 288,000 ரூபிள். அனுப்பப்பட்ட பொருட்களின் விலையில் சேர்க்கப்படும்.

விவசாய நிறுவனங்களுக்கு VAT விநியோகம்

ஒரு விவசாய நிறுவனம் ஒரே நேரத்தில் வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளை மேற்கொண்டால் தனி கணக்கை எதிர்கொள்ளலாம், மேலும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பத்தி 20, பத்தி 3, கட்டுரை 149 ஐ கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது அவசியம். எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு விவசாய நிறுவனம் அதன் தயாரிப்புகளை விற்கிறது (மற்றும் அத்தகைய விற்பனையின் வருமானம் வருவாயின் மொத்த செலவில் 70% க்கும் குறைவாக இல்லை), மேலும் ஊழியர்களுக்கு ஊதியமாக தயாரிப்புகளை வழங்குகிறது. விற்பனைக்கு கூடுதல் வரி விதிக்கப்படும், ஆனால் பணியாளர்களுக்கு பொருட்கள் விநியோகம் செய்யப்படாது.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பு மற்றும் வெளிநாடுகளுக்குள் தயாரிப்புகள் ஒரே நேரத்தில் விற்கப்பட்டால், அதாவது உள்நாட்டு மற்றும் ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகள் இணைந்தால் தனி கணக்கியல் அவசியம்.

விவசாய நிறுவனம் தனி கணக்கியல் நடைமுறையை தீர்மானிக்க வேண்டும் மற்றும் கணக்கியல் கொள்கையில் பதிவு செய்ய வேண்டும். ஒரு விதியாக, கணக்கு 19 இல் பல துணைக் கணக்குகள் உருவாக்கப்படுகின்றன:

• வரி விதிக்கக்கூடிய விற்பனையில் ஒருவர் VAT ஐ ஒதுக்குவார் - அது கழிப்பிற்கு அனுப்பப்படலாம்;
• மறுபுறம் - வரி விதிக்கப்படாத விற்பனைக்கு (அது விலையில் சேர்க்கப்பட வேண்டும்);
• மூன்றாவதாக, வரி வசூலிக்கப்படுகிறது, விகிதாச்சாரத்தை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு விநியோகத்திற்கு உட்பட்டது.

கணக்கியல் கொள்கைகளில் வரி விநியோகத்தை எவ்வாறு பிரதிபலிக்க வேண்டும்

தனித்தன்மை என்னவென்றால், தனித்தனி கணக்கியலைக் கட்டமைக்கப் பயன்படுத்தப்பட வேண்டிய கொள்கைகள் மற்றும் விதிகளை சட்டம் தெளிவாகக் குறிப்பிடவில்லை. குறிப்பிட்ட முறையானது நிறுவனத்தால் சுயாதீனமாக தேர்ந்தெடுக்கப்படுகிறது. உள்வரும் கூடுதல் வரியை விநியோகிக்கும்போது நிறுவனம் பின்பற்றும் விதிகள் கணக்கியல் கொள்கையின் தனி பத்தியில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளன.

அத்தகைய ஒரு விதி கொள்கையில் சேர்க்கப்படவில்லை என்றால், ஆனால் விதிக்கப்பட்ட வரி உண்மையில் விநியோகிக்கப்படுகிறது, பின்னர், ஒரு விதியாக, வரி அலுவலகம் உள்ளீடு VAT ஐத் திரும்பப் பெற மறுக்காது. இருப்பினும், ஒரு சர்ச்சைக்குரிய சூழ்நிலை ஏற்பட்டால், தனி கணக்கியல் உண்மையில் பராமரிக்கப்பட்டு வரி சரியாக விநியோகிக்கப்படுகிறது என்பதை நீதிமன்றத்தில் நிரூபிக்க வேண்டிய வரி செலுத்துவோர். பயன்படுத்தப்படும் பிரிவு ஒழுங்கு ஆவணப்படுத்தப்பட்டால் இதைச் செய்வது மிகவும் எளிதானது.

வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளில் ஒரே நேரத்தில் ஈடுபட்டுள்ள ரசீதுகளுக்கான தொகைகளை விநியோகிக்க எந்த கணக்குகள் மற்றும் துணை கணக்குகள் பயன்படுத்தப்படும் என்பதை கணக்கியல் கொள்கை பரிந்துரைக்கிறது, மேலும் இந்த துணை கணக்குகளுக்கு இடையில் குறிகாட்டிகளை விநியோகிப்பதற்கான நடைமுறையையும் தீர்மானிக்கிறது. ஒரு விதியாக, உள்ளீடு VAT ஐ பிரிக்க, கணக்கு 19 இல் தனி துணை கணக்குகள் திறக்கப்படுகின்றன.

விற்பனையின் மொத்த பங்கில் VAT இல்லாமல் விற்பனை நடவடிக்கைகளின் விலைக்கு விகிதத்தில் VAT விநியோகிக்கப்படுகிறது.

வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளில் ஈடுபட்டுள்ள நிலையான சொத்துக்களின் மதிப்பின் விநியோகத்தின் அம்சங்களையும் தீர்மானிக்க வேண்டியது அவசியம். மேலும், கொள்கையானது கணக்கியல் மற்றும் வரி பதிவேடுகளின் வடிவங்களை நிறுவ வேண்டும் - குறுக்குவெட்டில் தேவையான தகவலைக் காட்டும் சுருக்க ஆவணங்கள்.

பொதுவாக, வரித் தொகைகளைச் சரியாகக் கணக்கிடுவதற்கும், எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, செலவினங்களில் சேர்க்கப்படும் மற்றும் திருப்பிச் செலுத்தப்படும் VATயின் அளவும் உள்ளீடு குறிகாட்டிகளின் விநியோக வரிசையை சந்தேகத்திற்கு இடமின்றி தீர்மானிக்கும் வகையில் கொள்கை கட்டமைக்கப்பட வேண்டும்.

இ.ஓ. கலின்சென்கோ, பொருளாதார நிபுணர்-கணக்காளர்

ஏற்றுமதிக்கான தனி VAT கணக்கு: எளிமைப்படுத்தப்பட்டதால் ஏற்படும் சிரமங்கள்

உள்நாட்டு சந்தையில் வர்த்தகத்துடன் ஏற்றுமதி செயல்பாடுகளை இணைக்கும்போது VAT விலக்குகளைத் தீர்மானிப்பதற்கான தனி கணக்கியல் மிகவும் உழைப்பு மிகுந்தது மற்றும் எந்த வகையிலும் கட்டுப்படுத்தப்படவில்லை என்பது இரகசியமல்ல. கண்டிப்பாகச் சொன்னால், அத்தியாயத்தில். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21, அது செயல்படுத்தப்பட வேண்டும் என்பதற்கான நேரடி அறிகுறி கூட இல்லை. இந்த கடமை விதிமுறைகளின் தொகுப்பிலிருந்து பின்பற்றப்படுகிறது பிரிவு 10 கலை. 165, கலையின் பத்தி 9. 167, கலையின் பத்தி 3. 172 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. மேலும், அவர்களில் ஒருவர் ஏற்றுமதியாளர்களின் தயவில் தனித்தனி கணக்கியலை முழுமையாக பராமரிப்பதற்கான நடைமுறையின் நிர்ணயத்தை விட்டுவிடுகிறார் - இது கணக்கியல் கொள்கைகளில் சரி செய்யப்பட வேண்டும். பிரிவு 10 கலை. 165 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு; ஜூலை 14, 2015 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் எண். 03-07-08/40366.

மேலும் தனி கணக்கியல் முறை வணிக விஷயமாக இருப்பதால், ஏற்றுமதியாளர்கள் அதை எளிதாக்குவதற்கான வாய்ப்புகளைத் தேடுவதில் ஆச்சரியமில்லை. சில நேரங்களில் மட்டுமே இது விரும்பத்தகாத விளைவுகளுக்கு வழிவகுக்கிறது. எடுத்துக்காட்டாக, ஏற்றுமதி VAT ஐத் திரும்பப் பெற மறுப்பது, உள்நாட்டு VAT க்கான விலக்குகளின் ஒரு பகுதியை அகற்றுவது. ஏற்றுமதி செய்யும் போது VAT இன் தனி கணக்கீட்டை எளிதாக்குவதற்கு மிகவும் வெற்றிகரமான மூன்று வழிகளைப் பார்ப்போம்.

முறை 1. பொது வணிகச் செலவுகளில் உள்ளீடு VAT விநியோகிக்க மறுப்பது

தங்கள் கணக்கியல் கொள்கைகளில், ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளில் உள்ளீடு VAT அளவை நிர்ணயிக்கும் போது, ​​VAT மட்டுமே கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் என்று ஏற்றுமதியாளர்கள் அடிக்கடி குறிப்பிடுகின்றனர்:

• நேரடி பொருள் செலவுகளுக்கு. எடுத்துக்காட்டாக, பொருட்கள், மூலப்பொருட்கள், பொருட்கள் வழங்குபவர்களால் விதிக்கப்படும் வரி;
• ஏற்றுமதிக்கான பொருட்களின் உற்பத்தி மற்றும் விற்பனையுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய பிற செலவுகளுக்கு. எடுத்துக்காட்டாக, போக்குவரத்துச் செலவுகள் மீதான VAT, ஆதரவு தொடர்பான சேவைகள், ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களை ஏற்றுதல் மற்றும் சுங்க அனுமதி.

மேலும் பொது வணிகச் செலவுகள் மீதான உள்ளீட்டு வரியானது உள்நாட்டுச் சந்தையில் பொருட்களை விற்பனை செய்வதற்கு முழுமையாகப் பொருந்தும் மற்றும் பொதுவான முறையில் கழிக்க ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகிறது.

ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளின் பங்கு சிறியதாக இருக்கும் நிறுவனங்களின் கணக்கியல் கொள்கைகளில் இத்தகைய விதிகள் குறிப்பாக பொதுவானவை.

தனி கணக்கியலை எளிமையாக்கும் இந்த முறை தீர்மானிக்க வேண்டிய தேவையிலிருந்து ஏற்றுமதியாளர்களை விடுவிக்கிறதுஅடிக்கடி பல விலைப்பட்டியல்களில் உள்ளீடு VAT இன் பென்னி ஏற்றுமதி பங்குபல்வேறு நிர்வாக மற்றும் நிர்வாக செலவுகள் (பிரதிநிதித்துவம், எழுத்தர், தகவல் தொடர்பு சேவைகள்), வாடகை மற்றும் பயன்பாட்டு செலவுகள், சட்ட, தணிக்கை மற்றும் ஆலோசனை சேவைகளுக்கான செலவுகள் போன்றவை.

மேலும் ஏற்றுமதியாளர்களுக்கு ஆதரவாக நடுவர் மன்ற முடிவுகள் உள்ளன. அவற்றில், நீதிமன்றங்கள் தங்கள் நிலைப்பாட்டை பின்வருமாறு நியாயப்படுத்துகின்றன: ஏற்றுமதியாளர்களுக்கு தனி VAT கணக்கியலை பராமரிக்க ஏதேனும் சிறப்பு ஏற்பாடுகள் Ch. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21 நிறுவப்படவில்லை, அதாவது நிறுவனங்கள் தங்கள் கணக்கியல் கொள்கைகளில் பொது வணிக செலவினங்களுக்கான VAT 18% விகிதத்தில் திரட்டப்பட்ட வரியைக் குறைக்க முழுமையாகப் பயன்படுத்தப்படும் என்பதைக் குறிக்கலாம். மார்ச் 5, 2012 எண் A65-7523/2011 இன் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம்; ஆகஸ்ட் 23, 2011 தேதியிட்ட FAS VVO எண். A17-5271/2010.

இருப்பினும், ஆய்வாளர்களுடனான தகராறு கிட்டத்தட்ட தவிர்க்க முடியாதது. அனைத்து பிறகு ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸ் விநியோகிக்க வேண்டும் என்று நம்புகிறதுஏற்றுமதி மற்றும் உள்நாட்டு விற்பனை இடையே பொது வணிகச் செலவுகளுக்கும் VAT தேவைப்படுகிறது.ஏற்றுமதியாளர் அத்தகைய உள்ளீட்டு வரியைப் பகிர்ந்து கொள்ளவில்லை என்றால், பொது வணிகச் செலவினங்களை உற்பத்தி மற்றும் (அல்லது) ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களின் விற்பனையுடன் இணைப்பதற்கான "நிபந்தனையற்ற சான்றுகள்" இருந்தால், ஆய்வாளர், மத்திய வரி சேவையாக குறிப்புகள், அத்தகைய செலவினங்களில் VAT இன் ஏற்றுமதி பங்கை தானே தீர்மானிக்கிறது. அக்டோபர் 31, 2014 தேதியிட்ட பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதம் எண். GD-4-3/22600@.

ஏற்றுமதியாளர்களுக்கு ஆதரவாக தனிப்பட்ட நீதிமன்ற முடிவுகள் எடுக்கப்பட்ட போதிலும், பொதுவாக, இந்த பிரச்சினையில் நடுவர் நடைமுறை அவர்களுக்கு எதிர்மறையானது என்று கூறலாம். அக்டோபர் 27, 2015 எண் A56-72133/2014 தேதியிட்ட AS SZO இன் தீர்மானம்; AS VSO நவம்பர் 13, 2014 தேதியிட்ட எண். Ф02-4777/2014; FAS UO தேதியிட்ட டிசம்பர் 23, 2013 எண். F09-13581/13; FAS NWO தேதியிட்ட டிசம்பர் 15, 2011 எண். A42-1252/2011.

முடிவுரை

பொது வணிகச் செலவுகளில் உள்ளீடு VAT-ஐ தனித்தனியாகக் கணக்கிட மறுப்பது மிகவும் ஆபத்தானது.

முறை 2. "ஐந்து சதவீதம்" விதியின் ஏற்றுமதி பதிப்பின் பயன்பாடு

"ஐந்து சதவிகிதம்" விதி, நீங்கள் நினைவில் வைத்திருப்பது போல, வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் VAT-வரி அல்லாத பரிவர்த்தனைகளை இணைக்கும்போது தனி கணக்கியல் பற்றியது. வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளின் செலவுகளின் பங்கு 5% ஐ விட அதிகமாக இல்லாத வரிக் காலங்களில் இதுபோன்ற பதிவுகளை வைத்திருக்க வேண்டாம். பிரிவு 4 கலை. 170 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. ஏற்றுமதியாளர்கள் தங்களுக்கு ஏற்றவாறு இந்த விதியை மாற்றிக் கொள்கின்றனர். அவர்களின் கணக்கியல் கொள்கைகளில், 18% அல்லது 10% விகிதங்களில் வரி விதிக்கப்படும் ஏற்றுமதி மற்றும் பரிவர்த்தனைகள் ஆகிய இரண்டிற்கும் தொடர்புடைய செலவுகள் மீதான VAT இன் தனி கணக்கியல், ஏற்றுமதி செலவினங்களின் பங்கு 5% ஐ தாண்டாத வரி காலத்தில் மேற்கொள்ளப்படவில்லை என்பதைக் குறிப்பிடுகின்றன. மொத்த செலவு நிறுவனங்கள்.

ஏற்றுமதியின் பண்டக் கட்டமைப்பில், பெரும்பான்மையான (66.4%) எரிபொருள் மற்றும் ஆற்றல் வளங்கள் ஆகும்

கணக்கியல் கொள்கையில் "ஐந்து சதவிகிதம்" விதியைச் சேர்ப்பது (வேறுவிதமாகக் கூறினால், பொருள் வரம்பைத் தீர்மானித்தல்) தனித்தனி கணக்கியலை எளிமைப்படுத்தும் முதல் முறையின் மாறுபாடாகக் கருதலாம். எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, இந்த முறை மொத்த செலவினங்களில் உள்ளீடு VAT இன் ஏற்றுமதி பங்கைக் கணக்கிடாமல் இருப்பதை சாத்தியமாக்குகிறது.ஆனால் சரியாக ஏற்றுமதி அளவு குறைவாக இருக்கும் காலாண்டுகளில்.இந்த வழக்கில், ஏற்றுமதி மற்றும் உள்நாட்டு விற்பனை ஆகிய இரண்டிற்கும் தொடர்புடைய செலவினங்களில் உள்ளீடு VAT பொது முறையில் கழிப்பிற்காக கோரப்படுகிறது (அல்லது அது முன்னர் துப்பறிவதற்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டிருந்தால் மீட்டெடுக்கப்படாது).

கலையின் பத்தி 4 இல் உள்ள வடிவத்தில் "ஐந்து சதவிகிதம்" விதி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 170, நிச்சயமாக, உள்நாட்டு சந்தையில் VAT-வரி விதிக்கப்படும் விற்பனையுடன் ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளை இணைக்கும் நிறுவனங்களுக்கு பொருந்தாது. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, ஏற்றுமதி என்பது வரி விதிக்கக்கூடிய செயல்பாடு (0% விகிதம்). ஆனால் அதே நேரத்தில், கணக்கியல் கொள்கையில் Ch இன் ஒத்த விதியைச் சேர்க்கவும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21 ஏற்றுமதியாளர்களை தடை செய்யவில்லை. அதே முடிவை அடையும் நீதிமன்ற தீர்ப்புகளும் உள்ளன. நவம்பர் 28, 2012 தேதியிட்ட மாஸ்கோ பிராந்தியத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம் எண். A40-19807/12-107-92.

நிதி அமைச்சகம் 0% மற்றும் 18 (10)% விகிதங்களில் வரி விதிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளை ஒருங்கிணைத்து ஏற்றுமதியாளர்கள் "ஐந்து சதவிகிதம்" விதியைப் பயன்படுத்துவதற்கு எதிராக மீண்டும் மீண்டும் குரல் கொடுத்துள்ளார். அவரது கருத்துப்படி, அவர்கள் எப்போதும் தனித்தனி பதிவுகளை வைத்திருக்க வேண்டும். ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளின் பங்கு குறிப்பிடத்தக்கதாக இல்லை பிப்ரவரி 26, 2013 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதங்கள் எண். 03-07-08/5471, மே 5, 2011 தேதியிட்ட எண். 03-07-13/01-15. நிதித் துறை தனது நிலைப்பாட்டை நியாயப்படுத்துகிறது, இதன் விதிமுறைகள் சி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21, ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளை உள்நாட்டு சந்தையில் வர்த்தகத்துடன் இணைக்கும் நிறுவனங்களின் உரிமையை வழங்கவில்லை, VAT க்கு உட்பட்டது, ஏற்றுமதி செலவினங்களின் பங்கு சிறியதாக இருந்தாலும், தனி கணக்கை பராமரிக்கக்கூடாது. ஆனால் அத்தகைய வாதம் மிகவும் உறுதியானதாகத் தெரியவில்லை. அங்குலம். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21 உண்மையில் அத்தகைய விதிமுறைகள் இல்லை. ஆனால், நாம் நினைவில் வைத்துள்ளபடி, தனித்தனி பதிவுகளை பராமரிப்பதில் ஏற்றுமதியாளர்களின் எந்த உரிமைகள் மற்றும் கடமைகள் பற்றி அது குறிப்பிடவில்லை.

ஒரு ஏற்றுமதியாளர் காலாண்டில் பரிவர்த்தனைகளை மேற்கொண்டிருந்தால், 0% விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும் மற்றும் VAT இலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்டிருந்தால் (அல்லது VAT க்கு உட்பட்டதாக அங்கீகரிக்கப்படவில்லை), அவர் தனித்தனி பதிவுகளை வைத்திருக்க முடியாது மற்றும் பிரிவு 4 கலை. 170 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு; டிசம்பர் 19, 2014 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதங்கள் எண். 03-07-08/65765, ஜூன் 17, 2014 தேதியிட்ட எண். 03-07-RZ/28714. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, கணக்கியல் கொள்கையில் பொறிக்கப்பட்ட “ஐந்து சதவீதம்” ஏற்றுமதி விதி அல்ல, இதைச் செய்ய உங்களை அனுமதிக்கிறது, ஆனால் நேரடியாக கலையின் 4 வது பிரிவின் விதிமுறைகள். 170 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு.

நேர்மறையான நீதிமன்றத் தீர்ப்புகள் இருந்தபோதிலும், ஒரு சர்ச்சை ஏற்பட்டால் ஏற்றுமதியாளரின் வெற்றிக்கான வாய்ப்புகள் அதிகம் என்று சொல்வது பொறுப்பற்றதாக இருக்கும். ஏனெனில் இந்த தீர்வுகள் அரிதானவை.

முடிவுரை

மத்திய வரி சேவை இந்த பிரச்சினையில் விளக்கங்களை வெளியிடவில்லை என்றாலும், நிதி அமைச்சகத்தின் நிலைப்பாடு "ஐந்து சதவிகிதம்" விதியைப் பயன்படுத்தினால், ஏற்றுமதியாளரிடமிருந்து VAT விலக்குகளை அகற்றுவதற்கான வாய்ப்பை ஆய்வாளர்கள் இழக்க வாய்ப்பில்லை என்று நம்புவதற்கு காரணம் கொடுக்கிறது. உள்நாட்டு சந்தையில் வரிக்கு உட்பட்ட பரிவர்த்தனைகள்.

முறை 3. ஏற்றுமதி நடந்து அதே காலாண்டில் உறுதி செய்யப்பட்டால் நடப்பு காலாண்டின் VAT விலக்குகளை மீட்டெடுக்க மறுப்பது

ஒரு பொருளை வாங்கும் போது, ​​நீங்கள் அதை வெளிநாட்டு வாங்குபவருக்கு விற்பீர்கள் என்பது உங்களுக்கு இன்னும் தெரியாமல் இருக்கலாம். மேலும், படைப்புகள் மற்றும் சேவைகளை வாங்கும் போது, ​​அவை உற்பத்தி மற்றும் (அல்லது) ஏற்றுமதிக்கான பொருட்களின் விற்பனையுடன் தொடர்புடையதாக இருக்கும் என்பதை நீங்கள் இன்னும் அறியாமல் இருக்கலாம். எனவே, முற்றிலும் சட்டப்பூர்வ அடிப்படையில், அத்தகைய பொருட்கள், பணிகள் மற்றும் சேவைகள் பதிவு செய்யப்பட்ட உடனேயே (VAT விலக்குகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான பிற நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு) கழிப்பதற்காக உள்ளீடு VAT ஐ நீங்கள் கோரலாம்.

ஆனால் நீங்கள் இந்த பொருட்களை ஏற்றுமதிக்கு அனுப்புகிறீர்கள் என்று வைத்துக்கொள்வோம். மேலும் பணி மற்றும் சேவைகள் ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களின் உற்பத்தி மற்றும் (அல்லது) விற்பனையுடன் தொடர்புடையதாக இருக்கும். இந்த வழக்கில், இந்த பொருட்கள், பணிகள் மற்றும் சேவைகளில் உள்ளீடு VAT தொடர்பாக, ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளில் VAT விலக்கு விண்ணப்பிக்கும் ஒரு சிறப்பு நடைமுறை விண்ணப்பிக்கத் தொடங்கும். நீங்கள் விலக்கு கோரலாம் பிரிவு 9 கலை. 165, கலையின் பத்தி 9. 167, கலையின் பத்தி 3. 172 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு:

• <или>0% விகிதம் உறுதிப்படுத்தப்பட்ட காலாண்டின் கடைசி நாளில் - ஏற்றுமதிக்கான பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்த நாளிலிருந்து 180 காலண்டர் நாட்களுக்குள் துணை ஆவணங்களின் தொகுப்பு சேகரிக்கப்பட்டால்;
• <или>ஏற்றுமதி நாளில் - ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட நாளிலிருந்து 181வது காலண்டர் நாளில் துணை ஆவணங்கள் சேகரிக்கப்படவில்லை என்றால்.

இந்த விசேஷ நடைமுறைக்கு இணங்க, ஏற்றுமதியாளர்கள் முன்பு சட்டப்பூர்வமாக துப்பறிவதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ மீட்டெடுக்கிறார்கள். நிதி அமைச்சகம் விளக்குவது போல், ஏற்றுமதி சுங்க நடைமுறையின் கீழ் பொருட்கள் வெளியிடப்பட்ட காலாண்டிற்குப் பிறகு இது செய்யப்பட வேண்டும். ஆகஸ்ட் 28, 2015 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் எண். 03-07-08/49710.

ஆனால் அதே காலாண்டில் இது நடக்கலாம்:

• பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) மீதான உள்ளீடு VAT பொது அடிப்படையில் கழிக்கப்படும் (இது கணக்கியல் மற்றும் கொள்முதல் புத்தகத்தில் பிரதிபலிக்கும்);
• இந்த காலாண்டில் நடந்த ஏற்றுமதி ஏற்றுமதியின் காரணமாக இந்த VAT (அதன் ஒரு பகுதி) "ஏற்றுமதி நிலையை" பெறும்;
• ஏற்றுமதி VAT ஆக மாறியதைக் கழிப்பதற்கான உரிமை மீண்டும் எழும், ஆனால் ஒரு சிறப்பு முறையில், 0% விகிதம் உறுதிப்படுத்தப்படும்.

அத்தகைய சூழ்நிலையில், ஏற்றுமதியாளர்கள் உள்ளீடு VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டாம் என்று ஆசைப்படுகிறார்கள், இது உடனடியாக மீண்டும் கழிக்கப்பட வேண்டும்.

இந்த வழக்கில் VAT ஐ மீட்டெடுக்க மறுப்பு செய்யாமல் இருக்க அனுமதிக்கிறதுகணக்கியலில், கொள்முதல் புத்தகம் மற்றும் விற்பனை புத்தகம், அடிப்படையில் ஒன்றையொன்று சமன் செய்வது, நடப்பு காலாண்டில் கழிப்பதற்காக அறிவிக்கப்பட்ட VAT அளவை மீட்டெடுப்பது மற்றும் துப்பறிவதற்கான புதிய ஏற்றுக்கொள்ளல் பற்றிய உள்ளீடுகள் உள்ளன. கண்டிப்பாகச் சொன்னால், இப்போது Ch இல். 21 ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளுக்குப் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) மீதான கழிப்பிற்கு முன்னர் சட்டப்பூர்வமாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட உள்ளீட்டு VAT ஐ மீட்டெடுப்பதை நேரடியாக பரிந்துரைக்கும் விதி எதுவும் இல்லை.

மேலும் இது காலாண்டிற்கான வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கான VAT செலுத்துதலின் இறுதித் தொகையை பாதிக்காது. 2016 ஆம் ஆண்டின் முதல் காலாண்டில் கொள்முதல் புத்தகத்தில், 100 ரூபிள் தொகையில் VAT கழிக்க ஒரு விலைப்பட்டியல் அறிவிக்கப்பட்டது என்று சொல்லலாம். இவற்றில், அது பின்னர் மாறியது, 30 ரூபிள். - இது அதே காலாண்டில் நடந்த மற்றும் உறுதிசெய்யப்பட்ட ஏற்றுமதி தொடர்பான விலக்கு ஆகும். VAT ஐ மீட்டெடுக்க மறுத்ததால், ஏற்றுமதியாளர் உடனடியாக VAT வருவாயின் பொதுப் பிரிவில் 70 ரூபிள் அளவுக்கு மட்டுமே விலக்கு காட்டுவார். (100 ரூபிள் - 30 ரூபிள்.). சரி, 30 ரூபிள் கழித்தல். பிரகடனத்தின் ஏற்றுமதி பிரிவில் மட்டுமே சேர்க்கப்படும். அதாவது, இந்த விலைப்பட்டியலில் நடப்பு காலாண்டில் கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT மொத்த அளவு 100 ரூபிள்களுக்கு சமமாக இருக்கும்.

தனி கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக, ஏற்றுமதியாளர் கணக்கியல் கொள்கையில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட ஒரு குறிப்பிட்ட பதிவேட்டை வரைவார், அதில் அவர் இந்த 30 ரூபிள் கணக்கிடுவார்.

நிதி அமைச்சகம் வலியுறுத்துகிறதுஏற்றுமதிக்கான பொருட்களை அடுத்தடுத்து அனுப்பினால் ஏற்றுமதி விலக்குகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான ஒரு சிறப்பு நடைமுறை VAT ஐ மீட்டெடுப்பதைக் கட்டாயப்படுத்துகிறது,இதிலிருந்து விலக்கு பெறுவதற்கு முன்பு சட்டப்பூர்வமாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது அக்டோபர் 21, 2015 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதங்கள் எண். 03-07-13/1/60242, மே 8, 2015 தேதியிட்ட எண். 03-07-11/26720, பிப்ரவரி 27, 2015 எண். 03-07-08 /10143.

ஏற்றுமதியாளர்கள் 0% விகிதத்தை மட்டுமல்ல, வரி விலக்குகளையும் பயன்படுத்துவதன் செல்லுபடியை உறுதிப்படுத்துகின்றனர் பிரிவு 1 கலை. 165 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. இந்த நோக்கத்திற்காக, உறுதிப்படுத்தப்பட்ட ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகள் தொடர்பான உள்ளீடு VAT பிரகடனத்தில் தனித்தனியாக பிரதிபலிக்கிறது. ஆனால் சரியாக பூர்த்தி செய்யப்பட்ட அறிவிப்பு மட்டும் போதாது. கணக்கியலில் (குறைந்தபட்சம் வரி கணக்கியலாவது), ஏற்றுமதி VAT தனித்தனியாக பிரதிபலிக்க வேண்டும். எனவே, வாங்கும் புத்தகத்தில் ஒரு பதிவாகப் பிரதிபலிக்கும் உள்ளீட்டு VAT, அறிவிப்பில் வெவ்வேறு பிரிவுகளில் காட்டப்படும் என்ற உண்மையை வரி அதிகாரிகள் விரும்ப வாய்ப்பில்லை. ஆய்வாளர்கள் இதை தனி கணக்கியல் பற்றாக்குறையாகக் கருதலாம் மற்றும் ஏற்றுமதி VATஐத் திரும்பப் பெற மறுக்கலாம்.

இன்ஸ்பெக்டர்கள் பொதுவாக VAT வருவாயின் பிரிவு 3 இன் வரி 100 க்கு மிகவும் உணர்திறன் உடையவர்கள், இது மீட்டெடுக்கப்பட்ட VAT அளவை பிரதிபலிக்கும் நோக்கம் கொண்டது. எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு ஏற்றுமதியாளர் நீதிமன்றத்தில் ஏற்றுமதி VAT விலக்குகளைப் பாதுகாக்க வேண்டியிருந்தது, இருப்பினும் அவர் முன்பு விலக்கு கோரப்பட்ட வரியை மீட்டெடுத்தார். மறுசீரமைக்கப்பட்ட VAT இன் மொத்த தொகையை நோக்கமாகக் கொண்ட வரியில் மட்டுமே அவர் அதை அறிவிப்பில் சுட்டிக்காட்டினார், மேலும் பிரிவு 3 இன் வரி 100 இல் டிகோடிங் செய்ய மறந்துவிட்டார். ஆகஸ்ட் 14, 2013 தேதியிட்ட AS MO இன் தீர்மானம் எண். A40-134057/12-140-934.

முடிவுரை

இந்த உள்ளீடு VAT தொடர்புடைய ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனை ஏற்றுமதி காலாண்டில் உறுதிப்படுத்தப்பட்டாலும், VAT ஐ மீட்டெடுக்க நீங்கள் மறுக்கக்கூடாது. இந்த விளையாட்டு மெழுகுவர்த்தி மதிப்பு இல்லை போது வழக்கு. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, கணக்கியலின் சரியான ஆட்டோமேஷனுடன், பொது முறையில் கழிப்பதற்காக முன்னர் அறிவிக்கப்பட்ட VAT ஐ மீட்டெடுப்பது மற்றும் ஏற்றுமதி விதிகளின்படி அதை மீண்டும் கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்வது உங்களுக்கு அதிக சுமையை ஏற்படுத்தாது. ஆனால் தனி கணக்கியல் வரி அதிகாரிகளால் விரும்பும் வெளிப்படைத்தன்மையைப் பெறும்.

ஏற்றுமதி தனி கணக்கியல் உழைப்பு-தீவிரமானது மட்டுமல்ல, எப்போதும் சரியானது அல்ல, மற்றும் முற்றிலும் புறநிலை காரணங்களுக்காக. பெரும்பாலும், நிறுவனங்கள் (பொதுவாக உற்பத்தி) ஏற்றுமதி வர்த்தகத்தை நடத்த தனி நிறுவனங்களை பதிவு செய்கின்றன, அதனால் தனி பதிவுகளை பராமரிக்க முடியாது, ஆனால் அவர்களின் செயல்பாடுகளின் மற்ற பகுதிகளிலிருந்து ஏற்றுமதி வர்த்தகத்தை சட்டப்பூர்வமாக பிரிக்க வேண்டும்.

சட்டமன்ற உறுப்பினர்களும் ஒப்புக்கொள்வது குறிப்பிடத்தக்கது: ஏற்றுமதியாளர்களால் VAT விலக்குகளைப் பெறுவதற்கான ஒரு சிறப்பு நடைமுறையை நிர்வகிப்பதற்கான செலவுகள் (பிந்தைய மற்றும் வரி அதிகாரிகளின் தரப்பில்) முடிவை நியாயப்படுத்தாது. சட்ட எண். 730216-6 வரைவுக்கான விளக்கக் குறிப்பு. ஆனால் துரதிர்ஷ்டவசமாக, நவம்பர் 2015 இல், ஏற்றுமதியாளர்கள் பொது விதிகளின்படி உள்ளீட்டு VAT ஐக் கழிக்க அனுமதிக்கும் வகையில் வடிவமைக்கப்பட்ட மசோதாவின் இரண்டாவது வாசிப்பு காலவரையின்றி ஒத்திவைக்கப்பட்டது.

எங்கள் சூழ்நிலையில், ரஷ்ய சந்தைக்கு ஏற்றுமதி 99.57%, ஏற்றுமதிக்கு 0.43%, வரி அதிகாரம், விகிதாசார கணக்கீட்டை வரைந்து, பொது வணிக செலவினங்களின் ஒரு பகுதி ஏற்றுமதி விற்பனையுடன் நேரடியாக தொடர்புடையது என்பதை எவ்வாறு நிரூபிக்க முடியும்? (எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, பொது வணிக செலவினங்களின் கட்டாய விநியோகம் சட்ட விதிமுறைகளின் அடிப்படையில் இல்லை). கணக்கியல் கொள்கையில், அத்தகைய செலவுகளை நிறுவனம் விநியோகிக்காது என்று நாம் நிபந்தனை விதிக்கலாம். என்ன ஆபத்துக்களை நாம் தாங்குவோம்? அல்லது இந்தக் கட்டுரை பொருத்தமானதல்லவா?

ஒரு குறிப்பிட்ட வகை நடவடிக்கையுடன் தொடர்புடைய செலவுகளுக்கு மட்டுமே VAT ஐ விநியோகிக்க முடியாது: ஏற்றுமதிக்கான விற்பனை அல்லது உள்நாட்டு சந்தைக்கு விற்பனை. ஒரு குறிப்பிட்ட வகை நடவடிக்கைக்கு செலவுகள் காரணமாக இருக்க முடியாவிட்டால், அவை விநியோகிக்கப்பட வேண்டும்.

எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு குறிப்பிட்ட வகை செயல்பாட்டிற்கு செலவுகளைக் கூறுவது சாத்தியமில்லை:

ரஷ்யாவிற்கும் வெளிநாட்டிற்கும் உள்ள விநியோகத்திற்கான ஒப்பந்தங்கள் முடிவடைந்த ஒரு அலுவலகத்தை வாடகைக்கு எடுப்பதற்காக;

சாத்தியமான ரஷ்ய மற்றும் வெளிநாட்டு வாடிக்கையாளர்களுடன் பேச்சுவார்த்தைகளுக்கு மேலாளர்களால் பயன்படுத்தப்படும் தொலைபேசி தொடர்பு சேவைகளுக்கு.

ஏற்றுமதி செலவினங்களின் பங்கு மொத்த செலவினங்களில் 5 சதவீதத்திற்கும் குறைவாக இருந்தாலும் (பிப்ரவரி 26, 2013 எண். 03-07-08/5471 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம்) அத்தகைய பொது செலவினங்களில் VAT விநியோகிக்கப்பட வேண்டும்.

அக்டோபர் 31, 2014 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதம் எண். GD-4-3/22600, நீங்கள் குறிப்பிட்டது, நடுவர் நடைமுறையின் அடிப்படையில் ஒரு முடிவை எடுக்கிறது, ஒரு நிறுவனம் பொதுவாக VAT இன் தனி பதிவுகளை வைத்திருக்கவில்லை என்றால் வணிகச் செலவுகள் மற்றும் அதை முழுப் பிடித்தமாக ஏற்றுக்கொள்வது, பொது வணிகச் செலவுகள் ஏற்றுமதியுடன் நேரடியாக தொடர்புடையது என்பதைக் குறிக்கும் நிபந்தனையற்ற சான்றுகள் இருந்தால், தனி கணக்கியல் பராமரிக்க, வரி ஆய்வாளருக்கு அதன் சொந்த முறையைப் பயன்படுத்த உரிமை உண்டு. . இந்த அலுவலகத்தில் முடிக்கப்பட்ட வெளிநாட்டு பொருளாதார ஒப்பந்தங்கள், தொலைபேசி உரையாடல்களின் அச்சுப்பொறி (வெளிநாடுகளின் குறியீடுகள் குறிக்கப்படும், அங்கீகரிக்கப்பட்ட வங்கியின் தொலைபேசி எண்) மூலம் அலுவலகத்தை வாடகைக்கு எடுப்பதற்கான செலவுகளுக்கும் தகவல் தொடர்பு சேவைகளுக்கும் இடையிலான தொடர்பை நீங்கள் நிரூபிக்க முடியும். ஒரு குடியுரிமை இல்லாதவருடன் தீர்வுக்காக கணக்கு திறக்கப்பட்டது). அத்தகைய சான்றுகள் இருப்பது பொருள். அலுவலகம் மற்றும் தொலைபேசி ரஷ்யாவில் ஒப்பந்தங்களை முடிக்க மட்டுமே பயன்படுத்தப்பட்டால், வெளிநாடுகளில் ஏற்றுமதி ஒப்பந்தங்கள் முடிவடைந்தால், ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனையை முறைப்படுத்த தொலைபேசி பயன்படுத்தப்படாது, அதற்கான சான்றுகள் உள்ளன (ஒப்பந்தத்தை முடிக்க மேலாளரின் வணிக பயணத்தின் ஆவணங்கள். , தொலைபேசி அச்சிடுதல்), பின்னர் அலுவலக வாடகை மற்றும் சேவை இணைப்புகள் ஏற்றுமதிக்கு பொருந்தாது, VAT விநியோகிக்க வேண்டிய அவசியமில்லை.

வரி ஆய்வாளரிடம் பொது வணிகச் செலவுகள் மற்றும் ஏற்றுமதிகளுக்கு இடையே உள்ள தொடர்புக்கான சான்றுகள் இருந்தால், மற்றும் நிறுவனம் தனித்தனி கணக்கீட்டைப் பராமரிக்கவில்லை என்றால், ஏற்றுமதி தொடர்பான பொதுவான வணிகச் செலவுகளில் உள்ளீடு VAT இன் ஒரு பகுதி மீட்டமைக்கப்படும்.

பகுத்தறிவு

1. அக்டோபர் 31, 2014 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதத்தில் இருந்து எண். GD-4-3/22600

பொது வணிக செலவுகளை விநியோகிப்பதற்கான நடைமுறையில்

வரையறுக்கப்பட்ட பொறுப்பு நிறுவனம் (இனி LLC என குறிப்பிடப்படுகிறது) 2013 இன் மூன்றாம் காலாண்டிற்கான VAT வருமானத்தை சமர்ப்பித்தது. VAT வருவாயின் மேசை வரி தணிக்கையின் போது, ​​​​நிறுவனம், கணக்கியல் கொள்கையின் வரிசையில், வாங்கிய பொருட்கள், வேலைகள், ஏற்றுமதி ஏற்றுமதிகளுக்குக் காரணமான சேவைகள் மீதான உள்ளீட்டு VAT அளவைக் கணக்கிடுவதற்கான பின்வரும் வழிமுறையை நிறுவியது: "பிரிவு 2.5 ஏற்றுமதியின் சுங்க ஆட்சியின் கீழ் ஏற்றுமதி செய்யப்படும் பொருட்களை (வேலைகள், சேவைகள்) விற்கும்போது, ​​ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 167 வது பிரிவின் பத்தி 9 இன் படி வரி அடிப்படை தீர்மானிக்கப்படுகிறது ... ஏற்றுமதிக்கான தயாரிப்புகளின் விற்பனை இருப்புநிலைக் கணக்கு 07/19 இல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது. பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகள் ஆகியவற்றின் சப்ளையர்கள் மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி செலுத்திய தொகையை கணக்கிடுவதை உறுதி செய்வதற்காக, வழங்கப்பட்ட பொருட்களின் விற்பனைக்கான செலவுகளாக பின்வருவனவற்றைச் சேர்க்கவும். ஏற்றுமதி:

- ஏற்றுமதிக்கான முடிக்கப்பட்ட பொருட்களை மேலும் விற்பனை செய்வதற்காக செயலாக்கத்திற்கு மாற்றப்பட்ட மூலப்பொருட்களை கையகப்படுத்துதல்;

- ஏற்றுமதிக்கு மேலும் விற்பனைக்கு பொருட்களை கையகப்படுத்துதல்;

- சுங்க ஏற்றுமதி ஆட்சியின் கீழ் ஏற்றுமதி செய்யப்படும் பொருட்களின் விற்பனையுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய போக்குவரத்து செலவுகள்;

- சுங்க அனுமதி தொடர்பான சேவைகள்; - ஏற்றுமதிக்கான சுங்க ஆட்சியின் கீழ் வைக்கப்பட்டுள்ள பொருட்களின் உடன், ஏற்றுதல், பரிமாற்றத்திற்கான சேவைகள்;

- ஏற்றுமதி பொருட்களை விற்பனை செய்யும் போது கமிஷன் முகவரால் ஏற்படும் செலவுகள் பி.2.6. 0 சதவிகிதம் வரி விதிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளின் மீதான விலக்குக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ தீர்மானிக்க, ஏற்றுமதிக்கு விற்கப்படும் பொருட்களின் எண்ணிக்கையின் அடிப்படையில் மூலப்பொருட்களை வாங்குவதற்கான செலவினங்களின் பங்கை தீர்மானிக்கவும்."

ஆய்வின் போது அது நிறுவப்பட்டது:

பிரகடனத்தின்படி அறிவிக்கப்பட்ட மற்றும் நிறுவனத்தின் கொள்முதல் புத்தகத்தில் பிரதிபலிக்கும் மொத்த வரி விலக்குகள் மூலதன கட்டுமானத்திற்கான விலக்குகள், ஏற்றுமதிக்கான முன்பணம், வரி முகவர், பொது வணிகச் செலவுகளுக்குக் காரணமான வரி விலக்குகள் போன்றவையும் அடங்கும்.

ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கையால் வழிநடத்தப்பட்டு, மூலதன கட்டுமானம், வரி முகவர் மற்றும் பொது வணிகச் செலவுகள் ஆகியவற்றில் உள்ளீடு VAT (ஏற்றுமதி மற்றும் உள்நாட்டு சந்தைகளுக்கு விநியோகம் இல்லாமல்) நிறுவனம் முழுமையாக ஏற்றுக்கொள்கிறது.*

இன்ஸ்பெக்டரேட் 34,121,795 ரூபிள் தொகையில் உள்ளீடு VAT (பொது வணிகச் செலவுகள் மீது) கழிக்க மறுப்பதன் மூலம் மேசை தணிக்கைச் செயலை வரைந்தார், இது உறுதிப்படுத்தப்படாத ஏற்றுமதிகளின் பங்கிற்குக் காரணம், மொத்தத்தில் பொருட்களின் ஏற்றுமதி ஏற்றுமதியின் விகிதத்தின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களின் விலை, அத்துடன் உறுதிப்படுத்தப்பட்ட மற்றும் உறுதிப்படுத்தப்படாத ஏற்றுமதிகளின் விகிதத்தை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது. மே 18, 2006 எண். 03-04-08/100 இன் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதத்தால் வழிநடத்தப்பட்டு, வரி விதிப்பு 165 மூலம் வழங்கப்பட்ட ஆவணங்களின் தொகுப்பில் குறிப்பிட்ட தொகையை வரி விலக்குகளில் சேர்க்க ஆய்வு முன்மொழிந்தது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் குறியீடு வரி அதிகாரத்திற்கு சமர்ப்பிக்கப்படுகிறது, அதாவது. 0 சதவீத வரி விகிதத்தை உறுதிப்படுத்திய பிறகு.

ஆய்வாளரின் இந்த நிலை அலுவலகத்தால் ஆதரிக்கப்படுகிறது மற்றும் பின்வருவனவற்றை அடிப்படையாகக் கொண்டது:

ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளை மேற்கொள்ளும்போது வரி விலக்குகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான நடைமுறையை நிர்ணயிக்கும் போது, ​​VAT வரி விலக்குகள் தொடர்பான பொதுவான விதிகளிலிருந்து தொடர வேண்டும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரைகள் 171, 172). கட்டுரை 172 இன் பத்தி 3 இன் படி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின், பத்தி 1 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பொருட்களை (வேலை, சேவைகள்) விற்பனை செய்வதற்கான செயல்பாடுகள் தொடர்பாக, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 171 வது பத்திகள் 1 - 8 இல் வழங்கப்பட்ட வரித் தொகைகளின் விலக்குகள் இந்த குறியீட்டின் பிரிவு 164, இந்த குறியீட்டின் 167 வது பிரிவு மூலம் நிறுவப்பட்ட வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் நேரத்தில், இந்த கட்டுரையால் நிறுவப்பட்ட முறையில் மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

வரிக் குறியீட்டின் இந்த கட்டுரைகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, வரி செலுத்துவோர், ஏற்றுமதி மற்றும் ஏற்றுமதி அல்லாத பரிவர்த்தனைகளுக்கு உள்ளீட்டு VAT ஐ விநியோகிக்கும்போது, ​​உறுதிப்படுத்தப்பட்ட மற்றும் உறுதிப்படுத்தப்படாத ஏற்றுமதிகளுக்கு, விதிவிலக்கு இல்லாமல் அனைத்து உள்ளீட்டு VAT ஐ விநியோகிப்பதற்கான நடைமுறையை தீர்மானிக்க கடமைப்பட்டிருக்கிறார். மற்றும் உற்பத்தி நோக்கங்களுக்காக வாங்கப்பட்ட பொது வணிகச் செலவுகள் தொடர்பான உள்ளீடு VAT. மே 18, 2006 எண். 03-04-08/100 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதத்தால் இது சாட்சியமளிக்கிறது, இதன்படி “பொது வணிகச் செலவுகள் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டதால் கணக்கியலில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்பட்ட சேவைகளை வாங்குவதற்கு வழங்கப்பட்ட VAT தொகைகள் கோட் பிரிவு 165 இல் வழங்கப்பட்ட ஆவணங்களை வரி அதிகாரிகளிடம் சமர்ப்பிக்கும்போது பரிந்துரைக்கப்பட்ட முறையில் கழித்தல்."

இந்த பிரச்சினையில் நிறுவப்பட்ட நடுவர் நடைமுறை பின்வருவனவற்றைக் குறைக்கிறது: நிறுவனத்தால் பயன்படுத்தப்படும் VAT தொகைகளின் தனி கணக்கை பராமரிப்பதற்கான நடைமுறையுடன் வரி அதிகாரம் உடன்படாமல் போகலாம். ஆனால் நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கையின் வரிசையில் பயன்படுத்தப்பட்ட நடைமுறை பொறிக்கப்பட்டிருந்தால், நீதிமன்றங்கள் வரி செலுத்துவோர் பக்கத்தை ஆதரிக்கின்றன. நீதிமன்றங்கள் பின்வருவனவற்றையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கின்றன: ஏற்றுமதிப் பொருட்களின் விலை மற்றும் பொது வணிகத்தின் கட்டாய விநியோகம் மற்றும் உற்பத்திச் செலவுகள் ஆகியவற்றைத் தீர்மானிக்க வேண்டிய அவசியம் குறித்த ஆய்வின் அறிவுறுத்தல்கள் சட்டத்தின் அடிப்படையில் இல்லை; பொது வணிக செலவினங்களின் விநியோகம் குறித்த கணக்கீட்டு அறிக்கையை சமர்ப்பிக்க வரி அதிகாரத்தின் வாதம், வரிக் குறியீட்டின் தேவைகளுக்கு மாறாக நடுவர் நீதிமன்றத்தால் நிராகரிக்கப்பட்டது; பொது வணிகச் செலவுகள் ஏற்றுமதிக்காக விற்கப்படும் பொருட்களுடன் நேரடியாக தொடர்புடையவை என்பதைக் குறிக்கும் நிபந்தனையற்ற ஆதாரங்களை வரி அதிகாரம் வழங்கவில்லை (ஆகஸ்ட் 23, 2011 தேதியிட்ட வோல்கா-வியாட்கா மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். வழக்கு A17-ல் F01-3245/11 5271/2010, செப்டம்பர் 11, 2009 எண் VAS-11961/09 தேதியிட்ட உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் தீர்மானம் RF, ஜூலை 9, 2009 தேதியிட்ட வோல்கா பிராந்தியத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம். A57-180944/2ution of Resolution மார்ச் 29, 2006 தேதியிட்ட மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவை எண். F04-2300/2006/20827-A45- 25, ஆகஸ்ட் 27, 2003 தேதியிட்ட யூரல் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானம்- எண். F0903-24 AK).

எனவே, நிறுவனம், ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளுக்கான VAT விலக்குகளின் ஒரு பகுதியை மட்டுமே (பொது வணிகச் செலவுகள், மூலதனக் கட்டுமானத்திற்கான வரித் தொகைகள், வரி முகவருக்குக் கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளாமல்) கணக்கிடுவதற்கான அதன் முறையைப் பாதுகாத்து, VAT வருவாயின் படி, கணக்கிடப்பட்ட வரியின் அளவு அறிவிக்கப்பட்ட விலக்குகளின் குறிப்பிட்ட எடையின் பின்வரும் சதவீதம்: உள்நாட்டு சந்தைக்கு - 1267.4%, ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகளுக்கு (ஆவணப்படுத்தப்பட்டது) - 37.9%, இது ஏற்றுமதி செயல்பாடுகள் தொடர்பான விலக்குகளின் முன்கூட்டியே பயன்பாட்டைக் குறிக்கிறது. ரஷ்ய சந்தை.

மேற்கூறியவை தொடர்பாக, விதிவிலக்கு இல்லாமல் அனைத்து உள்ளீட்டு VAT விநியோகம் தொடர்பான சிக்கலைத் தெளிவுபடுத்துமாறு கேட்டுக்கொள்கிறோம். மற்றும் கணக்கியல் கொள்கை வரிசையில் அத்தகைய விநியோகம் வழங்கப்படாத சூழ்நிலையில் ஏற்றுமதி மற்றும் ரஷ்ய சந்தைகளுக்கு இடையே உற்பத்தி நோக்கங்களுக்காக வாங்கப்பட்ட பொது வணிகச் செலவுகள் தொடர்பான உள்ளீடு VAT.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகம்
அக்டோபர் 31, 2014 தேதியிட்ட மத்திய வரி சேவைக் கடிதம் எண். GD-4-3/22600 பொது வணிகச் செலவுகளை விநியோகிப்பதற்கான நடைமுறை

ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸ், வரி செலுத்துவோர் உள்நாட்டு சந்தையில் ஏற்றுமதி செயல்பாடுகள் மற்றும் செயல்பாடுகளை மேற்கொள்ளும் போது, ​​பொது வணிகச் செலவுகள் தொடர்பான மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியின் அளவுகளை விநியோகிப்பதற்கான நடைமுறையை தெளிவுபடுத்துவதற்கான கோரிக்கையை பரிசீலித்து, பின்வருவனவற்றை அறிக்கை செய்கிறது.

குறியீட்டின் பிரிவு 165 இன் பத்தி 10 இன் படி, உற்பத்தி மற்றும் (அல்லது) பொருட்களின் விற்பனை (வேலை, சேவைகள்), விற்பனைக்கான பரிவர்த்தனைகள் ஆகியவற்றிற்காக வாங்கிய பொருட்கள் (வேலை, சேவைகள்) தொடர்பான VAT அளவை தீர்மானிப்பதற்கான நடைமுறை 0 சதவீத வரி விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும், வரி நோக்கங்களுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட வரி செலுத்துபவரின் கணக்கியல் கொள்கையால் நிறுவப்பட்டது (இனி கணக்கியல் கொள்கை என குறிப்பிடப்படுகிறது). வரி செலுத்துவோர் பொருட்களை விற்பனை செய்வதற்கான பரிவர்த்தனைகளை மேற்கொண்டால் (வேலை, சேவைகள்) 18 (10) சதவிகிதம் மற்றும் 0 சதவிகிதம் என்ற விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படுகிறது, கோட் விதிமுறைகளுக்கு இணங்க, வரி செலுத்துவோர் வாங்கிய பொருட்களுக்கான (வேலைகள், சேவைகள்) வரித் தொகைகளின் தனி பதிவுகள் பராமரிக்கப்படுவதை உறுதி செய்ய வேண்டும். அத்தகைய நடவடிக்கைகளில் பயன்படுத்தப்படுகிறது.

குறியீட்டின் விதிகள் அத்தகைய தனி கணக்கை பராமரிப்பதற்கான நடைமுறையை நிறுவவில்லை என்பதால், இந்த நடைமுறை வரி செலுத்துவோரால் சுயாதீனமாக உருவாக்கப்பட்டது மற்றும் கணக்கியல் கொள்கையின் வரிசையில் பிரதிபலிக்கிறது.

நீதிமன்றங்களின் சட்டப்பூர்வ நிலைப்பாட்டின் படி, ஏற்றுமதி நடவடிக்கைகள் தொடர்பான பொது வணிகச் செலவினங்களின் பங்கை நிர்ணயிக்கும் போது வரி அதிகாரம் கணக்கீட்டின் சரியான தன்மையை நியாயப்படுத்த வேண்டும் (07/09/2009 தேதியிட்ட வோல்கா மாவட்டத்தின் FAS ஆணைகள் வழக்கில் எண். A57-18944/2008, மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் FAS 03/29/2006 தேதியிட்ட வழக்கு எண். F04-2300/2006 (20827-A45-25)).மேலே உள்ளவற்றைக் கணக்கில் கொண்டு, வரி அதிகாரம், அது இருந்தால் ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களின் உற்பத்தி மற்றும் (அல்லது) விற்பனையுடன் பொது வணிகச் செலவுகள் நேரடியாக தொடர்புடையவை என்பதைக் குறிக்கும் நிபந்தனையற்ற சான்றுகள் உள்ளன

செல்லுபடியாகும் நிலை
ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் ஆலோசகர்
3 வகுப்புகள்
டி.யு.கிரிகோரென்கோ

குறிப்பிட்ட எடுத்துக்காட்டுகளைப் பயன்படுத்தி ஏற்றுமதி VAT இன் தனி கணக்கியல்

ஒரு குறிப்பில்

ஏற்றுமதி VAT இன் தனி கணக்கிற்கான ஆறு விதிகள்